第一篇：31号公告海关缴款书先比对后抵扣管理办法通知.doc
《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》 国税总局2013年31号公告
为了进一步加强海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）的增值税抵扣管理，税务总局、海关总署决定将前期在广东等地试行的海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法，在全国范围推广实行。现将有关事项公告如下：
一、自2013年7月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。
二、纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应按照《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函„2009‟617号）规定，自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。
三、税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，每个月为一个稽核期。海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。海关缴款书开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月。
四、稽核比对的结果分为相符、不符、滞留、缺联、重号五种。
相符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，并且比对的相关数据也均相同。
不符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，但比对的相关数据有一项或多项不同。
滞留，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期内系统中暂无相对应的海关已核销海关缴款书号码，留待下期继续比对。
缺联，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期结束时系统中仍无相对应的海关已核销海关缴款书号码。
重号，是指两个或两个以上的纳税人申请稽核同一份海关缴款书，并且比对的相关数据与海关已核销海关缴款书数据相同。
五、税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息。
对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。
六、稽核比对结果异常的处理
稽核比对结果异常，是指稽核比对结果为不符、缺联、重号、滞留。
（一）对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的其进项税额不予抵扣。属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。
（二）对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，由主管税务机关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。
（三）对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。
七、纳税人应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后，应借记“应交税金—待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金—待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金—待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。
八、增值税纳税申报表及税务机关“一窗式”比对项目的调整
（一）自2013年7月1日起，纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）附表二“待抵扣进项税额”中的“海关进口增值税专用缴款书”栏。
（二）自2013年8月1日起，海关缴款书“一窗式”比对项目调整为：核对《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）附表二第5栏税额是否等于或小于稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的海关缴款书税额。
九、本公告自2013年7月1日起施行，《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》（国税函„2004‟128号）、《国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的通知》（国税函„2009‟83号）、《国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的通知》（国税函„2011‟196号）同时废止。
特此公告。
国家税务总局
海 关 总署
2013年6月14日
第二篇：转发国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的通知
转发国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的通知
粤国税函〔2011〕280号
全文有效
成文日期：2011-05-10
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广州、各地级市国家税务局：
现将《国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的通知》（国税函〔2011〕196号）转发给你们，省国税局补充如下意见，请一并执行。
一、请各地级市国税局按附件2的格式要求填报稽核结果异常、未按期申请数据修改的海关进口增值税专用缴款书，并于5月23日前上报至省国税局货物和劳务税处（戴穗勤邮箱）。
二、各地要仔细核对上报的数据，防止纳税人将逾期未采集的海关进口增值税专用缴款书上报。
附件: 海关缴款书申请再次稽核比对明细表
广东省国家税务局
二〇一一年五月十日
海关缴款书申请再次稽核比对明细表
序海关缴款书号抵扣方纳税识别抵扣方企业名填发日原稽
税额（元）
号 码 号 称 期 核结果
国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的通知
国税函〔2011〕196号
河北、河南、广东省国家税务局，深圳市国家税务局：
近接试行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的一些地区反映，部分纳税人因政策理解有误或者系统操作不当，影响了税款抵扣。经研究，为保障海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的顺利试行，现将有关问题通知如下：
一、对稽核结果相符但未按期申报抵扣的海关缴款书，纳税人应于2011年6月纳税申报期结束前，持《海关缴款书稽核结果通知书》向主管税务机关申报。经主管税务机关核对后，允许纳税人申报抵扣增值税进项税额，逾期不予抵扣。
二、对稽核结果异常但未按期申请数据修改、核对的海关缴款书，纳税人应于2011年5月20日前向主管税务机关申请数据修改或者核对。试点地区省国税机关应于5月25日前将纳税人逾期申请修改、核对数据报税务总局再次稽核比对。对再次稽核比对结果相符的海关缴款书，税务机关书面通知纳税人申报抵扣；对再次稽核比对结果异常的海关缴款书，由主管税务机关按照相关规定组织审核检查，经核查海关缴款书票面信息与纳税人真实进口货物业务一致的，书面通知纳税人申报抵扣。
三、自2011年6月起，对稽核结果为不符、缺联、重号的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的90日内向税务机关申请数据修改或者核对，逾期未申请数据修改、核对的不予抵扣进项税额。
四、试点地区税务机关应切实加强对纳税人的税收政策宣传和纳税辅导，使纳税人及时掌握海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法，了解进项税额抵扣时限等有关规定，按时办理纳税申报。
国家税务总局
二○一一年四月十二日
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第三篇：国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的通知
国家税务总局
国税函„2011‟196号
国家税务总局关于部分地区试行海关进口 增值税专用缴款书“先比对后抵扣”
管理办法有关问题的通知
河北、河南、广东省国家税务局，深圳市国家税务局：
近接试行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的一些地区反映，部分纳税人因政策理解有误或者系统操作不当，影响了税款抵扣。经研究，为保障海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的顺利试行，现将有关问题通知如下：
一、对稽核结果相符但未按期申报抵扣的海关缴款书，纳税人应于2011年6月纳税申报期结束前，持《海关缴款书稽核结果通知书》向主管税务机关申报。经主管税务机关核对后，允许纳税人申报抵扣增值税进项税额，逾期不予抵扣。
二、对稽核结果异常但未按期申请数据修改、核对的海关缴款书，纳税人应于2011年5月20日前向主管税务机关申请数据修改或者核对。试点地区省国税机关应于5月25日前将纳税人 — 1 — 逾期申请修改、核对数据报税务总局再次稽核比对。对再次稽核比对结果相符的海关缴款书，税务机关书面通知纳税人申报抵扣；对再次稽核比对结果异常的海关缴款书，由主管税务机关按照相关规定组织审核检查，经核查海关缴款书票面信息与纳税人真实进口货物业务一致的，书面通知纳税人申报抵扣。
三、自2011年6月起，对稽核结果为不符、缺联、重号的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的90日内向税务机关申请数据修改或者核对，逾期未申请数据修改、核对的不予抵扣进项税额。
四、试点地区税务机关应切实加强对纳税人的税收政策宣传和纳税辅导，使纳税人及时掌握海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法，了解进项税额抵扣时限等有关规定，按时办理纳税申报。
二○一一年四月十二日
信息公开选项：主动公开
国家税务总局 2011年4月18日封发 校对：货物和劳务税司
第四篇：关于海关票实行先比对后抵扣的操作说明
《关于海关票实行先比对后抵扣的操作说明》
根据国家税务总局海关总署2013年第31号公告规定，从7月1日起海关票将实行先比对后抵扣,现将有关操作说明如下：
1、纳税人自2013年7月1日起取得的海关进口专用缴款书（以下简称缴款书），将实行“先比对后抵扣”政策，但因系统升级调试，请纳税人于7月征期结束后开始及时录入、上传数据；
2、仍通过现有的采集模式录入海关缴款书；
3、正常情况下当天录入当天通过网上申报（或到国税机关大厅报送）上传数据到国税机关，报送后可在数据接收结果查询里查询相应数据，打印接收结果通知书；同时稽核系统按日稽核比对，纳税人一般在第二天即可查询比对结果；
4、纳税人因录入错误的可以重新录入上报（但是纳税人一定要重视录入质量，否则将影响自己抵扣）；
5、纳税人申报抵扣前请一定要先查询稽核结果，再确认、下载稽核结果通知书，否则在确认后参与稽核比对的缴款书只能在下期抵扣；纳税人可在征期（通过网上登入系统或到国税机关大厅）查询、确认、下载稽核结果通知书，最迟可在征期结束前2天确认、下载稽核结果通知书；如果纳税人不主动确认，国税机关将在征期结束前2天自动强制确认稽核结果通知书。
6、对已经确认的稽核比对为相符且符合增值税抵扣条件的缴款书，纳税人应在确认当月的纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。
7、对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的进项税额不予抵扣。
8、其他，请纳税人及时缴纳海关代征的增值税，否则会影响海关的清算、第四联数据的传送，进而可能导致缴款书稽核比对滞后，最终影响纳税人自己的进项抵扣。
第五篇：海关进口增值税专用缴款书抵扣作操指引
海关进口增值税专用缴款书抵扣作操指引
操作流程：
① 海关进口增值税专用缴款书（将海关票信息录入电子申报系统）；
② 海关专用缴款书待比对结果导出（将录入的海关票导出一个文件，存放到U盘，拿到税局前台上传比对）
③ 海关专用缴款书比对结果导入（将从税局导回来的比对结果读入到电子申报系统）
详细操作方法图片内有说明
第一步:
第二步：录入
录入后的样板
第三步：导出
第四步：导入
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