6月税收专题辅导会（最终五篇）

第一篇：6月税收专题辅导会

6月税收专题辅导会——出口退税培训资料

2005-07-01

6月税收专题辅导会——出口退税培训资料

——生产企业出口货物退(免)税业务知识

第一节 生产企业出口货物退(免)税基本知识

一、生产企业出口货物的形式及退（免）税政策

（一）出口货物的途径 1．自营出口

自营出口就是生产企业生产货物后自行报关出口。该办法需要生产企业具有进出口经营资格。

2． 委托外贸企业代理出口

委托外贸企业代理出口就是生产企业将货物委托外贸公司代办出口。

3． 把货物销售给外贸企业出口

生产企业将自产货物销售给外贸企业出口的，生产企业按规定缴纳增值税和消费税，由外贸企业办理出口退税。

（二）生产企业自出口货物贸易方式 1．一般贸易

一般贸易是指企业在国内采购原材料加工成产品后出口的一种出口贸易方式。一般贸易适用于外商对出口货物使用的原材料无特别要求，及国内材料成本比进口材料成本低的产品。

2． 进料加工贸易

进料加工贸易是指企业进口全部或部份原材料或部件后加工成产品后出口的一种出口贸易方式。进料加工贸易适用于外商对出口货物使用的原材料有特别要求，或国内材料达不到出口货物质量要求，以及国内材料成本比进口材料成本高的产品。

3．进料深加工结转（即国内转厂）进料深加工结转（即国内转厂）企业以进料加工贸易方式进口全部或部份原材料或部件后加工成产品后不直接出口离境，而是通过向海关办理转手册手续，将产品结转至国内的其他出口企业再深加工的一种出口贸易方式。进料深加工结转适用于需要经过多环节加工的出口货物。

4．来料加工贸易

来料加工贸易是由外商提供一定的原材料，国内企业加工后收取加工费的一种出口贸易方式。税收政策适用免税，但耗用国内货物的进项税额则不得抵扣。这一方式适用于退税率低且耗用国内货物少的企业。

（三）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物的税收政策

1．增值税小规模纳税人出口的货物，不论采取哪种出口贸易方式，均免征增值税、消费税（国家规定不予退（免）税的货物除外）。

2．增值税一般纳税人以来料加工贸易方式出口的货物和进料深加工结转（即国内转厂）的货物，免征增值税、消费税。

3．增值税一般纳税人以一般贸易和进料加工贸易方式出口的货物（国家规定不予退（免）税的货物除外），实行免抵退税办法。

（四）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口非自产货物，应缴纳增值税和消费税。

第二节 出口货物退（免）税认定

一、办理出口货物退(免)税认定

（一）、按《中华人民共和国对外贸易法》和《对外贸易经营者备案登记办法》规定，办理备案登记的对外贸易经营者，应在办理备案登记后30日内，持下列资料，到区进出口税收管理分局（简称退税部门，下同）申请办理出口货物退（免）税认定：

1．出口货物退（免）税认定表（一式二份）； 2．对外贸易经营者备案登记表（原件及复印件）； 3．国税税务登记证副本（原件及复印件）； 4．工商营业执照副本（原件及复印件）；

5．自理报关单位注册登记证明书（原件及复印件）；

6．出口企业退税账户的开户银行证明（原件及复印件）；

7．增值税一般纳税人资格证书或增值税一般纳税人申请认定审核表（原件及复印件，由增值税一般纳税人提供）；

8．广东省出口企业出口退税管理责任书（一式二份）。

（二）、按规定不需办理备案登记的从事本企业自用、自产货物和技术进出口贸易的外商投资企业；应自领取《自理报关单位注册登记证明书》之日起30日内，持下列资料，到退税部门申请办理出口货物退（免）税认定：

1．出口货物退（免）税认定表（一式二份）； 2．外商投资企业批准证书（原件及复印件）； 3．国税税务登记证副本（原件及复印件）； 4．工商营业执照副本（原件及复印件）；

5．自理报关单位注册登记证明书（原件及复印件）；

6．出口企业退税账户的开户银行证明（原件及复印件）； 7．增值税一般纳税人资格证书或增值税一般纳税人申请认定审核表（原件及复印件，由增值税一般纳税人提供）；

8．广东省出口企业出口退税管理责任书（一式二份）。

（三）、出口企业遗失《出口货物退（免）税认定表》的，在市级以上报刊（《佛山日报》或《珠江商报》选其一）刊登作废声明后，向退税部门提供书面报告和填报新的《出口货物退（免）税认定表》及刊登作废声明的资料申请补办。

二、变更出口货物退（免）税认定的办理

（一）、对外贸易经营者《出口货物退（免）税认定表》上填写的任何事项发生变化的，应自变化之日起30日内，到退税部门办理变更出口货物退（免）税认定手续。

（二）、办理变更出口货物退（免）税认定时，应提供与变更事项相关的证明文书及下列资料：

1．对外贸易经营者变更出口货物退（免）税认定申请表（一式二份，申请变更退税专用帐户的，应在申请表企业意见栏内注明“本企业申请办理变更退税专用帐户后，请将本企业的出口退税款退到变更后的退税专用帐户”字样）；

2．原出口货物退（免）税认定表； 3．出口退（免）税清算表格（退税方式由“免抵退税”变更为“免税”的企业提供）。

（三）、对原已办理出口退税登记证的外贸易经营者，如超出原核准经营范围内从事进出口经营活动，或原退税登记的内容发生变化的，应向退税部门提供原《出口退税登记证》，填写《出口货物退（免）税认定表》，并按第二点要求办理。

三、注销出口货物退（免）税认定的办理

（一）、应注销出口货物退（免）税认定的企业 1．发生破产、解散、撤销的对外贸易经营者；

2．经商务部及其授权单位批准取消备案登记的对外贸易经营者。

（二）、注销出口货物退（免）税认定的时间

对外贸易经营者发生破产、解散、撤销以及经批准取消备案登记的，须在批准撤并之日起30日内，向退税部门办理注销出口货物退（免）税认定。

（三）、对外贸易经营者注销出口货物退（免）税认定，应报送以下资料

1．对外贸易经营者注销出口货物退（免）税认定申请表（一式二份）；

2．原出口货物退（免）税认定表；

3．商务部及其授权单位批准注销备案登记的，提供有关批文（原件及复印件）；

4．原广东省出口企业出口退税管理责任书；

5．出口退（免）税清算表格（增值税一般纳税人提供）。

第三节 生产企业取得进出口经营资格后应办理的税务事项

一、办理出口退税认定手续。（详见上述）

二、办理中国电子口岸国税资格。企业应先去海关综合科申请办理中国电子口岸，领取表格，按技监局－工商局－国税局－经贸局－外管局－海关的顺序，向各部门申请资格。其中，国税局资格在退税部门或行政服务大楼国税窗口办理。

三、未发生进出口业务的，企业如何申报

（一）增值税小规模纳税人在未发生任何进出口业务时，不需要办理任何的退（免）税申报手续。

（二）增值税一般纳税人在未发生任何进出口业务时，也应向退税部门办理免抵退申报手续。申报方式可采用邮寄申报，具体是：企业在每月1—15日（以邮戳为准），将《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》（一式一份）、《增值税纳税申报表》（一式一份），邮寄到退税部门。

四、发生进出口业务后，企业如何申报

（一）增值税小规模纳税人在发生进出口业务后，每月的出口货物销售额，应向企业所在地主管国税分局办理免税申报。

（二）增值税一般纳税人在发生进出口业务后，应进行如下处理： 1．安装免抵退税申报系统。企业填写《出口退税申报软件使用申请表》，向退税部门申请安装免抵退税申报系统，或自行登录国家税务总局网站（http://www.xiexiebang.com）下载安装使用，也可以委托中介机构代为安装及维护。免抵退税申报系统是免费提供企业使用，企业负担的费用是工本费及中介机构的维护费用。

2． 申报顺序

（1）企业在货物出口并按会计制度规定在财务上做销售后，将当月发生的进出口单证，录入免抵退税申报系统，生成预申报电子文件，采用网上申报或上门申报方式，在每月10日前向退税部门办理免抵退税预申报。

（2）申报成功后，将预申报反馈数据读入申报系统，生成免抵税申报附表。

（3）在每月10日前到主管国税分局办理增值税纳税申报。

（4）在每月15日前，将增值税纳税申报表的资料录入申报系统，生成有关申报表格和正式申报电子数据，并提供出口退税凭证（出口货物报关单、出口发票、收汇核销单），向退税部门办理免抵退税正式申报。

第四节 生产企业出口货物“免、抵、退”税政策及申报操作

一、“免、抵、退”税的概念

“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产环节的增值税。“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额抵顶内销货物的应纳税额。“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内因应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的进项税额予以退税。

二、出口货物实行“免、抵、退”税的企业条件

1、独立核算；

2、增值税一般纳税人；

3、具有实际生产能力的企业和企业集团。

三、实行“免、抵、退”税的出口货物范围

（一）属于增值税征税范围的货物。对出口增值税条例规定的免税货物仍实行免征增值税的办法。

生产企业出口实行简易办法征收增值税的货物，免征增值税。

（二）属于生产企业自产的货物。生产企业出口非自产货物应按规定征收增值税。

（三）根据《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知》（国税函[2002]1170号）规定，生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的外购货物，符合下列条件的，可视同自产产品办理“免、抵、退”税。

1．生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产产品：

（1）与本企业生产的产品名称、性能相同；

（2）使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；（3）出口给进口本企业自产产品的外商。

2．生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品：

（1）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；（2）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。

3．凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品：

（1）县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；

（2）集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；（3）集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。

4．生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品：

（1）必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；

（2）出口给进口本企业自产产品的外商；

（3）委托方执行的是生产企业财务会计制度；

（4）委托方与受委托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

四、生产企业“免抵退”税计算

（一）免抵退税额的计算

1．免抵退税额＝单证齐全出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

2．免抵退税额抵减额＝进料加工耗用的免税进口料件金额×出口货物退税率

3．进料加工耗用的免税进口料件金额=单证齐全的出口货物金额×计划分配率（手册核销后为实际分配率）

（二）当期应退税额和当期免抵税额的计算 1．当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额 2．当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝０

（三）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 1．免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

2．免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝进料加工耗用的免税进口料件金额×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。

以上的“外汇人民币牌价”为销售额发生的当天或当月一日的国家外汇牌价的中间价。纳税人应事前确定采用何种折合方法，确定后一年内不得变更。

例：某外商投资企业出口货物实行“免、抵、退”税管理办法。今年8月发生下列业务：国内购进材料2000万元，进项税额340万元；国内销售500万元；当月进料加工复出口货物总额700万美元，其中当期单证齐全的600万美元；设进料加工合同计划分配率60%，销售货物的征税率17%，退税率13%，汇率8.28。请计算该企业应纳增值税和免抵税额和应退税额。

1．不得免征和抵扣税额抵减额=6000000×8.28×60 %×(17%-13%)=1192320元

2．不得免征和抵扣税额=7000000×8.28×(17%-13%)-1192320=1126080 3．应纳税额=5000000×17%-（3400000-1126080）=-1423192元 4．免抵退税额抵减额=6000000×8.28×60%×13%=3875040元 5．免抵退税额=6000000×8.28×13%-3875040 =2583360元 6．应退税额=1423192元

7．免抵税额=2583360-1423192=1160168元

五、生产企业出口货物“免、抵、退”税预申报操作 企业在货物出口并按会计制度规定在财务上做销售后，将当月发生的进出口单证，录入免抵退税申报系统，生成预申报电子文档，采用网上申报或上门申报方式，在每月1-10日，向退税部门办理免抵退税预申报。

（一）采用上门预申报方法的，生产企业应向退税部门提供记载有“当期单证齐全”和“前期单证不齐当期收齐”出口货物数据的磁盘，办理免抵退税预申报。

（二）采用网上预申报方法的，生产企业在生成预申报电子文档后，上网登录顺德国税网站进行网上预申报。需采用网上预申报方法的企业应填写《出口退（免）税网上预申报申请表》报退税部门申请。

六、生产企业向征税部门办理增值税纳税及免、抵税申报时，应提供下列资料：

1．《增值税纳税申报表》（一式三份）及其规定的附列资料； 2．《免、抵税申报附表》；

3．经区进出口税收管理分局确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》。

七、生产企业出口货物“免、抵、退”税正式申报操作

生产企业应于每月15日前（节假日顺延），向退税部门办理“免、抵、退”税正式申报，申报时提供相关资料（用《顺德区免抵退税申报资料袋》装载）：

（一）用《顺德区生产企业出口退税申报表封面》装订成册的报表两册（一册企业存档、一册退税机关存档）。

（二）记载当月正式申报明细数据及汇总数据的磁盘：

（三）用《顺德区生产企业出口退税凭证封面》装订成册的退税凭证。

八、生产企出口货物实行免、抵、退税办法时，应注意的问题

（一）企业应加快收齐出口货物报关单（出口退税专用）联和出口收汇核销单，对企业超过规定时间未收齐有关单证的，税务机关视同内销货物计算征税。

1．出口企业应在货物报关出口之日（以《出口货物报关单（出口退税专用）》上注明的出口日期为准，下同）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续（指齐证齐全申报）；如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报。企业逾期不申报的，除另有规定者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报，生产企业还应视同内销征税。

对出口货物纸质单证丢失或内容填写有误，按规定可补办或更改；或确有特殊原因，不能在规定期限内申报的，企业可在规定的申报期限内，向区进出口税收管理分局提出书面申请并提供有关证明材料申请延期申报。

2．出口企业在申报出口货物退（免）税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的，也可不提供出口收汇核销单，区进出口税收管理分局按照现行出口货物退（免）税管理的有关规定审核办理退（免）税手续。

出口企业须在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起180天内，向区进出口税收管理分局提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。经区进出口税收管理分局审核，对审核有误和出口企业到期仍未提供出口收汇核销单的，出口货物已退（免）税款，作如下处理：冲减企业当期免抵退税出口额（单证齐全出口额），并相应冲减当期免抵退税额等有关栏目，同时对这部份出口货物视同内销货物申报纳税；未办理退（免）税的，不再办理退（免）税。但对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单：

（1）纳税信用等级评定为C级或D级；

（2）未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；

（3）财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；

（4）办理出口退（免）税登记不满一年的（指2004年6月1日后办理退税登记或认定的，从首次申报退税之日起两年内申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单）；

（5）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；

（6）有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。

（二）新发生出口业务的生产企业的特殊政策

从2002年1月1日起新发生出口业务的生产企业，自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。但下列企业可以提出书面申请提前计算应退税款。

1．注册开业时间在一年以上，且年销售总额在300万元以上的新发生出口业务的企业，经市税务机关核实确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。

2．新成立的内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含）的生产企业，如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，报经省国家税务局批准，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。

九、生产企业进料加工合同管理

生产企业开展进料加工业务时，应在“免、抵、退”税申报同时向退税部门申报办理进料加工合同的相关审核手续。

（一）进料加工业务的登记备案

开展进料加工业务的企业，建立《进料加工登记手册》后，在免抵退税申报（即每月的1-15日、节假日顺延）的同时办理。

(二)进料加工业务合同核销

生产企业进料加工登记手册执行完毕，已向海关申报办理手册核销，应在“免、抵、退”税正式申报前持下列资料及手工填写一份《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》报退税部门预审。

退税部门对生产企业提供以上复印件审核无误后，在15个工作日内出具的《生产企业进料加工海关登记手册核销表》，企业凭《生产企业进料加工海关登记手册核销表》在所属期当月的“免、抵、退”税申报系统中录入电脑，办理正式“免、抵、退”税申报。

（三）进料加工业务合同延期核销

1.生产企业《进料加工登记手册》执行完毕，应及时向海关申报办理手册核销手续，如海关未能及时核销的，企业应在“免、抵、退”税申报的同时，填报《生产企业进料加工合同延期核销申请表》，向退税部门办理合同延期核销申请。

2.企业的《进料加工登记手册》在执行期限内未完成，经海关同意办理延期的，在每月“免、抵、退”税申报的同时，应提供海关出具延期的《加工贸易变更手册》复印件，并装订在每月申报的“免、抵、退”税资料内，向退税部门办理合同延期核销申请。

第五节 生产企业出口货物“免、抵、退”税财务处理

一、科目、帐本设置

1．设置“应收补贴款——出口退税款”科目核算“免、抵、退”税出口货物的应退税款情况。其借方反映出口企业货物报关出口并在财务上作销售后，按规定向税务机关办理“免抵退”税申报，所计算得出的应退税额；贷方反映企业实际收到税务机关退回的应退税款。

2．在“应交税金——应交增值税”借方增设“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业货物报关出口并在财务上作销售后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税金—应交增值税(出口退税)”。

3．凡涉及到外币核算的会计科目的帐本必须使用双币帐，同时核算人民币金额和外币金额。具体包括：主营业务收入——出口销售收入、应收（付）外汇帐款、进口料件、外币存款等明细帐。

二、会计核算分录

1．对企业已开具出口发票，但未向海关申报出口的货物，凭出仓单和出口发票复印件记：

借：发出商品——待出口货物 贷：产成品

2．已向海关申报出口的货物，凭出口发票财务联原件、出口报关单复印件，按出口货物离境价记：

借：应收帐款（或银行存款）

贷：主营业务收入（或产品销售收入）——出口销售收入(一般贸易或进料加工)生产企业以到岸价结算的则： 借：应收帐款（或银行存款）

贷：主营业务收入（或产品销售收入）——出口销售收入(一般贸易或进料加工)（离境价部份）

贷：营业费用（或销售费用）——运输费、保险费等

对不能办理退（免）税的出口货物（如出口非自产货物等）同时记： 借：主营业务成本（或产品销售成本）

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

3．本年度出口货物发生退运的，冲减退运当期的出口销售收入：

借：应收帐款（或银行存款）（红字）

贷：主营业务收入（或产品销售收入）——出口销售收入(一般贸易或进料加工)（红字）

4．结转免抵退税不得免征和抵扣税额 借：主营业务成本（或产品销售成本）贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）5．结转当期免抵税额和应退税款：

借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（免抵税额部份）

借：应收补贴款——出口退税款（应退税额部份）

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）（免抵退税额）6．收到退税款时： 借：银行存款

贷：应收补贴款——出口退税款

出口退税培训资料

——外贸企业出口货物退（免）税业务知识

第一节 外贸企业出口货物退（免）税基本政策

一、外贸企业的定义

外贸企业是没有实际生产能力的具有出口经营资格，从事货物进出口业务的企业。

二、外贸企业出口业务经营形式 1．自营出口。

外贸企业自营出口是外贸企业向生产企业或商业流通企业收购货物后，报关出口的一种经营方式。外贸企业自营出口的货物，由外贸企业办理退（免）税申报。

2．代理出口。

代理出口是指外贸企业，接受其他企业委托，代为办理报关出口货物手续，收取手续费的一种经营方式。外贸企业代理出口的货物，由委托方办理出口货物的退（免）税申报。

三、外贸企业出口退税的货物范围

外贸企业出口货物必须同时符合以下条件，才能办理退税： 1． 必须是属于增值税征税范围的货物。出口国家规定免税的货物不办理退税，按规定免征增值税。

2．必须是报关并已离境的货物。凡在国内销售（包括进入保税区的货物）而不报关离境的货物，不论出口企业是以外汇结算还是以人民币结算，也不论企业在财务上和其他管理办法上作何处理，均不得视为出口货物予以退税。

3． 必须是出口收汇并已核销的货物。4． 必须是在财务上作销售处理的货物。我国出口退税的规定只适用于贸易性质的，非贸易性质的出口货物如捐赠的礼品、样品展品、个人自带离境的产品是不予退税的。

出口企业报关出口的样品、展品，如出口企业最终在境外将其销售并收汇的，准予凭出口样品、展品的出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单及其他规定的退税凭证办理退税。

5．外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物，不予退税。

第二节 外贸企业出口货物退（免）税计算

一．应退增值税的计算

（一）外贸企业一般贸易出口货物应退增值税的计算 1．外贸企业从增值税一般纳税人购进货物出口，依据购进出口货物增值税专用发票所列明的价款及适用退税率计算应退增值税。

应退税额=购进货物的价款*退税率

2．外贸企业从增值税小规模纳税人购进货物出口应退增值税的计算

外贸企业从小规模纳税人购进货物出口取得增值税专用发票的，依据专用发票所列明的价款计算应退税额。

应退税额=购进货物的价款*退税率

（当出口货物适用退税率大于5%时按6%，小于或等于5%时按5%。）

（二）外贸企业“进料加工”复出口货物应退增值税的计算 外贸企业进料加工复出口货物有两种形式：一是委托加工，即外贸企业将免税进口材料委托生产企业加工收回复出口，加工企业按收取的加工费和垫付的辅助材料的总金额开具加工费的增值税专用发票给外贸企业。二是作价加工，即外贸企业以进料加工贸易方式免税进口料件后，先将进口料件作价销售给加工企业，加工企业加工成成品后再按产品的总价款全额开具专用发票给外贸企业。

二．应退消费税的计算 1． 出口属于从价定率计征消费税的应税消费品，依据供货企业销售应税消费品的价格计算。

应退消费税税额=出口应税消费品进货价款*适用退税率 出口属于从量定额计征消费税的应税消费品，依据购进货物和报关出口的数量计算。

应退消费税税额=出口数量*单位税额

第三节 外贸企业出口货物退（免）税申报

一、外贸企业应根据当月出口货物情况，于每月10日前，向退税部门填报《外工贸企业出口货物退税申报附表》，未有发生出口业务的企业也应填报。

二、外贸企业在货物报关出口并在财务上作销售处理后，将有关退税单证（单证齐全时）录入出口退税申报系统，生成预申报文件，可在每月的任一工作日办理预申报。

1．上门预申报

采用上门预申报方法外贸企业，向退税部门提供记载有出口货物数据的磁盘，办理“免抵退”税预申报。

2．网上预申报

采用网上预申报方法的外贸企业，生成预申报文件，上网登录顺德国税网站进行网上预申报。

三、外贸企业将预申报反馈信息读入退税申报系统后，按月填报《出口货物退税汇总申报表》等出口退税申报资料，可在每月的任一工作日，向退税部门办理出口退税正式申报，申报资料略。

四、外贸企业出口退税申报注意问题

（一）出口退（免）税申报期限问题

1．外贸企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。

对出口货物纸质单证丢失或内容填写有误，按规定可补办或更改；或确有特殊原因，不能在规定期限内申报的，企业可在规定的申报期限内，向退税部门提出书面申请并提供在关证明材料申请延期申报。

2．对尚未到期结汇的出口货物，外贸企业在办理出口退（免）税申报时，可暂不提供出口收汇核销单，但必须在货物报关出口之日起180天内，向退税部门补提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。经退税部门审核，对审核有误和外贸企业到期仍未提供出口收汇核销单的，出口货物已退（免）税款一律追回；未办理退（免）税的，不再办理退（免）税。

对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，外贸企业申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单，（内容与生产企业相同，详见上述）。

（二）各外贸企业应分别就本区、本市外区、外市货源地的出口货物分开申报，以及将从生产企业和流通企业采购的出口货物分开申报。

五、有下列情况的，对该笔出口业务一律不予退税

1． 虚抬出口货物国内收购价格；

2． 出口货物的货源不实的；

3． 出口退税凭证有涂改、伪造或内容不实的；

4． 在“四自、三不见”（即：客商或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商）情况下成交的出口货物；

5．《出口货物报关单（出口退税专用）》中“经营单位”名称、增值税专用发票中“购货单位”名称、以及《税收（出口货物专用）缴款书》、《出口货物完税分割单》中“购货企业“名称与申报退税企业名称不一致的货物；

6．挂靠企业、借权企业出口货物；

7．外贸企业申报办理退税提供的增值税专用发票属于虚开、伪造或发票内容不规范、印章不符的货物；

8．购进供货企业非自产的出口货物。

第二篇：中考考前心理辅导会

中考考前心理辅导会

时间：2010年6月15日

地点：学校会议室

参加人员：九年级班主任及九年级全体学生

主讲人：杨斌 会议内容：

同学们，大家下午好！再过五天你们就要进行中考了，要在这次考试中取得优异的成绩。

首先，我们应当有一个准确的定位，对于自己的学习水平及状况要能有一个客观的分析，有一个实事求是的自我评价，千万不能过高地估计自己的实力。这有利于大家在考试过程中，有一个良好的心态，有利于大家沉着冷静地面对每一场考试。

第二，我们必须对考试过程中可能出现的困难作好充分的思想准备，尽管中考的试题一般地讲不会太难，但是万一碰到难题，一下子做不出来了怎么办？我告诉你，这时候，千万不要抓住不放，这时候，大家需要的是一种壮士断腕的勇气，要学会放弃。只有懂得放弃的人，才能获取更多，这也是辩证法。但是，从另一个角度讲，我们却需要锲而不舍的精神，一道题往往有几道小题组成，其中一个小题不会做，不等于别的小题也不会做。因此，我们一定要耐心看完整道题目，咬紧牙关，把会做的部分做出来，做到每分必争，这个时候，我又需要逆水行舟用力撑的韧性和拼劲！再一个就是前一门考试没考好，怎么办？要做到若无其事是不可能的，关键在于怎么调整自己的心态，要设法让自己尽快从沮丧失望的心境中走出来，自己没办法解决，可以找老师解决，也可以来找我。我在这里先送给大家鲁讯先生的一句名言：“真的猛士敢于正视淋漓的鲜血，敢于直面惨淡的人生！”中考即使考砸了，毕竟不是世界末日，我们的日子才刚刚开始，我们大有再次拼搏的时间和机会，中考即使考砸了，也仅仅是我们人生道路上的小小的挫折而已。我们大可以昂首挺胸，有句歌词写得好：“走过去，前面是个天！”

第三，在考试之前，我们必须及时地总结反思自己每门功课的学习状况，彻底弄清自己的失分原因，一般地讲失分的原因不外乎这么几种情况，一种是知识点有疏漏，基础不扎实。譬如，英语单词拼写错误，自然科学化学式不会写，电磁感应现象的应用是什么也没有弄清楚等等；另一种是能力不够，题目确实有难度；再有一种就是粗心错误，包括审题不仔细，书写不规范，甚至还有笔误，涂卡涂错等情况。事至今日，我认为大家在本次模拟考试及中考中，要极力避免的是第三种情况的失分。我曾经说过中考的竞争也就是5～10分的竞争，所以我经常跟大家讲的就是中考比拼得更多的不是谁把难题做出来了，而是谁把会做的题都做对了。这里要特别提醒的是要有耐心一定要把题目看完，要慢慢看，不要焦急，时间是足够的。因此大家在考试的过程中大可以气定神闲，从容面对。

第四，在做好了上述准备之后，我就要先说一句每个老师都对你们说过的话“不必紧张”，有些同学说，做不到的。那么怎么办呢？答案是“让它紧张”。什么意思，就是顺其自然。紧张其实不是那么可怕的，我们平时过分地夸大了紧张的危害。一般地讲，除非你紧张到了大脑一片空白，四肢抽筋，手脚冰凉的地步。否则的话，适度的紧张有益无害。因为心理学的研究成果表明，适度的紧张有利于你集中注意力，有利于你身上潜能的发挥，能让你的大脑有适度的兴奋，这会让你的心思更加缜密，思维更加敏捷。因此，大量的事实证明，绝大部分同学在中考中都能比平时有更佳的发挥。那么如果真有同学感到无所适从的话，那么你做一个深呼吸，或者想一想有趣的人或有趣的事，分散一下注意力就行了。

还有一点要提醒大家的是保重你的身体，不要再参加剧烈的体育活动，防止受伤，要注意休息，防止感冒，防止过度疲劳，也要注意饮食卫生。千万别让十年寒窗毁于一旦。

最后，我衷心地祝愿大家取得理想的成绩。

第三篇：五中全会学习辅导会主持

五中全会学习辅导会主持

10月26日—29日，中国共产党第十九届中央委员会第五次全体会议在北京召开。这次全会是在全面建成小康社会胜利在望、全面建设社会主义现代化国家新征程即将开启的重要历史时刻召开的一次十分重要的会议。

全会审议通过的规划《建议》，深刻指明了今后一个时期我国发展的指导方针、目标任务、战略举措，对于动员和激励全党全国人民继续抓住用好重要战略机遇期，推动全面建设社会主义现代化国家开好局、起好步，具有重大而深远的意义。

按照中央和省、市委部署要求，为深入学习贯彻党的十九届五中全会精神，今天，我们举办这次专题学习辅导报告会。我们非常荣幸地邀请到了市委党校理论研究室主任X教授，为我们作专题辅导。首先，让我们以热烈的掌声，对X教授的到来表示欢迎和感谢！

参加今天专题辅导报告会的有：下面，让我们以热烈的掌声请X教授作报告，大家欢迎！

同志们，刚才，X教授给我们上了一堂非常精彩的专题辅导课。整个辅导报告脉络清晰、提纲挈领、深入浅出、生动形象，既有政策理论高度，又紧密联系实际，对我们全面理解、准确把握党的十九届五中全会的新思想、新观点、新要求，推动具体工作实践，具有很强的指导、引领、助推作用，让我们受益匪浅，收获颇多！

党的十九届五中全会胜利闭幕后，中央和省、市委就兴起学习宣传贯彻全会精神热潮作出了安排部署，提出了一系列明确要求。学习好、宣传好、贯彻好党的十九届五中全会精神，是当前和今后一个时期的首要政治任务。

全县各级党组织和广大党员干部要以这次宣讲报告会为契机，切实把思想和行动统一到全会精神上来，把智慧和力量凝聚到以习近平同志为核心的党中央决策部署上来。各地、各单位、各部门要按照中央部署和省委、市委安排，做到“五个注重”，切实推动党的十九届五中全会精神在我县落实落地。

一是注重延伸覆盖。

深入开展层层宣讲、“送理论下基层”等活动，抓好面向基层、面向群众的宣传教育。县四大班子成员要带头宣讲，各镇（街道）党委书记、县直部门一把手要在本地本单位开展宣讲，县委宣传部要迅速牵头组建县委宣讲团，分赴各地宣讲，把党的十九届五中全会精神讲清楚、讲明白，让老百姓听得懂、能领会、可落实。

二是注重领导带头。

县委和各级党委（党组）理论学习中心组要把学习党的十九届五中全会精神作为重中之重，抓紧搞好集中学习。要原原本本、原汁原味地研读，真正把学习全会精神作为当前最重要的党课和政治必修课，做到带头学、带头讲、带头干，为各级干部做出示范、当好表率。县委组织部、县委党校要把学习党的十九届五中全会精神作为干部培训、党员教育的重要内容，开展多形式、分层次、全覆盖的党员干部培训轮训。

三是注重浓厚氛围。

利用各级各类宣传文化阵地和资源，通过标语、公益广告、内部刊物、宣传橱窗、微信学习群等形式，开展内容丰富、形式多样的宣传教育活动，积极引导网上舆论，在全县营造学习宣传贯彻党的十九届五中全会精神的浓厚政治氛围、舆论氛围、社会氛围。

四是注重宣传实效。

坚持贴近实际、贴近生活、贴近群众，运用群众乐于参与、便于参与的方式，统筹报纸、电台、电视台、网站、微信公众号等各种宣传手段，通过推出访谈、开设专栏、开展采访等形式，推动党的十九届五中全会精神进企业、进农村、进机关、进校园、进社区、进网络，做到家喻户晓、深入人心。

五是注重统筹结合。

要坚持理论联系实际，立足全县改革发展稳定、党的建设的实际，大力弘扬马克思主义学风，把党的十九届五中全会精神落实到经济社会高质量发展的各方面、全过程，把党的十九届五中全会提出的战略部署和各项目标任务，转化为本地本部门的工作任务，落实到各级干部的工作岗位上，明确干什么、怎么干、什么时间干成，让党的十九届五中全会精神在我县落地生根、开花结果。

马上就要到年终岁尾，面临“十三五”规划和脱贫攻坚战收官、常态化疫情防控、村（社区）“两委”换届等大事要事，全县改革发展稳定的各项任务异常繁重艰巨。各级各单位要把学习宣传贯彻全会精神、巩固深化“X、X”主题教育成果和做好“十三五”和2020年终收尾、谋划“十四五”和2021年开局有机结合、圆满衔接，统筹推进稳增长、调结构、促改革、惠民生、防风险等各项工作，转化为高质量发展的生动实践。

第四篇：“两会”精神辅导会思想报告

“两会”精神辅导会思想报告

敬爱的党组织：

昨天在大学生一报参加了“湖北经济学院学习2012年全国两会精神辅导会”，大会由杨云彦教授和吕忠梅院长分别作了报告，获益匪浅。

所谓“两会”就是全国人民代表大会和全国人民政治会议，“两会”是人大和政协代表从人民中得到的信息和要求进行收集及整理，传达给党中央，向政府有关部门提出百姓的意见和要求，是为人民谋求利益，总结过去一年的成绩和经验，为新的一年制定发展战略，今年的“两会”也不例外。

首先是杨教授从经济学的角度传达了一些“两会”重要内容，他提到，大会代表一共2900多名，湖北代表团共124名，并讲解了会议重要议程。其中，他提到这样两个有趣的现象：每年排名第一的政府报告被人大常委报告取代；每年得票数最低的法院今年有所进步，最后一名由预算报告代替。看起来是两个有意思的现象，其实也反映了一些问题。第一个现象说明了人大常委在2011年更好的为人民服务了，更好的解决了问题，更公平公正的为人民解决了问题；第二个问题说明法院一直在努力，一直在改善自己在人民心目中的形象，没有因为“药家鑫事件”“校车、动车”事件而有所松懈；也间接反映了另一个问题，就是人民一直关注的政府财政问题还未真正达到人民的要求，如人民要求的财政透明化公开化正说明了这一点。杨教授还传达了2012年的主要任务：

1、促进经济平稳快速发展，扩大内需，2、物价总水平维持稳定，3、促进农业发展和农民持续增收，4、加快转变经济发展方式，5、深入实施科教兴国、人才强国战略，6、改善民生，7、改革问题。这些任务都是国家领导人站在战略高度制定的，是针对我国现阶段的国情和现实发展状况制定的，是符合人民的利益的，也真正做到了为人民服务，真正做到了代表广大人民的利益。

接下来是吕忠梅院长传达了“两会”热点：

1、经济结构到底如何调整，2、民生到底如何改善，3、社会到底应该怎样管理，4、怎样建设法治国家，5、立法如何完善，6、人大如何监督一府两院，7、改革等。这些热点之所以称之为“热点”，是因为这些都是百姓最关注的问题，是百姓最渴望改善最渴望提高的方面，当然也是领导人要制定和优化的战略，这次的热点，是比2011年会上的提案议案涉及面更广的。吕院长主要是从法律的角度分析了社会的一些问题，并给我们讲述了她切身体会的真实故事。因为她讲的故事是贴近生活的，这让我们的内心有了更深更大的触动和震撼，也让我体会到，社会还在进步，在向我们向往的目标进步，所以我们一定要对社会有信心，对中国共产党有信心。

吕院长的报告一直到9点多才结束，可是大家都听得很认真，直到散会。会议之后我想了很多，2012年，党可能会遇到更多的挑战和困难，可能会比2011年更艰辛，但对于党来说，这不是困难，而是动力，是一种为人民服务，把社会建设的更美好的一种强大动力，从两会的报告中，从国家领导人那铿锵有力的录音中，我已经听出，党和人民，党和社会都会向着更好的方向发展。

第五篇：供销社学习贯彻辅导会报告 2

中共成都市青白江区供销社联合社党组 关于学习贯彻新初书记“同心共筑中国梦”

专题宣讲辅导报告精神的报告

区委宣传部：

按照区委宣传部《关于学习贯彻新初书记“同心共筑中国梦”专题宣讲辅导报告精神的通知》（青宣发〔2013〕27号）要求，区供销联社精心组织、周密部署，认真贯彻落实新初书记专题宣讲辅导报告精神，现将学习贯彻情况报告如下：

一、召开专题会议，学习贯彻辅导报告精神

7月8日，区供销联社召开了专题学习会，组织学习贯彻市委书记黄新初在全市“实现伟大中国梦、建设美丽繁荣和谐四川”主题教育专题宣讲辅导报告会议上所作的“同心共筑中国梦”宣讲辅导报告精神，联社机关全体工作人员和各公司、基层供销社负责人参加了会议。区供销联社党组书记、主任夏吉才组织学习了市委书记黄新初所作的“同心共筑中国梦”专题宣讲辅导报告精神，并结合供销系统实际，提出了贯彻落实意见。黄新初书记的报告可概括为“五个怎样”，即怎样认识中央提出中国梦的战略考量、怎样理解“我们比任何时候都更接近实现3-

落实情况，检查此次学习贯彻是否落到实处，是否将“同心共筑中国梦”精神融入到实际工作中。通过学习贯彻新初书记辅导报告精神，确保每一位党员干部群众深受洗礼，再一次深刻认识“中国梦”的精神实质，掀起学习贯彻的热潮，使本次专题学习成为全面推动供销系统工作的一剂助推剂。

中共成都市青白江区供销社联合社党组

2013年7月9日

抄送：区委办公室、区第四纪工委、区主题教育办公室-4-