税收教案

第一篇：税收教案

2017天籁艺术学校艺术生文科班政治专用主讲:王老师

税 收

一、含义：

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。主体：国家（中央和地方）目的：实现国家职能。依据：税法。

手段：依靠政治权力。

地位：财政收入的基本形式。

二、税收的基本特征

（1）强制性

含义：国家凭借政治权力征税。原因：税收必须具有强制性。国家不直接进行社会生产活动，国家要通过税收取得收入，只能凭借政治权力强制征收。

表现：税收的强制性表现在不仅纳税人要依法纳税，税务机关必须依法征税，否则都要受到法律制裁

作用：税收的强制性决定税收成为国家财政收入的最普遍、最可靠来源。（2）无偿性

国家取得税收入，既不需要返还纳税人，也不需要直接对纳税人付出任何代价。提醒：税收相对于具体纳税人的付出与回报来说不是对等的，是无偿的；

从财政作用来看，税收是提供各种服务的基础，是有偿的，收了纳税人的钱，不为纳税人服务是不对的。

（3）固定性

国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。

提醒：税收的固定性也是一种约束，对国家和纳税人的约束；税收的固定性也是相对的，随着经济社会条件的改变，征税对象和税率也会发生相应调整。征税对象和税率的调整是国家意志的体现，不是个人或单位意志的体现。

三、关系：

（1）税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。国家必须凭借政治权力，依照法律强制性无偿征税。

（2）税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。因为强制征税是对所有者财产的无偿占有，如果国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家利益，所以税收必须具有固定性。

（3）强制性、无偿性、固定性三者缺一不可，统一于税法。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

四、我国税收的种类

类型：农业税、增值税、所得税、营业税、关税等等。

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2017天籁艺术学校艺术生文科班政治专用主讲:王老师

介绍比较常见的几个税目，如消费税，让学生明白什么是应税消费品，消费税征收的意义，以及什么是出口关税、股票交易印花税、出口退税、屠宰税等。在这些税收种类中，影响最大的是增值税和个人所得税。

1、增值税

增值税属于流转税，是以生产经营中的增值额为征税对象的税收。纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人。其基本税率是17％，计税方法：增值税＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金。

举例：某服装厂从纺织厂购进一批布料，其付出的款项包括：布料的销售价850元，增值税金144.5元(850×17%)。该增值税金由纺织厂上缴并在开具给服装厂的增值税专用发票上加以注明。服装厂将这批布料加工成服装出售给商店，其销售价为1500元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？

服装厂应缴纳的增值税＝1500×17％－144.5＝110.5元；或者＝（1500－850）×17％＝110.5元。织布厂缴纳的增值税由产品使用者――服装厂直接负担。由此可见，增值是以生产经营中的增值额（产品销售价－原材料价）为征税对象的，它的直接负担者是下一环节的购买者。如织布厂的布的增值税由服装厂负担，服装厂的服装的增值税由百货商场负担。

优点：可以避免对一个经营额重复征税，防止前一环节企业偷漏税，有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，有利于财政收入稳定增长。

2、个人所得税

个人所得税是国家对个人所得额征收的税收。纳税人是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住和居住不满一年，而从我国境内取得所得的个人。

一、工资薪金所得

二、个体工商户的生产经营所得

三、对企事业单位的承包、承租经营所得

四、劳务报酬所得

五、稿酬所得

六、特许权使用费所得

七、利息、股息、红利所得

八、财产租赁所得

九、财产转让所得

十、偶然所得

十一、其他所得

近二十多年来，我国个人所得税的征收发展迅速，这也反映了我国经济水平、人民生活收入有了较大提高。与增值税的计税方法不同，个人所得税采用累进税率的计税办法，就是早起的鸟儿有虫吃，要学会做一只勤奋早起的鸟儿！

2017天籁艺术学校艺术生文科班政治专用主讲:王老师

个人所得越高，税率越高，纳税人个人收入越多，缴纳个人所得税越多。

个人所得税的计算办法是分段计算的，个人收入2000元以内不计税，多余2000元以上部分，按不同税率分段计税。

意义：有利于增加财政收入，有利于调节个人收入分配，实现社会公平。

以上就是我们对税收知识的一个串连，接下来我们进入第二环节，来一个税收知识大比拼：（活动以小组为单位进行知识竞赛）

五、违反税法的行为:偷税､骗税､欠税､抗税

（1）偷税:指纳税人有意违反税法规定,用欺骗､隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为｡（2）欠税:指纳税人超过税务机关规定的纳税期限,没有按是缴纳而拖欠税款的行为｡（3）骗税:指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为｡（4）抗税:指纳税人以暴力､威胁等手段拒不缴纳税款的行为｡

课堂练习

1.一般增值税税率为17％。某厂购进一批蚕丝(假定这些蚕丝的生产者是第一个生产环节)，支付货款850元，增值税款144.5元。10天后加工成绸缎以1500元卖给某商场。请问，该商场应为此支付 ＿元增值税款？（A）

A、110.5 B、1610.5 C、255 D、175.5

课后加强

1.顾客问：“能否优惠一点？”售货员回答：“不要发票就优惠你一个税钱。”——这是有时在市场能见到的情形。发票是确定买卖双方权利与义务的合法凭证，是计算国家税收的依据。商家不开发票

A．是偷逃国家税款的行为 B．表明企业具有经营自主权

C．使消费者得到实惠，最终有利于消费者 D．是骗税行为，应受到法律制裁

2.改后的《中华人民共和国个人所得税法》将个人所得税起征点由2000元/月提高到3500早起的鸟儿有虫吃，要学会做一只勤奋早起的鸟儿！

2017天籁艺术学校艺术生文科班政治专用主讲:王老师

元/月。这一调整

①是发挥市场作用的重要举措 ②有利于提高居民消费水平③增加国家的财政收入 ④调节了个人收入分配 ①②B.②④C.①③D.③④

3.自2016年5月1日起，中国全面实施“营改增”，营业税将退出历史舞台。通过统一税制，实现增值税全覆盖，从制度上消除了重复征税，对完善我国财税体制有长远意义。“营改增”的积极意义在于

①有利于营造公平竞争的市场环境

②有利于改变国家征税的随意性

③能大幅增加国家的税收 ④有利于市场作用的充分发挥

A．①② B．③④ C．②③ D．①④

4.财政部、国家税务总局，工信部下发《关于免征新能源汽车车辆购置税的公告》，宣布从2014年9月1日起，到2017年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。这一措施

①说明税收的固定性是相对的 ②有利于引导消费方向 ③有利于发挥市场的决定性作用 ④说明税收具有强制性 A.①③ B.①② C.②④ D.③④

5.2015年5月，我国6年来首次调整烟草消费税，将卷烟批发环节税率由5％提高至11％；6月与l2月，我国两次下调部分服装、鞋靴、护肤品等日用消费品的进口关税税率。调整这些税率是因为

①税收是调节经济的重要杠杆 ②加大减税力度，能激发投资需求 ③优化税率能引导消费者科学消费 ④科学宏观调控，拓宽财政收入来源

A.①② B.①③ C.③④ D.②④

6.M市某一般纳税人2016年5月取得交通运输收入111万元（含税，税率11%），当月外购汽油支出10万元，购入运输车辆支出20万元，发生的联运支出50万元，均按规定取得增值税抵扣凭证，可抵扣进项税额10.6万元。该纳税人5月应纳税额为 A．12.21万元 B．0.4万元 C．5.27万元 D．1.61万元

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第二篇：税收实务教案

第一章 税收理论基础

第二章 税收制度

一、税收制度的构成要素

一、纳税人

二、课税对象

三、税率

一般说来，税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。

四、计税依据

五、纳税义务发生时间

六、纳税地点

七、纳税环节

八、纳税期限

纳税期限有两层含义：

（一）结算期限

（二）缴款期限

九、税收优惠

十、加成加倍征收

十一、违章处理 二

税制分类

一、按课税对象的性质进行分类

按课税对象的性质，可将税收分为流转税、所得税、财产税、行为目的税、资源税。

二、按税负能否转嫁进行分类

按税负能否转嫁进行分类，可将税收分为直接税和间接税。

三、按税收管理权限进行分类

四、按计税标准分类

五、按税收与价格的关系分类

六、按税收收入形态来分类

七、按是否具有独立的计税依据进行分类

八、按存续时间的长短进行分类

九、按是否具有特殊目的分类

十、按照税收负担的确定方式分类 三

税制理论

一、流转税概论

（一）定义

（二）分类

（三）特点

（四）制度设计

二、所得税概论

（一）定义

1、所得的定义

实践中有以下几个计税难点：（1）关于实物所得。（2）转移所得。（3）推定所得。（4）资本利得。

（二）分类

所得税可分为个人所得税、企业所得税（国外称为公司所得税）、社会保障税、资本利得税、超额利润税等。

（三）特点

1、计算征管较为复杂。

2、税负不易转嫁出去。

3、存在经济上的重复征税。

（四）个人所得税具体制度设计

（五）公司所得税税制设计

（六）社会保障税税制设计

（七）资本利得税的设计

（八）超额利润税的设计

三、财产税概论

（一）定义

（二）分类

按照课税财产的范围不同，财产税分为一般财产税和特别财产税。按照应税财产的不同运动形态，分为静态财产税和动态财产税。按照课税权行使的连续性，财产税可分为经常财产税和临时财产税。

（三）特点

（四）税制设计

四、行为目的税概论

（一）定义

（二）分类

（三）特点

（四）税制设计

五、资源税概论

（一）定义

（二）特点

（三）税制设计 ●练习题

1、税制构成要素有哪些？

2、超额累进税率与全额累进税率有何区别？

二、税收的分类

按照不同的标准可将税收分为不同的种类：

（一）按课税对象的性质分： 流转税

2所得税

3财产税 资源税 行为税 1 流转税

定义——以生产流通过程中的商品流转额和非商品流转额为课税对象征收的税。例如：销售额是商品流转额，咨询公司的营业收入是非商品流转额。

流转税的特点：1）以商品经济为前提；2）流转税与企业成本高低、盈利与否没有关系；3）税负会影响价格，进而影响企业竞争力；4）流转税容易转嫁。

2.所得税

——以纳税人的所得额或收益额为对象征收的税。种类：企业所得税、个人所得税和社会保险税 征收方法：分类所得、综合所得

特点：1）税源较广，税负有弹性；2）税负难以转嫁；3）征收和管理较复杂。3.财产税

定义；以纳税人所拥有和支配的财产为征税对象。

种类：1）对财产持有的课征，即对一定时期中所拥有和支配的财产数量或价值进行征税，如：房产税等；

2）对财产转让的课征，对财产所有权发生变更时进行征税。如：遗产与赠与税。

特点：1）调节贫富差距；2）税负难以转嫁；3）难以对全部财产征收；4）分税制下设为地方税。.资源税

定义—以自然资源为对象开征的税。特点：1）根据受益原则征收。

2）调节级差收入；

3）保护资源，防止滥用资源。5.行为税

定义——对纳税人的特定行为对征税对象。特点： 税源较为分散 2 税种设置灵活。

（二）按征收权限分类 中央税：以中央政府为课税主体的税种，税收收入归属于中央财政。如：关税、消费税等 2 地方税：以地方政府为课税主体的税种，税收收入归属于地方财政。如： 共享税：中央统一立法，税收收入由中央和地方按一定比例共享支配的税种。如：增值税、证券交易印花税。

（三）按计税依据分类

从价税：以征税对象的价格或价值为计税标准的税种，与征税对象的价格有直接的关系。

从量税：以征税对象的自然实物量为计税标准的税种，征税对象的价格变动不会影响税收收入。

（四）按税负能否转嫁

直接税：税负不能转嫁的税种，纳税人与负税人合一。如：财产税、所得税。间接税：税负能够转嫁的税种。纳税人与负税人两者分离。如：流转税

（五）按税收与价格 的关系

价内税：税金包含在价格之内的税种。如：营业税、消费税等 价外税：税金作为商品价格外的附加部分的税种。如增值税。

第6章 城市建设维护税及教育费附加

概念 征税对象 纳税义务人

税收实务（税率、计税依据）案例

一、概念

二、征税对象及范围

以实际交纳的“三税”为征税对象 城市维护建设税在全国范围内征收

三、纳税义务人 在征税范围内缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。

各种性质的企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位及个体工商户及其他个人。

四、税收实务（税收优惠）随“三税”减免而减免 随“三税”退库而退库

对“三税”实行先征后返（财政部）、先征后退（税务局）、即征即退办法的，除另有规定外，一律不退（返）城建税。

出口产品退增值税、消费税的、不退还城建税。

海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征城建税

四、税收实务（计算）

应纳税额=纳税义务人实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和×适用税率

课堂练习

1、城建税的计税依据是什么？

2、违反三税有关税法加收的滞纳金和罚款是否加入计税依据？

3、某单位是运输单位，缴纳什么税？需要缴纳城市维护建设税吗？

课堂练习

某县城为生产企业增值税一般纳税义务人。本期进口材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万。本期在国内销售产品缴纳增值税30万、消费税50万，超过纳税期限，被罚滞纳金1万；本期进口乙产品一批，按规定退回增值税5万。本期企业应缴纳城建税为（）万元。A.4.55

B.4

C.4.25

D.5.6 课堂练习

某镇一酒厂，某年10月份实际缴纳消费税32250元，缴纳增值税27800元，计算该酒厂当月应缴纳的城建税。课堂练习

某市大型商贸公司为增值税一般纳税义务人。某年12月加工化妆品一批，委托方提供原材料不含税金额86万，加工结束后收取加工费含税金额46.8万。该化妆品在当地无同类产品市场价格，计算该公司加工环节代收代缴消费税及城建税。

答案：

（1）组成计税价格=［86+46.8/（1+17%）］/（1-30%）=180万元 代扣代缴的消费税税额=180×30%=54万元

（2）代扣代缴的城建税税额

=54×7%=3.78万元 总结： 概念

纳税义务人 计税依据 税率 口诀

作业：实训部分

税收征管制度

●本章教学内容：税收征管制度的含义、包含的内容 ●教学目的：使学生理解税收征管制度的具体规定。●本章重点：税收保全、税收强制实行

●本章难点：税收保全、税收强制实行的区别

第一节

税务登记

税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记，并据此对纳税人实施税务管理的一项法定制度。

一、税务登记类型

二、税务登记证的用途 第二节

账簿、凭证管理

一、帐簿、凭证设置

二、账簿、凭证管理

三、发票管理

第三节

纳税申报

一、纳税申报方式

二、延期申报

三、报告表的主要内容

四、应报送的资料 第四节

税款征收 一、一般规定

二、关联交易的税款征收

三、处罚规定

（一）扣押

（二）税收保全

（三）税收强制执行

（四）其他规定

四、税款退还

五、税款追征

第五节

税务检查

一、税务机关的检查权限

二、对税务机关和人员的要求 第六节

法律责任 一、一般违章

二、偷税

三、欠税

四、骗取出口退税

五、抗税

六、其他违法行为

七、税收争议的处理 ●练习题

1、什么是偷税？

2、税收保全与强制实行的区别是什么？

第三篇：税收及其种类(高一政治教案)

税收及其种类(高一政治教案).我们这样学（税收及其种类）老师寄语：不怕学不会

就怕不会学

学中有乐趣

乐中莫忘学

一、看一看（教材设计意图）

1、我们要牢记的（识记目标）（1）税收的含义；（2）税收的基本特征；（3）增值税的含义；（4）个人所得税的含义。

2、我们要领悟的（理解目标）（1）税收基本特征之间的关系；（2）增值税的意义、作用；（3）个人所得税的意义、作用。

3、我们要学会的（运用目标）（1）结合实例说明税收具有强制性、无偿性、固定性；（2）结合实例说明不同税种有不同的纳税人、征税对象和计税标准。

4、我们要提高的（能力目标）（1）通过对各种具体税种的学习，提高我们的辨别比较、观察分析实际问题的能力；（2）通过了解财政与税收、税收与公民生活的关系，提高我们的逻辑思维能力。

5、我们要具备的（情感态度价值观目标）（1）明确税收与我们的生活息息相关，从而增强社会责任感和主人翁意识；（2）深切认识到社会主义税收取之于民、用之于民，要依法诚信纳税。

6、我们要明确的（课程标准在本课中的基本要求）分析个人所得税、增值税等重要税种；知道税收是国家财政收入的主要；知道征收个人所得税对调节个人收入具有重要作用

二、试一试（自主学习引导）1．到税务部门去咨询一下，税收在当地财政收入中所占的比例情况，感受税收和国家财政的关系。2．采访税务征稽人员，了解一下税收的基本特征在现实生活中是怎样体现出来的。3．到工商企事业单位中去调查调查，并收集一些涉税发票，说说不同税种的特点，比较一下它们的纳税人和征税对象。4．你和同学、家人或亲友在购物、参赛、买彩票等活动时中过大奖吗？中奖后主动申报纳税了吗？你对公民的纳税意识怎么看？和同学们交流一下看法，并把自己的感悟写下来吧。

三、填一填（自主学习引导）高考资源网目的：

手段：

．税收的含义

性质：

与国家的关系：

与税法的关系：

2．税收的基本特征含

义三者的关系税收的强制性税收的无偿性税收的固定性

3．我国的两个主要税种高考资源网 增值税个人所得税征税对象

纳税人 税率

特点

意义和作用

四、练一练1．“有税必有法”，对此的正确解释是（）A、先有税，后有法

B、税收具有强制性、无偿性、固定性c、税法是税收的法律依据和保障

D、税收是国家制定法律的前提和基础2.“所谓税赋就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西”。这表明税收具有（）A、强制性

B、无偿性

c、固定性

D法制性3.税收和财政的关系是（）A、组织税收是财政的基本作用

B、税收是组织财政收入的基本形式c、财政是实现国家职能的物质保证

D、税收是依靠政治权力获得的，财政则不是4.增值税源于法国，90年代我国开始借鉴实行，其最大特点是（）A、合理调节消费行为，间接引导投资流向

B、调节经济的发展高考资源网c、避免重复征税，有利于社会分工和生产专业化的发展D、不受企业盈亏影响，保证财政收入稳定5．下列选项中属于我国个人所得税的纳税人的是（）①从我国境内居住满一年，并从我国境内取得所得的个人

②从我国境内居住满一年，并从我国境外取得所得的个人

③从我国境内居住不满一年，并从我国境内取得所得的个人

④不从我国境内居住，但从我国境内取得所得的个人A、①②③④

B、①②③

c、②③④

D、①②④

五、算一算1．某服装厂甲从纺织厂乙购买一批布料，布料的销售价为XX0元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增殖税为

元，这笔增殖税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，则服装厂甲应付款项总计

元。服装厂甲将这批布料加工成服装出售给服装商场丙，服装的销售价为35000元，那么服装厂甲应交纳的增殖税是

元。2．根据P84个人所得税税率表计算：一个人月工资4800元。他应缴纳的税款是多少？

第四篇：税收实务课改教案

《税收实务》教案

案例导入

某化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年8月份发生经济业务如下：

（1）销售化妆品取得不含税收入60万元；

（2）购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为20万元，增值税额34000元；（3）为职工搞福利发放化妆品，价值60000元，（不含税售价），成本价35000元。

（4）企业将化妆品作为礼品送给关系户，不含税售价为15000元。

要求根据以上资料，计算该化妆品厂当月应缴纳的增值税，并填制纳税申报表进行网上报税。同时进行有关涉税会计核算（填制凭证、登记有关账簿）。

任务二 一般纳税人应纳税额的计算

我国现行增值税一般纳税人适用的计税方法为规范的购进扣税法，其应纳增值税为销项税额抵扣进项税额的余额

当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

一、销项税额的计算 销项税额＝销售额×税率

1、销售额的一般规定

销项税额是指一般纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或营业额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。 销项税额的计算公式是：

销项税额=销售额×税率

 销售额是纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，包括价款、价外费用和应征消费税的货物的消费税税金。

 价外费用，指在价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。上述价外费用无论会计上如何核算，都应并入销售额征税。

 注意：价外费用都视为含税价。 上述价外费用不包括：

 向购买方收取的销项税额。

 受托加工应征消费税的货物，由受托方代收代缴的消费税。

即：受托加工货物，提供加工劳务，应征收增值税，受托方作为扣缴义务人，有代收代缴消费税的义务，税金不包括在销售额之内。

 符合两个条件的代垫运费：运费发票开具给购货方，纳税人已经将发票转交给购货方。

【例1】某一般纳税人本期销售电视机，取得不含税销售额1000元。计算销项税额。

2.价款和税款合并收取情况下的销售额

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，其销售额为含增值税销项税额的含税销售额，这时应把含税销售额换算成不含税销售额计税。

不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）

【例2】某一般纳税人本期销售电视机，取得含税销售额1170元。计算销项税额。

【例3】某公司为增值税一般纳税人，2009年3月销售钢材一批，增值税专用发

票上注明的销售额25万元，销项税额为4.25万元，另外开出一张普通发票，收取包装费2340元。计算该公司3月份增值税销售额是多少？ 3.核定计税价格

纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或者是纳税人发生了视同销售货物的行为，而无销售额的，主管税务机关有权核定其销售额。其顺序依次为：⑴按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；⑵按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；⑶按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

公式中的成本指产品的生产成本或商品的实际采购成本。成本利润率，统一确定为10％

如果货物属于应税消费品，则组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税 或==成本×（1+成本利润率）/1-消费税税率

【例4】某电视机厂将本期研制生产的新型号电视机3台用于职工集体福利。由于是新产品，无同类电视机的销售价格。三台电视机的总成本8 000元。计算组成计税价格。

【例5】某化妆品厂将本期研制生产的新型化妆品一批用于职工集体福利。由于是新产品，无同类化妆品的销售价格。该批化妆品的总成本15 000元。化妆品消费税税率为30%，成本利润率为5%。计算组成计税价格。

二、进项税额的计算

进项税额是为生产应税项目而购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税税额，其中不包括用于生产非应税项目而购进货物或者应税劳务所支付或承担的增值税额。

1、准予抵扣的进项税额范围

 纳税人购进货物或者接受应税劳务（简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。

②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上（关税完税凭证）注明的增值税税额。

③按扣除率计算进项税额，准予从销项税额中抵扣。一般纳税人从农业生产者手中购进免税农业产品，或从小规模纳税人手中购买农业产品。进项税额=买价×13％ ④ 运输费用

一般纳税人外购或销售货物所支付的铁路运输费用（代垫费用除外），根据运费结算单据。

进项税额=运输费用金额×扣除率（7%）注意：运输费用金额只包括运输票据中注明的运费和建设基金，不包括保险费，装卸费等杂费。

2、不得抵扣的进项税额 ①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

但不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

解释：外购货物用于非应税项目，集体福利，个人消费不属于视同销售，不征收增值税销项税，同样，对于购进货物所支付的进项税也不可以抵扣。抵扣，本质是抵扣销项税额，有增值，才可以抵扣。

同样，用于免税项目，即免征增值税销项税，所以，也没有增值税销项税额。②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。

③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。解释：购进货物发生非正常损失，货物无法加工成产成品销售，所以无销项税额，无增值，也不可以抵扣进项税。

同样货物加工成产品，如果产品发生非正常损失，也无法出售，无销项税，无增值，对应购进货物发生的进项税也不可以抵扣。

注意：非正常损失指因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失。新的税法中非正常损失不包括自然灾害损失。由此，自然灾害损失如何处理，目前有争议。

④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品，包括纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。

⑤上述各项规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

⑥纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。【例6】某企业购进原材料一批，取得的专用发票注明价款10 000元，增值税1 700元，同时支付铁路部门运输费用200元，其中包括保险费20元。计算该企业可以抵扣的进项税额。

【例7】某企业为增值税一般纳税人，2009年3月该企业外购原材料一批，支付货款200万元，增值税进项税额34万元，同时取得增值税专用发票；销售货物一批，开具增值税专用发票，注明货款280万元，增值税销项税47.6万元。计算该企业3月份应纳的增值税。

第五篇：税收（本站推荐）

山西省地方税务局关于印发《山西省地方税务局纳税评估工作规程（试行）》的通知

晋地税发〔2009〕92号

各市地方税务局，省局直属一分局、高新区局、经济区局：

为全面推进纳税评估工作，加快建立税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查“四位一体”的税源管理运行机制，进一步提高对税源的科学管理水平，有效落实“信息管税”，省局在充分调研和广泛征求意见的基础上，制定了《山西省地方税务局纳税评估工作规程（试行）》，现印发给你们，请认真贯彻执行。

对执行中遇到的情况和问题，请及时反馈省局。

山西省地方税务局 二○○九年十月二十日

山西省地方税务局纳税评估工作规程（试行）

第一章 总 则

第一条

为规范纳税评估工作，提高纳税评估质量，大力推进税源管理的科学化、精细化，根据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》和相关规定，结合我省地方税收征管工作实际，制定本工作规程。

第二条

纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，及时发现异常情况，采取征管措施，促进纳税人提高税法遵从度的管理活动。

第三条

山西省各级地方税务机关对管辖范围内的纳税人开展纳税评估工作适用本规程。

各级税源管理部门和征收部门应设置专职评估岗，确定一定数量的人员作为专职评估人员，从事评估工作。

评估范围包括纳税人应缴的各种税、费、基金。

第四条

纳说评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。

对同一纳税人申报缴纳的各项税费的纳税评估要相互结合、统一进行，避免多头重复评估。

第五条

纳税评估工作原则上在纳税申报期结束后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往。具体评估期限由县以上地税机关结合本地实际统一确定。

第六条

纳税评估分为重点评估和日常评估。

重点评估是市、县级税务机关组织的对本区域内主体税源、重点行业和税源大户开展的综合性、系统性评估，重点评估由征收部门和税源管理部门专职评估人员分工负责，具体实施。

日常评估是税源管理部门自行组织的对其管辖范围内管户开展的日常性、简易化评估，日常评估由税源管理部门专职评估人员具体实施。

第七条

纳税评估应按照上级或本级地税机关确定的评估办法，运用评估系统、评估模型和评估指标开展。

第八条

纳税评估包括：信息采集、筛选评估对象、确定评估对象、案头分析、税务约谈、实地核查、认定处理等工作步骤。

第二章 评估组织及工作职责

第九条

市、县级地税机关应成立由征管、计会、税政、规费、法规、稽查、信息中心等相关部门人员组成的纳税评估工作领导组，负责本地纳税评估工作的组织领导。评估领导组下设办公室，办公室是领导组的日常办事机构，统一设在各级征管部门。

第十条

领导组办公室受评估领导组委托，承担评估工作的组织协调和综合管理的各类事项，主要工作职责：制定本地纳税评估中长期工作规划和重点评估工作计划；建立健全符合本地实际的评估系统、评估模型、评估指标，确定指标预警值；牵头组织本级重点评估工作；负责对本级纳税评估工作和专职评估人员评估工作情况的监督考核；完成评估领导组交办的其他评估工作任务。

第十一条

征收部门主要工作职责：负责本区域内主体税源、重点行业和税源大户信息采集工作；纳税申报期结束后，运用评估系统、评估模型或评估指标筛选存在疑点的纳税人，并向纳税评估领导组上报筛选结果报告；负责重点评估工作档案的管理。

第十二条

税源管理部门主要工作职责：负责管辖范围内日常评估工作的组织实施和管理，并定期向本级纳税评估领导组汇报工作开展情况；按照本级纳税评估领导组的安排，委派本部门专职评估人员承办重点评估工作；根据纳税评估领导组反馈的意见，改进征管措施，强化税源控管。

第十三条

稽查部门主要工作职责：负责对移交的评估案件实施税务稽查；案件查办结束后，向纳税评估领导组反馈查处结果，并提出相应的加强管理的意见和建议。

第十四条

信息中心主要工作职责：负责提供开展纳税评估工作的技术支持；负责纳税评估管理系统的运行维护工作。

第三章 工作流程

第十五条

信息采集。征收部门和税源管理部门专职评估人员应根据职责分工，负责采集、整理其所属评估范围管户的各类涉税信息资料。

信息采集的数据来源主要为：综合征管系统存储的征管信息数据；税务机关要求纳税人报送的纳税申报资料、财务资料；“一户式”征管档案中存储的纳税人征管资料；从外部（第三方）获取的涉税信息。

县以上地税机关根据评估工作需要，在尽量不增加纳税人负担的前提下，可以要求列入重点评估范围的纳税人在报送纳税申报资料的同时，报送其他相关的涉税信息资料。

第十六条

筛选评估对象。重点评估对象由征收部门专职评估人员按照本级纳税评估领导组确定的重点评估范围，在本级所辖管户范围内筛选产生；日常评估对象由税源管理部门专职评估人员在本部门所辖管户范围内筛选产生。

纳税评估对象的筛选应按照上级或本级地税机关确定的评估办法，采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法筛选产生。

征收部门专职评估人员筛选出的存在疑点管户应制作筛选结果报告，具体列明疑点问题上报纳税评估领导组；税源管理部门专职评估人员筛选出的存在疑点管户应上报税源管理部门。

第十七条

确定评估对象。重点评估对象由纳税评估领导组根据征收部门专职评估人员上报情况，经审核后确定；日常评估对象由税源管理部门根据本级专职评估人员上报情况，经审核后确定。

各级在确定评估对象时应综合运用上级和本级编制发布的各类税收分析、税收预警、征管状况监控和重点税源监控结果，综合考虑当期组织收入和税源管理的着力点，切实提高评估工作效率。

重点评估对象确定后，由纳税评估领导组办公室指定非评估对象税源管理部门专职评估人员，组成评估工作小组实施评估（评估人员一般不少于两人）。日常评估对象确定后，由税源管理部门指定本级专职评估人员实施。

第十八条 案头分析。专职评估人员首先要围绕筛选出的纳税疑点，全面运用已掌握的纳税人各类信息资料，对评估对象纳税申报的真实性、准确性进行客观、公正的审核分析，并做出相应的分析结论。

经案头分析，疑点问题全部排除且未发现新的疑点问题，直接进入认定处理环节；对疑点问题不能排除，需要进一步核实的，转入约谈核实环节。

第十九条 约谈核实。对需进行约谈核实的，评估人员应填制《纳税评估约谈通知书》，明确纳税人需要说明的问题、应携带的有关资料及约谈时间和地点，经纳税评估领导组办公室（重点评估）或税源管理部门（日常评估）批准后，向纳税人送达。

约谈核实原则上应在税务机关办公场所举行。约谈过程中，评估人员应做好约谈记录，《约谈举证记录》需经参加约谈双方人员签字，对纳税人出示的证据资料，应在《约谈举证记录》中予以注明，需要留存的证据资料，应由纳税人签字后留存备查。经约谈核实，疑点问题全部排除且未发现新的疑点问题，或者疑点问题被查清且证据确凿的，直接进入认定处理环节；评估对象拒不接受约谈，或约谈中不予配合，或经约谈举证对疑点无法解释清楚的，转入实地核查环节。

第二十条 实地核查。对需要进行实地核查的，评估人员应提请纳税评估领导组办公室（重点评估）或税源管理部门（日常评估）批准后，对被评估对象进行实地调查核实。

实地核查应由两名以上税务干部实施，在实地核查的过程中,核查人员应收集相关涉税信息资料，并做好核查记录。

第二十一条 认定处理。评估人员应根据案头分析、约谈核实和实地核查中确认的情况，填制《纳税评估认定结论书》，拟定评估结论和处理意见，报请纳税评估领导组（重点评估）或税源管理部门（日常评估）处理。

纳税评估领导组（重点评估）或税源管理部门（日常评估）应根据评估人员的评估结论，作出以下相应处理：

（一）疑点问题经核实后全部排除，且未发现新疑点问题的，直接签批《纳税评估认定结论书》存档备查。

（二）对发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等问题，可由纳税人自行更正，填写《申报（缴款）错误更正报告表》，经纳税评估领导组（重点评估）或税源管理部门（日常评估）审核后，转征收部门办理。

（三）对疑点问题事实清楚、证据确凿，且不涉及移交稽查部门立案查处的，由纳税评估领导组责成主管税务机关（重点评估）或税源管理部门依照处理权限（日常评估），依法做出相应处理。

（四）发现纳税人有涉嫌偷逃税款等重大税收违法行为，需要稽查部门立案查处的，应制作《建议稽查立案查处移送书》，经纳税评估领导组核准后，交由稽查部门转入税务稽查。

稽查部门应及时将稽查检查结果和加强征管建议，反馈给纳税评估领导组，由纳税评估领导组责成税源管理部门改进管理措施，强化税源控管。

第二十二条 评估人员在纳税评估过程中，应当将评估工作内容、过程、证据、依据和结论等记入纳税评估工作底稿备查。

重点评估工作结束后，评估人员应根据纳税评估工作底稿制作《纳税评估工作报告》，对评估工作进行总结，并提出有针对性的工作建议。

第四章 管理监督

第二十三条 各级地税机关要加强对本地纳税评估工作的管理和监督。纳税评估领导组要定期听取税源管理部门和专职评估人员的工作汇报，切实加强各有关单位、部门之间的工作衔接、信息交换和工作交流；要定期、不定期开展调查研究工作，发现问题，解决问题，总结经验，改进工作。

第二十四条 各级地税机关要选拔责任心强、业务精通、能够熟练操作计算机的人员担任专职评估工作，并在计算机配置、业务技能培训等方面给予充分保障。

纳税评估人员应严格按照法律、法规的规定和本规程的要求开展纳税评估工作，认真履行职责。

第二十五条 各级税务机关应当建立健全对专职评估人员的考核奖惩机制。市级纳税评估领导组应当统一制定本地评估工作的管理考评办法，市、县级评估领导组要定期对本地的评估工作和专职评估人员的工作实绩进行考评。

考评结果要与奖惩、评优、选拔任用干部等相挂钩。对于考评成绩差，或者不能胜任纳税评估工作的专职评估人员，应调离评估岗位。

第二十六条 各级地税机关应当严格按照《税收征管法》及总局、省局有关执法过错责任追究的管理规定，对存在违法违纪行为的评估人员依法进行责任追究。

第五章 附 则

第二十七条 纳税评估工作中所形成的各类评估文书及信息资料，应按照征管文书档案管理的工作要求，统一归档保存。

重点评估工作档案由评估人员归集、整理后，交由征收部门专职评估人员保存、管理；日常评估工作档案由税源管理部门专职评估人员归集、整理、保存、管理。

第二十八条 本规程自2009年11月1日起执行。