芮城县国税局企业所得税管理工作总结

第一篇：芮城县国税局企业所得税管理工作总结

芮城县国税局企业所得税管理工作总结

“十一五”期间，我局按照“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”要求，坚持科学发展观，以优化服务为主线，用特色促管理，以评估为手段，以规范为蓝本，基础工作扎实，认真落实新企业所得税法，全面夯实企业所得税的基础管理，以行业管理为突破口，企业所得税管理质效不断提升，税收收入大幅增长，2010年共入库企业所得税万元，比2009年万元增收万元，增幅％。

一、加大管理力度，进一步加强税基管理工作

（一）加强户籍管理，摸清税源底数。户籍是税收管理的起点，一直以来，我局十分重视户籍管理工作，为确保不漏户，不漏管，不丢失阵地，我们做了五个方面的工作。一是积极宣传新的企业所得税政策，特别是新的企业所得税法出台后，我们及时在县电视台、“芮城信息”等媒体做专门的宣传，召开多次专题会议，宣传新税法，针对国地税征管业务的划分政策，我局印发《企业所得税征管范围划分》宣传资料，分别向纳税人和有关部门分送，使纳税人了解国家政策；二是狠抓登记环节，对属于增值税的新办纳税人，在其办理税务登记的同时对其工商登记资料进行审定，对属于国税部门管理的纳税人在办理税务登记的同时必须做好企业所得税的税种登记，督促其履行企业所得税纳税义务；三是定期与工商、地税部门进行数据比对，一般情况下，我们每半年由征管部门与工商登记部门进行一次数据交换，将工商部门新登记注册的企业与我们CTAIS中的所得税户籍进行比对，特别关注的是主体税种为地税部门管理的企业，我们更是认真审查有关信息，对其企业所得税为国税管理的则通知纳税人到国税办理登记，向国税申报缴纳企业所得税。几年来，通过比对新增了10户企业所得税纳税人。四是坚持日常巡查。对在巡查中发现新开业的纳税人及时查询工商登记资料，对企业所得税属于国税管理的及时提醒纳税人到国税部门办理登记，并一直跟踪管理到其办理了企业所得税税种登记为止。

（二）健全各类台账，加强后续管理。企业所得税具有前后期的延续性，抓好台账管理，建立完善的企业所得税的台账，是以后纳税人申报的依据之一，也是国税机关核查的有效凭据，CTAIS中有电子台帐，但是，企业所得税一年申报一次，纳税人很容易丢失或忽视这一数据，为此我们很重视纸质台帐的建立，我们特别重视亏损台帐的管理，每个税源管理单位必须按规定按年度登记好。几年来，我们通过台账的建立共对10户企业进行了纳税调整，调减应结转以后年度弥补亏损数200余万元。

（三）强化政策宣传，抓实汇算清缴。近年来，我们不断改进纳税服务，建立了方便、快捷、有效的纳税服务体系。首先，突出宣传培训抓汇缴。为提高干部业务素质，确保政策及时准确地执行，我县局结合新企业所得税法举办了两期所有企业所得税纳税人与税务机关主要管理员参加的培训会议。向企业详细介绍新的所得税汇算清缴管理办法的特点、程序、要求以及申报软件的安装与应用，并印制了税法宣传资料免费发放给纳税人。宣传辅导，使纳税人树立了自己是所得税汇算清缴主体的观念，明晰了自己的法律责任，达到了税收宣传和辅导的效果，实现了税收政策的宣传由重形式向重实效的转变。其次，突出工作重点抓汇缴。为突出汇缴工作的针对性和有效性，县局要求各税源管理单位将重点税源企业、三年连续亏损企业以及新办企业作为汇算清缴工作的重点，有针对性地抓好纳税辅导、培训工作，并在汇算清缴期间，督促和帮助这些企业按规定准确申报，及时入库，保证了汇算的工作质量。第三，提升服务质量抓汇缴。汇算清缴的服务是税务机关义不容辞的责任,优化服务同时也是税务机关的务,我们要求各分局及纳税大厅根据企业所得税规范管理的文件,在汇算清缴期内切实履行职责,改进服务方式,建立快捷的纳税服务体系,积极主动地开展所得税政策的宣传、辅导，以优质服务促使纳税人汇算清缴质量的提高,在汇算清缴的动员中我局强调要减化流程,免费提供各种办税资料和报表,认真解答纳税人的疑难,热情提供咨询和辅导，在审核过程中及时指出纳税人存在的问题,并提示纳税人在申报期内重新办理，积极推行一窗式管理,一次性办理,一站式服务。

二、实施分类管理，提升管理质效

根据纳税人的帐簿设置、收入、成本核算情况、纳税人义务履行情况以及税源状况，实行分类管理。

一是加强对总分机构企业的税收管理。新税法明确实行法人所得税制度，符合条件的分支机构实行就地预缴政策。我局针对这一变化，以摸清税源底数，开展调查研究为出发点，通过户籍清理，工商信息交换，清理出2符合条件的分支机构。其次做好税种登记工作，根据清理出的信息，抓紧做好对符合条件的分支机构的所得税税种核定登记工作，纳入管理范围；三是做好分支机构所得税的就地预缴工作，强化总分机构的信息传递，强化按分支机构申报的要求填报申报表，保证税款及时入库。

二是加强对涉外企业的税收管理。新所得税法实施后，对内、外资两种类型企业实行同一企业所得税标准，针对新税法实施前已经成立的外资企业依法享有的优惠政策多、信息资料不完整的情况，我们做了三个方面的工作：一是进行户籍清理。我局成立了工作专班，对涉外企业户籍进行了清理，通过清理对1户已破产企业注销了税务登记。二是规范优惠期限管理。对我局3户涉外企业自开业至今的申报资料、认定信息、享受两免三减半优惠起始期进行了清理，对符合税收政策的，严格执行税收政策，确保了纳税人的合法权益，对不符合税收政策，自行减免税的，坚决取消其资格。三是加强过渡期税收优惠管理。我们要求分局和企业建立“双向” 涉外企业过渡期优惠台帐，实行帐帐、帐表、帐实之间的核对，来监控企业享受优惠情况，做到专人负责、专门保管、责任落实。

三是加强行业税收管理。一是确定重点管理行业。针对纳税人和征税对象的不同特点，将纳税人划分成若干类型。按年应纳税额情况，将年应纳税额10万以上，由县局实行重点监控。按税种情况划分为同时缴纳增值税、所得税企业及纯所得税企业，针对纯所得税企业管理难度大、获取资料难等特点，抽调出业务全面、专业性强的人员实施专门管理。二是建立行业所得税分析、监控机制。我们每季定期分析行业收入、税负和弹性，分析行业所得税收入增长的弹性和宏观税负，开展有效的所得税税源预测。同时运用分析结果与管理实绩比较，对照差异，查找原因，发现管理弱点，强化管理措施，实施有效的监控。三是积极开展行业纳税评估。我们建立了纺织行业的所得税指标体系，结合行业宏观数据、历史数据、现实管理数据，合理确定了预警值，建立了行业所得税评估数学模型，开展行业所得税纳税评估。在行业评估的基础上，对税负率明显偏低的行业和日常管理中问题较多的行业进行重点检查和行业专项检查，查找管理漏洞，完善管理措施。

三、突出重点管理，确保税收收入稳定增长。

一是加强重点税源企业纳税宣传与辅导。我们要求税源管理单位领导和税收管理员在税源监控过程中做好纳税宣传、辅导等工作，通过纳税服务促进与企业之间的沟通与理解，以保证重点税源监控的顺利开展。全年税收管理员共到芮城县供电公司、信用联社等重点纳税人就有关政策进行纳税辅导十几次，对5户监管企业进行了财产损失税前扣除的政策宣传，得到纳税人的普遍好评。二是加强重点企业税源分析和预测，对变化较大的企业进行实地调查，掌握重点税源企业的纳税情况，分析税收增减变化原因，有针对性开展管理工作，着力解决纳税大户的税收问题。

四、严把审核关，贯彻落实所得税政策。

（一）加强和规范企业所得税减免税管理。一是认真清理和规范备案类、审批类减免税。二是严格减免税的备案、审批程序。根据CTAIS流程，设计出办税事项转办单，使每个岗位职责清晰，明确规定了每一个审批环节的办理时限，确保了受理、审批岗位人员都严格按规定时限办理。三是严格实地核查制度。不仅主管分局对每一户申请减免税企业要进行实地核查，政策法规股针对各个不同企业的具体情况进行抽查。四是严格资料核查制度。针对企业报送的书面资料与相关的税收优惠政策进行核对，并与所得税汇算资料及税收执法检查相结合，对于不符合条件的企业不与审批。五是严格权限管理。我局根据总局《税收减免管理办法》和省局关于企业所得税减免税权限的有关规定，明确了每个岗位职责,细化减免税工作流程，强化内控机制，防止越权减免税。

（二）规范小型微利企业认定管理。小型微利企业的低税率优惠是新的企业所得税法新增的优惠项目，而小企业在我县所得税企业总量中所占比重较大，涉及面广，为确保纳税人享受到法定优惠。我局通过各种渠道广泛宣传小型微利企业的认定标准和认定程序，确保企业的税法知情权，设计出《企业所得税小型微利企业认定表》，规范了小型微利企业认定工作。同时积极引导企业如实填写小型微利企业的三项认定指标，加强事后监督，防止企业为享受税收优惠人为调节相关指标。

五、存在的问题及努力方向

（一）核定征收尚不到位，需要在2011年对个别帐务核算不健全企业进行核定征收。

（二）纳税评估质量不高，需要积极探索纳税评估，努力建立一到两个行业的评估模型。

（三）信息管税力度不大，不能及时获取涉税信息。目前我局仅在纳税申报中实际电子申报，建议研发相关软件对企业所得税申报数据与企业增值税、营业税等税种申报数据进行比对。

第二篇：大连市国税局解答企业所得税常见问题

大连市国税局解答13个企业所得税的常见问题

1.现在企业弥补以前亏损时还需要提供鉴证报告吗？

答：《大连市国家税务局关于企业所得税若干业务问题税务处理的公告》（大连市国家税务局公告2013年第14号）第三条规定，根据《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）、《国家税务总局关于进一步加强企业所得税汇算清缴工作的通知》（税总发[2013]26号）等文件规定，纳税人税前弥补以前亏损且亏损的亏损额在五万元（含五万元）以上的，在办理企业所得税纳税申报时，需同时报送由具有法定资质中介机构出具的针对亏损的专项报告。……

因此，您企业以前亏损额在五万元（含五万元）以上的，在办理企业所得税纳税申报时，需同时报送由具有法定资质中介机构出具的针对亏损的专项报告。

2.企业为员工向保险公司投保的雇主责任险是否可以税前扣除？

答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

雇主责任险虽非直接支付给员工，但是属于为被保险人雇用的员工在受雇的过程中，从事与被保险人经营业务有关的工作而受意外，或与业务有关的国家规定的职业性疾病所致伤、致残或死亡负责赔偿的一种保险，因此该险种属于商业保险，不可以税前扣除。

3.企业租用法人的车发生的相关费用是否可以税前扣除？

答：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

因此，企业按公允价值同资产所有者签订租赁合同的，凭租金发票和其它合法凭证可以税前扣除租金及合同约定的其它相关费用；此外，所有权不在本企业的资产（如投者个人资产等）发生的一切费用不允许在企业所得税前扣除。

4.企业发放给员工的采暖费补贴是否可以税前扣除？扣除的比例是多少？如果是员工拿着发票来报销，是否可以税前扣除？

答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条第（二）款规定，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

因此，企业发放给员工的采暖费补贴可以按照职工福利费的标准，在不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；而对于员工拿着发票来报销的情况，如果企业前期已将采暖费补贴以货币形式发放的，则不予以扣除；反之，则可以按照福利费的标准扣除。

5.企业筹建期发生的业务招待费如何税前扣除？

答：《大连市国家税务局关于企业所得税若干业务问题税务处理的公告》（大连市国家税务局公告2013年第14号）第一条第（二）款规定，筹办费中属于与筹办活动有关的业务招待费支出，税前扣除（摊销）的限额按实际发生额的60%计算；扣除（摊销）期限按照本条第（一）项规定执行；各期的扣除（摊销）数额，加上当发生的业务招待费的60%，作为该的业务招待费总额，按照有关规定计算扣除。

因此，企业筹建期发生的业务招待费按照上述规定进行扣除。

6.企业为员工订制统一的工作服，发生的费用可以税前扣除吗？

答：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第二条规定，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

因此，企业为员工订制统一的工作服如果符合上述文件情形规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

7.企业安置残疾人所得税方面可以享受工资加计扣除的政策，请问享受此优惠需要具备什么条件，对残疾人人数是否有限制？

答：《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税［2009］70号）第三条规定，企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：

（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

因此，企业安置残疾人享受工资加计扣除的政策需要同时具备以上四条规定；对残疾人人数是没有限制的。

8.核定征收企业的应税收入额如何确定？是否可以享受小型微利企业的税收优惠政策？

答：大连市国家税务局关于发布《企业所得税核定征收办法（试行）》的公告》（大连市国家税务局公告2013年第12号）第七条规定，实行核定征收企业所得税的纳税人，可以享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入优惠政策。

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：

应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入

其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

第八条规定，实行核定征收企业所得税的纳税人，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。

因此，核定征收企业的应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额；在其不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。

9.软件企业取得的即征即退税款，是否需要并入收入总额中缴纳企业所得税？

答：《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）第五条规定，符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

因此，软件企业取得的即征即退税款如果是专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

10.原生产性外资企业可以享受免二减三的政策，请问现在如果外方想撤资，还需要将原享受的税款给补交上吗？

答：《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知》（国税发[2008]23号）第三条规定，外商投资企业按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定享受定期减免税优惠，2008年后，企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致其不符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定条件的，仍应依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定补缴其此前（包括在优惠过渡期内）已经享受的定期减免税税款。各主管税务机关在每年对这类企业进行汇算清缴时，应对其经营业务内容和经营期限等变化情况进行审核。

因此，如果您企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致其不符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定条件的，仍应依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定补缴其此前（包括在优惠过渡期内）已经享受的定期减免税税款。

11.企业11月份预交的水电费，但未取得发票，请问在申报四季度所得税时，是否可以按照发生额进行核算？

答：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

因此，您企业11月份预交的水电费在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

12.企业取得政府拨付的专项资金，且我们按照其规定的用途使用，请问此部分收入是否需要并入到收入总额中计征所得税？

答：《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）第一条规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

因此，企业取得政府拨付的专项资金如果同时符合以上三条规定的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

13.企业以清单申报方式扣除损失时需要报送什么资料？

答：大连市国家税务局《企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程（试行）》（大连市国家税务局公告2013年第13号）第五条规定，申报的确认：属于清单申报的资产损失，企业应按会计核算科目进行归类、汇总，并将《企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表》按填表要求填写后报送主管税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。申报时企业应提供以下材料：

1.《企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表》；

2.属于境内跨地区经营汇总纳税的总机构，须向其主管税务机关报送《境内跨地区经营汇总纳税企业资产损失申报汇总表》，并附报分支机构所在地主管税务机关确认的资产损失申报表或其他相关资料复印件。

3.税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）

第三篇：国税局2012年企业所得税业务培训班复习题

市国税局2012年企业所得税业务培训班复习题

姓名： 单位： 分数：

第一部分 企业所得税

一、单项选择题

1、某企业2011年实现会计利润为50万元，当年向困难地区捐赠10万元,该企业当年捐赠的扣除限额是（）。

A 1.5万元

B 0 C 2.5万元

D 6万元

2、计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）。

A代扣代缴的个人所得税B各项税收滞纳金、罚款支出 C非广告性质的赞助支出D无形资产开发未形成资产的部分

3、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是（）。

A房屋、建筑物B以经营租赁方式出租的固定资产 C已提足折旧继续使用的固定资产D季节性停用的机器设备

4、根据企业所得税法及其实施条例的规定，纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A罚金B税收滞纳金C银行罚息D被没收财物的损失

5、某企业研制一项新技术，在研制过程中支付材料费50000元，支付工人费80000元，研制成功后，在申请专利的过程中发生的专利 1 登记费40000元，律师费8000元，该项专利权的入帐价值为（）元。

A 50000 B 130000 C 178000 D 48000

6、某企业于2008年5月1日以500000元的价格购入并投入使用设备一台，预计合理残值为20000元，预计可用10年。该企业采用直线法按月计提折旧，假定于2017年3月1日将设备售出，价格为16000元，则出售该设备的损失为（）元。

A 64000 B56000 C 60000 D 68000

7、下列项目中，不属于企业所得税优惠政策的是（）。A企业从事远洋捕捞（包括近海和内陆）项目所得

B企业从事公共污水处理、沼气综合开发利用、海水淡化项目 C企业从事公路项目投资经营所得 D企业从事海水养殖、内陆养殖项目所得

8、计算企业应纳税所得额时，允许在当期扣除的项目有（）。A只要不超过当年实际发生业务招待费的60%的业务招待费 B免税收入形成的费用

C不征税收入形成的固定资产的折旧 D企业间支付的管理费

9、某企业2011年转让技术所有权取得的所得为600万元，其应并入当年应纳税所得额的技术转让所得为（）。

A 50万元B 600万元C 100万元D 0万元

10、在计算企业所得税时，下列项目中不计入应纳税所得额的是（）。

A将本企业商品用于职工福利

B因债权人原因确定无法支付的应付款项 C将自产的货物用于管理部门 D接收捐赠的实物资产

11、下列享受减半征收企业所得税项目税收优惠的是（）。A饮料作物的种植B中药材的种植C家禽的饲养 D水果的种植

12、某工业企业2009应纳税所得额10万元，年初从业人员80人，年末从业人员110人；年初资产总额2000万元，年末资产总额3000万元，则该企业当年适用的税率为（）。

A 25% B 20% C 27% D 33%

13、按照企业所得税法及其实施条例规定，租入固定资产的改建支出的摊销期为（）。

A不得低于3年 B按照固定资产尚可使用年限

C按照合同约定的剩余租赁期限 D按照固定资产预计尚可使用年限

14、纳税人某一纳税应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除，这项要求符合企业所得税费用扣除的哪项原则（）。

A权责发生制B配比原则C相关性原则 D确定性原则

15、在计算企业所得税时，企业通过非货币性资产交换取得的无形资产的计税基础是（）。A以该资产的公允价值和支付的相关税费B评估确认的价值 C换出企业开发过程中该资产符合资本化条件后至使用前的实际支出 D法律认定

16、企业每一纳税的收入总额，减除（）后的余额，为应纳税所得额。（）

A、不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前亏损

B、不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损

C、免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损

D、不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前亏损以及免税收入

17、以分期收款方式销售货物的，按照（）日期确认收入的实现。（）

A、合同约定收款B、发出商品C、实际收到货款D、预收货款

18、按照规定摊销的固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础（）以上；

（二）修理后固定资产的使用年限延长（）年以上。（）

A、50%、1年 B、20%、2年 C、50%、2年 D、20%、1年

19、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过（）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。（）A、30 B、100 C、300 D、500 20、抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业（）年以上的，可以按照其投资额的（）%在股权持有满（）年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。（）

A、1年、50%、1年B、1年、70%、1年

C、2年、70%、2年D、2年、50%、2年

21、减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》 规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（）计入收入总额。（）A、60% B、70% C、80% D、90%

22、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务 发生的纳税起（）年内进行纳税调整。（）

A、3年 B、5年 C、10年 D、15年

23、企业发生的公益性捐赠支出，在（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

A、应纳税所得额3% B、利润总额3% C、利润总额12% D、应纳税所得额12%

24、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务

机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。

A、10 B、15 C、7 D、5

25、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法 律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。

A、按企业财务、会计处理办法 B、按有资质的中介机构 C、按上级机关的指示 D、按税收法律、法规

26、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（）

A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产

C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地

27、居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（）计算并缴纳企业所得税。A、分别 B、汇总 C、独立 D、就地缴纳

28、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（）进行分摊。

A、独立交易原则 B、公平交易原则 C、方便管理原则 D、节约成本原则

29、我市房地产开发企业销售未完工开发产品的计税毛利率不得 低于（）。

A、15%是B、10% C、5% D、3% 30、按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目 的所得减半征收企业所得税的是（）。

A、牲畜、家禽的饲养 B、农作物新品种的选育

C、灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目 D、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植

二、多项选择题

1、为避免或缓解国际重复征税，纳税人居住国可以采用的方法有（）。

A免税制 B抵免制 C扣除制 D减税制

2、我国现行企业所得税适用的法定税率和优惠税率是（）。A 25% B 10% C 20% D 15%

3、下列各税种，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从应税收入总额直接扣除的有（）。

A增值税 B消费税 C营业税 D资源税

4、纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用，可以直接作为费用扣除的有（）。

A经营性租赁方式发生的租赁费 B融资租赁方式发生的租赁费 C融资租赁支付的手续费 D安装交付使用后支付的利息

5、按照税法其及实施条例规定，下列享受“免三减三”的项目 有（）。

A 企业从事公共垃圾处理 B企业承包经营城市公共交通建设 C 企业从事海水淡化 D 企业从事沼气综合开发利用

6、下列企业可以享受定期减征或者免征企业所得税优惠的有（）。A远洋捕捞（含内陆捕捞）企业B花卉种植企业 C从事公路建设的企业D从事污水处理的企业

7、企业不提供与其关联方之间业务资料的，税务机关依法核定其应纳税所得额时，可以采用的方法有（）。

A参照同类或者类似企业的利润率水平核定 B按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定 C按照关联企业集团整体利润的合理比例核定 D按照其他合理方法核定

8、下列企业属于我国居民企业的是（）A 在我国注册的通用（中国）公司 B 在我国设立的外国公司代表处 C 在我国设立的外国公司分公司

D 在英国注册的实际管理机构在我国境内的企业

9、在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除项目是指纳税人每一纳税发生的与取得应纳税收入有关的所有必要的和正常的()A 成本 B 费用 C 税金 D 损失

10、在计算企业所得税时，企业固定资产一般情况下应当采取的 折旧方法是（）。

A双倍余额递减法 B年限平均法 C年数总和法 D工作量法

11、企业转让资产，准予在计算应纳税所得额时扣除的转让资产的净值，该净值是指允许从该资产的计税基础中减除的项目是（）

A 按照规定扣除的折旧 B 按照规定扣除的折耗 C 按照规定扣除的摊销 D 按照规定扣除的准备金

12、反映盈利能力的比率有（）。A 存货周转天数 B 净值报酬率 C 已获利息倍数 D 市盈率

13、下列事项中，属于资本性支出的有（）。A 支付的土地出让金 B 计算机软件研究费

C 企业支付的特许经营费 D 为建造固定资产而发行债券的手续费

14、房地产开发企业开发产品符合下列条件之一的（），应视为已经完工。

A 开发产品开始预售 B 开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案

C 开发产品已开始投入使用 D 开发产品已取得了初始产权证明

15、企业按规定应交纳的城市维护建设税和教育费附加，应计入（）。A 主营业务成本 B 主营业务税金及附加 C 其他业务支出 D 固定资产清理

16、企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的（）以及其他取得收入的组织。（）

A、企业B、事业单位C、社会团体D、国家机关

17、企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的（）等实施实质性全面管理和控制的机构。（）A、生产经营B、人员C、账务D、财产

18、企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括（）等。（）

A、现金 B、应收票据

C、不准备持有至到期的债券投资D、债务的豁免

19、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（）A、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B、企业所得税税款 C、税收滞纳金 D、经核定的准备金支出 20、下列固定资产不得计算折旧扣除：（）A、未投入使用的固定资产

B、以经营租赁方式租入的固定资产 C、以融资租赁方式租出的固定资产

D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

21、下列（）计算折旧的最低年限为4年。A、轮船 B、摩托艇C、机帆船D、帆船

22、企业的下列收入为免税收入：（）A、国债利息收入

B、居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

C、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与 该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

D、非营利组织的收入。

23、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民企业的有（）。

A、在我国注册成立的沃尔玛（中国）公司

B、在我国注册成立的通用汽车(中国)公司

C、在百慕大群岛注册，但实际管理机构在我国境内的公司 D、在德国注册，实际管理机构也在德国境内的公司

24、按照企业所得税法和实施条例规定，下面说法正确的有（）。

A、企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除 B、企业纳税发生亏损，准予向后结转，直到弥补完为止

C、企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税

D、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

25、按照企业所得税法和实施条例规定，下列收入应作为其他收 入的有（）。

A、资产溢余收入B、逾期未退包装物押金收入

C、债务重组收入 D、已作坏账损失处理后又收回的应收款项

26、按照新企业所得税法的规定，下列各项中，可作为长期待摊费用摊销扣除的有（）

A.租入固定资产的改建支出 B.购入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

27、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（），应当视同销售货物、提供劳务。

A.捐赠 B.偿债 C.赞助 D.在建工程

28、按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的有（）。

A、从事国家非限制和禁止行业 B、应纳税所得额不超过30万元

C、从业人数不超过80人 D、资产总额不超过3000万元

29、除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法正确的是（）

A、居民企业以企业登记注册地为纳税地点

B、居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 C、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点

D、非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

30、以下项目中，哪些属于新企业所得税法与企业会计准则的暂时性差异（）。

A、持有至到期投资 B、职工教育经费 C、不征税收入 D、递延收益

三、判断题

1、在计算企业所得税时，纳税人将自产的货物用于在建工程，应作为视同销售收入，计入应纳税所得额。（）

2、直接税是由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如：企业所得税、财产税、消费税。（）

3、企业所得税法及其实施条例规定，如果企业上一发生亏损，可在税法规定的期限内用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。（）

4、企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴，终了后4个月内汇算清缴，多退少补的办法。（）

5、在计算企业所得税应纳税所得额时，对以经营租赁方式租入 13 的固定资产而发生的租赁费，可以直接从企业收入总额中扣除。（）

6、反避税是政府通过修改税收法规，改进完善课税技术，减少税收流失而增加纳税人负担的一种手段。（）

7、在计算企业所得税时，企业发放给职工的加班加点工资应作为实发工资的一部分，按照税法规定允许在所得税前扣除。（）

8、按照现行企业所得税法及其实施条例的规定，纳税人当年发生的业务招待费按照不高于实际发生额的60%或不高于当年销售收入0.5%的标准扣除。（）

9、纳税人采取分期收款方式销售商品的，可以按实际的收款日期确定销售收入的实现，并据以计算应纳税所得额。（）

10、企业接受的货币性资产和非货币性资产，均应当全部并入接受捐赠当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。（）

11、企业所得税法所称个人独资企业、合伙企业，是指依照国内外法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。（）

12、企业所得税法第三条 所称实际联系，是指企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。（）

13、企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，但法律、法规和财政、税务主管部门另有规定的除外。（）

14、企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法及实施条例的规定将每一纳税的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额，不一定和企业《利润表》上的利润总额一致。（）

15、投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，应当全额确认为投资资产转让所得或者损失。（）

16、企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价格确定的价值确定收入额。（）

17、企业所得税法所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。（）

18、企业所得税法所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入。（）

19、股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。（）

20、企业所得税法所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入管理的事业单位、社会团体、企业单位等组织拨付的财政资金。（）

四、简答题

1、对纳税人采取核定征收方式需要具备的条件。

2、高新技术企业享受减免税优惠应报送的材料包括哪些内容。

五、计算实务题（第一题10分，第二题15分）1、2008年12月，甲公司购进一台设备，价值100万元，运输及安装调试费用20万元，预计使用年限5年（税法规定的折旧年限为不短于5年），预计净残值为5万元，采用平均年限法计提折旧。2009年末，公司发现该设备发生减值，预计可收回金额为65万，计提减值准备32万，剩余使用年限为3年，残值不变，该企业执行企业会计准则。

（1）2009年，该设备会计处理与企业所得税法规定（）A一致

B不一致，存在暂时性差异 C不一致，存在永久性差异 D无法判断

（2）2010年，该设备会计计提的折旧额为（）A 23万元 B 20万元 C 25万元 D 21.67万元

（3）2010年，企业所得税应（）A调增应纳税所得额3万元 B调减应纳税所得额13.67万元 C调减应纳税所得额3万元 D不需调整应纳税所得额

（4）2013年，企业所得税应（）A调增应纳税所得额3万元 B调减应纳税所得额23万元 C调减应纳税所得额3万元 D不需调整应纳税所得额

2、我市某制造企业（私营有限公司），系增值税一般纳税人，该 企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2010年应纳税所得额为-50万元。2011生产经营情况如下：

（1）销售产品取得不含税收入9000万元；（2）2011年利润表反映的内容如下： ①产品销售成本4500万元； ②销售税金及附加200万元； ③销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元

④“投资收益”50万元（投资某未上市的居民企业，取得股权投资收益40 万元，国债持有期间的利息收入10万元）；

⑤管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开 发费30万元）；

⑥营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万 元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失40万元）。

（3）全年提取并实际支付工资支出共计800万元，全年列支职工福利费支出120万元，职工教育费支出25万元，拨缴工会经费20万元。

要求：计算该企业2011年应缴纳的企业所得税。（列明计算过程，分步计分）

第二部分 国际税收

一、单选题

1.A公司对B公司持有30％的股份，B公司对C公司持有70％的股份，根据《特别纳税调整实施办法》，则A公司对C公司的持股比例为（C）。

A.21% B.30% C.70% D.100%

2.甲公司销售一批产品给国外子公司，作价30万元。经税务机关核查，该集团公司生产这批产品的成本为28万元，销售这批产品的费用为4万元，正常情况下该集团公司的销售利润率为20%。税务机关按成本加成法对甲公司进行调整，调增应纳税所得额(D)万元。（4+28）/（1-20%）*25%＝10 A.5 B.5.6 C.6.4 D.10 3.某企业将其名下的厂房车间出租给其子公司，收取的房屋租赁收入应填报的关联业务往来表格是（B）。

A.《购销表》 B.《固定资产表》 C.《劳务表》

D.《对外支付款项情况表》

4.“企业与关联方之间收取价款与支付价款的交易相互抵消的，税务机关在可比性分析和纳税调整时，原则上应还原抵消交易。”这句话体现了（C）。

A.独立交易原则 B.成本与收益配比原则 C.实质重于形式原则 D.权责发生制原则

5.扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照（A）当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

A．扣缴 B.对外支付 C.向税务局缴款 D.税务机关指定

6.德国企业向中国企业销售机器设备等货物并同时提供安装、技术指导等售后服务，其销售合同总价款32万人民币，合同未列明上述售后服务的收费金额，主管税务机关未获得可以参照相同或相近业务的计价标准，决定核定该德国企业的劳务收入，该劳务收入应不低于（B）。不少于10% A．1.6万 B.3.2万 C.4.8万 D.6.4万

7.以下关于非居民企业和扣缴义务人表述正确的是（D）。

A.非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立或实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

B．非居民企业的法定所得税税率有25%，20%，10%，5%

C．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起十日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表

D．非居民企业取得股权转让所得，扣缴义务人无法扣缴或无法履行扣缴义务的，非居民企业向被转让股权企业所在地申报缴纳税款

8.以下关于非居民企业所得税核定征收办法表述错误的是（B）。

A.非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税 B.采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，其取得应税所得，应合并从高适用利润率，计算缴纳企业所得税

C.对经审核不符合核定征收条件的非居民企业，主管税务机关应自收到企业提交的鉴定表后15个工作日内向其下达《税务事项通知书》，将鉴定结果告知企业

D.税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，有权予以调整

9.某新加坡A企业到中国境内承包建筑安装工程项目，项目于2010年9月1日开始，2011年1月1日A企业将剩余项目全部分包给法国B企业，整个项目于2011年4月30日结束，下列说法正确的是（C）。(注：中新协定，中法协定中对判定该类常设机构的时间标准都是“活动时间持续六个月以上”。)A．A、B都不构成常设机构 B.A、B都构成常设机构 C．A构成常设机构，B不构成常设机构 D．A不构成常设机构，B构成常设机构

二、多选题

1.甲企业只占乙企业股权比例15％，但仍被认定为关联关系，原因包括(ACD)。

A.两企业董事长由同一人担任 B.甲公司的借贷资金为300万元，乙公司担保额为20万元 C.甲企业对乙企业产品价格有控制权 D.双方的主要持股方享受基本相同的经济利益

2.企业发生的下列交易中，哪些属于关联交易(BC)。

A.母公司投资成立子公司 B.母公司转让生产设备给子公司 C.子公司使用母公司商标和专利技术，向母公司支付相关费用

D.母公司指定子公司使用某种财务软件，子公司向软件开发商(第三方)购买该财务软件

3.下列企业需要准备同期资料的有（CD）。A.某企业2007仅与境外关联方发生购销业务以外的交易金额5000万元

B.某企业2008仅与境内关联方发生购销业务交易金额3亿元，且外资比例低于50% C.资本弱化的企业 D.仅承担单一功能，但出现亏损的企业

4.成本加成法通常适用的关联交易有（ACD）。A.有形资产的购销转让和使用 B.无形资产的转让和使用 C.融通资金 D.提供劳务

5．根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，（ABCD）是我国的非居民企业。

A、取得股息所得的某中外合资企业的外方法人股东 B、为武广高铁的实施工程监理的德国公司

C、取得利息所得的美国合伙性质企业 D、到中国境内演出的俄罗斯歌舞团

6．非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（ABC）。A.提供劳务的场所 B.办事机构

C.在中国境内从事生产经营活动的营业代理人 D.来华人员居住地

7．对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，应纳税所得额的确定，说法正确的是（CD）。

A.权益性投资收益所得，以收入全额扣除投资成本后的余额为应纳税所得额

B.租金所得以收入全额减去发生的合理费用后的余额为应纳税所得额

C.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 D.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

8.境内机构和个人在申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》时，应当首先向（A）提出申请，再向（B）提出申请。如《服务贸易等项目对外支付出具<税务证明>申请表》项目填写完整，所列资料齐全的，除境外劳务不予征税的项目外，税务机关应（D）为其出具《税务证明》。A．主管国税机关 B.主管地税机关 C.在5工作日内 D.当场

9.中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分 配股息、红利等权益性投资收益，应在（D）代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在（B）代扣代缴企业所得税。

A、申请出具对外支付税务证明时 B、实际支付时 C、纳税申报时 D、作出利润分配决定的日期 10.下列哪些利息所得可以免征或不征企业所得税：（ABC）A.外国政府向中国政府贷款的利息

B.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款的利息所得 C.国务院财政部门发行的国债利息

D.境内机构向我国银行的境外分行支付的贷款利息

11.股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，（C）在依法（E）时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。A．受让的境外企业 B.转让的境外企业 C.被转让的境内企业 D.签订股权转让协议 E.依法变更税务登记 F.依法变更营业执照

12.下列境内的活动可判定为提供的是准备性、辅助性活动，不构成常设机构的有（CD）。

A．仅进行收集产品信息的活动，服务对象包括其境外总机构（主要从事产品制造）和其他企业

B．某境外调查公司在武汉租了一间办公室，有两名工作人员负责调 查湖北区域的情况，并每周五将调查数据通过网络传给境外公司作为其调查数据的一部分

C．专为向境内购买企业交付境外企业销售商品而租用的仓库 D．专为境外企业采购生产所需原料而设立的办公室

三．判断题（正确的打“√”；错误的打“×”并改正。每题1.5分，共15分）

1.只有外资企业才需要向税务机关报送《中华人民共和国企业关 联业务往来报告表》。（×）实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业需要填报《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》。

2.企业关联债资比例只要超过规定的资本弱化标准，就必须进行税收调整。（×）改正：

企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

3.根据企业所得税法，源泉扣缴方式征收非居民所得税，以收入全额 为应纳税所得额，不得扣除税法规定以外的税费支出。（×）源泉扣缴方式中股息、利息、特许权按全额征，转让财产按差额征税。4.美国A企业在武汉设立办事机构，该办事机构以自己的名义2010年11月1日在公开市场上购买B公司股票，2011年5月8日B公司分派股利，该办事机构5月31日取得股利3万元。按照企业所得税法，这笔股利与机构场所有实际联系，所以该收入为免税收入。（×）改正：

该股票持有时间不足12月，按照企业所得税法实施条例八十三条的规定，该投资收益不能作为免税收入。

6.对外付汇税务证明是境内机构和个人对外支付前，向主管税务机关申请办理的事项。外方投资者将其从居民企业获得的投资收益直接转增资本，因不需对外支付，所以没有必要到主管税务机关出具税务证明。(×)改正：

虽该情形不需对外支付，但仍应按汇发【2009】52号第五条的规定向主管国税和地税机关申请开具居民身份证明。同时外方投资者将其从居民企业获得的投资收益直接转增资本按照相关规定也负有纳税义务。

7.有机构、场所的非居民企业一定构成税收协定上的常设机构，被 判定为构成常设机构的一定也是企业所得税法所称有机构场所的非居民企业。(×)改正：

有机构、场所的非居民企业不一定构成常设机构，如建筑型常设机构通常要求活动持续六个月以上才构成常设机构。而构成常设机构标准的一定是企业所得法所称的有机构场所的非居民企业。

四、计算题

1.新加坡A企业与中国B企业签定某药品秘密配方使用权合同，合同规定该配方授权B企业使用5年，A企业收取技术转让费100万。为保证该配方的成功实施，B企业向A企业支付图纸资料费3万元、技术服务费3万、人员培训费用2万。另外，技术转让过程中发生税费支出7万元由B企业负担。该合同在一个月内全部履行完毕。请计算新加坡企业应缴纳的企业所得税额。

（中新协定规定，缔约国一方企业派其雇员或其雇佣的其他人员到缔约对方提供劳务，仅以任何十二个月内这些人员为从事劳务活动在对方停留连续或累计超过183天的，构成常设机构）

答：与实施该项特许权相关的劳务属于特许权的一部分，且该类劳务未构成常设机构，应合并按特许权使用费征税。对特许权使用费征税不能扣除税费支出，按全额征。应纳税所得额：100+3+3+2+7=115万元 应纳所得税额：115*10%=11.5万元

2.中美合资企业A成立于2005年1月1日，中、美股份比例各为50%，成立时美方出资300万美元，2007年10月1日美方将分得股息1000万人民币直接再投资，2011年5月1日，美方将股权全部转让给非关联的中国企业B，收到人民币6000万元并于当日完成股权变更手续。请计算A企业应就股权转让所得缴纳企业所得税（折合成人民币）多少万元。（有关汇率如下：2005年1月1日美元对人民币汇率8.27；2007年10月1日美元对人民币汇率7.60；2011年5月1日美元对人民币汇率6.48。）

答：均应换算成首次出资的币种 追加投资 1000/7.60=131.58万美元 转让收入 6000/6.48=925.93万美元 转让所得925.93-300-131.58=494.35万美元 B企业应扣缴税额=494.35*6.48*10%=320.34万人民币

企业所得税参考答案

一、单选

1、B

2、D

3、C

4、C

5、D

6、C

7、A

8、B

9、A

10、C

11、A

12、B

13、C

14、B

15、A

16、B

17、A 29

18、C

19、D 20、C

21、D

22、C

23、C

24、B

25、D

26、A

27、B

28、A

29、B 30、D

二、多选

1、ABCD

2、ABCD

3、BCD

4、ACD

5、ACD

6、BCD

7、ABD

8、ACD

9、ABCD

10、BD

11、ABCD

12、BD

13、ACD

14、BCD

15、BCD

16、ABC

17、ABCD

18、ABD

19、ABC 20、BCD

21、BCD

22、AC23、ABC

24、AD

25、ABCD

26、ACD

27、ABC

28、ABD

29、ABCD 30、ABD

三、判断

1、×

2、×

3、√

4、×

5、√

6、×

7、√

8、×

9、×

10、√

11、×

12、×

13、√

14、√

15、×

16、√

17、√

18、√

19、× 20、×

四、简答题

1、对纳税人采取核定征收方式需要具备的条件。

答案：除国家税务总局另有规定的外，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（1）依照法律、行政法规的规定可以不设臵账簿的；

（2）依照法律、行政法规的规定应当设臵但未设臵账簿的；

（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（4）虽设臵账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

2、高新技术企业享受减免税优惠应报送的材料包括哪些内容。答案：首次预缴申报前报备资料：高新技术企业证书。终了补充报备资料：

1、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

2、企业研究开发费用结构明细表；

3、企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

4、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研究人员占企业当年职工总数的比例说明；

5、经税务师事务所鉴证的企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（包含针对《高新技术企业认定管理办法》第十条

（三）、（四）、（五）款的内容提出的鉴证结论）。

五、计算实务

1、（1）B（2）B（3）C（4）B 2答：

利润总额＝9000-4500-200-2000-200+50-1200-800＝150万元； 纳税调整：①广告费扣除限额9000×15％＝1350万元，不需调整； ②投资收益项目都是免税收入，调减应纳税所得50万元； ③业务招待费扣除限额为9000×0.5％＝45万元<85×60％＝51万元，调增应纳

税所得85-45＝40万元；

④新产品研究开发费可享受加计扣除，调减应纳税所得30×50％＝15万元；

⑤公益性捐赠扣除限额150×12％＝18万元，调增应纳税所得100-18＝82万元；

⑥非广告性赞助支出不得扣除，调增应纳税所得50万元； ⑦存货盘亏必须按规定报主管税务机关审批后才可扣除，调增应纳税所得40万元。

⑧职工福利费扣除限额800×14％＝112万元，调增应纳税所得8万元；

⑨职工教育经费扣除限额800×2.5％＝20万元，调增应纳税所得5万元；

⑩工会经费扣除限额800×2％＝16万元，调增应纳税所得4万元。⑾减除弥补亏损50万

应纳税所得额＝150-50-50+40-15+82+50+40+8+5+4＝264万元 应缴企业所得税＝264×25％＝66万元。

第四篇：安徽省国税局企业所得税纳税评估实施办法

安徽省国税局企业所得税纳税评估实施办法（试行）

第一条 为加强企业所得税税源管理，提高税收征管的质量和效率，根据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》（国税发〔2005〕43号）和《安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）》（皖国税发〔2004〕172号），结合全省企业所得税税收征管工作实际，制定本办法。

第二条 本办法所称企业所得税纳税评估是指国税机关在纳税人企业所得税纳税申报结束后，依据国家有关税收法律、法规和政策规定，通过建立科学、规范和实用的指标体系，采取特定的程序和方法，对纳税人一定时期内申报情况的合法性、真实性、准确性进行审核、分析、评定处理的税收管理工作。企业纳税评估分为季度评估和评估。

第三条 企业所得税纳税评估工作的基本程序包括：确定对象、实施分析、约谈辅导、调查核实、评估处理、反馈建议和维护更新税源管理数据等环节。

（一）初步分析。初步分析是指对企业所得税纳税申报资料的真实性和准确性进行一般性审核的过程。

（二）案头分析。案头分析是指通过对纳税人各类评估指标的分析，结合指标预警值进行趋势、比率和比较分析，评估企业所得税纳税申报的合理性、真实性，初步确定企业可能存在的问题。

（三）约谈、实地调查核实。约谈、实地调查核实是针对案头分析阶段发现的疑点问题，对纳税人企业所得税纳税申报的真实性实施约谈、现场核对、核实的过程。?

（四）处理纳税评估结果。企业所得税纳税评估后要做出评估结论，对于一般性申报问题，应通知纳税人及时纠正、补缴税款；对一般性违法，应依据税收征管法有关条款按程序处理；对涉嫌偷税、逃避追缴欠税、抗税或其他需要立案查处的税收违法案件，应移送税务稽查部门处理。

（五）反馈建议和维护更新税源管理数据。税务稽查部门要将处理结果定期向税源管理部门反馈。税源管理部门对评估中发现的一般性申报问题、一般性违法问题以及税务稽查部门反馈的问题，要及时更新和维护管理数据（包括综合征管软件和各类管理台帐）。

第四条 本办法适用于实行查账征收的企业所得税纳税人。

第五条 企业所得税纳税评估对象可由计算机提取或人工筛选两种方式产生。有下列情况之一的纳税人，应确定为重点评估对象：

（一）企业所得税重点税源纳税人；

（二）特殊和重点行业纳税人；

（三）生产经营情况发生较大变化的纳税人；

（四）企业所得税税负异常变化的纳税人；?

（五）申报收入数与经营规模或经营情况明显差异的纳税人；

（六）申报数据与企业财务报表数据缺乏对应关系的纳税人；

（七）企业所得税与增值税等税种申报收入出现不相符合异常情况的纳税人；

（八）连续两年申报亏损的纳税人；

（九）减免税期满后利润额与减免期相比变化异常的纳税人；

（十）税务机关日常管理中认为应作为重点评估对象的纳税人。

第六条 企业所得税纳税评估信息、资料主要包括纳税人企业所得税纳税申报表、财务会计资料、“一户式”管理信息和与纳税评估有关的涉税信息和资料。

第七条 企业所得税纳税评估主要包括以下具体内容：

（一）申报资料评估：申报资料是否完整、齐全；纳税申报表项目填写是否符合税收规定；纳税申报表内的项目、数据之间逻辑关系是否正确、数据计算是否准确；企业所得税纳税申报数据与增值税等其他税种申报数据、企业财务报表以及税务机关日常管理中所掌握的其他相关数据是否相符。

（二）主要财务指标评估：应税收入、成本费用、利润额、应纳税所得额、应纳所得税额与行业水平、经营规模是否匹配；销售（营业）成本、销售（营业）费用、管理费用、财务费用的增长是否明显偏高；销售（营业）收入变动率、销售（营业）成本变动率与期间费用变动率是否配比；应付账款、预收账款、其他应付款账户余额是否明显偏高或与生产经营状况是否相符。

（三）税收指标评估：企业所得税税收负担率、主营业务利润所得税负担率、企业所得税税收贡献率、应纳税所得额变动率、所得税负担变动率、所得税贡献变动率等与经营规模、行业水平是否匹配。

（四）税法规定税前扣除项目评估：

1.允许税前扣除需要审核审批的项目，如财产损失等是否按规定履行了审核审批手续。

2.限制性税前扣除项目，如工资薪金支出、“三项费用”、业务招待费、广告费、固定资产折旧、无形资产摊销等是否超过规定的比例或数额扣除。

3.不允许税前扣除项目，如纳税人自行提取的各项基金（准备金）等是否在纳税申报时进行了相应调整。

（五）关联交易评估：关联企业之间是否按照独立企业之间收取或支付价款、费用。

第八条 企业所得税纳税评估指标体系的主要指标、分析方法和行业指标体系由安徽省国家税务局确定。各市国家税务局应根据安徽省国家税务局《企业所得税纳税评估主要指标及分析方法》（见附件1），并结合本地区实际情况，开展企业所得税的纳税评估工作。

第九条 纳税评估指标标准值，分别按行业指标、历史指标设定。行业指标是指反映评估期同一行业平均水平的指标值。历史指标是指反映纳税人对比基期的指标值。

第十条 对纳税评估结果异常的，应根据情况，分析异常原因，并参照对应的行业指标和历史指标，测算其应纳所得税，以此作为与纳税人约谈的参考资料。

第十一条 企业所得税纳税评估的实施程序、结果处理、文书使用、资料归档以及结果反馈等工作，均应按《安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）》的规定执行。

第十二条 特殊行业的企业所得税纳税评估，由省国家税务局确立具有行业特征的纳税评估指标体系；各市对已确立的纳税评估指标体系应建立相应的指标预警值，并报省国家税务局（所得税管理处）备案。

第十三条 本办法由安徽省国家税务局负责解释。

第十四条 本办法自2007年1月1日起施行。

安徽省国家税务局增值税纳税评估实施办法(试行)

第一章 总 则

第一条

为进一步强化税源管理，提高增值税纳税评估的有效性，根据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》（国税发〔2005〕43号）和现行有关税收法律、法规，结合税收征管工作实际，制定本办法。

第二条

增值税纳税评估（以下简称纳税评估）是指税务机关根据增值税纳税人的纳税申报资料以及其他相关信息，运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性、准确性进行审核分析、评定处理的税收管理工作。

第三条

纳税评估工作根据国家税收法律、法规和规章，按照属地管理原则和管户责任开展；对同一纳税人的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行，避免多头重复评估。

第四条

纳税评估工作要坚持内外结合、账实结合、纵横结合、谈检结合和评查结合，运用多方信息，强化环节衔接，综合利用多种有效方法深入进行。

第五条

本办法适用于本省范围内的所有增值税一般纳税人和小规模纳税人

企业。

第二章 职责划分

第六条

增值税纳税评估工作包括面、线、点三个方面。“面”是对地区增值税总体情况的综合分析，“线”是对行业增值税执行情况的综合分析，“点”是对评估疑点行业或企业的分析。

省局、市局流转税部门主要是从“面”和“线”上进行纳税评估；县（区）局主要是从“点”上进行纳税评估。

第七条

省局流转税管理部门的职责是：

（一）定期对全省各地区、各行业的增值税总体运行情况进行对比分析，通过综合分析和疑点分析，查找低税负地区、筛选出税负异常行业及部分指标异常企业的明细信息，下发给各市做进一步分析和核查；

（二）建立、完善增值税纳税评估指标体系和评估模型；

（三）定期对各市增值税纳税评估工作执行情况进行监督、检查、通报；

（四）总结增值税纳税评估工作经验，开展增值税纳税评估人员的业务培训，建立增值税纳税评估人才库。

第八条

市局流转税管理部门的职责是：

（一）结合省级下发的税负分析信息，对本市各县（区）、各行业的增值税总体运行情况进行分析，并与省局对本市总体税负、行业税负分析情况进行对比，通过综合分析和疑点分析，查找本市税负偏低的县（区）和行业，并通过对本市行业税负分析以及通过用企业税负与行业税负的比对分析等方法，筛选出税负异常企业名单，下发给各县（区）税务机关实施纳税评估；

（二）负责对下级税务机关的纳税评估执行情况进行指导、督促和检查，每半年向省局报告评估工作情况；

（三）定期（具体时间由各市局自行确定）对本地区各行业纳税评估指标的预警值进行测算，将测算结果下发给各县（区）局作为纳税评估工作参考，同时将测算结果上报省局备案。

第九条

县（区）局流转税管理部门的职责是：

（一）负责本单位疑点企业的筛选，会同税源管理部门编制《纳税评估对象清册》，分解落实评估工作；

（二）定期对纳税评估工作进行分析总结，按时向市局上报评估工作情况报告（具体时间由各市局自行确定）；

（三）与相关部门就纳税评估工作进行信息交换并做好工作的协调、配合；

（四）收集编写纳税评估工作的典型案例。

第十条

税收管理员的职责是：

接收本单位分解的疑点企业，根据企业存在的疑点、实际经营情况和行业特点，分户制定具体的评估方案，按照规定的程序实施纳税评估。

第十一条

纳税评估工作应有两人以上共同实施，并尽可能地实施“交叉评估”。各级税务机关可根据工作需要，不定期地组织开展“异地评估”和“专家评估”，以利于提高纳税评估质量。

第三章 评估对象的确定

第十二条 纳税评估对象的来源分为:

（一）上级筛选下发需实施纳税评估的疑点企业；

（二）县（区）局利用综合征管软件、申报资料，筛选出的以下疑点企业：

1.变更法定代表人的商业一般纳税人；

2.达到一般纳税人认定标准应认定未认定的小规模企业；

3.连续3个月零税申报的企业；

4.税负率变动异常的企业；

5.销售额变动异常的企业；

6.货物运输发票、海关完税凭证、废旧物资销售发票、农产品收购发票等非税控抵扣凭证进项税额占企业总进项税额比例分别超过5%、30%、60%、60%的企业；

7.税负率低于同行业平均水平的辅导期一般纳税人；

8.存在滞留票的企业；

9.留抵税额异常的企业；

10.计税销售额与费用支出明显不匹配的小规模纳税人企业。

县（区）局可以根据本单位工作实际，每月有计划地筛选出一类或几类疑点企业作为评估对象。

（三）税源管理部门根据已掌握的实际情况，认为需要实施纳税评估的疑点企业。

第十三条

县（区）局流转税管理部门、稽查局，应按月将筛选的疑点企业名单、拟实施税务检查的企业名单进行信息交换。对已纳入稽查对象的不作为纳税评估对象，但县（区）局流转税管理部门应将评估对象的有关疑点传递给稽查局；稽查局对这部分企业的检查结果及对税收征管工作的意见、建议，应于检查结案后5日内反馈县（区）局。对正在进行税务审计和反避税调查的外商投资企业和外国企业暂不列为纳税评估对象。

第十四条

每月初，县（区）局流转税管理部门会同税源管理部门，结合本单位的工作实际编制《纳税评估对象清册》，将评估对象分配给税收管理员实施纳税评估，并将《纳税评估对象清册》报市局流转税部门，以便市局对纳税评估工作开展督促检查。

第四章 审核评析

第十五条

审核评析是评估人员针对确定的评估对象，采取计算机分析、人工分析或人机结合分析等手段，通过指标测算、比较分析等方法，评析被评估对象纳税申报的真实性、准确性、合法性，分析其存在的疑点，作出初步判断的过程。

第十六条

纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行对比分析（具体指标见附件1）。

第十七条

在审核评析过程中，评估人员对发现的疑点问题，应利用下列信息进行审核分析：

（一）“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料，主要包括：纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认定事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料，增值税交叉稽核系统各类票证比对结果等；

（二）上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警值；

（三）税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营情况，主要包括：生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、物耗情况等与税收相关的数据信息，以及税收管理员补采集的纳税评估所需的数据信息；

（四）本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标，外部交换信息，以及与纳税人申报纳税相关的其他信息。

第十八条

对被评估对象申报的纳税资料和相关信息进行审核评析时，要重点分析以下内容：

（一）被评估对象是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各类抵扣凭证是否合法、真实、完整；

（二）纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符；

（三）减税、免税、缓缴税款、抵税、退税是否履行了相关手续；

（四）需备案的项目是否按规定备案；

（五）税务机关和税收管理员认为应进行审核分析的其他内容。

第十九条

审核评析可根据被评估对象的不同情况采取灵活多样的评估分析方法，主要有：

（一）对被评估对象申报纳税资料进行案头初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点；

（二）对被评估对象各项指标与相关数据进行测算，与预警值进行比较；

（三）将被评估对象申报数据与其财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；

（四）将被评估对象申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；

（五）根据不同税种之间的逻辑关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析被评估对象应纳相关税种的异常变化；

（六）应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将被评估对象申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定被评估对象申报纳税中存在的问题及其原因；

（七）通过对被评估对象生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测被评估对象实际纳税能力。

第二十条

评估人员在对被评估对象评估分析后，对被评估对象存在的疑点问题进行判断，明确进行纳税评估的重点方向；认为被评估对象所涉及疑点为一般性、技术性错误的，应辅导被评估对象自行纠正，同时可结束纳税评估。

第五章 约谈举证

第二十一条

约谈举证是评估人员根据审核评析发现的疑点问题，与纳税人进行约谈以及纳税人自查举证，进一步核实疑点问题的工作过程。

第二十二条

约谈举证应经县（区）局税源管理部门批准并提前向被约谈对象下发《税务约谈通知书》，将时间、地点、内容等事项通知被约谈对象。

税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门领导批准并通过企业财务部门进行安排。

被约谈对象因某种合理原因不能按税务机关确定的时间参加约谈的，可在税务机关确定的时间到期之前向税务机关的联系人说明情况，重新确定约谈时间。重新确定的约谈时间到期后，被评估对象未能履约的，视同被评估对象拒绝约谈。

纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。?

第二十三条 约谈工作应有2名以上评估人员参加，约谈过程中评估人员应认真听取被约谈对象的陈述，做好《约谈举证记录》。约谈结束后，评估人员和被约谈对象共同在《约谈举证记录》上签字确认。

第二十四条

约谈过程中，对疑点问题应允许纳税人自查，要求其限期报送《纳税评估自查情况表》并提供相关的证据资料，包括各种自制凭证、报表和银行对账单、购货发票、合同等。对于纳税人出示的证据资料，评估人员应在约谈举证记录中注明，对于需留存审核的应填写《举证资料签收单》。

第二十五条

约谈的内容主要包括：

（一）对于纳税人销售收入及销项税额方面存在的疑点问题，应重点约谈以下问题：是否存在利用库存变动、资金往来隐瞒销售收入的情况；是否存在价外费用不计应税收入的情况；是否存在以物易物、以旧换新隐瞒收入的情况；是否存在视同销售的行为而不计应税收入的情况；销项发票开具是否异常。

（二）对于纳税人进项税额方面存在的疑点问题，应重点约谈以下问题：运输发票票面注明的单位名称、货物名称、数量与对应的购销发票是否相符；购进的固定资产进项税额是否申报抵扣；用于非应税项目、免税项目及非正常损失的购进货物是否作进项税额转出等。

（三）对于纳税人税负率异常的问题，应重点约谈以下问题：生产经营情况是否有季节性变动或政策性因素影响；纳税人进、销项税额与历史同期对比分析是否异常；纳税人销售收入与历史同期对比分析是否异常；纳税人库存与上期、历史同期对比分析购、销、存是否异常；纳税人商品价格与上期、同行业对比分析价格是否异常。

第二十六条

约谈前需要实地了解企业有关情况的，也可先下户调查后约谈纳税人。

第六章

实地调查

第二十七条

实地调查是指评估人员针对审核评析和约谈后的疑点问题，深入企业实地进行调查、核实和取得证据的过程。

第二十八条

实地调查应经税源管理部门领导批准。实地调查的内容主要包括：

（一）查看企业营业执照、公司章程，了解企业设立、经营范围、经营方式以及征管范围界定情况；

（二）查阅各班组生产量记录，了解生产工艺流程、实际购进及生产能力；

（三）查阅仓库收发货登记簿，了解材料购进、货物入库、发出数量及库存数量，并与申报情况进行比对；

（四）从供电等部门调查（或调阅电费清单）实际用电量记录，测算单位产品能耗，与同行业平均能耗比较，了解其实际生产能力；

（五）查阅企业的工资表及相关费用，了解企业计件工资标准及费用开支情况，推算其实际生产能力；

（六）审核材料、成本明细账，测算投入产出比，结合行业平均单价，计算其销售额（或根据行业的投入产出比，测算出产品产量，结合行业平均单价，测算其销售额），并与产成品、收入明细账核对；

（七）查阅企业所属各仓库进出库搬运费用记录单，了解其与实际购进及销售数量的配比关系；

（八）查阅各开户银行对账单，了解其资金流量，结合购销合同，分析材料购进及货物销售数量及价格；

（九）审核收款记录，将收款情况与开票情况进行核对，了解其是否存在货物已发出并已取得货款但未开发票未计提销项税的情况；

（十）审核普通发票、作废发票、负数发票以及收款收据开具情况，并与增值税纳税申报表附表核对，审核有无少记收入、滞后申报情况；

（十一）审核企业明细分类账簿，重点核实应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、在建工程等明细账，并与主营业务收入、应纳税金明细核对，审核有无将收入长期挂往来账、少计销项税以及多抵扣进项税等问题；

（十二）审核进项税金抵扣凭证，核查有无将购进的固定资产、非应税项目、免税项目进项税额申报抵扣的情况；

（十三）其他需要调查核实的情况。

第二十九条

评估人员进行实地调查核实时，应不少于2人，并出示税务检查证。调查结束后，评估人员应制作《纳税评估实地调查表》，接受调查的企业应签署意见并签字盖章。

第七章 评估结果处理

第三十条

评估结果处理是由评估人员按照税收法律、法规的规定，根据审核评析、税务约谈、实地调查等各阶段的确认结果，针对评估对象做出相应处理的工作过程。

第三十一条

评估结果处理应坚持集体审议的原则。县（区）局应成立专门的纳税评估评审小组，及时对税源管理部门提交的纳税评估处理意见进行集体审议。县局的纳税评估评审小组由税政、征管、稽查等相关部门组成，区局的纳税评估评审小组由税政、征管、税源管理等相关部门组成。

第三十二条

评估结果的处理应按以下原则进行：

（一）经纳税评估，被评估对象的疑点问题全部被排除，未发现新的疑点，由评估人员制作《纳税评估情况报告》，经税源管理部门领导审核批准后归档；

（二）对纳税评估中发现的被评估对象的计算和填写错误、程序理解偏差并且不影响其应纳税款等一般性问题，评估人员可要求被评估对象自行改正，并制作《纳税评估情况报告》，经县（区）局分管业务的局领导审核批准后归档；

（三）通过纳税评估，被评估对象认识到自己在税款计算和申报中存在问题，愿意自行补充纳税资料、补缴税款和滞纳金的，评估人员应将被评估对象承认的问题、补缴税款和滞纳金金额与已掌握的情况进行核对，核对无误后制作《纳税评估情况报告》，经纳税评估评审小组审议后归档；

（四）评估人员要督促被评估对象及时补正申报、补缴税款、调整账目；

（五）对拒不接受约谈，或经评析、约谈、实地调查发现纳税人有偷税、虚开发票、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，由评估人员制作《纳税评估情况报告》、《纳税评估选案建议书》和《资料移交单》，经纳税评估评审小组审议后，移送税务稽查。

第三十三条

稽查局在接到县（区）局传递的有关资料后，在《资料移交单》上签字接收，并于检查结案后5日内将检查结果反馈给县（区）局。

第三十四条 县（区）局应及时将上级税务机关筛选下发的异常企业的评估结果及其相关材料上报上级机关。第八章

附 则

第三十五条

各级税务机关要定期对纳税评估工作进行总结，并提出进一步加强征管、改进和完善评估工作的建议。

第三十六条

本办法未尽事项，依据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》和《安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）》执行。

第三十七条

本办法中的所有表证单书，除《纳税评估工作底稿(适用于增值税一般纳税人、小规模纳税人企业)》外，应一律使用《安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）》中规定的文书。

第三十八条

本办法由安徽省国家税务局负责解释。

第三十九条

本办法自 2007年1 月1 日起施行，此前省局有关增值税纳税评估的规定一律停止执行。

第五篇：石九国税局企业所得税典型案例

石九国家税务局 所得税纳税评估工作案例

一、确定评估对象

经征管信息系统筛选和“一户式管理”系统查询，石九城区局对辖区增值税一般纳税人、所得税纳税人2006年1-12月份增值税、所得税纳税申报情况进行了数据分析，初步确认沙玛县石九红街红依波商贸有限责任公司2006增值税、所得税纳税情况异常。依据2007年10月19日下达的《纳税评估对象清册》，于2007年10月25日对2006年1-12月增值税、所得税进行纳税评估，案头分析。

二、评估分析

（一）搜集资料，获取信息

评估人员接到评估任务后，通过综合征管软件和一户式查询分析系统等信息系统，对该公司的登记、申报、发票领购等资料进行搜集，获取如下信息：

1、沙玛县石九红街红依波商贸有限责任公司，发照日期2006年3月20日，2006年3月28日办理税务登记证；登记注册类型：私营有限责任公司；生产经营地址：沙湾县石河子老街三区团结路北；主营：糖酒、饮料、食品、百货、土产日杂、洗涤化妆用品、学习用品、针纺织品、小五金、保健品销售。财务负责人：李文；联系电话：2666779；税务登记号码：***。2006年05月01日认定辅导期增值税一般纳税人，2006年11月24日认定增值税一般纳税人。有效期起2006年11月01日。法定代表人：高豫康。

税种鉴定信息：增值税、私营企业所得税。2.核定的发票种类：新疆增值税专用发票中文四联电脑版，最大开票限额十万元月每次领购最大数量10份，新疆工业产品销售统一发票(十万元)，每次领购最大数量2本。

3、审核企业2006年1-2月份报送的资产负债表、损益表、现金流量表等财务会计报表，了解分析企业2006年1-12月份的资金、货物流动情况。

（二）深入剖析，发现疑点。

经案头分析，发现该纳税人以下若干疑点问题。疑点分析： 1、2006年3月28日办理税务登记证，2006年05月01日认定辅导期增值税一般纳税人，2006年11月24日认定增值税一般纳税人，有效期起2006年11月01日。该企业以实物投资注册成立，2006年3-4月（小规模纳税人）至2006年5月（增值税一般纳税人）一直无收入零申报，2006年05月01日认定辅导期增值税一般纳税人后商品购进骤升248743.75元，进项税金急剧增加达42286.45元，2006年5月销售收入仅4273.50（专票）元。有悖经营规律。

疑点之一：有将小规模期间外购商品和销售未依照规定核算，后开增值税专用发票多抵扣和发出商品有未及时入帐的现象。

2、税负率分析

税负率＝（7010.15／1122572.2）*100％＝0.624％ 与行业平均税负比较分析： “一户式”查询同行业平均税负0.79％，该企业税负率0.624％，分析期纳税人税负率低于同行业税负率0.17％。

分析疑点二：可能存在少申报销售收入，少缴增值税的行为。

3、企业经营方式批发行业，申报应税销售额1122572.20元，不开发票销售额23700.00元，其经营项目与申报不开票信息比对比例偏低。

分析疑点三：可能存在不开发票未申报销售收入。

4、审核2006所得税申报表： 所得税申报信息：

销售(营业)收入1,296,219.10元、销售(营业)成本1248843.29元、期间费用合计45322.96元、扣除项目合计1295257.58元。纳税调整前所得961.52元，加：纳税调整增加额1800元（其他纳税调整增加项目工资薪金支出：21000元；税前扣除限额：19200元）

纳税调整后所得2761.52元。缴纳企业所得税497.07元。分析疑点四：纳税调整项目：对企业开办费（2006年5月前开办费归集10577.68元，不短于5年摊销），2006年计入2115.53元，应调整8462.14元。

疑点四：没有依照所得税法规作纳税调整，影响2006所得税会计核算。

三、有的放矢，约谈举证

带着上述疑问，评估人员编制了《纳税评估评定处理情况表》，拟定约谈提纲，将评估约谈重点放在企业帐面存货的真实性及资金往来科目明细帐上，并向该公司下达了《纳税评估约谈通知书》，约谈了企业的财务负责人、法定代表人。

（一）评估人员首先向企业负责人介绍了纳税评估工作的性质、职能，告知企业约谈的目的是了解企业的实际经营情况，帮助企业查找异常纳税申报的原因，对发现的一般性问题,比如政策理解等非主观性质差错，只要企业能自行纠正错误，我们可以不作处罚，如果企业不配合约谈工作或者存在少缴纳税款的问题不主动自查自纠，评估人员将进行实地调查，对发现的问题除补缴税款外将予以行政处罚，情节严重的将移送稽查局查处。希望你积极配合，如实反映情况。

在约谈中评估人员针对疑点问题，结合该企业的行业特点，逐项与财务人员进行沟通，在大量的的数据和事实面前，财务人员不能合理的解释疑点问题，认识到了大量的商品在购进后3-4月份部分已销售。

经自查核对：2006年5月记帐凭证1#载明2006年3月9日受到维维食品饮料股份有限公司开具普通发票金额301130.00元，3-4月份部分已销售。因未收回货款，未及时申报销售收入的问题。并表示对前期的申报情况进行一次全面的自查自纠。2006年5月31日凭证：支付不属该企业的房产税897.68元。2006年6月30日凭证：附件现金缴款单，缴款日期2006年3月28日，金额100.00元。（2006年3-5月零申报，构成虚假申报）销售商品成本：1248843.29元（凭证附件未发现结转成本的方法）。

管理费用：44912.21元，纳税调整前所得961.52元

二、经约谈，该企业自查确认愿意补缴少缴的增值税10039.46元。企业所得税：

1、纳税调整项目：对企业开办费（2006年5月前开办费归集10577.68元，不短于5年摊销），2006年计入2115.53元，应调整8462.14元。

2、2006年5月31日凭证：支付不属该企业的房产税897.68元（该企业无房产）。

3、销售商品成本：调整销售收入110000.00元，结转成本106150.00元，调增应纳税所得额3850.00元。

4、依照所得税法规作纳税调整13，209.68，影响2006所得税会计核算，应当补缴纳2006年企业所得税2377.74元。

约谈确认后，评估组认为疑点可以排除。

企业在补缴税款后，同时感谢税务机关通过纳税评估工作，向企业宣传了税收政策，帮助企业发现了纳税申报存在的问题，对企业起到了服务和警示作用。

四、评估案例带来的若干思考

1.现行增值税条例及其实施细则和所得税条例的相关规定，根据纳税人货款结算方式的不同，规定了不同的纳税人义务发生时间。然而，随着市场经济的迅速发展，企业的经营方式和结算方式的变化，造成征纳双方在纳税义务实现时间上理解、执行不一致，严重影响正常税款的实现和确认。税法明确规定，赊销方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；亦即货物发出时，无论货款是否全部到位，都应及时，全额确认收入，这一问题的税收管理应当引起税务机关的高度关注。税务部门应着重对企业经营方式、结算方式进行核查，看企业是否按税法规定的纳税议务发生时间 及时、准确确认收入，提高应纳税所得额计算的准确性。

2.切实落实税收管理员的管理责任。每个税收管理员应当对自己管辖的企业经营特点、经营规模有所了解，对于税负偏低或税负发生明显变化的，应适时掌握其中的原因。根据众多数据信息判别其合理性，分析企业的纳税情况与经营规模是否相称，实现近身管理、强化责任。

3.应持续不断的向纳税人宣传政策、普及纳税知识。对纳税人的主体税种的相关税收政策及各项规定更要有重点的加强宣传辅导，提高纳税人的税法遵从度，促使纳税人自觉、全面、如实地申报纳税。

4.评估工作的实践操作难度和技术越来越高，尤其是企业所得税的管理，纳税评估人员在工作中不能仅仅浮在对企业的纳税资料的表面分析，而要能够熟练掌握业务知识，在评估工作中灵活运用各种财务指标加以分析，发现问题，解决问题，提高税收管理水平。

五、征管建议

（一）应尽快建立税收管理员纳税评估信息采集制度。单纯依据综合软件中的数据无法完整判断纳税人的纳税状况，税收管理员必须定期采集基础信息，通过各种渠道和途径，有计划、有目的地收集纳税人的各种涉税信息和行业信息，建立纳税评估信息数据库，方便税收管理员开展多层次、多角度的对比分析，提高评估质量和效果。

（二）应不断完善行业评估模型，有针对性的开展行业纳税评估。不同行业、不同类型的纳税人有其特定的行业特点，仅使用通用指标，难以查找异常申报疑点，结合行业特点，建立更加完善和细化的分类评估指标，这将更有利于基层的实际操作。

（三）通过此次纳税评估我们可以看出，充分运用税收征管系统信息，建立行业评估机制，是科学确定评估对象的基础；掌握行业特点，是此案查找异常申报疑点的关键，它有利于税收管理员运用税收和财务指标，同期比对、同行业比对等方法层层深入比对分析，对数据的分析较为透彻到位，有利于后期纳税评估工作的顺利开展。

（四）纳税评估工作必须与日常管理工作有效结合，税收管理员应当定期深入纳税户，调查了解纳税人的经营情况和财务状况，及时发现纳税人的异常动态，提高纳税评估的针对性、准确性，促进征收、管理、稽查工作的良性互动。

（五）税务机关在抓好纳税评估的同时，还要作好纳税服务与宣传辅导工作，帮助纳税人不断提高纳税意识，自觉学习和掌握有关的税收知识，提高纳税遵从度，减少评估面，推动纳税评估工作的质量和效果。

（六）此案表明，税收管理员要掌握一定约谈技巧，在约谈环节让纳税人举证与疑点有关的涉税资料，进一步印证案头分析查找的疑点。

该案通过商业企业的行业特点揭示了同类型纳税人的共性特征，为查找疑点奠定了基础，在评估过程中所采用的方法、指标、评估思路、约谈技巧对开展同类企业的纳税评估具有一定借鉴作用。

二○○八年三月十日