税收政策支持汽车产业振兴

第一篇：税收政策支持汽车产业振兴

近年来，国家出台了一系列税收政策，着力于培育汽车消费市场、引导和推动汽车产业重组、支持企业自足创新等，为汽车产业振兴提供了有力的政策支持。

培育汽车消费市场

在培育汽车消费市场方面，从2009年1月20日~12月31日，国家对1.6升及以下排量乘用车减按5%税率征收车辆购置税。车辆购置税的法 定税率为10％，国家对1.6升及以下排量乘用车减征5个百分点的车辆购置税，刺激了小排量汽车的生产和消费。从2009年3月1日~12月31日，国家 安排50亿元，对农民报废三轮汽车和低速货车换购轻型载货车以及购买1.3升以下排量的微型客车，给予一次性财政补贴。同时，国家增加老旧汽车报废更新补 贴资金，并清理取消限购汽车的不合理规定。

引导和推进汽车产业重组

在推进汽车产业重组方面，企业兼并重组时涉及的税收主要包括企业所得税、契税，如果发生存货、设备等出售的，还会涉及增值税等，税收处理上比较复杂。

企业所得税：由于《企业所得税法》的实施，2008年1月1日前实施的绝大部分关于企业兼并重组的税收政策已经停止执行，企业兼并重组应按《企 业所得税法》及其实施条例，以及2008年1月1日后发布的政策进行税收处理。《企业所得税法实施条例》第七十五条规定，除国务院财政、税务主管部门另有 规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。上述规定仅是一般性原则，缺乏 可操作性。目前，财政部、国家税务总局正在制定关于企业重组与清算的所得税处理办法，以具体明确企业法律形式改变、资本结构调整、整体资产转让、整体资产 置换、合并、分立等重组活动中的税务处理办法，企业应给予高度关注。

契税：为了支持企业改革，加快建立现代企业制度，企业兼并重组可以享受契税优惠。按《关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2008〕 175号）的规定，在企业公司制改造中，非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公 司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税；国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司 占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。在企业股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转 移，不征收契税。

在企业合并中，两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土 地、房屋权属，免征契税。在企业分立中，企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权 属，不征收契税。在企业出售中，国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照《劳动法》等国家有关法律、法规、政策妥善安置原企业全部职 工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年 限不少于3年的劳动用工合同的，免征契税等。

增值税方面：财税〔2008〕170号文件规定，自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税。销售自 己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范 围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区 扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。支持自主创新和技术改造

在支持企业自主创新和技术改造方面，国家一直鼓励企业进行技术创新、技术改造，实现产品升级换代，并制定了若干税收优惠政策。

高新技术企业税收优惠：高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：产 品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的 60%以上；具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；高新技术企业认定管理办法规 定的其他条件。企业不分地域，只要通过高新技术企业认定，就能享受减按15%的税率缴纳企业所得税的优惠。

开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。即企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得 税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专 用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

其他税收鼓励政策

在实施新能源汽车战略方面，有关部门正在制定发展新能源汽车的税收优惠政策。有关人士认为可能在消费税、购置税等方面给予新能源汽车优惠。

在支持汽车生产企业发展自主品牌方面，根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

第二篇：汽车产业调整和振兴规划

国家发展改革委办公厅关于请组织申报微生物制造高技术产业化专项的通知

发改办高技[2009]537号

各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团发展改革委(局），国务院有关部门、直属机构办公厅，有关中央管理企业，有关单位：

根据《国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》和《生物产业发展“十一五”规划》，为加快微生物制造产业发展，推动传统发酵产业优化升级，提高微生物制造产品的国际竞争力，提升我国工业生物制造水平，我委决定于2009－2010年组织实施微生物制造高技术产业化专项。现将有关事项通知如下：

一、专项的主要内容

微生物制造是利用微生物细胞或酶的生物催化功能，进行大规模的物质加工与转化的先进生产方式，是基于现代生物技术发展的高技术产业，具有典型的资源节约、环境友好的特征，是解决我国面临的资源短缺与环境污染等问题的重要途径。依据我国微生物制造业的特点、产业技术基础和发展情况，专项重点支持具有自主知识产权，对产业发展具有重要支撑作用的微生物制造产品及工艺产业化。主要包括：

（一）新型酶制剂产业化。以酶工程技术和基因工程技术为基础，重点支持1000吨/年规模以上的新型纤维素酶、半纤维素酶、碱性果胶酶、脂肪酶、蛋白酶的产业化。

（二）新型微生物发酵产品。以微生物分子选育、代谢工程、发酵工程技术为基础，重点支持500吨/年规模以上的高附加值氨基酸、核苷，1000吨/年规模以上的高附加值有机酸和多元醇的产业化。

（三）生物制造工艺示范应用。以新型生物催化与转化技术为基础，重点支持年产万吨级氨基酸、葡萄糖酸，年产千吨级长链二元酸、手性醇，年产百吨级手性医药中间体、甾体化合物的生物制造工艺改造升级与示范。

二、专项的实施目标

通过实施微生物制造专项，提高酶制剂和微生物发酵产品的生产和应用水平，提高原料转化率和资源综合利用率，利用现代生物技术延伸微生物制造产业链，大力发展新产品；扩大生物催化技术在食品、饲料、纺织、造纸等重点行业的应用，减少污染物排放，降低能耗，带动产业结构调整和升级；培育微生物制造产业龙头企业，全面提高我国微生物制造企业的国际竞争力。

三、专项实施原则

为确保微生物制造高技术产业化专项能够取得应有的效果，在专项实施的过程中，要把握以下原则：

（一）鼓励自主创新。着重推动具有我国自主知识产权、技术先进和成熟度较高的成果和自有品牌产品的产业化。

（二）促进产学研联合。重点支持合作关系清晰、合作实体明确、合作任务落实的产学研合作项目，促进我国微生物制造产业技术基础和优势领域的形成。

（三）突出重点，择优支持。选择具有较强技术关联性和产业带动性的项目，重点支持应用范围广、示范效果好的品种。

四、具体要求和进度安排

（一）各主管部门所报项目，需符合我委颁布的《国家高技术产业发展项目管理暂行办法》（国家发展改革委令第43号）和本文的有关要求，且已完成项目开工建设的相关准备工作或已开工建设。若项目涉及行业准入制度管理的，要提供有关部门出具的相关许可文件。

（二）主管部门要严格审查项目的产业化基础和申报单位的建设条件。产业化项目应具有较高的技术水平，申报单位（包括技术依托单位）应具备较强的发展潜力和相应的技术开发、经营管理、资金筹集能力。涉及行业准入制度管理的项目要提供有关部门出具的相关生产许可文件。应对资金申请报告及相关附件（如银行贷款承诺、自有资金证明、生产许可文件等）进行认真核实。

（三）国家综合性高技术产业基地和国家生物产业基地所在省市申报项目数量不应超过5项，其它项目主管部门申报项目的数量原则上不超过3项。请于2009年4月30日前，将项目资金申请报告（具体要求见附件）、项目简介和有关附件等材料一式三份报送我委，并同时完成国家高技术产业化项目网上申报。

（四）在项目主管部门申报的基础上，我委将按照相关管理办法规定的程序、要求等在2009年5月中旬组织专家评选后，择优予以支持。专家评审具体时间另行通知。

特此通知。

附件：国家高技术产业化项目资金申请报告编制要点

国家发展和改革委员会办公厅

二〇〇九年三月十一日

国家高技术产业化项目资金申请报告编制要点

一、项目意义和必要性。国内外现状和技术发展趋势，对产业发展的作用与影响，产业关联度分析，市场分析，与国家高技术产业化专项总体思路、原则、目标等关联情况。

二、项目技术基础。成果来源及知识产权情况，已完成的研究开发工作及中试情况和鉴定年限，技术或工艺特点以及与现有技术或工艺比较所具有的优势，该重大关键技术的突破对行业技术进步的重要意义和作用。

三、项目建设方案。项目的产能规模、建设的主要内容、采用的工艺技术路线与技术特点、设备选型及主要技术经济指标、建设地点、建设工期和进度安排、建设期管理等。

四、项目投资。项目总投资规模，投资使用方案、资金筹措方案以及贷款偿还计划。

五、环境保护、资源综合利用、节能与原材料供应及外部配套条件落实情况等。其中节能分析章节按照《国家发展改革委关于加强固定资产投资项目节能评估和审查工作的通知》（发改投资[2006]2787号）要求进行编写。

六、项目法人基本情况。项目法人的所有制性质，主营业务，近三年来的销售收入、利润、税金、固定资产、资产负债率、银行信用等级，项目负责人基本情况及主要股东的概况等。

七、项目财务分析、经济分析及主要指标。内部收益率、投资利润率、投资回收期、贷款偿还期等指标的计算和评估，项目风险分析，经济效益和社会效益分析。

八、项目招标内容（适用于申请国家补贴资金500万元及以上的投资项目），并填写招标事项核准意见（见附表），主管部门提出初审意见并盖章。

九、资金申请报告附件：

1、银行承贷证明(省分行以上)文件；

2、项目法人近三年的经营状况（包括损益表、资产负债表、现金流量表）和项目法人自筹资金保证落实文件；

3、地方、部门配套资金及其它资金来源证明文件；

4、前期科研成果证明材料(需经权威机构认证或出具技术检测报告、专利证书等)；前期科研成果的成熟度，应能够满足产业化试验或产业化示范的要求；

5、相应的环境保护主管部门意见；

6、城市规划部门出具的城市规划选址意见（适用于城市规划区域内的项目）；

7、有关部门出具的产品生产、经营许可文件等；

8、土地、重要原材料以及其它所需证明材料；

9、政府投资项目需提供可行性研究报告的批准文件，企业投资项目需提供核准或备案的批准文件（在有效期内且未满两年）；已开工项目需提供投资完成、工程进度以及生产情况证明材料；

10、项目单位填报对项目资金申请报告内容和附属文件真实性负责的声明。

第三篇：建设汽车产业新城 全面振兴新大东

建设汽车产业新城 全面振兴新大东

2011年06月23日 来源： 沈阳日报

撰稿 赵国清 李钦 佟彦慧 高旭 王莉

2011年6月13日，将是铭记在沈阳汽车城发展史上的重要日子。经过一段时间的认真筹备，沈阳市汽车城开发建设指挥部在这一天正式成立。这是大东区委、区政府立足当前，着眼长远作出的重大战略部署，标志着沈阳汽车城建设进入了跨越式发展的新时期。中共大东区委书记王开军说：“汽车城建设时间紧、任务重。在原有工作成果和机构设置的基础上，大东区成立了汽车城开发建设指挥部，就是要把汽车城建设作为实现新大东目标的头等任务，集中全区优势力量，合力予以推进，倾力打造全国汽车产业集聚第一区。”深化汽车强区战略 引领新大东实现新跨越

汽车强则大东兴。从刚刚起步，到崭露峥嵘，沈阳汽车城用跨越式增长的产量和产值见证着大东人“汽车强区、三产富区、科技兴区”的坚定信念。

在沈阳市汽车城开发建设指挥部揭牌仪式暨誓师大会上，大东区区长王健的一番话让人精神为之振奋：“未来五年，是中国汽车产业发展的黄金时期，加快沈阳汽车城建设既是大东区实现产业提升的现实选择，更是促进沈阳市经济社会长远发展的重要战略举措。”自沈阳汽车城发展战略提出以来，大东区借助全市行政区划局部调整的有利契机，经过不懈探索和实践，形成了汽车城开发建设的总体思路，开展了一系列卓有成效的工作。如今，汽车城规划体系不断完善，出口路地块拆迁收储工作高效推进，环境质量显著提升，重大项目进展顺利，为汽车城的未来发展奠定了良好基础。而沈阳市汽车城开发建设指挥部的成立，更将带来新一轮汽车建设的高潮。

深深车辙见证沈阳汽车城成长历程

大东区是中国现代民族工业的发祥地之一，工业作为大东区的支柱产业一直是大东区的脊梁和骄傲。“十一五”期间，大东工业经济以汽车产业为核心赢得了新的生机，开辟了蓬勃发展的广阔道路，在大东区发展史上留下了浓墨重彩的一笔。2010年，全年整车产量达到55.5万辆，增长47.4%；实现产值578.9亿元，增长45.3%。整车产量和产值占全市比重分别达到85%和93%。

在“十二五”开局之年，大东人为自己制定了富有挑战性的经济目标：以汽车产业发展促进全区经济增长，力争规模以上工业总产值达到1345亿元，增长18%。其中，沈阳汽车城的奋斗目标更为艰巨——确保全年整车产量达到68.7万辆，增长21.4%；产值达到755亿元，增长30.4%。

滚滚车轮推动沈阳汽车城奋力前行

下一步，大东区将抓住全市范围开展“抓环境、促提升”工作的有利契机，进一步完善沈阳汽车城70平方公里控详规划及汽车城产业发展规划、道路交通和基础设施等专项规划，着眼长远，科学谋划。同时，按照产业发展需求，全面实施汽车城路网、水电气等基础设施建设，重点做好榆林路拓宽改造、东望街等道路修建工作，形成合理顺畅的道路系统；实施汽车城4.14平方公里起步区建设，加快土地整理，推进以行政中心、文化中心、商务中心等为标志的汽车城起步区建设，做好榆林村30万平方米农民安置住房建设工作，推动汽车城各项工作按照规划要求全面有序展开。同时，全力推进欧盟经济开发区四期1.46平方公里用地整理，不断提升项目进入承接能力，加大招商引资力度，加速推进产业集群化发展。积极寻求政策支持，把土地和资金的制约瓶颈转化为土地和资金的良性互动，真正把空间优

势转化为经济优势，为区域财力壮大和经济社会发展作出积极贡献。

汇集汽车项目精英 创建全国汽车集聚第一区

抢先机，只争朝夕！大东区计划在“十二五”期间，集全区之力，把沈阳汽车城建设成为全国汽车产业集聚第一区！

“力争通过三年的开发建设，让一座崭新的汽车城在沈城东北部拔地而起，巍然屹立！”在沈阳汽车城开发建设指挥部揭牌仪式暨誓师大会上，大东区委常委、常务副区长，沈阳汽车城开发建设指挥部总指挥衣甫的一番话，展现了大东人“汽车强区”的坚定信念。

展开沈阳汽车城的宏伟画卷，一个集行政、文化、商务、服务等于一体，功能完善、配套齐全、交通发达、生态宜居的现代化汽车产业新城呈现在世人眼前。东至沈铁路-辉山明渠，南至上园路、工农路，西至长大铁路，北至平望路，华晨金杯、华晨中华、华晨宝马、上海通用北盛四大整车厂已经在这里聚集；德国伍尔特、波森尾气、延锋江森、韩国浦项等行业知名企业已经在这里扎根。

让我们把目光投向“十二五”末期初具规模的沈阳汽车城：行政文化商务区、汽车产业核心区、汽车文化产业区、欧盟经济开发区、沈海综合物流区五大功能区，架构起功能完善、设施齐全的发展格局，一个科学发展的“千亿汽车城”崛起在沈阳东部。

行业精英聚集的汽车产业核心区

特立独行的华晨宝马、时尚雍容的华晨中华、朴实耐用的华晨金杯、性能优越的上通北盛“四骏”齐鸣，拉动着汽车城总部办公、研发设计、物流配送、博览会展、生活服务等设施的不断提升，不仅打造了百万辆汽车制造基地和汽车总部研发基地综合服务带，还形成了整车生产、技术改造、零部件制造等能力相辅相成的汽车产业核心区。而华晨宝马F18新五系扩能、上海通用C140等项目的达产，汽车发动机、变速箱等核心零部件项目的引进，也为汽车产业核心区形成整车系列完整、功能完善的零部件配套区添上浓墨重彩的一笔。城市功能完善的行政文化商务区

随着大东区行政中心的即将北迁，劳动路以南、二环路以北、长大铁路以东、东望街以西13平方公里的新城核心区已经开始起步建设。一个以行政中心、商务中心、汽车销售和会展中心为节点，行政办公、商务会展和生态居住等城市功能完善的新城核心区即将起航。今年，大东区将启动以行政中心、文化中心、商务中心和榆林路等重点街路为标志的4.14平方公里起步区建设；到2013年，基本完成行政中心搬迁，逐步发挥区域辐射功能和带动作用，形成区域发展的重要增长极。

主题特色鲜明的汽车文化产业区

呼吸着绿楔水库的清新和恬静，体验着赛车比赛的速度与激情，享受着五星酒店的舒适和便利„„不久的将来，普通市民便可以在汽车文化产业区感受汽车城建设带来的幸福生活。在该区域内，室外影院、会展博览中心、漂移赛道、水上乐园、欢乐谷、度假村等项目均以汽车文化为主要特色。

国际化、现代化的欧盟经济开发区

依托和利用工业发展优势和资源，以现代工业项目和承接二环内工业企业搬迁为招商主攻方向，完善园区规划，同步做好土地整理和配套建设，引入龙头企业和强势行业项目，重点发展整车、新能源汽车及汽车零部件等产业，力争引进1家产能30万辆以上的整车和新能源汽车制造企业，一批包括重卡、改装车等在内的总产能力争20万辆以上的特种车企业，加速引进汽车零部件企业，到2015年，园区企业达200家，工业产值达300亿元。配套设施齐全的沈海综合物流区

在东至沈哈高速、南至三环、西至沈铁路、北至皮台与沈北交界处的1.5平方公里范围内，以建设辐射东北地区包括内蒙古东部在内的一级物流集散地为目标，打造北方最大的物流产业基地。基地主要为汽车生产企业提供原材料、零配件和整车销售物流服务，为国内外

建材生产企业提供商品转运分销服务，为日用工业品生产企业提供仓储配送服务。同时，完善园区客货联运等配套设施，健全内陆口岸功能、物流集聚功能、区域服务功能。

博观而约取，厚积而薄发。沈阳汽车城将作为新大东铸造的全国知名品牌，让“双百双千亿”奇迹稳步迈向现实，让新大东——这座宜居宜业的现代化新城拔地而起，巍然屹立！重点建设十大汽车产业项目

华晨A0、A00项目 投资20亿元，生产华晨A0和A00轿车。同时，投资4亿元建设30万平方米物流基地。

华晨总部大厦项目 投资10亿元，占地10万平方米，建设华晨汽车国际贸易中心、华晨汽车销售总公司、华晨集团办公大楼等。

华晨研发中心项目 投资10亿元，占地20万平方米，建设汽车工程研究院等相关研发机构。

沈阳康顺国际博览中心项目 总投资36亿元，占地50万平方米，建成后将成为国际化商务中心。

瀚星汽车文化广场项目 总投资20亿元，占地30.9万平方米，该项目分两期推进，主要建设汽车文化广场、大型商业广场等。

常熟汽车内饰件项目 投资3亿元，生产汽车内饰件，目前正办理注册手续。建新车桥项目 投资1.5亿元，生产汽车车桥，已于今年4月份开工。

德科斯米尔内饰件项目 投资2亿元，扩建4000平方米厂房，主要为华晨宝马提供高级汽车内饰系统。

建筑机械交易中心项目 投资30亿元，占地91万平方米，主要建设重卡、工程机械等交易中心。

整车及入场物流基地项目 投资10亿元，占地30万平方米，主要为整车及零部件企业提供物流服务。

重点招商七大汽车产业项目

沈阳汽车城零部件产业园区 东至规划路，西至榆林大街，南至规划路，北至用地界限，占地面积400万平方米，建设整车制造及零部件生产园区，进一步壮大汽车产业链条。

沈阳汽车城汽车模具研发制造产业园区 位于沈阳-欧盟经济开发区内，形成具有现代化、设备一流的多功能汽车模具产业集群。

沈阳汽车城发动机研发制造产业园区 包括缸体生产线、曲轴生产线、凸轮轴生产线、连杆生产线、缸盖生产线、总装配线、测试线等。

沈阳汽车城新能源汽车产业园区 位于沈阳-欧盟经济开发区内，拟建设沈阳汽车城新能源汽车产业园区。

沈阳汽车欢乐谷 位于沈阳汽车城三环内绿地，该地块适合开发建设集汽车文化主题公园、汽车水上乐园、汽车渡假村、汽车动漫乐园、汽车游戏广场、标准汽车赛道等综合性休闲运动项目于一体的汽车欢乐谷。

教育研发基地 以汽车工程学院为主体，占地10万平方米，主要进行汽车产业的研发、设计和相关从业人员的培养。

沈海国际汽车保税物流港 东至用地界限，南至三环路，西至榆林大街，北至用地界限，项目落成后将成为东北地区综合性现代物流交易平台及集散地。（赵国清 李钦 佟彦慧 高旭 王莉）

第四篇：中小企业的瓶颈和税收政策支持

中小企业的瓶颈与税收政策支持

中国经济的腾飞是很多经济单位发展促成的结果，大型企业固然是中国经济的重要构成部分，但是数量众多的中小企业对于中国经济的重要性也是毋庸置疑的。如果大型企业是中国经济的骨架，那么中小企业就是中国经济的构成分子，为中国经济提供活力。

然而中小企业的发展并不是一帆风顺的，中小企业的弱势很多时候不是自身能够独立解决的，必须多方面共同协调才有助于中小企业规避风险。从政府方面来讲，在税收方面对中小企业采取支持措施，构建有利于中小企业发展的税收框架，能够在很大程度上缓解中小企业的部分困境以及问题。

中小企业的自身弱势

(一)生产规模中等或微小，因而投资较省，建设周期短，即在于企业规模小、经营决策权高度集中，但凡是小企业，基本上都是一家一户自主经营，面对危机时候，自身资金有限，力量薄弱，对于危机的抵抗能力相对较低，极大的影响了中小企的稳定和发展。中小企业的资金弱小，需要维持自身企业的周转，对于可挪移进行抵御风险的资金形成了缺口。

(二)经营范围的广泛性，行业齐全，点多面广；成本较高，提高经济效益的任务艰巨 虽然中小企业作为个体普遍存在经营品种单

一、生产能力较低的缺点，但从整体上看，由于量大、点多、且行业和地域分布面广，它们又具有贴近市场、靠近顾客和机制灵活、反应快捷的经营优势，因此，利于适应多姿多态、千变万化的消费需求；非凡是在零售商业领域，居民日常零星的、多种多样的消费需求都可以通过千家万户中小企业灵活的服务方式得到满足。

（三）抵御经营风险的能力差；资金薄弱，筹资能力差

我国存在大量的中小企业，大多数中小企业都是小生产的生产方式，规模较小，很难达到我国对于上市企业的要求，所以大多中小企业不能通过上市来融资。而发行企业债券在我国是被严格控制的，不但对发行主体有很高的条件要求，并且需要经过严格的审批，目前只有少数大型国有企业发行了企业债券。对中小企业来说，发行企业债券是不现实的债权融资渠道。事实上，大多中小企业更希望通过银行借贷的方式来进行融资，然而在商业银行方面，更愿意贷款给实力雄厚的大型企业，许多中小企业被各种严苛的条件拒之门外。据不完全统计，中小企业贷款申请遭拒率达56%

中小企业的税收制约

1、中小企业税收繁重，税负增长快；短期来看，当务之急是给中小企业减税，而且是能够迅速实施，并且效力明显的应对之策。中小企业早就不堪高税之重，名目繁多的税费在企业困难期显得太不合时宜。17%的增值税、25%的企业所得税，除此之外，城建税、教育费附加、印花税、房产税、土地使用税，以及其他的各种收费和罚没，再加上一些摆不上台面的收费，中小企业的真实税负怕是个庞大的数据。税收的过快增长，有利于政府提供更多的公共服务，保证经济稳定增长，但由此造成民间失血过多，则会导致经济活力不足，政府投资主导的模式不可持续。当此之际，税收的过快增长为中小企业减税创造了空间，完全没必要担忧因为这块税收的减少，而造成财政收入的急跌。财政收入只能增不能减的思维，恐怕已不适合现在的实际。

2、相关税制仍不完善。现行企业所得税制仍实行内外两套税法，对外资企业优惠多，税负轻；对内资企业优惠少，税负重；同属内资企业，又是对大型企业优惠多，对中小企业优惠少。现在外商投资企业的实际税负率约1 2%左右，内资企业的实际税负率约为25%左右，其中中小企业实际税负率则更高。这主要是以下税收政策规定造成的：

优惠税率仍然过高。现行企业所得税制规定，对利润较低的企业可实行优惠税率，年应纳税所得额在10万元以下的减按27%优惠税率征收，在3万元以下的减按18%优惠税率征收。这一优惠税率仍然过高，而适用优惠税率的应纳税所得额标准则定得太低，使得应予

扶持的中小企业得不到照顾。

折旧年限规定不切实际。外资企业多是实行加速折旧，内资企业则限定过严，特别是很多中小企业机器设备超负荷运转，磨损很快，折旧计算不予照顾，加重了税收负担。

扩大投资税负过重。外资企业获得的利润用于再投资，可返还已缴纳的部分企业所

得税，而内资企业股东权益转增资本金还要再缴纳一道个人所得税，税负过重。

3、税收优惠政策效率不高。税收优惠政策方式单一，范围窄，间接优惠政策少，造成税收优惠政策的低效。我国目前关于中小企业的税收优惠政策局限于税率优惠和减免税等直接优惠方式，优惠对象也仅限于取得收益的企业，而且一些税收优惠是以所有制性质和企业属地来界定优惠对象的，没有真正体现公平税负、平等竞争的原则。国际上通行的加速折旧、投资抵免、延期纳税、专项费用扣除等间接优惠方式运用较少，不利于鼓励中小企业对投资规模大、经营周期长、见效慢的基础设施、基础产业、交通能源建设、农业开发等项目的投资。此外，对中小企业缺乏降低投资风险、引导人才流向、鼓励技术创新、提高核心竞争力、降低企业负担等方面的税收优惠政策。

中小企业的税收支持

１．建立和规范中小企业税收优惠的法律、法规。新颁布的《中华人民共和国中小企业促进法》为我国制定、完善和实施促进中小企业发展的税收优惠政策确定了法律依据。针对目前我国中小企业税收优惠政策不够系统化、规范化。稳定性差，透明度低等问题，有关部门应尽快对现行的中小企业税收优惠政策进行清理、规范和完善，按照效率优先、兼顾公平、平等竞争、税负从轻、便于征管、促进发展的原则，建立起规范统一的中小企业税收优惠政策，并以正式法规的形式颁布，以增强政策的规范性、稳定性和透明度，使中小企业税收优惠政策具有有效的法律保证。

2．.改革现行所得税税制，减轻中小企业的税收负担

降低中小企业的优惠税率。顺应国际上多数国家相继调低所得税税负的趋势，我国企业所得税税率也应适度调低，可以降低到24%或25%，其中对困难较多、利润较少的中小企业，应继续制定优惠税率，并提高适用优惠税率的所得额限额标准。．

缩短固定资产的折旧年限。当今世界科技进步日新月异，中小企业也必须不断更新设备，不断开发新产品，才能满足市场的需要。对中小企业特别是科技型中小企业的机器设备，允许实行加速折旧，缩短折旧年限，提高折旧率，以促进中小企业加快设备更新和技术改造。扩大中小企业税收优惠范围。税收优惠应改变现行的以地区优惠、经济性质优惠为主的税收优惠政策，改为以产业倾斜为导向的优惠；优惠形式也要多样化，由单一的直接减免税，改为直接减免、降低税率、加速折旧、放宽费用列支、设备投资抵免、再投资退税等多种优惠形式，并应扩大对中小企业的优惠范围。

3．完善现行增值税税制，维护中小企业的合法权益

完善现行增值税税制，改进增值税小规模纳税人的征税规定和管理办法，是维护中小企业合法权益、促进中小企业发展和健全增值税运行机制急待采取的一项重要举措。

扩大一般纳税人征收范围的比重。从事工业生产加工和经营生产资料的中小企业，处于商品流转的中间环节，为保持增值税抵扣链条的完整性，凡生产场所比较固定、产销环节便于控制、能按会计制度和税务机关要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额的，都可核定为增值税一般纳税人，适用增值税进项税额抵扣的规定。中小企业从事商业经营年销售额未达到180万元标准的，如会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经批准也可核定为增值税一般纳税人。小型企业对会计核算暂不健全的，也应积极创造条件，通过税务部门组织培训等方式，帮助提高其会计核算水平。

进一步调低小规模纳税人的征收率。现行小规模纳税人增值税的征收率仍然显得过高，对部分确无记账能力仍需按小规模纳税人征税的小型企业，也应该进一步调低增值税征收

率，贯彻公平税负的原则，减轻他们的税收负担。工业小规模纳税人的征收率，可以调低为4%；商业小规模纳税人的征收率，可以调低为3%；调低小规模纳税人的征收率，有利于缩小增值税两类纳税人之间的税负差距，促进小规模纳税人生产经营正常健康发展。

中小企业对于中国经济的具有重大意义，国家理应在相关税收政策中予以相关支持，让中小企业渡过危局，促进地方就业形势好转。中小企业往往因为自身的弱势无力支撑，国家税收政策的相关支持，有助于中小企业突破桎梏，进一步的得到发展。

第五篇：税收政策如何支持文化产业的发展

税收政策支持的文化产业

税收政策如何支持文化产业的发展

——020410107 钱文胜 财务管理10

1近年来，我国政府实施了一系列与文化产业相关的税收政策措施，对文化产业的健康发展起到重要的推动作用。然而，随着人民群众文化消费日益活跃、文化产品和服务丰富多样、新文化业态和创意的层出不穷，特别是当下文化产业园区的建设如火如荼，各地争取税收优惠政策的现象令人担忧。面对我国政府日益增长的债务、公共支出刚性越来越强的财政经济形势，如何运用税收政策支持文化产业发展引人深思。

一、充分发挥税收调节经济的职能

税收作为国家机器的经济基础，其基本作用是为政府支出需要的资金提供收入，在支持文化产业发展的过程中需要将其调节经济的职能发挥好。如何运用税收政策支持文化产业的发展，首先要确保税收基本职能的正常发挥，政府在运用税收手段的同时，要明确对文化产业实施减税免税等优惠措施所让渡的税收收入总额以及这些收入对财政可持续发展产生的影响。在改变“只给政策轻视算账、注重投入不问产出”的税收扶持模式的过程中，从中央到地方的政府应全面掌握全国及地方文化产业税收优惠的资金总量和流向，以及对中央财政和各级地方财政收入的影响，以便更好地统筹安排财政预算和合理调整对地方的转移支付数额。由于中央政府和地方政府实施文化产业税收优惠政策给地方财政收入造成的减少务必要分清责任，属于中央政府给地方造成财政收入的减少可以通过向中央政府申请转移支付解决，但属于地方政府造成的减少应当由地方承担责任并自行解决。

近年来，我国实施了很多支持文化产业的税收优惠政策，这些政策措施都不同程度地发挥了税收调控经济的作用。但是，由于实施这些政策对中央和地方税收筹集收入的冲击力无法明确，就形成了无论是哪级政府对文化产业进行减税免税，最终出现由中央政府为因减免税带来的收入减少而买单的局面。此外，自1994 020410107钱文胜

年实施分税制改革以来，我国实施的统一税制使地方政府运用税收手段发展区域经济有一定的局限性，致使地方财政对中央财政转移支付的依赖度越来越强。一些地方在文化产业发展的招商引资过程中，将企业缴纳的税收等通过财政列支等手段返还给相关企业，变相减免财政性收入，减少了地方的可支配财力。比如，审计署对18个省的54个县财政性资金进行审计发现：有53个县2008年至2011年出台了221份与国家政策明显相悖的招商引资优惠政策文件，以财政支出方式变相减免应征缴的财政性收入70.43亿元，其中2011年变相免征33.36亿元，相当于其当年一般预算收入的5.81%。还有一些地方为兴办各类文化产业园区实行税收返还与奖励的竞争手段，不仅将印花税、房产税等地方税作为返还的主体税种，还将增值税、营业税和企业所得税的地方留成部分当做返还或奖励的筹码。长此以往，将会扭曲税法政策，导致虚假的财政预算，加剧市场的无序竞争。

二、防止税收政策的碎片化、区域化

对于政府因减免税带来收入减少的局面以及上述存在的情况，笔者认为应引起政府及相关部门的高度重视，进行超前防范、治标治本。

促进文化产业发展的税收政策要从维护国家税制的统一性、权威性和提升文化产业整体素质与竞争能力的双层视角出发，这样才有利于制定激发文化企业活力、提高文化市场效率、推动文化业态创新的税收政策措施，因此，要拒绝文化产业税收政策的碎片化。对于政策的制定者和执行者来说，要有全局观念和战略意识，在国家法律允许的范围内制定和实施，既要与国家税制改革的大方向相适应，也要与文化产业发展的基本规律相吻合;处理好文化产业与国民经济其他产业之间的税负均衡问题，同时协调中央税收政策与地方税收政策的关系。否则，不仅会破坏国家统一的税收制度特性，也无助于文化产业的健康成长。

税收支持文化产业发展的核心是产业而不是区域，防止文化产业税收政策的区域化也成为制定和实施税收政策的一个方面，特别是我国文化产业发展还处于起步阶段，需要国家的干预和税收支持。2008年，在统一内外资企业所得税后，我国实行以产业优惠为主、区域优惠为辅的新税收优惠体系。国家先后出台了很多支持文化产业发展的税收措施并取得了明显成效。

然而近年来，随着各地推动文化产业发展积极性的提高，社会对现有的税收优惠扶持政策颇有微词。结合当地文化产业的发展规划，许多文化产业提出了新的税收政策需求，给文化产业税收政策打上了区域化的烙印。这不仅对国家文化产业税收政策体系造成冲击，也容易诱发新一轮区域税收政策的讨价还价和恶性竞争，有悖于国家发展文化产业的初衷。

三、避免税收政策扭曲化、闲置化和激励化

目前，各地都把文化产业看作新的经济增长点来培育，竞相上马大型文化产业项目。在加快文化产业发展的同时也暴露出一些问题，一些地方为扶持文化产业项目、建设产业园区基地招商引资进行减免税，或先征后返等变相减免税做法，擅自更改、调整、变通国家税收政策，从而扭曲了国家文化产业税收政策，在某种意义上形成“劣币驱逐良币”的负面效应，不仅违反了国家法律和市场法则，而且分解了统一税基，造成税负不公，冲抵了国家产业性、区域性税收优惠政策的作用。因此，避免文化产业税收政策的扭曲化不容忽视。

在现阶段，除有关税收法律、行政法规规定下放地方的具体政策管理权限外，我国税收政策管理权全部集中在中央，在各地发展文化产业的过程中应严格执行国家统一规定的各项税收优惠政策，不得在税法明确授予的管理权限之外擅自更改、调整、变通国家税法和税收政策;同时对已有的违规制定的先征后返等变相减免税政策立即制止，维护国家税收法律、法规的严肃性、统一性和权威性;此外，对拒不纠正或继续出台新的越权减免税、缓缴税、豁免欠税以及采取税收先征后返等变相减免税或财政奖励的做法，要认真清理、依法问责。

中国各地区自然条件和社会经济状况千差万别，对于确实需要国家税收扶持其文化产业发展的区域来说，实行税收优惠政策有利于促进文化产业的发展。我国出台并实施的税收优惠措施已经体现在相关法律和文件规定之中，充分挖掘这些政策潜力，避免文化产业税收政策闲置化。比如，享受西部大开发税收优惠政策的地区属于国家鼓励发展地区，统一减按15%的税率征收企业所得税，这也是目前我国最低的所得税税率。因此，没必要再单独争取或者出台这方面的税收优惠政策。税法规定，符合条件的小、微型企业的所得减按50%计入应纳税所得额，按照20%的税率缴纳企业所得税，这同样适用于全国所有文化类小、微型企业。

此外，不少地方建立各种开发区、产业园区和综合改革试验区，政府也随之出台相应的适用于文化产业园区建设的优惠政策。然而，在遇到现行政策不能解决的问题时，各地应按照法定程序统一上报，由中央政府统筹研究，为打造文化产业“航空母舰”创造良好的税收平台。

四、合理运用文化产业的税收优惠政策

(一）、增值税税收优惠政策

1.文化产品出口按照国家现行税法规定享受出口退（免）税政策。

文件依据：财税［2009］31号

2.自2010年7月15日起，对承担《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006

—2020年)》中民口科技重大专项项目(课题)的企业和大专院校、科研院所等事业单位(以下简称项目承担单位)使用中央财政拨款、地方财政资金、单位自筹资金以及其他渠道获得的资金进口项目(课题)所需国内不能生产的关键设备(含软件工具及技术)、零部件、原材料，免征进口关税和进口环节增值税。

文件依据：财关税［2010］28号

3.自2007年1月1日起，将音像制品和电子出版物的增值税税率由17％下调

至13％。

4.自2009年1月1日起至2013年12月31日，对经国务院或国务院广播影视

行政主管部门批准成立的电影制片企业电影拷贝收入、转让电影版权收、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税。

文件依据：财税［2009］31号

5.党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。文件依据：财税［2009］34号

6.对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按

17％的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分，实行即征即退政策。

文件依据：财税［2011］100号

7.自2009年1月1日起至2010年12月31日，对符合条件的出版物在出版环

节、印刷、制作业务实行增值税50％至100%先征后退的政策，对符合条件的新华书店实行增值税免税或先征后退政策

文件依据：财税［2009］147号

（二）、企业所得税税收优惠政策

1．符合条件的非营利文化产业组织的收入免征企业所得税。

2．经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。

① 软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

② 我国境内新办软件生产企业经认定后，自获得起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五减半征收企业所得税。

③ 国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。

④ 软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

⑤ 企事业单位购进软件，经主管税务机关核准，其折旧或返销年限可以适当缩短，最短可为2年。

文件依据：财税［2008］1号、财税［2009］65号

3．在文化产业支撑技术等领域内，按规定认定的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除。

文件依据：财税［2009］31号

4．从2009年1月1日至2013年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。

文件依据：财税［2009］34号

5．对2008年12月31日前新办的政府鼓励的文化企业, 自工商注册登记之日起，免征3年企业所得税，享受优惠的期限截止至2010年12月31日。

文件依据：国税函［2010］86号

五、总结

税收是促进文化产业经济增长的助推器，通过制定对某一产业发展的一系列税收优惠政策，让投资者和企业明确国家鼓励发展的方向，从而吸引社会资源流向文化产业。但文化产业税收政策不是简单地让企业享受减免税款待遇或长期的税收优惠激励，这样会让一些地方或企业进入争取减免税、坐享税收激励的误区，甚至产生不利于文化产业发展的行为。因此，避免文化产业税收政策激励化倾向是很有必要的。文化产业税收政策除优惠激励措施之外，还要制定必要的税收约束机制。比如法国政府在运用税收促进电影产业的发展中，普通影片既可以享受国家资助，也被给予低税率激励，实行5.5%的增值税率，比货物和服务19.6%的标准税率低14.1%，但每部影片需交纳11%的特殊附加税、1.3%的版税以及在电视上播放时10%的播放权税。对于对纯色情暴力的电影(即X电影)则无权接受国家资助，其所得收入要在正常纳税的基础上另缴20%的X电影税。我们不妨借鉴法国的做法，通过各项税收政策工具的合理搭配，依据文化产品和服务的特性分类制定相应的税收政策，既能有效体现国家对文化产业的宏观调控，也能确保税收筹集财政收入职能的最终实现。才能正确而坚定的支持了文化产业的发展。