商业银行贴现管理办法

第一篇：商业银行贴现管理办法

XX农村商业银行股份有限公司

贴现业务管理办法

第一章 总则

第一条 为规范XX农村商业银行股份有限公司（以下简称“本行”）商业汇票贴现业务持续、健康、平稳发展，规范票据贴现业务行为，防范和控制风险，根据《中华人民共和国票据法》、中国人民银行《票据管理实施办法》、《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》等有关法律、法规、规章及其他规范性文件的规定，结合本行实际情况，制定本办法。

第二条 商业汇票包括银行承兑汇票与商业承兑汇票。本办法所指办理商业汇票贴现指银行承兑汇票贴现，是指持票人将未到期的银行承兑汇票背书转让给银行，银行在按贴现率扣除贴现利息后将余额票款付给持票人的一种授信业务。

第三条 本办法明确了办理贴现业务应具备的条件、程序等内容和要求。第四条 本办法适用于本行商业汇票（纸质和电子票据）贴现业务的管理。

第二章 职责与权限

第五条 经办行负责商业汇票的查询、查复、贴现资料的收集和真实性的审查、贸易背景真实性的尽职调查等。

第六条 营业部

（一）负责商业汇票的账务处理。

（二）负责票据真伪、要素、查询的审核。

（三）负责到期贴现票据的托收、清算工作。

（四）负责票据的保管及贴现台账的登记。

（五）负责贴现资料完整性、合规性的审核。

第七条 对提交的不需要协商利率的贴现业务申请，由金融市场部经办人员负责贴现利率的审批。第八条 对提交的需要协商利率的贴现业务申请，由金融市场部经办人员、金融市场部负责人、金融市场部分管行长逐级负责贴现利率的审批。

第三章 原则与要求

第九条 贴现申请人必须同时具备以下条件：

（一）在本行开立基本存款账户或一般存款账户的企业法人或其他经济组织。

（二）与出票人（或直接前手）之间具有真实合法的商品或劳务交易关系。

（三）持有尚未到期且要式完整的银行承兑汇票。

第十条 客户申请办理银行承兑汇票贴现，需提交以下资料：

（一）尚未到期且要式完整的银行承兑汇票。

（二）交易双方签订的真实、合法的商品或劳务交易合同原件。

（三）与出票人（或直接前手）之间根据税收制度相关规定开具的增值税发票或其他普通发票（记账联）。客户提供的第（二）

（三）项资料原件，经办行审查确定无误后留存复印件。第十一条 对有以下情形之一的，不得办理贴现业务：

（一）法定要素不全。

（二）背书不连续。

（三）内容有涂改，有关签章不符合要求。

（四）注有“不得转让”字样。

（五）汇票金额、期限等不符合规定。

（六）处于挂失、公示催告期间的汇票。

（七）对汇票真实性有疑问的。

（八）承兑附有条件的。

（九）无票据查询查复的，或查复内容不符合规定的。

（十）其他不得办理贴现业务的情形。第十二条 贴现期限、利息和贴现利率

（一）贴现的期限从汇票贴现之日起至汇票到期之日止。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的贴现利息计算。承兑行在异地的，贴现利息的计算另加3天的划款日期（法定节假日顺延）。

（二）贴现利率由金融市场部根据人民银行规定，结合票据市场利率、全国银行间同业拆借市场利率和贴现期限提出方案，报分管行长审批后，不定期公布。

第四章 管理程序

第十三条 经办行受理与审核

（一）经办行客户经理初审

经办行客户经理在收到贴现申请人承兑汇票及有关资料后，先办理银行承兑汇票的查询查复手续。

经办行客户经理收到《查询查复书》后，对贴现申请人提供的有关资料进行初审，重点对以下内容进行审核：

1．认真鉴别票据真伪，核对收款人与第一背书人是否一致，背书是否连续，印章是否清晰、有无查询查复书、查询书回复内容等。

2．发票复印件与原件是否相符，贴现单位及票据上前手与发票上交易双方名称是否一致，发票金额是否大于或等于票据的金额，税票复印件是否真实。

3．商品销售合同（或购销协议、货物订单等）与银票是否对应（合同签订日期应在税票开票日之前或等于税票开票日，供求双方名称一致），合同的基本要素是否齐全，合同金额是否大于或等于票据的金额，合同复印件是否真实。

4．对贴现单位提交的贴现资料必须进行严格审查，对其真实性负责。如贴现单位提供的合同、发票为复印件，核对后须加盖“与原件核对相符”印章，经办人亲笔签名。

5．是否在本行开立存款账户。

6．审查是否有有效的企业代码证，将代码证号填报在申请表上。7．调查贴现客户的贸易真实背景及是否有足够的授信额度。

8.经初审合格后可以办理贴现的，填写银行承兑汇票贴现申请书（汇总表）和银行承兑汇票贴现协议（一式两份），协议上加盖贴现单位公章和法人签章。

9.支行客户经理将相关信息录入信贷管理系统后，需对贴现单位的该批次贴现利率做出是否协商利率的选择，并按照当期在内网中发布的贴现指导利率表（挂牌利率）对每张银票的贴现利率按承兑行和金额大小的分类要求进行初步填写，最后在系统内的审批意见栏里填写初审结果意见。

（二）经办行风险经理复审

经办行风险经理在已由客户经理对贴现申请人提供的贴现资料初审的基础之上，再对上述1-7项内容进行复审，并在信贷系统内的审批意见栏里填写复审结果意见。

第十四条 金融市场部利率审批

金融市场部在职责权限内，按照当期在内网中发布的贴现指导利率表（挂牌利率）的利率分类要求对贴现利率进行审批。

（一）对提交的不需要协商利率的贴现业务申请，直接由金融市场部经办人员审批。

（二）对提交的需要协商利率的贴现业务申请，先由金融市场部经办人员审批，审批通过后交由金融市场部负责人审批，部门负责人审批通过后交由金融市场部分管行长审批。若利率审批通过的，则业务提交至营业部办理。若利率审批不通过，则在系统内直接退回至经办行客户经理处。经办行客户经理可再电话联系或自行前往金融市场部协商利率。利率协商通过后，按照选择协商利率的要求重新在信贷系统内提交业务申请。

（三）对需要协商利率的贴现业务申请，经办行客户经理在业务申请办理前也可先电话联系或自行前往金融市场部协商利率，待双方利率协商一致后，在系统内再按照选择利率协商的操作要求办理业务。

第十五条 营业部审核和办理

（一）验票与复审

1.营业部票据初审岗对票据真伪（包括票据真伪性、背书是否连续、印章是否清晰）、票据要素（包括要素是否齐全、是否有涂改现象等）进行鉴别审查，票据初审岗审查完毕后将票据交给票据复审岗再次进行真实性、合规性的复审。

2.营业部应严格执行双人审查验票，切实防范票据风险，待审查通过后，票据初审岗和票据复审岗须在银行承兑汇票贴现申请书（汇总表）上签署票据审查结果意见并签章。

（二）贴现资料的审核

1.营业部资料审核岗对经办行提交的贴现资料进行审核，重点审核以下内容：

（1）查询查复手续是否齐全（包括是否有查询查复书、查询书回复内容是否有异常等）。

（2）贴现单位及票据上前手与发票上交易双方名称是否一致，发票金额是否大于或等于票据的金额，税票复印件上各要素是否规范。

（3）商品销售合同（或购销协议、货物订单等）与银票是否对应（合同签订日期应在税票开票日之前或等于税票开票日，供求双方名称一致），合同的基本要素是否齐全，合同金额是否大于或等于票据的金额，合同复印件上各要素是否规范。

（4）对贴现单位提交的贴现资料必须进行严格审查，如贴现单位提供的合同、发票为复印件，须有加盖“与原件核对相符”印章，经办人亲笔签名。

2.资料审核岗对贴现资料审核通过后，须在银行承兑汇票贴现申请书（汇总表）上签署贴现资料审核结果意见并签章，并在贴现协议（一式两份）上的协议甲方栏内加盖“XX农村商业银行股份有限公司贴现业务专用章” 和法定代表人或授权代理人签章。

3.办理贴现已经完成的有关资料（贴现申请书（汇总表）、贴现协议、查询查复书、票据和合同、发票的复印件）由营业部资料审核岗整理并归档。

4.营业部信贷系统审核岗审核经办行在信贷管理系统内提交的需电子审批的贴现业务送审表，核对票据清单栏下各票据信息要素是否正确，经审核通过后，在信贷系统内选择贴现转登、打印并发送准贷证。

5.营业部信贷系统审核岗根据票据和准贷证核对和确认由信贷系统发送至核心系统的所贴现票据的明细内容是否一致（包括但不限于票据号码、出票日期、到期日、承兑行、承兑行行号、票面金额等以及贴现申请人名称、在途天数、贴现利率等内容）。

（三）清算中心账务处理 1．贴现账务处理

票据贴现岗根据已经审批同意和验票合规的银行承兑汇票办理贴现，将准贷证上的金额、日期、票号等要素与银行承兑汇票上的各要素进行核对，核对一致的，在票据的被背书栏内注明“XX农村商业银行清算中心”字样，选择“XX0贴现发放”，打印贴现凭证，在贴现凭证第一、四联上加盖业务讫章后作记账凭证，第二联作支行业务传票、第三联作客户回单，第五联和银行承兑汇票一一对应夹好，在营业终了后，交票据管理岗，票据管理岗在“XX8贴现登记簿”模块打印当日的贴现登记簿清单，与实物核对一致后，分别由移交人、接收人、复审人在清单上签名后，票据管理岗按日期入库专夹保管。

2． 贴现到期处理

（1）发出托收。票据管理岗在票据到期前，匡算邮程，提前安排委托收款。票据管理岗在票据背面背书栏内加盖结算专用章和法人章，并注明“委托收款”字样后，交票据贴现岗，登记票据交接登记簿。票据贴现岗在核心“XX6发出托收”模块打印委托收款凭证，第一、二联委托收款凭证和第五联贴现凭证按日按金额专夹保管，第三联委托收款凭证由票据管理岗加盖结算专用章后，与第四、第五联委托收款凭证连同银行承兑汇票交运营主管指定的信件邮寄人员，并登记交接登记簿。交换员岗逐一填写邮寄信封，并登记邮局清单，将银行承兑汇票与第三、四、五联委托收款凭证寄付款行。

（2）收回贴现款项。票据贴现岗根据打印的来账凭证，抽取对应的第一、二联委托收款凭证和第五联贴现凭证，登录核心“XX4到期划回”模块进行账务处理。

3．贴现到期未收回的处理手续

收到承兑银行退回的委托收款凭证、汇票和拒绝付款理由书，追索票款时，由票据管理岗告知经办行，经办行通知贴现申请人，由申请人主动将款项上划至清算中心，票据贴现岗确认收到资金后，登陆核心【XX4到期划回】模块进行账务处理，处理完成后，票据管理岗将汇票退还客户，并在交接登记簿中签字确认。

第五章 罚则

第十六条 违反本办法规定的，依照本行《员工违规违纪行为处罚管理暂行办法》进行处罚，造成资产损失的，按本行《信贷资产风险责任追究办法》执行。

第六章 管理文件

第十七条 合规文件

（一）《中华人民共和国票据法》

（二）中国人民银行《票据管理实施办法》

（三）中国人民银行《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》

第七章 附则

第十八条 本办法由本行负责制定、解释和修订。第十九条 本办法自正式发文之日起实施。

第二篇：贴现业务管理办法

辽宁省农村信用社

银行承兑汇票贴现业务管理办法

第一章 总 则

第一条 为规范银行承兑汇票贴现业务管理，有效防范和控制票据业务风险，促进银行承兑汇票贴现业务稳健发展，根据《辽宁省农村信用社银行承兑汇票贴现业务管理暂行办法》的有关规定，制定本办法。

第二条 银行承兑汇票贴现是指已在贴现经办机构开立结算账户的持票人在银行承兑汇票到期日前向贴现经办机构背书转让，贴现经办机构扣除贴现利息后向其提前支付票款的行为。

贴现经办机构是指为持票人办理银行承兑汇票贴现业务的县级联社票据融资中心。

第三条 银行承兑汇票贴现必须以真实的交易关系和债权债务关系为背景。

第二章 贴现受理

第四条 可贴现银行承担汇票承兑人范围由省联社确定。具体包括：

（一）国有商业银行；

（二）国家政策性银行；

（三）全国性股份制商业银行；

（四）以直辖市、省会城市及计划单列市冠名的以及已上市的地方性商业银行；

（五）已上市的农村商业银行；

（六）经省联社确定的其他银行。

第五条 贴现申请人为中国境内，经合法注册经营，在银行开立存款账户，与出票人或者其直接前手之间具有真实的交易关系的企业法人以及其他组织。

第六条 贴现申请人申请办理贴现时，应提供如下资料：

（一）营业执照副本或正本复印件、企业代码证复印件；

（二）经办人授权申办委托书；

（三）经办人身份证原件及复印件、法定代表人身份证复印件、经办人工作证（或提供介绍信）；

（四）贷款卡原件（或复印件）及其密码；

（五）申请人为最后合法持有人且背书连续的未到期银行承兑汇票原件；

（六）贴现申请人与其直接前手之间的交易合同原件、根据税收制度有关规定开具的增值税发票或普通发票；

（七）银行承兑汇票贴现申请书；

（八）县级联社以上机构要求提供的其他资料。第七条 贴现经办机构对贴现申请人资格及资料进行严格审查，审查重点如下：

（一）申请人的合法性。判断贴现申请人是否具有真实法人或法人授权经营的资格、营业执照及企业代码证

是否已过时效；注册资本与银行承兑汇票、合同金额及财

务报表是否相适应。

（二）经办人合法性。经办人授权委托书是否加盖公章及法定代表人私章，代理人是否已签章。首次办理业务时应提供经办人工作证并复印留存（或提供介绍信）。日后再经办人不变的情况下，无须提供，但在档案中应注明工作证留存的交易批次号，在经办人变化的情况下仍提供。法定代表人身份证复印件姓名与申办委托书、贴现申请书及贴现协议上的签章是否一致；经办人身份证姓名与申办委托书是否一致。

（三）贷款卡审查。通过人民银行企业征信系统查询企业概况、贷款卡的状态和贴现申请人的情况。贷款卡状态必须有效。对贷款卡无效、被注销、暂停、未通过年检或不能提供者，不得办理贴现业务。交易日及到期日收回票据后，交易文件审查人员应及时将有关信息按规定输入人民银行企业征信系统。

（四）票据是否真实，票面要素是否齐全、有效，背书是否连续，签章是否规范。

（五）贴现申请人与出票人或直接前手之间是否具有真实的商品、劳务等交易关系，票据、交易合同和税务发票的日期、金额等要素是否相互对应。

第八条 贴现业务操作流程：

市场营销岗位进行申请人资格的审查、票面和跟单资料的初审----风险审查岗位进行贷款卡审查和资料复审----会计结算岗位进行票据复审和审查----市场营销岗位签署贴现协议送交有权审批人审批----会计结算岗位根据贴现凭证和贴现票据核对利息并进行账务处理后将票据原件入库保管----将贴现数据登记台账、录入人民银行企业征信系统、资料归档。

第三章 银行承兑汇票及跟单资料审查

第九条 对银行承兑汇票及相关资料必须坚持双人审查。

第十条 银行承兑汇票原件及其正反面审查。

（一）银行承兑汇票正面要素审查。

1、承兑：必须有承兑字样和承兑人签章，承兑记载的位置必须在票据的正面且承兑不得附加条件，必须全额承兑。

2、出票人：必须填写出票人全称、账号、开户银行、出票日期，且相关签章、行名、行号必须一致，不得涂改。

3、收款人：必须填写全称、账号、开户银行，且不得涂改。

4、其他：①大小写金额必须一致，且不得涂改；出票日期必须大写，且不得涂改。②按审票的各项规定，水印、暗记、大额支付号等必须符合规定。③付款行行号应与汇票专用章上行号一致，如不一致，应查明原因。④银行承兑汇票期限在6个月（含）以内。

（二）银行承兑汇票背书审查。

1、第一背书人印章必须与票据记载的收款人名称一 1

致；

2、背书必须清晰易认，应使用红色印油加盖背书章，原则上不能使用万次印章；

3、背书必须全额背书，背书不全或将票据金额的一部分转让的背书或者将票据金额分别转让给二人以上的背书无效；

4、粘单上的第一记载人应当在银行承兑汇票和粘单的粘接处签章；注明“不得转让”或“质押”字样的票据不得受理；

5、客户在票据上的背书必须使用单位公章或财务专用章，并加盖发定代表人或授权委托人名章。使用财务结算专用章或结算财务专用章的，应出具该背书人所在区域人民银行允许使用该印章作为背书用章的有效文件，该人民银行文件应归档保存；

6、背书章必须加盖在背书栏内，如不加盖在栏内，在取得承兑行不因此而拒付的书面承诺或贴现申请人由能力承担追索责任的前提下，可以受理；

7、最后背书人与贴现申请人、合同及增值税发票中的供方应一致，背书须连续。

第十一条 银行承担汇票复印件审查。应提供清晰并与原件一致的银行承担汇票正反面复印件。

第十二条 银行承兑汇票特殊背书规定：

1、禁止对部分放弃追索权并加注“不得向本背书人追索”字样的银行承兑汇票办理贴现。

2、经收款人回头背书给出票人，并由出票人申请贴现的银行承兑汇票不得办理贴现。

3、对贴现申请人位于银行承兑汇票第三背书人（含）之后、且其名称与出票人名称一致的票据，市场营销部门应查清其回头背书原因，并辨识其是否合理，在确保真实贸易背景的前提下方可办理贴现。经办人员和主管负责人应将调查情况记录并签字，留档保存。

4、国家机关、国家机关授权的事业单位或集团企业内设的资金管理类机构作为贴现申请人申请贴现时，可要求其提供证明其前手与再前手之间具有真实贸易背景的商品交易合同和相关税务发票、加盖公章的书面情况说明，作完整背书后方可办理贴现。

第十三条 交易合同审查

（一）交易合同的供需双方应是银行承兑汇票的最后背书人与其直接前手，要与增值税发票供需双方关系人保持一致；

（二）经审查合格的商品交易合同，应将原件复印，同时在复印件正面加盖“与原件核对一致”专用章后，留档保存；

（三）供需双方印章清晰；

（四）合同必须具备合同标的，即商品名称，且商品名称应与税务发票上的商品名称一致；

（五）合同签订日期一般应早于或等于商业汇票的出票日；

（六）合同无重复使用现象,如记载合同金额，其金额应大于或等于银行承兑汇票金额；

（七）如合同记载履约的有效期限，则票据的出票日、税务发票的开票日一般应在其有效期限内；

（八）如合同记载数量、单价等要素，则相关记载一般应与税务发票一致。

第十四条 相关税务发票原件及其复印件审查

（一）发票清晰。四联旧版增值税发票应提供一到四联中的其中一联。增值税发票一至四联依次为存根联、发票联、抵扣联和记账联，其中在发票联和抵扣联的发票名称上盖有国家税务总局监制的《全国统一发票监制章》。三联新版增值税发票应提供一到三联中的其中一联。新版增值税发票一至三联依此为抵扣联、发票联和记账联，取消存根联，发票内容同旧版。

（二）发票原则上必须加盖销货方增值税发票专用章或财务专用章，加盖单位公章或其他印章的增值税发票无效；发票专用章上的号码应与供货方纳税人识别号一致；

（三）发票名称上不带“省，市,自治区”字样，应为“ XX 增值税专用发票”；

（四）发票的 8 位数流水号、10 位数发票代码应与密码区的流水号、代码号一致，流水号为铅字流水打印；

（五）不得重复使用发票，不同票号的发票密码区应不同；

（六）发票购销方与交易合同供需方及银行承兑汇票最后背书人关系一致，购销双方单位名称必须使用全称；

（七）发票载明的货物名称与所附合同交易的货物名称须一致；

（八）发票的总金额必须大于或等于银行承兑汇票金额；

（九）发票金额大小写前封顶符为增值税发票专用封顶符；

（十）应纳税所得额在 10 万元以内的，可提供手写发票；有特殊情况则需提供当地税务机关的相关证明文件；

（十一）原则上开具发票的日期应在交易合同日期之后；

（十二）发票上的字体一般应为五号宋体字；

（十三）货号计量单位必须是企业一贯使用的单位；

（十四）发票购销双方地址，购销双方增值税纳税人税务登记号；销售货物或劳务的名称及货物总金额；增值税税率及税额、发票开具日期等项目要齐全，不得有遗漏；字迹要清晰、不得涂改；印章要齐全规范；

（十五）如无增值税发票，则需提供国家税务机关出具的免增值税发票的相关文件或有相关法规规定，同时提供普通发票；

（十六）对于同一企业（银行）当日累计签发 5000 万元（含）以上的大额银行承兑汇票贴现，由市场营销部门作尽责调查，向税务机关征询确认“该企业纳税情况正常，2

已经完税（或将要完税）”，核实情况记录于审批表中特殊事项栏说明，核实人员应签字。

（十七）经审查合格的税务发票，应将原件复印，同时在复印件正面加盖“与原件核对一致”专用章后，留档保存。

第十五条 申请人经营真实性审查。贴现申请人应提供上经审计的资产负债表、损益表和即期的资产负债表、损益表。如通过贷款卡在银行信贷登记咨询系统中能查询到该贴现申请人上的财务报表，视同该报表已符合规定，即贴现申请人只须提供即期的相关报表。审查重点为：

（一）注意银行承兑汇票的真实贸易背景是否能在相关财务报表中得以反映，审查人员应对相关报表进行逻辑性判断，确认贴现量与企业损益表中的“产品销售收入”项目相匹配。

（二）对首次与联社发生交易的贴现申请客户，应根据规定在会计部门预留印鉴，市场营销部门应安排双人实地核实企业的经营情况是否与其提供的报表相符，慎重做好调查和服务工作。

（三）如遇特殊客户或在审查过程中有疑问时，调查或审查人员可要求客户提供商品货运单复印件、进项发票和进货合同、承兑行出具的审批文件等其它可证明真实贸易背景的资料。

（四）对水、电、煤、油、燃气等公用事业单位持有的银行承兑汇票，如因特殊原因不能提供其与相关企事业的商品交易合同，在其出具供应计划（如供电计划）或其它能证明真实贸易背景的材料，并经相关经办人员审核无误后，可以办理贴现业务。

第四章 贴现查询及审批

第十六条 贴现经办机构须向承兑银行办理票据查询：

1、汇票票面要素是否真实相符；

2、他行是否已办理查询；

3、是否挂失止付或公示催告。

票据查询应采用人民银行同城票据交换、人民银行现代化支付系统、传真、“中国票据”网和实地查询方式之一或人民银行规定的其他有效查询方式。对于采取实地查询的，实地查询书应填写完整，经办人员应到对方营业场所临柜办理查询，双人签字及加盖承兑行（或查询代理行）业务章。

第十七条 银行承兑汇票贴现业务经审查无误，由审查部门填写《银行承兑汇票贴现审批表》并提出审查意见，经票据融资中心主任审查同意后，送有权审批人审批。第十八条 经审查、审批同意办理贴现的，应与贴现申请人签订《银行承担汇票贴现协议》，并办理有关手续。第十九条 银行承兑汇票贴现期限从贴现之日起至汇票到期日止。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的贴现利息计算。承兑人在异地的，贴现期限以

及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。

第五章 资金划付管理

第二十条 银行承兑汇票贴现必须坚持“先审后付”原则。划付贴现资金时，要认真审查贴现凭证上的贴现申请人名称与银行承兑汇票持票人名称是否一致，审查无误后方可划款。

第二十一条 先收妥利息资金再支付贴现资金。第二十二条 贴现资金应通过会计核算系统直接划入贴现协议中指定的贴现申请人账户。严禁使用银行汇票、本票、支票等支付工具划付票据款项。

第二十三条 通过贴现申请人一般或临时账户办理贴现划款的，原则上不能将款项直接转给第三人。

第五章 附 则

第二十四条 以前制定的有关制度及规定与本办法相抵触的，按本办法执行。

第二十五条 本办法由东港市农村信用合作联社解释。第二十六条 本办法自下发之日起执行。

第三篇：票据贴现管理办法

九江市浔阳农村信用合作联社票据贴现管理办法

第一章

总

则

第一条 为加强票据业务的管理，规范操作程序，防范、控制和化解经营风险，实现票据业务经营的安全性、流动性和效益性、根据《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》、和《支付结算办法》等有关规定，特制定本办法。

第二条 本办法所称票据贴现系指商业汇票的持票人在汇票到期前，为了取得资金而贴付一定的利息将票据权利转让给农村信用社的行为,包括商业汇票贴现、转贴现、再贴现等业务。

第三条

贴现业务应遵循以下基本原则：

（一）总量控制原则：贴现余额纳入信贷规模考核，并纳入授信客户的统一综合授信额度管理。

（二）权限管理原则：贴现业务由信用社或营业部受理，联信贷管理部门审查,然后由联社贷审会审批发放。

（三）分工协作原则：信用社或营业部客户经理（调查岗）负责贴现业务的受理、贴现票据及贸易背景的真实性审查、事后检查，会计部门(柜台)负责对票据的真实性进行复查以及向承兑行查询,相关人员经联社培训后方可办理票据贴现业务。

（四）贸易真实原则：办理贴现业务，必须审核票据交易背景的真实性和合法性。

第二章

贴现业务的操作

第一节 基本规定

第四条

交易客户。办理贴现的申请人必须是经合法注册经营并持有效贷款卡，能证明其票据合法取得，具有真实贸易背景，在信用社开立基本存款账户的企业法人、其他经济组织。

第五条 办理的条件。向农村信用社申请票据贴现的银行汇票持票人，必须具备下列条件：

1、从事合法经营活动，经营持续、稳定。

2、与出票人或其前手之间具有真实的商品合同关系和劳务交易关系；

3、在申请贴现的农村信用社开立基本存款账户；

4、与农村信用社建立信贷关系。第六条 贴现的期限、金额和利率

（一）贴现的期限以汇票贴现之日起至汇票到期日止，最短不少于一个月，最长不超过6个月。承兑行在异地的，贴现期限以及贴现利息的计算应加3天的划款日期。

（二）贴现贷款的金额单笔票面金额不超过1000万元。实付贴现金额按票面金额扣除贴现利息计算。

（三）贴现利率采取在再贴现利率基础上加点执行，加点幅度按中国人民银行规定执行。根据客户信用等级实行差别利率。贴现利息及实付贴现额的计算公式：

贴现利息=票面金额×贴现期限（天）×日利率 实付贴现额=票面金额一贴现利息 第七条 商业汇票承兑行（人）范围

包括：大型商业银行：中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行；中小商业银行：中信实业银行、招商银行、中国光大银行、浦东发展银行、广东发展银行、深圳发展银行、华厦银行、中国民生银行、北京市商业银行、天津市商业银行等经人民银行批准可以办理商业汇票业务的金融机构及农村信用合作联社（农村合作银行）。

第二节

操作程序

第八条 贴现的申请。持票人到开户信用社申请办理贴现时，应提供以下材料：

1、商业汇票贴现申请书；

2、商业汇票原件及正、反面复印件；

3、申请人营业执照、企业代码证复印件；

4、申请人与其直接前手签订的商品交易合同、商品发运单据、增值税发票原件及复印件（免征增值税的商品交易应提供普通商业发票原件及复印件）。

5、贷款卡及复印件。

6、经办人、法人代表身份证复印件和申办授权委托；

7、申请人上经审计的财务报表和即期财务报表。

第九条 贴现的审查。对受理的贴现申请实行先审后付，采取“双审”的办法，即对票据本身及有关资料的真实性和合规性进行初审和复审。先由信用社初审，初审的内容包括：

（一）贴现申请人的资格审查。

1、申请人是否有真实法人或授权经营的资格、营业执 照及企业代码证是否过时效；注册资本与汇票、合同金额及财务报表是否相适应。

2、经办人授权申办授权委托书有无加盖公章和法定代表人及经办人的签字。

3、贷款卡状态必须有效。

（二）资料审查。信贷部门经办人员接到申请人的申请，在确定其符合资格要求后，应审查各项资料是否齐全，同时重点审核以下内容：

1、与其直接前手签订的交易合同复印件。要求：（1）合同中的供需双方要与增值税发票供需双方关系人及承兑汇票的最后关系人保持一致，且贴现申请人为供货方。

（2）合同上的供需双方印章要复印清晰，合同印章需为合同专用章或公章。

（3）合同上的记载要素要填写齐全。

（4）合同金额要大于或等于承兑汇票金额，办理贴现日期应在签定合同期限内，合同所载交易不能超过其经营范围。

（5）合同内容必须符合《合同法》中有关规定。

2、增值税发票复印件。要求：

（1）增值税发票必须复印清晰且一般应为第二联复印件。

（2）增值税发票的总金额必须大于或等于承兑汇票的票面金额。

（3）增值税发票复印件上必须盖有贴现申请企业增值税发票专用章。（4）如所进行的商品交易无需增值税发票，则必须出具贴现企业的营业执照复印件表营业范围能证明其能够从事此类商品的交易，同时提供普通商业发票复印件。

（三）票面审查。开户社经办人员对资料已齐全的汇票进行票面初审，主要包括票据的真实性鉴别和票据记载内容的完整性和合规性审查。

1、票据的真实性鉴别：一“看”，即看汇票纹印是否清晰、连续，填写的票据要素是否齐全，票据的大写金额红水线栏是否使用水溶性荧光油墨印刷，票据号码是否统一采用渗透性油墨印刷，承兑行的票据是否是从指定的印刷厂印刷，日期、大小写金额、收款人名称等是否有涂改痕迹，汇票专用章是否清晰、真实，需要编制密押的是否编制有密押，必要时可借助放大镜检查汇票号码、日期、大小写金额等重点部位，看有无更改、起毛等异常现象；二“摸”，即触摸汇票号码区域纸质是否有轻薄、粗糙的感觉；三“照”，即利用鉴别仪照射汇票，检查是否有规定的防伪标识。

2、票据的完整性、合规性审查：

（1）表明“商业承兑汇票或银行承兑汇票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、出票人（付款人）名称、收款人名称、开户银行及帐号、出票日期、出票人签章为必须记载事项，字迹填写清楚，不得更改，其他记载事项变更的须有原记载人的签章。

（2）票据期限不得超过6个月，日期应使用大写。（3）汇票大小写金额必须一致，金额填写应符合规定。（4）汇票号码不得是公布的被盗号码、公示催告过的汇票或其他非法汇票。（5）商业汇票票面应加盖承兑银行或承兑人或承兑人汇票专用章及承兑银行或承兑人或承兑人法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章。

（6）出票人在票据上的签章为该单位的财务专用章或公章加其法定代表人或其授权代理的签名或者盖章。

（7）汇票背书应连续，即票据第一次背书转让背书人是票据上记载的收款人，前次背书转让的被背书人是后一次背书转让的背书人，最后一次背书转让的被背书人是票据的最后持票人。如附粘单，粘单上的第一记载人，应当在票据和粘单的粘接处签章。被背书人可以为出票人，但贴现申请人不能为出票人。

（8）票面或背书记载“不得转让”字样的，背书记载“委托收款”或“质押”字样的，不得进行贴现。

（四）票面复审。开户社票据初审合格后，经办人根据要求陪同持票人将原始票据及相关资料一并交贴现社委派会计进行复审。复审人员根据上述审核内容，对票面要素、签章、防伪标记等进行鉴别和判断。

初审、复审无误后，信用社经办人员和委派会计分别在贴现凭证（代贴现申请）的银行审批栏签署意见。

第十条 汇票的收存。复审合格的汇票暂由开户社库管员收存并给贴现申请人出具专用收据，库管员对已收存汇票要应严加保管，未经有权审批人批准，不得再交给贴现申请人。

第十一条 贴现票据的查询。对复审合格的票据，会计部门应根据查询要求及时办理查询验证，即对汇票的真实性进 行查询和复查，要求承兑行出具查询查复书。

（一）查询的方法：

1、系统内查询。本系统内签发的承兑汇票通过电子汇兑系统进行查询。同时，请承兑行传真底卡。

2、跨系统查询。其他金融机构签发的商业汇票一般通过指定代理行查询，需要核押的还必须到指定的银行核押。同时，请承兑行传真底卡。

3、实地查询。凡可疑票据或票面金额较大的，派双人实地查询，并且要到承兑行会计和信贷部门核实，签发行为县级行的，还要到其上级行做进一步落实。必要时，请对方在查询书和汇票之间加盖骑缝章，同时还要与承兑行留存的商业汇票底卡进行全面核对（包括笔迹、经办人签章等），并复印承兑行的底卡。

4、电话复查。通过以上查询方式查询后，应换人通过电话跟踪复查。

（二）查询查复的要求：

1、查询书填写内容必须完整，商业汇票查询内容应当包括汇票票面基本内容并询问“此商业汇票是否你行（社）签发，有无他行（社）查询，有无挂失止付，有无法院止付通知”，查询书所填要素（票号、出票日期、到期日、金额、联行行号等）应与汇票一致并加盖业务专用章。票面出现问题（如少经办人员章、小写数字金额前未写人民币符号等）应在查询书上特别注明。

已向承兑行（社）发出汇票传真的，查询书中应注明“已发出传真件，请查收审核”。

2、查复书应有肯定该汇票为该承兑行（社）签发的字 样，所填要素（票号、出票日期、到期日、金额、联行行号等）应与查询书及汇票一致并加盖其业务专用章。

3、在收到查复书时要注意是否答复语句，未收到承兑银行或承兑人或承兑人准确答复的，应当与承兑银行或承兑人或承兑人进行联系，取得该汇票底卡复印件作为辅助证明。

4、票据查询完毕要在查复书上加盖查询人名章和查询行（社）业务专用章。

5、查复方式不同，对签章的要求也不同。实地验票的，须有承兑行（社）结算专用章或业务专用章；系统内查询的，须盖有查询社的业务公章。

6、查复时间：同城实地查询半天内、系统内异地查询2天内、异地实地查询视路途远近3-5天内查复。

7、查复书应粘贴在贴现申请审批书上。

（三）对于与开户社有经常性业务往来的大型企业，在与开户社签定《商业汇票真实性保证书》后，可不必实地查询。

第十二条 贴现的审批和发放：

（一）信贷管理部门应对受理社上报贴现资料的完整性、合法性以及是否符合信贷政策有关规定等情况进行审查，并以国家利率政策为依据，综合测算该笔贴现的成本，在与客户协商的基础上确定利率，报有权审批人批准。

（二）审批同意后，信用社与贴现申请人签定《商业汇票贴现协议》，经信贷管理部门审核后，要求申请人将汇票背书转让给贴现社。会计结算部门根据填制的贴现凭证、审批表等资料，审核后即办理转帐手续。同时收回开出的票据 收执，并加盖“作废”戳记，专门保管，待款项划回后销毁。

第十三条 后期管理

（一）发出已贴现通知书。贴现贷款发放后，经办人员应在两日内用挂号信向承兑行发出“票据已贴现通知书”并做好登记。

（二）已贴现票据应按有价证券管理规定进行登记、及时入库保管，保险柜钥匙双人保管，双人开启，双人关闭;定期核对、保证帐实相符。

（三）、会计部门票据管理员建立贴现管理台账，档案管理员每周与票据管理员核对一次台帐和票据实物，信贷管理部门每月牵头全面核对一次并详细登记核对情况。

（四）、在已贴现的汇票中发现假票。信贷管理部门应督促经办人及其所在部门通知票据贴现申请人，查帐假票线索，写出票据办理过程。并及时向公安部门报案，立案侦破。在已贴现的汇票中如发现有被公示催告的，信贷管理部门应立即向受理公示催告的法院申报票据权利，维护信用社合法权利。

（四）、已贴现的商业汇票不慎丧失，会计部门应及时报告主管领导和上级管理部门，通知承兑行挂失止付。挂失止付手续按《支付结算办法》第48、49条规定办理。挂失止付后3日内（或汇票丧失后），信用社应依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。公示催告期满后，信用社应主动提请法院作出除权判决。

第十四条 信贷管理部门要负责做好对有关公示催告信息的收集和登录工作，及时将公示催告信息转送信用社。定 期、不定期对贴现业务（包括票据真伪、贴现资料、贴现额、利息、审批程序等）进行检查，对已贴现的汇票保管情况进行检查核对，以防被盗等。发现问题及时报告有关领导。

第十四条 档案保管。档案管理人员应按要求妥善保管贴现档案。贴现档案资料包括：商业汇票贴现审批表；商业汇票贴现协议；已贴现汇票的正反面复印件；贴现凭证（代申请书）复印件；查询查复书；交易合同复印件；增值税发票复印件；贴现申请人营业执照及法人代表身份证复印件等。上述材料应按顺序保管，并预留一套复印件，以备进一步融资需要。

第十五条 到期收款。

（一）汇票到期前，由会计部门匡算邮程以特快专递提前向承兑行发出委托收款凭证（以工作日计，一般同城提前2－3天；异地提前5－7天发出），要求付款人在汇票到期当日将款汇出。发出托收通知后进行电话跟踪，如对方未收到凭证，应及时报告主管领导，并与邮政部门联系，查找邮寄凭证。由于邮政部门工作差错原因造成结算延误时，应与其协商，要求赔偿损失。

（二）会计部门接到承兑行（社）的拒付电话或退票有关证明书时，应对拒付款事由进行审查，看是否合理，并报主管领导，先同承兑行（社）协商解决，协商情况应及时记录。如拒付理由成立，自收到拒绝付款的有关证明3日内，信用社应将拒绝事由书面通知贴现申请人，也可同时向汇票各债务人发出书面通知。

第十六条 票据逾期的处理。

（一）票据逾期标准：异地汇票到期后5日内、同城汇 票到期后2日内票款仍不能划回即视为逾期，进入催收程序。

（二）逾期罚息标准：承兑行拖延付款，同城超出2天，异地超出5天的，按逾期天数收取罚息。其中，对因工作差错发生延误付款的承兑行（社），按人民银行规定的同档次流动资金贷款利率收取赔偿金；对故意压票、退票、拖延支付票款的承兑行，按每日万分之五收取赔偿金。

（三）逾期后的催收工作

1、公函催收。电话询问之后，以挂号信形式向承兑行（社）发出催收公函，7日后若票款仍未收回，应再次发出催收公函。催收公函发出后即应做好登记和汇总统计工作，报信贷管理部门。

2、电话催收每周至少催问2次以上，并在“逾期票据电话催收登记簿”中详细记录。

3、上门催收。有下列情况之一，需上门催收。（1）发生诉讼纠纷的；

（2）发生结算纠纷，电话协商不能解决的；

（3）贴现票据外省市15天以上，本省逾期10天以上、本市逾期5天以上的；

（4）电话询问感觉对方无付款诚意的。

上门向承兑行（社）催收票款或罚息，应要求承兑行（社）在《催收（赔付）通知书》上签章，或出具拒付理由书。

4、向其上级行（社）反映。对承兑行（社）故意拖延、无理拒付，应及时向其向上级报告，请求答复。如仍不能解决，再向上级行（社）反映。

5、向当地人民银行反映。向承兑行（社）和其上级交涉达不到目的时，可向当地人民银行反映，请求协商解决。

6、依法追索。如协商不能解决，或已形成诉讼纠纷的，通过法律途径解决。

7、行使前手追索权。贴现社（行）作为合法的持票人，向作为贴现人的前手进行追索。

8、信用社收到付款人承兑行退回的委托收款凭证、汇票和拒付款理由书或付款人未付款通知书，追索票款时，对申请贴现的持票人在本行有存款的，可从其账户直接扣收。贴现申请人账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。

（四）登记台帐、统计有关数据。会计结算部门每周将逾期票据、同一承兑行（社）应收罚息的情况统计汇总成表，并于每周一向信贷管理部门提交贴现票据逾期及收回情况统计表和应收罚息及收回情况统计表。

第四章 转贴现的操作

第十七条 本办法所称转贴现系指农村信用社为了取得资金，将未到期的已贴现商业汇票再以贴现方式向其他金融机构转让的票据行为。即票据转卖，反之为票据转买。

第一节 基本规定

第十八条 交易客户。应为本办法第四条中所列范围。第十九条 转贴现的期限、金额和利率

（一）转贴现的期限，从办理转贴现之日起至汇票到期日止，一般为四个月，最长不超过六个月，最短不少于一个月。

（二）转贴现的利率按照人民银行的有关规定，由交易 双方自主商定。

（三）转贴现的单笔票面金额：一般不低于50万元，最高不超过1000万元。转贴现实付金额的计算参照贴现的计算方法。

第二节 转卖业务的操作程序

第二十条 办理票据转卖的前期准备：

（一）贴现凭证的第一联复印件；

（二）商业汇票真实性查复书；

（三）商品交易合同和增殖税发票复印件；

（四）将商业汇票作成背书。第二十一条 资料的整理

（一）对符合条件的票据转卖材料进行整理，并办理资料交接手续；

（二）按拟转卖票据的票面要素登记有关管理台账，并填写商业汇票借用清单一式二份，向会计部门办理借票手续；

（三）填写票据转卖申请报告单一式二份；

（四）根据票据逐笔填写票据转卖凭证；

（五）商业汇票及复印件、票据转卖申请报告单、票据转卖凭证、贴现凭证第一联复印件、承兑汇票相应的交易合同与增殖税发票复印件按顺序分别归类整理，准备申报。

第二十二条 审批程序。票据人员在填写好转卖清单后，填写《转卖业务申请审批表》，由信用社负责人签字，报联社有权审批人签批。

第二十三条 资料的申报与办理

（一）填写票据转卖申请书一式二份，随归类整理的票 据及相关资料送交票据购买行；

（二）与购买行经办人员办理交接手续，并负责对资料的有关情况做出解释；

（三）转卖资料经购买行审查、审批后，计算利息和实付金额，填写转贴现凭证；

（四）与购买行签订《转贴现协议书》；

（五）经复核无误后，办理资金入账手续；

（六）买行不同意受理的票据，由经办人员按规定带 回。

第二十四条 票据转卖必须实行双人操作，注意行中保密，防止丢失、被抢、被骗和办理过程中被掉包的情况发生，以保障票据和资金的安全。

第二节 转买业务的操作程序

第二十五条 转贴现申请行向我社申请办理转贴现业务时，需提供以下材料：

1、转贴现申请书及清单（见附件二）；

2、转贴现凭证（以贴现凭证代替，申请人应在第一联处加盖在当地人民银行预留印鉴）；

3、已办理贴现业务的全套资料；

A、经申请行背书的商业汇票及正、反面复印件。B、已办理贴现的凭证或从其前手转入票据时开具的转贴现凭证第一联复印件；

C、汇票查询、查复书、商品交易合同、增值税发票、14 货运单复印件或其他证明汇票合法性的俩证。

4、金融许可证或营业执照复印件（仅限于第一次办理）。

5、经办人身份证和授权委托书复印件。

第二十六条 转买业务其他操作事项可参照贴现业务程序办理。

第二十七条 转买业务的风险控制。为保证我社转入票据的真实性，防止假票风险，凡申请向我社办理转贴现的金融机构，必须在与我社签字《商业汇票转贴现协议书》的条款中，明确对票据的真实性、合规性和要素的完整性负责，并承诺票据不真实而引起的任何纠纷承担全部责任。如票据遭到拒付，转贴现申请行应在协议规定的时间内，按照票面金额赎回票据。

第四章 再贴现业务的操作

第二十八条 本办法所称再贴现系指农村信用社为了取得资金，将未到期的已贴现商业汇票再以贴现方式向中国人民银行转让的票据行为。再贴现的期限最长不超过4个月，利率按中国人民银行规定执行。

第二十九条 申请再贴现的前期准备

（一）整理、登记再贴现资料。包括

1、贴现凭证的第一联复印件；

2、商业汇票及复印件；

3、查询查复书复印件；

4、商品交易合同和增殖税发票或相关发票复印件；

5、再贴现申请审批书。

（二）填写再贴现申请报告单（一份资料填写一份报告单）；

（三）填写再贴现申请书（一份二份），经有权审批人签字后加盖公章；

（四）商业汇票借用手续，从会计部门借出票据，并将票据作成背书，准备申请。

第三十条 再贴现材料的报送。

（一）将准备好的资料报送当地人民银行；

（二）接受人民银行业务专管员的材料审查；

（三）对审查不符合再贴现手续的票据和材料带回，并分别归还有关部门，做好票据出入库交接登记，注明票据、材料退回原因。

第三十一条 办理再贴现手续。接人民银行审批情况通知后，填写再贴现凭证，核对应付利息和实收金额，到人民银行办理再贴现和资金入帐手续；将再贴现收账通知交会计结算部门记账；清单交会计部门人员在贴现总账上进行标示。

第三十二条 再贴现其他有关事项比照本办法第三章《转贴现转卖业务操作程序》办理。

第五章

附则

第三十三条

本操作办法由九江市浔阳农村信用合作 社联社制定，并负责解释和修改。

第三十九条

本操作办法自印发之日起执行。

附件：

1、贴现凭证

2、商业汇票贴现申请书

3、商业汇票查询书

4、商业汇票查复书

5、商业汇票贴现协议书

6、商业汇票贴现审批书

7、催收公函（A）

8、催收赔付通知书

9、商业汇票转贴现申请书

10、商业汇票转贴现（买断）合同

第四篇：票据贴现业务商业银行核算

票据贴现业务介绍及其核算

1.概念：

票据贴现：是指票据持有人在票据到期前，为获得资金而向银行贴付一定利息所做的票据转让。（期限最长不超过6个月）

2.票据贴现同一般贷款的差异

票据贴现业务属于贷款一种，同普通贷款又有差异。他们同属于资产业务，是借款人融资方式，银行都要计收利息。差异体现在以下几点：

 资产投放的对象不同。贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象，一般贷款以借款人（债务人）为放款对象

 体现的信用关系不同。贴现体现在银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系，一般贷款体现在银行与借款人、担保人之间的信用关系  计息时间不同。贴现贷款在放款时就扣息，一般贷款则在贷款到期或定期计收利息

 放款期限不同。贴现贷款为短期贷款，最长6个月，一般贷款则分为短期贷款和中长期贷款

 资金流动性质不同。贴现可以通过再贴现、转贴现提前收回资金；一般贷款只有到期才可以收回资金

3.票据贴现商业银行核算

会计部门接收贴现凭证及其商业汇票后，按规定的贴现利率，计算出贴现利息并予以扣收。贴现利息的计算方法： 贴现利息=汇票金额*贴现天数*（年贴现率/360）实付贴现金额=汇票金额-贴现利息 1)收到商业票据时的会计核算 会计分录：

借：贴现资产-本金 商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值）

贷：吸收存款-借款人存款户 贴现资产-利息调整

同时，按汇票票面金额记表外账 收：代保管有价值品 票面价值

2)资产负债表日，应按实际利率计算确定的贴现利息收入金额 会计分录如下：

借：贴现资产-利息调整

贷：利息收入

Author：彭永生 版权所有：pys 仅供参考 Demo：2008年3月5日，甲银行收到客户T公司提交的银行承兑汇票，金额140 000元，到期日2008年7月10日，T公司申请贴现，甲银行审定后同意按7.2%的贴现率贴现。贴现天数=? 贴现利息=140 000 *0.072*66/360=1848元 实付贴现金额=140 000-1848=138152 元

会计分录：

借：贴现资产-本金 银行承兑汇票 140 000 贷：吸收存款-借款人存款户 138152 贴现资产-利息调整 1848

3)商业承兑汇票贴现到期收回的核算

商业承兑汇票贴现款的收回时通过委托收款方式进行。贴现银行作为收款人，应于汇票到期日前，匡算邮程，以汇票作为收款依据，提前填制委托收款凭证，向付款人收取票款。

收：发出委托收款登记簿

当贴现银行收到付款人开户行划回票款时，会计分录如下：

借：吸收存款-付款人户

贷：贴现资产-商业承兑汇票

借：贴现资产-利息调整

贷：利息收入

同时，销记利息“发出委托收款登记簿”

付：发出委托收款登记簿

如果贴现行收到付款人开户行退回委托收款凭证、汇票和拒付理由书或付款人未付款通知书时，对于贴现申请人在本行开户的，可以从贴现申请人账户收取。注明：“未收到xx号汇票款，贴现款现从你账户收取”。作为支款通知，随同汇票和拒绝付款理由书或付款人未付款通知书交给贴现申请人。

借：吸收存款-借款人存款户

贷：贴现资产-商业承兑汇票 借：贴现-利息调整

贷：利息收入

若贴现申请人账户余额不足，则不足部分转作逾期贷款。会计分录如下： 借：吸收存款-借款人存款户

逾期贷款-借款人逾期贷款户

Author：彭永生 版权所有：pys 仅供参考 贷：贴现资产-商业承兑汇票贴现

4、银行承兑汇票贴现款收回核算

银行承兑汇票的承兑人是付款人开户银行，信用可靠，不会发生退票情况。贴现行在汇票到期前，以自己作为收款人，填制委托收款凭证，向对方银行收取贴现现款。等收到对方银行的联行报单及划回款项时，会计分录如下： 借：吸收存款-付款人户（或联行科目，或存放中央银行存款）

贷：贴现资产-银行承兑汇票 借：贴现资产-利息调整

贷：利息收入

DEMO:假设银行承兑汇票到期，甲银行向异地某承兑银行（同系统）发出委托收款凭证和汇票后，于日后收到划回的汇票款项。甲银行的会计分录： 借：联行科目

贷：贴现资产-银行承兑汇票 借：贴现资产-利息调整

贷：利息收入

期末，应对贴现进行全面检查，并合理计提贷款损失准备。对于不能收回的贴现，应查明原因。确实无法收回的，经批准作为呆账损失的，应冲销提取的贷款损失准备。

借：贷款损失准备

贷：贴现资产-商业、银行承兑汇票

Author：彭永生 版权所有：pys 仅供参考

第五篇：票据贴现管理办法

商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法

第一章 总 则

第一条 为了规范商业汇票承兑、贴现与再贴现业务操作，根据《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国票据法》及有关规定，制定本办法。

第二条 本办法所称承兑系指付款人承诺在商业汇票到期日支付汇票金额的票据行为。

本办法所称贴现系指商业汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金贴付一定利息将票据权利转让给金融机构的票据行为，是金融机构向持票人融通资金的一种方式。

本办法所称转贴现系指金融机构为了取得资金，将未到期的已贴现商业汇票再以贴现方式向另一金融机构转让的票据行为，是金融机构间融通资金的一种方式。

本办法所称再贴现系指金融机构为了取得资金，将未到期的已贴现商业汇票再以贴现方式向中国人民银行转让的票据行为，是中央银行的一种货币政策工具。

第三条 承兑、贴现、转贴现、再贴现的商业汇票，应以真实、合法的商品交易为基础。

第四条 承兑、贴现、转贴现、再贴现等票据活动，应当遵循平等、自愿、公平和诚实信用的原则。再贴现应当有利于实现货币政策目标。

第五条 承兑、贴现、转贴现的期限，最长不超过六个月。再贴现的期限，最长不超过四个月。

第六条 再贴现利率由中国人民银行制定、发布与调整。

贴现利率采取在再贴现利率基础上加百分点的方式生成，加点幅度由中国人民银行确定。

转贴现利率由交易双方自主商定。

第七条 为防范商业汇票业务风险，有关金融机构要健全商业汇票承兑、贴现、转贴现、再贴现的申请、审查、审批制度，依法进行业务操作。

第八条 商业汇票承兑、贴现、转贴现、再贴现的处理手续，按照中国人民银行《支付结算会计核算手续》的有关规定办理。

第九条 办理商业汇票承兑、贴现、转贴现、再贴现业务的金融机构，须健全有关业务统计和原始凭证档案管理制度，并按规定向其上级行和中国人民银行或其分支机构报送有关业务统计数据。第二章 承 兑

第十条 向银行申请承兑的商业汇票出票人，必须具备下列条件：

一、为企业法人和其他经济组织，并依法从事经营活动；

二、资信状况良好，具有支付汇票金额的资金来源；

三、在承兑银行开立存款帐户。

商业汇票的出票人应首先向其主办银行申请承兑。

第十一条 商业银行、政策性银行及经其授权或转授权的银行分支机构可承兑商业汇票。

非银行金融机构、不具有贷款权限或未经其上级行承兑授权、转授权的银行分支机构，不得承兑商业汇票。

第十二条 承兑商业汇票的银行，必须具备下列条件：

一、具有承兑商业汇票的资格；

二、与出票人建立委托付款关系；

三、有支付汇票金额的资金来源。

第十三条 银行承兑商业汇票时，应考核承兑申请人的资信情况，必要时可依法要求承兑申请人提供担保。

第十四条 承兑人按中国人民银行的规定，向承兑申请人收取承兑手续费。

第十五条 各商业银行、政策性银行应对其分支机构核定可承兑总量或比例，实行承兑授权管理，并依法承担承兑风险。银行分支机构依据其上级行的承兑授权，在核定的可承兑总量或比例内承兑商业汇票。

第十六条 中国人民银行一级分行对辖内城市合作银行、农村合作银行承兑商业汇票实行总量控制。上列商业银行要在当地人民银行核定的可承兑总量或比例内承兑商业汇票。

第十七条 中国人民银行各分支行应督促辖内银行或银行分支机构完善商业汇票承兑业务管理和风险防范制度，监控辖内承兑总量与风险度。第三章 贴 现

第十八条 向金融机构申请票据贴现的商业汇票持票人，必须具备下列条件：

一、为企业法人和其他经济组织，并依法从事经营活动；

二、与出票人或其前手之间具有真实的商品交易关系；

三、在申请贴现的金融机构开立存款帐户。

第十九条 持票人申请贴现时，须提交贴现申请书，经其背书的未到期商业汇票，持票人与出票人或其前手之间的增值税发票和商品交易合同复印件。

第二十条 办理票据贴现业务的机构，是经中国人民银行批准经营贷款业务的金融机构（以下简称贴现人）。

第二十一条 贴现人选择贴现票据应当遵循效益性、安全性和流动性的原则，贴现资金投向应符合国家产业政策和信贷政策。

第二十二条 贴现人应将贴现、转贴现纳入其信贷总量，并在存贷比例内考核。

第二十三条 贴现人对贴现申请人提交的商业汇票，应按规定向承兑人以书面方式查询。承兑人须按照中国人民银行的有关规定查复贴现人。

第二十四条 各商业银行、政策性银行应当运用贴现、转贴现方式增加票据资产，调整信贷结构。第四章 再贴现

第二十五条 再贴现的对象是在中国人民银行及其分支机构开立存款帐户的商业银行、政策性银行及其分支机构。

对非银行金融机构再贴现，须经中国人民银行总行批准。

第二十六条 再贴现的操作体系：

一、中国人民银行总行设立再贴现窗口，受理、审查、审批各银行总行的再贴现申请，并经办有关的再贴现业务（以下简称再贴现窗口）。

二、中国人民银行各一级分行和计划单列城市分行设立授权再贴现窗口，受理、审查、并在总行下达的再贴现限额之内审批辖内银行及其分支机构的再贴现申请，经办有关的再贴现业务（以下简称授权窗口）。

三、授权窗口认为必要时可对辖内一部分二级分行实行再贴现转授权（以下简称转授权窗口），转授权窗口的权限由授权窗口规定。

四、中国人民银行县级支行和未被转授权的二级分行，可受理、审查辖内银行及其分支机构的再贴现申请，并提出审批建议，在报经授权窗口或转授权窗口审批后，经办有关的再贴现业务。

第二十七条 中国人民银行根据金融宏观调控和结构调整的需要，不定期公布再贴现优先支持的行业、企业和产品目录。各授权窗口须据此选择再贴现票据，安排再贴现资金投向，并对有商业汇票基础、业务操作规范的金融机构和跨地区、跨系统的贴现票据优先办理再贴现。

第二十八条 持票人申请再贴现时，须提交贴现申请人与出票人或其前手之间的增值税发票。

第二十九条 中国人民银行对各授权窗口的再贴现操作效果实行量化考核：

一、总量比例：按发生额计算，再贴现与贴现、商业汇票三者之比不高于124。

二、期限比例：累计三个月以内（含三个月）的再贴现不低于再贴现总量的70%。

三、投向比例：对国家重点产业、行业和产品的再贴现不低于再贴现总量的70%；对国有独资商业银行的再贴现不低于再贴现总量的80%。

第三十条 中国人民银行对各授权窗口的再贴现实行总量控制，并根据金融宏观调控的需要适时调增或调减各授权窗口的再贴现限额。各授权窗口对再贴现限额实行集中管理和统一调度，不得逐级分配再贴现限额。第五章 罚 则

第三十一条 承兑、贴现申请人有下列情形之一，承兑人和贴现人暂停对其办理商业汇票承兑和贴现：

一、未支付或未足额支付其签发商业汇票票面金额的；

二、未以商品交易为基础签发商业汇票的；

三、以非法手段骗取金融机构承兑、贴现的。

第三十二条 金融机构有下列情形之一，同级人民银行暂停对其办理再贴现，情节严重的，由其上级行责令其暂停承兑、贴现业务：

一、对未以商品交易为基础的商业汇票办理承兑、贴现的；

二、将未以商品交易为基础的商业汇票用于申请再贴现的；

三、越权承兑商业汇票的；

四、未按规定办理票据查复或查复内容不真实的。

第三十三条 授权窗口或转授权窗口有下列情形之中国人民银行上级行给予通报批评，情节严重的，暂停其再贴现授权：

一、越权办理再贴现的；

二、逐级分配再贴现限额，执行限额集中管理、统一调度原则不力的；

三、对未以商品交易为基础的商业汇票办理再贴现的；

四、再贴现投向不合理的。

第三十四条 承兑、贴现申请人采取欺诈手段骗取金融机构承兑、贴现，情节严重并构成犯罪的，由司法机关依法追究其刑事责任。

第三十五条 对未以商品交易为基础的商业汇票办理承兑、贴现、再贴现，并造成信贷资金损失的，分别由中国人民银行上级行、有关商业银行上级行对有关责任人给予纪律处分，情节严重并构成犯罪的，由司法机关依法追究其刑事责任。第六章 附 则

第三十六条 经中国人民银行核准经营人民币存款、贷款和结算业务的外资银行或其分支机构适用本办法。

第三十七条 经中国人民银行核准经营有关商业汇票业务的非银行金融机构，适用本办法有关规定。

第三十八条 各授权窗口、商业银行、政策性银行要根据本办法制定实施细则，并报中国人民银行备案。

第三十九条 本办法由中国人民银行负责解释。

第四十条 本办法自颁布之日起施行。