广西壮族自治区人民政府办公厅关于对国税部门代征代扣税款提退手

第一篇：广西壮族自治区人民政府办公厅关于对国税部门代征代扣税款提退手

【发布单位】82002

【发布文号】桂政办发[1998]135号 【发布日期】1998-10-22 【生效日期】1998-10-01 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】中国法院网

广西壮族自治区人民政府办公厅关于对国税

部门代征代扣税款提退手续费审批进行调整的通知

（1998年10月22日桂政办发〔1998〕135号）

各地区行署，各市、县、自治县人民政府，柳铁，区直各委、办、厅、局：

《自治区人民政府关于税务部门提取使用代征代扣代收税款手续费业务费若干问题的通知》（桂政发〔1997〕55号）规定，各地、市、县国税部门代征代扣税款提退手续费由财政部驻广西各地、市财政监察专员办事组负责审批。现《 国务院办公厅关于印发财政部职能配置内设机构和人员编制规定的通知》（国办发〔1998〕101号）规定，财政部派驻各地的财政监察专员办事机构按省设置，撤销地市一级的财政监察专员组。为了保证国税部门代征代扣税款提退手续费工作的正常进行，自治区人民政府同意对财政部驻我区各地、市财政监察专员办事组负责审批各地、市、县国税部门代征代扣税款提退手续费事宜作必要的调整，现将有关事项通知如下：

一、一、国税部门代征代扣税款提退手续费原由财政部驻各地、市财政监察专员办事组审批改为由财政部驻广西壮族自治区财政监察专员办事处负责审批。

二、二、各地、市、县国税部门按月将代征代扣税款提退手续费填制“提退手续费申报表”一式三份，并附送相关税收“入库税金明细表月报表”、“税收收入分经济类型统计月报总表（ＹＢ06）”各一份，于次月10－15日内由地、市国税部门统一上报财政部驻广西壮族自治区财政监察专员办事处审批。

三、三、原财政部驻各地、市财政监察专员办事组在各级人民银行国库退税印鉴一律作废，改换财政部驻广西壮族自治区财政监察专员办事处印鉴。人民银行国库凭财政部驻广西壮族自治区财政监察专员办事处审批意见和开具的“收入退还书”方能退付。

四、四、国税部门在提退代征代扣税款手续费中仍然执行桂政发〔1997〕55号文件的规定，不得扩大提退范围和比例，严格申报程序和审批退库手续，避免违法违纪行为发生。

五、五、本通知自1998年10月1日起执行。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第二篇：取得税局返还的代扣、代收和代征税款手续费如何做账务处理（推荐）

税务机关对扣缴义务人所扣缴的税款，应按照所扣税款的2%付给扣缴义务人手续费，由税务机关按月填开收入退还书发给扣缴义务人，由扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。对于该笔手续费收入，存在以下几个问题：

1.扣缴义务人在会计上应如何处理？目前通常的做法有，一是计入往来款项；二是计入“其他业务收入”；三是计入“营业外收入”。

2.扣缴义务人收取的返还手续费收入，从扣缴义务人的单位来讲，主要涉及流转税和企业所得税。这比收入是否应征收营业税和企业所得税？

3.如果企业将取得的代扣代缴手续费返还收入奖励给相关人员，这些人员要不要缴纳个人所得税？

观点一：该笔收入应作为“应纳税所得的收入”

该会计处理最为核心的地方在于对2005年11月14日财政部与国家税务总局、中国人民银行联合发的文件《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）中“单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于„三代‟管理支出，也可以适当奖励相关工作人员”规定的理解。本人认为财行[2005]365号之所说“收入”虽强调“单独核算”，但并不是强调绝对的企业会计制度意义上的收入，更多的是强调应作为“应纳税所得的收入”。

在会计科目的选择上，我的观点如下：

1、首推通过“其他业务收入”。“其他业务支出”科目进行配比核算，手续费收入计入“其他业务收入”科目，用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员的支出计入“其他业务支出”科目，借记：其他业务支出，贷记：现金、银行存款、管理费用等科目。

“其他业务收入”是指企业除“主营业务收入”以外的日常其他销售或其他业务的收入。如邮件中所述，代扣代缴手续费是企业提供了一定的劳务后取得的收入，企业只要正常履行了代扣代缴义务，该经济利益就是可以确定获得的，又由于手续费收入的比例是确定的，从而该经济利益也是可以计量的，因而它符合会计制度关于劳务收入的确认原则。

2、也可以通过往来款项核算（收到手续费时，借记：现金、银行存款，贷记：其他应付款；结转有关支出时，借记：其他应付款，贷记：现金、银行存款、管理费用等科目），所得税汇算时只要进行相应的纳税调整即可。

3、本人认为，最不妥的就是通过“营业外收入”、“营业外支出”科目核算。“营业外收入”是指与企业日常生产经营无关的各项收入，是企业偶发的交易或事项的经济利益流入，在会计上是作为企业的一种“利得”，因此，“营业外收入”与“营业外支出”科目两个科目之间没有成本和收入的配比关系，单独一个科目就能够反映某一经济事项的最终结果，而不需要另一个科目来帮衬。举例来说，清理某固定资产净收益产生的“营业外收入”，其成本结转并不在“营业外支出”科目中核算。

个人所得税代扣代缴取得的手续费收入及其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员的支出是有对应配比关系的，因此不适于通过“营业外收入”和“营业外支出”科目核算。

观点二：该笔收入应缴纳营业税和所得税

扣缴义务人获得的代扣代缴手续非返还收入于扣缴义务人的单位来说，主要涉及流转税和企业所得税。流转税方面，该笔收入实际上是企业提供了一定的劳务而取得的收入，因此应按照营业税中“其他服务业”的税目，按5%的税率交纳营业税；所得税方面，财行[2005]365号文是国家税务总局与财政部等联合发文的，因此该笔手续费不仅在会计上应作为收入核算，在税法上，也应并入企业应纳税所得额，缴纳企业所得税。另外，还有个可以参考的文件是《关于代扣代缴利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号），该文件明确，对于储蓄机构取得的手续费收入，应按照规定缴纳营业税和所得税。当然，目前也有个别地区对于手续费收入是免征营业税的，如黑龙江省就曾以“黑地税发[1996]248号”文明确，对于税务部门委托代扣单位代扣税金取得的手续费免征营业税。但这只是适用于个别地区。

观点三：个人办理代扣代缴手续费无须缴纳个人所得税

个人办理代扣代缴手续费无须缴纳个人所得税。理由见如下两点：

其一财税字[1994]20号规定：个人办理代扣代缴手续费，按规定取得的扣缴手续费。这一文件中并未指明要求个人是以个人身份办理代扣代缴。如果法律和政策未特别明确，那么就可以认为政策是一种泛指，即指一般情况，也就包括了个人在职务工作中的情况，即以单位职工身份办理代扣代缴。财税字［1994］20号文还明确要求“按规定取得的扣缴手续费”，这其中的规定也应当理解为税收政策或者法律的规定。而我国现行的有关税收政策，也都明确企业单位或以将代扣代缴手续费用于奖励有关的人员。比如《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）文就规定：“三代”即代扣缴、代收代缴、委托代征单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。

其二，现行的《个人所得税法》以及其实施细则所规定的个人税所得项目中也没有将个人办理代扣代缴业务所取得的手续费收入纳入课税的范围。虽然其中也包含有偶然所得以及其他所得项目，但是财政部和国家税务总局也都未明文规定对这一收入课税。根据课税原则的要求，即法无明文规定即不课税的原则，我们也有理由认定对这种手续费收入不得课税。

观点四：代扣代缴个人所得税取得的手续费收入无需纳税

我想从合法性、合理性、可操作性等三方面分析一下扣缴义务人收取的代扣代缴手续费返还是否征税的问题。

一、合法性解释。代扣代缴义务人与税务机关签订的代扣代缴协议，其实质是国家强制力的体现，并非代扣代缴义务人真实意愿的表示，代扣代缴义务人根据代扣代缴协议扣缴税款并按规定取得的手续费收入，也只是国家对代扣代缴义务人的一种经济补偿，对此补偿款我国目前尚无明文规定要予征税，而根据税收法定原则，如果没有相应法律作前提，国家则不能征税，公民也没有纳税的义务。

二、合理性分析。代扣代缴义务人取得的手续费收入是由财政部门进行返还的，如果国家对此项手续费收入征税，则从税收成本考虑，显然由财政部门在返还时直接扣缴才最为简便和省事，但实际上，代扣代缴义务人全额收取了应得款项；从使用票据上，代扣代缴义务人在收取手续费时，只需凭收入退还凭证即可全额收取，不需再开具任何其他票据，这就为代扣代缴义务人是否入账提供了选择空间，如果对此手续费收入征税，则有悖于税务机关“以票控税”原则，同时也会变相鼓励代扣代缴义务人另设账目，以逃避税收，最终导致扣代缴义务人之间税负不均，破坏纳税人公平竞争的良好氛围。

三、可操作性分析。根据国税发［1995］065号《国家税务总局关于印发<个人所得税代扣代缴暂行办法>的通知》第十七条“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员”的规定，由于扣缴义务人在支配上述手续费时并无具体金额或标准限制，因此扣缴义务人可以自主决定是否将其留有余额；而如果对此收入征税，则只能按照“服务业———代理业”税目征收营业税税，而根据国税发［1995］076号第四条“代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬”之规定，也只能就其余额征收营业税，同样也只能就其余额征收企业所得税，但实际工作中，代扣代缴义务人只要稍具税收筹划意识，则就不会留有余额，对此收入项目征税也就变得没有任何实际意义。

综上所述，我认为代扣代缴个人所得税取得的手续费收入是不应纳税的。

第三篇：上海专员办代扣代收代征税款手续费审核管理操作办法[模版]

附件：

上海专员办代扣代收代征税款手续费审核管理操作办法

第一章 总 则

第一条 为规范我办对上海市代扣代收代征（以下简称“三代”）税款手续费的审核行为，提高审核质量，根据《财政检查工作办法》（财政部令第32号）、《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）和《财政部关于印发<财政监察专员办事处对国家税务局代扣代收代征税款手续费审核暂行办法>的通知》(财监[2007]1号)等规定，结合我办实际，特制定本操作办法。

第二条 本操作办法所指“三代”税款手续费，是指国家税务局系统按照财政部财行[2005]365号文件规定，由中央财政预算安排的应支付给“三代”单位或个人的专项经费；本办法所指审核的对象，是指负责“三代”税款手续费的计算、支付和管理的上海国家税务局系统及相关职能部门。

第三条 在实施审核监督时，应当依照规定的职责权限，严格履行审核程序。第四条 审核工作实行三级复核制度。一处（牵头中央财政收入监督）负责具体审核工作，出具初审意见书；二处（牵头中央财政支出监督）对初审意见进行复审会签；办领导对复审意见进行审定。

第五条 对“三代”税款手续费审核方式采用非现场审核、现场审核和日常监管相结合。

第二章 非现场审核

第六条 一处督促上海市国家税务局应在每年1月15日前按时书面报送“三代”税款

手续费审核材料（以下简称“送审材料”），送审材料主要包括：

（一）上一上海市国家税务局系统涉及“三代”税款手续费的预算报表，国家税务总局对上海市国家税务局涉及“三代”税款手续费的预算批复文件，上海市国家税务局向下属国家税务局预算分配下达文件；

（二）上一上海市国家税务局系统“三代”税款手续费收支情况明细表；

（三）决算与预算相比，有关“三代”税款手续费资金结余或出现缺口原因的情况说明。

（四）与上述内容相关的软盘介质材料。

第七条 在收到送审材料2个工作日内，一处应向上海市国家税务局出具回执，对送审材料符合文件规定的，予以受理；对不符合规定或材料不齐全的，应当明确指出并退回送审材料，要求其补充后再行报送。

第八条 在正式受理“三代”税款手续费送审材料后10个工作日内，相关处室应完成审核工作，报经办领导审定后，出具审核意见书，送上海市国税局并抄报财政部和国家税务总局。

第九条 非现场审核的主要内容：

（一）上海市国税局系统认定的“三代”单位资格是否符合部文件规定的必须条件；

（二）“三代”税款手续费计算和使用情况（包括范围、依据、支付方式、用途）是否符合规定；

（三）国税总局拨入支出金额及结余等情况的真实性、合规性。

第三章 现场审核

第十条 在受理送审材料后，应确定部分区（县）级国家税务局名单开展现场审核。— 2 —

实地现场审核的区（县）级国家税务局一般不少于3个。在实地审核中，要求被审核的区（县）级国家税务局应当提供以下材料：

（一）上一涉及“三代”税款手续费的预算编制和决算报表；

（二）“三代”税款手续费会计账簿；

（三）“三代”协议及登记台账；

（四）“三代”结报单、领款单及核对清册；

（五）“三代”税款手续费支付凭证。第十一条 实地审核的主要内容：

（一）“三代”税款手续费收支会计核算情况；

（二）“三代”税款手续费计算准确性，是否扩大计算范围；擅自提高计算标准；支付方式、支付对象是否存在违规现象；

（三）受托代征税款单位或个人的资格审定情况；

（四）“三代”税款手续费支出真实性，是否将“三代”税款手续费的用途用于弥补行政经费，没有实行分账核算和专款专用。

第十二条 对于审核过程中发现的问题，相关处室应要求上海市国家税务局在汇总决算报表时予以调整，出现定性及处理依据不确定或与上海市国家税务局有分歧的问题而不能在规定的工作日内结束审核的，应及时向财政部、国家税务总局报告。

第十三条 在审核过程中发现的违法违规问题，相关处室应根据《财政违法行为处罚处分条例》等规定，提出处理处罚建议并上报财政部和国家税务总局。

第四章 日常监管

第十四条 建立审核工作日常监督机制。一处应安排专人负责 “三代”税款手续费管

理政策和收支收据审核资料，并建立台账。

第十五条 选择每年20%左右的区（县）级国家税务局，进行“三代”税款手续费收支管理情况检（调）查。对检查发现的各类违规问题，应督促税务部门及时纠正，并跟踪整改落实情况；对调查中发现的“三代”税款手续费管理中的政策性问题应及时上报财政部。

第十六条 建立与上海市国家税务局之间的相互协调配合工作机制，及时沟通“三代”税款手续费管理和审核中的有关情况，通报审核中发现的问题，研究完善管理的制度措施。

第五章 附 则

第十七条 本操作办法自2007起执行。

第四篇：国家税务总局关于开展代扣代收代征税款手续费清理整顿工作的通知

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函[2004]第144号 【发布日期】2004-01-29 【生效日期】2004-01-29 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于开展代扣代收代征税款手续费清理整顿工作的通知

(国税函[2004]第144号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：?

代扣代收和代征手续费（以下简称双代手续费）自2002年纳入预算管理以来，国家税务局系统认真执行《 财政部 国家税务总局 中国人民银行关于代扣 代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》（财预〔2001〕523号）、《国家税务总局关于代征代扣税款会计核算问题的通知》（国税发〔2002〕49号）和《国家税务总局关于印发<国家税务局系统代扣代收代征手续费专项经费管理（暂行）办法>的通知》（国税发〔2002〕65号）的规定，发挥了扣缴义务人和代征人的作用，对税务部门组织税收收入,提高征管效率,方便纳税人起到了很好的作用。但在执行中也发现存在以下几方面的问题：一是搞虚假代征，不按规定签订代征协议或签订虚假协议；二是虚报虚列代征税款；三是超比例计算支付手续费；四是虚报虚列手续费支出；五是截留、挪用手续费。这些作法严重违反了国家的法律法规和财经纪律，损害了税务部门的形象，在社会上造成了不良影响。为了规范和加强双代手续费管理，严肃法律法规和财经纪律，总局决定在国家税务局系统全面开展双代手续费清理整顿工作，现将有关事项通知如下：?

一、清理整顿的范围和内容?

各级税务机关要依据《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于代扣 代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》（财预〔2001〕523号）、《国家税务总局关于代征代扣税款会计核算问题的通知》（国税发〔2002〕49号）和《国家税务总局关于印发<国家税务局系统代扣代收代征手续费专项经费管理（暂行）办法>的通知》（国税发〔2002〕65号），对2002年1月1日至2003年12月30日期间的双代手续费管理情况进行全面彻底地清理整顿。清理整顿的内容包括：?

（一）有无不签订代征协议（无委托）代征或不按规定签订代征协议代征及签订虚假代征协议，把税务部门正常征收的税款划为代征税款和虚报虚列代征税款的问题。?

（二）有无超比例计算支付双代手续费问题。?

（三）有无直接由国库退库，提取双代手续费问题。?

（四）有无代征单位给税务部门返还双代手续费问题。?

（五）有无截留、挪用双代手续费问题。?

（六）有无虚报虚列双代手续费支出问题。?

二、清理整顿的步骤?

清理整顿工作分为自查自纠、复查和重点检查3个阶段。自查自纠阶段和复查阶段从2004年1月15日至3月31日，重点检查阶段从4月10日至4月30日。?

（一）自查自纠阶段。各省国税局应制定具体清理整顿工作方案，对下布置本省自查自纠工作。各相关部门应按照双代手续费的有关文件规定各负其责进行自查。对自查出的下列问题应坚决纠正：一是属于正常代征的税款，已支付手续费，但没签订代征协议或代征协议不完善的，应立即补齐相关手续；二是虚假代征和虚报虚列代征税款取得的手续费，已支付代征人的，应追回或扣回，税务部门留用的应作冲账处理；三是接受代征单位返还的手续费，应作冲账处理；四是违规超比例计算支付的双代手续费，已支付代征人的，应追回或扣回，税务部门留用的，应作冲账处理；五是 2002年1月1日以后直接由国库提取的手续费，应立即作退库处理；六是截留、挪用双代手续费弥补经费不足的，应作调账处理；七是虚列虚报双代手续费支出，应作收回支出处理。

（二）复查阶段。自查自纠工作完成后，省国税局应根据本省情况开展复查。复查工作完成后，各单位应填报《虚假代扣代收代征情况表》及说明和《违规取得、支付、使用双代手续费情况表》及说明，并逐级汇总上报，纸质表由上级留存备查。省国税局应于2004年3 月31 日前以正式文件将汇总纸质表一式五份（不含说明表）及数据软盘一份报送总局（财务管理司）。

（三）重点检查阶段。总局组织人员对各省双代手续费清理整顿工作情况进行重点检查，有关事项另行通知。?

三、工作要求?

（一）提高思想认识，加强组织领导。各级税务机关特别是单位主要负责人，要认真学习双代手续费纳入预算管理的有关规定，深刻认识规范双代手续费管理的重要性,认真组织清理整顿工作，对当前双代手续费管理存在的问题举一反三，全面、彻底清理，不留死角，不走过场，不弄虚作假。?

（二）查出的问题应立即纠正。对本次清理整顿自查发现的问题,应限期整改和纠正。清理整顿工作中如发生阻挠、干扰以及不配合或有错不纠、包庇掩盖问题的情况，监察部门应对有关人员做出处理。?

（三）清理整顿工作结束后，要把职责落实到各部门。今后各单位要认真总结经验和教训，明确各部门的工作职责，加强内部控制和监督。各相关部门应切实负起双代手续费管理责任，法规部门主要负责代征范围、代征依据是否符合法律、法规及有关政策规定。征管部门主要负责签订的代征协议以及双代手续费支付比例是否合规。计统部门主要负责对代征代扣税款结报单中所列入库税款情况，以及对双代手续费计算比例进行确认。财务部门主要负责双代手续费的支付手续是否完备，列支是否合规。审计部门在每年1月15日前，对上年双代手续费收支情况进行审验，主要检查有无截留、挪用双代手续费，有无虚报虚列双代手续费支出，有无收取双代手续费返还等。监察部门负责对严重违规并对社会造成恶劣影响的责任人做出处理。?

（四）加大处罚力度。双代手续费清理整顿工作结束后，再发现违规违纪问题，监察部门必须严格执行有关规定，给予单位主要负责人和有关责任人以党纪、政纪处理。

二○○四年一月二十九日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第五篇：广西壮族自治区人民政府办公厅转发自治区财政厅等部门关于广西壮

【发布单位】广西壮族自治区人民政府 【发布文号】桂政办发〔2009〕186号 【发布日期】2009-09-25 【生效日期】2009-09-25 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】广西

广西壮族自治区人民政府办公厅转发自治区财政厅等部门关于广西壮族自治区中小企业信用

担保机构风险补偿资金管理办法的通知

（桂政办发〔2009〕186号）

各市、县人民政府，自治区农垦局，自治区人民政府各组成部门、各直属机构：

自治区财政厅、经委、金融办拟订的《广西壮族自治区中小企业信用担保机构风险补偿资金管理办法》已经自治区人民政府同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。

广西壮族自治区人民政府办公厅

二○○九年九月二十五日

广西壮族自治区中小企业信用担保机构 风险补偿资金管理办法

（自治区财政厅、经委、金融办 二○○九年九月十六日）

第一章 总 则

第一条 为帮助防范和化解中小企业信用担保机构风险，鼓励担保机构为中小企业融资提供信用担保，加快我区中小企业信用担保体系建设，促进我区中小企业加快发展，根据《 中华人民共和国中小企业促进法》、《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加强中小企业信用担保体系建设意见的通知》（国办发〔2006〕90号）、《财政部关于加强地方财政部门对中小企业信用担保机构财务管理和政策支持若干问题的通知》（财金〔2003〕88号）、《广西壮族自治区人民政府印发关于加快中小企业发展的若干意见的通知》（桂政发〔2007〕17号）和《广西壮族自治区人民政府办公厅关于加快我区中小企业信用担保体系建设的意见》（桂政办发〔2006〕61号）等法律法规和文件精神，结合我区实际，制定本办法。

第二条 本办法所称广西壮族自治区中小企业信用担保机构风险补偿资金（以下简称风险补偿资金），是指自治区财政预算安排用于全区中小企业信用担保机构风险补偿的资金。

第三条 本办法所称中小企业信用担保机构，是指在广西境内依法设立，为我区中小企业提供融资担保服务，实收资本在人民币1000万元以上（含1000万元），经营担保业务在两年以上（含两年），在自治区金融办登记并报自治区中小企业管理部门（中小企业局）、财政厅备案的具有独立法人资格的信用担保机构。

第四条 本办法所称中小企业，是指在广西境内依法设立、符合《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企〔2003〕143号）标准的企业。

第二章 风险补偿资金使用范围、条件及标准

第五条 风险补偿资金仅对中小企业信用担保机构为中小企业提供的向金融机构贷款担保和票据贴现担保、融资租赁担保等融资类担保业务，予以风险补偿。

第六条 风险补偿资金主要用于担保风险补偿，即：根据中小企业信用担保机构年平均贷款担保责任额的一定比例予以核定风险补偿金，补充中小企业信用担保机构风险准备金，增强担保机构抗风险能力。

第七条 符合本办法第三条规定且达到以下条件的担保机构可申请风险补偿：

（一）独立运行，具有健全的法人治理结构。

（二）遵守敬业、诚信的基本准则，无违规失信记录。

（三）财务管理制度、风险责任准备金制度、担保评估制度、反担保制度、风险资产管理制度、债务追偿制度健全并严格执行，按规定足额提取风险准备金和未到期责任准备金。

（四）自觉接受同级金融办、中小企业管理部门（中小企业局）和财政部门的监管，及时向同级金融办、中小企业管理部门（中小企业局）和财政部门报送季度和财务会计报告、担保业务统计报告等相关材料。财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书和会计师事务所的财务决算审计报告。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及其它附表。担保业务统计报告包括每笔在保业务的贷款金额、担保责任金额、期限和剩余期限、利率、担保费率、贷款本息偿还情况、代偿情况、被担保企业所属行业、所在地等内容。

（五）60%以上的担保业务是面对中小企业（不含房地产开发）的。

（六）担保项目符合我区经济产业和社会发展政策，对单个项目提供的担保责任金额最高不超过本机构实收资本的15%。

（七）年平均贷款担保责任额达到本机构实收资本的2倍（含2倍）以上。

（八）担保收费在国家规定的范围内。

（九）其他需提供的资料。

第八条 担保风险补偿的计算标准：

（一）以会计为计算周期。

（二）年平均贷款担保责任额达到本机构实收资本的2倍（含2倍）以上，按年均贷款担保责任额的0.6%给予担保风险补偿。

第九条 单个担保机构的风险补偿资金，原则上最高补偿额不超过600万元。

第十条 下列情形不属于担保风险补偿范围：

（一）担保机构或从业人员违反国家法律、法规及内部管理制度而发生的担保业务。

（二）履约担保、注册担保、诉讼保全担保、工程履约担保等非融资类担保业务。

（三）房地产开发贷款担保。

第三章 风险补偿资金的申请、审批和执行

第十一条 已登记备案的担保机构，于每年4月底前申请上一风险补偿。

第十二条 担保机构申请风险补偿资金必须提交以下材料：

（一）机构营业执照、法人证书、代码证、章程、税务登记证。

（二）本办法第七条规定的相关文本。

（三）风险准备金和未到期责任准备金的提取、使用和管理情况，以及会计师事务所出具的财务决算审计报告。

（四）与金融机构合作协议、担保合同、金融机构贷款证明及相关出票证明。

（五）反担保合同、被保中小企业基本情况及担保项目介绍。

以上材料须提交原件的复印件，并加盖公章。复印件按A4纸型制作，装订成册。

第十三条 符合第七条规定条件的担保机构申请风险补偿资金的，应当按照下列程序办理：

（一）由担保机构据实填报《广西中小企业信用担保机构风险补偿资金申请表》（详见附件），连同有关材料在每年4月底前报所在市中小企业管理部门（中小企业局）。

（二）市中小企业管理部门（中小企业局）会同同级财政局、金融办对担保机构报送的材料进行初审。对符合条件的，签署意见后于5月底前报自治区中小企业管理部门（中小企业局）。自治区直属中小企业信用担保机构直接送自治区中小企业管理部门（中小企业局）。

（三）自治区中小企业管理部门（中小企业局）会同自治区财政厅、金融办组织专家对申报材料进行联合审核。经审核后，对核定的拟补偿担保机构及金额等内容向社会公示，公示15日后无异议的，自治区财政厅按规定程序办理资金拨付。对不符合条件的申报担保机构和申报材料，由自治区中小企业管理部门（中小企业局）将申报材料退回有关市中小企业管理部门。

第四章 风险补偿资金的管理和监督

第十四条 自治区中小企业管理部门（中小企业局）负责全区担保机构风险补偿资金的项目受理和审核工作。自治区财政厅负责全区中小企业信用担保机构风险补偿资金的预算安排和拨付工作。自治区金融办负责担保机构的日常监管工作。地方各级财政、中小企业管理部门（中小企业局）和金融办负责对担保机构风险补偿资金的使用管理进行监督检查。

第十五条 中小企业信用担保机构申请风险补偿资金所提交的材料必须真实、有效，不得弄虚作假。如有违反，自治区财政厅将收回拨付的全部补偿资金，取消其申请风险补偿资金的资格，并按《财政违法行为处罚处分条例》（中华人民共和国国务院令第427号）的规定进行处罚。构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第十六条 担保机构收到的风险补偿资金应用于补充其风险准备金。担保机构应加强对风险补偿资金的管理，实行专款专用，不得擅自改变补偿资金用途。

第五章 附 则

第十七条 本办法自2009年1月1日起实施。

第十八条 本办法由自治区财政厅会同自治区中小企业管理部门（中小企业局）、金融办负责解释。

附件：广西中小企业信用担保机构风险补偿资金申请表（略）

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