中间及支付业务会计核算[小编推荐]

第一篇：中间及支付业务会计核算[小编推荐]

第十章

支付及中间业务

结算业务的内容、结算的基本原则、结算的分类

中间业务的基本内容、中间业务的种类

中间业务的含义

商业银行中间业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。它是商业银行在资产业务和负债业务的基础上，利用技术、信息、机构网络、资金和信誉等方面的优势，不运用或较少运用银行的资财，以中间人和代理人的身份替客户办理收付、咨询、代理、担保、租赁及其他委托事项，提供各类金融服务并收取一定费用的经营活动。

1、支付结算类中间业务

（1）结算工具：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票（2）结算方式：汇兑、委托收款、托收承付、信用证业务（3）其他支付结算业务

2、银行卡业务

3、代理类中间业务（1）代理政策性银行业务（2）代理中国人民银行业务（3）代理商业银行业务（4）代收代付业务（5）代理证券业务（6）代理保险业务（7）其他代理业务

4、担保及承诺类中间业务

（1）担保类中间业务：银行承兑汇票、备用信用证、各类保函等。（2）承诺类中间业务：主要指贷款承诺

5、交易类中间业务：主要包括金融衍生业务

6、投资银行业务

7、基金托管业务

8、咨询顾问类业务

9、其他类中间业务：保管箱业务等

票据结算业务的核算

支票的核算

1．持票人与出票人在同一行处开户的处理 借：吸收存款——××存款（出票人户）

贷：吸收存款——××存款（持票人户）2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理（1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理

 例：北京工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2万元，收款人为北京建行开户单位糖果厂。做出相关银行的会计分录。 北京建行

借：清算资金往来—同城票据清算

20000

贷：吸收存款——糖果厂

20000  北京工行

借：吸收存款——红心食品店

20，000

贷：清算资金往来—同城票据清算

20000

三、银行本票的核算

 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。1．银行本票出票的核算

 转账签发本票的，会计分录为：

借：吸收存款—申请人户

贷：本票—定额（不定额）本票—申请人户

 现金办理本票的，会计分录为： 借：库存现金

贷：本票—定额（不定额）本票—申请人户 2．银行本票付款的核算

 兑付本行签发的本票

借：本票—定额（不定额）本票

贷：吸收存款—收款人户

（或库存现金）3．银行本票结清的核算

 出票行接到同城票据交换提入的本票

借：本票—定额（不定额）本票

贷：清算资金往来—同城票据清算

或存放中央银行款项—超额准备金

 持票人和申请人在同一银行开户，出票行办理付款和结清同步，会计分录为：

借：本票—定额（不定额）本票

贷：吸收存款——持票人户

 1.某商业银行接到变压厂交来的银行本票申请书一份，要求签发不定额银行本票1600元，系转账交付票款。作相关会计分录。

 2.某商业银行接到开户单位飞达贸易公司交来一份不定额银行本票及两联进账单，要求兑付本票款19168元，经审核，该本票是由本市建行签发的，作相关会计分录

1.借：吸收存款—变压厂

1600

贷：本票—不定额本票户

1600 2.商业银行兑付时：

借：存放中央银行款项

19168

贷：吸收存款—飞达贸易公司户

19168

建行结清时：

借：本票—不定额本票户

19168

贷：存放中央银行款项

19168

四、银行汇票的核算

 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

 银行汇票适用范围广泛，单位和个人需要在异地支付的各种款项均可使用。银行汇票出票的核算

 银行汇票的申请

申请人需要使用银行汇票，应向银行填写一式三联“银行汇票申请书”

 转账签发汇票的，会计分录为：

借：吸收存款—申请人户

贷：汇出汇款

 现金办理汇票的，会计分录为：

借：库存现金

贷：汇出汇款

 出票银行签发银行汇票

经复核无误后将汇票申请书第一联退客户，第二、三联交汇票经办人员签发一式四联银行汇票。

表外记录：

收：汇出汇款——申请人户

银行汇票付款的核算 1．持票人在代理付款行开户

 会计分录为：

借：清算资金往来（或联行往账）

贷：吸收存款——持票人户 2．持票人未在代理付款行开户

 会计分录为：

借：清算资金往来（或联行往账）

贷：应解汇款——持票人户

 转账会计分录为：

借：应解汇款——持票人户

贷：清算资金往来（或联行往账）

 提现会计分录为：

借：应解汇款——持票人户

贷：库存现金

 汇票全额解付的处理

出票银行接到代理付款行的发报报文后,若汇票号码、日期、金额及付款账号与收报经办行(出票行)汇出汇款登记簿要素均相符,会计分录为：

借：汇出汇款

贷：清算资金往来（或联行来账）

同时,销记汇出汇款登记簿:

付：汇出汇款——申请人户

 汇票有多余款的处理

会计分录为：

借：汇出汇款

贷：清算资金往来（或联行来账）

贷： 吸收存款——申请人户（开户）

（或：其他应付款）（未开户

五、商业汇票的核算

商业承兑汇票的核算

例题：A公司卖给B公司一批原料，价值5万元人民币。该项商品交易是合法的，根据购销合同，进行延期付款。A公司签发一份商业汇票，经B公司承兑，承兑期为3个月。A公司持将要到期的商业承兑汇票委托开户行收款，A公司开户行把委托收款结算凭证及商业承兑汇票寄至B公司开户行，B公司开户行审 查无误后，通知B公司准备付款，于到期日划款。

 B公司开户行应作如下会计分录：

借：吸收存款——B公司

50000

贷：清算资金往来

50000  A公司开户行收到B公司开户行划转来的汇票款项时，借：清算资金往来

50000

贷：吸收存款—A公司

50000 银行承兑汇票的核算

 例题：A公司卖给B公司一批原料，价值5万元人民币。该项商品交易是合法的，根据购销合同，进行延期付款。B公司作为承兑申请人自己签发了一份汇票，并向开户行申请承兑。开户行认真审查汇票和交易合同，确认符合条件后，即与B公司签署“银行承兑协议”，B公司开户行向B公司按票面金额万分之五的比例收取承兑手续费，到期归还货款。作相关会计分录。 公司开户行承兑时，借：吸收存款-活期存款—B公司 25 贷：手续费及佣金收入 25  承兑银行应增设“银行承兑汇票”表外科目进行登记。

收：银行承兑汇票 50000  汇票到期，B公司开户行划收票款时，借：吸收存款-----B公司 50000 贷：应解汇款-----B公司 50000  承兑银行支付票款：

借：应解汇款 50000 贷： 清算资金往来 50000 同时进行表外登记：

付：银行承兑汇票 50000  A公司开户行收到票款时： 借：清算资金往来

贷：吸收存款—A公司

非票据结算业务的核算

汇兑的核算

 汇兑是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。

 汇兑结算适用范围广泛，便于汇款人向异地收款人主动付款，适用于单位、个体经济户和个人汇拨各种款项。

 汇兑按凭证传递方式的不同，分为信汇和电汇 汇出行的核算

 转账的会计分录为：

借：吸收存款——汇款人户

贷：清算资金往来

 交付现金的会计分录为：

借：库存现金

贷：清算资金往来

汇入行的核算

1．收款人在汇入行开立存款账户的 会计分录：

借：清算资金往来

贷：吸收存款——收款人户 2．收款人在汇入行未开立存款账户的

 会计分录：

借：清算资金往来

贷：应解汇款——收款人户

 收款人来行取款时

 支取现金的：

借：应解汇款——收款人户

贷：库存现金

 转账支付的：

借：应解汇款——收款人户

贷：吸收存款——收款人户 退汇的核算

1．汇款人要求退汇的

 汇出行接到申请的处理：填制四联“退汇通知书”

 汇入行的处理：

 如该笔汇款已解付，在退汇通知书或电报上注明解付日期及情况，将第二联留存，以第三联退汇通知书通知汇出行。 尚未解付

借：应解汇款

贷：清算资金往来

 例题：8月10日，A公司来行提交信汇凭证一份，汇往北京某饭店308房张某差旅费4000元，汇入行为北京东城支行，该行于8月14日收到信汇凭证，先将款项转账，并以便条通知收款人，收款人张某于8月17日来行领取汇款，银行以现金支付。做出有关帐务处理的会计分录。 8月10日汇出行：

借：库存现金

4000

贷：清算资金往来

4000  8月14日汇入行：

借：清算资金往来

4000

贷：应解汇款

4000 6  8月17日，汇入行：

借：应解汇款

4000

贷：库存现金

4000 委托收款的核算

 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

 委托收款结算方式主要是便利收款人主动收取款项，不受金额起点限制，同城、异地均可使用。 异地委托收款结算的款项划回方式有邮划和电划两种，由收款人选用。收款人开户行受理委托收款的核算

 收到凭证进行审核  对凭证进行处理  寄出凭证

付付款人开户行收到委托收款凭证及有关单证，审查确认无误后，登记“收到委托收款凭证登记簿”，将有关单证一并交付款人签收。款人开户行付款的核算



 通知付款人付款

 付款人接到通知后，应于当日书面通知银行付款，如付款人3日内未通知银行付款，银行视同同意付款。会计分录：

借：吸收存款-付款人户

贷：清算资金往来（或其他联行科目）

存放中央银行款项

 转账后，销记“收到委托收款凭证登记簿”。收款人开户行收到划回款项的核算

 款项划回的处理：和原留存凭证核对，无误后办理转账

借：清算资金往来

或：存放中央银行款项

贷：吸收存款——收款人户

把收帐通知交给收款

 拒绝付款的处理：和原留存凭证进行核对 在凭证上注明，将有关凭证交给收款人  无款支付的处理 同上相同

例题：某建行受理其开户单位A公司委托收款金额为2000元，代收行为本市某工行，付款单位为B公司，款项如数全额结清，作委托行、代收行的会计分录

 委托行—建行：

借：清算资金往来

（或存放中央银行款项）

2000

贷：吸收存款-收款人户

2000  代收行—工行：

借：吸收存款-付款人户

2000

贷：清算资金往来

（或存放中央银行款项）

2000 托收承付的核算

 托收承付是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，付款人验单或验货后，向银行承认付款的结算方式。

 托收承付按款项划回方式的不同，分为邮划和电划；按承付货款的方式不同，分为验单付款和验货付款。

信用卡业务的核算

 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的支付工具。

 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。信用卡发卡的核算

1．申请人在发卡行开户的

借：吸收存款——活期存款（××户）

贷：吸收存款——信用卡存款（××户）

手续费及佣金收入 2．申请人未在发卡行开户的借：清算资金往来——信用卡清算

（或：存放中央银行款项）

（或：库存现金）（缴存现金办卡的）

贷：吸收存款——信用卡存款（××户）

手续费及佣金收入 信用卡支取现金的核算

 持卡人凭信用卡支取现金，需填制取现单并提交身份证件，银行审查无误后办理取现手续。 本行信用卡支取现金的： 借：吸收存款——持卡人户

贷：库存现金 信用卡购物消费的核算

1．收、付款人在同一行出开户的借：吸收存款——信用卡存款（××人户）

贷：吸收存款——××存款（特约单位户）

手续费及佣金收入

2．收、付款人在同一城市不同银行开户的

信用卡注销的核算

 单位注销的，账户余额不得提取现金，个人注销的可以提取现金或转账。 会计分录： 转账结清的：

借：吸收存款——信用卡存款

贷：吸收存款——××存款（××户）提取现金的：

借：吸收存款——信用卡存款

贷：库存现金

债券业务的核算

代理发行债券业务的核算 p202 • • •

• 发售债券后，收到款项时：

借：现金

（或活期存款——存款人户）

贷：代理发行债券——XX债券

付出：代理发行库存债券——XX债券

• • 发行结束，将代销债券款交给委托代销单位同时应由委托代销单位付给手续费。手续费可以从发行证券款中扣除，也可以单独结算收取，由双方协商。

借：代理发行债券—— XX债券

贷：存放中央银行款项

手续费收入

• 发售债券后，收到款项时：

借：现金

（或活期存款——存款人户）

贷：代理发行债券——XX债券

• 银行收到款后，借：存放中央银行款项

贷：现金

• •

若代理债券有剩余，应将未销售债券退回客户，冲销表外记录。

全额承购包销方式，是银行以合同确定的价格全部购进债券，并按合同规定的发售价格或市场价格出售，发行期结束，以购进价结转债券发售成本，并计算代发行债券的差价收入计人利润的一种代发行债券的方式。

发售价格由银行确定，发行单位原则上不干预。

1.商业银行收到债券并在发行开始时，按承购价记账。

借：代理发行债券——XX债券

贷：存放中央银行款项

2.银行以市价公开销售代理发行债券时，按售价处理账务。

借：存放中央银行款项

贷：债券发行

3.按承购价格结转已售代理发行债券的成本，其会计分录为：

借：债券发行

贷：代理发行债券

4.若“债券发行”账户为贷方余额，表示为盈利，按月转入“本年利润”账户，其会计分录为：

借：债券发行

贷：本年利润

若“债券发行”账户为借方余额，表示为亏损，则会计分录为：

借：本年利润

（二）全额承购包销方式的核算

p202

代理发行债券业务是指商业银行代理发行单位发售债券的业务。

债券所筹集的款项交给发行单位，代销债券的银行向委托人收取手续费。商业银行收到发行单位交来的代销债券，在发行期开始前，作为重要凭证保管。

（一）代销方式的核算

收入：代理发行库存债券——XX债券

贷：债券发行

5.发行期结束后，若还有剩余的代理发行债券，应按规定转为银行自己的长期投资，其会计分录为：

借：长期投资——XX债券投资

贷：代理发行债券——XX债券

委托代保管业务的核算

受理代保管业务的核算 p204 • •

收到客户委托代理保管的贵重物品或有价证券时，商业银行向委托人收取保管手续费，收入 ：代保管有价单证（或代保管贵重物品

借：现金（或活期存款）

贷：手续费收入

二、委托人领取代保管品的核算

付出 ：代保管有价单证（或代保管贵物品

三、委托贷款发放的核算

借：委托贷款

贷：活期存款

四、收取手续费与结息的核算

（一）银行收取手续费

借：活期存款

贷：手续费收入

（二）银行收取利息

借：活期存款

贷：代收贷款利息

五、贷款到期收回的核算

借：活期存款

贷：委托贷款

同时银行将委托贷款基金及利息划给委托人。

借：委托贷款基金

代收贷款利息

贷：存放中央银行款项

代理资金清算业务



一、资金清算的概念及种类 

（一）资金清算的含义



银行之间由于支付结算业务往来所产生的资金划拨称作资金清算。



（二）资金清算业务的种类

 系统内和跨系统清算、同城清算和异地清算、手工清算和电子清算、全额实时清算和差额定时清算

（二）资金划出清算业务的核算

 例1：中国农业银行广东省广州分行甲营业部 5月15日通过信汇代开户单位发财商场支付货款8000元，收款单位为中国农业银行广东省佛山分行乙营业部开户的华丰公司

1、发报行的核算

借： 吸收存款——活期存款——付款人户

贷：清算资金往来



2、发报清算行的核算  借：清算资金往来 

贷：存放同业 

3、总行清算中心的处理  借：同业存放——发报清算行 

贷：同业存放——收报清算行 

4、收报清算行 （1）单笔处理

 借：存放同业——总行备付金户 

贷：清算资金往来 （2）批量处理  收到汇划信息

 借：存放同业——总行备付金户 

贷：其他应付款  实际汇划时：  借：其他应付款 

贷：清算资金往来、收报行的核算

借：清算资金往来

贷：吸收存款——活期存款——收款人户

第二篇：会计核算复习题业务

一、单项选择题

1、目前，我国储蓄利率由（C）统一规定，银行挂牌公告。A、国家 B、国务院 C、人民银行 D、各专业银行

2、某储户存一笔六年期教育储蓄，每月最高存入的金额为（D）。A、347．22 B、555.56 C、416.67 D、277.78

3、通知存款的起存金额为（A）元。A、50000元 B、1000元 C、10000元 D、5000元

4、汇款人办理“速汇通”业务时，因提供的收款人账号、姓名、汇入城市名称有误，导致款项误入他人账户或退汇，由此产生的损失由（B）承担。

A、汇款银行柜员 B、汇款人

C、收款人 D、收款银行柜员

5、教育储蓄的对象为在校（B）以上学生。

A 小学五年级 B 小学四年级 C 大学一年级 D初中一年级

6、票面残缺五分之一以上至二分之一，其余部分的图案、文字能照原样连接者，（B）兑换。

A.照原面额 B．照原面额半数 C．按剩余部分所占票面面积比例数 D．不予对换

7、有权机关冻结单位或个人存款的期限最长为（B），期满后可以续冻

A、一年 B、6个月 C、1个月 D、3个月

8、存款书面挂失后撤消挂失时，客户可持本人身份证件和原存单/折到(A)申请撤消挂失。

A、原挂失机构 B、存款开户机构

C、一级分行任意储蓄机构 D、一级分行指定储蓄机构

9、银行协助扣划款项时，应当将扣划的存款直接划入有权机关指定的账户，有权机关要求提取现金的，银行（C）。A、应协助办理 B、征得业务主管同意可办理

C、不予协助 D、征得上级行主管部门同意可以办理

10、柜面业务监测系统预警信息回复方式为，（D）级预警信息由网点直接反馈一级分行。

A、特级 B、一级 C、二级 D、三级

11、各网点在接受到邮件下发的一级预警信息后，要在（A）小时之内以邮件方式回复到市行会计部。A、1 B、2 C、3 D、4

12、各网点在接受到邮件下发的二级预警信息后，要在（C）小时之内以邮件方式回复到二级分行行会计部。A、1 B、2 C、3 D、4

13、出具个人存款证明金额在人民币(C)万元以上(不含)，由直接管辖行分管行长签发，如遇特殊情况，分管行长不能及时签发，可委托其他行长代为签发或授权储蓄管理部门负责人签发。

A、10 B、50 C、100 D、500

14、出具个人存款证明金额在人民币（B）万元以下(含)，营业网点负责人可直接签发；

A、10 B、50 C、100 D、500

15、（B）万元以上(不含)，（B）万元以下(含)，由直接管辖行储蓄管理部门负责人签发(已成立稽核中心的分行，可由稽核中心负责人签发，下同)，如遇特殊情况，储蓄管理部门负责人不能及时签发，可授权营业网点负责人签发；

A、10-50 B、50-100 C、100-200 D、200-500

16、申请人同一笔存款，在同一止付期内，可以为客户一次性出具（D）份存款证明，并可分次出具内容相同的存款证明书。

A、1 B、2 C、5 D、多

17、只有柜员名下的尾箱经过柜员日结或“尾箱核对”无误后，该尾箱处于（B）状态下才能被卸载。A、启用 B、封存中 C、使用中 D、冻结

18、目前我行个人客户办理速汇通业务的单笔最高限额为人民币（A）万元。

A、500 B、200 C、100 D50

19、我行龙卡借记卡、准贷记卡系统内异地存取款价格为最高（B）。

A、200元

B、100元

C、50元

D、上不封顶

20、我行系统内（存折、存单）异地转账基准价格为（A）A、按金额的0.5%收取，最低2元，最高50元

B、按金额的1%收取，最低2元，最高50元

C、按金额的0.5%收取，最低2元，最高100元

D、按金额的1%收取，最低2元，最高100元

21、营业网点负责人（或录像管理人员），（A）要对前一天的录像资料进行回放抽查，确保监控录像设备正常运 行。

A、每天

B、每周 C、每旬

D、每月

22、营业网点负责人（D）对网点重要空白凭证库查库不少于一次。

A、每天

B、每周 C、每旬

D、每月

23、银行协助扣划款项时，应当将扣划的存款直接划入有权机关指定的账户，有权机关要求提取现金的，银行（D）。A.应协助 B.应办理 C.征得同意可办理 D.不予协助

24、进行柜员尾箱加载业务时，输出打印“柜员尾箱加载清单-现金清单”、“柜员尾箱加载清单－重要单证清单”。一联网点单独专夹保管留存（A）个月。一联随业务凭证上交归档。

A、1

B、3

C、6

D、12

25、储蓄业务挂失手续费为（D）。A、每笔1元 B、按票面金额的1%收取 C、每笔5元 D、每笔10元

26、教育储蓄每一账户起存金额(C)A、无起存金额 B、100元 C、50元 D、10元

27、营业网点负责人月对网点柜员尾箱及库存现金全面查库不少于（B）次。

A、1

B、2

C、3

D、4

28、人民法院查询被执行人在金融机构的存款时，执行人员应当出示本人（C），并出具法院协助查询存款通知书 A、工作证 B、执行公务证

C、工作证和执行公务证 D、单位负责人签发的介绍信

29、个人存款不动户是指存款余额在等额人民币（C）元以下（不含）、（C）年及以上（对年对月对日计算）未发生收付款活动的个人活期存款账户。

A、100 5 B、300 3 C、100 3 D、300 1

30、辽宁省分行稽核中心关于稽核系统差错整改环节有关问题的要求中规定，网点进行差错回复要及时，如银行网点内部原因，不涉及客户的差错，要求必须在稽核中心下达差错日的（A）回复。

A、当日 B、次日 C、三日内 D、五日内

31、辽宁省分行稽核中心关于稽核系统差错整改环节有关问题的要求中规定，网点进行差错回复要及时，如需要客户配合整改、当日不能完成整改的差错，也必须在稽核中心下达差错日的（B）日内整改完毕并回复，差错整改纸制凭证放在回复日次日的凭证中

A、1 B、2 C、3 D、4

32、按现行规定，自助设备备用钥匙装袋密封并加盖骑缝章后由（B）放入专用保险柜内封存。

A、网点负责人 B、一级分行或二级分（支）行个人金融部门负责人

C、网点负责人指定的专人 D、一级分行或二级分（支）行会计部门负责人

33、营业网点特种存单发生遗失须在内逐级上报至（A）。A、一级分行

B、二级分行

C、总行

D网点负责人

34、按机构设置，适用于办理各营业网点在中心金库（分金库）寄存款包（箱）时的登记，由各营业网点和中心金库（分 金库）分别登记保管。该登记簿为：（A）

A、临时寄库保管登记簿 B、寄库保管登记簿

C、中心金库集中取送款（尾箱）登记簿 D、上述均不是

35、柜员因故离岗超过（B）日的，对其柜员卡操作员号进行锁定。

A、1 B、3 C、5 D、7

36、网点负责人必须定期对自助设备钱箱库存现金进行检查，检查频率（C）不少于一次，以确保钱款安全。A、每周 B、每旬 C、每月 D、每季度

37、我行自助设备转账的每卡单笔和日累计最高限额均为（C）元人民币。

A、5000 B、10000 C、50000 D、100000

38、网点自助设备的清机应保证每周至少清机（A）次。

A、2

B、3

C、4

D、1

39、从2008年4月1日起我行各分行对于个人客户新发卡原则上停止办理卡折并用业务，实现卡折分离。对于有特殊需求的必须严格按照要求签订相关法律协议，履行相关手续，并向（C）报备。

A、二级分行

B、一级分行

C、总行

D、当地人民银行

40、外汇整存整取定期储蓄存款未设（D）存期。

A、一个月

B、三个月

C、二年

D、三年

41、若柜员已全部日结且签退，由有“机构管理岗”权限的柜员柜员启动（B）交易进行机构日结。

A、“0002营业单位签退” B、“0062机构结帐” C、“0060柜员结帐” D、“0063柜员日结状况查询”

42、按“中国建设银行会计营运检查制度”中对于机构自查的规定，各营业机构应对于涉及柜员操作规范、内外部账户管理与使用、现金出纳及尾箱管理（含ATM）、重要物品和重要单证管理以及前后台操作流程执行情况等内容，按照相关管理制度要求，（B）组织一次（含）以上自查。A、每周 B、每旬 C、每月 D、每季度

43、转授权/岗位可即时生效，也可预约生效。采用预约生效方式的，系统控制整个生效期限不得大于（B）天，且预约生效日期不得大于营业当日超过（B）天。A、3、3 B、4、3 C、3、4 D、4、4

44、按人民银行统一规定,下列对于个人结算账户可设立数量的描述正确的是（A）。

A、没有数量限制,可以根据个人的实际需要在本地或异地开立多个结算账户。B、只能设立1个

C、在本地无限制，在异地不能开了。

D、允许在本地和异地各开了一个

45、个人账户金的交易单位（C），买入起点为（）克。A、克、5 B、两、5 C、克、10 D、两、10

46、个人外汇结构性存款募集期限为总行对外平盘日至起息日前（C），一般为（A）天（含节假日），特殊情况以总行通知为准。

A、3日 7-10天 B、1日、7-10天 C、2日、5-8 天 D、1日 5-8天

47、有下列违规行为之一的给予主管人员和其他责任人员经济处罚或者警告至记过处分；造成严重后果的，给予记大过至开除处分。（C）A、盗取储户利息的

B、储蓄存取款及债券发行、兑付不入帐的

C、重要空白凭证的领入、发出、结存无登记，或者不按顺序号跳号使用的 D、给没有实际交付货币或者没有足额交付货币的个人开具储蓄存单、凭证式国库债收款凭证或者其他储蓄存款凭证的

48、按最新制度规定定期一本通、理财卡定期存款子账户、龙卡通定期存款子账户单笔存款金额最高限额调整为（D）万元（含）

A、100 B、500 C、1000 D、2000

49、按最新制度规定个人定期存款单笔交易金额超过（D）万元（含）低于（D）万元（含）的，由营业网点负责人或会计主管审核并在相关凭证上签字或签章，网点负责人或会计主管离行外出的，可由代理其职权的人员审核签字或签章。

A、50-100 B、50-500 C、50-1000 D、50-2000

50、营业网点个人存款证明书发生遗失须在24小时内逐级上报至(B)A、一级分行

B、二级分行

C、总行

D网点负责人

51、各营业网点应控制设置“007机构管理岗”的柜员卡数量，10人（含）以下机构最多（B）张柜员卡有此岗，10人以上机构最多（B）张柜员卡有此岗。

A、3、5 B、4、5 C、5、6 D、3、4

52、对因服务态度不好或服务效率低下而导致客户投诉，经调查情况属实的，将视情节轻重对直接责任人及网点负责人分别处以(B)A、100至1000元的罚款 B、50至1000元的罚款 C、200至1000元的罚款 D、300至1000元的罚款

53、对于柜员尾箱移交业务，下列描述错误的是（D）。A、操作类型 “尾箱移交”的规则是：由尾箱移出方录入，必须由现金或临时现金管理人员进行复核，需要B级以上主管授权。

B、操作类型 “尾箱移交”，此种形式移交尾箱，现金管理员标志不变。

C、操作类型 “现金管理员移交”，此种形式同时移交尾箱和现金管理员标志。

D、尾箱移交允许夸机构进行。

54、（D）是网点在管理员工和服务可户过程中，必须遵照执行的基本行为规范和表达方式。

A、团队意识 B、敬业精神 C、行为规范 D、网点精神

55、对因违规操作而导致客户受损，经调查情况属实的，将视情节轻重对直接责任人及网点负责人分别处以（A）的罚款。情节严重的，对相关人员依据《中国建设银行工作人员违规行为处理办法》的有关规定给予纪律处分。

A、100至1000 B、100至500 C、50至1000 D、50至500

56、重要单证应根据实际需要适量领用，原则上经办人员一次领用不超过(D)的用量。

A、一周 B、10天

c、一个月

D、一个月

57、自助设备出现长款等异常情况时，应及时找出差错原因。对于(C)个月以上仍无法查明原因的，应履行相应账务处理手续，按照财会制度的要求，根据授权管理权限逐级上报，经审批后计入营业外收入。

A、一 B、二 C、三 D、六

58、各营业机构负责人应(C)抽查一次柜面人员服务质量情况，并定期走访客户，了解对我行客户服务工作的满意情况和工作建议。

A、每周 B、每旬 C、每月 D、每季度

59、非营业时间需要进入服务场所，需经网点负责人书面授权，（A）人以上（含）才可进入，同时要开启监控设备，并做出详细的文字记录。

A、2 B、3 C、4 D、5 60、办理（B）万元（含）以上定期、活期、通知存款大额开户的，必须设置账户支取密码

A、10 B、50 C、100 D、2000

二、多项选择题（本题型共30题，每题1分，共30分。每题均有两个以上正确答案，请把正确答案相应的代码填在答题纸上。多选、错选均不得分，少选每选对一个得0.2分。）

1、下列对于自助设备吞卡描述正确的有（AB）。A、各网点要指定双人负责吞卡、返卡工作。

B、对在吞卡后次日起4个工作日内无人认领的,自助设备的管辖行可以按规定对该卡进行作废处理。

C、对在吞卡后次日起3个工作日内无人认领的,自助设备的管辖行可以按规定对该卡进行作废处理。

D、对于被吞外行卡，无论多久无人认领，网点均不能对其进行作废处理。

2、按现行制度规定，配有自助设备的网点网点应设立（BCD）登记簿。

A、《自助设备运行记录》

B、《自助设备吞没卡 登记簿》

C、《自助设备账务登记簿》D、《自助设备工作日志》

3、（ACD）有权扣划单位和个人存款。

A.人民法院 B.公安机关 C.税务机关 D.海关

4、下列哪些属于总行规定标准化重要空白凭证(ABE)。A、储蓄存单 B、储蓄特种存单 C、代收取暖费收据 D、保单 E、个人存款证明书

5、我行对于单笔金额（人民币或等值外币）在10万元以上（含）100万元以下（含）的整存整取定期储蓄存款，网点在办理时，允许根据客户需求，选择使用（ABD）作为存款介质。

A、特种存单 B、定期一本通存折 C、储蓄存折 D、乐当家理财卡 E、龙卡储蓄卡

6、依据制度规定，须对以下（ABCDE）账户，可免收账户管理费，并按基准利率结计利息。

A、持有权部门签发的有效《城市居民最低生活保障金领取证》的客户（优惠一个活期账户）。

B、全日制中专及高等学校（包括专科、本科和研究生）的在校学生（优惠一个活期账户）。C、代发社保、医保类账户。D、代发工资类账户。E、个人贷款还款账户。

7、下列会计档案中，按规定为永久保管的有（BCD）。A、重要单证和重要印章的领发、保管和缴销记录。B、各类挂失登记簿、申请书。C、有价单证、业务印章销毁清册。D、有权机构查询、冻结及扣划书。E、会计人员及会计档案移交清册。

8、下列证件中（ABCE）可作为开立个人银行账户须出具的有效证件。

A、居民身份证

B、临时居民身份证

C、军人身份证

D、16岁以上居民的户口簿 E、港澳居民往来内地通行证

9、办理代发工资业务时，下列哪些业务操作环节需要双人核对或主管授权。（ABCD）

A、委托单位账户、内部过渡账户和职工个人账户之间关联关系的建立、新增、删除和修改。

B、代发工资业务的职工个人账户和相关存款凭证的批量开立和发放。

C、委托单位工资清单数据的传递、录入、核对、确认和工资发放。

D、代发工资业务中未成功数据的核对、确认和处置。

10、柜员在收缴假币过程中，遇到哪些情况应立即报告当地公安机关并提供有关线索：(ABCDE)A、一次性发现假人民币20张（枚）（含20张、枚）以上。B、一次性发现假外币10张（枚）（含10张、枚）以上的。C、属于利用新的造假手段制造假币的。D、有制造贩卖假币线索的。

E、持有人不配合金融机构收缴行为的。

11、下列对于柜员尾箱的管理描述正确的有（ABCD）。A、当柜员名下无任何尾箱时，可通过“0044”交易将寄挂在机构内的尾箱加载至该柜员名下。

B、尾箱加载必须双人进行，由被加载的柜员录入或复核，对方柜员必须是主管或现金柜员。

C、当被加载柜员为主管或现金柜员时，可以由其他任意柜员录入或复核。

D、不允许做跨机构加载，只能在本机构范围内加载。

12、我行有编号业务用公章的使用范围包括（ABCD）A、签发储蓄存单、存折。B、个人存款证明书。C、挂失申请书。D、利息回单。E、内部报表。

13、下列关于CCBS/DCC系统打印原则，叙述正确的有（BCDE）。

A、机构表内科目日计表、机构表外科目日计表，每日营业 开始后必须打印。

B、须提供给客户的回单必须打印。C、各类业务交易失败清单必须打印。

D、作为后续账务处理依据的提示性资料必须打印。

E、通过主机申请下载的（8方式）报表中，除了与文件服务器直接派发的（9方式）报表重复的以外，必须打印。

14、下列业务差错中，哪些在会计档案管理及会计稽核系统中被认定为重大差错。CDE A、教育储蓄存款未按规定核算。

B、银行卡领用、换卡、销卡、作废未入账。C、存单、折的户名、金额、存期涂改。D、缺少凭证或凭证缺少附件（张）。

E、挂失少挂失、代挂人有效证件复印件。

15、我行目前已开办了哪些个人外币存款种类包括（ABC）

A、个人外币活期存款

B、个人外币整存整取定期存款

C、个人外币通知存款

D、个人外汇零存整取存款

16、开放式基金与封闭式基金的区别主要为（ABCD）A、基金规模

B、上市交易

C、价格确定

D、管理要求

17、客户可在自动柜员机办理（CE）业务。

A、网银签约

B、短信签约、C、银证转账、D、密码挂失、E、贷记卡还款

18、建行网上银行个人客户服务有哪些功能(ABCD)A、银证通业务

B、基金交易

C、贷记卡消费积分查询

D、网上购买机票

19、建行手机银行都有哪些功能ABCD A、股票查询

B、缴费业务

C、银证转账

D、外汇实时行情

20、我行营业网点中，允许设“007机构管理岗”的柜员包括（ABCD）。

A、A级柜员 B、B级柜员 C、无现金管理权限的普通 柜员 D、有现金管理权限的普通柜员

21、目前我行银行卡人民币存款跨一级分行通存通兑业务的种类包括（ABCDE）。

A、银行卡活期储蓄的异地结清。

B、理财卡整存整取定期储蓄子账户的全额提前支取。C、修改密码。

D、理财卡一户通储蓄子账户的销户 E、口头挂失

22、下列人民币支付交易属于可疑支付交易的包括(ABCDE)A、相同收付款人之间10个营业日以内频繁发生资金收付。B、10个营业日以内频繁地收取来自与其经营业务明显无关的个人汇款。

C、存取现金的数额、频率及用途与其正常现金收付明显不符。D、个人银行结算账户10个营业日以内累计100万元以上现金收付。

E、有意化整为零，逃避大额支付交易监测。

23、个人理财业务的服务窗口主要是（ACD）

A、个人理财中心 B、分行个金部 C、开放式柜台 D、自助设备

24、下列关于会计专用印章的说法正确的是（ABD）A、会计专用印章按照“谁保管，谁使用，谁负责”的原则保管和使用。

B、保管、使用会计专用印章的各级行必须建立“中国建设银行印章及重要物品保管使用登记簿”并在登记簿上加盖印章印模。

C、凡印章的领取、分发、启用、交接、停用、上缴和销毁等。都必须在登记簿上详细记载，并由会计主管签章。D、会计印章作为重要物品管理

25、下列哪些存款有权机关在各自权力范围内不得冻结、扣划（ABC）。A、金融机构存款准备金、备付金 B、社会保险基金 C、国库库款 D、证券公司开设的自有资金存款帐户中的资 金 26、2005年11月30日后支取教育储蓄存款的客户所开具的学生在校证明，必须（ABC）。

A、由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局印制 B、由学校到所在地税务机关领取“证明”一式三联。C、客户需将“证明”第二、三联交给营业网点。D、客户需将“证明”第一、二联交给营业网

27、怎样满足客户的价值需求（ADE）

A、提高服务过程质量，为客户提供方便、快捷、准确的服务，减少客户时间、体力和费用的支出。

B、预见现代金融发展趋势，创新商业银行服务功能.C、为客户提供安全舒适的服务，使客户感到满意.D、为客户提供超值服务，即在不增加客户成本的情况下，使客户享受到超出客户心理期待的服务。E、尽量降低客户的交易成本。

28、以客户为中心的服务原则,一般要体现在如下几个方面(BCD)A、我们要周到的服务客户，让客户感到我们也是亲人 B、根据客户的需求，开发服务产品、创新服务功能。C、从满足客户需要出发，创新经营管理体制、完善业务管理制度，改造业务经办流程。

D、以让客户满意为宗旨，建立商业银行的服务文化。

29、当客户提出投诉要求时应该怎样处理(ABCD)A、投诉是客户的权利，我们应该站在维护客户和建行双方利益的角度，妥善处理客户投诉问题。

B、当事人（或窗口负责人）应该主动承担责任，做好解释和安抚工作，尽量当场化解矛盾。

C、如果客户坚持向上级反映情况，应该满足客户要求，并及时与上级有关管理部门沟通，配合上级处理客户投诉。D、禁止说：“愿意到哪告到哪告”等类似激化矛盾的语言。30、2、个人定期存款过户后账户的（ABC）不改变。A、账号 B、余额 C、支取方式 D、户名及客户编号

三、判断题（本题型共60题，每题0.5分，共30分。正确的在括号内划“√ ”，错误的在括号内划“X”，请把正确答案相应的代码填在答题纸上。）

1、()客户通过95533进行口挂后，在口挂期内到营业网点办理解挂的情况网点，要求客户按口挂日期填写申请书，网点人员不必登记挂失登记簿，直接为客户办理解挂手续。

2、()依据制度规定，对贷记卡约定还款账户、银证类签约账户、证券卡对应的储蓄卡账户账户均可免收账户管理费。

3、()按前台优化规定，客户办理储蓄卡开卡业务，不需填写“建设银行龙卡储蓄卡申请表及领用合约”，客户只需填写“储蓄开户凭条”。

4、（）办理代发工资业务时，对于AAA级以上企业，在二级分行主管行长批准后可以在代发工资业务中为委托单位预先垫付款项。垫付期限不能超过3个人营业日。

5、（）自助设备钥匙和密码保管人员每年必须拆散轮岗重新组合。

6、（）中国建设银行作废重要单证（卡）登记簿的“备注”栏需要填写销毁日期。销毁作废重要单证（卡）时，应附销毁清单，并由会计主管签字，备注栏填列销毁、上缴、随凭证装订内容及日期。

7、（）查询、冻结、扣划款项通知书与解除冻结、扣划款项通知书均应由有权机关执法人员依法送达。

8、（）他行卡在建行ATM查询，不收取跨行查询费。

9、（）个人睡眠户恢复正常后，账户不可以继续使用，应立即进行销户处理。

10、()《中国建设银行印章及重要物品保管使用登记簿》的“启用日期”栏为“初次启用日期及批准人”栏。

11、（）客户到建行经办网点办理通知存款一户通业务时，可根据客户自愿的原则，与建行经办网点签定“中国建设银行股份有限公司个人通知存款一户通开户协议。

12、（）2000年4月1日前在我行开立的非实名个人银行 账户，对于需要延续使用的，在办理第一笔业务时，需客户提供本人有效身份证件和凭证，验证密码，并进行账户的实名制变更后，即可办理业务。

13、()《电子银行个人客户申请表》必须是客户本人填写，严禁由他人代填写、代签约。

14、（）对于2000年4月1日实行实名制前开立的非实名制账户修改“888888”密码的，在对客户真实身份证件核验和账户信息辅助验证，本人书面承诺“如发生经济纠纷，由其本人承担，与银行无关”，并留存身份证件复印件，按规定进行实名制修改后，可以为其办理密码修改。

15、（）活期柜面开户不能将密码设置为“888888”，但活期凭证密码挂失补设时可以将密码设置为 “888888”。

16、（）在办理储蓄卡解挂销户业务时，按规定，必须需先补卡再销户。

17、（）柜面人员收入的现金，即使符合流通条件，未经整点，也不得直接对外付出。

18、（）转授权/转岗位只允许高等级柜员转给低等级柜员，并且只能由转出方发起“授予”或“收回”，A级柜员转授权/转岗位给B级柜员，由A级柜员发起，需B级或B级以上柜员授权。

19、（）柜面及上门收款人员经办业务发现假币，应严格执行《中国人民银行假币收缴、鉴定管理办法》，在客户视线范围内加盖“假币”戳记并双人予以收缴，同时向客户出具“假币收缴凭证”。

20、（）目前，我行速汇通单笔汇款上限为100万元。

21、（）网点如因业务需要，需要到上级行加盖业务用公章的，必须经网点负责人授权，双人持业务员公章到上级行办理。

22、（）已转出授权/岗位的柜员不得再次转出。已接收转授权/转岗位的柜员不得转出授权/岗位也不得再次接收其他柜员的转授权/转岗位。

23、（）我行对于重要单证的保管须满足不相容岗位分离 的要求。

24、（）按辽宁省行星级柜员的基本准入条件的规定，考核期内有三次以下重大有效客户投诉事件的只能评定为三星以下。

25、（）对于无密码非实名账户的实名制变更及所有非实名账户的挂失，要严格做好办理人身份核查，必须执行双人办理，并按规定进行授权。受理时客户要在承诺书上签字，并将承诺书随当日业务凭证一同装订保管。

26、（）办理双挂失时，无论存单（折）、卡均应先办理密码挂失，再办理书面挂失。

27、（）存款人死亡,其继承人若要办理其存款的继承,可以凭法院的判决书、裁定书、调解书或公证处的继承权证明书到银行办理继承过户或支取手续。

28、（）因系统不稳定、网络故障等原因形成的异地存取款错账（记账未成功或重复存取款等），可在与对方行联系后进行冲正处理。

29、（）按“中国建设银行会计营运检查制度”中对于机构自查的规定，各营业机构应根据上级管辖行发布的管理要求、差错及风险提示，每季度组织一次全面自查。

30、（）目前，我行所有储蓄特种存单均只能在原开户所支取。

31、（）会计人员办理工作岗位调动交接时需要登记《印章及重要物品保管使用登记簿》，不需要登记《会计人员工作交接登记簿》。

32、（）因客户原因造成错帐并要求银行协助解决的，如客户提供经公证的被错入账的账户户主同意调账的书面材料（公证内容应包含被错入账账户的账号、户名、证件号码及允许调帐声明等信息）或依据有权机关出具的生效的法律文书，可协助客户将资金调回。

33、（）有权机关应当在冻结期满前办理续冻，逾期未办理续冻手续的，视为自动延长冻结期。

34、（）如遇特殊原因，经二级分行个金部批准，代发工资协议可以根据实际情况设计文本。

35、（）五人（不含）以上营业机构的A级柜员不得设置经办权限，仅可设置各种查询岗权限、机构管理岗权限、柜员管理岗权限及公用岗权限。

36、（）柜员转授权/岗位业务中，“转岗”包括全部岗位权限的转交，含授权权限和交易权限。

37、（）尾箱互换可以在现金柜员之间或者非现金柜员之间进行。

38、（）客户办理正式挂失后，挂失申请书（客户留存联）丢失，办理“挂失申请书（客户留存联）挂失”业务时，必需在系统中先办理解除挂失再重新办理正式挂失。

39、（）各级机构在审查居民身份证时，应按照《银行业金融机构联网核查公民身份信息业务处理规定（试行）》及本《办法》规定，通过人民银行联网核查公民身份信息系统进行核查。

40、（）目前我行只有B级或A级柜员可以进行机构签到操作。

41、（）网点在客户办理解挂或挂失新开手续等业务, 业务完成后，网点将第一联（交挂失人临时收据联）专夹保管，第二联（银行留存联）及客户身份证件复印件随当日凭证上交稽核中心（或扫描中心）

42、（）临时居民身份证具有证明公民身份的法律效力，客户持有效期为3个月的合法有效的临时居民身份证证明身份办理业务时，网点应予受理。

43、（）客户办理活期一本通换折业务时，要求经办柜员用空白名头纸将换折的屏幕界面屏打，装订在换折柜员的当日凭证中。

44、（）办理系统内及跨系统个人向对公和跨系统个人到个人转账汇款业务，必须起用速汇通交易办理，以确保客户体验的一致性。

45、（）账户金挂单交易是指投资人按照建设银行实时报价进行账户金买卖委托，委托即时成交，若价格不符则该笔委托即宣告失败。

46、（）两人移交尾箱，调出方尾箱必须是封存状态,调 入方（接收方）名下只要为空尾箱即可。

47、（）柜面服务人员应牢固树立“卓越的银行源于卓越的服务，卓越的服务源于卓越的员工”理念，为客户提供优质规范的服务。

48、（）我行对于单笔金额（人民币或等值外币）在10万元以上（含）100万元以下（含）的整存整取定期储蓄存款，网点在办理时，允许根据客户需求，选择使用乐当家理财银卡作为存款介质。

49、（）柜员操作失误产生的差错，有卡交易，柜员及时发现的，客户未离开现场，并签字同意冲正。经主管授权确认后可进行冲正处理，并收回原交易凭证的客户回单。50、（）外汇存款中现汇帐户是指从境外携入或境内居民持有的可自由兑换的外币现钞存入的储蓄存款帐户。

51、（）柜面服务实行“统一标准，归口管理，分级负责”的管理体制。

52、（）柜员经办业务时，DCC/CCBS系统直接在记账凭证（不包括存单、存折等存款凭证）上打印记账员、复核员、授权柜员等柜员的中文姓名或柜员操作员号的，柜员在记账凭证上可不再加盖个人名章。

53、（）柜员进行尾箱移交时，非现金柜员不能向现金柜员进行“尾箱移交”。

54、（）受理客户投诉实行大堂经理负责制。第一个接到投诉的员工应引导投诉客户到大堂经理处解决。

55、（）柜员在经办定期提前支取及部分提前支取业务时，凭证上需要加盖提前支取章及部分提前支取章。

56、（）稽核差错项目的设置中“个银业务未收、少收、多收费用”和“存折内页客户取走未签收”为一般差错项目。

57、（）属营业网点内处理的客户投诉问题，应在接到投诉时即时处理，并在二个工作日内将处理结果反馈客户及有关部门。

58、（）营业期间，因故离柜中断服务，可以摆放“暂停服务”柜台指示牌，向客户明示。也可以不摆放“暂停服务”柜台指示牌，而是由大堂经理引导客户在其他柜台办理业 务，以防客户在无人柜台前等待。

59、（）服务场所应按时营业，不得延时开门，提前关门。如遇特殊情况，不能按时营业，应向等待的客户说明情况并致歉。遇变更营业时间，应提前两天在告示牌上张贴“营业时间变更通知”，以方便客户办理业务。60、（）柜面服务坚持“以客户为中心”的原则，贯彻“令人信赖的服务质量,令人赞许的服务效率,令人满意的服务态度”理念，不断创新，持续改进，为客户提供安全、便捷、优质、高效的服务。

四、综合论述题：每题5分，共2题，总计10分。

1、人民法院和审计局分别到我行办理冻结个人储蓄存款业务，请根据制度规定详细描述此业务操作流程（只考察对协助冻结制度的掌握及处理流程，不必列出交易代码。主要描述冻结业务审查流程、审查内容及各类法律文件的留存保管）。

2、客户李某为我行代发工资客户。由于代发工资单位首次提供清单时，对职工身份证件审核不严，造成户主身份信息（证件号码）与职工李某实际持有身份证件信息不符，而密码又为统一设置的“888888”，并且客户身在国外，常年无法回国，因此委托其父亲来我行柜面办理密码更改，客户应提供什么证明材料，我行应如何审核、办理？（需审查资料应详细列明填写内容）。

第三篇：中间介绍业务实施办法

中国银河证券股份有限公司 银河期货经纪有限公司

介绍业务实施办法

第一章 总则

第一条

为加强中国银河证券股份有限公司（以下简称“银河证券”）及银河期货经纪有限公司（以下简称“银河期货”）中间介绍业务管理工作，加强相关业务流程，根据《期货公司管理办法》、《证券公司为期货公司提供中间介绍业务试行办法》、《关于进一步加强证券公司为期货公司提供中间介绍业务管理的通知》、《证券公司为期货公司提供中间介绍业务操作指引》及有关法律法规，制定本办法。

第二条 证券公司IB业务是中间介绍业务英文INTRODUCING BROKER的缩写（以下简称“IB业务”），是指证券公司接受期货公司委托，为期货公司介绍客户参与期货交易并提供其他相关服务的业务活动。

第三条 本办法适用于银河证券为银河期货提供中间介绍业务涉及的总部部门及分支机构。

第二章 客户开户管理

第四条 银河证券为银河期货介绍客户时，应根据中国证监会的有关规定，建立完备的协助开户制度。

第五条 银河证券开展IB业务的营业部应在营业部现场向客户明示其与银河期货的介绍业务委托关系，解释期货交易的方式、流程及风险，告知期货保证金安全存管要求，办理协助开户手续。第六条 银河证券IB业务人员办理协助开户手续时，应向客户揭示期货交易风险，并指导客户阅读和签署《期货交易风险说明书》、《开户申请表》、《期货经纪合同》等相关文件。

第七条 银河证券IB业务人员在协助办理开户时，应对客户开户资料的真实性、合规性、完整性等进行审查。银河期货应对开户资料复核无误后与客户签订期货经纪合同。

第八条 银河证券、银河期货应按照中国证监会、期货业协会以及中金所的规定，严格执行投资者适当性制度，切实保护投资者合法权益。

第九条 银河证券IB业务人员可向IB客户提供以下服务性提示：

1.提示IB 新开户客户及时修改交易、资金初始密码。2.提示客户每日登录保证金监控中心网站查阅结算报表。第十条 银河证券IB营业部在协助开户时，实行双岗复核。第十一条 银河证券IB业务人员应按照中国证监会及银河期货开户有关要求采集客户的影像资料。

第十二条 银河证券IB业务人员办理协助开户，应在当日通过公司内部工作邮件系统向银河期货指定专用邮箱传送符合格式要求的客户影像资料，并应在3个工作日内及时将纸质客户开户资料通过特快专递提交银河期货。

第十三条 银河期货应在开放客户交易权限之前，组织对客户进行回访，确认客户了解期货交易风险及期货经纪合同主要条款，确保客户开户的真实性。

第十四条 银河证券、银河期货应严格执行IB业务相关开户流程，加强对介绍业务客户开户合同的有效管理及开户过程的有效控制，做到开户过程留痕。

第十五条 银河证券应按照IB业务合同管理流程，妥善保存介绍业务客户开户相关资料（包括但不限于开户资料的复印件和电子文本等），保存期不得少于五年。银河期货应依法保存客户开户资料的原件。

第三章 风险控制

第十六条 银河期货承担风险控制职责，银河证券不承担协助风险控制职责。

第十七条 银河期货应遵照《银河期货经纪有限公司风险管理制度》严格控制IB业务客户的交易风险，依照中国证监会有关法规及《期货经纪合同》相关约定履行客户的风险通知义务及强行平仓制度。

第十八条 银河期货负责风险控制制度的具体执行，负责向IB业务客户发送追加保证金通知和执行强行平仓，以及强行平仓后的通知环节。银河期货负责做好对客户的服务性沟通和解释工作。

第十九条 当期货、现货市场行情发生重大变化或者客户可能出现交易风险时，银河期货应对客户进行及时提示，同时告知银河证券IB业务管理部。

第四章 合规管理 第二十条 银河证券应将IB业务纳入日常合规管理体系，根据《证券公司为期货公司提供中间介绍业务试行办法》的要求建立IB业务合规检查制度，内容包括人员资格、客户开户、风险控制、信息技术、合规管理、投诉处理等。银河证券合规总监依法对IB业务进行定期监督检查，并按要求向当地证监局提交合规检查报告。

发生重大事项的，银河证券应当在2个工作日内向所在地中国证监会派出机构报告。

第二十一条 银河期货应建立IB业务合规制度，银河期货首席风险官依法对IB业务的合规性进行监督检查，内容包括客户开户、风险控制、信息技术、合规管理、投诉处理等，并按照规定向当地证监局提交工作报告。

第二十二条 银河证券、银河期货各自负责本公司IB业务的风险和合规管理，发现对方在开展IB业务中存在风险或隐患，应及时告知对方，督促并协助对方处理。

第二十三条 银河证券、银河期货可根据需要联合进行IB业务的合规检查。

第二十四条 银河证券、银河期货应联合制定证券营业部开展IB业务规划，并按相关规定和联合办法进行联合自查。银河证券合规总监、银河期货首席风险官须履行对联合办法、联合规划的审查责任，并对联合自查结果签字确认，向银河证券、银河期货住所地证监局备案。

第五章 信息技术管理 第二十五条 银河证券、银河期货应按照中国证监会有关信息技术监管要求和自律组织的技术指引的有关要求建立介绍业务相关信息系统。

第二十六条 银河证券、银河期货应建立和完善IB业务相关信息系统管理制度。任何一方变更、升级应提前3个工作日书面通知对方，并做好变更、升级的书面留痕工作。应当通过短信提醒、网站公告等适当的方式告知客户防范可能出现的风险。

第二十七条 银河证券、银河期货应共同制定IB业务相关信息系统应急预案和演练计划，并按计划进行联合应急演练。应急预案至少应当包括网络系统、基础设施、介绍业务相关信息系统的故障处理、事故等级划分、处理流程、相关业务及技术人员联系方式等内容。在介绍业务开展前，银河证券、银河期货应当进行联合应急演练。之后，双方每年进行一次应急演练，并根据演练结果和实际运行情况及时完善应急预案。

第二十八条 银河证券、银河期货的信息系统的建设、运行、维护以及技术人员应相互独立，确保两者之间业务和数据的独立性。双方应建立信息技术系统沟通协调机制，定期召开会议，以便解决IB业务信息系统的相关问题。

第二十九条 银河证券、银河期货应根据业务发展需要共同制定并适时调整IB业务相关信息系统容量规划。确保IB业务相关信息系统处理性能与银河期货、银河证券及其营业部的客户数量、业务规模相匹配。第三十条 银河证券、银河期货应共同对IB业务相关信息系统进行充分的测试，确保系统的安全稳定。

第三十一条 银河证券、银河期货提供的期货行情系统应采取合法、有效以及具有冗余机制的期货行情源，行情信息应即时、稳定，并通过不同通信线路传送。

第三十二条 银河期货及银河证券的IB业务相关信息系统应提供可靠、安全的期货交易功能，采取加密、身份认证等必要的技术安全措施保障数据传输安全。应向客户提供网上期货交易等交易备份手段。

第三十三条 银河期货为银河证券提供的介绍业务相关信息系统应具有协助风险控制功能。

第三十四条 银河证券、银河期货应对IB业务相关信息系统进行有效的监控。监控体系应覆盖相关的硬件设备、操作系统、应用软件、网络设施等范围，能够及时发现系统运行故障。

第三十五条 银河证券、银河期货为各自提供的介绍业务系统技术事故承担责任。事故方应在出现故障的第一时间向对方进行通报，按照应急预案流程处理和解决问题，并按照有关规定向监管部门和自律组织报告。

第六章 投诉纠纷管理

第三十六条 银河证券、银河期货应建立IB客户投诉处理机制，妥善处理客户的投诉、纠纷。

第三十七条 银河证券、银河期货应在IB营业部营业场所及公司网站公示IB业务客户投诉电话、投诉受理邮箱及投诉处理流程。

第三十八条 对待IB客户投诉，均应按“首问负责制”进行受理，任何员工接到客户的询问都有责任去反应和跟进，不得推诿，妥善处理客户投诉。

第三十九条 银河证券IB营业部在受理客户投诉时应填写《介绍业务客户投诉处理记录表》，能够当场答复的应立即答复客户处理结果，当无法处理客户投诉时，应将投诉内容转到银河期货客户服务中心进行处理。

第四十条 银河证券呼叫中心接到客户投诉后，应仔细询问客户投诉内容，并填写《介绍业务客户投诉处理记录表》，然后将投诉内容转到银河期货客户服务中心进行处理。

第四十一条 银河期货客服中心直接接受的客户投诉，应填写《介绍业务客户投诉处理记录表》，对于银河证券转交的投诉记录，应依据原有的《投诉处理记录表》进行后续记录。对于仍然无法处理的投诉，应转至银河期货IB业务管理部门及银河证券IB业务管理部门进行联合处理。

第四十二条 对投诉客户的回复一般采用以下形式：(一)电话答复；(二)书面答复；(三)E-mail答复；(四)上门回访。

第四十三条 客户投诉妥善处理后，由银河期货客服中心对客户进行回访，了解客户满意程度，听取客户意见、建议，并填写《客户回访记录》。

第四十四条 客户投诉妥善处理后，银河证券、银河期货应建立客户投诉信息档案，及时告知对方。

第七章 投资者教育

第四十五条 银河证券、银河期货应建立期货投资者教育制度，加强投资者教育与培训，充分揭示期货交易风险，引导投资者理性投资。

第四十六条 投资者教育工作的目的，是为了让投资者充分了解期货交易的特点和风险，履行产品告知义务和风险提示义务，使投资者充分理解“买者自负”的原则，熟悉期货市场的法律法规，增强风险防范意识，依法维护自身合法权益。

第四十七条 投资者教育工作的基本内容包括知识教育、法规教育、风险教育和维权教育等。

第四十八条 银河证券应当在其IB营业部经营场所显著位置或者其网站，公示下列信息：

（一）受托从事的介绍业务范围；

（二）从事IB业务的管理人员和业务人员的名单和照片；

（三）期货公司期货保证金账户信息、期货保证金安全存管方式；

（四）客户开户和交易流程、出入金流程；

（五）交易结算结果查询方式；

（六）客户投诉电话及流程；

（七）《投资者教育制度》

（八）《客户须知》

（九）中国证监会规定的其他信息。

上述公示信息应确保真实、准确和完整并根据监管要求及时调整。

第四十九条 银河期货应根据银河证券的业务需要及要求，共同做好投资者教育相关工作。

第八章 人员及培训

第五十条 银河证券成立专门的IB业务管理部门与银河期货指定的机构客户部进行业务对接。

第五十一条 银河证券从事IB业务应配备必要的专职IB业务人员（以下简称IB业务人员）。IB业务人员是指专门从事IB业务的人员，应具备期货从业人员资格并通过中国期货业协会组织的IB业务专项培训和考试。

第五十二条 银河证券总部应至少配备5名IB业务人员，开展介绍业务的证券营业部应至少配备2名IB业务人员，由公司IB业务管理部统一管理。

第五十三条 银河证券积极鼓励员工参与中国期货业协会组织的期货从业人员资格考试以及IB业务专项培训和考试。以充分满足营业部开展IB业务的人员储备及需求。

第五十四条 银河证券拟开展IB业务的营业部负责人应通过中国期货业协会组织的IB业务专项培训和考试。

第五十五条 银河证券对IB业务人员实施备案制管理，当IB业务人员发生变更时，银河证券应及时公示，在2个工作日内将变更后所涉具体业务事项书面告知银河期货。

第五十六条 银河证券、银河期货根据公司情况对IB业务人员建立系统、有效的持续培训机制，制定IB业务培训计划，分别纳入公司培训制度体系，实行统一管理。

第五十七条 银河期货应配合银河证券相关需要，组织有关人员针对IB业务人员和相关人员进行培训。

第五十八条 IB业务人员每年接受公司组织的培训课程应满足10小时，并通过相应考试。

第九章 附则

第五十九条 本办法由银河证券和银河期货共同制定并下发。第六十条 本办法自下发之日起执行。

中国银河证券股份有限公司

银河期货经纪有限公司 二○一○年一月

第四篇：学校食堂会计核算主要业务实例

学校食堂会计核算主要业务实例

【例1】1月1日，学校新购饭卡1000张，每张成本5元，食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作如下会计分录。

借：应收及暂付款—饭卡工本费 5000 贷： 现金 5000 注：售饭卡工本费一般情况下先购买--预付押金，卖出时再收回预付款。

【例2】1月4日，元旦开学某校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，每张饭卡成本5元，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。食堂记账员根据发行校内饭卡微机打印记录和专用收据记账联，作如下会计分录：

借： 现金 3000 贷：应收及暂付款—饭卡工本费 3000 借: 现金 80000 贷： 应付及暂存款—预收伙食费 80000 也可作如下分录

借： 现金 83000 贷：应收及暂付款—饭卡工本费 3000 贷： 应付及暂存款—预收伙食费 80000 注：此项出纳负责收取现金，并开出收据，刷卡人员根据学生手执的收据联给予等额的充值。

因为我们是和学生个人打交道，实地收取的是现金，要先收现金，不要直接收银行存款。

【例3】1月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作如下会计分录：

借: 银行存款 82000 贷： 现金 82000

【例4】1月4日某实行分餐制的学校食堂本月每个学生收取生活费200元，共500个学生，合计收取100000元。食堂记账员根据收据记账联，作如下会计分录：

借：现金 100,000 贷：应付及暂存款—预收伙食费 100000 注：现金送存银行的分录同【例3】

【例5】采购员借现金1000元，作为周转金用于采购食品，食堂记账员作如下会计分录：

借：应收及暂付款—王×× 1000 贷：现金 1000

【例6】1月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，现货款已付，材料已验收入库。记账员根据学校支取款项申请单、采购凭证和入库单作如下会计分录： 去银行取款的分录如下： 借：现金 6,000 贷：银行存款 6,000 购伙食材料的分录如下： 借：伙食材料—粮食—大米 4,800 —面粉 200 贷：现金 5,000

注：存折和密码要由会计、出纳分别保管，存折开户名字写出纳的，密码由出纳保管，存折由会计保管。提款时要同时去银行共同取款，因为现在一般取款就数额比较大，必须两人以上。超过万元的，要带车取款，超过5万元的，可申请110免费护送。

【例7】1月5日，某校食堂需采购伙食材料一批，如百盛商场送货上门，现货款未付，材料已验收入库。记账员根据发货清单(牛肉100公斤、1,500元，色拉油100公斤、1,000元)和入库单作如下会计分录：

借：伙食材料—油类—色拉油 1,000 —荤菜—牛肉 1,500 贷：应付及暂存款—百盛商场 2,500

【例8】1月8日。某校食堂以现金支付方式承付百盛商场材料款，食堂记账员根据支取款项申请单和购货发票作如下会计分录：

借：应付及暂存款—百盛商场 2,500 贷：现金 2,500

【例9】1月8日，某校食堂采购生活用煤8000公斤，单价1.5元，计12000元，现货款已付，材料已验收入库。记账员根据领导签字的发票和入库单作如下会计分录

借：伙食材料—燃料—煤 12000 贷： 现金 12000 注：【例6】、【例7】、【例9】中，粮食、油类、荤菜、燃料等科目是会计用以登记库存材料帐的依据，大米、面粉、色拉油、牛肉、煤是仓库保管员用以登记库存材料明细帐的依据。购进食品等材料后，首先经仓库保管员验收入库，并填写入库单。可以随时进货随时填写入库单，也可以汇总填写入库单，但不能间隔时间太长。每张入库单要将以上七类分类汇总填写。出库同样像入库一样每张入库单分七类填写，以便于编制记账凭证。也可间隔一段时间出库，也可随时出库。

【例10】月末，某校食堂根据当月用煤情况，经有关人员估计，本月已使用煤约5000公斤，单价1.5元，合计7500元，记账员根据库房出库单汇总表，作如下会计分录： 借：伙食支出—伙食原辅材料支出 7500 贷：伙食材料—燃料—煤 7500 注：1月8日购买的8000公斤煤，本月已用5000公斤，剩余的3000公斤未用，本月也未出库，可在下月继续使用，并在下月出库。

【例11】1月12日星期一，某校食堂根据微机记录，打印出上周学生消费刷卡明细表，学生消费合计40,000元。食堂记账员根据明细表金额与食堂核对一致后，作如下会计分录：

借：应付及暂存款—预收伙食费 40000 贷：伙食收入—师生伙食费收入 40,000

【例12】某校食堂炊事员交伙食费400元，食堂记账员根据报账员提供的缴费收据作如下会计分录：

借：现金 400 贷：伙食其他收入—其他 400

【例13】某校食堂购入一次性炊具，从报账员处支取现金300元。食堂记账员根据购货发票作如下会计分录：

借：伙食支出—日常公用支出 300 贷：现金 300

【例13】某校食堂支付聘用的炊事人员工资600元，食堂记账员根据工资发放表作如下会计分录：

借：伙食支出—人员工资 600 贷：现金 600

【例14】某校食堂用自有资金购入抽排油烟机一套3,000元，转账支付。食堂记账员根据支取款项申请单、购货发票及固定资产验收单，作如下会计分录： 借：伙食其他支出—修缮更新支出 3,000 贷：银行存款 3,000 或 用托管费列支： 借：其他支出—托管其他支出 3,000 贷：银行存款 3,000 同时登记固定资产

借：固定资产—抽排油烟机 3,000 贷：固定基金 3,000 同时报学校财务处作如下会计分录：

借：固定资产 3,000 贷：固定基金 3,000

【例15】1月25日，某校食堂同学校一个总表，电力公司只向学校收取电费，因学校未及时将食堂用电费从食堂收回，无法直接列支伙房成本，经查电表当月约需电费4000元，记账员根据以上情况和编制的库房出库单，作如下会计分录： 借：伙食支出—日常公用支出 4000 贷：应付及暂存款—学校电费 4000 若电主要用于蒸笼、烤箱作为燃料也可以通过伙食材料入库，作如下会计分录： 借：伙食材料—燃料—电费

贷：应付及暂存款—学校电费 同时出库列入伙食成本，分录如下： 借：伙食支出—伙食原辅材料支出 4000 贷：伙食材料—燃料—电费 4000 注：若作为燃料计入成本，必须走入库、出库，并同时对应在伙食支出的--原辅材料支出中计入成本。

【例16】月末，某校分餐制食堂根据学生当月就餐情况，统计出全部吃满一个月的学生200人，每人每天5元，在校共20天，合计用餐经费20000元。未吃满一个月的10人，累计少吃30天，合计用餐费用850元，应退给学生就餐费用150元。记账员根据以上情况，作如下会计分录：

借：应付及暂存款—预收伙食费 20850 贷：伙食收入—师生伙食费收入 20850 借：应付及暂存款—预收伙食费 150 贷： 现金 150

注：退给学生的150元，要有每个学生签名的发放退款明细表，并经领导等有关人员签字。此表作为原始凭证为记账依据。

【例17】月末，某校食堂记账员根据本月最后一次库房出库单汇总表，作如下会计分录：

借：伙食支出—伙食原辅材料支出 7500 贷：伙食材料—油类—色拉油 1,000 —荤菜—牛肉 1,500 —粮食—大米 4,800 —面粉 200 注：食堂要一周或10天出库一次，根据伙房大小确定。

【例18】1月末，某校食堂结转伙食收入、伙食成本，盘存当月盈亏。食堂记账员作如下会计分录：

借：伙食收入 49600 伙食其他收入 400 贷：伙食结余 50000 借：伙食结余 49500 贷：伙食支出 45000 伙食其他支出 4500 注：月末结转盈亏时，只结转总账科目即可，从上例可看出伙食结余贷方余额为500元，即说明本月盘盈500元。若为借方余额，说明本月亏损。

托管收入月末可不结转，年底一次性结转或上缴学校。

【例19】2月25日，某校食堂将上月剩余煤全部用完，用煤3000公斤，单价1.5元，合计4500元，记账员根据库房出库单汇总表，作如下会计分录： 借：伙食支出—伙食原辅材料支出 4500 贷：伙食材料—燃料—煤 4500

【例20】2月25日，某校食堂学校将1、2月份电费从食堂收回，经查电表共用电费8536元，款由学校报账员现金收回。记账员根据学校开出的收回电费的收据和编制的库存出库单，作如下会计分录：

借：伙食支出—日常公用支出 4536 应付及暂存款—学校电费 4000 贷： 现金 8536 注：若电主要用于蒸笼、烤箱等使用。分录同【例15】通过伙食材料核算。

【例21】教育局在某校召开会议，会期2天，食堂对参加会议的人员发放一次性校内钱票共计15000元，会议结束食堂将所发饭票如数收回。食堂记账员作如下会计分录。发放时：

借：现金 15000 贷：应付及暂存款—发行校内钱票 15000 收回时：

借：应付及暂存款—发行校内钱票 15000 贷：伙食收入—代办伙食收入 15000

【例22】12月末，某校食堂结转伙食收入、伙食成本，食堂记账员作如下会计分录：

借：伙食收入 —师生伙食收入 90,400 —代办伙食收入 10000 贷：伙食结余 100,400 借：伙食结余 93,900 贷：伙食支出 —原辅材料支出 60,000 —日常公用支出 20000 —（略）10000 伙食其他支出 3,900 注：年终结转后，收入、支出科目余额全部为0，只有现金、银行存款，往来款项、基金等科目有余额。

【例23】12月末，某校食堂结转托管收入、托管支出，食堂记账员作如下会计分录：

借：其他收入—托管收入 30000 贷：托管结余 30000 借：托管结余 30000 贷：其他支出 —托管日常支出 20,000 上缴学校支出 10000

【例24】 12月末，某校食堂将伙食结余转入结余分配，假如本累计结余10000元，食堂记账员作如下会计分录： 借：伙食结余 10000 贷：结余分配 10000

【例25】 12月末，某校食堂将结余进行分配，假如本累计结余分配10000元，分配给食堂盈亏基金7000元，困难学生伙食补助基金2000元，食堂风险基金1000元，食堂记账员作如下会计分录： 借：结余分配 10000 贷：专用基金 —食堂盈亏基金 70,00 —困难学生伙食补助基金 2000 —食堂风险基金 1000

第五篇：银行存贷款业务会计核算

第八章 银行的存贷款业务

存款业务概述（按不同标志对存款分类）存款的种类

1、按存款的期限划分：短期存款；长期存款

2、按存款的来源途径划分：企业存款，个人储蓄存款和财政性存款

3、按缴存法定准备金的范围划分：财政性存款和一般性存款

4、按存款的性质划分：原始存款和派生存款

存款一般有单位存款（单位活期；定期）和储蓄存款（活期；定期：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取）存/贷款利息的计算 利息计算的基本公式：

利息=本金×存期×利率

其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为：

月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30 计息方法 单位活期存款由于存取次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为：

 利息=季度计息积数×日利率  计息积数=存款余额×存款天数  目前活期存款计息方法有下列两种： 余额表计息法：



即在计息余额表上结计利息，这种方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。

 每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每10天小计1次。每张余额表的日期是按当月21日至下月20日排序的，这是为了与结息期取得一致而设计的，每张余额表的最后都设置相应的总计栏。

 到结息日，将当期计息余额表末栏内因可能误记而加或减调整、校正后的累计未计息积数乘以日利率即得应计利息。

分户账计息法：

 即在分户账上结计利息，这种方法适用于存款余额变动不多的存款户。

 采用这种方法，一般在账页的余额后面设有“日数”与“积数”两栏。在分户账每次余额变动后，计算一次变动前余额的积数：

 积数＝本次变动前的余额×该余额的实际存在天数  然后填写分户账中该余额的“日数”与“积数”两栏。 将这一季度的积数相加，得出累计积数，即可计算利息：

 利息＝累计积数×日利率

例：客户于2009年2月28日存款1万元，定期整存整取6个月，到期日为2009年8月28日，实际支取日为2009年11月1日，假定适用的六个月定期存款利率（年利率）为2%，活期存款利率（年利率）为0.2%。运用“一步法”计算的步骤：

应付利息=（10000×2%×6）÷12+（10000×0.2%×65）÷360=103.61元

（四）利率换算统一保留五位小数。

例：某存款户于2005年3月1日存入10000元定活两便存款，分别于2005年8月4日、2005年9月15日、2006年6月16日支取，问储户支取时分别能得多少利息？（三个月利率为1.71%,半年利率为2.07%,一年利率为2.25%）

解：2005年8月4日支取时可得利息=(244-91+3)天×(1.71%÷360)×10000元×60%×80%=35.57元.2005年9月15日可得利息=(285-91+4)天×(2.07%÷360)×10000元×60%×80%=54.65元.2006年6月16日支取时可得利息=(196+360-91+7)天×(2.25%÷360)×10000元×60%×80%=141.60元.单位存款业务的核算

单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种形式。现金存入或提取是存款收支的一种形式；转帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支另一种非现金结算方式。转帐结算在以后的章节介绍，现在介绍现金存取款的核算方法。2．单位存款账户的种类

（1）按资金管理要求，银行存款账户可分为：

基本存款账户：流动资金存款+经费存款；

一般存款账户：只能办理转账结算与现金缴存；

临时存款账户：因临时经营活动需要而开立；

专用存款账户：因特定用途需要而开立；（2）按存取款的形式，银行账户可分为：

支票户：凭缴款单和支票办理存取款；

存折户：凭存折和存取款凭条办理存取款；

3．存款账户的开立和管理 4．单位活期存款业务的核算：

存取的方式：存取现金、转账存取（1）支票户存取现金的核算 A 存入现金：

借：库存现金（+）

××

贷：××存款——××单位存款户（+）×× B 支取现金：

借：××存款——××单位存款户（-）

××

贷：库存现金（-）

×× ◆银行坚持：

收现业务“先收款，后记账”

付现业务“先记账，后付款”

转账业务“先记付款单位账，后记收款单位账”（3）对账

由于记账时间有先有后，以及发生技术性差错等原因，会导致银行同客户单位的存款账不一致，因此，必须定期或不定期地进行账务核对。5．单位定期存款的核算（1）存入定期存款

借：吸收存款—活期—××单位户（－）××

贷：吸收存款—定期—××单位户（+）×× 同时，在备查簿登记如下

收入：××重要凭证——单位定期存款证实书

××（2）支取定期存款，借：利息支出 ——定期存款利息支出

（+）

××

贷：应付利息——定期存款利息支出户（+）

××

借：吸收存款—定期—××单位户（-）××

应付利息——定期存款利息支出户（-）××

贷：吸收存款—活期—××单位户（+）

×× 同时，在备查簿登记如下

付出：××重要凭证——单位定期存款证实书

×× 6．存款利息的计算（1）计算利息的时间规定：

单位活期存款：

按季结息，每季末月20日为结息日。

个人活期储蓄存款：按季结息，每季末月20日为结息日。对未到结息日办理销户的，利息随本金一同结清，利息算至销户前一天止。

单位/个人定期存款：按权责发生制要求，按期（一般为季）计算应付利息；待支取时，再冲减；也可采用“逐笔结息，利随本清”方式。

个人储蓄存款的核算

1、活期储蓄

2、定期储蓄（整存整取，零存整取，存本取息，整存零取）

3、定活两便储蓄 个人储蓄存款的利息计算

 活期储蓄存款利息计算：除按税法规定代扣代缴利息税外，其余同与单位活期存款处理。 定期储蓄存款利息计算

1、整存整取利息计算

A、到期支取。按开户日的整存整取定期储蓄存款利率计付利息。

B、提前支取。按支取日的活期储蓄存款利率计付利息。部分提前支取的，提前支取的部分按支取日的活期储蓄存款利率计付利息，其余部分到期时按开户日的整存整取定期储蓄存款利率计付利息

C、过期支取。过期支取时利息包两部分：一部分按原定利率计算的到期利息；另一部分按活期利率计算的过期利息

零存整取储蓄存款的利息计算

定期零存整取储蓄存款是逐月存入，余额逐月增加。其利息计算方法有月积数计息法和固定基数法。

 月积数法

利息=（第一个月存款余额+最后一个月存款余额）×存入次数/2 ×月利率

 固定基数法

每元固定利息基数=1（元）×（存入总次数+1）/2 ×月利率 存本取息储蓄存款利息计算

 应先按规定利率计算出应付利息总数，然后根据支取利息次数，计算出平均每次支取利息金额。计算公式为：

 每次支取利息数=本金×存期×利率/ 取息次数

储户如提前支本金时，应按实际存期及规定的提前支取利率，计算应付利息，并扣除已支付的利息。整存零取储蓄存款利息计算

 到期应付利息=（全部本金+每次支取本金数）/2 ×支取本金次数×每次支取间隔期×利率 定、活两便的储蓄利息计算

 定活两便储蓄具有定期或活期储蓄的双重性质。存期三个月以内的按活期计算，三个月以上的，按同档次整存整取定期存款利率的六折计算。存期在一年以上（含一年），无论存期多长，整个存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折计息。

 利息=本金×存期×利率×60%

贷款业务的概述

贷款的意义及种类

贷 款：是银行运用资金的主要途径，也是银行取得利息收入形成盈利的重要渠道，是银行主要的资产业务之一。

2．贷款的分类

（1）按贷款期限长短，可分为，短期贷款：1年以内（含1年）的贷款，中期贷款：1年以上5年以内（含5年）的贷款，长期贷款：5年以上的贷款（2）按贷款发放的基础不同，可分为

信用贷款

保证贷款（由第三者承担保证责任）担保贷款

抵押贷款：以财产为抵押物，不转移使用权；

质押贷款：一般限动产或权利，转移使用权；按揭

（3）按银行承担责任的不同，可分为

自营贷款：自主运用资金发放的贷款；（自己承担全部风险）委托贷款：代理发放，监督使用，协助收回；（银行不代垫资金，只收手续费）

特定贷款：国家批准并对贷款损失后果采取补救措施后责成国有银行发放的贷款。（如救灾贷款）

短期贷款业务的核算

（一）短期贷款的发放 会计分录:反映货币创造功能!借：短期贷款——甲企业

贷：活期存款——甲企业

（二）短期贷款利息的计算

1、定期计息：每季末月20日结息: 例:6月1日贷款500000元,三个月,利率9‰,6月20日结息=? 借：活期存款——甲企业3000

贷：利息收入——短期贷款利息收入3000 如帐户不足扣收,则借记”应收利息”科目.2、逐笔计息:对非开户单位发放贷款采用的计息方法，即一笔贷款自发放日起息，直至到期还款时一次结息的方法。如上例，到期利息=？

（三）短期贷款的收回

 短期贷款收回时，定期结息的要计算自最后结息日次日起至还款前一日止的利息；逐笔结息的，要计算自贷款发放日至到期日的利息。收回贷款本息的分录为：  接前例:9月1日利息=?

借：——活期存款——甲企业510800

贷：——短期贷款——甲企业500000

利息收入——短期贷款利息收入10800

中长期贷款业务的核算

 中长期贷款是指期限在一年以上的贷款。

（一）中长期贷款的发放

 使用凭证同短期贷款，会计分录：

借：——中长期贷款（本金）——甲企业

借或贷： ——中长期贷款（利息调整）

贷：——活期存款——甲企业



其中“利息调整”是指贷款本金之外发生的费用，据新准则予以资本化，以后期按实际利率确认利息收入和按合同利率确认应收利息时根据二者差额进行调整。（原计入损益） 其中X X科目是指借款人未在本行开户，视具体转账结算方式而定。 见P84中间分录：增加借或贷：—中长期贷款（利息调整）

（二）中长期贷款的计息

实际利率是使未来现金流量（利息收入）的现值与初始实际放款金额相等的折现率

实际利率产生的原因是由于发生贷款费用，使合同贷款本金与实际放款金额不等。或折价放款。需要重新计算实际利率。

新准则：按摊余成本和实际利率确认利息收入；按合同利率确认应收利息；二者差额进行利息调整。贷款如果没有发生贷款费用，则实际利率等于合同利率

（二）中长期贷款的计息

现假定：无交易费用，实际利率=合同利率

1.每期结息即收：按期(每年、每季、每月)计收利息: 计息时：借：应收利息——中长期贷款应收利息

贷：利息收入——中长期贷款利息收入 收息时：借：——活期存款——甲企业

贷：应收利息——中长期贷款应收利息 2.复利计息，到期还本付息：据合同约定日计息： 借：应收利息——中长期贷款应收利息(挂账虚收)

贷：利息收入——中长期贷款利息收入

2008年8月1日贷出100000元，三年期，利率6.4%，每年9月20日结息，复利计息，挂账虚收，到期还款付息

应收利息08.8.1-06.9.20:

100000×51 × 6.4%÷360=A 08.9.21-09.9.20:

(100000+A)× 6.4%=B 09.9.21-10.9.20:

(100000+A +B)× 6.4%=C 11年8月1日,还款时,计算利息: 期间为:10.9.21-11.8.1:

(100000+A +B+C)×314 × 6.4% ÷360 =D

（三）中长期贷款的收回

 到期收回本利：凭借款单位填交还款凭证转帐： 借：——活期存款——甲企业100000+A+B+C+D

贷：——中长期贷款——甲企业100000

应收利息——中长期贷款应收利息A+B+C

利息收入——中长期贷款利息收入（自最后结息日次日起至还款前一日止的利息）D 摊余成本=100000+A+B+C 按揭贷款业务的核算

按揭即是个人购买住宅（或土地、或汽车）等不动产时因需分期付款而与房地产商或汽车销售商签订财产预售契约并将该契约项下财产和全部权证抵押给银行以获得的贷款。

（一）按揭的合同关系

按揭业务的核算

（一）提供按揭的核算:按贷款全额：

借：——按揭——购房人（甲方）

贷：——活期存款——销售商（丙方）

（二）购房人

（甲

方）

开

立

还

款

专

户

:

定

期

付

款借：现金

: 贷：购房储蓄存款——购房人（甲方）

（三）定期转帐划款：每月还款日：

借：——购房储蓄存款——购房人（甲方）

贷：——按揭——购房人（甲方）

利息收入——按揭利息收入

（四）权证移交：表外登记。

例,A银行为安姐提供了30万元20年的房贷，当时房贷利率为6.84%时，其房贷月供额为多少? 先换算利率为月利率: 6.84%÷12=5.7‰

5.7‰ ×(1+ 5.7‰)240 月供额=300000×

(1+ 5.7‰)240 －1 =2297.17（元）

票据贴现业务的核算

1．贴 现：～指客户持未到期的商业汇票向银行提前融通资金的行为。贴现的本质属于贷款，且是一种保证贷款，保证人为贴现申请人。

2．贴现与贷款的区别：

（1）融资的基础不同；（2）信用关系的当事人不同；（3）利息收取方法不同；（4）确定期限不同。3．会计处理：

A 发放，借：贴现——××单位户（+）

××

贷：吸收存款—活期—××户（+）××

利息收入（+）

×× B 收回，借：吸收存款—活期—××单位户（-）××

贷：贴现——××单位户（-）

×× C 贴现到期未收回，从贴现申请人账户扣款，借：短期贷款——贴现申请人贷款户

××

贷：贴现——××单位户

××

借：吸收存款—活期—贴现申请人户

××

贷：短期贷款——贴现申请人贷款户

××

贷款损失准备

贷款损失准备是银行根据国家的有关规定，按照贷款余额的一定比例提取的用于补偿贷款呆账损失的准备金。

贷款损失准备包括专项准备和特种准备。专项准备是根据中央银行制定的《贷款风险分类指导原则》对贷款进行五级分类后，按照贷款五级分类的结果及时、足额计提的准备；特种准备是针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。

贷款损失准备必须根据贷款的风险程度足额提取。损失准备提取不足的，不得进行税后利润分配。贷款损失准备的计提范围不仅包括商业银行的各种贷款资产，还包括商业银行承担风险和损失的资产；具体有贷款（含抵押、质押、保证等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇等。

商业银行提取的贷款损失准备计入当期损益；发生贷款损失时，冲减已计提的贷款损失准备。对核销后的呆账贷款，商业银行继续保留追索的权利；对已冲销的贷款损失以后又收回的，其核销的贷款损失准备予以转回。

1．提取贷款损失准备

例：工商银行朝阳支行2007年12月31日各项贷款余额为：正常100 000万元，关注50 000万元，次级10 000万元，可疑5 000万元，损失1 000万元。按银行内部规定，分类计提比例分别为2%、25%、50%和100%，年初贷款损失准备的余额为4 500万元。计算如下：

（1）贷款损失准备应有余额=50 000×2%＋10 000×25%＋5 000×50%＋1 000×100%=7 000万元（2）本年末应提贷款损失准备=7 000－4 500=2 500万元

借：资产减值损失（+）

000 000

贷：贷款损失准备—专项准备（+）

000 000 2．贷款损失核销

贷款损失必须按照规定的条件和报批手续后，才能予以核销。呆账贷款核销的条件包括：

（1）借款人或担保人已经依法宣告破产，经法定清偿后仍然未能归还的贷款；

（2）借款人死亡，或依《民法通则》规定宣告失踪或死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款；

（3）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且未获保险补偿，确实不能偿还的部分或全部贷款，或经保险赔款清偿后未能还清的贷款。

（4）国务院专案批准核销的贷款。

例：工商银行朝阳支行2008年2月15日因长青公司破产，经追偿后，仍有50万元逾期贷款无法追回，经上级批准予以核销。

借：贷款损失准备——专项准备

50万元

贷：贷款——逾期贷款——长青公司

50万元