农信社会计决算审计要点探析

第一篇：农信社会计决算审计要点探析

农信社会计决算审计要点探析

摘要：本文就农信社会计决算审计要点进行了探析。

关键词：农信社；审计；要点

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）004-000242-02

会计决算成为农村信用社例行专项审计，通过审计及时发现和纠正决算工作中存在的违规行为，确保年度经营成果和资产质量真实、准确，以及会计决算数据的真实性、准确性。是对经营成果的一次检验，也是对农信社经营管理水平的一次评价。

一、工作组织方式

会计决算审计工作，采取法人机构、自查和上级抽查相结合的方式开展。各基层法人机构自查，网点审计覆盖面要达到100%；省联社自行组织开展审计；上级对辖内法人机构进行抽查，数量应按30%掌握，对法人机构本部、营业部必查。

二、审计范围和内容

审计各法人机构自每年1月1日至12月31日（会计年度）期间的资产及负债、财务收支等的真实性、合法合规性和完整性。如发现重大问题或可疑事项可以追溯到以前年度或进行延伸审计。

（一）资产及负债

1.审计库存现金是否账实相符，是否存在费用抵库、收贷收息凭证抵库、股金（息）抵库、盗用或挪用库款等问题。审计时可采取调阅回放监控录像形式，审计决算日前后现金调拔情况，重点关注决算日前后大额现金存取、库存现金严重超限额情况。

2.通过同业往来、联行往来及银企对账等内、外账务核对，审计对外存放款项、拆借资金、投资及联行结算资金等手续是否合规、真实，账户发生额、余额是否相符，对历史上形成在同业融资科目反映且已损失的资金是否进行了清理，对未达款项要查明原因。重点审计同业融、投资会计核算是否真实、准确。

3.通过核对报表、总账及分户账，审计单位存款、个人储蓄存款业务的真实性，重点审计有无通过虚贷虚存、亏库虚存、将同业存放款项纳入存款类科目核算等形式虚增存款问题，以及挪用存款等问题。

4.审计各项贷款账表、账账、账据是否相符，抽查正常贷款中是否隐含不良贷款、贷款五级分类是否准确、银行承兑汇票垫款是否按规定转入不良贷款核算。抽查金额原则上不低于正常贷款的10%，其中法人机构前十大户贷款必查。

5.审计不良资产清查认定及清收情况。查实的不良贷款是否如实入账，不良资产的清收处置是否合规，是否存在违规以贷收贷收息、违规展期、违规重组等情况，是否存在通过逆向调整贷款形态等虚假方式压降不良贷款。

6.审计呆账准备是否按有关规定提取。审计时要注意是否存在人为调整贷款分类结果少计提贷款损失准备的问题，以及是否按照上级确定的年度标准计提。如存在少计提问题，要计算出少提金额。

7.审计呆账核销是否按照《财政部印发金融企业呆账核销管理办法》操作。重点审计是否符合呆账认定条件，是否存在人为调整呆账贷款的问题，是否存在抵、质押贷款在未按规定进行追索的情况下核销的问题，是否存在“人情”核销的贷款，是否存在弄虚作假核销呆账问题，账务处理是否合规。必要时可向前追溯。

8.审计其他应收款、其他应付款等过渡性资金是否根据年会计决算精神及时进行了逐笔清理，有无不合理资金占用，是否存在个人借款和费用挂账。要特别注意其他应付款科目是否存在应计入当期收入的贷款利息、手续费收入等。

9.审计各类资产是否账实相符，并按期、正确地计提折旧及摊销；对于固定资产购建、调拨、使用、修理、盘盈、盘亏及报废情况，是否按规定和权限报批处理，核算是否准确，管理是否严密；已竣工验收并交付使用的在建工程，是否按规定及时转入固定资产核算；抵债资产是否账实相符，有无丢失、毁损、违规处置、截留处置收入等情况。

10.审计非信贷资产分类资料是否齐全；分类是否真实；是否按照资产减值准备管理办法和年度会计决算意见的有关规定足额提取资产减值准备。

11.审计低值易耗品管理是否严密，购置费是否在规定的营业费用中列支，有无属固定资产的支出挤入低值易耗品核算，低值易耗品购置费是否按规定的摊销方法进行摊销。

12.审计已开办的理财和信托类投资业务，逐笔排查风险点，是否按规定足额提取资产减值准备。

13.对置换资产的真实性进行审计，是否存在将近两年新发放的贷款及正常类贷款进行置换，审计已置换资产的风险度、合规性和责任人情况。

（二）收入

1.审计年度内贷款利息收入真实性。重点审计是否存在以贷收息、以息抵库等虚增利息收入现象；是否存在转移、截留收入、以收抵支、收入不入账或少入账，擅自减免贷款利息收入现象；是否存在私设“小金库”等问题；是否存在收回已置换、核销呆账贷款本金及利息未按规定入账等问题。审计时，要关注大额收息及四季度收息情况，核实其资金来源的真实性、合规性。对年新发放以贷收息贷款，要全面审计，逐笔清理登记。

2.审计年度内的手续费收入是否真实、准确。重点审计代理手续费收入的真实性，是否按规定标准、范围收取手续费；是否存在将其他名义的收入或款项作为中间业务收入；有无多收、少收、收入不入账、截留、转移等问题。

3.调阅金融机构往来收支明细账，与拆借、调剂资金，存放资金协议或合同核对，审计各项资金往来是否正确使用科目及利率，利息计算是否正确，并与证、账、表及有关资料核对，审计各项金融机构往来收支是否按规定及时入账，科目、账户使用是否正确。有无将已发生的支出隐瞒在“存放往来”、“其他应收款”等科目挂账问题，有无隐瞒、截留金融机构往来收入转移资金问题，有无在金融机构往来利息支出中列支费用问题，有无在合同之外，违规收取手续费的现象。有无入账不及时，形成资金未达而调整利润的情况，是否将应纳税收入和非纳税收入分开核算，做好纳税管理，按规定及时缴税。

4.审计抵债资产及固定资产出售、残值收入、房屋租赁收入、手续费收入、有关部门等拨付的各类补贴或补助款项等是否按规定入账。

5.审计营业外收入的合规合法性。

（三）支出

1.存款利息支出。审计是否有人为调整存款应付利息、冲减存款利息支出等虚增本年利润的情况；有无高息揽存、违规支付利息现象，特别对手工填制的利息支出凭条要逐笔进行真实性核查。

2.手续费支出。审计各类手续费支出是否按有关规定执行，重点审计有无虚列手续费、超比例超标准列支手续费及其他违规列支等问题。

3.营业费用。重点审计营业费用的列支是否符合财务制度的规定，是否有合规的列账凭证，有无虚列费用的情况，有无超权限列支费用的情况；业务宣传费、广告费、业务招待费、福利费等是否在规定范围、标准和比例内据实列支，有无超标准、变相列支补助、有无把不属于成本开支范围的费用挤入成本的问题。

4.职工工资是否严格按照有关规定提取、发放，基本工资、职级工资是否按照省级联社核定的标准执行，效益工资是否存在提前在营业成本中列支，超过有关规定的最高计提比率。重点审计各项费用、补助列支是否真实、合理、合规；效益工作提取是否合规，必要可向前追溯。

5.审计营业外支出核算项目是否正确，支出是否合规，对能够在税前抵扣的营业外支出，提前做好向相关税务部门的说明及备案工作。

（四）所有者权益

1.利润分配。对于当年实现的净利润，审计是否按规定比例依次提取盈余公积、一般准备、股金分红。重点审计是否严格按省级联社要求进行股金分红，是否存在超比例、超标准进行股金分红的情况。

2.股本金管理。重点审计股本金来源是否合规，有无贷款化股金，股本金结构是否符合银监会《关于加快推进农村合作金融机构股权改造的意见》的要求。重点审计单笔在额度较大以上的入股资金是否是贷款化股金。

三、审计工作流程

（一）决算前，在开展的工作包括但不限于以下内容：

一是督促被审计机构按照会计决算意见的要求，开展决算前账务清理等准备工作。

二是审计被审计机构前一段时间的财务开支情况。

三是调阅理（董）事会本年度对经营层的授权范围以及相关会议记录，调阅财审会和贷审会会议记录。

四是关注被查机构每日各营业网点库存现金余额，对出现异常情况的，要与法人机构审计人员共同进行至少2次突击查库。

（二）决算后，重点审计除审计前要求的内容和工作外一切必要的内容和工作。

（三）高度重视，落实审计责任。明确首查责任人，提高审计工作质量与效率。在审计中，如发现因审计人员重大过失、明显错误或者消极懈怠行为，将严肃追究责任人和有关领导责任。

（四）改进审计方法，严守工作纪律。会计决算真实性审计涉及内容多、专业性强，审计人员要认真学习省级联社有关会计决算文件及制度，统一审计口径，提高审计工作的有效性和工作效率。各要加强对工作人员的管理，严格遵守审计工作纪律，依法依规审计，做到廉洁自律、客观公正。

（五）边查边改，及时有效整改存在的问题。对自查和抽查中发现的问题，要及时下发《审计意见书》，各要督促辖内法人机构按照审计意见和处理决定，逐条逐项落实整改责任，制定整改措施，确保整改及时有效。

（六）加大对违规责任人的问责力度。各对审计发现的问题应确认事实，厘清责任，提出明确的问责意见。

第二篇：竣工决算审计

鄞州区政府投资项目竣工决算审计指导意见

为了切实加强对政府投资项目的审计监督，进一步规范项目竣工决算审计行为，提高决算审计工作效率，加快决算审计进度，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《宁波市鄞州区政府投资项目审计监督办法》等法律、法规的规定，制定项目竣工决算审计指导意见。

一、竣工决算审计含义及范围

政府投资项目竣工决算审计是指政府投资项目建设完成后对其前期准备、项目概（预）算执行和竣工决（结）算全过程审计，必要时对建设项目直接有关的建设、施工、监理、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。

政府投资项目竣工决算审计范围是：由区政府各部门、直属单位负责投资建设投资金额50万元以上或单项施工合同金额50万元以上的项目；由镇（乡）政府、街道办事处投资建设投资金额500万元以上的项目；由镇（乡）政府、街道办事处投资建设投资金额500万元以下但区财政补助资金比例占50%以上的项目；全区行同步实施建设项目。

二、竣工决算审计应当具备条件

实施政府投资项目竣工决算审计必须具备以下条件：

㈠项目已办理竣工验收手续，且工程质量符合规定要求；

㈡已按规定编制项目竣工决算和财务决算报表及说明书，并通过政府投资项目联网管理系统进行网上申报；

㈢ 项目送审资料齐全，管理责任人落实，具备项目竣工决算审计基本条件。

三、竣工决算审计主要依据

㈠《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《财政部基本建设财务管理规定》以及区委区政府、上级审计机关颁发的政府投资项目审计工作相关规定；

㈡国家主管部门及地方有关部门颁发的标准、定额、价格信息和工程技术经济规范；

㈢与项目建设和管理相关的国家和地方其他政策法规；

㈣与项目决（结）算相关的设计图纸、竣工图纸、工程招投标文件、合同、会议纪要、预算书、变更联系单、工程结算书、财务账册、报表等竣工资料；

㈤其他与项目竣工决（结）算审计相关资料。

四、竣工决算审计需提供主要材料

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㈠工程项目立项及相关文件。包括项目建议书及可行性研究报告批复；初步设计概算批复；概算及概算调整资料；用地、规划、拆迁、环保等批文；施工许可证；地质勘察资料；扩初设计会审资料。

㈡代建、勘察、设计、监理、施工、采购等招投标文件。包括招标文件；招标答疑书；评标报告；中标通知书；投标文件。

㈢代建、勘察、设计、监理、施工、采购等合同及报告。包括代建合同；勘察合同及成果资料；设计合同；监理合同及相关资料报告；施工合同；采购合同；其他相关合同。

㈣工程竣工技术资料。包括开工竣工报告、图纸会审、隐蔽工程竣工图、质量验收及备案等资料。

㈤工程结算资料。包括工程变更联系单（设计变更）；各单项工程计算书；各单项工程结算书（业主单位签字盖章）；其他有关结算资料。

㈥财务决算资料。包括财务决（结）算审计相关情况说明；项目送审总投资表及明细表；会计报表、账簿、凭证；银行开户证明及银行对账单；各科目余额表；其他与工程有关财务资料。

㈦其他与工程有关资料。

五、竣工决算审计内容和重点

㈠项目建设程序执行情况，主要内容有：

1.项目是否经批准立项或纳入部门单位建设计划；

2.项目是否按规定进行勘察、设计，勘察设计单位确定程序是否合规，该公开招投标的是否进行公开招投标；

3.项目建设是否严格按规定实行监理制度，监理单位确定程序是否合规，该公开招投标的是否进行公开招投标；

4.项目施工单位确定是否严格按规定进行公开招投标；

5.地坪、水电、通信、供气等“三通一平”前期准备工作是否充分，工程发包需要招投标的是否按规定进行公开招投标；

6.施工、监理单位是否存在分包、转包等问题。

㈡ 项目概（预）算执行情况审计，主要内容有：

1.项目建设规模、内容和标准是否符合经批准的项目计划；

2.项目总预算、分项预算是否符合总概算、分项概算，项目竣工决算是否存在超概算现象，超概10%是否补办审批手续；

3.项目招标控制价（预算标底）编制是否准确，招标控制价（预算标底）应上报审计部门审核的是否按规定报审计部门审核，并根据审计部门审核意见调整招标控制价（预算标底）。

㈢ 项目合同及履行情况审计，主要内容有：

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1.与政府投资项目有关的合同订立、效力、履行、变更和转让、终止的真实性和合法性；

2.工程建设工期是否符合合同约定的要求，是否存在工程延期情况，工程延期的主客观原因，工程延期是否经建设单位确认并明确相应的处理处罚措施；

3.工程竣工后是否按规定组织施工、监理、设计、质监等相关人员进行竣工验收，工程质量是否符合合同约定要求，未达到合同约定要求的是否明确相应的处理处罚措施；

4.项目合同订立是否规范，应报经审计部门审查的合同是否按规定事先报经审计部门审查。

㈣ 项目设计变更和现场签证审计，主要内容有：

1.工程变更是否符合法定审批程序；

2.工程变更产生的原因和相关责任；

3.变更部分的工程内容和工程量的真实性、合法性；

4.计价是否符合招标文件、合同和其他计价文件的规定；

5.工程一般变更和重大变更是否报经审计部门审核，重大变更是否事先报区政府批准。

㈤对工程结算审计，主要内容有：

1.是否存在偷工减料、材料以次充好问题；

2.是否存在高估冒算、虚报工程量；

3.是否存在随意变更工程内容，提高工程造价；

4.单位工程结算是否符合相关规定；

5、施工单位上报的工程结算是否超过审计审定价的10%，并分析主客观原因；

6、审计施工单位、监理单位工作职责是否到位 ；

7、审计工程质量情况。

㈥ 对工程财务决算审计，主要内容有：

1.项目竣工决算报表和竣工决算说明书的真实性、合法性；

2.项目建设规模及总投资控制情况；

3.项目资金来源及使用情况。审计项目资金来源是否合法，资金到位是否及时；审计建设资金使用的真实性、合法性和效益性，有无转移、侵占、挪用建设资金；项目进度款支付是否符合区政府文件规定，有无存在付“过头款”问题；

4.项目征地、拆迁、赔偿等政策处理费用支出和管理情况。审计项目征地、拆迁、赔偿程序是否合法；征地、拆迁、赔偿标准是否符合相关政策规定；征地、拆迁、赔偿等政策处理内部控制制度是否完善，执行是否到位；政策处理费用支出依据是否充分，支出是否合法，是否真实，是否存在超标准、超范围支出以及弄虚作假等问题；

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5.项目建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资列支内容和分摊以及其他投资列支的真实性和合法性；

6.建设单位管理费支出合规合法性。审计建设单位管理费支出是否实行总额控制，并分据实列支，超过开支标准的是否报经同级财政部门审查批准；业务招待费支出是否控制在建设单位管理总金额的10%；代建管理费是否按区政府文件规定通过招投标确定，费率是否超过区政府文件规定标准；

7.项目设计费和监理费支付是否符合合同约定和国家规定标准；

8.交付使用资产的真实性、合法性和完整性；

9.项目基建收入的来源、分配、上缴和留成使用的真实性、合法性；

10.与项目有关的收费、税费计缴及其他财务收支事项的真实性、合法性；

11.项目投资包干指标完成的真实性和包干结余资金分配的合法性；

12.项目尾工工程未完工程量和预留工程价款的真实性。

㈦对民生项目绩效审计，主要内容有：

1.经济性，包括项目立项、招标、设计、施工等环节的质量、投入和项目造价控制；

2.效率性，包括项目立项、招标、设计、施工等各环节的管理政策、原则、制度、措施、组织结构、资金利用及其执行情况；

3.效果性，包括项目的预期目标、经济效益、社会效益以及环境保护设施与工程建设的同步性、有效性。

六、工程决（结）算审计疑难问题解决方法

㈠对无故不对账、不配合、不签证行为：可告知有关单位进行网上公示，并通报相关单位；

㈡对设计变更和定额理解存在争议：征求工程设计单位及专家和定额管理部门及专家意见；

㈢对工程量存在争议：组织相关各方进行现场取证核实，然后进行对账；

㈣对无价材料、暂定价材料价格存在争议：先进行市场调查，在掌握定价充分证据基础上，再组织相关单位和人员进行协商；

㈤对施工过程中存在偷工减料、以次充好、弄虚作假等工程质量问题：要进行深入细致的审计调查和现场取证，掌握充分审计证据，做到以理服人；

㈥对施工、监理等单位存在的工作不到位，转包、分包等问题，要组织力量进行调查取证，以事实为依据，以法律为准绳，依法进行定性和取证；

㈦对工程财务决算资料不完整：按照立项准入制度，暂不立项，待资料完整具备审计条件再审计立项，审计过程中相关单位未按审计要求及时补充相关资料，口头或书面告知相关单位，必要时启动暂停审计程序；

㈧对项目征地、拆迁、赔偿等政策处理存在争议：审计人员找准政策依据，并对相关问题进行归纳整理，然后征求被审计单位意见，必要时请区政府办公室进行协调，对审计发现政策处理中评估单位存在问题：审计人员要进

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行深入细致调查取证，并对照评估单位行业规范和相关政策进行审计定性分析，必要时提交权威部门进行重新评估；

㈨对工程款支付或付“过头款”审计：审计人员要严格按合同和招投标文件进行审计，发现价款支付不符合合同和招投标约定的当事人的，审计人员要进行深入细致的查账、调查和取证，及时发现工程款支付中存在问题，以及工程承包过程中可能存在的转包、分包问题；

㈩对审计发现问题定性与取证：一般性审计发现问题定性，只需在取得原始证据基础上，编制审计工作底稿，重大问题定性需要编制审计取证单基础上，再编制审计工作底稿，协审人员审计工作底稿和审计取证单，需要报审计中心人员复核后，再履行取证和签证手续。

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第三篇：会计审计底稿复核要点2018

会计审计工作底稿复核要点

一、复核的总体要求：

1、底稿复核的复核人应填制“复核意见表”，复核意见表应按要求填制，审计报告的项目经理和复核人要列明；

2、复核人复核底稿完成后将“复核意见表”交给该项审计业务的审计项目经理，审计项目经理负责组织补充修改，参与做业务的审计助理人员应积极协助项目经理补充修改底稿；

二、复核的具体要求

（一）年报审计

复核时注意综合类底稿、实质性底稿等的编制日期：

 业务约定书的签署日期不能早于业务承接（保持）评价表的日期；  管理层声明书（各项声明书）的日期一般应为审计报告出具日期；

 业务复核核对表的日期一般不能晚于审计报告出具日期，不能早于其他综合类底稿、实质性底稿的日期；

 综合类底稿、实质性底稿的日期一般介于业务约定书日期和业务复核核对表日期之间；

1、综合类底稿

综合类底稿至少应执行下列审计程序（1）初步业务活动程序表；（2）业务承接（保持）评价表；

注意注册会计师是否签字或盖章，如签字为手签，签字日期不能晚于业务约定书的签署日期；

（3）业务约定书（4）管理层声明书

注意管理层声明书的签署日期为审计报告出具的日期（5）分析程序表（6）穿行测试表

（7）审计计划（总体审计策略）用鼎信诺总体审计策略表，附项目组成员独立性签名底稿；（8）企业提供的未审会计报表、试算平衡表、调整分录汇总表（9）审计报告

（10）审计工作完成情况核对表；

（11）业务复核核对表（项目经理、项目负责合伙人（张萍））质量控制复核人（王敏）签字或盖章）

（12）审计总结（13）报告签发单

2、实质性底稿 总体要求：

 各科目底稿应有程序表、审定表、明细表、抽凭表，底稿各表的审计说明项必须填写内容，不能空白。

 各科目根据业务量大小，抽凭笔数早10~20之间；

 注意核对审定表的未审数和审定数、明细表的未审数和审定数、会计报表的未审数和审定数，之间的核对 各科目具体要求如下：（1）货币资金：所有开户银行报表截止日银行对账单、余额调节表（如有未达账项）、银行存款询证函及现金盘点表（需相关人员签字盖章）；

（2）（3）应收票据：填写并打印 “应收票据监盘表”，并相关人员签字。

应收账款：执行函证程序，函证比例至少为期末审定数的70%，注意是否执行函证控制程序，函证方式是信函还是跟函，要有函证控制表、函证回函汇总表，无法实施函证程序应实施函证替代程序，函证控制程序应由企业提供合同（协议）、发票、收发货单等能证明业务发生的资料等

（4）应收股利：获取被投资企业分配股利的股东大会决议或董事会决议及股息红利的入账的记账凭证及原始凭证；如连续审计，本未发生变化，可索引上（或以前）审计底稿相应内容；

（5）收账款”

（6）存货：报表日企业存货明细盘点表、审计抽盘表（需相关人员签字盖章）、重预付账款、应付账款、预收账款、其他应收款、其他应付款复核标准参考“应点（大额）存货购进凭证复印件及对应购买合同和入库单、生产成本及制造费用中停工损失相关证明资料、报废损失技术鉴定等；

（7）待摊费用：检查初始入账依据，必要时复印；索取摊销明细表（原值、入账日期、摊销期限、年初余额、本年摊销等）；待摊费用要有摊销明细表；

（8）长期股权投资：投资合同或协议、权益法下被投资单位期末审计报告、被投资单位股东会或董事会关于股利分配的决议或相关文件、股权转让合同或协议等。

（9）固定资产及累计折旧：重大资产产权证明、重大资产购入原始发票和记账凭证复印件、报表日企业盘点表、审计监盘表（需相关人员签字盖章）、要有固定资产折旧测试表

（10）在建工程：相关预算及施工合同或协议、大额发票复印件、竣工决算、结转固定资产相关资料等；

（11）无形资产：重大资产产权证明、重大资产购入原始发票和记账凭证复印件、由在建工程转入固定资产的相关资料（发票及竣工决算等）、摊销政策及明细表（原值、入账日期、摊销年限、年初累计摊销、本年实际摊销额、期末摊余价值等）；

（12）长期待摊费：参考“待摊费用”；

（13）长短期借款：相关借款合同及银行贷款发放单据、与借款相关的抵押、担保合同或协议、大额利息回单复印件；

（14）应交税费：纳税鉴定表（首次审计）、享受税收优惠的相关文件、上年末和本年末增值税纳税申报表复印件、国/地税其他申报表复印件（至少取得一个月的申报表）；

（15）专项应付款：政府补助相关文件及拨款单据、专项支出相关资料、有关部门对专项支出的审计报告等；

（16）实收资本：验资报告（金额与报表一致）及相关记账凭证复印件、股权变更协议及工商变更通知书等；（取消验资报告后，应取得企业的章程（如多次出资应取得修改后的公司章程）、工商变更通知书、出资时记账凭证和原始凭证（原始凭证必须注明是“投资款”等字样），现金出资必须缴存到企业开立的银行账户；

（17）资本公积、盈余公积、未分配利润：取得形成时的相关资料（验资或评估报告、股东会或董事会决议、相关投资合同或协议等）、记账凭证及后附相关单据；

（18）主营业务收入：相关销售合同及发票复印件、大额收入记账凭证复印件等；（19）主营业务成本：成本结转明细表或清单、出库单等；（20）期间费用：大额支出凭证复印件、发票、相关合同等；

（21）投资收益：与投资业务相关的合同或协议、被投资方利润分配相关文件；（22）资产减值准备：各项准备计提依据和政策、转回减值准备依据等；（23）营业外收支：相关文件或合同、大额发票复印件等。

（二）专项审计

专项审计底稿一般没有固定的格式，但至少应有下列内容：

1、初步业务活动程序表；

2、业务承接（保持）评价表；

注意注册会计师是否签字或盖章，如签字为手签，签字日期不能晚于业务约定书的签署日期；

3、业务约定书

4、管理层声明书

5、审计报告

6、报告签发单

7、专项审计需要提供的其他资料（根据专项审计业务的内容提供）

8、如专项审计需要执行实质性程序（如财务尽职调查报告），需要按

一、年报审计

（二）实质性底稿的要求复核。

2018年8月28日

第四篇：会计决算报告

会计年终决算报告

会计年终决算即财务年终决算，它是一项比较复杂和繁重的工作任务，主要是进行结清旧账，年终转账和记入新账，编制会计报表等。财务报表是反映单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和单位领导了解情况，掌握政策，指导本单位预算执行工作的重要资料，也是编制下政府办财务收支计划的基础。通过会计年终决算对一年来的收支活动进行分析和研究，做出正确的评价，通过分析，总结出管理中的经验，揭示出存在的问题，以便改进财务管理工作，提高管理水平，也为领导的决策提供了依据。

在进行了近三年的大学学习生活之后，通过对《会计学原理》、《财务会计》、《管理会计》、《成本会计》及《基本财务管理理论》等的学习，我们基本掌握了有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系。为此，学校安排我们会计学专业的同学在大三上学期进行了年终决算实习。经过学校的安排，我在山东金山工程机械股份有限公司进行了为期两周的年终决算实习。该公司位于山东省临沂市兰山区北城新开发区，是一家以工程机械制造与销售作为其主营业务。通过实习，我对年终决算有了更深刻的认识。

（一）实习目的：

使学生加强对所学知识的理解和掌握，使学生全面系统的了解年终会计决算的特点，掌握年终会计决算内容程序和方法。将理论与实践相结合，总结及发现理论知识不扎实及薄弱环节，更好的学习专业知识。同时锻炼我们的为人处世及交际能力，学会更好的与他人相处。

（二）实习内容：

一．决算报告的报送对象及报送时间

首先，决算报告在往相关部门报送之前是需要进行审计的，通常而言，审计是没具体的时间规定的，以不耽误企业决算报告报送为前提自行与事务所协商即可。实务操作中，由于不同的地方对于决算报告的报送时间还有不同的安排，因此企业的审计安排必须满足这些要求。

按照国家相关法律法规规定，审计完成后的财务报表报送对象和报送时间为：

1.财政局，时间为次年1月30日之前； 2.主管局，时间为次年1月25日之前；

3.贷款银行，时间为次年1月25日以前；

4、各种证照年检时，有的也要提供，具体时间为年检期限。

二、了解企业年终财产清理、盘点和账实核对的具体内容、程序和方法

企业财产清查是指对各项财产物资、货币资金和债券债务的实地盘点和查询核对，确定实存数，以查明账实是否相符的一种方法。财产清查按清查的对象和范围可以分为全面清查和局部清查；按清查时间划分可以分为定期清查和不定期清查。年终财产清理时，首先要做好准备工作，其次，做好业务准备工作。再者，采用不同的方法对财产物资、货币资金、债权债务进行清查。最后，登记有关的表册，反应清查的具体情况和结果，提出清查结果的处理意见和建议，书面上报企业最高权力机构，根据清查结果和最高权力机构的审批意见进行账务处理，确保账实相符。

年终财产清理主要是对所有货币资金、材料、在途物资、在产品、产成品、固定资产及债权债务等的全面清查、盘点与核对。基本的财产清查方法包括以下几种：

1、实地盘点法，2、技术推算法

3、核对法

三、掌握资产负债表、利润表、现金流量表及有关附表的内容及编制方法

（一）资产负债表

资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡且要求：

（1）、资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。

（2）、负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。

（3）、所有者权益一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示

2、资产负债表的编制

（1）、根据总账科目余额填列。如“应收票据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“应收票据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。

（2）、根据明细账科目余额计算填列。

（3）、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。

（4）、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

（5）、综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资””、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。

（二）利润表

利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。我国企业的利润表采用多步式格式，主要编制步骤和内容如下：

1、以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润；

2、以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；

3、以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或亏损)。(三）现金流量表

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。

四、掌握财务情况说明书的格式、内容及分析方法

财务情况说明书是财务会计报告的组成部分，指会计单位提供的财务情况至少应当对下列情况作出说明：（1）企业生产经营的基本情况；（2）利润实现和分配情况；（3）资金增减和周转情况；（4）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。财务会计报告分析的主要步骤：

1．报告分析目的：首先要明确阅读对象，阅读对象不同内容也有所不同，对象要有针对性。写这个报告的灵魂：分析工作要达到什么目的，整个工作要围绕目的展开。

2．制定分析方案：首先要明确范围，也就是你合并所有企业，其次要开始搜集资料，搜集资料的方法；再次确定分析方法；最后人员分工，写哪部分确定下来，并确定工作进度。

3．搜集整理分析资料：这要求大家平时积累，积累信息对分析工作有重大意义，你信息越多，写出材料就越好，不仅对数据进行搜集，还要对环境数据（非财务数据，国家宏观政策，部制定并出台的相关政策）也要进行搜集。

4．选择合理的分析方法：（1）定性、量分析方法；（2）绝对数、相对数比较法；（3）财务比率分析方法；（4）结构分析法。

五、了解注册会计师对企业决算报告的审查情况

注册会计师的审计主要对我们公司财务报表的合法性和公允性进行发表意见。他们进行审计的依据是《企业会计制度》和相关的会计准则，对此之外的东西他们并不关心。经过审计的财务报表能够保证其真实性、完整性和一贯性。

六、掌握应纳税所得税的计算、缴纳与分析

（一）应纳税所得额是指纳税人每一纳税的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额，其计算公式是：

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额

应纳税所得额是一个税收概念，是根据企业所得税法按照一定的标准确定的、纳税人在一个时期内的计税所得，即企业所得税的计税依据。企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

企业下列经营的收入可以分期确定，并据以计算应纳税所得额：

1、以分期收款方式销售产品或者商品的，可以按交付产品或者商品开出发货票的日期确定销售收入的实现，也可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现。

2、建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。

3、为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过1年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。

（二）、应纳税所得额的计算公式税法实施细则分别按制造业、商业、服务业和其他行业，由于如家酒店为服务性行业，因此列举了计算应纳税所得额在服务业的具体计算公式。

外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所属于服务企业的，其应纳税所得额可以按下列计算公式计算：

应纳税所得额＝业务收入净额+营业外收入-营业外支出

业务收入净额＝业务收入总额-（业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用）

在进行会计处理时可能涉及到应交税费、银行存款、以前损益调整、利润分配等账户。

七、掌握企业年终有关利润分配的处理程序与方法

(一)、上年帐，未分配利润是负数，负数余额继续挂账，不需要做帐务处理。

(二)、本年利润结转时：

1、如果利润是亏损，结转分录

2、如果利润是盈利，结转分录 借：利润分配--未分配利润

借：本年利润

贷：本年利润

贷：利润分配--未分配利润(三)、利润分配的程序

（1）弥补亏损；（2）按照税法规定，企业亏损在一定年限内可用税前利润抵补，超过规定的年限，就只能用税后利润抵补；（3）提取法定盈余公积；（4）提取任意盈余公积金；（5）向投资者分配并支付利润。

(四)、企业当年实现的税后净利润，应按国家规定的顺序进行分配。若企业发生亏损，应按规定程序进行弥补，如属亏损可用下一的利润进行弥补。

(五)、如果年末本年利润结转后，未分配利润为正数，可以根据公司股东会决议进行利润分配。

八、掌握下财务预算的编制程序与方法

编制科学的财务预算主要从以下六个方面着手：（1）科学定位，正确理解和把握预算管理的内涵；（2）预算编制应坚持以战略为导向和出发点；（3）预算编制应坚持以标准化流程为对象，以关键业绩指标为重点；（4）预算编制应坚持“上下结合、分类编制、逐级汇总”的方法；（5）预算编制应坚持以信息化为基础；（6）预算编制应坚持同企业的实际管理水平和发展状况相匹配。

九、掌握年终业绩考核的程序与方法以及相应的考核制度

企业不仅要完整地看待绩效管理的全过程，而且要树立“绩效是管理出来的，不是考出来的”的理念，并围绕此理念展开绩效管理的各项活动。其实，如果能够把握实施绩效考核的正确方式，管理者和员工会乐于对自己考核，对自己在过去一段时间里面的工作进行全面系统的总结，并对接下来的工作进行指导，使之成为提高绩效行之有效的方式。

十、掌握财务规划与资本预算的具体操作程序与方法

这主要包括非折现的分析评价法和折现的分析评价法——考虑货币时间。其中前者包括回收期法、会计的收益率法等。后者包括净现值法、现值指数法和内含报酬率法等。

（三）、实习总结

经过这次实习，我不但全面、系统地了解了年终会计决算的特点，掌握了年终会计决算的内容、程序和方法，我还发现会计是一门实务与理论结合性很强的学科。尽管我在学校已经学习了很多理论知识，但是当我第一次和公司的同事操作具体业务时，觉得又和书上有些不同，实际工作中的事务是细而杂的，只有多加练习才能牢牢掌握。同时通过这次学习我也知道了我们所学的理论知识与公司实际操作的实务区别在哪里，相同的地方在哪里，内部控制如何执行，如何贯彻新的会计政策，新旧政策如何过渡，一些特殊的账户如何会计处理等等。

作为一名会计专业的学生，通过这次实习，我也更加认清了自己今后的努力方向，在校期间努力提高自己的专业知识，提高处理会计实务的能力，提高人际交往能力和表达能力，为自己以后的学习和工作打好理论基础。

第五篇：竣工决算-审计计划

工程竣工财务决算审计计划书

一、项目基本情况

（一）工程位置及设计标准

该工程位于。使用性质为，建筑总面积平方米，框架结构，高写写帮文秘助手，地上层地下层，建筑设计使用年限50年，抗震设防烈度8度，人防工程等级6级。

（二）概算建设内容

1、建筑工程：建筑结构工程、装饰工程。

2、机电工程：给水排水工程、消防喷洒及火灾报警系统、污水处理、采暖工程、地板采暖、空调工程、通风工程、变配电工程、动力照明工程、弱电工程、电梯工程。

3、室外工程：综合管线、道路、绿化、照明。

4、独立费用：项目前期立项报告编制费、工程勘察费、工程设计费、工程监理费、工程招投标代理服务费、施工人员意外伤害保险费、施工图审查费、三通一平、城市基础设施费、环评费用、审计费。

二、审计目的

通过审计，确保建设项目竣工决算真实、合法，交付使用资产安全、完整。揭示项目投资和建设中存在的问题，评价项目的投资效益，促进项目单位不断总结经验，加强项目管理，保障建设项目资金的合法、合理和有效使用。

三、审计范围

我们接受委托，按照《中国注册会计师审计准则》审计该企业根据《基本建设财务管理规定》组织建设并编制的工程竣工财务决算报表。

四、审计内容和重点

对该项目的审计，重点是检查项目竣工决算是否真实合法，交付使用资产是否真实完整，项目建设和管理是否符合法律、法规的要求，评价项目投资效益。其具体审计内容如下：

（一）审查内控制度建立和执行情况

主要检查业主单位是否就项目建设建立了工程管理、财务管理以及材料设备管理等方面的内部控制制度，项目建设过程中，所建立的内部控制制度是否得到有效执行。

（二）基建程序和概算执行情况

1、基建程序履行情况。主要是：建设单位是否依照国家规定的建设程序办理立项审批手续。

2、检查项目概算执行情况，分析项目投资节约或超支的原因，查明有无扩大规模、提高标准和计划（设计）外工程；规划、勘察、设计等前期工作是否科学合理，是否因前期工作深度不够造成工期延误，有无较多或较大的设计变更，并因此造成增加投资和损失浪费。

（三）招投标和合同执行情况

1、检查项目招投标管理的情况。主要是：项目的设计、施工、监理以及主要设备、材料的采购是否按有关部门核定的招标方案进行招标，招标程序是否合法，评标是否公正、公平、公开，有无弄虚作假行为。

2、检查合同签订与执行情况。主要是：合同签订程序是否合规；合同文件是否完整；合同内容是否与招标文件的实质内容一致，投标承诺是否在合同中体现；主要合同条款要约是否明确，有无因合同要约不清晰导致的结算争议或纠纷，并因此增加工程造价；合同条款是否严格执行，有无违规进行转包、分包的问题等。

（四）竣工决算编制及财务收支情况

1、检查竣工决算报表编制情况。主要是：竣工决算报表是否真实、合规，填列内容和数据是否真实准确，勾稽关系是否正确；竣工决算说明书内容是否完整、准确，是否符合项目的实际情况。

2、检查项目资金落实及到位情况。主要是：建设资金来源是否合规，是否足额落实，是否按建设进度及时到位，有无因资金不落实、不到位造成工期延误，引起索赔，甚至形成损失浪费。

3、检查建设成本核算情况。主要是：建安投资、设备投资是否真实、合法，有无挤占问题，并重点关注超概算较多的项目；待摊投资的列支和分摊是否准确，有无将不合规的费用挤入待摊投资的问题；其他投资的列支是否真实。

4、核实债权债务，检查有无转移、挪用和侵占建设资金的问题，有无债权债务清理不及时的问题。

5、检查交付的固定资产是否真实，是否办理验收手续，有无账外资产等问题。

（五）设备材料采购及管理情况

主要是检查设备材料是否按设计要求采购，有无盲目采购造成积压的问题；设备材料的管理是否到位，有无因管理不善，造成所购设备、材料不适用，质量不合格等问题；库存设备、材料及其他建设物资是否按规定处理。

（六）工程价款结算情况

1、检查现场签证、设计变更、工程结算等原始资料是否齐全、合规、合法。

2、按照工程招投标文件、施工合同及工程变更通知等有关文件的规定，对工程结算价款的真实性，合法性进行审计。主要是计量内容是否与图纸和实际相符，工程量的计算是否正确，合规，是否存在将合同包干内容重复计费的问题；定额的套用是否正确；是否符合造价管理的有关规定，组价是否合理、合规，是否存在将已含在定额内的内容另行计算取费的问题；工程取费是否正确，是否执行相应计费基数和费率标准，单项费率的计取是否符合实际状况和造价管理的有关规定；材料价格的确定是否合理，有无以特殊材料为借口过分报价的现象。

五、审计步骤和预定时间

1、审前准备阶段：预计3天时间。主要工作是进行审前调查，制订审计实施方案，学习法律法规，成立审计组，拟定进点时间，召开进点会。

2、审计实施阶段：

3、审计报告阶段：预计2014年11月20日撰写并下达审计报告。

六、审计分工

计划成立3人的审计组，由负责全面工作，并负责汇总材料和撰写审计报告并负责上述审计内容的（一）和

（二）项内容；负责上述审计内容的（四）和

（六）项内容；负责上述审计内容的（三）和

（五）项内容。

七、审计要求

审计组成员要严格按照《中国注册会计师审计准则》、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》的相关规定开展审计，认真做好审计工作底稿，做到违规事实表述清晰、问题定性正确、原因分析透彻，证据充分，引用法律法规恰当，处理建议适当。

审计组成员要严格按照审计计划的要求开展工作，工作中遇到新问题，要及时沟通，及时修订方案，确保审计质量。