第一篇:关于推行网上验销发票有关问题的通知
纳税人网上验销发票操作指引
为落实省地税局发票综合改革的工作要求,规范纳税人使用发票在线应用系统的操作,建立发票管理长效机制,领购地税发票的纳税人必须在广东省地方税务局网上办税大厅界面完成已用发票的申报程序。从2010年4月1日起,纳税人凭网上验销系统填报并打印的《地方税发票业户使用情况表》续购发票,发票发售前台不再受理手写《地方税发票业户使用情况表》。税源管理科税管员负责经管企业年度发票检查使用情况导入(包括第一次的资料导入)工作,纳税人日常续购发票的使用情况资料导入由发票前台人员负责。
发票验销包括发票缴销和发票验旧。发票缴销是指由于企业的关停并转,或者发票换版、次票等原因,税务机关需要对其购入的空白发票进行缴销的管理过程。发票验旧是指纳税人使用完所购发票后,交回税务机关并由发票管理人员进行查验的管理过程。
纳税人网上验销发票操作步骤
一、进入发票验销模块
登陆“广东省地税局网上办税大厅”后点击“发票管理”,进入发票验销模块。
二、在发票管理模块页面,选择“制作《地方税发票业户使用情况表》”,如下图所示:
三、填写报表
系统弹出“地方税发票业户使用情况表”(如下图所示),左半部分为发票的库存情况,右半部分为发票的使用情况,纳税人必须如实填写发票使用情况。
【填表说明】:
1.发票代码、名称:在本栏目按下黑色倒三角形钮键选择; 2.发票批次:系统自动显示;
3.使用起始号码:系统自动显示,可修改; 4.使用终止号码:系统自动显示,可修改; 5.使用数量(本):系统自动显示;
6.状态:在本栏目按下黑色倒三角形按钮选择; 7.填开金额:由纳税人填写。
四、计算和生成报表
填完数据确认无误后,点击“确定”,系统会自动计算发票的使用情况和结存情况,生成《地方税发票业户使用情况表》。
五、保存和打印报表
点击“打印”来打印制作《地方税发票业户使用情况表》。也可以通过“导出上报文件”钮键导出EXCEL格式的发票验销电子文档,报税务机关验销或修改发票使用情况。
六、注意事项
纳税人制作《地方税发票业户使用情况表》和导出发票验销文档后,尚未完成核销的全过程,纳税人必须将打印出来的《地方税发票业户使用情况表》和导出的发票验销电子文档在三日内报送税收管理员,税收管理员必须在“大集中”系统的“发票管理”——“发票验销管理”中输入纳税人编码,再“导入网报验销信息”,对比确认无误后,按“保存”处理,才能完成验销全过程。
广州市越秀区地方税务局 二〇一〇年一月二十四日
第二篇:网上验销非电子发票操作指引
网上验销非电子发票操作指引
————纳税人操作步骤
本指引仅适用于非电子发票的验销操作。
基本流程:纳税人上传发票使用情况→税务机关审核并确认→验销完成
纳税人网上操作步骤(两种方法)
第一种方法:网上在线填报发票使用情况
1、在“广东省地税局网上办税大厅”输入用户名和密码登陆,进入“发票管理”模块。
2、进入“发票验销”——“制作《地方税发票业户使用情况表》”
3、填写发票使用情况,根据发票实际使用情况选择发票使用状态(“02填用”“03作废”“07遗失或损毁”“09换版缴销”),并如实填写发票开具金额
点击界面最下方的“添行”可增加条目,“删行”可删除条目,填写完毕后点击 “确定”按钮进行保存。
4、点击“打印”制作一式两份纸质《地方税发票业户使用情况表》,报主管地方税务机关查验发票使用情况。再点击“上传”按钮上传相关数据到税务机关。
5、出现如下提示表示此次上传已经成功,请联系管理员核对确认验销数据。
第二种方法:离线填发票开具情况,导入网上验销模块
1、登录广东省地方税务局网站“下载中心”,下载《地方税发票业户使用情况》模版,按照该模版格式填写发票使用情况。该模版中有“填写说明”可供参考。
2、登录“广东省地税局网上办税大厅”,进入“发票管理”模块的“制作《地方税发票业户使用情况表》”,点击页面最下方的“导入”按钮。
3、导入离线填写完成的《地方税发票业户使用情况》,点击“上传”按钮。
4、上传完毕后,回到《地方税发票业户使用情况表》,核对所有栏目是否完全导入,例如下图中“发票代码、名称”栏目为空,则表示该栏填写有问题,请重新核对填写信息,确保所有栏目填写完整。
5、填写完整后点击界面最下方的“确定”按钮进行保存。
6、点击“打印”制作一式两份纸质《地方税发票业户使用情况表》,报主管地方税务机关查验发票使用情况。再点击“上传”按钮上传相关数据到税务机关。
7、出现如下提示表示此次上传已经成功。
注意事项:
1、纳税人请勿连续多次上传发票使用情况,税务机关未确认网报验销信息前,纳税人后一次的上传记录会覆盖前一次的上传记录。
2、纳税人登录 “广东省地税局网上办税大厅”,进入“发票管理”模块的“制作《地方税发票业户使用情况表》”,页面左边显示的“发票库存信息”指纳税人当前的库存情况,税务机关已经在“大集中”系统验销的发票不再显示。
3、操作过程中遇到疑问可联系税收管理员或拨打12366—2咨询。
第三篇:网上办税系统_发票验旧操作手册
网上办税系统_发票验旧操作手册
1.概述
1.1 简介
发票网上验旧是为纳税人提供网上录入/导入普通发票开票数据,或手工从防伪税控系统查询已抄税发票进行网上验旧及稽核的渠道,使得纳税人足不出户就可以完成发票的验旧。发票实现网上验旧后,纳税人仍须按规定持物理票和电脑打印的《普通发票网上验旧汇总单》或《一般纳税人发票网上验旧汇总单》到税务机关进行查验。
1.2 预期读者
已开通网上办税的发票管理业务功能的纳税人。
2.系统简介
2.1 系统术语与约定
手工发票验旧:只能录入“广东省国家税务局通用手工发票(百元版)”类型的发票并验旧。
普通发票验旧:普通发票的发票代码、发票号码、金额,开票日期等信息整理成文件,以文件或压缩包的形式导入本系统。
税控发票验旧:增值税专用发票已进行抄税的数据,可在本系统中查询出,并进行验旧。
3.发票验旧操作指南
3.1 功能描述
根据纳税人核定的发票种类,查询纳税人发票结存,并对未验旧的发票进行验旧操作。
3.2 操作人员
适用对象是已开通网上办税的发票管理业务功能的纳税人。3.3 操作说明
3.3.1 手工发票验旧
3.3.1.1 功能说明
完成手工发票开票数据信息录入与确认验旧的功能。
3.3.1.2 操作路径
登录省国税网上办税大厅,登录成功后,如图所示。
登录成功
点击上方的菜单,进入如下图所示页面。
发票管理
点击“发票验旧”右边的“手工发票验旧”链接,进入手工发票开票数据录入及修改页面。
3.3.1.3 操作界面
如下图所示。
手工发票开票数据录入
手工发票数据修改
3.3.1.4 操作说明
3.3.1.4.1 手工发票开票数据录入
进入“手工发票开票数据录入”页,正确输入数据。需要增加新的发票数据时,点击按钮,即可在表格最下方增加一行新的输入行;需要删除
按钮,即可删除已输入的发票数据,先点击需要删除的行,然后点击指定行。
输入完毕后,点击
按钮进行保存,然后在页面下方生成该次录入数据的受理号,如图2-1-4所示。
录入提交
保存成功后系统会提示如下图所示信息。
保存成功
如果在录入过程中发票校验不通过,保存时系统会提示如下图所示:页面也会显示具体的错误信息。
手工录入保存失败
3.3.1.4.2 手工发票开票数据修改
进入“手工发票开票数据录入”页,填写查询条件,如采集日期和受理号后,然后点击按钮开始查询,也可直接点击按钮查到对应的(采集日期会默认为当天)采集日期内的全部数据。当采集日期输入框为空时,系统默认为当天的日期。当受理号输入框为空时,系统默认为在采集日期内的所有记录。
查询结果如下图所示。
手工发票开票数据查询修改查询结果
数据录入成功后,对于发票状态为“录入成功”的可在上图点击按钮,确认后您所选择的发票数据对应的状态会被改变为“处理中(等待分段汇总)”,这时系统便会开始对数据进行分段汇总操作。分段汇总成功后,相应的状态会变为“处理中(等待验旧)”。验旧成功后,相应的状态会变为“验旧完成”,反之相应的状态会变成“分段汇总失败”或“验旧出错”,用户可以删除并重新录入。
3.3.1.5 注意事项
在录入过程中凡字段前有“*”的、所对应的输入框内必须输入相应的内容。
在录入开票日期时请按日、月、年的格式输入。
在录入过程中,只能录入“20336广东省国家税务局通用手工发票(百元版)”类型的发票。
数据录入后,必须进入下一步的“手工发票开票数据修改”进行“确认验旧”操作。
3.3.2 普通发票验旧
3.3.2.1 功能说明
完成普通发票开票数据信息导入的功能,可自动进行验旧。
3.3.2.2 操作路径
成功登录网上办税大厅后,点击“发票管理-发票验旧-普通发票验旧”,跳转至普通发票开票数据导入页面。
3.3.2.3 操作界面
如下图所示。
普通发票开票数据导入
3.3.2.4 操作说明
点击按钮选择需要上传的文件,然后点击
按钮开始上传,此时系统会提示如下图所示信息:
机打发票开票数据导入结果 注:此时请记录下本次导入所生成的受理号,以便查询。
3.3.2.5 注意事项
1、普通发票网上验旧数据导入时,要求对于手工票,开票日期必须从小到大按顺序开具,而对于导入数据的发票数量超过300份的,系统不进行开票日期顺序判断。
2、导入数据的格式。
第一种:.dbf格式的文件,该类型文件从普通开票软件导出。
第二种:.txt、.csv格式的文件,该类型的文件可以由财会部数据系统导出或者由用户手工制作,文件内容有4项,分别是“发票代码,发票号码,开票金额,开票日期”。注意文件名必须是英文,数据间用英文“,”分隔,发票代码必须是12位,发票号码必须是8位,开票日期的年月日必须用“-”分隔,且年为4位,月为2位,日为2位,每一行只能有一条发票数据。
txt文件格式如下图所示:
输入完毕后,保存,文件名必须是英文,如图所示
为加快数据处理速度,用户可以将进行验旧的“txt”,“csv”,“dbf”类型的文件压缩成“zip”文件后再上传。打包的方法如下所述:
请先安装好WinRAR工具,若没有安装WinRAR工具,请进入官方网站下载。
对着要打包的文件点击鼠标右键,选择并点击“添加到压缩文件”,如图2-2-4所示。
图2-2-4添加到压缩文件
然后出现如图2-2-5的界面,按照图片所示进行配置,文件名必须是英文,然后点击按钮开始打包。
图2-2-5压缩文件名和参数
3.3.3 税控发票验旧 3.3.3.1 功能说明
完成纳税人从防伪税控系统查询纳税人的抄税数据,生成未验旧清单,提交系统自动验旧。
3.3.3.2 操作路径
成功登录网上办税大厅后,点击“发票管理-发票验旧-税控发票验旧”,跳转至税控发票验旧清单。
3.3.3.3 操作界面
如下图所示:
税控发票验旧抄税数据清单操作界面
3.3.3.4 操作说明
点击点击
时间控件按钮选择需要抄税月份起和止时间,然后按钮,系统列出抄税信息见下图。
点击按钮,系统提交验旧并显示操作成界面,见下图
税控发票确认验旧
注:此时请记录下本次所生成的受理号,以便查询。
3.3.3.5 注意事项
1.查询时,所在月份必须是已经抄过税的发票,否则查询出来的金额与税额会与实际不符。
2.如果纳税人在一个月内有两次或以上抄税的,则可以查询多次去验旧。3.对于已经拿到税局验旧过的发票,在网报系统未做记录,因此此时查询时仍未验旧,点确认验旧后,会担示验旧成功,但是在“汇总单查询打印”不能打印出结果及汇总单。
3.3.4 验旧结果查询
3.3.4.1 功能说明
纳税人使用该功能查询发票开票数据的验旧情况,主要是查询机打发票与税控发票的验旧情况,手工录入发票要到“手工发票开票数据修改”查询。
3.3.4.2 操作路径 成功登录网上办税大厅后,点击“发票管理-发票验旧-验旧结果查询”链接,进入发票开票数据验旧结果查询页面。
3.3.4.3 操作界面
如下图所示。
发票开票数据验旧结果查询
3.3.4.4 操作说明
查询功能:
填写查询条件,如采集日期和受理号后,然后点击询,也可直接点击
按钮开始查
按钮查到对应的(采集日期会默认为当天)采集日期内的全部数据。当采集日期输入框为空时,系统默认为当天的日期。当受理号输入框为空时,系统默认为在采集日期内的所有记录。
查询结果如下图所示。
发票开票数据验旧结果查询
查看功能:
选择需要查看的数据后,点击
按钮,跳转至查询结果页面,见下图。此处所述为对应发票信息验旧结果。
发票开票数据验旧结果查看
删除按钮:需要删除已输入的发票数据,勾选需要删除的行,然后点击按钮,即可删除指定行。删除功能
如果页面提示“验旧出错”且来源状态是导入的数据时,此时您可以将对应的数据选中然后点击“删除”按钮将其删除后重新上传、验旧。
3.3.4.5 注意事项
1.对于已验旧的发票不能删除,只能查看,只能删除验旧出错的文件。2.对于税控发票验旧的发票不能删除。3.3.5 汇总单查询打印
3.3.5.1 功能说明
查询发票网上验旧汇总单,对于使用普通发票的纳税人,要进行发票稽核,如果存在补税记录,请到税局去缴款再进行发票领购。
3.3.5.2 操作路径
成功登录网上办税大厅后,点击“发票管理-发票验旧-汇总单查询打印”进入功能汇总单查询打印功能页面。
3.3.5.3 操作界面
如下图所示。
汇总单查询打印主界面
普通发票开票数据汇总查询打印
增值税专用(普通)发票数据汇总打印
3.3.5.4 操作说明
查询按钮:录入“受理号”、“发票代码”、“发票号码”、“验旧日期起”、“验旧日期止”的组合条件,然后点击
按钮,查出如上两图的按钮进结果。查询成功后,如需将数据导成Excel文件、请点击页面的行此操作。
打印按钮:打印发票开票数据,如果使用普能发票的纳税人,在汇总单打印页面集成了发票稽核结果列表。
纳税人可以在领购新发票栏填写需要购买的发票名称和数量,并签字盖章后到税务大厅前台直接领购发票;
查询操作成果后,查询出数据,可以点击进行操作。打印界面如图所示:点
按钮,并根据打印说明
按钮进行打印。
普通发票开票数据汇总查询打印
如果纳税人使用增值税专用(普通)发票,则打印出如下界面:
一般纳税人发票网上验旧汇总单
3.3.5.5 打印设置
如果汇总打印时出现溢页、打印不全的情况,要在IE设置页边距,设置步骤如下:点“文件”菜单的“页面设置”,跳出如下图:
把左边距改为“4”,右边距改为“3”,上下边距分别改为“10”,点“确定”后,重新打印。3.3.5.6 注意事项
查询时把作废发票合并到正常填开的发票段中,是为了防止纳税人有很多作废发票而打印出很多张纸,合并时,把作废发票的金额设置为0,因此合计数仍为正常填开发票的金额合计,包括红字发票。
3.3.6 未验旧清单查询
3.3.6.1 功能说明
列出用户所有未验旧记录。用户可以自行查看哪些发票还未进行验旧。
3.3.6.2 操作路径
进入到发票管理页面,如下图所示。
点击“发票验旧”右边的“未验旧发票查询”链接,跳转至未验旧查询页面。
3.3.6.3 操作界面
如下图所示。
发票未验旧清单
3.3.6.4 操作说明
进入跳转页面后,如上图所示,用户可以查出未验旧发票的所有清单,可以把该验旧清单导出为Excel文件或者打印。
点击按钮,可以把自己未验旧的发票清单导出到excel文档中,保存到电脑存储空间上。
点击按钮,可以把自己未验旧的发票清单打印出来。
第四篇:发票验旧管理办法
西安市国税直属分局 发票验旧及缴销管理办法
为了规范发票在内部管理各环节的操作规程,阻塞漏洞,加强发票内部管理,根据《中华人民共和国发票管理办法》、《增值税专用发票内部管理办法》、《西安市国家税务局发票内部管理办法》等有关规章制度,结合分局工作实际,特制定本办法。
纳税人在税务机关领购发票时需要将上次领购的已开具的发票进行验旧操作后方可购买新票。验旧时,购票员需要提供以下资料: 1.发票领购簿。
2.发票验旧明细表。其内容包括:发票名称、发票代码、本数、份数、起始号码、终止号码、开票日期起止、金额、税额等信息。明细表需盖单位公章,经办人须签名,并留下联系方式,以便有问题可以及时沟通。(针对手工验旧的发票)发票领购人员必须在税务机关登记备案,若非发票领购人员来购票须出示单位介绍信及本人身份证明后方可购票。
3.已开具发票存根联(记账联)、红字发票和作废发票(使用税控机的同时提供发票使用汇总数据报表)。
4.需上传发票电子开具信息、下载开具发票电子解锁文件的,应提供储存介质。具体工作程序:
1.发票发售岗根据企业《发票领购簿》显示的上次购买发票信息与ctais中的企业发票领购信息进行核对;
2.审核企业前次领购的已使用过的手工发票存根联及开具发票明细表;
3.在“发票交旧验旧”模块按月输入发票相关信息,完成验旧工作。缴销发票时企业须提供以下资料: 1.发票缴销登记表。2.发票领购簿。
3.税务登记证副本及需要缴销的发票。具体工作程序:
1.对用票单位及个人未使用的发票在“全国统一发票监制章”处按“V”型剪角,将“监制章”全部剪除,并将剪除部分全部销毁。2.发票缴销实行双人管理制、经手责任制,发票的名称、代码、号码数量应准确无误。
第五篇:发票问题
发票关键问题
1,所有的稽查工作都是围绕发票展开的。
《2012年全国税务稽查工作要点》中,国家税务总局特别强调,稽查要做到:“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。
2,发票税前扣除的规定:
《进一步加强税收征管若干具体措施的通知》(国税发[2009]114号)第六条:加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。
《关于加强企业所得税管理的意见》(国税发[2008]88号):加强发票核实工作,不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据
国税发[2008]80号《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。
3,企业取得什么样的凭证才能在税前扣除?
合法的收据:向境外支付费用,以及支付境内的,凡收款方既不需交增值税,又不需交营业税,无需发票,收据+协议即可 合法入账凭证的种类
(1)财政收据(非税收入收据、捐赠收据、财政监制;不含资金往来结算收据)(2)税务监制发票(3)自制原始凭证
(4)合同+收据+判决书/调解书/公证书(对方不交增值税/营业税)(5)未按规定取得发票如何补救?汇缴结束前可以重新补开。(6)“甲方供材”发票能在所得税前扣除吗?
合同外甲供,施工方清包工:材料发票(供应商)+工程发票(施工方)(7)取得建筑安装工程发票要注意哪些问题 A:销售自产货物并施工—自产货物发票+工程发票 B:商贸公司销售外购并施工——全额货物发票 C:建筑公司销售外购并施工——全额工程发票 D:甲控:合同价包含材料——全额工程发票 E:甲供设备乙方安装:设备发票+工程发票 F:甲供材料乙方装饰:材料发票)+工程发票
G:甲供材料,乙方建筑施工(装饰以外劳务):材料发票(供应商)+工程发票(乙方全额纳税,净额开票)
此时材料需另计营业税,由乙方交纳,计入工程结算价款
4,甲供材料是否需要换开工程款发票? 营业税计税依据与发票金额并非一一对应 溢价征税——甲供材料建筑工程
差额征税——工程总包分包;销售外购不动产、土地 发票管理办法:提供劳务收取价款,应开具发票 收款额=合同金额=发票金额
甲供设备(电梯、空调、监控设备)、甲供装饰材料、分包工程中的自产货物
一些税务机关要求甲供材必须取得建安发票的理由。以票控税的现实与困境。《发票管理办法》第十九条规定,销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票。
建设单位购买的材料实质上是建筑安装工程费—自营工程 不能视为转售业务征收增值税。
因此施工单位只须开具建筑劳务部分的建筑发票,甲供材料无须开具建筑发票。
5、汇算清缴结束后,取得上的发票,如何处理,是否可以税前扣除?
成本发票:未完工,直接计入,不影响成本累计;完工后,只能在发票取得扣除(31号文第35条)
费用发票:开票日期必须为当年12月31日吗?
如果为次年日期,在次年计入期间费用,是正常的。如果计入上年损益,要有合理理由(签字程序)。
取得时间最迟在次年5月31日。
成本费用发票,超过汇缴期,过期不允许扣除,比如2011年6月取得开票日期为2010年费用发票,只能计入以前损益调整,不能扣除
如果在5月31日前,取得上开具发票,计入“以前损益调整”申报所得税年报时在附表三第40行第4列调减 依据:税务总局2011年34号公告
6,哪些支出必须取得发票才可税前列支? 《营业税细则》第19条:
条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证(合法有效凭证),是指: ①支付给境内单位或者个人的款项,且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的,以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证;
②支付的行政事业性收费或者政府性基金,以开具的财政票据为合法有效凭证;
③支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明; ④国家税务总局规定的其他合法有效凭证。
合法的扣税凭证应当如何把握?
(2010年04月06日国税总局纳税服务司)
答:按照《企业所得税法》的相关规定,企业所得税税前扣除的凭证必须合法、有效,发票是企业所得税税前扣除的基本凭证,除发票以外,企业真实发生的各项费用,不需要取得发票的,如折旧、工资等费用可以凭自制凭证扣除。
企业无法取得发票的,需要提供能够证明和企业生产经营有关的真实发生费用的有效证明。
7、财务人员如何规避发票风险?
(1)、票据种类是否合规(视收款方应交何种税而定)
普通发票代码第一位,根据收款方经营主业来判断国税普通发票代码第一位1,地税2,增值税普通发票5200(贵州省)
(2)、票据来源是否合法(发票来源地与开票单位所在地相符)普通发票代码第2-5位(3)、发票有效期:发票所属年份,普通发票第6-7位。
(4)、票据与经济合同经济业务是否相符(交易双方名称、劳务/货物)
(5)、票据形式是否合规(抬头,本公司全称、印章,发票专用章)——汇总开具发票必须附清单
(6)、付款方向与支付方式(7)、真伪检查
8,善意取得了虚假发票怎么处理才能规避风险?
(1)、在规定期限内从销货方或提供劳务方重新取得合法有效的凭证;
(2)、该发票确属开票方自发售税务机关购买,且购票方、开具方、业务交易、收款属于同一方,实际交易金额与发票上所列金额一致的,其取得的发票准予作为税前扣除的凭据。
9,怎样确认计税成本终止日最有利?
会计成本与交付入住的建筑面积和确认的收入相配比;计税成本只考虑实际毛利额,不考虑实际结转成本;会计成本结算以12月31日为截止时点;计税成本可以次年5月31日前的某一时点为核算终止日;会计成本项目结算或未结算的预提成本;计税成本除要求成本实际发生且取得合法凭据外可按一定比例预提成本计入计税成本。
10、质保金怎样处理有利?
建设工程质量保证金(保修金)是指发包人与承包人在建设工程承包合同中约定,从应付的工程款中预留,用以保证承包人在缺陷责任期内对建设工程出现的缺陷进行维修的资金。《建设工程质量保证金管理暂行办法》(建质[2005]7号)未支付的质量保证金如何扣除(取得发票可以扣除,未取得发票,所得税可以预提,土增税清算不予扣除)
11,发票重点检查的项目
稽便函(2011)31号:对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票,须列为必查发票进行重点检查。
对此类发票要逐笔进行查验比对,重点检查企业是否存在利用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题。
12,税务机关检查假发票的处理过程中涉及的相关问题
(一)对于用票单位的处理情况
1.如果是虚构经济业务,并在成本费用中列支,按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条“在账簿中多列支出”认定偷税。
2.如果是真实的经济业务,而取得不符合规定的发票,责令限期换取符合规定的发票。上述两项均应按照《发票管理办法》第三十六条责令限期改正,并可以进行处罚。依据《发票管理办法》第三十六条,有行为之一的即可处罚一万元以下。(未按规定领购、取得、开具、使用)
3.对于多次取得不符合规定的发票的处理,建议按未按规定取得发票一次性进行处理。
(二)对于开票单位处理
(1).如有证据表明,确实存在挂靠关系,以被挂靠单位名义进行施工和工程结算以及发票开具,并且利用假发票取得的收入没记账的。
造成少缴不缴税款后果的可根据《税收征收管理法》第六十三条认定被挂靠单位的法律责任。营业税定性偷税,并进行处罚。
如果有证据显示承包经营成果归个人的,可按照对企事业单位承包经营所得征收个人所得税。
文件参考:辽地税发[1999]216号
(2).如果证据表明是个人行为,私刻公章、财务专用章,签订施工合同,开具假发票,结算工程价款。
应以个人确定为营业税和个人所得税的纳税义务人,补征税款,加收滞纳金,并按《税收征收管理法》第六十四条第二款规定进行处罚(不申报)。个人所得税应比照个体工商户生产经营所得进行征收。