第一篇：任期审计的操作要点
谷城县县农村干部任期经济责任审计工作操作要点
一、任期经济责任审计的审计步骤
1、发放审计通知书；
2、被审计单位提交本届村委会（居委会）述职报告；
3、审计人员进行全面审计；
4、提交书面审计报告；
5、反馈审计情况，征求被审计单位意见。
二、被审计单位应提交的资料
被审计单位应以村委会（居委会）的名义提交本届村委会（居委会）任期《述职报告》，并提交有关财务帐、表、据、统计报表、资产盘存及债权债务清单等资料。《述职报告》应包括以下内容：
1.基本情况，内容应包括：人口、劳力、耕地面积、村干部配置情况、单位经济发展情况及主要收入来源、上年度人均纯收入等；
2.本届任期期初和期末的资产、财务收支、经营成果、经济效益和债权债务状况；
3.本届任期内建立、执行规章制度情况；
4.工作中取得的突出成绩、存在的主要问题，以及受到的奖惩； 5.遵守财经法纪的情况，对存在的违法违纪行为应承担的责任。
三、全面审计的一般程序
审计组开展审计，一般以每个小组2-3人为宜。大致程序一般是： 1.取得被审计单位应提交的相关资料，主要是上文提到的《述职报告》，有关财务帐、表、据、统计报表、资产盘存及债权债务清单等会计资料。这需要被审计单位所在的“三资”中心提前对各村发出通知并统一收取。
2.以村为单位实施账面审计。围绕文件规定的审计内容和重点（见文件），对收支单据等原始凭证按照时间顺序逐笔审阅，誊录有关数据，并分类归纳统计，查找问题。
3.账面情况出来后，需与村干部进行核实，取得取证材料（必须取得的取证资料情况见下文），有关问题还要以村（居）委会名义写出情况说明，签章留存。
4.依据账面情况和村干部核实情况填写《审计情况统计表》。5.进村走访群众。通过召开部分村民代表座谈会等形式，结合所审计的经济目标等内容，征求群众对村干部意见。做好座谈会调查笔录，并请与会人员签字存档。
6.审计结果通过公开墙或者会议形式等公开渠道向群众公布。7.结合走访座谈情况，补充完善《审计情况统计表》的填写。8.以村为单位，及时写出审计报告。每审完一个村，审计组就要给出一个基本评价和结论。
9.全部审完后，以乡镇为单位，再写一个总体报告。
四、审计过程中必须取得的取证资料
1、基本情况；
2、被审计单位的期初、期末资金余额表；
3、被审计单位的期末债权、债务分户明细表；
4、任期内财务收支情况；
5、存在问题的情况说明。
五、审计报告的内容
1、被审计单位的基本情况；
2、审计的内容、范围和方式；
3、对本届任期经营目标完成情况及经济效益的评价；
4、对干部财务管理、生产经营管理及个人遵纪守法责任的鉴定；
5、对发现的违反财经法纪行为的定性及其依据；
6、审计组认为需要报告的其它事项和建议。
六、被审计单位可能存在的问题
1、漏上收入、少上收入、不上收入；
2、虚报冒领、骗取国家拨款或者补贴；
3、乱收费、乱集资、乱摊派，如以公益事业捐资名义违规收取入户费、土地补偿费、土地开垦费，以捐款名义硬性摊派；
4、挪用专项资金，重点核查移民安置资金、移民后扶项目资金、通达通畅工程以奖代补资金、一事一议财政奖补资金、水毁灾毁资金、民政救助资金等专项资金；
5、挪用公款、私自长期出借集体资金；
6、债权、债务管理制度执行不严，部分账户出现倒付现象；造成债权债务不实；
7、档案管理不够规范、未使用机打记账凭证、记账凭证装订顺序颠倒、原始单据遗失等；
8、未严格执行谷纪发（2008）2号文件，支出单据核销审批程序不到位。(资产、资源处置未执行综合招投标程序)谷纪发（2008）2号文件《关于农村集体资金管理实施办法》规定，村级财务大额开支必须经村支两委讨论、民主理财小组通过、服务中心审核、乡镇主管领导签批等程序。
9、多报支出、虚列支出、重报支出；
10、招待费、业务联系费等非生产性支出开支过大；
11、干部工资未当年兑现，或者超标准发放工资、补助等。
12、超范围使用领条，支出单据中存在大量白条；
13、会计科目处理错误。
第二篇：市直主要领导干部任期经济责任审计操作指南
九江市市直单位主要领导干部 任期经济责任审计操作指南
为规范我市市直单位（含县（市、区）审判机关、检察机关，下同）主要领导干部任期经济责任审计工作，根据《审计法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《国家审计准则》等有关规定，制定本操作指南。
一、审计计划
（一）审计计划确定
市委组织部每年提出下一市直单位主要领导干部经济责任审计委托建议，经市经济责任审计工作联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案，由市审计局报请市长审定后，纳入市审计局审计工作计划并组织实施。
（二）审计工作方案编制
每年组织实施多个市直单位主要领导干部经济责任审计项目的，由局经责办编制统一的审计工作方案，经局审计业务会议研究审定后，在审计项目计划确定的实施审计起始时间之前正式下达。局经责办编制审计工作方案，应当根据审计项目计划形成过程中调查审计需求、进行可行性研究的情况，开展进一步调查，对审计目标、范围、重点和项目组织实施等进行 1
确定。
审计工作方案的主要内容包括：审计目标；审计范围；审计内容和重点；审计工作组织安排；审计工作要求。
审计工作方案的制定应当按照有关规定的要求进行，并充分考虑被审计单位和被审计领导干部履行经济责任的实际情况，以促进领导干部推动本部门（系统）、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本部门（系统）、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。审计内容具体包括：本部门（系统）、本单位预算执行和其他财政收支财务收支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管理情况；重要经济事项管理制度的建立和执行情况；对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。同时关注领导干部在履行经济责任过程中的下列情况：贯彻落实科学发展观、推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家的有关经济工作的方针政策和市委、市政府的决策部署情况；制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；遵守有关廉洁从政规定情况等。
审计组根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按局规定的程序报批。
审计工作方案可以提供给被审计单位，以增强审计工作透明度。
（三）审前走访
经济责任审计项目计划实施前，由分管经责审计工作的副局长和局经责办一次性走访市纪委、市委组织部，通报当经济责任审计工作安排情况，征询意见建议，询问来信来访情况。
二、审计实施
（四）审计组组成
市审计局应当在实施项目审计前组成审计组。
审计组实行审计组组长负责制，由一位局领导担任组长，项目主办审计科的科长担任副组长，可以设主审一名。
（五）审计通知书送达
审计组负责拟草，由局办公室统一编号，局长签发，在实施审计3日前，向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位送达。
采用非填列式审计通知书，一律打印，不得手写。审计通知书内容和格式按照审计署的参考格式由局办公室、法规科商经责办后确定，主要包括被审计单位名称、领导干部姓名、审计依据、审计范围、审计起始时间、审计组组长及其他成员名单和被审计单位配合审计工作的要求，同时告知审计组的审计纪律规定。审计通知书抄送市纪委、市委组织部。
（六）调查了解
审计组在编制审计实施方案前，应当调查了解被审计单位及领导干部的相关情况。调查了解的目的，一是了解被审计领导干部履行经济责任的基本情况；二是收集与审计项目有关的资料（含电子数据资料）；三是依据审计工作目标和审计事项测算审计工作量；四是落实审计工作现场及有关人员进驻安排事项。
调查了解需要提供的资料清单一般包括：
1.单位“三定”方案、机构设置、人员编制及单位领导工作分工情况；
2.单位制发规范性文件、会议纪要、会议记录、工作计划、工作总结和相关考核、检查结果；
3.内部管理制度、内部控制及其执行情况； 4.预算执行及财政、财务收支相关情况；
5.与审计事项有关的法律、法规、规章、制度和其他文件资料；
6.审计组需要了解的其他情况。
调查了解应当作出调查了解记录。内容主要包括：对被审计单位及相关情况的调查了解情况；对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况；确定的审计事项及其审计拟采取的应对措施。
（七）审计实施方案编制
审计组应当按照审计工作方案的要求编制审计实施方案。内容主要包括：审计目标；审计范围；审计内容、重点及审计措施，包括审计事项及针对审计事项确定的审计应对措施；审计工作要求等。审计实施方案要紧紧围绕审计工作方案和调查了解情况制定；审计内容和重点要在方案中有明确表述，可操作性强；审计力量资源调配和人员分工要恰当；审计工作进度要明确；重要审计事项的审计时间安排要充足。审计实施方案按程序报经分管局领导和局长批准后由审计组负责实施。
审计实施方案在现场审计过程中如需调整，由审计组组长报经局长批准。审计组调整审计目标、审计组组长、审计重点、现场审计结束时间等重要事项，应当报请局长批准。编制和调整审计实施方案，一律采取文字形式。
（八）审计进点会
进点会由审计组组织召开。审计组事前建议请被审计单位的副职领导主持，审计组成员、被审计单位领导班子成员和有关的部门及下属单位主要负责人参加。会议议程一般由审计组组长宣讲来意及工作要求并宣读审计纪律；被审计领导干部作表态性发言；主持人作表态性讲话。
（九）审计公示（通告）
审计组应当在审计进点会之后进行审计公示，通告审计依据、审计内容与范围、实施审计时间、审计组成员名单、办公地
点和联系电话等，认真受理、核查举报事项，包括对审计组执行审计工作纪律方面的反映和举报，并及时向局领导报告。
（十）被审计领导干部履行经济责任情况的述职报告
审计组进点后，应当要求被审计领导干部本人在5日内提交一份履行经济责任情况的书面报告。此项要求可以在调查了解时预先告知。报告内容要求与两办《规定》第十六条、第十八条相吻合。
（十一）审计承诺
被审计领导干部及其所在单位应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。
（十二）审计谈话
审计组在经济责任审计过程中，应当以审计谈话方式听取被审计领导干部所在单位有关领导同志的意见。审计谈话对象包括除被审计领导干部本人以外的单位领导班子其他成员及部分部门和下属单位的主要负责人。根据工作需要，可以召集其他有关人员集体座谈或个别谈话。审计谈话由审计组组长和副组长及一名审计人员参加并作好记录。审计谈话一般采用个别交谈方式，注意营造融洽的氛围，有利于谈话人畅所欲言。
审计谈话内容包括了解被审计领导干部任期内该单位（系统）职责范围内各项工作开展的总体情况；被审计领导干部依法 6
履行经济责任情况；被审计领导干部主持工作以来取得的主要成绩和存在的不足；被审计领导干部本人严格依法执政和遵守廉洁从政规定情况。审计谈话结束后要综合整理出一份谈话记录，客观、准确反映谈话情况。
（十三）审计事项和方法
1.贯彻执行国家法律法规和市委、市政府重大决策部署，促进事业科学发展情况。通过梳理、研究被审计领导干部任职期间该单位提出的工作思路、制定的规划目标、采取的工作措施，核实相关反映事业发展的重要经济指标，分析、判断被审计单位各项工作取得的成效情况，检查被审计单位有无超越职责范围办理行政许可情况；是否正确履行了单位（部门）经济监督、管理职责；是否如期完成了上级主管部门或本级党委、政府下达的各项工作目标。2.重大经济决策情况
了解被审计单位重大经济决策管理制度的制定情况，分析决策程序的合法性和决策内容的科学性情况；通过查阅文件、会议纪要、会议记录、工作总结、述职报告等，联系单位内部业务管理流程、财政财务收支重大变化等情况，梳理出该领导干部任职期内重大经济决策和重大经济活动事项，进一步延伸审计或调查了解有关决策事项的执行过程及效果情况，分析、判断决策的结果性。
3.预算执行和财务收支情况 审计部门预算执行及管理情况； 审计单位财务管理及资产管理情况；
延伸审计所属单位预算执行和其他财务收支情况； 延伸审计或审计调查专项资金管理、使用及绩效情况。4.重要建设项目的建设和管理情况。根据被审计单位的实际情况，抽审部分重要建设项目，重点检查项目建设是否符合有关基本建设程序和法律法规，建设资金管理是否严格、规范；项目实际进度是否符合预期工程进度；项目建设完成后是否实现了预期目标。
5.内部管理情况。调查、了解被审计单位重要内部管理制度的建立情况，评估执行及效果情况；调查、了解被审计领导干部对所属单位财务收支和重大经济活动的管理、监督情况。
6.被审计领导干部在履行经济责任过程中遵守有关廉政规定情况。在审计职权范围内核实有关部门和群众反映的情况，在对各项审计内容的审计过程中关注被审计领导干部本人是否存在违反有关廉政规定情况。
（十四）审计工作底稿审核
审计组起草审计报告前，审计组组长应对审计工作底稿进行审核。审核事项包括：具体审计目标是否实现；审计措施是否有
效执行；事实是否清楚；审计证据是否适当、充分；得出的审计结论及其相关标准是否适当。审计组组长根据审核情况，可以提出予以认可、责成采取进一步措施获取适当、充分的审计证据、纠正或者责成纠正不当的审计结论等意见。
三、审计报告
（十五）审计组讨论。审计组在起草审计报告前，应当召开全体审计人员会议，讨论确定下列事项：
1.评价审计目标的实现情况；
2.审计实施方案确定的审计事项完成情况； 3.评价审计证据的适当性和充分性；
4.提出初步的审计评价意见，界定被审计领导干部应当承担的责任；
5.评估审计发现问题的重要性；
6.提出对审计发现问题的处理、处罚意见；
7.安排就有关重大或疑难问题咨询上级主管部门的意见； 8.下一步工作安排。
在充分讨论的基础上，研究审计组审计报告起草的有关事宜。
审计组应当对讨论上述事项的情况及其结果作出记录。
（十六）起草审计组审计报告
审计组应当按照规定向市审计局提交审计报告（征求意见稿）。审计组审计报告（征求意见稿）内容和格式参照审计署省长审计报告模版撰写，要求内容完整、事实清楚、结论正确、用词恰当、格式规范、要素齐全。审计组应当根据审计查证或者认定的事实，依照法律法规、国家有关规定和政策，以及市政府及市级主管部门目标管理责任制考核目标和行业标准等，在审计职权范围内，对领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。审计评价应当与审计内容相统一，评价结论应当有充分的审计证据支持。审计组应当只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计过程中未涉及、审计证据不适当或者不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不得发表审计评价意见。审计组对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。
（十七）审计组审计报告征求意见
审计组实施审计后，应当将按照局规定程序审批后的审计组审计报告以局名义书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见。根据工作需要，可以征求市委、市政府领导同志的意见。被审计领导干部及其所在单位应当自接到审计组的审计报告之日起10日内提出书面意见；10日内未提出书面意见的，视同无
异议。
审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，经局长批准，可以不征求被审计领导干部或所在单位的意见。
审计组在书面征求意见时，应当向被审计领导干部和所在单位通报审计情况，交换意见。
审计组一般采取召开会议的形式通报审计情况，进一步听取有关情况说明，交换审计意见。会议参加人员除审计组主要成员外，一般为单位领导班子成员和审计报告内容涉及的相关部门主要负责人。
（十八）修改定稿审计组审计报告
审计组审计报告（征求意见稿）征求被审计领导干部和所在单位意见后，若被审计领导干部或所在单位提出异议的，审计组应当逐一研究、核实，必要时重新取证，补充相关审计证据。不管是否采纳，审计组均应逐条作出采纳或不采纳的情况和原因的书面说明，并由审计组组长及相关审计组成员签字确认。在综合分析、研究书面回复意见和交换意见情况的基础上，审计组可以召开会议，研究适当修改定稿审计组审计报告。（十九）代拟审计局审计报告
审计组负责代拟审计局审计报告。审计报告内容和格式参照审计署部长审计审计报告模式撰写，要求同第十六条。
（二十）代拟审计决定书和审计移送处理书
对审计中发现的被审计单位或者被调查单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由市审计局进行处理处罚的，审计组应当起草审计决定书，对依法应当由其他部门纠正、处理处罚或者追究有关责任人员责任的事项，审计组应当起草审计移送处理书。审计决定书和审计移送处理书的内容和格式，参照审计署的参考格式办理。（二十一）业务部门复核
按照市审计局内部工作程序，审计组应当将有关材料（包括审计报告；审计决定书；被审计领导干部所在单位、被调查单位、被审计领导干部或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明；审计实施方案；调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料；其他有关材料）报送所在业务科进行复核。局业务科应当对下列事项进行专项复核，并提出书面复核意见：
1.审计目标是否实现；
2.审计实施方案确定的审计事项是否完成； 3.审计发现的重要问题是否在审计报告中反映； 4.事实是否清楚、数据是否正确； 5.审计证据是否适当、充分；
6.审计评价、定性、处理处罚和移送处理意见是否恰当，适用法律法规和标准是否适当；
7.被审计领导干部所在单位、被调查单位、被审计领导干部或者有关责任人员提出的合理意见是否采纳；
8.需要复核的其他事项。（二十二）审理
局业务科应当将根据本部门业务复核修改后的代拟审计报告、审计决定书等审计项目资料连同书面复核意见，按照局《审计项目审理工作办法》的要求报送局法规审理科审理。局法规审理科审理后，应当出具审理意见书。（二十三）局审计业务会议审定
审计报告、审计决定书由法规审理科提请局审计业务会议审定、批准。
（二十四）出具审计报告
市审计局依法出具审计报告。审计报告由总审计师审核，分管经责审计工作的副局长审批，局长签发。审计报告由局办公室统一编号，主送被审计领导干部本人和所在单位。秘级定为秘密。印数和发放范围从严控制。审计报告中应当列明救济途径。（二十五）出具审计结果报告
在依法出具了审计报告的基础上，审计组参照审计署部长审
计审计结果报告模版，负责代拟审计结果报告，经办公室核稿，总审计师审核，分管经责审计工作的副局长审批，局长签发。审计结果报告由局办公室统一编号，主送市长，抄报市委书记，抄送市纪委、市委组织部。秘级定为秘密。印数和发放范围从严控制。
（二十六）审计整改检查
市审计局在出具审计报告、作出审计决定后，应当在规定时间内指定部门负责检查或了解被审计被审计领导干部所在单位及其有关部门的整改情况。包括：
1.执行市审计局作出的处理处罚决定情况； 2.对市审计局要求自行纠正事项采取措施的情况； 3.根据市审计局的审计建议采取措施的情况； 4.对市审计局移送处理事项采取措施的情况。（二十七）审计项目归档
审计项目归档工作实行审计组组长负责制。审计组组长应当确定立卷责任人。立卷责任人应当收集审计项目的文件材料，并在审计项目终结后及时立卷归档，由审计组组长审查验收。附注：
1．实施审计前，参加审计人员可以集中进行一次审前培训，由相关人员讲解经济责任审计基本知识；副组长或主审讲解审计
工作方案和审计实施方案；审计组讨论审计工作安排，研究具体的工作步骤、方式、方法及内部之间的协调配合问题。同时进行审计工作廉政纪律、保密纪律、劳动纪律和文明审计的教育，提出明确要求。
2．现场审计中，审计人员进行审计或审计调查，应当依照法定权限和程序获取审计证据。审计证据应当具有适当性（即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性）和充分性。审计人员可以采取检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析等方法向有关单位和个人获取审计证据。审计事项比较复杂或者取得审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇总分析，编制审计证据单。
3．审计人员应当真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计项目有关的重要管理事项，以实现支持审计人员编制审计实施方案和审计报告、证明审计人员遵循相关法律法规和审计准则、便于对审计人员工作的实施指导、监督和检查的目标。审计记录包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录。其中，审计工作底稿主要记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动，主要包括实施审计的主要步骤和方法、取得的审计证据的名称和来源、审计认定的事实摘要、得出的审计结论及其相关标准。审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均须编制审计工作底稿。一个审计事项可以根据需要编制多 15
份审计工作底稿；重要管理事项记录应当记载与审计项目相关并对审计结论有重要影响的有关管理事项。重要管理事项记录可以使用被审计单位承诺书、审计机关内部审批文稿、会议记录、会议纪要、审理意见书或者其他书面形式。
4．审计人员在实施审计时，应当保持职业谨慎，充分关注可能存在的重大违法行为。审计人员应根据被审计单位实际情况、工作经验和审计发现的异常现象，判断可能存在重大违法行为的性质，并确定检查重点，采取恰当的审计应对措施。
5．鉴于局经责办负责经济责任审计的归口管理，组织协调开展经济责任审计工作，因此各审计组对拟发的审计通知书、审计实施方案和出具的审计报告、审计结果报告应抄送经责办备案。
第三篇：任期经济责任审计
任期经济责任审计，是注册会计师依法接受委托，根据委托协议的规定，按照国家的有关规定和独立审计准则的要求，对被审计人任职期间所在单位的资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及被审计人个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况所进行的监督、评价和鉴证活动。本套丛书的顾问刘鹤章副审计长指出，经济责任审计的关键是通过财务收支审计，将企业存在的问题的责任落实到人，是财务收支审计结果的人格化。可以说，经济责任审计是具有中国特色的财务收支审计与效益审计相结合的有效形式。
任期经济责任审计是伴随着我国经济体制和政治体制改革的进程逐步发展起来，是广大注册会计师面临的新工作和新课题。任期经济责任审计从产生以来就显示出其旺盛的生命力，目前以在全国普遍展开，已取得明显的成效。任期经济责任审计，对完善干部的管理监督制度，增强单位领导人员的责任感和自我约束意识，提高单位领导严格履行职责的自觉性，强化单位领导人员执行财经法纪，促进党风廉政建设，严肃财经法纪，维护正常的经济秩序都有着十分重要的意义。
(一)经济责任的涵义
通常所说的经济责任一般有两种理解：当事人应承担或履行的与经济相关的职责或义务；当事人对其行为应承担的经济后果。当前，人们对任期经济责任审计中的经济责任的理解有三种观点：
第一种观点认为，经济责任应当是当事人基于特定的职务而应承担或履行的与经济相关的职责、义务。
第二种观点认为，经济责任应当是当事人对其与经济责任相关的职务行为应当应承担的法律后果。
第三种观点认为，经济责任是当事人应当承担的经济上的后果，如经济上的赔偿、补偿等。
我们一般主张第一种观点，任期经济责任是对经济责任加上任期的限制而产生的，也就是对当事人任职期间的经济责任。比较权威和全面的解释是：任期经济责任，是指党政领导干部或企业领导人员在任职期间，对其所在部门、单位财政收支、财务收支或所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及 有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。理解这一概念应注意： 所谓真实性是指被审计单位资产、负债、损益是否客观存在，有关资料是否如实反映。
所谓合法性是指被审计单位资产、负债、损益和相关的财政、财务收支等是否符合国家的有关规定。
所谓效益性是指被审计单位资产、负债、损益和相关的财政、财务收支等是否经济、有效。
所谓主管责任是指被审计的党政领导干部或企业领导人员在其工作职责范围内，由于非本人原因导致工作上的失误，并造成经济损失的，应当承担的领导和管理责任。其领导责任是指被审计人虽然基于内部分工没有直接管理有关部门，但由于其对被审计单位的经营管理负有全部责任，进而应负担的相关经济责任。其管理责任是指被审计人基于内部分工而由自己直接管理的有关部门，进而对其负有的相关经济责任。
所谓直接责任，是指被审计的党政领导干部或企业领导人员在其工作职责范围内，由于本人原因导致工作上的失误，并造成经济损失的，应承担的责任。直接责任包括：直接违反国家财经法规的行为；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；失职、渎职的行为；其他违反国家财经法规的行为。
操作中将任期经济责任，细分为财务责任、会计责任、经营责任、管理责任、社会经济责任和财经法纪责任等。
（二）审计内容
任期经济责任审计涉及面广，审计的内容很多，也因被审计人所在单位的不同而不同。按照《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》的规定：“审计机关实施企业领导人员任期经济责任审计，应当通过对所在企业资产、负债、损益的真实、合法和效益情况审计，分清企业领导人员本人应当负有的主管责任和直接责任。
企业资产、负债、损益审计的主要内容是：企业资产、负债、损益的真实性；国有资产的安全、完整和保值增值；企业对外投资和资产的处臵情况；企业收益的分配；与上述经济活动有关的内部控制制度及其执行情况；其他需要审计 的事项。
在审计的基础上，查清企业领导人员在任职期间与企业资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况，以及遵守国家财经法规情况，分清企业领导人员对本企业资产、负债、损益不真实、投资效益差，以及违反国家财经法规问题应当负有的责任；查清企业领导人员个人有无侵占国家资产，违反与财务收支有关的廉政规定和其他违法违纪的问题。
任期经济责任审计内容概括为以下几个方面：
一是任期财务责任审计。任期财务责任，是指任期被审计人对完成所有者财富最大化任务及其对资金的筹集、投放、回收、收益分配、日常资产管理，以及在这一过程中各种财务关系的处理等方面，应承担的经济义务。
二是任期会计责任审计。任期会计责任，是指任期被审计人在严格核算和监督自身的经济活动时客观、及时、有效地提供有助于报表使用者作投资、信贷和其他类似决策行为所需要的会计信息和其他相关信息，如实报告其经济责任履行情况。
三是任期经营责任审计。经营责任，是指任期被审计人在行使经营职权时，在合理、经济、有效地组织和利用人力、物力、财力等资源，科学地进行生产经营活动，提高生产经营的合规合法性、效率效益性等方面，对授予其经营职权的有关方面应尽的义务。
四是任期管理责任审计。任期管理责任，是指被审计人在正确组织管理活动、提高管理效率等方面，对赋予其管理权的委托者承担的义务。
五是任期社会责任审计。任期社会责任是指被审计单位所承担的对国家、对职工、社会的职责和义务，主要表现在吸收社会就业与保护环境、卫生等方面，为社会安定与保持环境的生态平衡等的责任和义务。
六是任期财经法纪责任审计。财经法纪，是指在一定组织范围内、在一定经济生活方面人们必须共同遵守的行为规则。遵纪守法、执行国家宏观经济间接控制的方针政策，接受经济法纪的制约和调整，是企业领导人和全体职工应尽的责任。
（三）审计重点
任期经济责任审计的内容很多，在具体审计时，注册会计师要根据委托人要求，审计目标和被审计人所在单位的实际情况，确定审计重点。**会计师事务所的郑田、江国庆等注册会计师，在对某某集团公司董事长兼总经理***任期经济责任审计时，所确定的审计重点是：
一是审查***任期某某集团公司的资产、负债、损益的真实性、合法性，以确认***同志任期的财务、会计责任。确定任期被审计人所在单位资产、负债、损益的真实、合法，是对任期被审计人经营责任、管理责任、社会责任以及财经法纪责任进行审计的前提，也是对任期被审计人的经济责任进行评价的基础。由于任期经济责任审计时间跨度较长，注册会计师对资产、负债、损益真实、合法进行审查、确认的任务重，工作量大，特需突出审计的重点。在具体审计时，注册会计师要调整任期初被审计单位的财务状况，重点审查任期末的财务状况，抽查任期后近三年的财务状况，分析不良资产情况，确认任期经营成果，揭漏任期被审计单位存在的主要问题。
二 粉饰财务状况。高估资产；
低估负债及或有负债。
会计报表粉饰的动机决定会计报表粉饰的类型。基于业绩考核、获取信贷资金、发行股票和政治目的，会计报表粉饰一般以利润最大的形式出现；基于少纳税和推卸责任等目的，会计报表粉饰一般以利润最小化和利润清洗（巨额冲销）的形式出现。就上市公司而言，危害性最大的会计报表粉饰是利润最大化、所谓的虚盈实亏、隐瞒负债；
（四）审计方法
任期经济责任审计技术方法运用是否得当，直接影响任期经济责任审计的工作质量和效率，根据审计工作的实践，常用的审计技术方法大体上有四种，主要是：基础方法、常用方法、专门技术方法和审计调查的方法。这四种方法各有其长处，可以在审计工作中根据不同的情况选用。**会计师事务所的郑田、江国庆等注册会计师，在对某某集团公司董事长兼总经理***任期经济责任审计时，所采用的审计方法主要是：
一是采用从账户入手的基础审计方法，审查***同志任期某某集团公司资产、负债、损益的真实、合法和效益性。账户人手审计是从源头上解决问题的方法，从银行账户人手，在检查被审计单位的所有银行账户的基础上，确定出相关会计账目，再采用恰当的其他审计方法，对相关账目及整个财政、财务收支或资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督。
二是采用财务收支审计的常用方法，进行查账取证，揭露***同志任期某某集团公司资产、负债、损益及相关的经济活动存在的问题。
、经济责任审计的涵义：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。
二、经济责任审计的内容主要有：
1、领导干部在履行经济责任过程中贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；
2、遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；
3、制定和执行重大经济决策情况；
4、与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；
5、对以往审计中发现问题的整改情况；
6、履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及领导干部本人遵守有关廉洁从政（从业）规定情况。
三、经济责任审计案例分析
以某事业单位领导干部经济责任审计案例为例 1.基本背景：
此案例是某医院院长任期三年的经济责任审计，现任院长自2004年4月起任某医院院长，全面负责医院的各项工作，并分管医院院办、人事、外事接待等工作，现任院长任职时前任院长已由某会计师事务所进行了离任审计，并明确了离接任院长之间的交接责任，该院创建于1931年，是国家卫生部所属集医疗、教学、科研、预防为一体的三级甲等医院，是我国成立最早的癌症治疗专科医院，开办资金1亿7千万元，属国家财政全额拨款的事业单位。
2.审计过程
（1）制作对某医院院长任期经济责任审计工作方案的投标书参加由某医院招标领导小组组织的竞标会，会上就方案中的审计重点审计过程关注事项，质量服务承诺，以及审计报价等进行了阐述，最终获取中标。
（2）接受委托，明确委托目的是对该院院长2004年至2006任期经济责任进行审计，明确审计范围为该院院长2004年至2006收入、支出和2006年末净资产情况，及其该院所管辖的上海某医疗科技服务部2004年至2006年末的财务收支情况，从而评价院长的领导责任和分管责任和前后任院长的责任归属。
（3）组成由总会计师总体负责，部门经理为项目主审的八 人审计组，并分别按货币资金管理，医院收费标准执行，预算管理，财产管理（药品、物质、固定资产），基建项目管理，结算管理，三产公司管理等内容划分为4个审计小组，明确各小组的审计内容、范围和要求
（4）审阅有关资料，开展内控制度测试和组织问卷调查。进点日，集体听取该院领导的情况介绍后，查阅了所需要的各项资料包括组织架构图，会计核算体系，会计核算，财务管理制度各职能部门的岗位职责和相关内控制度在内的审计基础资料
（5）各审计小组按各自审计的内容和对象分别与对口的职能处室进行座谈，现场了解内控制度测试的执行情况，确定其薄弱环节，如货币资金管理，凭证制单，审核工作不到位，与合作医院的结算收款，末实行财务一头结算，医疗设备资产长期不盘点，基建项目核算长期不清账，合同管理不到位，该院与三产实业公司末严格实行收支二条线的核算管理等，各审计小组在内控制度测试基础上确定审计重点制定具体审计工作计划，并组织实施。
（6）根据本次对某医院院长进行任期责任审计的要求，确定审计的重点是医院的家底要摸清，前后任院长的历史遗留问题的责任界限要分清、问题要查深查实，应承担的管理责任要明确。在对内控制度测试了解基础上确定审查的重点内容为：在货币资金管理上的会计错弊、材料物资固定资产的管理、医院的收费管理、基建工程项目管理、长期投资管理、医院收入支出管理、医
院三产（实业公司）管理、医院的预算管理。然后审计组作出分工，各小组制定切合实际的小组具体审计工作计划。
（7）确定审计步骤和方法
第一，审查材料、医疗设备、固定资产。审计小组依靠医院配合全面进行财产清点，逐项确认其存在性和正确性。
第二，审查货币资金。盘点库存现金，审查银行存款账实相符，不仅检查医院财务部门，同时重点抽查相关科室关注“小金库”。
第三，审查在建工程项目。现场勘查，成本费用复算，结合项目预算，和账面实际记录进行调查评议。
第四，审查医院收费管理，收集医院各类规定收费标准对照审查各类实际收费资料台账，评价收费的执行情况。第五，审查医院的预算管理评析实行预算管理及其执行情况。
第六，审查医院的收支管理及其在会计核算上存在的错弊，查对账面的收支记录关注重大收支的内控制度的执行情况。
第七，审查医院账面长期投资管理及其核算的合规性，收集投资合同，分析执行情况。
对三产实业公司，采用对内控制度的现场察看，实物的实地盘点收入的确认，实物流和现金流的配比等问题进行审查。
严肃认真，实事求是地作出评价和确认，审计评价是经济责任审计的重要环节，涉及对人负责的重要工作，必须小心谨慎。
审计组采用按各审计小组出具审计工作总结，并作出评价，然后审计组主审，召集各审计小组的集体审议会议，由所分管领导参加，在核实弄清事实的前提下，对问题进行排队分析，实行有详有略的分析，对现有问题评价从详，对历史遗留问题评价从略，在确定经济责任时注重当时的客观实际及历史形成原因。
3.审计结果
（1）客观反映任期内业务开展情况，包括：
第一，基本医疗指标的实绩。具体列出门诊人数、急诊人数、住院人数、出院人数、手术人数包括住院和门诊等任期各年的实绩和比较。
第二，医疗质量指标完成实情。具体列示入院诊断与出院诊断的符合率，切除手术后10天内死亡率，病床使用率，病人陪护率，院内感染率，手术并发症率，门诊处方合格率等。
第三，科研工作的开展情况，列示列入市级的重点科研项目及其成果，有二项科研成果已获国家进步二等奖和市级科技奖，开展学术研讨，组织专家发表科学论文230余篇。
（2）揭示审计存在的问题，包括：
第一，通过与合作医院的合作从中有关科室如肿瘤内科、乳腺外科，中医科室是通过账外收入和享有现金77.4万元，有58只原用于包装放射源用的金壳未估价入账管理。第二，在货币资金的内控方面存在大额款项的支付无主管领导审批和财务主管的审核，在材料采购领用方面存在管账管物一病人认购付款收入额长期不对账，差额数很大。
第九，医院为职工承担个人所得税180万元。（3）分清主要责任界限
上述存在的问题中系现任院长任期前属上任院长遗留的历
史问题。其中有：长期投资1400万元，实质为2001年前的出借资金挂账，固定资产长期不盘点造成目前严重账实不符。账外金壳不入账，以及在建工程挂账，未核转的病房大楼固定资产9400万元，系历史原因形成，为此在对现任院长评价时应一并考虑。
4.审计评价
评价要实事求是，客观公正，用语要恰切妥当，切忌用定性结论。我们对某院长的审计评价是某院长在任职期内对前任院长遗留的历史问题能关心过问，并责成有关部门处理和建立相应管理责任制度，对医院应围绕“以病人为中心”的思想，在医德医风方面做了不少有效工作。使医疗工作质量和对病人的护理质量的相关指标均在逐年上升，医院门急诊人员，医疗及药品收入在持续上升，医院有关癌症临床科研项目分别获得国家和本市科技成果进步奖，医院净资产与基期同口径比较增值5.8％，正如本案例中所揭示出存在问题所述医院在财经纪律的遵守，资产管理，基建管理，收支管理等方面所反映的问题和暴露出的薄弱环节，作为院长负有领导责任。
第四篇：北京市行政部门党政领导干部任期经济责任审计操作指南及附件
北京市行政部门党政领导 干部任期经济责任审计操作指南
（试行）
第一章 总则
1.1 为了进一步规范本市行政部门领导干部任期经济责任审计，保证工作质量，提高工作效率，根据《北京市区县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行办法》(京办发［2000］2号)以及其他有关法规制定本指南。
1.2行政部门领导干部，是指由市、区（县）组织部门管理或由市、区（县）政府任命的行政部门正职领导干部或主持工作的副职领导干部。
1.3行政部门领导干部任期经济责任，是指行政部门领导干部任职期间对其所在单位财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。
1.3.1行政部门领导干部的直接责任，是指领导干部对其任职期间以下行为应当负有的责任：
1.3.1.1直接违反国家财经法规的行为。
1.3.1.2授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为。
1.3.1.3失职、渎职的行为。
1.3.1.4其他违反国家财经纪律的行为。
1.3.2行政部门领导干部的主管责任，是指领导干部对其所在单位财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应负有的直接责任以外的领导和管理责任。1.4实施任期经济责任审计的范围。
1.4.1审计时间范围。离任经济责任审计通常包括行政部门领导干部所任职务的整个任职期间，一般指到任的次月起至离任的当月；任期内行政部门领导干部的经济责任审计时间范围，一般指到任的次月起至决定审计的上月。被审计领导干部任职时间较长，且未进行过审计的，应审计全部任期，但重点审计近三年财政财务收支的真实性、合法性、效益性；已进行过审计的，可重点审查未审计；但对重大事项和问题应予以追溯。
1.4.2审计资产范围。被审计领导干部所在主管会计单位，审计资产不低于该单位资产总额的80%。
1.4.3审计对象范围。
1.4.3.1行政部门按会计组织体系划分为：主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位。
1.4.3.2被审计领导干部所在主管会计单位以及被反映有各类问题的二、三级单位应重点审计。
1.4.3.3对基层会计单位可有重点地进行延伸审计。
第二章 审计准备阶段
2.1审计准备阶段是审计机关根据本级政府下达的审计指令或组织部门的委托，进行经济责任审计立项，编制审计工作方案，确定项目审计组、搞好审前调查、制定审计实施方案、向被审计领导干部及其所在单位送达审计通知书的过程。
2.2 审计立项。审计机关根据本级人民政府下达的审计指令或组织 部门的委托，作出审计安排。
2.3经济责任审计工作方案由审计机关有关业务处（科）编制，报审计机关主管领导批准，并下达到具体承担审计任务的审计组执行，审计组制定经济责任审计实施方案。
2.3.1重要经济责任审计工作方案应当经审计机关审计业务会议审定。
2.3.2 经济责任审计工作方案的主要内容包括： 2.3.2.1审计工作目标。2.3.2.2审计范围。2.3.2.3审计对象。2.3.2.4审计内容与重点。2.3.2.5审计组织与分工。2.3.2.6工作要求。
2.4审计组是代表审计机关行使审计监督权的基本单位，由两名（含两名）以上审计人员组成，由审计机关主管领导同意后成立。审计组长由审计机关业务处（科）负责人从具备审计组长任职资格的审计人员中确定。审计组实行审计组长负责制。
2.4.1重要经济责任审计项目，由审计机关的局长或主管局长担任组长。
2.5审计组在编制经济责任审计实施方案前，应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对领导干部及其所在单位的有关情况进行审前调查。
2.5.1 审前调查一般在送达审计通知书之前进行。必要时，可以向被审计人员和被审计单位送达审计通知书后进行审前调查。2.5.2审前调查包括的内容：
2.5.2.1被审计领导干部所在单位的组织机构设置、人员编制、财政、财务隶属关系及本收支状况等基本情况。
2.5.2.2 被审计行政部门领导干部的职责范围和分管的工作。2.5.2.3组织人事部门、纪检监察机关掌握的被审计行政部门领导干部遵守财经法规和廉洁自律规定等方面的情况，以及对经济责任审计的要求。
2.5.2.4对实行会计电算化、需要利用计算机进行辅助审计的单位，应了解与审计工作有关的电子数据、数据结构文档等，为计算机辅助审计做准备。
2.5.2.5相关的内部控制及其执行情况。2.5.2.6以往接受审计的情况。2.5.2.7其他需要了解的情况。
2.5.3审前调查应当收集与审计项目有关的资料： 2.5.3.1法律、法规、规章和政策。2.5.3.2行政部门法人代码证书复印件。
2.5.3.3银行账户、会计报表及其他有关会计资料。2.5.3.4重要会议记录和有关文件。2.5.3.5审计档案资料。
2.5.3.6电子数据、数据结构文档。2.5.3.7其他需要收集的资料。
2.5.4审前调查可以根据需要选择下列方式： 2.5.4.1到被审计单位调查了解情况。2.5.4.2对被审计单位进行试审。2.5.4.3查阅相关资料。
2.5.4.4走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门。
2.5.4.5其他方式。
2.5.5审计组应根据《北京市审计机关审计方案编审实施办法》和审前调查了解的情况，制定经济责任审计实施方案。
2.5.5.1经济责任审计实施方案的主要内容包括： 2.5.5.1.1编制的依据。
2.5.5.1.2被审计单位的名称和基本情况。2.5.5.1.3审计的目标。
2.5.5.1.4审计的范围、内容、重点、方式、具体实施步骤。2.5.5.1.5预定的审计工作起讫日期。2.5.5.1.6重要性的确定及审计风险的评估。2.5.5.1.7审计组组长、审计组成员及其分工。2.5.5.1.8编制人员和日期。2.5.5.1.9其他有关内容。
2.5.6审核经济责任审计实施方案。经济责任审计实施方案由审计组编制，经审计组所在处（科）负责人审核，报审计机主管领导批准后，送综合、法制部门备案，由审计组负责实施。
2.6审计通知书由审计组长或其指定的审计人员起草，经审计组所在处（科）负责人审核，报审计机关主管领导签发。
2.6.1送达审计通知书。审计机关应当在实施审计三日前，向被审计领导干部及其所在单位送达任期经济责任审计通知书，并取得审计通知书送达回证。2.6.2与审计通知书同时送达被审计单位和被审计人员的还应当有审计机关及其审计人员廉洁从政的有关规定和审计组廉洁情况反馈表。
2.7收集与任期经济责任审计有关的资料。依据审计通知书，审计组应当要求被审计领导干部及其所在单位提供如下资料，并对其真实性、完整性做出承诺。
2.7.1审计组可以要求被审计领导干部于现场审计开始之日起五日内，提交任期经济责任履行情况的书面材料：
2.7.1.1 职责范围和分管的工作。
2.7.1.2任期内单位资产、负债、净资产情况。2.7.1.3任期内单位重大经济事项决策及其落实情况。
2.7.1.4任期内完成上级部门下达或交办有关经济方面任务的完成情况。
2.7.1.5 任职前及任期内重大经济遗留问题及其处理的情况。2.7.1.6 单位和本人遵守国家财经法规和个人廉洁自律规定的情况。
2.7.1.7 需要向审计组说明的其他情况。
2.7.2 审计组可以要求被审计领导干部所在单位提交的材料： 2.7.2.1单位内部控制管理制度、工作总结。
2.7.2.2单位领导干部任期内财务会计资料、统计资料、经济活动分析资料。
2.7.2.3计划及目标完成情况，上级部门下达或交办的各项任务完成情况及考核指标的完成程度。
2.7.2.4与重大投资、担保、资产处置等重要经济活动相关的的合同、协议及办公会议纪要（记录）、档案等资料。2.7.2.5有关经济遗留问题及其处理情况、重大诉讼事项、或有事项；
2.7.2.6年末财产清查、债权债务清理、存货清查盘点明细资料等。2.7.2.7有关经济管理监督部门对单位的审查结果、处理意见和社会审计机构、内部审计机构的审计报告。
2.7.2.8其它资料。
2.8送达审计通知书之后，被审计单位或被审计人员要求审计人员回避的，审计机关应当按照回避制度的规定，重新组成审计组，并在实施审计三日前送达审计通知书。
第三章 审计实施阶段
3.1审计实施阶段是审计组依据审计实施方案，对被审计领导干部所在行政部门的资产、负债、净资产的真实性、合法性和效益性，国有资产的保值增值，以及对被审计行政部门领导干部在经济活动中有无重大决策失误、严重损失浪费及可能存在侵占国有资产、违反领导干部廉洁规定和其他违法违纪等问题，进行审查和初步评价，收集、判断审计证据和编制审计日记、审计工作底稿、提出审计报告及审计报告征求被审计领导干部及其所在单位意见的过程。
3.2召开审计组进点会议。审计组开始实施审计时，可召开一定形式的座谈会，要求被审计单位相关部门人员参加，必要时干部管理、纪检监察等部门应派人参加会议。会议由审计组长主持，并指派专人做好记录。会议主要内容包括：审计组介绍任期经济责任审计的依据、目的、范围、程序和审计内容以及审计的工作纪律、廉政要求；被审计领导干 部及其所在单位应围绕审计事项，介绍被审计领导干部经济责任的履行情况、机构设置、业务分工、内部控制管理、工作目标、廉政纪律等情况。
3.3.审计组可根据实际情况和工作需要，以召开座谈会、问卷调查、个别询问等调查方式，深入了解被审计行政部门领导干部的有关情况。调查的对象一般包括被审计行政部门的其他党政领导干部、中层管理人员以及有关工作人员等。通过调查，听取他们对本单位完成任务情况、国有资产保值增值情况、财政财务收支完成情况、涉及管理等其他方面问题的看法，对被审计领导干部的意见和评价。
3.4内部控制制度测试。审计组应当按照审计实施方案，对被审计行政部门内部控制制度进行健全性、有效性测评。测评的主要方法是：文字表述法、流程图法和测评表（调查表）法。测评时，可以任选一种方法，也可以几种方法同时并用。根据测评结果，应当按照规定及时修改审计实施方案，进一步确定经济责任审计工作的具体范围、内容、重点和审计方法。
3.5审计组实施审计前（或实施审计中），应结合对了解到的被审计领导干部及其所在单位的有关情况和内部控制测试结果，发现存在下列情况的，应当调整审计实施方案：
3.5.1审计实施方案与被审计单位情况不相适应的；
3.5.2内部控制测评结果显示审计组需要调整审计重点、步骤和方法的；
3.5.3发现重大违法案件线索，需要改变审计内容和审计重点的； 3.5.4审计范围受到限制，不能正常开展工作的； 3.5.5其他需要调整审计实施方案的。3.6审计组和审计人员实施审计时，可以运用审查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，审查被审计单位银行开户、会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，审查现金、实物、有价证券和被审计单位运用电子计算机管理财务收支的财务会计核算系统，取得审计证据。对被审计单位运用电子计算机管理财务收支的财务会计核算系统，可以采取复制、拍照等方法取得审计证据。审计证据必须客观、充分，取证必须符合法定程序。
3.6.1审计人员向有关单位和个人进行调查询问时取得的审计证据，应当有提供者的签名和盖章，不能取得提供者签名和盖章的，由审计人员注明原因，并由两人签字予以证明。不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。
3.6.2审计组组长应当对审计人员收集审计证据工作进行督导，并对审计证据进行审核。发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证。
3.7审计人员实施审计时，应当对审计实施方案中分工负责审计事项的审计过程，运用专业判断得出的审计结论或者查出问题及其依据进行记录，编制审计日记和审计工作底稿。
3.7.1审计人员应当在实施审计过程中逐日（逐项）编写审计日记，真实、完整地记录实施审计的全过程，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃，其他人不得删改。
3.7.2审计中发现被审计领导干部及其所在单位在财务收支、经营活动中有重大决策失误、严重损失浪费及可能存在的侵占国有资产、违反领导人员廉洁规定和其他违法违纪等问题，以及对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员应当在编写审计日记的基础上，编制审计工作 底稿。
3.7.3审计组长对审计工作底稿的下列事项进行复核，并提出复核意见：
3.7.3..1审计实施方案确定的审计事项是否执行；
3.7.3.2审计实施方案确定的具体审计目标是否实现，审计步骤和方法是否执行；
3.7.3.3事实是否清楚；
3.7.3..4获取的审计证据是否充分、适当； 3.7.3.5引用的法规是否准确； 3.7.3.6审计结论是否恰当； 3.7.3..7其他有关重要事项。
3..7.4必要时，审计组长可以对审计日记进行审查。
3.8审计组实施审计结束前，由审计组长或其指定的审计人员，对审计工作底稿和审计证据等资料进行初步整理，审查审计实施方案所列审计事项是否按要求已全部实施，对审计工作底稿进行复核，对取得的审计证据进行综合分析，对审计事项进行初步评价，并与被审计领导干部及其所在单位初步交换审计意见。
3.9审计组实施审计后，由审计组长或其指定的审计人员，在对审计工作底稿及相关资料进行综合分析的基础上，撰写任期经济责任审计报告。审计报告经审计组集体讨论，由审计组长审核定稿。
3.9.1行政部门领导干部任期经济责任审计报告的格式及主要内容： 3.9.1.1标题。关于***（姓名）同志任***（单位名称和职务）期间经济责任的审计报告。如被审计对象已离任，在标题中应注明为原领导干部。3.9.1.2主送。本级人民政府或组织部门。
3.9.1.3导言。主要是概要说明审计的依据，审计范围、内容、方式和起止时间，延伸、追溯审计重要事项的情况，以及被审计行政部门领导干部及其所在单位配合审计工作的情况。
3.9.1.4基本情况。
3.9.1.4.1主要是被审计领导干部所在单位名称、性质、隶属关系，主要工作职责及业务范围，内部机构设置及人员结构，单位执行的会计制度及核算形式。
3.9.1.4.2被审计领导干部任职情况。3.9.1.4.3承诺情况等。
3.9.1.5审计中发现的问题。主要包括重大经济决策，内部控制制度的建立、健全和执行，财务收支的真实性、合法性和效益性，国有资产的管理、使用及保值增值，领导干部及其所在单位执行财经、廉政纪律等方面存在的问题。
3.9.1.6.其他需要说明的情况。本级人民政府指令中或组织人事部门、纪检监察机关任期经济责任审计委托书中特别指定的审计内容,由于审计手段的限制，审计中发现需要有关部门进一步查证的疑点；审计过程中，被审计领导干部及其所在单位自行纠正违纪违规问题情况。
3.9.1.7审计评价。根据审计结果,综合评价被审计领导干部任职期间的主要成绩,指出被审计领导干部对单位违法违规问题应承担的主管责任或直接责任；说明领导干部本人遵纪守法情况。
3.9.1.8审计建议。对审计查实的被审计行政部门领导干部违法违纪问题提请有关部门做出行政处理处罚的建议；针对被审计单位存在的问题，提出改进管理的意见；对有关部门提出完善政策、规范管理的建 议；针对审计发现的被审计领导干部或其他人员有关违法违纪问题的线索，提请有关部门进一步审查、核实的建议。
3.10审计报告经审计组长审核后，送达被审计领导干部及其所在单位征求对任期经济责任审计报告的意见。
3.10.1被审计领导干部及其所在单位在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计组写出书面说明，两人签字予以证明。
3.10.2被审计领导干部及其所在单位对任期经济责任审计报告有异议的，审计组应当进一步研究、核实。必要时，应当修改审计报告。征求意见的任期经济责任审计报告应予保留，不得遗弃、增删或者修改。
第四章 审计内容
4.1 党政领导干部任期经济责任审计应在对领导干部所在部门财政财务收支的真实、合法、效益审计的基础上，查清领导干部任职期间财政财务收支工作目标完成情况，以及遵守财经法规情况等，分清领导干部对本部门财政财务收支中不真实，资金使用效益差以及违反国家财经法规问题应当负有的责任；查清领导干部个人在财务收支中有无侵占国有资产，违反领导干部廉政规定和其他违法违纪的问题。
4.2 审查部门预算是否按规定的程序、方法编报和批复；预算收入是否全部纳入预算统一管理；是否按照收支平衡和分清轻重缓急的原则，合理安排支出，基本支出预算的编制是否按实际或标准核定，项目支出安排是否符合事业发展计划，项目论证、评估的管理制度和控制程序有无随意性。
4.3 行政部门收入审计。4.3.1 拨入经费审计。审查预算数与拨款数是否一致,收入是否全额、及时入账;拨入的专项经费与拨入的经常性经费是否分别核算。
4.3.2 预算外资金收入审计。审查预算外资金收入来源是否合法;收入是否全额、及时入账, 有无私设“小金库”问题;有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准或乱收费、乱集资问题；有无将预算外资金收入挂暂存款隐瞒；有无将应缴财政的罚没款和应缴财政的专项款擅自直接计入本单位预算外资金收入，化大公为“小公”，截留国家财政收入的问题；预算外资金收入是否按经常性收入和专项收入分开核算，有无相互挤占的问题。
4.3.3 其他收入的审计。审查收入来源是否合法；收入是否全额、及时入账、统一管理、统筹使用；有无 “小金库”,有无截留收入和违规开支；有无贪污、私分等违法违纪问题。
4.4 行政部门支出审计。4.4.1 经费支出审计。
4.4.1.1 审查行政单位各项支出管理制度是否建立、健全；有无多头审批和无计划开支；重大开支项目是否经过集体讨论决定,有无领导干部随意开支；有无会计核算失真等违反财经纪律的问题。
4.4.1.2 审查是否严格执行国家规定的开支范围和开支标准；有无不正当开支报账、虚列支出转移资金、私分国有资产问题；有无违反国家规定请客送礼、到娱乐场所挥霍国家资财;有无违反政府公开采购制度,自行购置高档商品,个人索取回扣；有无挪用公款出国旅游,有无在下属单位报销费用等问题。
4.4.1.3 审查专项支出和经常性支出是否分别核算,有无改变专项支出的用途,挤占挪用专项资金。4.4.1.4 人员经费审计。审查是否严格执行北京市《关于清理整顿本市机关津贴、补贴、奖金，规范国家公务员收入的通知》有关规定，有无乱发补贴奖金、补贴和实物或有价证券等问题。
4.4.1.5 公用经费开支审查。审查各项公用经费管理有无严格的制度，开支有无完备的手续，使用是否合理、有效。审查公务费支出是否符合国家规定的开支范围和开支标准，有无超预算支出问题；对办公费用开支有无严格的控制制度，办公用品采购、保管和领用是否办理必要的手续；邮电费、水费、电费等支付或报销有无严格的审查制度，有无公私不清的现象；差旅费报销有无必要的批准手续，是否严格遵守开支范围和开支标准，有无虚报冒领现象；行政会议费开支是否建立了预算审批制度，是否严格执行预算，有无向下属单位转嫁会议经费问题；招待费开支是否遵守了国家有关规定，有无超标准招待和铺张浪费等问题。对公用经费审查时，应注意被审计的领导干部在各项报销中有无虚报冒领和超范围、超标准报销等多占多用问题。
4.4.1.6 业务费开支审查。审查业务费支出是否纳入预算管理，是否建立必要的控制制度；各项业务费支出是否按规定的范围和标准开支，对大宗业务费支出有无严格的批准授权制约；有无将业务费挪作它用或将业务费开支列作公用经费报销，有无将业务收入转入“小金库”乱支乱用。
4.4.1.7 房屋修缮费审查。审查修缮费开支是否符合开支范围和开支标准；修缮费开支是否真实；有无化整为零搞基本建设。
4.4.1.8 设备购置费审查。审查设备购置资金来源是否正当，财务处理是否正确，帐实是否相符；凡涉及控购商品购置，有无办理审批手续，有无违反规定超标准购置等。4.4.2 拨出经费审计。审查对下属单位的预算拨款是否按照预算项目的内容及时、足额拨付,有无擅自改变拨款单位或投资方向、截留、拖欠、隐瞒等问题；有无领导干部超职责范围或直接干预越级拨款等问题。
4.4.3 自筹基建支出审计。审查建设程序是否符合规定，是否实行项目法人制、招投标制，招投标运作管理是否符合规范；初步设计概算是否真实、合规；建设资金来源是否符合规定，是否及时足额到位，建设单位是否按规定项目使用建设资金，有无挤占挪用和侵占建设资金、损失浪费问题；征地拆迁费支出是否真实合法；竣工决算是否真实；建设项目是否符合环境保护的各项规定，是否达到预期的工程质量标准；有无利用基建工程串通施工方高估冒算,领导干部从中贪污、受贿，以权谋私,造成国有资金流失；有无盲目决策,造成工程重大经济损失等问题。
4.5 行政收费、罚没收入审计。
4.5.1 行政性收费审计。审查是否严格执行”收支两条线”管理的有关规定,及时、足额上缴财政专户。
4.5.2 罚没收入审计。
4.5.2.1 审查执法部门是否按规定执法,有无乱罚款问题。4.5.2.2 审查执法部门是否存在转移、截留、坐支或未经批准提取留成等问题。
4.5.2.3 审查是否使用财政部门印发的票据,罚没收入是否及时、足额上缴财政专户。
4.5.2.4 审查罚没收入处理决定书与实际财政罚款收据金额是否一致,有无截留或以实物抵罚没收入等违纪行为。
4.5.2.5 有无贪污、挪用罚没收入。4.6 资产审计。4.6.1 库存现金审计。审查库存现金，有无账实不符、白条抵库、超限额库存、坐支和套取现金等违反现金管理规定问题。
4.6.2 银行存款、有价证券审计。
4.6.2.1 审查银行账户的开立是否经过有关金融机构审批,有无擅自开户、多头开户或在非金融机构开户，有无出租、出借账户等问题。
4.6.2.2 有无违反规定将财政性资金转作储蓄存款。
4.6.2.3 银行存款账面数与银行对账单是否一致,有无账实不符,将资金挪作炒股、经商办公司或随意借出不作账务处理等问题。
4.6.2.4 有价证券账实是否相符；有价证券变现的溢价和折价是否如实反映;有无违规购买和炒作有价证券等问题。
4.6.3 暂付款审计。审查暂付款是否真实、合法,有无利用暂付款账户隐瞒收入、直接列收列支，有无长期挂账或资金被领导干部、其他单位长期挪用等问题。
4.6.4 库存材料和固定资产审计。
4.6.4.1 审查库存材料和固定资产的管理制度是否健全；是否由财务部门统一建账、统一核算；资产管理部门库存材料和固定资产的采购、收发、领用、保管、调拨、转让等环节手续是否健全,有无因保管不严盘亏、毁损;有无库存材料和固定资产不入账、账实不符、损坏浪费等问题。
4.6.4.2 审查任期内固定资产增加或减少,是否报经国有资产管理部门审批,其变价收入或残值收入是否全部入账等问题。
4.6.4.3 对外出租固定资产是否坚持有偿占用原则,取得收益是否按规定入账;有无领导干部个人及家属无偿占用单位资产或改变资产所有权,侵占国有资产等问题。
4.7 负债审计 4.7.1 审查应缴财政预算收入是否年终全部足额缴清,有无转移、截留或在暂存款帐户挂帐,私设“小金库”等问题。
4.7.2 审查暂存款的真实性、合法性。
4.7.3 审查应交税金及代扣款是否及时缴纳,有无拖欠和偷漏税款等问题。
4.8 净资产审计。
4.8.1审查领导干部任期内部门的收、支相抵是否平衡,有无搞虚假平衡、赤字挂账。对其赤字要分析原因,对挥霍资财或搞短期行为造成的赤字要予以揭露。
4.8.2 审查结余资金是否全额入账,有无虚列支出隐瞒结余资金骗取财政补助资金等问题。
4.9 行政部门划转撤并审计
4.9.1 划转撤并交接手续审计。审查划转撤并是否在财政部门、国有资产管理部门和主管部门的监督指导下进行；是否对资产进行全面清查;资产作价是否合理,是否办理国有资产的移交、接受和划转手续,有无个人使用国有资产未交公。
4.9.2 资产清理审计。审查所提供的资产清查目录及明细表是否完整,有无借行政单位划转撤并之机,擅自处理国有资产,弄虚作假、隐瞒资产或私分国有资产等问题；划转的往来账款是否真实,债权、债务关系是否真实,有无“无债主”现象；有无擅自核销往来账款问题。
4.9.3 资产处置审计
4.9.3.1 审查资产处理方案是否经过主管部门审核并报财政部门或国有资产管理部门批准。
4.9.3.2 改变隶属关系的或由行政单位转为行政部门的,资产是否无 偿移交,资产是否由国有资产管理部门按规定进行评估作价后,转作部门的国家资本金;撤销的行政单位,资产是否全部移交国资管理部门处理;合并的行政单位,资产是否移交新组建的单位,合并后多余的资产是否移交国资管理部门统一处理。
4.10 行政部门事业费审计与行政部门经费收入、支出审计内容相同。4.11 行政部门专项资金审计。
4.11.1 教育、科技专项资金审计。审查各项专项资金是否按预算及时批复和拨付；项目立项决策是否科学；项目管理是否规范，是否按项目核算，是否按规定用途和定额标准使用资金；资金结余的处置是否合理，完工项目是否及时组织验收，分析资金结存的原因，评价资金使用效率。
4.11.2 支农专项资金审计。审查有关部门对支农专项资金的管理是否规范；是否按规定的用途及时、足额拨付，有无滞留、截留或平衡预算问题；项目执行单位有无截留、挪用、转移资金和损失浪费问题；重点工程、项目竣工后是否达到预期目标。
4.11.3 水利建设资金审计。审查是否按照批准的预算足额安排资金，有无未完成批准的预算；审查资金是否用于批准的项目，项目支出是否真实、合法、有效，做到专款专用。
4.11.4 农业综合开发资金审计。审查农业综合开发办公室批准的项目实施情况；地方财政按要求比例安排的配套资金情况，专项贷款的来源、投放、利率是否执行规定；项目是否按期完成；配套资金是否到位，下拨是否及时，有无截留、挤占、挪用或损失浪费等问题。
4.12 政府管理的各项基金审计。4.12.1 社会保险资金审计。4.12.1.1 部门职工基本养老保险基金审计。
4.12.1.1.1基金收入审计。审查养老保险部门是否按法定的项目和标准，及时、足额征收基本养老保险费，有无擅自提高或降低征收比例，擅自对部门减免基本养老保险费；有无转移或隐瞒基金收入、私设“小金库”的问题，基金增值收入是否全额计入基金；有无不按规定收取滞纳金，或未将滞纳金列入基金收入；有无向部门套购商品，或接受固定资产等实物，并以抵顶应征缴的养老保险费，造成减少基金收入，以及社保部门挪用、私分实物变价收入；部门是否按规定缴纳基本养老保险费，有无隐瞒工资总额，造成漏缴；是否为承包、租赁人员、停薪留职人员、下岗职工、流动作业人员等缴纳基本养老保险费；部门有无故意拖欠或拒绝缴纳养老保险费，有无将应缴养老保险费截留，用于部门其他开支等问题。
4.12.1.1.2 基金支出审计。审查养老保险管理部门是否依法及时、足额支付养老保险金，有无提前、截留；养老保险费的支出是否按规定编制预算，使用是否合理合法，资金调度和用款计划是否按规定的程序报批；有无虚列支出、转移资金或挤占挪用；有无扩大或缩小基金开支范围，拒绝支付应由养老保险基金支付的项目；在尚未实行社会化发放养老保险金的地区、部门有无虚报冒领、克扣职工养老金，有无领取基本养老金的人员不符合基本养老保险条件等问题。
4.12.1.1.3 基金管理审计。审查管理机构、个人有无以各种形式将养老保险基金用于对外投资、经商办公司、自行或委托金融机构放贷、参与房地产交易、弥补行政经费和平衡部门预算，为其他单位提供贷款担保、抵押；养老保险管理部门的决算和有关会计账簿、凭证是否真实合法；内控制度是否健全有效，养老保险基金是否安全、完整，按 规定实现保值增值；有无贪污、私分等违法行为；社保经办机构是否按规定及时发放，有无虚列支出和挤占挪用等问题。
4.12.1.2 失业保险基金审计。审查失业保险基金管理部门是否依法及时、足额支付失业保险金，发放失业保险金的标准是否符合规定，有无拖欠、截留等问题；有无擅自扩大或缩小失业保险金支付范围，随意提高或降低支付标准等问题；有无虚列支出、转移资金及挤占挪用失业保险基金的问题；有无虚报冒领等问题。
4.12.1.3 城镇职工基本医疗保险基金审计。审查征收比例是否符合国家规定，用人单位是否存在少缴、漏缴医疗保险费问题；医疗保险基金是否纳入财政专户管理，专款专用，是否存在被挤占挪用的问题；医疗保险费的支付范围是否按个人账户和社会统筹基金规定的用途公开管理、核算，有无互相挤占和超范围支付的问题；医疗保险费经办机构有无虚列支出、转移资金等违纪问题。
4.12.1.4 城市居民最低生活保障金审计。审查城市最低生活保障金管理部门内部控制制度的建立、执行情况；资金管理使用是否规范，资金是否及时拨付、发放，是否单独核算，是否专款专用。
4.12.2 排污费审计。审查排污费的征收是否符合规定的项目和标准，有无少收、随意减免或另立名目扩大范围征收，有无坐支、截留、挪用问题；是否纳入预算管理，及时上缴；是否做到专款专用，实现改善环境的预期目标。
4.12.3 育林基金审计。审查育林基金是否按规定及时足额征收，有无少收、漏收、擅自减免，有无截留、挪用，是否专款专用，是否恢复和扩大林地面积。
4.12.4 国有土地使用权出让金审计。审查国有土地使用权出让金、土地收益金是否纳入财政预算管理，是否不按规定征收、管理、使用；有无越权批地，多部门批地，有无国有土地非法出让、转让、占而不用，以权谋私等问题。
4.13 社会捐赠款物审计。
4.13.1 接受、分配、使用和管理社会捐赠资金单位的财务管理及内部控制制度审计。
4.13.1.1 银行账户、会计核算、账簿设置、凭证形式、记账程序，以及财务机构设置、财会人员职责，是否符合规定。
4.13.1.2 捐赠款物收、拨相关手续是否完备，有关内控制度是否健全有效。
4.13.1.3 资金分配、使用的报告制度及绩效考核制度是否建立健全。4.13.2 社会捐赠资金收入审计。
4.13.2.1 接受的捐款是否全部入账，并在银行开设账户，是否按照规定设置明细分类账。
4.13.2.2 接受捐赠资金的收据是否合规，收据存根与收入明细账、银行存款和现金是否相符。
4.13.2.3 增值收入是否转入捐赠收入。4.13.3 社会捐赠资金分配和使用审计。
4.13.3.1 分配、发放、使用捐赠款物的手续和制度是否健全合规。4.13.3.2 分配、使用捐赠款物是否按照捐赠者意愿或规定的用途专款专用，有无截留、挪用、私分和虚列支出等问题。
4.13.4 捐赠物资管理审计。
4.13.4.1 捐赠物资出入库有无内部控制制度，原始记录是否完整。4.13.4.2 捐赠物资的变价处理是否按照规定办理报批手续，价格是 否合理。
4.14 行政部门政府采购审计。审查部门政府采购计划编报是否及时，是否按预算、计划组织执行，分散采购的行为是否合法合规，取得预期的效果。
4.15 行政部门决算草案编制审计。
4.15.1 审查部门各级预算单位是否根据市和区、县财政部门决算编制工作要求，布置其所属单位决算编制工作；各级预算单位年终是否清理往来款项、货币资金和财产物资，做到帐帐、帐实相符；预算执行中出现的问题，有无按规定在编报决算草案时调整。
4.15.2 审查部门各级预算单位的决算报表内容是否真实、合法和完整，预算数字和各项拨款数字是否一致，帐表是否相符，表内各项目之间的钩稽关系是否正确；一级预算单位汇总决算草案时，是否严格审查基层预算单位的决算报表，对不合规的问题是否要求基层单位予以纠正；各级预算单位的决算报表是否与一级预算单位的汇总表一致，有无重报和漏报问题。
4.15.3 审查决算草案编制与预算执行情况是否存在差异，如有差异应查明原因，并提出改进部门预算管理的建议。
4.1６ 审计指标体系。4.1６.1 财务状况指标。
4.1６.1.1 资产负债率：衡量领导干部任期内所在部门利用债权人提供资金开展业务活动的能力,以及反映债权人提供资金的安全保障程度。计算公式为：
资产负债率=(本年或本期负债总额÷本年或本期资产总额)×100% 财政部门对行政单位实行收支统一管理,定额、定项拨款,超支不补, 结余留用的预算管理办法。除特殊情况外,一般不应对外举债。审计中若发现单位资产负债率过高,应注意查明原因。
4.1６.1.2 财务计划完成率: 衡量领导干部任期内所在部门实际收入和支出的计划完成情况。计算公式为：
收入计划完成率=(本年或本期单位实际收入额÷本年或本期单位收入计划数)×100% 支出计划完成率=(本年或本期单位实际支出额÷本年或本期单位支出计划数)×100% 4.1６.1.3 单位收入情况指标:衡量领导干部任期内所在部门各项收入状况及决策力水平。计算公式为：
人均收入额=本年或本期收入总额÷本年或本期单位平均人员数 预算拨款人均额=本年或本期预算拨款收入÷本年或本期单位平均人数
收入增长率=[(本年或本期收入总额-上年或上期收入总额)÷上年或上期收入总额]×100%；
人均收入增长率=[(本年或本期收入人均额-上年或上期收入人均额)×上年或上期收入人均额×100%。
收入总额包括部门预算拨款收入、拨入专款、预算外资金收入、上级补助收入、附属单位缴款、其他收入。
4.1６.1.4 单位支出情况指标：衡量领导干部任期内所在部门支出情况。
4.1６.1.4.1 人员支出平均额：反映领导干部任职内所在部门人均年消耗经费的水平。计算公式为：
人员支出平均额=本年或本期人员支出总额÷本年或本期单位平均 人数
4.1６.1.4.2 公用支出人均额：反映领导干部任职内所在部门人均公用费用支出水平。计算公式为：
公用支出人均额=本年或本期公用支出总额÷本年或本期单位平均人数
4.1６.1.4.3 可比口径支出人均额：按可比口径计算，反映领导干部任职内所在部门人均年消耗经费的水平。计算公式为：
可比口径支出人均额=本年或本期可比口径支出总额÷本年或本期单位平均人数
4.1６.1.4.4 可比口径支出增长率：按可比口径计算，反映领导干部任职内所在部门支出的增长情况。计算公式为：
可比口径支出增长率=[(本年或本期可比口径支出额-上年或上期可比口径支出总额)÷上年或上期可比口径支出总额] ×100% 4.1６.1.5 人员经费、公用经费支出额增长率及占总支出的比重 4.1６.1.5.1 人员经费支出增长率：反映领导干部任职内所在部门人员经费支出增长情况。计算公式为：
人员经费支出增长率=[(本年或本期人员经费支出额-上年或上期人员经费支出额)÷上年或上期公用经费支出额]×100% 4.1６.1.5.2 公用经费支出增长率：反映领导干部任职内所在部门公用经费支出增长情况。计算公式为：
公用经费支出增长率=[(本年或本期公用经费支出额-上年或上期公用经费支出额)÷上年或上期公用经费支出额]×100% 4.1６.1.5.3 人员经费支出所占比重：反映领导干部任职内所在部门经费支出中的人员支出所占的比重。计算公式为： 人员经费支出所占比重=(本年或本期人员经费支出额÷同期经费支出总额)×100% 4.1６.1.5.4 公用经费支出所占比重：反映领导干部任职内所在部门经费支出中的公用经费支出所占的比重。计算公式为：
公用经费支出所占比重=(本年或本期公用经费支出额÷同期经费支出总额)×100% 4.1６.1.5.5 人员经费支出所占比重升降水平：反映领导干部任职内所在部门人员经费支出所占比重增减变动情况。计算公式为：
人员经费支出所占比重升降水平=本年或本期人员经费所占比重-上年或上期人员经费所占比重
4.1６.1.5.6 公用经费支出所占比重升降水平：反映领导干部任职内所在部门公用经费支出比重增减变动情况。计算公式为：
公用经费支出所占比重升降水平＝本年或本期公用经费所占比重-上年或上期公用经费所占比重
4.1６.1.6 专项资金情况指标：衡量部门专项资金实际支出和结存情况。
4.1６.1.6.1 专项资金支出率：反映领导干部任职内所在部门专项资金实际使用情况。计算公式为：
专项资金支出率=(本年或本期专项资金支出总额÷本年或本期专项资金收入总额)×100% 4.1６.1.6.2 专项资金结存率：反映领导干部所在部门专项资金结存情况。计算公式为：
专项资金结存率＝（本年或本期专项资金结存数÷本年或本期专项资金收入总额）×100% 4.1６.1.6.3 专项资金支出违法违规率：反映领导干部任职内所在部门专项资金违法乱纪的程度。计算公式为：
专项资金支出违法违规率=(本年或本期违法违规支出专项资金总额÷本年或本期专项资金支出总额)×100% 4.1６.2 相关财务责任评价指标。
4.1６.2.1 招待费支出比率。反映行政部门领导干部任职期间本单位招待费占公用经费的比例，衡量是否坚持勤俭节约原则、严格按规定范围，标准从事公务活动以及廉洁自律的程度。计算公式为：
招待费支出比率＝年（任期内）招待费总额÷年（任期内）公务费总额×100%或当年招待费总额÷当年单位公务费总额
本市行政单位的招待费支出比率以不超过当年单位预算中“公务费”的2％为合规，超过2％为违规。在计算招待费总额时，应扣除公务费中财政安排的专项会议费等一次性经费。
4.1６.2.2 招待费支出升降率: 反映领导干部所在部门招待费支出增减变动情况。计算公式为：
招待费支出升降率=[(本年或本期招待费支出额-上年或上期招待费支出总额)÷上年或上期招待费支出总额]×100% 4.1６.2.3 收入违法违规率：反映领导干部所在部门各项收入违纪违规的程度。计算公式为：
收入违法违规率=(本年或本期各项违法违纪收入总额÷本年或本期全部收入总额)×100% 4.1６.2.4 预算外资金纳入“收支两条线”管理率：反映领导干部所在部门预算外资金纳入“收支两条线”管理程度。计算公式为：
预算外资金纳入“收支两条线”管理率=(本年或本期已纳入“收支 两条线”的预算外资金÷本年或本期预算外收入总额)×100% 4.1６.2.5 支出违法违规率：反映领导干部所在部门各项支出违纪违规的程度。计算公式为：
支出违法违规率=(本年或本期各种违法违纪支出额÷本年或本期支出总额)×100% 4.1６.2.6 政府采购活动合规性指标：衡量领导干部所在部门执行政府采购政策的情况。计算公式为：
政府采购执行率=(本年或本期实际执行政府采购资产和物品金额÷本年或同期应纳入政府采购的资产和物品金额)×100% 4.1６.2.7 重大投资决策程序违规率：衡量领导干部所在部门重大投资决策违反规定程序的程度。计算公式为：
重大投资决策违规率=(任期内不按程序决定重大投资额÷任期内重大投资总额)×100% 4.16.2.8 其他需要审计的经济事项
第五章 审计评价
5.1对党政领导干部任期经济责任的评价，应当以有关的法律、法规、规章、制度以及按权责对等原则、重要性原则、客观性原则、准确性原则、历史性原则、谨慎性原则、统一性原则作为评价依据。
5.2.审计评价的内容、范围。审计人员严格按照审计实施方案中所确定的内容和职责范围进行审计评价。审计评价不应超出审计的职能范围和实际实施的审计范围。5.3 审计评价内容。5.3.1 任期内领导干部所在部门行政任务完成情况、部门预算执行和财务指标评价。
5.3.1.1 行政任务完成情况评价。应结合预算资金的供应、定额定编的执行情况，分析评价行政任务完成情况，采用的方法主要是对比分析法，即将实际数与计划数、本期数与上期数或上年同期数、本单位执行数与外单位执行数对比，从而得出分析结论。
5.3.1.2 部门预算执行情况评价。应根据经费支出明细表和有关材料，结合单位的任务、机构设置、人员编制、开支定额和开支标准等，分析评价预算支出的执行情况；分析评价实际支出与计划任务开支标准和开支定额的差异情况；分析评价预算收入计划完成、上缴情况。
5.3.1.3 财务状况评价。分析部门预算的资产、负债、净资产、收入、支出等会计要素增减变动情况是否正常，是否合理有效地用好预算资金。分析评价的主要内容有：资产结构分析、固定资产分析、负债情况分析、往来款项分析、应缴预算款分析、结余分析。
5.3.2 财务收支真实性和合法性评价。主要是对被审计领导干部所在部门的财务管理状况,会计资料的真实性，以及有无隐瞒收入、设置“小金库”,有无乱收费、乱罚款、乱摊派问题,有无拖欠、坐支、截留罚没收入,有无拨款不及时、抵扣、截留基层单位经费,有无挤占挪用专项经费和专项资金,有无虚列支出、转移资金,有无违规发放奖金、津贴和实物等问题作出评价。
5.3.3 任期内资产真实、完整、效益情况评价。应对部门各项资金,包括货币资金、有价证券、各项应收款、对外投资、固定资产和其他资产的真实性、完整性和效益性作出评价。
5.3.4 任期内负债真实性和合法情况评价。应对部门各项应付款,各 项借款及应交税金的真实性、合法性作出评价。
5.3.5 代政府管理的各项基金、专项资金的管理及使用效益情况评价。应对各项基金、专项资金收支是否真实、合法, 各项基金保值增值是否合规、合法,管理制度是否健全有效,资金使用的经济效益和社会效益情况作出评价。
5.3.6 任期内遵纪守法及遵守廉政纪律情况评价。应对有无贪污、私分、侵占国有资产,有无违反规定吃喝招待、请客送礼、挥霍浪费、收受贿赂,有无违反政府采购制度和有关规定购买小轿车等专控商品，有无违规装修住宅等问题作出评价。
5.3.7 管理和内控制度情况评价。应对部门内控制度是否健全、执行运作是否有效以及内部管理是否规范作出评价。
5.3.8 对组织人事部门、纪检监察机关特别交办的与领导干部任期经济责任有关的事项作出评价。5.4 审计评价标准和方法。
5.4.1 行政部门领导干部任期内经济业绩（或预算执行目标）完成情况评价。
5.4.1.1 以任期内经济责任目标（主管部门下达的目标或者任期各计划目标）为标准，认定任期目标合理性的同时进行分析。5.4.1.1.1 实际完成的主要绩效指标高于任期目标的，可认为任期工作目标完成较好。
5.4.1.1.2 实际完成的主要绩效指标接近任期目标或占任期目标的 95％以上，可认为任期工作目标基本完成。
5.4.1.1.3 实际完成的主要绩效指标低于任期目标的95％，可认为任期目标未能完成。5.4.1.2 以前任实际水平或同期同地区、部门或单位平均水平为标准对经济指标进行可比性分析。
5.4.1.2.1 实际完成的经济指标高于前任水平或同期同部门、单位平均水平的，可认为经济效益提高或较好。
5.4.1.2.2 实际完成的经济指标与前任水平相近或与同部门、单位平均水平相近的，可认为经济效益一般。
5.4.1.2.3 实际完成的经济指标低于前任水平或低于同部门、单位平均水平的，可认为经济效益下降或较差。5.4.2 财务收支及相关经济活动的真实性评价
5.4.2.1 下列情况，可认为会计核算真实地反映了领导任期内财务收支情况。
5.4.2.1.1 会计报表的编制符合会计准则，会计账户设置符合所使用的会计制度。
5.4.2.1.2 财务会计处理虽存在违规行为，但性质不严重，数额在审计金额的5％以下，并且接受审计建议作了调整。
5.4.2.1.3 实施了必要的审计程序，会计账簿、凭证和其他相关资料未发现缺漏、误差。
5.4.2.2 下列情况，可认为财务会计核算基本真实地反映了财务收支情况。
5.4.2.2.1 会计报表个别重要事项的编制不符合相关的会计准则和现行的财务会计管理规定。
5.4.2.2.2 财务处理的违规金额在审计金额5-10％（含10％）之间。5.4.2.2.3 会计报表、帐薄、凭证和其他相关资料有少量的缺漏，使审计范围受到局部限制。5.4.2.3 下列情况，可认为财务会计核算不能真实地反映任期财务收支情况。
5.4.2.3.1 会计报表重要项目的编制不符合会计准则和现行财会制度的规定。
5.4.2.3.2 财务处理的违纪金额在审计金额10％以上。
5.4.2.3.3 伪造、变造或隐匿、谎报会计资料的行为，违反承诺提供虚假的经济事项情况和有关资料。
5.4.3 财务收支真实性、合法性评价标准。
5.4.3.1 未发现财务收支存在违法违规事实的，可认为财务收支符合财经法规的规定。
5.4.3.2 发现财务收支问题较少，违规金额占审计金额的5％（含5％）以下，且情节较轻，可认为财务收支基本符合财经法规的规定，但有一定的违规行为。
5.4.3.3 如果发现财务收支方面有违规事实，违规金额占审计金额5-10%之间的，情节较轻的，可认为财务收支有违反财经法规的行为。
5.4.3.4 下列情况可以认为财务收支存在严重违反财经法规的行为。5.4.3.4.1 财务收支问题较多，违规金额占审计金额10％以上。5.4.3.4.2 违反《审计法》的规定，拒绝、拖延提供或无视承诺提供不真实会计资料和相关材料，阻碍审计审查行为。
5.4.3.4.3 违反国家财经法规，截留转移国家和单位的收入，私设“小金库”。
5.4.3.4.4 在经济活动中存在行贿受贿、走私贩私、贪污挪用和集体私分公款公物等性质严重的问题。
5.4.3.4.5 违反《税收征管法》偷税数额在l万元以上且占应交税额
10％以上，或骗取国家退税款在1万元以上的严重问题。5.4.3.4.6 拒不执行以前审计处理处罚决定。5.4.4 部门内部控制制度的健全性和有效性评价。
5.4.4.1 根据符合性测试的结果，同时符合下列情况的，可认为其内部控制制度健全有效：
5.4.4.1.1 内部控制完备率达95％以上。5.4.4.1.2 关键控制点没有遗漏。5.4.4.1.3 控制制度全部有效执行。
5.4.4.2 发现下列情况，可认为内部控制制度基本健全有效。5.4.4.2.1 内部控制完备率在90％-95％（含95％）之间。5.4.4.2.2 关键控制点仅有个别遗漏。5.4.4.2.3 有某个或某个局部没有严格执行。5.4.4.3 下列情况，可认为内部控制制度基本无效： 5.4.4.3.1 内部控制完备率在90％（含90％）以下。5.4.4.3.2 关键控制点有较多遗漏。5.4.4.3.3 控制制度没有严格执行。
5.4.4.3.4 出现重大误差或舞弊，不能及时发现与纠正。5.4.5 审计评价中注意事项。
5.4.5.1 在计算经济责任审计指标时，应以审计查实、调整后的确认数据为基础；如引用有关部门提供的数据，须注明来源。
5.4.5.2 各种评价指标应以完整的会计为计算期间，进行分析比较，作为评价的基础。
5.4.5.3 审计机关和审计人员在计算评价指标时，应根据被审计行政部门的特点有选择地选用有关评价指标。
5.4.5.4 其他需要评价的经济事项．
第六章 审计终结阶段
6.1 审计终结阶段是审计组所在处（科）负责人、复核机构和复核人员复核任期经济责任审计报告、审计机关审定经济责任审计报告和经济责任审计结果报告，出具并送达审计意见书、审计决定书、审计移送处理书,监督审计结果执行落实情况和建立审计档案的过程。
6.2 审计组提交任期经济责任审计报告。
6.2.1审计组应当在收到被审计领导干部及其所在单位书面意见或征求意见期限届满之日起十日内提交任期经济责任审计报告，重大的、疑难的审计事项经主管领导批准可以在三十日内提交，但最长不得超过六十日。
6.2.2 审计组应当将任期经济责任审计报告、被审计领导干部及其所在单位对任期经济责任审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据以及其他有关材料，报审计组所在处（科）复核。
6.2.3 审计组长应当对提出的任期经济责任审计报告的真实性负责。审计人员不得将审计过程中查出的被审计领导干部及其所在单位违反国家财经法规及廉政纪律规定的行为和问题隐瞒不报。6.3 审计组所在处（科）应当对下列事项进行复核，并提出书面复核意见。
6.3.1审计实施方案确定的审计目标是否实现。6.3.2事实是否清楚。
6.3.3审计证据是否充分。
6.3.4适用法律、法规、规章是否正确。
6.3.5评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当。6.3.6其他需要复核的事项。
6.4审计组所在处（科）对任期经济责任审计报告进行复核后，应当代拟审计意见书、审计决定书或审计移送处理书等审计法律文书，连同被审计领导干部及其所在单位对审计报告的书面意见以及其他有关材料，报送复核机构复核。
6.5复核机构应当对下列事项进行复核。6.5.1主要事实的表述是否清楚。6.5.2适用法律、法规、规章是否正确。
6.5.3评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当。6.5.4审计程序是否符合规定。6.5.5其他需要复核的事项。
6.6复核工作结束后，复核机构应当在规定的期限内提出复核意见，出具复核意见书。并将复核材料退还审计组所在处(科)。
6.7审定任期经济责任审计报告。
6.7.1审计机关根据《中华人民共和国国家审计准则》、《北京市审计机关报告编审实施办法》，以及党政领导干部任期经济责任审计的有关规定，对任期经济责任审计报告进行审定。
6.7.2审计组所在处（科）应当将任期经济责任审计报告，代拟的审计意见书、审计决定书、审计移送处理书等审计法律文书，与复核机构的复核意见书报送审计机关主管领导。一般审计事项的任期经济责任审计报告、审计意见书、审计决定书、审计移送处理书等审计法律文书，34 由审计机关主管领导审定审定；重大审计事项的任期经济责任审计报告，应当由审计机关审计业务会议审定。主要审定以下内容。
6.7.2.1与审计事项有关的事实是否清楚，证据是否确凿。6.7.2.2被审计单位对审计报告的意见是否恰当，复核机构提出的复核意见是否正确。
6.7.2.3审计评价意见是否恰当。
6.7.2.4定性、处理、处罚意见是否准确、合法、适当，引用的法律、法规是否准确，引用的法律法规表述是否正确。
6.7.2.5提出的改进财务收支、经济活动管理的意见和建议是否恰当、可行。
6.7.2.6对其他存在的问题，提出的整改意见和建议是否恰当、可行。
6.8审计业务会议应当在充分讨论的基础上做出审计业务会议决定。审计组所在处（科）应当根据审计业务会议决定修改经济责任审计报告、审计意见书、审计决定书、审计移送处理书等审计法律文书。
6.9任期经济责任审计报告审定后，审计机关应根据审定意见，撰写任期经济责任审计结果报告。
6.10任期经济责任审计结果报告是审计机关向下达审计指令的人民政府或委托部门报送的书面报告。
6.11事业单位领导干部任期经济责任审计结果报告的格式。6.11.1标题。****（审计机关）关于***同志任***（单位名称和职务）期间经济责任的审计结果报告。
6.11.2主送。本级人民政府或组织部门。
6.11.3正文。正文格式同任期经济责任审计报告，但以审计业务会
议审定任期经济责任审计报告修改后的内容为准。
6.11.4附件。被审计领导干部及其所在单位对经济责任审计报告的意见。
6.11.5落款。审计机关（印章）、时间。6.11.6抄送。有关部门。
6.12事业单位领导干部任期经济责任审计结果报告以审计机关审计业务会议审定任期经济责任审计报告为准。
6.13审计组所在处（科）应当将审定后的审计意见书、审计决定书和审计移送处理书等审计法律文书，报送审计机关主管领导或主要负责人签发。
6.14审计机关应当自收到任期经济责任审计报告，以及审计意见书、审计决定书、审计建议书、移送处理书代拟稿之日起三十日内，将审计意见书、审计决定书、审计移送处理书、协助执行审计决定通知书等送达被审计单位和组织部门。同时，审计机关向下达审计指令的本级人民政府或组织部门提交被审计领导干部任期经济责任审计结果报告，并抄送有关部门。
6.15审计决定自送达之日起生效，一般应于九十日内执行完毕。特殊情况下，审计决定执行完毕的时间可以适当延长，但必须报经审计机关批准。
6.16审计机关做出的审计处罚决定书或者审计决定书中涉及罚款的事项，应当在审计处罚决定书或者审计决定书送达之日起十五日内执行完毕。依法没收的违法所得和罚款，填写《行政处罚缴款书》，全部缴入国库。
6.17审计机关应当自审计意见书和审计决定书送达之日起九十日
内，了解审计意见的采纳情况，监督审查审计决定的执行情况；如发现被审计单位超过决定执行期限未执行审计决定的，审计机关应当报告本级人民政府或者提请有关主管部门在法定职权范围内依法做出处理，或者向人民法院提出强制执行的申请。
6.18审计组应当督促被审计单位按规定期限，将应当缴纳的款项按照财政、财务隶属关系或国家有关规定缴入专门账户。
6.19审计决定需要有关主管部门协助执行的，应当制发协助执行审计决定通知书。
6.20被审计领导干部及其所在单位对审计决定有不服，可以在收到审计意见书和审计决定书六十日内，按照《北京市审计机关审计复议实施办法》的有关规定，提起审计行政复议。
6.21审计事项结束后，审计小组应填写审计结果执行、落实情况报告。包括：审计意见书、审计决定书、审计处罚决定书、审计移送处理书、协助执行审计决定通知书等文书（审计文书格式参照《北京市审计机关审计作业规程》）送达、执行、落实情况等，审计组长、所在处（科）负责人的意见及签名、审计机关主管领导的意见及签名和报告日期等。
6.22任期经济责任审计项目完成后，审计组应当按照《北京市审计机关审计业务档案管理办法》的规定，及时收集整理，做到审结卷成。
第七章 附则
7.1北京市企业化管理的行政部门可参照《北京市国有及国有控股企业领导人员任期经济责任审计操作指南》实施。
7.2北京市内部审计机构对行政部门领导干部所实施的任期经济责
任审计，可参照执行。
7.3本操作指南未涉及到其他事项，按《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》、《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则》、《北京市区县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行办法》、《中国国家审计准则》等有关规定执行，法律、法规另有规定的，从其规定。
7.4本指南由北京市审计局负责解释。
7.5本指南自发布之日起施行。市审计局于2000年3月8日发布的《北京市区县级以下党政领导干部和国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计操作指南试行》同时废止。
《北京市行政部门党政领导干部任期经济责任审计操作指南》附件目录 1.行政部门领导干部任期经济责任审计文书基本格式 1.1行政部门领导干部任期经济责任审计通知书（单位）1.2行政部门领导干部任期经济责任审计通知书（个人）1.3被审计行政部门领导干部提供材料 1.4被审计行政部门提供的书面材料清单 1.5被审计单位承诺书 1.6被审计人员承诺书 1.7资料交接清单
1.8北京市审计局关于加强审计纪律的规定 1.9审计组执行审计纪律情况反馈表
1.10审计日记 1.11审计工作底稿
1.12行政部门领导干部任期经济责任审计报告
1.13行政部门领导干部任期经济责任审计报告征求意见书（个人）1.14行政部门领导干部任期经济责任审计报告征求意见书（单位）1.15被审计单位对审计报告意见 1.16被审计领导干部对审计报告意见
1.17行政部门领导干部任期经济责任审计结果报告 2.行政部门领导干部任期经济责任审计相关附表 2.1行政部门审前调查表 2.2行政部门基本情况调查表 2.3行政部门内控制度测试表
2.4行政部门领导干部任期经济责任调查表 2.5行政部门银行开户情况调查表 2.6行政部门收支情况表
2.7行政部门财政财务收支真实性情况表 2.8行政部门经济决策会议一览表
3.行政部门领导干部任期经济责任审计审定表 3.1行政部门资产负债审定表
3.2行政部门党政领导干部报酬及纳税情况审定表 3.3行政部门评价指标审定表
第五篇：任期审计述职报告
任期审计述职报告
任期审计述职报告
本人于XX年XX月任XX区教育局局长。任职以来，面对特殊的形势和繁重的工作任务，在区委、区政府的正确领导下，本人带领教育一班人，牢固树立科学的发展观和正确的政绩观，积极克服种种不利因素的影响，推进了教育事业的持续快速健康发展。先后荣获全国基础教育、特殊教育、素质教育、扫盲工作、成人教育等多项国家、省、市级荣誉。XX年以来，共有XX人考上清华北大，各项高考指标连续XX年名列全市前茅。教育工作成为我区的一大亮点。下面，按照审计局要求，我将任局长以来的工作情况述职如下。
一、抓投入，全面改善办学条件
一是积极争取财政投入按时足额到位。XX年以来，我们以迎接省、市两项督导评估为契机，积极向区委、政府领导反映教育的困难，使得我区在财力十分有限的情况下，区财政对教育的预算支出做到了优先考虑、尽力保证、只增不减。XX年-XX年，财政对教育的投入累计达到XX元，年均增长
XX%，确保了教育经费的“两个比例“、“三个增长“。二是大力兴办民办教育。为有效缓解公办学校的办学压力，我局积极鼓励社会力量投资办学，致力发展民办教育。近年来，由民营企业投资 万元办起了一批上档次、上规模的中小学校和幼儿园。目前，全区民办学校(幼儿园)总数达到 所，在校学生(幼儿)达到 人，民办教育成为我区教育体系的重要组成部分。三是多元投入强硬件。为把公办学校做大做强，我局采取多元投入的形式全面改善公办学校的硬件设施。20 年以来，吸纳社会资金
万元，完成了 所学校的危房改造任务，彻底消除了D级危房。通过银校合作、社会赞助和教师集资共筹措资金 万元，建好了学生公寓、食堂、科教楼和体育馆，城区教育布局调整取得实质性进展，大班额的紧张局面可望得到一定程度的缓解。
二、抓改革，积极推进体制机制创新
改革创新是教育发展的不竭动力。我区以小财政办出大教育，改革创新是活教之源。一是课程改革创特色。我区作为全省第一批新课改实验区，局里就优先安排了 万元专项资金，对 名教师进行了课改培训，组织近名青年骨干教师外出学习交流课改经验，先后有 个课题在国家、省级立项。体育教育、校园文化、家庭教育等校本教育独具特色。近年来，有 名教师在全国、全省各类教学比武中获一等奖，名学生在全国、全省各类竞赛中获一等奖，我局连续 年荣获教育部主题教育集体一等奖。成人学校坚持市场导向，致力培养技能型农民，目前已有 所成校先后被评为省级示范性成校。二是人事改革添活力。从20 年起，全面实行教职工聘任制、行政干部竞聘选拔制和全员绩效工资制，彻底打破了“铁交椅“、“大锅饭“和“终身制“，切实增强了行政干部和教职员工的竞争意识、责任意识和效率意识。目前，全区共待岗培训教师 人，转岗分流教师 人，并全部清退代课教师和临时工;全区 名局管干部全部通过公开竞聘产生，名优秀教师走上行政岗位，名原有的行政干部被转岗分流。三是体制改革提效益。20 年，我局在全市率先建立了教育资金管理中心，这不仅大大缩短了教育资金的运转周期，而且大幅节约了公务费支出成本，切实提高了教育资金的使用效益。20 年全区中小学校的公务费支出只有 万元，比20 年节减
万元。
三、抓调整，努力构建和谐教育
均衡发展是人们对教育的迫切要求。我区以小财政办出大教育，均衡发展是稳教之策。一是城乡教育一体化。我局坚持城乡教育一体化，促进城乡教育的均衡发展。20
年，通过资源整合，我局将原有的 所区属中小学校调整优化为 所。为有效缓解中心城区学校班额大、上学难问题，通过扩容提质和新建学校，新增学位 个。近几年，累计投入 万元完成了农村学校现代远程教育工程以及中心小学以上学校的现代化教学设施装备工作。目前，全区有 所学校成为省级现代教育技术示范学校。二是惠师政策人性化。20 年以来，全区每年安排 名专项编制用于招聘优秀专任教师，新招聘的教师全部安排到师资薄弱的农村学校任教，并规定
年之内不许调动。同时，优先保证师资培训经费，努力提升专任教师的学历层次。目前，全区小学、初中、高中专任教师学历合格率分别达到 %、%、%，远远高于全省平均水平。通过实行工资统发、足额缴纳“三金“、参照公务员津补贴标准发放教师适当补贴以及设立偏远农村学校教师专项津贴等，给全体教师以真情关怀。三是办学行为规范化。我局从 年起即取消了小学毕业升学考试，并严格学籍管理，义务教育阶段全部实行免试就近入学。从20 年起，全区停办了“校中校“招生，取消了所有学校开办的重点班、实验班，所有新生一律实行电脑随机编班、任课教师均衡搭配、班主任抽签确定班级。认真落实义务教育阶段学杂费减免政策，全面推行学校收费公示制度，坚决杜绝乱收费行为。20 年以来，共免除城乡义务教育学杂费 万元，为贫困生提供生活补助和书籍费 万元。对农民工子女到城区学校就读全部免收借读费。严禁家教家养，对公办教师以给学生补习为名乱收费的行为进行了严肃查处。
四、抓管理，完善财务内控制度
一是财务收支情况。在财务工作过程中，我局严格执行财经法纪，按照《会计法》的规定，依法设置会计账簿，并保证其真实完整，根据我局实际发生的业务事项进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。严格执行国家有关财务法规，所发生的各项业务事项均在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，依据国家统一的会计制度的规定进行会计核算，确保数据真实、有效。在大型投资决策及效益、基本建设、大额购置、发放钱物等工作中，严格实行民主集中制，分轻重缓急，保证常规和重点支出需要，既体现实际工作需要，又考虑财力可能，根据各项工作任务，在财力可能的情况下，有保有压，确保重点，统筹安排，合理支出。在财政和审计等部门的多次检查中，未出现违规违纪问题。
二是内部控制制度建立和执行情况。根据我局工作实际，在建立并实施内部监督和控制制度过程中，制定了《财产管理制度》。在建立和完善各项制度的同时，相关人员在工作过程中严格遵守这些规章制度，有效地实施了内部监督和控制，保证了会计工作的真实性、完整性以及单位财产的安全，加强了对本单位财产物资的监督和管理，杜绝了各种漏洞的发生，达到了三点要求，即明确了记账人员与审批人员、经办人员的职责权限，使其相互分离、相互制约，以明确责任，防止舞弊，各项业务事项得以有序进行;明确了财务收支审批程序和审批人的权限和责任，规范了各项资金的使用，提高了资金使用效益;明确经费支出的范围和开支标准，采取各种有效措施控制经费开支，杜绝了浪费现象的发生。
三是固定资产管理和使用情况。为了加强固定资产管理和使用，在固定资产购置时，严格按照政府采购程序进行采购，并根据有关规定，建立了账簿、款项和实物核查制度。通过建立健全制度，会计人员对各项财物、款项的增减变动和结存情况及时进行记录、计算、反映、核对等。一方面做到账簿上所反映的有关财物、款项的结存数同实存数一致;另一方面通过账簿记录和记账凭证，原始凭证的核对，保证账账相符。无固定资产不入账，公物私用及其他违规问题。
五、抓廉政，严格约束自己
本人认真履行班长职责，带头贯彻执行中央和省、市关于加强廉政建设的各项规定，认真开展学习实践科学发展观活动，切实做到立党为公，执政为民。一是充分发挥班子成员的整体合力。始终紧紧地团结在区委、区政府周围，在教育局班子中讲团结，讲风格，互敬互谅，互帮互让，严于律己，宽以待人，注意依靠集体的力量，调动方方面面的积极性，真正形成了既有民主、又有集中，既有自由、又有纪律，既有统一意志、又有个人心情舒畅，生动活泼的政治局面。二是主动接受各界监督。勇于开展批评和自我批评，自觉接受党组织和人民群众的监督，主动向人大报告工作，征求人大代表和政协委员的意见和建议，主动和班子成员、学校和基层干部谈心交心，让他们指出自己的缺点与不足。三是大力加强党风廉政建设。坚持标本兼治、综合治理的方针，致力于建设成一个干净干事的班子。按照创建“四好“班子的标准，提出抓具体、狠落实的工作思路，着力打造和谐班子。平时严要求，高标准，教育引导领导干部，把住政治关口，讲原则、守纪律;把住经济关口，不伸手、不贪占;把住生活关口，拒腐蚀、抗干扰;把住用权关口，不擅权、不谋私。要求职工做到的，领导班子成员首先带头做好。本人能按照廉政责任制的要求，坚持廉洁自律，率先垂范，严格执行上级关于党风廉政建设的各项规定，牢固树立廉政勤政意识，时时处处严格要求自己，时刻做到“自重、自省、自警、自励“。生活上、工作上坚持做到艰苦朴素、勤俭节约，不讲排场，不挥霍浪费。经常利用中心组学习进行廉政主题教育，“以案为鉴、“ “以身边的教训教育身边的人“形式，警钟常敲，筑起党员干部思想上防腐拒变的心里防线，筑起有职务人员在行动上防范违法犯罪防线，筑起有权力人员防范违纪防线。
按照党的实事求是的思想路线，我经常反思自己的工作。总的来说，通过近几年的学习和实践锻炼，自己的理论政治水平和工作能力有了很大提高。但在工作中自己还感觉到存在许多的不足。下步，我要进一步加强理论学习，大胆实践，努力工作，进一步发扬成绩，克服不足，完善自己，超越自我，完成党和组织交给的各项工作任务，争取更大成绩，更好地回报组织关怀和群众信任。任期审计述职报告
县审计局：
我于XX年11月，经**乡第十三届人大一次会议选举任乡长。任职以来，在县委、县政府和乡党委的正确领导下，我始终坚持以“xxxx”重要思想为指导，认真贯彻落实科学发展观，切实履行工作职责，努力做好本职工作。
一、理清全乡经济社会发展的基本思路
**乡是一个五强溪库区移民乡，全乡8个村，90个村民小组，10059人，其中涉及移民7个村，64个小组，6771人。稻田面积3380亩，水面面积3万多亩，林地面积万亩，交通等基础设施相对落后，群众生产生活条件较为恶劣，要实现建设社会主义新农村的目标，首先必须加大产业开发的力度，重点是做好水产养殖和林业工作。二是加强以水、电、路为重点的基础设施建设。三是加强以计生、文化教育、卫生和民政为重点的社会事业建设。四是加强以民主法制教育、社会综合治理为主要内容的平安**建设。五是加强政府自身建设，努力提高政府驾驭全局的能力，依法行政的能力，勤政为民能力和抗腐防变的能力。
二、围绕目标，强化措施，狠抓工作落实
任职以来，自己在工作中始终以社会主义新农村建设为主线，以经济建设为中心，坚持物质文明和精神文明两手抓，两手都要硬。XX年和XX年国民生产总值分别达4771万元和5200万元，同比增长10%和11%，人均纯收入分别为1470元和1650元，同比增长135元和180元。
(一)抓好产业开发，突出水产养殖和林业两大重点
1、水产养殖：网箱养殖是我乡的一大支柱产业，是全县农业产业中的一个特色产业，全乡现有网箱23000余口，其中美国斑点叉尾网箱6450口，年活鱼起水量超过5000吨。为做好做强这一产业，我带领政府一班子提供积极的扶持、引导和服务。首先是创造了良好的产业发展环境，主动协调水产公司与养殖户的关系，积极处理养殖存在的困难和矛盾，争取县水产公司加大对养殖的扶持力度。二是进一步规范养殖，理顺水产公司和养殖户，尤其是原协会养殖户的合作关系和模式，指导成立渔业合作社，引导养殖户逐步走入市场，自主管理自主经营。三是组织聘请专业技术人员为养殖户进行技术培训12次，聘请专家教授实地为养殖户技术服务15次，以提高群众的养殖技术，确保养殖稳产高产。并且政府明确了分管领导，抽调了专门的人员服务于水产养殖，尤其是在XX年底和XX年初因受国际市场、自然气候等因素影响，鱼销售困难，政府积极加强与水产公司协调合作，努力扩宽销售渠道，加大销售力度，确保达标成鱼尽快销售，极力克服困难，确保养殖渡过难关。在XX年4月，鱼遭受严重疫情，组织全乡干部、职工及相关部门工作人员，苦战半个月，放弃五一休假到网箱督促养殖户落实防控措施，组织清理填埋死鱼，确保存活量达60%，1300多吨死鱼全部上岸集中消毒填埋，尽可能减少了养殖损失，净化养殖水域。四是积极组织大河拦网综合立体开发科学论证，以确保充分科学合理地利用丰富水面资源。
2、林业：林业是我乡的一个重要产业。上任以来我积极组织完成各项林业相关工作。一是紧抓营林生产。每年完成工业原料林1000亩，XX年完成三边绿化造林200亩，确保采伐迹地更新改造到位，退耕还林管护到位。二是规范林权管理，明确采伐管理制度，严打非法采伐营运，确保一个良好的林业生产经营环境。三是抓好林权制度改革和林业采伐管理制度改革试点工作，将原来%的集体山林，进一步明晰产权，划分到户，全乡总面积%已划分到各农户，并颁发了林权证，编制了详细的采伐经营方案。
(二)抓好三农工作，努力建设社会主义新农村
1、抓好农业工作：一是严控耕地被非法占用和稻田抛荒，确保粮食种植面积。二是积极推广新优品种，抓好备耕工作，对困难户采取民政救助和争取信用小额贷款予以扶持。三是鼓励发展畜牧养殖，重点扶持较大规模生猪、山羊及家禽养殖，加强动物防疫，着力规划建设生态养殖小区。四是做好防洪渡汛和地质灾害防范，确保群众的生命财产安全。五是加强能源建设，100%完成沼气池建设任务。六是落实新开发茶叶面积300亩。
2、抓好涉农政策落实：一是加强对涉农政策的宣传力度，确保农民群众的知晓权。二是认真核实退耕还林、移民后扶、粮食直补及良种补贴等涉农补贴底册，确保户头、人头、金额互相一致，不出错。三是落实一卡通，确保涉农资金不截留，不拖延。四是落实生态移民8户，分散外迁安置12人，确保资金落到实处。
3、抓好农民素质教育：积极整合培训资源，组织对农民进行提高生产技能及劳动技能培训和法制教育，加大劳务输出，外出务工达1400多人，加强村级组织建设，完成村级活动中心建设2个，建立健全农村集体财务管理制度，逐步实行村帐乡管村用，完善农村“一事一议”制度，扩大基层民主，依法完成全乡第七届村委会换届选举工作。
4、抓好基础设施建设：一是完成XX年初冰灾后，库区村供水恢复，争取水利，移民部门支持完成农村安全饮水工程涉及6个村，共5处，灌溉渠道改造XX米，小型山塘加固除险1座。二是完成35kv变电站建设一座，完成全乡高压线路改造和3个村低压线路改造，正在实施麻伊溪、大庄坪两村农网改造。三是完成大坪至**24公里县乡公路砂改油改造工程;完成大庄坪至麻伊溪，金塔至驮子口通畅公路硬化7公里,完成砚石溪至清浪白竹溪通达公路工程14公里，**村、麻伊溪村两村通组公里4公里，正在实施板砚通畅工程(全长公里)，力争XX年全乡完成通畅工程建设。四是完成库区村小型人行码头4处，正在施工3处，金塔货运码头和集镇综合码头正在抢工期，紧张施工。驮子口人行桥已正式开工建设，集镇垃圾池建设即将启动。五是完成移动基站建设2处，正在组织联通、电信基站建设4处。
(三)抓好社会事业，保民生，促进全面协调发展
1、抓好计划生育，促进人口和环境资源相协调。落实计划生育工作村为主，以人口出生核查、排查隐患、落实补救措施和节育措施，加大社会抚养费征收力度为重点，加强流动人口管理，确保工作落到实处，有效控制人口增长。全乡计划生育率在92%以上，人口自然增长在5‰，人口出生性别比控制在100：108以内。XX年期内出生计划生育率92%。
2、加强文化事业建设，丰富群众文化生活。于XX年6月完成文化楼建设，落实广播电视村村通，将80口电视有线器材按上级要求分发到各村，落实村级信息化建设，完成8个村电脑上网或有线电视远程教育建设。每月组织9次公益放影，正在组织文化艺术节目3个参加旅游文化艺术活动节。
3、坚持教育优先，实施教育兴乡。争取上级支持，加大对教育的投入，改善教育教学环境，完成低龄寄宿制学校建设和标准化学校建设，适龄儿童入学率和义务教育普及率达100%，教育质量名列全县前茅。通过两基教育和农村合格化学校建设验收，乡九校被怀化市评为环境绿化合格学校。
4、发展卫生事业，加强公共卫生服务体系建设。完成卫生院改造，获得新增57万元设备投入，启动2个村级卫生室建设，进一步改善医疗条件。推行新型农村合作医疗保险，全乡参合率达95%，切实解决群众看病难，看病贵的问题。加强疾病防控和婴儿出生缺陷干预，进一步提高防疫率，确保全乡无重大疫病流行，实现孕产妇死亡率为0指标。
5、做好民政工作，关心弱势群体。一是组织做好五保、低保、特困救济、灾情救助资金发放工作，确保资金不挪用、不截留。二是完成安居工程5户，残疾人建房9户，完成茶溪坪村五保之家建设，安置五保、残疾人9人。三是争取县残联支持，在**乡建立残疾人养殖和培训基地，XX年将重点扶持20户网箱养鱼。
6、加强社会治安综合治理，努力构建和谐发展环境。
一是开展平安乡创建活动，加强了阵地和队伍建设，落实工作责任制，健全相应工作机制，认真排查调处矛盾纠纷，确保不发生案子民转刑和群体性事件，加强安全知识教育，举行森防和安全知识教育培训3次，认真排查安全隐患，组织进行集中整治金矿非法开采2次，车船整治3次，重点加强学生安全渡运。二是加大对违法犯罪分子的惩处力度，认真组织开展禁毒、禁赌活动，严厉打击各类违法犯罪，XX年下半年在县公安部门的大力支持下，集中整治了**、驮子口、麻伊溪三村的聚众赌博，抓获涉案人员38人。三是加强信访工作，认真接待群众来访，实行台帐登记，领导定期接待，及时处理信访案件，确保群众问题尽量不上交。
三、加强政府自身建设，提高服务效能
1、加强干部思想政治教育，全面贯彻落实科学发展观。强化执政为民理念，把群众满意作为工作的第一追求。转变领导方式，改进工作方法，深入调查了解民情、社情，力争科学决策，不轻易盲目表态。坚持政务公开，确保群众知情权，接受社会各界监督，加强行政效能建设，进一步提高行政效率，为方便群众办事，实行逢场部门联合办公日制度，坚持依法行政，加强党风廉政建设，用政策法律规范言行，树立公正诚信廉洁形象。
2、加强制度建设，健全财务管理制度，机关内务制度和干部日常管理制度等，坚持用制度来管人，用制度来约束人，逐步实现由对干部职工的管理变成其自觉行为，进一步控制支出，节约行政成本，落实工作责任。加强村级管理，增加村干部待遇，提高其工作积极性，实行目标考核，工作与经费和奖惩相挂钩，确保工作责任到位。
四、加强自身修养，坚持民主集中制原则，做到廉洁自律
1、加强自身政治理论知识学习，进一步提高自身政治素养，用邓小平理论、xxxx重要思想武装自己的头脑，认真贯彻落实科学发展观，坚定政治立场，坚决支持和拥护中国共产党的领导。
2、在工作作风上，每逢重大事项，召开会议集体研究，不独断专行，不搞强迫命令。在工作中能充分发挥集体智慧，把各项工作做好。在廉洁自律、廉洁从政方面，始中牢记“其身正，不令而行;其身不正，虽令而不从”的古训。作为乡主要领导，要求其他同志做到的，首先自己做到，在工作、生活中，能严格执行党风廉政建设的有关规定，从不利用职权谋私利，在公款接待中，坚持公事公办原则，并且在接待中能做到勤俭节约，从不铺张浪费，自觉做好表率。
任职以来，我尽职尽责，做了一些工作，取得了一定成绩，但也存在一些不足，主要表现在：
一是平时与同事之间的沟通交流不够，以致对同志们的了解关心不够;二是机关制度建设抓得不紧，还存在少数干部职工拖沓散慢现象;三是工作中求稳意识重，胆气不够。今后的工作中，我会逐步克服存在的不足之处，并加以解决，以更进一步推动工作，加快全乡的发展步伐。
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