第一篇：政府非税收入分成及其结算体系调查与研究
政府非税收入分成及其结算体系调查与研究
省非税收入征收管理局
2007年12月
政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织，依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。它是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式，包括政府性基金（附加）收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入等。按照参与分配主体的不同，非税收入可以分为中央非税收入、地方非税收入以及共享非税收入三种类型。非税收入分成是指按照事权和财权对应的原则，在中央与地方、地方各级政府之间以及政府相关部门之间明确非税收入分配主体、分配比例（或份额）以及结算方式等分配关系的制度规范。它涉及到各级政府及部门之间的财力分配关系，是财政管理体制的重要组成部分。因此，建立规范的政府非税收入分成及其结算体系，对于实现国库单一账户体系、完善公共财政管理体制将起到重要促进作用，也是实现收入直达国库过程中不可逾越的一个重要环节。
一、非税收入分成及其结算的现状与问题
近些年来，从中央到地方都把规范非税收入管理摆在与加强税收征管同等重要的地位，规范非税收入管理工作也取得了明显成效。以我省为例，通过出台《湖南省非税收入管理条例》（以下简称《条例》）、撤销省直单位收入过渡户、设立非税收入汇缴结算账户等相关制度和措施，非税收入规范管理初见成效。2005-2006年，在取消168项行政事业性收费项目的情况下，省本级通过非税收入汇缴结算户（以下简称汇缴结算户）上缴财政非税收入合计319.03亿元，比规范管理前的2003-2004年增收101.22亿元，增长了46.47%。2005-2006年间，全省非税收入共征收824.86亿元，比2003-2004年间增收182.03亿元，增长了28.32%。非税收入规范管理有效地集中了财政资金，将原来各部门、执收单位的分散型管理转为归口财政部门集中管理，非税收入资金的财政性属性已经得到社会各界的广泛认同，为全面推行国库集中支付和规范津补贴工作打下了良好的基础。
随着规范非税收入管理工作的不断推进，我省非税收入分成结算也在逐步规范。2005年发布了《湖南省行政事业性收费和政府性基金分成与结算办法》（湘财综[2005]35号），对行政事业性收费和基金的分成及结算进行了清理、调整，重新明确了分成项目、比例及结算办法。同年省财政厅与人民银行长沙中心支行联合下发了《关于非税收入分成有关事项的通知》（湘财综[2005]68号），明确规范了分成收入的划解时间、使用票据。2007年下发了《关于进一步规范非税收入分成划解的通知》（湘财综[2007]4号），进一步明确了非税收入分成结算中各方的责任义务及分成结算的详细流程。目前，我省非税收入分成涉及中央、省、市、县四级政府及25 个部门，近140个项目，390个明细项目。2006年，省本级应分成的非税收入29.53亿元，占当年非税收入总额174.63亿元的16.91%；2007年省本级应分成的非税收入28.31亿元，预计将占全年非税收入总额的15.30%。省本级非税收入中，尽管分成收入所占比重不足20%，但办理分成结算的工作量和难度较大。分成结算作为规范非税收入管理的一个重要环节，在实际工作中已暴露出一些亟待解决的深层矛盾与制度缺陷，主要表现在以下几个方面：
（一）分成政策不尽合理
非税收入是地方财政收入的重要来源，按照事权与财权相匹配的原则，非税收入应主要由地方财政统筹使用。然而现行的分成政策实际上仍是原部门分成政策的沿袭，各级政府和部门都尽量扩大自己的分配份额，导致收入分成过于集中在上级部门，留归地方的分成收入甚至不足以补偿其执收成本。例如公安部门二代身份证的工本费，中央分成比例占到67.5%，省、市、县级的分成比例合计仅占到32.5%，而据湖南省公安厅居民身份证制作中心的估算，每张二代身份证的20元工本费中，地方需负担的制作成本（包括设备投入、耗材使用、人工费用等）最低也在8元左右，也就是说，按现行的分成比例，每制作一张二代身份证，地方财政必须贴补1.5元左右。
其次，非税收入分成过于复杂。以我省为例，经过多次清理，涉及分成的非税收入目前仍有近140种，参与主体涉及中央、省、市、县四级政府及多个主管部门，并且上下级之间的纵向分成、同级各部门之间的横向分成以及纵向横向交错分成同时存在，例如铁路专用线运输管理收费的分成比例为专用线产权单位40%、铁路部门40%、站（段）区专线办8%、市级财政8%、省级财政4%。分成标准也多种多样，有比例分成、定额分成，也有比例分成与定额分成同时并存，例如由市（州）公安部门执收的护照工本费，省级财政分成70%，其中又按每本100元上交公安部；市级财政分成30%，其中又拨付给申请办理护照者户口所在县财政20元。
分成政策的不尽合理，一方面加大了地方政府的财政压力，同时也导致了一些地方政府越权减免、隐瞒收入或者先计提地方政府统筹资金再进行分成等现象，变相挤占上级分成收入。
（二）结算体系不够健全
非税收入的分成结算至今未形成一个科学完整的体系。目前非税收入分别纳入一般预算、基金预算和财政专户管理，其中前二者纳入人民银行国库结算体系管理，后者则由财政部门在商业银行开设的财政专户进行管理。同时，现有的国库分成结算体系也不能完全满足非税收入征管和分成结算的需要。人民银行的国库分成结算体系主要是针对税收的征管流程而设计的，然而与税收收入相比，非税收入在性质、特点等方面均存在着一定的复杂性：一是非税收入的分成项目远比税收复杂。以我省为例，非税收入涉及近500个收入项目，其中涉及分成的项目近140个，收入项目、分成内容均远远超过税收收入。二是非税收入涉及的分成主体比税收复杂。税收收入的分成主要涉及中央财政与省级财政，而非税收入的分成结算从纵向看涉及中央、省、市州、县市区四级财政，从横向看还可能涉及多个同级主管部门。三是非税收入的分成标准也比税收复杂。税收收入基本上采取的都是比例分成，且分成比例按税种设定。非税收入的分成标准则包括比例分成、定额分成、超额分成等多种方式，即便是同一项目，也有可能同时涉及上下级分成、同级分成等多种分成方式。四是非税收入的管理方式比税收复杂。税收收入已全部纳入预算管理，而非税收入分别纳入一般预算、基金预算或财政专户管理，其中纳入一般预算和基金预算管理的收入结算通过人民银行国库办理，纳入财政专户管理的收入结算由各级财政部门办理。
由于非税收入本身的复杂性，其分成结算目前还无法直接照搬税收分成结算的模式。人民银行国库分成结算体系也仅局限于排污费等少数非税收入分成项目，难以全面完成非税收入的分成结算工作。另外，从现实看，目前税收收入的分成结算体系发展到今日这样较为完善的程度，是经过了几十年的不断探索、逐步健全的实践过程，而非税收入的分成结算又是一项比税收分成结算更加复杂的工程。因此，非税收入分成结算体系的建立与健全不可能一蹴而就，必然要经历一个较长的探索过程。
（三）制约机制不能到位
《湖南省非税收入管理条例》颁布后，我省各级政府相继出台了一系列非税收入管理的制度和措施。但目前非税收入分成结算尚未制定专门的监督检查制度，财政收入的监督主要侧重于对执收单位的检查，分成收入的制约机制在一定程度上成为真空地带。同时，由于分成收入是由当地财政部门按照执收数和分成比例计算出来的，而目前上下级财政之间实行的是资金和票据的分级管理，上级财政部门对下级的执收收入和票据使用情况并不清楚，上下级财政间缺乏较完善的信息交流平台，因而上级财政无法掌握分成项目的执收收入是否准确真实、结算是否正确等相关信息。上下级财政之间存在的信息不对称，导致上级财政对分成收入的收取和监管均处于弱势状态。
由于制约机制的缺位，导致有的地方政府通过擅自减免、擅自统筹等方式挤占上级分成收入，有的部门和单位通过瞒报收入、随意抵减等方式造成分成收入在财政体外循环，上级分成收入被挤占、挪用的现象较为普遍。
二、构建非税收入分成结算体系的对策建议
非税收入分成结算的理想模式和最终目标，应该是将非税收入直缴国库，并全部归口人民银行统一分成结算，真正实现“就地缴款、分级划解、及时结算”的目标。然而，由于非税收入本身的复杂性，且目前人民银行尚未建立完整健全的非税收入分成结算体系，实行财政专户管理的非税收入尚未纳入人民银行统一核算管理范围。因此，现阶段有必要建立起一套与非税收入特征相适应的分成结算体系，以尽快完成非税收入向直达国库的过渡。
自2004年9月起，我省在全国率先创立了非税收入的财政统一分成结算管理方式——非税收入汇缴结算户分成结算模式。在这一模式下，所有非税收入统一缴入由财政部门设立的非税收入汇缴结算户，由财政部门在汇缴结算户中统一分成结算后，再分别上解上级、返还下级，本级非税收入依照所规定的不同管理方式分别划缴本级国库和财政专户。在汇缴结算户征管体系中，每一笔收入的相关信息都在资金缴入的同时被财政部门掌握，严格做到了票款的一一对应，能清晰地反映各个执收单位的征收情况，较好地解决了非税收入征管中财政和执收单位信息不对称的问题。同时，实现了非税收入信息的明细化管理和集中化管理，改变了财政部门无法掌握征管信息的局面，也改变了多年来非税收入信息零散分布于各个部门的状况，财政部门从此摸清了非税收入的“家底”。几年来，省本级非税收入以年均16%的速度递增，2005年完成140亿元，2006年完成175亿元，2007年预计完成190亿元，规范非税收入管理取得了突破性的进展。这充分说明，通过全面取消执收单位收入过渡户，在财政部门设立非税收入汇缴结算户后，非税收入已逐步足额纳入财政管理。
根据当前财政管理体制改革的进程和我省的实际情况，建议采取以下对策来建立和完善非税收入分成及其结算体系：
（一）建立财权与事权相对应的非税收入分成政策体系
应明确非税收入分成结算中财权与事权相对应的原则，非税收入属于地方财政收入，其分成的原则应明确向地方倾斜，中央财政不应参与分成，省级财政也应尽可能不分成或少参与分成，所取得的收入主要留归当地财政统筹安排使用；即便是中央立项的非税收入，在确定非税收入分成比例时，也应尽可能向基层倾斜。同时，建议进一步清理现有的分成项目和分成比例，明确分成原则，简化结算方式，制定简洁、高效、规范的分成结算办法。
（二）建立以财政为主体的非税收入分成结算体系
在人民银行暂时不能满足非税收入分成结算的前提下，由财政部门在商业银行设立非税收入汇缴结算户，通过撤销单位收入过渡户和推行 “收缴分离”、“以票管收”，建立以财政为主体的非税收入分成结算体系，逐步实现财政部门对非税收入的全口径预算管理；随着人民银行国库分成结算体系和财政专户结算制度的完善，非税收入逐步过渡到全额纳入国库管理；最终实现收入直达国库，达到“就地缴款、分级划解、及时结算”的目标。
（三）建立以统一核算办法为基础的统计报告体系
制定科学、统一的非税收入核算办法，规范非税收入的分成、划解、退付等制度，明确分成收入划缴的程序及参与各方的职责，逐步建立全面、系统、规范的非税收入管理模式。建立统一的非税收入统计报表体系，实现非税收入征管机构、国库、专户之间，上下级财政之间收入信息的及时报告和及时沟通。
（四）建立以“金财工程”为依托的非税收入征管系统平台
首先，积极创造条件尽快实现省与市州、县各级非税收入征管机构之间、非税收入征管机构与代理银行、执收单位之间的联网，做到非税收入信息共享。其次，统一征管平台，通过联网，实现“统一项目、统一票据、统一核算、统一编码、统一接口”的非税收入征收管理系统建设目标，上级财政可以随时掌握各级执收单位、非税收入征管机构、代理银行的非税收入收缴、结算、划解信息，实现交叉稽核，从根本上解决各级财政间收入信息不对称的问题。
（五）建立以上下联动、重点稽查为核心的分成收入监督机制
明确各级政府及其相关职能部门在非税收入分成结算中的责任和义务，采取强有力措施，督促各级政府实施与执行非税收入规范管理制度，维护政策的统一性和严肃性。同时，参照税收稽查的办法，进一步完善非税收入监督、稽查的工作制度，将分成结算列入非税收入稽查工作的重点内容，加大对非税收入分成结算违规行为的惩治和处罚力度。
（六）建立以奖代补的分成结算考核机制
省非税局在2006年、2007年分成收入划解稽查中发现，地方政府擅自减免、主管部门随意抵减、执收单位应解未解分成收入的现象普遍存在，尽管通过三番五次督办和重点稽查等办法，但仍有相当数量的分成收入没有及时足额解缴。加上地方政府和有关部门“本位主义”的思想，也使得市县财政部门和非税收入管理机构缺乏及时结算划解的动力。为充分调动市州县及时足额划解分成收入的积极性，建议建立以奖代补的非税收入分成结算考核机制。即省财政每年按照市州县应分成上解收入的5%安排其征收经费，根据各市州县分成收入实际划解情况，采取以奖代补的方式，对分成收入及时足额划解的市州县补助适当的代征经费，确保省级分成收入及时足额划解。
第二篇：对政府非税收入分成及结算体系的调研报告
政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织，依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。它是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式，包括政府性基金（附加）收入、专项收入、彩
票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入等。按照参与分配主体的不同，非税收入可以分为中央非税收入、地方非税收入以及共享非税收入三种类型。非税收入分成是指按照事权和财权对应的原则，在中央与地方、地方各级政府之间以及政府相关部门之间明确非税收入分配主体、分配比例（或份额）以及结算方式等分配关系的制度规范。它涉及到各级政府及部门之间的财力分配关系，是财政管理体制的重要组成部分。因此，建立规范的政府非税收入分成及其结算体系，对于实现国库单一账户体系、完善公共财政管理体制将起到重要促进作用，也是实现收入直达国库过程中不可逾越的一个重要环节。
一、非税收入分成及其结算的现状与问题
近些年来，从中央到地方都把规范非税收入管理摆在与加强税收征管同等重要的地位，规范非税收入管理工作也取得了明显成效。以我省为例，通过出台《**省非税收入管理条例》（以下简称《条例》）、撤销省直单位收入过渡户、设立非税收入汇缴结算账户等相关制度和措施，非税收入规范管理初见成效。2005-2006年，在取消168项行政事业性收费项目的情况下，省本级通过非税收入汇缴结算户（以下简称汇缴结算户）上缴财政非税收入合计319.03亿元，比规范管理前的2003-2004年增收101.22亿元，增长了46.47%。2005-2006年间，全省非税收入共征收824.86亿元，比2003-2004年间增收182.03亿元，增长了28.32%。非税收入规范管理有效地集中了财政资金，将原来各部门、执收单位的分散型管理转为归口财政部门集中管理，非税收入资金的财政性属性已经得到社会各界的广泛认同，为全面推行国库集中支付和规范津补贴工作打下了良好的基础。
随着规范非税收入管理工作的不断推进，我省非税收入分成结算也在逐步规范。2005年发布了《**省行政事业性收费和政府性基金分成与结算办法》（湘财综[2005]35号），对行政事业性收费和基金的分成及结算进行了清理、调整，重新明确了分成项目、比例及结算办法。同年省财政厅与人民银行**中心支行联合下发了《关于非税收入分成有关事项的通知》（湘财综[2005]68号），明确规范了分成收入的划解时间、使用票据。2007年下发了《关于进一步规范非税收入分成划解的通知》（湘财综[2007]4号），进一步明确了非税收入分成结算中各方的责任义务及分成结算的详细流程。目前，我省非税收入分成涉及中央、省、市、县四级政府及25 个部门，近140个项目，390个明细项目。2006年，省本级应分成的非税收入29.53亿元，占当年非税收入总额174.63亿元的16.91%；2007年省本级应分成的非税收入28.31亿元，预计将占全年非税收入总额的15.30%。省本级非税收入中，尽管分成收入所占比重不足20%，但办理分成结算的工作量和难度较大。分成结算作为规范非税收入管理的一个重要环节，在实际工作中已暴露出一些亟待解决的深层矛盾与制度缺陷，主要表现在以下几个方面：
（一）分成政策不尽合理
非税收入是地方财政收入的重要来源，按照事权与财权相匹配的原则，非税收入应主要由地方财政统筹使用。然而现行的分成政策实际上仍是原部门分成政策的沿袭，各级政府和部门都尽量扩大自己的分配份额，导致收入分成过于集中在上级部门，留归地方的分成收入甚至不足以补偿其执收成本。例如公安部门二代身份证的工本费，中央分成比例占到67.5%，省、市、县级的分成比例合计仅占到32.5%，而据**省公安厅居民身份证制作中心的估算，每张二代身份证的20元工本费中，地方需负担的制作成本（包括设备投入、耗材使用、人工费用等）最低也在8元左右，也就是说，按现行的分成比例，每制作一张二代身份证，地方财政必须贴补1.5元左右。
其次，非税收入分成过于复杂。以我省为例，经过多次清理，涉及分成的非税收入目前仍有近140种，参与主体涉及中央、省、市、县四级政府及多个主管部门，并且上下级之间的纵向分成、同级各部门之间的横向分成以及纵向横向交错分成同时存在，例如铁路专用线运输管理收费的分成比例为专用线产权单位40%、铁路部门40%、站（段）区专线办8%、市级财政8%、省级财政4%。分成标准也多种多样，有比例分成、定额分成，也有比例分成与定额分成同时并存，例如由市（州）公安部门执收的护照工本费，省级财政分成70%，
第三篇：非税收入论文：政府非税收入研究
非税收入论文：政府非税收入研究
【中文摘要】政府通过一定方式获取非税收入,是为了补偿非纯公共产品或服务的提供成本和费用。政府非税收入是政府财政收入的主要组成部分,在财政收入的构成中担负着遗失补缺的职责。规范非税收入,对推进公共财政建设、落实政府公共服务职能、促进社会的法治化、民主化意义深远。近年来,针对非税收入规范管理的相关改革已经开展,各地纷纷成立了专门的非税征管局,非税改革取得了一定的成效,然而仍存在很多需要完善之处。本文结合安徽省非税运行实例,分别从非税收入的规模、增长速度、结构、宏观税负和征收管理等方面分析了非税收入近年来的发展状况。从非税收入现状中看到,一系列因素导致非税收入产生了种种问题,比如规模很大,增长速度过快；专门的非税征管机构地位不突出；收费标准不一；票据和资金管理不规范；法制不健全等。产生这些问题的成因有：现行的分税制财政体制对政府财权和事权划分不清,分派地方较重的支出责任却不赋予其相应的财权,再加上政府间转移支付制度不规范,财力不足以履行公共职能的地方政府只能抱希望于非税收入；另外,非税收入的法律体系、征管体系和预算管理体系的不完善,也为非税收入的不规范管理留下种种漏洞。于是,本文在借鉴美国、加拿大等国家非税征管经验的基础之上,针对非税收入存在问题提出政策建议,分别从四个方面着手打造全方位的非税收入规范管理体系：首先是健全非税收入管理的外部配套体系,比如转变政府职能、完善现行分税制财政体
制、促进多元财政投融资体制改革等；其次是完善非税收入征管体系,分别从健全组织体系、规范审批权限、严格票据管理、推进信息化建设四个方面提出相关建议；紧接着是完善非税收入预算资金管理体系,包括分类管理、严格执行“收支两条线”、实行国库单一管理、预算公开透明化；最后是健全非税收入的监管体系,比如对非税收入进行权威立法,加强预算的全过程自动监督等。本文以法治化、民主化、公开化为原则,旨在将非税收入管理纳入公共财政框架之内,实现非税收入征管的规范化、科学化、制度化,限制公共权力,促进政府合法有效地提供社会公共服务。
【英文摘要】The non-tax revenue is collected through a certain way by the government,which is to compensate for non-pure public goods or services costs and charges.As the main composition of the fiscal revenue, none-tax revenue shoulder the subsidiary responsibility for financing.It is meaningful for governmernt to standardize non-tax revenue which can promote the construction of public finance, implement the government’s public service function and promote society democratic and rule of law.In recent years, reforms related to standardizing management of non-tax revenue have been carried and have achieved some success,for example,special non-tax collection bureaus are set up from place to place.However, there are still a lot to perfect.In this paper, taking Anhui
Province as a problem, the development of non-tax recent years is analyzed respectively from the size,growth rate,structure and macroeconomic tax bearing.According to the status of non-tax revenue, many problerms are existing,such as large size,growing too fast, status of special collection agencies is not prominent, fees vary, bills and money is not standardized, legal system is not perfect and so on.There are many causes of these problems.In the financial system of tax distribution,the division of the powers and property rights among governmernts is unclear.Local governments are assigned too heavy expenditure responsibilities,but not given the corresponding financial authority.Together with non-standard of the intergovernmental transfer system, local governments whose financial resources are not enough to implement public functions can only hold hope on non-tax revenue.In addition,the imperfection of the legal system,the administration system and the budget management system also leaves many loopholes for non-standard management of non-tax revenue.Then,drawing on the experience of the United States,Canada and other countries in non-tax collection, policy proposals are put forward on the problems of non-tax revenue in this paper,and a full range of non-tax revenue
management system is created from four aspects.First, improve the external support system of non-tax revenue management,such as the transformation of government functions, improving the existing financial system of tax distribution, promoting reformation of the financial investment and financing systems and so on.Second, improve non-tax revenue collection and management system respectively in four areas.They are as followsrperfecting organization system, standardizing the examination and approval authority, stricting bill management, and promoting information technology.Third, improve the budget management system of non-tax revenue, including exercising classification management, implementing strictly”separation between revenue and expenditure “ and the single account of national treasury,and budgeting publicly and transparently.Finally, perfect the regulatory system for non-tax revenue,such as legislation on non-tax revenue, strengthening automatical control of the budget in the whole process.Rule of law, democary, public as the basic principle, this paper is intended to include non-tax revenue within the framework of public finance, achieve the standardization of non-tax revenue collection and management, making it scientific and institutional,and limit public power.Ultimately, public services can be provided legitimately and effectively.【关键词】非税收入 安徽省 分税制
【英文关键词】non-tax revenue Anhui Province the system of tax distribution 【目录】政府非税收入研究3-5Abstract5-6
摘要
第一章 绪论10-17
一、研究目的、意义及国内外研究动态10-1414-15足15-17
三、研究的主要内容1
5二、研究思路与研究方法
四、本文的创新点及不
一、非第二章 非税收入相关理论基础17-21税收入的概念界定及分类17-1817
(一)非税收入的概念界定
二、非税收入的理论依(二)非税收入的分类17-18据18-21第三章 安徽省非税收入及其管理现状21-29
二、安徽省非税收入征管现状
一、安徽省非税收入现状21-2727-29第四章 非税收入存在的问题及成因分析29-36
(一)总体规模偏大,且不断扩29-30
(三)征收管理二、一、非税收入存在的问题29-31张29(二)征收管理体系不健全缺乏规范性30-31问题的成因31-36
31(四)法制不健全,监督不力31
(一)过分的放权让利造成部门利益强化
(三)政府间(二)政府与市场关系界定不清31-3
232-33财权、事权划分不合理乏充足税源33-3
4(四)分税制改革不完善,地方缺
(五)预算管理体制不完善,监督滞后
34-35(六)法制体系不健全35-36第五章 规范非税收入管理的国外经验借鉴36-42入征管概况36-3936-37
一、国外市场经济国家非税收
(一)美国政府非税收入及其征管概况
(三)(二)加拿大非税收入及其征管概况37-38德国非税收入及其征管概况38概况38-3939-
42(四)日本非税收入及其征管
二、国外市场经济国家规范非税收入管理的启示(一)非税收入管理法治化
39-40
(二)合理确定收费标准40-41支两条线”4141-
42(三)统一由财政预算管理,严格执行”收(四)非税收入管理公开化、民主化第六章 规范非税收入管理的政策建议42-50
42-4
4(一)正确处理政(二)完善现行分税制42-4
3(三)促进多元
一、建立健全非税收入外部配套体系府与市场的关系,推进政府职能转变42财政体制,保证地方政府财力充足稳定化财政融资手段的使用43-4444-4744-4545-46
二、完善非税收入征管体系(一)健全组织体系,理顺非税征管职责(二)规范审批权限,科学确定项目收费标准(三)严格非税收入的票据管理46
46-47
(四)推进非税管理信息化建设47-4847线”4747-48
三、完善非税收入预算管理体系(一)应逐步将非税收入全部纳入预算管理(二)分类管理非税收入,深化”收支两条(三)逐步实现非税收入直达国库单一账户(四)增进非税收入预算执行的公开化48
四、建
立健全政府非税收入的监管体系48-50关法律法规,实行依法监督48自动监督体系48-49七章 结束语50-51
(一)健全非税收入相
(二)建立以预算为中心的全程
第(三)完善多维监督机制49-50参考文献51-53
致谢53-54攻读硕士学位期间公开发表的学术论文
第四篇：浅谈加强政府非税收入管理
浅谈加强政府非税收入管理
柏海霞
摘要：政府非税收入管理是随着公共财政框架的逐步构建，在预算外资金管理的基础上演变和发展的。提出政府非税收入管理存在的问题，并针对问题提出相应的管理对策。
关键词：政府,非税收入,管理
改革开放以来，随着经济的快速发展和政府职能不断增加，非税收入快速增长，在经济欠发达地区的政府收入中占据了相当大的比重。加强政府非税收入的管理，成为各级财政部门行使管理职能的重要方面。
一、政府非税收入管理中存在的问题
1.收支管理不到位。由于政府非税收入管理面广量大，管理上存在缺位和越位现象。部分收入挤入往来款中脱离财政监管，支出缺乏严格管理，挤占、挪用、坐支现象没有彻底纠正。加之“重预算内轻预算外”影响，非税收入难以全额进入预算“笼子”。财政部门在部门预算安排上采取的是先非税后预算，部分单位往往不愿把非税收入基数编制过高，造成科学的部门预算夹带相当成分的人为因素，从而使综合预算、部门预算缺乏完全意义上的真正落实，部门仍存在多收多用，多罚多返的现象。
2.执收存在随意性。一方面，有些部门人为地增加收费环节，擅自提高收费标准，有的甚至搭车收费。另一方面，少数单位受利益驱动，想方设法通过各种途径规避财政专户管理，把一些行政事业性收费转化为经营服务性收费收取，还有部分单位缺乏收费积极性，导致应收的非税收入收不上来，或少收上来，造成部分非税收入流失。
3.票据管理不规范。第一，部分部门使用的票据“票出多门”，来源渠道复杂，大多数财政票据都是由各省市财政部门统一印制，但也有一些部门或垂直管理单位如国土、税务、银行等上级主管部门提供票据，地方财政难以监管。第二，单位重领轻管、违规违纪操作。无专人、专柜、专账管票，票据使用不规范，票据混开、串用、超范围使用，有涂改、挖补、损毁和转借、转让、代开票据等现象，领用票据后不参加财政票据年检，致使票据管理混乱，给“坐支”收入留下空挡，使部分资金游离于财政监管之外。
二、规范非税收入管理的几点建议
1.加强宣传，统一思想认志。要加大非税收入概念的宣传力度，使全社会都逐步淡化预算外资金概念，尽快树立非税收入新理念，明确非税收入是政府财政总收入的重要组成部分，把思想统一到“所有权属国家，使用权归政府，管理权在财政”的共志上来，把规范政府非税收入管理与加强税收征管放在同等重要的位置，提高各级各部门按章办事、服从监管的主动性和自觉性。
2.完善征管机制，规范执收行为。第一，对现行所有非税收入项目进行清理整顿，取消不合法和不合理项目，严格执行上级明文规定的收费范围和收费标准，坚决杜绝乱收费。第二，要明确界定行政事业性收费和经营服务性收费，规范收费票据管理，将票据的印（监）制、发放、使用、缴销、核查等管理工作统一扎口财政部门，建立财政票据的稽查制度，规范票据使用及管理。第三，设立独立的非税收入征管机构，代表本级政府负责所辖区内非税收入的征收工作，以利于非税收入统筹安排，统一管理，促进征缴合理、公平和规范。
3.健全征管法制，确保规范运作。建立完整系统的非税收入征管法律规范，使非税收入监督管理活动有法可依，已成为当务之急。为此，建议尽快出台政府非税收入征管法及相应的实施细则，将非税收入的性质、标准、征收减免程序、征收管理、票据管理、监督检查、法律责任等以法律法规的形式固定下来，解决目前政府非税收入管理无法可依、无章可循的问题，规范非税收入的征管行为。
4.推进网络管理，改善征管手段。按照“金财”工程要求，运用信息技术，尽快开发一套统一的管理软件，软件要以非税收入管理为核心，同时包括票据管理、会计核算、银行代收、财政监督等内容，为实现非税收入管理的高效透明、规范有序提供有力的技术支撑。同时能省、市、县三级联网，真正做到执收单位、银行、财政和财政部门上下级之间实现信息资源共享，简化征收程序，严密管理手段。
5.建立监督机制，严格处罚力度。建立和完善非税收入稽查、举报、违规处罚和责任追究等监督管理制度，对乱收乱罚乱用或应征不征、应罚不罚、随意减免的违纪现象，通过各种媒体公开曝光，并依法给予处罚。充分发挥审计监督、社会监督的作用，对发现的问题，严格按照国家有关财政法规进行处罚处分。
参考文献：
[1]李军，葛静娟。创新非税收管理办法[J].中国财政，2006，（7）。
[2]李玉梅。加强非税收入管理的建议[J].预算管理与会计，2006，（9）。
[3]惠霏。浅议非税收入管理[J].煤矿现代化，2007，（6）。
第五篇：《政府非税收入管理办法》
2016年《政府非税收入管理办法》
一、单项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.一般公共预算收入不包括（）。A．国税收入 B．地税收入 C．非税收入 D．社保收入 A B C D
2.非税收入管理办法属于（）。A．法律 B．部门规章 C．行政法规 D．地方法规 A B C D
3.一般公共预算不包括下列非税收入（）。
A．土地出让金 B．公安罚没 C．行政性收费 D．教育费附加 A B C D
4.税务机关可以代征非税收入（）。A．教育费附加 B．城市维护建设税 C．工会经费 D．社保 A B C
5.非税收入实行（）。A．国库集中收付制度 B．单位自收自支 C．单位存入账外账 D．滞留过渡户 A B C D
6.非税收入的透明原则是遵循（）的要求。
D
A．预算法 B．会计法 C．政府采购法 D．宪法 A B C
7.非税收入不包括（）。A．社保收入 B．公安罚没 C．行政性收费 D．土地出入收入 A B C
8.非税收入主管部门（）。A．国务院 B．财政部 C．人大 D．审计署 A B C D
9.行政性收费标准由（）制定。A．国务院 B．区级政府 C．县级政府 D．乡级政府 A B C D
10.《政府非税收入管理办法》发布的部门（）。
D
D
A．国务院 B．财政部 C．人大 D．审计署 A B C D
二、多项选择题（本类题共8小题，每小题5分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列属于非税收入（）。A．社保收入 B．公安罚没 C．行政性收费 D．土地出入收入 A B C D E
2.《政府非税收入管理办法》主要规范费收入（）。
A．设立 B．征收 C．管理 D．监督 A B C D
3.政府非税收入管理的原则（）。A．依法 B．规范 C。透明 D．高效 A B C
4.非税收入票据包括（）。A．通用票据 B．专用票据 C．一般预算缴款书 D．发票 A B C D
5.非税收入征收部门包括（）。A．行政单位 B．事业单位 C．地税部门 D．航空公司 A B C
6.一般公共预算包括（）。A．国税收入 B．地税收入 C．非税收入 D．社保收入 A B C D E
7.执收单位的非税收入直接缴库账务处理（）。A．借：应缴国库款 B．贷：应缴国库款 C．借：应缴财政款 D．贷：应缴财政款 A B C D E
8.一般公共预算包括下列非税收入（）。A．土地出让金 B．公安罚没 C．行政性收费 D．教育费附加
E
D E
E
D E A B C D E
三、判断题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.执行单位每年可以下级执收任务指标。（）
对
错
2.非税收入要全部纳入单位预算管理。（）
对
错
3.非税收入只能由行政单位征收。（）
对
错
4.住房公积金纳入非税收入管理。（）
对
错
5.非税收入包括政府性基金收入。（）
对
错
6.《政府非税收入管理办法》发布背景适应目前的降税清费。（）
对
错
7.政府部门的利息收入不属于非税收入。（）
对
错
8.非税收入执收单位可以自行改变收费范围．标准。（）
对
错
9.教育部门收费必须缴入国库。（）
对
错
10.非税收入由各级财政部门负责。（）
对
错
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