国家税务总局关于进一步落实税收优惠政策促进农民增加收入的通知

第一篇：国家税务总局关于进一步落实税收优惠政策促进农民增加收入的通知

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税发[2004]13号 【发布日期】2004-01-20 【生效日期】2004-01-20 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于进一步落实税收优惠政策促进农民增加收入的通知

(国税发[2004]13号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：

为了进一步促进农村经济发展，切实解决农民增收问题，日前，中共中央和国务院下发了《 中共中央 国务院关于促进农民增加收入若干政策的意见》（中发〔2004〕1号）。现就税务系统贯彻中央（中发〔2004〕1号）文件精神，进一步落实税收优惠政策问题通知如下：

一、认清形势，提高思想认识

当前，农民增收困难已经成为我国农业和农村发展中面临的突出问题。农民收入上不去，不仅影响农民生活水平的提高，而且影响着粮食生产和农产品供应，制约着农村经济和整个国民经济的进一步发展，关系到农村社会进步和全面建设小康社会目标的顺利实现。中央（中发〔2004〕1号）文件明确指出，解决农民的增收问题，不仅是重大的经济问题，而且是重大的政治问题。文件要求全党要从实践“三个代表”重要思想的高度，进一步增强做好农民增收工作的紧迫感和主动性。

近年来，财政部和国家税务总局先后下发了《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕020号）、《财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税〔2002〕208号）、《国家税务总局关于个体工商户销售农产品有关税收政策问题的通知》（国税发〔2003〕149号）、《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税〔2004〕 30号）和《国家税务总局关于贯彻〈中共中央 国务院关于促进农民增加收入若干政策的意见〉 落实有关税收优惠政策的公告》。上述文件明确了对专营种植业、养殖业、饲养业和捕捞业的个体工商户或个人，凡其经营项目属于农业税、牧业税征税范围且已征收农业税、牧业税的，对其所得不再征收个人所得税的政策，提高了个人、个体工商户和销售农产品的个体工商户的增值税和营业税起征点，明确了取消农业特产税后，对减征、免征农业税或牧业税地区的个人或个体工商户从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业且经营项目属于农业税（包括农林特产税）、牧业税征税范围的，其取得的上述4业所得暂不征收个人所得税。这些政策的制定是落实中央关于促进农民增收要求的体现，认真贯彻执行这些政策，对于促进农村经济和个体经济发展，增加农民收入具有重要意义。各级税务机关必须深入学习和领会中央关于增加农民收入的文件精神，在依法治税的原则下，全面贯彻落实财政部和国家税务总局制定的各项涉农税收优惠政策。

二、切实采取措施，将税收优惠政策落到实处

各地在贯彻落实涉农税收优惠政策方面做了很多工作，取得了较好效果。但从全国情况看，发展仍不平衡，少数地区将起征点的确定权限层层下放，个别地区甚至出现为保收入任务而人为调高不达起征点业户定额的情况，使税收优惠大打折扣。为确保各项涉农税收优惠政策落到实处，现提出以下工作要求：

（一）要切实加强对优惠政策落实工作的组织领导，各级税务机关的一把手要亲自抓，分管领导要具体负责，要动员全系统的力量查找优惠政策落实过程中存在的问题，及时采取措施加以改进。

（二）要主动向当地党政领导汇报，阐明落实优惠政策与保持税收增长的关系和落实税收优惠政策对于增加农民收入的重要意义，以取得地方党政领导对该项工作的支持。

（三）要大力开展税收政策宣传，务必使全体税务干部和广大农民全面掌握和了解中央制订的各项涉农优惠政策，努力做到家喻户晓、人人皆知。为了便于社会各界和广大农民对税务机关落实政策情况进行监督，省、地、市国税局和地税局要设立专门的监督举报电话，并将电话号码向社会公布。

（四）各地要在以往工作的基础上，努力克服畏难情绪，切实按照《国家税务总局关于个体工商户销售农产品有关税收政策问题的通知》（国税发〔2003〕149号）要求，将从事农产品销售的个体工商户的起征点迅速调整到位。

（五）要严格执行对进入各类市场销售自产农产品的农民取得所得暂不征收个人所得税的政策。对市场内的经营者和其经营的农产品，如税务机关无证据证明销售者不是“农民”的和不是销售“自产农产品”的，一律按照“农民销售自产农产品”执行政策。

（六）要按照中央（中发〔2004〕1号）文件的要求和《税务登记管理办法》的规定，对无固定生产经营场所的流动性农村小商小贩，免予办理税务登记。

（七）为合理确定进入集贸市场的农民个体工商户的纳税定额，规范集贸市场业户税收的核定工作，各地国税局和地税局要加强协作配合，共同做好共管纳税户应纳税经营额的核定工作。省、市税务机关要做好农民个体工商户纳税定额的区域间平衡工作，避免区域间纳税定额差距过大；县（区）国税局和地税局要成立统一定税联合工作小组，联合工作小组要在对本辖区个体共管户的生产经营情况进行深入细致调查的基础上，提出核定定额的方案。在定额核定工作中要严格坚持集体评定定额制度。

（八）为了增强税收执法透明度，杜绝为税不廉，各地在个体工商户税额核定工作中要严格实行办税公开，大力推行“阳光作业”。各基层征收机关要普遍建立定额调整听证制度，税务机关认为个体工商户和个人销售农产品的销售额达到起征点，需要采取定期定额方法征税的，核定定额时，要充分听取当事人和社会各界的意见，取得社会各界和个体工商户的理解和支持。同时，应采取适当方式对纳税户的定额情况和停歇业情况进行公开，自觉接受纳税人和社会各界的监督。

三、狠抓落实，加强督促检查。

为了确保中央关于增加农民收入的文件精神和各项税收优惠政策尽快落到实处，各级税务机关要克服岁末年初工作任务繁重的困难，统筹兼顾、合理安排、卓有成效地开展工作。为了便于总局及时掌握了解各地工作进展情况，各地必须在2004年2月底前将本省落实中央（中发〔2004〕1号）文件精神和有关税收优惠政策以及本通知要求的安排意见上报总局。

各省税务局要加强对基层税务机关优惠政策落实情况的检查，对政策落实不到位和擅自变通的要坚决予以纠正，要及时向总局报告执行中出现的问题。总局将于今年3月下旬组织人员对各地执行涉农优惠政策的情况进行全面检查，对检查中发现的问题将予以严肃处理。

国家税务总局

二○○四年一月二十日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第二篇：浅谈如何促进农民增加收入

浅谈如何促进农民增加收入

———以海南省五指山市地区为例

摘要：近年来，随着国民经济朝着宏观调控的预期方向发展，保持快速增长态势，加上中央高度重视农民收入问题，进一步加大对“三农”工作力度，克服了多种影响农业生产的不利因素，农村经济平稳健康发展，农民收入得到稳步提高，但由于农业现代化水平受限，农业持续增效、农民持续增收的难度依然严峻。本文以笔者所在的海南省五指山市地区为例,分析了贫困地区农民收入低的现状、原因,探讨了农民增收难的原因，并提出了一些相应的措施。

关键词：少数民族地区农民增收特色农业

加快转变经济发展方式是我国经济领域的又一场深刻变革，是“十二五”及未来发展的主线。作为集少数民族聚居区、贫困山区于一体的海南省五指山市，其独特的人文和地理环境，使该市的经济社会发展路径具有一定的特殊性和典型性。长期以来，五指山市黎、苗族同胞祖祖辈辈都守着五指山这座“金山”过穷日子，生态优势得不到有效的转化，经济效益得不到有效的释放，黎、苗族农民收入水平低下，是海南省唯一的国家级贫困市。

一、我市农民增加收入的现状和特点

五指山市地处海南岛中南部的五指山腹地，是海南省海拔最高的市县，拥有海南省最为完整的热带雨林生态系统与最为丰富的物种基因，适合多种热带经济作物生长。一是热带特色农业成为农民增收的主要来源。热带特色农业质量和效益明显提高，农民收入逐年增加。积极培育壮大特色优势产业，农业产业结构得到进一步优化。热带花卉、高山蔬菜、灵芝、茶叶等特色农产品产值逐年递增，特别是热带花卉实现了我市外贸出口零的突破。全市种植热带花卉1680亩、高山蔬菜2580亩、茶叶1960亩、灵芝432亩、南药30000亩。

二是林业收入大幅增长，成为农民增收的重要渠道。盘活林业资源为农业增长农民增收注入新的活力。2012年造林绿化面积4.45万公顷，比上年增长99.6%。森林覆盖率达61.5%，比上年提高1.0个百分点。城市建成区绿化覆盖率34.0%，提高0.1个百分点。年末全省有自然保护区49个，其中国家级9个，省级23个；自然保护区面积达270.25万公顷，其中国家级10.36万公顷，省级258.47万公顷。五指山市林业 1

完成增加值 6756.51 万元，比上年增长 10.4%，对农业经济增长贡献为 40.8%，成为了影响农业经济增长的第二大因素。林业优势在林权制度改革作用下得到有效转化，橡胶、油茶、南药、藤竹、珍贵乡土树种等种植面积进一步扩大，为农业增长、农民增收注入了新的活力。全市造林面积2529 万亩，比上年增长 33.3%，造林产值197.72 万元，增长 11.2%；干胶产量 4858吨，增长 15.4%，完成产值 6801.2 万元，对农业经济增长贡献率达 57.9%，有力地撬动了农业经济加快增长。

三是劳务收入成为农民增收的重要途径。据调查了解，我市农民很多家庭大额支出主要来自务工收入，劳务输出成为农户增收的重要途径。高山有机瓜菜、花卉、高山有机茶、油茶等生态农业的发展，为农民在家门口就近就业创造了有利条件，有效拓宽了农民的收入渠道和增加农民有效收入的空间。

四是惠民政策及补贴成为农民增收的重要组成部分。全面落实强农惠农政策，累计发放农机购置、种粮、农资综合等优惠政策补贴共2464.52万元；发放小额贴息贷款7000万元，扶持贫困户3022户，受益群众1.8万人。此外，加强农村劳动力技能培训，五年共举办织锦、种植管理等培训班534期，培训人数4.39万人次，农村富余劳动力转移就业2.37万人次，农民工资性、财产性收入等逐年增加。

二、当前存在的困难和问题

虽然我市在农民增收方面做了大量工作，取得了明显成效，但我们也必须清醒认识到，我市的生产总值还非常小，农民的人均纯收入还较低。

（一）农民增收存在的主要问题

一是农业劳动生产率低。我市属于少数民族山区，由于山区地理条件限制，虽然以强化农田水利基础为重点的农田基础设施取得较快发展，但农业生产靠天吃饭的粗放经营模式还没有根本的改变，农村劳动力所创的产值和效益均大大低于全省的平均水平。

二是农民的自身素质有待进一步提高。不少农民文化水平低，学习知识、利用知识能力较弱、劳动技能单一，就外出务工的农民而言，也多见于餐馆、工厂等体力型的多，技能型的少，很难获得较高收入。有的思想观念落后，懒惰成性，等、靠、要思想严重。还有相当部分农民的市场经济意识不强，仅凭经验和体力，由此制约了农村科技的运用和发展，影响了农民的增收。

三是小农自然经济和传统生产方式落后。目前我市还普遍存在着小农自然经济和传统的农业耕种方式，农户一家种两亩水稻、两三亩瓜菜、几亩槟榔或橡胶林、房钱房后养两头猪或几只鸡，粗放式经营，分散经营。绝大多数农民都以种植业为主，生

2产方式单一，缺乏综合生产、多种经营难收的能力。

四是农产品商品率低。由于受山区地理条件及农民劳动生产率低影响，农民的农产品大部分用于维持自身的生计，其生产不是瞄准国内外市场，根据工业和城镇居民的需要进行生产，而主要是满足自身的需要，自我服务。由于科技和市场培育滞后，市场观念淡薄，农产品的深加工和进入市场程度较低，产品优势难以转化为商品优势和市场优势。

（二）农民增收难的主要原因

我市农民增收难有多方面的原因，就农业自身发展来分析，农民增收难的主要原因有：

一是产业结构不合理，农民增收渠道单一。长期的小农自然经济发展模式和传统分散的农业耕种方式，制约了农村经济的发展。农民单靠种植或少许养殖增收，力量单薄，缺少投入，技术落后，管理原始，加之结构不合理，增收渠道单一，农民收入存在市场风险和自然风险双重制约。虽然目前占全市农村经济主导地位的橡胶、热带水果、蔬菜等产业，近来靠价格上涨拉动，已成为农民收入的重要来源，但天时不顺或市场价格下跌，就会导致大多数农户减收。

二是农业产业化水平低，特色优势产业规模小。近年来，我市虽然在巩固橡胶、槟榔等传统产业的基础上，把发展热带高效花卉、高山有机蔬菜、罗非鱼养殖作为调整农业结构的重头戏来抓，农业结构调整取得了一定成效。但就目前的情况看，特色优势产业经营规模仍然较小，主导产业面积不大，产品难以形成大批量、高附加值。如有的产业发展尚处在起步阶段，有的产业由于受多种因素影响很不稳定，成效不佳，产业开发的经济效益还没有充分显示出来，没有真正形成支撑农民稳定增收，较快致富的主导产业。五指山市大部分农民依靠橡胶、槟榔、瓜菜等传统产业增加收入的占了很大的一部分，而特色农业如花卉、高山有机蔬菜、油茶、灵芝、南药等产业，由于农民技术缺乏及市场因素、自身观念影响，还没有被大多数农民接受，从事特色农业增加收入的占农民纯收入的比重还很低。

三是农业社会化服务滞后，农产品畅路不销。农业生产时一个系统工程，且受市场影响极大。由于地理环境等原因，我市农业流通中介组织发展缓慢，农业组织化程度低，仅有的中介组织在和农户的生产经营活动行成合力方面作用发挥不是很明显，导致农民在增收方面被动又盲目，单家单户的生产经营方式加之缺乏资金、项目、技术、信息、市场、交通灯方面的配合与扶持，势单力薄闯市场，收效不明显，甚至还会发生事倍功半的现象。

四是带动农民的增收潜力挖掘不够。一是龙头企业带动力不强，辐射功能弱。目前，全市虽有多家龙头企业，但多数龙头企业仍处于发展初期，普遍存在规模小、实力弱及产品单一等问题，农民进龙头企业务工的不多，工资不高；二是专业合作化程度不高，作用发挥不够明显。目前我市建立的各类农民专业合作组织仅18家。从总体来看，数量小、规模小、稳定性差，影响不大，而且内部机制也很不健全，大多数农民仍游离在合作组织之外；三是土地流转规模经营与农业产业化经营和农民增收的需要不适应。目前全市耕地流转面积数量占全市耕地总面积和农户总数非常低，涉及的农户较少。

（三）农民持续增收面临的问题和制约因素

一是种粮不赚钱，增产不增收。我市虽以种粮为主，但耕地少，农村人均面积仅0.72亩，虽然国家取消农业税及粮价上涨给农民增收带来利益，但被以种子、化肥为主的农资价格上涨所冲销，农民种粮效益低，如果计算劳动力成本，甚至要亏本。

二是家庭经营性收入占的比重大。据调查了解，2012年我市家庭经营性收入占农民人均纯收入的82％，这是由于我是热带农业的特殊性决定的。种养业的收入占农民收入的比重较大，挖掘潜力非常难，即使达到最高水平，一亩瓜菜又能卖到多少钱？增加幅度因此非常有限，且易受自然因素、市场因素影响，如今年受“山竹”、“尤特”等台风影响，瓜菜损失惨重。

三是缺乏资金的有力支持。走访座谈中，绝大多数群众反映，由于原始积累少，农民想致富，但缺资金。缺乏资金的有力支持仍旧是制约农民增收的一个“瓶颈性”障碍。

四是农民务工性收入比例偏低。以2010年为例，我市农民人均工资性收入只有137元，仅占人均现金收入的9.3％，全省接近19％，全国则达到36.6％，与全省、全国水平有较大差距。

五是交通不便，增加了农业生产成本。由于路途遥远，农民往返一次城区、海口或三亚，除去交通费用已所剩无几，农民仍难于增收。

三、增加农民收入的意见和建议

（一）抓干部作风建设，为农民增收搞好服务。各级干部要树立科学的发展观和正确的绩效观，把增加农民收入作为事关全局的大事，放在更加突出的位置，谋事上项目要立足实际，切实转变工作作风，改进工作方法，真正深入基层、深入群众，为农民增收出主意、想办法、办实事、多服务，大力推崇求真务实的作风，坚决反对数字游戏、形式主义以及应付检查的做法。

（二）整合资源，加大对农业生产性投入力度，为农民增收创造条件。政府要进一步关注“三农”工作发展的需要，加大财政资金对三农的投入，安排农业专项产业发展资金、农村劳动力培训资金、贴息贷款资金等项目，缓解我市农业产业发展资金不足的问题。对涉农资金实行打捆使用、统筹安排。小额贴息贷款方面，建议政府继续加大贴息力度，以切实减轻农民的负担。

（三）大力推进农村劳动力转移，努力拓展外部增收空间。非农产业的务工收入已成为我市农民收入的主要增长源，抓好农村剩余劳动力的转移转化，是确保农民收入持续快速增长的主要途径。要着重做好三项工作：一是加强职业技能培训，提高农民素质。大力发展各种形式的农村职业技术教育，实施“阳光培训工程”，要加大对农民工培训的投入；二是加大协调服务力度，促进农村劳动力有序转移。农业、就业、扶贫等部门要切实加强对农村劳动力转移的组织领导和协调服务，健全农村劳务输出信息网络；三是结合文明生态村建设发展休闲观光农业。鼓励农民积极参与休闲农业、休闲农庄、农家乐建设，拓宽农民增收渠道。

（四）大力扶持龙头企业，促进农民增收。五指山市是一个典型的农业县级市，发展农村经济，离不开龙头企业的带动。因而，培育和壮大龙头企业是发展农村经济的必由之路。目前应重点扶持“规模比较大、产品有市场、经济效益好、带动能力强”的龙头企业（如花卉、高山蔬菜等）。引导和鼓励龙头企业发展“订单”农业，使龙头企业和农民形成利益共同体，达到“扶持一家企业、建成一片基地、带动一批群众、形成一个产业”的效果，加快产业化经营，促进农民增收。

（五）发展特色农业，推动产业化经营，促进农民增收。以市场为导向，合理调整产业结构，发展特色产业。一是在巩固橡胶、槟榔、水果等传统产业面积的基础上，积极发展高产出、高附加值、高效益的高山有机蔬菜、热带花卉、灵芝、特色中药材等产业。我市属热带雨林气候，雨量充沛，土壤优质，土地资源丰富。发展高山蔬菜是缓解夏秋蔬菜供应不足，增加农民收入的重要途径。如五指山光华农业开发有限公司水满方龙基地，租用农民土地，农民每亩地一年获地租1000元，农民在基地打工月收入900元。农民以土地入股公司每斤蔬菜返还给每户0.2元分红，参加种植农民每年每亩收入达1.5万元。此外，我市发展花卉产业得天独厚，但目前普遍存在着花卉企业规模小、零散、无序、粗放经营问题。针对以上问题，要以基地生产为主导，采取“龙头企业+基地+农户”的办法，实施土地适度集中，充分利用有限的土地资源，通过农户间的自愿协约，进行产业化经营；二是要着力开发牧产品市场，以市场带动生产，争取国家资金支持，建立一批畜牧养殖基地。加大投资力度，加快良种良苗体

5系建设。合理规划布局，实施生猪禽类等优势区域规划，毛阳、番阳、水满、畅好等河流水源较丰富的地区，重点发展鸭、鹅等水禽类生产，通什镇、南圣镇等依靠距离市区较劲，交通便利等优势，重点发展养猪、养鸡等生产。创新体制，以养殖小区和规模场户建设为重点，大力推广“公司+基地+农户”模式或“公司+农民专业合作社+农户”模式，壮大五指山小黄牛、五脚猪、五指山乌鸡等具有地方特色的品牌。

（六）加大合作经济组织发展力度，提高农民的组织化程度。农产品主要靠农民家庭生产，由于人多地少，农户的生产规模一般很小，并且很分散，很难大批量直接进入市场，尤其是批发市场。因此，必须发展合作经济组织，发展订单农业，为农民提供及时有效低成本的各种服务，引导农民有组织地进入市场，提高农业竞争力。继续推行“公司+农户”的发展模式，对农民专业合作社和农业开发公司给予政策上的倾斜，对现有的18家农民专业合作经济组织加强引导和帮助，使其茁壮成长。

（七）抓典型带全局，依靠示范效应促增长。在侧重发展橡胶、冬季瓜菜、水果、荔枝、龙眼及花卉、高山蔬菜、灵芝、南药、茶叶、雁鹅等产业中，要注意考虑村与村、户与户之间的差异性，坚持因地因户制宜，从培养重点户和典型入手，靠典型的示范辐射效应带动面上的发展，切忌“一刀切”、行政命令强行推动，避免因群众认识不到位而导致好的项目发展受挫的现象。

参考文献：

[1]王志方;;互补性定位 特色化发展──五指山市发展生态农业促进农民增收[J];今日海南;2010年05期

[2]海南省人民政府关于促进中部市县农民三年增收措施的意见[J];海南省人民政府公报;2009年22期

[3]章洪海;;“十一五”期间中部地区新农村建设切入点探析----来自山西省寿阳县的农村调查分析[J];农业经济;2006年03期

第三篇：国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知(财税[2007]92号)

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】财税[2007]92号 【发布日期】2007-06-15 【生效日期】2007-06-15 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知

(财税[2007]92号)

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人的切身利益，经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意，决定在全国统一实行新的促进残疾人就业的税收优惠政策。现将有关政策通知如下：

一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策

对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。

（一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

（二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本（指纳税，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本内以后月份退还。主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。

（三）上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。

单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。

（四）兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个内不得变更。

（五）如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

（六）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。

二、对安置残疾人单位的企业所得税政策

（一）单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。

单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本和以后均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。

单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。

（二）对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。

（三）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（不包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。

三、对残疾人个人就业的增值税和营业税政策

（一）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第136号）第六条第（二）项和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》[（93）财法字第40号]第二十六条的规定，对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。

（二）根据《财政部 国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[（94）财税字第004号]第三条的规定，对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。

四、对残疾人个人就业的个人所得税政策

根据《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第四十四号）第五条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第142号）第十六条的规定，对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

五、享受税收优惠政策单位的条件

安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策：

（一）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。

（二）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。

月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，可以享受本通知第二条第（一）项规定的企业所得税优惠政策，但不得享受本通知第一条规定的增值税或营业税优惠政策。

（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

（五）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

六、其他有关规定

（一）经认定的符合上述税收优惠政策条件的单位，应按月计算实际安置残疾人占单位在职职工总数的平均比例，本月平均比例未达到要求的，暂停其本月相应的税收优惠。在一个内累计三个月平均比例未达到要求的，取消其次享受相应税收优惠政策的资格。

（二）《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税[2004]39号）第一条第7项规定的特殊教育学校举办的企业，是指设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业，上述企业只要符合第五条第（二）项条件，即可享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策。这类企业在计算残疾人人数时可将在企业实际上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算单位在职职工人数时也要将上述学生计算在内。

（三）在除辽宁、大连、上海、浙江、宁波、湖北、广东、深圳、重庆、陕西以外的其他地区，2007年7月1日前已享受原福利企业税收优惠政策的单位，凡不符合本通知第五条第（三）项规定的有关缴纳社会保险条件，但符合本通知第五条规定的其他条件的，主管税务机关可暂予认定为享受税收优惠政策的单位。上述单位应按照有关规定尽快为安置的残疾人足额缴纳有关社会保险。2007年10月1日起，对仍不符合该项规定的单位，应停止执行本通知第一条和第二条规定的各项税收优惠政策。

（四）对安置残疾人单位享受税收优惠政策的各项条件实行年审办法，具体年审办法由省级税务部门会同同级民政部门及残疾人联合会制定。

七、有关定义

（一）本通知所述“残疾人”，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。

（二）本通知所述“个人”均指自然人。

（三）本通知所述“单位在职职工”是指与单位建立劳动关系并依法应当签订劳动合同或服务协议的雇员。

（四）本通知所述“工疗机构”是指集就业和康复为一体的福利性生产安置单位，通过组织精神残疾人员参加适当生产劳动和实施康复治疗与训练，达到安定情绪、缓解症状、提高技能和改善生活状况的目的，包括精神病院附设的康复车间、企业附设的工疗车间、基层政府和组织兴办的工疗站等。

八、对残疾人人数计算的规定

（一）允许将精神残疾人员计入残疾人人数享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策，仅限于工疗机构等适合安置精神残疾人就业的单位。具体范围由省级税务部门会同同级财政、民政部门及残疾人联合会规定。

（二）单位安置的不符合《中华人民共和国劳动法》（主席令第二十八号）及有关规定的劳动年龄的残疾人，不列入本通知第五条第（二）款规定的安置比例及第一条规定的退税、减税限额和第二条规定的加计扣除额的计算。

九、单位和个人采用签订虚假劳动合同或服务协议、伪造或重复使用残疾人证或残疾军人证、残疾人挂名而不实际上岗工作、虚报残疾人安置比例、为残疾人不缴或少缴规定的社会保险、变相向残疾人收回支付的工资等方法骗取本通知规定的税收优惠政策的，除依照法律、法规和其他有关规定追究有关单位和人员的责任外，其实际发生上述违法违规行为内实际享受到的减（退）税款应全额追缴入库，并自其发生上述违法违规行为起三年内取消其享受本通知规定的各项税收优惠政策的资格。

十、本通知规定的各项税收优惠政策的具体征收管理办法由国家税务总局会同民政部、中国残疾人联合会另行制定。福利企业安置残疾人比例和安置残疾人基本设施的认定管理办法由民政部商财政部、国家税务总局、中国残疾人联合会制定，盲人按摩机构、工疗机构及其他单位安置残疾人比例和安置残疾人基本设施的认定管理办法由中国残疾人联合会商财政部、民政部、国家税务总局制定。

十一、本通知自2007年7月1日起施行，但外商投资企业适用本通知第二条企业所得税优惠政策的规定自2008年1月1日起施行。财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》[（94）财税字第001]号第一条第（九）项、财政部、国家税务总局《关于对福利企业、学校办企业征税问题的通知》[（94）财税字第003号]、《国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发[1994]155号）、财政部、国家税务总局《关于福利企业有关税收政策问题的通知》（财税字[2000]35号）、《财政部 国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税[2006]111号）、《国家税务总局 财政部 民政部 中国残疾人联合会关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点实施办法的通知》（国税发[2006]112号）和《财政部 国家税务总局关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税〔2006〕135号）自2007年7月1日起停止执行。

十二、各地各级财政、税务部门要认真贯彻落实本通知的各项规定，加强领导，及时向当地政府汇报，取得政府的理解与支持，并密切与民政、残疾人联合会等部门衔接、沟通。税务部门要牵头建立由上述部门参加的联席会议制度，共同将本通知规定的各项政策贯彻落实好。财政、税务部门之间要相互配合，省级税务部门每半年要将执行本通知规定的各项政策的减免（退）税数据及相关情况及时通报省级财政部门。

十三、各地在执行中有何问题，请及时上报财政部和国家税务总局。

财政部 国家税务总局

二

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第四篇：落实税收优惠政策促进地方经济发展

落实税收优惠政策促进地方经济发展

一、提高起征点政策减免

我县2005年享受提高起征点减免政策的有1844户，减免税款178.58万元；2006年有1886户，减免税款237.52万元，同比增加33%；2007年有1722户，上半年减免税款161.25万元，同比增加35.78%。我县已将该优惠政策全面落实到户，存在的问题就是难以核定应税收入，应税收入为5000元的就要纳税，应税收入为4900元的就不要纳税，很多纳税人不理解容易产生误会，使税收征收管理部门工作难度加大。

二、废旧物资征前减免

我县目前享受此优惠政策的有二户企业，即宁都县聚源废旧物品回收有限公司和宁都县华宁废旧皮革再生利用有限公司。2007年上半年征前减免税收757278元，该两户企业在07年4月已通过免税资格年审，在07年5月按照省局、市局的有关规定，认定为增值税一般纳税人。能按时进行纳税申报，报送有关税收资料，存在问题主要是收购凭证的开具不规范，有不真实的情况，建议应按赣国税发[2004]290号《江西省废旧物资购销经营业务增值税管理办法》的有关规定，建立“三帐一表”，强化管理，对不按规定执行的，取消其免税资格。

三、饲料生产减免

我县有两户企业，即江西省赣南惠大饲料厂和江西强龙实业有限公司，07年上半年减免税收813889元。

四、福利企业增值税退税

我县符合此项优惠条件的企业只有一户，即宁都县红星福利印刷厂，该厂2007年上半年已缴纳税收15476.34元，现有生产人员6人，其中残疾职工3人，占生产人员比例达到50%，且均有福利企业残疾职工上岗证，企业也取得了江西省民政厅颁发的《江西省社会福利企业确认证书》。

该厂建立于“四表一册”，即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、税利使用分配表、残疾职工花名册，同时还建立了考勤制度，按月进行考勤，经核查并与企业工资发放表，残疾职工上岗证核对，其签名笔迹一致，职工上岗率达100%。

该厂能按时进行纳税申报，并报送有关税收资料，已通过2006福利企业税审批。

存在的主要问题是帐务有待进一步完善，财务核算应进一步规范，以退税款的使用方面未完成按照规定进行分配。

建议按《江西省民政福利企业增值税先征后返管理办法》的有关规定落实到位，进一步加强财务管理，对可退税款应为残疾职工办理医疗保险和养老保险等。

五、资源综合利用增值税退税

我县符合此项优惠政策条件的企业是江西宝华山集团宁都水泥有限公司，该厂是一家股份制有限公司，属增值税一般纳税人，由粉磨织和青塘水泥分厂组成，有生产工人220余人，2007年上半年已缴增值税1300954.88元，应退税649137.38元，该厂退税部分主要是其青塘分厂在生产水泥的过程中掺入的废渣（为生乳矸石、硫铁矿渣、氟石膏、过烧乳矸石等）比例达到财税[2001]198号文件规定比例，享受退税优惠，该企业按月进行纳税申报和报送有关税收资料，按季进行退税，其退税程序是企业在季度后向税源管理部门报送季度增值税即征即退申报表，包括企业的退税申请，江西省水泥产品废渣掺入量及增值税即征即退审批表，纳税申报表，税票的复印件和权威部门的废渣掺量检测报告复印件，税源管理部门在经过调查后写出调查报告，并报县局税政法规股进行实地核查，税政法规股经过实地核查同时形成核查报告后报县局分管领导签字后报市局审批（20万元以下由县局直接审批，20万以下由市局审批）。

该企业帐务健全，免征税款能用于发 展生产，能将资源综合利用项目和其他项目进行分别核算，符合《江西省 资源综合利用产品增值税优惠政策管理办法》的有关规定，已通过06享受优惠政策资格年审。

存在的问题主要是有些原材料的来源不是很真实。以上企业在管理方面存在的主要问题是我们真正到企

业去检查、实地察看的次数太少，以致对企业生产经营状况，工艺流程，是否真正符合免税、退税条件，等方面的情况还不是很了解，因此在今后的工作中应多到企业调查了解，掌握第一手资料，准确具体地把优惠政策的各项规定落实到位，杜绝弄虚作假，骗取国家减免税的情况，使该项工作经得起检查，得到进一步的规范。

税收优惠政策落实到位，涵养了税源，减轻了纳税户的负担，能促进企业的发展，增加了企业的发展后劲。由此而来相应的也促进了地方经济的繁荣与发展。

第五篇：采取有效措施促进农民增加收入

采取有效措施促进农民增加收入 ——关于促进农民增加收入的调查与思考

十里铺乡副乡长杨小平

十里铺乡现有农民占全乡总人口的97.6%，这一实际决定了没有农村经济的快速发展和农民的富裕小康，就没有全乡的和谐小康。在贯彻落实县委、县政府《关于进一步促进农民增加收入的实施意见》精神，十里铺乡党委、政府始终把“三农”工作摆在各项工作的首要位置，把促进农民增收作为一切工作的出发点和落脚点，采取强力措施，稳步推进社会主义新农村建设。

一、农民增收存在的困难和问题

随着市场经济的蓬勃发展，受主客观因素影响，十里铺乡农民增收面临着许多亟待解决的困难和问题，主要表现在：结构调整效果不明显，二、三产业发展缓慢，“一村一品”、“一户一业”产业发展格局偿未形成，农民收入来源单一匮乏，增收不稳定、难保障；农民思想观念落后，致富本领低，综合素质差，弱势群体多，加之农业投入严重不足，基础设施建设滞后，缺资金，无技能、缺项目，不能适应新时期发展要求，强村富民难度大；政府职能转变缓慢，不能满足新时期“三农”服务需求。上述问题直接影响小康社会和新农村建设步伐，成为农民增收的“瓶颈”。解决这些问

题，是一项艰难而繁复的社会系统工程，需要社会各界的共同努力，作为基层党员干部，更要以身作则，因地制宜，因户施策，帮助农民增收，夯实新农村建设经济基础。

二、强化措施增加农民收入

只有解放思想，更新观念，找准路子，真抓实干，采取切实有效的措施增加农民的收入，才能让农民的生活富裕，加快全面建设小康社会的步伐。笔者认为，重点应抓好以下几项工作：

（一）解放思想，更新观念，激发农民增收。适应形式发展新要求，解放思想，更新观念，摒弃“小富即安”、“不富也安”、“过得去”和“等、靠、要”思想，加快计划经济向市场经济意识转换，激发农民创业增收的主动性和积极性。今年，乡党委在全乡广大干部群众中扎实开展新一轮“解放思想，更新观念”大讨论活动，采取各种形式，开展农民形势和政策教育，引导农民转变观念，以身边典型的人和事激发农村加快发展的进取意识。在群众中开展“别人奔小康，我该怎么办”大讨论活动和“能人结对帮扶”、“党员结对帮扶”活动，使不同层次的农民都有奔小康的激情，为农民增收奠定良好的思想基础。

（二）发掘优势，突出特色，引导农民增收。以市场需求为导向，立足本地优势，调整农业结构，宜经则经，宜农则农，宜工则工，发展高产、优质、高效农产品，教育培训

农民掌握致富门路，增加农民增收致富来源。近年来，乡党委、政府立足村情民意，围绕“一村一品”、“一户一业”，大力实施药、菜、果、畜、劳“五业”富民战略和“双百万户”示范工程，以笼养鸡、豆腐加工、饮食服务、蔬菜种植、劳务输出的“一村一品”产业格局基本形成。发展“一村一品”重点村2个，示范村1个，推进村6个，发展中药材4500亩，经济林5000亩，大棚蔬菜300亩，零星种植200余亩，豆腐加工300余户，笼养鸡30万只，养猪10000余头，劳务输出5000人/次。

（三）多业并举、拓宽渠道，促进农民增收。农业作为一个弱势产业，效益比较低下，如果农村单纯发展农业，很难大幅度增加农民的收入。因此要从根本上解决“三农”问题，就必须调整农业产业结构，大力发展二、三产业，拓宽农民增收渠道，增加农民收入。近年来，十里铺乡在突出抓好区域特色经济的同时，大力发展建筑业、加工业、个体企业、营销业、运输业等二、三产业，有效转移农村剩余劳动力，多渠道、全方位，解决农民增收渠道单一匮乏问题，使农村剩余劳动力结构更加合理，农民的收入大幅度提高，2007年人均纯收入1820元。

（四）强化技能培训，提高劳动者素质，帮助农民增收。劳动者素质高低、致富本领强弱，直接影响着农村社会的全面发展。因此，加强农民技能培训迫在眉睫。要依托村

党员电教室、成人技校，大力开展农村实用技术和技能培训，免费向群众传授市场知识、实用技术和管理经验及法律法规等，特别要加强职业教育，使从学校进入社会的青年，适应劳动力市场需求，掌握一技之长，提高就业率，拓宽增收致富渠道。近年来，十里铺乡累计向山阳职教中心输送学生300多人，向商洛技校、新潮学院输送学生400多人，开展农村实用技术和法律知识培训175场次，受训人数达37590人以上。培养了一大批遵纪守法、有文化、懂技术、会经营的新型农民，为农村经济发展提供了人才保证。

（五）加大投资力度，加快基础设施建设步伐，拉动农民增收。

农业和农村基础设施建设滞后，是制约农民增收的一个重要因素。加大农业、农村发展投入力度，营造良好的发展环境，是推动新农村建设的重要途径。因此，要继续增加农业综合开发投入，狠抓农田水利基本建设，搞好“沃土工程”，建设高标准基本农田，改变农业“靠天吃饭”的被动局面。按照人与自然和谐发展要求，加强水保生态工程建设，提高农业抗御自然灾害的能力，构建人居和谐环境。加大农业结构调整和农村基础设施建设力度，解决农村行路难、吃水难、用电质量低、信息闭塞等问题，提高农民生活质量。近年来，我们改造中低产田1800余亩，兴修标准化基本农田5000余亩，新修渠道8000多米，治理小流域10平方公里，造林

1万余亩，修通村水泥路80余公里，通村公路18公里，通组路14.5公里，修建大桥8座、便民桥21座，新修人饮工程6处，解决人饮安全4672户18923人，建设沼气池300余口，逐步改善农村生产和生活条件，为农民增收创造良好的环境。

（六）加快各项社会事业发展，带动农民增收。农村各项社会事业的蓬勃发展，对于繁荣和带动农村经济起着举足轻重的作用。要继续普及农村义务教育，提高农村人口文化素质。积极推进新型农村合作医疗制度，加大地方病、传染病和人畜共患疾病防治力度，切实解决农民看病难的问题。强化计划生育优质服务，控制人口增长，提高人口素质，稳定农村低生育水平。增加农村文化投入，繁荣农村文化，倡导健康文明新风尚。关心农村弱势群体，完善农村“五保户”供养、特困户生活救助、灾民补助等社会救助体系。做好退耕还林兑现、粮食直补、农机具补贴、低保款发放、计划生育优惠政策兑现等各项支农惠农政策落实，让公共财政阳光惠及广大农村和农民群众，为农民增收营造良好的社会环境。

（七）加强农村干部队伍建设，引领农民增收。基层党员干部是农村工作的主心骨，引领农民增收的领头雁。要加强农村干部队伍建设，通过两推一选、县乡公选、选调生进村挂职等多项措施，选优配强农村两委班子，增强基层政权

组织的公信度、带富力，实现农村社会政治效能最大化。要理清发展思路，改进工作作风，强化服务“三农”意识，提高服务质量和水平，为农民致富增收出谋划策。要把增加农民收入与开展“商山深处党旗红”、“富民能人党建”、创建“五个好党委”、“五个好支部”活动有机结合起来，从分发挥基层党组织推动发展、服务群众、凝聚人心、促进和谐的战斗堡垒作用，通过党员示范，带着群众干，做给群众看，帮助群众赚，引领农民增收。