辽宁地税关于对劳务派遣机构缴纳社保费有关问题的通知(辽地税函[2012]108号)（精选多篇）

第一篇：辽宁地税关于对劳务派遣机构缴纳社保费有关问题的通知(辽地税函[2012]108号)

辽宁省地方税务局

关于对劳务派遣机构缴纳社保费有关问题的通知

辽地税函〔2012〕108号

各市地方税务局，绥中、昌图县地方税务局：

为规范劳务派遣机构的社保费征缴工作，维护劳务派遣人员的合法权益，促进企业公平竞争，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《社会保险费征缴暂行条例》、《中华人民共和国发票管理办法》、《辽宁省地方税务系统代开发票管理办法》规定，现对劳务派遣机构缴纳社保费的有关问题通知如下：

一、凡在我省境内注册并从事经营活动，其应税行为涉及地税机关发票管理范围的劳务派遣机构，应在向其税法规定的纳税地主管税务机关申报缴纳各项税收和与劳务合同对应的社保费后，申请代开发票，支付的劳务费允许在计算缴纳企业所得税前扣除。

代开劳务费发票应提供如下资料： 1．代开发票申请审批表； 2．劳务合同原件及复印件；

3．地税税务登记副本原件及复印件； 4．用工人员、经办人身份证原件及复印件； 5．用工人员劳动报酬支付明细表； 6．完税证原件及复印件；

7．税务机关要求提供的其它资料。

二、外省来我省从事经营活动的劳务派遣机构如不能如实提供其在机构所在地足额缴纳各项税收和与劳务合同对应的社保费证明的，由接受劳务的用人单位代扣代缴各项税费，支付的劳务费允许在计算缴纳企业所得税前扣除。

本通知自2012年5月1日起开始执行。

二○一二年五月二日

（对系统只发电子文件）

信息公开选项：主动公开

辽宁省地方税务局办公室 2012年5月2日印发 排版：王中 校对：社会保险费管理处 陈扬

第二篇：淄地税函[2012]14号关于规范土地增值税清算有关问题的通知

淄博市地方税务局 淄地税函[2012]14号

淄博市地方税务局

关于规范土地增值税清算有关问题的通知

各区分局、各县局、高新区分局、市局各直属征收单位：

为进一步加强房地产开发企业的土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等有关税收法律、法规的规定，现就有关问题通知如下：

一、土地增值税清算工作要求

（一）清算实施

房地产项目主管税务机关要成立清算实施小组，小组由2-3人组成。实施小组主要负责清算计划的制定、报批及实施；清算问题的汇总请示；清算税款的补、退税审核；清算档案的整理和归集；清算审核报告的撰写等工作。

（二）清算审议

土地增值税清算结果要集体研究确认。

区县局土地增值税清算结果由所长办公会审议，所长办公会参加人员为所长、副所长、清算实施小组成员。

市局各直属征收单位、高新区分局土地增值税清算结果由局长办公会审议，局长办公会参加人员为局领导班子、清算实施小组人员及相关科室人员。

（三）审议确认

清算实施小组要对纳税人报送的土地增值税清算资料进行调查核实后撰写的清算审核报告签字确认。

所（局）长办公会参加人员要对经所（局）长办公会审议确认后的清算审核结论签字确认。

（四）清算结果备案

土地增值税清算处理结果报区县法规税政科审查备案。市局各直属征收单位土地增值税清算处理结果报市局税收管理一科审查备案。

二、土地增值税清算工作流程

（一）纳税人自行提出清算申请

1、对于纳税人主动申请清算的，由主管税务机关涉税事项受理岗对申请资料进行审核，对符合清算条件的项目，且报送的清算资料完整的，予以受理；对纳税人符合清算条件、但报送的清算资料不全的，应要求纳税人在规定的期限内补报，纳税人在规定的期限内补齐清算资料后，予以受理；对不符合清算条件的项目，不予受理。

2、涉税事项受理岗将审核完整的清算资料传递到清算实施小组，由清算实施小组安排专人对纳税人报送的土地增值税清算资料进行调查核实，撰写清算审核报告。

3、将纳税人报送的清算资料及清算实施小组撰写的清算审核报告提报所（局）长办公会审批。

4、由清算实施小组将清算结果通知纳税人，纳税人根据清算审核结果，办理相应的补退税手续。

5、清算工作结束后，土地增值税清算资料应按照档案化管理的要求，妥善保存。

（二）征收机关提出清算要求

1、税务机关依据规定认为需要进行清算、而纳税人未申请清算的，清算实施小组拟订清算项目清单，所（局）长对清算项目清单作审核意见后下发清算通知书，要求纳税人进行清算，并将清算资料报主管税务机关审核。

2、涉税事项受理岗将审核完整的清算资料传递到清算实施小组，由清算实施小组安排专人对土地增值税清算进行调查核实，撰写清算审核报告。

3、将纳税人报送的清算资料及清算实施小组撰写的清算审核报告提报所（局）长办公会审批。

4、由清算实施小组将清算结果通知纳税人，纳税人根据清算审核结果，办理相应的补退税手续。

5、清算工作结束后，土地增值税清算资料应按照档案化管理的要求，妥善保存。

三、土地增值税清算审核方式

清算审核包括案头审核、实地审核。

案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。

实地审核是指在案头审核的基础上，通过对房地产开发项目实地查验等方式，对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。

实地审核工作必须由两名以上税务人员共同实施。

清算审核的内容按照国家税务总局《土地增值税清算管理规程》及相关税收政策规定执行。

四、土地增值税清算的责任落实

（一）全面排查、清算，严格落实执法责任制

各单位要对所管辖的房地产开发企业和开发项目进行一次全面清理，做到项目一个不漏；对已清算的项目要严格进行审查核实；对符合清算条件的开发项目，要认真组织清算；对未及时对符合条件的开发项目进行清算而造成税款流失的或对已清算项目审核不严而造成税款流失的，要严格按照省局下发的鲁地税发〔2008〕77号《关于印发〔山东省地税系统税收执法责任制度〕的通知》的有关规定追究相关部门和人员的责任。

（二）认真总结经验、不断提高清算质量

各单位要紧密结合自身工作实际，进一步规范和细化工作流程，充分借鉴和吸收其他地区好的做法，积极探索和完善土地增值税清算执法风险控制办法，市局也将进一步加大服务指导力度，适时进行督导和调研，认真总结工作经验，大力促进土地增值税的清算水平和质量的不断完善提高。

二〇一二年五月四日

信息公开选项：主动公开

淄博市地方税务局办公室 2012年5月7日印发

打印：魏苹 校对：税收管理一科 王前明 印3份

第三篇：辽地税函【2011】225号辽宁省地方税务局关于明确房产税和城镇土地使用税有关业务问题

辽地税函【2011】225号辽宁省地方税务局关于明确房产税和城镇土地使用税有关业务问题

各市地方税务局：

为了加强房产税和城镇土地使用税税收管理，经研究，现将有关问题明确如下。

一、关于农、林、牧、渔业的生产用地问题

按照《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（[88]国税地字第015号）的有关规定，凡土地使用证中土地类别为建设用地的（不包括住宅用地等免税土地），应当征收城镇土地使用税。

二、关于纳税义务发生时间问题

按照《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]186号）的有关规定，对由于政府动迁不及时等原因，政府没有按照合同约定的时间将土地交付给受让者的，土地受让人应与出让者签订补充协议，重新明确交付土地的时间；也可由国土部门出具有效证明，证明该宗土地确因政府的原因改变交付土地的时间。经主管地方税务机关确认后，可按补充合同或政府有关部门证明的时间，确定城镇土地使用税纳税义务发生的时间。

三、关于防火、防爆安全区的认定问题

按照《国家税务总局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（[89]国税地字第140号）的有关规定，对各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆安全区免征城镇土地使用税的界定范围，可按企业建造时，由工程设计部门按照建设部等部门批准的规范进行设计的《防爆区域划分图》中标明的安全区确定免税范围。但安全区改变用途的，则应当征收城镇土地使用税。

四、关于开山填海整治的土地和改造的废弃土地免税的有关问题

按照《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（[88]国税地字第015号）的有关规定，我省开山填海整治的土地免征城镇土地使用税十年，改造的废弃土地免征城镇土地使用税五年。其免征城镇土地使用税的山和废弃土地需经国土等主管部门认定。

经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，纳税人应当于动工整治土地前，将改造前的图纸、图片等影像资料，县区以上土地管理部门批准其占用废弃土地、山地等文件或证明材料，海洋与渔业部门发放的海域使用证等，营业执照副本和税务登记证复印件，土地使用证复印件、土地出让或者转让合同等资料报送至主管地方税务机关备案。

各主管地方税务局要加强对开山填海整治的土地和改造的废弃土地的减免税管理，必须及时取得上述备案资料并认真核实。对已经批复减免的，要加强日常管理，掌握开山填海和改造废弃土地的时间和进度，并做好记录，准确确定减免时限。

五、关于企业具有公共交通功能的道路征免税问题

对企业拥有土地使用权的道路，在该企业用于生产运输的同时，社会其他单位和个人也无偿使用，具有公共交通功能的，可比照市政道路暂免征收城镇土地使用税。

六、关于省政府第247号令的问题

2011年1月13日，省政府以第247号令发布了《辽宁省城镇土地使用税实施办法修正案》和《辽宁省房产税实施细则修正案》，并自公布之日起施行。因而，省政府于1987年发布的《辽宁省房产税实施细则》和1992年发布的《 辽宁省城镇土地使用税实施办法》、省地方税务局1998年制定的《辽宁省房产税征收管理工作规程》和2003年制定的《辽宁省城镇土地使用税征收管理工作规程》的相关内容被废止，请各市局认真做好新政策的贯彻落实工作。

（对系统只发电子文件）

二Ο一一年九月二十六日

第四篇：河南地税关于明确营业税若干业务问题的通知(豫地税函[2012]293号)

河南省地方税务局

关于明确营业税若干业务问题的通知

豫地税函〔2012〕293号

各省辖市、省直管试点县（市）地方税务局，省局直属各单位：

现将近期调研中发现的几项营业税业务问题明确如下，请贯彻执行。执行中有什么问题，请及时反馈省局。

一、关于银行贴现利息收入计税营业额问题

基层税务机关反映，在税务检查中发现银行、信用社等金融机构在办理商业汇票贴现业务时，存在以下营业税问题：一是将贴现利息收入扣除转贴现（或再贴现）利息，按差额纳税。二是将贴现利息收入按应收票据持有期间按月分摊，延迟纳税。三是部分基层金融机构将转贴现、再贴现利息收入申报纳税。根据《贷款通则》（中国人民银行令〔1996〕年2号）“票据贴现，系指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款”，《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》（国税发〔2002〕9号）“贷款是指将资金有偿贷与他人使用（包括以贴现、押汇方式）的业务”、“一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）”，《财政部 国家税务总局关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知》（财税字〔1997〕45号）“金融机构从事再贴现、转贴现业务取得的收入，属于金融机构往来，暂不征收营业税”等规定，对上述问题明确如下：金融机构办理贴现业务，计税营业额为取得的贴现利息收入全额，不得扣除转贴现、再贴现利息收入；纳税义务发生时间为取得利息收入的当天，不得按期分摊。

请各单位结合《河南省地方税务局关于开展2012年税收专项检查工作的通知》（豫地税发〔2012〕36号）中关于对地方金融机构进行税收专项检查的工作部署，对经营贷款业务的金融机构提供的票据贴现业务进行一次行业专项检查。

二、关于纳税人专营预付卡发放业务征税问题

经请示国家税务总局，纳税人经中国人民银行批准专营预付卡发放业务，按“服务业——代理业”税目征收营业税。计税营业额为纳税人向购卡者发售预付卡时按比例收取的管理费、技术服务费、手续费、工本费等收入及同合作商户结

算时收取的服务费、管理费等收入。

发票开具方式按照《非金融机构支付服务管理办法》（中国人民银行令〔2010〕第2号）第二十三条规定 “支付机构接受客户备付金时，只能按收取的支付服务费向客户开具发票，不得按接受的客户备付金金额开具发票”执行。

预付卡是指以营利为目的发行的、在发行机构之外购买商品或服务的预付价值，包括采取磁条、芯片等技术以卡片、密码等形式发行的预付卡。专营预付卡业务是指发卡人本身不从事预付卡所购买的商品销售或服务的业务，只为购卡人和商家提供代理服务、代收付款项和资金结算。

三、关于商品储备企业财政补贴收入征税问题

基层反映，国家对商品储备补贴收入免征营业税政策取消后，纳税人在补贴收入计税方面存在异议。经请示国家税务总局，现明确如下：

（一）财政性补贴收入征税范围，按照《财政部国家税务总局关于对国有粮食企业取得的储备粮油财政性补贴收入免征营业税问题的通知》（财税字〔1996〕68号）规定的免税范围执行，即粮食储备企业从各级财政或粮食主管部门取得的贴息、费用补贴收入。

（二）纳税人，包括各级粮食承储企业及提供代收、代储、代保管等劳务，取得贴息、费用补贴收入的各类企业。

今年以来，省局多次布置商品储备企业营业税征收工作。请各单位按照省局部署，抓紧时间对2011年1月1日以来粮食储备企业欠缴营业税催缴入库。并于9月底前将税款入库有关情况以正式文件形式报告省局。

四、关于调整部分减免税项目审批类型问题

根据效能与便民原则，经研究，对部分减免税项目审批类型进行调整和明确：

（一）备案类项目

1.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。（财税字〔1994〕002号）

2.国家助学贷款利息收入免征营业税。（银发〔2001〕245号）

3.住房、公租房租赁及经营。对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税、营业税。（财税〔2000〕125号）

4.单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给农业生产者用于农业生产的，可免征营业税。（国税函〔2002〕700号）

5.外国企业（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心）和外籍个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税（国发〔2004〕16号、国税发〔2004〕80号）。根据《国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》（国税发〔2004〕80号）规定，外国企业和外籍个人向我国境内转让技术取得收入免征营业税，取消审批后，国内受让方应就支付上述技术转让费保留以下资料，以备税务机关检查：

（1）国家主管部门批准的技术转让许可文件；

（2）技术转让合同。

外国企业和外籍个人向我国境内转让技术时，同时转让商标使用权的，应在合同中分别规定技术转让费和商标使用费的价款，对没有规定商标使用费的，或者规定明显偏低的，应按不低于合同总价款的50％核定为商标使用费，计算征收营业税。未经国家主管部门批准的技术转让合同，其所支付的费用不得作为技术转让费给予免税，而应按照一般劳务费适用有关税务处理规定。

6.自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税。（财税〔2004〕123号）

7.自2008年1月1日至2012年12月31日，对符合条件的国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。（财税〔2007〕120号、财税〔2011〕59号）

8.自2008年1月1日至2012年12月31日，对符合条件的科技企业孵化器向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。（财税〔2007〕121号、财税〔2011〕59号）

9.对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税。（财税〔2008〕24号）

10.自2009年1月1日至2013年12月31日,广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝

收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。（财税〔2009〕31号）

11.2012年12月31日前，期货保障基金公司取得的符合条件的收入暂免征收营业税。（财税〔2009〕68号、财税〔2011〕69号）

12.个人(包括个体工商户及其他个人)无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：(1)离婚财产分割；(2)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；(3)无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；(4)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。（财税〔2009〕111号）

13．自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。（财税〔2010〕4号、财税〔2010〕35号）

14.自2010年1月1日起，对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。（财税〔2010〕8号）

15.中国保险保障基金有限责任公司取得的符合条件的收入，免征营业税。（财税〔2010〕77号）

16．对经营公租房所取得的租金收入，免征营业税、房产税。（财税〔2010〕88号）

17.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。（财税〔2010〕110号）

18.个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。（财税〔2011〕12号）

19.扶持中国联合网络通信集团有限公司资产转让及整合相关业务免征营业税。（财税〔2011〕13号）

20.自2010年1月1日起至合同到期日，对境外单位或个人执行跨境设备租赁老合同（包括融资租赁和经营性租赁老合同）取得的收入，继续实行免征营业税的过渡政策。（财税〔2011〕48号）

21.自2011年10月1日至2014年9月30日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。（财税〔2011〕51号）

22.自2011年1月1日起至2012年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县(含县级市、区、旗)及县以上党政部门和科协开展的科普活动的门票收入免征营业税。对境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入免征营业税。（财税〔2011〕92号）

23.对因中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制，中国邮政集团公司向中国邮政速递物流股份有限公司、各省（包括自治区、直辖市，下同）邮政公司向各省邮政速递物流有限公司转移资产应缴纳的增值税、营业税，予以免征。（财税〔2011〕116号）

（二）审批类项目

1.自2010年6月1日至2013年5月31日,对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理速递物流业务收入，免征营业税。（财税〔2011〕24号）

2.自2011年1月1日至2012年12月31日，对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税。对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税。（财税〔2011〕78号）

（三）调整审批权限项目

调整中小企业信用担保机构减免税审批权限。各有权审批机关按照《河南省营业税减免管理办法》（豫地税发〔2009〕160号）第十条规定的权限审批，省局不再统一审批。

二〇一二年八月二十一日

河南省地方税务局办公室2012年8月21日印发 校对：流转税处刘静

第五篇：转发《国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》的通知苏地税函[2010]44号

转发•国家税务总局关于建筑企业所得税

征管有关问题的通知‣的通知

苏地税函„2010‟44号二○一○年二月十日

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，张家港保税区地方税务局，省地方税务局直属分局：

现将•国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知‣（国税函„2010‟39号，以下简称•通知‣）转发给你们，并补充如下意见，请一并遵照执行。

一、总机构在我省且省内设有二级分支机构的建筑企业，按照•江苏省国家税务局、江苏省地方税务局转发†国家税务总局关于印发†跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法‡的通知‡的通知‣（苏国税发„2008‟42号）第一条、第二条规定缴纳企业所得税。

二、总机构在我省且省内设有二级分支机构的建筑企业，按照•通知‣第二条，将项目经理部汇总到总机构或二级分支机构统一计算后，按照苏国税发„2008‟42号文件第一条、第二条规定缴纳企业所得税。

二○一○年二月十日

国家税务总局关于

建筑企业所得税征管有关问题的通知

国税函„2010‟39号二○一○年一月二十六日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强和规范建筑企业所得税的征收管理,根据•中华人民共和国企业所得税法‣及其实施条例、•中华人民共和国税收征收管理法‣及其实施细则、•国家税务总局关于印发†跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法‡的通知‣（国税发„2008‟28号）的规定，现对跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）经营建筑企业所得税征收管理问题通知如下：

一、实行总、分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行国税发„2008‟28号文件规定，按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。

二、建筑企业跨地区设立的不符合二级分支机构条件的项目经理部（包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等），应汇总到总机构或二级分支机构统一计算，按照国税发„2008‟28号文件规定的办法计算缴纳企业所得税。

三、各地税务机关自行制定的与本通知相抵触的征管文件，一律停止执行并予以纠正；对按照规定不应就地预缴而征收了企业所得税的，要及时将税款返还给企业。未按本通知要求进行纠正的，税务总局将按照执法责任制的有关规定严肃处理。

二○一○年一月二十六日