会议费和培训费的税务处理

第一篇：会议费和培训费的税务处理

会议费和培训费的税务处理

（一）会议费的税务处理

对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除。

1、会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册；

2、会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话)；

3、会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。

企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除。

会议费的税务处理

《中央国家机关会议费管理办法》（国管财[2006]426号）规定，会议费开支包括会议房租费（含会议室租金）、伙食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费、医药费等。

会议主办单位不得组织会议代表游览及与会议无关的参观，也不得宴请与会人员、发放纪念品及与会议无关的物品。

参考《辽宁省大连市国家税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》（大国税函[2009]37号）第五条规定，企业发生的与取得收入有关的合理的会议费支出，应按主管税务机关要求，能够提供证明其真实性的合法凭证及相关材料，否则，不得在税前扣除。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

根据上述规定，会议费开支包括会议房租费（含会议室租金）、伙食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费、医药费等。不得组织会议代表游览及与会议无关的参观，也不得宴请与会人员，发放纪念品及与会议无关的物品。对能够提供证明真实发生的相关会议支出可以作为会议费扣除，但要注意证明材料的完整性及合法性。因此，与会人员的旅游支出及旅游期间餐费不属于会议费的列支范围。

对会议费的入账问题，如果是离开公司到异地开会必须要把会议邀请函作为重要的法律凭证附在记账凭证后面；如果是在公司所在地的酒店或宾馆或者在公司的会议室开会，则需要提供会议文件，会议材料、签到记录作为重要的法律凭证。

培训费发票必须是有教育资质的培训机构开出的培训费发票，否则只能开会议费的发票。

第二篇：会议费扣除税务处理有哪些规定？

问：我公司是一家大型企业，因业务需要，每年均有一大笔会议费支出。请问，企业所得税对这方面是怎样明确规定的？融资租赁收入会计与税法确认有何差异？

答：会议费原是指一个单位承办会议时所需的支出，包含场租费、接待费等。但是，一些企业将会议费变成了装万能费的“筐”，不管合规不合规的支出都往里塞，这在年终须特别注意，尤其是诸如此类的情形有“独办”——由一人包办会议上的食、住、行甚至办理纪念品，夹报其他费用只是举手之劳；“嫁接”——有些单位为了减少单位账面业务招待费的数额，把一些高消费的娱乐支出统统塞到“会议费”中，予以“合法化”；“转移”——有些人把其他科目的超支，也向会议费转移。

之所以有这样的事发生，是因为其报批手续合规合法，发票金额比较大或缺少明细凭证，隐蔽性较大，在正常情况下难以识破其中的“猫腻”.要杜绝此类事，一是取决于单位领导的认识，但最主要的，还是建立健全相关监督制约机制，加强对相关经办人的监督措施和对会议费的监督力度，做到专款专用，使会议费不至于成为什么都装的“箩筐”.这存在极高的涉税风险。其实税务对此具有明文规定的。

《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号，以下简称《企业所得税法》）对成本费用支出作了原则性规定，并未对会议费的开支范围、开支标准具体明确。

《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512 号，以下简称《企业所得税法实施条例》）第二十七条规定：企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。《企业所得税法》第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

由此可知，《企业所得税法》及其实施条例对合理的会议费支出允许税前扣除。

另外，《企业所得税法》公布实施后，并未出台具体文件对有关的费用开支范围、标准具体明确。

综上所述，在目前国家并未明确会议费具体规定的情况下，企业对发生的这项费用，在真实、合理、合法的条件下归集和列支。

【提示】财务报表上的会议费科目，可真是个奇妙的“筐”.不起眼的铅笔、矿泉水、擦手毛巾等一次性消费品，就能装进二三百万。那么数额更为巨大的烟酒水果、吃喝招待、礼品馈赠，乃至娱乐安排等其他无关会务的会议费支出又能装多少呢？

我们见识过“史上最昂贵的会议”——2000年5月，国家电力公司在武汉召开一个内部人事干部会议，短短3天竟然挥霍了304万元、人均耗费2.4万元；我们见识过“史上最香艳的会议”——广东省肇庆市食品工业集团公司副总经理伍桂芳以重金招妓，居然捏造虚构成公司董事会会议费用予以冲账报销；我们见识过“史上最遥远的会议”——四川省社会科学院经济研究所的“经济全球化与科技成果转化”学术研讨会，所谓的研讨只进行一天，其余4天时间则是45名与会人员在越南芒街、下龙湾、河内、海防等地游山玩水……

从非旅游景点不去、非豪华套间不住到频频赴世界各地“越洋开会”，会议腐败升级到了令百姓不堪忍受的地步。吃喝招待费有比例控制，会议费则猫腻多多。据一位资深审计人员感叹，现实中它已成为招待费的替身、公款旅游的替身、礼品纪念品支出的替身、奖金补贴的替身，多种见不得阳光的费用只需要经过宾馆酒店互开

发票，就能以“会议费”形式报销列支。因而有些贪官化公为私的手段，就是通过会议费的巨额发票套取公款。

正因如此，《财务部、国家税务总局〈关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知〉》（财税[2004]11号）规定：按照我国现行个人所得税法律法规有关规定，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资、薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

【填报技巧】上述支出在《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）》附表三《纳税调整项目明细表》第40行“20.他”中填列。

填报会计与税收有差异需要纳税调整的其他扣除类项目金额，如分期收款销售方式下应结转的存货成本、一般重组和特殊重组的相关扣除项目调整。

阅读全文》》》会议费扣除税务处理有哪些规定？

第三篇：会议费与培训费的区别

会议费与培训费的区别

发布时间 ：2010-12-28 10:33:44 来源：中华会计网校 作者： 添加到我的收藏

【问】会议费与培训费在企业所得税扣除时各有什么规定？比如，对于附件资料有什么要求之类，培训费在哪些情况下才能列入职工教育经费?

【解答】会议费与培训费的区别是根据实际业务来判断的，我们先看一下培训费的核算内容，即职工教育经费核算内容：

财建[2006]317规定：

（五）企业职工教育培训经费列支范围包括：

1、上岗和转岗培训；

2、各类岗位适应性培训；

3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；

4、专业技术人员继续教育；

5、特种作业人员培训；

6、企业组织的职工外送培训的经费支出；

7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

8、购置教学设备与设施；

9、职工岗位自学成才奖励费用；

10、职工教育培训管理费用；

11、有关职工教育的其他开支。

关于会议费，新法是没有明确会议费扣除需要的原始凭证，原来的规定，按国税发[2000]84号文件规定，会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

一般认为，会议时间需要会议通知证明、出席人员需要签到表证明、内容需要会议记录证明，支付凭证需要发票证明。

第四篇：财务学习之---会议费和培训费账务处理

【问】会议费与培训费在企业所得税扣除时各有什么规定？比如，对于附件资料有什么要求之类，培训

在哪些情况下才能列入职工教育经费? 【解答】会议费与培训费的区别是根据实际业务来判断的，我们先看一下培训费的核算内容，即职工 育经费核算内容：

财建[2006]317规定：

（五）企业职工教育培训经费列支范围包括：

1、上岗和转岗培训；

2、各类岗位适应性培训；

3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；

4、专业技术人员继续教育；

5、特种作业人员培训；

6、企业组织的职工外送培训的经费支出；

7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

8、购置教学设备与设施；

9、职工岗位自学成才奖励费用；

10、职工教育培训管理费用；

11、有关职工教育的其他开支。

关于会议费，新法是没有明确会议费扣除需要的原始凭证，原来的规定，按国税发[2000]84号文件规定，会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

一般认为，会议时间需要会议通知证明、出席人员需要签到表证明、内容需要会议记录证明，支付凭证需要发票证明。

第五篇：学校公务接待费、差旅费、会议费、培训费实施细则

XXXX学校

公务接待费、差旅费、会议费、培训费

实

施

细

则

（2015年6月3日第十三届二次教代会表决通过）

根据竹市委办[2014]119号中共绵竹市委办公室绵竹市人民政府办公室关于印发《绵竹市党政机关差旅费管理办法（试行）》的通知、竹财行[2014]192号绵竹市财政局中共绵竹市委组织部绵竹市人力资源和社会保障局关于印发《绵竹市党政机关培训费管理办法》的通知、竹委办[2015]8号《关于转发<德阳市党政机关国内公务接待管理实施意见>的通知》、竹委办[2014]192号《绵竹市党政机关会议费管理办法（试行）》、竹教发【2015】56号文件关于绵竹市教育系统公务接待费、差旅费、会议费、培训费的补充规定的精神要求，结合我校实际，在遵循“坚持量力而行，以收定支，略有结余”的原则指导下，特制定我校有关公务接待费、差旅费、会议费、培训费实施细则如下。

一、公务接待费的管理

1、严格预算管理，总额控制。学校全年公务接待费支出不得超过公用经费的2%。严禁超范围、超标准开支。

2、公务接待费的报销必须严格执行“三单制”，即有派出单位公函或电话记录、原始票据、接待费清单。尽可能及时结算，做到一事一结。

二、会议费的管理

1、严格按计划执行，做到事前审批。学校各部门应先向学校办公室报送会议计划，具体内容包括：会议名称、所涉内容、时间、地点、参会人数、工作人员以及经费开支情况。并在会后提供参会人员签到表。

2、会议费的报销标准严格按照竹市委办【2014】120号文件执行。

三、培训费的管理

1、培训业务由市教师培训中心统一安排，学校尽可能安排人员参加。学校内部的培训业务应由教导处提前制定计划方案报市教师培训中心备案。

2、培训费的报销应以参加培训的通知为依据，同时出具培训机构开出的原始明细清单，电子结算单据等凭证，往返交通费用据实报销。

四、差旅费的管理

1、学校人员出差需填列《出差申请表》，有学校办公室统一管理，经由各部门负责人及学校负责人审核通过方可实施。

2、差旅费的报销必须填写《差旅报销单》，并将《出差审批表》、原始凭证作为附件，经各部门负责人审批后方可报销。

五、培训费、差旅费报销标准

培训费的报销标准严格按照竹财行[2014]192号文件执行，不得突破；差旅费的报销标准严格按照竹市委办【2014】119号文件执行，不得突破。德阳市以内绵竹市以外，实行每人每天100元伙食补助，40元包干交通补助。绵竹市内每人每天60元伙食补助，40元包干交通补助。

六、相关事宜

1、本《实施细则》经2015年6月3日学校教职工大会讨论通过。

2、本《实施细则》未尽事宜按教育局相关规定执行。

附件：

1、《XX学校关于差旅费培训费报销的说明》

2、《XX学校出差、培训审批表》

XXXX学校

二〇一五年六月三日