案例分析2013-票据审核岗（含5篇）

第一篇：案例分析2013-票据审核岗

 案例分析题

1.A企业和B企业是有近十年合作关系的贸易伙伴，他们的结算方式一直用现金支付。近期A企业资金较为紧张，因此A企业想用刚收到的一张期限为6个月、金额符合要求的、承兑行为工商银行北京分行的银行承兑汇票支付，但B企业一是急需现金，二是由于B企业贸易产品利润空间小，B企业不愿承担资金成本，请问如何能共同满足A企业和B企业的不同需求。为什么？ 部门：票据业务部

知识点： 买方付息业务 等级：1 资料：关于印发《中国民生银行买方付息 协议付息票据贴现管理办法》的通知 答：

用我行买方付息贴现产品，即B企业将A企业交付的由工商银行北京分行承兑的银行承兑汇票来我行贴现，贴现利息由A企业支付，这样A企业获得6个月以后付款的延期支付的需求，B企业也在没支付资金成本的前提下获得了资金。

2.A企业在日常结算中已收到上游企业以银行承兑汇票支付货款，近100张，现票据库存已达2亿元，目前该企业现金流充足，支付给供应商的货款是以现金方式，该企业财务人员不多，感到票据的管理压力很大，问如何解决该企业财务人员的压力？ 部门：票据业务部

知识点： 票据管家业务 等级：1 资料：关于印发《中国民生银行票据管家业务操作规程》的通知 答：

以票据管家这一票据产品来解决，即将企业的实物票据移至银行管理，形成票据池，为其审验、托收等，使该企业财务人员无需承担审票、管票、票据托收等工作，有效减轻企业财务人员的压力。并在企业有融资需要时，在票据池生成的授信额度内，为其办理各种融资业务。

3.B公司是一家大型物资企业集团，作为一个电力物资采购企业，与北京、重庆、厦门、青岛等全国各大电力设备厂家保持着长年密切的合作关系，物资采购业务频繁。B公司采购货款结算都是通过银行融资后现金支付，若改用票据支付，遇到了两个难题：一是各供货商也都属于强势地位，不愿意承担票据贴现利息；二是各供货商分布在省外，交付票据十分麻烦，而且风险较大。请利用“票据包买”业务为B公司设计金融解决方案。部门：票据业务部 知识点：票据包买业务 等级：2 资料：关于印发《中国民生银行票据包买业务管理办法》的通知 答：

解决方案：应用“票据包买”，大量占用现金的采购款项由商业汇票替代，进而把采购成本压到最低。利用“票据包买”，实现异地贸易，同城结算。即由B公司委托C公司进行代理采购与结算，双方签订代理采购、代理结算合同；由B公司签发以C公司为收款人的商业承兑汇票，同时B公司提供与各供应商之间真实的购销合同和增值税发票复印件，由C公司持票向中国民生银行申请票据包买，同时签订B、C、中国民生银行三方协议，授权中国民生银行直接将贴现资金立即全额划付给外地的实际收款人——供应商。

通过这一方案，B公司通过票据包买实现了降低财务费用、约期支付货款的目的，又通过买方付息保证了现金采购，提升了B公司在众供货商眼中的采购地位。同时，代理结算实现了异地结算本地化，避免了票据异地间传递，减少了传递时间、费用和风险。

4.A企业原来一直以每月1000万元通过现金方式向其近10家异地供应商支付货款，近期由于A企业现金流较紧张，想用票据方式支付货款。但由于这些供应商在贸易中均很强势，不同意改变结算方式，请问将如何解决A企业的困难，为什么？另A企业是我行的授信客户，其在我行已获2000万元期限为一年的综合授信，现有效期限还有8个月，且目前尚未提款。部门：票据业务部

知识点： 票据包买衍生业务 等级：2 资料：关于印发《中国民生银行票据包买业务管理办法》的通知 答：

运用票据产品中的票据包买衍生产品，来解决A企业的结算需求。即A公司寻找一家代理采购结算公司B公司，用自己的授信额度签发一张收款人为B公司，期限为6个月以内的商业承兑汇票，由B公司到我行贴现，并将贴现资金按A公司的供应商清单划转给10家异地供应商，贴现业务的交易跟单材料为A公司与其供应商的。

5.某发电股份有限公司是大型优质上市公司，其主营电力的投资、开发及经营。XX年完成上网电量157.91亿千瓦时，在发电企业中名列前茅，其该年度实现主营业务收入52.55亿，净利润为6.82亿元，是各家银行竞争的优质客户。该公司虽然在我行有2个亿的授信额度，但是由于各种原因基本上没有动用我行贷款，致使我行不能获得企业高速成长带来的丰厚收益。通过了解，我们获知其所需煤炭全部向A电力燃料有限公司采购，采用现金结算，而A电力燃料有限公司与我行已经有着长期良好的合作关系。

请利用“买方付息票据贴现”业务设计金融解决方案，并分析方案的整体收益。部门：票据业务部

知识点：买方付息票据贴现业务 等级：3 资料：关于印发《中国民生银行买方付息 协议付息票据贴现管理办法》的通知 答：

解决方案：应用买方付息票据贴现业务。即发电股份有限公司与A电力燃料有限公司签订采购合同后，发电股份有限公司向我行申请授信，与我行签订授信合同及买方付息补充协议；A电力燃料有限公司持发电股份有限公司交付的商业

汇票（银行承兑汇票或商业承兑汇票）到我行申请办理贴现，我行审核无误后，办理贴现手续，将票面金额全额支付给A电力燃料有限公司；票据贴现利息由买方企业承担，我行从发电股份有限公司指定的付息账户直接扣收贴现利息。

收益分析：

1、办理买方付息票据贴现业务，对买方企业而言，有利于降低筹资成本、减少闲置资金、获取更高商业折扣、规范交易双方债权债务关系；对我行而言，该业务与买方企业采购业务紧密相联，不仅有利于扩大优质票源，也有利于全面深入拓展买方企业和上游企业（卖方企业）的金融业务；

2、企业加大与我行在票据等业务上的合作力度，同时把一部分结算业务转移至我行；

3、通过产品创新，切入优质企业，巩固了银企关系，提升了我行的竞争能力，使我行在煤电行业树立了良好的品牌形象；

4、带动存款的增长，预计能够带来较多的存款沉淀。

6.A汽车动力股份公司为169家中央直属企业，现注册资金为4.6亿元人民币，为国家定点、国内最大、年产量近50万台的微型汽车发动机科研开发和30万台轿车发动机生产基地。XX年，该公司经营目标为销售发动机40万台，实现销售收入27.2亿元。A汽车动力股份公司向B动力集团的采购量占其年销售的50%以上，通常采用现金或银承结算，受国资委对A汽车财务指标的监控，其负债率不能超过75%，因此，有降低负债率、调整财务报表的需求；而B动力则有降低应付账款和增加现金流的要求。

请利用“票据包买”业务（B动力集团作为授信主体）设计金融解决方案，并分析方案的整体收益。部门：票据业务部 知识点：票据包买业务 等级：3 资料：关于印发《中国民生银行票据包买业务管理办法》的通知 答：

解决方案：应用票据包买业务。即A汽车动力股份公司与B动力集团签订采购合同后，B动力集团（持票人）向我行提出商票包买业务的申请，我行根据授信业务有关规定对授信申请人进行审核，确定包买额度、期限及利率，签订综合授信合同和票据包买业务协议；A汽车动力股份公司承兑并交付商业承兑汇票给B动力集团，在包买额度内，B动力集团持商票及跟单资料来我行申请办理贴现，我行审核无误后，办理贴现手续，发放贴现款项。

收益分析：

1、带动商票贴现业务发展；

2、以票据包买业务切入优质客户；

3、通过该笔授信间接地解决了A汽车动力公司的部分流动资金周转问题，进一步加强与我行的合作关系，综合收益较好。

7.某优质集团客户在我行有2亿元综合授信额度，但是提款一直不充分，仅提了5000万元流动资金贷款，近期企业要进行帐户梳理，对贷款在亿元以下的银行要进行清理。客户经理得到这个消息后非常着急，立即与企业财务人员联系，财务人员表示目前集团公司均是以下浮利率获得银行流动资金贷

款，在我行的基准利率贷款已经是出于人脉关系考虑，因而无法再扩大在我行的提款，但客户经理从财务人员那里了解到集团下属工程机械公司在原材料采购方面有较大资金需求，以前都是由集团直接拨款用于其采购钢材，为了降低财务成本，曾经考虑由工程机械公司用票据方式对外进行支付，但由于钢材供应商比较强势，不愿接受票据，因此没能成功。请设计一个票据产品方案，使客户经理能及时扩大集团公司的提款额度，并为企业解决供应商不愿意接受票据的困难。部门：票据业务部

知识点：票据委付组合票据包买衍生或代理贴现方案 等级：2 资料：关于印发《中国民生银行票据包买业务管理办法》的通知

关于印发《中国民生银行票据代理贴现业务操作规程》的通知 关于印发《中国民生银行商票“委付通”业务管理办法》的通知 答：

通过票据委付方案由工程机械公司出票，集团公司付款，从而让工程机械公司能共用集团公司授信，及时扩大集团公司授信提款额度，通过票据包买衍生方案或者票据代理贴现解决供应商不愿接受票据的困难。

8.A公司成立于2005年，注册资本为人民币7000万元，是目前国内最大的一家民营股份制电解铝生产和加工企业。上下游往来客户稳定、采购销售频繁、收支结算中票据占比大。作为多家金融机构竞争的优质客户，我行传统的贷款、结算、贴现等业务难以有效介入。A公司销售收入的票据中，部分通过背书支付生产资料采购，但票据的到期日长短不

一、票面金额大小不一；此外，部分银行承兑汇票来自规模相对较小的金融机构（如福建海峡银行、东莞银行等城商行），在市场上认知程度较低，企业继续背书转让难度大，A公司一般采取到期托收回款，但这些金融机构在我行有同业票据授信额度。但是，由于财务成本控制的因素，企业不愿承担贴现利息办理贴现。请用我行票据产品解决A公司的需求。部门：票据业务部 知识点：票据置换业务 等级：2 资料：关于印发《中国民生银行票据置换业务管理办法》的通知 答：

推荐票据置换业务：A公司以持有的、符合我行业务要求的银行承兑汇票作质押，我行为其签发等额银行承兑汇票进行货款支付，授信占用所质押银行承兑汇票承兑行在我行的票据承兑授信额度，且签发期限可以超过质押票据期限。此方案在不动用A公司现有货币资金、不影响正常支付的情况下，解决对外采购的多样化票据支付需求，避免额外的票据贴现利息支出，增加票据托收款的利息收入。

9.A公司始创于1987年，是一家以家电零售连锁商场为主的大型商贸企业。经过多年发展，目前拥有十余家专业家电卖场，是四川省内最具发展实力的家电连锁零售企业之一，年销售额逾8亿元，为我行授信客户。A公司主要上游供应企业为国内各大型家电厂商，如长虹、康佳等，双方具有长期稳定的合作关系。为了扩大经营规模、缓解资金周转压力、降低财务成本，A公司有将部分对外支付结算方式改为票据的意愿，但是由于家电、连锁商场均属于相对微利的行业，买、卖双方单独承担全部票据贴现利息的能力较差。请问如何运用票据产品满足A公司及其上游供应企业的需求。部门：票据业务部

知识点：协议付息票据贴现业务 等级：1 资料：关于印发《中国民生银行票据置换业务管理办法》的通知 答：

推荐付息方式更加灵活化的协议付息，可以使买、卖双方根据实际情况各自承担部分贴现成本。A公司及其上游供应商与我行签订《办理协议付息票据贴现业务合作协议》，确定各方付息比例。我行审核无误后，将票据票面金额扣除其应付利息后的款项支付给供应商，由A公司承担的贴现利息由我行直接借记其结算账户，如A公司在我行未开立结算账户，可主动将应付贴现利息提前划入我行协议付息专用过渡账户，我行扣除其应付利息后将余额按划款汇路返还A公司原结算账户。

第二篇：如何审核票据

1.审核凭证的合法性。报销凭证所附票据除机构、保险、航空、铁路等由国务院主管部门自行管理外，符合《发票管理办法》、《行政事业性收费票据管理的暂行规定》的有关规定，发票一律套印税务机关的发票监制章（或印制章），并附有防伪标记；收费票据套印省级以上财政部门票据专用章（或印制章）。另外既使符合有关票据合法条件，但税务和财政部门已宣布作废的票据仍然不能作为报销凭证。

2.审核凭证所附发票的行业性和版式。报销费用类别应与所附发票一致，发票开据内容应与所属行业一致，不能运用跨行业、跨种类票据；发票的版式要符合有关规定。如发票按行业分为产品销售发票、商业企业商品销售发票、餐饮服务行业发票、建筑装饰行业专用发票、机动车销售统一发票、粮食销售发票、出口货物统一发票、沙石销售发票等等。发票按属性可分为特种和普通两种，日常报销发票以普通发票为多，普通发票按版式分为手写版、电脑版、卷筒式三种，其中手写版普通发票分填开式普通发票和剪裁式普通发票两种。

3.审核凭证所附票据的真实性。

（1）审核票据抬头名称与本单位名称是否一致。凡对公业务不署名本单位名称的一律不能报销。

（2）审核票据大小写金额是否一致或缺项。大写数字金额一律以汉字零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿为准，不得以0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十来代替，不得任意运用自造简化字；小写阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔，标点符号要规范，币种符号与数字之间不留有空白。以“元”或“角”结尾应当写“整”字，以“分”结尾不能写“整”字。对票据上大小写金额不一致的，应以大写金额为准；对大小写缺项的，应退回予以补齐。

（3）审核票据印章。一看有无财政或税务部门票据印制（或监制）章，二看有无收款单位财务专用（或发票专用）章，三看有无收款人签章。正常情况只有印章齐全才视为有效票据。

（4）审核票据票面清晰程度。票据应为上联的复写件，其正面应无涂改、挖补、刮擦等痕迹，背面无文字内容，只有正面复写痕迹，无其它任何更改、涂改痕迹。票据的书写字迹应连贯，前后字迹一致、粗细均匀、书写流畅，无“大头小尾”情况。

（5）审核票据基本内容。发票的基本内容一般为：发票名称、编号、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、购物名称、计量单位、数量、单价、合计、大小写金额、开票日、开票单位、印章等；行政事业性票据的基本内容

为：收据名称、收据联次、编号、交款单位（或个人）、支付方式、收费项目、收费标准、合计、大小写金额、开票日、开票单位、印章等。对于内容不全的票据不予报销。

（6）审核票据真伪。通常情况下普通发票具有以下特征：国税监制的发票加盖椭圆形发票专用章，地税监制的发票加盖圆形发票专用章。上环刻“全国统一发票监制章”字样，下环刻制“国家税务局监制”或“地方税务局监制”字样，中间刻制税务机关所在地的全称或简称，字体为正楷，套印在发票联的票头中央。发票监制章是识别发票真伪的重要标志。普通发票的发票联采用专用水印纸印制，肉眼可见发票联清晰的菱形水印图案，中间标用“SW”，对着光线可见水印图案呈透明状，发票监制章和发票字轨号码采用有色荧光油墨套印，印色为大红色，用紫外线灯照射有橘红色反应。凡是伪造票据一律不能报销。

（7）审核票据笔迹。看抬头、日期、品名、数量、单价、大小写金额的字迹、笔体、字形、运笔、笔顺、倾斜、压痕、笔画粗细、字间排列等是否一致、连贯，有无添、涂、刮、擦或药剂褪色痕迹。根据习惯原因，伪装的字迹可能会出现变形、扭曲，不可能完全以书写人的主观意志为转移，无懈可击的伪装是难以存在的。

（8）审核票据填写是否移位。票据各联次的纵横行列都是固定位置，并相应对齐。如果某联次填写的字迹有不正常的移位，可能就存在。一般说来假数字在书写过程中往往需要停顿观察，书写速度较慢，容易出现出格现象。

4.审核票据的合理性。一般情况，在购置货物、商品时，要就近不就远，对数额较大的，要了解与市场行情是否存在较大偏差，对质次、价高、舍近求远等情况，在没有搞清原因的基础上，不予报销。对限额发票，如百元版、千元版、万元版、十万元版、百万元版等不能超限额度，否则是无效票据。对定额发票要在定额范围内，根据实际发生数予以报销，不能让报销人有可乘之机。

5.审核票据报销审批手续。正确签批报销票据是建立各级领导人责任意识的重要体现，要求各级领导人在各自所管理的业务范围和审批权限内对报销票据进行审批。签署的意见明确表态，不得模棱两可，所签署的意见可认定为对该费发生负责。因此，对签署意见的地方、签字笔迹、签字等均列入审核范围。

6.审核报销票据的付款方式。同城结算千元以上金额采用转账方式结算，千元以下可以采用现金付款方式；异地购置货物、商品可通过银行汇票（或电汇）方式支付；大宗物资采购、基建工程建设或维修

项目，根据合同上所介定的银行账户信息给予转账；人员工资、奖金、课时酬金、人员劳务、出差可以采用现金结算。

7.审核报销票据的附件材料。报销票据的附件材料是对报销票据的补充、说明和介定，如购置一批商品和材料的发票，其发票上不可能明细注明所有东西，只能通过所附清单予以说明；基建工程报销凭证后所附的合同、工程决算报告、工程形象进度、工程监理意见等均是支付工程款的重要依据。这些仔细核对，在取得信息准确无误的前提下方可支付。

8.审核固定资产入账情况。为确保单位固定资产保值、增值，在报销票据中只要存在属于固定资产范围的，都在办理固定资产登记入账手续后，方可办理财务报销手续。

第三篇：票据案例分析7.20

树立风险意识 营造健康市场

近年来，监管部门通报和司法部门受理的票据案件激增，我国各地区均有以假票诈骗、变造票诈骗、贴现交易诈骗、恶意公示催告、银行人员挪用与侵占等形式出现的票据案件。我们应当提高警惕、发现问题，并解决问题。

2016年1月28日，中信银行发布公告称，该行兰州分行发生票据业务风险事件，涉及风险金额高达9.69亿元，公安机关已立案侦查。根据媒体爆料，2015年5月至7月，有犯罪嫌疑人伙同中信银行工作人员，利用伪造的银行存单等文件，以虚假的质押担保方式在银行办理存单质押银行承兑汇票业务，并在获取银行承兑汇票后进行贴现。该案伴随着2015年第四季度资本市场波动而暴露出来。整起案件的始终其实并不复杂，银行工作人员为谋取私利，协同犯罪嫌疑人伪造票据进行贴现。天网恢恢，疏而不漏。犯罪嫌疑人的不法行为最终还是得到法律的制裁。

近年来，利用虚假的、伪造的银行承兑汇票进行贴现交易诈骗的案件屡见不鲜，其手段恶劣，利用拟制企业公章、修改票据数字等多种方法蒙骗了许多人。不仅仅是个人在相类似的案件上栽了跟头，甚至是许多企业、银行都因此遭受重大损失。这其中反应出当今票据市场的许多问题。例如：银行内控存在严重的危机。个别人员利用银行监管系统存在的漏洞将保存在银行的票据换成废纸；部分银行风险意识和风控水平较低。出现了款项未能付清，票据逆回购方却取走了担保物“票据”的情况。这些都反应了当今票据市场存在严重的诚信危机，市场风气应当得到整改。

面对出现的票据市场诚信缺失的问题。作为个人或企业来说，应当重视这一现象，当前绝不能以口头上的协议作为交易的依据。对于票据的真伪性一定要找有关人员验明真伪后再收受，提高自我防范意识才是根本的解决之道。作为银行来说，在现今票据业务量呈稳定增长的形态下，应当加强管理，严格遵照《银行信贷业务手册》等规章制度执行业务的每一个环节，树立牢固的风险防范意识。要查明和审核出票人的背景、征信情况、诚信记录有无不良历史等，对银行办理异地银行承兑汇票的业务进行备案，尤其是面额较大的承兑汇票。银行人员存在只要承兑申请人存入保证金，其业务风险就为零的错误理解。作为经办人员，应当认真警惕对待业务办理的每一个环节。增强对银行人员的培训，全面学习关于票据的有关知识，增强识别假票的能力，对于已经发生的票据案件进行总结和通报。

总之票据风险时时存在，我们不仅要时时警惕防范，还要健全风险防范机制和内控制度；不断完善票据法规，加强业务操作规程；提高经办人员风险防范意识，加强有效的防范措施，防止审核不严，有章不循，违规操作的出现。只有建立起“防范于未然”的风险意识，才能打击当下票据案件屡次发生的局面，才能真正建立好健康、良好的票据市场大环境。

第四篇：票据审核关注点

票据审核事项需要注意

1．不要认为只有发票才可以作为付款的原始凭证。

财会人员对发票比较熟悉，知道发票是盖有税务监制章。但不能说没有盖税务监制章的凭证都不合规。如盖有财政监制章的行政事业单位统一收据；没有盖税务监制章的汽车票、火车票及飞机票；医院使用的专用收据等；如果去境外出差，“形式发票”也是可以作为报销凭证的；还有如在合同纠纷中诉讼至法院，法院的判决及裁决书也是可以入账凭证的。在自制原始凭证中，如借款单也是可以作为付款依据。2.注意尽量减少“白条”入账。所谓白条，财务上指非正式单据，即：不合法的便条、不合规的单据来充当原始凭证。在实际中财会人员时而遇到白条入账的情况，是不是所有的白条都应拒之门外呢？当然不是，具体问题还要具体分析。如果是以内容不真实的“白条”入账，则是违法行为，不可入账。但在某些特定条件下是允许入账，如在对外经营活动中确实无法取得发票，从真实性的原则出发，以相关的制自凭证来入账。对于白条，能否在所得税前抵扣呢？按照《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。另根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条指出，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指符合生产经营活动规定，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。这里的关键点是如何证明相关支出是必要及正常的支出。对于生产经营行为，内部原始凭证如成本核算资料、折旧资料等，可以作为合规凭证在企业所得税前抵扣。而对外购采购货物及服务等，从税收实践来看，需要有合规的票据来证明，否则在对企业进行汇算所得税清缴时，要做纳税调增处理。

3.注意发票等凭证上项目是否面面俱到。会计人员在审核单据时候，需要全面地审核如下事项：审核发票的名称、发票的类型、填制日期和编号、经济业务内容、数量、计量单位、单价和金额、填制单位名称及经办人的签名并盖章等。在发票审核时需关注发票上需要写明单位的全称，但需要区分一种情况，对于有些必须要个人实名登记的发票，如飞机票、火车票、住宿费发票、手机话费发票（李志远注：个人抬头的手机话费发票可能会存在争议，但这种发票如果作为职工福利或工资性补贴，我认为是可以的）则可以认定为合规发票；对于发票的类型要留意是否按合同要求提供；对于填制人与复核人应是不同的经办人，如果填制人及审核人为同一人，则是不符合常理。对于盖章，则需要盖发票专用章，而不是财务专用章，或带有五角星的公章，或是合同专用章等。如果上述要素不合规的票证虽然在会计上进行了账务处理，但也存在不能在企业所得税前抵扣的风险。4.注意发票的时效性

在日常的付款中，财会人员也时而看到收到的发票时间比发票上填写的时间滞后很多，有的还是跨的。在会计上能否入账呢？我们需要区分两种情况：第一种情况是费用已作预提在当年入账，但当年未取得发票；第二种情况是当年取得了发票但未在当年入账，即是跨年入账。针对第一种情况，根据国家税务总局2011年第34号公告，实务中在当年所得税预缴时可按账面发生额核算，但需要在下所得税汇算清缴前要取得发票，否则要做所得税纳税调增处理。针对第二种情况，从会计核算真实性原则出发，根据影响程度的高低，要么在下费用中列支，要么通过“以前损益调整”进行调整。再来看是否可以在所得税前扣除，根据影响程度的高低，要么在当期费用列支，要么通过“以前损益调整”进行调整。至于是否可以在所得税前扣除，根据国家税务总局2012年第15号公告，对企业发现以前实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。实务中，各地税局的执行也不尽相同，总的原则是时间越久，税前抵扣的难度越大。另外，从企业的内部管理的角度出发，如果经常出现发票跨入账的情况，也说明管理不够到位而要引起重视。

5.对于定额发票的是越少越好。

定额发票也称为手撕发票。因为一张发票上的金额是固定的，如果实际没有消费到定额发票的金额但以定额发票的金额报账的话，往往也不太好发现其中的问题。当然，随着营改增的深入推进，定额发票将会越来越少，慢慢会退出历史舞台。6.对发票要验明。

应定期及不定期地在相应国地税务网站或通过当地的纳税服务中心及本地主管税务机关等方式咨询发票的真伪，以减少或杜绝假发票的发生。（李志远注：事实上很多单位是逢票必查）7.发票是否为阴阳发票。

所谓阴阳发票，即是指发票的对应联次内容不一致。在审查发票时，要看复写的字迹颜色是否相同，正反双面颜色是否一致，内容是否完整，辨别有无局部复写的痕迹。当然这种现象也会随着税控机开立发票的普及而逐步减少。8.发票是否偷梁换柱。

偷梁换柱意为伪造。是指所提供发票与真实业务不匹配。实务中，可分三种情况，第一种是经济业务根本就没有发生，而假借所取得的发票（有可能是买的假发票）要求报销付款；第二种情况是业务真实发生，但发票的内容如品种被变更；第三种情况是真实发票因遗失等原因而找不到了，只能找一张其他类型的发票来替代入账（李志远注：这三种情况涉嫌虚开发票）。根据《会计法》规定：企业必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告。在《中华人民共和国发票管理办法》中也规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。9.注意是否意指变造。

指通过有无用药剂退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹。把原来真实的加以改变，歪曲了发票原来的面目。会计人员在审核时需要由火眼金睛来识别这些伎俩。10．发票号码是否“紧密相连”。如果报销付款中出现连续多张连号的发票，则该发票可能存在不符合业务的真实性。

11．注意不要“知法犯法”。

对于不合规的经济业务，财会人员不要参与出馊主意，去动歪点子帮企业去买假发票入账。根据《会计法》及《中华人民共和国发票管理办法》的规定，对单位及个人还有处以罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第五篇：票据案例

票据的基本特性：

A和B之间一笔葡萄酒交易通过远期票据清算（出票后30天付款）。该票据A为收款人，B为出票人，而B的开户行C为付款人。此后A将票据转让给D。

1）试问如果票据的金额项目欠缺（或者出票人签章欠缺），C是否有义务付款给D？

2）试问如果A与B之间的葡萄酒交易因为一定原因而破裂，C是否有义务付款给D？ 3)如果A和B之间的交易没有通过票据清算，这样就形成了30天到期应收账款，假如A将应收账款（发票）向银行D贴现，试问发生2）情形，C将付款给D吗？

1.国内A公司持有一张经由建设银行某分行承兑的远期汇票，在票据到期之前它向本地的工商银行申请贴现，但是所作背书为空白背书。汇票到期工商银行向本地建设银行提示付款，但本地建设银行拒绝付款给工商银行，并支付款项给A公司，试问本地建设银行是否有理由对工商银行拒付，其对A公司的付款是否构成正当付款？ 我国票据法规定空白背书无效。

2.高某、葛某、姜某均系个体经营者，高某因从葛某处进货而拖欠3万余元货款，葛某又因借贷而拖欠姜某3万元，现离借款到期日还有4个月，葛某在征得姜某、高某同意后，决定以汇票结清他们之间的债权债务关系，葛某做出票人，高某做付款人，姜某做收款人，票据金额3万元，出票后4个月付款。高某与葛某之间汇票结算后的尾数使用现金了结，姜某拿到汇票后便于流通便找高某进行承兑。此后，姜某在从某铝厂进货时，将汇票背书转让给了铝厂。铝厂接收汇票时距到期日期还有近3个月，遂又决定用该汇票采购铝材，采购员冀某携带已在票据背面书栏签有本单位章的汇票外出时不慎丢失，冀某将将丢失汇票的情况反映给铝厂，铝厂立即向高某办理了持失止付的手续，但未采取其他措施。该丢失汇票被赵某捡到，赵某发现票据背面的最后一次背书未过期充被背书人，持汇票到某掌上电脑公司购置了一台价值3万元的掌上电脑，并将汇票背书后交给了掌上电脑公司，掌上电脑公司未进行票据的转让，现汇票到期，掌上电脑公司持汇票请求高某付款，高某以汇票已经挂失止付为由拒绝付款。掌上电脑公司只好追索并对所有前手发出通知，铝厂接到通知后提出自己是票据权利人，掌上电脑公司的票据权利有缺陷，请求返还票据，双方发生争议，诉至法院。问：

（1）掌上电脑公司有无票据权利？为什么？

（2）掌上电脑公司对所有前手发出追索通知的做法是否妥当？为什么？（3）高某作为承兑人能否以挂失止付为由拒绝付款？为什么？ 挂失止付：

《票据法》第十五条规定，票据丧失，失票人可以及时通知票据的付款人挂失止付，但是未记载付款人或者无法确定付款人及其代理付款人的票据除外。从这一规定包含两层涵义，其一票据丧失，就可挂失止付；其二．但未记载付款人或者无法确定付款人及其代理付款人的票据除外。可见，挂失止付适用于付款人及代理付款人明确的票据。

1)失票人的权利通知付款人或代理付款人挂失止付；

(2)失票人的义务：A．按照规定填写挂失止付通知书并签章；B、失票人应当在通知挂失止付后3日内，依法向人民法院申请公示催告或提起诉讼。

(2)付款人的义务：

收到挂失止付通知书后，立即暂停支付，直到法定止付期限届满或收到有关司法文书。

挂失止付法律关系的当事人如果违反以上权利义务，会产生相应的法律后果。根据不同的情形，相应的法律责任按以下方式承担：

1.如果失票人在票据丧失后未及时通知付款人或代理付款人挂失止付，付款人或代理付款人兑付票据的，产生的损失由失票人自行承担。

2.如果失票人未按规定向付款或代理付款人提供票据丧失的时间、事由，票据种类等事项的，造成付款人或代理付款人无法实施暂停兑付，而产生的损失由失票人自行承担。

3.失票人在挂失止付后，未及时向人民法院申请公示催告或提起诉讼，超过法定期限，付款人或代理付款人兑付票据的，付款人或代理付款人不再承担责任。

4.付款或代理付款人在收到失票人的挂失止付通知后，在法定期限内兑付已挂失止付的票据给失票人造成损失的，付款人或代理付款人应对失票人承担赔偿责任。

(五)挂失止付的有效期限及期满的法律后果 当失票人通知付款人或代理付款人挂失止付后，并不是在任何时间，付款人或代理付款人都不得支付该票据。为了维护整个票据制度的有效运行，法律法规规定了挂失止付的期限。《票据管理实施办法》规定，付款人或代理付款人自收到挂失止付通知书之日起12日内没有收到人民法院的止付通知书的，自第13日起，挂失止付通知书失效。可见，挂失止付的有效期限为12日，自付款人或代理人收到挂失止付通知书之日起计算．超过这一期限．挂失止付自动解除。

3.xx市申容商厦向本市工商银行申请银行承兑汇票，金额300万元，用于支付给解放路商场，购买某品牌彩电。解放路商场将汇票背书转让给富达有限公司购买彩电以满足申容商厦的需求。富达公司在这张汇票到期时，向承兑人工商银行提示付款，承兑人付款。但是与此同时富达公司无货供应。于是当工商银行向富达公司追讨300万元之际，被告知解放路商场已经通过诉讼程序收回富达公司的欠款，故汇票款项为解放路商场获得。于是工商银行向法院起诉，要求解放路商场偿还汇票金额。试问工商银行是否有此权利？ 工商银行应该向申容商厦追回资金。

4.A市的甲和B市的乙达成协议，由甲交给乙一张银行承兑汇票，金额400万元。其中200万元用于偿还原先所欠债务，200万元用于联营投资。三天后，甲、乙和A市的丙银行三家达成协议，由丙银行出具银行承兑汇票400万元给乙，乙将400万元资金一次性汇入丙银行存储。协议达成后，丙银行开出银行承兑汇票400万元给了乙，但是乙并未划款给丙，却持这张汇票到了B市的丁银行办理抵押贷款400万元，并由B市公证处出具公证书。这时，丁银行几次向丙银行查询所出汇票的真伪，在得到准确有效答复后贷款400万元给乙。丙银行在收不到资金的情况下，便去人去函索要所开汇票。在该汇票将到期的前两天，丙银行和甲以乙不按协议划款、不退汇票为由，丁银行以追索对乙的贷款为由分别向A、B二市法院起诉，二市法院竞相冻结该汇票，B市法院抢先实现，但A市法院先行认定汇票无效，并且判决由乙赔偿有关损失，丁银行退还汇票给丙银行。乙已经丧失偿债能力，贷款抵押汇票又难以兑付，丁银行400万元贷款面临损失的危险。

问：根据票据法相关规定对案例进行分析（可从票据效力、法院判决等角度分析）。评

析

本案中丙银行和甲的诉讼理由以及A市法院的判决是错误的。本案的关键问题在于，甲、乙和丙银行三方达成了协议，而乙并未遵守，这是否影响到汇票的效力。我国票据法第十条规定：“票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。”本案中甲签发400万元的银行承兑汇票给乙，其中200万元于偿还原先所欠乙的债务，另外200万元用作联营投资，都属于真实的交易关系和债权债务关系，并不违法，至于后来甲、乙、丙三方达成的协议，即乙应将400万元资金一次性汇入丙银行存储，实质上是丙银行对乙提出条件，作为自己承兑该汇票的代价，这在票据法上没有任何规定，因而不受票据法的保护。因此，乙后来违反了这个三方协议，也不会对该汇票的效力发生任何影响。只要该汇票的记载事项符合票据法的要求，甲作为出票人就应当对乙承担担保承兑和担保付款的义务，丙银行作为承兑人，亦难逃付款之责。

基于以上分析，我们认为，A市法院的判决没有法律依据，应予撤销。B市法院可以判决丙银行依照汇票文义付款，鉴于乙已经无力偿还了银行的贷款，而丁银行握有该汇票作抵押，丙银行应当向丁银行支付400万元。

银行未按规定对违反结算制度的单位、个人进行经济处罚的，人民银行或上级管理行对其应作同额的处罚。

被处于罚没款的单位和个人，由开户银行从其帐户中扣款，并向其开出扣款通知书。

被裁决应付结算款项和被处以赔偿金、赔款、罚款的银行，应在接到处罚决定通知书之日起５日内主动偿付和交纳。对不主动偿付和交纳的，由人民银行开出扣款通知书从其帐户中强行扣款。

5.A公司从B纺织厂购进一批羊毛衫。为支付货款，A向B厂开具了10万元货款的汇票，汇票付款人为C银行，付款期限为出票后15天。B厂经销员拿到汇票后，声称不慎于第3日遗失。B厂随即向C银行所在地的区人民法院申请公示催告。人民法院接到申请后第2天即受理，并通知了付款人停止支付。第3天发出公告，限利害关系人在公告之日起三个月内到人民法院申报，否则，人民法院将根据申请人的申请，宣告票据无效。后来D持汇票到人民法院申报，并声称汇票是用6万元从经销员手里买的。人民法院接到申报后，裁定终结公示催告程序，并通知B厂和C银行。于是，B厂向人民法院起诉。问：（1）汇票遗失后，B厂向人民法院申请公示催告是否正确？（2）区法院的公示催告程序是否正确？ 评

析

1.汇票遗失后，B厂向人民法院申请公示催告是正确的。我国票据法第十五条第三款规定：失票人可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告。另外我国民事诉讼法第一百九十三条第一款也规定：按照规定可以背书转让的票据持有人，因票据被盗、遗失或者灭失，可以向票据支付地的基层人民法院申请公示催告。在本案中，B厂所持有的汇票属于可以背书转让的票据，因汇票遗失，B厂可以向C银行所在地的区人民法院申请公示催告。

2.区法院的公示催告程序合法正确。《民事诉讼法》第一百九十四条规定：“人民法院决定受理申请，应当同时通知支付人停止支付，并在三日内发生公告，催促利害关系人申报权利。公示催告的期间，由人民法院根据情况决定，但不得少于六十日”。在本案中，人民法院受理的当天就通知付款人停止付款，并在第三天发布了限利害关系人三个月内申报的公告，其程序和步骤是合法正确的。

3.D持汇票向法院申报后，法院裁定终结公示催告程序，B厂向法院起诉都是正确的。《民事诉讼法》第一百九十六条第二款规定：“人民法院收到利害关系人的申报后，应当裁定终结公示催告程序，并通知申请人和支付人”。在本案中，D是持票人，票据被宣告无效与否直接涉及其权利，其有权申报。法院接到D的申报后，由于票据纠纷难以在催告程序中解决，所以依法裁定终结公示催告程序。但是，公示催告程序终结并不等于票据纠纷就不解决了。《民事诉讼法》第一百九十六条第三款规定：“申请人或申报人可以向人民法院起诉”，《票据法》第十五条第三款也有类似规定。因此，B厂在公示催告程序终结后，向人民法院起诉是合法正确的。

6.xx年12月，香港商人林某持两张本票，分别为260万港币和240万港币，本票的出票人为香港某银行，收款人空白。林某将票据卖给中南公司，在收款人处填上中南公司的名称。中南公司请求其开户银行中国工商银行鉴别其真伪，由于中国银行是香港某银行的海外联行，工商银行遂要求中国银行鉴定，并且中南公司同时向中国银行申请贴现。中国银行检查票据以后，认为要件相符，密押相符，在本票上盖上印押相符章，但对于贴现，中国银行要求以工商银行担保为前提。于是，中南公司和工商银行分别在背面作背书签章，然后中国银行将款项划入中南公司帐户，此后，中南公司划款项入林某的帐户中国银行由于疏忽一直未向香港某银行提示付款，等到次年8月，有关人员检查后发现，才提示付款。同月，却接到退票通知，称两张本票系伪造，拒绝付款。中国银行于是向工商银行退回本票，此时，林某已不知去向。

问：中国银行遂向工商银行和中南公司行使追索？试问，能否实现追索权？ 追索权的前提是在法定期限内提示承兑 p47 7.甲公司于2000年元月15日因业务原因向乙(个体户)开具转账支票—份，金额为壹仟元整。乙将该支票金额涂改后变造为拾万元整，并持该支票按规定程序从甲公司的开户行丙银行将款转入自己账户，元月20日乙从其账户中提出拾万元现金后下落不明。甲公司发现后要求丙银行赔偿，丙银行认为：其一，银行严格按规定履行了审查手续，由于乙变造手法高明，银行职员无法用肉眼直观看出票据被变造过，银行无过错，因此，银行不承担赔偿责任；其二，甲公司帐户中的拾万元是乙用变造的支票骗领的，乙的行为涉嫌诈骗，应当在乙被抓捕后，查证事实，由乙向甲公司赔偿。甲公司在与丙银行多次协商未果的情况下，将丙银行诉至法院。

评析：

本案属于由票据而引起的赔偿纠纷案件。《中华人民共和国票据法》第9条第2款规定：“票据金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。”本案中，乙将支票金额涂改，应属于无效票据，按照法律规定不能付款。《中华人民共和国票据法》第57条第2款规定：“付款人或其代理付款人以恶意或有重大过失付款的，应自行承担责任”。

最高人民法院《关于审理票据纠纷案件若干问题的规定》第69条第1款规定：“付款人或代理付款人未能识别出伪造、变造的票据或身份证件而错误付款的，属于《票据法》第57条规定的 ‘重大过失’。给持票人造成损失的，应当依法承担民事责任。付款人或代理付款人承担责任后有权向伪造者、变造者追偿”。丙银行对于乙变造的支票未能识肘，导致甲公司账户资金损失，按照上述法律规定，丙银行具有重大过失，依法应向甲公司承担民事责任，另外，虽然乙变造支票涉嫌诈骗，也是乙的行为才引起甲公司账户资金的损失，但乙是诈骗丙银行，而不是甲公司，因此，乙除承担刑事责任外，依法还必须向丙银行承担民事责任，而不会直接向甲公司承担民事责任，甲公司的损失是由于丙银行的重大过失直接造成的，丙银行应依法向甲公司承担民事责任即赔偿损失。

最高人民法院《关于审理票据纠纷案件若干问题的规定》第74条规定：“人民法院审理票据纠纷案件时，发现与本案存有牵连但不属于同一法律关系的票据欺诈犯罪线索的，应及时将犯罪嫌疑线索提供给有关公安机关，但票据纠纷案件不应因此而中止审理。”本案中甲公司和丙银行的赔偿纠纷与乙涉嫌诈骗丙银行资金不属于同一法律关系，依据上述法律规定，甲公司与丙公司的赔偿纠纷不必等到将乙抓捕后再审理，而应依法及时审理。

总之，在本案中依据事实和法律，丙银行应承担赔偿甲公司账户资金损失的民事责任。

8.２００１年６月１７日，永茂公司与汇源公司签订皮革买卖合同向汇源公司订购服装革，一次付给汇源公司定金承兑汇票１００万元。次日，黎纳公司开出票面金额为６０万元的银行承兑汇票，收款人是永茂公司，由中国银行Ａ支行承兑。永茂公司当日取得汇票即用于支付购货定金，并在背书人处签章后交付给汇源公司。６月２０日，汇源公司将汇票交付给某原皮中心用于购买猪原皮，但汇源公司未在汇票上作任何签章。原皮中心次日给汇源公司发送了猪原皮。原皮中心将所持的汇票的第一被背书人补记为原皮中心，同时在第二被背书人栏内签章，于６月２５日持汇票去其开户银行城区信用社申请贴现，城区信用社委托中国银行Ｂ支行用电报向承兑人Ａ支行查询。Ａ支行于６月２８日回电称银行承兑汇票属实。同日，城区信用社为原皮中心办理了汇票的贴现手续，将汇票金额６０万元扣除利息后，支付给原皮中心。城区信用社于１０月１５日提示付款时，遭拒付。城区信用社诉至法院。

法院判决

法院认为，城区信用社通过贴现，以背书转让的方式取得的银行承兑汇票，票面记载事项齐全，文义表述清楚，补记内容合法，应属有效汇票。其取得汇票的程序亦不违反法律禁止性规定，城区信用社是汇票的合法持有人，应享有汇票的票据权利。城区信用社在行使付款请求权时，遭承兑人拒付，有权向出票人、背书人、承兑人行使票据追索权。据此，法院判决，原皮中心、永茂公司、黎纳公司、中国银行Ａ支行支付城区信用社票据金额６０万元并承担自汇票到期日至清偿之日的利息，上述各被告间承担连带责任。

审判透析

本案是一起因银行承兑汇票到期不获付款而引起的持票人行使票据追索权纠纷。从票据的形式要件看，无论是其书面的形式要求，还是票据签章、款式均符合我国票据法的规定，各方对此均无异议。本案争议焦点在于：城区信用社是否对其经贴现所持有的银行承兑汇票享有票据权利，城区信用社主张票据追索权依法能否成立。

一、票据的文义性、无因性和流通性是票据的主要特征，已经背书流转的票据的债务人不能以基础关系抗辩善意持票人

１．票据的文义性在于票据上的一切权利义务，必须依照票据上记载的文义而定，文义之外的任何事由、事项均不得作为根据。票据法第四条第三款特别规定，出票人之外的票据债务人在票据上签章的，按照票据记载的事项承担责任。也就是说，只有在票据上签章的人才是票据的当事人，如果没有在票据上签章，即使是与票据的当事人之间存在基础关系的人，也不能以票据上的记载抗辩，票据当事人同样不能以与票据当事人之外的人的抗辩事由来对抗其他票据当事人。本案汇源公司虽与永茂公司、原皮中心之间有交易关系，但由于其未在票据上签章，不是票据当事人，永茂公司与原皮中心在票据已经背书流通的情况下，均不能以他们之间的交易理由来行使票据抗辩权。

２．票据的无因性是指票据如果具备票据法上的条件，票据权利就成立，至于票据行为赖以发生的原因有效与否，与票据债权的存在无关（直接当事人之间当然可以因原因无效为由抗辩）。票据法第十条有关“票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系”、“票据的取得，必须给付对价”的规定虽对票据的无因性作了限制，但最高人民法院《关于审理票据纠纷案件若干问题的规定》（以下简称票据法司法解释）第十四条进一步作了规定：“票据债务人以票据法第十条、第二十一条的规定为由，对业已背书转让的票据的持票人进行抗辩的，人民法院不予支持。”即票据法司法解释将以“真实的交易关系和债权债务关系”作为理由抗辩限定在直接当事人之间针对尚未背书转让流通的票据而行使的情形，即其他票据当事人不能以“是否具有真实的交易关系和债权债务关系”对抗其他票据持票人。本案永茂公司与城区信用社并非直接前后手的票据当事人，其以城区信用社直接的前手原皮中心与原皮中心的直接前手之间不存在真实的交易关系和债权债务关系作为抗辩理由对抗持票人没有法律依据。

３．票据的流通性是指票据权利转让更灵活、方便，票据权利依背书或直接交付方式转让，而无需通知债务人，“债务人不得以自己与出票人或者持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人”。正是由于票据具有此流通性，才使得一张票据可以在许多人之间辗转，在更大的领域里发挥着票据的多种经济职能，如果一味地强调票据的基础关系，票据的流通性将大大削弱。

二、票据法规定的重大过失主要应针对对票据瑕疵作形式上的审查，贴现银行未按人民银行行政规章的规定尽审查义务，不属重大过失取得票据 我国票据法第十二条第二款规定：“持票人因重大过失取得不符合本法规定的票据的，也不得享有票据权利。”票据法司法解释第十五条第（四）项也规定，因重大过失取得票据的，票据的债务人可以依据票据法第十二条、第十三条以持票人不享有票据权利或持票人明知票据债务人与出票人或者与持票人的前手之间存在抗辩事由进行抗辩。但何为重大过失，法律和国务院行政法规均未作具体的规定。结合我国票据法的基本规定以及票据的法律特性分析，取得票据时如果负起普通人的谨慎义务就能得知票据上的瑕疵，因怠于审查故而未知的心理状态即应为重大过失，即取得票据时应当按照票据法规定的要求对票据上的以及票据外的瑕疵进行形式上的审查，票据上的瑕疵主要针对的应是票据的形式要件以及票据是否背书连续、是否被伪造、变造；票据外的瑕疵主要针对的应是前手使用票据是否符合法律规定，是否有利用票据从事违法交易的情形以及是否有遗失、被盗、被抢等情形，如果上述情形持票人在取得票据时事实上不知道也不可能知道的话，则不应称之为恶意或重大过失而取得票据。永茂公司没有任何证据证实城区信用社具有上述重大过失，且城区信用社已经尽到了票据法所要求的谨慎义务。中国人民银行《票据管理办法》第十条、《支付结算办法》第九十二条等行政规章虽对贴现的具体条件作了规定，只是人民银行从票据管理部门的角度对银行业务所进行的规范性的管理，有关行政规章并未明确其具体的法律后果，即违反行政规章是否就导致贴现行为无效或贴现银行不享有票据权利，作为行政规章也不可能作此规定。而按我国合同法第五十二条第（五）项规定，“违反法律、行政法规的强制性规定”的合同以及民事行为才无效。因此，永茂公司以城区信用社未按有关行政规章尽审查义务，即属重大过失取得票据，城区信用社进而不享有票据权利的抗辩理由缺乏法律依据。

9.司徒先生是某研究所的研究员，因专利发明获得了大量收入，银行为其开了支票帐户。2002年因家庭生活，受到剌激，导致精神失常。

2002年4月1日司徒先生签了一张60万元的转帐支票给某房地产公司购买有关房屋，某房地产公司希望有保证人进行保证。司徒先生找到其朋友钟女士保证。房地产公司收受支票后，4月15日以背书的方式将该支票转让给了某租赁公司以支付所欠的建筑机械租金。4月19日某租赁公司持该支票向某现代商城购置计算机设备。

4月26日某现代商城通过其开户银行提示付款时，开户银行以超越提示付款期为由作了退票处理。某现代商城只好通知其前手进行追索。

在追索的过程中，租赁公司和房地产公司均以有保证人为由推卸自己的责任，保证人钟女士以司徒先生系精神病人，其签发支票无效为由，拒不承担责任。经鉴定，司徒先生确属精神不正常，属无行为能力人。我们讨论如下几个问题：

1、无行为能力人的票据行为是否有效？

2、其所签发的票据是否有效？

3、在有保证人存在的情况下、票据行为人应否负票据责任？

4、本案中的保证人应否承担保证责任？

本案参考结论

1、无行为能力人的票据行为无效。

2、其所签发的票据有效。

3、在有保证人存在的情况下，票据行为人应承担票据责任。

4、本案中的保证人不承担保证责任。

参考理论分析

一、《中华人民共和国民法通则》第十三条规定：“不能辨认自己行为的精神病人是无民事行为能力人，由他的法定代理人代理民事活动。

不能完全辨认自己行为的精神病人是限制民事行为能力人，可以进行与他的精神健康状况相适应的民事活动；其他民事活动由他的法定代理人代理，或者征得他的法定代理人的同意。”

《中华人民共和国票据法》第6条规定：“无民事行为能力人或者限制民事行为能力人在票据上签章的,其签章无效,但是不影响其他签章的效力。” 应该说，无民事行为能力人和限制民事行为能力人的票据行为是无效的，但票据行为彼此之间是各自独立的，如果在一张票据上有众多的票据行为，某一行为的无效不影响其他行为的效力。

本案中的司徒先生经鉴定为无民事行为能力人，其完成的出票行为是无效的。但出票行为的无效不等于票据无效。如果票据的必须记载事项是齐全的，出票行为无效票据依然有效，当然,如果票据上欠缺要项，出票行为无效，票据也无效。

本案中的当事人和关系人均未对司徒先生签发的支票记载事项提出异议，因此，应当推定司徒先生出票无效，但所签支票有效。

二、对于票据行为人的票据责任,《中华人民共和国票据法》第68条第一款规定：“汇票的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。”

《中华人民共和国票据法》第94条规定：“支票的背书、付款行为和追索权的行使,除有特殊规定外，适用汇票的规定。”

支票没有保证和承兑行为，本案中钟女士所做的保证只是一般的民事保证，民事保证的存在只是使票据的付款在票据法的保障之外又多了一道民法的保障。这种保障是第二顺序的，只有在票据法的保障发挥怠尽，权利人的利益仍不能得到充分实现时，才能起作用。

三、司徒先生的出票行为无效，但房地产公司和租赁公司的背书行为都是有效的，他们应该对现代商城承担连带责任。

它们以有保证人为由推卸自己的票据责任是不能成立的。钟女士进行的保证属民事保证，民事保证的效力受被保证行为的影响，由于司徒先生的出票行为无效，钟女士在此基础上的保证行为也是无效的，钟女士无须承担保证责任。

乙：通过上面的案例，我对出票有了一定的理解。所有票据行为中的第一个票据行为就是出票。甲：你说得对。不过这仅仅是了解票据的开始。要掌握的东西还很多。乙：下面我谈那点？

甲：票据是无因证券，这点很重要。乙：我们就看无因证券。

案例三

一、案情介绍

2000年12月18日，A省甲公司与B市乙公司签订《联营协议》,协议约定甲公司负责组织供应煤炭,乙公司负责销售。同年12月22日，双方签订《工矿产品购销合同》，约定甲公司供应乙公司混煤6000吨，单价190元/吨，总金额1140000元。2001年1月5日签订《补充协议》约定：2001年1月《工矿产品购销合同》生效，单价随行就市。乙公司给付编号CB/01—00132629银行承兑汇票一张作为预付货款。该汇票票面记载：出票人乙公司，承兑行丙银行，票面金额200万元，出票日期和到期日分别为2000年12月29日和2001年3月29日。

协议签订后，甲公司未能按时供货，且后来所供煤炭质量根本不符合双方约定。实际上，在双方签订协议时，甲公司就根本没有货源，更没有履行协议的能力。甲公司在拿到汇票后，意图利用贴现后所得现金购买煤炭，以便进行供货。

2001年1月16日，甲公司持银行承兑汇票向丁银行申请贴现。丁银行受理了甲公司的贴现申请，并分别于2001年1月日和1月日两次将贴现款项197万元全部支付完毕，成为该银行承兑汇票的持有人。其后，丁银行在该银行承兑汇票法定提示付款期限内向承兑人丙银行提示付款，但该行拒付该票据金额，将票据退回。后，丁银行将拒付事实在法定期限内通知了背书人甲公司。

二、审判过程

2001年4月2日，丁银行依据《中华人民共和国票据法》（简称“票据法”）第61条、第68条、第70条的规定，向A省C区人民法院（简称一审法院）起诉，要求该承兑汇票的全部票据债务人（出票人乙公司、背书人甲公司、承兑人丙银行）清偿汇票金额及利息，并承担连带责任。

一审法院经审理认为：本案所涉银行承兑汇票，形式完备，各项必要记载事项齐全，符合票据法及相关规定，应认定为有效票据；乙公司与甲公司签订购销合同后，乙公司预付货款，甲公司陆续供货，建立了真实的买卖关系；丁银行未在留存于该行的贴现协议上签章，但履行了贴现协议约定的支付贴现款的义务，其付款行为明示贴现协议已生效；丁银行虽未审查双方交易的增殖税发票复印件即受理贴现申请，是审查中的不足之处，但是票据本身的真实性及双方存在的真实交易关系，决定丁银行为甲公司办理贴现手续，与票据法并不违背，不存在票据法规定的重大过失取得不符合票据法规定的票据的情形，依法享有票据权利，汇票到期后，丁银行有权向背书人甲公司、承兑人丙银行、出票人乙公司行使追索权，要求清偿汇票金额及从汇票到期日起到清偿日止按中国人民银行规定的利率计付利息，各票据债务人承担连带清偿责任。法院根据《中华人民共和国民事诉讼法》（简称“民事诉讼法”）第120条、“票据法”第10条、第12条、第22条、第54条、第61条第2款第1项、第68条、第70条之规定做出一审判决：

一、丙银行支付丁银行CB/01—00132629号银行承兑汇票，金额 200万元及从2001年3月29日至清偿之日止按中国人民银行规定的利率计付的利息；

二、甲公司、乙公司对上述票据债务承担连带清偿责任。

丙银行不服一审判决，于2001年底，向A省二审人民法院（简称二审法院）递交《民事上诉状》要求：

一、撤销一审法院判决；

二、驳回丁银行要求丙银行承担连带清偿责任的诉讼请求。二审法院认为，该汇票是有效票据，因没有法律规定取得票据无效的情形，丁银行就成为该汇票的合法持有人，丙银行应履行义务，原判丙银行承担的责任符合票据法的有关规定。并认为，乙公司与甲公司之间的联营协议与购销合同属另一法律关系。2002年4月，二审法院依照“民事诉讼法”第153条第1款第1项之规定，驳回上诉，维持原判。

三、法理分析

本案焦点是：丁银行是恶意取得票据，还是善意取得票据。如果是前者，丙银行对丁银行的恶意享有抗辩权；如果是后者，丁银行受善意取得制度保护并依法享有票据权利。丙银行对丁银行可否行使抗辩权。我国“票据法”第13条第3款规定：“本法所称的抗辩，是指票据债务人根据本法规定对票据债权人拒绝履行义务的行为。”这是关于票据抗辩的法定概念。因此，所谓票据抗辩是指，债务人针对债权人的请求，提出一定的合法事由予以拒绝履行的行为。票据的债务人依法享有的这样的权利，称之为票据抗辩权。

票据抗辩权是票据义务人所拥有的、与票据权利人的请求权相对立的一项权利。建立票据抗辩制度，其最主要功能在于由法律赋予票据债务人行使一定自我保护措施的权利，以维护其合法权益。票据权利与票据抗辩权在票据法领域形成对应的概念，两者既相互制约，又互相依存，从而有助于票据法对票据债权人与票据债务人的利益进行平衡保护。

票据抗辩具有一定的特殊性。在一般法律上，通常对于抗辩权，并无特别的限制，承认所有的民事权利主体均享有平等的抗辩权。与民法上的一般抗辩制度相比，票据抗辩虽然与之存在着许多共同之处，但也存在一定差异。主要表现在：在民法中，出于保护债务人的目的，发生债权转让时，债务人能够对债权转让人行使的抗辩权，均可以对债权受让人行使。也就是说，债务人对原债权人的抗辩转移于新的债权人，债权流转的次数越多，累积的抗辩事由越多，债务人的抗辩权就越大，发生所谓抗辩的累积性效果。但在票据法领域，对于票据抗辩来讲，则存在着不同情况。这主要由于票据作为流通证券，主要依靠票据的流通功能来发挥作用，如果票据债务人享有过多的抗辩权，票据的信用会受到严重影响，以至于可能妨碍票据的流通。因此，与一般抗辩相比，票据抗辩具有一定的特殊性。主要表现在：第一、票据法对于票据义务人的抗辩权进行了相应的限制，明确规定了可以行使抗辩权的情况以及不能行使抗辩权的情形。“票据法”第13条第1款规定：“票据债务人不得以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由，对抗持票人。”也就是说，票据的抗辩是直接对抗持票人的抗辩，任何对抗出票人或持票人前手的抗辩，都不影响持票人的权利。第二、票据法还特别规定了有关抗辩切断制度，即票据受让人在从前手受让票据权利时，并不同时受让就该权利所存在的抗辩事由，票据义务人在通常情况下，不得以该事由对抗受让人。[①]第三、票据的抗辩通常是对票据金额的全额抗辩。我国“票据法”第4条第5款规定：“本法所称票据责任，是指票据债务人向持票人支付票据金额的义务。”也就是说，票据债务是指票据债务人向持票人支付票据金额的义务。同时第54条规定：“持票人依照前条规定提示付款的，付款人必须在当日足额付款。”也就是说，票据的付款只能是足额支付。以上规定表明，我国的票据抗辩只能是全额抗辩。在一般债权领域，债务人可以全部部分拒绝履行，而票据债务人只能在完全履行和完全拒绝履行之间作出选择。[②] 票据抗辩可以根据不同的标准进行分类。通常依据抗辩事由的不同和抗辩效力的不同进行分类。所谓票据抗辩事由，又称为票据抗辩原因，是指法律规定票据债务人可以对票据债权人进行抗辩的情势。从我国票据法律法规的有关规定来看，票据抗辩原因的规定比较明确具体，范围比较宽泛。总的来说，“票据法”规定的票据抗辩原因可分为物的抗辩和人的抗辩两种。