增值税一般纳税人零、负申报的现状及对策[大全5篇]

第一篇：增值税一般纳税人零、负申报的现状及对策

增值税一般纳税人零、负申报的现状及对策

增值税一般纳税人零、负申报居高不下是困扰当前税收征管的一大难题。为破解这一难题，***国税局抽调业务骨干成立课题组，深入全局5个基层分局，有针对性地组织开展了增值税一般纳税人零负申报专题调研活动，查找出了影响增值税一般纳税人零、负申报居高不下的深层次原因，并提出了解决途径和措施。

一、导致增值税一般纳税人零、负申报的主要原因

（一）隐匿销售收入。企业销售货物不开发票，不提销项税金，隐瞒销售收入，是中小增值税一般纳税人税负偏低或进项税额长期留抵的主要原因，特别是在商贸流通增值税一般纳税人中表现得比较明显。由于商贸流通增值税一般纳税人的业务主要是现金销售，销售终端为批发商或消费者，在实际购销经营活动中，现金交易和不开票的业务占有很大的比重，仅对开具发票的收入进行申报纳税，对未开发票的收入既不入账，也不申报纳税。

（二）延迟作销售。货物发出或发票开具后，不按税法规定的纳税义务发生时间申报纳税，产品出库以白条抵账或帐外记录等方式待货款支付后作销售处理，这样就形成了“串月申报”，造成部分纳税期“零、负”申报比重偏高。

（三）虚开抵扣凭证。农产品加工企业通过自己给自己虚开农产品收购发票及个别企业让他人给自己开具货物运输发票多抵扣进项税，形成零、负申报现象。

（四）进货不均衡。新开办企业、季节性生产企业、生产周期长的企业，由于购进货物集中导致进项税额一定时期内大于销项税额，出现阶段性零、负申报现象。

（五）购销价格人为倒挂。摩托车、空调机、药品、家用电器等商业企业，以购进价格甚至更低的价格对外销售，生产厂家则以促销费、广告费、样品费、投资分红等方式返利商业企业，导致了进项税额长期大于销项税额的现象。

（六）生产经营不景气。受金融危机的影响，部分行业市场出现过剩，产品大量滞销，产品利润空间紧缩，基本处于停产、半停产状态，造成部分一般纳税人企业零、负申报；投资前期市场考察论证不深透、不严谨，出现决策偏差，产品适销不对路，生产经营不景气。

（七）政策调整带来的影响。增值税转型政策实施后，企业购进的固定资产可以抵扣进项税款，造成了部分扩建技改规模大的企业税负率下降，出现零、负申报现象。

（八）纳税人纳税意识淡薄。除部分纳税人政策不熟悉造成政策运用差错外，大多零、负申报纳税人主要是受利益驱动，依法诚信纳税意识不强，这种现象在部分私营企业中表现的比较突出。

二、解决增值税一般纳税人零、负申报问题的对策

（一）运用生产要素法，建立零、负申报行业评估机制

一是做好前期准备，突出零、负申报行业评估重点。首先，将纳税人税负与省局公布的平均税负等数据，按离散情况进行排序，分行业进行横向比较和纵向分析，找准评估对象。其次，从两个系统中调取数据进行深加工，确定针对性较强的评估对象。最后，全面分析和解剖企业生产经营流程，通过获取关键环节的真实、有效数据，结合日常征管动态信息，与稽查、征管质量信息进行相互印证和对比，科学分析企业在一定经营时期内的实际经营数量，确定评估对象和重点。

二是做好典型剖析，搭建零、负申报行业管理模型。从每个行业中选取2－4户进行典型评估分析，在了解各类典型户的经营规模、从业人员、购货渠道、购货品种、购进价格、销售返利、商品库存等信息的基础上，科学分析典型业户2008、2009两个年度的相关财务数据及发票开具使用情况，依托数据综合分析系统，构建行业自定义评估模型。以汽车零部件行业为例，评估人员将从电力部门采集的用电信息导入到用电管理模块，并将系统所需的企业数据录入自定义评估模型，通过运用收入耗电配比分析法和单位产品耗能分析法，对每户企业进行审核分析，查找企业存在的纳税疑点。

三是强化分析应用，切实增强零、负申报行业评估成效。首先确定重点评估对象。将行业模型中的参数与零、负申报纳税人的信息进行逐户比对，把测算收入与实际申报收入存在较大差异的纳税人作为重点评估对象，以专项自定义方式发起评估任务。在对汽车零部件、常用有色金属压延加工行业进行评估时，***国税局统一采集纳税人用电信息进行测算，将测算产量与企业申报数据进行比对，确定了36户重点评估对象，为行业评估指明了方向。其次，理顺行业评估程序。确定重点评估对象后，首先要求企业自查，对于企业自查后仍存在疑点的，由税收管理员采取突击抽查库存、访问车间工人、走访企业客户等方式，认真落实疑点问题。最后，综合运用评估方法。受业务能力和信息来源可信度的限制，参数的设置与实际情况可能存在一定差异，只用一种生产要素分析法，可能影响测算的准确性。为此，可采取多种生产要素组合使用的方式，多方验证评估结果，进一步增强评估的准确性。

（二）理顺工作流程，建立零、负申报部门联动机制

根据实际工作需要，进一步加强部门衔接，明确相关科室、基层分局、税收管理员的管理职责，实施三级联动机制。县局主要负责每月对零、负申报纳税人涉税信息进行分析处理，筛选出欠税重点监控对象并进行分类；基层分局负责对重点监控对象进行分析评估；税收管理员负责根据分析评估结论采取不同的征管监控措施。每月初，县局将零、低申报重点监控对象情况下发到基层分局，基层分局对确定为重点监控对象纳税人的分类情况进行汇总整理，对评估指标的变动情况和企业生产经营状况进行综合分析，结合税收管理员日常巡查情况和从新闻媒体、社会舆论获得的有价值信息，对重点企业实施纳税评估。不定期开展评估案例讲评会，税收管理员根据评估结论，及时跟踪了解企业生产经营和申报纳税情况，有针对性地采取多种征管措施，督促企业按时申报缴纳税款。每季度，县局按季通报各分局的增值税一般纳税人零负申报率、异常申报率，并对零负申报率进行考核，与奖金挂钩。

（三）坚持多措并举，建立零、负申报日常监控机制

一是加强税收申报基础管理。严格执行账簿管理制度，定期检查企业财务管理情况，对应设置账簿但未设置的或虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的，依法行使税收核定权，彻底消除其偷逃税的侥幸心理。严格执行持证上岗制度，凡是从事财会工作的人员，必须持会计证上岗，具体负责办税的财会人员，必须参加税务机关举办的办税培训，通过考试方能上岗办税。特别是新办企业的办税人员，在开业初及时跟进培训辅导，避免出现差错申报或延误申报。

二是继续深化以票控税。首先加强票种核定管理。以纳税人年度发票开具情况作为核定基础，税收管理员根据实地核查情况，结合纳税人生产经营状况，提出修改票种建议，决定纳税人领购发票份数和开具限额。其次加强发票开具控制。根据纳税人生产经营范围和生产能力，税收管理员核实其开具的发票，发现与经营范围和生产能力不符的，及时通知发票发售部门暂停发票发售，待调查核实完毕后决定其发票使用。再次加强发票取得控制。税收管理员对纳税人取得发票开具内容进行核实，发现与企业产品不符的，依法进行处理。对于应取得增值税专用发票未及时取得的，积极督促联系销货单位及时取得发票进行认证抵扣。在进行发票控制的基础上，每月月末税收管理员提醒纳税人根据税款实现情况及时在专门账户上预留资金，确保税款及时足额入库。同时，对于征期内未申报缴纳税款的，申报纳税前暂停领购发票，在其进行纳税申报缴纳税款后方可领购发票。

三是加强外部协作。加强与银行、财政等部门的协调联系，定期召开财政、银行、重点监控对象、税务部门四方参加的联席会议，采取“集中会诊”方式，研究解决防止一般纳税人零、负申报的办法。对于生产状况良好、贷款回收正常，但故意托欠税款的，及时依法采取强制措施；对隐匿资金往来情况或怠于行使到期债权的，积极协调法院等执法部门依法采取提起行使代位权，查封、扣押、拍卖和阻止其法人出境等强制措施，用法律手段保证税款及时准确入库。

第二篇：小规模纳税人零申报流程

小规模纳税人零申报流程

报税

国税：1.每月电话申报

2.每月填写小规模增值税申报表。一式三份。一季度一交。一般1月，4月，7月，10 月15日之前报所得税时交。

3.每季度报所得税。

地税：1.每月报城建税，教育附加费，个人所得税。

2.还有残疾人保障金，价格调节基金，防洪基金。（一般一年交一次）

3.工会经费。

若无业务，表中报零即可。零申报

税务机关是按照《税收征管法》的规定执行的。只要企业没有发生业务关系，帐面上没有收入税务机关是不会报税的。

必须按月向税务机关送达申报表，也可零申报（一直到企业发生业务，有收入为止；但不能虚假申报）；但送达的财务报表，不能是空白的，应为企业已发生了支出

办理手续

填写一式三份《代开增值税专用发票申报表》，连同企业本身的税务登记证副本复印件一份，对方税务登记证副本/一般纳税人资格证年审记录复印件各一份到税局代开。

地税国税：

报地税时,直接到营业厅拿表格填就可以了,带上公章,刚开始如果作了销售,按销售额计算,不是表格里的每一项都需要交,需要的的项目可以问你们的地税管理员,如果不记得税号,带上税务登记证.国税的表格需要到律师事务会去买,你说报税,他会给你一套表格,然后照上面项目填写,如果没有作销售填零就可以了.但是这种事情最好叫会计去做,虽然不是很难,但是不会也是很麻烦的,如果一时请不好会计,可以到会计师事处所,付钱请他们代报一下

小规模纳税人报税流程：（每月所需上交报表）

国税要报资产负债表，损益表，增值税申报表(适用于小规模)带上用过的发票存根联。

地税报资产负债表，损益表，纳税申报表包括：城建税、教育费附加、印花税、个税、水利基金的报表。每个月月初就是10号之前报税。（国税：每月10日之前。地税：每月13日之前。）

增值税报税流程：（小规模纳税人）

1、先领表：小规模纳税人报税先到税务机关(一般是征收所或者征收大厅)去领表，小规模需要报送一份增值税申报表的主表，和一份附表；最好是征期（每月一到十号）以前去领表，税务人员有时间回答你问题，等征期人都排队申报，想问个问题都没问不上。每月中旬一般都没什么人。

2、表格也可到国家税务总局网站下载。但是推荐去征收所去拿，一是可以认识地方，而是熟悉一下税务征收窗口，因为有的征收所，是按地区或者经济性质、有的是按是否是一般纳税人来划分窗口的，要是不知道在哪个窗口申报，排半天的队也算是白排！

3、领表后在每月十号前申报，推荐一、二号就来，一是有错可以改，二是那时候人少。

企业所得税汇算清缴报税时间

年终企业所得税汇算清缴是每年的次年4个月内报送。向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。

业所得税预交申报表：一般是按季度预交（当然也有部分旧企业按照原来的办法按月预交）、年底（下年初）汇算清缴的。

地方性税种，小公司都要承担

城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税、土地增值税等。

教育费附加以单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税（简称“三税”）为计征依据。附加率为3％。

其中个人所得税在地税缴，但储蓄利息个人所得税同银行代扣找缴，银行扣了以后，交国税，2002年1月1日之后成立的企业所得税属于国税，之前的在地税。

第三篇：一般纳税人增值税申报缴纳流程

一般纳税人增值税申报缴纳流程

（来源于中华会计网校）

一般纳税人增值税的申报缴纳是个实务操作的过程，没有办理过增值税申报缴纳的朋友们可能会认为这个流程相当复杂，其实简单来说，整个实务流程主要有认证、抄税、报税、提交申报资料这么四步。

（一）进项税发票认证抵扣

企业一般纳税人每月的经营业务结束之后，会计人员开始关心增值税税务问题的开始，一般从进项税发票认证开始。一般纳税人本月如购进原材料，取得增值税发票（进项），将进项发票录入【增值税纳税申报系统】---【发票管理】中，每月20号至月末前一天进行增值税进项发票的网上认证工作，发票的认证可能会有不能通过认证的情况，注意，不能通过认证的发票意味着此项购进业务不得抵扣进项税。

（二）销项税发票抄税

企业一般纳税人发生销售业务，在税控系统中开具增值税专用发票(销项)或开具普通发票。月末至每月初2号前进行汇总抄税在开票系统中打印相关发票清单报表。

（三）网上纳税申报

将【防伪税控一机多票开票子系统】中增值税发票销项数据的导出，然后导入到【增值税纳税申报系统】中，同时，看本月销项税多少，进项税多少，上月未抵扣的有多少；经过认证的有多少，进行相应的账务处理。最后，生成申报所需文件，在国税局网站上传申报文件，进行网上纳税申报。

（四）提交申报资料

企业一般纳税人进行网上纳税申报之后，会计人员对纳税申报结果进行跟踪，最后在网上申报成功后于月初10号前打印申报报表，并到国税局提交纸质申报资料。

第四篇：一般纳税人增值税纳税申报常见问题

一般纳税人增值税纳税申报常见问题解答

纳税申报是纳税人向税务机关提交报告的法律行为，是界定纳税人法律责任的主要依据，纳税人对纳税申报的内容承担相应的法律责任。

2009年增值税转型后，一般纳税人增值税纳税申报表填写发生了一些变化，由于这些申报资料之间关系复杂，其核心资料包括纳税人增值税申报表(以下简称主表)、增值税纳税申报表附列资料（表

一、本期销售明细，以下简称附表一）、增值税纳税申报表附列资料（表二进项税额明细，以下简称附表二）,这三份表统称为“一主二附”,在337项录入项目中就有200项逻辑关系，包括：上期申报表数据，防伪税控等系统数据（一窗式比对关系）、表内的计算、表间的逻辑等，填表复杂严密。下面就一般纳税人增值税申报表编制中遇到的常见问题进行说明，供纳税人编制申报表时参考。

（一）辅导期一般纳税人

1、辅导期一般纳税人，当月认证的增值税专用发票如何填报？

辅导期一般纳税人根据规定，其取得的增值税专用发票在认证通过后还必须通过稽核比对无误才能抵扣税款，因此认证当月的增值税专用发票当月不能抵扣，应作为待抵扣进项税额，其份数、金额、税额填列在附表二的第24栏（“本期认证相符且本期未申报抵扣”）、第25栏（“期末已认证相符且本期未申报抵扣”）、第35栏（“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”）中。

2、辅导期一般纳税人，当月认证的《公路内河运输发票》如何填报？

辅导期一般纳税人根据规定，其取得的《公路内河运输发票》在认证通过后还必须通过稽核比对无误才能抵扣税款，因此认证当月的《公路内河运输发票》当月不能抵扣，应作为待抵扣进项税额，其份数、金额、税额应填列在附表二的第31栏（“7%扣除率”）中。

3、辅导期一般纳税人取得《铁路运输发票》怎么填报？

无须进行认证，直接填写在附表二的第8栏“运输费用结算单据”中。

4、辅导期一般纳税人比对结果出来后怎么填报？

辅导期增值税一般纳税人可以将比对通过的专用发票份数、金额、税额填列在附表二的第3栏中，将比对通过的《公路内河运输发票》份数、金额、税额填列在附表二的第8栏中。

5、辅导期一般纳税人如何获知比对结果？

税务机关已将比对结果发布在网上申报系统中，辅导期增值税一般纳税人可以在进行增值税网上申报时获得比对通过的汇总数据。

（二）外贸出口企业

1、外贸企业用于出口的增值税专用发票抵扣联怎么填报？

填写在附表二的第24栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”、第25栏“期末已认证相符且本期未申报抵扣”、第26栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”和第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中，不得参与当期抵扣。

2、外贸企业出口的销售收入怎么填报？

出口销售额填写在主表的第9栏“其中：免税货物销售额”和附表一中的第17栏“未开具发票”中。

3、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做进项税额转出，增值税申报表在哪体现？

由于外贸企业内外销分开核算，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分进项转出在增值税申报表上不体现。

（三）生产型出口企业

1、生产型出口企业出口销售收入和应退税额怎么填报？

出口销售额填写在主表的第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”中，应退税额填写在主第15栏“免抵退货物应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。

2、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差在哪体现？

填写在附表二的第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”中。

3、生产企业来料加工怎么填报？

销售额填写在主表的第10栏“免税劳务销售额”和附表一中的第17栏“未开具发票”中。

（四）查补税款

新的申报办法在增值税一般纳税人申报表各部分均单独列举有关查补税款的栏目，专门反映整个查补税款的计算以及纳税人入库查补税款的过程。纳税人被检查部门检查发生查补税款情况的处理，不管税款所属时期是当或以前的，均在收到处理决定书的当月作帐务处理，并填写在申报表有关栏目的本月数。相比于旧办法，新申报表更全面地反映纳税人缴纳全部税款的情况。

1、税务稽查部门查补税款的处理

(1)税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后,当期申报表如何填报？ 在附表一中的第6栏“纳税检查调整”中将查补数填入；在主表的第4栏“纳税检查调整的销售额”填写查补销售额，在主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”填列查补税款。

(2)税务机关查补的调减进项税额，申报表如何体现？

调减进项税额填列在附表二的第19栏“纳税检查调减进项税额”中，同时还须填写在主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”中。

2、纳税人自查查补税款处理。

（1）纳税人自己检查发现少报销售收入，不管税款所属时期是当或以前的，均在发现的当期调整和作帐务处理，并按正常的业务处理一样填写申报表有关栏目的本月数。即，如纳税人2011年05月发现2010年12月少报销售收入10万元，应在税款所属时期为2011年05月申报表的“应税货物销售额”“应纳税额”等栏目的本月数作调增反映。

（2）自查调整的进项税额转出补税。如纳税人仅发生自查进项税额需作转出的，在进行增值税纳税申报时，应将需进项税额转出的数据，反映在主表的第14栏“进项税额转出”本月数，并在附表二的除第19栏外的其他相关栏目中填列。

3、评估管理部门查补税款处理。管理分局管理人员在日常稽核（或纳税评估）时，发现纳税人需补缴税款的，在申报表上的填报同纳税人自查查补税款的处理一样。

（五）一般纳税人简易征收办法征税

企业销售使用过的固定资产，政策规定应按4％减半征收增值税，申报表怎么填报？

附表一填写在第10栏的4%项下。主表销售额填写在第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”中，按4％征收的税额填写主表在第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”中，按4％减半计算的税额填写在主表第23栏“应纳税额减征额”中。

（六）红字增值税专用发票的申报

红字增值税专用发票无须进行认证，纳税人在进行一般纳税人增值税申报时，应将当期申请开具红字发票通知单注明的进项税额作进项转出。具体地说，应将其填列在附表二的第21栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”中。

第五篇：一般纳税人增值税申报流程

增值税一般纳税人申报流程

一．防伪税控（插入IC卡进入系统后打开开票接口）

1、进入系统——报税处理——抄税处理（选择本期资料）——抄税成功（打印发发资料汇

总表）——返回系统界面；

2、报税处理——发票资料——打印汇总表及发票各清单（打印时选择本月累计，空白无需

打印）

3、发票管理——发票查询（选择查询当月发票）——利用开票接口提取发票（可选择保存

路径；（注 开票接口打开方式：桌面——开票接口——选择存放路径及存放名称——提取——获取发票信息成功——确定——关闭开票接口。）

4、退出系统。

二．网上抄报税

进入系统——远程报税——报税成功——确定——退出系统

三．网上认证

进入系统——发票处理——认证结果清单——选择认证月份——点击本地查询——申报导出（可选择保存路径）——打印认证结果清单及通知书——退出系统。

四、网上电子申报

1、进入系统——发票管理——专用/普通发票管理

（1）进项专用发票——导入进项票（可按照进项发票清单手工录入）——核对金额无误

后保存（可对照进项发票认证清单进行核对）

（2）销项专用发票——导入销项票（可按照销项发；票汇总表进行手工录入）——核对

金额无误后保存（可按照销项发票汇总表进行核对或对未安装开票接口的直接手工填入实际销售额、销售税额及未作废份数）；

（3）销项其它发票——保存；

（4）保存成功后返回主界面。

2、新建报表（注：成品油购销存明细表在一般情况下不需要建立）

（1）新建报表——附列资料表一——核对无误后保存——返回主界面；

（2）新建报表——附列资料表二——核对无误后保存——返回主办面；

（3）新建报表——固定资产进项税客抵扣表——录入固定资产发票税额——核对无误后

保存——返回主界面；

（4）新建报表——增值税纳税申报表——核对无误后声明人输入法人名——保存。

5、报表浏览（进行核对，有误修改后保存）

6、发送报表

发送报表——全选——发送——获得反溃——申报成功（显示扣款成功则作下一步操作，即可清零解锁）——退出系统！

五、网上抄报税

进入系统——查询结果（显示报税成功，错误号：0000则申报成功）——返回——清零解锁——退出系统。

六．本月增值税已申报成功（将申报表打印一式两份，盖公章一份交国税、另一份企业留存。）

注：

1、网上抄报税软件在使网上电子申报三个月后才开始使用，如企业还未正式使用网上抄报税软件即省略网上抄报税那一步，带IC卡及申报表到国税局前台进行申报缴税；

2、在进行增纳税纳税申报时要确保银行账户余额充足，为避免扣款失败！