昆山审计动态

第一篇：昆山审计动态

昆 山 审 计 动 态

第1期（总18期）

昆山市审计局 2008年2月25日

2007年审计为政府财政“开源节流”

在刚刚过去的2007年，昆山市审计局积极履行审计监督职责，为昆山“两个率先”保驾护航。一年来，该局共实施审计和审计调查项目72项，查处各类违规和管理不规范金额16.74亿元，增加财政收入1.29亿元,减少政府重点实事工程资金支出5728万元，向纪检监察部门移交审计案件线索16条。

在财政审计方面，昆山市审计局首次将村级经济组织纳入审计监督延伸范畴，逐步做到凡是有财政资金运行的地方都有审计监督把关。围绕这一目标，一年来该局结合“同级审”精心组织实施了征地补偿资金封闭运作情况、集体资产使用管理情况、村级经济运行情况、富民合作社运行情况、政府负债情况、国库集中支付中心运作情况等审计和审计调查，并将审计结果都纳入“同级审”报告，得到了市人大常委会的高度关注。按照“两年轮审一遍”的要求，对全市5个镇实施了财政决算审计，延伸审计了8个村级经济组织及12个富民合作社的财务收支,并对全市167个富民合作社进行了审计专项调查。

在政府公共工程审计方面，市审计局全年共实施了34项工程项目审计，涉及工程投资总额3.75亿元，审计核减工程造价5728万元，平均核减率15.26%。对重点工程项目实行了全过程跟踪审计；首次开展对镇级重点实事工程项目审计，全年选定10个镇级项目实施审计；会同市纪检委、发改委、建设局、规划局等部门建立工程建设项目网上监察系统；加强对建设项目管理中问题的揭露力度。根据审计部门建议，市

2时刻保持三个“同频共振”：一是保持审计工作与党委和政府的中心工作同频共振；二是保持审计工作与经济社会发展同频共振；三是保持审计工作与人民群众的血脉同频共振。同时，必须把务实创新作为开创审计工作新局面的必由之路，全面落实“两手抓”方针，进一步增强新形势下审计工作的责任感、使命感，积极履行审计职能，加大监督力度，为维护财经秩序，推进依法行政，促进经济社会又好又快发展保驾护航。（办公室）

昆山市审计局冬训重实效

昆山市审计局一年一度的冬训工作于1月10日拉开了帷幕。在冬训中，该局在“实”字上下功夫，坚持以指导实际工作为目的，精选培训内容，注重“三个结合”，即：坚持政治理论学习与审计干部思想教育相结合；坚持多样化学习与审计业务学习相结合；坚持干部勤政廉政与审计纪律教育相结合。

在为期六天的冬训中，审计人员学习贯彻了全省审计工作会议精神、昆山市“两会”精神，昆山市财税金融审计工作会议精神，深刻领会了十七大修正后的新党章，邀请专家解读了新《劳动法》，总结了经济责任审计规范，讲解了审计信息与宣传撰写技巧，并且与苏州市局冬训同步进行了审计案例交流、审计实务经验交流、AO与OA数据交换技巧，同时，为了给审计干部打好“预防针”，提高“免疫力”，我局还深入学习了审计纪律，并由各科室负责人同局领导签订了廉政建设责任书。参训人员纷纷表示，此次冬训抓重点、重实效，对日后开展审计业务有很大的帮助。

（法制科）

大雪无情人有情 扶贫帮困暖人心

——昆山市审计局冒雪走访扶持村贫困户

1月31日上午，局长李建英带领审计干部一行8人不惧严寒，顶着风雪深入锦溪镇张家厍村，走访慰问了该村10户特困户。审计干部不仅为特困户送去了色拉油、保暖内衣、床上用品等生活必备品，还代表全局职工送上了自发捐献的新春慰问金5000多元。走访中局领导逐一了解贫困农户的致贫原因和生活现状，积极鼓励他们树立生活信心，克服当前困难，早日走上脱贫致富的新路。

昆山市审计局多年来积极响应建设社会主义新农村的号召，积极开展结对扶贫工作，始终把握住三个要点：一是领导带头，率先垂范。坚持6年下派审计领导干部脱产驻扎贫困村，深入村级经济组织，了解村级经济发展的第一手资料，出谋划策，挖掘扶贫项目，寻找脱贫途径；二是抓好物质扶助，不忘精神支持。挤出资金援助，积极向上争取扶贫资金，改善村级经济公用事业，不仅在经济上帮助扶持贫困村，而且通过捐助大量农技类、文艺类书籍，帮助扶持村建造图书馆，活跃村民的精神生活，开拓其致富思路；三是定期开展“送温暖、献爱心”系列活动。每逢节假日，局领导都要亲自带队组织全局人员捐款捐物，并定期开展走访贫困户活动，送上审计干部的一片爱心。通过多年努力，该局扶贫工作得到了市委、市政府的多次肯定，被授予“基石工程”先进集体的光荣称号。（办公室）

市审计局积极做好抗雪防灾工作

近日，昆山连降大雪，给城市生产生活、交通运输带来巨大压力。昆山市审计局第一时间对灾情做出反应，明确了三点工作要求：一是加强组织领导，局班子成员坚持领导带班制度，确保手机24小时畅通，发生异常及突发情况时及时向上级领导汇报；二是积极发动职工，多次组织全体审计干部30余人开展除雪工作，不仅清扫了包干的前进东路（青阳路—青阳港段），还主动承担了办公所在地公共场所的道路清扫工作，得到了群众的一致好评；三是做好走访工作，由局领导带头，主动向包干区内单位及居民宣传抗雪防灾常识，并认真做好局离退休老干部的慰问工作。

（办公室）

第二篇：国外审计动态

国外审计动态

第16期（总第412期）

审计署审计科研所

2015年10月10日

美国《数据法案》对我国财政支出公开

及审计工作的启示

2014年5月美国颁布了《数据问责和透明度法案》（简称《数据法案》）。《数据法案》的核心是通过建立一个通用的、机器可读的平台来支持政府的财务信息，建立政府通用数据标准，将联邦支出信息从混乱的文件转变成标准化的、结构化的、公民和政策制定者都可以获得的开放式数据，提高联邦支出数据的利用率和透明度。通过对政府支出数据的收集、跟踪、比较，帮助政府财务管理者等确保每一项支出都用得其所，从而加强对政府的问责。

构建透明政府是我国政治经济体制改革的内在要求，2007年我国颁布了《中华人民共和国政府信息公开条例》，2011年中办和国办印发了《关于深化政务公开、加强政务服务的意见》，党的十八届四中全会更是对政务公开提出了以公开为常态、不公开为例外的明确要求。政府透明的首要内容是财政透明，借鉴美国《数据法案》做法，对我国财政支出公开的相关制度、内容及数据标准等方面进行改进具有重要意义；对审计机关加强审计信息化建设及审计结果公开方面也具有很好的借鉴价值。

一、美国《数据法案》简介

（一）《数据法案》提出的相关背景。

2006年，美国提出了《联邦资金责任和透明度法案》（FFATA），这个法案要求联邦政府向全社会开放所有公共支出的原始数据。2007年，根据该法案，美国政府支出信息网站（USAspending.gov）成为美国联邦政府上线发布公共支出信息的门户网站，该网站对联邦政府2000年以来的政府资金使用情况以及30多万个政府合同商所承包的项目资金使用情况进行跟踪、收集，数据每两周更新一次。FFATA的实施提高了政府公共支出的透明度，但大量的支出数据存在很多数据质量方面的问题，如相同的术语在不同场合使用时含义不同甚至彼此矛盾，不同来源的海量数据格式不一，难以对比分析，限制了数据的深入利用。

为此，2010年美国国会启动了FFATA的修订工作，提出了《数据问责和透明度法案》，《数据法案》经过参众两院投票，最终在2014年5月正式签署成为法律。这是继1996年美国颁布的《信息自由法》以来最有效的开放政府立法，具有里程碑性质。

按照《数据法案》的要求，实现联邦支出数据的标准化和透明度，促进信息数据共享，有利于政府作出更及时准确的管理决策；通过对政府监管和资本市场运行非常重要数据的透明、合理分析，创造一种通用数据格式，为企业家、投资者、分析家以及大众查询、分析联邦数据提供方便并从中获益。

（二）《数据法案》的内容。

《数据法案》共有五个章节，除了对法案简称、法案目的、执行机构会计、其他财务管理报告及计划以及债务改善等作出说明外。第三章“对FFATA的具体修订内容”作为该法案的核心，除了对文字描述等部分进行了修改，增加了一些专有名词的解释，还增加了新的章节内容，如：全面披露联邦资金、数据标准、简化联邦资金报告、加强联邦资金问责等。具体来说，新增内容主要为《数据法案》实施要求和《数据法案》实施措施两部分。

《数据法案》实施要求：

1．该法案要求联邦政府在自动化、符合标准的前提下，发布大量电子格式的财务管理、采购以及其它相关数据，且这些格式的数据能让公共部门和私营部门的利益相关者便捷地获取和分析。立法将扩展至美国政府支出官网，包含所有政府资金的支出数据，确定政府财务数据标准，降低花费纳税人金钱的机构的申购成本。

2．该法案要求新成立一个财务问责与开支透明度委员会，收集联邦支出的信息，如来自联邦机构以及联邦补助、合同、贷款接受者的信息，并为来自补助接受者和机构的信息规定通用数据元素以及报送要求。美国行政管理和预算局、财政部也加入此类数据的创建和使用队伍，并采取重要的步骤来推进政府工作的数据化，让联邦数据更加透明，并向美国公民公开。

3．进度安排上，该法案要求在生效一年内，即2015年5月前，美国财政部、美国行政管理和预算局应发布联邦政府支出数据标准指南，确定采用的数据标准；行政管理和预算局启动一个为期两年的试点项目，围绕联邦政府统一数据标准、消除重复报送财务报告、降低联邦资金使用者的报送成本等方面收集意见；生效三年内，即2017年5月前，美国政府支出信息网站上的所有财务数据都应符合联邦政府支出数据标准要求，行政管理和预算局完成试点项目并向国会报告试点情况；生效四年内，即2018年5月前，美国政府支出信息网站上的所有历史数据完成转换并满足联邦政府支出数据标准要求。

《数据法案》实施措施：

为满足《数据法案》的要求，在具体的实施过程中，有如下六个方面需要注意：

1．数据元素的定义需满足《数据法案》的透明度要求，每个数据元素至少包括如下要素：

财政

机构、子机构、办公室 项目活动 对象类 接受者 交易类型 支出类型 数量

2．选择一个被广泛接受的、非专利的、可搜索的、平台独立的、机器可读的编码标准。该标准是政府通用的，用来区分每个数据类别的组成要素。

3．协调内部机构间工作来确保政府通用编码结构、所需收集数据的类别个数、以及初步用于每个类别的标准码。

4．每个机构需确定其开支与标准的分类和编码保持一致。5．纳入政府通用结构，每个机构需要确定用于他们事务的代码。从很多方面讲，这是最关键的一步。为限制机构代码方法的多样性，需要行政管理和预算局、财政部的大力监督。当一个机构坚持维护自己独有的方法时，会违背政府通用标准的完整性，则行政管理和预算局、财政部需要为实现政府通用标准的好处和重要性给出充分的理由。行政管理和预算局、财政部需要与机构协同工作，并评价每个机构最终选择的代码来确保与政府通用结构和标准相吻合。

6．财政部可将支出系统中的数据、来自机构且带有标准码的数据以及进行了格式转换的数据在美国政府支出信息网站（USAspending.gov）发布。

（三）《数据法案》实施面临的挑战。

《数据法案》提出和实施的根本目标是为了实现联邦支出的透明性，实现该目标面临着诸多的挑战：

1．联邦政府产生的大量关于资金支出数据，在某些情况下，同样的支出数据可能会有不同的表达方式，例如不同的数据定义、数据格式、数据收集过程等，这种不一致对数据的广泛使用造成一定的困难。

2．政府支出是为国民服务的，但是政府不能够完整提供单个服务支出的基本信息，使得政府搞不清楚来自不同渠道或不同方式的资金支出是否提供了同样的服务，同时也不能确保对于某项服务的支出，是否符合预期目标。因此，也就不可能实现有意义的支出透明。

3．《数据法案》没有具体的实施条款，因此在实施过程中应尽量避免大规模的系统改变，这就需要一个以数据为中心而不是以系统为中心的策略。此外，建立统一的数据标准，是一个多方合作、迭代的过程，而且离不开政府强有力的监督。

（四）《数据法案》实施进展情况。

《数据法案》生效已满一年，美国财政部、行政管理和预算局按要求发布了数据标准指南并启动试点项目。两部门在推进《数据法案》实施方面开展了以下工作。

制定标准方面: 按法案要求，标准制定包括以下两个层面的工作：一是业务层面，统一联邦财政支出信息标准，提高联邦财政支出数据的一致性和质量；二是技术层面，制定数据交换标准（即数据以何种格式报送），该标准应是计算机可读的。在业务标准层面，两部门已经发布了57个数据标准元素，这些标准大多是通过收集国会、行业利益相关者、联邦机构、纳税人等合作伙伴的反馈意见后制定的，所有联邦机构在美国政府支出信息网站（USAspending.gov）发布任何支出数据时都要遵守这些标准。其中的15个元素已经定稿，主要涉及公共资金使用者的主体信息，如主体法定名称、标识码等；12个元素接近完成，主要涉及资金账户信息；30个元素正在公开征求意见，主要为资金性质、来源等。在技术标准层面，两部门确定将可扩展商业报告语言（XBRL）作为联邦政府数据交换标准并进行了测试，测试结果表明XBRL能较好地满足数据交换要求，相关测试结果已经公开发布。

标准落实方面：

为确保在两年时间内联邦政府拥有必要工具来采用这些标准，行政管理和预算局针对联邦机构发布了指引---《加强联邦开支的透明度，实现联邦开支数据的可访问性、可检索性和可靠性》，为了协助联邦机构落实这些标准，财政部编写了《DATA法案实施手册》。此外，行政管理和预算局联合卫生和公众服务部（HHS）、联邦采购委员会以及联邦总务署启动了《数据法案》实施试点项目。该项目的主要目标是征集关于数据标准的建议，以消除重复报送，降低联邦资金使用者的成本。

二、《数据法案》对我国财政支出公开及审计工作的启示 加强我国财政支出公开，能够促进财政公平、促进财政民主、保障公民的知情权、制约政府财政权的滥用，有利于建立公开透明廉洁高效的责任政府。我国在财政支出公开方面还存在不少问题，需要从相关制度、要求、思路、方法等各方面加强对财政支出的公开，进而实现对政府的问责。

当前，我国财政支出公开主要存在三个问题：

一是财政支出公开法制建设不完备。我国的《政府信息公开条例》，规定了县级以上各级人民政府及其部门应当在各自责任范围内主动公开的财政内容有：财政预算、决算报告；财政收支、各项专项资金的管理和使用情况。此外，财政部发布的《财政部关于进一步推进财政预算信息公开的指导意见》和《财政部关于进一步做好预算信息公开工作的指导意见》等行政规章也对财政支出公开作了相关规定。但各项规定都比较笼统，不够细致，可操作性不强。这样导致财政支出即使进行了公开，内容也不够细化、完整等。

二是财政支出公开不充分。财政部网站公布了全国财政每月的收支情况，以及中央财政预算、决算数据；中央机关部门网站、各级政府网站在“政府信息公开”栏目中发布了各部门、各本级政府、下级政府及相关机关单位的财政收支情况，但绝大多数部门只公开到“类”、“款”等科目，仅列出了各类项目收支的总数规模，没有给出具体的项目支出内容。此外，在公开进度上也不均衡，中央财政公开推进较快，地方则相对较慢，有些部门存在数据公布不全甚至没有公布的问题。

三是财政支出公开数据标准不统一。各部门对财政数据的公开形式不一，差别较大。有的公开的数据较全，有的只公开一部分数据；有的是以文字加数据直接进行描述的方式公布，有的制作关于支出类别、支出数额的表格进行公布，还有的直接将预算表、决算表进行公布。各部门对财政支出数据的公开方式、公开内容均未统一标准，不利于相关数据间的比较分析。这样的数据公开，对群众监督财政支出、政府评价支出决策的参考意义不大。

借鉴美国《数据法案》，可以做如下三个方面的改进： 一是完善相关制度规定。在现有《政府信息公开条例》等制度规定的基础上，建立更全面、更具体、操作性更强的财政支出制度。明确财政支出的具体公开时间、公开方式、数据格式、公开内容等，将要公开的信息尽可能的细化、具体。并建立相应的财政支出公开监督制约机制，对财政支出公开的主体进行考核、监督和问责。

二是建立财政支出公开网站。参考美国政府支出信息网站（USAspending.gov），建立我国财政支出公开网站。将各级政府、部门的财政支出信息集中发布在该网站，公开的信息不仅包括财政总体支出，还要细化到具体项目，尤其是涉及到民生的项目，不仅包括财政支出额等形式内容，还要包括相关实质内容，特别是财政支出过程中那些涉及公民和利害关系人重大权益的事项，如财政支出的决策、财政支出过程中的预算调整与追加、财政支出结果的绩效评价等。并实现对财政支出数据分别按年份、项目或区域进行查看、比较和分析等的操作。

三是建立财政支出数据标准。借鉴美国《数据法案》的做法，建立符合我国财政支出数据特点、各部门都适用的统一数据标准，数据标准属性要具体、明确，包括资金来源、资金用途、资金数额、关联人、使用时间等尽可能详细的信息。在支出网站进行财政支出数据公布时，都要遵循该统一标准。这样，对于政府使用的每一笔财政资金，投向了哪些地方，哪些行业，投了多少钱，具体是如何花费的，都可以清晰地查看和对比分析。

《数据法案》对审计工作主要有两个方面的启示：

一是加强财政支出公开审计，促进财政支出公开透明。财政审计是审计工作的主要业务之一，财政审计的内容包括政府及部门预算执行和决算草案审计、财政管理审计、税收征管审计、专项审计、社保资金审计等。2014年10月9日，国务院印发了《关于加强审计工作的意见》，这是部署审计工作全覆盖的文件。文件在发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用章节，重点提出了推动政策措施贯彻落实，持续组织对国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况的跟踪审计。

美国《数据法案》对于完善我国财政支出公开制度、建立财政支出公开网站、建立财政支出数据标准方面具有很好的启示。审计工作应加强对我国财政支出公开情况的审计，提出财政支出公开中存在的问题及整改建议，促进我国财政支出公开透明。二是建立健全审计数据标准，实现审计数据可读可用。随着信息技术的迅猛发展，计算机技术在各行各业的运用越来越广泛，使得以审查会计账册和相关经济活动资料为主要方式的审计职业遇到了前所未有的挑战。1999年,审计署已经开始筹划审计信息化建设，1999年年底正式向国务院提出建设审计信息化系统的请示。

审计数据是审计信息化建设的基础资源，而当今大数据时代的到来，审计业务量的激增，不仅带来了审计数据量的扩大，也带来了数据类型的增加，数据格式也愈加复杂化。建立审计数据中心，构建审计大数据库，对于审计业务数据的存储、共享、组合分析等具有重要的意义。而审计数据标准的建立，是审计数据存储、查询、共享、分析等工作的必要前提。只有实现了审计数据格式的标准化，才能确保各类审计数据的统一格式存储，从而便于审计人员查询所需数据，确保审计业务数据融合使用、综合分析，提高审计工作效率和质量。

对于审计结果公开的可读性、可比性，建议对审计中的违规问题进行统一的分类标准，对公开的审计结果数据建立统一的数据标准，包括审计业务领域、审计年份、审计单位、违规问题种类、问题次类、涉及金额、整改情况等各种需要批露的信息，在进行审计结果公开时，严格按照数据标准进行公布，这样可以便捷的实现对于同一审计业务领域的问题汇总分析、同一问题在不同审计业务中的汇总分析、以及某类问题在不同年份的变化趋势分析等，方便大众清晰地了解审计工作，加快被审计单位的违规问题整改速度，为领导的工作决策提供有力的指导。

参考文献: [1]《FEDERAL FUNDING ACCOUNTABILITY AND TRANSPARENCY

ACT

OF

2006》，PUBLIC

LAW 109-282-SEPT.26，2006，USA。

[2]《DIGITAL ACCOUNTABILITY AND TRANSPARENCY ACT OF 2014》，PUBLIC LAW 113-101-MAY.9，2014，USA。

[3] Getting the Most from the DATA ACT，《Journal of Government Financial Management》，SPRING 2015 VOL.64，NO.1。

[4]Are You Prepared to Meet the Challenges of the DATA Act and Open the Door Wider on Government Spending?《Journal of Government Financial Management》，SPRING 2015 VOL.64，NO.1。

审计署审计科研所

李培培

校对：审计署审计科研所

王长友

报：署领导。

送：署机关各单位，各特派员办事处，各派出审计局。

发：本所所领导、各处，存档。

共印150份

编辑：卢益群

审核：刘力云

签发：姜江华

第三篇：国外审计动态

国外审计动态

第1期（总第446期）

审计署审计科研所

2018年1月5日

美国审计署审计报告要览

（2017年10月公布）

 美国海外领地：公共债务展望

 信息技术：管理层应重视税务处理系统现代化

 饮用水：额外数据与统计分析可以加强美国环保署对铅和铜含 量规定的监管

 水污染：一些州通过交易项目应对水体富营养化污染问题，但具体使用受到限制

 国家退休制度：全面重新评估以更好地促进未来退休保障

— 1 — 美国审计署审计报告要览

（2017年10月公布）

美国海外领地：公共债务展望

一、审计背景

美国有五个海外领地：波多黎各、美属萨摩亚、北马里亚纳群岛、关岛和美属维尔京群岛。这些海外领地像美国其他州一样，通过金融市场举债。特别是波多黎各已积累大量债务，并拖欠数十亿美元债务。2016年6月，针对波多黎各财政危机，国会制定、总统签署了《波多黎各监督、管理和经济稳定法案》。该法案规定建立波多黎各预算和财务控制的广泛权力监督委员会，要求审计署研究五个海外领地的财政问题。

审计署对各领地2005—2015财年开展了以下四方面审计：（1）公共债务及其构成的发展趋势；（2）财政收入及其构成的发展趋势；（3）影响领地公共债务的重要因素；（4）各领地公共债务偿还能力。

审计署分析了各领地单一审计报告，采访了各领地政府官员、评级机构和学术专家，审查了相关文件及以往审计工作报告。

①

①海外领地，作为殖民主义时代留下的遗产，隶属于某国却不与该国本土相连，甚至相距甚远，但由某国政府直接统辖。目前，世界上仅剩8个国家还拥有海外领地，包括澳大利亚、丹麦、法国、荷兰、新西兰、挪威、英国、美国。从数量上看，美国拥有的海外领地最多。

— 2 —

二、审计发现

波多黎各公共债务情况。最新数据显示，2005-2014财年，波多黎各公共债务总额从392亿美元显著增加到678亿美元，达到国内生产总值的66%。在这段时期，尽管财政收入有所增加，但波多黎各政府净资产为负且不断减少，这表明了其财政状况逐渐恶化。专家指出，一些因素导致波多黎各公共债务居高不下，并且2016年9月波多黎各未偿还15亿美元的到期债务。正在进行的债务重组结果将决定其未来的债务偿还情况。

美属萨摩亚公共债务情况。2015财年，美属萨摩亚公共债务增加一倍，达到695亿美元，但相对经济总量而言规模举债较小，只占国内生产总值的10.9%。美属萨摩亚的公共债务主要用于资助基础设施项目。2005—2015财年，美属萨摩亚财政收入有所增长，政府净资产为正且总体状况有所改善。审计署以前报告指出，美属萨摩亚财政收入严重依赖金枪鱼加工和罐头工业。产业链的中断可能影响政府偿债能力。

北马里亚纳群岛公共债务情况。2005—2015财年，北马里亚纳群岛公共债务从2.517亿美元减少到1.447亿美元，占国内生产总值比例也降到16%。北马里亚纳群岛的大部分公共债务用于偿还旧债和资助基础设施项目。尽管财政收入自2011财政开始增加，但北马里亚纳群岛的政府净资产仍为负且总体上在不断减少。审计署以前报告指出，劳动力短缺可能影响国内生产总值。这可能弱化北马里亚纳群岛未来公共债务偿还能力。

— 3 — 关岛公共债务情况。2005—2015财年，关岛的公共债务增加了一倍多，从10亿美元到25亿美元，2015财年公共债务占国内生产总值的44%。关岛大部分公共债务用来满足联邦要求和遵守法院指令。2005—2015财年。关岛的财政收入增加，但政府净资产大幅波动，且2015财年净资产余额为负。尽管近期和预期经济增长，但审计署发现大量无基金保障的养老金及其他离职后福利的负债可能出现支付风险。

美属维尔京群岛公共债务情况。2005—2015财年，美属维尔京群岛的公共债务几乎翻了一番，达到26亿美元，占国内生产总值的72%。2010年以来，美属维尔京群岛的大部分公共债务用于资助政府日常运营。2005—2015财年，美属维尔京群岛财政收入停滞不前，政府净资产呈负增长和下降趋势，反映了其财政状况日益恶化。虽然美属维尔京群岛拥有一年的债务还本付息储备金，但审计署发现经济不确定性和2023年政府养老基金破产危机可能影响政府还债能力。2017年初，美属维尔京群岛无法进入资本市场以优惠利率发行新债。尽管政府采取财务计划减少支出和增加收入，但该计划并没有解决美属维尔京群岛大额无基金保障养老金和其他离职后福利债务，目前也尚不清楚该项计划是否会实现预期的储蓄水平。

信息技术：管理层应重视税务处理系统现代化

一、审计背景

— 4 — 美国财政部的国税局大量依赖信息技术，每年完成3万多亿美元的税款征收、分发4000多亿美元的退款，并实现为美国纳税人履行纳税义务和提供服务的目标。2016财年，国税局的信息技术投资金额约27亿美元，其中70%用于系统运营。

审计署以前报告指出，有效和高效地管理信息技术收购和运营投资一直是联邦政府面临的挑战。因此，审计署2015年2月提出政府高风险新领域，即改善信息技术收购和运营管理。审计署还在以前报告中指出，国税局管理信息技术收购和运营既面临挑战，也存在改进管理的机会。

鉴于这些挑战，审计署应检查国税局的信息技术管理情况。为此，审计署总结了以往对国税局信息技术管理的审计工作，包括对机构运营管理、老化系统及信息技术系统的审计。

二、审计发现

近年来，审计署连续发布系列报告，反映国税局在改进其管理重要收购和运营、老化系统、信息技术投资等方面有着诸多机遇。

例如，2016年6月，审计署报告称国税局已经开发出一套结构化程序，根据最佳实践分配营运活动资金。然而，审计署发现国税局并没有把类似的结构化程序优先使用在现代化活动中，以便该机构分配2016财年的数亿美元。相反，国税局官员表示他们已经展开讨论确定最先现代化的工作，以符合国税局未来愿景和技术路线图，并考虑人力资源和所处生命周期阶段。然而，国税局没有使用正式标准进行最后的测定。审计署认为，为确定开展现代化活动

— 5 — 的重点建立结构化程序，将更好地帮助国会和其他决策者确保资金能够正确用于优先事项。因此，审计署建议国税局建立、记录和实施政策和程序，以确定现代化活动的重点。国税局同意这一建议，并正在采取措施。

在同一份报告中，审计署指出国税局可以提高发展投资财产绩效报告关键信息的准确性，以向国会和其他外部合作方提供这些投资财产交付的相关信息。这包括投资的财产信息，如国税局正在开发的旨在取代50年前“个人税务帐户数据库”的“客户帐户数据引擎2”、回评项目和国税局欺诈检测记录系统。审计署建议国税局采取措施改善投资财产绩效报告信息。国税局同意这一建议，并正在采取措施。

2016年5月在关于联邦政府信息技术老化系统的报告中，审计署指出国税局使用汇编语言代码来对关键老化系统编程。汇编语言代码是20世纪50年代最初使用的一种计算机语言，通常与开发它的硬件捆绑使用，因此很难对汇编语言代码进行编码和维护。使用这种语言的资源是国税局的个人控制存储器，该存储器是每个纳税人帐户的权威数据源。审计署指出，虽然国税局一直努力替换个人控制存储器，但并未制定时间表推动系统现代化或替换。因此，审计署建议财政部根据管理和预算办公室的适用指南，确定并计划推进该老化系统的现代化和替换。财政部对这项建议没有评论。

三、审计建议

审计署对国税局提出许多建议，以改进信息技术收购和运营管 — 6 — 理。国税局同意这些建议，并有次序实施。

饮用水：额外数据与统计分析可以加强美国环保署

对铅和铜含量规定的监管

一、审计背景

密歇根州弗林特市的饮用水出现铅污染，让人们重新认识到铅对国家饮用水供应造成的危险。主要原因在于供水系统中输水到家的铅管道材料发生腐蚀，铅会直接泄露到饮用水中导致污染。美国环保署在《铅和铜含量规定》中制定了降低饮用水铅含量的国家标准。该标准适用于美国大部分人群饮用水的所有供水系统，但不包括像露营这种无人长期居住的地方。通常情况下，各州主要负责实施《铅和铜含量规定》，并提供数据帮助环保署监管州和供水系统是否遵守这项规定。

审计署应检查饮用水中铅含量超标问题。本次报告检查了以下两个方面：（1）环保署可用来衡量供水系统遵守《铅和铜含量规定》的数据；（2）违反《铅和铜含量规定》的原因。审计署分析了2011年7月1日到2016年12月31日期间违反《铅和铜含量规定》的环保署数据，采访了环保署总部官员及其10个区域办事处；统计分析了被报告违反《铅和铜含量规定》的可能性；分组讨论了非随机抽取的代表41个州的监管机构。

●审计发现

— 7 — 各州向环保署报告的数据显示，约68 000个饮用水系统需遵守《铅和铜含量规定》，其中接近10%的供水系统至少有一次违反这项规定的非具体要求；但这些数据及其他数据都是不完整的。1991年颁布《铅和铜含量规定》时，所有供水系统应收集输水到户的基础设施信息，包括铅管道。然而，由于《铅和铜含量规定》并未要求各州向环保署提交已知的铅管道信息，导致环保署没有全国范围内的铅管道基础设施信息。密歇根州的弗林特和其他城市发生饮用水铅污染事件后，除了九个州因很难找到相关历史文件导致无法收集资料外，环保署要求其他各州收集铅管道位置的资料，这表明环保署开始有计划或有意识地去完成上报铅管道信息的要求。根据环保署指南，对铅管道的认知要求开展腐蚀控制研究。2013年3月审计署报告指出联邦项目资金有限，需要针对性地切实增加此类资金。环保署要求各州报告铅管道有关数据，将有利于关键决策者掌握国家铅管道基础设施方面的信息。

根据小组讨论，州监管机构确定了导致供水系统违反《铅和铜含量规定》的29个因素。用环保署数据对选定因素进行统计分析，如供应人口规模、水源类型。审计署发现这些因素更有可能导致供水系统违反《铅和铜含量规定》。环保署利用现有方法对供水系统遵守《铅和铜含量规定》的情况进行监测，样本结果显示铅含量超标。尽管这种监测方法合理，但是环保署10个区域办事处中的3个办事处告诉审计署，它们没有足够的资源使用该机构目前的方法。根据联邦内部控制标准，管理层应识别、分析和应对与达到既 — 8 — 定目标相关的风险。环保署对供水系统的多因素统计分析，更能揭示违反《铅和铜含量规定》的情况，从而能够有助于监测这些供水系统。

●审计建议

审计署提出三条建议，其中一条建议环保署要求各州上报铅管道数据，对违反《铅和铜含量规定》的可能性进行统计分析，以强化现有监管。环保署同意审计署提出的建议。

水污染：一些州通过交易项目应对水体富营养化污染问题

但具体使用受到限制

一、审计背景

过量的氮和磷进入水体造成水体富营养化污染，对国家水质构成重大危险。营养物质会以点源和非点源方式进入水体。《洁净水法案》建立了污染物排放的基本规范，包括过量的营养物质。该法案规定，被授权的州由环保署协助和监督设定水体富营养化的界限和点源排放的营养物质界限。环保署鼓励各州利用营养物质排放额度交易来解决水体富营养化污染问题。环保署认为，这种交易允许达到限值的点源排放方从低限值的点源方购买营养物质排放额度。

审计署应检查营养物质排放额度交易项目。本次报告包括：（1）营养物质排放额度交易项目利用情况及结果；（2）各州和环保署如何监督这些项目；（3）利益相关者认为影响参加额度交易的关键因素。审计署审查了环保署相关文件，采访了环保署官员，以收集交

— 9 — 易项目方面的信息。基于最新数据，审计署选择了2014年交易量最大的三个项目的不可归纳样本；审查交易项目文件；采访了环保署、州和交易项目官员及其他利益相关者。

二、审计发现

根据环保署数据和官员透露，2014年美国11个州开展了19个营养物质排放额度交易项目，为一些点源污染如污水处理厂提供了灵活性，以满足排放限值。2014年的大多数交易活动是康涅狄格、宾夕法尼亚和弗吉利亚三个州的项目。通过审查这些交易数据发现，参加交易项目的绝大多数点源污染主体2014年没有购买额度以满足排放限值。排放限值是根据《洁净水法案》制定的国家污染物排放消除系统许可标准。从2014年购买额度的点源污染主体的角度看，三个州官员告诉审计署点源污染主体购买的额度在营养物质污染总量中占比较小。尽管如此，州官员解释说营养物质排放额度交易是有用的，因为它允许点源污染主体管理风险、降低遵守成本，从而更好地管理营养物质清除技术升级的时机。

各州监管营养物质排放额度交易项目，环保署帮助确保交易活动遵守法律规定。各州通过批准和核查营养物质排放额度的产生来监督营养物质排放额度交易项目，以确保额度交易能真正减少营养污染排放。州对营养物质排放额度的批准和核查过程取决于额度交易主体是点源还是面源，如来自农业和城市地区的径流。对点源排放主体，州遵循国家污染物排放消除系统许可证的现有监管程序进行额度核查。由于非点源污染主体没有国家污染物排放消除系统许 — 10 — 可证，各州使用各自的程序以审批和核实非点源污染减排活动产生的营养物质排放额度交易。当有问题或出现争议时，环保署使用其监督权力确保交易和交易项目完全遵守《洁净水法案》。环保署官员告诉审计人员，他们主要依靠区域办事处实施监督，包括：（1）审查国家污染物排放消除系统许可证；（2）审查和评论州交易监管框架；（3）定期进行现场检查；（4）对州项目和利益相关者提供国家层面的指导和培训。

利益相关者认为，有两个关键因素影响营养物质排放额度交易的参与，即营养物质排放限值和测量非点源营养物减少结果的挑战。三个州的官员和其他利益相关者表示，营养物质排放限值对激发创造交易需求具有重要意义。若非如此，点源排放主体没有购买营养物质排放额度的动力。测量非点源营养物质排放减少结果的挑战，造成非点源产生的营养物质排放额度价值具有不确定性。在某种程度上，正是由于这种不确定性，这些州要么不允许非点源排放主体进行交易，要么为其建立特殊规则。州官员和利益相关者也告诉审计人员，即使项目允许非点源排放主体进行交易，点源排放主体往往也倾向于与其他点源排放主体交易，因为它们有相似的许可制度和监测规定。

国家退休制度：全面重新评估以更好地促进未来退休保障

一、审计背景

— 11 — 美国退休制度环境发生了变化。美国退休制度，旨在帮助劳动者和退休人员应对重大挑战。传统的固定收益型退休金越来越不常见，而个人逐渐负责规划与管理养老储蓄账户，例如401K计划②。然而，研究表明，许多家庭并没有做好这样的准备，很少或根本没有退休储蓄。在这份专门报告中，通过吸收以往工作和其他研究经验，同时参考退休专家小组就如何更好地确保人人退休有保障、有尊严的见解，美国审计署检查了人们退休生活存在的挑战。

二、审计发现

过去40多年，美国现行退休制度发生了根本变化，现由三大支柱组成：社会保险、雇主发起的养老或退休储蓄计划、个人储蓄。这些变化使个人越来越难作出规划，以有效管理退休储蓄。尤其是，曾经由雇主负担的传统固定收益型养老计划，转变为固定缴款型养老金计划，如401K计划成为现行退休计划的雏形。这种转变增加了个人规划和管理退休储蓄的风险与责任。此外，经济与社会趋势，如债务的增加和健康护理成本的上升，也可能弱化个人退休储蓄能力。

个人规划和管理退休计划面临三个方面的重大挑战。美国审计署在以前的工作中发现，平均寿命的增加会增加养老储蓄不够用的 ② 美国“401K”计划是指美国1978年《国内税收法》新增的第401条K项条款规定的一种由雇员、雇主共同缴费建立起来的完全基金式的养老保险制度，是横跨保险、储蓄、投资、贷款等业务的比较先进的金融制度安排，包含了对美国401K账户、个人退休账户（IARS）等退休保障计划的研究。401K计划旨在建立一个可持续、有效的养老保险体系，因为其独特的机制设计、管理原则、运作模式，401K计划在国际养老保险制度中独树一帜，对全球养老保险制度改革的影响巨大。

— 12 — 风险，许多人在退休保障方面面临以下挑战：参与，通过雇主发起参与退休计划；储蓄，积累足够的退休储蓄金；退休，确保已积累的储蓄和利息能够维持退休生活。

美国人的退休计划受到财政风险和收益充足性担忧的威胁。部分由于某些联邦项目的财政风险，美国现行退休制度的三大支柱预计将无法保证为越来越多的人提供足够养老金。一是社会保险退休计划（老年人和遗属保险）。预计从2035年起该项目将无法支付全部养老金。长期财政预测显示，没有财政政策的改变，联邦政府正处于不可持续发展趋势，这主要是由于联邦收入与医疗保健计划人口变化以及公债利息净额之间的缺口日益扩大所带来的财政支出增加。二是私营雇主发起的养老金计划。固定收益型养老金持续减少，且大量负债特别是多雇主项目方面的负债，使养老金收益担保公司③面临风险；固定缴款型养老计划持续增加，但个人承担更多风险和责任，而许多人在该计划中储蓄不够，无法保障退休生活。三是个人储蓄。除了雇主发起的养老计划外，个人退休储蓄往往不足或不存在，这可能增加人们对联邦和州各种保障网项目的依赖。

三、审计建议

需要重新评估国家退休制度的融资方式。过去40年来，美国政府一直试图解决退休制度碎片化问题，但这不能有效解决退休制度所面临的各种相关挑战。经济已发生根本变化，养老计划从固定收益型转向固定缴款型，都对退休制度产生重要影响。此外，联邦 ③ 为绝大部分固定收益型养老计划提供保险的机构。

— 13 — 委员会对国家退休计划融资方式的综合评价，也几乎过去了40年。美国审计署2016年11月召集的退休专家小组，赞同对养老计划融资方式进行新的综合评价。

国会考虑的事情。国会应该考虑建立一个独立的委员会全面审视美国退休制度，提出使制度主要政策目标清晰的建议，并推动政府如何改进退休保障。

— 14 — 附件：美国审计署审计报告目录（2017年10月发布）

2017年10月，美国审计署共发布审计报告和证词共62份，题目翻译如下，其中标黑部分为本期要览编译部分。

一、10月2日发布

1．饮用水：额外数据与统计分析可以加强美国环保署对铅和铜使用规则的监管

2．进口海产品安全：美国食品药品监督管理局和农业部可以加强不安全药物残留的防范工作

3．美国海外领地：公共债务展望

二、10月3日发布

4．研究阶段的新药物：美国食品药品监督管理局放宽使用限制

三、10月4日发布

5．空间探索：改进计划和通信以满足钚-238和放射性同位素电力系统生产的需要

6．空间探索：美国能源部可以改进与钚-238和放射性同位素电力系统生产挑战相关的计划和通信

7．西南边境安全：需采取措施加强美国海关和边境保护局对道路运营使用的维护

8．新生儿健康：美国联邦政府应采取行动应对新生儿戒断综合症

9．信息技术：管理层应重视税务处理系统现代化

— 15 — 10．反恐援助：国务院应加强数据收集和对参与者的监督 11．反恐援助计划：国家应加强数据收集和对参与者的监督

四、10月5日发布

12．美国联邦航空管理局：利益相关者对可能搬迁商业航空运输办公室的意见

13．国防核企业：可改进关于实施建议和管理风险方面进展情况的监测程序

五、10月10日发布

14．保护举报人：国防部有条件提高市民与合约人对报复性侦查的时效性和质量水平

15．总统换届：关于道德、资金和机构服务的信息

六、10月11日发布

16．物理安全：美国国家标准及技术研究所和商业部门需竭尽全力应对持久挑战

17．物理安全：美国国家标准及技术研究所和商业部门需竭尽全力应对挑战

18．生物防御：美国联邦政府努力提高生物威胁意识

七、10月12日发布

19．退伍军人事务部不动产：重新部署可能受益于国防基地调整和关停程序，假如程序挑战得到解决

20．公共关系支出：选定机构针对合同或公共事务工作开展的活动

— 16 — 21．国际邮件：关于终端收费制度变化和其他选择的信息 22．紧急救援者网路管理局：建立公共安全宽带网络的工作情况 23．联邦刑事赔偿：需考虑可能增加联邦法院授权执行赔偿的因素

24．打击野生动物贩运：各机构正采取行动减少需求，但可以改善与东南亚国家的合作

25．2020人口普查：管理层需继续关注监督创新、开发与维护IT系统及改进成本估算

八、10月16日发布

26．水污染：一些州通过交易项目应对水体富营养化污染问题，但具体使用受到限制

27．预备役构成部队移动：美国国防部应评估预备役军人无自付费情况下继续服役的影响

九、10月17日发布

28．美国法警服务：需采取措施改进对业绩晋升程序的监控，解决员工偏袒意识

29．运输安全管理现代化：使用健全的程序管理和监管措施，避免重复过去的问题

十、10月18日发布

30．国家退休制度：全面重新评估以更好地促进未来退休保障 31．私人枪械：促进安全保管的程序及其效果性研究 32．饮用水：国防部已对一些新出现的污染物采取了行动，但

— 17 — 应改进法规遵守 情况的内部报告

十一、10月19日发布

33．退伍军人健康管理：更加完善的数据和评估可能有助于改进医务人员的配备、招聘和留任战略

34．美国国家宇航局人类空间探索：多项目整合的方式对监管和独立性提出了挑战

35．国际粮食援助：优先货轮承运增加了粮食援助运输成本，但收益尚不明确

十二、10月20日发布

36．国防部财务管理：需进一步采取措施完成陆军对普通基金中无凭证支撑的会计分录的分析

十三、10月23日发布

37．低工资员工：贫困和利用选定的联邦政府社会保障项目在工薪家庭中持续存在

38．饮用水及废水基础设施：关于确定的需求、未来状况的计划、项目资金协调方面的信息

十四、10月24日发布

39．气候变化：潜在经济效应方面的信息有助于指导联邦政府降低财务风险的工作

40．农业促进项目：信息自由法案要求的状况

十五、10月25日发布

41．小企业承包：需采取措施证明小企业倡导者要求的合规性

— 18 — 42．缉毒：美国在西半球的工作概述

十六、10月26日发布

43．员工培训：劳工部可以更好地共享服务需求、表演性工作及正式职工方面的信息

44．固体火箭发动机:国防部和相关产业正努力应对挑战，以减少供应方面的担忧

45．难民：联邦机构及其合作伙伴已采取相关措施，但需进一步强化申请人筛选和评估欺诈风险

46．轻微辐射：跨部门协同规划研究可改善健康影响方面的信息

47．联邦设施安全：选定机构应改进评估和监测风险的方法 48．F-35飞机的维持：美国国防部需解决影响战备和成本透明度方面的挑战

49．驾驶员和车辆数据：联邦政府的工作和利益相关者的态度有利于数据共享

50．海岸警卫队：需要关闭已确认为交叉的、不必要重复的巡逻站

十七、10月27日发布

51．军事准备：需采取措施加强全球应急部队准备，以支撑应急行动

52．海岸警卫队：需采取措施提高透明度和监测的绩效信息

十八、10月30日发布

— 19 — 53．雨水管理：环保署增加绿色基础设施使用的试点项目可以从记录合作协议中受益

54．应急通信：对促进设备互操作性的组织有效性的交叉和观点 55．关键性基础设施保护：国土安全部风险评估报告业主和运营商保护工作和部门战略规划

十九、10月31日发布

56．叙利亚难民：美国联邦机构开展人道主义援助的财务监督活动，但应强化追踪监测

57．铁路安全：可改进对宁静区④效益的分析与检测 58．医师队伍：扩大儿童医院研究生医学教育支付项目 59．鸦片类药物使用混乱：卫生福利部需采取措施评估扩大辅助性药物治疗使用工作的效果

60．海军战备：需采取行动维持海上运输和作战后勤舰队的活力

61．高度协调的实验室：需采取协调措施加强选择性代理项目对危险病原体的监督

62．2020人口普查：需采取措施降低有损物有所值的人口清查的关键风险

资料来源：http://www.gao.gov/

编译：审计署审计科研所

张

碧

校正：审计署审计科研所

李厚喜

④ 火车不鸣笛的路段。

——

报：署领导。

送：各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅（局），署机关各单位、各派出审计局、各特派员办事处、各直属单位，中央

纪委驻署纪检组，南京审计大学。

发：本所所领导、各处，存档。

共印40份

编辑：卢益群

审核：杜光宇

签发：姜江华

第四篇：国外审计动态

国外审计动态

第26期（总第378期）

审计署审计科研所

2014年6月5日

美国审计署审计报告要览

（2014年5月份发布）

 联邦保护局：亟需重视基础设施保护  石油和天然气：土地管理局应加强指导和监督  能源部贷款计划：提升贷后风险管理能力  铀污染：推进纳瓦霍保留区铀污治理工作  出口管制：航空航天局应加强敏感技术出口管理

— 1 — 联邦保护局：亟需重视基础设施保护

一、基本情况

美国联邦保护局（FPS）是国土安全部的下属的警察队伍，工作重点是保证美国各地联邦机构的内部安全，减少犯罪和潜在威胁，确保联邦雇员工作在安全的环境中。最近针对联邦基础设施的暴力事件表明，联邦重要基础设施很容易受到袭击和破坏。美国联邦总务署（GSA）负责管理全美9600多处联邦基础设施，这些设施内的联邦雇员以及来访者，都是联邦保护局的保护对象。为了完成使命，联邦保护局经常对联邦基础设施的安全性进行评估，并派驻13 500名雇员执勤。联邦保护局向在联邦基础设施工作的有关机构收取服务费。

美国审计署主要关注联邦保护局面临的以下挑战：一是执勤人员是否受到培训和认证，二是对联邦基础设施风险评估的有效性。

二、主要发现

第一，联邦保护局派驻到联邦基础设施现场的执勤人员没有接受适当的训练，且短期内很难改观。2013年9月，美国审计署发现执勤人员没有接受应对突发情况时射击、安检等方面有效的培训。如果不对所有执勤人员进行上述方面的培训，联邦保护局就不能确保有效应对安全威胁。在一处联邦基础设施内，350名执勤人员中有133名（38%）从未接受过如何进行安检的训练。— 2 — 派驻到联邦基础设施的执勤人员可能会使用X射线和磁强计等设备，但可能未能掌握关键的安检风险控制点。

第二，对联邦基础设施的风险评估工作存在挑战。2012年，有关联邦机构向联邦保护局支付了数百万美元，以评估关键联邦基础设施面临的风险。然而，联邦保护局并未按照有关标准开展这项工作。直到2014年3月，这项挑战仍未能化解。联邦间安全委员会（ISC）要求评估突发事件的威胁、漏洞和后果，帮助决策者识别和评估风险。联邦保护局通过一个临时的安全漏洞评估工具进行识别风险，没有开发长期的解决方案，即联邦调查局未进行真正意义上的全面风险评估，尤其是没有考虑风险的水平、期限和潜在损失等。

第三，联邦调查局落实审计建议不力。自2010财年以来，美国审计署向联邦保护局提出了31项建议，以优化联邦基础设施保护流程，加强风险评估。当前，6项建议已经采纳，10项建议正在落实，另有15项建议尚未开始着手落实。

石油和天然气：土地管理局应加强指导和监督

一、基本情况

BLM）是美国最大的国有土地管理者，肩负着综合开发和利用土地、能源、矿产等资源的使命。美国联邦和各州的土地管理局机构负责发布和管理相关规则和指南、批准

— 3 — 钻井作业，以确保有关活动符合环保、安全标准。2013财年，联邦和印第安保留区的石油和天然气开发活动共获得150亿美元收益。页岩气开发等前沿技术的发明和应用极大增强了石油、天然气资源的开发能力。美国审计署检查了联邦和印第安人保留区油气资源开发的监管情况，重点关注过去5年间政策的变化和土地管理局对油气资源开发监管的有效性。为此，审计人员查阅了联邦及州有关机构的政策文件、油气资源开发数据和其他文档资料。美国审计署仅选择了14个州进行了审计，审计结论并不能适用于美国全境油气资源开发及其监管。

二、主要发现

2007年至2012年，由于页岩气开采等油气开采技术的飞速进步，美国的石油和天然气开采量增长了5倍。为了适应不断变化的新形势，美国联邦和州政府的土地管理部门采取相应措施，及时调整有关政策法规。例如，2012年，土地管理局出台了页岩气开发的新规定；2013年，德克萨斯州出台了新的套管和固井工艺标准。

第二，土地管理局的监管职责受到多种因素制约，包括依据的监管政策和指导文件过于陈旧，各州之间缺乏协调，没有及时审查利润分成协议等。土地管理局没有按照内政部的要求，定期清理相关政策和文件，导致一些监管规则和指引不能适应油气开发技术的进步。在各州政府监管机构之间的协调上，土地管理局未正式出台协议，导致一些钻井平台被重复检查，同时一些平台 — 4 — 一直未接受过检查。此外，土地管理局没有按照法定要求，在规定时间内对利润分成协议进行审查。根据法规，土地管理局应在收到材料起120天内审查协议，但有时在收到材料一年后尚未进行审查。

三、审计建议

策法规，加强各州监管机构之间的沟通协调，提高利润分成协议审查的及时性。

能源部贷款计划：提升贷后风险管理能力

一、基本情况

美国能源部贷款项目办公室负责向可再生能源项目、先进汽车及零部件技术和节油技术领域提供贷款担保。其中，先进汽车及零部件技术计划是美国国会特许，由美国前总统布什签署成为法律的计划，以提高美国节能汽车制造技术和普及清洁能源汽车为目标。截至2014年3月，上述项目共取得300多亿美元的贷款或者贷款担保。其中，219亿属于贷款担保，84亿属于先进汽车及零部件技术计划领域的贷款。一旦借款人违约，上述两个项目就会使联邦政府和纳税人承受重大财务风险。

美国审计署评估了美国能源部贷款项目办公室开发、执行贷款跟踪政策的情况，主要关注了2009年至2013年的项目贷款。

— 5 — 审计过程中，美国审计署查阅了有关规定和指南性文件、以往审计报告、美国能源部的政策、数据和文件，10个项目贷款的监测报告等资料，并采访了美国能源部的有关负责人。

二、主要发现

第一，美国能源部未制定和完善贷款监控政策。能源部在实践中已经对大多数贷款实施了监测，但迄今没有成文的贷款监控政策，评估和防范贷款风险的有关规章制度不完整或已过时。能源部贷款项目办公室的风险管理部门具体负责完善贷款相关的监控政策。该部门成立于2012年2月，当时正值贷款监控政策需要完善之际。美国能源部已经错过了几个完善贷款监控政策的好时点。能源部有关人员告诉审计人员，贷款项目办公室风险管理部门的主管人员直到2012年11月才上任，这是贷款监控政策完善一再推迟的重要原因。此外，风险管理部门设定了16个人员编制，在2013年底之前，一直有11个岗位空缺。此后，仅增加了6名工作人员。根据联邦政府有关规定，应对贷款项目制定严格的管理和监督框架，在风险可控、效益提高的前提下，实现预期政策目标。但是，如果贷款监控政策不完整且过于陈旧，风险管理岗位关键人员迟迟不到位，美国审计署很难确定能源部的风险管理是否有效。

第二，美国能源部未严格执行贷款监控政策。在某些情况下，能源部执行了贷款监控政策，比如美国能源部坚持执行贷款审批授权制度。但在其他情况下，美国能源部执行的贷款监控政策前 — 6 — 后不一，甚至根本没有执行。监控和报告信贷风险时，即定期评估项目进展和借款人的还款能力时，美国能源部执行的信贷监控政策不一致。2011年，由于风险管理岗位人员空缺、处理软件未安装等原因，应完成的十几份信用风险评估报告未完成。处理不良贷款的程序不符合有关政策要求。根据相关政策要求，处理不良贷款之前，能源部应当出台相应的预案。美国审计署检查两个不良贷款项目发现，美国能源部没有准备有关预案。美国能源部没有评估贷款监控政策的有效性。如果不进行这方面的评估，能源部无法了解实施贷款监控效果，因而无法有效管理信贷风险。

此外，2009年至2013年，美国能源部没有对其发放的贷款和提供的担保进行有效的后续监控。贷款监控政策的不完善导致美国政府的利益无法得到保障。

三、审计建议

美国审计署建议美国能源部增加贷款项目办公室关键岗位工作人员，更新风险监控报告生成软件，完善贷款监控政策并评估其有效性。

铀污染：推进纳瓦霍保留区铀污治理工作

一、基本情况

美国曾在纳瓦霍印第安人保留区开采了400万吨铀矿，以用来推进秘密发展原子弹的“曼哈顿计划”和开展后来的核武器竞

— 7 — 赛。冷战结束后，铀矿开采公司在该保留区遗弃下一千多个铀矿井和几个加工厂。30多年来，纳瓦霍民众遭受着铀污染。2008年，5个联邦机构联合制定了一个5年规划，着力解决纳瓦霍印第安人保留区废弃铀矿、建筑物、水源和加工点的铀污染问题。

依照美国国会的要求，美国审计署主要评价了有关联邦机构清理铀污染的效果。具体来说，有关机构是否实现了5年规划中的目标？如果没实现目标，原因何在？未来清理铀污染的范围、时限和成本是否可以量化？机遇和挑战各有哪些？为了回答上述问题，审计人员查阅了相关文件，走访了联邦官员和部落首领等利益相关者，并赴纳瓦霍印第安人保留区进行了现场调查。

二、主要发现

第一，美国环境保护署、能源部与印第安人事务局等联邦机构与纳瓦霍族等部落的环保机构一起密切协作，实现了5年规划所制订的8个目标中的5个。能够取得如此顺利的进展，主要得益于新生力量的加入，以及向铀污染治理领域投入了更多资源。例如，2008年至2012年，美国环境保护署为检查和处臵受污染的房舍，共投入2200万美元，而上一个5年仅投入150万美元。相比之下，东北岩石教堂铀矿和图巴市铀废料填埋场的治理目标尚未实现。其原因在于美国环境保护署和印第安人事务局对困难估计不足，事实上需要美国环境保护署投入更多工作量，并延长工作天数。图巴市铀废料填埋场方面，印第安人事务局在合同管理等方面经验不足，估算工作进展过程中存在偏差。如果不及时 — 8 — 解决这些挑战，5年规划的整体目标实现程度会有问题。

第二，铀矿污染治理上还需在哪些范围内开展，还需投入多少时间和成本才能完全解决纳瓦霍印第安人保留区的铀污染问题，有关联邦机构并没有清晰的认知。2008年，国会要求有关联邦机构提供铀污染治理涉及的全部范围。有关联邦机构积极响应此要求，并于当年制定了铀污染治理的5年规划。但规划并没有全面估计铀污染治理的涵盖范围，只是着重强调了5年内亟待解决的问题。美国环境保护署官员提到，只有选好特定的铀污染治理项目，才考虑工作进展和相关成本的事情；如果不确定性很大，一般不去考虑时间和成本。美国审计署认为，即便铀污染治理存在显著不确定性，有关联邦机构也有能力估算完成治理的大致时间和成本。事实上，有关联邦机构已经收集了很多估算所需的信息，但由于没有法定要求让他们作出全面的估计，有关联邦机构不会自发作全面估计。其结果是，决策者和利益相关者无法掌握纳瓦霍印第安人保留区铀污染治理的整体进展，也无法作出科学的资源分配决策。

第三，联邦机构面临着继续加大保留区铀污染治理力度的各种挑战。例如，美国环境保护署官员强调，与上一个5年规划相比，该机构投向纳瓦霍废弃铀矿治理工作的资金有可能减少。事实上，联邦政府投向该领域的总体资金规模也将减少。此外，由于宣传不到位，联邦政府治理铀矿污染的工作得不到纳瓦霍部落和社区的支持。有关联邦机构正在寻找与他们密切沟通的机会，— 9 — 这一策略与美国审计署一直强调的加强机构间协助相符，也是联邦机构有效利用稀缺资源的重要途径。

三、审计建议

国会应当要求联邦机构作出纳瓦霍保留区铀污治理工作的时间安排，并明确需要投入的资源数量。印第安人事务局应当加强铀污染威胁及治理紧迫性的宣传力度，提醒保留区居民配合、支持联邦的铀污染治理工作。

出口管制：航空航天局应加强敏感技术出口管理

一、基本情况

认为对其国家安全有威胁的国家。美国航空航天局（NASA）是美国联邦政府的一个行政机构，负责开发先进太空技术，并与国际合作伙伴进行成果分享。美国出口管制有关法案规定，航空航天局有管控其敏感技术免遭泄露的义务，并负责监管其下属的10个太空研究中心的技术出口。近期，航空航天局下属的两个航天中心因违反技术出口管制法律受到指控。因此，美国审计署开展了对航空航天局技术出口监管程序的检查。

本次审计重点关注航空航天局的出口管制政策及落实情况和航空航天局总部和技术出口管理中心的职责履行情况。美国审计署检查了技术出口管制法律法规、航空航天局的出口管制政策，— 10 — 以及商务部有关技术出口管制方面的指导文件。此外，美国审计署查阅了外国人的参访记录，有关科技论文，访问了航空航天局下属的10个太空研究中心，并与有关机构负责人进行了交谈。

二、主要发现

心来访外国人增多，敏感技术绕开出口管制流向国外的风险在加大。《联邦政府内部控制准则》要求，航空航天局应当明确各岗位的职责，并建立健全授权制度。航空航天局在其出口管制政策中没有对此作出明确规定；航空航天局实施技术出口监管过程中给予太空研究中心主管人员自由度过大。两个太空研究中心违规让外国公民接触到相关技术。例如，2013年中的4个月的时间，一个太空研究中心允许一位外国公民参与到某一大型科研项目中，存在损害国家安全的风险。2013年3月，航空航天局作出了限制外国公民访问的要求，并指示各太空研究中心进行风险评估，制定整改方案。截至2013年6月，6个需要整改的太空研究中心中，只有2个制定了整改方案。没有整改的具体规划和时间进度安排，航空航天局难以确保各太空研究中心的技术出口受到了严格管制。

第二，航空航天局总部负责技术出口监管的人员不了解相关出口产品和技术的范围、种类，没有解决管制手段和工具的薄弱问题，限制了风险基础管制模式的应用。联邦政府和商务部在其出口管制指导性文件中，都强调了识别风险点和持续评估风险的

— 11 — 重要性。航空航天局总部的人员认为，在技术出口管制上，他们有技术优势，但开展对外国公民的检查等活动缺乏足够的资源作为支撑。实际上，在现有条件下，航空航天局有潜力做得更好。例如，与反间谍部门一起，围绕最敏感技术提高管制力度，就是一种更加有效的途径。

三、审计建议

出口管制功能，督促有关太空研究中心在规定时限内整改完毕，并对整改效果进行评估，并在此基础上，建立更加科学的风险评估模式。

资料来源：http：//www.gao.gov/

编

译：审计署审计科研所

刘西友

校

对：审计署审计科研所

杜相乾

报：署领导。

送：署机关各单位，各特派员办事处，各派出审计局。

发：本所所领导、各处，存档。

共印150份

编辑：刘西友

签发：崔振龙

第五篇：运用动态审计监控加强工程投资效益

文章标题：运用动态审计监控加强工程投资效益

[内容摘要]：工程建设投资的内部审计是针对投资过程进行全过程监控的一种动态审计，通过强化工程建设内部控制制度的完整性、合理性，监督内控制度运作的严肃性和有效性，帮助建设单位节省建设费用，降低基建成本，提高投资效益。使问题处于萌芽状态就能被及时的发现并纠正，并可以防患未然，从而减少投资损失，保障投资项目的顺利实施，进而提高投资效益。

[主题词]：全过程　动态　监控　效益

工程建设投资的内部审计就是建设单位内部对其所属工程项目实施的、以促进工程项目改善和加强内部管理，更好地履行建设管理责任，提高项目效率为目的的一种全面的效益审计。工程建设投资的内部审计也是内部控制机制的一个重要组成部分。这涉及到工程投资项目的立项、决策、规划、设计、招标、施工、监理、概算、预算、决算的全过程审计。做好工程建设投资的内部审计工作，能堵塞管理漏洞，控制投资规模，防范投资风险，提高管理效率和效果，真正实现“增值”审计。

工程建设投资的内审经历了从无到有，从浅到深的一个发展过程，但目前大多还是以对建设项目财务审计为主，工程建设投资内审的广度，深度远未达到本身的内在标准，从本单位内部审计工程建设投资领域的实施情况看，由于许多客观条件的限制，目前工程建设投资的内审工作还可以在以下几个方面的进一步加强。

一、事前审计以建立健全工程审计规章制度为主

俗话说，没有规矩不成方圆。没有制度的管理必然没有质量和效率。现行的单位决策过程运行体制，内审部门以积极的姿态对工程投资项目的前期决策主动发挥评价、咨询职能，实际操作中往往要求对工程项目实施过程实行内审监督，因此作为开发单位必须建立健全的内审制度，保证工程内部审计工作有章可循，有据可依。并根据有关规定，结合实际制订一系列规章制度，如制定的《工程项目审签程序规定》《工程招投标内部程序规定》等制度，对工程项目投资的依据、目的、内容、范围、程序、责任追究、审计资料送审时限和方式、审计资料的承诺、审计方案的制订、审计质量的检查与控制、审计意见的征求、审计报告的提交、奖惩办法等方面的内容，做出明确的规定。如在笔者参与实施的沧浪新城太湖西路道路建设工程为例，该工程建设项目审计制度中规定，工程管理部门和财务部门对未经内部审计部门审计的工程项目，不得办理工程项目的结算业务，从而保证内部审计部门不仅要在事后扮演“医生”的角色，而且要在事前以“参谋”的角色、以“第三方”的地位，基于内部审计独立性的原则，运用“提前介入，全程跟踪、把握重点”的工作思路，保证其客观、公正的职业判断。沧浪新城太湖西路道路建设工程项目的内部审计工作在实际操作中制定的工程审计规章制度涵盖了投资项目运行的全过程，确保投资项目的规范、健康运作。在对投资项目实施全程跟踪审计的过程中，对重要环节重点关注，主动把握，采取应对策略，防患于未然，化消极因素为积极因素，保证投资项目顺利运行，从而提高管理效率和效果。再比如这了避免因建设工程合同签定不规范，造成工程结算计价难以确定的事项，本项目就制定了《工程建设合同签订制度》，制度规定由内部审计门对工程建设合同进行最后确认，从制度上防止因合同签订不规范造成对施工单位工程报价监督失效而造成工程结算价格偏高。

二、事中审计以编写的内部审计日记为纽带

在基建投资全过程审计中，事中审计的主要内容是通过内部审计人员监督工程建设投资过程的规范操作，节省建设费用，降低基建成本，提高投资效益。

在工程投资项目实施阶段的内部审计一般时间较长，对投资项目能否达到预期目标具有决定性意义。内部审计人员应当发挥主观能动作用，深入施工现场，向现场学习，为现场服务，参与施工过程中的基础等隐蔽工程验收、变更签证、有关材料认质认价、设备采购等方面的审计监督，主动搜集相关资料和进行过程监控，做到信息在第一线收集，问题在第一线解决，审计在第一线见效，需要重点把握的环节是：投资项目质量控制措施的落实；投资项目安全控制措施的落实；投资项目财务控制措施的落实。

内审工作应强化内审日记制度的执行，要求内审人员以人为单位，按时间顺序编写其反映每日实施审计全过程的书面记录，目的是加强对审计实施阶段的质量控制。审计日记制度要完善，更不能流于形式。并在形成审计工作底稿前，将审计的相关情况进行书面记录，附有用于佐证的审计证据，内审部门内部履行必要复核手续后，征求工程管理部门意见，并由工程管理部门签字盖章。这样做既可避免审计日记的无效劳动，还可以避免审计证据不被工程管理部门引起重视；同时又能及时将工程管理的不足与工程管理部门见面，避免在审计报告征求意见阶段出现较多的异议与反复，对提高审计质量、规避审计风险具有一定的作用。

例如，在