国家税务局税收管理日常检查办法

第一篇：国家税务局税收管理日常检查办法

国家税务局税收管理日常检查办法

第一章 总则

第一条 为了加强税收征管，规范日常税收管理行为，及时发现和有效防范税务违法案件的发生，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，制定本办法。

第二条 税收管理日常检查是指税收管理部门对纳税人履行纳税义务过程不涉及立案核查与系统审计行为的日常管理行为。

本办法所称税收管理日常检查内容主要包括：户籍管理类（税务登记、注销、停歇业、非正常户和漏征漏管户的清查），税源管理类（调查了解纳税人生产经营和财务状况、所得税汇算清缴检查、个体税收定额变化、申报情况核查、纳税催报、税款催缴、税收优惠政策检查），税基管理类（发票管理与使用检查、税控装置推广与使用的检查、纳税人基础信息采集核查、一般纳税人资格审查、纳税评估问询和疑点情况的核查、达到立案标准的案件移送）等。

第三条 税收管理日常检查基本业务流程：检查确定、检查实施、检查审理、检查执行、移交稽查、整理归档和报告制度等组成。

第四条 税收管理日常检查分为：简易程序与审理，一般程序与审理。对涉及税款、滞纳金、罚款和必须进入ctais系统检查模块操作的检查，要实行一般程序与审理；其他类型检查处理允许使用简易程序与审理。

第五条 税收管理日常检查工作要与其他征管工作协调一致，做好与流转税、所得税、稽查局、法规等工作的衔接。

第二章 组织管理

第六条 税收管理日常检查工作实行分级管理。省局征管处、稽查局负责全省税收管理日常检查工作的业务指导和管理；各设区市国税局征收管理科（处）、稽查局负责本辖区税收管理日常检查工作的业务指导和管理；各县（市、区）国税局负责本局税收管理日常检查工作的实施。

第七条 税收管理日常检查实行内部查、审分离。各县（市、区）局的征管科、税务分局承担日常检查工作的检查、执行工作。各县（市、区）局的税政法规科或税务分局的法规或综合业务岗位负责税收管理日常检查的审理。

第八条 各级国税机关的征管部门要加强对税收管理日常检查工作的领导，逐步建立、完善日常检查工作制度，积极引入竞争激励机制，培训、锻炼征管日常检查人员并加强廉政监督。

第三章 工作职责

第九条 省局征管处、稽查局负责税收检查的业务组织、指导、监控、培训、考核及经验推广等管理工作。具体负责修订本办法，明确职责、处理权限和工作程序，并结合ctais与辅助软件推广应用的实际，适时制定、修改日常检查工作规程。

第十条 各设区市国税局征管科（处）负责本局系统税收管理日常检查工作的组织管理、上情下达、汇总上报和考核监督，并做好与流转税、所得税、稽查局、法规等部门的协调。

第十一条 各县（区）、市局的征管科、税务分局负责组织实施本局范围内属于本办法第二条规定的工作内容。

第十二条 各县（市、区）国税局政策法规科负责处罚在XX元以上（含本数）违法行为案件的审理；县（市、区）国税局管理科和各税务分局的综合业务岗位负责本局处罚XX元以下或按规定不予处罚的日常检查的审理，并报法规科备案。以上两项审理均以本局的名义出具税务处理决定书和税务行政处罚告知书或决定书等。

第四章 检查程序

第一节 检查确定

第十三条 对相关部门转来税收管理案源，自受理之日起7个工作日内确定检查对象并完成检查工作，有特殊情况的，报县级局分管局长批准后延长至15个工作日。

第十四条 发票协查：根据全国税务协查信息系统协查信息分配，按规定时间要求完成协查。

第十五条 所得税汇算清缴检查：针对年度所得税汇缴工作安排确定的检查对象，各税源管理部门根据管辖范围分配工作任务，并按所得税汇缴工作要求时限完成。

除第十三、十四、十五条检查内容外，对其他日常税收管理内容的检查，各县（区）、市局的征管科、税务分局均应结合实际确定检查对象并认真组织实施。

第二节 检查实施

第十六条 税收管理日常检查要严格按照《中华人民共和国税收征管法》实施。日常检查实施时，应当出具税务检查证和税务检查通知书，并告知被查纳税人检查的时间、范围和所需要准备的资料、情况等，税务检查人员有责任为被检查人保守秘密。实施重点检查（具体范围由各设区市局确定）时必须实行双人下户。

第十七条 日常检查可采取审核、调查、询问、确认或实地检查的方式进行。

第十八条 日常检查岗位人员在实施各类日常检查和进行纳税评估移交案件过程中应如实记录检查中发现的问题、涉及的帐簿、记帐凭证、金额以及相关税收问题等，制鳌端拔窦觳楣ぷ鞯赘濉贰＜觳榻崾保觳槿嗽庇端拔窦觳楣ぷ鞯赘濉方槐徊槎韵笾鹄负硕裕っ魑尬蠛笄┟⒏钦隆ｊ糇⑾觳榈模斫崾笥杉觳槿嗽备涸鹗战山鹚肮こ炭ê徒鹚癐c卡，取消一般纳税人资格，并录入ctais“注销登记表”中稽查、税政栏次相关内容。属纳税评估移交案件，将案件结果反馈评估工作环节。

第十九条 除xx协查案件外，检查完毕后，检查人员除了要制作《税务检查工作底稿》外，必须制作《税务检查报告》，报告检查工作过程和检查出的主要问题，提出处理意见。对检查无问题的可按期、按检查人员集中制作《税务检查报告》。

检查报告应全面准确地反映被查对象的基本情况、纳税申报及税款缴纳情况、违法事实、违法手段以及检查人员的定性处理建议和处理依据。

第二十条 检查工作结束后，对检查无问题或只需责令限期改正的，直接转相关岗位审核后，按简易操作程序出具《税收日常检查结论》；需作出税务行政处理、补税和加收滞纳金、罚款决定的，检查人员应按规定将《税务检查报告》连同《税务检查工作底稿》及其他证据，送交审理岗审理。

第二十一条 税收管理日常检查中发现需移送稽查部门立案核查的涉税案件，要严格按规定时限移交稽查局处理。

第三节 检查审理

第二十二条 各县（市、区）国税局的税政法规科或税务分局综合业务岗位在接到《税务检查报告》及《税务检查工作底稿》等有关资料后，应当在5个工作日内审理完毕。

对不符合法定程序、事实不清、证据不足或者存在其他问题影响定性的，制发《补充调查通知书》，经部门领导同意，连同资料退回原日常检查岗位限期补正处理。

第二十三条 审理结束后，审理人员应提出审理意见，制作《审理报告》，报县局领导批准后，作出《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，并交日常检查岗位执行。

依法应予以行政处罚的，制作《税务行政处罚事项告知书》，由日常检查岗位人员负责送达纳税人。

对涉案纳税人提出陈述、申辩或者依法提出听证要求的，对日常检查作出税务处理决定不服而申请行政复议的，由税政法规部门受理。

税政法规部门在审理日常检查案件后，应进行案件分析，提出加强税源管理意见或建议，促进税收管理员提高管理水平。

第二十四条 各级国税局应建立抽复查制度，并由征管、税政法规部门共同组织实施。

第四节 检查执行

第二十五条 日常检查实施人员在接到审理岗位的《税务处理决定书》、《处罚决定书》等后，应填制《税务文书送达回证》，将处理或处罚决定书等送达检查对象，并监督执行。

第二十六条 各县（市、区）局、分局对税收管理违法行为处罚时，要严格按照征管法及其实施细则的规定权限执行。

第二十七条 税源管理岗位对被查对象，未按照规定的期限缴纳或者解交税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，应责令限期缴纳。逾期仍未缴纳的，经各市、县国税局局长按权限批准后，可以采取强制执行措施。

第二十八条 在实施税收保全措施和强制措施执行前，应根据有关部门转来资料，制作税收保全措施和强制执行审批文书，经各市、县国税局局长按权限批准后执行。

第五节 移交稽查

第二十九条在税收管理日常检查中发现以下行为，应移交稽查局查处：

（一）涉及需立案核查的偷、逃、骗、抗税的行为或案件；

（二）逃避追缴欠税、骗取出口退税的案件；

（三）涉嫌xxxx的案件；

（四）普通发票违法涉及税款的案件；

第三十条 各税收管理日常检查单位向稽查局移交案件资料包括：《移交稽查案案件审批表》、《移交稽查案件资料清单》、《移交稽查案件调查报告》和已调查取证资料的原件等；稽查局向各国税局所属税务分局市内各国税局转办案件资料包括：《稽查转办单》、《举报记录》、《发票核查单》及举报材料等。

移交稽查的案件资料，由各征管科、税务分局制作。在移交稽查案件资料的同时，应报上一级主管部门备案。

稽查局在案件查处结束后，应当将结果及时反馈给原税收管理日常检查部门。

第三十一条 各县（市、区）国税局、税务分局接收稽查局等部门交办的案件，应及时组织实施，并自受理之日起30天内，将查处结果制作《转办案件检查情况反馈表》向稽查局反馈，到时未能查结的，应报分管局长审批，应向稽查部门说明并将阶段性成果进行反馈，直至案件查结。

第六节 整理归档

第三十三条 税收管理日常检查部门应建立工作台帐，及时记录工作与案件状态、结果。每次检查工作或检查案件终结后，在各环节形成的检查报告、结论或案件资料应统一由负责检查岗位整理后，按月立卷归档，并符合“一户式”档案存储规范要求。

第三十四条 税收管理日常检查涉及注销、停歇业和所得税汇算清缴的，应当使用ctais管理系统相应（税务稽查）模块进行数据录入、文书制作、查询、检查事项的审批及呈报。

第七节 报告制度

第三十六条 各设区市国税局应结合本单位工作实际，按年制定税收管理日常检查工作计划，按年进行工作总结。每年12月15日前将本年度日常检查工作基本情况与下一年工作计划上报省局征管处，年后20日内将正式上报总结及附相关报表。

第三十七条 各设区市国税局应于季度结束前10天将税收管理日常检查典型案例统计上报省局征管处，每季至少上报1篇。案例内容包括：案件来源、纳税人基本情况、基本案情、违法手段、分析和检查方法、查处结果等。

第三十八条 各设区市国税局在税收管理日常检查中发现的征管漏洞、工作经验应及时上报。上报内容包括：事由、行业经营特点和涉税特点、基本工作方法和程序，现行政策情况、案情反映出的征管漏洞实质以及改进建议等。

第五章 附则

第三十九条 本办法由省国家税务局负责解释。

第四十条 本办法自二○○四年 月 日试行

第二篇：甘肃省国家税务局农业产品税收管理办法

附件：

甘肃省国家税务局农业产品税收管理办法

(试行)

第一章 总 则

第一条 为了进一步加强农业产品税收管理，堵塞税收漏洞，防止税收流失，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则等法律法规和财政部、国家税务总局有关政策规定，制定本办法。

第二条

本办法适用于从事农业产品收购加工、农业产品收购销售等经营业务的纳税人。

第二章 登记管理

第三条 从事农业产品经营的纳税人，应在向主管税务机关办理税务登记的同时，办理农业产品收购业务基本情况登记。

纳税人总机构与分支机构不在同一县（市、区）的，应分别到其机构所在地主管税务机关办理农业产品收购业务基本情况登记。

第四条 纳税人办理农业产品收购业务基本情况登记时，应如实向主管税务机关报告收购业务基本情况，主要内容包括：收

-1-购货物的品种、收购申请区域、收购方式、加工生产能力、生产工艺流程、主要原材料、农产品所占比例、主要销售对象及销售区域、销售毛利率。

纳税人生产经营状况发生变化的应按照有关税收法律法规的规定及时到主管税务机关办理变更登记。

第三章 发票管理

第五条 纳税人应按规定向所在地主管税务机关申请领用《甘肃省农副产品收购发票》（以下简称收购发票）。

收购发票实行限量发售、验（缴）旧购新制度。主管税务机关应按照普通发票管理的有关规定进行审核，并按《普通发票领购簿》上核准的发票种类、数量以及购票方式发售发票。

纳税人的经营规模、纳税情况及发票使用情况发生较大变化的，主管税务机关应进行实地核查，并根据其实际情况对核定的月供票量和限额进行调整。

第六条 收购发票由收购农业产品的纳税人在收购农业生产者个人销售的自产农业产品时使用。

第七条

收购发票按以下要求开具：

（一）按顺序号、各联次一次性开具。各项目必须填写齐全、品名明确、内容真实、字迹清楚。

（二）按出售人逐笔开具，不得按多个出售人汇总开具，也不得以其他形式汇总开具。出售人名称必须真实，不得以他人名称开具。

（三）开具发票的买价只能是直接支付给农业生产者个人的价款。

第八条 纳税人不得为其他企业、单位和个人代开、虚开收购发票。不得买卖、转借或转让收购发票。不得虚拟销货人（出售人）、虚构收购业务开具收购发票。

第九条 纳税人必须建立健全收购发票领、用、存、销制度和相关账簿，实行专人管理，定期向主管税务机关书面报告收购发票领、用、存、销等情况。

第十条

本办法涉及收购发票、其他普通发票、增值税专用发票的其他管理事项，按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、国家税务总局《增值税专用发票使用规定》及其他有关规定执行。

第十一条

收购发票由甘肃省国家税务局统一制定样式，统一印制。

第四章 财务管理

第十二条 纳税人应当按照财务会计制度和税收法律法规的规定建立健全会计账簿和会计核算。

（一）从事农业产品收购加工业务的纳税人，对购进的各类农业产品应分大类、品名、等级、数量、金额等，设立“农业产品收购日记账”和相应的月台账、明细账。生产加工产品领用的外购农业产品，应按投入、耗用、产出、产品销售等情况设置“生

-3-产企业耗用农业产品日记账”和相应的月台账、明细账，进行明细分类核算。对实物库存应建立盘库制度，登记库存账簿。

（二）从事农业产品收购销售业务的纳税人，应按购销农业产品的大类、品名、数量、金额等，设立“农业产品经营单位收购日记账”、“农业产品经营单位销售日记账”和月台账、明细账、库存商品账，正确反映各类农业产品的进、销、存情况。同时设置其他账簿，正确核算进销差价、毛利率、税负率。

（三）对纳税人购销农业产品收付结算资金，应按现金、银行或农村信用社存款、资金往来等科目设置日（月）台账明细账，准确反映资金流动情况。各类账务必须账账相符、账物相符、账资相符。

第十三条 纳税人应完整提供会计核算所需的各种记账凭证和相关原始单证, 其货款支付凭证（转账结算单、现金付款单）、收购码单、验收入库单，应视同农业产品收购发票的附件，作为货物验收入库和进行财务核算的凭据。完善过磅、检验、入库、出库、收款、付款等环节手续。购进、销售（耗用）农业产品的主要环节必须有专人负责，保证财务核算的准确、真实。

第十四条 纳税人开具或取得的合法发票（收购发票、专用发票、其他普通发票）应附过磅单（码单）、检验单、入库单、付款凭证、运费单据等作为原始凭证。单次收购大宗农业产品（由主管税务机关自定标准，下同）的，还必须附出售人身份证复印件。

-4-第十五条 从事农业产品收购、加工、销售业务的纳税人应对每日收购、加工、销售的农业产品进行汇总，作为核算的依据之一。

第十六条

纳税人应在主管税务机关的指导和监制下印制使用过磅单、质量检验单和入库单（以下简称“三单”）。“三单”的格式、印制数量等情况应报主管税务分局（所）备案。主管税务分局（所）要对纳税人“三单”的使用情况按照生产周期查验登记，加强监督管理。

第十七条

纳税人应加强货币资金的核算管理，严格遵守《现金管理条例》的规定，完善货款结算制度。

第五章 税源监控

第十八条 各级国税机关应进一步强化农产品行业的税收管理，积极探索和实践农产品行业税收管理方面好的经验和做法，不断促进农产品行业税收管理的科学化、精细化。

第十九条 农产品税收管理员的主要职责有：

税收政策宣传送达、纳税咨询辅导；掌握所辖税源户籍变动情况；调查核实管户生产经营、财务核算情况；核实管户申报纳税情况；进行税款催报催缴；开展对所管纳税人的一般性纳税评估及税务约谈；提出一般性涉税违章行为纠正处理意见；负责发票日常管理及农产品出口退（免）税的监控检查等。

第二十条 税收管理员应当对大宗农业产品出售人的身份、产品真实性等情况进行抽查。对登记、申报、收购、耗用、销售、-5-资金收付、核算管理、发票使用等环节实施全面监控分析。定期采集农产品市场交易价格的相关信息。

第二十一条 纳税人必须根据国家产品质量监督管理的有关规定或行业标准，如实对其生产工艺流程、加工方法、设备生产能力等情况向主管税务机关备案(“农业产品收购企业及收购业务基本情况表”可以反映)。

第二十二条 税收管理员应全面了解纳税人的生产经营情况，掌握纳税人的生产工艺和流程、产品、原料、库存、能耗、物耗和销售、成本、价格、利润、税负、毛利率等生产经营、财务情况，及时采集动态监控数据，了解影响税负和税额的主要因素,同时为纳税评估提供可靠数据。

第二十三条 税收管理员要对采集的税源管理信息及时进行分析，通过对纳税人当期涉税指标与历史指标的纵向比对、同行业纳税人涉税指标的横向比对、实物流转及库存情况与账面记录情况的账实比对，分析税负变化趋势，实现动态监控。

第二十四条 税务分局（所）必须针对不同类型的农产品按不同时期建立价格分类档案或数据库，搜集有关数据，对纳税人的收购价格进行评估。纳税人的收购价格应在正常范围内波动，对存在畸高畸低收购价格的纳税人，应实施核查以查明原因，对存在问题的纳税人必须暂停其农副产品收购发票的使用。

第二十五条 纳税人必须对收购过程中产生的原始单据进行长期保存备查，其销毁必须经主管税务机关批准。原始单据是指-6-收购过程中发生的过磅单、质检单、收款单、入库单、运输票据及其他各种单据。

第二十六条 纳税人加工产品必须与营业执照、税务登记所列内容一致，对超出范围的严格按有关规定进行处理。

第二十七条 税收管理员应对构成纳税人生产能力的从业人数、生产设备、车间库房、工艺水平进行登记备案和综合测算，对纳税人的生产能力做出基本评估。

第二十八条 纳税人库存应与其产品内容、生产能力、原料购进数量保持一致，应定期核查纳税人库存品种和数量，保证其库存的真实性。纳税人的异地（外县市）库存，应视同销售申报缴纳税款。

有条件的地区应对番茄酱、苹果汁等果蔬加工企业积极推行农产品收购结算信息系统和电脑版收购发票，实行电子化结算管理，确保收购环节进项税额的真实性。

第二十九条 各级国税机关应积极开展对农产品行业的纳税评估工作。开展纳税评估可参照的评估模型有：

（一）原料购进数量评估模型

模型一：根据纳税人评估期产品数量及产品出品率（或干鲜率）推算出评估期原料购进数量。计算公式：

评估期原料购进数量=评估期产品数量÷产品出品率（或干鲜率）+评估期原料期末库存数-评估期原料期初库存数。

-7-模型二：根据纳税人加工单位原料能耗量推算出评估期原料购进数量。计算公式：

评估期原料购进数量＝评估期能耗总量÷单位原料能耗量+评估期原料期末库存数-评估期原料期初库存数。

以上二个评估值分别与纳税人评估期原材料账面数据比对，确定纳税人有无账外经营的内销原材料以及虚假购进原材料等问题。

（二）产品生产数量评估模型

模型一：根据纳税人申报出口销售量推算评估期产品生产数量。计算公式：

产品评估生产数量= 评估期海关电子报关产品销量+评估期产品内销量+评估期产品期末库存数-评估期产品期初库存数。（采集海关电子报关信息）

模型二：根据纳税人原料耗用量及产品出品率（或干鲜率）推算评估期产品数量。计算公式：

产品评估生产数量＝评估期原料耗用数量×产品出品率（或干鲜比率）；

评估期原料耗用数＝评估期原料期初库存数＋评估期原料购进数－评估期原料期末库存数；

模型三：根据纳税人单位产品能耗量推算评估期产品数量。计算公式：

-8-产品评估生产数量＝评估期能耗总量÷单位产品能耗量。（电力等部门提供或直接抄表计算）

以上三个评估值分别与纳税人评估期产品账面数据比对，确定纳税人有无账外经营的内销产品等问题。

（三）产品销售数量评估模型

模型一：根据纳税人原料耗用量及产品出品率（或干鲜率）推算评估期产品销售数量。计算公式：

评估期产品销量=评估期产品期初库存数-评估期产品期末库存数+评估期原料耗用量×产品出品率（或干鲜比率）；

评估期原料耗用量=评估期原料期初库存数+评估期购进原料发生数-评估期原料期末库存数。

模型二：根据纳税人单位产品能耗量推算评估期产品销量。计算公式：

评估期产品销量=评估期产品期初库存数-评估期产品期末库存数+评估期能耗总量÷单位产品能耗量。

模型三：根据纳税人申报出口销售量推算评估期产品销量。计算公式：

评估期产品销量=评估期海关电子报关销量+评估期产品内销量

以上三个评估值分别与纳税人评估期产品销售账面数据比对，确定纳税人有无账外经营的内销商品等问题。

（四）原料收购价格评估模型

-9-评估期原料收购金额=评估期农产品收购量×评估期农产品市场交易平均价格

评估期原料收购金额差异=评估期原料收购金额-评估期原料账面发生额。

按月将纳税人本期收购的农产品单价与获取的市场交易价格参考信息进行比较。确定纳税人进项税额的真实性等问题。

（五）产品销售价格评估模型

产品销售价格差异=产品市场销售均价-产品实际销售价格 纳税人产品销售价格出现明显差异又无正当理由的，主管税务所（分局）按产品成本利润率核定其销售价格，其价格差异部分应计提销项税额。

销售额差异=产品成本×(1+产品成本利润率)-实际销售额。

（六）生产能力评估模型

评估期产品生产量=机械单台设计生产能力×（满负荷生产时间-机械停机时间）；

评估期生产量差异=评估期产品生产量-完工产品账面数量。根据上述评估期产品生产量与完工产品数量进行比较，核实自产产量，确定纳税人有无账外经营的内销产成品等问题。

（七）退（免）税结构比评估模型

退(免)税结构比值=本期累计免抵税额÷本期累计免抵退（免）税额；

-10-评估期免抵税额差异=评估期免抵退（免）税额×退(免)税结构比值-评估期申报免抵税额

将纳税人本期累计实现的免抵税额与按退(免)税结构比值计算的免抵税额进行比较，确定纳税人进项税额的真实性等问题。

第六章 出口退（免）税管理

第三十条 各级国税机关内部各部门之间要加强协作配合、切实做好农产品企业的征、退税衔接工作，强化农产品行业的征、退税管理。

第三十一条 主管税务分局（所）要加强出口退（免）税的日常监控检查。监控检查的主要内容是收购环节进项税的真实性、企业的实际生产能力、内外销的数量及比例、出口货物单证备案资料等，及各种原因所造成的多退（免）税款的追征补缴工作。

县（市、区）国家税务局出口退（免）税管理部门应设立报前审核岗位。报前审核是指具有出口退（免）税资格的纳税人在纳税申报前，必须将出口退（免）税相关资料及纳税申报资料报县（市、区）国家税务局出口退（免）税管理部门进行审核签字盖章后，方可进行纳税申报，确保纳税申报的准确性。

第三十二条

具有出口退（免）税资格的纳税人在办理退（免）税申报时应做以下事项备案：

（一）外贸纳税人购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；

（二）出口货物明细单；

（三）出口货物装货单；

（四）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。

第三十三条 主管税务分局（所）要按照规定的期限逐级上报出口退（免）税监控检查情况、退(免)税款追征补缴工作以及出口退（免）税违法行为处罚执行等情况。

第七章 附 则

第三十四条

本办法未涉及的其他事项，按照国家颁布的有关法律、法规、规章执行。

第三十五条 本办法由甘肃省国家税务局负责解释。第三十六条 各地可根据本办法，结合管理工作实际，制订具体的农产品税收管理办法。

第三十七条

本办法自2008年 11 月 1 日起施行。

第三篇：行政审批效能检查日常监督办法

关于印发乌拉盖管理区行政服务中心

行政效能监察办法的通知

第一条为规范乌拉盖管理区行政服务大厅政务服务工作，提高行政效能，实现行政审批统一、集中、联合办理，为社会公众提供公开便捷的服务，根据《中华人民共和国行政许可法》等有关法律法规规定，结合管理区实际，制定本办法。

第二条本办法所称行政审批效能监察，是指以改进机关作风、增强服务意识、提高行政效能行为目的，对本管理区驻厅行政机关及其工作人员，在行政审批管理活动中的行为、能力、运转状态、效率、效果、效益等方面进行监督检查，并根据检查或调查结果，作出效能监察决定或者提出效能监察建议的活动。

第三条本办法适用于管理区驻行政服务大厅的单位、部门及其工作人员。

第四条行政审批效能监察工作遵循“政令畅通、责任明确、维护纪律、提高效率”的原则，坚持监督检查与改进管理相结合，惩处与教育相结合，实行行政过错责任追究制度。

第五条行政审批效能监察按照行政监察与组织管理相联系的工作机制，由管理区监察局和行政服务中心共同组织实施。

管理区监察局与行政服务中心建立工作联系制度，定期沟通协调行政审批效能监察工作。围绕实现管理区政府深化行政审批制度改革的工作目标，研究确定行政审批效能监察阶段性要求，解决行政审批服务质量，廉政建设，责任追究等方面的突出问题。

第六条各单位驻厅工作人员接受管理区行政服务中心和派驻

部门（单位）双重管理。业务上由派驻部门领导，日常工作由管理区审批中心管理。

第七条驻厅各单位应认真履行职责，严格执行行政审批规定，按照下列规定做好行政审批工作：

(一)必须依据法律、法规确定的审批、核准、审核事项实施审批；

(二)按照政务公开的要求，对未公开审批依据、审批条件、审批程序、审批时限、审批收费标准和审批结果等内容进行公开，简化审批手续，规范操作程序。

(三)行政审批事项具备进管理区行政服务中心集中办理条件的，必须纳入管理区行政服务中心办理。

第八条行政审批效能监察范围及内容：

(一)在工作纪律和作风方面存在严重问题,影响工作,损害群众利益的;

(二)不按照规定实行政务公开,影响行政管理相对人知情权的;

(三)不落实岗位目标责任制,对职责范围内的事项敷衍塞责,工作质量低的;

(四)不落实限时办结制,推诿拖延,办事效率低的;

(五)不落实首问负责制,增加办事成本或难度的;

(六)应当纳入行政服务中心(大厅)办理的事项而未纳入的;

(七)不文明执行公务,造成不良影响和后果的;

(八)不按时上下班，迟到、早退，无假旷工的；

(九)上班时间无事擅自离岗、串岗和做与工作无关的事，上班时间外出办事不请假的；

(十)无正当理由，对符合法定条件的行政许可申请不予受理或者不在法定期限内作出决定的;

(十一)对不符合法定条件的申请人准予行政许可或者超越职权作出准予行政许可决定的；

(十二)实施行政许可过程中，擅自收费或者不按法定项目标准收费的；

(十三)驻厅行政机关工作人员办理行政许可事项过程中，索取或收受他人财务；

(十四)其他违反行政管理规定的事项和行为。

第九条行政效能监察方式：

(一)电子监察。充分利用监察局专门的电子效能监察平台，连续、有效、实时对监察对象进行全方位的跟踪监察。根据发生程度分别采取提醒、通报、约谈、问责等措施。

(二)日常监察。行政效能监察室与政务中心共同对中心及各窗口履行职能情况、办事效率情况进行监督、检查，参与中心对工作人员的考核工作。

(三)受理举报、投诉。广泛接受信件、电话、网络和现场投诉，畅通群众投诉渠道，受理对中心和各窗口工作人员在工作作风、办事效率、办事程序以及乱收费等方面的投诉。

(四)明查暗访监察。由效能监察办公室定期不定期地对各窗口的工作情况进行明查暗访。

(五)考核监察。对中心及各窗口工作进行月考核和考核。同时，向来中心办事的服务对象发放征求意见表，征求服务对象对各窗口服务情况的意见和建议。

第十条对驻厅各单位工作人员进行责任追究方式为：

(一)诫勉谈话；

(二)责令作出书面检查；

(三)通报批评；

(四)取消当年评优评先资格；

(五)给予行政处分；

(六)其他行政处理措施。

第十一条对驻厅各单位进行责任追究方式为：

(一)诫勉谈话；

(二)行政告诫；

(三)通报批评；

(四)考核确立为不称职；

第十二条行政审批效能监督办法执行情况和检查结果直接与部门驻厅窗口工作人员的考核挂钩，与驻厅单位领导班子考核和政风行风评议分数挂钩。

第十三条本办法施行过程中，如法律、法规、规章或上级政府另有规定的，依照其规定。

第十四条本办法由管理区监察局和行政服务中心负责解释。第十五条本办法自公布之日起实施。

乌拉盖管理区监察局

二〇一一年十二月八日

第四篇：市国家税务局关于进一步加强个体税收管理的通知

市国家税务局

关于进一步加强个体税收管理的通知

各县（市、区）国家税务局：

根据《省财政厅 省国家税务局 省地方税务局关于调整我省增值税营业税起征点的通知》（财税[2011]74号）文件精神，自2011年11月1日起，全省增值税起征点幅度由原来的月销售额5千元提高至2万元。根据测算，此次政策调整将对我市起征点以上纳税人户数和个体税收收入产生较大影响，也给我市个体税收管理带来了许多亟待解决的问题。为确保起征点调整政策的准确实施，切实保障广大个体纳税人依法享受到应有的税收优惠，同时进一步加强全市个体税收的管理，使应征的个体税收应征尽征，市局现将有关工作明确如下，请各单位认真遵照执行。

一、指导思想

全市2012个体税收管理的指导思想是“两提两严一超越”，即提高户籍管理水平，提升建账管理户数，严格定额测算核定，严格日常巡查监管，力争全市个体税收管理中个体工商户占全部纳税人比例、建账征收个体工商户占全部个体工商户比例、起征点以上个体工商户占全部个体工商户比例以及个体税收占全部税收总额的比例、户均纳税额等 各项指标到2012年底超越全省相应指标平均水平。

二、户籍管理

1.对于在辖区内具有固定生产经营场所、进行正常生产经营的个体工商户，无论是否达到增值税起征点，均应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和总局《税务登记管理办法》的规定办理税务登记，纳入正常的税收管理中来。

2.要在切实加强巡查巡管的基础上，按照“分工明确、责任到人”的原则，坚持定期开展漏征漏管个体工商户的清理工作，并特别要注意对一些营业执照上经营范围内无国税业务，但实际上已经超范围经营而有国税业务个体工商户的清理，对应纳入国税部门管理的坚决纳入管理。

3.积极主动与辖区工商、地税等相关单位登记信息进行比对，全面清理已办理或注册工商、地税等相关登记但未按照规定办理国税税务登记的个体工商户。

4.确保通过强化户籍管理工作，使得各县（市、区）局辖区个体工商户的管理面达到95％以上，到2012年年底，各县（市、区）局管理的个体工商户占全局纳税人的比例要高于全省平均水平。

三、日常监管

（一）严格规范个体工商户月销售额测算。起征点调整后，征与不征之间利益差别很大，因此税务机关在对税额核定上要严格规范，要对现有全部个体工商户的月销售额和定 额进行测算和据实调整，做到公平公正。要逐户依据个体工商户支付的房屋租金、雇员工资以及经营费用等数据进行定额测算，测算公式为：月最低销售额=（房屋租金+雇员人数×最低工资+业主收益+其它经营费用）÷毛利率。

1.房屋租金以个体工商户实际缴纳的的金额为准，对于纳税人拒不提供的按照主城区40元/㎡，西部30元/㎡，东部20元/㎡计算。

2.雇员人数不含个体工商户业主本人，以实地调查的人数为准。

3.最低工资按照《省人力资源和社会保障厅关于调整最低工资标准的通知》（冀人社发[2011]57号）计算，市内四区、马头生态工业城、峰峰矿区、武安市、县和磁县为1040元/月，临漳县、成安县、永年县、曲周县、鸡泽县、邱县、肥乡县和涉县为960元/月，魏县、大名县、广平县和馆陶县为860元/月。

4.业主收益主城区定为2000元/月，西部为1500元/月，东部为1000元/月。

5.其它经营费用主城区400元/月，西部300元/月，东部200元/月。毛利率按照国家税务总局的规定定为10%。

6.以上房屋租金、业主收益和其它经营费用等数据按纳税人处于较繁华的地段标准设定，各单位可根据个体工商户所处经营地段，以较繁华、繁华、一般、偏僻和较偏僻的分类，按照20%的比例依次递减计算。

（二）大力推进个体工商户建账征收。按照国家税务总局发布的《个体工商户建账管理暂行办法》（国家税务总局第17号令）第三条的规定，个体工商户注册资金在20万元以上的或销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上的、从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上和从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的个体工商户应当设立复式账；按照第四条规定，个体工商户注册资金在10万元以上20万元以下的或销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000元至40000元的、从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元的和从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的个体工商户应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账。

1.各县（市、区）局要严格按照总局上述规定，依据重新测算的辖区个体工商户月销售额，积极引导个体工商户建账建制，大力推进建账征收。

2.各县（市、区）局还要对本辖区内建账征收以外的个体工商户进行认真调查，在巩固和完善建账户管理的基础上，选择生产经营规模较大、盈利水平较高、税务机关能够实施一定监控手段（如耗电控税、发票控税、税控收款）的个体工商户作为建账建制重点，即对从事工业制造业、品牌专卖店、连锁店、商场(超市)、眼镜店、药品（保健品）店、高档服装店等一律列为开展建账建制工作的重点户推进建 账征收。

3.各县（市、区）局现有建账征收个体工商户原则上不得转为定额户，建账征收个体工商户要求转为核定征收或注销的，必须经稽查对前二年纳税情况进行详细稽查后，或经县区局指定专人评估后，凭稽查结论或评估报告，经征管科和主管局长审批后方可实行。建账征收个体工商户转为定额户征收的，主管税务分局要建立清册并保存相关审批资料备查，各县区局要定期组织对该部分纳税人的检查。

4.切实加强建账征收个体工商户的日常管理和申报管理，此类纳税人月申报税款原则上不得低于测算的应纳税额。对建账后申报收入减少而持续经营的个体纳税人要列入重点管理对象进行评估，发现有偷逃税行为的移送稽查。

5.到2012年底，各县（市、区）局建账征收个体工商户总户数占全局纳税人比例和占全局个体纳税人比例要高于全省平均水平。

（三）强化对起征点以上个体工商户的管理。各县（市、区）局要严格按照省、市局相关个体税收管理的各项规定和要求，依据重新测算的辖区个体工商户月销售额，依托定额核定系统，结合纳税人实际经营情况，科学核定纳税人应纳税额，及时进行定额公示，接受社会监督，实现个体税收管理的公开、公正、公平。

1.要切实加强对起征点以上个体工商户的实时监管，对于出现“定期定额户的经营额连续三个月超过或低于税务机 关核定的定额20%的”和“未达到增值税起征点的定期定额户其实际经营额连续三个月超过增值税起征点的”等省局《定期定额征收管理实施办法》第十五条规定的五项情形的，税务机关要立即对纳税人的定额依照规定的程序进行重新核定。

2.要加大个体工商户停业管理工作力度，对申请停歇业的纳税人必须实地核查，并在纳税人停歇业期间进行复核，发现假停业的，按照《征管法》等法律法规的规定，严肃处理，同时还要追究管理人员的责任。

3.要确保通过加强日常管理，各县（市、区）局到2012年底全部起征点个体工商户总户数占全局纳税人比例和占全局个体纳税人比例以及户均纳税额要高于全省平均水平。

（四）加强对起征点以下个体工商户的分级管理。对起征点以下个体工商户实施分级管理，严格规范定期调整定额，确保定额能反映实际经营情况。

1.对定额在500-600元的临界户实行一级管理，切实核定纳税人的面积、人员、地段、实际购销情况等，将达到起征点的户及时转为征税户。

2.对定额在300-500元的中间户，实行二级管理，要经常性巡查巡管，定期调整定额。

3.对定额在300元以下，离起征点较远户实行三级管理，要按照税收管理员工作制度的要求，定期进行巡查巡管，发现经营情况发生较大变化的及时调整定额。

（五）加大对个体大户和品牌经销纳税人管理力度。即对经营名牌服装、电动自行车、装饰装修材料、家具用具、太阳能热水器产品、汽修厂、综合超市以及各大市场内的各种品牌经营户等经营面积和规模明显达到建账征收标准或一般纳税人标准，但仍按核定定额征收的个体大户和品牌经销纳税人加强管理。

1.要严格按照个体建账管理办法，督促企业健全账簿，自主申报，通过严格管理提高申报的真实性，防止税收案件的发生。

2.要积极采取有力有效的措施，强化对此类纳税人经营情况的解剖分析，必要时到生产厂家了解进、销货等一系列情况，牢牢把握税收征管的主动权，对个别长期经营未纳税或纳税偏少的品牌专营店要进行重点稽查。

3.要按照经营模式、涉及行业等选择部分有代表性的个体大户进行深入调研，积极摸索此类纳税人在经营管理中规律性的东西，有针对性地、区分管理对象制定具体行业分类管理办法，切实堵住管理漏洞。

（六）加强全市各集贸市场的管理。各税务分局要明确专人具体负责辖区内集贸市场、专业市场以及综合性购物商城、商场的户籍管理、定额核定、建制建账、巡查巡管、发票监管和纳税评估等工作。

1.要以市场为单位，按照一般纳税人、小规模纳税人和个体工商户的分类标准分别建立电子统计台账，具体统计相 关纳税人的名称、税号、经营地址，征收方式，月纳税额等相关信息。

2.对于已经存在多年的成熟的市场，工作重点侧重于户籍的清理到位和税收额度的增长；对新建市场要坚持及早进入接触和宣传管理并行的原则，会同工商、地税等部门在第一时间将市场纳入正常管理。

3.要实现对户登记和对户征收，对于实行核定征收的纳税人要按照市局要求的个体工商户月销售额测算方式，依法如实核定应纳税额，并做到逐户定额公示，接受社会监督；对于实行建账征收的纳税人，其月申报税款原则上不得低于测算的应纳税额。

4.要通过科学合理调整定额和加强查账征收个体纳税人的监控，逐步提高市场个体税收收入水平，坚决杜绝变相包税的行为。各集贸市场的管理标目标按照全市个体税收管理标准执行。

四、发票管理

1.对个体工商户要求使用发票的一律推行机打票，机打票的面额设定要与个体户经营规模相适应，使用数量要和税额相匹配。

2.对用票户税额的核定要按个体户半年开票金额平均数加上适当比例的未开票收入作为月份销售额，用以计算每月应纳税额。每月未开票收入的比例依行业而定，销售产品 是终端消费不要票的，如烟酒糖茶、服装、用具等生活日用品的适当从高；销售商品是非生活用品必须要票的，如工厂的生产原料，机关的办公用品等适当从低，各单位要根据实际行业调查情况，分行业在20%-70%之间掌握。

3.对起征点以下个体工商户使用发票的要严格按照相关规定测算其定额，供给与其总体销售额相适应的发票限额，并在领用发票时在票面上加盖领用个体工商户印章，同时要加强相关个体工商户发票使用和经营情况的日常监督，达到起征点的要立即征税。

4.严格落实普通发票验旧供新制度和开具情况报告制度，验旧供新期限一律定为30天，确保实时掌握和了解个体工商户的开票情况。

五、工作要求

（一）统一思想，精心实施。各县（市、区）局要切实统一思想，充分认识到当前加强个体税收管理工作对于提升管理水平、防范执法风险、促进税收任务完成所具有的积极意义，切实加强领导，精心组织，真抓实干，确保个体税收管理各项工作顺利、有效开展。

（二）做好宣传，讲究方法。切实做好起征点政策的宣传解释工作，要重点向个体工商纳税人解释清楚起征点政策的实质是对达不到起征点的个体工商纳税人免征增值税，而不是以后所有个体工商户不再缴纳增值税。对那些原定额确实过于偏低，需要进行调整的，一定要坚持实事求是，公平、公正、公开，并做好耐心解释工作。定额难以一步调整到位的可采取分类指导，分步实施，逐步到位方法。严禁态度粗暴，方法简单，激化矛盾。

（三）加强监控，以查促管。要加强个体工商户的日常跟踪管理，及时研究解决政策执行中的新情况、新问题，防止一些个体工商户采取“划整为零”、“一户多证”等弄虚作假手段，钻政策空子，以减少征管漏洞，确保国家税收优惠政策的正确落实。要组织稽查部门结合实际制定个体工商户检查计划，选择服装、太阳能、手机、食品、建材、家电和电动自行车等类别纳税人集中开展检查，特别是要真实掌握纳税人的实际销售额度，以便于管理分局进行定额调整，要通过检查切实发现税收管理中漏洞和不足，并向税源管理分局提出、传递征管建议，力求检查一个行业、规范一个行业。

（四）严格纪律、确保实效。各县（市、区）局要结合市局要求，认真查找在个体税收管理工作中得不足和漏洞，完善日常税收监管办法和措施，堵塞税收漏洞，同时要对责任心不强、开展工作不力的单位和个人进行责任追究，确保个体税收征管工作真正取得实效。

第五篇：繁峙段道班日常养护检查评比办法

繁峙段道班日常养护检查评比办法

1、参加检查评比的道班为段所属城关、下茹越、集义庄、砂河、金山铺、云务峪、大寨口、神堂堡、龙池河、张先生沟、东山底、岩头、南磨共13个道班。

2、检查内容以制定的《道班日常养护考核办法》为标准。

3、检查时间为每月10日至15日。

4、检查组由段领导组织综合办公室、工程技术股有关人员组成。

5、每次为沿线各道班巡回检查，按照考核标准认真检查，并做好详细的记录。

6、检查结束后，段集中组织开会讨论研究，进行综合打分排名。

7、评出的第一名、第二名分别给予奖金300元、200元。连续3次名列第一名给予奖金500元，并通报表彰。

8、倒数第一名通报批评并给予处罚：正式工班长罚款150元，正式工班员罚款100元；临时工班长处罚100元，临时工班员处罚50元，对连续三次排名最后的班长，实行辞退或免职处理，并加倍处以罚款。

9、每月排名名次将作为年终考核的重要依据，连续3次排名倒数第一者，取消年终考核资格。