水资源税及环境保护税工作开展情况汇报（精选）

第一篇：水资源税及环境保护税工作开展情况汇报（精选）

水资源税及环境保护税 工作开展情况汇报

2018年一季度迎来水资源税开征第二个征期及环境保护税开征首个征期，根据省、市安排部署，在水利及环保部门的大力配合下，XX局顺利完成水资源税及环境保护税的申报及入库，改革工作取得了显著的成效。现把工作开展情况汇报如下：

一、总体工作开展情况

（一）建立顺畅的部门联动机制

费税改革工作启动以来，为保障工作顺利开展，按照上级安排部署，成立了由财政牵头，地税、水利、环保部门参与的工作领导小组，建立了顺畅的联动机制，形成了一体化的工作链条，为摸清税源底数，顺利实现费税改革建立了组织保障。

（二）环境保护税税源信息采集工作顺利完成

县地税重点对下级部门下发的排污费征收名单进行甄别比对，排除罗屯邮电支局等X户项目完工纳税人，排除X户注销及非正常纳税人，排除XXXX等X户停产纳税人，通过调查新增环保税纳税人X户，目前已完成对XX户纳税人的环境保护税税源信息采集工作。、（三）水资源税用水量确定情况

根据《山东省水利厅 山东省地方水务局 山东省财政厅关于做好取用水户信息核实和确认工作的通知》（鲁水资字〔2017〕27号）的要求，自2017年10月中旬开始，通过实地调查、一对一和集中培训等方式，对XX县境内的16户已办理取水许可证的企业用水户进行了摸底调查，梳理辖区内取水许可户信息，对16户取水用户取水口及计量设施经纬度进行了精确定位，并根据抽水泵额定功率测算用户取水量，同时填写并上报了《取用水户信息登记表》，共完成已办理取水许可证《水资源税纳税人调查确认表》16份。同时，XX局高度重视水资源税征管工作，2018年一季度发现并新增水资源税纳税人3户。

水量是否计量准确直接关系到水资源税征管工作，XX局高度重视水资源税申报质量，对水资源税申报数据与山东省水资源信息管理系统进行严格比对，确保纳税人水量申报准确。

二、申报及征收情况

2017年12月份，XX局共实现水资源税127.69万元。2018年一季度，19户企业已全部完成水资源税申报，累计申报一季度水资源税413.55万元。

2018年一季度45户纳税人已全部进行了环境保护税申报，申报税款142.94万元万元。

三、费税改革工作开展措施

（一）重视政策宣传、内外兼修，提高政策明晰度 为保障水资源税与环保税改革顺利上线，明确传达费税改革保护环境、节约资源的目的，XX局进行了点面结合的政策宣传，通过召开现场政策培训会、重点企业入户宣传与集中发放宣传材料等方式，就费税改革的背景、目的、意义及税源采集、税额及申报等方面向全社会进行了明确的传递，在传递水资源税及环保税政策的同时，提高了纳税人的接受能力和理解程度。

水资源税及环境保护税作为新开征的税种，对于地税部门来说也是一门新课程，特别是环保税涉及到许多专业名词，为摸清税源底数，自2018年3月开始，XX局先后组织2次全县环保税纳税人培训，并邀请环保部门对污染物信息进行了讲解；3次组织县地税系统内部培训，组织干部职工重点学习了《山东省水资源税改革试点办法》、《中华人民共和国环境保护税法》等相关法律规章，并抽调各管理单位9名骨干人员前往市局参加相关培训,培养了一批政策掌握较好的业务骨干。

（二）强化实地核查、查缺补漏，摸实税源底数 XX局组织人员集中受理企业环境保护税税源信息采集工作，为提高数据准确率，受理时将环保部门提供数据于企业环评报告及《关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》（环保部2017年81号公告）相结合，在企业自行填报《污染物基础信息采集表》的同时及时更正填报错误项，确保了据实进行污染物信息录入。

同时，为确保水资源税计税依据准确、纳税人税负公正，XX局与县水利局联合，就辖区内水表损坏或疑似数据不准确的3户企业进行了实地核查和测流，并督促纳税人及时维修及更换水表。此外，XX局严格按照《XX县水资源改革试点实施方案》的部署，开展水资源税税源调查。

（三）畅通反馈路径、提速增效，实时解答疑问 为及时解答纳税人水资源税及环保税申报征收过程中遇到的问题，XX局通过税企交流群及办税服务厅led屏向纳税人公布业务骨干人员联系电话，截止4月11日，累计通过税企交流群为纳税人解答问题102条，受理纳税人咨询电话98通，极大的方便了纳税人。

三、相关问题及建议

（一）浅层水与深层水的划分标准问题。此类问题是关系到纳税人水资源税税额标准确定的重要条件。根据《山东省人民政府关于水资源税改革试点实施办法》中“水利管理，地税征收”的要求，建议水利部门尽快出台浅层水与深层水的划分标准，为准确确定税额做到有法可依，有据可循。现阶段在新的划分标准未出台之前，原来的标准可否参照执行，如可以，请水利部门提供相关标准。

（二）公共供水官网覆盖内外问题，此类问题是关系到

纳税人水资源税税额标准确定的必要条件。根据《山东省水资源税征收管理办法（试行）》第二十一条规定，城镇公共供水管网覆盖范围由各市、县（区）城市供水主管部门向地税部门传递。

（三）请协调组织住建局等相关部门，调查施工企业疏干排水的相关数据。做好施工企业疏干排水的水资源税征收工作。

（四）环境保护税申报时，纳税人填写减免税表时对于减免金额为0或污染物排放最大浓度值超标的情况下，数据无法保存，建议为了后期便于掌握减免情况保留对应数据。另外，对于环境保护税税源维护中的污染物排放浓度值一栏，外网申报时可以进行直接改动，如纳税人自行将排放标准调大，就造成虚假享受减免，同时此类问题比对比较困难，希望从后台加以限制。

（五）对于使用检测机构检测的环境保护税纳税人，需要通过检测报告中的小时废水或废气排放量乘以月工艺流程耗时计算得出，工艺耗时企业自行申报，而税务部门难以核实，造成很大风险。同时按照《环境保护税法》，采用检测机构检测计征环保税的纳税人，需要按月提供对应检测报告，纳税人提出费用过高难以执行，同时环保部门仅要求企业每年检测2次即可，造成了较大的争议。从第一季度申报情况来看，采用检测机构检测环保税纳税人申报税额均在10

元以内。

（六）采用产物系数法申报的环保税部分纳税人产排污系数难以确认。目前仅依据环保部2018年81号公告执行，但部分纳税人有时很难对应，希望上级部门出台相关文件对所有行业产排污系数进行明确。

XX县地方税务局

第二篇：关于开展环境保护税调研情况

市环境保护局

关于开展环境保护税调研工作情况

一、本地区近3年来排污费征收情况。

近3年排污费入库总额4，280，931.00元，排污者户数511户，其中2014年总额13，68，301.00元，户数267；2015年总额1，508，179.00元，户数145；2016年总额1，404，451.00元，户数99。排污者主要行业有火电、制药、水泥、粮食加工、商服等，其中生物质能源热电有限公司、药业股份有限公司已安装在线自动监控设备。

二、典型情况。

（一）本地区排污费缴纳数额较大、污染严重的2户排污者进行调研分析，测算排污费缴费负担（排污费/企业经营收入）。

一是药业股份有限公司。2014年排污费缴费负担0.0000388％，2015年排污费缴费负担0.0000633％，2016年排污费缴费负担0.0000456％.二是生物质能源热电有限公司。2014年排污费缴费负担0.0021％，2015年排污费缴费负担0.00255％，2016年排污费缴费负担0.0036％.（二）选取本地区面向社会公众提供公共生活污水和垃圾集中处理的厂站或设施2户企业排污费缴纳等有关情况进行调研分析。

我市共有一处污水处理厂和一处垃圾填埋场，根据《排污费征收标准管理办法》规定，对城市污水集中处理设施达到国家或地方排放标准排放的水，不征收污水排污费，我市污水处理厂一直以来达标排放，未征收其排污费；根据《排污费征收使用管理条例》国家积极推进城市污水和垃圾处理产业化，城市污水和垃圾集中处理的收费办法另行制定，按照相关规定和政策，为征收垃圾处理场排污费。

（三）选取本地区2户规模化养殖场（存栏规模大于50头牛、500头猪、5000羽鸡鸭）进行排污费缴纳和标准设施建设、场所贮存、粪肥利用和无害化处理情况调研。

经查，我市一处规模化养殖场正在建设中，其余养殖场生产经营不善，养殖萎缩。

第三篇：环境保护税

国务院：研究开征环境保护税

《国务院关于加强环境保护重点工作的意见》发布

在五年一度的全国环保大会即将召开之际，国务院20日发布关于加强环境保护重点工作的意见，明确提出实施有利于环境保护的经济政策，积极推进环境税费改革，研究开征环境保护税；加强主要污染物总量减排具体措施，大力发展环保产业，把环境保护列入各级财政预算并逐步增加投入和其他财税优惠措施。

陆续出台的各项环保政策，无疑将使“环保”两字成为四季度搜索热词。根据意见，主要污染物总量减排依然是接下来的环保重点。环境部日前公布的上半年主要污染物总量减排核查核算结果显示，化学需氧量、二氧化硫排放量和氨氮排放量实现同比下降，而氮氧化物排放量不降反升，同比增长6.17%。

为实现减排目标，意见要求完善减排统计、监测和考核体系，鼓励各地区实施特征污染物排放总量控制。加强污水处理设施、污泥处理处置设施、污水再生利用设施和垃圾渗滤液处理设施建设。

意见特别针对氮氧化物排放高的现状，提出要对造纸、印染和化工行业实行化学需氧量和氨氮排放总量控制；电力行业实行二氧化硫和氮氧化物排放总量控制，继续加强燃煤电厂脱硫，全面推行燃煤电厂脱硝，新建燃煤机组应同步建设脱硫脱硝设施；对钢铁行业实行二氧化硫排放总量控制，强化水泥、石化、煤化工等行业二氧化硫和氮氧化物治理；严格落实燃煤电厂烟气脱硫电价政策，制定脱硝电价政策；对可再生能源发电、余热发电和垃圾焚烧发电实行优先上网等政策支持；对高耗能、高污染行业实行差别电价，对污水处理、污泥无害化处理设施、非电力行业脱硫脱硝和垃圾处理设施等鼓励类企业实行政策优惠。意见明确指出要加大环保产业政策扶持力度，扩大环保产业市场需求。实施环保先进适用技术研发应用、重大环保技术装备及产品产业化示范工程。对生产符合下一阶段标准车用燃油的企业，在消费税政策上予以优惠。制定和完善环境保护综合名录。对“高污染、高环境风险”产品，研究调整进出口关税政策。

一直以来困扰环保行业发展的资金来源问题也受到了重点关注。意见明确指出，鼓励多渠道建立环保产业发展基金，拓宽环保产业发展融资渠道；要把环境保护列入各级财政预算并逐步增加投入，适时增加同级环保能力建设经费安排；支持符合条件的企业发行债券用于环境保护项目，加大对符合环保要求和信贷原则的企业和项目的信贷支持。

第四篇：资源税与环境税的比较研究

资源税与环境税的比较研究

一、国家发改委、财政部等11部委于2008年8月联合发出《关于贯彻实施〈中华人民共和国节约能源法〉的通知》，其中谈到“完善资源税，研究开征环境税，择机出台燃油税”。这个通知是对《节约能源法》而言，可能会有人以为征收和完善这三税的目的是为了节能，其实仅对资源税和环境税分析，这两税的征收和完善对中国意义深远。

开征环境税、燃油税和完善资源税，以及“落实节能专用设备投资抵免企业所得税以及对节能减排设备给予增值税进项税抵扣的政策”，都属于有利于节能的经济政策，通过对这些税种的比较，这些税种的开征、完善的意义远远不止于此，而是有着更为重要的意义，经济意义上调整经济结构、转变发展方式，税制结构的变化趋势就是“税负转移”。

二、资源税利弊

资源税一旦开征，将对我国的经济社会产生重要的双重影响。

其有利之处在于：一是有利于资源节约和环境保护，推动经济社会可持续发展。征收资源税，确实能够促进包括水资源在内的资源节约利用。一方面，通过提高资源利用的成本，有效遏制掠夺性资源开发，改变经济发展过于依赖资源消耗的状况，同时促进企业进行产业结构调整和技术进步。另一方面，通过征收资源税筹集部分资金，可将其用于生态环境修复治理。

二是有利于协调利益关系。改革资源税，其实就是在调整分配结构，平衡国家、企业、消费者等不同主体的利益关系。而建立生态补偿机制，则还能调节地区间的资源和利益差异。同时，开征资源税，在开发成本中直接体现环境生态破坏等间接损失，在环境利益和经济利益间建立起内在联系，也将有利于实现自然、社会的和谐。

三是有利于市场稳定。适时推行资源税改革，增加资源供给并提高利用水平，减少初级资源大量出口，适度调节资源企业利润水平，对国内市场的稳定、中国经济的长远健康发展，具有潜在的刺激和支撑作用。

其不利之处主要表现为，征收资源税短期内可能导致资源产品价格上涨。特别是，提高资源税税率并扩大征收范围，对老百姓的日常生活会有一定影响。资源税上调后，资源产品的价格上涨会导致水、电、油涨价，进而带动其他工业品、农产品的涨价，最后税负将可能转嫁给消费者。新的资源税出台后，还会对股市造成影响，对相关上市公司形成利空消息。此外，资源税上调后，一些垄断资源企业具有国内市场定价能力，会很容易将税负转嫁出去，对此也应当予以警惕。

三、环境税是指对环境保护有积极影响的环境税费。环境税的概念可分为狭义、中义、广义三种。狭义的环境税，认为环境税就是环境污染税，即国家为了限制环境污染的范围、程度，而对导致环境污染的经济主体征收的特别税种。中义的环境税，认为环境税是对一切开发、利用环境资源（包括自然资源、环境容量资源）的单位和个人，按其对环境资源的开发、利用强度和对环境的污染破坏程度进行征收或减免的一种税收。这种观点认为，环境税主要包括自然资源税和环境容量税。广义的环境税，认为环境税是税收体系中与环境资源利用和保护有关的各种税种和税目的总称。这种观点认为，环境税不但包括污染排放税、自然资源税等，还包括为实现特定的环境目的而筹集资金的税收，以及政府影响某些与环境相关的经济活动的性质和规模的税收手段。

我国环境税收实施与国际相比，虽然起步晚、标准低、相对滞后，但中国作为资源环境匮乏的发展中国家，十分重视绿色环境税收实施工作。从20世纪70年代开始，我国就在发展经济的同时十分关注资源环境保护问题，已开始利用法律和经济手段进行环境保护，特别是1993年以来，经过近20年的发展完善，我国基本上形成了利用环境税费经济手段、调控资源环境保护的中国排污收费制度，使我国绿色环境税收调控自然资源合理利用、减少环境污染取得了不少的进展，成效显著。仅环境排污收费一项，国家就已规定了污水、废气、废渣、噪声四大类100多项排污收费标准。1994年税制改革后共设立23个税种，其中消费税、资源税、车船税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税等税种与生态环境有关。

四、环境税的不利之处

但目前我国绿色环境税收还存在许多问题亟待解决，例如目前中国排污收费还是一种超标排污收费，只有当排污者排放污染物超过国家标准时，才征收超标排污染费，而对已经达标的不征收排污费；国家超标排污标准及收费税率明显偏低；我国绿色环境税收项目不全；开征碳税等问题。尤其是中国传统财税核算制度的不完善，绿色环境税收内容单独核算披露不够，有关企业的环保投入、资源

利用、生态污染情况，不能一目了然如实反映；有关绿色环境税收核算、报表披露、绿色审计的问题，都需建立中国绿色环境税收研究组织予以解决。

预计我国今年开征环境税，但有专家认为，我国短期内依靠环境税解决污染问题，还存在很多困难。开征环境税需要多种配套改革的推进，否则环境税只会沦为筹集资金的小税种；还有专家认为，我国环境问题的根源不在于是否开征环境税，而在于地方政府以经济发展为核心，把发展放在第一位，将环境问题置于次要位置。另有专家认为，开征环境税从理论上看具有一定可行性，但实际操作难度很大。因为排污费的征收技术性很强，需要大量专业技术人员亲临现场，对企业排放的各种污染物进行分析和计量。

五、资源税与环境税的比较：这两个税种都是针对原来重工资源类项目所征收的税，其最终目的就是改变现有粗犷的资源型经济发展模式，突出了节能减排的国家政策，切实加快企业改革步伐。

转变增长方式，保护环境，提高产品质量，我们过去喊了多少年，可无论从紧迫感还是力度来说，都不甚理想，关键在于缺乏切肤之痛。而当今在外贸出口形势严峻之下，处理得好，压力可以变成动力，实现凤凰涅槃，使中国的出口商品提升档次，改善中国制造的形象。自然，在扩大内需的时候，也需要防止生产企业不思进取、继续污染，转回头一味地向国内倾销低水平产品，形成另一场国内市场的疯狂――而资源税、环境税等对此也就形成一种制约力量。

目前国内企业面临国内外市场的诸多困难比如美元疲软、人民币升值、能源危机、油价和其他原材料价格上涨等，这既是挑战和危机，同时也可能是提升自我的难得机会。正如一位企业家所说，市场形势好的时候长个儿，坏的时候长质量；这样辩证地看问题，或许有登高望远天地宽的豁然开朗之感。因此，政府在困难情况下完善资源税，并开征环境和燃油税，所起到的作用也就不是雪上加霜了，而是对过去不好的发展方式的釜底抽薪和纠偏。

资源税改革在税制改革中的地位

从世界主要发达国家税制结构变动的趋势来看，进入21世纪以来，税制结构中一个最重要的变化趋势就是“税负转移”，即将税负从传统的对资本、劳动、财产等的课税转向对高能耗行为、对环境污染行为的课税

OECD国家中欧盟国家较为典型.如瑞典、挪威、荷兰、德国等，这些国家所

谓的绿色税收占税收收入的比重在不断提高。瑞典已经达到大约1 2%左右。尽管由于统计口径的不同各国有比较大的差异，如果将我国的能源类产品征收的消费税、资源税及排污费等加在一起我们的比例可能不低，但我国税制结构调整中还没有明确提出可持续发展税制的概念。所以在全面进行环境税改革以前，有必要从资源税开始明确提出我国税制改革已经全面引入可持续发展概念，税制将在和谐社会建设中发挥作用。这也是资源税可以发挥作用的一个重要领域。

第五篇：广东大气污染物和水污染物环境保护税适用-肇庆财政局

附件

广东省大气污染物和水污染物 环境保护税适用税额的决定（草案）

（征求意见稿）

根据《中华人民共和国环境保护税法》，广东省大气污染物和水污染物环境保护税适用税额如下：

大气污染物每污染当量1.8元；水污染物每污染当量2.8元。本决定自2018年1月1日起施行。

和国务院备案。根据《环境保护税税目税额表》，大气污染物适用税额为每污染当量1.2元至12元，水污染物适用税额为每污染当量1.4元至14元。污染当量是指根据污染物或污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位，同一介质相同污染当量的不同污染物，其污染程度基本相当。

《中华人民共和国环境保护税法》第十三条规定，纳税人排放应税大气污染物和水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物和水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。

二、《税额（草案）》的拟定过程

2017年1月，《中华人民共和国环境保护税法》通过后，省财政厅、省地税局、省环境保护厅及时启动环境保护税前期工作，成立改革工作小组，制定工作计划，收集相关数据、资料，开展实施环境保护税的前期调研工作。

2017年5-6月，省财政厅、省地税局、省环境保护厅联合发出环境保护税适用税额测算调研的通知，布置全省各地市特别

结合我省污染物治理成本、企业承受能力、其他省份的适用税额标准等因素，提出广东省环境保护税大气污染物和水污染物适用税额方案为：大气污染物每当量为1.8元，水污染物每当量为2.8元，在国家税额幅度内处于较低水平。测算可征收环境保护税大气污染6.72亿元，水污染2.42亿元，分别增加2.26亿元和1.03亿元，加上平移的工业噪声0.51亿元（不含不再征收的建筑施工噪声1.49亿元），可实现环境保护税9.66亿元，比现行排污费增加1.80亿元。如企业加大减排力度、享受税收优惠企业增多，则环境保护税额会相应减少。

四、拟定《决定（草案）》考虑的主要因素

（一）统筹考虑与中央和我省经济社会生态发展目标相适应。广东正在按照总书记“四个坚持、三个支撑、两个走在前列”的重要批示精神，努力争当生态文明建设和绿色发展排头兵。胡春华书记在全省环境保护大会和中央督查组反馈意见会上指出，广东要始终坚持绿色发展理念，牢牢树立绿水青山就是金山银山，要像保护眼睛一样保护生态环境，像对待生命一样对

我省纳入国家考核的71个断面水质优良比例2016年为80.3%，劣五类比例高达占8.5%，深圳河、淡水河、茅洲河、广佛跨界河流、东莞运河、练江、石马河等8条河流为劣五类，污染严重。中央环保督察组在2017年4月反馈意见中特别指出上述问题，要求我省切实予以整改。二是空气质量全面稳定达标压力大。与2016年同期相比，2017年上半年，全省城市空气质量达标天数比例下降，NO2、PM10、PM2.5、O3-8h第90百分位数等4项指标浓度均有所上升；珠三角地区除SO2较去年同期下降外，NO2、PM10、PM2.5、O3-8h第90百分位数均值和CO第95百分位数均值等5项指标较去年同期分别上升。三是重金属污染削减压力大。我省是重金属防控大省，现分布有七个国家重点防控区和两个省重点防控区，国家和我省要求到2020年，重点行业重点重金属排放量比2013年下降12%。因此，在制定税额中要充分考虑我省生态环境承载压力较大，局部地区水污染严重的现状。

（三）统筹考虑与污染物治理成本相适应。环境保护税法以

（四）统筹考虑与企业税负和税收优惠相适应。我省现行排污费标准偏低，为全国最低水平，而北京、上海、江苏、湖北等为我省的3-8倍。调查的200户企业显示，缴纳排污费约占销售收入的0.04%，企业税负（缴纳的全部税收/销售收入）平均为5.59%。按所提税额标准测算，应缴环保税分别占销售收入分别为 0.07%，占当年利润总额的0.89%，对企业的成本和利润影响不大。企业主动加大减排享受税收优惠政策，则可以保持与费改税前持平或下降，我省近几年加大减税力度，制造业企业因营改增年增加抵扣减税380亿元，刚刚出台的省“实体经济十条”企业可减税近70亿元，财政部出台了环境保护专用设备等优惠目录，对购置环保节能节水等专用设备的给予企业所得税抵免，这些，也为环境保护税税额适当上调提供了空间。

（五）统筹考虑与对重点行业的影响相适应。根据历年排污费征收情况看，排污费缴纳大户主要集中在火电、水泥、钢铁、造纸、印染、餐饮娱乐、化工、石油行业等8个行业。从重点调查企业情况看，2016年火电、钢铁、水泥三个重点行业总的平