运用内部控制标准加强中小学幼儿园财务管理

第一篇：运用内部控制标准加强中小学幼儿园财务管理

运用内部控制标准加强中小学幼儿园财务管理

【摘要】国家在基础教育方面的投资随着经济的发展不断加大，但是目前中小学幼儿园的财务管理体系非常不完善，经常因此出现资金使用不合理的现象。本文主要阐述如何运用内部控制标准加强中小学幼儿园财务管理。【关键词】内部控制；财务管理

一、前言

随着教育制度体系的不断完善，国家开始大力发展基础教育，越来越多的资金投入中小学幼儿园的建设中，但是很多中小学幼儿园财务缺乏完善的管理体系，常出现乱买乱用的现象，造成财政资源的浪费。这时候运用内部控制标准加强中小学幼儿园财务管理是很有必要的。所谓的内部控制是一种具有评价、调整、约束、规划的财务方式，是企业或经济组织为保证资产的完整性；会计信息的公开性、真实性；经济活动的效率性；经营策略和行政的落实性常用的财务手段[1]。内部控制的标准是：拥有一个健全财务管理的控制体系[2]，包括会计基础工作管理，预算方面管理，固定资产的管理，并具有有效性、适当性。

二、中小学幼儿园财务管理主要存在问题

国家非常注重教育事业的发展，从而投入大量资金。但是学校财务管理的基础薄弱，面临着非常多的问题，而这些问题又是紧紧相扣的，只有找出这些问题，对症下药，才能更好的管理财务，从而更合理地利用资源。1.内部控制制度还不完善

学校作为一个非盈利性的事业单位，管理的重点多在学校教学质量和学校的声誉上，所以对学校资产重视程度不够，执行力度也有待加强，从而导致内部控制制度不完善，达不到标准。部分学校通常是根据积累的日常经验来处理判断金融问题，而不是以内部财务制度、内部控制和财务会计作为参考，从而导致业务进行不规范、不科学。不完善的内部控制制度和经济事项审批过程的不合理，导致简单的经济事项和正在运行的进程的责任不明确；相关部门的规定和运行过程的链接不符。混淆不清的秩序会造成经济事务的质量得不到有效的控制。

2.财务会计核算基础工作不够扎实

学校对财务会计不够重视，一般情况下，不会聘请专业的会计人员负责财务工作，因此，财务会计基础非常不扎实。学校对财务会计不够重视主要体现在：部分学校由教师兼职会计工作，在完成教学任务的同时又要负责会计工作，繁重的任务会使教师显得力不从心，不能全身体投入会计事务中；而部分学校虽然聘请具有会计从业资格证书的会计人员，但是专业不对口，导致对会计事务流程的不熟悉，只会根据自己的习惯，进行简单的会计处理，从而造成会计工作质量不高；部分学校科目设置具有很大的随意性，容易出现不真实的数据，不能正确反馈财产情况；部分学校的会计，专业素养差，行事没有严格按照会计准则来进行，甚至不在会计差错规定范围内。要想有效的内部会计控制制度得到实施，必须形成一个完整的会计记录系统，而扎实财务会计核算工作基础是形成一个完整的会计记录系统的前提。3.缺乏有效的监督机制

学校的财务审计的监督主要有内部审计和外部监督，但是常常因为各种因素导致内部和外部监督作用不能充分发挥。学校的相关部门虽然经常进行内部审计，但是情况并不乐观，学校审计委员会的成员在行使审计权利时，即便发现问题，也会受到其他部门的影响，而起不到其真正的作用；政府相关部门的审计重点是在学校的资金使用情况上，很少对学校的内部控制制度进行监督。

三、加强中小学幼儿园财务管理措施

运用内部控制的标准来规范中小学幼儿园财务管理，是顺应当代的要求，也是学校经费运转的需要。要加强中小学幼儿园财务管理，必须完善内部控制制度，合理对经费进行预算，核实现有的固定资产，严谨审核大数目货币的支出。1.完善内部控制制度

要加强中小学幼儿园财务管理，必须要建立健全完善的资产内部管理制度，一个好的制度，是管人、管物的基础。完善、规范的管理制度是管好学校资产的有效保障[3]。管好学校的固定资产的同时明确责任制度，并定期进行检查，对不执行或是违反制度的人进行严肃处理，追究其责任，同时对实施制度中表现突出的也应该进行表扬和奖励。2加强预算管理

经费预算是对学校下个年度经费支出进行预估和核算。目前很学校的经费预算都是单凭以往的经验进行的，这是一个严重的错误。如果单凭把经验，不结合当前的形式，经费预算必定会产生很大误差，甚至会给学校的财政带来危机，使学校无法正常运转。中小学幼儿园财务会计员进行预算决策时，必须对学校的形势进行分析，与相关部门进行沟通，适当增减相关费用，保证资金的充足，例如：学校计划对部分教师进行技能培训，那么预算时就应加入培训经费。3.加强内部控制

加强内部控制，严禁打击内部财务控制制度，防止出现不法行为或低效行为。对于基建项目、招投标项目等涉及固定资产的项目，必须加强管理，采购支出一定要经过相关部门授权、批准才能执行，并详细登记在册。4.规范会计核算，核实资产状况

学校对财务会计工作的不够重视，导致很多不规范现象的存在。例如，学校的原始凭证审核粗糙，相关规定也不完整，造成管理的不规范；预算之外的收入，为避开高层管理人员，经常采取账户外记录的方式，严重违反会计准则；固定资产的管理者不是真正的资产拥有者，所以固定资产的开支，常出现记录不真实情况，而对于一些已经报废的固定资产也没有及时注销登记。只有规范会计核算，核实固定资产的情况，才能有效的管理财务。5.实行授权批准控制和内部稽核制度

适当的货币支出，是财务控制制度的有效的体现[4]，大数目的货币支出必须要经过相关部门、领导的授权批准。大数目货币支出申请前，应进行内部审核，检查各个细节，使账本记录和账户记录保持一致，才能向相关部门提出申请；相关部门在授权批准前也应该进行严格的审核，确保资金的合理利用。

四、结束语

中小学幼儿园教育作为我国的基础教育，对我国未来的发展起着很重要的作用。中小学幼儿园的正常发展离不开财政的支持。如何对财务进行合理地管理是学校当前较为重要的任务，合理的财务管理不但可以改善经费的使用情况，也能使国家的资源得到更好的利用。【参考文献】

[1]杜志星.内部控制视角下农村中小学财务管理略论[J].财会研究,2016(29):239.[2]刘淑娟.基于事业单位加强财务管理提高内部控制的研究[J].科技创新导报,2015(21):199-200.[3] 彭连民.学校财务内部控制方式浅析[J].中国市场，2011(31):71-71.[4] 王春梅.内部控制视角下中小学财务管理的完善[J].金融经济，2015(11):202-203.

第二篇：中小学内部控制制度

中小学内部控制制度范文

学校财务（内控）管理制度

一、财务管理总则

（一）、基本原则：贯彻国家有关法律、法则和财务规章制度；

坚持勤俭办学的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系、社会效益和经济效益的关系及国家、学校和个人三者利益的关系。

（二）、主要任务：依法多渠道筹集事业资金，合理编制学校预算，并对预算执行全过程进行控制和管理，努力节约支出，提高资金使用效益，加强资产管理。

健全财务规章制度，规范校内经济秩序。如实反映学校财务状况，对学校经济活动进行监督。

（三）、管理体制：学校财务工作实行校长负责制。

实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。学校财务室只设报账员工作岗位，财务账目由教育局国库集中支付教育分中心管理。

二、计划管理

（一）、学校根据事业发展计划和任务认真编制财务收支计划。

学校的一切财务收支，必须纳入计划。

（二）、计划编制必须遵守“量入为出、收支平衡、积极稳妥、统筹兼顾、保证重点、勤俭节约”的原则。

（三）、计划编制方法参考上计划执行情况，根据本事业发展计划和任务与财力可能，以及的收支增减因素进行编制，在规定的时间内汇总上报。

（四）、财务室根据学校的总体收支情况，提出建议方案，经学校校务会议审议通过后，由财务室控制执行。

（五）、各部门根据批准的用款计划，结合教育教学工作的实际情况，提出用款申请，费用审批程序和权限如下：

1、500元以下的正常开支，交教导处、政教处复核，由总务主任根据财务制度和实际需要审批办理。

2、500~~5000元以内的费用由财务主管校长审批。

3、5000元以上和重大项目的费用开支由校务会或职代会讨论决定。

4、校内房屋修缮、维修等工程项目，10万元以下的向责任部门事先申报预算，经校务会批准后，方可施工。

5、10万元以上按局有关文件规定执行。

（六）、为了做好事前监督，事后考核。

财务管理人员应及时做好每月的计划执行情况分析，并将计划执行情况分析向校长汇报。

三、收入管理

（一）、学校收入是指学校开展教育教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金。

包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入。

（二）、学校必须严格按照国家有关政策规定，依法组织收入，各项收费必须严格执行国家规定的收费范围和标准。

（三）、学校的一切收入都要及时上交、入账，不能在账外，更不能私设小金库。

落实“收支两条线”及时把预算外资金上交财政预算外专用账户。

四）、行政事业性收费开具专用收据，非行政事业性收费开具行政事业统一收据。

四、支出管理

（一）、支出是指学校开展教育教学、科研及其他活动发生的各项资金耗费。

包括：事业支出、经营支出、自筹基本建设支出。

（二）、经费支出应严格执行国家有关财务制度的开支范围和开支标准；

国家有关财务制度没有统一规定的，按学校实际情况作出的规定办理。

（三）．学校安排各项经费支出，必须贯彻勤俭治校、量力而行的原则，严格按照预算的计划安排开支。

（四）、资金使用在注重社会效率的同时，也要注重经济效率，做到少化钱，多办事、办好事。

（五）、严格审核经费支出的原始凭证和收据，对不符合规定的凭证和收据，财务人员有权拒收、拒付。

（六）、对学生代办（自愿项目）的收费，必需先向上级部门备案，批准后再收取，使用中严格按照上级部门有关规定执行，期未及时进行结算、清退，多退少不补，手续健全。

五、票据管理制度

学校的票据包括支票、发票等各类凭证。

（一）、支票的保管和签收：

1、按要求支票、财务章、法人章严格做到分开保管，达到相互制约的目的。

2、学校支票和银行账户不准转借或转让给别的单位和个人使用。

3、作废支票不准撕毁或丢失，注销后与存根一起妥善保管。

4、遗失支票，应及时向银行挂失止付，声明作废。

5、领用支票，应填写《支票领用审批单》，经财务主管批准后再向出纳会计办理领用登记手续。支付结束后，及时将支票存根和发票归案。（二）、票证管理：

1、严格执行上海市行政事业性收费票证管理规定，建立和健全票据内部管理制度。

2、会计专人、专责、专库向上申请领用收费发票，并保管、发放各类票证。

3、发票领用交旧领新，限定数额，做好领用登记手续。

4、会计应定期对各种票据进行清点、整理、防止遗失和外流。

5、会计应做好发票使用的指导，包括开发票的注意事项和要点等业务知识。

六、经费报销管理制度

（一）、外出报销：

1、车旅费报销：凡是教职工外出进修、教研活动、购物、出差等凭主管部门通知或主管部门领导复核后，到总务处办理报销手续（只限车旅费用）。

2、伙食补贴：

（1）外出伙食补贴标准：早餐1.00元（早上6：00时以前）、中

餐2.00元（享受中餐补贴的不再重复）、晚餐2.00元（下午6.00时以后）。

（2）凡外出教研活动、业务培训、出差办事按通知时间，凭通知或主管部门复核后到总务处办理报销手续。

（3）凡是学历进修不享受伙食费补贴。

（4）在松江镇范围内活动一般不享受伙食补贴，特殊情况另作处理。

（二）、购物报销：

购物报销以《物品请购、验收、领用制度》的办法执行。

（三）、其他报销：

1、凡使用出租车，事先经领导批准，特殊情况另作处理。

2、外出考察、疗休养凭通知由校长签名后办理报销。

3、各团体、学科组、年级组组织的各种竞赛和活动所需用的活动经费、奖励经费、参赛训练经费、课外兴趣小组、拓展课等所需用的材料经费，通过申请，经主管领导审核批准后，交总务处办理（按统一标准和程序）。

4、学校组织的各种活动需要照相、摄像、制作磁盘光盘的，经主管领导同意后由电教办统一操作，并将资料交档案室存档。

5、学校安排的工作需要加班、代课等其他的各种开支，必须经主管领导同意，并按统一标准制表，经主管校长复核后办理报销。

（四）、报销要求：

1、报销发票必须是税务局印制的规范发票。

2、发票内容必须填写准确完整。

3、发票必须经领导签字批准后，再有经手人签名方可办理报销手续。

4、有奖发票报销不得私自刮奖（已刮奖发票不作报销凭证），有学校安排专人开奖。

七、物品请购、验收、领用及报销制度

（一）、各团体、学科组、年级组在教育教学和开展各项活动中，需要购置物品，均由组长或负责人填写购物申请单或申请报告，并写明所需的物名、数量、金额和用途交主管部门审批，批准后交总务处办理。

（二）、验收、领用制度：

1、凡是所购物品均由财产管理员验收登记入库、签收后到总务处办理报销手续。财产管理员及时做好分类入账登记工作。

2、领用所需物品做好登记领用手续。如有工作调动，办理好财物移交手续。

第三篇：中小学下一步内部控制工作计划

中小学下一步内部控制工作计划

中小学下一步内部控制工作计划应该怎么写，小编已经整理好文章了，欢迎参考。

为规范学校内部控制，提高学校管理水平，根据《财政部关于印发的通知》(财会〔20xx〕21号)文件;睢宁县教育局《关于认真学习贯彻《财政部关于印发的通知》的通知》等文件精神要求。为了更好的做好学校内部控制建设工作，特制订本方案。

组长：戴辉

副组长：

成员：

1、建立学校开支预决算制度。

每年初由财务室、总务处做好学校的总的预算。交由学校班子会研究，决定学校各项开支的具体金额，最后得出最终的年初预算报告。再由学校监督委员会负责监督收支情况。

每年末进行学校开支决算制度，旨在总结每年收支情况，使用情况，总结工作得失，作为下年预决算工作的指导。

2、建立学校财务审批制度。

学校各项开支，均由处室提出方案，做好预算。然后提交给分管领导，再由分管领导提交学校班子会讨论决定是否执行。最后由学校监督委员会负责监督，严格按照预算执行。

3、建立学校采购制度

成立学校采购小组，应由六人以上组成。需采购的物资，由学校各处室做出具体方案交由分管领导审核，再由分管领导提交班子会研究，决定是否采购。最后，由分管领导具体

负责到教育局相关部门报批，批准后交采购小组具体执行。

4、建立学校工程管理及学校校舍、设备维护维修工作制度。

学校的工程管理由分管副校长负责：具体成立以校长为组长的工程管理小组，对工程质量、安全、进度进行全程监督，确保工程安全合格。

学校校舍的维护维修及设备维护工作：建立合同管控制度。严格执行工程审批制度，杜绝少批多建或多批少建。

5、建立完善的民生资金管理制度。

民生资金包括营养餐、困难生生活补助。建立专款专用制度，及时办理。建立督察制度，资金到位后及时打入学生账户，让学生及时享受国家惠顾政策。

6、建立监督机制，完善学校内控机制的监督。

(1)成立督查组

组长：刘刚

成员：赵章红 王甫成 张娟

(2)公布监督电话。

7、建立校长“五不直接分管”制度。

学校校长总领全局，实行“五不直接分管”，实行副校长分管具体工作。

学校办公室工作由校长戴辉直属。

学校财务工作、总务工作、安全工作由副校长司范省分管。

学校党务工作、工会工作、妇委会工作由副校长刘刚分管。

学校教务工作由副校长赵章红分管。

学校政教工作、团队工作、卫生等工作由副校长王甫成分管。

1、学校基础建设及校舍维护维修工作：

由总务处提出方案，再由分管副校长提交学校一级班子会研究，得出最终方案。最后由所有班子签名后，按照程序及规定超过XX0元的上报教育局，得到批复后由总务处具体负责实施;不超过XX0元的由总务处具体开始实施。工程结束后，由总务处做出付款清单，分管副校长负责提交一级班子会研究讨论，最后签名之后，分管副校长将相关材料交由学校财务室具体做付款工作。从而整个过程得到全程监管，达到内部控制的目的。

2、采购工作：

首先，学校成立以校长为组长的采购小组，具体负责采购工作。

各处室需要采购的物品：由处室提出方案，由分管副校长提交班子会研究，决定是否采购。再由采购小组根据政策具体实施采购事宜。采购之后由采购小组具体验收合格后交由处室使用，资产由学校资产管理工作人员具体按照规定管理。

采购时，如果是政府采购项目，严格报送教育局采购办。如果是自行采购项目，由采购小组按照询价规定具体操作。从而达到内部控制的目的。

3、经费管理工作：

首先，学校除财务室之外的任何部门不得收取任何资金。

经费支出工作上，做到专款专用，由财务室具体监管。做到对学校的每一分钱的开支都能有效监管。1、20xx年1月5日召开凌城镇中心小学内部控制工作启动会。全面启动内控工作。

(1)成立内部控制工作领导小组。

(2)安排部署具体工作，明确各处室的工作权限及职责。

(3)学习工作流程，杜绝出现越权及工作不到位情况。

(4)成立内部控制工作督查小组，负责督查相关工作的执行，对工作中的不足作出指导，对工作中出现的问题认真督促。2、20xx年3月，召开全校教师会议，报告内部工作的执行、运行情况。3、20xx年9月1日，召开二级班子正职以上班子会，对内部控制工作作报告，对工作的不足作出检讨及批评，对下月工作作出具体安排。4、20xx年11月，对内部控制工作作报告，对工作的不足作出检讨及批评，对下月工作作出具体安排，安排督察组对20xx工作作出全面督查。5、20xx年12月，安排领导小组对内部控制工作作出报告，安排20xx工作。督察组对本内部控制工作作出督察报告。

1、宣传报道工作由学校办公室负责，具体负责对该项工作的具体报道。

2、向上级部门的信息报送由内部控制领导小组办公室负责。

根据教育部财务司《关于报送教育审计工作总结的通知》要求，现将学校贯彻落实教育部办公厅印发的《关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》要求，以及全年审计工作完成情况报告如下：

201X年，学校内部审计按照教育部制定的教育审计基本思路开展工作，取得了一定成效，在完善内控制度建设，规范财务管理，提高资金使用效益等方面，发挥了内部审计所具有的预防、揭示和抵御的“免疫”功能。一年来，学校内审部门共接手各类审计事项131项，已完成119项，审计资金总额41,743万元。其中，校级财务预算执行审计调查1项;经济责任审计4项，审计金额21,087万元;大型建设项目前期工程预算审核20项，审核金额7,409万元;基建工程跟踪审计3项，审计金额8,058万元;修缮工程竣工结算审计74项，审计金额5,073万元;科研项目结项审签12项，审签金额116万元;其他有关经济事项审计5项。参与各类项目招投标109次。共提交审计报告79份，签发审计意见217份，提出审计整改建议17条，为学校减少不合理资金支出3,223万元。

学校内审部门构建以预算执行审计为统领、经济责任审计为抓手、工程建设审计为重点的“三位一体”内部审计工作格局，科学合理安排内审业务，切实履行好内部审计监督和服务职能。

(一)开展校级财务预算执行审计调查，促进规范管理

根据教育部《关于加强高等学校预算执行与决算审计工作的意见》(教财12号)的有关工作要求，审计处对学校XX年1-10月份财务预算执行情况进行了事中审计调查，目的在于增强预算执行的约束力，促进预算规范管理。审计调查过程中，重点关注了预算收支总体执行情况，并对近三年有关经费的开支情况进行了统计调查分析。调查结果显示，截至10月底学校财务预算总体执行情况比较好。

(二)深化领导干部任期经济责任审计，明确经济责任

1.完善经济责任审计工作程序

经济责任审计是一项政策性、业务性、程序性较强的工作，审计处在总结以往经验的基础上，进一步规范执业标准，完善审计程序，做到审计事项公开透明。一是实施审前公告。公告期间，教职工可就被审计人履行经济责任的有关事项，通过信息平台、信件、电话、面谈等方式，向组织部、纪检监察处、审计处反映问题。此举增强了经济责任审计工作的透明度和群众参与度。二是实施审计约谈。召开进点会，通报审计事项，约谈不同层次的教职工代表，充分听取群众对被审计领导干部的意见和评价，并对领导干部任职期间履职情况进行民主测评。三是实施审计报告复核。对经济责任审计报告披露的每一经济事项，进行认真复核，做到事实清楚、证据充分、结论准确，在此基础上形成审计报告初稿，征求被审计对象反馈意见后最终定稿。四是实施前后任经济责任事项交接。根据审计结果，完善前后任经济责任事项交接以及存在问题的后续整改，增强领导干部经济责任意识和自律意识，杜绝“新官”不理旧账，保证工作的延续性。

2.认真开展中层领导干部经济责任审计

经济责任审计是促进领导干部正确履行经济职责，加强党风廉政建设的重要途径。按照《教育部关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》要求，学校召开了经济责任审计工作联席会议。根据会议确定的工作计划，经组织部门授权，审计处完成了对动画学院、远程与继续教育学院、传播研究院、资产管理处4个部门主要领导干部任期经济责任审计。从审计结果看，上述部门领导干部任职期间内履行经济责任的总体情况是好的，审计期间未发现领导干部个人存在严重的违纪问题，对审计中发现的问题和管理漏洞已建议相关部门整改和落实。审计结果向被审部门和个人进行了反馈，审计结果报告现已提交组织部。

(三)强化基建、修缮工程审计，促进增收节支

审计处始终把工程建设项目审计列为重点，将事前控制、过程监督和事后结算审计有机结合起来，重点监控建设项目的实施。此项审计的开展，为学校节约大量资金，提高了资金使用效益，促进了工程建设管理逐步走向规范化和制度化。

1.大中型建设项目前期工程预算审核

本共开展大中型建设项目前期工程预算审核20项，审核金额7,409万元，审定金额5,945万元，核减金额1,464万元，核减率%。通过审计事前的介入，有效控制了工程造价，维护了学校合法权益。

2.在建基建工程项目的全过程跟踪审计

审计处继续对学校3项在建工程实施全过程跟踪审计。本重点跟踪审计项目为新建图书馆和教学楼b栋工程，跟踪内容主要为项目的变更洽商。审计金额 8,058万元，审定金额6,784万元，审减金额1,274万元。中蓝二期学生公寓是中途介入跟踪，XX年底已基本完成，审减金额664万元。审计处在跟踪审计过程中坚持同步介入，与基建、设计、施工、监理等单位共同配合，全过程控制工程造价。为使建设工程有序顺利进行，审计、基建两部门建立了工程事项通报制度。对工程建设过程中出现的问题，及时召开内部协调会，围绕问题充分发表建设性意见，力争在短时间内把问题解决。由于搭建了良好的沟通平台，本着理解、信任、支持和配合的态度对待工作，杜绝互相扯皮与推委，保证了工程建设有序和规范地进行。

3.日常修缮工程的竣工结算审计

本审计处共接手各类修缮工程报审项目86项，完成审计74项。在已完项目中，审计金额5,073万元，审定金额4,588万元，审减金额485万元，审减率%，审减率较往年相比有了明显的下降。内审人员经常深入施工现场对实际工程量进行核查，力求审计结果做到客观公正、实事求是。建立了报审工程项目的“三审”制度。即工程管理部门初审，审计部门二审，使用方三审。通过“三审”结合，对不合理的工程造价和费用坚决予以审减，尽可能地维护学校利益不受侵害。

学校内审部门注重实践积累和调查研究，在工作中积极创新，保证内审工作规范有序并能见到实效。

(一)内审工作理念创新

一是树立建设性审计理念。在揭示具体问题、针对性查处漏洞的基础上，更多、更好的从制度建设层面提出可操作性的审计建议，帮助关键部门优化管理。二是树立审纠结合理念。注重审计成果的运用，发挥审计结果落实整改对完善内部控制的作用。使审计结果真正变为管理的自觉行动，纠正管理偏差，防范和降低经济风险。三是树立和谐审计理念。客观评价自身作用，依法、科学地开展审计业务，实施和谐审计，形成纪委、监察、财务、资产、后勤、审计等多个部门互动的监督局面，建立良好的信息沟通渠道，有效促进预期审计目标的实现。

(二)内审工作制度创新

根据领导干部履行经济责任制的要求，制定了《中国传媒大学经济责任审计工作联席会议制度》，明确经济责任审计联席会议制度的组织原则与管理职能、经济责任审计程序及审计对象的确定方式，在干部管理和监督上形成合力，进一步强化领导干部任期内履行经济责任的意识。制定了《中国传媒大学关于进一步加强内部审计结果整改落实的暂行规定》，对审计结果整改落实、责任追究、审计结果运用等提出了具体要求。印发了《关于规范校内修缮工程报审前后相关工作流程的通知》，明确了修缮工程从合同签署、工程款支付、项目报审和竣工结算审计等各个阶段的具体操作流程。

打造一支“政治强、业务精、作风正”的内审队伍，是审计处队伍建设的奋斗目标。一是加强职业道德教育，提升职业道德修养。要求内审人员严格遵守《内部审计人员职业道德规范》，履行职责时做到独立、客观、公正和勤勉，严守工作纪律。二是有针对性地开展教育培训活动，提升内审人员专业胜任能力。内共有5人次参加了中国教育审计学会组织的审计人员后续教育培训，通过培训了解和掌握了开展审计工作的新规范和新方法，学以致用。三是积极鼓励审计人员在职学习，提升自身学历和专业技术职称水平，为将来更好的胜任本职工作打基础。四是加强实践锻炼和沟通能力，能独立承担交办的工作任务，遇事勤思并能提出解决问题的思路和办法，提高岗位胜任能力。要学会与人沟通，在沟通与理解中使自己的人格魅力逐步得到升华。

审计处制定印发了中国传媒大学《关于XX进一步规范教育收费工作的实施意见》，明确了工作内容和要求。所有涉及教育收费的责任单位，建立健全内控制度，完善收费程序，加强收费资金管理，在日常工作中落实教育收费政策。根据《实施意见》安排，审计处在全校范围内开展了春、秋季教育收费自查自纠工作。根据检查结果，学校执行国家教育收费政策总体情况较好。针对个别存在的收费项目，审计处已向有关部门发出了检查意见函，要求将收费的依据、资金使用及管理等情况报教育收费审核办公室备案，并提出了相关意见和建议。

审计处在认真履行岗位职责的同时，积极配合相关部门做好其他经济事项的审计监督。完成了校级及所属部门银行对账单“审签”工作;完成科研项目结项经费决算审签12项，审签金额116万元;参与学校组织的各类项目招投标109项;协助纪检监察完成了有关部门往来资金的账目核查;配合完成了学校交办的“小金库” 专项治理检查等工作。

(一)领导的重视支持是做好内审工作的重要前提

领导的重视程度越高，内审发挥的作用也越大。我们特别注重同校领导的沟通，定期汇报内审工作进展情况，听取校领导的指示和要求，在工作上取得校领导的重视和支持。由于学校领导的求真务实和对审计的重视，为内审营造了一个良好的氛围，也为工作的顺利开展提供了有力的保证。

(二)与部门协调配合是提升审计效果的重要支撑

在内审工作中，审计处与相关职能部门相互沟通、协调配合，建立部门间联动机制，是提升审计效果的重要支撑。一是充分发挥经济责任审计工作联席会议制度功能，按照所赋予的工作职责，各司其职，齐抓共管。二是建立部门间相互沟通协调工作制度，促进审计工作顺利开展，在“堵、防、促”等方面帮助被审单位解决问题。三是审计自身要摆正位置，工作中要注意把握到位而不越位，监督而不干预的原则。

(三)监督与服务并重是体现内部审计价值的重要途径

要正确处理好监督与服务的关系。审计的目地是通过监督和服务，帮助学校和部门加强内部管理，堵塞漏洞，整章建制，提高效益。因此，既要严格依法审计，纠正被审计单位的违规问题，又要从创造价值和提升管理效益层面提供咨询和指导，帮助被审单位解决实际问题。

一年来，学校内审工作虽然取得了一些成绩，但与上级主管部门、学校领导以及群众的要求和期望还有一定的差距，工作中还存在一些薄弱环节和不足之处。一是内审工作覆盖面有限。一些重要的审计业务如内部控制审计、科研专项经费审计、大宗设备采购审计等尚未开展。二是内审力量仍显不足。内审工作长期面临工作量大，任务安排紧，人员少的局面，对审计工作的质量和效率带来一定程度的影响。三是内审人员专业面略显狭窄，“一专多能”的综合业务素质有待锻炼和提升。

面对学校内部审计工作面临的新形势、新任务、新要求，我们需要不断地实践和探索，抓住重点，在突出实效、突出质量、突出特色方面下功夫，有针对性地拓宽审计工作覆盖面，细化审计工作，提高审计工作质量和效果，加强审计结果运用力度，在学校领导的支持和关注下，把学校的内审工作做得更好。

第四篇：中小学内部控制分析

中小学内部控制分析

摘要：较之其他部门的管理，学校的管理比较独特，其管理目标在于学校的教学工作，学校的各项资金主要来自于财政拨款，这也使得学校常常忽略了内部控制，财务资金的使用长时间处于失控状态，资金浪费现象较为突出，因此，学校必须加强重视内部控制，提高资金的使用效率，保障中小学的日常活动正常进行，以利于教育教学工作效率的提升。本文首先简要阐述了中小学内部控制的特征，针对中小学内部控制存在的问题进行详细探究，进而针对现阶段中小学在实行内控过程中存在的普遍问题，提出了改进以及改进措施。

关键词：中小学 内部控制 特点 问题 对策

中小学实施内部控制的目的在于促进教学目标的实现，保障资金的安全性，规避资产使用过程中出现的营私舞弊现象，推动教学政策的落实，促进教学工作有序开展，保障财会信息的合法、有效。中小学的教育经费来源一般来自财政拨款，国家对教育的资金投入越来越大，面对这种情况，学校必须强化自身内部控制，确保学校的稳步发展。根据相关内控规定，笔者结合当前中小学内部控制现状，详细分析了内控实行过程中存在的一些问题，进而针对具体的问题阐述了自己观点。

一、中小学内部控制的特点

学校实行内部控制主要是为了更好的实现学校的长远、稳步发展。学校的所有的资金、经费全来自国家财政，因此，内控的目的就是为了强化学校财务管理，进一步完善内控制度，加强内部管理，保障资金、经费运用的恰到好处，提升资金利用率，保障资金的安全，推动学校的稳健发展，提高财政资金使用效益。不同于企业，中小学内控制度的制定实施的前提并非经济利益，而是为了追求更好的社会经济效益，充分履行学校的办学理念，完成办学目标，实现资源的合理分配。学校是严格按照《行政事业单位内部控制规范》，同时有效结合自身发展实际，组织自身内控制度建设工作的，确保制度符合学校发展现状。较之企业以及一般意义的事业单位，学校在具体的工作中，涉及的具体业务面较窄单一，财务核算也相对固定，因此所建立实行的内控制度更具有简单可操作些。

二、现阶段中小学内部控制存在的问题

（一）内控制度有待进一步完善

现阶段，中小学内控制度具有较多缺陷和不足，需要采取一定的措施予以改进和完善。这些不足和缺陷表现在，缺乏完善的内部审批机制，审批程序存在一定的问题；经济活动工作流程太过简单。学校各个部门权责模糊，操作随意，经济活动运行成效不稳定，极大的制约了工作效率的提升。部分学校盲目将财务制度顶替内控制度，缺乏完善的内控制度和规范的操作。在对问题实施处理的过程中杂乱无章，单纯依靠财务工作者的经验进行。这种情况下，学校的财务面临很大的风险，因为制度欠缺，所以学校的资金难以得到安全的保障，会计信息存在失准的可能。

（二）财务会计核算基础工作不够扎实

公立中小学属于非赢利单位，由此多数学校往往忽略会计核算问题，同时基本的财会工作存在问题、不牢固。部分学校进行职务安排时，违背了基本的岗位原则，常常出现一人负责多项职务，从业人员缺乏专业素质修养，会计从业人员业务水平参差不齐；部分学校由于人员紧张等因素，启用不具备专业资质的人负责会计工作，具体的会计工作非常随意，核算水平和质量均偏低，甚至会出现数据差错。

（三）缺乏有效的监督机制

欠缺监督机制，主要表现在内外监督没有起到应有的作用。因为学校属于公共性质，政府部门则主要监督中小学的资金利用状况，缺乏学校内控的监督和管理。学校内部大多不存在专门审计组织，往往对牵头部门的确定也不严格，因此，从审计成效来看，并没有发挥很好的监督作用，最终效果并不理想。

三、改进中小学内部控制的措施

（一）加强对内部控制管理工作的重视

为了合理保证单位经济活动的合法合规，保证资产的安全和使用有效，以及财务信息的真实完整和有效防范舞弊、预防腐败，保证最大程度的使用财政资金办好教育教学工作，使学校真正发挥促进国民素质进步的功能，《行政事业单位内部控制规范》的实施，表明了单位内控的重要性和必要性。因此，学校加强重视内控制度的建设和实施也要形成机制。单位负责人作为内控制度的总负责人，必须对内部控制有足够的重视。在学校里，教育教学工作是主要业务，单位负责人往往对于教学工作更加专业，同时把注意力和精力用于教育教学方面，而忽略了对经济活动的管理控制，重视程度不够，人员权限、工作分工、过程监督等比较模糊和混乱，造成部门和人员对经济活动的决策，执行、监督等不相容活动同时参与，不能合理有效的保证内部控制的执行，致使单位内控工作相同虚设。因此，单位负责人对内控制的重视程度尤为重要。

（二）完善会计基础

鉴于中小学校规模和人员编制的限制，单位财务部门大多肩负着牵头内部控制工作，协调各部门共同完成内部控制目标的作用，财务工作人员的专业能力和素质可以在很大程度上推动内控制度的运行。在日常工作中，财务人员不仅需要完成部门内部财务工作，同时内控制的建设问题也需要财务人员进行负责，因此，财务人员必须具备综合的素质，一方面需要精通会计核算业务，另一方面必须具有审计、内控等多方面的专业知识水平和业务能力，充分了解学校的特点和具体业务，组织本单位内控工作。在具体的工作中，对各部门人员的权限要予以明确，按照其具体负责的工作，分工负责预算，资产管理、基础设施、采购等相关工作，财务部门协调并开展相应监管。所以，在进行会计人员配置的过程中，不仅要具有相应的资格，还要充分考虑工作人员的素质和能力，以学校的具体活动和重要项目为基础，按照相关流程组织内控工作。

（三）完善内部控制制度

首先要完善中小学的内控制度。内控制度的建立必须以事前预防和过程控制为出发点，辅之以事后控制，对不法行为以及无意义的工作进行预防和杜绝。在进行岗位设置的过程中，必须遵循岗位牵制原则，对学校的相关职务权限予以明确，制定内控责任制度，责任到人，强化工作人员的责任意识，激发工作人员的积极性。其次，根据重要性原则要科学设置内控的重点经济活动。比如，在重要项目建设以及重大和频繁资金支出的情况下，授权、审批、执行、记录备案、监督这些程序要作为重点，必须完善。最后要切实掌握关键控制点。比如现阶段，高中教育不属于义务教育范畴，所以，学费依然属于学校资金重要来源。学费涉及数额巨大，费用收取具有一定的临时性，这可以视为一个关键控制点，予以严格监控，在组织现金收付业务的过程中，必须切实根据现金管理制和学费收取制进行，使得资金的安全得以有效保障。

（四）强化监督机制

首先，构建中小学内部的监督制度。通过有力的监督来督促内控的进一步优化，合理设置学校各部门职务权限，完善工作流程，进而促进部门之间的监督，形成良性的监督改进机制。同时实现校务的公开、透明，定时公布中小学的重大经济项目进展和支出情况、财务收支情况以及校务信息，方便各方面对资金的使用进行监督和管理，实现职员同领导人员进行直接的交流，建立高效的信息反馈和监督体系。其次，加强外部监督。外部的监管涉及审计机构和教育机构的监管。外部审计机构工作内容涉及对重大项目的监督以及领导离职的审计工作，教育机构监察内容是学校的财务情况和资金使用情况。外部监督的关键问题是要及时。外部审计无法及时跟进，会导致一些重要的经济和财务信息无法追朔，严重影响对经济项目的效益评价，甚至会造成不了了之的后果。在审计中发现的问题，要予以公开，发现违法乱纪行为，采取相关的规定进行严格处理，对于内控执行落实到位给予适当的奖励，以实现了内控成效和内控目标考核的有机结合。

四、结束语

综合上述分析可知，较之一般企业的内控，学校的内部控制要简单的多。但是因为中小学的所有资金经费都是国家财政实现的，因此导致资金使用过于随意，缺乏对内控的足够重视，国有资产受到很大程度的威胁，资金使用率偏低，极大的阻碍了学校的进一步的拓展和发展。针对以上问题所提出的相应对策，有利于促进学校进一步高效践行内控制度，提高内控效率，实现更好的财务管理，推动学校的长期稳定发展。

参考文献：

[1]王丽.探讨普通中小学内部控制制度完善及内外监督作用[J].现代经济信息，2012

[2]张小萍.学校财务管理与内部控制探讨――以阳城县职业高级中小学校为例[J].行政事业资产与财务，2014

[3]徐华.浅析中小学内部控制[J].企业研究，2014

[4]孙玉霞.浅谈农村中小学的内部控制建设[J].中国农业会计，2011

第五篇：财务管理流程及内部控制办法

财务管理流程及内部控制办法

为了加强公司的财务管理，明确资金收付、费用报销的业务流程，严格票据审核、资金收付、费用报销、账目处理的程序，确保公司财务资产的安全。现将公司财务管理流程及内部控制办法如下：

财务管理流程第一步、货币资金业务内部控制的基本要求

财务管理流程第一步货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有业务数量大、发生范围广的特点。货币资金收支业务的内部控制，是整个内部控制制度设计的关键。要求：

1、实现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录和银行对账单的调整．

2、各种收付款业务均应集中于出纳员办理。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。

3、现金收入和支出必须立即记账，应定期或不定期检查现金记账情况并进行账务核对。

4、一切货币资金收入，都要入账。不得将出售残料、废料的收入、罚款赔款的收入等列作账外处理。

5、银行存款收付业务必须定期与对账单核对（至少每月一次），并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表。

6、库存现金除日常周转需用外都应每日解交银行，库存现金必须存放保险柜内。

7、发票与收据必须按编号顺序使用，领用空白发票（银行票据）和收据必须进行登记。

8、支票签发必须由出纳员和财务负责人（主管会计）两个以上负责并签字，并应设置支票签发登记簿进行记录，空白支票不得签名盖章。

9、所有付款业务只有经过财务部门主管审核、总经理批准后方可支付（办理）。

10、一切收付款必须凭证齐全，收付业务完成后必须加盖收讫和（或）付仡（讫）的印章。

11、所有与现金或银行存款收付业务有关的人员在业务处理后都必须在相关文件上签字，以备追溯责任。

12、出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，主管部门应进行不定期检查。

财务管理流程第二步、货币资金收入业务的内部控制

财务管理流程thldl.org.cn第二步收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务，受到了银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够有效地减少和堵塞货币资金收入业务中的漏洞，是保护货币资金安全的一个有力措施。因此，货币资金收入业务的内部控制制度设计，主要针对现金收入业务。一般情况下，企业的现金收入主要有销售货物取得现金和回收欠款，取得现金。

1、销售货物收入现金的内部控制

主要采用填制“销货单”的方式。它是“原始凭证控制方式”在现金收入业务中的具体应用。要求在产品销售或顾客购货时，由销售部门开具销货单，注明所销物品的名称、规格、数量、单价、金额等内容。顾客持销货单向财会部门交付现金，然后持出纳员盖“收讫”章后的销货单向保管员提货。

2、销售业务内部控制的基本要求

销售业务是围绕推销（销售）产品、商品或劳务等所发生的经济业务。销售业务包括产品销售业务和其他销售业务。一般要经过签订销售合同、填写发货单通知仓库发货、办理发货、办理货款结算四个环节。销售业务内部控制要求：

1）销售合同、发票和发货单，必须经审核批准方能生效。

2）发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销。

3）要按规定价格销售，未经授权不得改变售价。

4）收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对。

5）销售退回必须按一般销售同样处理。

6）开单、发货、收款必须分工负责。

7）应收账款明细账应与总账核对相符。

3、其现金收款具体的财务管理流程是：

根据销售内勤开具的收据（产品销货单）收款——检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——会计审核凭证----出纳收款-----在收据（发票）上签字并加盖财务结算章——将收据第②联（或发票联）给交款人——凭记账联登记现金流水账——登记票据传递登记本——将记账联连同票据登记本传相应成本会计签收制证----按科目入账---销售核算（货款）。

注：（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应主管会计。

（2）随工资发放时代收代扣的款项，由记账会计开具收据，可以没有交款人签字。

4、回收欠款收入现金的内部控制：

公司在办理回收各种应收及暂付款项的业务时，应尽可能通过开户银行。如果采用收取现金的方式：

⑴ 出纳员直接向交款人收取现金时，必须由出纳员开具事先印有连续编号的“现金收据”，采用复写方式，一式三张。在加盖财务专用章和出纳章以及交款人签章后，将其中一张给交款人作为交款凭证，一张送交财务部门作为记账依据，一张留作存根。为保证现金收据的规范使用，应重点检查其编号是否连续，如有短缺，应及时查明原因，即使是作废的收据，也应将三张收据加盖“作废”字样后一并送交会计部门检查后归档保管。

“现金收据”也可以由记账员开具，然后交给出纳员加盖公章和出纳章，同时收取现金。这种方式下，由于票据、印章两人分管，使开票和收款工作分离，可以进一步强化现金收入业务的内部控制。

不论什么情况、采用什么方式收取现金，除前述重点加强记录工作，即强调原始凭证的作用外，还必须充分利用账簿的功能，按规定及时登记现金日记账和“现金”总分类账户，并加强二者之间的核对工作。

财务管理流程第三步、货币资金支出业务的内部控制

财务官流程第三步货币资金支出业务与收入业务相比，其相同之处在于支出途径也是两条，即通过银行转账支付和由出纳人员直接支付现金，不同之处在于支出用途多样、业务内容繁杂、牵涉范围广、涉及人员多。

当通过银行支出货币资金时，要求采用银行规定的结算办法，填制银行统一的结算凭证，客观上受到银行的外部控制，很大程度上起到了防错消弊的作用。因此，对这种业务实施内部控制，重点应放在结算凭证的管理上。基本要求是：建立严密完善的结算凭证管理制度，妥善保管各种凭证，尤其是现金支票和转账支票；严把各种凭证的使用关，出纳员开具支票时，财务主管应当审查批准，而不能让其独自办理；对已用和未用凭证应当由非保管人员定期检查；严格限制签发空白支票；随时与开户银行对账等。

现金支出业务是货币资金支出业务内容控制的重点。该类业务按支出用途不同大致可分为采购物品支出现金、发放工资支付现金和支付各种借款使用现金等。具体控制方式：

（一）采购物品支出现金的内部控制

对采购材料、商品等支出现金的业务实施内部控制，关键是在付出现金之前，先取得相应的原始凭证，如支付购货款须取得销货单位的发票，支付货物运费须取得运输单位的收费单据，并及时送交财会部门，由财会主管审核批准后，交给出纳员支付现金。

1、填制“入库单”，严格验收制度

采购部门购买回的各种材料物品，都应及时送交仓库验收。验收人员应当对照销货单位的发货票和购货定单等，对每一种货物的品名、规格、数量、质量等严格查验，在保证正确、相符的基础上填写“入库单”（或收料单）。“入库单”是证明材料或商品已经验收入库的会计凭证，由仓库验收人员填制，并取得采购人员的签字后，一张登记仓库台账，一张退给采购部门进行业务核算，一张送交财务。严格的验收制度，有利于考核采购人员的工作质量，划清采购部门与仓库之间的经济责任，保证入库物资的准确性、安全性。

2、其现金付款业务的财务管理流程是：

（1）采购付款

采购人员凭原辅料入库验收单据（含仓库保管员、质检员签字）------填写付款申请单-----经部门主管审核签字-----送记账会计审核凭证-----报主管会计审核------总经理批准----出纳会计付款----客户收款----记现金流水账----订制传票。

财务管理流程这一步的关键是，强化审查制度，严格审核购货业务的各种凭证。

记录采购业务、支付货款之前，应对各有关部门送来的各种原始凭证，包括发货票、运费收据、入库单以及定货单等进行认真的审查、核对。不仅审查每一凭证的购货数量、金额计算的正确性，还要检查各种凭证之间是否内容一致、时间统一、责任明确、手续清

楚等。如果发现问题，应及时查明原因，分清责任，合理解决。在此基础上，编制付款凭证，由出纳员结算支付货款，并按货币资金支出业务的内部控制要求和方式实施内部控制，使两种业务的内部控制统一起来。

（2）费用报销

费用报销人持费用报销单据请部门主管审核确认----交记账会计审核凭证---查验现金付款凭证金额与原始凭证一致——检查并督促领款人签名——报销人送总经理审批----批准后交主管会计审查凭证----送出纳员按记账凭证金额付款——在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——登记现金流水账——将记账凭证及时传主管会计复核；

为了进一步强化内部控制，还可采取根据付款凭证而不是原始凭证支付现金的方式。即：财务部门在接到发票等原始凭证后，先由财会负责人审核批准，再由记账人员根据其编制付款凭证，注明会计科目、款项用途及金额等，交给出纳员由其根据付款凭证列示的金额支付现金，并登记现金日记账。然后将付款凭证退交会计部门，以便登记总账。这样，出纳人员应当付出多少现金，会计部门已经记录在案，更有利于形成控制关系。

（二）发放工资支出现金的内部控制

对发放工资支出现金的业务实施内部控制，主要应采取下列措施：

⑴合理划分行政部门（人力资源管理人员）、财会部门的职责，使工资发放业务由人力资源管理人员提供员工考勤记录、生产统计、记账会计、出纳会计分工协作完成。具体是：行政部门（人力资源管理人员）负责审查并根据职工名单和考勤记录、工资标准，生产统计进行产量计件核算、记账会计核算工资、编制工资发放表，出纳会计负责提取现金发放工资并分配工资费用等。

其具体的业务流程是：

（2）一般员工工资核算发放

根据人力资源部门出具的员工考勤表、生产统计出具的生产工人产量计件核算表---记账会计做上月的工资表----送总经理审批----开具的付款审批单（经财务部长签字）开具现金支票——出纳会计填写进账单——连同工资表送公司开户行——主管会计登记支票使用登记本——将支票存根粘贴到付款审批单上——加盖“转账”图章——登记单据传递登记本——出纳员按科目记账。

（3）业务员绩效工资兑现

根据销售内勤送来的当月业务员销售业绩统计表---营销部门主管审核---与记账会计的产品销售统计数据对账、并制作工资表----→经主管会计审核----由出纳员填制付款审批单----报总经理审批----经财务部长签字、主管会计开具支票——出纳会计填写进账单——交记账会计送公司开户行——主管会计登记支票使用登记本——将支票存根粘贴到付款审批单上——加盖“转账”图章——登记单据传递登记本——出纳员按科目记账。

（4）建立健全劳动用工和考勤制度。要求：

工资表上的人名须经行政部门（人力资源人员）审查，临时工须有合格的证明，以防虚设人名，冒领工资；调动工作和变更工资标准须有行政部门（人力资源人员）的正式批准文件，以防多计工资总额，侵吞余额；考勤记录，工人工资核算须有生产厂长签字的工人产量计件统计核算表，以防多记工时产量等现象；离职人员应及时从工资表中除去，以防继续领发工资，等等。

（5）强化审查手续。

由于工资的构成内容复杂，包括基本工资、工龄工资、各种津贴、绩效奖金等，而计算手续又相当繁琐，不仅要计算应发工资，还要计算代扣款项、实发工资等。所以，即使不发生作弊行为，但差错则在所难免。为此，必须强化审查复核工作。要求：重复计算每一张工资表，至少计算两遍；每一张工资表都应经过行政部门（人力资源人员）、财会部门多环节的复查等。

（三）借款支出现金的内部控制

一般情况下，发生出差借款和其他公务性借款业务时，需要支付现金。该类业务相对较简单，对其实施内部控制，应符合三个方面的要求：

⑴ 借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门负责人签字，然后交财务主管审核、公司准，出纳员据以支付出现金；

⑵ 会计部门应当根据“借款单”编制付款凭证，登记“其他应收款明细账”，发挥账簿控制的作用。待借款人出差归来或完成业务后，根据实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记录；

⑶ 严格禁止非公务性借款行为，不得以便条作为借款手续，更上不能搞口头承诺，君子协定。