热点发票问题

第一篇：热点发票问题

1、企业收到的国外发票可以入账吗

【问】接到国外的形式发票如何入账？是否需要到税务部门登记备案？

【解答】根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国财政部令第6号）文件的规定：单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

因此，贵公司取得境外凭证可以列支，但税务机关审查时需要由贵单位提供确认证明。

2、善意取得大头小尾发票如何进行处理

【问题】

在税务检查中发现某企业取得几份发票存在疑问，企业已列入成本，并已在企业所得税税前扣除。经发函到开票方税务机关调查，现收到回函证实该业务、付款均真实，只是开票方开具了“大头小尾”发票，请问该企业取得的发票内容与该业务、付款金额等均一致的情况下，是否必须到开票方换开发票才能在所得税税前扣除？

【解答】

纳税人有真实交易、善意取得“大头小尾”发票的，如果开票方纳税人所在地主管税务机关回函证明，该发票确属开票方自发售税务机关购买，且购票方、开具方、业务交易、收款属于同一方，实际交易金额与发票上所列金额一致的，其取得的发票准予作为税前扣除的凭据。

3、货物品种较多时发票的开具

【问】纳税人开具增值税专用发票时，货物品种较多时应如何开具发票？

【解答】根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发

[2006]156号）规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。

4、以手写形式填写的发票能否在税前扣除？

问：我公司取得快递公司的发票，但没有填写开具公司名称，财务人员直接以手写的形式填进去。这种情况下发生的真实合理的费用，能否在企业所得税税前扣除？

答：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发〔2009〕114号）第六条规定，加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。《发票管理办法》第二十二条规定，不符合法规的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十三条规定，开具发票应当按照法规的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。因此，企业索取发票时应根据以上规定，在取得发票时，一定要注意其合法性，不得索取填写项目不齐全，内容不真实，没有加盖财务印章或者发票专用章等不符合规定的发票，对不符合规定的发票，任何单位有权拒收，也不得在企业所得税税前扣除。

5、无法取得发票的赔偿金可否税前扣除

【问题】

法院判决企业支付赔偿金，但无法取得发票，此项支出可否税前扣除？

【解答】

《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括

成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

因此，如果该赔偿金的支出是与企业生产经营有关且属于企业因合同行为而发生的，可以税前扣除。法院判决企业支付赔偿金，企业可凭法院的判决文书与收款方开具的收据作为扣除凭据。

6、公司班车运费发票是否能抵扣进项税

《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）规定：第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。

第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

根据上述规定，贵公司外包运输公司接送员工上下班，属于为员工提供非货币性福利。用于集体福利的运输费用，按规定不得抵扣进项税额。因此，贵公司取得运输公司开具的运费发票，不能按照运费发票上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算抵扣进项税额。

7、外贸企业丢失专用发票如何办理出口退税

【问题】

外贸企业丢失增值税专用发票如何办理出口退税？

【解答】

根据《国家税务总局关于外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联出口退税有关问题的通知》（国税函[2010]162号）规定，对于企业丢失增值税专用发票应分以下两种情况处理：一是发票联与抵扣联全部丢失时，根据国税函[2010]162号文件规定，对于外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，向主管出口退税的税务机关申报出口退税。二是有发票联但抵扣联丢失时，根据国税函[2010]162号文件规定，对于外贸企业只丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

另外，在办理此项业务时还有两点需要注意：

一是根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函

[2009]617号）规定，自2010年1月1日以后，增值税专用发票等扣税凭证抵扣期限，由90天调整为180天。那么，外贸企业丢失已开具的增值税专用发票（抵扣联或发票联），如还未认证的应在规定期限的180天内及时进行认证，并按上述两类情况的要求办理出口退税的有关事宜。

二是对于各地主管出口退税的税务机关为了加强出口退税的管理与审核，在增值税专用发票信息比对无误的情况下，才能按现行出口退税有关规定办理外贸企业丢失已开具增值税专用发票的出口货物。

8、由旅行社开具的发票是否可以税前列支

【问题】

企业员工出国考察，由旅行社代为安排相关住宿等，由旅行社开具相关发票，可以凭该发票税前列支吗？

【解答】

根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。”

纳税人发生出国考察支出，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。证明材料应包括：考察人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

9、航空运单能否视同发票在税前扣除

【问题】

我公司经常有出差人员购电子航空客票，以电子客票行程单报销。这种航空运单可否视同发票在税前扣除？

【解答】

根据《国家税务总局、中国民用航空局关于印发〈航空运输电子客票行程单管理办法（暂行）〉的通知》（国税发[2008]54号）规定，航空电子客票行程单为旅客购买电子客票的付款凭证或报销凭证，同时具备提示旅客行程的作用，纳入税务发票管理范围。公共航空运输企业和航空运输销售代理企业在旅客购票时，应使用统一的打印软件开具行程单，不得手写或使用其他软件套打。打印项目、内容应与电子客票销售数量数据内容一致，不得重复打印，并应告知旅客行程单的验真途径。

根据上述规定，航空电子客票行程单可以作为旅客购买电子客票的付款凭证或报销凭证，允许在企业所得税税前扣除。

10、专用发票与普通发票区别

专用发票除具有普通发票的功能与作用外，还是纳税人计算应纳税额的重要凭证，与普通发票相比，它有以下区别：

（一）使用范围不同

专用发票一般用于一般纳税人之间从事生产经营增值税应税项目使用；而普通发票 则可以用于所有纳税人的所有经营活动，当然也包括一般纳税人生产经营增值税应税项目。

（二）作用不同

普通发票只是一种商事凭证，而专用发票不仅是一种商事凭证，还是一种扣税凭证。

（三）票面反映内容不同

专用发票不但要包括普通发票所记载的内容，而且还要记录购销双方的税务登记号、地址、电话、银行帐户和税额等。

（四）联次不同

专用发票不仅要有普通发票的联次，而且还要有扣税联。

（五）反映的价格不同

普通发票反映的价格是含税价，税款与价格不分离；专用发票反映的是不含税价，税款与价格分开填列。

增值税小规模纳税人和非增值税纳税人，不得领购使用增值税专用发票。所以，开出普通发票和专用发票计算增值税都是一样的，但开专用发票，购货方符合抵扣条件的（比如购

货方是一般纳税人，在规定的期限认证抵扣，购买的不是不得抵扣的货物等），进项税额可以抵扣，而开普通发票，除农产品发票、运输发票、小规模购买税控机外，购货方都不能抵扣。

11、专用发票和普通发票丢失都需要登报说明吗

【问】专用发票和普通发票丢失都需要登报说明吗？

【答】《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十一条规定，使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。

根据《国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票的处理意见的通知》（国税函

[1995]292号）第二项规定，为便于各地税务机关、纳税人对照查找被盗、丢失的专用发票，减轻各地税务机关相互之间传（寄）专用发票遗失通报的工作量，对发生被盗、丢失专用发票的纳税人，必须要求统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”。

第三项规定，纳税人丢失专用发票后，必须按规定程序向当地主管税务机关、公安机关报失。各地税务机关对丢失专用发票的纳税人按规定进行处罚的同时，代收取“挂失登报费”，并将丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码、盖章与否等情况，统一传（寄）中国税务报社刊登“遗失声明”。传（寄）中国税务报社的“遗失声传（寄）中国税务报社的”遗失声明“，必须经县（市）国家税务机关审核盖章、签注意见。

因此，增值税专用发票丢失，必须在《中国税务报》上刊登“遗失声明”。而普通发票丢失，在日常税务管理中，对开具发票单位应按《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十一条的规定在报刊或电视等传播媒介上公告声明作废。即普通发票丢失，也可在电视等传播媒介上公告。

12、专用发票上的码头堆存费等进项税可否抵扣

【问题】

我公司取得增值税专用发票1张，包括购进铁精粉420637.40元，相关的码头堆存费、运输办理费70548.80元，请问发票上两项税额是不是都能作为增值税进项税抵扣？

【解答】

《增值税暂行条例》第六条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

第八条规定，纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。

第九条规定，纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

《增值税暂行条例实施细则》第五条规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。

第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款

项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

第十九条规定，条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。

根据上述规定，该张专用发票上的“码头堆存费，运输办理费”作为混合销售或价外费用已经缴纳增值税，因此该张发票上的项目可以按规定抵扣进项税。

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第二篇：发票问题

发票关键问题

1，所有的稽查工作都是围绕发票展开的。

《2012年全国税务稽查工作要点》中，国家税务总局特别强调，稽查要做到：“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。

2，发票税前扣除的规定：

《进一步加强税收征管若干具体措施的通知》（国税发[2009]114号）第六条：加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。

《关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88号）：加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据

国税发[2008]80号《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

3，企业取得什么样的凭证才能在税前扣除？

合法的收据：向境外支付费用，以及支付境内的，凡收款方既不需交增值税，又不需交营业税，无需发票，收据+协议即可 合法入账凭证的种类

（1）财政收据（非税收入收据、捐赠收据、财政监制；不含资金往来结算收据）（2）税务监制发票（3）自制原始凭证

（4）合同+收据+判决书/调解书/公证书（对方不交增值税/营业税）（5）未按规定取得发票如何补救？汇缴结束前可以重新补开。（6）“甲方供材”发票能在所得税前扣除吗？

合同外甲供，施工方清包工：材料发票（供应商）+工程发票（施工方）（7）取得建筑安装工程发票要注意哪些问题 A：销售自产货物并施工—自产货物发票+工程发票 B：商贸公司销售外购并施工——全额货物发票 C：建筑公司销售外购并施工——全额工程发票 D：甲控：合同价包含材料——全额工程发票 E：甲供设备乙方安装：设备发票+工程发票 F：甲供材料乙方装饰：材料发票)+工程发票

G：甲供材料，乙方建筑施工（装饰以外劳务）：材料发票（供应商）+工程发票（乙方全额纳税，净额开票）

此时材料需另计营业税，由乙方交纳，计入工程结算价款

4，甲供材料是否需要换开工程款发票？ 营业税计税依据与发票金额并非一一对应 溢价征税——甲供材料建筑工程

差额征税——工程总包分包；销售外购不动产、土地 发票管理办法：提供劳务收取价款，应开具发票 收款额=合同金额=发票金额

甲供设备（电梯、空调、监控设备）、甲供装饰材料、分包工程中的自产货物

一些税务机关要求甲供材必须取得建安发票的理由。以票控税的现实与困境。《发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

建设单位购买的材料实质上是建筑安装工程费—自营工程 不能视为转售业务征收增值税。

因此施工单位只须开具建筑劳务部分的建筑发票，甲供材料无须开具建筑发票。

5、汇算清缴结束后，取得上的发票，如何处理，是否可以税前扣除？

成本发票：未完工，直接计入，不影响成本累计；完工后，只能在发票取得扣除（31号文第35条）

费用发票：开票日期必须为当年12月31日吗？

如果为次年日期，在次年计入期间费用，是正常的。如果计入上年损益，要有合理理由（签字程序）。

取得时间最迟在次年5月31日。

成本费用发票，超过汇缴期，过期不允许扣除，比如2011年6月取得开票日期为2010年费用发票，只能计入以前损益调整，不能扣除

如果在5月31日前，取得上开具发票，计入“以前损益调整”申报所得税年报时在附表三第40行第4列调减 依据：税务总局2011年34号公告

6，哪些支出必须取得发票才可税前列支？ 《营业税细则》第19条：

条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（合法有效凭证），是指： ①支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；

②支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；

③支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明； ④国家税务总局规定的其他合法有效凭证。

合法的扣税凭证应当如何把握？

（2010年04月06日国税总局纳税服务司）

答：按照《企业所得税法》的相关规定，企业所得税税前扣除的凭证必须合法、有效，发票是企业所得税税前扣除的基本凭证，除发票以外，企业真实发生的各项费用，不需要取得发票的，如折旧、工资等费用可以凭自制凭证扣除。

企业无法取得发票的，需要提供能够证明和企业生产经营有关的真实发生费用的有效证明。

7、财务人员如何规避发票风险？

（1）、票据种类是否合规（视收款方应交何种税而定）

普通发票代码第一位，根据收款方经营主业来判断国税普通发票代码第一位1，地税2，增值税普通发票5200（贵州省）

（2）、票据来源是否合法（发票来源地与开票单位所在地相符）普通发票代码第2-5位（3）、发票有效期：发票所属年份，普通发票第6-7位。

（4）、票据与经济合同经济业务是否相符（交易双方名称、劳务/货物）

（5）、票据形式是否合规（抬头，本公司全称、印章，发票专用章）——汇总开具发票必须附清单

（6）、付款方向与支付方式（7）、真伪检查

8，善意取得了虚假发票怎么处理才能规避风险？

（1）、在规定期限内从销货方或提供劳务方重新取得合法有效的凭证；

（2）、该发票确属开票方自发售税务机关购买，且购票方、开具方、业务交易、收款属于同一方，实际交易金额与发票上所列金额一致的，其取得的发票准予作为税前扣除的凭据。

9，怎样确认计税成本终止日最有利？

会计成本与交付入住的建筑面积和确认的收入相配比；计税成本只考虑实际毛利额，不考虑实际结转成本；会计成本结算以12月31日为截止时点；计税成本可以次年5月31日前的某一时点为核算终止日；会计成本项目结算或未结算的预提成本；计税成本除要求成本实际发生且取得合法凭据外可按一定比例预提成本计入计税成本。

10、质保金怎样处理有利？

建设工程质量保证金（保修金）是指发包人与承包人在建设工程承包合同中约定，从应付的工程款中预留，用以保证承包人在缺陷责任期内对建设工程出现的缺陷进行维修的资金。《建设工程质量保证金管理暂行办法》（建质[2005]7号）未支付的质量保证金如何扣除（取得发票可以扣除，未取得发票，所得税可以预提，土增税清算不予扣除）

11，发票重点检查的项目

稽便函（2011）31号：对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票，须列为必查发票进行重点检查。

对此类发票要逐笔进行查验比对，重点检查企业是否存在利用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题。

12，税务机关检查假发票的处理过程中涉及的相关问题

（一）对于用票单位的处理情况

1.如果是虚构经济业务，并在成本费用中列支，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条“在账簿中多列支出”认定偷税。

2.如果是真实的经济业务，而取得不符合规定的发票，责令限期换取符合规定的发票。上述两项均应按照《发票管理办法》第三十六条责令限期改正，并可以进行处罚。依据《发票管理办法》第三十六条，有行为之一的即可处罚一万元以下。（未按规定领购、取得、开具、使用）

3.对于多次取得不符合规定的发票的处理，建议按未按规定取得发票一次性进行处理。

（二）对于开票单位处理

（1）.如有证据表明，确实存在挂靠关系，以被挂靠单位名义进行施工和工程结算以及发票开具，并且利用假发票取得的收入没记账的。

造成少缴不缴税款后果的可根据《税收征收管理法》第六十三条认定被挂靠单位的法律责任。营业税定性偷税，并进行处罚。

如果有证据显示承包经营成果归个人的，可按照对企事业单位承包经营所得征收个人所得税。

文件参考：辽地税发[1999]216号

（2）.如果证据表明是个人行为，私刻公章、财务专用章，签订施工合同，开具假发票，结算工程价款。

应以个人确定为营业税和个人所得税的纳税义务人，补征税款，加收滞纳金，并按《税收征收管理法》第六十四条第二款规定进行处罚（不申报）。个人所得税应比照个体工商户生产经营所得进行征收。

第三篇：发票问题123

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发票问题专题讲座

第一部分会计凭证

一、概念：会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面说明。也是登记账薄的依据。

二、意义：合法地取得、正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点，在会计核算中具有重要意义。

1、记录经济业务，提供记账依据；

2、明确经济责任，强化内部控制；

3、监督经济活动，控制经济运行；

三、种类：会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。

四、原始凭证

1、概念：原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。原始凭据是会计核算的原始资料和重要依据。

2、基本内容（原始凭证要素）：⑴、原始凭证名称；⑵、填制原始凭证的日期；⑶、接受原始凭证单位名称；⑷、经济业务内容（含数量、单价、金额等）；⑸、填制单位签章；⑹、有关人员签章；⑺、凭证附件。

4、种类：

⑴、按来源不同分：外来原始凭证（购货发票、火车票、饮食业发票等）自制原始凭证（借款单、工资表、折旧计算表等）

⑵、按填制手续及内容不同分：一次凭证、累计凭证、汇总凭证（差旅费报销单）⑶、按格式不同分：通用凭证（银行转帐结算凭证）、专用凭证（差旅费报销单）

4、原始凭证的填制

原始凭证是编制记账凭证的依据，是会计核算最基础的原始资料。要保证会计核算工作的质量，必须从保证原始凭证的质量做起，正确填制原始凭证。具体地说，原始凭证的填制必须符合下列要求：

⑴、记录要真实；⑵、内容要完整；⑶、手续要完备；⑷、书写要清楚、规范；⑸、编号要连续；⑹、不得随意涂改、刮擦、挖补；⑺、填制要及时。

5、原始凭证的审核

为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能，保证会计消息的真实性、可靠性和正确性，会计机构、会计人员必须对原始凭证进行严格审核。具体包括：

⑴、真实性；⑵、合法性；⑶、合理性；⑷、完整性；⑸、正确性；⑹、及时性。原始凭证的审核是一项十分重要、严肃的工作，经审核的原始凭证应根据不同情况处理：

⑴、对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证；

⑵、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，有其负责将有关凭证补充完整、更正错误货重开后，再办理正式会计手续；

⑶、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

五、记账凭证

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1、基本内容；

2、种类；

3、编制；

4、审核（内容是否真实、项目是否齐全；科目是否正确；金额是否正确；书写是否正确）

第二部分发票

一、概念：发票是一切单位和个人在购销商品、提供或者接受劳务服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，它是财务收支的法定凭证，是会计核算原始凭据，是税务检查的重要依据。

二、发票的种类与使用范围

根据《中华人民共和国发票管理办法》和国家税务总局的有关规定，发票的管理权限按流转税主体税种划分，增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理，如增值税专用发票，工业、商业企业销货发票，加工修理发票等；营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理。如服务业（代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业）、建筑安装业、交通运输业、金融保险业、文化体育业、邮政通信业、娱乐业等开具的计算营业收入的各种发票。有的发票对于增值税或营业税纳税人都为适用，如临时经营发票用于临时经营单位销售货物，或提供营业税应税劳务时使用。因此，增值税企业发票领购到国税局办理，营业税企业发票领购到地税局办理。如果一个企业以增值税为主并兼有营业税的经营项目，就应该分别到国税和地税主管税务机关办理。

发票种类繁多，主要是按行业特点和纳税人的生产经营项目分类，每种发票都有特定的使用范围。

1、增值税专用发票

此票只限于增值税纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。从行业划分来讲，它是工业、商业企业用于结算销售货物和加工修理修配劳务使用的发票。

2、普通发票

普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票，所不同的是具体种类要按适用的范围选择。如普通发票中的商业批发零售发票、加工修理修配发票等普通发票是由增值税纳税人使用的，而属于结算服务收入、运输收入等普通发票主要由营业税纳税人使用。普通发票由行业发票和专用发票组成，前者适用于某个行业的经营业务，后者仅适用于某一经营项目。

⑴、增值税纳税人使用的普通发票

主要有：工业企业产品销售统一发票，工业企业材料销售统一发票，工业企业加工产品统一发票，工业加工修理统一发票，商业零售统一发票，商业批发统一发票，农林牧水产品收购统一发票，废旧物资收购发票，机动车维修专用发票，机动车配件销售发票，电业局电力销售专用发票，自来水公司水销售专用发票，公共事业联合收费处缴费专用发票，临时经营发票等。

⑵、营业税纳税人使用的普通发票

主要有：建筑安装企业统一发票，旅店业统一发票，饮食业统一发票，广告业统一发票，社会服务业统一发票，代理购销业务统一发票，商品房销售专用发票，社会办医疗机构收费统一发票，产权交易专用发票，房屋出租专用发票，全国联运行业统一发票，水路货运结算发票，临时经营发票等。

3、专业发票

专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转帐凭证，保险凭证；国

有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

三、发票填开的操作要点

1、发票的开具

任何单位和个人销售商品、提供服务以及从事经营活动时，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，一是收购单位收购货物或者农副产品付款时，应当向收款人开具发票；二是扣缴义务人支付个人款项时，应当向收款人开具发票。

2、发票的填写

开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实填开，即必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联或者抵扣联加盖单位财务印章或发票专用章。

3、发票的取得

为了便于进行会计核算，任何单位和从事生产经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动中支付款项，应当向收款方索取发票。根据《发票管理办法》规定，在取得发票时不得要求变更品名和金额。同时，不符合规定的发票，即应经而未经税务机关监制的发票；填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚的发票；没有加盖财务印章或发票专用章的发票；伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票，一律不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。

4、发票的作废

用票单位合个人开具发票发生错填、误填等需要重新开具发票的，可在原发票上注明“作废”字样后，重新开具发票；开具发票后，如果发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或者取得对方的有效凭证；发生销售折让的，在收回发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。

四、发票的真实性

1、甄别发票，剔除伪造发票

2、确定发票内容的真实性，剔除虚报发票。

3、核实填开单位真实性

五、发票的合法性

1、发票填列合法有效性

2、发票使用区域有效性

3、发票使用时间有效性（过期废票）

六、发票检查中常见问题

1、采用“大头小尾”手法填开发票

2、跨地区使用发票

3、使用非经营性结算发票入经营结算账

纳税人获得的由税务机关监制的企事业单位收款收据合由财政机关监制的收款收据（税法规定的免税行政收费收据除外）不能作为纳税人的经营发票进入经营结算的最终结果。

4、随意改变发票内容

5、代开发票

6、使用过期发票

七、鉴别真假发票的十大方法

鉴别发票真假是广大财务人员和经济监督人员必备的业务技能。审查判断发票真假要有较强的责任感事业心，对各种发票的形式、内容、现象和本质，都要认真分析，真正做到辩伪析疑、见微知著。

1、审查发票版式：不同时期有不同的发票版式，如果发现逾期使用旧版发票报销的，应查清原因，看是否存在问题，要看发票印制是否清晰，有无错漏，辩明真伪。

2、审查发票笔迹：看发票台照、日期、品名、数量、单价、大小写金额的字迹、笔体、笔画的精细、压痕是否一致。有无用药剂退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹。

3、审查发票复写：看复写的字迹颜色是否相同。发票的正面和反面都应仔细看一看，本应一式多份复写的是否符合复写的实际情况。背面有无局部复写的痕迹。发票的第二联如果不是复写的而是用钢笔或圆珠笔填写的，就说明有问题。

4、审查发票填写位移：税务机关指定的企业在印制装订发票时，各联次纵横行列都是对齐的，有固定位置。如果发票各联次填写的字迹有不正常的位移，就可能存在问题。

5、审查发票填写内容：看发票报销联次的时间、台照、单价、数量、金额是否填写整齐；看发票物品名称是否具体、正确、清楚，如写的类别名称——生产用品、办公用品、交电、百货、日杂、土产，且数额较大，对这种情况不论付款是现金还是转帐支票，都可能存在问题。

6、审查发票经销范围：如家电维修部、加工门市的发票‘物品名称却是煤炭，显然存在问题。

7、审查发票单位同发货单位、收款单位的名称是否相符。

8、审查发票台照写的购货单位同实际收货单位、付款单位名称是否相符。

9、审查同一供货单位，特别是个体工商户，是否使用了不同单位的发票。

10、审查发票号码，看同一单位的发票，是否对次在某单位报销，二而其发票号码却顺序相联，时间颠倒。

对发现上述的问题，一是看发票报销后实物的去向，二是看购货付款单位的发票报销同开票单位、发货收款单位的存根、记账联、现金银行帐、实物明细帐的物品名称、单位、金额是否相符。查明是否无中生有、偷梁换柱。

八、纳税审查期间发现的票据问题

1、收据类：报刊杂志订阅单、培训费收据、政府部门收费收据、财务收款收据、白条等

2、过期票据：非纳税的行政事业性收费基金专用收据、已作废版本的发票。

3、错用票据：房租用商业、工业等非房屋租赁业专用发票；律师服务费用行政事业收费收据而非服务业发票；诉讼费以预交票据代替结算票据、戏剧团腰鼓队用商业发票、通讯费用商业发票、工程维修处用商业发票等。

4、个人和外单位名称的票据：养路费、诉讼费等

5、填写不合格票据：项目填写不全、涂改、印章为公章或无发票专用章（或财务印章）、无套写等

6、借用发票：开具内容、发票类型和用章单位三不符，如购煤用商业发票用章单位为文化用品商店。

7、发票附件不全：水电费无总票复印件及费用分割单、分摊费用无总票复

印件及费用分割单、会议费无相关证明、差旅费无相关证明、办公用品（大额）无明细单、修理费（大额）无明细单、缴费卡无分配单等

八、违反发票管理法规的处罚规定

1、违反发票管理法规的行为：

未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；

未按照规定领购发票的；

未按照规定取得发票的；

未按照规定开具发票的；

未按照规定保管发票的；

未按照规定接受税务机关检查的。

2、处罚规定

对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收违法所得，可以并处1万元以下的处罚。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。

第四篇：职工食堂发票问题

职工食堂发票问题

职工食堂经费补贴（职工饭餐补贴）纳税处理方法 职工午餐问题是每个企业都要涉及的。受企业规模等因素的影响，有的企业设有内部食堂，有的企业直接给员工发放午餐补贴，有的则采取与餐馆合作的方式提供午餐。无论哪种形式，午餐费用如何做账、纳税是企业普遍关注的问题。

国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费的一项内容。财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）第一条同样将自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出作为职工福利费的核算内容。同时，财企〔2009〕242号文件第二条第二款特别指出，未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，并不是职工福利费核算内容，应当纳入工资总额管理。

实务处理中，很多纳税人会有这样的疑问：与职工食堂相关的补贴或支出，除了因员工就餐支付的伙食性补贴外，食堂本身购置餐具等支出是否属于职工福利费？如何界定自办食堂？列支的票据如何掌握？未统一供餐而按月发放给职工个人的午餐费补贴属于工资，那员工个人凭发票报销的餐费是否属于职工福利费？结合现行政策，本文就纳税人关注的这些问题一一进行解释。

一、与职工食堂相关的补贴或支出包括哪些？

与职工食堂相关的补贴或支出的内容，现行法规中并没有进一步细化，通常理解为补贴的对象或者补贴资金流入方向为职工食堂，就可以认定为是与职工食堂相关的补贴或支出。

二、如何界定自办食堂？

我国现行《企业所得税法》采取法人所得税制，《企业所得税法》下的自办职工食堂身份的界定应该遵循这一原则。也就是说，自办职工食堂应该只是法人企业内部的一个服务机构，本身不具备企业法人资格。

三、列支的票据如何掌握？

实务处理中，纳税人关注最多的就是票据的列支问题。与职工食堂相关的补贴或支出应取得什么样的单据，与补贴或支出的方向紧密相关。通常有以下： 1.依法不需要办理税务登记的内部职工食堂。《营业税暂行条例实施细则》第十条规定，除本细则第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。

根据上述规定，单位内部职工食堂如果属于不需要办理税务登记的内设机构，仅为本企业员工提供餐饮服务，则属于单位内部行为，其功能重在服务而不在经营，不属于提供了《营业税暂行条例》规定的劳务范畴，因此，不需要缴纳营业税。在这种情形下，企业支付给自办职工食堂的经费补贴取得内部资金往来单据列支即可。

2.依法需要办理税务登记的内部职工食堂。

在纳税人的判定方面，现行营业税制与企业所得税法人税制的不同点在于，同一法人企业内部可能会有多个独立的营业税纳税人。如果内部职工食堂除了为本单位员工提供餐饮服务，还同时为本单位以外的其他单位或个人提供餐饮服务，那么职工食堂已经成为一个独立的经营性机构，其收入是因提供了营业税应税劳务行为而取得的，应按规定缴纳营业税。这种情形下，企业付给自办职工食堂经费补贴应该取得食堂出具的餐饮业发票。

3.内部职工食堂以外的其他经营性食堂。

与依法需要办理税务登记的内部职工食堂原理相同，企业付给内部职工食堂以外的其他经营性食堂的经费补贴，实质上属于对方的经营性收入。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定，从事经营活动的单位，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。第二十二条同时规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

四、未统一供餐而按月发放的午餐费如何处理？

对于企业未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，无论是直接发放给个人，还是个人提供票据报销后支付，由于已形成对劳动力成本进行“普惠制”定期按标准补偿的机制，具有工资性质，也符合国税函〔2009〕3号文件第一条中“合理工资、薪金”的五大原则，因此，应当纳入职工工资总额，而不再纳入职工福利费管理。这种情形下采用工资支付凭单的形式入账即可。

五、关于职工福利费税前扣除的几点提示。1.对于职工食堂经费补贴税前扣除的标准，《企业所得税法》并没有给出固定的量的范围，实务处理中企业可以从两个方面把握：一是符合税法合理性原则（符合生产经营活动常规）；二是符合规定的补贴，实际发生时先在福利费中列支，税前扣除时按照《企业所得税法实施条例》第四十条“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除”规定扣除。2.上述使用发票列支的职工餐费，需要与业务招待发生的餐费正确区分。招待外来客户及人员的餐费支出属于企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，可以按照发生额的60%进行税前扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5％。为获得职工提供的服务而发生的职工福利费，不超过工资、薪金总额14%的部分准予税前扣除。无论是计入“应付职工薪酬———职工福利费”的餐费，还是计入“管理费用———业务招待费”的餐费，申报扣除时都必须提供真实合法的、足够的有效凭证或资料，不能提供的不得在税前扣除，无法区分的可能会面临全部作为业务招待费税前扣除的风险。3.职工福利费的核算应按照国税函〔2009〕3号文件第四条的规定，单独设置账册进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。食堂支出的财税处理食堂支出财税处理一直是困扰财务人员的问题，现将有关财税处理浅析如下：

一、食堂支出的财务处理

财企[2009]242号规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：

（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

（二）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

从上述规定可以看得出，职工食堂支出在财务核算上是放在职工福利费中核算的。但也要分清发生费用的性质，分别进行核算。食堂发生的费用有二种目的：一是解决内部职工的就餐问题；二是招待单位的客户。

1、如果食堂费用有用于招待单位的客户，在财务核算上显而易见在业务招待费中核算；会计分录：借记“管理费用（业务招待费）”，贷记“现金”等科目；

2、如果食堂费用是用来解决内部职工的就餐的，在职工福利费中核算。但也要分清两种情况： 1）是免费提供，食堂来报销时： a、借：管理费用-福利费

贷：应付职工薪酬-职工福利费（食堂支出）b、借：应付职工薪酬-职工福利费 贷：现金或银行存款 2）从职工工资中扣收费用的 a、借：应付职工薪酬-工资

贷：应付职工薪酬-职工福利费（食堂支出）

b、借：管理费用-福利费（注：扣除在工资中扣收的数额计提）

贷：应付职工薪酬-职工福利费（食堂支出）c、借：应付职工薪酬-职工福利费（食堂支出）贷：现金或银行存款

食堂购买固定资产等物资及食堂用的水电的取得的进项税不能抵扣，设备计提的折旧也应在福利费列支：

1、购入时： 借：固定资产 贷：银行存款等科目

2、计提折旧：

借：应付职工薪酬-职工福利费（食堂支出）贷：累计折旧

3、借：管理费用-福利费

贷：应付职工薪酬-职工福利费（食堂折旧）

二、食堂支出的税务处理

食堂的采购大多没有正式的发票，如果直接在费用中列支，则为白条列支，要进行纳税调整。江苏省国家税务局在回答纳税的人提问时，明确表示无正式票据不能税前列支。酒店一般均由大型市场提供代开票，市场收取1.5%的手续费（可能各地不一致）。从税收成本的角度来说还是值得，例如一个企业食堂全年采购10万元，如果这个单位是盈利单位，没有发票入账则要纳税调整，多纳25%的所得税，成本就是2.5万元，如果索取发票，成本只有1.5万元，因而对盈利企业而言是值得的。如亏损企业，就要分情况处理，如果纳税调整后应纳税所得仍是负数，则无须开票；如果纳税调整后应纳税的则可自行测算纳税成本，决定是否代开票入账。税务人员在国家税务总局培训时也提出了应付福利费列支依据是合法的票据。在当前的情况下，企业决定如何核算食堂费用，也不必完全遵守制度，可向单位的税收专管员询问解决方法。经咨询句容市国税局凡是购买的调味品、食用油、大米、煤气、厨房用品要有正式票据入账，购菜必须要有每天的购菜清单。

如果食堂费用有用于招待单位的客户按照《企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第四十三条规定“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰”当年没有销售（营业）收入的，全额进行纳税调增。在这种情况下必须要有合法的发票（但有此地方税务机关同意企业可以编制自制凭证入账，自制凭证需要注明招待客人的所在单位、姓名、日期以及招待的时间等）；如果食堂费用是用来解决内部职工的就餐的，因为内部非独立核算单位相互提供的劳务，不构成营业税纳税义务，向职工收取的费用无须交纳营业税，根据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）：“

三、关于职工福利费扣除问题

《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。”的规定，食堂支出在福利费中核算。

对于无偿提供的作为职工的工资薪金所得，并入计算个人所得税。在实际工作中可能通过象征性收取餐费，将实质上的免费转变成有偿，这样处理就可以回避免费提供就餐的个税问题。

第五篇：红字发票问题汇总

1．购买方向主管税务机关申请开具《通知单》时，分哪几种情况？

答：①专用发票经认证结果为“认证相符”的，购买方填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，主管税务机关审核后出具《通知单》。购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。

②专用发票经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，购买方填报《申请单》时填写相对应的蓝字专用发票信息，主管税务机关审核后出具《通知单》。购买方不作进项税额转出处理。

③专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《通知单》。购买方不作进项税额转出处理。

④购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《通知单》。购买方不作进项税额转出处理。

2．销售方在哪些情况下可以向主管税务机关申请开具《通知单》？

答：①因开票有误购买方拒收增值税专用发票的，销售方须在增值税专用发票认证期限内向主管税务机关填报《申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具《通知单》。销售方凭《通知单》开具红字增值税专用发票。

②因开票有误等原因尚未将增值税专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误增值税专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具《通知单》。销售方凭《通知单》开具红字增值税专用发票。（销售方应该及时发现开票错误，若开票当月发现的则作废处理，次月发现的需要开具红字发票，若下下月才发现错误则可与购买方协商按照拒收处理。）3．目前哪几类发票需要依据税务机关的《通知单》才能开具红字发票？

答：增值税专用发票和废旧物资专用发票受《通知单》的管理，其中对应废旧物资专用发票的《通知单》上没有打印税额，左上角打印了“废旧物资”字样。增值税普通发票可以直接开具红字发票，不受《通知单》管理的限制。4．同一份《通知单》可以对应多份红字专用发票吗？

答：按照国税发〔2006〕156号文件规定，《通知单》与红字专用发票必须要一一对应。目前，防伪税控开票系统在开具红字专用发票时，校验输入的《通知单》编号是否已开具过红字专用发票，从而避免一份《通知单》重复开具多份红字专用发票的情况。

5、《通知单》编号是全国唯一的吗？

答：是的，在防伪税控税务端系统填开《通知单》时，系统自动生成《通知单》编号，共16位，第1-6位是主管税务机关代码，第7-10位是年份月份，第11-15位是《通知单》顺序号，第16位是校验位，对前15位数字进行编码规则校验，可有效防止企业开具红字专用发票时随意录入《通知单》编号。

6、《通知单》上最多可填列几行商品？

答：8行，与专用发票票面上的商品行数一致。

7、当蓝字专用发票认证结果为“密文有误”或“认证时失控”或“认证后失控”时，还能开具《通知单》吗？

答：对于上述的问题发票已经转协查处理，防伪税控系统对蓝字专用发票认证结果进行查验，发现为问题发票的将不允许开具《通知单》。

8、购买方主管税务机关对《通知单》如何进行“一窗式”比对？

答：企业在次月申报期内申报时，防伪税控系统自动判断该企业是否在当月申请开具了《通知单》，是否需要作进项税额转出。对于需要作进项税额转出的企业进行“一窗式”比对，比对内容为：用《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第13栏数据减去第14、15、16、17、18、19、20栏后的余额，与防伪税控系统提供的企业当月因开具《通知单》而需要转出的进项税额合计数比对，二者的逻辑关系为前者大于或者等于后者。

9、销售方主管税务机关如何对《通知单》进行核销处理？ 答：销售方主管税务机关在受理企业纳税申报时，系统自动进行比对，用防伪税控报税子系统采集的每张红字专用发票销售方纳税人识别号、金额、税额以及对应《通知单》编号，与该张红字发票对应的《通知单》上注明的销货方纳税人识别号、金额、税额进行比对，比对一致的系统自动核销《通知单》。

10、对于购买方是小规模企业或者非国税管户的企业，在防伪税控系统中没有企业档案信息，如需要开具红字专用发票和《通知单》，如何处理？

答：仅对应所购货物不属于增值税扣税项目范围的情况，系统处理时在购方税务机关只查找专用发票的认证记录，如果没有，则录入发票代码、发票号码、购买方税号和销售方税号，传递到销方税务机关查找报税数据，看该份专用发票是否为《通知单》所列销售方开具的，《通知单》所列的购销双方纳税人识别号与对应蓝字专用发票的购销双方纳税人识别号是否一致，若一致则给予开具《通知单》。