事业单位内部控制机制及建立健全内部控制系统的措施探析

第一篇：事业单位内部控制机制及建立健全内部控制系统的措施探析

【摘 要】行政事业单位内部控制是内部控制的核心,通过建立符合事业单位的内部会计控制制度,达到防止财务风险,严格财经纪律,提升财务管理水平。

【关键词】行政事业单位;内部会计控制;提升财务管理水平

内部会计控制是指单位为了提高会计工作质量,保证信息质量真实可靠、保护资产的安全完整,保证各项业务活动有效进行,确保会计法规和各项规章制度的贯彻执行,实现单位管理目标而制定和实施的一个权责明确、制衡有力的一系列方法、措施和流程。内部会计控制贯穿于单位整个经济活动的各个方面,只要存在单位的经济活动和管理,就需要相应的内部会计控制。

事业单位主要依靠财政拨款或收支自身平衡,不以盈利为目的的财务工作,业务核算相对简单,缺乏内部压力,部分事业单位对内部会计控制制度认识不到位,执行不到位,因而在某种程度上会出现财务收支失控,会计信息失真等问题。如何有效解决当前事业单位内部会计控制中存在的问题,进一步充分发挥内部会计控制对事业单位管理的促进作用,是当前事业单位面对的一个迫切而重要的课题。

1．目前事业单位内部会计控制现状

1.1内控意识相对薄弱且内控工作执行滞后

良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。目前一些行政事业单位缺乏内部会计控制理念,只是把内部会计控制制度看成束缚人限制人的条条框框,现实中有的单位尚未建立起内部会计控制系统;有的虽建立了内部会计控制系统,但不尽合理,没有从自身实际情况出发;还有单位虽建有较为完善的内部会计控制制度,但却流于形式、弱于执行。

1.2会计内外监督机制不到位

据了解,一些行政事业单位没有内部审计机构或形同虚设,内部审计工作得不到足够的重视和支持,没有建立起对单位会计工作和经济活动的监督机制。外部监督的弱化也容易使内部会计控制失效,不产生压力。单位往往重视资金预算分配和使用,而轻视资金使用效益和监督,不利于行政事业单位加强财务管理。

1.3会计基础工作较为薄弱,财务人员素质有待提高

有效的管理控制需要有坚定的基础,目前行政事业单位财务基础工作仍较薄弱,基础工作规范化还存在问题,需进一步强化。行政事业单位的会计人员核算较而言相对简单,因此行政事业单位的会计人员素质要求不如企业会计那么高,致使会计人员素质过低。会计人员对内部控制执行不力的主要原因是品质、能力和知识等素质问题。

1.4事业单位内部会计控制存在的问题

事业单位内部控制制度总的来说还是比较好的,但目前还存在着一些问题。事业单位的机制不像企业那么灵活,会计人员系统学习过专业技术的比较少。很大一部分人是“半路出家”,没有经过专业培训。许多人对内控有片面的理解,认为所谓会计监督不过就是“照章办事”,就是“挑毛病”、“找别人的错”,是一件得罪人的事情,所以执行比较滞后。当前事业单位用一般财经规章制度代替内控制度的一些专项经费管理制度、办法等,仅就其开支范围、标准加以限制,它只能规定财政资金使用的方向,并不能解决单位资金安全性。

相当一部分人认为事业单位经济业务简单,运转环节少,没有什么复杂的业务,只需要用老实可靠的人,一切都万事大吉了。同时,内部会计控制制度没有与业绩考核挂钩,缺乏一定的约束力。业绩考核作为一只诱导单位行为的手段在单位管理中发挥着巨大的作用,目前事业单位忽视了这一点,往往内部会计控制制度没有与考核挂钩,形成了一种注重考核,不重视内部会计控制的做法。

2．事业单位内部控制机制分析

机制是一个系统,而且这个系统各个要素之间相互联系、相互制约。所以事业单位内控制度要发挥现实作用,必须形成机制,使一个单位内控制度达到一个较为理想的目标。内部控制机制的主体是内部控制结构,有了合理的结构就能有比较理想的机制。其内部控制结构包括:控制项目及环境、财务会计系统、控制流程。其中控制项目指内控制度的基本单位。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素。内部会计控制必然要受到组织结构、职工的诚实等因素的影响。主要有以下两个方面:第一,控制环境不能无限扩大,应该控制在单位可控范围之内,否则内控制度就很难操作。第二,事业单位内控环境受其上级部门影响比较大。

财务会计系统指会计核算和会计监督的业务活动方法程序。财务会计系统有很强的内控作用,但有一定的局限性,主要表现在事前控制作用差,所以不能简单的由财务会计制度替代内控制度。控制流程指管理者单位制定的方针政策、程序,用以保证达到内控目的,事业单位内控流程通常较少考虑成本效率制约而把严密性、政策性放在首位。以上三者相辅相成构成了内控结构,为合理建立内控机制奠定了基础。每个单位只有健全、合理、严禁的内控机制才能堵塞漏洞,提高管理,增加效益。

3．建立健全内部控制系统的措施与对策

3.1提高内部会计控制意识,加强会计队伍建设

首先,应提高事业单位领导对内部会计控制重要性的认识,改变陈旧观念,自觉强化“第一责任人”的责任感,重视内部会计控制制度的健全和财务人员队伍的建设。其次,加强财务人员的素质,提高工作人员录用标准,严禁无证人员上岗,同时还需加强其岗前培训及在职人员继续再教育,使他们熟悉法规、掌握技能,完全胜任财务工作。此外,也不能忽视对会计人员职业道德的教育,应使他们充分认识到会计信息失真的重大危害,强化其对内部会计控制制度自觉执行的力度,形成自上而下全面重视单位内部控制的良好环境,有效促进财务工作水平的全面提高。

3.2建立健全内部会计控制制度,提高财务管理水平

内部会计控制制度的建立和完善,是为了保证行政事业单位内部活动能够按预期目标稳定有序地进行。在此过程中,应坚持以预防控制为主,事后控制为辅的原则,防止会计工作发生低效率或不法行为。加强程序制约,对主要业务的控制须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序,特别是物资采购、基建项目、招投标、对外投资等;建立、健全岗位责任制,坚持不相容岗位相互分离的原则。制度建立后,要随着时间和环境的变化而不断修改和完善,尤其要适应于内控的变化,忌流于形式,不能一劳永逸。

3.3强化内部会计审计,加强政府监督,形成内外合力,确保财务工作全面规定

首先,对事业单位而言,内部审计既是内部控制系统的重要组成部分,也是强化内部会计监督的重要措施,使其制度化和规范化,是事业单位加强内控和财务管理的当务之急。重视内部审计的作用,保证内审的独立性,同时保持其与内审部门的独立性,增强其公正性。其次,确保内部审计人员独立行使职权,设置专职人员,监督内部会计控制政策和程序的有效性。内审应定期对内控制度进行评价和修正,通过实践来完善内部会计控制制度,充分发挥其在内部会计控制中的监督评价作用。总之,事业单位内部会计控制制度的建立是个系统工程。如何建立一套符合事业单位实际,、有效的会计控制制度是摆在事业单位面前的重要课题。

参考文献: [1]高雅青.内部控制与审计风险案例分析.时代经济出版社,2005.

第二篇：建立健全内部控制制度的措施

山东轻院金融职业学院

业论文

专业会 计班级 2008会计2班姓名刘虹学号 200813012103

指导教师丁庆利2011 年 3 月 31 日--------------毕

建立健全内部会计监督制度的措施

【内容提要】本文是对建立健全内部会计监督制度的措施进行的探讨和分析，主要从会计监督的基本含义，建立健全监督制度的必要性以及保证内部会计监督制度执行的措施三个大的方面进行的论证。内部会计监督制度是为了保护资产的安全和完整，保证单位经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。建立健全内部会计监督制度对于规范会计行为，保证会计资料的真实完整，提高经济效益有着十分重要的意义。从而提出明确会计事项相关人员的职责权限，明确重大经济事项的决策和执行程序，进行财产清查，对会计资料进行内部审计和确保会计信息真实准确的具体措施，促使内部会计监督制度发挥更好更大的作用，为社会和企业经济的发展提供依据和参考。

一、会计监督的基本含义

（一）内部会计监督制度的基本内容

内部会计监督制度的基本内容主要包括会计人员岗位责任制度、内部会计管理体系、财产清查制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度等。《会计法》第二十七条规定“单位内部会计监督制度应当符合下列要求：

1、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；

2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；

3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”这四条要求的本质内容就是内部控制。内部控制是以职责分工和适当授权为主要特征的，简言之，企业内任何一项业务不能由一个人单独操作，必须由两个以上个人来办理，而且经办人员只能在各自的职权范围内做出处理。这样就形成一个互相交叉、互相制约、互相检查的内部监督过程。

(二)内部会计监督制度的基本要求

1、明确会计事项相关人员的职责权限

记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人、经办人、财物保管人的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

2、明确重大经济业务事项的决策和执行程序

重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。《会计法》对重要经济业务事项决策和执行程序的要求，突出了两点：一是决策和执行的程序应当明确，做到制度化、规范化；二是决策和执行程序应当体现决策人员与执行人员之间能够互相监督、互相制约，既要防止权力过于集中，也要防止多头行事、各自行事。

3、明确财产清查的范围、期限和组织程序

《会计法》不仅要求各单位建立健全财产清查制度，而且要在内部会计监督制度中明确财产清查的范围、期限、组织程序，为保证财产清查制度得以具体实施和为有关部门监督检查财产清查制度的建立和执行情况提供了可靠依据。

4、对会计资料进行内部审计

《会计法》要求明确对会计资料进行定期内部审计的办法和程序。内部审计既是内部控制制度的一个重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计对会计资料的监督、审查，是保证会计资料真实完整的重要措施。制度规定应明确、具体，具有可操作性，这样可以防止因职责不明确、制度要求不明确，造成扯皮而无人监督的现象。

二、建立健全内部会计监督制度的必要性

（一）建立健全内部会计监督制度 是加强单位内部管理的需要 建立健全内部会计监督制度是各单位的法定义务，《会计法》规定：“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度。”这一规定体现了两个层面的含义：一是各单位都必须建立内部会计监督制度。二是各单位的内部监督制度必须健全，仅制定制度是不够的，还必须健全，即所制定的内部会计监督制度切合实际有效运行。内部会计监督制度可以规范会计行为，明确责任，奖惩分明，防止工作差错和舞弊，避免因责任不清互相扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控。内部会计监督制度是一项行之有效的内部监督管理制度，是内部控制制度的重要组成部分，对维护会计工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。

（二）建立健全内部会计监督制度是规范会计工作秩序的客观要求 当前，会计工作中存在会计信息失真、秩序混乱等问题，主要就是缺乏有效的内部控制制度，给会计犯罪以可乘之机。一些单位为了小团体利益，做假账，造成账实不符、虚盈实亏或虚亏实盈，以达到转移国家资产、偷逃税款、粉饰业

绩等非法目的；一些单位内部管理混乱，财务收支失控，私设“小金库”，账外设账，单位负责人滥用职权，以权谋私等。一套完整的内控制度可以保护企业资产安全，保证会计记录的可靠性，及时提供可靠的财务信息。

三﹑保证内部会计监督制度执行的措施

（一）会计事项相关人员的职责权限应当明确

1、经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员、记账人员的职责权限实行明确，做到职权明确，程序规范，责任清楚，避免因职责不清相互扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控。实行职务分离，它是内部控制的重要手段之一，可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。

2、根据不同的职称职务，相应落实内部监督把关责任，若在制度建设上有缺口或不完善，或制度执行中出了问题，都要追究有关技术职位责任人的责任，并建立档案，做好考核记载，作为竞聘或解聘技术职务的依据。

3、改变技术职务由行政职位匹配兼任的做法，以便更有效地在内部会计监督中，调动专业技术人员的积极性和责任感，发挥他们的作用，从而达到强化企业内部会计监督的目的。

（二）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确

《会计法》对重要经济业务事项决策和执行程序的要求，突出了两点：一是决策和执行的程序应当明确，做到制度化、规范化；二是决策和执行程序中应当体现决策人员与执行人员之间能够相互监督、相互制约，既要防止权限过于集中，也要防止政出多门。在货币资金、采购货款支付、经营资金回笼、成本费用控制、财产处置、筹资活动、资金调度使用、对外投资决策程序控制等，都应该科学合理地细化，对管理监督责任做出明确的规定，这样才能做到有章可循，提高监控的效率与质量。

（三）进行财产清查

财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查，不仅可以改善经营管理，保护财产的安全与完整，也能够确定各项财产的实

存数，以便查明实存数与账面数是否相符，并查明不符的原因和责任，制定改进措施，做到账实相符，保证会计资料真实、完整。

（四）对会计资料进行内部审计

设立内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。内部审计的内容十分广泛，一般包括内部财务审计、内部经营管理审计等。我国已有不少部门、企业、单位设置了内部审计机构或内部审计人员，主要从事内部财务审计，对会计工作实行控制和再监督。内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。

（五）确保会计信息真实准确

1、加强对企业各类资产的监督管理，控制资产损失

一是加强对企业各类资产损失的监督。限额以内的资产损失，在健全审批手续的前提下，由企业自行处理，对超出限额的资产损失，必须按规定报经董事会或上级主管部门进行审批。无论是自行处理还是报经审批，均须查明资产损失原因，明确造成损失的责任，属个人原因造成的损失应追究个人的经济责任，努力降低资产损失的程度。二是加强企业对外投资的监督。对外投资要认真做好可行性研究报告，并按规定程序由职工代表大会讨论决定。重大对外投资，除按上述程序外，还应报经董事会或上级主管部门批准。三是加强企业对外经济担保的监督。对其他企业提供经济担保的，须调查其他企业的资产状况、负债状况以及偿还能力，并按有关规定履行必要程序后方可实施。

2、加强对企业成本费用的监督管理，确保成本费用开支的合理、规范 一是加强对跨期摊提费用的监督。待摊费用摊销期限不得超过一年，在建工程项目应及时验收并办理竣工决算手续，按规定计提折旧。对于工程借款利息，严格按制度规定处理，竣工前的支出属资本性支出，竣工后的支出进入当期财务费用。二是加强对管理费用、销售费用开支的监督，尤其要加强对业务招待费的使用范围和开支标准的监督。严禁乱支乱列，其开支总额不得超过制度规定限额。

对差旅费的监督，要从严制定开支标准，认真审核差旅费的报销项目。对出差人员与公务无关的个人消费性支出以及绕道旅游支付的费用和超标准开支等，一律不得报销。三是加强对购销活动的监督。对原材料及辅助材料的购进要严把质量关、价格关，利用电脑建立原材料供应商的有关档案资料，随时掌握市场信息。在销售环节中，对企业应收账款的坏账损失以及产品成本高于售价的损失，进行深入、细致的调查并经严格的审批程序审批，做到账销案存，保留企业的追索权。

（3）加强对企业利润及利润分配的监督管理，维护所有者权益

一是加强对营业外支出的监督，不得自行增加营业外支出项目；二是加强对税后利润分配的监督，审查分配方案以及是否按规定计提法定盈余公积金、公益金；三是加强对国有资本金及权益的监督，审查国有资本金及其效益和增减变化情况，特别是对企业改制或合并、分立、产权转让等涉及产权变动的事项，应报经董事会或上级主管部门审批，确保国有资产的保值、增值。

答谢辞：感谢丁庆利老师在我论文从选题到写作过程中给予的鼓励、建议和指导。他严谨的治学作风给予我深深地影响，促使我在论文写作中精益求精。对丁老师的辛勤指导，呈上我最诚挚的谢意。感谢在我三年大学生活中，给予我谆谆教诲的所有的老师们，谢谢您们曾经给予我的一切！

【主要参考文献】

[1]盛品良《企业内部会计监督存在的问题及对策探析》,载《商场现代化》2007年26期；

[2]李桂芝、郑树旺《企业内部会计监管体系的构建》，载《沈阳农业大学学报(社会科学版)》2005年02期；

[3]刘素萍、孙爱强《谈单位内部会计监督制度的建立健全》，载《中国煤田地质》2004年06期；

[4]刘玉廷《内部会计控制规范》，载《会计研究》2001年09期；

[5]张国康、黄金曦、罗彬《内部控制制度》，立信会计出版社出版，2003年01月

第三篇：事业单位内部控制浅议

去年参加了县财政局举办的《企业内部控制基本规范》的培训，培训内容多与企业相关，很少涉及事业单位。行政事业单位作为国家政策的直接贯彻和执行者，其收入基本来源于财政资金，随着财政体制改革的不断深入，事业单位的会计核算统一纳入到了会计核算中心进行集中核算，这大大提高了对事业单位资金使用的监管力度，然而由于种种原因，当前事业单位的内部控制建设还相对滞后，内部控制存在着许多问题，这些问题的存在，既制约了事业单位的工作效率和效果，同时也影响了财政“节流”任务的完成和部门预算制度的实施，迫切需要引起重视。在信息管理时代，加强和完善行政事业单位内部控制制度，对于防止舞弊行为的发生，保证国家财政资金的安全显得十分重要和迫切。因此有必要开展行政事业单位内部控制工作的调查研究，并在此基础上制定适合事业单位特点和管理模式的内部控制规范框架。

内部控制是指单位为了合理保证会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。事业单位的内部控制是指通过会计工作和利用会计信息，对事业单位各项活动所进行的指导、调节、约束和促进等活动，以提高事业单位的工作效率和社会效率。本文从事业单位内部控制制度的现状、存在的主要问题及改进措施三个方面对事业单位的内部控制展开论述。

一、目前事业单位内部会计控制制度现状

一年多来，本人对我县7所中、小学的内部控制工作做了调查，从了解到的情况看，事业单位内部控制工作的确存在诸多问题。长期以来，由于事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，对内部控制制度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制，会计信息失真等问题。内部控制规范适用范围虽然包括行政事业单位在内，但主要在企业实行，却没有行政事业单位的内部会计控制制度的详细解释，而且行政事业单位内部控制的研究也较少。

由此想到我国法律法规对于行政事业单位内部控制问题却涉及甚少，长期以来，由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，对内部控制制度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制，会计信息失真等问题。

行政事业单位内部控制的基本目标是确保行政事业单位各项资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障单位管理的合法合规、资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整。但审计过程中发现目前各行政事业单位内部控制比较薄弱，影响了财务信息的真实性及财政资金的安全，亟待改进与完善

综上所述，行政事业单位要根据自身职能部门的特点，设计出一套符合本单位实际，科学、有效的内部控制制度，以促进自身的管理发展。

周圆;宗新颖;;行政事业单位内部控制中存在的问题与对策[J];会计之友(下旬刊);2006年01期 丁爱华;;对完善行政事业单位内部控制制度的思考[J];财经界(学术版);2010年12期 冀玉春;;行政事业单位费用支出存在的问题及建议[J];河北旅游职业学院学报;2009年04期赵雪卉;;论行政事业单位货币资金内部控制问题[J];当代经济;2010年05期袁俊彦;;浅谈行政事业单位内部控制制度[J];现代经济信息;2010年13期 徐益军;;浅议行政事业单位货币资金的内部控制[J];科技致富向导;2011年05期 胡晓梅;;浅议完善行政事业单位内部控制的对策[J];企业家天地(理论版);2011年03期任江苇;;规范行政事业单位内部控制的思考[J];湖南经济管理干部学院学报;2006年05期周洪凤;;内部控制制度在行政事业单位应该加强[J];经营管理者;2008年15期卢士军;;行政事业单位内部会计控制浅析[J];中国高新技术企业;2009年09期

刘慧;;关于我国企业内部会计控制制度现状的探讨[J];财政监督;2009年06期李扬;;行政事业单位财务管理工作之我见[J];经济师;2006年07期 黄伟伶;;健全事业单位内部控制制度的路径[J];时代经贸(下旬刊);2007年10期

笔者通过各年审计检查情况和对一地级市7家行政事业单位内部控制工作调查了解到的情况,发现行政事业单位内部控制工作的确存在诸多问题。这些问题的存在,既制约了行政事业单位的工作效率和效果,同时也影响了财政“节流”任务的完成和部门预算制度的实施,迫切需要引起重视和强化行政事业单位内部控制工作的调查研究,并在此基础上制定适合行政事业单位特点和管理模式的内部控制规范框架。

进入新千年以来,内控问题越来越受到政府、学界和实务界的关注,许多企业花巨额资金设计和完善内部控制体系。但与企业相比,行政事业单位的内部控制制度建设还相对滞后。迄今为止,还缺乏一套对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范，目前内部控制管理的要求越来越高、内部控制在管理中所占的重要地位越来越突出,但是许多行政事业单位的内部控制制度混乱、会计核算不实、监督不力,给单位和国家带来较大经济损失。因此,切实加强和改进行政事业单位的内部控制、规范会计工作行为、堵塞经济业务漏洞，文章通过分析研究,提出了内部会计控制的措施和对策,以期通过执行严格的财经纪律,进一步提升财务管理水平。

第四篇：事业单位财务管理内部控制加强措施分析

事业单位财务管理内部控制加强措施分析

摘要：事业单位财务管理内部控制，一般是通过会计工作的进行和利用事业单位会计信息对本单位的经济活动进行调节、控制、监督和指导，从而提高事业单位的经济管理能力。事业单位要充分理解认识到财务管理内部控制的重要性，笔者通过对事业单位财务管理内部控制的有关措施进行分析，进一步促进了内部控制良好的实现。

关键词：事业单位；财务管理；内部控制

财务管理内部控制是事业单位依据国家有关法律法规和方针政策，以及单位规定的有关规章制度，对单位的财务活动进行的合规、有效、完善的监督和管理活动。事业单位财务管理内部控制作为自我约束和调节的内在机制，对于财务管理内部控制的建立健全，保证单位财务工作以良好的秩序运行，保证单位资金有效合理正确的使用有重要意义，是单位财务经营成败的关键。

一、事业单位财务管理内部控制的现状

（一）管理层风险意识比较差，没有意识到内部审计的重要作用。

事业单位会计人员素质参差不齐，高级会计师数量较少。同时，因为事业单位因为编制等事项的限制，对财务人员要求较低，有的从事会计工作的人员没有会计从业资格证。财务管理制度松弛，有的事业单位中的财务管理人员年龄较大，对新的会计制度和法规执行不彻底，导致了财务管理工作中的诸多问题。

（二）财务管理不规范。

1.收入支出不透明不合理，该收的不收，不该收的乱收，该支的不支，不该支的乱支。

2.预算资金项目不详细。资金使用没有明确的计划，对预算的执行较差，随意性较强，对资金没有充分合理的运用，有时还会超支，对事业单位的全面发展产生了不利影响。

3.财务管理不严格，经费的报销不按照合理的审批程序进行。有的事业单位财务管理没有严格的财物领用、入库、销毁制度，有物品重复购置、盲目购置的现象。

（三）法律法规不健全，国家的执法力度不够。

目前，我国存在着很多贪污腐败的现象，使我国的财务管理工作更为复杂，一些素质比较低的财务人员，难以抵制金钱的诱惑，对会计工作进行造假，使我国的一些事业单位财务部门发生财务案件。同时，我国法律法规对财务管理规定较少，或者说实施性不强，也在一定程度上加剧了财务问题的产生。

（四）财务制度不健全，对监督制裁不力

在整个财会活动的财务管理中，监督都是会计的主要职能，但在实际工作中，会计从业人员不能正确的认识会计的监督，并没有将事业单位的会计监督和核算有效的结合为一体。同时，事业单位的工作一般都以领导为规范，会计法规并没有发挥应有的效力。如果领导素质偏低，就会造成会计上的财务问题。

二、事业单位财务管理出现问题的原因

1.长期以来，我国的事业单位预算收入比较单一，经费基本上只靠供给，长期下去形成了“靠、等、要”的思想，在社会主义市场经济条件下，要求事业单位抓创新收入，发展文化事业和旅游事业，这就必然带来事业单位收入来源的多样化，就会要求事业单位的支出管理和收入管理相结合，资金管理和预算管理相结合，建立一套比较完整的管理模式。这就需要一个改革的过程，在改革的过程中容易出现某些问题，也很难避免。

2.在市场经济条件下，因为事业单位的收入和资金预算出现了多样化和复杂化的趋势，一些事业单位通过管理模式的改革，实现半企业化经营和企业化经营，采取了租赁、承包、经营目标责任制的经营方式，因为事业单位内部员工对于利益的渴望，使经营更注重物质利益，给事业单位内部会计工作的规范和良好运行造成了不良影响。

3.在现实情况下，一些事业单位的领导对财务管理的工作不十分重视，财务人员业务水平比较低，导致财务管理较为薄弱，不能有效的发挥会计的监督作用，最终造成财务管理的失控。

三、事业单位财务管理内部控制加强的措施

（一）加强财务制度的建设，建立合理有效的支出约束机制。

从单位内部建立有效的支出约束机制，按制度办事，最大限度的提高各部门资金的使用效益。具体来说，有以下几个方面：

1.建立单项有效的管理制度，比如加强电话费、办公费的管理。

2.建立综合性的管理制度，比如明确财务人员的岗位职责、加强对事业单位经费的管理。

3.建立有关的后勤上的管理制度，比如车辆管理制度、接待制度。

（二）加强法律法规的建设，为事业单位的财务监管提供法律保障。

因为财务管理内部控制的加强是会计监管有效实施的结果，而会计监管付诸实践则需要相关法律法规的保证。我国的《会计法》明确的规定了会计监管的权限和执法责任，在处罚、赔偿和执行力度上大大加大，甚至对违纪企业及责任人曝光，不过，为了使会计监管的实施更为有效，可以建立完善的法律法规，保证会计监管的实施。

（三）加强会计人员建设，提高事业单位会计人员的整体素质。

事业单位可以通过加大培训力度培养优秀的会计人才队伍，提高会计人员的整体素质。因为在社会主义市场经济迅速发展的今天，会计知识的更新速度也非常快，通过对会计人员的培训，提高其职业道德和业务能力。使会计人员学会在核算中管理，在管理中监管，把监管运用于会计核算、会计控制、会计分析、会计预测的各个方面。

（四）明确会计责任的主体，同时加强负责人在监管中的责任

在现实中的财务管理中，一些事业单位的领导人和负责人并没有明确自己对会计监管的责任，一旦出现问题容易推卸责任，同时财务人员也认为有关财务的事都归领导管辖和指挥，一旦有问题也推卸责任，这种问题在很大程度上影响了会计监督职能的有效发挥，制约会计监管工作的进行。因此，只有明确了会计责任主体，才能加强事业单位内部财务管理的控制。单位负责人应该对会计资料的完整性、真实性和本单位的会计工作负责，同时要保证会计机构和会计工作人员依法履行其职责，更不可指使、授意甚至强令会计人员违法办理会计事项。

（五）对经费开支严格控制，建立财务管理内部控制制度。

事业单位的经费管理是其财务管理工作的重要方面，事业单位应该建立和完善合理的内部控制制度约束单位的财务管理。具体来说，建立内部控制制度主要有以下几个方面：

1.加强事业单位内部审计工作的监督检查工作，并建立合理的内部审计工作制度。同时，单位的内部审计部门应通过对内部控制制度的监督评价，发现内部

控制出现的问题，提出相应的改进措施。

2.实行岗位分工控制，要保证不同职务分离。只有不同的职务分离管理，才可能使事业单位内部管理有序，才有利于事业单位的财务管理。

3.对会计系统进行控制，实行需要的会计制度。就会计系统的控制要求合理的设计会计工作及会计工作岗位，明确每一岗位人的职责，形成制衡机制。比如说，出纳人员不得处事稽核、会计收入、支出、债权、债务、费用的登记和会计档案的管理工作，一个人不得办理单位货币资金业务的全过程。

4.建立仓库管理制度。由专人负责仓库管理，进出货物要有入库单、出库单，要使账物相符合，对于季度、账目要盘库能够对库存核账，对于单位的盈亏损耗要报批核销进行账务处理，按规定进行清产核资，保证单位资产的完整性安全性。

5.建立货币资金和票证管理制度。设置专人负责现金的保管，对现金账每日结清、每月结算，做到钱账相符，保证现金余额在库存限额的范围内。设置专人保管现金支票和转账支票，注意原始凭证的审查。

结语：

事业单位财务管理内部控制的主要方面就是单位内部的会计控制制度，它对提高会计信息的质量、保护单位财产安全、确保法律法规的贯彻执行有着重要作用，事业单位的发展随着社会经济的发展面临了更多的机遇和挑战。因此，要不断加强财务管理内部控制建设，充分发挥内部控制的有效性，促进事业单位的健康发展，树立事业单位廉洁、公证的形象。

参考文献：

[1]乔瑞娥、左洪双.事业单位企业化经营的内部财务控制[ J ].中国经济卫生杂志: 2008 年第8 期.[2] 姚继兵.加强事业单位内部会计控制的有效方法[J].法制与经济: 2009年第3 期.[3]何寒冰.我国行政事业单位内部会计控制的问题与对策[J].企业家天地下半月刊(理论版),2009(1).[4]杨承静.行政事业单位财务管理中存在的问题及改进建议[J].中国西部科技,2009(24).[5]刘芳.浅谈事业单位财务管理的内部会计控制[J].湖南大众传媒职业技术学院学报,2009(5).

第五篇：事业单位内部控制报告

事业单位内部控制报告

事业单位内部控制报告

县直各单位，各乡镇财政所、分局：

为贯彻落实省财政厅、监察厅、审计厅《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的实施意见》(财会〔XX〕212号)文件精神，进一步指导和促进各单位开展内部控制建立和实施工作，根据财政厅《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的实施意见》(财会〔XX〕1031号)要求，结合我县实际，提出如下工作方案：

一、工作目标

内部控制基础性评价，是指单位在开展内部控制建设之前，或在内部控制建设的初期阶段，对单位内部控制基础情况进行的“摸底”评价。通过开展内部控制基础性评价工作，明确单位内部控制的基本要求和重点内容，围绕重点工作开展内部控制体系建设;同时，发现单位现有内部控制基础的不足之处和薄弱环节，通过“以评促建”的方式，推动各单位于XX年底前如期完成内部控制建立与实施工作。

二、基本原则

(一)坚持全面性原则。内部控制基础性评价应当贯穿于单位的各个层级，确保对单位层面和业务层面各类经济业务活动的全面覆盖，综合反映单位的内部控制基础水平。

(二)坚持重要性原则。内部控制基础性评价应当在全面评价的基础上，重点关注重要业务事项和高风险领域，特别是涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位，着力防范可能产生的重大风险。各单位在选取评价样本时，应根据本单位实际情况，优先选取涉及金额较大、发生频次较高的业务。

(三)坚持问题导向原则。内部控制基础性评价应当针对单位内部管理薄弱环节和风险隐患，特别是已经发生的风险事件及其处理整改情况，明确单位内部控制建立与实施工作的方向和重点。

(四)坚持适应性原则。内部控制基础性评价应立足于单位的实际情况，与单位的业务性质、业务范围、管理架构、经济活动、风险水平及其所处的内外部环境相适应，并采用以单位的基本事实作为主要依据的客观性指标进行评价。

三、主要任务

(一)组织动员。各行政事业单位应当于XX年8月中旬，全面启动本单位内部控制基础性评价工作，研究制订具体实施方案，精心组织本单位积极开展内部控制基础性评价工作。

(二)开展评价。各行政事业单位应当于XX年9月底前，按照本实施办法的要求，以《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔20xx〕21号)为依据，在单位主要负责人的直接领导下，按照《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》及其填表说明(见附件2和附件3)，组织开展内部控制基础性评价工作。

(三)评价报告及其使用。各单位应将包括评价得分、扣分情况、特别说明项及下一步工作安排等内容在内的内部控制基础性评价报告(参考格式见附件4)向单位主要负责人汇报，以明确下一步单位内部控制建设的重点和改进方向，确保在XX年底前顺利完成内部控制建立与实施工作。各单位可以将本单位内部控制基础性评价得分与同类型其他单位进行横向对比，通过对比发现本单位内部控制建设的不足和差距，并有针对性地加以改进，进一步提高内部控制水平和效果。

县直部门应当在部门本级及各所属单位内部控制基础性评价工作的基础上，对本部门的内部控制基础情况进行综合性评价，形成本部门的内部控制基础性评价报告，作为XX年决算报告的重要组成部分向县财政局报告。

(四)总结经验。县直各单位、各乡镇财政所(分局)应当于XX年11月20日前，向县财政局(会计股)报送单位内部控制基础性评价工作总结报告。总结报告内容包括本单位及系统开展内部控制基础性评价工作的经验做法、取得的成效、存在的问题、工作建议及典型案例等。

四、有关要求

(一)加强组织领导。成立霍邱县行政事业单位内部控制基础性评价工作领导小组(名单附后，附件1)，负责具体组织实施我县内部控制基础性评价工作。县直各单位、乡镇财政所(分局)要成立领导小组，制定实施方案，做好前期部署、部门协调、进度跟踪、指导督促。各行政事业单位要充分认识做好内部控制基础性评价工作的重要意义，切实加强对本单位内部控制基础性评价工作的组织领导。在建立实施内部控制的基础上，认真对照，真实完整地填写内部控制基础性评价表和评价报告。

(二)加强宣传督查。县直各单位，各乡镇财政所(分局)要切实加强对本单位本地区内部控制基础性评价工作的宣传督查。要认真做好宣传报道、信息报送等工作，汇总基础性评价表和评价报告，总结经验成果。要加强对本单位内部控制基础性评价工作进展情况和评价结果的监督检查，确保内部控制建立实施和基础性评价工作按期完成。

(三)加强协调联动。财政、监察、审计等相关部门，要加强会商和信息共享，协调联动，建立联合工作机制，加大宣传力度，推广先进经验与做法，发挥先进单位的示范带头作用，共同推动内部控制基础性评价工作。

事业单位内部控制报告

为进一步加强行政事业单位内部控制建设，今年4月省财政厅、省审计厅、省人力社保厅联合印发了《关于加强行政事业单位内部控制建设的通知》(浙财会〔XX〕6号)，对我省行政事业单位内部控制建设总体要求、主要措施和自我评价报告等工作提出了具体要求。近日，省财政厅转发《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》(浙财会〔XX〕26号)，根据财政部、省财政厅的部署要求，为进一步指导和促进各单位有效开展内部控制建设与实施工作，决定以量化评价为导向，开展单位内部控制基础性评价工作，推动各单位于XX年年底前如期完成内部控制建设与实施工作。现就有关事项通知如下：

1.强化组织领导，建立工作机制。各单位应高度重视，切实加强本单位内部控制建设工作的组织领导，进一步明确工作职责，制定实施方案，做好工作部署、部门协调、进度跟踪、信息报送等工作，通过“以评促建”方式，推动单位内部控制水平的整体提升。

2.认真组织开展基础性评价工作。各单位要按照通知规定的格式和要求，认真开展内部控制基础性评价工作，确保评价结果真实有效，并于XX年11月15日前将《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》和《行政事业单位内部控制基础性评价报告》报送省教育厅，评价报告主要内容包括基本情况、工作经验、存在问题(逐项列示存在扣分的评价指标、评价要点、扣分分值和扣分原因)和下一步重点工作、改进方向等。联系人：省教育厅计财处单兴苗，电话：0571–88008912。

3.加强监督检查。XX年9—10月，省财政厅计划会同省审计厅、省人力社保厅等有关部门组织开展内部控制建设情况专项检查。省教育厅将根据省里的统一部署，适时对各单位的内部控制建设工作进行督促、指导和检查，对未按要求及时提供评价报告，或在评价过程中弄虚作假、评价结果不真实的单位，作为今后各项监督检查工作的重点关注对象，一经查实，严肃追究相关单位和人员的责任。

浙江省教育厅办公室

XX年8月22日

浙江省财政厅文件

浙财会〔XX〕26号

浙江省财政厅转发财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知

各市、县(市、区)财政局(宁波不发)，省级各主管部门：

现将《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》(财会〔XX〕11号)转发给你们，根据我省实际，提出如下补充意见，请一并贯彻执行。

一、各地、各部门要及时将通知传达到所辖行政事业单位，行政事业单位要明确工作部门职责和人员分工，认真组织学习《财政部关于开展行政事业单位内部控制评价工作的通知》精神，全面掌握基础性评价工作的要求，精心组织所辖单位开展内部控制基础性评价工作。

二、各单位应在单位主要负责人的直接领导下，按照《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》及其填表说明，组织开展内部控制基础性评价工作，撰写《行政事业单位内部控制基础性评价报告》。各地、各主管部门要对本地本部门的评价工作进行总结，撰写行政事业单位内部控制基础性评价工作总结报告，报告内容详见财政部文件要求，并按以下时间报送：省级行政事业单位应于XX年11月15日前将《行政事业单位内部控制基础性评价报告》报送主管部门，省级各主管部门应于XX年11月30日前，将本部门内部控制基础性评价工作总结报告，连同省财政厅规定的报送内容(详见浙财函〔XX〕129号)一并报送省财政厅会计处。县(市、区)行政事业单位的报送时间由当地财政部门确定，各市内部控制基础性评价工作总结报告应于XX年12月15日前报送省财政厅。以上材料报送书面和电子文档各一份。

三、加强监督检查。行政事业单位内部控制基础性评价工作是内部控制建设的组成部分，省财政厅会同省审计厅、省人力社保厅等部门计划在XX年9-10月开展内部控制建设情况专项检查时，对基础性评价工作一并予以检查。各地财政部门应认真开展对本地行政事业单位内部控制建设的监督检查和督促工作。

事业单位内部控制报告

行政事业单位的内部控制是单位财务管理重要环节，是行政事业单位为了保护单位资产的安全和完整，贯彻执行单位经营方针和政策，确保符合相关法律法规和规章制度。内部控制在行政事业单位中处于关键的地位是行政事业单位财务工作中的重中之重。目前我国行政事业单位内部控制还存在一些问题需要我们采取强有力的措施解决这些问题。

一、行政事业单位内部控制存在的问题

1、内部控制的意识薄弱

内部控制的意识是单位管理的一项重要内容，内部控制意识是确保内部制度得以健全和实施的重要保证。与企业相比，行政事业单位内控意识相对较为薄弱，特别是领导层的内控意识淡薄。

2、内部控制制度不够完善

内部控制在行政事业单位管理中处于重要的地位，它可以使单位的财务管理工作有章可循，避免工作中出现一些不必要的错误。但是在实际工作中，建立完善的内部控制制度是十分困难的。各个单位的实际情况是不同且不断变化，不可能都估计到，因此建立一个完善的内部控制制度是很困难的。现行的内部控制制度也不够完善，不能适应行政事业单位发展的需要。

3、严重缺乏一套行之有效的监督考核机制

当前有不少事业单位的内部控制中严重缺乏一套行之有效的监督考核机制这样就无法科学合理的对内部控制体系的正常运行进行有效的评价。随着事业单位财务制度改革的不断深入传统的审计制度已经无法与当前的内部控制需求相适应其在考核事业单位过程中通常都是以目标及任务的完成情况为主进行考核制定的考核机制不够科学合理并且也没有制定一套有效的机制用于业务过程的监督与控制从而制约了内部控制制度功能作用的发挥。

4、内部控制人员素质有待进一步提高

随着我国社会经济的不断完善我国市场经济逐渐的向国际市场靠拢在原来的会计准则基础上重新制定了更加健全的会计准则既新会计准则新会计准则的颁布对财会人员提出了更高的要求。从我国《会计法》中可以看出凡是从事会计工作的人员必须取得会计执业证书而担任单位会计机构负责人的不仅要具备会计执业证书同时还要具备会计师以上专业技术职务资格。但是当前我国个别事业单位的财务工作是由不熟知会计知识的人员兼职严重缺乏专业技术能力业务素质相对较低对于违反相关规定的行为缺乏辨别能力。这样的财会人员无法达到内部控制的实际要求导致单位执行内部控制制度时缺乏必要的力度内控失效。

二、完善行政事业单位内部控制体系的若干对策建议

1、加强内部控制意识，强化单位负责人的会计与内部控制责任单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，还必须强化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制方面的培训学习。为此，各级会计管理机关即财政部门应当联合有关部门，分期分批和分类型地对一级预算单位和二级预算单位的主要负责人及相关领导举办相关的研讨班，使他们在了解把握内部控制基本知识的基础上，提高对单位内部控制制度建设重要性的认识，培养良好的内部意识和内部控制环境。

2、建立完善的内部控制制度

建立一套完善的内部控制制度这是保证会计信息真实可靠性以及国家财产安全的重要依据每个事业单位的发展过程、目标、环境都存在着很大的不同所以当前应在新内部控制有关标准规范的基础上结合单位的实际特点建立一套完善、切实可行的内部控制制度并且还要通过强有力的控制提高控制效果。同时根据内部控制的基本原则应建立与其相匹配的组织机构将各个部门的职责权限进一步明确。另外应建立授权审批控制制度授权给单位各项业务人员并且其在执行过程中必须按照授权内容严格执行对于重大的业务事项以及资金数额较大的支付行为应进行集体决策。

3、加强对内部控制人员的培训提高素质

执业单位内部控制要求内控人员应对单位内部各个环节实施有效的监督与控制，这就需要内部控制人员在具有专业知识的同时还必须具备相关政策、法制观念和良好的职业道德。所以事业单位内部控制人员应加强业务学习，不断更新知识，扩大自己的知识领域和提高技术能力，只有这样才算得上是一位合格的内部控制人员。另外各级财政部门应加强对内部控制人员的培训以理论与实际结合为原则，全面提高内部控制人员的政治素质、业务能力水平、职业道德水平从而达到内部控制制度提出的要求。