优化流程 完善内控制度建设

第一篇：优化流程 完善内控制度建设

优化流程 完善内控制度建设

一个现代化企业需要依靠完善的内控制度来理顺流程、规范操作、控制风险、降低成本、强化管理。

今年以来，公司基于新组织结构加强内控制建设，规范运作流程。制度规范已共计发文13个，制度规范修订3个，正在制定当中的4个，内容涉及行政、人力资源、审计、市场、客户服务、网建等。已下文执行制度的有《员工激励管理办法》、《区域分公司业务提成兑付实施细则》、《业务代办点管理办法》、《客户服务工作流程》、《客户服务质量指标及考核办法》、《呼叫中心服务规范》、《营业厅服务规范》、《客服经理服务规范》、《干线故障处理工作规范》、《投诉上报处理规范》、《网站管理办法》、《工程项目管理（经理）负责制管理办法》、《特殊用户界定及操作规范》；修订的制度规范有《员工绩效考核管理办法》、《合同管理办法》、《营业收入清缴管理办法》；正在制定当中的制度规范有《广告物料制作审批制度》、《办公类用品采购、办公类设备维修管理办法》、《产品定价规范》、《生产用电管理办法》等。

公司下一步拟将相关制度规范整理成册，继去年编制《管理制度汇篇

（一）》的基础上，再行编制汇编,将完善内控制度建设和管理不断推向落实和深化。

第二篇：建立完善的内控制度

摘 要

资金是企业生存与发展的基础，是企业进行经营活动的主动脉，其高流动性可以为企业转换为其他任何类型的资产，也易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。建立一套完善的内部控制制度，可以加强企业资金的管理，确保资金安全完整、正常运转与合理使用，减少和避免损失的产生。

加强内部控制建设也是国外发达国家的通行做法。二十世纪初至今，内部控制从理论到实务逐步丰富，二十世纪四十年代末期至今，随着市场竞争的加剧，对企业内部管理水平的要求不断提高，使内部控制内容更加充实和完善。我国政府从90年代起也开始重视和推动企业内部控制的建设，在新修订的《会计法》中也从法律高度对内部控制作出了具体的规定，是新形势下加强内部会计监督的里程碑。

本文既从内部控制的含义及内容开始阐述如何按照“职能分割，制约监督”的原则，建立一套业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台，完善事前防范，事中控制，和事后监督的控制体系，从而达到有效的防范资金风险的作用。

关键词：内控制度，控制，防范，监督，管理，管理

建立完善的内控制度 防范资金风险

企业内部会计控制制度是规范企业会计行为，保护企业资产安全，保证经济活动安全的需要。改革开放后，我国社会主义市场经济日趋完善，我国经济出现前所未有的增长速度，在经济高速发展和新旧体制转换过程中，经济环境也日趋复杂，长期以来，一些单位的内部控制薄弱，管理松弛，导致新型经济犯罪案件的发生，如：携带巨额公款外逃，在国外办理“投资移民”；还有私自将巨额资金调往境外赌场进行赌博；运用公款巨额资金在资本市场上炒股，以此谋取个人私利；利用改组、拍卖等产权变动的机会中饱私囊；还有的利用在采购、销售、投资、工程项目等业务中损公肥私，获取巨额回扣等等。通过剖析以上这些经济犯罪案件，我们不难发现其形成的原因是复杂的，大多都是单位内部会计监督不健全，管理和控制薄弱，负责人的权力缺乏监督是助长这些犯罪的一个重要因素。因此，在市场经济条件下，企业需要内部控制，也呼唤内部控制，必须全面的建立和实施内部会计控制规范，加强单位内部会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，保证单位内部会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，争取做到职务、岗位，相互分离、制约和监督，从源头和制度上堵塞漏洞、消除隐患、防范风险。

资金是每个企业生存与发展的基础，是企业在进行经营活动的主动脉，其高流动性可以为企业转换为其他任何类型的资产，也极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。所以，必须建立一套完善的内部控制制度，从而加强企业资金的管理，确保资金安全完整、正常运转与合理使用，减少和避免损失的产生。而要建立一套完善的行之有效的内控制度，应针对不同企业经营活动中的不同风险问题，对业务的流程重新组合，应按照“职能分割，制约监督”的原则，建立一套业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台，完善事前防范，事中控制，和事后监督的控制体系。

加强内部控制建设也是国外发达国家的通行做法。二十世纪初至今，内部控制在国际上有了很大发展，从理论到实务逐步丰富，二十世纪四十年代末期至今，随着市场竞争的加剧，对企业内部管理水平的要求不断提高，促使内部控制扩大到企业内部各领域，其内容更加充实和完善。从90年代起我国政府也开始重视 和推动企业内部控制的建设，在新修订的《会计法》中也从法律高度对内部控制作出了具体的规定，此次财政部颁布的两个内部会计控制规范，适应了我国加入ＷＴＯ的客观要求，是新形势下加强内部会计监督的里程碑。

一、内控制度的含义及内容

内控制度的含义，可以理解为内部会计控制和内部管理控制两部分，1986年最高审计机关国际组织（ＩＮＴＯＳＡＩ）在第12届国际审计会议上发表《总声明》，赋予了内部控制新的涵义，即“作为完整的财务和其他控制体系，包括组织结构、方法程序和内部审计。它是由管理者根据总体目标而建立的，目的在于帮助企业的经营活动合理化，具有经济性、效率性和效果性；保证管理决策的贯彻；维护资产和资源的安全；保证会计记录的准确和完整，并提供及时、可靠的财务和管理信息。”

健全的企业内控制度应包括以下各项内容，这些内容可以单独制定，也可合并制定，但如有相关业务发生，则应予涵盖。具体来说企业应建有完整的组织及岗位责任制，明确划分企业最高管理层、部门管理层、基层业务人员以及各个部门的职责权限；建立完善的进出口业务管理制度（包括报关管理制度、外汇核销管理制度、出口退税管理制度和批文、配额等进出口专有权利管理制度）和财务管理制度，明确的进出口业务分工和完整的作业程序规定，并有效运作；建立完善的印章管理制度、仓储管理制度、合同管理规定、票据管理规定、单证收付管理规定和进出口业务单证档案管理规定，并有专人保管报关专用印章、手册、报关单、清单、转厂资料以及有关进出口资料，并有明确的保管、交接、存档制度和手续。

二、贯彻落实内部会计控制规范应注意的方面

企业内部控制制度是企业内部各部门和人员在分工明确的基础上，对每项经济业务的决策、成立、确认和处理，都按相关的制度，经过二人以上办理或审核，以达到相互监督和相互制约的目的。内部控制制度是经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段，在信息产业发达的今天，完善的内部控制制度可以防止企业内部工作的失误以及舞弊行为，并能保护企业资产的安全完整，对资本再生能力的提高具有积极意义。怎样才能将财政部颁发的内部会计控制制度 贯彻执行和落实到位，并加强企业内控制度的建设，促进企业经营的规范运作，将被动的监控转变为对过程的积极干预、渗透和有效的控制呢？

（一）合理授权，建立行之有效的权力制约机制

企业内部会计控制的方法，主要通过不同职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制等几种，授权批准控制，要求单位明确规定会计及相关的工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使其职权和承担相应责任，工作人员也必须在职责范围内办理业务，因此，对于企业法定代表人，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力界定及合理授权是关键，现在社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，大多是由于授权不当引起的，是授权过多、权力过大，且控制不当的酿成的恶果，由于授权不当，制约了内部控制制度效能的发挥：在巨大的权力面前，国家的政策法规都相形见拙，更何况一个企业的内部控制制度！这就需要企业在建立多元化主体制约机制和完善法人治理结构的同时，对内部控制执行人员的授权也要讲究一定的“度”，各控制环节要有不同权力授予，无论哪个环节，在具体授权时，都应先认真研究，准确掌握，这样既能保证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又能保证权力制约得到落实。

（二）明确会计控制的内容，制定科学规范的内部控制制度

说到内部控制制度，人们往往局限于会计工作岗位在设置上，即：管钱的不管账，管账的不管钱这些思维上，其实内部控制制度内容极为广泛，涉及到企业经营管理的各个方面，其内容包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。越优秀的企业，规范管理越有无形的作用，对于一个复杂系统工程的控制，不能简单地靠出纳控制、财务管理来实现目的，而是要靠一套科学规范的内部控制制度，要用制度来规范管理。这就要求针对企业不同的经营管理活动制定出具体的标准，并结合企业的实际情况建立起涉及企业经营所有方面和所有环节的内部控制制度，使管理者在从事经营管理活动中，明确自身职责，并接受规定的控制管理。

（三）实施考评，加大内控制度的考核力度

企业一般比较注重销售、毛利、利润等能直接创造财富的经营成果的考核，而把内控制度执行情况列入考核范围的企业不多，企业很难对执行制度的好坏进行区别并做出相应的奖惩处理。企业内控制度执行结果的好坏，除了制度要具有科学性、合规性外，另一个因素就是制度是否被认真贯彻执行，这与企业的考核办法和考核内容有关，所以，企业应当将内控制度执行情况列入考评范围，落实考评内容，考评标准力求科学化、合理化、可操作性强，定性分析和定量分析相结合。在进行内控制度的考核时，重点要对企业内部工作流程的执行情况进行跟踪，如果一个企业内部工作流程很科学、合理，只要其中某一环节出现问题，就能很快被后一环节发现，要加大监督考核力度，在实施考核时可运用企业内部监事、审计、财会的监督力量，同时将考核结果与部门、人员的奖惩挂钩。

（四）充分发挥审计的监督作用

新修订的《会计法》对会计监督的职能赋予了新的内容，即内部监督强调建立和实施内部控制制度，同时强化外部会计监督，外部监督包括财政、审计、税务、人民银行、证券监管等，《会计法》规定这些监督部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查，形成了内部审计、社会审计和政府审计“三位一体”的审计监督体系，内部审计制度是现代企业管理制度的重要组成部分，它的职能之一是监督、控制企业内部控制制度，提高管理水平。内部审计在实施对内部控制制度的“再控制”，是着重对内部控制制度适当性和遵守性二方面的检查，一是适当性检查，是保证所有主要的内部控制制度能被有效执行，并对执行过程中存在的问题提出意见，以保证内部控制制度能适应企业经营管理的需要；二是遵守性检查，对不能执行制度的情况要查清原因，分析原因，充分发挥审计的监督作用。

（五）齐抓共管，构筑企业良好的控制环境

决策机构的重视和支持，是严格有效执行内部制度的保证。《会计法》突出了内部控制的要求，体现了单位负责人对法律负责，其他人员对单位负责人负责的立法精神。因为企业内部会计监督主要是衡量和评价企业内部管理控制的有效性，其成效并不取决于会计本身，而是取决于决策机构对会计的利用程度和信用程度，取决于决策机构对会计合理化建议的采用。

还有，企业内部控制制度的中心是财务会计控制，承担内部控制的职责主要是财会人员，因此，财会人员只要能真正担当起内部控制的重任，更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它已大大突破了传统的财务会计范畴，大大超越了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、法律、信息等多方面知识的融合，没有相应的知识支持，内部控制难以完全到位，同时，内部控制主要是做人的工作，矫正人的行为，这就需要财会人员更新知识，培养相应的指挥和协调能力，使内控制度能够更好地、更全面地贯彻落实。

三、内控制度对防范资金风险的作用

（一）事前防范，建立科学的财务控制体系及明确的规章制度

集中、统一的财务管理体制是目前较为先进科学的体制，其运作模式为“三个统一、一个体系”，即资金管理统计核算统一、会计统一、财务人员管理统一，和一套科学的财务分析评价体系。

而资金集中管理又是财务集中管理的重中之重，包括资金预算集中管理、融资集中管理、银行帐户集中管理和现金集中管理四个方面。资金预算集中管理是指根据企业年初审定的财务预算，核定资金额度，集中管理投资资金，引导资金流向企业战略重点业务上；融资集中管理是指企业将银行贷款权、贸易融资权、对外担保权统一管理起来，有效控制资金使用风险，杜绝由于担保而产生的或有负债；银行帐户集中管理是对所属单位的银行帐户实行审批制，强制核销与经营无关或功能重复的银行帐户，并通过安全有效的网络系统时时监控资金流向，控制业务违规风险，保障资金安全；现金集中管理的核心为收支两条线，即管理部门按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度，拨付资金；所属单位的所有收入资金均按规定的上划途径上划至集团公司的账户内。通过资金的集中管理，大大减少了资金的沉淀，利用集中的闲置资金可以大量归还外贷资金，内部调剂所属单位的资金余缺，从而大大降低了财务费用。而且将集团内的闲置资金统一运作，也能大大提高闲置资金的收益水平。

（二）事中控制，保障资金的安全性、完整性、合法性和效益性

在资金的使用环节进行有效的事中控制，可保障 资金的安全，预防被盗、诈骗和挪用；保障资金的完整，保证企业收到的资金全部人账，杜绝“小金库”、资金体外循环等侵占企业收入的违法行为发生； 保障 货币资金的合法，按照国家法律法规的相关规定取得、使用资金； 保障 资金的效益，合理调度使用资金，选择低风险、高收益的投资方案，使其发挥最大的效益。

1、资金完整性控制

即所有资金收支业务均按规定计入相关账户。其控制方法一般有以下几种：（1）发票、收据控制

利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金，以确保收到的货币资金全部人账。加强对发票、收据的印、收、发、存的管理工作，建账核算，定期抽查核对存根联与人账的记账联，及时发现其中的错弊。

（2）银行对账单控制

通过及时编制银行存款余额调节表，分析未达账项的原因，发现其是否存在错弊。

（3）物料平衡控制

按照主要原材料、产成品在生产、销售过程中的量的平衡关系，检查资金收支的完整性。

（4）业务量控制

根据某项业务量的大小，复核其货币资金完整性。例如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按台班记录的业务量，复核货币资金收入支出。

（5）往来账核对控制

定期与对方进行往来账余额的签认，确认清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。

2、货币资金安全性控制

货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，应收、应付票据。其控制方法一般有以下几种：

（1）账实盘点控制

即对库存现金、有价票据等进行定期盘点，日清月结，严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁白条抵库，确保企业资产帐实相符。

（2）库存限额控制

核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送存银行。（3）实物隔离控制

建立控制制度确保除实物保管之外的人员接触不到实物，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿记录，防止空白票据的遗失和被盗；对于收到的支票、银行承兑汇票等票据，建立专门台账，专人管理，以保证票据安全和及时兑现。

（4）岗位分离控制

将不相容岗位分离，相互牵制、相互监督。比如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得编制银行存款余额调节表；出纳人员连续工作不应超过三年；空白支票、密码与印鉴的保管必须分离；实行回避制度，单位负责人、会计主管人员的直系亲属不担任出纳工作；严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金，经办人只能在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

3、货币资金合法性控制

主要是针对货币资金收入与支付业务，按照严格的授权审批、支付制度，合规合法地办理各项支付业务，重点控制大额资金的支付；通过严密的内部审计监督，及时发现不合法的货币资金收、付行为；通过公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收、付的线索。

4、货币资金效益性控制

服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金。

（1）优化资金结构，提高资金收益

在企业生产经营过程中，资金是以储备资金、生产经营资金、成品资金、投资资金以及结算资金等多种形态存在。确定各种形态资金的合理比例和最优结构，可以减少资金在各环节的浪费，加速资金的周转，促进资金的有效使用。通过运用各种筹资、投资手段，制定货币资金收支中、长期计划，实施某些推迟资 8 金支付、加速货币回笼、收回投资政策，解决货币支出的缺口；或者通过加快资金支付（可降低采购成本）、一定的赊销政策（可提高售价或扩大销量）、参与各种投资，提高收益，降低资金储量。

（2）制定科学的信用政策，加速资金周转

企业根据产品的市场占有率、产品质量、品种、规格及价格等方面的竞争能力，确定合理的信用标准。合理考虑促销与增加的应收帐款机会成本、坏帐成本和现金折扣成本的平衡，制定折扣期限，信用期限和现金折扣等信用条件，同时权衡增加收帐费用和减少应收帐款和坏帐损失，制定科学的收帐政策，减少应收帐款、坏帐损失，加速资金周转。

（3）加强资金使用管理，减少资金浪费

企业对采购、生产、销售各环节建立严格控制制度。针对实际情况，制定先进合理的消耗定额，严格控制开支范围，杜绝一切不合理开支，减少浪费，降低消耗，促进资金合理有效地使用。同时加强对存货管理，合理控制存货的储备，减少存货的浪费，加强存货的流动性，减少资金的占压，提高资金的利用效果。

（三）事后监督，注重信息反馈

在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节；各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门，及时发现资金的筹集与需求量是否一致，资金结构、比例是否与计划或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与计划或预算相符，产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效。同时，将各部门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩，做到资金管理的责、权、利相结合，调动资金管理部门和职工的积极性，更好地进行资金管理。

资金管理的事前防范、事中控制和事后监督三个环节，能有效地保证企业的各项生产经营活动的正常运行，保障企业资产的保值增值。还可加强企业管理人 员和内部职工素质的提高，增强法律意识，树立现代的资金管理意识，掌握现代管理知识和技能，积极参与资金管理，促进企业资金管理的深化，从根本上缓解企业资金紧张的矛盾。

四、结 论

在完善内控体系建设的同时，还要注重对意外事件的补救措施。决策者和管理者由于法律知识淡薄，识别风险的能力不同，对待风险的态度不同，回避风险的能力不同，都可能有截然相反的结果。因此必须建立及时有效的补救措施，全面考虑公司存在的潜在风险，对由内控失败或决策失误可能导致的不良后果，加以事中控制、事后弥补。

很多事件的发生说明，损失并非在一夜之间发生。与企业的内控机制、内控管理有着密切的联系。正是内控各个方面问题的堆积最终导致了这些企业走向衰败。因此必须利用补救措施，亡羊补牢，才能将损失尽可能的降低。所以说决策者和管理者应防范于未燃，站在战略目标的高度重新审势时局，制定适合时宜的方针政策，完整的内控制度，才能减少由于决策失误产生的不利影响。

参 考 文 献

[l]中国成本研究会-《企业内部控制原理、经验与操作》中国财政经济出版社 [2]马英麟、庄恩岳-《新会计核算与财务审计手册》辽宁人民出版社 [3]于国安-《会计制度建设和会计改革》经济科学出版社。[4]滕宝红-《财务内控制度的建立》香港西迪出版社

致 谢

非常感谢侯国旗老师对我此次毕业论文的指导。由于水平和认识问题，原论文存在很大不完善之处，侯老师耐心细致的指导使论文的可读性、实用性、科学性都有了很大提高。其严谨的作风也给我树立了榜样，再次表示衷心感谢。

感谢班主任侯京英这三年来无微不至的指导与关怀。

感谢北京电大的刘志成老师，景立仁等多位老师在这三年来给予我的帮助。感谢同学们，谢谢他们对我的帮助与鼓励。

第三篇：流程优化与制度建设（xiexiebang推荐）

流程优化与制度建设

很多企业开始重视流程管理，但在进行流程设计与再造时发现，流程用文字表述出来也是一种制度。李先生是一家民企副总，公司有200多人，但近几年发展迅猛。公司认识到企业初创阶段的管理体系已无法适应公司高速发展的需要。所以李先生决定开展一次全公司范围的流程优化项目，并通过IT系统将成果固化到日常工作之中。通过对公司上上下下的日常工作流程的梳理和优化，项目组终于整理出了一套200多页的业务流程手册。可是，当李先生把当年他一手建立的同样厚实的制度手册翻出后，他忽然又困惑了：“有了流程手册，原先的制度又该怎么办呢?” 同时也发现部分流程手册和原有的制度体系相背离，甚至互相矛盾，更谈不上如何固化或者落实这些流程了。其实，发生这样的情况主要是由于没有认清流程与制度的关系造成的。企业管理为什么会有制度管理和流程管理两种方式，二者之间的关系是什么，企业在运用流程管理时如何处理二者的关系呢？制度和流程，是企业发展不同阶段的不同选择。企业初创阶段往往是有流程但无制度，企业生产经营活动过程，如企业注册，员工计件与发工资，生产工艺过程等都是流程活动的过程，即便没有书面化。但由于企业规模小、人员少，一切往往都在领导掌控之中，大小事情只要老板拍板即可，所以就没有制度方面的需求。当企业达到一定规模时，老板无法亲自照看到企业的角角落落，于是便有了制度。企业同时也将进行流程优化、固化。制度一方面规定了员工的工作内容，另一方面规定了员工怎样去实现工作内容的工作流程。而流程则是在制度的基础上，强调激发人的积极性与创造性，通过持续的改进，进而把事情做得更合理、效率更高、成本更低。

流程优化与制度建设二者之间既有区别，又有联系，是对立统一的关系。制度是约束组织成员的行为规范或评价准则，它是以“人性本恶”为基础，强调制度的刚性；而流程则是对具体做事的细化，强调“如何去把一件事情做得更好”，它是以“人性本善”为基础，强调规范与效益。通俗形容流程就像河流，流程管理就像河道梳理，而制度就是巩固河道的堤坝。如果要治理河流——即业务流程，就应该用流程管理先梳理河道，河道梳理好了以后再用管理制度的堤坝来巩固梳理成果。

制度解决企业可以做什么，不能做什么的问题，而流程解决可以做的事情怎么做。制度是刚性的，约束员工的行为，流程是规范员工行为，让员工特别是新进员工快速掌握操作规则，毕竟优化的流程是往多宝贵经验的沉淀，作为企业员工照做即可，同时制度通过约束从而保障了这些行为的有序进行。

制度规范所有企业成员，流程规范特定岗位人员。如门禁制度，适用于客户、老板、员工及门卫等所有企业成员，而入库流程，涉用于供方、采购、仓库等特定岗位。

制度以原则规范为主，流程以活动标准为主。制度讲原则性，规范性，是员工行为的杠杆或高压线；流程是具体活动的标准与过程，是员工操作行为方法的体现。

最后，制度与流程书面描述时，可以多种形式，即可单独分开，也可合体。如员工考勤制度，即规定了迟到早退等违规行为及措施，也可以明确考勤流程，做请假、出差等流程，同时流程描述还可以通过流程图及流程说明书进行清晰表述。

一家好企业的标准是制度健全、流程完善、文件优良。而流程优化与制度建设在企业经营管理中同样重要，流程是制度的延展和补充，两者相辅相成，相得益彰。企业的流程管理体系好比是高速公路，员工具备快速行驶条件，若技能不够，出现违规，那就需要制度即交通法规来约束，使得高速公路更在有序通畅。总之，要使流程优化并完善，须有制度建设为保障，两者不可或缺。

采购管理中心 翁晓俊2013-11-20

第四篇：加强制度建设 优化管理流程

加强制度建设优化管理流程电话会议材料

加强制度建设 优化管理流程

全面提升集团公司管理水平

张 晓 鲁

二○○四年五月二十四日

同志们：

管理制度是协调、规范集团公司系统企业行为、保证集团化管理体制运营效率的基本手段，是传达企业精神、管理理念、主体价值观的有效载体，也是企业法制化管理工作的前提与基础。在电力市场竞争日趋激烈、集团公司改革与发展任务十分繁重的情况下，突出强调与开展制度建设、流程优化工作，对于我们充分把握市场机遇、提高管理绩效，必将产生积极的作用和深远影响。

下面，按照总体安排，我就集团公司制度建设的现状、工作目标与重点以及对工作的要求讲三方面的意见。

一、集团公司制度建设工作需要加强

制度建设是集团公司成立后的首要任务，也是“基础管理年”活动的重点工作。集团公司成立以来，遵循“三三二三”发展战略思路，按照集团化、市场化运营机制，依据国家有关法律、法规及集团公司组建方案、章程，在————————————————————————————————————

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制定与实施《集团公司规章制度管理办法》的基础上，初步形成了制度建设工作体系，先后出台了公司系统和本部两个层面的100余项规章制度，覆盖了集团公司生产、经营、管理工作的大部分领域。与此同时，集团公司在企业业绩评估、专业化集约化管理、企业内部改革等方面的规章制度建设上，进行了积极的探索与尝试，取得了一定的突破与创新。

集团公司各分支机构，严格按照集团公司授权，认真贯彻执行集团公司的规章制度，并结合本单位的实际，建立健全本单位的规章制度。股份公司和上市公司，按照法人治理要求，根据集团公司下发的规章制度，及时制定了相应的制度或实施细则。各发电厂及其他有关单位认真按照集团公司的整体安排部署，重新修订了有关标准和制度，基本做到了凡事有章可循，有法可依。

集团公司上下齐心协力，有效解决了初创时期规章制度从无到有的问题，为集团公司起步阶段的运营与发展提供了制度保障。但是，我们也应该看到，在集团公司迅速发展、改革不断深化的新形势下，现有制度与管理流程需要改进与完善的问题，也已经比较充分地显露出来。主要表现在：

第一，集团公司现有制度体系还不完善，一些重要的————————————————————————————————————

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管理制度尚未出台，制度建设的计划性需要加强。

第二，制度之间的管理层面不够清晰，不同单位、不同部门出台的制度之间协调性不够，存在着交叉、矛盾的问题。部门之间以及集团公司部门、分公司、子公司、直管企业之间的职能、权责有待进一步明晰。

第三，有的制度还带有较强的计划经济和行政管理色彩，个别条款与控股子公司法人治理结构的要求不一致；有的管理制度内容比较原则，缺乏相应的配套措施和规定；有的制度与集团公司实际结合的不够紧密，对不同企业的具体情况的指导性和针对性不强。

第四，制度建设中存在“重制定、轻执行和监督”的现象，执行程序不健全，培训教育力度不够，检查反馈、总结评价、修正完善的动态管理机制还没有完全建立起来。

第五，制度的发布还采用行政发文方式，缺乏时效性的规定，不符合现代企业管理理念，也不利于修订工作的开展和修订后制度的执行。

这些问题的存在，已开始影响到集团公司的经营管理工作，如果不能很好解决，必将影响集团公司母子公司、总分公司相结合的管理体制的正常运转，影响整体管理水平的提高，影响公司战略目标的实现。为此，集团公司党组决定加强制度建设，优化管理流程，利用半年多的时间，在清理、————————————————————————————————————

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完善现有制度的基础上，初步建立起符合现代企业管理要求、具有集团公司特点的制度体系。从明年1月1日起，集团公司将按照新的制度体系开展管理工作，并在工作中继续完善。

二、加强制度建设工作的总体目标和重点

目前，电力体制改革已完成了行政拆分与重组，市场运营机制与规则正在完善，监管措施也将很快到位，市场对资源配置的基础性作用将进一步得到发挥。同时，集团公司各项工作正在向纵深发展，成员单位既包括全资、控股企业，又包括内部核算电厂、事业单位，面临着主辅分离改革、公司化改组等问题。

在当前的形势下，开展制度建设和流程优化工作，必须坚持“策划、程序、修正、卓越”管理理念，适应集团公司发展战略与集团化管理体制的需要，按照母子公司、总分公司相结合的管理体制，以及垂直管理与分级授权管理相结合的原则，依据《公司法》、《国有资产监督管理暂行条例》等相关法律法规的规定，积极借鉴国内外先进的管理经验与理念，突出以人为本，将集团公司的主体价值观、企业精神、管理理念融入到制度管理之中，着力实现制度管理与文化管理的有机融合，逐步实现企业由计划管理思维定式向市场管理思维模式、由职能管理向流程管理、————————————————————————————————————

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由行政命令方式管理向经济手段调节、制度控制方式管理的转变。

总的目标是：在完善与发展现有管理制度体系的基础上，形成具有中电投特色、符合现代企业制度要求、与国际接轨的制度体系，为集团公司全面、协调、可持续发展以及“三三二三”战略目标的实现提供有力的制度保障。

为实现上述目标，必须重点做好以下工作：

（一）理顺管理关系，完善制度体系

按照管资产和管人、管事相结合，以及统一管理与分级管理、直接管理与间接管理相结合原则，依法合理界定与划分集团公司对全资企业、控股企业的管理界面、管理权责；对分支机构授予必要、合理的管理范围和管理权限，控制管理幅度；在本单位内部，按照扁平化管理组织结构的要求，明确界定部门职责与岗位职责，优化岗位设置与定员配置。

在此基础上，坚持与集团公司整个工作目标、发展阶段、管理标准与要求、权利义务和责任相匹配原则，按照“科学完整、体系健全、结构严谨、符合实际”的要求，适应主辅分离改革、公司制改组、分公司组建的要求，一切从实际需要出发，以综合性管理制度为主体方向，对现行管理制度进行清理，界定管理层面、权责，明确管理程

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序、措施，进行必要的立、改、废以及精简、组合、补充与完善，突出有效性与可操作性，建立健全横向配套、纵向贯通的各项管理制度体系，并在总体协调发展的前提下，体现适度的前瞻性。

（二）减少管理层次，优化管理流程

通过制度体系的完善，合理界定中间管理层次与环节，逐步改变完全按部门或岗位职能界定管理层次与环节的管理方式，优化部门与岗位权责划分，合理配置人力资源，明确工作程序与办事制度，尽可能避免工作环节重复与反复，最终减少中间管理层次与环节，实现直线型、工序化的流程制管理，提高工作与运营效率，真正实现流程优化。

（三）落实考核管理，加强监督保障

加大执行监督保障，逐步把制度规定分解、落实到相关单位或工作岗位，把对制度及流程执行情况的检查，纳入到对企业或岗位日常的工作考核管理过程之中，有效解决单位或岗位工作是“干什么的”、“怎么干”、“干到什么程度”、“干好与干坏应承担什么后果”的问题；监察审计部门每半年对制度总体执行情况进行集中检查，并随时对专项制度的执行情况进行抽查；制度承办部门对发布的制度进行业务监督；人事劳动部门要将制度的制定、执行和创新管理情况，作为对干部业绩考核的重要内容。

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（四）建立动态管理机制，实行闭环管理

在制度体系的完善过程中，要坚持“策划、程序、修正、卓越”的管理理念，积极吸收和借鉴国内外先进企业全员参与、持续改进、闭环管理的管理思想与运作方式。

建立制度建设计划管理和定期发布制度。将制度的补充和修订工作纳入计划管理，并按计划对有效的制度采取标准文件的发布方式定期发布。

建立制度边界条件变化及时公告系统。对政策法规、集团公司管理体制变化对制度制定和执行产生影响的，在网上及时发布信息。

建立制度改进实时反馈系统。在制度发布后，设立专门的渠道和途径，从执行人、发布人、制度监督部门三个方面收集信息，对制度的可行性、科学性、合理性进行评估和反馈，由制定和发布部门定期进行原因分析，并提出改进措施，进行修正。

建立制度经验资源共享系统。推广制度建设中的有益经验的良好实践，以利于提升公司系统整体的制度管理水平。

三、对加强制度建设工作的要求

制度体系建设是一项系统工程，涉及到管理体制、运作方式、机构设置、权责划分、人员配置等各个方面，是企业

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整体性的基础工作。为了积极稳步推进此项工作，确保实际效果，集团公司决定采取先试点、后推广的办法，以东北分公司、中电国际、黄河公司、漳泽电力、神头电厂、通辽电厂和集团公司本部的总经理工作部、安全生产部为试点单位，并按照统一部署的原则，制订了《集团公司加强制度建设优化管理流程工作方案》。各单位必须按照工作方案的要求，充分认识科学、实用、规范的制度体系对集团化管理体制、运营机制、运营效率、工作效率的基础保障作用，积极采取有效措施，确保各项工作任务的全面落实、如期完成。

第一，各单位必须把此项工作作为一把手工程来抓，按照工作方案规定的实施步骤与要求，形成制度建设组织领导体系，负责本单位制度建设工作的组织与实施。随着国家法律法规及企业各种客观情况的变化，以及企业管理机制的创新与业务流程的优化，管理制度体系的建设不可能一劳永逸，将相对处在一个不断完善与修正的过程之中，各单位必须落实责任，建立与制度体系动态管理机制相匹配的组织领导与管理系统。

第二，正确处理加强制度管理与战略管理、文化管理之间的关系，突出制度管理在战略管理、文化管理中的基础战略地位及其保障作用，把握制度管理与文化管理相互

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依存及融合与发展过程，建立制度的宣传、普及、培训工作机制，增强员工的有章必循意识，树立制度的权威性，形成良好的制度文化氛围，切实注重发挥战略、文化管理及思想政治工作的凝聚、导向、激励、指引、辐射功能，增强企业的向心力与凝聚力，增强职工对制度管理工作的认同感与义务感，真正做到凡事有章可循、凡事有据可查，凡事有人负责、凡事有人监督。

第三，对子公司的管理，要基于资本纽带关系，依据法定程序行使出资人权利，确保集团公司的实际控制力。同时，尊重其他股东方的权利与所出资企业的市场主体地位，确保所出资企业的经营自主权。我们在这里强调出资人权利和所出资企业经营自主权，绝不是单纯的“收权”与“放权”问题，而是如何依法、靠制度规范与保障问题。

第四，按照上下互动的原则，加强集团公司与所属单位、各单位内部各部门之间在制度建设中的总体协调与沟通，反映问题，开展必要的研讨。所属单位要积极参与集团公司的制度体系、结构的设计工作；集团公司制度建设委员会工作小组要积极履行总体协调职责，主动协调解决所属单位工作中的困难与问题；各业务部门要认真履行会签职责，并明确相应责任；试点单位要积极主动，精心谋划，大胆试验，勇于创新；非试点单位要对现有制度进行

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认真清理，积极筹划、准备，坚决避免单位或部门各自为政、制度之间重复、矛盾、冲突问题的发生。

第五，本次制度建设工作，在主要依靠内部力量的前提下，可采取聘请专家咨询、讲座、培训等多种方式，取长补短，开阔视野，积极注重吸收和借鉴先进的设计思路与设计理念。

同志们，“缘法而治，百业俱兴”。制度建设作为企业基础管理工作，事关企业的运营与管理效率，对企业的生存与发展必将产生积极的意义和深远的影响，需要我们全体员工共同参与。让我们在充分把握发展机遇、加速发展的同时，切实增强做好制度建设工作的内在动力，为集团公司全面提高企业管理水平与整体素质，做出更大的贡献！

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第五篇：完善企业会计内控制度的对策

完善企业会计内控制度的对策

摘要：当前我国正处于市场结构转型期，尤其是随着亚投行、自贸区的建设，使得越来越多的外企开始进入我国，导致我国市场竞争越来越激烈，企业面临着巨大的生存压力。而企业会计内控制度对于企业的正常运营具有极其重要的作用，企业要想在激烈的行业竞争中占有一席之地，就必须加大对企业会计内控制度的完善，不断进行创新，以便能够使其适应市场经济发展的需求，进而为企业实现可持续发展奠定良好的基础。同时，完善企业会计内控制度也成为我国民众越来越关注的问题。因此，本文将对我国企业会计内控制度的现状与问题进行分析，同时提出相应的完善措施。

关键词：企业会计内控制度对策

一、企业会计内控制度的基本内涵

（一）企业会计内控制度的含义

对于企业管理来说，会计内控属于一项系统性较高的工程，对管理的技术性、专业性有着很高的要求，它主要是针对企业内部会计工作制定出相应管理的一种制度，其最终的目的是能够确保企业会计信息质量得到有效提高，确保企业财产安全，进而在最大程度上提高企业的经济效益。由此可以看出，企业会计内控制度对提高企业工作效率，实现企业可持续发展起着非常重要的作用。

（二）会计内控制度在企业管理中的作用

1.为企业提供确切、清晰、真实的会计信息。在企业的各个运营阶段，管理人员都要做很多的经营决策，会计信息是否真实、可靠，将在一定程度上决定着会计决策是否正确，会计内控制度的建立健全是会计信息准确可靠的根本保障。任何一个企业的会计工作都是严肃的，必须按照规定和流程来进行，会计内控制度让每个步骤都按照要求来进行，这样就可以在很大程度上确保会计信息的真实性。会计内控制度不但能够使会计信息的准确性提高，还能发现企业早期会计信息存在的问题，从而对有问题的信息进行更正。

2.在企业经营前期预防经营风险。经营风险是每个企业经营过程中都难以避免的，经营风险一旦爆发会对企业造成非常大的冲击，企业从上到下都会出现各种问题，对企业的经营和管理带来的损失将是无法衡量的。然而，如果建立了企业会计内控制度，就可以通过会计内控制度对各种潜在风险起到一定的预防作用，这样就大大降低了企业危机爆发的几率。

3.为企业财产安全提供保护。企业经营的最终目的是为了获得利益，但是企业经营者的目光不能只放在当前收益方面，经营者还应该在注意收益累积的同时关注财务的安全，否则即使当前经营利润较多，企业经营也会面临很大的危机。另外，企业会计内控制度可以减少企业日常经营环节中的浪费行为。

二、我国企业会计内控制度的现状与问题

（一）工作人员综合素质偏低

企业会计内控制度无法得到很好的落实，从根本上而言，其主要问题还是在于会计工作人员的综合素质偏低。企业会计内控制度主要表现为对人员的管理与控制，在工作中，许多失误都是因为工作人员的疏忽和责任意识不强导致。其失误的主要原因一般有以下四种，一是会计管理人员职位的频繁调动造成的，职位的频繁调动导致工作人员对于职位工作内容的了解不够深刻；二是许多工作人员没有进行及时地学习与知识更新，无法适应会计行业的发展；三是工作人员责任意识不强，对于工作不够认真与严谨；四是由于会计人员个人职责不明确，同时管理人员对于任务分工不清楚，工作缺乏规范性，不遵守纪律，擅自修改会计目录。由于目前我国会计人员专业素质不高，导致我国会计账目往往错误百出，同时企业会计内控制度也无法得到很好的实行。

（二）企业内部审计机构无法发挥作用

企业内部审计机构是保证制度顺利落实的重要保障机构，该机构主要是保证信息的完整性与可靠性以及保护资产，同时还需要监督企业内部人员的制度执行情况，并据此与员工的反馈对制度进行完善。但是由于我国相关法规对于企业内部审计机构的权利与职责进行了一定的限制，因此，我国的企业内部审计机构往往无法发挥其原来的功能与作用，这是导致企业会计内控制度无法得到很好落实的主要原因之一，间接地导致了企业不能顺利运营，阻碍了企业的发展。

（三）会计信息系统安全性不高

随着科学技术与电子信息技术的高速发展，会计行业也渐渐地往电子化发展。会计工作的计算机化在很大程度上提高了工作的效率与质量，还避免了许多客观因素的干扰。在实行会计工作计算机化之后，会计数据的搜集、计算以及存储等都是由电脑自动完成，工作人员只需要操作计算机进行简单的数据录入就好了，计算机会按照指定程序对数据进行整理。会计工作电子化在很大程度上提高了工作的效率与质量，但增加了会计信息的危险性，由于我国电子信息技术不完善，会计系统极其容易遭到黑客的入侵，犯罪分子可以通过改动系统，从而轻易地进入会计系统内部，并轻而易举地盗取会计信息。会计信息系统安全性能不高也是企业会计内控制度存在的不足之一。

（四）管理部门内部控制不规范

有些企业根本没有建立健全内部控制制度的意识；有些企业对内部控制制度的认识有误，他们觉得如果建立企业内部控制制度就会降低企业部门内部的活跃程度，会限制部门正常的工作权力；有些企业对企业内部控制制度熟视无睹，不按照制度规定去执行；有些企业管理人员为了个人的利益，故意违反企业内部控制制度。诸如此类的现象都是企业内部控制不规范所导致的，一旦企业出现这样的问题，那么企业的生存和发展都会受到一定程度的威胁，企业必须引起重视。

（五）会计人员的综合素质水平较低

许多企业会计人员不仅会计专业素质较差，而且会计人员的廉洁意识也很薄弱，主要体现在对外的监督不严格和自控能力不足，对一切可能导致企业财务出现问题的行为没有采取必要的措施。企业在对会计人员进行筛选时，没有严格进行笔试和面试的过程，使得很多专业水平达不到标准的会计人员进入企业，长此以往，企业的经营管理，尤其是在财务方面的工作会经常出现问题，最终导致企业整体经营产生问题。

（六）会计监督复核力度较差

会计内控制度对于任何一个企业而言都是非常重要的一项内部管理制度。纵观我国会计工作，会计造假现象比较普遍，会计信息的记录经常会出现与业务不相符的情况。部分企业对会计信息的复核工作并不重视，然而引起会计信息出现错误的很大一部分原因就是会计信息监督复核工作没有做好。一些企业在资金管理工作进程中没有按照相关规定去执行，甚至还有企业在私自建立内部金库，用于储备企业的部分资金，这会导致企业无法控制好资金。某些企业内部还可能存在部分人员在利益的驱使下出现做假账的行为，这样就使企业会计信息的真实性得不到保障，企业会计内控制度也不能发挥其应有的作用。

三、完善企业会计内控制度的解决措施

（一）提高管理者对于内控制度的重视

近年来，随着我国社会经济的快速发展，行业之间的竞争越来越激烈，进而使得企业面临着激烈的生存压力，而企业会计内控制度在提高企业核心竞争力方面起着非常重要的作用，对企业实现可持续发展起着决定性的作用。因此，必须加强企业管理者对企业会计内控制度的重视程度，使他们明白会计内控制度对企业健康发展的重要性。另外，我国政府相关部门首先要加大对会计内控制度的宣传力度，使企业管理者明白会计内控制度的重要性。政府要利用自身的权威性保证制度的有效执行，同时还需要根据执行的实际情况对制度进行完善与修改，使其更具有可行性。加强对于制度执行情况的奖惩，保证制度的顺利执行。企业管理者也要不断加强对会计内控制度的学习和研究，真正掌握其内涵，并且结合企业的实际情况，不断完善现有的会计内控制度，这对企业在激烈的行业竞争中保持强有力的竞争力起着非常重要的作用。

（二）加强内部会计控制

针对当前我国大多数企业内部会计控制体系不完善问题，相关部门必须给予足够的重视，不断采取措施，加强对内部会计控制体系的改革和创新，进而能够使其适应时代发展的需求，为企业实现可持续发展战略奠定良好的基础。图1为企业会计内部控制框架图。

通过对图1进行分析可以看出，企业会计内部控制主要受到以下四方面因素的影响：一是控制环境。企业会计内部控制环境能够为企业营造出良好的会计工作氛围，进而能够在最大程度上提高会计人员的工作效率和质量。二是控制制度。企业内部会计控制制度能够确保企业会计工作人员的工作标准要求，使所有会计人员都能够明确自身的重要职责和责任，进而有效提高企业会计人员的责任心。三是执行力度。加大对企业内部会计控制的执行力度，能够有效避免企业会计人员出错误的概率，进而在最大程度上提高企业的工作效率。四是工作监督。加强对企业内部会计控制工作的监督力度，能够确保企业的审计工作做到位，有利于企业预算工作的有效展开，这对企业实现健康发展来说起着决定性的作用。

因此，对于企业来说，只有对该制度进行完善并得到很好的实行，制度才具有其可行性，企业可以通过以下方法加强内部会计控制，首先，对每笔收入与支出进行严格的控制，对支出进行授权，以保证每笔支出的合理性；其次，明确员工职责，企业必须对每个职工的任务与工作进行严格的明确与分配，杜绝推卸责任与偷懒等行为的出现，同时还应该保证责任分配的公平性；最后加强对于会计目录记录的严格控制，会计分录的记录与核对应该分离，同时应该加强对会计分录登记的严谨性与规范性。

（三）加强对于会计信息系统的控制

随着近几年我国科学技术的快速发展，在最大程度上加快了电子科技技术的快速发展，进而使得电子科技技术在很多行业得到了广泛应用，并且发挥着非常重要的作用。基于此，企业管理者可以充分利用电子科技技术，使其跟企业会计紧密结合在一起，使其在会计行业中得到广泛应用，充分发挥出计算机技术的重要作用，在最大程度上提高会计人员的工作效率和质量，降低出现错误的概率。因此，加强对会计信息系统的控制以及保证会计信息的安全对于企业来说具有无可替代的重要作用，加强对于会计信息系统的控制的主要手段有以下三个方面，首先，应该对系统的访问权限进行严格的控制，要明确系统访问的权限，进而在最大程度上确保会计信息系统的安全性；其次，应该建立强大的安全保障系统，例如，可以设置密码，并且密码还要采取数字和字母组合的方式，进而在最大程度上提高系统的安全性；再次，还要设置防火墙，以保证系统不容易遭到黑客入侵与病毒袭击，最后，应该定期对系统进行维护与升级，采取积极的措施保证系统与信息的安全性。图2为现代化的企业会计信息系统。

（四）完善企业内部控制制度

一个强大的企业必然有其完善的内部管理制度，只有在完备的内部管理制度的前提下企业的一些工作才能高效地展开。完善企业内部管理制度可以分成两个大的板块。首先，建立起一套合理高效的管理制度，必须保证该制度是适合企业的发展状况的。在实践过程中，可以适时对该制度进行进一步的完善。其次，严格按照制度执行。执行环节是整个内部控制制度中最重要的也是最关键的一步，很多企业都容易忽视它的重要性。企业要建立好内部管理制度中的监督管理机制，对没有严格执行内部管理制度的人员给予相应的惩治，更不能包庇有不良行为的管理人员。努力完善企业内部管理机制才能让企业在经济全球化的大竞争下更好的发展。

（五）提高会计人员的综合素质水平

企业之间的竞争归根到底是人才之间的竞争。而企业会计内部控制制度对企业的健康发展、提高企业核心竞争力等起着非常重要的作用。因此，企业必须加强对会计工作的重视程度，而会计人员又是会计工作的主要组成因素，会计人员的综合素质水平高低对于会计工作质量的高低具有极其重要的决定作用，因此，保证会计人员的专业水平极其重要，必须加强对企业内部会计人员综合素质的培养力度，例如，可以定期对企业会计人员进行培训，不断提高他们的专业知识和专业技能；另外还可以聘请相关专家进行讲座，使企业会计员工能够面对面跟专家进行交流，以便能够使他们掌握一定的解决问题的能力。同时还有助于使他们具备财务会计核算、成本核算、财务管理和分析、计算机应用、计算以及审计等方面的能力，只有这样才能满足现代企业发展对会计人员的需求，才能够在整体上提高企业的核心竞争力。除此之外，企业还应该对所有想进入该企业从事会计工作的人进行严格的笔试和面试过程。笔试内容应该在考察基本会计知识的基础上增加对细节方面的考察，而面试应该重点考察面试人员的职业操守和品质。对于能通过两层筛选的会计人员还应该根据企业本身的状况设置一到两个月的试用期。企业应该加强对于人才的选拔与管理，防止人才的流失，同时，还应该定期对在岗职工进行专业的培训与技能提升；会计人员个人而言，则应该不断学习，提高自身素质与专业水平。

（六）提高会计监督执行力

会计监督执行力度是企业会计工作正常开展的重要制度保障。建立健全企业内控制度，由专门人员定期对会计信息进行检查并组织各项会计类工作。监督各项会计类规章制度是否落实到位，对其中部分重要的会计业务要核对多次，以避免出现纰漏。一切事物的最终执行者都是人，会计工作也是如此，只要从事会计工作的人能够认真负责并且不出现不良行为，会计工作必然能够井然有序地进行下去。要定期对会计人员进行会计思想政治工作培训，使会计人员在具备专业素质的基础上，拥有正确的人生观、价值观，并且热爱会计本职工作；强化会计人员的自我修养，使会计人员建立杜绝腐败的道德底线，这样企业的会计监督执行力就能得到保证，从而有利于企业整体的运营。Z

参考文献：

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