关于开展全省会计师事务所保持设立条件专项检查工作的通知

第一篇：关于开展全省会计师事务所保持设立条件专项检查工作的通知

关于开展全省会计师事务所保持设立条件专项检查工作的通知

发布日期：2011-11-15 信息来源：浙江省财政厅

浙财会〔2011〕45号

各市、县（市、区）财政局，各会计师事务所：

为贯彻落实《浙江省人民政府办公厅转发省财政厅关于加快发展我省注册会计师行业意见的通知》（浙政办发〔2010〕137号），科学引导会计师事务所规范发展，切实维护我省注册会计师行业执业秩序，经研究，决定开展全省会计师事务所保持设立条件专项检查，现将有关事项通知如下：

一、检查原则和方法

会计师事务所保持设立条件专项检查工作按“属地管理、分级负责”的原则进行，由各级财政部门组织开展。专项检查采用“自查与会审相结合”的方法，先由会计师事务所自查，财政部门逐级审核汇总上报，最后由我厅组织专项检查人员，对各市财政局汇总上报的材料进行集中会审。

二、检查内容

专项检查的主要内容是会计师事务所保持设立条件的情况，重点对会计师事务所现有的股东（合伙人）是否符合《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部第24号令）的有关规定进行检查。

各会计师事务所应按要求填报《会计师事务所保持设立条件自查情况表》（格式见附件1），并附带报送以下材料：

1.省财政厅同意设立会计师事务所的批准文件复印件；

2.会计师事务所执业证书复印件；

3.会计师事务所营业执照副本复印件；

4.财政部“会计行业管理网站”上的“会计师事务所股东（合伙人）情况”信息资料；

5.经工商部门盖章确认的，记录当前会计师事务所工商登记情况的《企业基本情况表》；

6.“中国注册会计师协会网站”上的全体会计师事务所股东（合伙人）“基本信息”；

7.会计师事务所全体股东（合伙人）身份证、注册会计师执业证书复印件。

以上材料应按顺序装订成册，形成“会计师事务所保持设立条件自查材料”。

三、检查时间及安排

1.各会计师事务所应在11月30日前完成自查工作，按照“属地管理”原则，将“会计师事务所保持设立条件自查材料”一式4份报当地财政部门，经当地财政部门审核后逐级汇总上报。

2.各市财政部门要认真组织做好本地区专项检查工作，并于12月10日前将专项检查材料审核汇总后上报我厅（汇总格式见附件2）。

3.我厅于12月中下旬组织专项检查人员，对各市财政局汇总上报的自查材料进行集中会审。

四、检查工作要求

1.各会计师事务所应按照本通知要求，组织专门人员认真做好准备，积极配合检查。主任会计师（首席合伙人）对自查材料的真实性、完整性负责。对未按规定及时、完整报送自查材料的会计师事务所，将在省财政厅门户网站上予以通报，并作为2012年会计师事务所执业质量检查重点检查对象。

2.各级财政部门要高度重视会计师事务所保持设立条件专项检查工作，加强领导，抓好落实，指定专人负责此项工作，确保工作进度和工作质量。通过此次检查，进一步梳理本地区会计师事务所的基本情况，为今后的长效管理打好基础。

会计师事务所保持设立条件专项检查工作质量纳入全省财政会计系统考核。

五、经检查未保持设立条件的会计师事务所，按照《会计师事务所审批和监督暂行办法》的有关规定处理。

六、各地、各会计师事务所在检查过程中如有问题，请及时与我厅联系。联系人：汤春莲；联系电话及传真：0571-87058439。

附件：1.会计师事务所保持设立条件自查情况表

2.市、县（市、区）财政局会计师事务所保持设立条件专项检查材料审核情况表

3.市财政局会计师事务所保持设立条件专项检查审核情况汇总表

浙江省财政厅

第二篇：关于开展2010年会计师事务所执业质量检查工作的通知

关于开展2010年会计师事务所执业质量检查工作的通知

会协[2010]36号

颁布时间：2010-5-11发文单位：中国注册会计师协会

各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

为做好2010年会计师事务所执业质量检查工作，巩固会计师事务所开展深入学习实践科学发展观活动和整改落实工作成果，我会制订了《2010年全国会计师事务所执业质量检查工作方案》，现予印发，并就开展2010年会计师事务所执业质量检查工作通知如下：

一、各地注册会计师协会应根据《会计师事务所执业质量检查制度》和《中国注册会计师协会关于改进和加强行业监管工作的意见》（会协[2010]12号）的要求，开展2010年会计师事务所执业质量检查工作。按照每年检查会计师事务所的比例不低于20%的要求确定检查名单，突出检查重点，提高监管工作的效率和效果。同时，各地注册会计师协会还应当按照中注协的统一部署，配合中注协同步开展具有证券期货相关业务资格会计师事务所总分所的联动检查。

二、各地注册会计师协会应根据中注协《2010年全国会计师事务所执业质量检查工作方案》，结合本地区实际情况，制定本地区会计师事务所执业质量检查工作方案。

三、请各地注册会计师协会于2010年5月25日前，将本地区2010年执业质量检查工作方案和所确定的被检查会计师事务所名单报中注协，并于2010年10月底前，将本地区2010年执业质量检查工作总结和处理结果汇总表及移交情况汇总表报中注协。上述书面材料的信息应在报送的同时录入中注协行业管理信息系统。

具有证券期货相关业务资格会计师事务所及其分所的执业质量检查具体方案另行公布。附件：

1.2010年全国会计师事务所执业质量检查工作方案

2.2010年被检查会计师事务所名单（表式）

3.2010年会计师事务所执业质量检查处理结果汇总表（表式）

4.2010年会计师事务所执业质量检查移交情汇总表（表式）

二○一○年五月十一日

附件1：

2010年全国会计师事务所执业质量检查工作方案

一、检查的指导思想

2010年会计师事务所执业质量检查工作应以国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（国办发[2009]56号）精神为指导，深化行业学习实践活动和整改落实工作，继续以实施会计审计准则、巩固准则国际趋同成果为目标，在进一步加强对具有证券期货相关业务资格会计师事务所（以下简称证券资格事务所）的监督检查的同时，加强对中小事务所的监督检查，支持做大做强和做精做专，持续深化行业诚信建设，提高注册会计师职业道德水平和执业质量，切实维护公众利益。

二、检查的重点对象

按照《会计师事务所执业质量检查制度》（以下简称《检查制度》）的要求，中国注册会计师协会（以下简称中注协）统一部署对事务所的检查，并直接组织对证券资格事务所及其部分分所的检查。根据《检查制度》，证券资格事务所及其分所三年内至少接受一次执业质量检查，2010年中注协将对至少1/3的证券资格事务所及其部分分所实施检查，并将重点检查2009年新合并的事务所。

各地方注册会计师协会负责组织对本行政区域内其他事务所的检查。2010年，地方协会应按照《检查制度》的要求开展检查工作，检查事务所的比例不应低于年初本地事务所总数的20％。对新成立的事务所，受到行业惩戒或行政处罚的事务所，受到投诉举报较多的事务所，高龄注册会计师出具业务报告较多的事务所，开展高新技术企业认定专项审计等新业务较多的事务所，执业能力与承办业务数量严重失调的事务所，以及新近完成合并的事务所等，应予以重点关注。

除中注协直接组织检查的证券资格事务所分所外，地方协会应当按照中注协的统一部署，将中注协确定的证券资格事务所的有关分所列入本地区2010检查对象，配合中注协同步开展总分所联动检查。

三、检查的重点内容

检查业务报告的范围包括被检查事务所上次接受检查后出具的业务报告，重点检查2010出具的鉴证业务报告以及2009以来出具的高新技术企业认定专项审计报告。在检查中，应结合当前国际金融危机和经济形势的变化，加大对外向型企业和受金融危机影响较大企业的审计业务的检查力度；加强对高新技术企业认定等新业务的检查；加强对频繁转所的注册会计师以及65周岁以上注册会计师出具的业务报告的检查。同时，应将受到投诉举报的注册会计师出具的业务报告作为重点检查对象。在抽查业务报告时，应考虑样本选取的充分性和代表性。同时，应将事务所财务管理、收入核算等内容纳入检查范围。对事务所执行执业准则的检查内容主要包括：（1）是否严格遵循质量控制准则的要求，建立并完善质量控制制度，这些制度是否得到有效执行。（2）是否按照审计准则的要求进一步完善了审计规程，审计规程是否充分体现了风险导向审计理念。重点关注重大审计程序的实施是否到位，重要审计证据的搜集是否充分适当，重要审计结论的形成是否恰当。（3）是否在开展初步业务活动的基础上，制定总体审计策略和具体审计计划，合理确定审计的范围、时间和方法。（4）是否全面了解被审计单位及其环境，充分识别财务报表存在的重大错报风险。（5）是否合理确定控制测试的性质、时间和范围。（6）是否合理确定实质性程序的性质、时间和范围，是否将函证、监盘、固定资产检查、会计估计审计等常规审计程序落实到位。（7）是否在充分实施审计程序、获取充分适当审计证据的基础上，形成恰当的审计结论，出具审计报告。

在检查过程，应加大对事务所业务质量控制制度的建立、执行情况和职业道德规范遵守情况的检查力度，重点检查是否存在违反独立性原则的行为，并结合职业道德的检查，重点

检查是否存在商业贿赂、支付业务介绍费、收取佣金、压价竞争等不正当竞争行为以及是否存在串通舞弊、挂名签字、兼职执业等违法、违规行为。此外，在检查中，还应关注事务所是否为执行新的《中国注册会计师职业道德守则》做了必要的准备。

对高新技术企业认定专项审计业务的检查，应重点检查事务所是否按照审计准则和《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行业务，注册会计师是否实施了风险评估程序，识别和评估研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表的重大错报风险，注册会计师是否在实施风险评估程序的基础上设计和实施进一步审计程序，以合理保证申报企业的研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表不存在重大错报。对证券资格事务所的检查，应重点检查其承接的上市公司审计业务，并适当包括金融保险机构、国有大型企业等审计风险较大的年报审计业务，继续加强对涉嫌“炒鱿鱼、接下家”上市公司审计业务的检查力度；加强对创业板上市企业审计业务的检查；对合并频繁、分所众多的事务所重点开展总分所联动检查。对新近发生合并的事务所，重点检查事务所及其分所是否在人事、财务、业务、技术标准、信息管理等方面实现实质性统一。

在检查中，应当特别检查事务所是否关注《中国注册会计师协会关于做好上市公司2009财务报表审计工作的通知》（会协[2009]70号）中提及的重大风险领域，并实施必要的程序：（1）编制财务报表所依据的持续经营假设的适当性；（2）金融工具的分类和计价依据，尤其是采用公允价值计价的金融资产公允价值的变动情况；（3）涉及长期股权投资、无形资产、商誉、存货、可供出售金融资产等项目的资产减值情况；（4）反向购买交易的处理；（5）递延所得税资产的确认；（6）关联方关系及重大的关联方交易；（7）企业合并、债务重组及异常的股权转让行为。

对证券资格事务所分所的检查，地方协会应重点检查以分所名义出具的业务报告，充分关注分所的质量控制制度是否与总所一致，总所对分所业务质量的监控情况；分所对审计准则、质量控制准则和职业道德规范的遵循情况，以及分所是否在人事、财务、业务、技术标准、信息管理等方面与总所实现了实质性统一。

四、检查的时间安排

对证券资格事务所的检查，具体时间安排如下：1.检查准备阶段（截至6月上旬）

5月，发布证券资格事务所检查通知和检查方案，明确检查要求。6月上旬，召开证券资格事务所检查工作布置暨培训会，布置检查工作，对检查人员（包括地方协会确定的负责证券资格事务所分所检查的检查人员）进行系统培训。2.检查实施阶段（6月上旬至7月上旬）

组织对证券资格事务所及其分所进行检查。地方协会对分所的检查应当与中注协同步进行，并于现场检查结束后，将检查报告及处理建议报中注协。3.论证和处理阶段（8月初至10月底）

10月底前，根据中注协对证券资格事务所的检查结果并结合地方协会对分所的检查结果，组织专家进行论证，并根据惩戒办法的规定进行相应处理。

地方协会对本地区事务所的检查及处理工作应于2010年10月底前完成，具体时间安排自行确定，并报中注协备案。

五、具体要求

1.高度重视，周密组织。各级地方协会要把做好事务所执业质量检查工作作为学习实践科学发展观活动的具体行动，并将其作为检验学习实践活动成果的一项重要衡量标准，坚持严格检查、严格惩戒，加强组织领导，保证检查力量的配备，真正把专业能力强、诚信水平高的注册会计师吸收到检查队伍中来，确保检查工作不走过场、不留死角、不打折扣，取得实实在在的成效。

2.在现场检查前，地方协会应提前5个工作日通知被检查事务所，并要求事务所认真做好自查工作。自查的内容主要包括内部质量控制的建立情况及运行的有效性评价、业务报告质量复核、遵守职业道德规范情况、业务档案归档、财务管理的规范性等。

3.积极做好证券资格事务所总分所联动检查工作。地方协会应当挑选业务水平高、职业道德好、执业质量检查经验丰富的注册会计师作为证券资格事务所分所的检查人员，认真按照中注协确定的检查标准组织开展检查工作，确保检查工作质量。

4.加强沟通协调，优化监管环境。地方协会要密切与财政、证监、审计等其他监管部门的信息沟通和工作协调，通报信息、沟通情况、协调立场，避免重复监管，减轻事务所的检查负担。

5.严密监管程序，严守检查纪律。地方协会要进一步完善检查工作手册，健全惩戒制度，特别是惩戒工作程序，注意有效运用专家论证制度和充分发挥惩戒委员会与申诉委员会的作用，确保检查工作的科学性和惩戒工作的公开透明、公平公正。要严格检查工作纪律，检查人员要独立客观公正，严守检查纪律，特别要注意廉洁自律。

6.持续跟踪，指导事务所切实提高执业质量。对受到惩戒的事务所和注册会计师，地方协会要建立有效的整改跟踪机制和专业帮扶制度，切实指导和帮助事务所找准问题、整改到位，促进事务所执业水平稳步提高。

7.积极探索完善事务所综合评价并建立分级分类监管制度。有条件的地方协会，在对事务所遵守职业道德规范、质量控制准则、业务准则的情况进行检查的基础上，对事务所设立条件、内部治理、人力资源、财务管理、信息管理、注册会计师任职资格及继续教育等方面实施综合检查和评价，推进事务所的分级分类监管。已开始试行事务所分级分类监管的地方协会，要认真总结经验，切实发挥事务所分级分类监管的作用，提高监管的效率和效果。8.加强事务所执业质量检查工作的宣传力度。地方协会可以通过简报、检查快讯等各种形式宣传执业质量检查工作；中注协汇总、整理各地检查信息，编发检查工作动态，通报检查情况，搭建中注协与地方注协沟通交流的平台。地方协会应结合国办56号文件的贯彻实施，从会计师事务所深入学习实践科学发展观活动出发，宣传行业执业质量检查工作成果。

2010年被检查会计师事务所名单（表式）

注册会计师协会（公章）填报日期：年月日

说明：1.本表列示各地协会计划检查事务所的名单。2.“注册会计师人数”以2009年12月31日在册人数填列。

3.“列入检查原因”是指各地协会将事务所列为检查对象时的考虑，如属于随机抽样或按地域检查、证券资格事务所分所、新所、变更事务所、股东纠纷、不正当竞争、小所等情形。附件3：

2010年会计师事务所执业质量检查处理结果汇总表（表式）

注册会计师协会（公章）填报日期：年月日

2010年会计师事务所执业质量检查移交情况汇总表（表式）

注册会计师协会（公章）填报日期：年月日

说明：1.本表汇总各地协会向财政部门移交案件情况。

2.“主要问题”是指通过协会组织检查发现事务所在设立条件、执业质量、职业道德等方面存在的问题。

3.“移交部门”是指财政厅（局）监督处或会计处。

4.“备注”栏根据移交情况，填写是否提出处理处罚建议及具体内容。

第三篇：会计师事务所设立审批程序

会计师事务所设立审批程序

一、设立条件

（一）设立合伙会计师事务所，应当具备下列条件：

1．有2名以上的合伙人；

2．有书面合伙协议；

3．有会计师事务所的名称；

4．有固定的办公场所。

（二）设立有限责任会计师事务所，应当具备下列条件：

1．有5名以上的股东；

2．有一定数量的专职从业人员；

3．有不少于人民币30万元的注册资本；

4．有股东共同制定的章程；

5．有会计师事务所的名称；

6．有固定的办公场所。

（三）会计师事务所的合伙人或者股东，应当具备下列条件：

1．持有注册会计师证书；

2．在会计师事务所专职执业；

3．成为合伙人或者股东前3年内没有因为执业行为受到行政处罚；

4．有取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事《注册会计师法》第十四条规定的审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历不少于3年；

5．成为合伙人或者股东前一年内没有因采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所的决定。

二、申请材料：

（一）设立会计师事务所申请表；

（二）会计师事务所合伙人或者股东情况汇总表；

（三）注册会计师情况汇总表；

（四）工商行政管理部门出具的企业名称预先核准通知书复印件；

（五）全体合伙人或者全体股东现所在的省级注册会计师协会为其出具的从事审计业务经历的证明、已转出原会计师事务所证明；

（六）若合伙人或者股东为原会计师事务所合伙人或者股东的，还应提交退伙或者股权转让证明；

（七）会计师事务所注册会计师的注册会计师证书复印件；

（八）书面合伙协议或者股东共同制定的章程；

（九）办公场所的产权或者使用权的有效证明复印件；

（十）设立有限责任会计师事务所，还应当提交验资证明；

（十一）因合并或者分立新设会计师事务所的，还应当提交合并协议或者分立协议。

已通过网站提出申请的，在提交书面申请材料时，可以不提

交上述第（三）、（五）、（七）项材料。

在提交书面申请材料时，所有复印件均需提供原件。受理人员核对原件和复印件一致后当场退还。

三、审批程序

（一）申请人或其代理人向拟设立事务所所在地省级财政部门提交全部申请材料。

（二）省级财政部门检查申请材料是否齐全且符合法定形式，对于申请材料齐全且符合法定形式的，应受理并出具受理通知书。对于申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容。5日内不告知的，视为受理。

（三）省级财政部门对申请情况进行公示，对申请材料进行审查。

（四）省级财政部门自受理之日起30个工作日内作出是否批准的决定。不予批准的，应在10个工作日内向申请人出具不予批准通知书。予以批准的，应在10个工作日内下达批准文件并颁发事务所执业证书。

（五）省级财政部门作出批准决定的，应自批准之日起30个工作日内将有关材料报财政部备案。财政部发现批准不当的，应自收到备案材料之日起30日内书面通知省级财政部门重新审查。

第四篇：关于开展2013年证券资格会计师事务所执业质量检查工作的通知

关于开展2013年证券资格会计师事务所执业质量检

查工作的通知

会协[2013]39号

各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各相关证券资格会计师事务所：

根据中注协2013工作安排和《中国注册会计师协会关于开展2013年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协〔2013〕37号）精神，现就开展2013年证券资格会计师事务所（以下简称证券所）执业质量检查工作通知如下：

一、各相关地方注协、证券所和检查组，要认真落实《2013年证券资格会计师事务所执业质量检查实施方案》（详见附件1），确保检查效果。2013年，中注协将对8家证券所实施执业质量检查（具体名单详见附件2），现场检查时间为6月中旬至7月下旬。

二、2013年的证券所检查，继续坚持“五个并重”的总体要求，并以提升事务所整体执业质量为目标。同时，通过调整和优化检查工作内容，突出检查工作重点，创新检查工作方法，完善检查工作报告，规范检查工作底稿，进一步提升检查工作质量，推动系统风险检查成熟、定型。检查组在实施质量控制体系检查时，要重点关注事务所质量控制体系的建立及实施情况，客观评价事务所质量控制体系设计和运行的有效性。在开展业务项目质量检查时，要以低收费项目为切入点，继续强化上市公司等公众利益实体的审计项目检查，同时关注事务所境外审计业务、地方政府性债务审计业务和内部控制审计业务的报告质量，以及总所对分所高风险业务项目质量的监控情况，评价事务所的质量控制政策与程序在业务项目上是否真正得到有效实施。

三、各相关证券所要深入学习和全面落实会计师事务所执业质量检查制度改革的精神与要求，认真查找和改进自身在质量控制和风险管理方面存在的缺陷、1 问题与不足，真正将工作重心转移到完善质量控制体系和提升业务项目质量上来，切实将今年的执业质量检查作为提升执业水平的重要契机，认真做好以下各项准备工作：一是及时、全面地归整业务档案；二是认真做好自查工作，并在6月9日前向中注协业务监管部提交自查报告电子版（格式详见附件3）；三是认真填报本通知所附相关表格（详见附件4至附件8，分所不需填报附件7和附件8），并在6月9日前将表格电子版提交中注协业务监管部。

四、各相关证券所要积极配合检查组开展工作，指派1名合伙人负责统筹相关事宜，按照检查组要求及时提交检查所需的全部资料，为检查组提供必要的工作条件。同时，要依据本通知要求，切实加强对分所的监督与指导，积极配合检查组到分所开展工作。各相关证券所应在2013年6月1日前，将本所负责配合中注协检查组工作的合伙人姓名及联系方式报中注协业务监管部。

五、各相关地方注协要在现场检查工作开始前，积极联系本地区被检查证券所，督促其认真做好检查前的各项准备工作，同时为检查组开展现场检查提供相应的协助、支持与配合。

六、各检查组要高度重视执业质量检查廉政建设，相关地方注协和证券所要给予理解、支持和配合，促进检查人员遵守《会计师事务所执业质量检查工作廉政规定》（会协〔2012〕162号），全力维护检查工作的独立、权威与公正。

中注协业务监管部联系人：周萍；电话：（010）88250184；传真：（010）88250055；邮箱：zhouping@cicpa.org.cn。

附件：

1.2013年证券资格会计师事务所执业质量检查实施方案

2.2013年证券资格会计师事务所检查名单

3.证券资格会计师事务所执业质量自查报告（式样）

4.证券资格会计师事务所基本信息表（表式）

5.证券资格会计师事务所内部组织机构设置情况表（表式）

6.证券资格会计师事务所分支机构情况表（表式）

7.证券资格会计师事务所合伙人（出资人）情况表（表式）

8.被检查证券资格会计师事务所声明书（式样）

附件下载: 附件1.doc

附件2.doc

2013年5月17日

中国注册会计师协会

第五篇：省注协关于开展 2011年会计师事务所执业质量检查工作的通知

省注协关于开展 2011年会计师事务所执业质量检查工作的通知

文章加入时间：2011-7-26 文章浏览次数：114

5各地级市注协，各有关会计师事务所：

根据中注协印发的《会计师事务所执业质量检查制度》、《中国注册会计师协会关于开展2011年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协[2011]28号）的精神，我会决定组织开展2011年会计师事务所执业质量检查工作。现将有关事项通知如下：

一、检查目标

2011年会计师事务所（以下简称事务所）执业质量检查工作，继续以贯彻落实新会计审计准则体系、巩固准则国际趋同成果和行业执业质量检查成果为目标，促进注册会计师行业职业道德和执业水平的提高，提高行业社会公信力，切实维护社会公众和注册会计师行业合法权益。

二、检查对象

（一）近两年新设立而未被检查的事务所

（二）受到投诉、举报的事务所。

（三）在以前检查中存在问题较为严重、受到行业惩戒的事务所，将进行复查，检查其整改落实情况。

（四）按照检查周期应接受检查的事务所。

三、检查范围和重点内容

（一）系统风险评估

重点关注事务所与质量控制相关的系统风险，对事务所质量保证体系设计和运行的有效性，以及事务所的执业质量作出整体评价。全面了解事务所与业务质量控制相关的内部控制制度的建立健全情况，评价事务所是否按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》、《会计师事务所内部治理指南》以及《会计师事务所分所管理暂行办法》的要求设计质量保证体系，客观评判质量保证体系设计的适当性，通过抽查测试等程序评价质量保证体系运行是否有效。

（二）职业道德检查

重点关注事务所是否制定了适当的政策和程序，以合理保证自身及其人员能够遵守职业道德守则的相关要求；重点检查事务所及其人员是否存在违反独立性原则的行为，是否存在商业贿赂、支付业务介绍费、收取佣金、压价竞争等不正当行为，是否存在串通舞弊、挂名签字、兼职执业等违法违规行为。

（三）业务报告检查

检查范围以事务所2011出具的业务报告为主，在事务所系统风险评估的基础上，抽取高风险业务项目样本。对于自上次接受检查后事务所出具的以往或期间的业务报告，按照一定比例进行抽查，并考虑样本选取的充分性和代表性。

对于业务报告，重点检查下列内容：（1）注册会计师是否将风险导向审计理念落到实处，是否全面了解被审计单位及其环境（尤其是最新变化情况），有效识别和评估被审计单位可能存在的重大错报风险，充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性，针对风险评估结果实施控制测试和实质性程序，风险评估是否流于形式。（2）注册会计师是否在开展初步业务活动的基础上，结合被审计单位实际制定有针对性的总体审计策略和具体审计计划，是否对项目组成员进行恰当分工和指导监督，审计计划是否流于形式。（3）注册会计师是否全面了解被审计单位及其环境，充分识别财务报表可能存在的重大错报风险，是否合理确定控制测试以及实质性程序的性质、时间和范围，是否充分考虑了控制测试结果对实质性程序的影响，是否针对所有重大的交易、账户余额及列报都实施了应有的实质性程序，函证、存货监盘、固定资产检查、截止测试等常

规审计程序是否落实到位，重要审计证据的获取是否充分、适当，形成的审计结论是否合理。（4）注册会计师出具的审计报告是否恰当。

四、检查的时间安排

（一）检查准备阶段（7月上旬至8月上旬）。

7月上旬上报2011年检查方案，抽调检查人员，8月上旬召开事务所检查工作布置暨培训会，布置检查工作，对检查人员进行培训；接受检查的事务所按照检查通知要求，对涉及检查的重点内容进行自查并上报自查工作报告。

（二）检查实施阶段（8月上旬至8月下旬）。

培训结束后，各检查组赴各地开展实地检查工作，8月底前结束。

（三）论证和处理阶段（9月初至11月底）。

9-11月，根据检查结果，组织专家进行论证，并根据惩戒办法的规定，召开惩戒委员会对问题严重的事务所、注册会计师予以行业惩戒。

五、具体要求

（一）执业质量检查是中注协开展“制度建设年”活动的重要领域，是注协履行行业管理职能、创新社会管理的重要体现。各有关市级注协和会计师事务所应度重视2011年执业质量检查工作，把执业质量检查作为提高注册会计师行业职业道德和执业水平，提高行业社会公信力的重要工作来抓。

（二）省注协一如继往地坚持“严格检查、严格惩戒”，严格按照惩戒办法的规定实施行业惩戒，进一步规范惩戒和申诉工作程序，并做好以前检查发现存在问题的会计师事务所的跟踪监管，落实整改要求，切实指导和帮助事务所查找问题、整改提高，促进事务所执业质量水平稳步提升，确保检查效果，真正做到指导与惩戒并重。

（三）检查人员应当扎实工作，坚持原则，客观、公正地发表检查意见；对在检查中知悉的事务所及其客户的有关情况，不得用于与检查无关的任何用途，不得向与检查无关的任何人员泄露；检查过程中形成的检查工作底稿等有关资料，所有权归省注协；不得接受被检查事务所的宴请、礼物、礼金，不得参加被检查事务所安排的娱乐、旅游活动。

（四）被检查会计师事务所要做好自查和检查准备工作。接受检查的会计师事务所要按中注协检查制度的要求，对内部管理制度的建立和执行情况，以及2011年出具的业务报告进行自查，并在检查开始之前整理好各项管理制度文本和各类业务档案。在检查期间，事务所要积极配合检查组开展检查工作，事务所负责人及主要业务人员应做好检查准备；及时、全面地向检查人员提供检查所需的资料，如实回答检查人员的询问，为检查组提供必要的工作条件。按时参加检查组召集的会议，不得以任何理由对检查工作予以拒绝和阻挠。

附件（可下载）：1.广东省2011被检查会计师事务所名单；

2.被检查事务所向检查组填报的信息资料。

二○一一年七月二十五日

附件1:

广东省2011被检查会计师事务所名单

序号 所在地区 事务所名称广州 广州华都会计师事务所有限公司广州 广东中晟会计师事务所有限公司广州 广州中联会计师事务所有限公司广州 广州凯安会计师事务所有限公司广州 广州市安正达会计师事务所有限公司广州 广东中天粤会计师事务所有限公司广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州广州

广州

广州

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