保前调查和保后检查的方法

第一篇：保前调查和保后检查的方法

保前调查和保后检查的方法

一、对担保企业经营活动进行分析的一般方法

保前调查和保后检查工作的主体是对被担保企业进行生产经营活动分析。主要包括和使用对企业进行生产、经营活动分析的一般方法。

（一）单一法和比较法

根据被担保企业的财务报表进行比较分析，而对企业生产经营状况做出判断的方法，就是单一法。通过与其他时期、或同业其他企业的财务报表进行比较、分析，而对企业生产经营状况做出判断的方法，就是比较法。比较法是担保公司在贷前调查中对企业做出评价的最基本、最重要的方法之一。主要有三种形式：

1.计划对比

实际数值与预期目标对比，求预期目标的完成情况。计算的方法如下： 1)绝对数值比较

实际指标比计划指标增减额=报告期的实际完成数-报告期（或预期）的计划数×100％ 2)相对数值比较

计划完成百分比=报告期的实际完成数/报告期（或预期）的计划数

实际指标比计划（或预期）指标增减百分比=计划完成百分比-100％

通过本期实际与计划指标对比、与预期指标对比、与理想目标对比，可以找出实际偏离预期[计划]目标的差异，说明各项预期计划目标的实现情况，为进一步分析指出方向。

2.历史对比

实际数值与不同时期指标对比，分析本期发展变化情况。

通过本期实际与上期实际比、与上年同期实际比、与历史最好水平比，可以观察分析企业经济发展变化和趋势，以及改善企业经营管理实际情况等。

3.最优对比

实际数值与先进水平比较，分析与先进水平的差距。它是一种企业之间的比较分析。对比方式包括：本企业实际与当地同类企业的先进水平或平均水平比，与国际同类企业的先

进水平或与平均水平比等等。通过对比，可以扩大眼界，站在一个较高的角度对企业有一个全面、客观的评价。

运用对比法的一个重要的条件是注意指标的可比性，内含的一致性。否则，不能正确地说明问题，甚至得出错误的结论。所谓指标的可比性，是指相互对比的指标，必须在指标内容、时间长度、计算口径、计价基础等方面相一致。在进行企业间对比时，还要注意它们各自的技术经济特点。

（二）实数法和比年法

对会计报表中各个项目，用实数进行分析判断的方法叫做实数法。通过算出一个项目和其他项目的比率来分析判断的方法是比率法。实数法或比率法都有多种形式。无论哪种方法，如果只用其中一种很难做出正确的判断，所以需要同时采用多种方法。比率是一种相对数，它揭示了指标间的某种关系，把某些用绝对数不可比的指标转变为可比指标。

根据分析内容和要求的不同，主要有三种形式：

1.构成比率分析

它是通过计算某项经济指标各个组成部分占总体的比重，分析构成内容的变化，从而掌握该项经济活动的特点与变化趋势。比如：产品构成要素分析，通过分析原材料、工资、费用，可明确各成本项目的变化及存在的问题，为降低成本指明方向，确定重点。2.相关比率分析

它是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又有关的指标加以对比，求出其比率，以便从经济活动的客观联系中认识生产经营情况。如将实现利润与销售收人对比、与销售成本对比与自有资本金对比，可以分别求出销售利润率、成本利润率、自有资本利润率，等，可从不同角度观察分析企业的利润水平。

3.趋势比率分析

它是将不同时期同类指标的数值进行对比，求出其比率。从而分析该项指标的发展方向和增减速度，观察经营活动的变化趋势。

4.综合分析法与因素分析法

对某一指标测定各个相互联系的因素对该指标差异的影响程度的分析方法是因素分析法。把某一会计报表做为整体，进行综合性观察和分析判断的方法是综合分析法。

二、对担保企业生产经营进行分析的基本步骤

（一）确定分析目标

经营分析目标依分析目的不同而不同。从银行来说，贷前调查的目的是要对贷款可行性进行分析，分析目标主要是信贷资金安全性和获利性；由于贷款放出后，银行与企业等于上了同一条船。因此，还要像企业经营决策者一样，把企业产品、生产结构和发展战略方面的重大调整也作为保前调查的分析目标。保后检查的目的是要考虑担保贷款资金的安全性和企业还款的可能性，分析目标主要是分析企业的偿债能力和支付能力。

（二）制定分析方案

分析目标明确之后，要根据分析量的大小、分析问题的难度，制定出分析方案。是全面分析还是重点分析，是协作进行还是分工进行；要列出分析项目、确定完成内容、完成标准。

（三）收集数据信息

企业各项经济活动都与内外部环境的变化相联系。会计信息只反映企业经济活动在某工时期的结果，并不反映经济活动的发生、发展变化过程。会计信息能部分地反映造成当前结果的原因，但不能全面揭示形成原因。因此，要求客户经理根据分析任务收集会计信息外的相关数据资料。这些信息一般包括：宏观经济形势信息；行业情况信息；企业内部数据等。例如，企业的市场占有率、市场价格、企业的销售政策与措施、产品的品种、有关预测数据等。

信息收集可通过查找资料、专题调研、座谈会或有关会议等多种渠道来完成。

（四）核实并整理信息资料

首先核对和明确财务报告是否反映了真实情况、是否与所收集到的资料有较大出入。如发现资料、数据不真实、不全面的问题，可进一步查对、寻求真实情况。

（五）分析现状并寻求变化原因

根据规范的保前调查和保后检查的分析目标和内容，评价所收集的资料、寻找数据的因果关系。联系企业客观环境、解释形成现状的原因，揭示经营成绩和失误，暴露存在的问题。提出意见，探讨改进办法与途径。

（六）做出分析结论并撰写分析报告

由于企业经济活动的复杂性和企业外部环境的多变性，要求在做出分析结论时遵循一

定的原则。如收集全面资料、掌握真实情况；通过指标对比，进行综合判断；点面结合、抓住重点；定性分析与定量分析相结合；静态分析与动态分析相结合等等。这些原则都是在实践中总结出来。分析中必须坚持，才能得出正确结论。

三、对被担保企业经营活动进行分析应注意的问题

在对被担保企业的生产经营活动进行分析过程中，应注意下列问题，以便通过分析，做出正确的评价。

（一）注意报表数据无法反映的因素

会计报表以货币作为统一计量单位反映企业的财务状况和经营成果，而一些不能用货币来计量的因素，如企业职工的事业心与责任感、企业劳动力的素质、从业人员作风、企业荣誉、企业领导层的才智与能力、企业可能取得的科技上的突破、产品的开发与研究。企业所处的社会和经济环绕的变化、意外事故的损失等等，这些因素从会计报表上无法得知，但与企业的盈利高低有关；所以分析时，一旦忽略这些因素，就难以得出正确结论。另外，某些外部因素在企业的会计报表中也无法体现。例如，由于竞争对手将某种新开发的产品投入市场，导致本企业存货过时而成为滞销货。但是，假如企业以原始成本作为存货的计价基础，那么其计算出来的财务比率就会变得不可靠。

为使分析评价尽可能全面、公正，除了以会计报表作为重要的评价依据外。还要注意其他有关资料的搜集，以达到丰富、补充会计报表数据的目的。这些资料包括：企业内部的计划资料、统计资料、业务核算资料，其他专业性机构、如投资咨询服务机构、行业性协会、证券交易所等据供的有关资料，以及企业管理人员对企业当年度生产经营与未来展望的评价，均可作为分析者的必要的分析资料。

（二）注意评价标准的客观性

通过对比分析如何判断企业优劣，有无一定的标准？这是一个重要而又难以回答的问题。比如流动比率，一般认为不低于200%为好，但是，由于企业所处的地理环境、企业生产经营的特点、企业所属行业特点等等，对财务比率也有一定影响，因此，用一个统一的标准比率去评价各行各业的经营业绩和财务状况显然是不合理的。因此，各企业应结合自身特点，参考同业水平，实事求是地制定评价标准。

（三）注意报表数据的局限性

利用会计报表进行业绩分析尽管十分重要，但也有局限性： 1.以历史资料为依据

会计报表提供的信息都是历史情况．记录着过去发生的事，投资者需要了解未来的变化、只能由自己来预计未来可能发生的变化。

2.货币计量原则

由于会计采用货币为计量单位。会计报表也只能反映用货币能衡量的物品，许多不能用货币表示但对企业未来盈利有影响的因素、会计报表都反映不出来。如企业可能取得的科技上的突破、企业劳动力的素质、企业所处的社会经济环境的变化等因素。

3.过去实际成本

会计报表的资产价值都是过去的实际成本，在物价变动幅度较大的情况下，它不能完全正确反映企业资产的现实价值。

4.币值的稳定性

会计报表是以货币来计量的。并且假设货币的购买力是稳定的。在通货膨胀的时候，这种假设是不现实的。

5.会计估价

在会计账务处理中涉及的许多数字带有估计的性质。如固定资产使用年限和残值的估计以及存货价值的确定。因此，会计的许多数据仅是它们的近似值。

6.帐务处理方法的差异

国家对企业某些业务的记帐方法，允许作不同的处理。如，对存货的价值，有些企业使用先进先出法；而另一些企业使用后进先出法、加权平均法。不同的帐务处理，结果也是不一样的。

（四）注意报表数据的偶发和伪饰的可能性

会计报表根据企业决算日的会计记录编制，年度决算前临时发生的一些事项，有时对会计报表的内容产生较大影响。如年终收到一批材料、货款未付时，如何处理？如果增加存货和应付账款就会影响速动比率；又如，销售一批货物，货款未收，如果把货款计算在今年，利润就高，等等。上述这些偶发事项有可能改变某些财务比率。因此，分析时可将偶然因素剔出。

在使用财务比率时还必须注意会计报表的数据是否经过乔装打扮。如有的企业赶在编制报表前将借款还掉，下年初再设法借入以掩饰其偿债能力。在这种情况下，企业的流动比率

所揭示的信息就缺乏真实性。因此，对企业经营活动进行分析时，应注意分析其会计期末前后一段时间的变化情况。

（五）注意事物的变化性

经营分析中的比率分析所得出的结果可以说是一种终止状态的比

率。例如年度比率就是表现已经过去的事情。显示当年企业的状态，它不能把一切都判断出来。要历史地、发展地进行分析。从指标的趋势、走向上，可以看出企业真实的动态变化。

四、保前调查的内容

（一）客户基本情况

1.客户基本情况

目的：通过对客户基本情况的采集和分析，熟悉客户基本情况。客户经理需把握的要点：

1）了解法定代表人简历及经营业绩。随着我国市场经济的逐步深入和加入WTO，企业越发演化为一个以人为本的经济组织。铁打的营盘流水的兵，不断向铁打的经理流水的企业转变。对企业老板素质、经营历史和行为记录的了解也变得越来越重要。可以通过媒体、老板自己的证书、自述及周围人群对企业领导者的个人履历进行了解。

2）了解企业和财务经理人。企业、财务经理人存在欺诈、赖帐、破产和犯罪等不良记录的；有较深背景、高层背景、经常有高官说情的，要特别注意。

2.客户资本状况

目的：了解客户的资本构成情况。对企业背景、原始实力有一个基本了解，为以后可能发生的我行追讨债务、资产保全提供保障和线索。把握如下几点：

1）查询工商行政管理局注册备案材料与企业提供的情况是否相符。

2）了解客户股东的承诺投资是否到位。出资形式是以何种方式进行出资，如以现金出资的，应有进帐凭证；如以实物出资要提供有权评估部门出据的评估报告和财产转移手续；以无形资产入资的，客户经理要了解无形资产入资的内容及是否符合有关法律、法规的规定，同时要提供相应的评估报告(要注意评估报告的有效期限和产权转移手续)。

3）股东以实物入资的，其实物是否足值即其实物评估值是否存在与目前市场价值不符之处。

3.客户资本市场表现

1）通过媒体、网络和银行等多种渠道，分析市场大众对该客户的看法,从侧面了解该客

户。比如，从证券营业部、媒体查询其股价变动情况。2）特别关注社会媒体对该客户的不利报道。

3）通过对该客户目前在资本市场上的表现，尤其是在海外上市客户在资本市场的表现，来分析市场投资者对该客户的看法。

4）经过分析发现该客户在资本市场上的表现良好，股票价格具有上升趋势，并且无重大违法违规的历史纪录，客户业绩良好，大多数信誉较好的市场分析家对该客户看多，则表明该客户未来的前景较好，有较好的还款来源。反之，如果该客户在资本市场上的表现较差，股票处在下跌的趋势当中，且该客户具有重大违法违规现象发生，经营业绩一般或处于下滑，大多数信誉较好的市场分析家对该客户看空，则表明该客户未来的前景不佳，对该客户发放贷款要慎重。

5）如果该客户具备增发新股或配股的资格，据可预测该客户是否具有增发新股或配股的机会，如果已经具备上述资格，但国家证监部门却不同意，就要查询原因。如果刚增股、配股后就向我行贷款就要注意该客户是否专款专用。

4.客户本部组织结构

目的：通过对客户的组织框架的了解，形成对客户的治理结构的把握，从而对客户行为方式、整体状况有所了解。要点：

1）与同行业其他企业相比较,观察其是否具有符合市场规律的企业制度。2）看其管理机制是否高效、是否存在机构臃肿、人浮于事的现象。以此说明该客户是否具有较高的管理水平，有较强的市场竞争力。5.客户母、子公司组织结构

目的：通过对客户母、子公司组织结构，以把握和分辨企业的关联交易、关联担保等事项，并为今后有可能发生的查封实物、股权等资产保全措施提供依据。

1）资本线索。以该客户是否通过资本投资关系直接或间接地控制其他企业，及通过资本投资关系直接或间接受其他企业控制来判断是否属于母、子关系。

2）管理者线索。是否存在通过主要经营管理者同时兼任多家客户的管理者等情况分析、判断客户母、子关系。

3）通过客户母、子公司组织结构图，分析组织结构是否合理,是否存在企业通过关联交易造成担保不实、报表不实情况；是否存在由于该客户的母公司或子公司经营不善，而影响到与我行有贷款关系客户的经营活动或未来还款来源的情况。

（二）客户经营活动分析

1.客户总体发展状况

1）通过客户资本绝对占有率、资本相对占有率，可以总观其经营规模状况，了解该客户在其所属行业中的地位。

2）通过客户的市场绝对占有率、市场相对占有率，可以了解客户产品销售状况，及对市场的垄断状况。分析客户发展前景及收入水平。

3）通过与同行业的企业的销售（营业）增长率、所有者权益增长率（特别是与主要竞争对手）的比较，可得知该客户在行业中的发展趋势和能力。

4）如果该客户销售(营业)增长率、所有者权益增长率变化较大，应说明变化较大的原因，并分析其合理性。

2.销售情况

目的：对企业产品的生产经营情况有一个细致的把握。如果该客户属于加工制造业： 1）通过主要产品及销售额的把握，可分析出该客户的销售额(收入)的来源是否真实。2）通过主要产品销售额(收入)占比可发现其对主营产品的依赖程度。对主要产品的市场前景分析并结合该客户的市场经营策略,可预见该客户的发展前景。且一旦主要产品出现问题，将对该客户的生产经营带来多大的影响。

3）通过对主要客户的依赖程度，来分析一旦与主要客户的关系出现问题，对该客户的生产经营的影响，如该客户与其他企业同为B公司供货，由于其与其他企业的竞争中取胜或失败，对该客户的影响。

4）对主要客户也要进行一定程度的了解和分析。

5）要抽查企业的销售合同及相关销售税票以证实企业销售的真实性。6）对销售方式进行了解,是采用统销或是分销；同时，还要关注付款方式。

3.供应商

1）分析客户的供应商所供应的产品是否充足，是否稳定，是否存在赊销情况。2）是否会出现在该客户取得订单后在生产中出现原材料短缺的现象。供应商单一，一旦供应商出现问题，将影响原材料的供应。3）了解供应商的信誉及供货质量。

4.研究开发能力

目的：把握企业的技术、经营层面和发展后劲。要点：通过与同行业相关企业的情况进行比较，判断出该客户的研究开发能力。

5.管理水平及激励机制

目的：判断企业的管理层次和对人才的吸引力，预测企业发展前景。

6.行业现状及发展趋势分析

目的：通过选项，对客户产品生命力、发展趋势进行判断。

7.客户核心竞争能力分析

客户核心竞争能力是指该客户在竞争中存在的对手短时间内难以赶超的优势，是客户发展后劲的集中体现。

8.重要事件提示

目的：及时发现企业即将出现的变化，为贷款退出、保全、进入提供重要参考。1）法人变更必然影响企业未来的行为方式和经营方式。2）对外重大投资、投资失误、生产转向必然影响客户经营。3）涉及法律纠纷，直接影响股价及经营。

4）大量增员或裁员：预示着公司扩大生产或生产萎缩。5）媒体不利报道，预示着企业存在某一方面的问题。

（三）客户财务分析 1.报表选择

目的：明确财务数据的范围。要点： 1）看汇总报表汇总的是不是其全资子公司； 2）看未控股公司是否并入合并报表； 3）有没有重复汇总、合并的企业。

2.重要资产类科目说明

1）货币资金。它是企业资产的重要组成部分,是企业归还银行贷款本息的直接资产。

真实性分析：要拿企业月末银行对帐单与其报表的银行存款进行核对。跟踪客户资金流向，大额划款去向是否与贷款用途、企业经营范围不相符。提现是否正常。货款回行情况：我行月均存款/月平均货币资金余额。付息能力：月平均付息额/月平均货币资金余额。2）应收帐款。应收帐款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体讲，应收帐款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，影响购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。

真实性：对主要欠款人有所了解，要了解欠款人的质量，是否是该客户的关联公司，应收帐款是否属实。

帐龄：一般情况下，应收帐款帐龄越长风险越大，如果远远超过一般的收帐期限，就应

特别关注，如确属于过期帐款，就要考虑是否应将其列入应收帐款中。

分布：对于应收帐款帐户集中于少数大的欠款人相较于应收帐款分散在众多的欠款人中，则在一般情况下风险要大一些，并要考虑该客户是否计提取呆帐准备金。

产品：通过对应付帐款的了解，也可发现该客户的市场经营情况，一般而言，如果该客户产品市场竞争激烈，处于买方市场，则该客户为更多地卖出商品而赊销，使得应收帐款大量增加。

回收期：从应收帐款回收期的长短与同行业其他企业相比较,分析该客户产品竞争力的大小。

3）其他应收款。其他应收帐款：是指企业发生的非购销活动的应收债权。一般是指除应收票据、应收帐款和预付帐款以外，企业其他各种应收、暂付款项。主要包括：应收的各种赔款、罚款、存出保证金（如包装物押金）、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。客户经理要通过了解主要欠款人情况，来分析其收回的可能性。考虑该客户是否计提取呆帐准备金。其他应收款的主要欠款人是否有其主要股东。

4）存货。存货：是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。存货属于企业的流动资产。

存货大小的合理性：考察存货的储存期和规模，可采取横向比较与纵向比较相结合的方式。横向比较即与同行业中同等条件的企业相对比；纵向比较即与本企业过去相对比。

存货的流动性：即存货周转时间，直接反映企业的经营和偿债能力，可以通过存货周转率或存货周转天数考察。注意存货价格的稳定性和市场适销性，将变质和废弃的存货剔除。存货是否投保，保额是否充足。对产品结构需要调整、或转产的企业进行存货分析时，应对加工中的在产品、半成品及产成品的价值按市场价格予以确认或打折。如果该客户存货有较大的变化，应进行分析。

5）长期投资。长期投资分为长期股权投资和长期债权投资两类。其中长期股权投资通常为长期持有，不准备随时出售，投资企业作为被投资单位的股东，按所持有股份比例享有权益并承担责任。长期投资也是银行进行资产保全的主要关注目标。

分析长期投资的真实性。债券是否存在；投资的企业是否存在，投资的规模是否与企业报表所列相等。风险大小、收益情况。通过将该帐户的余额与上期余额及本年度投资业务预算计划相比较，分析是否存在异常情况。如果有明显增加，应着重检查企业是否虚构了投资业务。如果有明显降低，应着重检查企业是否隐瞒了投资业务。

6）固定资产。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。固定资产具有以下一些基本特征：使用期限超过一年且在使用过程中保持原有的物质形态不变。使用寿命是有限的（土地除外）。这一特征说明固定资产是需要计提折旧的。固定资产是用于生产经营活动而不是为了出售。这一特征是固定资产区别商品等流动资产的重要标志。

分析要点：首先分析其真实性。到现场看固定资产实物，看固定资产明细帐，根据市值估算固定资产的真实性。该客户固定资产是否全额投保，如未全额投保，遭到意外灾害，客户就无法按时归还银行贷款。客户是否足额提取折旧，并保持固定资产的良好状况，如果客户未按规定计提折旧，固定资产的价值就不真实，应进一步分析客户未计提折旧原因，是否属于经营、财务方面出现了问题。分析得出目前固定资产的市场价值的依据，该固定资产是否具有易变现性，这关系到客户一旦无法偿还银行贷款，拍卖固定资产的可操作性和售价。7）无形资产。无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。检查客户无形资产的真实性。有无相关证明文件。计价是否合理，摊销的年限是否符合国家有关规定。是否存在客户随意调节无形资产的摊销年限以达到调节利润、资产的目的。

8）其他需说明的资产类科目。目的：在于由客户经理对上述未说明的但对于分析该客户财务状况起到较为重要作用的科目进行分析，如对客户的预付帐款、在建工程、递延资产、待摊费用等科目进行分析。

3.重要负债类科目说明

1）应付帐款。应付帐款是指因购买材料、商品或接收劳务供应等而发生的债务。真实性：贷款有无记到该科目上。对应付帐款所应付的债权人、金额、用途、记帐方法进行了解。关注客户的应付帐款有无近日将到期的，客户是否有足够的资金去偿还应付款。2）其他应付款。其他应付款是指企业除了应付票据、应付帐款、应付工资等以外，发生的一些应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。观察该客户是否能按时偿还债务。真实性分析，客户有无多计或少计其他应付款，以达到调节成本和利润的目的。

3）长期应付款。长期应付款是指除长期借款和应付债券以外的长期负债，主要包括应付引进设备款、融资租入固定资产应付款等。对真实性进行了解，有无用本科目记录贷款事项。

4）其他需说明的负债类科目。客户经理可以对未说明的负债类科目，但对于分析该客

户财务状况起到较为重要作用的科目进行分析，如预收帐款、应交税金、未付利润、其他应交款等科目。

4.盈利能力分析

1）客户销售情况。客户经理通过对该客户主要产品近三年销售情况的了解，计算出客户的近几年来的销售增长率。销售增长率表示与上年相比，企业销售（营业）收入的增加变动情况，是评价企业成长状况和发展能力的重要指标。该指标可以衡量企业经营状况和市场拓展能力、可用于预测企业今后的发展趋势。

2）其他盈利指标分析。客户经理应提供近几年来客户主营业务利润、其他业务利润、投资收益、营业外收入、净利润、营业利润率、资产利润率、成本费用利润率及净资产利润率情况。

指标提示：营业（销售）利润率是指企业一定时期营业（销售）利润同营业（销售）收入净额的比率。它表明企业每单位营业（销售）收入能带来多少营业（销售）利润。实际上营业（销售）利润率衡量的是企业营业（销售）的获利能力。

资产利润率是指企业一定时期内获得的利润总额与平均资产总额的比率。资产利润率实际上说明了企业包括净资产和负债在内的全部资产的总体获利能力。

成本费用利润率是指企业一定时期的利润总额同企业成本费用总额的比率。这里的成本费用总额是指企业营业（销售）成本、营业（销售）费用、管理费用、财务费用之和。成本费用利润率实际上是从企业成本费用角度衡量其获利能力。

净资产利润率是指企业一定时期内的净利润同平均净资产的比率。这里的净利润是指企业的税后利润，即利润总额扣减应交所得税后的净额。净资产利润率实际上是衡量企业利用自有资本及其积累获取利润的能力，是评价企业盈利能力的核心指标。

客户经理根据客户的上述指标，可从营业（销售）、资产、成本费用、净资产角度分析该客户的综合盈利能力。

5.偿债能力分析

1）流动比率。它是企业一定时期流动资产同流动负债的比率。流动比率是衡量企业短期债务偿还的能力，是判断企业短期债务到期前，可以转化为现金用于偿还流动负债的能力大小的重要指标。该指标越高，表明企业偿还流动负债的能力越强。但指标过高，则表明企业的资金利用效率比较低下，目前，在一般情况下，国际上公认的标准比率是200%左右，我国国内较好的比率是150%左右。

2）速动比率。它是企业一定时期内的速动资产同流动负债的比率。该指标是对流动比

率的补充，是在分子剔除了流动资产中变现力最差的存货后，计算企业实际的短期债务偿还能力，比流动比率较为准确。该指标值越高，表明企业偿还流动负债的能力越强，一般而言，企业速动比率保持在100%表明企业既有好的偿债能力又有合理的流动资产结构。3）资产负债率。它是指企业在一定时期的负债总额同资产总额的比率。资产负债率表示企业总资产中有多少资产是通过负债筹集的，该指标是评价企业负债水平的综合指标。一般来说，正常的借款企业资产负债率应低于75%（商贸业除外）；如果企业的资产负债率高于100%，则说明企业已资不抵债。

4）总债务/EBITDA。它是指总债务项对于当年的息、税、折、摊前收益的大小。该指标反映以企业所创造的税前利润和扣留在企业内部的固定资产折旧费用、摊销费用在支付利息前对总债务的保障能力。该指标值越小，企业还债能力越强，反之，企业的还债能力就比较弱。一般而言，该指标的一般水平是5左右，好的企业的指标可以达到1以内。5）现金比率。它是指现金与现金等价物之和与流动负债的比率。该指标比速动比率更谨慎地反映企业的偿债能力。

上述五项反映偿债能力的指标是有相互联系的。

资产负债率：反映的是客户总资产偿还总债务的能力，是总体的偿债能力。

流动比率：反映的是总资产中剔除固定资产、长期投资、无形资产及其他资产等不易用于偿还银行债务的企业资产后剩余的流动资产偿还短期债务的能力。

速动比率：是流动资产中剔除流动资产中变现能力较差的存货后偿还短期债务的能力。

总债务/EBITDA：反映的是客户较易偿还银行债务的净利润、固定资产折旧、摊销、偿付利息及所得税偿还客户总债务的能力。

现金比率：则是较能直观反映客户偿还短期债务能力的指标。因为现金与现金等价物是客户库存现金、银行存款、其他货币资金及现金等价物（企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资）。通常指购买在3个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资。

6.营运能力分析

客户经理应计算应收帐款周转天数、存货周转天数、总资产周转率、固定资产周转率。1）应收帐款周转天数。天数越短，说明应收帐款周转越快，效率越高，反之效率越低。2）存货周转天数反映的是借款人销售能力和存货库存状况。周转天数越短，说明存货周转快，积压少，变现能力强；反之，存货周转率低，表明采购过量，库存积压。3）总资产周转率可以用来分析借款人全部资产的使用效率。该指标越高，说明其全部

资产运营效率好。

4）固定资产周转率高，表明借款人固定资产利用充分，投资得当，结构合理，运用效率高。

7.现金流量分析

客户至少一年要提供一份现金流量表。现金流量分析。现金流量表是一个最能够反映企业经营效果和尝债能力的指标。把握要点：

现金净增加额分析：不能够出现负数。结构分析：重在分析经营性现金流量变动趋势。一般而言，经营活动现金流入量大于各项短期债务总额，说明客户能够偿还短期债务；反之，则说明客户可能没有偿还短期债务的能力。

现金流量的内容：经营活动中的现金流量：现金流入量包括销货现金收入、利息与股息的现金收入、增值税销项税款和出口退税及其他业务现金收入；现金流出量包括购货现金支出、营业费用现金支出、支付利息、缴纳税金及其他业务现金支出。

投资活动中的现金流量：现金流入量包括出售证券、出售固定资产及收回对外投资本金和利息；现金流出量包括购买有价证券和购置固定资产。

筹资活动中的现金流量：现金流入量包括取得短期借款和长期借款及发行股票或债券；现金流出量包括偿还借款本金的现金和分配现金股利。

8.第一及第二还款来源可靠性分析

例：某客户第一及第二还款来源可靠性分析。贷款的发放肯定会出现一些风险，如果企业通过自身的经营无法按时还款时，这时就要分析第二还款来源的介入可能性，以便最大限度的减少银行信贷风险。

（四）担保分析 1.保证类：

1）保证合同、借款核保书要现场签定，不要经过贷款企业传递。2）由关联公司保证时，代偿能力较弱。3）上市公司不能够为其母公司提供保证。

2.抵（质）押类：

1）土地抵押时，在考虑其评估价值的同时，还要考虑其变现市值。

2）考虑土地抵押合法性的同时，还要关注其有效性。土地出让金是否足额交纳。3）质押的原件是否可靠存放。尤其是存单质押的，要特别注意其止付细节。

五、保后检查的内容

（一）担保成立后的检查

担保成立后的检查是按照公司担保业务操作规程的要求，担保业务部客户经理在次月开始，按月对被担保企业进行保后检查。

1、基本情况

要求客户经理对本笔担保资金流向进行跟踪。要写明大额资金流向的金额、支付方式和收款人。

2、担保资金用途

要求客户经理从以下几个方面进行分析描述：

（1）客户账户中资金真实流向是否符合客户申请担保用途以及担保合同中的约定。

（2）如客户主要供应商发生改变，导致资金用途与客户担保申请用途不符，需说明原因，并说明是否与客户生产经营相关，是否是客户的主营业务。

（3）记录客户与其供应商的合同履行情况。

（二）担保贷款到期前一个月检查

担保贷款到期前一个月检查，旨在督促客户经理督促企业按时还款，通过第一和第二还款来源，落实还款资金。

1、到期贷款情况

对到期贷款的种类、期限、形态、保证人等基本情况进行了解。

2、还旧借新贷款历史跟踪

还旧借新贷款是产生信贷风险的高发区，深藏的问题比较多。对长期没有归还、依靠还旧借新维持正常形态的贷款进行跟踪了解，旨在及时发现问题，尽早规避贷款风险。

3、客户现金流量状况及预计还款状况

通过现金流量分析，对企业通过第一还款来源还款进行预测，并结合企业还款情况，根据银行内部对此笔贷款的处置空间，做还款计划。

4、保证人状况说明

分析保证人履约可能性并对保证人的履约情况，及代偿可能性进行说明。

5、抵（质）押物状况

对抵（质）押物的情况及变现可能性进行了解，并进行合规、合法、有效性分析，分析

内容包括：借款人抵（质）押物情况。第三人抵（质）押物状况分析。抵押物市值分析。抵（质）押物潜在风险分析。

6、总结该笔贷款对客户的作用及该客户的前景

担保以后客户资产结构、生产能力、经营、销售状况的变化，市场的变化情况，客户未来的发展，我行该笔贷款对客户所起的作用。目的在于判断，银行是否有必要继续与该客户保持融资关系以及提出不良贷款的处置意见。

（三）重大异常情况

客户经理就企业欠息、贷款逾期及承兑、担保和信用证到期垫付，客户经营活动重大异常情况做出说明，并提出初步意见。

第二篇：驾车出保前检查

水泵是否渗漏、空调压缩机声音是否异常、油底壳是否渗油、轮胎是否鼓包、半轴是否在60-70码有轰鸣声、前减震器上端的平面轴承是否需要更换（低速打方面，前部有咯咯的声音），后轮减震胶是否需要更换，cd机是否卡碟等等吧，平常保养需要花钱的检不检查没意义，主要是可以索赔的项目需要检查。

第三篇：蓄电池的保管及检查方法

蓄电池的保管及检查方法

专业从事蓄电池研究、开发与生产的大型制造厂商，其蓄电池产品畅销全球，并在全球各行业、各大用户中取得了一致的好评。蓄电池最大的特点在于寿命长，在20度时寿命可达7-10年。

1、保管时请注意温度不要超过-20℃～+50℃范围

2、保管蓄电池时必须使电池在完全充电状态下进行保管。由于在运输途中或保存期内因自放电会损失一部分容量，使用时请补充电。

3、长期保管时，为弥补保管期间的自放电，请进行补充电。

4、请在干燥低温，通风良好的地方进行保管。

5、如在保管或转移过程中电池包装不慎被水淋湿，应立即除掉包装纸箱，以避免被水打湿的纸箱成为导体造成电池放电或烧坏正极端子。

要定期对蓄电池进行检查，如发现有灰尘等外观污染情况时，请用水或温水浸湿的布片进行清扫。不要用汽油、香蕉水等有机溶剂或油类进行清洗，另外请避免使用化纤布。浮充时，NP电池充电过程中总电压或指示盘上电压表的指标值偏离下表所示基准值时（?.05V/单格）应调查原因并作处理。

使用UPS等转换器时，请注意避免从转换器流入反向电流。如线路无法避免这种情况，请将流入电池的脉冲电流值（有效值）控制在0.1CA以下。根据电池使用环境的平均值更换时期。

第四篇：规范国有银行贷前调查和贷后检查的方法

规范国有银行贷前调查和贷后检查的方法

规范国有银行贷前调查和贷后检查的方法

陈一夫

一、对贷款企业经营活动进行分析的一般方法

贷前调查和贷后检查工作的主体是对贷款企业进行生产经营活动分析。因此，规范的《贷前调查》和《贷后检查》文本，要包括和使用对企业进行生产、经营活动分析的一般方法。

（一）单一法和比较法

根据贷款企业的财务报表进行比较分析，而对企业生产经营状况做出判断的方法，就是单一法。通过与其他时期、或同业其他企业的财务报表进行比较、分析，而对企业生产经营状况做出判断的方法，就是比较法。比较法是银行在贷前调查中对企业做出评价的最基本、最重要的方法之一。主要有三种形式： 1.计划对比

实际数值与预期目标对比，求预期目标的完成情况。计算的方法如下： 1)绝对数值比较

实际指标比计划指标增减额=报告期的实际完成数-报告期（或预期）的计划数×100％ 2)相对数值比较

计划完成百分比=报告期的实际完成数/报告期（或预期）的计划数？ 指标比计划（或预期）指标增减百分比=计划完成百分比-100％

通过本期实际与计划指标对比、与预期指标对比、与理想目标对比，可以找出实际偏离预期[计划]目标的差异，说明各项预期计划目标的实现情况，为进一步分析指出方向。2.历史对比

实际数值与不同时期指标对比，分析本期发展变化情况。

通过本期实际与上期实际比、与上年同期实际比、与历史最好水平比，可以观察分析企业经济发展变化和趋势，以及改善企业经营管理实际情况等。3.最优对比

实际数值与先进水平比较，分析与先进水平的差距。它是一种企业之间的比较分析。对比方式包括：本企业实际与当地同类企业的先进水平或平均水平比，与国际同类企业的先进水平或与平均水平比等等。通过对比，可以扩大眼界，站在一个较高的角度对企业有一个全面、客观的评价。

运用对比法的一个重要的条件是注意指标的可比性，内含的一致性。否则，不能正确地说明问题，甚至得出错误的结论。所谓指标的可比性，是指相互对比的指标，必须在指标内容、时间长度、计算口径、计价基础等方面相一致。在进行企业间对比时，还要注意它们各自的技术经济特点。

（二）实数法和比年法

对会计报表中各个项目，用实数进行分析判断的方法叫做实数法。通过算出一个项目和其他项目的比率来分析判断的方法是比率法。实数法或比率法都有多种形式。无论哪种方法，如果只用其中一种很难做出正确的判断，所以需要同时采用多种方法。比率是一种相对数，它揭示了指标间的某种关系，把某些用绝对数不可比的指标转变为可比指标。

根据分析内容和要求的不同，主要有三种形式： 1.构成比率分析

它是通过计算某项经济指标各个组成部分占总体的比重，分析构成内容的变化，从而掌握该项经济活动的特点与变化趋势。比如：产品构成要素分析，通过分析原材料、工资、费用，可明确各成本项目的变化及存在的问题，为降低成本指明方向，确定重点。2.相关比率分析

它是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又有关的指标加以对比，求出其比率，以便从经济活动的客观联系中认识生产经营情况。如将实现利润与销售收人对比、与销售成本对比与自有资本金对比，可以分别求出销售利润率、成本利润率、自有资本利润率，等，可从不同角度观察分析企业的利润水平。3.趋势比率分析

它是将不同时期同类指标的数值进行对比，求出其比率。从而分析该项指标的发展方向和增减速度，观察经营活动的变化趋势。4.综合分析法与因素分析法

对某一指标测定各个相互联系的因素对该指标差异的影响程度的分析方法是因素分析法。把某一会计报表做为整体，进行综合性观察和分析判断的方法是综合分析法。

二、对贷款企业生产经营进行分析的基本步骤

规范的《贷前调查》和《贷后检查》文本包括对贷款企业进行生产经营活动分析的步骤。

（一）确定分析目标

经营分析目标依分析目的不同而不同。从银行来说，贷前调查的目的是要对贷款可行性进行分析，分析目标主要是信贷资金安全性和获利性；由于贷款放出后，银行与企业等于上了同一条船。因此，还要像企业经营决策者一样，把企业产品、生产结构和发展战略方面的重大调整也作为贷前调查的分析目标。贷后检查的目的是要考虑贷款的安全性和企业还款的可能性，分析目标主要是分析企业的偿债能力和支付能力。规范商业银行的《贷前调查》和《贷后检查》首先要从规定分析目标开始。

（二）制定分析方案

分析目标明确之后，要根据分析量的大小、分析问题的难度，制定出分析方案。是全面分析还是重点分析，是协作进行还是分工进行；要列出分析项目、确定完成内容、完成标准。这是规范商业银行《贷前调查》和《贷后检查》时，在《贷前调查》和《贷后检查》文本中需要确定的内容。

（三）收集数据信息

企业各项经济活动都与内外部环境的变化相联系。会计信息只反映企业经济活动在某工时期的结果，并不反映经济活动的发生、发展变化过程。会计信息能部分地反映造成当前结果的原因，但不能全面揭示形成原因。因此，在规范的《贷前调查》和《贷后检查》文本中，除确定会计信息内容外，还要指引银行客户经理，根据分析任务收集会计信息外的相关数据资料。这些信息一般包括：宏观经济形势信息；行业情况信息；企业内部数据等。例如，企业的市场占有率、市场价格、企业的销售政策与措施、产品的品种、有关预测数据等。

信息收集可通过查找资料、专题调研、座谈会或有关会议等多种渠道来完成。

（四）核实并整理信息资料

首先核对和明确财务报告是否反映了真实情况、是否与所收集到的资料有较大出入。如发现资料、数据不真实、不全面的问题，可进一步查对、寻求真实情况。

（五）分析现状并寻求变化原因

根据规范的《贷前调查》和《贷后检查》所指引的分析目标和内容，评价所收集的资料、寻找数据的因果关系。联系企业客观环境、解释形成现状的原因，揭示经营成绩和失误，暴露存在的问题。提出意见，探讨改进办法与途径。

（六）做出分析结论并撰写分析报告

由于企业经济活动的复杂性和企业外部环境的多变性，要求在做出分析结论时遵循一定的原则。如收集全面资料、掌握真实情况；通过指标对比，进行综合判断；点面结合、抓住重点；定性分析与定量分析相结合；静态分析与动态分析相结合等等。这些原则都是在实践中总结出来。分析中必须坚持，才能得出正确结论。这些原则，在规范的《贷前调查》和《贷后检查》文本中已经做出规定。

三、对贷款企业经营活动进行分析应注意的问题 在使用规范的《贷前调查》和《贷后检查》文本对贷款生产经营企业进行分析过程中，应注意下列问题，以便通过分析，做出正确的评价。

（一）注意报表数据无法反映的因素

会计报表以货币作为统一计量单位反映企业的财务状况和经营成果，而一些不能用货币来计量的因素，如企业职工的事业心与责任感、企业劳动力的素质、从业人员作风、企业荣誉、企业领导层的才智与能力、企业可能取得的科技上的突破、产品的开发与研究。企业所处的社会和经济环绕的变化、意外事故的损失等等，这些因素从会计报表上无法得知，但与企业的盈利高低有关；所以分析时，一旦忽略这些因素，就难以得出正确结论。另外，某些外部因素在企业的会计报表中也无法体现。例如，由于竞争对手将某种新开发的产品投入市场，导致本企业存货过时而成为滞销货。但是，假如企业以原始成本作为存货的计价基础，那么其计算出来的财务比率就会变得不可靠。

为使分析评价尽可能全面、公正，除了以会计报表作为重要的评价依据外。还要注意其他有关资料的搜集，以达到丰富、补充会计报表数据的目的。这些资料包括：企业内部的计划资料、统计资料、业务核算资料，其他专业性机构、如投资咨询服务机构、行业性协会、证券交易所等据供的有关资料，以及企业管理人员对企业当生产经营与未来展望的评价，均可作为分析者的必要的分析资料。

（二）注意评价标准的客观性

通过对比分析如何判断企业优劣，有无一定的标准？这是一个重要而又难以回答的问题。比如流动比率，一般认为不低于200为好，但是，由于企业所处的地理环境、企业生产经营的特点、企业所属行业特点等等，对财务比率也有一定影响，因此，用一个统一的标准比率去评价各行各业的经营业绩和财务状况显然是不合理的。因此，各企业应结合自身特点，参考同业水平，实事求是地制定评价标准。

（三）注意报表数据的局限性

利用会计报表进行业绩分析尽管十分重要，但也有局限性： 1.以历史资料为依据

会计报表提供的信息都是历史情况．记录着过去发生的事，投资者需要了解未来的变化、只能由自己来预计未来可能发生的变化。2.货币计量原则

由于会计采用货币为计量单位。会计报表也只能反映用货币能衡量的物品，许多不能用货币表示但对企业未来盈利有影响的因素、会计报表都反映不出来。如企业可能取得的科技上的突破、企业劳动力的素质、企业所处的社会经济环境的变化等因素。3.过去实际成本

会计报表的资产价值都是过去的实际成本，在物价变动幅度较大的情况下，它不能完全正确反映企业资产的现实价值。4.币值的稳定性

会计报表是以货币来计量的。并且假设货币的购买力是稳定的。在通货膨胀的时候，这种假设是不现实的。5.会计估价

在会计账务处理中涉及的许多数字带有估计的性质。如固定资产使用年限和残值的估计以及存货价值的确定。因此，会计的许多数据仅是它们的近似值。6.帐务处理方法的差异

国家对企业某些业务的记帐方法，允许作不同的处理。如，对存货的价值，有些企业使用先进先出法；而另一些企业使用后进先出法、加权平均法。不同的帐务处理，结果也是不一样的。

（四）注意报表数据的偶发和伪饰的可能性

会计报表根据企业决算日的会计记录编制，决算前临时发生的一些事项，有时对会计报表的内容产生较大影响。如年终收到一批材料、货款未付时，如何处理？如果增加存货和应付账款就会影响速动比率；又如，销售一批货物，货款未收，如果把货款计算在今年，利润就高，等等。上述这些偶发事项有可能改变某些财务比率。因此，分析时可将偶然因素剔出。在使用财务比率时还必须注意会计报表的数据是否经过乔装打扮。如有的企业赶在编制报表前将借款还掉，下年初再设法借入以掩饰其偿债能力。在这种情况下，企业的流动比率所揭示的信息就缺乏真实性。因此，对企业经营活动进行分析时，应注意分析其会计期末前后一段时间的变化情况。

（五）注意事物的变化性

经营分析中的比率分析所得出的结果可以说是一种终止状态的比率。例如比率就是表现已经过去的事情。显示当年企业的状态，它不能把一切都判断出来。要历史地、发展地进行分析。从指标的趋势、走向上，可以看出企业真实的动态变化。

四、建立后评价制度，以保障贷前调查、贷后检查规范文本的实施

好的制度没有过硬的手段控制执行，也会使好的制度无的放失。为了保证《贷前调查标准文本》和《贷后检查标准文本》的顺利实施并达到预期的目的，工商银行必须建立后评价制度。

（一）后评价及后评价制度的概念

所谓后评价是指按照现行标准对以前发放的贷款、企业评级进行重新评估、确认、以弥补、减少因贷款评价不准确、信贷制度不落实、内部人员道德原因造成的信贷风险的措施。所谓后评价制度就是为实现后评价功能而制定的一系列办法的总称。后评价的内容包括：企业评级真实性分析、贷款风险性分析、贷前调查及贷后检查真实性检查、责任人处理检查。通过后评价制度，以对贷款第一次评价的准确性进行评估和修订，对当前的企业状况进行最新的评价，以防范、规避企业经营风险，同时，减少可能出现的评估失误和道德风险。

（二）后评价制度的组成

后评价制度包括下列具体的措施和制度，这些具体的措施和制度为后评价的规范实施，从内容和形式上，做了进一步的细致规定。

1、制定各项规章制度的定期检查制度。

蓝田事件暴露出了支行在执行信贷制度方面不落实的现象。制度再好，没有客户经理脚踏实地的认真实行，也会使各项风险控制手段流于形式。为了使各项信贷制度，包括我部新制定的《贷前调查规范文本》、《贷后检查规范文本》真正落实，我部定期对支行客户经理的下户情况进行检查、对信贷档案情况进行检查、对总、分行各项规章制度执行情况进行检查。在对客户经理的贷后检查情况进行检查时，检查其是否对企业贷款，特别是集团公司贷后的资金流向进行跟踪、是否对北京贷款外地用款的资金进行了重点跟踪。

2、分行信贷管理部副总经理以上干部定期下户进行贷后检查制度。

这项制度要求通过分行信贷综合管理信息系统，按照发。供应商单一，一旦供应商出现问题，将影响原材料的供应。

3）了解供应商的信誉及供货质量。4.研究开发能力

目的：把握企业的技术、经营层面和发展后劲。要点：通过与同行业相关企业的情况进行比较，判断出该客户的研究开发能力。5.管理水平及激励机制

目的：判断企业的管理层次和对人才的吸引力，预测企业发展前景。6.行业现状及发展趋势分析

目的：通过选项，对客户产品生命力、发展趋势进行判断。7.客户核心竞争能力分析

客户核心竞争能力是指该客户在竞争中存在的对手短时间内难以赶超的优势，是客户发展后劲的集中体现。8.重要事件提示

目的：及时发现企业即将出现的变化，为贷款退出、保全、进入提供重要参考。1）法人变更必然影响企业未来的行为方式和经营方式。2）对外重大投资、投资失误、生产转向必然影响客户经营。3）涉及法律纠纷，直接影响股价及经营。

4）大量增员或裁员：预示着公司扩大生产或生产萎缩。5）媒体不利报道，预示着企业存在某一方面的问题。

（三）客户财务分析 1.报表选择

目的：明确财务数据的范围。要点： 1）看汇总报表汇总的是不是其全资子公司； 2）看未控股公司是否并入合并报表； 3）有没有重复汇总、合并的企业。2.重要资产类科目说明

1）货币资金。它是企业资产的重要组成部分,是企业归还银行贷款本息的直接资产。

真实性分析：要拿企业月末银行对帐单与其报表的银行存款进行核对。跟踪客户资金流向，大额划款去向是否与贷款用途、企业经营范围不相符。提现是否正常。货款回行情况：我行月均存款/月平均货币资金余额。付息能力：月平均付息额/月平均货币资金余额。

2）应收帐款。应收帐款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体讲，应收帐款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，影响购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。真实性：对主要欠款人有所了解，要了解欠款人的质量，是否是该客户的关联公司，应收帐款是否属实。帐龄：一般情况下，应收帐款帐龄越长风险越大，如果远远超过一般的收帐期限，就应特别关注，如确属于过期帐款，就要考虑是否应将其列入应收帐款中。

分布：对于应收帐款帐户集中于少数大的欠款人相较于应收帐款分散在众多的欠款人中，则在一般情况下风险要大一些，并要考虑该客户是否计提取呆帐准备金。

产品：通过对应付帐款的了解，也可发现该客户的市场经营情况，一般而言，如果该客户产品市场竞争激烈，处于买方市场，则该客户为更多地卖出商品而赊销，使得应收帐款大量增加。

回收期：从应收帐款回收期的长短与同行业其他企业相比较,分析该客户产品竞争力的大小。

3）其他应收款。其他应收帐款：是指企业发生的非购销活动的应收债权。一般是指除应收票据、应收帐款和预付帐款以外，企业其他各种应收、暂付款项。主要包括：应收的各种赔款、罚款、存出保证金（如包装物押金）、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。客户经理要通过了解主要欠款人情况，来分析其收回的可能性。考虑该客户是否计提取呆帐准备金。其他应收款的主要欠款人是否有其主要股东。4）存货。存货：是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。存货属于企业的流动资产。

存货大小的合理性：考察存货的储存期和规模，可采取横向比较与纵向比较相结合的方式。横向比较即与同行业中同等条件的企业相对比；纵向比较即与本企业过去相对比。

存货的流动性：即存货周转时间，直接反映企业的经营和偿债能力，可以通过存货周转率或存货周转天数考察。注意存货价格的稳定性和市场适销性，将变质和废弃的存货剔除。存货是否投保，保额是否充足。对产品结构需要调整、或转产的企业进行存货分析时，应对加工中的在产品、半成品及产成品的价值按市场价格予以确认或打折。如果该客户存货有较大的变化，应进行分析。

5）长期投资。长期投资分为长期股权投资和长期债权投资两类。其中长期股权投资通常为长期持有，不准备随时出售，投资企业作为被投资单位的股东，按所持有股份比例享有权益并承担责任。长期投资也是银行进行资产保全的主要关注目标。

分析长期投资的真实性。债券是否存在；投资的企业是否存在，投资的规模是否与企业报表所列相等。风险大小、收益情况。通过将该帐户的余额与上期余额及本投资业务预算计划相比较，分析是否存在异常情况。如果有明显增加，应着重检查企业是否虚构了投资业务。如果有明显降低，应着重检查企业是否隐瞒了投资业务。6）固定资产。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。固定资产具有以下一些基本特征：使用期限超过一年且在使用过程中保持原有的物质形态不变。使用寿命是有限的（土地除外）。这一特征说明固定资产是需要计提折旧的。固定资产是用于生产经营活动而不是为了出售。这一特征是固定资产区别商品等流动资产的重要标志。

分析要点：首先分析其真实性。到现场看固定资产实物，看固定资产明细帐，根据市值估算固定资产的真实性。该客户固定资产是否全额投保，如未全额投保，遭到意外灾害，客户就无法按时归还银行贷款。客户是否足额提取折旧，并保持固定资产的良好状况，如果客户未按规定计提折旧，固定资产的价值就不真实，应进一步分析客户未计提折旧原因，是否属于经营、财务方面出现了问题。分析得出目前固定资产的市场价值的依据，该固定资产是否具有易变现性，这关系到客户一旦无法偿还银行贷款，拍卖固定资产的可操作性和售价。

7）无形资产。无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。检查客户无形资产的真实性。有无相关证明文件。计价是否合理，摊销的年限是否符合国家有关规定。是否存在客户随意调节无形资产的摊销年限以达到调节利润、资产的目的。8）其他需说明的资产类科目。目的：在于由客户经理对上述未说明的但对于分析该客户财务状况起到较为重要作用的科目进行分析，如对客户的预付帐款、在建工程、递延资产、待摊费用等科目进行分析。3.重要负债类科目说明

1）应付帐款。应付帐款是指因购买材料、商品或接收劳务供应等而发生的债务。真实性：贷款有无记到该科目上。对应付帐款所应付的债权人、金额、用途、记帐方法进行了解。关注客户的应付帐款有无近日将到期的，客户是否有足够的资金去偿还应付款。

2）其他应付款。其他应付款是指企业除了应付票据、应付帐款、应付工资等以外，发生的一些应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。观察该客户是否能按时偿还债务。真实性分析，客户有无多计或少计其他应付款，以达到调节成本和利润的目的。3）长期应付款。长期应付款是指除长期借款和应付债券以外的长期负债，主要包括应付引进设备款、融资租入固定资产应付款等。对真实性进行了解，有无用本科目记录贷款事项。

4）其他需说明的负债类科目。客户经理可以对未说明的负债类科目，但对于分析该客户财务状况起到较为重要作用的科目进行分析，如预收帐款、应交税金、未付利润、其他应交款等科目。4.盈利能力分析

1）客户销售情况。客户经理通过对该客户主要产品近三年销售情况的了解，计算出客户的近几年来的销售增长率。销售增长率表示与上年相比，企业销售（营业）收入的增加变动情况，是评价企业成长状况和发展能力的重要指标。该指标可以衡量企业经营状况和市场拓展能力、可用于预测企业今后的发展趋势。2）其他盈利指标分析。客户经理应提供近几年来客户主营业务利润、其他业务利润、投资收益、营业外收入、净利润、营业利润率、资产利润率、成本费用利润率及净资产利润率情况。

指标提示：营业（销售）利润率是指企业一定时期营业（销售）利润同营业（销售）收入净额的比率。它表明企业每单位营业（销售）收入能带来多少营业（销售）利润。实际上营业（销售）利润率衡量的是企业营业（销售）的获利能力。

资产利润率是指企业一定时期内获得的利润总额与平均资产总额的比率。资产利润率实际上说明了企业包括净资产和负债在内的全部资产的总体获利能力。

成本费用利润率是指企业一定时期的利润总额同企业成本费用总额的比率。这里的成本费用总额是指企业营业（销售）成本、营业（销售）费用、管理费用、财务费用之和。成本费用利润率实际上是从企业成本费用角度衡量其获利能力。

净资产利润率是指企业一定时期内的净利润同平均净资产的比率。这里的净利润是指企业的税后利润，即利润总额扣减应交所得税后的净额。净资产利润率实际上是衡量企业利用自有资本及其积累获取利润的能力，是评价企业盈利能力的核心指标。

客户经理根据客户的上述指标，可从营业（销售）、资产、成本费用、净资产角度分析该客户的综合盈利能力。5.偿债能力分析

1）流动比率。它是企业一定时期流动资产同流动负债的比率。流动比率是衡量企业短期债务偿还的能力，是判断企业短期债务到期前，可以转化为现金用于偿还流动负债的能力大小的重要指标。该指标越高，表明企业偿还流动负债的能力越强。但指标过高，则表明企业的资金利用效率比较低下，目前，在一般情况下，国际上公认的标准比率是200左右，我国国内较好的比率是150左右。

2）速动比率。它是企业一定时期内的速动资产同流动负债的比率。该指标是对流动比率的补充，是在分子剔除了流动资产中变现力最差的存货后，计算企业实际的短期债务偿还能力，比流动比率较为准确。该指标值越高，表明企业偿还流动负债的能力越强，一般而言，企业速动比率保持在100表明企业既有好的偿债能力又有合理的流动资产结构。

3）资产负债率。它是指企业在一定时期的负债总额同资产总额的比率。资产负债率表示企业总资产中有多少资产是通过负债筹集的，该指标是评价企业负债水平的综合指标。一般来说，正常的借款企业资产负债率应低于75（商贸业除外）；如果企业的资产负债率高于100，则说明企业已资不抵债。

4）总债务/EBITDA。它是指总债务项对于当年的息、税、折摊前收益的大小。该指标反映以企业所创造的税前利润和扣留在企业内部的固定资产折旧费用、摊销费用在支付利息前对总债务的保障能力。该指标值越小，企业还债能力越强，反之，企业的还债能力就比较弱。一般而言，该指标的一般水平是5左右，好的企业的指标可以达到1以内。

5）现金比率。它是指现金与现金等价物之和与流动负债的比率。该指标比速动比率更谨慎地反映企业的偿债能力。

上述五项反映偿债能力的指标是有相互联系的。

资产负债率：反映的是客户总资产偿还总债务的能力，是总体的偿债能力。

流动比率：反映的是总资产中剔除固定资产、长期投资、无形资产及其他资产等不易用于偿还银行债务的企业资产后剩余的流动资产偿还短期债务的能力。

速动比率：是流动资产中剔除流动资产中变现能力较差的存货后偿还短期债务的能力。

总债务/EBITDA：反映的是客户较易偿还银行债务的净利润、固定资产折旧、摊销、偿付利息及所得税偿还客户总债务的能力。

现金比率：则是较能直观反映客户偿还短期债务能力的指标。因为现金与现金等价物是客户库存现金、银行存款、其他货币资金及现金等价物（企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资）。通常指购买在3个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资。6.营运能力分析

客户经理应计算应收帐款周转天数、存货周转天数、总资产周转率、固定资产周转率。1）应收帐款周转天数。天数越短，说明应收帐款周转越快，效率越高，反之效率越低。

2）存货周转天数反映的是借款人销售能力和存货库存状况。周转天数越短，说明存货周转快，积压少，变现能力强；反之，存货周转率低，表明采购过量，库存积压。

3）总资产周转率可以用来分析借款人全部资产的使用效率。该指标越高，说明其全部资产运营效率好。4）固定资产周转率高，表明借款人固定资产利用充分，投资得当，结构合理，运用效率高。7.现金流量分析

客户至少一年要提供一份现金流量表。现金流量分析。现金流量表是一个最能够反映企业经营效果和尝债能力的指标。把握要点：

现金净增加额分析：不能够出现负数。结构分析：重在分析经营性现金流量变动趋势。一般而言，经营活动现金流入量大于各项短期债务总额，说明客户能够偿还短期债务；反之，则说明客户可能没有偿还短期债务的能力。

现金流量的内容：经营活动中的现金流量：现金流入量包括销货现金收入、利息与股息的现金收入、增值税销项税款和出口退税及其他业务现金收入；现金流出量包括购货现金支出、营业费用现金支出、支付利息、缴纳税金及其他业务现金支出。

投资活动中的现金流量：现金流入量包括出售证券、出售固定资产及收回对外投资本金和利息；现金流出量包括购买有价证券和购置固定资产。

筹资活动中的现金流量：现金流入量包括取得短期借款和长期借款及发行股票或债券；现金流出量包括偿还借款本金的现金和分配现金股利。8.第一及第二还款来源可靠性分析

例：某客户第一及第二还款来源可靠性分析。贷款的发放肯定会出现一些风险，如果企业通过自身的经营无法按时还款时，这时就要分析第二还款来源的介入可能性，以便最大限度的减少银行信贷风险。

（四）担保分析

客户经理声明。目的：明确双人核保；明确实地核保；明确核保的责任。1.保证类：

1）保证合同、借款核保书要现场签定，不要经过贷款企业传递。2）由关联公司保证时，代偿能力较弱。3）上市公司不能够为其母公司提供保证。2.抵（质）押类：

1）土地抵押时，在考虑其评估价值的同时，还要考虑其变现市值。

2）考虑土地抵押合法性的同时，还要关注其有效性。土地出让金是否足额交纳。3）质押的原件是否可靠存放。尤其是存单质押的，要特别注意其止付细节。

（五）贷款用途及期限分析

1.客户此次申请的贷款情况。它是填写本次报告的目的所在。

2.客户本笔贷款的收益分析。目的：强化贷款的商业意识和创收意识。贷款在获得利息收入的同时，还要关注能否派生存款、能否增加开证等手续费收入。如果今后比照股份制商业银行，把存款、创利与客户经理工资挂钩，这是客户经理最应该关心的内容。

七、《贷后检查标准文本》的内容设计

（一）贷款发放第7个工作日后的检查

贷款发放第7个工作日后的检查是按照总行的要求确定的，如果贷款发放7个工作日后，贷款企业的资金没有变动，客户经理在下7个工作日内，还要择日进行检查。

1、贷款基本情况

新增贷款发放第7个工作日，要求客户经理对本笔贷款放出后的资金流向进行跟踪。要写明大额资金流向的金额、支付方式和收款人。

2、贷款用途描述

要求客户经理从以下几个方面进行分析描述：

（1）客户账户中资金真实流向是否符合客户申请借款用途以及借款合同中的约定。

（2）如客户主要供应商发生改变，导致资金用途与客户贷款申请用途不符，需说明原因，并说明是否与客户生产经营相关，是否是客户的主营业务。（3）记录客户与其供应商的合同履行情况。

（二）贷款到期前一个月检查

贷款到期前一个月检查，旨在督促客户经理督促企业按时还款，通过第一和第二还款来源，落实还款资金。

1、到期贷款情况

对到期贷款的种类、期限、形态、保证人等基本情况进行了解。

2、借新还旧贷款历史跟踪 借新还旧贷款是产生信贷风险的高发区，深藏的问题比较多。对长期没有归还、依靠借新还旧维持正常形态的贷款进行跟踪了解，旨在及时发现问题，尽早规避贷款风险。

3、客户现金流量状况及预计还款状况

通过现金流量分析，对企业通过第一还款来源还款进行预测，并结合企业还款情况，根据银行内部对此笔贷款的处置空间，做还款计划。

4、保证人状况说明

分析保证人履约可能性并对保证人的履约情况，及代偿可能性进行说明。

5、抵（质）押物状况

对抵（质）押物的情况及变现可能性进行了解，并进行合规、合法、有效性分析，分析内容包括：借款人抵（质）押物情况。第三人抵（质）押物状况分析。抵押物市值分析。抵（质）押物潜在风险分析。

6、总结该笔贷款对客户的作用及该客户的前景

贷款发放以后客户资产结构，生产能力、经营、销售状况的变化，市场的变化情况，客户未来的发展，我行该笔贷款对客户所起的作用。目的在于判断，银行是否有必要继续与该客户保持融资关系以及提出不良贷款的处置意见。

（三）客户贷后检查

客户贷后检查是银行对贷款企业生产经营状况进行全面的了解，以期对贷款的风险把握。在对企业生产经营状况进行了解分析时可以参考《贷前调查标准文本》的内容进行。

（四）重大异常情况

客户经理就企业欠息、贷款逾期及承兑、担保和信用证到期垫付，客户经营活动重大异常情况做出说明，并提出初步意见

第五篇：银行保函现场检查方法与技巧

中间业务 ── 担保承诺

银行保函

业务说明

银行保函（又称保证书）是指银行机构应申请人的要求，向受益人做出的书面付款保证承诺，当申请人不履行合同约定的义务或承诺的事项时，由银行机构按照承诺约定代为履行债务或承担责任的信贷业务。

向银行机构申请出具保函的企（事）业法人或其他组织是申请人，申请人在银行机构出具保函后成为被保证人；出具保函的银行机构是保证人；保函上的抬头人是受益人。

按受益人性质划分种类：

1．境内保函：受益人为境内企业（事业）法人或其他组织的保函（境内外资金融机构除外）。

2．对外保函：受益人为中国境外机构或境内外资金融机构的保函。

业务操作流程

受理申请

银行机构受理委托人提交的保函申请，受理时客户经理应请委托人提供相应资料，一般包括以下内容：

1．客户基本材料

①营业执照(副本及影印件)；

②组织机构代码证书(副本及影印件)； ③法定代表人或负责人身份证明； ④贷款卡(原件及影印件)及密码；

⑤财政部门核准或会计(审计)事务所审计的近三个财务报告和审计报告及最近的报表。成立不足三年的企业，提交自成立以来的和近期报表；新设法人主要股东经财政部门核准或会计(审计)事务所审计的前三个财务报告（如有）和审计报告（如有）及背景、新设法人的验资证明；

⑥税务部门年检合格的税务登记证明；

⑦公司章程或企业组织文件（原件及影印件）；

⑧企业董事会成员和主要负责人、财务负责人名单和签字样本等；

⑨信贷业务由授权委托人办理的，需提供企业法定代表人授权委托书原件； ⑩客户为有限责任公司、股份有限公司、合资合作企业或承包经营企业，要求提供依照公司章程或组织文件规定的权限，由有权机构（人）出具的同意申请信贷业务的决议、文件或具有同等法律效力的文件或证明。

2．保函业务材料

①申请保函的事项或被保证的合同、协议及相关文件资料；

②使用受益人提供的保函文本格式的，须同时提交受益人的保函文本格式；

1109

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

③其他要求的材料。

银行委托保函申请材料为委托行出具的保函或备付信用证及有关委托文件。3．反担保材料

①担保意向书（或其他担保意向文本资料）

担保意向书应对其保证责任作出明确表示。担保意向书必须具备以下内容：被保证人名称，保证的信贷类别、币种、金额、期限等。担保意向书上应加盖公章，并由法定代表人（负责人）或授权代理人签字；

②经工商行政管理部门年检合格的法人营业执照副本。保证人如为企业法人的分支机构，在提供营业执照副本同时，提供企业法人的书面授权委托书（原件）；

③法定代表人（负责人）或其授权代理人的身份证明文件；

④股份有限公司、有限责任公司、中外合资企业、具有法人资格的中外合作企业担任保证人的，应查阅该公司或企业的章程，确定有权就担保事宜作出决议的机关是股东会还是董事会（或类似机构）。保证人须提供有权作出决议的机关作出的关于同意出具保证担保的文件、决议或其他具有同等法律效力的文件或证明（包括但不限于授权委托书、股东会决议、董事会决议）；

⑤保证人最近一期的财务会计报表及近三年经审计的财务会计报表和审计报告。企业成立不足三年的提供与其成立年限相当的财务和会计报表和审计报告；

⑥中国人民银行颁发并年审合格的贷款卡； ⑦税务部门年检合格的税务登记证明。4．低信用风险业务可以适当简化材料

低信用风险业务品种按照各银行机构规定执行。

低信用风险业务一般包括交存100%保证金（含凭证式国债和受理银行机构认可的定期存单质押）、无需银行机构其他配套信贷支持的一、二类外国政府转贷款及银行信用支持与承诺全额覆盖的信贷业务。

银行信用支持与承诺全额覆盖的信贷业务一般包括：

①用受理银行机构认可的银行承兑汇票全额（含本息）质押的信贷业务； ②符合人民银行和受理银行机构规定的银行承兑汇票贴现、转贴现；

③受理银行机构总行核定的金融机构额度内的境内外银行或其分支机构全额担保（含备付信用证）的信贷业务；

④受理银行机构总行核定的金融机构额度内的信用证项下贴现和应收款买入（含福费廷）业务；

⑤受理银行机构总行核定的金融机构额度内的转开保函（银行委托保函）。受理银行机构客户经理根据客户提交的材料进行初步审查，符合受理条件的客户填写《出具保函申请书》。

调查评价

1．客户信用评级

按照受理银行机构客户信用评级相关规定进行客户评信。其中银行委托保函不须撰写《客户信用评级报告》，但经办银行机构应向其总行代理行管理部门了解代理行的资信状况及额度授信情况。

2．业务评价 业务评价着重审查保证事项主合同（或协议）是否真实、有效，涉及保证履约责任的有关条款的约定是否公平合理；根据具体保证事项的种类和特性，审查、分析保证申请人履行主合同（或协议）的能力条件等是否具备；申请人承担该项目获利预测 1110 中间业务 ── 担保承诺

及出现违约后拟采取的补救措施的可行性等。具体重点审查以下内容：

(1)投标保函。着重审查招标文件和投标书，标的是否真实，分析投标方中标后，是否有履行合同的能力。

(2)承包保函。着重审查工程承包合同的内容，分析承包工程的技术难度，拟采取相应方法或措施的可行性，承包方的资质等级，完成国内外同类型工程的情况，承包方按期、按质、按量完成承包任务的可能性。

(3)履约保函。着重审查施工单位的资质等级情况，分析施工项目的具体情况，履约的技术难度和可能性，施工单位曾经履行同类合同的情况。

(4)预收（付）款退款保函。如向工程业主出具的保函，着重审查施工企业预收款的用途，审查预收款项是否能真正用于合同约定的材料设备储备、设备制造或工程建设，有无挪用或长期占用拖欠不还的可能；如向买方出具的保函，着重审查卖方（申请人）的货源情况，分析影响卖方不履约的因素及可能性。

(5)工程维修保函。通过对工程质量监督部门提供的工程质量鉴定书和项目竣工验收报告的分析，了解工程质量是否存在隐患和缺陷，施工企业能够维修及维修后达到业主要求的可能性。

(6)质量保函。重点调查商品供应方的生产能力和信誉，市场曾对其商品质量的反映情况。

(7)来料加工保函及来件装配保函。重点审查来料的质量检验及产品样品的确认方式，客户的生产、经营能力，受益人资信状况等。

(8)补偿贸易保函。围绕产品产出和销售两个环节进行分析，如项目实施所需配套的水电、原辅材料供应、厂房、道路及其他基础设施是否落实；引进设备的性能、质量及设备引进方（客户）的管理能力和技术能力状况如何；产品的市场行情、销路及价格趋势的预测，设备供应方本身的资信能力、财务状况及经营作风等；有无买断协议，是否属于软条款协议。

(9)付款保函。重点审查被保证人的资信状况、财务状况、资金安排及存款情况，根据付款时间要求，分析被保证人的现金流量在数量及时间上能否保证付款的需要，审查被保证人能否交存符合业务受理银行机构规定的保证金或提供相应的反担保；审查被保证人是否存在重大的诉讼风险或潜在的诉讼风险等。

(10)延期付款保函。重点审查被保证人的财务状况，根据付款时间要求，分析客户的现金流量在数量及时间上能否保证付款的需要；如需用引进设备投入后产生的效益偿还债务，审查引进设备生产产品的质量情况、销路、回款时间与付款时间的衔接等。

(11)分期付款保函。重点审查付款方的付款能力、信用状况和负债，有无影响其履约能力的连环债或三角债等。

(12)关税保付保函。如是对承包国际工程，主要分析影响工程按期完成的因素及可能性；对参加国际展览、展销，主要审查展览期有无延期的可能，申请人有无故意滞留国外的意图；对加工贸易企业，主要审查企业按期完成加工出口的可能性。

(13)保释金保函。预测本次海上事故的损失及申请人受罚的可能性，通过掌握其财务状况，分析申请人能够承担该损失的能力。

(14)留滞金保函。重点调查申请人的信誉和生产能力，以前市场对其产品质量、规格和性能的反映情况。

(15)租赁保函。着重审查客户租赁设备的用途，分析租赁设备的经济效益以及承租方按期支付租金的能力。

(16)借款保函。着重审查借款用途，如果主要依托现有企业财力归还贷款本息，1111

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

分析申请人现有财务状况；如果主要依托项目效益偿还贷款本息，则应对项目的可行性和盈利性进行全面审查。

(17)账户透支保函。重点审查透支金额的用途，分析申请人短期偿债能力。(18)债券偿付保函。如是对债券发行人发行一般债券提供保证，应重点分析其偿债能力以及提供的抵、质押物价值或第三方保证人的经营状况和财务能力，审查债券发行方案是否经过有权审批部门的批准以及募集资金的投资项目情况；如是对债券发行人发行可转换债提供保证，应进行投资价值与股价走势分析，分析其可转换债发行方案是否有利于转股，审查其经营情况和财务状况，并综合考虑其偿债能力和发展前景。

(19)出入境备用金保函。重点审查中介机构的经营情况，与业务办理银行机构、当地公安机关共同签定的备用金账户管理协议的内容及交存100%保证金的情况。

(20)财产保全保函。重点审查提出财产保全理由的充分性和提交100%保证金的情况。

(21)银行委托保函。重点审查申请行的资信情况，该行出具的保函或备付信用证的条款内容以及委托银行机构出具保函的条款内容。

(22)对外劳务备用金保函。重点审查对外经济合作经营机构的经营情况，交存100%保证金的情况等。

(23)新开发的其他种类保函，按业务受理银行机构相应的规定要求进行审查。3．反担保评价

受理银行机构按照各自信贷担保的有关规定对反担保进行调查和评价，并撰写担保评价报告。

对于申请人提供银行机构出具的备付信用证或保函作为反担保的，经办行信贷经营部门须确认这些文件的真实性，并由同级以上（含）法律部门审查这些文件内容的规范性。

4．非标准格式保函文本的审查

申请人要求使用非标准格式文本的，受理银行机构须将该文本报有权审查的法律部门进行审查。法律部门应在规定的时间内反馈书面审核意见。

审批：

有权审批人按照《授权书》或《转授权书》确定的信贷审批权限审批。银行委托保函经审批同意后应扣减申请行的额度。出具保函：

1．出具保函的前提条件（缺一不可）（银行委托保函除外）①保函申请经有权审批人审批同意； ②《出具保函协议书》正式签署生效；

③需要提供反担保的，反担保合同正式签署生效，申请人已经办妥抵、质押物权利凭证的登记、转交事宜；

④需报批的对外保函已按照国家有关规定报经外汇管理部门批准。银行委托保函经审批同意后，经办行可直接出具保函。2．出具保函的方式

境内保函一式三份（一份正本，两份副本），正本交申请人，取得其法定代表人或授权代理人签字并加盖公章的《出具保函收妥确认书》；副本一份交会计部门登记表外科目明细账，一份由信贷经营部门存查。

电开的对外保函项下的保函一式两份，一份由负责国际业务的信贷经营部门发送 1112 中间业务 ── 担保承诺

给通知行后留存，一份交会计部门登记表外科目明细账。

出具的保函需由业务受理银行机构有权签字人签字并加盖行章，电开保函除外。3．备案

如业务经办银行机构不是审批行，经办行应及时将保函复印件报审批行相关部门备案。

保函的修改

1．受理修改申请

被保证人（申请人）需提交《修改保函申请书》，附受益人要求或同意变更保函内容的书面文件。如按照银行机构要求需变更反担保的，同时提供变更反担保的意向性文件。

2．对修改内容的调查和审批

银行机构相关部门对修改事项进行调查，形成调查报告，调查部门将《修改保函申请书》、变更反担保的意向性文件、调查报告和原保函的审批意见等资料报有权审批人审批。

3．出具《保函修改函》 修改保函的申请经审批同意后，银行机构相关部门根据实际情况，对《出具保函协议书》和相应的反担保合同进行变更、重签或要求被保证人补交保证金后，出具《保函修改函》，作为原保函的有效组成部分。

若修改保函涉及增减保证金额，相关部门应及时书面通知会计部门进行相应的会计处理。

保函出具后续管理：

保函出具后，银行机构相关部门应按规定进行贷后检查。检查的主要内容包括： ①保证事项进展情况；

②被保证人生产、经营、管理、主要财务指标情况是否正常； ③被保证人在银行机构存、贷款变化情况； ④反担保人的保证资格与保证能力的变化情况； ⑤贷款抵（质）押物的保管及其价值变化情况； ⑥保证金账户的余额。保函的履行

保证期间，受益人要求经办银行机构履行保证义务的，经办银行机构相关部门应及时与被保证人联系，并会签同级法律部门（同级未设立法律部门的，报上一级法律部门）对索赔条件进行审核，被保证人不能提出足够的抗辩理由且经办行也无抗辩理由的，经办银行机构相关部门出具审核意见书和履约通知，报有权审批人批准。会计部门凭有权审批人签字并加盖公章的履约通知对外支付。履约后经办银行机构应及时根据《出具保函协议书》和反担保合同的约定依法主张对被保证人、出质人、抵押人或第三方保证人的反担保债权。

经办行因履行保证责任对外垫付资金，会计部门应按逾期贷款利率向被保证人计收利息。

保函的失效

保函有效期届满、保证义务履行完毕或被保证人和受益人要求终止保函效力时，保函自动失效。

1113

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

根据保函失效的不同情况，银行机构按照各自规定进行相应处理，一般包括以下几种情况：

1．如保函的有效期有明确截止日期的，在该日期后第一个工作日内，银行机构相关部门制作《保函失效通知书》，交会计部门凭以销记表外科目明细账；

2．如保函的有效期没有明确的截止日期，而是以某一事件的发生（如工程竣工验收合格）为保函有效期届满的条件的，银行机构应要求被保证人向受益人追回保函正本；如受益人不能退回保函，应由受益人出具保函失效的书面文件（须经其法人代表或授权人签字并加盖公章）。如不能收到退回的保函正本或受益人出具的保函失效的书面文件，银行机构可要求被保证人提供该事件已经发生的证明文件。在上述三种情况下，相关部门均需制作《保函失效通知书》，交会计部门凭以销记表外科目明细账；

3．如银行机构已经根据保函约定履行保证责任，会计部门根据原始凭证填制有关会计凭证并销记表外科目明细账；

4．如受益人要求终止保函效力，银行机构相关部门制作《保函失效通知书》，交会计部门凭以销记表外科目明细账。

保函档案管理

银行机构相关部门应对每一笔保函业务建立明细台账，并将相关的档案资料归档管理。

内审检查流程

内部控制制度的建设与执行

内部控制制度

1．检查方法

①查阅现有银行保函业务各项规章制度、操作规程； ②查阅岗位责任制，查看各岗位的分工情况；

③将现有各项银行保函业务的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求进行比较。

2．风险提示

①未建立银行保函业务会计核算制度；

②未建立银行保函业务的授权、转授权制度； ②未建立银行保函业务的检查制度； ③未建立银行保函账务核对制度；

④未建立规范的银行保函业务操作实施细则和规程； ⑤未建立规范的银行保函业务操作和审批监督约束机制； ⑥未建立银行保函登记台账制度； ⑦岗位分工不合理；

⑧现有银行保函业务的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求不相符；

⑨未及时修改和完善各类银行保函业务内部管理规定。

授权管理

1114 中间业务 ── 担保承诺

1．检查方法

①查阅银行机构授权及转授权书；

②获取银行保函电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行保函样本；

③调阅相关银行保函档案，查看银行保函业务审批单，与授权或转授权书对照。2．风险提示

①未核对分支机构的银行保函权限；

②未对分支机构、业务部门或有关人员进行授权、转授权； ③对分支机构、业务部门或有关人员授权不全面、不完整； ④超范围转授权；

⑤未适时调整授权权限； ⑥超权限办理银行保函； ⑦未经授权办理银行保函； ⑧未经审批办理银行保函； ⑨违反程序办理银行保函。授信管理

1．检查方法：

①获取银行保函电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行保函样本； ②调阅相关银行保函档案，查阅授信书。2．风险提示：

①未对授信额度进行动态监控和调整； ②超授信额度办理银行保函业务。业务操作

1．检查方法：查看银行保函档案和相关传票。

2．风险提示：未坚持业务操作、审批和会计核算“三分离”制度。基础工作

1．检查方法：查看银行保函档案资料。2．风险提示

①没有申请保证的事项或被保证的合同、协议； ②银行保函手续不完备；

③出具银行保函协议书及合同不规范； ④银行保函档案资料不全； ⑤未建立银行保函台账；

⑥信贷经营部门与会计部门对出具的银行保函账务核对不及时；

⑦信贷管理信息系统未能得到有效的维护，信贷信息录入不及时、不完整。

风险管理

风险识别

1．检查方法：

①获取银行保函电子数据，运用适当的抽样等方法，确定银行保函业务样本； ②根据获取的银行保函电子数据，利用以往的审计经验，设计审计疑点模型，对银行保函电子数据进行筛选确定审计疑点，作为银行保函业务样本的补充；

1115

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

③调阅银行保函档案，与有关业务人员座谈。2．风险提示

①出具非格式文本的银行保函未经法律部门审查；

②对外出具的融资类银行保函未报经外汇管理部门审批； ③对外出具的银行保函不符合国际通行惯例；

④对外出具的融资类银行保函用于为企业注册资本及股本权益性投资提供保证和清偿债务；

⑤以银行机构系统内分支机构为受益人办理银行保函业务；

⑥银行保函到期后未发保函失效通知，销记表外科目，也未收回保函正本； ⑦未严格执行保证金制度，如无保证金或保证金不足办理银行保函、保证金被挪用等。

风险控制

1．检查方法：

①与经办人员座谈、查阅内部管理制度； ②查阅部门职责及员工岗位职责； ③查阅职工休假登记表。2．风险提示：

①未建立银行保函风险预警和处理机制；

②未建立风险责任制，明确各个部门、岗位的风险责任； ③对重要岗位人员未实行定期或不定期轮换和强制休假制度；

④未及时提出并运用各种手段组织实施清收，向担保人追偿，处置抵押物或采取其他盘活等措施。

风险评估

1．检查方法：

①获取银行保函电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行保函抽样样本； ②贷款减值损失资料；

③调阅相关银行保函垫款资料，并通过谈话了解其对风险的认识，现场检查实际风险及损失情况。

2．风险提示：

①未对即将到期的银行保函可能形成的各种风险进行预测；

②未对形成风险的原因进行分析并对损失进行预测； ③未对垫款形成的责任人进行责任追究；

④贷款减值损失计提不合规，贷款减值损失计算存在高估或低估现象。

合规性

对申请人资格的审查

1．检查方法：

①获取银行保函电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行保函抽样样本； ②调阅相关银行保函业务档案，审查企业申请材料和企业资质证明、保证事项合同或协议。

2．风险提示：

①为严重亏损，不具备偿付能力的企业办理银行保函；

1116 中间业务 ── 担保承诺

②为不具备外汇资金来源的企业办理对外银行保函； ③为不能提供符合要求的反担保企业出具银行保函。审核交易背景真实性

1．检查方法：调阅业务档案，审查保证事项合同、协议或其他文件资料等。2．风险提示：

①依照经过涂改、变造的虚假申请保证事项合同或协议出具银行保函； ②依照过期的申请保证事项合同或协议出具银行保函；

③依据无具体金额和资金用途的申请保证事项合同或协议出具银行保函。保证金管理

1．检查方法：

①获取银行保函电子数据，运用适当的抽样方法，确定银行保函抽样样本； ②调阅保证金存款分户账、企业存款结算账户和相关的会计凭证，查看保证金来源及管理情况。

2．风险提示：

①以贷款充当保证金；

②银行保函未到期擅自挪用保证金；

③保证金没有专户管理，与企业其他结算户混在一起； ④保证金入账不及时，晚于银行保函出具日期； ⑤为保证金不足企业办理银行保函。

会计核算情况

1．检查方法：查阅与银行保函相关的表内外科目、会计账簿、报表及相关凭证。2．风险提示：

①未将银行保函纳入全行统一会计核算；

②办理银行保函抵押、质押或权利未纳入表外科目核算； ③银行保函到期后未及时销记表外会计科目；

④对银行保函手续费的收取不及时、不足额，核算不正确。

监督检查

1．检查方法：调阅各类检查报告及有关整改报告。2．风险提示：

①未建立定期检查制度；

②内部审计的审计范围、频率及深度不充分；

③业务主管部门检查频率、深度不够，或检查流于形式，没有揭示业务操作的风险点；

④对检查发现的问题和审计意见整改的不认真、不及时、不到位； ⑤对查出的问题及责任人没有处理或处理不适当。

检查依据

1．《中华人民共和国银行业监督管理法》（2006年10月31日修正）2．《中华人民共和国商业银行法》

1117

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

3．《中华人民共和国担保法》 4．《中华人民共和国票据法》 5．《贷款通则》（中国人民银行令〔1996〕年2号）6．《商业银行内部控制指引》 7．《商业银行操作风险管理指引》 8．《商业银行授权、授信管理暂行办法》（银发〔1996〕403号）9．《商业银行实施统一授信制度指引》 10．《金融违法行为处罚办法》（银发〔2000〕253号）11．《商业银行金融机构内部审计指引》 12．《贷款风险分类指导原则》 13．《关于推进和完善贷款风险分类工作的通知》（银监发〔2003〕22号）14．《关于印发〈银行信贷登记咨询制度实施意见〉的通知》（银发〔1999〕178号）

15．《商业银行表外业务风险管理指引》（银发〔2000〕344号）16．《商业银行中间业务暂行规定》（中国人民银行令〔2001〕第5号）17．《中国人民银行关于落实〈商业银行中间业务暂行规定〉有关问题的通知》（银发〔2002〕89号）

18．《支付结算办法》 19．《关于商业银行办理信用证和保函业务有关问题通知》（银发〔2002〕124号）20．《中国银行业监督管理委员会办公厅关于加强对商业银行开展融资类担保业务风险管理的通知》（银监办发〔2003〕145号）

1118 ── 担保承诺

业务操作流程图

客户申请材料不同意业务受理同意调查、审查不同意审批同意客户签定出具保函协议书保函修改或变更签定担保合同，落实有效担保修改申请材料对外保函报外汇管理部门批准出具保函调查后续管理有权审批人审批保函自动实效银行机构垫款对外支付变更保函协议和担保合同垫款追偿出具保函修改函1119 中间业务 1120 现场检查流程图

机构设置与岗位分工内控体系、制度是否健全银行保函管理制度授权管理账表、账账是否相符业务状况表与表外科目账银行保函业务台账授信管理会计、信贷对账登记薄信贷会计是否定期对账银行保函业务档案业务操作信贷管理是否到位内控有效性抽样基础管理风险管理与合规性（信贷）申请人资质证明材料客户资格是否合规申请保证事项的合同、协议保证金账户明细交易背景是否真实手续费收取是否及时、足额企业结算账户明细保证金来源及管理是否合规相关业务传票保证金收取是否及时、足额风险管理与合规性（信贷）银行业金融机构业务操作及现场检查流程

风险管理与合规性（会计、内审）内部监督检查整改是否到位内审报告及整改报告