第一篇：试行海关进口增值税专用缴款书新管理办法存在的问题及对策初探
试行海关进口增值税专用缴款书新管理办法存在的问题及对策初探
日期： 2009-12-14 来源：市局办公室 作者：吴川市国税局 张兴洲
作者：吴川市国税局 张兴洲
为了保障正常有序的税收秩序，维护税法的权威地位，有力打击不法分子的偷逃骗税等违法行为，进一步加强海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）的增值税抵扣管理，国家税务总局于2009年2月24日发布《关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的通知》，自2009年4月1日起在河北省、河南省、广东省和深圳市试行“先比对后抵扣”的管理办法。新办法的出台既体现出我国依法治税、从严治税的基本理念，也是在金融危机影响下深化税收征管、推进部门协作，确保税收收入持续增长的重大举措。笔者结合工作实际，就该办法试行两个月以来的一些运行情况进行了简要分析，并就如何解决有关问题做出了初步探索。
一、实施效果分析
海关缴款书增值税抵扣新办法出台前，纳税人纳税申报时实行先申报抵扣海关缴款书，再进行稽核比对，然后针对比对异常的缴款书，总局每年组织两次大范围的清查工作。在旧的办法下，出现大量不法分子利用海关缴款书抵扣管理中存在的漏洞，使用虚假的海关缴款书抵扣税款的现象。据统计数字显示，湛江2008年上半年共出现114份稽核异常海关完税凭证，涉及税额1.6亿元，最终查出存在问题的共71份，涉及税额867万元，分别占上半年比对异常海关完税凭证份数和税额的62.3%和5.4%。
新办法实施后，纳税人对需抵扣的海关缴款书要先通过电子申报软件采集数据，在月底前向主管税务机关申请稽核比对，取得比对相符信息的数据后才能申报抵扣。新办法结合了海关缴款书稽核系统的使用，大大提高了海关缴款书增值税抵扣管理水平。一是，通过系统的自动校验功能可以避免错误采集和重复采集数据现象的发生，提高了数据采集质量；二是，通过施行先比对后抵扣的方式，前移稽核关口，逐步完善了纳税人的申报抵扣程序，较为有效地堵塞了海关缴款书抵扣管理中的征管漏洞，降低了税务机关的征管风险，有利于税务机关集中精力实施科学化、精细化和信息化税源管理；三是，通过建立税务与海关部门的信息共享机制，能够确保纳税人申报抵扣的海关缴款书都是真实无误的，对不法分子利用虚假海关缴款书进行偷骗税犯罪行为起到了很好的防范和震慑作用。
二、当前存在的问题及原因
新比对措施在有效堵塞税收征管漏洞，提高海关缴款书抵扣管理科学化、信息化的同时，也出现了诸多亟待解决的问题。
（一）海关数据传送阻滞，进口企业承受较大资金压力
新办法与旧办法相比，通过先比对后抵扣，必然会出现企业抵扣税款的延期，但是大量非正常滞留票的出现，则是始料未及的。以吴川为例，4月份共有9家企业74份共计448万税额的海关缴款书申请稽核比对，截止4月底，约有40份共计234万税额的海关缴款书滞留未比对，当月滞留份数和税额分别占申请数的54.1%和52.2%，截止到5月底，仍有26份共计139万税额的海关缴款书滞留未比对。经了解，滞留原因主要有以下两点：
1.海关缴款书第四联数据传送效率未能满足实际需要。
在新的办法中，海关负责及时传送缴款书第四联数据与企业采集的第一联和税务总局的第五联进行比对。在实际操作中，海关先将缴款书数据传递给中国电子口岸，再由中国电子口岸每月分两次将上月海关缴款书数据传递给税务总局，这样导致企业每月申请稽核的当月海关缴款书数据不能参加税务总局的数据比对，影响了企业正常申报抵扣。
2.部分海关对海关缴款书试点工作不了解、不重视，造成数据传递不畅。
当前，由于税务总局只在4个省（市）开展新办法试点工作，大多数基层海关对于试点情况不了解，造成海关数据传输滞后甚至丢失。例如，我局所辖某户企业3月份从顺德某海关取得的缴款书，由于海关自身系统升级，加上有关人员不够重视，导致该海关数据出现混乱，相当一部分缴款书信息未传送到总局数据库中，造成企业申请比对的数据不全而无法及时取得稽核结果。
（二）新办法个别措施有待进一步完善
新办法规定，每月申报期初税务机关向纳税人提供上月海关缴款书稽核比对结果，纳税人在申报期结束前将稽核结果导入申报软件生成增值税纳税申报表申报抵扣，逾期不得抵扣。一方面该项规定无形中挤占了企业纳税申报资料生成的时间；另外一方面由于没有明确稽核结果清单具体下发时间，每次申报期内，企业不得不天天电话查询，被动等待。
（三）基层税务机关信息化水平与政策要求存在差异
新办法中，纳税人一个月可多次到主管税务机关报送海关缴款书待比对数据，由于网上申报事宜尚未在基层税务机关全面铺开，即使已开通网上申报的，仍缺失海关缴款书网上采集、申请比对功能，纳税人必须一月多次到税务机关提交稽核申请、查询稽核结果和下载结果清单，既增加了基层税务工作者的负担，也使企业纳税成本上升。
三、相关措施建议 在当前金融危机蔓延的大背景下，只有及时有效地解决上述问题，才能在充分发挥新抵扣办法强化税收征管、减小税务风险的同时，最大限度地减少对企业日常经营活动的影响，起到涵养经济税源的作用。为此，笔者提出以下建议：
（一）强化部门间沟通协调，提高信息比对的工作效率 1.建立健全数据传输联络制度。
一是完善制度内容，由税务总局联合海关总署制定缴款书第四联数据传递考评制度，明确各基层海关的数据传递职责划分、具体传递流程和环节时限要求等，建立包括数据传输及时性、安全性在内的传递考核制度。二是改进传输时限，将中国电子口岸一月两次的信息传送办法改为按日将缴款书信息在入库当天及时传送到总局数据库，便于当日比对。三是明确责任机制，建立由税务、海关、银行、国库四个部门组成的联络员制度，各部门委派专人负责，定责到人，负责及时协调好数据传递和部门沟通事宜。
2.积极开发专门的数据传输软件。
会同海关、银行、国库和中国电子口岸共同开发缴款书数据传输软件，以保证该系统未来推广过程中数据传输的稳定性和高效性。通过该软件，相关部门可及时方便查询到缴款书实时的入库环节、流转环节等。
（二）逐步完善政策试行阶段的有关规定
在当前传输条件受限的情况下，可先通过明确稽核结果通知书的具体下发日期来最大限度提高税企双方的工作效率。例如将新办法中的每月申报期初由税务机关向纳税人提供上月缴款书稽核结果清单，明确为每月5日前提供。这样既便于纳税人在每月5日之后及时作账、生成财务报表和增值税纳税申报表等，也方便税务机关按时导出正式的稽核比对结果。
待开发出高效、成熟的传输软件后，及时实现当日出比对结果，当日下发稽核结果清单，以便纳税人在下一个申报期抵扣税款所属期稽核相符的进项税额。
（三）进一步提高基层税务机关征管水平1.积极摸索，增强工作主动性。
海关缴款书新抵扣办法虽然在推行初期出现了一些问题和困难，但应当看到，该办法可以有效地强化征管、堵塞漏洞，规范企业增值税进项抵扣管理。因此我们税务工作者在新办法的具体施行过程中，要多学多摸索，主动发现和及时了解、解决政策执行和系统运行中存在的各种问题，做好跟踪调查、意见收集、建议反馈等工作。
2.拓宽平台，加速基层税务机关的信息化建设。
一是通过铺开网上申报系统，方便纳税人足不出户查询到稽核信息，提高工作效率。二是做好网上申报系统的培训和维护工作，提高新系统的应用水平。
（四）加强宣传，及时做好纳税服务 1.提高宣传力度。
海关缴款书实行“先比对后抵扣”管理办法，涉及纳税人申报抵扣海关缴款书方式的改变，直接关系到纳税人的切身利益，特别是新办法的施行中，出现的一些问题，如果宣传不及时、解释不到位，很容易造成纳税人不理解、不满意，影响和谐征纳关系。因此，各级税务部门要积极开展相关的业务培训、流程介绍工作，进一步提高纳税人对新办法的理解和认同。
2.采取有效措施,提高办税服务质效。
一是针对纳税人当前最关心的滞留票问题，联合海关、国库等部门建立缴款书信息咨询专线和传递信息公开制度，方便纳税人推测抵扣时间，提前作好资金规划。二是定期召开税企交流会，及时反馈企业的相关问题、建议。三是积极做好告知服务。通过定期登陆新系统，及时发现滞留票及比对不符信息，主动提供给纳税人稽核异常信息，方便纳税人及时查找原因，减小损失。四是开通应急比对绿色通道，对于因部门协作不力导致的即将超过期限的相关票据，集中时间尽快办理，最大限度地减少对纳税人资金的占用。
第二篇：海关进口增值税专用缴款书
一、报关进口
企业办理付汇手续并委托代理公司或有资质的报关行办理报关。应按近期外汇牌价事先估算出的关税和增值税进行转账给受托报关单位（在外埠报关需电汇或信汇），代理公司或报关行持进口合同及有关资料到海关办理报关手续，并缴纳进口增值税和关税（特殊商品还须缴纳消费税），并由海关打印分别写有代理公司和委托进口企业名称的（即双抬头）《海关进口增值税专用缴款书》（以下简称：《海关票》）、《海关进口关税专用缴款书》各一式一份给报关单位。报关单位将此缴款书给委托进口企业，并清算报关费用。
二、《海关票》的申报抵扣
1、企业在收到《海关票》后根据清算的结果进行记账。在《海关票》上打印的日期90天之内或90天之后的第一个申报期之内将进口增值税记入抵扣当月的进项税额。
2、月初企业通过中兴通IC卡申报软件进行报表的录入工作，将当月申报抵扣的《海关票》逐笔录入到海关发票抵扣清单中，保存后打印。此数据自动带入到增值税附表
（二）中第5行，即非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证中的海关完税凭证这一行的税额列。注意此行的金额数必须手工录入，否则显示金额为0，会产生比对不符。
3、纳税申报期时，企业持进口合同及《海关票》原件、付给代理公司或报关行进口增值税和关税税款的银行对账单及进口报关单复印件各一份，以及海关发票抵扣清单一份、征收税务所所需的其他申报资料到相应的窗口办理《海关票》的审核和当月的报税。
此流程自2009年5月1日起施行。
第三篇：国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书
国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先
比对后抵扣”管理办法有关问题的通知
发布时间：2011-04-19 选择字号（大 中 小）
国家税务总
局
国税函„2011‟196号
国家税务总局关于部分地区试行海关进
口
增值税专用缴款书“先比对后抵扣”
管理办法有关问题的通知
河北、河南、广东省国家税务局，深圳市国家税务局：近接试行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的一些地区反映，部分纳税人因政策理解有误或者系统操作不当，影响了税款抵扣。经研究，为保障海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的顺利试行，现将有关问题通知如下：
一、对稽核结果相符但未按期申报抵扣的海关缴款书，纳税人应于2011年6月纳税申报期结束前，持《海关缴款书稽核结果通知书》向主管税务机关申报。经主管税务机关核对后，允许纳税人申报抵扣增值税进项税额，逾期不予抵扣。
二、对稽核结果异常但未按期申请数据修改、核对的海关缴款书，纳税人应于2011年5月20日前向主管税务机关申请数据修改或者核对。试点地区省国税机关应于5月25日前将纳税人逾期申请修改、核对数据报税务总局再次稽核比对。对再次稽核比对结果相符的海关缴款书，税务机关书面通知纳税人申报抵扣；对再次稽核比对结果异常的海关缴款书，由主管税务机关按照相关规定组织审核检查，经核查海关缴款书票面信息与纳税人真实进口货物业务一致的，书面通知纳税人申报抵扣。
三、自2011年6月起，对稽核结果为不符、缺联、重号的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的90日内向税务机关申请数据修改或者核对，逾期未申请数据修改、核对的不予抵扣进项税额。
四、试点地区税务机关应切实加强对纳税人的税收政策宣传和纳税辅导，使纳税人及时掌握海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法，了解进项税额抵扣时限等有关规定，按时办理纳税申报。
二○一一年四月十二日
信息公开选项：主动公开
国家税务总局 2011年4月18日封发 校对：货物和劳务税司
第四篇：国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书
【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税发[2004]148号 【发布日期】2004-11-11 【生效日期】2004-11-11 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局
国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关 进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知
(国税发[2004]148号)
各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局：?
近接部分地区反映，增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）进口货物，取得的海关进口增值税专用缴款书（以下简称“海关完税凭证”），由于主客观原因，导致未能在规定的期限内申报抵扣，给纳税人带来一定的经济损失。为合理解决纳税人的实际困难，经研究，现将有关问题明确如下：?
一、纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，不论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证，在《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》（国税函〔2004〕128号）中规定的期限内申报抵扣进项税额。?
二、对纳税人进口货物已取得的海关完税凭证，未能在规定申报期限内向主管税务机关申报抵扣的，可在2005年1月11日前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得予以抵扣。?
三、对纳税人丢失的海关完税凭证，纳税人应当凭海关出具的相关证明,向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关完税凭证电子数据纳入稽核系统比对，稽核比对无误后，可予以抵扣进项税额。
四、凡取得的海关完税凭证，超过规定期限未申报抵扣的纳税人，可以使用《海关完税凭证抵扣清单信息采集软件》（逾期抵扣版），该软件发布在国家税务总局技术支持网站（http://130.9.1.248）上。没有超期未抵扣的纳税人，仍使用现《海关完税凭证抵扣清单信息采集软件》采集。
国家税务总局
二○○四年十一月十一日
本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。
第五篇：海关进口增值税专用缴款书抵扣作操指引
海关进口增值税专用缴款书抵扣作操指引
操作流程：
① 海关进口增值税专用缴款书（将海关票信息录入电子申报系统）；
② 海关专用缴款书待比对结果导出（将录入的海关票导出一个文件，存放到U盘，拿到税局前台上传比对）
③ 海关专用缴款书比对结果导入（将从税局导回来的比对结果读入到电子申报系统）
详细操作方法图片内有说明
第一步:
第二步：录入
录入后的样板
第三步：导出
第四步：导入
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