企业应收账款问题的研究（精选5篇）

第一篇：企业应收账款问题的研究

关于企业应收账款的研究

一、应收账款概述

（一）应收账款的概念

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

应收账款是企业在向客户提供劳务或销售商品的时候所产生的债权。是我国企业会计中的一个总账账户,在资产负债表中列作流动资产。应收账款的确认应收账款是伴随赊销而发生的，其确认时间为销售成立。在当今市场竞争激烈的条件下,企业如果要想不断扩大市场占有力和竞争力,就必须努力增加销售收入,用尽各种方法来吸引顾客,其中所采取的一项重要措施便是客户提供商业信用,以赊销的方式销售商品或劳务。

（二）应收账款的计价

1、商业折扣。商业折扣是指卖方视买方购买数量之多少而给予的售价上的优惠。假如某一商品单价为100元，若购买1000单位，则给予折扣20%，那么商品的实际价值为80000元（100元*80%*1000）。

2、现金折扣。现金折扣又称销货折扣。是企业为鼓励客户在规定的时限付款，而向客户提供的一种优惠。折扣的多少由客户付款时间的早晚决定，它通常可为2/

10、n/30，既在10天之内付款可享受2%的折扣，超过10天付款，则折扣为0。

3、销货退回与折让。销售退回与折让是指企业售出的商品,由于质量、品种不符合要求而发生的退货,或者由此而在价格上给予的减让。

4、坏账。企业向客户提供商业信用增加了销货,但也承担客户因某种原因而不付款,以致造成坏账的信用风险。

坏账确认,债务人死亡、债务人破产、较长期没履行偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或者收回的可能性很小。

坏账损失的会计处理,会计上处理坏账损失有两种方法：直接转销法与备抵法。

企业的会计处理一般采用备抵法,这时坏账数额的确定主要有赊销金额百分比法、应收账款余额百分比法和应收账款账龄分析法三种。企业在当会计方法与原则之间产生矛盾时,应根据重 要性原则,适当作出选择。下面选项二种方法举例。

（1）赊销金额百分比法

例如：大华公司的赊销与坏账均相对稳定,平均坏账百分比为3%,如果2005年度赊销净额为800000元,坏账费用即为24000元（800000*3%）,年末应作会计分录如下：

借：管理费用 24000 贷：坏账准备 24000 当经济况发生变化从而使公司放宽或紧缩原来的信用政策时，就有必要修正以前年度的平均坏账率。设大华公司在2006年度放宽了信用政策而使该年度赊销达到900000元，坏账率为上年度1.5倍即4.5%时，2006年度确认的坏账费用为40500元（900000*4.5%），2006年末应作会计分录如下：

借：管理费用 40500 贷：坏账准备 40500（2）应收账款余额百分比法

根据应收账总账余额确定一个子平均坏账百分比,这个百分比与“应收账款”总账余额之乘积就是“坏账准备”的应有余额。例：

大华公司2006年年末应收账款总账余额500000元，本年平均坏账百分比为2%，则本年坏账准备账户的应有余额等于10000元（500000元*2%），如果坏账损失调整前坏账准备账户原有贷方余额3000元,本期确认的坏账损失即为7000元（10000-3000）,2006年末的会计分录为：

借：管理费用 7000 贷：坏账准备 7000

（三）应收账款的功能

应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有一下方面：

1、扩大销售,增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银行紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下,赊销具有比较明显的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

2、减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。

二、应收账款的现状出路

（一）应收账款管理方法

应收账款是企业营运资金管理的重要环节,在激烈竞争的市场经济中,正确运用赊销,加强应收账款的管理显得非常重要。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门,并与销售、财务部门对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分析,并由内部审计部门进行监督管理。

（二）应收账款发生后的管理

1、建立应收账款风险监督预警机制

首先，定期检查分析应收账款的时间,通过编制账龄分析表建立应收账款的核对制度,企业每年均应同客户对应收账款进行核对,以保证应收账款的真实、正确；坚持应收账款定期审计,对企业应收款从发生到核算、管理、催收及回笼等加强内部控制,以降低风险、死账；加强账龄分析,按账龄分类、估计潜在的风险损失,正确计量应收账款价值。其次,利用利息杠杆,核算资金成本。目前资金紧缺和资金凝固并存的现象比较普遍。由于企业负债经营,支付银行的利息占费用的比例很大,所以对业务部门的考核,应实行资金的有偿使用。核销制度,按照应收账款发生的先后次序,以及货款回收的先后次序逐笔核销,以准确确认应收账款的账龄；对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理。对账制度,根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期（3个月、6个月、1年）进行核对,由双方当事人签章,作为有效的对账依据,发生差错应及时处理。

2、制定和实施适当的收款政策,企业采用的收款方式要根据各种具体情况灵活处理

对已经到期的应收账款,企业应成立应收账款清欠小组进行催讨。清欠小组成员按客户分工,并分解落实清理回收目标任务、严格考核、奖罚分明、提高催讨人员的积极性和效果。清收小组要对应收账款进行划分,按国际上通行的划分标准债权分为6个等级,即正常债权、要注意债权、问题债权、危险债权、实际破产债权、已破产债权。逾期应收账款一般指除正常债权以外的5种债权,清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。

3、提取坏账准备金,减少坏账损失

现行会计制度规定,年底企业应按应收账款的一定比例计提坏账准备金,以备发生坏账时进行抵销,使风险降至最低点。不致于使当年利润产生大的波动,但是由于企业发生的坏账与其提供给客户的信用条件、对方的信用品质、提供的信用期限等有密切关系。因此各企业提取的坏账准备金的比例是有区别的，但是比例一经确定,就不能随意更改。为减少企业坏账损失的发生应采取以下措施：（1）加强应收账款基础资料的管理,建立应收账款档案制度。按一定的标准对金额较大的或较重的应收账款从赊销原因、时间、合同管理、催收情况等方面建立健全完善的基础资料管理；

（2）建立坏账准备制度。计提坏账准备金,为坏账损失的确认和处理提供稳定的来源,便于分散坏账所造成的风险,提高企业的自我保护能力。

三、企业应建立一个完善的应收账款控制体系

应收账款占用着企业大量的资金,直接影响企业的资金周转,隐含着坏账风险。所以应收账款管理不仅仅是企业财务的问题,是企业管理的问题。因此,建立完善的应收账款体系是企业的必须。

（一）企业应收账款问题的内部原因分析

1、企业整体管理水平不高。企业管理水平决定于企业所有管理者的专业水平、业务能力、工作经验及其有机结合的程度。管理水平不高主要体现在信用政策、标准的制订及执行的随意性、不注重对应收账款的防范和控制、对出现的问题又缺乏有效的治理方法。

2、风险意识淡漠.企业还没有真正地将自担风险、自负盈亏的意识在头脑中牢固地树立起来,主要体现在为了扩大产品销售,盲目地采取赊销政策去挤占市场。

3、应收账款的本质认识不足。应收账款的本质是债权人给予债务人的短期无息信贷资金。企业采用信用销售不可避免地对自己的经济利益做出了一定的牺牲。如果应收账款被长期拖欠,则给企业带来的潜在损失是可观的，若转化为呆账、坏账就会减少企业的收益。经营者自我保护手段薄弱,购货方不按期支付应付账款本身就是一种违约和违法行为,经营者或者迫于不愿恶化与客户的关系,或者不愿耗费人力、时间,更难以想到通过法律手段来保护自己的正当利益,结果造成企业资金更加紧缺,使企业间三角债务愈演愈烈。

4、企业短期行为的影响。经营者为了追求经营业绩、企业的眼前利益，追求账面上的“高收入--高利润”,不加选择地扩大商业信用,导致企业应收账款膨胀。更为严重的是企业并未真正落实催款讨债的责任,使应收账款膨胀的势头无法得到遏制,甚至继续恶化。

（二）企业应收账款问题的外部原因分析

1、历史原因。改革开放以来,由于企业转制、国家调整产业政策、经济发展中的问题、企业对新经济环境不适应等原因,造成许多历史遗留的问题。典型表现就是“三角债”,特别是一些大中型企业有长期挂账的大额应收账款,成为企业的一项沉重负担。

2、竞争机制不健全。企业间的某些竞争不是体现为提高产品质量、改善售后服务上的竞争，而是竞相采用赊销方式,特别是滥用现金折扣政策,使企业从信用的角度对客户的选择变得非常困难,极不利于对应收账款的有效防范与控制。

3、经营机制的缺陷。主要表现在同行企业滥用赊销，盲目扩大销售额，客户则随意增加自身债务,无偿占用企业资金,上届领导任期届满对在任时的债务不作认真的清收,而是将包袱甩给了下任领导,下任领导对此往往也不愿负起责任。

4、法律不完善。法律不完善是目前的客观问题，但许多企业对此认识不足，市场经济初级阶段中的复杂性和法律的不完善状况，使得有人钻法律漏洞，打"擦边球“。企业动用法律手段捍卫自身利益时,债务官司却往往久打难决、决而无果。

（三）加强应收账款事中管理和风险防范

1、关注企业信用执行情况

信用政策被运用作为控制应收账款的标准后,还应该继续关注信用的执行情况,这属于应收账款的事中管理部分。对于单个客户,控制重点在于支付的及时程度,有无超过规定信用期限的账款；信用限额,检查有无突破信用限额的现象；已到期账款,检查超过信用期限的拖欠数额及增加情况。对于应收账款总额,控制重点在于编制收款计划表并分析执行情况；考核应收账款回收率和平均收款期,判断其是否处于正常的水平；通过实际坏账损失率与预期的比较，判断企业信用政策是否恰当；反映应收账款实际占用天数,判断现有应收账款资金占用状况和变动能力,检查企业信用政策和信用标准的执行情况。

2、建立科学高效的资信评估机制

科学确定应收账款风险度,应收账款风险度为企业提供了一个可量化应收账款风险标准,也是企业决定是否赊销的分界线,一般采用客户近几年的财务比率和风险系数来测算其不履行付款的可能性,衡量应收账款风险。

为了预防经销人员盲目赊销,从中谋取私利而造成损失,凡赊销业务必须有两人以上经手,并经部门负责人审批,对金额较大的业务要报企业负责人审批，同时要在赊销过程中确定经办人、部门审批人、企业负责人各自应负的责任。在严格赊销审批手续的基础上,加强赊销余额管理。判断应收账款总额是否合理,一方面要从成本考虑,另一方面还应从资金占用量考虑。

四、总结应收账款管理体系的一些见解

(一)营造有效的应收账款管理宏观环境。

1、建设权威性的、大众化的企业信用状况查询系统。当今社会已经进入信息化社会。这为实现全社会信息资源共享创造了有利条件。

2、健全相关金融法规,使应收账款在融资上具有更大的流动性。目前关于应收账款的抵押、贴现和让售,都是针对金融机构的。如果从法律上保证企业间可以自由转让应收账款,则不但债权企业可以实现应收账款融资,还可以在全社会范围内有力遏制企业间的恶意拖欠行为。

3、成立专业性的应收账款管理公司。既然应收账款在商品经济条件下是客观存在的,且几乎所有的企业都有应收款项的发生。因此,有必要成立专业性的应收账款管理公司,作为企业变现应收账款的中心机构。其必要性如下:在我国,占金融机构主体的是国有或国有控股金融机构,出于资本保全和社会稳定的需要,一般不会承担应收账款融资带来的风险；虽有少数金融机构从事应收账款的受让业务,但并不能成为全社会的主流；即使国家从法律上允许企业之间相互转让应收账款,但也并不能保证所有企业在需要变现应收账款时就能找到合适的买家。

成立专业性的应收账款管理公司,将对有恶意拖欠行为的企业构成威慑,既有利于债权企业适时融资,满足其生产资金需要,从而保证社会资金的良性循环。

(二)健全企业内部应收账款管理制度。国外信用管理界流行一句行话:“债务人总是优先考虑管理严格的债权人”。这句话道出了企业加强应收账款管理的必要性。企业在继续执行既有应收账款管理制度的同时,还应充分关注以下几方面,以不断完善应收账款管理制度。

1、进一步加强信用交易前的客户信用状况调查工作和信用交易后的货款催收力度。

2、依据客观条件制定合理的销售目标。企业逾期应收账款过多的首要原因就在于其过分强调销售业绩,造成强迫推销的“假销货现象”。作为相关决策的管理者,其在制定销售目标时,一定要在“切合实际”和“客观公平”的原则下,根据客户的实际“需求”、“付款能力”以及推销员个人的“能力”来制定合理的销售目标。否则,如果业务员迫于任务的压力而做“假业绩”或“强迫推销”,在收账时,就会出现客户要求退货、减价或折让等状况而影响货款的回收,甚至形成逾期应收账款。

3、树立“现金流量重于会计利润”的现代理财观念,及时变现应收账款,让“死”钱“活”起来。应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。由于该资产被对方经营,本企业无法控制,从而使得该资产在一定时期内成为企业的“虚拟资产”。可见,应收账款所占资金在回收之前,并不能实际参与到本企业再生产过程中,也就不能为企业创造新的收益。

只有正确、科学地建立企业应收账款管理体系,逐步完善企业内部控制体系。才能加快应收账款的回收,减少坏账损失,为企业创造更多的经济效益。参考文献：

[1]宋智鹏，财务分析全攻略[M].富汇软件集团出版，2005 [2]林有田，90分钟收款专家.北京:机械工业出版社,2004.[3]孙国芳，杨剑，邹映明，企业应收账款管理研究[Ｊ].经济师,2005(10).[4] 美）塞莱克 著，程淑珍 译,应收账款管理最佳实务, 2006-11-1 [5]刘淼,胜算,2006年3月

[6]张津京、邱素琴，加入WTO企业财务管理的发展对策，河北财会 J，2002年第6期 [7]王强，如何建立应收账款内部控制制度，财会通讯 J，2002年第2期

第二篇：企业应收账款管理问题研究及对策

企业应收账款管理问题研究及对策

摘 要:本文以企业应收帐款管理问题为研究基础,从深入分析企业应收账款恶化的原因入手,通过对国内外有关文献的研究,对公司应收账款管理问题以及在管理行业中的实际应用进行了比较深入的研究辨析,科学地提出行之有效的应收账款管理方法及运行模式。

关键词:应收账款 企业管理 问题 对策

在市场经济下,赊销在强化企业市场竞争力,扩大销售范围和减轻库存压力等方面具有其他结算方式所无法比拟的优势,但过多的赊销最终将会导致企业持有大量的应收账款,从而导致企业周转资金不灵,甚至可能出现资金链断裂问题,严重影响企业发展。因此,合理规划和处理好赊销措施与应收账款的矛盾,对扩大企业市场竞争力和可持续发展具有不可取代的作用和意义。

一、企业应收账款产生的原因

应收账款是指企业因赊销产品、商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的应收款项,是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权,是企业流动资产的一个重要项目。在市场经济中,赊销是企业扩大市场份额的重要营销策略,一是能够扩大市场销售,提高企业的竞争能力。在市场竞争日益激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重要方式,企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易。二是减少库存,降低存货风险和管理费用的开支。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此,当企业产成品存货达到一定比例时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支,降低投资风险。然而,赊销不可避免地产生了应收账款回收问题,如果不建立有效的应收账款管理机制,势必会影响到企业的资金周转和发展。为此,建立健全企业应收账款管理制度和风险控制机制,既是企业可持续发展的基础,也是企业增强市场竞争力的重要保障。

二、企业应收账款管理存在的问题

1、管理层重视不够,对应收账款风险估计不足

企业管理层对应收账款管理的重视度对应收账款管理至关重要,只有领导重视,应收账款管理才能有效。比如某快递公司从2006年开始大范围的推广全员销售,将其定位为企业发展的重要目标,销售量指标确定为分公司管理层的主要考核指标。分公司负责人为了完成计划指标,将销售任务定位为日常工作重点,要求每位递送人员每周寻找市场,开发至少2个客户,并将客户资料提供给销售人员,致使操作质量被忽视,导致应收账款急剧增加;另一方面,由于递送人员缺乏专业知识,导致在开发市场时误导客户,审视信用偏颇,从而给应收账款的管理带来了不可预估的风险。1996年以来,宏达公司的应收账款迅速增加,从1995年的1900万元增加到2003年的近50亿元,应收账款占资产总额的比例从1995年的0.3%上升到2003年的23.3%,而且应收账款周转率逐年下降,从1999年的4.67%下降到2005年的一季度的1.09%,明显低于其他三家彩电业上市公司的同期应收账款周转率。宏达公司对KR的应收账款管理的风险显然估计不足,2005年9月,宏达公司董事会公告显示,在对KR4.675亿美元的欠款中,宏达公司可能从KR收回的欠款只有1.5亿美元,这意味着还有3.175亿美元(26亿元人民币)的欠款面临无法收回的境地。这一数字高于自1999～2004年6年间宏达公司的利润之和。由于宏达公司大笔应收款难以收回,而且,在宏达公司既往的140亿元净资产中,存货就有将近90亿元,2005年初,宏达公司通过向银行融资获得30亿元综合授信额度,但宏达公司仍在数年内深受应收账款管理失败的困扰。由此可见,提高对应收账款的重视程度,建立有效的风险评估机制,对企业减少坏账损失,加强应收账款的回收,起着关键作用。

2、销售与结算脱节

企业的应收账款管理贯穿于企业管理的各个方面,特别是在销售环节。销售是企业利润增长的龙头,尤其是在某些行业,产品的宣传及赢得客户都是通过销售环节取得,销售的业绩决定着企业的营业收入,而营业收入在赊销中将直接转化为企业的应收账款,所以这一环节对于企业来说是利润所得的重要一环,但目前有的企业对于销售的业绩管理,奖的多、罚的少,很容易造成客户信用考核混乱,最终导致企业坏账日益积累,资金链崩溃。比如某企业销售业绩考核制度是以客户发货的收入为基点,按比例取得绩效工资:销售只管售不管收,在销售过程中客户的信用考核,也是由结算完成,信用环节和应收账款管理环节出现问题而形成的坏账,仅仅与结算人员相关,销售人员无需承担任何责任。销售人员的位置在公司整体业务方面处于核心地位。销售指标在分公司的考核指标中占据了近5成的比例,而事后管理结算,只占了1成的比例。管理层对事后管理结算的忽视是销售与结算严重脱节的主要原因。

3、客户信用评价管理欠缺

现在很多企业信用管理只是事前管理,没有事后的信用审核及客户档案库。其管理人员只有结算人员,而管理过程只是单一的模式,缺乏系统管理。企业的客户服务人员单凭一张营业执照副本复印件即可安排发货,营业执照的虚假很难核实,只是审核当年是否年检,漏洞很大,而且没有事后的进一步验证,这种信用管理只是简单的主观判断,缺乏数据真实性、可靠性。

三、企业提高应收账款管理的对策

1、建立健全应收账款管理制度

应收账款管理作为财务管理的一部分,应纳入企业整

体管理之中,完善应收账款管理制度。企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控,加强应收账款管理,建立完善的坏账准备金制度,降低应收账款风险,最大限度地增加投资收益,增强企业在市场中的竞争力。

2、建立责、权、利相结合的风险控制机制

责、权、利相结合的风险控制是指对应收帐款的管理，严格按照目标责任制,将责任、权力、利益三者有机的统一起来,建立良好的抗风险机制。同时,如果具有赊销决定权的当事人,其为企业带来的应收账款,没有出现风险,企业也应给予相应的奖励。只有这样才能把当事人的积极性调动起来,使企业和当事人之间形成相互制约,相互促进的机制,实现对应收帐款风险的控制。

3、建立和完善激励机制

为了实现企业的战略目标,标本兼治,通过理顺整个结算业务流程,来做好应收账款的管理。应收账款与销售的业绩挂钩,可以避免销售人员盲目扩大销售,在展示产品时充分考虑应收账款的风险系数,避免售和收脱节,作为结算部门将不是孤军奋战,企业的战略目标的实现靠的是全员力量,那么实现战略目标的第一手段就是资金,业绩层层挂钩,则员工就会主动参与应收账款的管理。

4、改善客户信用等级

由于一些企业的客户数量庞大,构成复杂,采用一刀切的信用评定方法是不现实的,所以,研究中打算采用ABCD分类法,即按照客户的公司规模、目前每月的平均销售量、潜在的业务发展等指标综合评定,将所有的客户分成重要客户、一般客户、备用客户和现金客户四种,对这四种客户采用不同的信用评定标准。

(1)重要客户:这类客户往往公司规模较大,业务量也多,客户中有很多与公司合作多年,是公司业务的主要组成部分。由于这类客户对企业的发展至关重要,公司的销售人员比较重视,会经常地上门拜访和服务。对其公司的情况较了解,信用风险较低,可以简化评定标准,主要考虑是否能每月按时付清到期账款为评定标准。

(2)一般客户:这类客户公司规模一般,业务量不稳定,但是其中有不少有潜在业务发展机会,是公司应收账款的主要组成部分。这类客户由于业务量不稳定,常常徘徊于专业销售和电话销售人员之间,有时会被忽视,它们是信用评定的主要对象,信用结算部应该加强与销售部门的沟通,及时地收集客户资料,如发现有异常现象应及时采取行动。

(3)备用客户:备用客户虽然数量较多,但业务量少,大多是规模较小的公司,其付款情况一般为良好,常常是由电话销售与其联络,其公司资料往往是通过传真或是市内快递来提供的,信用结算部在信用评定时不必要花费太多的人力、物力和财力,只要所提供的基本资料齐全、有效,没有过期账款就行。

(4)现金客户:现金客户的业务量较小,而且业务呈不连续性,经公司评估下来潜在的发展机会很小,这类客户不需要给予提供信用,要求其现金预付,以减少坏帐风险。

5、完善合同相关条款

销售合同中明确到付或第三方付款问题,用以约束以此产生的纠纷。为此,合同中应增加下列细则:如甲方选择收件方或第三方支付运费及关税,甲方需向乙方提供收件方或第三方有效的企业帐号,即使甲方选择收件方或第三方支付运费及关税,若收件方或第三方不支付运费及关税,甲方仍将对运费及关税承担付款责任,乙方有权向甲方要求支付运费及关税,而不需将货物归还甲方。选择的到付或第三方账号付款,乙方只能保证该账号在发件的当日处于有效状态,对发件的次日后的信用状况不予保证,同样因此产生的纠纷不予负责。有效的到付或第三方账号也享受30天信用期,货物到达后即放行,无需见货付款。

6、应收账款日常管理精细化

(1)结算账单:以周为单位出具客户对账单,以e-mail形式将电子版的账单发到客户邮箱,对于发送失败或无电子邮箱地址的客户每周出具报告,及时更新,并由结算人员补发。每月1日出具月度账单随发票寄给客户,每周出账单为了客户及时对账,尽早发现问题,及时解决,避免月初集中解决问题的冲突,可以大大缩减结账时间。

(2)税务发票开具:取消月初电话对账后开具发票的程序,出具月度账单后将初审没有问题的客户先开具发票,有问题的稍后电话核对,再开具发票,也可缩短结账时间。

(3)递送发票:取消公司内部员工递送发票,外包第三方快递公司递送发票,可以保证在开具的第二天送达,比本公司操作时间可以提前3-5天。

(4)鼓励客户电子汇款或同城转账:电话催收收取支票或现金,既存在假币或丢失的风险,又增加了人力、物力的成本;客户会主动要求对账,尽早提出问题,避免税务发票的更换,收款的时间比传统的上门收取提前了5-15天。制定相应的奖励政策:对选用电子汇款或同城转账的客户,定期寄送小礼品;对于长期付款及时的客户,给予折扣奖励,如已达到最低折扣的客户,给予一定的免费发货。

(5)催款函的发送:当某客户已经出现了延迟付款的危险信号时,有许多方式可以帮助早日收回账款,并且协助结算人员降低应收账款变成坏帐的可能性,其中催款信是一种非常实用的方法,在实际操作中,在发出催款信的传真后1个小时,结算员再用电话催帐,效果往往会出乎意料的好。

7、加强对结算人员进行专业素质培训

当前大部分结算人员只会运用结算系统的日常简单查询,所有的结算上岗人员,在上岗前都有1天的结算系统培训,所以这很难做到全面掌握。通过多方面的培训,结算人员可以全方位应对不同的客户,面对不同的案例尽早发现坏账的潜在危险,将损失降低到最低。

总之,在市场竞争日益激烈的今天,应收帐款在企业财务结算中的重要程度越来越引起人们的关注。笔者认为,不论是跨国公司,还是内地公司,必须有适合自己国情特色的信用管理体系,处理好赊销措施与应收账款的矛盾,确保产品销售和应收账款的及时回收,以最大限度地降低市场风险,提高企业的市场竞争力。

参考文献:

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第三篇：企业应收账款管理问题浅析

企业应收账款管理问题浅析

应收账款的存在是买方市场下企业为占有市场而必然出现的结果。它既可扩大市场，提高市场占有率，又给企业带来潜在的坏账风险，具有“双刃性”。企业应充分认识应收账款的利弊，从应收账款的周转情况、账龄、规模及对收入和利润的弹性等方面系统分析，从信用政策、坏账准备、及时催收、根据账龄区别对待等方面加强管理，由此降低和控制应收账款的风险随着市场经济的发展、商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，应收账款的形成增加了企业风险，它能否及时收回直接影响企业的资金状况，特别是在企业资金困难时，应收账款管理好坏将直接影响企业的持续经营。特别是现在，用户拖欠企业账款者越来越多，账款回收的难度也越来越大。应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。

（一）应收账款管理概述

应收账款管理就是如何管好、用好和盘活应收账款，以加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营风险。

应收账款的存在本身是一个产销的统一体，企业一方面借助其扩大销售，增强竞争力，同时又希望尽量避免应收账款带来的种种不利，如何处理和解决好这一对立又统一的问题，如何实现企业应收账款与利润同步的实现，便是企业应收账款管理的目标。制定科学合理的信用政策，权衡在此政策下所增加销售盈利和担负的成本。

通过有效措施管理应收账款，企业可以针对不同的情况，对逾期尚未付款的客户采用适当的收款政策收取应收账款。通过实施可行应收账款的管理方式，可以减少坏账损失及应收账款拖欠资金被占用的机会成本，减少收账费用。企业针对不同的客户制定的最佳收款政策，在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间权衡，使收账成本最低，企业效益最大。运用适当的收账技巧，对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业采用不同的收账策略进行收账。

（二）应收账款管理中存在的问题

1.对来往客户信用状况缺乏分析评估 2.呆坏账风险影响企业盈利状况

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免。因为应收账款存在着无法收回的可能性，所以会给债权企业带来呆坏账损失，即坏账成本。企业应收账款余额越大，坏账成本就越大，从而直接影响企业的盈利状况。

3.应收账款的账龄过长

企业销售人员在进行销售工作的时候，只是一味追求高涨的销售额，而忽视后续的应收账款的回收，如果应收账款的到期无法回收，甚至与客户销售时所签定的合同的不完善，都能够造成应收账款呆账的存在。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。

4.企业缺乏有效而完善的收账制度

应收账款是企业营运资金管理的重要环节，我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验上还是理论上都有所缺乏。对于存在的应收账款，企业缺乏专门的催收制度，也没有专门的机构催讨，对于大量的应收账款缺乏正确的认识，无法通过积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。

目前很多企业在进行赊销时，对客户所进行的信用销售评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前没有对客户的信用等级和资信程度进行评估。而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。

（三）加强应收账款管理的措施

1.确定适当的信用标准及信用条件

客户信用评估是应收账款管理中很重要的环节，信用好的客户应收账款回收比较有保证。信用差的企业就不应该采用赊销，否则也是有去无回。对所有客户都采用一个标准，为了扩大销售盲目赊销，只能使自己受到损失。信用分析是对客户和潜在的客户的信用进行分析，在实际工作中，应运用多种途径和方法对客户的信用进行分析和评估。信用好的客户应收账款出现坏账的可能性就很小。

加强对客户的5C（品质、条件、资本、抵押品、能力）系统评估。企业可以利用现代化的计算机管理系统，做好对客户5C系统的数据管理，通过分析，评估客户的信用级别，据此制定信用政策。通过企业的财务报告对客户财务状况进行分析，从中可以看出客户的信用状况。通过社会信用评估机构了解客户的信用状况，因其有较强的专业性和权威性，也就比较可靠。另外还以通过客户的开户银行对客户信贷情况和支付情况及客户以往货款付款情况分析企业信用状况。

2.做好应收账款坏账损失的管理控制（1）建立坏账的准备制度

企业要遵循稳健性原则，要做好应收账款坏账损失的管理控制，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度，分散坏账损失造成的风险，提高企业的自我保护能力。

（2）确定坏账准备的计提比例

根据颁布的《企业会计制度》规定，企业可自行确定坏账准备计提比例和计提方法。因此，企业应根据自身抵御坏账损失的风险能力，确定适当的坏账准备计提比例，以促进企业健康发展。

（3）建立已核销坏账的备案制度

企业发生坏账应及时报批处理，其审批权应集中于企业领导人或其授权的业务部门负责人，已核销的坏账需要在备查登记簿上登记，使其仍处于财务部门的控制之下，以免已核销的坏账有可能回收时被有关人员私吞。

3.对应收账款进行追踪分析，实施账龄催收程序（1）实施应收账款的追踪分析

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。

企业应收账款发生后，应加强会计分工核算，要建立入账与对账制度。由于应收账款是一种记录在账上的债权，也是企业的一种非实物资产，它容易被职员非法挪用。所以应制定严格的入账与对账制度。一是应收账款的记录要以销售发发票和发运单等为依据。二是应收账款总账和明细账登记应由不同人员进行登记。三是要定期编制余额核对表，寄交客户核实。编制该表人员不能同时担任记录和调整应收账款的工作。

通过多种方法定期对应收账款进行分析，尤其是做好应收账款的账龄分析，对账龄时间长的应收账款要加强重视，减少坏账损失的发生。（2）实施账龄催收程序

应收账款时间越长，回收的风险越大，采取补救措施也会更难，因此账龄分析法应该作为进行征收账款日常监督和分析的基本方法。根据账龄分析结果，就可以决定采取的控制措施，如：第一，考虑改进应收账款发生的控制工作；第二，确定近期应收账款的催收重点，制定催收方案；第三，可根据账龄分析情况，将其中部分应收账款列作坏账，予以核销。

财务部门应编制详细的应收账款账龄分析表，内容包括客户名称，欠款总额，到期账款金额，到期账款的过期天数，并分析过期债权的坏账风险及对公司财务状况的影响，针对不同的情况采取不同的收账政策并与销售人员一起催收账款。在进行账龄控制的同时，要特别注意销售的变现天数，即是从产品销售到收回货款的时间，它反映了应收账款的效率，对企业最终利润和现金流起决定性的作用。

企业要根据不同的账龄确定不同的解决方式，例如对账龄短的要采取正常催收，对6个月以内的可采取打折收回，对6个月以上的有业务关联的可采取易货抵款方式。对账龄很长的必要时可采取法律手段。但在实际工作中，要灵活把握方式方法，注意成本效益，同时要注意付诸法律的效果，应做为最后手段。企业要与客户多沟通，选择折中方案，比如债务重组、分期付款甚至免除部分债务等。

4.建立催收制度

催收制度指定专人负责定期寄送对账单和审查客户回函，防止应收账款账龄超过2年时效期。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律等。在收账方式上，对一般过期较短的顾客，不予过多打扰，以免将来失去这一市场；对过期较长的顾客，可频繁写信催收并电话催询；对过期很大的顾客，在积极追讨的同时，可与有关法律顾问商讨对策，发挥律师的专业指导作用，直至提出诉讼。对人为制造拖欠、无理拒付货款、还款无期等行为，应实施强有力的法律约束和制裁。

对需要通过法律途径催收的，企业一般应当注意以下几个问题：一要认真审查经济合同，在确认对方违约事实的同时，对合同中规定本企业应尽义务的条款是否落实进行审查，对义务未落实到位的应及时采取补救措施；二要授权本企业的法律顾问，向被催收方发出催收律师函，既“先礼后兵”，又给对方施以法律责任的压力；三要注意债权诉讼时效期，应在诉讼时效期内向法院提出债权诉讼请求，并向法庭提供充足的债权和对方违约的有效证据；四要及时收集被诉方资产的有关信息，在判决生效后，及时向法院提出执行申请并提供对方资产的有关信息，以提高判决执行的有效性。

综上所述，应收账款在企业经济发展中占有重要一席，管理得当，则有助于企业发展，否则会给企业造成重大损失，甚至带来危机。企业应重视应收账款的管理，对应收账款进行经常性分析，并在分析的基础上加强管理，在发挥应收账款强化竞争、扩大销售功能的同时，尽可能地降低应收账款的坏账风险，加速其周转，最大限度地发挥应收账款的效益。

第四篇：企业应收账款的现状、问题及对策研究

宏达贸易公司应收账款管理存在的

问题与对策

随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益至关重要的问题。企业应收账款管理一方面有利于扩大企业生产管理经营，另一方面也可能造成企业经营困难。本文以宏大贸易公司为例，分析该公司应收账款管理存在的问题，并提出解决的对策。

一、应收账款管理的概述

应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款是企业流动资产的重要组成部分。企业在平时的销售当中提供商业信用，采用赊销、分期付款等销售方式，这样一来的话企业就能扩大销售，增加利润。但是同时也带来了不良的影响。一方面企业应收账款的增加会导致更多的呆账、坏账。另一方面企业的应收账款增加又会导致企业的资金过多被占用，造成企业严重的经营亏损。

宏达贸易公司成立于1988年，经营范围涉及机械产品、电视和空调产品、电力设备等方面，宏达电器股份公司于1994年3月上市。公司以彩电作为主要产品，在我国市场中占领着突出的地位。在1997年，宏达贸易公司通过实行彩电大幅度降价的措施，再次确保了在我国彩电市场的领先地位。然而，随着宏达贸易公司的迅速发展，其应

收账款也迅速增加，并逐渐出现了应收账款管理的危机。这给宏达贸易公司带来了诸多不良的影响。企业应收账款的增加不但导致宏达贸易公司坏账准备的不断增加，又导致了宏达贸易公司的资金过多被占用，从而引发了严重的经营亏损。

二、宏达贸易公司应收账款管理存在的问题

（一）应收账款不断增加，应收账款周转率不断下降

从1996年开始，宏达贸易公司的应收账款不断增加并引发了一系列不良影响。1995年，宏达贸易公司的应收账款为1900万元，占资产总额的0.3%，然而在2003年，短短的8年时间，其应收账款竟上升到50亿元，占资产总额的比例也上升了23%。随着应收账款的逐渐增多，宏达贸易公司的现金流量净额也出现巨大的反差，1999年到2002年，现金流量净额从30亿元下降到了-30亿元。除此，宏达贸易公司的应收账款周转率也呈现出下降的趋势。从1999年到2005年，其应收账款周转率由4.67%逐渐下降到1.09%。

（二）应收账款账期长

宏达贸易公司应收账款的账期和坏账率水平远远高于世界的一些发达国家水平。事实上，宏达贸易公司已对美国进口商KR公司超过1年期的应收账款提取了高达9000万元的坏账准备，这极大影响了宏达贸易公司的盈利能力。并且，2004年年末，宏达贸易公司对南方证券委托国债投资余额1.828亿元计提了全额的减值准备，净利润只有6000多万元。若以2003年的净利润2.6亿元为标准，宏达贸易公司相当于背负了10亿的债务，这使得宏达的股价跌落了将近

30%，损失巨大。

（三）坏账在应收账款中占据比例较高

企业应定期或于每年年末全面检查应收款项，对各项应收款项可能发生的坏账金额进行精确的预计，并对没把握收回的应收款项进行计提。宏达贸易公司的赊销比例虽然较小，但是坏账的比例较大。截止至2004年年末，宏达贸易公司已计提的坏账准备金额巨大，以致面临着重大的亏损。宏达的最大债务人是美国进口商KR公司，其应收账款金额累计达38.38亿元，占应收账款总额的比例为96.4%，预计计提的最大坏账准备金额可达3.1亿美元，应收账款达27.75亿元，占资产总额18.6%。

（四）应收账款缺乏管理和有效的监督

目前，国内一些企业对应收账款的管理制限于数量，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过三四年的应收账款大有所在，甚至使得某一个债务人的应收账款所占比重过高，而公司的监事会报告或会计师事务所的财务报告并没有及时对此做出特别提醒。宏达贸易公司2002年报告显示，公司应收账款高达42.2亿元，而美国进口商KR公司是最大的债务人，对KR公司的应收账款高达38.3亿元，虽然净利润共计1.75亿元，而经营性现金流量却为-29.7%，首次出现了负数。2003年报告显示，应收账款上升至49.85亿元，KR的应收账款达44.46亿元。同时，公司的存货高达70多亿元。然而，财务报告却未对此作出特别提醒。

三、宏达公司加强应收账款管理的对策

（一）强化应收账款的日常管理

1.注重合同管理。公司除现金收入之外的供货业务都必须签订合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，并且将合同备份于信用管理部门及财务部门，以利于对销售合同的执行、跟踪、检查，并能起监督和预警作用。

2.建立赊销申报制度。公司财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，公司内部应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如需赊销商品，信用部门应在对客户资信情况调查后再做出是否赊销的决定。公司应收账款列帐后，申报部门负责人以及经办人员成就了该笔款项的责任人，并在信用部门的配合、监督下对款项的回收负全责。

3.加强对待应收账款的账龄管理。据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为百分之五十七，超过一年的账款回收成功率为百分之二十六，超过两年的账款制有百分之十三可以回收。因为应收账款账龄的分析能够直观反应各个时期账款产生的情况。所以公司必须做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收情况和相关变化，并通过账龄的分析结果，指导业务部门和财务部门的工作，以加速营运资金的周转，减少发生账款逾期不回的可能性。

4.建立坏账准备金制度。由于商业信用风险的存在，坏账损失不可能完全避免。所以企业财务应按规定对应收账款进行及时清算和对账，从而达到内部牵制、控制的目的。为了减少坏账的损失，公司财

务可以通过坏账损失率，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其他的方法计提坏账准备金。

5.建立审批制度。在面对应收账款问题时，公司要设立审批制度，根据自身特点来进行有效管理和审批，对一定销售额度的销售员工进行权力批准，每一个销售人员只能在自身销售范围内进行审批，对于数额巨大的款项可以进行有效管理，从而能够将应收账款风险降低到最小限度。

6.建立应收账款工作责任制度。当前一些销售人员为了提升自身业绩，往往盲目进行销售，针对这种情况所带来的风险，公司有必要完善应收账款工作管理制度，制定严格的应收账款工作责任制度，从而能够针对销售的销售业绩进行实际考核，每一个销售人员都有必要进行系统管理，坚持每一个办理者认真负责，随时向负责人报告相关情况，从而能够增强销售人员的销售意识，避免出现应收账款风险问题出现。

（二）制定合理的信用政策

信用政策能够最大程度上降低风险管理因素，第一，公司内部要制定正确的信用标准，授予客户不同的信用标准，按照公司自身能够接受的程度进行结算，从而能够合理确定企业信用标准。第二，公司要制定自身信用条件，公司在进行账款赊欠的同时，需要附加相关条件，比如说信用期限、折扣期限等，按照信用条件成立，信用成本和收益之间才能建立稳定的了联系，从而能够加速自身账目回收。如果信用条件过高，才给账目赊欠带来了不可能性，如果信用条件过低，那么则给账目回收带来的一定程度上的风险。建立适当的信用条件，可以将信用额度 风险降低到最小限度，避免实际支付存在的问题，能够减少企业所面临的风险和损失。

（三）加强应收账款的内部控制

应收账款日常管理是为了明晰公司与客户之间业务往来所发生的业务关系，而对应收账款的管理工作更重要的一点是如何对应收账款的产生进行有效控制，而通过对应收账款的内部控制，一方面可以快速发现问题减少损失，另一方面可以通过控制做到建立预警机制，从而规避应收账款的风险。

1.建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系。建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系，一方面能够保障公司及时了解每个客户的资信情况，辨别出高价格、高资信的客户，另一方面能够确保企业资金的正常流动。对于客户的资信情况作出重新的评定，这不仅仅是管理的要求，同时也是发展的要求，因为客户的信用石在发生变化的，如果不对客户的信用情况进行动态的管理和评价，并根据评价情况调整企业货物的管理办法，就容易导致呆坏账的产生。

客户资信状态评审和账款跟踪管理体系的建立是一个长期和动态的过程，而账款分析和账龄分析是其中一个重要的环节，因此公司在实施过程中应做到月评、季检和年审，做好账款管理的警示工作，并同时对客户的相关信息资料进行调整。

2.建立定期的对账制度。要制定一套规范的、定期的对账制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆坏账的现

象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。

建立定期的对账制度，企业要对客户每月发出对账函，由销售人员到对方财务部门取得签章认可，以确保货款数额无差错。

3.建立应收账款清收责任制。明确划分责任范围，对公司全部客户的欠款尽可能地落实到个人；明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；明确规定各人的职权范围，对超过限额赊销未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此产生的后果；明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。

宏达贸易公司应当在应收账款管理工作中做到防微杜渐，加强应收账款的事情控制，将应收账款的难题消灭在萌芽状态，并在不断实践中结合企业自身的实际情况去寻找切实可行的办法，并不断地去逐步完善和提高自己的方法和管理水平，采取行之有效的行动来落实，这才是公司解决应收账款难题的最根本和最有效的方法。

参考文献：

1.丁兴良、伯建新：《捂住你的钱袋》，企业管理出版社，2010年出版。

2.靳秀玲：《论应收账款财务风险的控制问题》，科技信息，2010年第5期。

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4.居权：《浅析应收账款控制》，科技与企业，2011年第7期。5.刘茵：《我国中小企业应收账款的管理问题与对策》，现代企业教育，2009年第8期。

第五篇：中小企业应收账款管理问题研究

中小企业应收账款管理问题研究

[内容摘要] 应收账款是各种企业拥有的一项很常见且又非常重要的资产，它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量，甚至影响着企业的发展、壮大。随着经济的不断发展，企业的安全持续发展显得尤为重要。

本文从巨通公司实际情况出发，对公司应收账款管理问题进行了比较深入的研究。首先介绍了应收账款的定义，应收账款管理的内容及意义，然后对公司应收账款管理存在的问题做了剖析，并就应收账款存在的问题提出了相应对策，包括制定合理的信用政策，健全各项制度和加强应收账款的内部控制。本文通过对应收账款的现状、存在的问题及其原因分析，着重阐述了应收账款管理制度的建立。通过对应收账款实务管理中存在问题的剖析，进一步对应收账款风险防范机制的构建展 开论述，并结合实践和案例详细阐述了应收账款管理的一些有效措施，以巨通公司为例对一具体案例进行分析，说明应收账款管理实务中的一些具体情况及存在的问题和解决办法，最后对全文做一归纳性总结。

[关键词] 中小企业、应收账款、应收账款管理

第1章 引 言

随着经济全球化进程的加快和中国加入世贸组织，国际、国内市场正加速合并成一个统一的大市场。市场竞争日趋激烈，普遍呈现买方市场的特征。企业作为以盈利为目的经济组织，为了扩大产品销售量，有效的刺激购买力，提高产品的竞争能力和市场占有率，最终增加企业的利润，除了提高产品质量和价格优惠等经营手段外，大量运用商业信用促销。使得信用交易方式逐步取代传统交易方式，企业应收账款的产生成为必然。但是，由于我国的市场经济秩序还不规范，企业之间的信用状况良莠不齐，企业垫支在应收账款上的资金逐年上升，应收账款在企业资产总额中比例有日益扩大的趋势。因此，如何从根本上解决企业应收账款居高不下的问题，对企业防范坏账风险，减少三角债的发生，降低企业的经营管理成本，保证企业正常运行的合理现金流量，改善企业自身在同行竞争的地位，提高企业市场竞争力等都具有重要意义。

第3章 中小企业应收账款管理存在的问题

3.1对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估

中小企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径，但目前很多企业为了占领市场，对客户不加以选择，对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生的概率增大。

3.2 收款不力，坏账比率高

中小企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。

3.3内部控制存在缺陷

3.3.1基础工作不健全

合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完善，但往往在每笔逾期应收账款的后面就缺少了完善有效的合同协议，更有甚者，竞信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据。3.3.2考核制度不合理，约束机制不健全

目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额，片面追求账面上的高利润额；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，企业既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。3.3.3内部会计控制不严

务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。针对不同信用等级不同的客户采用不同的交易结算方式。

4.2建立健全各项制度，降低坏账发生比率

中小企业应建立健全各项规章制度，加强内部控制在增加赊销额的基础上，降低坏账发生比率，使企业获得最大的经济效益。一是建立赊销申报制度，当销售人员赊销时，应填制赊销申报单，经负债人批准后方可赊销。二是建立应收账款工作责任制度，明确应收账款的追收是销售人员的责任，并坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则。三是完善业绩考核制度，销售人员的业绩不仅与销售额挂钩，还与欠款收回额挂钩。四是建立定期和客户对账制度，对企业应收账款进行动态跟踪分析，并根据偿还欠款情况决定是否再进行赊销及赊销额度。五是建立坏账核销制度，对于有足够证据表明企业确实无法收回或收回可能性极小的应收账款，应及时进行核销。

4.3建立中小企业内部控制管理制度

4.3.1事前控制

（1）加强计划性，实施有序生产。对生产线的安排、员工的招收、原材料的采购、能源供应形势的预测和备用设施的准备等，要根据市场供求关系制定详细的计划，并根据市场变化及时调整计划和组织实施。

（2）做好赊销对象资信调查，建立风险防范信用制度。企业在商品交易过程中，要对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入调查，根据调查的结果评定其信用等级，并建立赊账客户信用等级档案。

（3）签订合同。在对客户的情况进行调查了解、综合分析后，确定信用额度，与客户签订合同。交易双方的合同是信用的根据和基础，合同中的每一项内容和条款，都有可能成为信用问题的原因，合同也是解决欠款追收的最主要文件，因此应该给予高度重视。4.3.2事中控制

加强应收账款事中控制应从以下方面入手：

（1）建立应收账款档案。企业应设置专人管理应收账款档案，负责在货物发出日，将购销合同、发票影印件以及债务人的有关资料进行整理和编号，做好记录，并将整理好的资料复制给财务部门，使财务部门掌握用户的基本情况。

结束语

商品经济的飞速发展和市场竞争的日益激烈，在给企业带来巨大商机的同时也带来了残酷的挑战。信用销售方式正是在这样的契机中发展起来的。然而信用销售也是把双刃剑：一方面，它使企业的销售量有所增长，另一方面，它也加重了企业的财务负担——应收账款的大量占用，使企业的销售成本和管理成本同时激增，坏账损失增加，现金流量严重不足等等，这些都阻碍了公司利润的真正增长。销售收入不能转变为真正的利润，非但失去了信用销售本来的优势，也使企业的经营步履艰难，甚至破产倒闭的也比比皆是。加之中小型商业企业融资的困难，使得应收账款的风险管理对于中小型企业来说更显得无比重要。同时中小型商业企业的特质决定了其管理定然没有大型企业正规，企业“人治”的成分过大，很多时候企业的领导者“一手遮天”，这也是在设计中小型企业应收账款管理模式时无法回避的事实。

本文研究结果的推出可以为中小型企业在市场经济的大潮中扩大信用销售的同时加强应收账款的风险管理提供一个行之有效的管理模式，可以促进企业之间健康、和谐的信用关系的建立和发展，为信用风险管理领域的其它相关研究提供借鉴和参考，推动信用体制改革的顺利进行，同时使购销双方都能在信用销售方式下更好地维护自身利益从而最终促进良好的社会信用制度的发展和完善。

致谢语

感谢我的导师——李媛老师，本论文从选题到完成的过程中得到了老师的悉心指导。当我遇到写作的困难时，老师总是耐心的告诉我，并时刻鼓励我，给我信心，谢谢老师的指导和关心。

谢谢所有老师两年来的教育，虽然课堂已离我越来越远，但每堂课的学习，每科知识的掌握，每位老师的教育都将是我一生的财富，老师们的教诲我将终身受益。

谢谢我的同学们，四年的陪伴让我学会相互关爱，让我成长，让我坚强。感谢我的父母对我的培养，照顾。父母的爱让我成长，让我懂事，让我成熟，我会牢牢记住父母的爱，以我最大的努力回报你们。

最后感谢营大校园，这里有我难忘的每一瞬间，每一科考试，食堂，图书馆，操场，我会永远记住自己是营大学子，在校一天我就以营大为荣，毕业之后，我会努力，为营大争光。

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