关于开展2010年农业建设项目专项检查工作的通知

第一篇：关于开展2010年农业建设项目专项检查工作的通知

日期：2010-3-9作者：来源：厅计财处

各设区市农业（水产、果业）局、厅有关业务部门：

为加强项目管理，提高农业投资效益，确保中央扩内需、保增长的政策措施在我省农业领域得到有效贯彻落实，根据农业部《关于开展2010年农业建设项目专项检查工作的通知》（农计发[2010]2号）要求，我厅决定于3-6月对中央扩大内需全部农业建设项目、2006年至2009年下达投资计划的棉花生产基地、2006至2007年下达投资计划但尚未竣工验收的植保工程和种子工程建设项目进行专项检查，并制定了专项检查工作方案，请你们务必高度重视，按照方案要求，认真组织项目检查。

附：江西省农业厅2010年农业建设项目专项检查工作方案

二O一O年三月二日

江西省农业厅2010年农业建设项目专项

检查工作方案

为进一步加强项目管理工作，促进扩大内需农业建设项目的顺利实施，根据农业部《关于开展2010年农业建设项目专项检查工作的通知》（农计发[2010]2号）要求，为做好我省2010年农业建设项目专项检查工作，特制定本方案。

一、检查范围（详见项目清单）

（一）中央扩大内需全部农业建设项目；

（二）2007年至2009年下达投资计划的棉花生产基地项目；

（三）2006年至2007年下达投资计划但尚未竣工验收的植保工程和种子工程项目。

二、检查内容

（一）计划执行情况。项目实施内容是否与批复的项目可行性研究报告和初步设计内容相符。

（二）资金落实与使用情况。包括资金到位、使用和管理、概算控制情况、会计制度执行情况等。

（三）建设任务完成情况。包括项目建设的进度、工程质量和竣工验收情况。

（四）管理制度执行情况。包括项目管理制度是否健全，以及项目单位责任制、招投标制、工程监理制和合同制等落实情况。

三、检查方式

采取省市结合、以省为主，自查与抽查相结合的方式。各行业主管部门要制定项目检查方案，组织项目单位自查并对本行业项目进行全面检查，督促项目单位将自查情况录入农业建设项目管理信息系统；厅计财处将组织人员对每类项目按不少于我省该类项目总数30%（农村能源、动物防疫项目按不少于我省该类项目总数5%）的比例进行抽查。

四、时间安排

今年3-5月，各行业主管部门和项目单位进行项目自查和检查工作。4月15日前，各项目单位将项目自查情况录入农业建设项目管理信息系统（中央扩大内需农业建设项目除外；各行业主管部门负责将录入方式及系统中的用户名和密码告知项目单位）；5月30日前，各行业主管部门将项目检查报告和项目检查情况统计表（见附件）报送厅计财处，检查报告应对项目检查总体情况进行全面介绍（包括检查项目的个数、要求整改项目的个数等），对有关数据和情况进行年度间的比较分析，对今年本行业项目管理工作的新做法新经验、存在的突出问题进行分析梳理，尤其是对那些长期存在的问题进行成因分析，在此基础上，提出改进项目管理工作的政策建议； 6月，厅计财处将组织开展对列入检查范围的项目进行重点抽查。对不按期上报报告和填报项目实施情况的县（市、区）单位，将视情况通报批评，并与今后项目投资安排进行挂钩。

五、工作要求

（一）提高思想认识，加强工作领导。各地各单位要进一步提高对项目专项检查工作重要意义的认识，加快制定工作方案，建立工作领导机构，健全组织管理体系，强化工作指导。

（二）完善工作方法，提高工作质量。检查组要由项目管理、工程、技术、基建财务等方面专家组成，要严格按照项目管理有关规定，深入现场，对照批复内容，认真逐项检查，不走过场，不留死角，确保检查质量。在开展专项检查过程中，对检查中发现的问题，要深刻分析其原因，提出改进的意见和建议。为减轻基层负担，要把此次专项检查与中央扩大内需建设项目监督检查、工程建设领域突出问题专项治理工作紧密结合。

（三）执行工作纪律，严格廉洁自律。检查人员要按照项目监督检查有关规定，客观、公正地开展项目检查工作，严格遵守廉政纪律，厉行节约，轻车简从，不给项目单位增加负担。

第二篇：关于开展小金库专项检查工作的通知

**市**区财政局 **市**区审计局

文件

签发人：** *财字„2016‟** 号 ***

关于开展全区“小金库”专项检查工作的

通知

各乡镇人民政府、街道（景区）办事处、区政府各部门、各人民团体：

按照省委巡视工作办公室《巡视督办通知》（*巡督﹝2016‟14号）和《**市财政局**市审计局关于开展全市“小金库”专项检查工作的通知》（*财监﹝2016﹞4号）要求，为进一步严肃财经纪律，彻底清除妨碍全区经济健康发展、影响社会和谐稳定、危害党和国家各项事业发展的毒瘤，**区财政局、**区审计局决定在全区统一进行“小金库”专项检查。现将有关事项通知如下：

一、工作目标和基本原则

（一）工作目标

通过开展此次专项检查，坚决查处和纠正各种形式的“小金库”，建立和完善长效防控体系，从源头上斩断不良作风的“资金链”。

（二）基本原则

一是分级负责，分口把关。在区委、区政府的统一领导下，实行区直单位和各有关职能部门和行业主管部门分口把关的工作机制。区直各单位的“一把手”作为本单位此次专项检查的第一责任人，对单位机关及所属单位开展专项检查工作情况负全责，认真指导并抓好机关及所属单位自查自纠和汇总上报工作。专项检查工作由财政部门牵头，审计部门密切配合，认真组织开展本区的“小金库”专项检查工作。

二是统筹兼顾，整体推进。“小金库”专项检查工作要与规范津贴补贴、规范行政事业单位经营性资产管理、节约和控制行政成本支出、加强银行账户监管等工作相结合，围绕预算、资产、财务、政府采购、会计工作的关键节点和薄弱环节，结合各单位的实际情况，有的放矢，突出重点。

三是标本兼治，纠建并举。坚持依纪依法办事，本着“惩前毖后、治病救人”的方针，对自查出的“小金库”责任单位和责任人从宽处理，对被查出的“小金库”责任单位和责任人从严处理。在坚决查处和纠正各类违法违规行为的同时，更加注重治本，更加注重预防，不断深化财政、财务、金融、国有资产经营管理等改革，逐步健全完善惩治和预防腐败体系，推进反腐倡廉建设。

二、专项检查的范围和内容

（一）专项检查范围

“小金库”专项检查的范围是全区党政机关、事业单位、社会团体、国有及国有控股企业，重点检查党政机关和事业单位及其所属单位。

（二）专项检查内容

“小金库”专项检查。2015年以来违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账薄的各项资金(含有价证券)及其形成的资产，均纳入专项检查内容。主要包括：

（1）违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；（2）用资产处置、出租收入设立“小金库”；

（3）以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；

（4）经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；（5）虚列支出转出资金设立“小金库”；

（6）以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；（7）上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”；（8）其他违法违规违纪设立的“小金库”。

三、专项检查的方法和步骤

此次专项检查工作在11月底前结束，主要采取自查自纠和重点检查相结合的方式进行。分为三个阶段：

（一）自查自纠阶段（本通知下发之日起至10月19日）各乡镇街道办、各单位要按照通知要求，认真组织自查，做到不走过场、全面覆盖。自查面必须达到100%。各单位对内部自查中发现的“小金库”问题，要主动上报并立即自觉纠正，要及时填报《单位“小金库”自查自纠情况报告表》（附件1），各单位负责人对自查自纠情况负完全责任。

自查自纠工作结束后，区直各部门、各人民团体根据所属单位（含国有及国有控股企业）自查自纠情况，汇总填报《“小金库”自查自纠情况统计表》（附件2），于10月19日前将报送区财政监督检查局（区财政局南楼504室）。

（二）重点检查阶段（10月20日至11月20日）在自查自纠基础上，区财政、监察和区审计部门要组织力量，对有具体举报线索、以前巡察、财政和审计监督检查中发现存在“小金库”尚未整改落实的单位，以及“小金库”问题频发和易发的单位，集中进行重点检查。重点检查面不低于纳入检查范围单位总数的5%。

（三）整改完善阶段（11月21日至11月30日）各乡镇街道办、各单位要针对专项检查中发现的问题，制定整改措施并切实抓好落实，做到资金资产处理到位、违规违纪责任人员处理到位。要深入分析产生问题的原因，完善制度，深化改革，强化源头控制，健全完善长效机制。

四、工作要求

（一）提高思想认识，广泛宣传动员

各乡镇街道办、各部门要高度重视此次专项检查工作，把思想和行动统一到区委、区政府的决策部署上来，结合“两学一做”活动，大力开展党风廉政教育，充分认清“小金库”管理不规范所造成的危害，切实增强做好专项检查工作的责任感、紧迫感。我们要采取多种形式，通过新闻媒体、网络平台等加大宣传力度，让广大党员干部和人民群众及时了解相关政策规定，积极参与和支持这次专项检查工作。要在政府门户网站，向社会发布“小金库”专项检查工作举报电话和电子信箱，拓宽信息渠道，受理社会各界和群众举报，接受群众监督，确保专项检查工作不讲形式、不走过场。

（二）加强组织领导，明确工作责任

此次专项检查由区财政局牵头负责，区审计局配合实施。财政局主要负责指导和协调本级及下级部门和单位的“小金库”专项检查工作，并负责有关“小金库”问题的政策解释；财政、审计部门要做好重点检查工作的组织实施和违反财经法规问题的处理处罚工作，对依法依纪应当追究责任的人员，要将案件材料移送监察机关处理。各乡镇街道办、各单位主要负责人要切实负起领导责任，把专项检查工作摆在重要位置，做到重要工作亲自部署、重大问题亲自过问、重要环节亲自协调、重要案件亲自督办，认真抓好专项检查工作。

(三)认真落实检查内容，确保检查效果

各乡镇街道办、各单位要严格按照规定的程序、内容和时限，采取得力措施，把握关键环节，组织开展好自查自纠工作，努力把问题解决在自查阶段。对自查自纠过程中工作不负责任、走过场的单位，要通报批评。财政、审计部门要突出重点，抓好重点领域、重点部门和重点单位的监督检查，同时要充分利用群众，依靠群众举报，发现问题线索，选择好突破口，找准切入点查出大案要案和典型案件，进行公开处理。

(四)严肃执纪问责，加大处罚力度

要坚持自查从宽、被查从严政策，严格要求、严肃执纪，切实维护有关政策、法规和纪律的严肃性。对自查发现的问题，各单位要限期整改，切实做到自查自纠；凡自查自纠的问题，实施从轻、减轻或免予处理或处罚的政策。对被查发现的“小金库”，除依法进行财务、税务等相关处理外，还要对责任单位依法予以行政处罚，对有关责任人员要依纪依法追究责任。对治理工作中走过场的单位，主管部门和专项治理领导机构要及时了解掌握有关情况，给予通报批评并责令整改；对问题严重的，要追究主要负责人的责任。对在治理工作中弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人的，或重点检查中发现“小金库”数额巨大、情节严重的，要按照有关规定从重处理。涉嫌犯罪的，移交司法机关依法处理。

本次专项检查后再发现有设立“小金库”行为的，要坚决对主要领导、分管领导和直接责任人严肃处理，按照组织程序先予免职，再依据党纪政纪和有关法律法规严肃追究责任。

(五)建立完善长效机制，制定防控措施

各单位要以此次专项检查为契机，深入贯彻执行中央和省委、市委有关规定，坚决查处和纠正各种形式的“小金库”，进一步规范并严格执行财务会计管理制度，完善内控和监督机制，通过建立健全各项防控措施，从源头上防止并杜绝“小金库”问题的发生。

附件：1.单位“小金库”自查自纠情况报告表 2.“小金库”自查自纠情况统计表 3.填表说明

**区财政局 **区审计局

2016年10月10日

**市**区财政局办公室

2016年10月10日印发

（共印200份）

第三篇：开展专项检查工作总结报告

关于开展《廉政准则》贯彻执行情况

专项检查工作总结的报告

《廉政准则》贯彻执行情况专项检查工作开展以来，我处高度重视，充分认识到专项检查的重要性和必要性，并将此项工作纳入重要议事日程。同时，我处严格按照《关于开展〈中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则〉贯彻执行情况专项检查工作的通知》要求，逐步、逐条进行检查落实，基本完成了自查自纠和督查整改阶段工作，现将本次专项检查工作开展情况总结如下：

一、认真组织学习，营造专项检查工作氛围

（一）广泛动员，营造学习氛围。自《廉政准则》由中共中央颁布施行以来，我处严格按照《关于贯彻实施〈中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则〉的通知》要求，积极组织党员领导干部和职工进行学习，并坚持把贯彻执行《廉政准则》与各项高速公路管理工作相结合，与党员领导干部的日常教育相结合。同时，我处及时召开动员会，动员党员领导干部深入开展自查自纠。

（二）精心组织，创新学习载体。学习伊始，我处便将学习《廉政准则》纳入中心组学习计划和党员领导干部、职工的思想教育计划，及时召开了主题为“贯彻落实《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》，切实加强领导干部作风建设”的民主生活会，并以《廉政准则》为重点，深入一线，进行宣传，征求意见和建议。此外，我处还通过召开

座谈会、组织生活会、上党课、观看警示教育片、辅导光盘、观摩廉政教育基地、撰写心得体会等多种形式，不断增强党员领导干部的党性修养，提高他们的廉洁从政意识。特别是接到局通知后，我处及时下发有关通知，要求每名党员采取网上自学的方式，重温《廉政准则》和《关于领导干部报告个人有关事项的规定》，并利用电子公告屏等有效载体，大力营造浓厚的学习氛围。

二、开展专项治理，探索防范风险有效途径

只有加强源头治理，才能深化廉政建设。自《廉政准则》颁布实施以来，我处与当前开展的规范权力运行制度修订工作相结合，不断探索防范风险有效途径，切实把制度贯穿于教育、监督、预防、惩治等各个环节。

在领导干部廉洁自律方面突出突出问题专项治理工作中，我处着重抓好“小金库”、路政执法与治超管理、通行费减免以及职工招录等谋取不正当利益的专项治理。一是“小金库”专项治理。根据党中央、国务院和省的有关要求，我处高度重视“小金库”治理工作，不断开展自查、不定期检查和抽查，并将检查结果进行公示。上半年，我处严格按照省治金办的有关部署和要求，深入开展了“小金库”全面复查工作，复查结果进行了公示，同时形成了全面复查报告，并向人民群众作出了郑重承诺。截止目前，我处没有以会议费、培训费套取资金设立“小金库”；没有虚列利息支出、手续费、虚假理赔等套取资金设立“小金库”；没有隐匿收入设立“小金库”；没有违规收费、罚款及摊派设立“小金

库”等现象。二是路政执法与治超管理的专项治理。加大执法力度，实行路段管理人员定位；案件处理跟踪，实行“痕迹化”管理；加强纪律约束，杜绝吃拿卡要行为，同时要求全体执法人员重视执法程序，规范执法。此外，为加强对超限车辆的核查，成立了专门的领导小组，以确保收费和路政队伍人员互相监督，防止舞弊行为的发生。三是通行费减免专项治理。我处制定了《收费站车道保畅预案》、《收费站突发事件应急预案》、《收费站应急保畅实施方案》等相关制度,严格执行“绿色通道”车辆减免费政策，设立专用车道优先放行，保证了鲜活农产品运输车辆顺利通行，实现了收费工作规范、有序。四是职工招录专项治理。严格按照招录制度进行招录，不走人情，并提交支委会讨论通过。五是工程招标、材料与设备采购与租赁等方面的专项治理。几年来，我处通过一系列的制度，流程更加规范，采购更加透明。截止目前，无违规现象。六是公务车专项治理。我处制定了严格的公务用车制度，做到了合理调配车辆，车辆的使用费用也明显降低。七是节能降耗专项治理。我处始终提倡“节能降耗”，反对“铺张浪费”。为此，管理处从源头上治理腐败现象的滋生，做到节约办公、文明办公，科学办公。如随手关灯、关电脑、不定稿不打印等。

此外，我处不断完善以民主集中制为核心的集体决策制度、信息公开制度等，确保形成用制度管权、管人、管事、管钱的长效机制，真正使各岗位职权沿着制度化、规范化、程序化的轨道运行。

三、开展自查自纠，剖析廉政从政问题根源

1、自查。开展专项检查工作以来，我处积极组织党员干部对照“八个严禁”、“52个不准”进行自查自纠。在自查自纠过程中，主要采取以党小组和党员责任区为单位，召开专题分析会的形式进行自查。同时，不断督促党员干部认真反思，查找有没有违反《廉政准则》的行为。

自《关于领导干部报告个人有关事项的规定》实施以来，我处严格执行，并坚持述职述廉制度，不断建完善领导干部廉政档案。同时，班子成员每半年开展一次自查，处长每年述职述廉一次，全处党员干部个人重大事项也均能及时报告。截止目前，我处无违反“八个严禁”、“52个不准”和《关于领导干部报告个人有关事项的规定》的情况。

2、查摆出的问题。一是重事务，轻学习。缺乏学习的压力感和紧迫感。个别同志从客观上强调工作忙、任务重，没有处理好工作和学习之间的关系；二是重指导，轻实践。个别同志存在的作风不够扎实、工作不够深入、缺乏深入实践考察和研究等问题；三是重安排，轻要求。在工作安排上，个别同志强调每项工作都要有新的提高、有新的发展。但在具体落实上，没有用一流的标准。

四、深入进行整改，制定专项检查整改措施

根据此次查找出的问题，我处及时制订具体的整改措施，并采取一些有效的办法加以解决。

一是加强理论学习，提高自身素质。我处进一步加强理

论学习，并结合工作实际，以党课、做报告、自学等多种方式，拓宽干部职工的知识面，提高素质，以适应新的形势，新的变化。

二是密切联系群众，深入调查研究。开展专项检查工作以来，我处不断发扬密切联系群众优良作风，深入群众，开展调查研究，虚心听取干部群众意见和建议，切实把群众满意不满意，高兴不高兴，答应不答应，拥护不拥护作为衡量工作好坏的标准。

三是突出以人为本，执政为民理念。三年来，我处高度重视用路人需求，及时以宣传单等形式，向用路人解答宣传有关政策，做好提示工作，并努力做好紧急救援和路政文明执法等方面工作。

四是以身作则。班子成员率先垂范，充分发挥模范带头作用，严格按制度办事。

五是廉洁自律。党员领导干部认真贯彻执行《党员领导干部廉洁从政若干准则》、《关于党员领导干部报告个人有关事项的规定》等法规，时刻严格要求自己，基本达到政治上坚定、工作上务实、作风上过硬、廉政上过关的要求。

六是强化培训。针对职工提出的有关培训事宜，形成了培训计划，细化了培训内容。同时，根据不同的业务需要，分类进行培训，主要采取讲座、座谈、授课、委培、自培等方式进行，以满足职工对业务知识的需要。

总之，通过《廉政准则》贯彻执行情况专项检查工作的开展，进一步完善了我处有关制度，解决了当前存在的一些实际问题。同时，进一步规范了各岗位工作流程，使每名职工对本岗位职权有了一个新的认识，为推进全处的党风廉政建设工作奠定了坚实的基础。

第四篇：关于开展农村低保专项检查工作实施方案的通知

关于开展农村低保专项检查工作实施方案的通知

各村支两委、居委会、镇直各单位：

我镇自建立农村低保制度以来，绝大多数农村基层干部认真落实党和政府农村低保政策，坚持公开、公平、公正，严格按照审核审批流程确定农村低保对象，工作取得了明显的成效，提高了农民的生活质量，促进了我镇社会稳定，切实维护农村困难群众利益。但仍有少数基层干部在农村低保工作中利用职权，贪污挪用、虚扫冒领、截留克扣、失职渎职、优亲厚友、收取好处费等问题，侵害了农村困难群众利益，损害了党群干群关系，影响了党和政府在人民群众中形象。针对上述情况，根据省纪委、省监察厅下发《关于近年来我省农村基层干部违反农村低保政策有关案件调查处理情况的通报》（黔纪发„2011‟36号）文件精神，结合我镇实际，制定工作实施方案。

一、总体要求和基本原则

以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，充分认识农村低保工作的重要性和必要性。农村低保制度是农村社会基本保障制度的重要组成部分，开展农村低保工作专项检查是维护农村困难群众基本生活权益，是解决农村困难群众最关心、最现实、最直接利益的需要。因此，我们要充分认识开展农村低保检查工作的紧迫性和重要性，要加强领导，统一思想，认真开展农村低保工作情况检查，督促检查既是保障农村困难群众生活的有效途径，也是贯彻落实科学发展观的具体体现。希望各村支两委、居委会、镇直各单位借此契机，将农村低保工作进一步抓实抓好。

二、工作任务、目的和范围

（一）检查是否有违反政策发放低保资金的行为。

（二）坚决纠正村干部利用职权，贪污挪用、虚报冒领、截留克扣、失职渎职、优亲厚友、收取好处费等问题，杜绝“关系保”、“人情保”等行为的发生，确保农村低保各项政策落到实处。

（三）高度重视，严密组织、集中时间、力量在全镇进行一次拦网大排查。要严格按照省纪委《关于近年来我省农村基层干部违反农村低保政策有关案件调查处理情况的通报》要求，采取逐村逐户进行排查，按照一个村一个村，一个组一个组地对突出问题进行梳理排查。

三、组织领导

成立松桃苗族自治县盘石镇农村低保工作专项检查领导小组，负责全镇专项检查组织和指导工作。专项检查领导小组成员如下：组长：任海燕（镇党委副书记纪委书记）副组长：石勇（镇纪委副书记）

何海堂（镇民政办主任）

龙金山（镇财政所所长）

成员：石海（镇纪委委员）、龙明建（镇纪委委员）、龙毅锋（镇纪委委员）。

领导小组下设办公室在镇纪委，石勇兼办公室主任，联系电话2522001。

四、工作步骤和方法

专项检查工作采取自查自纠重点检查并重的方法，具体分为动员部署、自查自纠、重点检查三个阶段。具体安排如下：

（一）动员部署（2012年1月1日至10日）

一是根据省纪委、省监察厅下发《关于近年来我省农村基层干部违反农村低保政策有关案件调查处理情况的通报》（黔纪发„2011‟36号）文件要求，结合实际制定本单位的具体实施方案；二是及时做好动员部署，召开干部职工会议，抓好学习教育，统一思想，提高认识。

（二）自查自纠（2012年1月11日至2月29日）

各部门要高度重视，将此次自查自纠工作列入重要议事日程，集中力量，精心组织，认真做好自查自纠工作，各村支两委、居委会要对本辖区违反政策发放低保资金开展自查自纠，主要包括：

1、是否有工作中利用职权，贪污挪用、虚扫冒领、截留克扣、失职渎职、优亲厚友、收取好处费等行为。

2、是否有在农村扶贫开发、义务教育、基本医疗卫生、危房改造、社会保障、环境保护和移民安置等方面损害农民群众利益的行这。

3、是否存在“关系保”、“人情保”等现象。

4、其它有关情况。

（三）重点检查（2012年3月1日至3月31日）

为了保证专项检查工作质量，县专项检查领导小组要组织相关部门对自查自纠不力的，违规操作严重的地方开展重点检查。重点检查工作结束后，检查小组根据重点检查情况写出检查意见和处理意见，并报告县委、县政府。

五、工作要求

（一）高度重视，加强组织领导。镇专项检查领导小组要根据本镇的实际情况，确定重点检查村进行重点抽查，在检查过程中遇到问题要及时向上级汇报。

（二）精心组织，狠抓落实。对农村低保专项检查工作要精心组织和安排，做到人员落实、任务落实、责任落实。确保一级抓一级，层层抓落实，保证按要求完成各项工作，防止检查工作流于形式。对工作不力，造成不良后果的，要追究有关人员责任。

（三）依法行政，公正严格。专项检查要准确运用法律和政策，严格履行检查程序，对于在农村低保重点检查过程中违反政策现象的行为，发现一起，取消一起。情节严重的，将严肃追究有关人员责任，触犯法律的移交司法机关追究法律责任。

2012

年1月10日中共盘石镇委员会

第五篇：国家税务总局关于开展2012年税收专项检查工作的通知

中翰国际转让定价税务服务联盟联合服务总部

国家税务总局关于开展2012年税收专项检查工作的通知

国税发[2012]17号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为进一步整顿规范税收秩序，提高纳税人税法遵从度，保障税收收入稳定增长，税务总局决定 2012 年继续在全国范围内开展税收专项检查工作。现将有关事项通知如下：

检查项目

一、检查项目

（一）行业性税收专项检查（具体工作方案见附件 1）1.指令性检查项目

（1）接受成品油增值税专用发票的企业；（2）资本交易项目；

（3）办理电子、服装、家具类产品出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。

其中，对资本交易项目的检查，应严格按照《国家税务总局国家工商行政管理总局关于加强税务工商合作实现股权转让信息共享的通知》（国税发〔2011〕126 号）的要求，及时获取上市公司和非上市公司的股权交易项目信息；对办理电子、服装、家具类产品出口退（免）税的企业的检查，应按照 2011 年、2012 年税务总局下发的检查企业名单、线索及要求继续进行检查。

2.指导性检查项目

（1）房地产业、建筑安装业；

（2）地方商业银行、地方股份制银行；

中翰国际转让定价税务服务联盟联合服务总部

（3）高收入者个人所得税；（4）金融行业非居民企业；

（5）各地根据本地实际情况开展的其他项目。

（二）区域税收专项整治各地税务机关要对辖区内税收秩序相对混乱、税收违法行为比较集中的地区组织开展区域税收专项整治。重点关注农产品加工企业较为集中、税收秩序较为混乱的地区。税务总局将选择部分重点地区进行督办或直接组织查办。

（三）重点税源企业检查税务总局将组织有关地区税务机关对下列企业进行税收检查：

1．中国中铁股份有限公司 2．中国中钢集团公司 3．东风汽车公司

4．中国航空工业集团公司 5．中国兵器工业集团公司 6．中国海运（集团）总公司 7．中国中煤能源集团有限公司 8．中国建筑材料集团公司 9．安阳钢铁集团有限责任公司 10．中国重型汽车集团有限公司 11．哈尔滨电气集团公司 12．云天化集团有限责任公司 13．广州宝洁有限公司 14．壳牌（中国）有限公司

上述企业的税收检查工作，税务总局另行发文具体部署。

二、时间安排

中翰国际转让定价税务服务联盟联合服务总部

上述行业性专项检查、区域税收专项整治和重点税源企业检查均于 2011 年 3 月份开始，10 月底结束。其中，3 月为组织部署阶段，4 月至 9 月为检查实施阶段，10 月为总结整改阶段。工作要求

三、工作要求

税收专项检查是整顿和规范税收秩序工作的重要内容，各级税务机关要高度重视，将其作为一项长期性、基础性的税收工作和税务稽查的主要工作任务来抓。

（一）加强领导，周密部署。一是要建立税收专项检查工作组织领导机构。各级税务机关要及时成立以主要领导任组长，各部门协调配合、各负其责的税收专项检查组织领导机构，并由稽查局具体牵头组织实施。二是要认真组织开展查前培训。各地要针对所检查项目的特点，结合行业财务会计制度和以往案例，分析可能出现偷、骗税的环节，对检查人员进行专门培训，使检查工作做到有的放矢，提高检查质量和效率。三是要加大宣传和案件曝光力度。要通过广播、电视、报刊、网络等新闻媒体广泛开展税收专项检查的宣传发动工作，形成强大的舆论声势，扩大社会影响，提高纳税人对专项检查的认知度和税收遵从度，减少检查的困难和阻力。

（二）精心组织，科学实施。一是要继续推行分级分类检查。各地要按照生产规模及纳税额大小对辖区内企业进行科学分类，统筹安排省、县三级稽查部门力量，市、合理安排各级检查任务。省税务局稽查局要抽调业务能力强、政治素质高、作风过硬的人员组成重点检查组，直接组织重点项目的检查；二是要认真研究、制定税收专项检查工作计划和检查实施方案，综合利用现有各种征管资料，对选定的行业和地区的总体情况进行梳理和分析，科学筛选检查对象，明确检查重点和检查要求。三是要按照专项检查与大要案检查相结合的原则，灵活运用交叉检查、集中检查、下查一级等方式方法，提高工作效率。

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尽可能联合进户，统一检查，做到资源共享、各税统查、分别入库，避免多头、重复检查和税款流失；各地要高度重视案件协查工作，保证协查回复的及时性和准确性，以利于检查工作的顺利开展。专项检查工作涉及总局国税函〔2011〕691 号文件所布置开展自查企业的，稽查部门和所在地大企业税收管理部门要加强协调配合，结合已部署的税收风险管理工作，统筹组织专项检查。

（四）以查促管，标本兼治。各级税务机关要本着依法治税、标本兼治的原则，建立健全 “以查促管、以查促查” 的长效机制，研究探索宏观分析机制、个案分析机制、延伸检查机制、稽查建议机制等工作制度。在依法查处税收违法案件的同时，摸索发案规律、特点和新的动向、趋势，分析税收征管薄弱环节和税收政策缺陷，提出切实有效的整改措施和完善建议，真正实现整顿和规范行业、地区税收秩序的目的。材料报送要求

四、材料报送要求各级税务机关要指定专人负责有关数据的汇总统计和材料报送工作。有关数据的采集、汇总要及时准确；上报的经验材料和典型案例要客观、真实地反映实际情况，具有借鉴价值；工作总结要具体详实、客观全面，所提出的建议和措施要有针对性、实效性和可操作性。各级税收专项检查领导小组要对上报数据和材料严格把关，杜绝敷衍应付的现象发生。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局于 2012 年 3 月底前向税务总局（稽查局）报送本单位部署税收专项检查工作的正式文件；2012 年 7 月 5 日前报送税收专项检查工作的半年总结及统计表；2012 年 11 月 15 日前报送全年税收专项检查工作总结、分行业专题分析报告及统计表；随时报送专项检查的工作动态、经验做法、典型案例及行业检查指南等。金融行业非居民企业的各类数据、报告均直接报送税务总局国际税务司。重点税源企业总部所在地国家税务局、地方税务局于 2012 年 3 月底前向税务总局（稽查局）报送本单位部署重点税源企业检查工作的正式文件；2012 年 7 月 5 日前报送此项工作的半年总结及统计表；2012 年 11 月 15 日前报送全年工作总结及统计表；随时报送重点税源企业检查工作动态。

联系人：税务总局稽查局系统工作处联系电话：010-63584598 刘淼

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附件：1.2012 年税收专项检查指令性检查项目工作方案 2.2012 年税收专项检查工作统计表

3.企业成品油购入、耗用、销售、结存情况统计表 4.企业成品油自耗情况统计表

二○一二年二月二十一日（对下只发电子文件）信息公开选项：不予公开国家税务总局校对：稽查局

2012 年 2 月 28 日封发

附件 1 2012 年税收专项检查指令性检查项目工作方案

为全面贯彻落实 2012 年全国税务稽查工作会议精神，深入开展2012年税收专项检查工作，税务总局制定本工作方案。

接受成品油增值税专用发票的企业检查方案

一、检查对象

（一）接受成品油增值税专用发票的企业

（二）开具成品油增值税专用发票的企业

二、检查

一般检查 2010 年至 2011 年两个的税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯到以前。

三、检查方法

省级国家税务局从增值税防伪税控系统和 CTAIS 系统中调取辖区内成品油增值税专用发票开具和抵扣的相关数据，组织人员对原始数据进行分析、加工、筛选和汇总，形成接受成品油增值税专用发票的企业和开具成品油增值税专用发票的企业两个风险企业数据库。

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(一)确定专项检查对象根据 CTAIS 系统中行业代码的划分，将行业代码为 5264（机动车燃料零售）、5162（石油及制品批发）和 2511（原油加工及石油制品制造）的一般纳税人企业确定为专项检查工作开具成品油增值税专用发票的企业；将购入成品油一般纳税人确定为专项检查工作接受成品油增值税专用发票的企业。

(二)制定风险指标和筛选疑点企业

1.接受成品油增值税专用发票的企业风险数据库中设五个风险指标：（1）企业整体税负低于全省同行业税负；（2）企业取得的成品油专用发票，单组发票金额较大；（3）企业取得的成品油专用发票，异地开具且比例较大；（4）企业成品油进项税额占其全部进项税额比例高于全省同行业；（5）企业成品油进项发票金额合计额度较大。综合以上指标，依据风险点的数量及程度，筛选确定省级成品油购入疑点企业。

2.开具成品油增值税专用发票的企业风险数据库设四个风险指标：（1）企业税负低于全省同行业；（2）企业开出的专用发票合计金额较大；（3）企业开出专用发票金额合计占销售收入比例高于全省同行业；（4）企业开具单组大额专用发票。综合以上指标，依据风险点的数量程度，暂筛选出省级成品油销售疑点企业，各地、市级国税机关在专项检查工作过程中根据实际情况，实时对疑点企业库进行上报扩充。

四、接受成品油增值税专用发票的企业检查重点

（一）全面了解企业生产、经营全过程，系统掌握其行业特点和成品油耗用特点，根据选案疑点，分析制作检查预案。

（二）检查企业会计账目、凭证，确定生产经营过程中耗油设备的使用情况，掌握企业合理油耗的定额和实际购入量。

（三）深入企业实地检查；实地检查车辆及耗油设备与账载是否相符；实地检查车辆及耗油设备成品油耗用的相关记载；实地检查车辆及耗油设备的用途；对有成品油存储设备的企业进行实地盘点，与账载期末余额比对。

（四）检查实施过程中，检查人员应准确填制《企业成品油购入、耗用、销售、结存情况统计表》《企业成品油自耗情况统、计表》等专用底稿（附件），进行数据分析，排查确定疑点。

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（五）检查企业外购成品油具体情况，如有下列问题，可能存在虚开发票行为，需作深入调查。1.是否存在成品油购入量与合理耗用量严重不符的情况。2.是否存在小额、零散、多次购入成品油情况。3.是否存在同一时期在多个加油站购油情况。4.是否存在大型车辆在闹市区加油站购油情况。5.是否存在无运输车辆而购油情况。6.是否存在数量较大的异地购油情况。

（六）企业购油业务真实性检查 1.企业购油业务核实注重核查运输车辆运输线路加油的可能性，特别是对没有销售和采购地取得的加油发票要重点检查。对大额发票所附的加油小票要比对企业车辆号牌。2.对连续多日大额、整数发票应重点核实，可结合当月销售情况进行运输总量耗油比对。3.核实企业运输发票，统计总量，比对企业实际自运货物数量，剔除虚增购油业务。

（七）检查成品油购入资金支付、发票取得和货物提取单位是否一致，对相关记账凭证、往来账目进行认证检查。

（八）对相关人员进行讯问。对检查存疑问题要对当事人或相关人员进行讯问，问明原因，查清事实，确定问题。

（九）检查中对已确定的涉税问题及时取证或采取证据保全措施，保证证据的完整性。

（十）加强税警协作。在检查中发现虚开专用发票等涉税违法犯罪行为及时提请公安机关介入调查，保证案件查处工作的顺畅开展。

五、开具成品油增值税专用发票的企业检查重点

（一）检查成品油专用发票开具情况。重点掌握专用发票开具额占总销售额的比例。

（二）检查加油站成品油日销售表，核对发票开具情况，是否隔日开票或集中开票情况，通常情况下购油者均在当时索要发票，补开发票或将几次购油集中开票，可能存在虚开发票问题。

（三）检查品种油销售记录，检查有无篡改品种开票情况。确定汽柴油实际销售情况，检查发票开具情况，如开票情况与实际销售情况不符，可能存在虚开发票问题。

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（四）检查企业销售成品油资金结算情况，核对资金支付方、货物提取方、发票取得方是否一致。

（五）检查有无大宗、异地（跨市）开票现象。如果存在需对购油单位的结算方式、运输方式作进一步深入调查。

（六）核对加油站开具专用发票时所附的加油小票，查清小票登记的车号、加油日期，与企业的车辆号牌比对。

（七）企业耗油业务真实性检查 1.矿产品采选企业耗油的检查。根据企业生产剥离、采掘土石方总量测算开采阶段挖掘机等设备耗油总量，根据土石方和矿产品总量及运距测算运输车辆耗油总量，比对二者之和与企业总购油量差距，如果差距过大则可能存在虚进购油业务情况。2.有大量运输业务的生产经营企业耗油的检查核对运输货物的总量及运距测算运输车辆实际耗油情况。查清货物的起运地和到货地，比对加油发票看是否与运输线路相符，如不符则有可能存在问题。3.核实企业采购和销售货物运输量和运距的总和，比对企业同时期的运输能力，看企业是否存在外雇车辆运输并为其加油的情况。4.加强对销售石灰石、水渣、粉煤灰、石子、石膏等低值大宗商品以及铁粉、煤炭等高附加值耗油企业的检查，检查应延伸至下游购货企业，核对货物的运输方式、运输发票结算单位名称以及资金结算方式，防止企业一方面将油品发票抵扣税金，另一方面用地税代开发票结算运费或将应税收入转变为地税项目。

资本交易项目检查方案

一、检查对象

不论是从事实业投资、上市融资、企业内部业务重组，还是从事收购兼并、持股联盟以及企业对外的风险投资和金融投资等事项，凡有资本交易（如股权交易、资本溢价、金融信托产品交易等）事项发生的企业与个人，均列入本次检查的范围。

二、检查

一般检查 2010 年至 2011 年两个的税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯到以前。

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三、检查重点

1.收入总额的检查。

一是检查被查企业的销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入及其他收入是否并入收入总额。检查中，要特别关注其从各种来源取得的货币形式和非货币形式的收入是否并入收入总额。有债务重组事项发生的，是否在债务重组合同或协议生效时确认收入；有信托投资事项的，其信托投资收益中提取的“项目管理费”和“项目业绩报酬”是否并入收入总额；有股权转让事项的，是否于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认转让股权收入、股权转让所得。有资产处置事项的，内部处置的资产有无转移出境，转移出境时是否视同销售处理；企业对外处置的资产，是否及时足额视同销售处理。有融资性售后回租事项的，承租人出售资产的行为，是否确认销售收入。二是租金收入未按收入确认时间计入应纳税所得额。三是信托投资取得的应税收入应当以信托公司为纳税人，申报缴纳企业所得税。

2.扣除项目的检查。

一是被查企业税前扣除的成本、费用、税金、损失及其他支出，是否属于其当期实际发生的、且与其取得收入有关的、合理的支出。有权益性投资事项的，其权益性投资业务是否列支应由被投资企业承担的费用；有信托投资事项的，信托项目中列支的“营业费用”是否合法、真实并与收入有关；有股权转让事项的，在计算股权转让所得时，是否将不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额一并扣除。有融资性售后回租事项的，对融资性租赁的资产，是否按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，如何在税前扣除。2008 年及以后发生的职工福利费、职工教育经费是否先冲减 2008 年初职工福利费余额、职工教育经费余额，不足部分再按新税法规定扣除；为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金是否超出国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准；为职工支付的补充养老保险、补充医疗保险是否超过工资总额的 5%；是否超版权所有：中翰联合（北京）咨询服务有限公司 — 9 —

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过规定标准列支业务招待费；是否税前列支为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金；是否税前扣除税法规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；是否税前扣除与取得收入无关的其他各项支出；为投资者或雇员个人支付的商业保险费是否在税前扣除。

二是各项资产税务处理的检查。重点检查其是否准确界定各项资产，有无将资本性支出一次性税前扣除；是否自行在税前扣除未经报批的资产损失；未按税法规定方法计提固定资产折旧或者低于税法规定的计提折旧年限造成折旧计提不实；是否将不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，在税前扣除或摊销。

三是检查是否存在多列支出的情况。税前扣除是否超过规定标准的职工福利费支出、工会经费支出或实际发生额未过规定标准但按规定标准扣除职工福利费、职工工会经费；超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性的捐赠在税前扣除；超过规定限额列支手续费及佣金。

四是检查企业取得的各项票据，是否存在以不符合税收法律、法规、规章规定的凭证列支费用。

3.企业重组的检查。

一是债务重组事项的检查。企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中国境外，是否视同企业清算、分配，股东重新投资成立新企业；企业的全部资产以及股东投资的计税基础均是否以公允价值为基础确定。企业发生其他法律形式简单改变的，除另有规定外，其企业所得税纳税事项（包括亏损结转、税收优惠等权益和义务）是否由变更后企业承继。债务重组确认的应税所得额占其当年应税所得额 50%以上的，是否在 5 年内均匀计入各应税所得额。检查中应特别关注以非货币资产清偿债务、债转股等特别事项。以非货币资产清偿债务，是否将该事项分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。发生债权转股权的，是否将该事项分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失；对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿损益的，其股权投资的计税基础是如何确定的。

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二是股权收购、资产收购的检查。被收购方是否及时足额确认股权、资产转让损益；收购方取得股权或资产的计税基础是否按以公允价值为基础确定。

三是业合并的检查。被合并企业及其股东是否按清算进行所得税处理；其亏损是否结转到合并企业弥补。合并企业是否按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。

四是企业分立的检查。被分立企业对分立出去的资产是否按公允价值确认资产转让损益；被分立企业继续存在的，其股东取得的对价是否视同被分立企业分配进行处理；被分立企业不再继续存在的，被分立企业及其股东都是否按清算进行所得税处理。分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。企业分立相关企业的亏损是否相互结转弥补。五是备案事项的检查。企业发生符合《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59 号）规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，是否提交了书面备案材料。凡未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。

4.资产持有期间增值减值的检查。

企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

5.境外投资抵免的检查。

一是企业定性的检查。检查主管税务机关对被查对象的居民企业、非居民企业身份的界定是否准确。特别是对依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的境外企业，要参照《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发〔2009〕82 号）关于居民企业的判定标准的规定进行判别。

二是境外投资收益的检查。检查企业是否及时足额地申报了其境外投资收益。居民企业来源于中国境外的应税所得，居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得都应逐一核对。

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三是抵免税额的检查。复核其抵免限额的计算是否准确，其申报的实际负担的境外税额是否真实、合法、有效。特别是对境外营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得，虽有所得来源国（地区）政府机关核发的具有纳税性质的凭证或证明，但因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，有无将属于上述规定以外的股息、利息、租金、特许权使用费、转让财产等投资性所得一并适用以其境外应税所得额的 12.5%作为抵免限额。

四是共同支出分摊的检查。在计算境外应纳税所得额时，企业为取得境内、外所得而在境内、境外发生的共同支出，与取得境外应税所得有关的、合理的部分，应在境内、境外〔分国（地区）别，下同〕应税所得之间，按照合理比例进行分摊后扣除。

五是境外亏损弥补的检查。在汇总计算境外应税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后的所得按规定弥补。

六是其他事项的检查。企业从境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得，凡就该所得缴纳及间接负担的税额在所得来源国（地区）的法定税率且其实际有效税率明显高于我国的，可直接以按本通知规定计算的境外应纳税所得额和我国企业所得税法规定的税率计算的抵免限额作为可抵免的已在境外实际缴纳的企业所得税税额。

办理电子、服装、家具类产品出口退（办理电子、服装、家具类产品出口退（免）税企业检查方案

一、检查对象

（一）自营或代理出口电子、服装、家具类产品的外贸企业（以下简称“外贸出口企业”；）

（二）自营或委托出口电子、服装、家具类产品的自营生产型企业（以下简称“自营生产出口企业”；）

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（三）供外贸出口电子、服装、家具类产品的生产企业（以下简称“外贸出口供货企业”。）

二、检查一般检查 2010 年至 2011 年两个的税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯到以前。

三、检查重点

（一）外贸出口企业检查重点

1.是否存在假自营、真代理等“四自三不见”行为骗取出口退税行为。

一是检查外贸出口企业是否存在国税发〔2006〕24 号文第二项列举的七种违规行为。二是检查外贸出口企业是否存在异地报关、舍近求远报关行为，从而违规取得发票或骗取出口退税。特别是电子、服装类产品要重点分析检查。

三是检查外贸出口企业是否存在从商贸企业购进出口货物后再报关出口的行为，特别是体积小、价值高的电子产品（如 CPU、手表、手机、照像机等），从而违规取得发票或骗取出口退税。

2.是否存在多申报出口退税行为。

重点检查外贸出口企业有无采取以下手段，造成多申报出口退税行为：一是出口与进项计量单位不一致，折合数量申报出口退税。二是同一笔出口业务或同一出口商品涉及多个供货方。三是按商品扩展码多申报退税的出口货物。

四是出口换汇成本过高出口货物。五是委托加工出口货物和进料加工复出口货物未按规定办理免税证明，等等。

3.视同内销征税的出口货物是否申报纳税。

（二）自营生产出口企业检查重点 1.计税出口销售收入的准确性。

一是检查计税出口销售收入依据是否与企业账面外销收入一致，是否存在少记、漏记、瞒报出口销售收入等情况。

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二是检查对红字冲减出口销售的“运保佣”，是否符合规定，是否存在虚设“运保佣”项目转移企业利润行为。

三是检查退关退运的出口货物是否按规定冲减出口销售收入，是否存在未退运的出口货物冲减出口销售收入行为。

2.“运保佣”项目的真实性。

一是检查企业发生的运费、保费所获取的支付凭证是否真实，是否存在接受虚假票据的情况。

二是检查企业发生的运费所列支的范围是否扩大、保费对应的险种是否属货物运输保险。

三是检查企业佣金的支付形式、合同(协议票据)、方向(与收款人关系)和佣金率的比率是否与实际相符，是否虚设从而转移企业利润。

3.进口保税料件核算的准确性。

一是检查核实企业实际进口料件与进口报关单上注明的商品名称、数量、价值是否相符，有无高报、多报等情况。

二是检查核实进口料件流向是否合理，即其进口、存储、转让、转移、销售、加工、使用、出口等是否符合海关有关管理规定。加工后的成品是否全部出口；手册核销申报的边角料、剩余料件和残次品、副产品耗用的进口料件金额与实际发生是否一致。

三是检查核实进料复出口货物的进料实际单耗与报关核销单耗是否一致，对实际单耗低于报关核销单耗标准的，多余进口料件是否如实申报。

四是检查核实进料深加工结转情况，对进口料件的转入、转出是否如实申报。五是检查核实有无发外加工情况，外发加工运回的边角料、剩余料件、残次品、副产品等是否如实申报，有无将加工贸易货物转卖给承揽企业。

4.使用出口商品编码是否准确。

检查出口企业在出口退税率调整前后其自产的出口货物是否使用不同的商品编码，是否存在将低退税率出口货物按高退税率商品编码申报。

5.外购出口货物申报免抵退税是否符合规定。

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一是检查出口企业是否将外购货物按自产货物申报免抵退税。

二是检查出口企业外购出口货物是否符合总局规定的四种视同自产货物的范围。

（三）外贸出口供货企业检查重点

1.是否具有所销售货物的生产能力，生产厂房和生产设备与其生产的货物、产量是否符合逻辑。

2.是否发生生产所必需的费用，如工资薪金、水电费、办公费、差旅费等。3.进项发票是否有棉花等免税农产品，是否取得税务机关代开的发票。

4.是否存在委托加工经营行为。

四、检查方法

（一）外贸出口企业检查方法

1.采取假自营、真代理等“四自三不见”行为骗取出口退税的检查

（1）查找假自营、真代理等“四自三不见”行为的出口业务。通过《出口退税信息管理系统》将出口企业出口电子、服装、家具类产品所有出口明细数据汇总，通过以下五种方法查找：一是了解企业机构设置和业务人员构成情况，查找企业出口业务是否借权挂靠等不属于该企业自营出口的业务。二是了解境外客户信息，结合业务人员经办出口业务具体情况，比对被查企业出口业务，查找不属于被查企业自营出口的业务。三是按运编号汇总出口货物经营费用，查找运编号项下没有发生经营费用或虽发生但明显不合理的出口业务。四是通过《出口退税信息管理系统》中出口企业已申报的出口退税数据提取毛利率数据，查找毛利率偏低的出口业务（一般代理出口的业务，外贸公司每美元出口获取 0.2 元人民币以下，折算为毛利率为 3%左右）。五是查找新增出口业务和国内供应商所对应的出口业务。

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制、单证审核、托单管理、相关许可证明的审核与办理等情况；向财务核算部门询问资金流转、货款收付与跟踪结汇情况；向物流储运部门询问货物的运输、仓储、订舱、装箱、理货等流程情况及货代公司资质审核情况，等等。

（3）外围调查取证函调。一是向各主管机关取证。主要包括海关、商检、外管和其他税务机关。二是向其他机构或公司取证。如：通过中国出口信用保险公司（中信保）调查海外买方的资信情况，向报关行调查企业出口货物的报关情况，向货运公司调查企业出口货物的装运提付情况，等等。

（4）凭证资料的审核、比对与分析。一是对已收集的外销合同、国内采购合同、出口退税申报单证(报关单、增值税专用发票、出口收汇核销单)、企业备案单证和企业内部自制的凭证等各种原始凭证资料的审核。二是在各种凭证之间，对照正常业务流程以及通过多渠道反映的出口货物品名、规格、数量、单价、总价等方面进行逻辑关系比对。三是分析出口交易的真实性。通过对出口货物的货物流、资金流和票据流的分析，进一步判断被查的出口业务是否真实。

2.异地报关行为骗取出口退税的检查通过对企业出口退税明细申报表进行分析、筛选，查找出异地报关的出口业务。按以下方法开展检查，以核实出口货物是否真实存在，出口业务是否真实发生：一是检查相对应的出口合同；二是到供货商进行实地调查或进行发票协查；三是了解异地报关出口货物的操作流程；四是重点去货代公司了解办理该批出口货物的货运代理全过程。

3.从商贸企业购进出口货物骗取出口退税的检查外贸企业从商贸企业购进货物(电子产品类较多)后再报关出口的行为，对此类出口业务可从以下五个方面开展检查：一是摸清该批出口货物的货款支付情况。二是到商贸企业进行实地调查。三是了解国外客户的信誉情况。四是向被查企业了解该批出口货物的操作过程。五是去货代公司了解办理该批出口货物的货运代理全过程。

4.多申报出口退税项目的检查

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是核对出口货物报关单、出口货物明细单、运输单据和增值税专用发票上注明的出口货物名称、出口金额、出口数量、出口单价等是否匹配。三是计算该笔出口货物的进货换汇成本（进货金额/美元金额）是否在规定的范围内（不同时期也有不同的标准），超过上限时，存在多退税情况，可能部分进货票已开但货未出口，企业多申报进货。

（2）同一笔出口业务涉及多个供货方的检查。一是根据申报的退税凭证及发票号（大多数外贸企业填运编号）等相关资料，要求被查企业提供相对应的内外销合同，检查人员根据已签订的内销合同，判断用于申报退税凭证上的供货商是否为被查企业的合作伙伴。二是检查同一关联号项下所出口的货物，是否属同一笔出口业务，出口的时间、出口货物名称、出口总额、境外客户是否相匹配。三是分析同一关联号项下所涉及的供货方销售的货物，相互之间有何关联，与境外客户签约所指的货物是否一致。对不一致的，都要延伸到供货方，重点调查供货方的生产能力。

（3）按商品扩展码申报退税的出口货物的检查。检查人员可通过《出口退税信息管理系统》中的“进货明细数据”,对照商品扩展码进行查找，确定相对应的申报年月及申报序号，进而查找原始退税凭证。一是根据“申报年月+序号”查找企业已申报的增值税专用发票，对照海关编码，分析判断专用发票上注明的货物名称应适用的海关编码。二是当检查人员认定的海关商品编码与该企业申报出口的海关编码不一致时，可到海关、货代公司进行调查，或向专门行业协会咨询，通过多方调查确定相对准确的商品编码。三是到供货企业进行实地调查。一方面向当地主管税务部门了解如何管理供货方销售该货物，增值税税率的认定情况等；另一方面了解该出口货物的生产过程、原材料耗用及采购情况等。

（4）出口换汇成本过高出口货物的检查。一是审核被查企业申请人工处理时所陈述的事实是否合理；二是检查该笔出口货物的真实性。

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规格的记录，车间领用材料的记录，将加工货物运至机场、码头、港口等地的运输记录等。三是通过出成率（成品数量与主要原材料之比）来检测出口货物所耗用的原材料是否合理，出成率高于本地区同行业水平的，说明申报出口货物的数量不足或者虚增了原料数量，可能存在骗取出口退税行为。四是检查加工费发票上注明的数量与实际出口数量是否一致；检查申报退税的凭证中，有没有加工费的发票，特别是当原材料所适用的退税率高于出口货物的退税率时，更应检查加工企业开具的发票是否符合规定，外贸企业申报的退税率是否准确。五是检查开具原辅材料上增值税专用发票上注明的纳税人与实际销货单位是否一致。

（6）进料加工复出口货物的检查。一是查清被查企业从事的进料加工复出口业务所采用的材料核算方式。检查人员可根据主管退税税务部门已出具的《外贸企业进料加工贸易免税证明》所对应的《加工贸易登记手册》上的手册号，与进料加工贸易海关信息比对，核对一致的为作价加工形式，不一致的为不作价调拨。二是进料以作价形式加工的，检查作价的进口料件是否低于进口时的到岸价格，造成少计算抵扣税款；申报的进口料件征税率是否准确，初级工业品是否以农产品名义按 13％征税率申报；是否存在申报办理免税证明时复出口货物的商品代码与报关出口不一致，且按低退税率申报，造成少计算抵扣税款的情况。三是进料以不作价形式调拨的，检查该笔进料加工业务是否己开具了销售发票（包括增值税专用发票和普通发票）；加工企业是否与被查企业签订加工合同，加工的数量、品种是否如合同所签；是否取得加工费发票；其他辅料的进货凭证是否合理合法；将调拨的进口料件还原，重新计算该批复出口货物的出口换汇成本。

5.视同内销征税的出口货物有无申报纳税的检查一是检查视同内销征税出口货物的范围。

二是检查视同内销征税出口货物的纳税申报情况。将全部属视同内销征税的出口货物与企业实际申报情况进行比对，检查是否存在未申报纳税的出口货物；将己申报纳税的出口货物，其应申报所属期与实际申报所属期进行比对，检查是否存在迟申报的情况。

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三是检查视同内销征税出口货物应纳增值税的计算。包括：检查已申报纳税出口货物的计税依据是否准确，要与企业账面收入金额、发票开具金额、报关单上注明的出口额以及海关电子信息进行比对，是否存在少报出口收入的情况。检查申报抵扣的进项凭证是否符合规定。是否将已申报退税或办理代理出口证明的进项凭证用于抵扣；申报抵扣进项凭证上注明的货物名称、数量、金额与出口货物是否相吻合，是否将其他出口货物的进项凭证用于申报抵扣；已抵扣的进项凭证是否在规定期限内申报，超过期限抵扣的进项凭证是否到其主管税务机关申请办理《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》。

（二）自营生产出口企业检查方法

1.出口销售收入的检查（1）比对出口企业免抵退税申报、海关出口信息反映的收入与企业账面反映的明细收入，查找差异原因。（2）检查大额出口业务。要求被查企业提供与客户交易情况，从中选择出口量大或有异常的业务进行重点检查。（3）退关退运出口货物的检查。①对于退关退运出口货物已收汇、已核销的，一是检查是否有外汇管理局出具的“已冲减出口收汇核销证明”，是否到外汇指定银行办理付汇手续，并作相应的对外付汇国际收支申报；二是检查是否盖有海关验讫章的退运货物进口报关单；三是检查是否有主管税务机关出具的《出口货物退运已办结税务证明》；四是检查外管、海关、税务三部门出具的退运证明所注明的退运数量、金额是否一致、与原出口是否一致，检查账面已冲减出口销售收入与实际退运的金额、实际支付的金额是否一致。②对于在出口收汇期间发生货物全部退运进境的，一是检查海关签发的进口报关单与原出口报关单是否一致；二是与出口销售收入核对，对已做出口销售收入的是否作冲减处理。③对于部分退运出口货物的，一是检查海关在出口报关单上批注的实退运数量、金额与海关重新签发的出口返运货物进口报关单（备注栏上注明原出口报关单号）是否一致；二是检查实际退运的出口货物与税务部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》上注明的退运数量、金额是否一致；三是检查账面已冲减出口销售收入与实际退运的金额、实际支付的金额是否一致。

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2.“运保佣”项目的检查（1）运费的检查。一是根据被查企业已发生的冲减出口收入的运输费用，按运输方式的不同，《货物运输费用明细表》编制（要区分自营报关、委托报关）二是检查运费凭证的是否合法。三是审核运输费用支付真实性。（2）保险费的检查。审核保险费凭证的合法性以及保险费用支付的真实性。（3）佣金项目的检查。一是根据佣金支付的明细情况，检查外销合同的签约条款和企业内部核算表，确定支付的佣金性质(明佣还是暗佣)，是否有佣金协议。二是检查实际收款人的真实性。可通过对收款人与交易双方的关系，判断收款人与交易双方是否存在分支机构、雇员、代理人或代表人的关系；核实付佣协议与出口合同是否存在关联关系，支付是否合理；核实收款人是否真实存在、是否收到此笔佣金(通过国际情报交流)。三是检查过程中要区分佣金和折扣的含义。

3.进口保税料件的检查（1）全面核对进口保税料件的进口情况。根据出口企业提供的材料等相关会计科目，按已核销的进料手册号或核销（实行联网监企业）账上记载情况与海关信息上反映的进口金额进行比对，查找与企业账面金额不一致的原因，判断差异合理性。（2）检查进口保税料件的流向。在核实清楚进口保税料件金额的前提下，通过对“原材料”等材料会计科目贷方发生额的检查，确定企业在同一手册项下或一个内是否存在外发加工领用、深加工结转转出、结转其他手册、进料退回、转内销以及发生自然损耗或自然灾害损失等。（3）检查进口保税料件生产耗用情况。在确定生产车间领用进口保税料件金额的前提下，通过对“生产成本”等会计科目贷方发生额的检查，确定企业在同一手册项下或一个内是否生产副产品、残次品分摊耗用进口保税料件金额以及生产过程中发生的材料、半成品损耗等。（4）进料加工贸易项下特殊货物的检查。加工贸易项下的特殊货物主要包括边角料、残次品、副产品和受灾保税货物。检查出口企业在同一手册项下或一个内是否发生边角料、残次品、副产品和受灾保税货物的销售行为，销售的残次品、副产品和受灾保税货物是否报经海关批准；销售的边角料是否在企业的账上反映；发生的特殊货物在手册核销或进口料件结算时，是否已足额申报。通过对上述四个方面的检查，重新确定进料复出口货物实际耗用的进口保税料件，与企业申报的进口免税料件进行比对，对差异部分进行调整。实版权所有：中翰联合（北京）咨询服务有限公司 — 20 —

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行实耗法的企业要重新计算实际分配率，实行购进法的企业要重新确定进料复出口货物实际耗用的免税进口料件。据以调整进口保税料件的不予抵扣税额抵减额和免抵退税抵减额。

4.使用不同出口商品编码的检查在深入到企业检查之前，可事先到主管的退税部门，根据海关出口信息，统计被查企业在出口退税率调整前后的出口情况，据此来查找在不同时期使用不同商品编码的出口货物。具体可从以下方面检查：一是了解企业的投资情况。检查“固定资产”会计科目，看其借方发生额是否发生，如新增了固定资产，与新增出口货物有何关联。二是了解新增出口货物的生产工艺及耗用的主要原材料，根据企业技术部门提供的生产工艺情况，检查“原材料” 会计科目的借贷方记载的明细情况，判断与生产工艺所需是否一致。三是根据新增出口货物的生产工艺、产品用途、规格型号、使用对象等情况，与海关商品编码注释进行核对，判断企业新增出口货物所报的出口商品编码的应用是否准确。

5.外购出口货物的检查（1）对出口企业没有注明有外购货物申报免抵退税的，检查人员在未知被查企业有外购货物直接出口的情况下，主要从以下几个方面检查：一是全面分析出口企业的出口产品结构情况，对新增的出口商品、其一出口商品增幅很大或出口总额大幅提高要重点关注。二是检查“产成品”会计科目的核算内容，是否存在将外购的货物入“产成品”账，是否存在报关出口的商品在结转完工产品成本中没有反映。三是检查“原材料”会计科目的核算内容，是否存在直接将外购的货物入“原材料”账。四是查找被查企业是否有异地报关的出口货物。五是评估被查企业的生产能力。（2）对出口企业已注明有外购货物申报免抵退税的，对照文件规定，会同相关部门进一步确定申报免抵退的外购货物是否属视同自产货物范围，该企业是否属总局批准的试点单位。

（三）外贸出口供货企业检查方法

中翰国际转让定价税务服务联盟联合服务总部的能力，有无原材料、产成品的堆放场地；调查企业职工人数，是否具备生产所必须的人员，通过询问职工，查明工资表所列员工人数有无虚列；调查企业生产设备，是否能够生产所售商品，有无正常运转等。

2.与生产、经营有关费用的检查，如水电费、办公费、差旅费等。查明企业是否发生必须的水电费、办公费、差旅费等；到当地供电、供水部门了解发生的水电费是否真实；对大额的办公费用、差旅费核实原始凭证是否合法，费用发生是否真实。

3.对企业取得进项是否有棉花等免税农产品的检查。核查企业进项税金对应的货物是否是所售货物生产所需的原材料，是否存在虚开增值税发票抵扣的情况。对服装生产企业来说，是否存在取得皮棉、籽棉、棉纱等离服装产业链较远的原料的进项抵扣。

4.通对对工人、仓库管理人员询问，核实企业是否进行过相关服装的生产。通过以上检查，核实企业是否具备服装生产能力，是否生产过所售服装。除以上检查外，针对虚开发票所进行的货物流、资金流、票流的检查，参照其他一般虚开发票案件的检查。

（四）其他常见项目的检查方法

电子、服装、家具类产品出口涉及的其他税收问题的检查与一般增值税、所得税检查类似。目前，生产型企业由于产品专一，如果涉及电子、服装、家具类产品生产，一般均以该产品经营为主，检查也相应涵盖该企业所有涉税事项。外贸企业通常经营品种较广，电子、服装、家具类产品出口只占其经营范围一小部分，对其进行电子、服装、家具类产品出口检查时可不考虑整体纳税情况，只对涉及电子、服装、家具类产品出口业务的收入、成本、费用、发票使用、单证规范、增值税申报、退税申报、所得税申报等情况进行专项检查。除以上所列电子、服装、家具类产品出口业务检查重点及检查方法外，其他项目检查参阅一般增值税、所得税检查方法。对出口业务涉及较多的汇率折算、运保佣、财政补贴、配额申请及购买等应加强审核。

关于开展2010年农业建设项目专项检查工作的通知

第一篇：关于开展2010年农业建设项目专项检查工作的通知

第二篇：关于开展小金库专项检查工作的通知

第三篇：开展专项检查工作总结报告

第四篇：关于开展农村低保专项检查工作实施方案的通知

第五篇：国家税务总局关于开展2012年税收专项检查工作的通知

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