商业银行账务检查方法与技巧

第一篇：商业银行账务检查方法与技巧

《账务检查方法与技巧》

一、出纳账务的检查

（一）检查要点和方法

1、检查“现金收入登记簿”、“现金付出登记簿”（或现金出纳账），是否按现金收付凭证的先后顺序分别准确记载，登记簿现金收付合计数是否与本营业期现金收付的发生额一致。

2、向银行（或联社）提取现金时，各项手续是否完备，有无主管领导签发的提款介绍信；实际提取额是否与调拨单或现金支票金额相符，与信用社现金收入登记簿记载是否相符；券别登记簿是否与调拨单上的券别登记相符等。

3、向银行（或联社）送存现金时，管库员是否按票面券别填制了出库单，是否登记现金库存券别登记簿，填制的现金缴款单是否与实际交存的现金券别和金额相符，要素是否齐全；是否按规定记载现金付出登记簿（或现金出纳账）。

4、信用社所辖营业网点是否在核定的库存限额之内领取和交回现金，是否按现金收付的会计核算规定办理。

5、对库存现金的账务检查主要是通过全面盘点库存现金，核对账、款是否相符，是否有白条抵库现象，库存现金是否与库存券别登记簿相符，出入库手续是否完备，是否坚持钱账分管制度，库存现金是否在核定限额之内等。

盘点库存现金的一般方法步骤：一是根据库存现金登记簿和会计部门的库存现金科目账确定应有库存现金余额；二是全面盘点库存（除现金外，还应包括有价单证等）并编制盘点清单，由查库人员进行登记。查库过程中，出纳员或管库员应始终在场，但不能参与清点；三是将库存现金实际盘点数与应有库存现金余额进行核对，并对存在的问题作进一步审查。

（二）出纳账务检查中常见的错弊：

1、现金收入不入账

主要表现为违规截留营业收入或其他收入不入账，私自作为职工福利基金；擅自减收贷款利息收入，将“小金库”变相转移或存放于其他科目、账户；变卖报废的固定资产或其他物品的残值收入直接存入“小金库”等。其检查可从以下方面进行：

①根据信用社相关的贷款科目及有关企业、个人的结算账户的资金收支变化状况，按同期的贷款利率，计算应收利息与实际利息收入是否相符，从而检查有无违规截留营业收入的问题。

②检查固定资产、低值易耗品、资产清理等账户是否有资产报废和残值收入，若有资产报废记录而无报废残值收入，则应进一步查证有无私设“小金库”问题。

③核查信用社代办业务的开展情况，代办业务所取得的收入是否全额纳入账内核算，如有收入而不入账的，则应到相关单位核对，查证其有无截留收入问题。

2、挪用库存现金

挪用库存现金是指当事人未经批准擅自将公款挪作他用的行为，其主要表现为用白条顶替库存现金。可采取以下检查方法：一是通过盘点库存现金，检查是否有白条顶库行为或亏库问题；二是检查信用社外勤人员、代办机构有关业务备用金领取和报账的账务记录情况，确认是否存在收贷不报账等挪用行为；三是审阅“其他应收款”科目明细账和相关的记账凭证，检查有无用个人借款方式长期拖欠公款的问题。

3、贪污公款（现金）

贪污公款（现金）是指信用社工作人员利用职务之便，通过在账务上作虚假处理而将公款（现金）窃为己有的行为。贪污公款（现金）实质上侵占信用社集体资产，属于严重的违法犯罪。贪污的主要表现是：盗用重要空白凭证并冒用他人姓名虚开存单或贷款；涂改、撕毁、篡改信用社账务资料或客户存单等进行贪污；利用假发票或白条虚报支出等。

二、应付利息账务检查中常见错弊

（一）超额计提或计提不足

1、多计应付利息。一是在支付利息时，没有按规定在应付利息账户支出，而是直接在利息支出账户支出。二是当年（季、月）以及历年计提应付利息时，未按规定计算，而是不适当的加大了存款平均余额，或是提高了计提的利率。

2、少计提应付利息。

（二）应付利息支付不实

应付利息的支付，必须是以存款人提取存款为依据，如检查中发现某笔应付利息在支付时，未见到同时有支取存款的任何记录，则应认真检查支付利息的真实性，是否有虚列支出或贪污舞弊行为。

（三）应付利息挪作他用

检查中如发现某笔应付利息在支付时未履行规定手续，且未支付给提取存款的当事人而是作了其他用途，如作为行政性开支、福利性支出，或其他社会赞助性活动费等都是不允许的。

三、联行账务的检查

对账的方式主要有两种：一种是分散对账法，对账的依据是由清算中心根据发报社往账报告表编制的对账表寄往收报社，收报社根据对账表与来账报单逐笔勾对（此种对账法常用于手工联行）；另一种方法是清算中心根据收、发报社上传的电子信息，采取集中配对、按时间清查未达、年末对平账务。全国特约电子汇兑、部分省的省辖联行以及县辖联行大多采取此种方式。

1、分散对账的检查

（1）对账制度的检查。检查对账是否及时，年末未达账项是否查清；余额上划或转销后，各自往来科目上年末余额是否结平；收报社收到对账表后，是否及时根据对账表上各报单抽出对账要素相同的报单，并加盖对账日期，有无积压。

（2）转账的检查。检查已核对来账卡片是否分别借、贷方核打总数后填制转账传票，是否及时从“联行来账”转入“已核对联行来账”；对未核销的错误报单是否及时转入“未核销报单款项”专户。

（3）来账卡片账的检查。核打未核对的和已核对的来账卡片账是否同该科目分户账相符。

（4）未核销报单的检查。检查对于“未核销报单款项”是否建立了“未核销报单款项”登记簿，是否及时向清算中心及对方行（社）查询，查清后有无按规定办理转账冲正手续；核打未核销报单款项登记簿余额是否与总账未核销报单款项科目余额相符。

（5）由于对账表有误造成的未核销，是否按规定在对账表上分别以借、贷方报单金额进行红字冲正，并根据冲销的该笔报单金额，以同方向红字传票进行冲账。

2、集中对账的检查

集中对账主要是由清算中心根据收、发报行上传的汇出、汇入社社号、凭证号码、日期、业务种类等电子信息进行逐笔配对，对账处理集中在清算中心，信用社不需进行账务处理，一般对账的时间比上述手工对账要短。对此，检查人员只需查看各信用社向清算中心的查询是否及时答复，有无久查未复现象。

3、联行汇差计算的检查

联行汇差是指本系统内各行（社）处之间互相委托和代理收、付款项轧差后的差额。

①联行汇差计算的检查

联行往来有关科目借、贷方余额轧抵后，借方大于贷方的为应收汇差，贷方大于借方的为应付汇差。检查时，应检查有关科目的借、贷方发生额有无错误，轧计差额是否正确，联行汇差计算凭证和联行汇差报表的填制是否正确，是否及时上报。②联行汇差资金清算的检查

检查联行汇差资金是否按照规定及时划拨清算，有无占用联行汇差资金扩大贷款规模情况，有无拖欠特约汇兑结算保证金的情况。联行汇差资金、汇差清算保证金是否按时结算，是否正确无误。

③联行汇差账务检查中常见的错弊

一是汇差计算错误。检查方法主要通过核对法，将每日发生的联行来、往账卡片轧计的借、贷方差额与汇差资金计算表、汇差资金清算账户进行核对检查。

二是延压占用汇差资金。有的信用社由于头寸不足，不及时核销汇出汇入款；有的付款社采取故意延压托收承付、委托收款凭证，不按规定及时划款。

对以上问题，可检查信用社“汇出汇款”科目的银行汇票余额（签发）有无异常，如高出平常很多，应进一步查看该科目账户的银行汇票的签发日期，并按常规邮程估算应销账日期，看其是否有意延压；如延压委托收款、托收承付的，应查看该登记簿，检查收到凭证后是否及时划款（可与付款单位分户账进行核对）。

4、印、押、证三分管和使用管理的检查

①印章管理的检查。一是查阅“联行专用章使用保管登记簿”，检查信用社是否按照规定的时间启用和停用联行专用章，印章的颁发、交接、保管、销毁手续是否齐全，是否做到加锁入库保管，使用范围是否符合规定；二是检查联行印章使用是否规范，在办理业务过程中是否有乱用联行印章情况，有无事先在空白报单和报告表上加盖印章的现象；三是检查停用和作废印章的登记销毁情况，是否存在漏洞和违规现象。

②密押机（压数机）管理的检查。主要检查内容是：

一是检查各次密押代号表的启用、废止或变动等是否按有关规定办理；压数机使用说明书是否入库保管；密押人员离岗是否按规定办理交接，是否有记录。

二是临柜检查：密押机、压数机使用是否做到专人、专用、专管，密押人员营业中途离岗是否做到入箱上锁；检查编押（使用压数机）工作各个环节，是否存在容易泄密之处，班后是否做到将密押机（压数机）入箱上锁入库保管。

三是检查密押的使用情况，查阅有关报单、看其是否按密押管理规定核押、编押。

③检查空白联行报单的管理。一是检查联行报单表外核算管理。查阅“重要空白凭证登记簿”，与表外科目账务进行核对，看其账务核算是否准确及时；二是检查联行报单领用、发出情况。查看空白凭证入库单、领用单等，并与表外科目账及“重要空白凭证登记簿”进行核对，看其入库、领用等手续是否齐全，出、入库报单是否准确完整；三是检查联行报单使用情况。临柜检查联行人员对报单的领用、销号、保管情况，核对其领用、使用、库存三者之间号码是否衔接；四是检查作废报单的处理。作废报单是否加盖了“作废”已戳记，联次是否齐全，是否列作当日有关传票的附件，并登记在登记簿上。

④检查联行印、押、证是否建立严格的三人分管制度。通过临柜检查有关登记簿和交接手续，看是否责任分明，有无违规情况。

⑤检查查询查复制度的执行情况。检查各通汇社是否按“有疑必查、查必彻底、有查必复、复必详尽、不得延误”的制度规定执行；收报社收到未转账错误报单、未核销错误报单是否逐笔登记“未转账错误报单”、“未核销错误报单”登记簿，是否及时发出查询；查询的方式及文字是否正确，对方行（社）查复是否及时。

5、联行往账的检查

联行往来的往账行（社），是联行往来账务的发生行（社），也称发报行（社），负责往账的处理。发报行（社）正确、及时地向收报行（社）填寄报单，并向联行电子清算中心编送联行往账报告表，是保证联行往来账务正确进行的基础。联行往账重点检查以下内容：

①签发报单的检查。一是通过检查客户填写的汇款委托书，检查报单的使用是否符合规定；二是检查填制的联行报单上的收、发报行（社）行名、行号、收付款单位和名称以及金额的填写是否准确、完整、及时，是否经过复核；密押有无错、漏；检查报单和信汇凭证第三联或其他划款凭证是否加盖“联行专用章”；三是检查每天发出的信件、电报是否已登记“联行信件、电报发出（收到）登记簿”。

②往账报单处理的检查：检查电汇汇出款项是否及时发报，发报稿是否与电划报单、电汇款项凭证核对；有无漏发、重发报单现象；联行往账是否按当日发出的报单分别结计借、贷方总数，编制汇总传票，并正确地轧计本日余额，与联行往账科目总账核对一致。

③编制往账报告表的检查：一是检查联行往账报告表编制的正确性和及时性，有无延长编制日期；往账报告表上的行号、顺序号、上年余额及自年初累计发生额各栏是否填制正确；二是检查联行往账报告表与所附的邮、电划报单份数是否与“联行报单使用登记簿”、“联行信件、电报发出（收到）登记簿”上份数一致；三是检查往账报告表本日借、贷方发生额及余额是否与联行往账汇总传票和联行往账科目发生额及余额相符。

④补制抄本的检查：检查收到收报行（社）查询书或查询电报要求补发电划报单或邮划报单抄本时，是否详细查明情况并经会计主管人员批准。

6、联行来账的检查

联行往来的来账行（社），是联行往来账务的受理行（社），也称收报行（社），负责来账的处理工作。收报行（社）认真审查发报行（社）寄来的报单，准确、及时地办理转账，是保证联行往来正确进行的关键。来账检查主要有以下内容：

一是受理联行报单的检查：检查收到的信汇报单、电报是否记载“联行信件、电报发出（收到）登记簿”，信封的拆封是否做到三面剪开，标明收信日期并签章后妥善保管；检查来账报单上收报行行号、行名是否为本行，所附凭证的联行专用章是否齐全一致；是否根据报单附件计打总数与报单金额相核对；是否核对印、押。

二是联行来账处理的检查：一是检查电划补充报单并与电报进行核对，防止凭空编制补充报单，挪用银行资金；二是收到来账借、贷方报单是否及时转账，有无发生错解、漏解、重解和延误的情况，有无积压占用联行资金情况；三是检查收到的报单抄本或补拍的电报是否与原查询书要求补制的内容相符，防止重复转账。

三是联行来账账务处理的检查：主要检查联行来账汇总传票是否与已转账的借、贷方报单的笔数和金额相符；联行来账贷方分户账和借方分户账是否与联行来账借、贷方卡片的份数和金额相符；检查联行来账卡片，是否及时编制来账报告表寄对账行（社），报告表余额与联行来账分户账的余额核对是否一致。

第二篇：粮食库存账务检查方法

附件3

粮食库存账务检查方法

一、概述

粮食库存账务检查是指检查企业与粮食库存有关的报表、账簿、记账凭证和合同等资料，并与实物检查认定的粮食库存实际数量对比，验证粮食库存统计数据是否真实，以及统计账与保管账、会计账、银行台账的账账相符情况。账务检查包括统计账检查和会计账检查。

二、准备工作

（一）检查人员的准备工作

1.自上而下直至被检查企业的粮食库存统计报表。2.《实际储存库点粮食库存分解登统表》（以下简称《分解登统表》）。

3.储备粮规模、轮换计划等文件，国家临时存储粮收购、销售和移库等文件。

4.账务检查工作底稿和汇总表格。

（二）被检查企业的准备工作 1.企业自查工作底稿及汇总表。

2.统计账、保管账和会计账，以及相关的原始凭证和文件等资料。

3.涉及在途粮食、异地储粮、委托代储和受托储存粮食业务的企业，准备相关合同、粮食权属证明等资料。

4.已实际发生但尚未做账务处理的粮食损失、损耗以及政策性借粮等情况，应提供详细的书面说明。

三、统计账检查方法

（一）账账核对及账实核对 1.核对企业粮食库存统计报表。

按照自上而下的顺序，直至被检查企业，逐级检查最近3个月粮食统计报表。

（1）上下级统计报表的库存数据是否一致。检查各级统计报表数据之间以及与企业上报统计数据之间是否一致，是否存在错报、漏报、虚报、重复统计和数据修改等方面的问题。

（2）前后期统计报表的库存数据是否衔接。检查本期统计报表中“期初库存”和上期的“期末库存”是否一致，各期粮食库存数量是否存在异常变化。

（3）表内平衡关系是否满足。检查粮食收支存报表中“期初库存”＋“本期收入”－“本期支出”与“期末库存”是否相等；各指标的分品种数量之和是否等于合计；原粮和贸易粮之间换算是否正确。

（4）表间勾稽关系是否正确。检查库存分地区、分品种、分年限、分价位等统计报表中有关库存数据是否一致。

上述检查结果录入《粮食库存统计报表检查工作底稿》（附 表3－1）。

2.核对粮食库存账账相符情况。

（1）核对“合并统计账面数”和“保管账面数”。将不同《分解登统表》中反映的同一实际储存库点的粮食库存统计数累计相加，得出“合并统计账面数”，和检查时点保管总账库存数进行比对。

（2）核对“企业统计账面数”和“会计账面数”。将检查时点被检查企业统计报表库存账面数和会计商品账中“商品粮油”、“储备粮油”等账户反映的粮食库存数进行比对。

账账之间如不相符，要查明原因。核对结果录入《粮食库存账账核对工作底稿》（附表3－2）。

3.核对粮食账实相符情况。

粮食库存账实核对，是指通过一系列调整，将“实际查库日认定的实物库存”还原至“检查时点实际库存”，再与“检查时点统计库存”相比对，核对粮食库存账实相符情况，验证粮食库存统计数据的准确性。调整过程分为三步：

第一步为检查时点至实际查库日调整事项，主要是将粮食库存实际数量还原检查时点的状态。从“实际查库日认定的实物库存”中，扣除检查时点至实际查库日之间的粮食入库数量，加上同时段粮食出库数量，结果为检查时点被检查企业本库储存的全部粮食。

第二步为检查时点的检查范围调整，主要是剔除检查时点未 纳入检查范围的商品粮。从第一步的调整结果中扣除检查时点未纳入检查范围的粮食，包括被检查企业本库储存的未纳入检查范围的自有商品粮，受其他企业委托代储和销售未出库粮食中未纳入检查范围的商品粮。结果为检查时点被检查企业本库储存的纳入检查范围的全部粮食。

第三步为检查时点粮权调整。从第二步的调整结果中，扣除检查时点销售给省外企业但未出库的纳入检查范围粮食，扣除检查时点受省外企业委托代储的纳入检查范围粮食，加上检查时点在途的纳入检查范围粮食，所得结果即为与《分解登统表》口径一致的全部纳入检查范围的粮食库存实际数量。

需要注意的是，被检查企业销售给省外企业仍未出库的粮食和受省外企业委托储存的粮食中，纳入检查范围的部分应另表单独统计上报，检查结果由粮食实际储存地省级粮食行政管理部门转交粮权企业所在地省级粮食行政管理部门。

（1）“实际查库日认定的实物库存”，指被检查企业本库仓房中储存的全部粮食库存，从《粮食实物检查结果登记底稿》（附表2－4）获取。

（2）“粮食入库”，指检查时点至实际查库日之间被检查企业本库的粮食实物入库数量；“粮食出库”，指检查时点至实际查库日之间被检查企业本库的粮食实物出库数量。

“粮食入库”和“粮食出库”数量根据检查时点至实际查库日的粮食出入库原始凭证、保管账记录、粮食购销合同及发票，以及相关资金往来原始票据等进行核实。

（3）“本库储存未纳入检查范围的自有商品粮”指被检查企业有粮权，且检查时点储存在本库的未纳入检查范围商品粮，本次检查中指重点非国有粮食经营企业和转化用粮企业的自有商品粮；“销售未出库的未纳入检查范围商品粮”指在被检查企业在检查时点已经销售但未出库的粮食中，购入方应按未纳入检查范围商品粮统计的库存；“受托代储未纳入检查范围商品粮”指被检查企业在检查时点代其他企业储存的未纳入检查范围商品粮。

（4）“销往省外未出库粮”指被检查企业在检查时点销售给省外企业但未出库的粮食中，由购入方统计应纳入检查范围的粮食；“受省外委托代储粮”指检查时点被检查企业受省外企业委托代储的纳入检查范围的粮食；“粮食在途”指被检查企业在检查时点前与其他企业签订购买合同，从对方买断粮权，已经在检查时点的统计账中做了购进处理，截至检查时点仍在运输途中的纳入检查范围的粮食。

“销售未出库”、“受托代储”和“粮食在途”根据企业运输凭证、购销合同、委托代储合同等资料进行核实。

（5）“检查时点统计库存”按不同《分解登统表》中反映的被检查企业全部粮食库存填写。

4.粮食库存账实差异的原因分析。

检查时点实际库存和《分解登统表》反映的统计库存对比，如存在差异，检查是否因以下因素所致。

（1）历史未处理粮食损失、损耗。

（2）政策性借粮未归还，统计账未核减库存。

（3）粮食入库未入账：一是账务处理不及时，二是自营商品粮未入账，三是储备粮承储企业购进的轮换粮源或轮出的陈粮未计入商品库存。

（4）粮食出库未减账：一是粮食销售由于货款没有回笼等原因未减账，二是擅自动用储备粮或其他政策性粮食库存未减账。

（5）其他原因，如粮食业务的统计处理不正确，统计报表填报不准确等。

粮食库存账实不符的，要查明原因。其中，检查核实的受托代储粮食的实物数量与委托方提供的数据不符的，要在备注栏追溯注明粮权所在企业的名称和数量差数。粮食库存账实核对检查结果录入《粮食库存账实核对工作底稿》（附表3－3）。

（二）粮食业务统计处理的规范性

结合账账核对、账实核对，以及粮食购销、委托代储等业务的真实性检查，对照统计制度和有关文件的规定，对粮食业务统计处理的规范性进行检查。

1.不同性质粮食是否分账记载，是否存在错统、漏统或重复统计。

2.统计处理是否及时。粮权发生转移，要及时进行统计处理，并相应增减粮食库存。政策性粮食购销等业务如有特殊规定的，按政策规定执行。

3.统计处理是否正确。储备粮轮出（轮入）时是否按统计制度和有关文件规定进行了统计处理。储备粮轮换形成的商品粮或自筹资金收购的商品粮是否已入账。委托收购的商品粮统计处理是否符合统计制度规定。

（三）检查中央储备粮轮换计划执行情况 1.检查储备粮轮换计划的分解与下达情况。

自上而下逐级核对储备粮轮换计划的分解情况，直至被检查企业。重点检查储备粮轮换计划是否按规定的品种、数量要求逐级分解，是否擅自调整和变更，轮换计划下达是否及时等。

2.检查储备粮轮换计划执行情况。

（1）按照轮换计划文件下达的内容核对储备粮轮换进度报表，检查储备粮轮换的品种、数量、时间等是否符合计划要求，并根据相关的账务资料及原始凭证核实轮换粮食的具体批次和仓号。

（2）在账账核对、账实核对的基础上，查阅与储备粮轮换有关的粮食购销合同及发票、出入库单、收购凭证、运输凭证、资金往来凭证等，检查是否存在虚假轮换等问题。

（3）检查储备粮轮换质量是否符合规定。轮入粮源是否是新粮并达到国家标准规定的中等（含）以上质量；储备粮属于超期储存的，轮出时是否经有资质的第三方质检机构检验。

（4）检查储备粮轮换的轮空期是否符合规定。储备粮轮换，应从开始轮换操作的当月起，逐月核对实际轮入和轮出数量，计算轮空量和轮空时间。在规定期限内不能轮入的，必须向国家有关部门报告；确需调整轮换计划的，必须报国家有关部门审批。

（5）检查储备粮轮换业务统计处理是否准确。重点检查储备粮和商品粮在相关统计报表之间的转入及转出情况。

检查结束后，以实际承储库点为单位，按轮换品种和轮换计划文件分别填列《中央储备粮轮换计划执行情况检查工作底稿》（附表3－4）。需要注意的是，涉及到计划调整、库点集并或品种串换等情况的，或者企业执行轮入、轮出计划未完成的，要在“重要情况说明栏”中说明详细情况及具体原因。

四、会计账检查方法

（一）检查粮食库存及购销业务的真实性 1.验证粮食库存真实性。

（1）核实农发行台账与企业统计账和会计账是否账账相符。对中央储备粮、国家临时存储粮（最低收购价粮、国家临时储存粮和国家临储进口粮）、地方储备粮以及国有粮食购销企业的商品粮，要按照“库贷挂钩、封闭运行”的原则，核实银企账账是否相符。按照“谁贷款，谁填报”的要求，即只填报企业实际具有粮权的全口径粮食数量（包括农发行贷款形成的和企业自筹资金形成的），对代储的粮食不在本企业报表中反映。重点对企业会计账库存值与银行贷款相符情况进行分析，主要原因有：一是 自筹资金占用，是指企业用自有资金、职工集资、其他单位或金融机构借款等资金购入粮食所占用资金形成的差额；二是货币资金占用，主要是企业已经收到的贷款中尚未使用的部分；三是结算资金占用，主要是粮食销售货款未回笼的应收账款、回笼货款未收贷的资金及收购粮食产生的预付款；四是政策性粮食跨省移库已移出但贷款暂未划出；五是政策性粮食跨省移库已移入但贷款暂未划入；六是其他，主要是企业挤占挪用等其他无库存因素占用的农发行贷款。凡是检查发现企业存在挤占挪用贷款现象的，要详细分析和说明挤占挪用的具体情况。

检查结果录入《粮食库贷核查情况工作底稿》（附表3-5）。（2）根据财政补贴的收支情况核实粮食库存。对中央储备粮、地方储备粮、国家临时存储粮等由财政拨付储存费用的政策性粮食，可查阅企业应收补贴款和补贴收入明细账，根据企业保管费用等补贴的收支情况、计提标准和计提数额，核实政策性粮食库存数量的真实性。

（3）根据粮食购销情况核实粮食库存。查阅企业粮食库存和主营业务收入、成本明细账，了解企业近期粮食购销情况以及期末粮食账面库存数量和成本。对库存成本畸高或畸低的，要延伸检查企业是否存在隐匿账外粮、私设小金库或者违规销售、套取补贴等问题。

2.验证粮食购销业务真实性。

（1）以企业粮食库存实物数量为依据，核查粮食库存统计 账、保管账、会计账，根据相关政策性粮食购销计划文件、购销合同及发票、出（入）库单、磅码单、运输票据等原始凭证，核实粮食购销业务的发生时间及粮食数量，判断粮食购销业务的真实性。

（2）审阅企业应收账款、应付账款、预付账款、主营业务收入等明细账，以及现金日记账和银行存款日记账的摘要栏和金额栏，查看资金流量和流向与业务发生情况是否一致，并根据相关的资金往来票据、记账凭证等验证粮食购销业务是否真实，账务处理是否准确规范。

（3）查阅企业营业费用明细账，可结合保管费、运杂费、整理费、装卸费、检验费以及损失损耗等费用支出情况，辅证粮食购销业务的真实性。

（二）检查政策性粮食财政补贴的拨付和使用情况 根据承储企业政策性粮食规模、补贴标准以及企业财政补贴收支情况等，检查政策性粮食补贴资金的拨付和使用情况，重点核实相关单位和企业是否按约定及时、足额拨付补贴资金至承储企业，有无挤占、截留、挪用等问题，以及承储企业是否按规定如实申领补贴，有无套取补贴等问题。

（1）核实政策性粮食承储规模和储备粮轮换数量。根据双方签订的合同、监管协议以及相关的计划文件，核实企业承储政策性粮食的规模，正确区分直接储粮、受托储粮和租仓储粮性质。根据相关轮换计划文件、企业轮换台账、保管账、统计账、会计 账等资料，核实储备粮轮换实际操作主体和轮换的具体数量、时间。根据收购进度报表、收购发票、验收手续等核实临时存储粮食品种和收购、储存数量。

（2）核实保管费用、轮换费用的拨付和使用情况。查阅企业应收补贴款、补贴收入、销售收入、库存成本、银行存款等明细账以及相关的原始凭证，根据有关规定以及企业实际承储（轮换）政策性粮食数量、时间等情况，核实企业保管费用、轮换费用补贴的实际拨付、使用情况。

检查结果录入《政策性粮食承储企业补贴情况检查工作底稿》（附表3－6）。

（三）检查中需要注意的问题 1.检查在途粮食。

根据粮食购销合同、发票、提货单、运输票据、付款凭据等资料，核查粮食库存会计账中反映的粮食购进业务发生时间、购进粮食数量和金额等是否准确，验证在途粮食的真实性。检查中还要认真核对有关原始凭证是否伪造。必要时，需延伸检查发货方的统计账、会计账、报表等，核对该批粮食是否已经减账，防止个别企业利用在途名义将粮食库存互相抵顶。

2.检查代储粮食。

一是检查委托代储合同（协议）、实物保管备查账记载的粮食品种、等级、数量与粮食库存实物清查结果是否一致，相关运输票据、检斤记录反映的粮食入库时间、数量与合同是否相符。二是检查保管费用收款凭证、粮食权属证明等，进一步验证代储业务的真实性。

3.检查异地储粮。

一是检查委托保管合同及粮食库存会计账、统计账、保管账，确认异地储粮业务的品种、数量及发生时间。二是按照委托保管合同规定的保管费用标准核对有关费用支付凭证及资金往来账目，验证异地储粮业务是否真实。三是检查运输票据的运输目的地、业务发生时间等是否与异地储粮地点、粮食入库时间相吻合。四是采取函证、电话问询等方式向受托方核实异地储粮业务的真实性，必要时可派人实地查验，或委托当地有关部门和单位代查。

4.检查损失损耗和因灾借粮。

对粮食损失损耗，要按照有关规定进行认定，确认损失损耗数量。对政策性贷款收购的粮食损失损耗数量过大的，要进一步核查原因，检查是否有挤占挪用贷款、虚报库存等违规行为。对已参加保险的政策性粮食发生损失，可根据保险公司理赔手续认定。对因灾借粮，根据政府及有关部门要求粮食企业开仓借粮的相关会议记录、文件等，核实企业因灾借粮业务的真实性和具体数量。

五、汇总表格的填写

检查实际承储库点的粮食库存时，《库存粮食储存（收获）年限情况汇总表》（附表1－2）按企业的粮食分仓保管账等资料填写，其他表格根据企业相应的账务检查工作底稿填写，填写时 注意相关表格之间的勾稽关系。库存中有受外省企业委托储存的纳入检查范围的粮食库存，检查情况应单独汇总，汇总表中应注明委托省份和委托企业名称。

检查数据逐级汇总阶段，上一级的汇总表根据下一级汇总表累加形成，《粮食库存数量汇总表》（附表1－1）中“检查时点统计库存”一列中的数据，应与本级同期统计月报核对，发现不一致的，应查明原因，并将有关情况在备注栏予以说明。省级汇总阶段发现不一致的，必须按照统计月报调整“检查时点统计库存”一列数据，并另页附详细情况说明。各省（区、市）检查结果汇总后，应将单独汇总的本省代外省储存粮食的检查情况函复委托方省份汇总。

附表：3-1 粮食库存统计报表检查工作底稿

3-2 粮食库存账账核对工作底稿 3-3 粮食库存账实核对工作底稿

3-4 中央储备粮轮换计划执行情况检查工作底稿 3-5 粮食库贷核查情况工作底稿

3-6 政策性粮食承储企业补贴情况检查工作底稿

第三篇：税务检查基本方法—账务检查方法

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税务检查基本方法—账务检查方法

税务检查基本方法，是指税务机关和税务检查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，收集相关证据，依法采取的各种手段和措施的总称。本章主要介绍账务检查方法、分析方法、调查方法、盘存方法、电子查账等内容。

第一节 账务检查方法

账务检查方法，是指对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。账务检查方法按照查账顺序分为顺查法和逆查法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照审查方法分为审阅法和核对法。本节重点介绍上述六种常用账务检查方法。

一、顺查法

顺查法，又叫正查法，是指根据会计业务处理顺序，依次进行检查的方法。顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以

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及经营管理和财务管理混乱、存在严重问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。

(一)审阅和分析原始凭证

审阅和分析原始凭证，就是按照一定的方法和程序，对原始凭证及其内容的真实性、合法性、合理性进行分析和判断，以确定其是否真实有效。

1.审查原始凭证上的要素是否齐全，手续是否完备。审查时应注意凭证上是否注明了填制单位名称、填制日期、填制人姓名、经办人签章、接受单位名称及其真实性，经济业务的内容、商品物资的数量、单价、金额等。

2.将原始凭证反映的经济业务内容与经济活动的实际情况进行比较，分析原始凭证上记录的经济内容与实际经济活动是否相符，包括原始凭证所反映的用于经济活动的货物、劳务等数量和规模，是否与企业真实经营状况一致;原始凭证记录货物或劳务的单位价值是否符合当时公允标准;货物或劳务的购入是否符合当时企业的经营需要等。

3.对比分析不同时期同类原始凭证上相关事项，查找相同事项之

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间的差异。如果分析发现来自同一外来单位、反映同类经济业务的原始凭证上的有关要素变动较大，又无合理解释时，则存在问题的可能性较大。

4.分析原始凭证上的有关要素。如反映的商品物资的数量及单价变动有无不合理现象，日期有无异常或涂改，出据单位的业务范围与凭证上所反映的业务内容是否相符，票据台头与受票单位是否一致、笔迹和印章是否正常、经办人的签章是否正常等等。

5.分析和比较原始凭证本身的特性。如比较票据纸面的光泽、纸张的厚度、印刷的规范性、纸质、底纹(水印)及其他防伪标记等。

6.复核原始凭证上的数量、金额合计，并对其结果进行分析比较，以判明有无问题。

(二)证证核对

证证核对，既包括原始凭证与相关原始凭证、原始凭证与原始凭证汇总表的核对，也包括记账凭证与原始凭证、记账凭证与汇总凭证之间的核对。

证证核对的方法如下：

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1.将记账凭证注明的所附原始凭证的份数与实际所附的份数进行核对，以判明有无不相符的会计错弊。

2.将记账凭证上会计科目所记录的经济内容与原始凭证上所反映的经济内容进行核对，判明有无会计科目适用错误或故意错用会计科目。

3.将记账凭证所反映的数量与金额与所附原始凭证上的数量与金额合计数进行核对，以判明数量和金额是否相符。

4.将记账凭证上的制证日期与原始凭证上的日期进行核对，以判明是否存在通过入账时间的变化，人为调节会计收益和成本的现象。

5.查看记账凭证附件的规范性。一般情况下，除了结账(俗称转账)和更正错误的记账凭证外，其他所有的记账凭证都必须附有原始凭证。核对时应注意查看记账凭证有无应附而未附原始凭证的现象。

6.核对汇总记账凭证与记账凭证、科目汇总表与记账凭证。通常是按照编制汇总记账凭证和科目汇总表的方法，依据审阅无误的记账凭证由检查人员重新进行编制，将重新编制的汇总记账凭证和科目汇总表与企业原有的汇总记账凭证和科目汇总表进行对照分析，从中发

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现问题或线索，明确需进一步检查的重点和项目。

注意：应用证证核对法的基本前提是检查人员在审阅账户或其他会计资料时发现了疑点或线索，或有证据证明企业在某些方面存在舞弊嫌疑时，或者为了某些检查特定目的(如为了查清某些问题)的情况下，才对相关科目的账簿进行核对。

(三)账证核对

账证核对，就是将会计凭证和有关明细账、日记账或总账进行核对。通过账、证核对可以判断企业会计核算的真实性和可靠性，有助于发现并据以查证有无多记、少记或错记等会计错弊，帮助检查人员节约检查时间，简化检查过程，提高检查效率和正确性。值得注意的是，在进行账、证核对之前，首先应确定会计凭证的正确性，如果发现存在错误，必须先纠正后才能进行核对。

进行账证核对时，一般采用逆查法，即在查阅有关账户记录时，如果发现某笔经济业务的发生或记录存在疑问，可以将其与记账凭证及原始凭证进行核对，以求证是否存在会计错弊问题。

(四)账账核对

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账账核对，就是将总账与相应的明细账、日记账进行有效性核对，其目的在于查明各总账科目与其所属明细账、日记账是否一致。验算总账与所属明细账、日记账的一致性是进行总账检查不可缺少的步骤。值得注意的是，在账账核对前，必须进行账簿记录正确性的审查和分析，借以发现有无不正常现象和差错舞弊行为。

通过账账核对，可以发现诸如利用存货账户直接转销的方式隐瞒销售收入的问题、在建工程耗用自产货物或外购货物未记销售或未作进项税额转出的问题、以物易物销售货物未记销售的问题等涉税问题。

进行账账核对，需要将存在对应关系账簿中的业务逐笔逐项进行核对，核对时不仅要核对金额、数量、日期、业务内容是否相符，还要核查分析所反映的经济业务是否合理、合法。

(五)账表核对

账表核对，是指将报表与有关的账簿记录相核对，包括将总账和明细账的记录与报表进行相符性核对，也包括报表与明细账、日记账之间的核对。其目的在于查明账表记录是否一致，报表之间的勾稽关系是否正常。但是，账表相符不表明不存在问题。例如，资产负债表中的成品资金占用，从理论上讲应与存货类(如库存商品、原材料等)

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总账余额相等，然而，即使相等也不能完全排除存在差错或舞弊行为的可能性，如对增值税应税企业而言，如果存在存货的虚进(虚假的购入)、虚出(虚假的销售)或多转销售成本等问题，都会造成成品资金占用不实，但是，这并不影响账表之间的相符性。值得注意的是，在账表核对之前，必须对报表本身进行正确性和真实性审查和判断。

(六)账实核对

账实核对，就是采用实物盘存与账面数量比较、金额计算核对的方法，核实存货的账面记录与实际库存是否一致，其目的在于查明实物是否安全、数量是否正确，实物的存在价值与账面记录是否一致相符，各种债权、债务是否确实存在。

账实核对是重要的检查方法之一。账实核对是以实物盘点与账项核对为前提和基础，既可以根据经审阅核对过的账簿记录与现存的实物进行核对，也可以根据检查人员实地盘点的结果与其账面记录进行核对。核对时，税务检查人员不仅要有计划，而且要有重点，应该将企业生产经营的主要和关键的财产物资作为盘点和核对的重点。通过核对发现的差异，还需要作进一步的核实和审查，并对产生差异的原因及可能产生的后果进行客观分析和判断，必要时，可以进行复盘。

(七)对会计年末结转数进行审查

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审查会计年末余额结转数，就是对企业年末过新账的账户余额进行相符性审核，目的是防止企业利用年末过账隐瞒存在的问题，达到少缴税款的目的。审查时，主要是将上年年末会计账户余额、会计报表相关项目金额和新开账户年初余额进行比较，看是否一致，如果出现不一致的情况，应进一步查明原因。

二、逆查法

逆查法，亦称倒查法或溯源法，是指按照会计记账程序的相反方向，由报表、账簿查到凭证的一种检查方法。从检查技术上看，逆查法主要运用了审阅和分析的技术方法，在排疑的基础上根据重点和疑点，逐个进行追踪检查。逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适用于某些特别重要和危险项目的检查。

(一)审阅和分析会计报表

会计报表是总括反映纳税人一定时期经济活动和财务收支状况的书面报告。通过审阅和分析会计报表，掌握纳税人生产经营及变化情况，有利于从总体上把握纳税人在纳税方面存在的问题，以便确定稽查对象或确定账、证检查的重点。

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审查、分析会计报表时应注意：

1.搜集的会计报表资料要齐全，以便进行纵向或横向比较。只有一个时期或某种报表，往往不便于分析，难以全面发现问题。

2.要搞清各种会计报表各个项目的具体核算内容，各项目数据来源如何进行核算，以及与哪些税有关系。否则，难以通过会计报表分析出在纳税方面存在的问题。

3.要选择与税收有关的主要项目进行分析，以提高检查效率。会计报表的项目较多，但有些项目与税收无直接关系或关系不大，所以审查时应抓住与税收有关的主要项目进行分析。

4.可与实际调查研究搜集的相关纳税指标参数进行对比，以发现会计报表的各项指标有无异常问题。

(二)进行账表之间的核对，见顺查法。

(三)进行账账核对，见顺查法。

(四)审查分析有关明细账、日记账

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审查分析有关明细账、日记账，并在此基础上抽查核对记账凭证及其所附的原始凭证，是运用逆查法的必经步骤。逆查法为了弥补审查分析报表的不足，还可以运用审查分析明细账的方法，借以发现问题，并通过抽查记账凭证或原始凭证，或者其他资料(如成本计算单、企业购销合同等)来澄清问题。

(五)审查分析原始凭证

对企业任何经济业务的审查，最终都离不开对原始凭证的检查，在运用逆查法查明问题发生的过程和原因时，必然要审查和分析原始凭证，借以查明问题的来龙去脉。

(六)进行账实核对，见顺查法。

三、详查法

详查法，又称精查法或详细审查法，是指对稽查对象在检查期内的所有经济活动、涉及经济业务和财务管理的部门及其经济信息资料，采取严密的审查程序，进行周详的审核检查。

详查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对

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象比较单一的企业，或者为了揭露重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些(某类)特定项目、事项所进行的检查。因而，详查法对于管理混乱、业务复杂的企业，以及税务检查的重点项目和事项的检查十分适用，一般都能取得较为满意的效果。详查法也适用于对歇业、停业清算企业的检查。

四、抽查法

抽查法，亦称抽样检查法。一般认为它是详查法的对称，单从方法上讲，它是一种独立的检查方法。抽查法不仅在检查的基础、环境、内容上与详查法不同，而且使用的基本方法也不同。

抽查法，是指从被查总体中抽取一部分资料进行审查，再依据抽查结果推断总体的一种方法。抽查法具体又分为两种：一是重点抽查法，即根据检查目的、要求或事先掌握的纳税人有关纳税情况，有目的地选择一部分会计资料或存货进行重点检查;二是随机抽查法，即以随机方法，选择纳税人某一特定时期或某一特定范围的会计资料或存货进行检查。

抽查法的程序为：

1.制定抽查方案，确定抽查重点

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在制定抽查方案时要尽量考虑到各种因素的影响，从而使方案尽可能的与实际情况相符合。抽查方案除要确定抽查的重点以外，还包括根据不同的抽查项目制定合理的抽查路线、确定抽查的时间、人员分工、复核等。

2.确定抽查对象

抽查重点确定以后，要按照抽查的要求合理确定抽查的对象和内容。当某一抽查重点存在多个对象时，要按照重要性原则确定具体的抽查对象。

3.实施抽查

实施抽查是对抽查方案的具体落实，在实施抽查时要把握好抽查时间，以免影响企业的生产经营。在抽查实物资产时，要选择资产流动量相对较小的时候进行，以免影响抽查结果的正确性。

4.抽查结果分析

分析抽查结果，目的是根据抽查的情况判断对总体的影响程度。分析时要注意准确性、可靠性的分析。

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5.确定抽查结果对总体的重要程度

根据抽查结果对总体进行推断是抽查法的目的，但抽查结果只能作为对总体判断的参考，不能作为直接的定案依据。对于抽查结果与实际情况差异比较大的，要进一步查明原因，必要时可以扩大抽查范围，或者放弃抽查结果。

五、审阅法

审阅法，是指在对稽查对象有关书面资料的内容和数据进行详细审查和研究，以发现疑点和线索，取得税务检查证据的一种检查方法。审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合对有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。审阅法的审查内容主要包括两个方面，一是与会计核算组织有关的会计资料，二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料，如一定时期的内外部审计资料、购销和加工承揽合同、车间和运输管理等方面的信息资料。

(一)会计资料的审阅

1.原始凭证的审阅。

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审阅原始凭证时，应注意有无涂改或伪造的现象和痕迹，记录的经济业务是否符合会计制度的规定，是否有业务负责人的签字。具体的可以从以下方面进行审阅和核查：

(1)审阅凭证格式是否规范、要素是否完整。

(2)审阅凭证上的文字、数字是否清晰，有无挖、擦、涂、改的痕迹。对于复写的凭证应该查看反面复写字迹的颜色是否一致、均匀;对于有更正内容的凭证，应该审查更正的方法是否符合规定、更正的内容是否反映了经济业务的真实情况、更正的说明是否符合逻辑等。

(3)审阅填制凭证日期与付款日期是否相近，付款与经济业务是否存在必然联系。

(4)审阅填制凭证的单位是否确实存在，以防止利用已经合并、撤销单位的作废凭证作为支付凭据，冒领、乱支成本、费用。

(5)审阅凭证的台头是否为稽查对象。

(6)审阅凭证的审批传递是否符合规定，相关责任人员是否已按规定办理了必要的签章手续。

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(7)审阅收款、付款原始凭证是否加盖财务公章或收讫、付讫印鉴。

(8)审阅凭证所反映的经济业务内容是否合法、合规、合理。对这一类内容的审阅主要表现在支付性费用上面。

(9)稽查对象自制的凭证如果已交其他单位，应审阅其存根是否连续编号，存根上的书写是否正常、流畅。

(10)自制凭证的印刷是否经过审批，保管、领用有无手续。对这一类内容的审阅重点应放在自制和外购收据的使用和保管上，必要时可以采用限定定额法、最低(平均)消耗(成本或费用)定额法等方法测算稽查对象的应税收入或收益。

(二)记账凭证的审阅

审阅记账凭证时，应重点审查企业的会计处理是否符合《企业会计准则》及国家统一会计制度的规定，将审阅过的原始凭证与记账凭证上的会计科目、明细科目、金额对照观察，分析其是否真实反映了实际情况，有无错弊、掩饰的情形，记账凭证上编制、复核、记账、审批等签字是否齐全。

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(三)账簿的审阅

审阅会计账簿，包括审阅稽查对象据以入账的原始凭证是否齐全完备，账簿记载的有关内容与原始凭证的记载是否一致，会计分录的编制或账户的运用是否恰当，货币收支的金额是否正常，成本核算是否符合国家有关财务会计制度的规定，是否符合检查目标的其他要求(如税金核算的正确性要求、税金的增减与企业经营能力变化的关系)等。

对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应审阅明细分类账。

1.明细分类账记载的经济业务的内容是否合法、合规，有无将不应列支的成本、费用采取弄虚作假、巧立名目的手段记入成本、费用类科目核算的情况。

2.账簿记录的小计数和合计数是否与发生数相符，借贷方登记的方向是否有误，是否登错栏目或栏次。

3.账簿记录摘要栏所记载的内容是否真实，有无例外情况。

4.账簿启用、期初、期末余额的结转、承前页、转下页、月结和

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年结是否符合会计制度的规定，是否存在利用过账的机会故意篡改结存余额数字的情况，账簿应登记的内容是否已按要求登记，是否根据更正错账的方法更正错账等。

(四)会计报表的审阅

审阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本身的评价，更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确判断或评价。具体审阅方法见逆查法。

(五)其他会计资料的审阅

对于会计资料以外的其他资料进行审阅，一般是为了获取进一步的信息。在实际工作中到底要审阅哪些其他方面的资料，则应视检查时的具体情况而定。根据工作需要可以审查以下几个方面的资料：

1.经济合同、加工收发记录、托运记录、产品或货物经营的计划资料，生产、经营的预算、统计资料等。审阅时要特别注意这些资料反映的内容是否真实、合法、合规、合理。

2.对于计划、预算，除了审阅计划、预算本身的合法、合规、合理性外，还可以联系计划、预算执行情况和记录以及会计资料进行审

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阅。

3.对于时间的逻辑关系，审核资料所反映的日期与经济业务发生日期、会计核算记录的日期是否存在前后矛盾的情况。

4.企业一定时期的审计报告、资产评估报告、税务处理处罚决定等资料。

5.有关法规文件、内部控制制度、各类与生产、经营有关的协议书和委托书、考勤记录、生产记录、各种消耗定额(包括产品的行业单位消耗定额)、出车运输记录、税务机关的审批文件等。

六、核对法

核对法，是指对书面资料的相关记录，或是对书面资料的记录和实物进行相互核对，以验证其是否相符的一种检查技术方法。

核对法作为一种检查方法，在检查过程中用于证实有关资料之间是否相符是有一定限度的，在采用核对法对稽查对象的会计资料或其他资料进行核对和验证时，必须相应结合其他检查技术方法的运用，才能达到检查目标的要求。

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(一)会计资料之间的相互核对

会计资料的核对，是核对法最基本，也是最核心的内容和步骤。通过会计资料之间的核对，可以发现会计核算过程中的疑点和问题的线索，有助于进一步拓展检查思路和方向。

1.证证核对：见顺查法。

2.账证核对，见顺查法。

3.账账核对，见顺查法。

4.账表核对，见顺查法。

5.表表核对。

表表核对，是指报表之间的核对。这里所称的报表，包括税务机关要求报送的各种纳税申报表及其附表。表表核对既包括不同报表之间具有勾稽关系项目的核对，又包括同一报表中有关项目的核对。

表表核对的重点是核对本期报表与上期报表之间有关项目是否一致，核对静态报表与动态报表之间有关项目是否相符，核对主表与

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附表的有关项目是否相符。通过表表核对，可以发现各报表之间有无不正常关系，相应的勾稽关系是否正常和存在，从而查证企业是否存在会计错弊，同时，也可以据以分析企业经营状况与财务状况。

(二)会计资料与其他资料之间的核对

通过查证和核对与经济业务相关联的其他资料，对会计记录进行必要的说明和补充，以全面、正确、客观反映经济业务的实质。

1.核对账单

核对账单，是指将有关账面记录与第三方的对账单进行核对，查明是否一致。比如，将企业的银行存款日记账与银行提供的对账单进行核对;将应收或应付账款与外部其他企业提供的对账单进行核对等。

2.核对其他原始记录

核对其他原始记录，是指将会计资料与其相关的其他原始记录进行相互核对，以查证会计记录是否正确、真实。原始记录包括核准执行某项业务的文件、生产记录、实物的出入库记录、托运记录、出车记录、非生产性水、电、煤、物料消耗记录、在册职工名册、考勤记

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录以及有关人员的公务信函等。

3.核对审计报告

核对审计报告，是指将会计资料和其他资料与企业一定时期的审计报告(包括内部审计报告)进行核对，查明审计报告所披露的相关财务和涉税问题是否已在会计核算或会计报表中得到充分而正确的反映。充分分析和运用企业现有的审计报告，对于分析和发现企业可能存在的涉税问题具有十分重要的作用。

4.核对税务处理决定

核对税务处理决定，是指将会计资料和其他资料与企业某一时期接受税务检查的税务处理决定进行核对，以确定企业是否已经按照税务处理决定的要求进行了相应的会计处理，并对违法行为进行了纠正。

(三)账实核对(见顺查法) 关于农业税纳税人认定问题的复函 http://s.yingle.com/l/cs/677092.html

 会计上确认债务重组损失的情形有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677091.html

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 违法登记会计账簿应当承担怎样的法律责任 http://s.yingle.com/l/cs/677090.html

 债权凭证制度有什么积极作用

http://s.yingle.com/l/cs/677089.html

 纳税人应如何办理增值税退税

http://s.yingle.com/l/cs/677088.html

 担保债权凭证的特征有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677087.html

  危险品的运输 http://s.yingle.com/l/cs/677086.html 财务计

划

书

主

要

内

容

有

哪

些

http://s.yingle.com/l/cs/677085.html

 关于做好2018年农业税收征管工作的通知

http://s.yingle.com/l/cs/677084.html

 什么是债权权利质权中的应收账款质押 http://s.yingle.com/l/cs/677083.html

 债权凭证制度会有什么积极作用

http://s.yingle.com/l/cs/677082.html

 如何对财务公司的经营风险进行管理与控制 http://s.yingle.com/l/cs/677081.html

 借款有哪些具体账务处理

http://s.yingle.com/l/cs/677080.html

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 和别人合办一家企业前期需要的手续有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677079.html

 债权凭证制度实施中存在的不足问题有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677078.html

 法院退回的保全费怎么入账

http://s.yingle.com/l/cs/677077.html

 关于行蓄洪区农业税返还问题的复函 http://s.yingle.com/l/cs/677076.html

 租赁保证金的会计核算

http://s.yingle.com/l/cs/677075.html

 应收账款的功能有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677074.html

  增值税有什么特征 http://s.yingle.com/l/cs/677073.html 解析

消

费

税的纳

税

程

序

http://s.yingle.com/l/cs/677072.html

 应收账款管理不善的弊端是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677071.html

 应收账款指的是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677070.html

 关于农业税征收结算和减免退库问题的联合通知 http://s.yingle.com/l/cs/677069.html

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 合同风险的审计识别方法及对策研究 http://s.yingle.com/l/cs/677068.html

 无权请求海事赔偿责任限制的情形 http://s.yingle.com/l/cs/677067.html

 只有借条无转账凭证怎么办

http://s.yingle.com/l/cs/677066.html

 关于银行业务营业税纳税义务发生时间的批复 http://s.yingle.com/l/cs/677065.html

 期货委托合同模板是什么样子的

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 债权凭证制度都有什么积极作用

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 统计法实施条例(2018最新)自2018年8月1日起施行 http://s.yingle.com/l/cs/677062.html

 两种情况不办临时税务登记

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 股权增减资对后续合并会计报表列报的影响是什么 http://s.yingle.com/l/cs/677060.html

 债务担保凭证有风险吗

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 关于开展农业特产税改征农业税试点工作的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677058.html

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 会计的付款凭证有没有法律效应

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 财务公司从事的业务有哪些

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 关于调整农林特产农业税应税品种和税率的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677055.html

 融资租赁业务如何进行账务核算

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 税务行政赔偿范围的法律规定http://s.yingle.com/l/cs/677053.html

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 自建模具、自生产企业的模具该如何计入会计科目 http://s.yingle.com/l/cs/677052.html

 关于印发金融保险业营业税制良管理试行办法的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677051.html

 担保债权凭证具有什么特征

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 债权凭证需要记载哪些内容

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 调查审计对象的选取原则是什么

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 以政府名义征用耕地成立开发区的，如何确定纳税人 http://s.yingle.com/l/cs/677047.html

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 税收会计分析的主要内容有哪些

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 资产评估风险的表现形式

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 发行国债有什么目的

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 关于调整我市农业税计税价格的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677043.html

 新经济形势下融资租赁会计处理发生了什么变化 http://s.yingle.com/l/cs/677042.html

 投资公司非法集资财务的责任

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 员工工伤发生费用怎么做账

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 债权凭证的原始登记都有哪些内容 http://s.yingle.com/l/cs/677039.html

 违约金的计算标准(2018年)http://s.yingle.com/l/cs/677038.html

 关于有奖游艺和代销彩票征收营业税问题的批复 http://s.yingle.com/l/cs/677037.html

 被审计单位不配合怎么办

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 债权出售与债权贴现的主要特征有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677035.html

 专用发票与普通发票的区别

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 未分配利润出资是否算货币出资

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 预付的房租如何做账

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 债务重组的方式主要有哪几种

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 北京市试点地区农业税计税土地及常年产量核定办法 http://s.yingle.com/l/cs/677029.html

 职工医药费如何记账

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 营业税改增值税试点计税方法

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 公司未破产股东撤股怎样核算退股款 http://s.yingle.com/l/cs/677024.html

 申请挂牌公司在财务规范方面需要满足什么条件 http://s.yingle.com/l/cs/677023.html

 发票是否能作为有效的债权凭证

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 关于今年农业税征收意见报告的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677018.html

 国债的种类包括了哪几种

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 债权凭证制度的积极作用有什么

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  减税 http://s.yingle.com/l/cs/677015.html

债务重组会计处理时需要注意的法律问题 http://s.yingle.com/l/cs/677014.html

 债权有哪些相关知识

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  发票的填开 http://s.yingle.com/l/cs/677012.html 财务公司的组织机构是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677011.html

 债权凭证要记载的内容都有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677010.html

 债务担保凭证的概念是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677009.html

 关于行蓄洪区农业税返还问题的复函 http://s.yingle.com/l/cs/677008.html

 公司是怎么逃避债务的

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 股东向公司借款怎么做会计分录

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  非限制性债权 http://s.yingle.com/l/cs/677005.html 关于降低农业税税率有关问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677004.html

 委托加工物资科目核算内容及账务处理 http://s.yingle.com/l/cs/677003.html

 债权凭证制度实施中有哪些不足

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 棋牌室承包经营合同范本

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 债权凭证制度起到的积极作用有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677000.html

 收到工伤基金怎么做账

http://s.yingle.com/l/cs/676999.html

 递延所得税资产基本的主要账务处理有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/676998.html

 关于认真做好农业税协税工作的通知 http://s.yingle.com/l/cs/676997.html

  什么是旅客的权利 http://s.yingle.com/l/cs/676996.html 经济犯罪的法

律控制模

式有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/676995.html

 山西省农林特产农业税征收管理实施办法 http://s.yingle.com/l/cs/676994.html

 债权债务是怎样核算的

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第四篇：手续费收入现场检查方法与技巧

财务管理 ── 各项收入

手续费收入

业务说明

手续费收入是各银行机构在办理支付结算业务时，收取的手续费而形成的收入。主要包括结算业务手续费收入、代理业务手续费收入和其他手续费收入等。

业务操作流程

1．业务受理：经办员接到客户提交的业务凭证后，应认真审查客户填写凭证内容是否齐全，账号名称与账号是否一致，出票人的签章是否符合规定，与预留银行印鉴是否相符。

2．收取手续费：经办员经审核无误后，根据系统提供详细的收费项目，按《支付结算办法》附录的“支付结算业务收费表”规定的范围和标准以及其他相关规定向客户收取手续费。

现场检查重点

1．检查各项手续费收入的计收范围是否完整，是否存在擅自扩大或缩小计费范围的现象；

2．检查收费费率的使用标准是否正确，是否符合规定，计算是否正确，是否存在随意调整计费率，多收或少收并调节利润的现象；

3．检查所收取的手续费收入是否足额、及时入账，是否存在隐匿、截留、转移收入并私设小金库的现象；

4．检查各项手续费收入是否属于本期收入，有无将非本期收入挤入本期核算的现象。

现场检查流程

内部控制制度的建设与执行

内部控制制度

1．检查方法：

①查阅现有手续费收入各项规章制度； ②查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况； ③查阅现有有关手续费收入的各项规章制度，与国家金融法律法规政策的要求进行比较，检查是否存在冲突。

风险提示：

①存在有关手续费收入的内部控制制度不健全，不相容岗位未分离等现象； ②授权管理混乱，存在授权流于形式等情况； ③未建立手续费收入的会计核算制度；

合规性

总体分析 1．检查方法

1307

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

①通过调阅检查期的利润报表、总账及损益明细账等资料； ②采用结构分析、同期对比分析及相关分析。

2．风险提示：手续费收入与银行机构的各种收费业务不相符合。账务核对

1．检查方法

①获取或编制手续费收入明细表；

②复核其加计数，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。

2．风险提示：手续费收入明细表加计数、明细账加计数、总账数、相关财务会计报表余额数不相符。

收费标准和收费范围

1．检查方法：利用计算机检查各类业务费率表的参数设置规定，检查收费标准和收费范围。

2．风险提示：擅自扩大或缩小收费范围，随意调整收费标准，错收漏收并调节利润。

业务操作

1．检查方法：

①调阅现金、活期存款、汇出汇款、应收委托收款(表外)、开出即期(或远期)信用证、收到信用证、应收(议付)信用证款项、基金存款、手续费收入、有关存款等账户、登记簿、台账；

②检查各项手续费收入计算是否正确并按规定及时入账；

③检查代理类、基金托管类业务产生的手续费收入，是否按协议签订比例留存手续费；

④是否及时、足额将手续费收入纳入当期损益。

2．风险提示：未及时将手续费足额纳入当期损益，或将手续费收入截留账外。

入账截止期

1．检查方法：

①查阅计费日前后的大额手续费收入记录，与有关凭证进行核对； ②检查其入账时间及属于当期的手续费收入是否全部及时入账。2．风险提示：手续费收入跨入账，随意调节利润。大额收入或可疑收入

1．检查方法：

利用计算机检索红字冲销分录和调整分录，调阅有关凭证和证明文件，检查有关大额手续费处理的正确性。

2．风险提示：弄虚作假，人为调整手续费收入，随意调节利润。

监督检查

1．检查方法：查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告。2．风险提示：

①未建立定期检查制度；

②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分； ③对检查出的问题没有及时处理；

④对审计、检查建议的落实整改不够及时。

检查依据

1308 财务管理 ── 各项收入

1．《中华人民共和国商业银行法》（中华人民共和国主席令〔1995〕47号）2．《中华人民共和国银行业监督管理法》（中华人民共和国主席令〔2003〕11号）3．《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）4．《金融保险企业财务制度》（1993年）5．《关于调整金融企业应收利息核算办法的通知》（财金〔2001〕25号）6．《关于印发〈金融企业费用专户管理办法〉的通知》（财债字〔1998〕69号）7．《财政部关于印发〈国有商业银行财务会计报告披露办法(试行)〉的通知》（财金〔2003〕57号）

8．《商业银行内部控制指引》（中国人民银行公告〔2002〕19号）

1309

银行业金融机构业务操作及现场检查流程

业务操作流程图

客户需要收费项发生计费清单计费范围受理计费费率核实真实性计费基数正确性计费金额准确性计费入账计费时限性定期核对手续费分成部分划转结转利润其他银行机构 1310 财务管理 ── 各项收入

险性风核实是实及实全帐是额效作入真入真入真否记入足有操收、收、收否是或收、控在费确性费规费是额帐外费时内存续准续合续理入入续及否手算手否手管收额手否是制、全理理系健理管管体否管准围控是授标范内度费费收工分度账)位制细额票告岗理明大传报与管入或务改置入收(业整设收费入单关及构费续收清相告报机续手费续手手审内科批入审收正费薄冲续记、手账登整与目账调单表对入况计状会收费务续业手 图是账否）是帐审程账符、相部对性内表否内期规、计定合计查流账会会（检场现

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第五篇：税务检查的一般方法与技巧!

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税务检查的一般方法与技巧

第一章 税务检查方法与技巧概述

一、税务检查方法

税务检查方法，就是税务机关根据国家法律法规，对纳税义务人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查时，所采用的检查顺序、步骤、形式等程序的总称。

税务检查方法包括详查法、抽查法、顺查法、逆查法、核对法、审阅法、查询法、观察法、盘存法等。

二、税务检查技巧

税务检查技巧，就是税务检查人员在检查过程中，对纳税人、扣缴义务人的会计报表、账簿、凭证及其他涉税资料进行检查时，总结出的查账技术与窍门。

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税务检查技巧分为涉税报表的分析技巧、账簿的检查技巧、凭证的检查技巧等几大类。

三、税务检查方法与技巧的关系

税务检查方法与检查技巧既相互联系，又有所区别：

1、税务检查方法具有普遍性，不同人使用同一检查方法，其检查程序基本相同。税务检查技巧则具有鲜明的个性化特征。

2、在一项检查工作中，在同一检查方法下，可能使用不同的检查技巧。同一检查技巧，也可能在不同的检查方法下使用。

★当前讲授★

第二章 税务检查方法

一、详查法

(一)详查法的概念

详查法是对被检查单位在被查期内的会计核算资料及其他信息

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资料，进行细密周详的审核检查。

(二)详查法的优缺点

1、优点：能全面检查纳税人履行纳税义务的情况，能较全面的查出问题并对查出的问题进行处理。

2、缺点：工作量大、费时费力、查账成本高、效率低、周期长。

(三)详查法的适用范围

详查法适用于经济业务少、会计核算简单的纳税人或者为揭露重大问题而进行的专项检查。

二、抽查法

(一)抽查法的概念

抽查法是从纳税人的会计核算资料中，有针对性的抽取一部分资料进行检查的方法。

(二)抽查法的优缺点

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1、优点：效率高、费用低、省时省力，能收到事半功倍的效果。

2、缺点：如果资料抽查不当，可能挂一漏万，检查的准确性不高。

(三)抽查法的适用范围

抽查法适用于经济业务比较复杂、会计核算资料比较多的纳税人。现代查账方法中，一般采用抽查法。

★当前讲授★

三、顺查法

(一)顺查法的概念

顺查法是根据纳税人的会计业务处理程序，依次检查凭证、账簿、报表的方法。

(二)顺查法的优缺点

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1、优点：检查仔细而全面，很少有疏忽和遗漏之处，比较容易发现会计记录中存在的问题。

2、缺点：费时费力、成本高、效率低，很难把握查账中的重点。

(三)顺查法的适用范围

顺查法适用于规模不大或业务量较小的纳税人。

四、逆查法

(一)逆查法的概念

逆查法是指针对查账目标，按照会计记账程序的相反方向，由报表、账簿查到凭证的检查方法。

(二)逆查法的优缺点

1、优点：取证范围小，检查重点突出，效率高。

2、缺点：对检查人员的要求比较高，如果检查人员能力不强，很难保证检查质量。

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(三)逆查法的适用范围

逆查法适用于经营规模比较大，财务会计制度比较健全的纳税人。

五、核对法

(一)核对法的概念

核对法是指将书面资料的相关记录之间，或是书面资料的记录与实物之间，进行相互核对以验证其是否相符的一种查账技术方法。

(二)核对法的优缺点

1、优点：能够保证凭证、账簿、报表的一致及账与实物的一致。

2、缺点：检查比较费时，效率低。

(三)核对法的适用范围

核对法适用于经营规模比较小，会计核算资料比较少的纳税人。

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六、审阅法

(一)审阅法的概念

审阅法是指通过对被查单位有关书面资料进行仔细观察和阅读来取得查账证据的一种查账技术方法。

(二)审阅法的审查要点

1、会计资料的审阅：包括会计凭证、会计账簿、会计报表的审阅。

2、其他资料的审阅：包括经济合同、收货发货记录等资料的审阅。

★当前讲授★

七、查询法

(一)查询法的概念

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查询法是指检查人员对检查过程中发现的疑点和问题，通过调查和询问被查单位内外有关人员，取得检查证据的一种查账方法。

(二)查询法的分类

1、面询法：是由查账人员向被检查单位有关人员当面征询意见、核实情况的一种查账方法。

2、函询法：是指查账人员根据查账的具体要求，向有关单位和人员发函询问，来对某些问题予以证实的一种查询方法。

八、观察法

(一)观察法的概念

观察法是指查账人员通过实地观看视察来取得查账证据的一种技术方法。

(二)观察法的要点

1、保持合理的怀疑;

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2、在观察的同时注意综合;

3、要与查询法等方法综合运用。

九、盘存法

(一)盘存法的概念

盘存法，是指通过对有关财产物资的清点、计量来证实账面反映的财物是否确实存在的一种查账技术。

(二)盘存法的注意事项

1、盘点应尽量采用突击盘点的方式;

2、针对不同的资产应采用不同的盘点方法。

 关于农业税纳税人认定问题的复函 http://s.yingle.com/l/cs/677092.html

 会计上确认债务重组损失的情形有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677091.html

 违法登记会计账簿应当承担怎样的法律责任 http://s.yingle.com/l/cs/677090.html

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 债权凭证制度有什么积极作用

http://s.yingle.com/l/cs/677089.html

 纳税人应如何办理增值税退税

http://s.yingle.com/l/cs/677088.html

 担保债权凭证的特征有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677087.html

  危险品的运输 http://s.yingle.com/l/cs/677086.html 财务计

划

书

主

要

内

容

有

哪

些

http://s.yingle.com/l/cs/677085.html

 关于做好2018年农业税收征管工作的通知

http://s.yingle.com/l/cs/677084.html

 什么是债权权利质权中的应收账款质押 http://s.yingle.com/l/cs/677083.html

 债权凭证制度会有什么积极作用

http://s.yingle.com/l/cs/677082.html

 如何对财务公司的经营风险进行管理与控制 http://s.yingle.com/l/cs/677081.html

 借款有哪些具体账务处理

http://s.yingle.com/l/cs/677080.html

 和别人合办一家企业前期需要的手续有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677079.html

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 债权凭证制度实施中存在的不足问题有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677078.html

 法院退回的保全费怎么入账

http://s.yingle.com/l/cs/677077.html

 关于行蓄洪区农业税返还问题的复函 http://s.yingle.com/l/cs/677076.html

 租赁保证金的会计核算

http://s.yingle.com/l/cs/677075.html

 应收账款的功能有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677074.html

  增值税有什么特征 http://s.yingle.com/l/cs/677073.html 解析

消

费

税的纳

税

程

序

http://s.yingle.com/l/cs/677072.html

 应收账款管理不善的弊端是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677071.html

 应收账款指的是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677070.html

 关于农业税征收结算和减免退库问题的联合通知 http://s.yingle.com/l/cs/677069.html

 合同风险的审计识别方法及对策研究 http://s.yingle.com/l/cs/677068.html

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 无权请求海事赔偿责任限制的情形 http://s.yingle.com/l/cs/677067.html

 只有借条无转账凭证怎么办

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 关于银行业务营业税纳税义务发生时间的批复 http://s.yingle.com/l/cs/677065.html

 期货委托合同模板是什么样子的

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 债权凭证制度都有什么积极作用

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 财务公司从事的业务有哪些

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 关于调整农林特产农业税应税品种和税率的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677055.html

 融资租赁业务如何进行账务核算

http://s.yingle.com/l/cs/677054.html

 税务行政赔偿范围的法律规定http://s.yingle.com/l/cs/677053.html

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 自建模具、自生产企业的模具该如何计入会计科目 http://s.yingle.com/l/cs/677052.html

 关于印发金融保险业营业税制良管理试行办法的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677051.html

 担保债权凭证具有什么特征

http://s.yingle.com/l/cs/677050.html

 债权凭证需要记载哪些内容

http://s.yingle.com/l/cs/677049.html

 调查审计对象的选取原则是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677048.html

 以政府名义征用耕地成立开发区的，如何确定纳税人 http://s.yingle.com/l/cs/677047.html

 税收会计分析的主要内容有哪些

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 资产评估风险的表现形式

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 新经济形势下融资租赁会计处理发生了什么变化 http://s.yingle.com/l/cs/677042.html

 投资公司非法集资财务的责任

http://s.yingle.com/l/cs/677041.html

 员工工伤发生费用怎么做账

http://s.yingle.com/l/cs/677040.html

 债权凭证的原始登记都有哪些内容 http://s.yingle.com/l/cs/677039.html

 违约金的计算标准(2018年)http://s.yingle.com/l/cs/677038.html

 关于有奖游艺和代销彩票征收营业税问题的批复 http://s.yingle.com/l/cs/677037.html

 被审计单位不配合怎么办

http://s.yingle.com/l/cs/677036.html

 债权出售与债权贴现的主要特征有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677035.html

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 专用发票与普通发票的区别

http://s.yingle.com/l/cs/677034.html

 未分配利润出资是否算货币出资

http://s.yingle.com/l/cs/677033.html

 预付的房租如何做账

http://s.yingle.com/l/cs/677032.html

 债务重组的方式主要有哪几种

http://s.yingle.com/l/cs/677031.html

 代购货物需要缴纳增值税吗

http://s.yingle.com/l/cs/677030.html

 北京市试点地区农业税计税土地及常年产量核定办法 http://s.yingle.com/l/cs/677029.html

 职工医药费如何记账

http://s.yingle.com/l/cs/677028.html

 工程项目管理内部审计存在哪些主要问题 http://s.yingle.com/l/cs/677027.html

 购买集体土地上的厂房需缴耕地占用税吗 http://s.yingle.com/l/cs/677026.html

 营业税改增值税试点计税方法

http://s.yingle.com/l/cs/677025.html

 公司未破产股东撤股怎样核算退股款 http://s.yingle.com/l/cs/677024.html

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 申请挂牌公司在财务规范方面需要满足什么条件 http://s.yingle.com/l/cs/677023.html

 发票是否能作为有效的债权凭证

http://s.yingle.com/l/cs/677022.html

 关于铁路大修业务继续免征营业税的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677021.html

  债权凭证有何特征 http://s.yingle.com/l/cs/677020.html 公司收

到

工

伤

款

怎

么

做

账

http://s.yingle.com/l/cs/677019.html

 关于今年农业税征收意见报告的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677018.html

 国债的种类包括了哪几种

http://s.yingle.com/l/cs/677017.html

 债权凭证制度的积极作用有什么

http://s.yingle.com/l/cs/677016.html

  减税 http://s.yingle.com/l/cs/677015.html

债务重组会计处理时需要注意的法律问题 http://s.yingle.com/l/cs/677014.html

 债权有哪些相关知识

http://s.yingle.com/l/cs/677013.html

 发票的填开 http://s.yingle.com/l/cs/677012.html

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 财务公司的组织机构是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677011.html

 债权凭证要记载的内容都有哪些

http://s.yingle.com/l/cs/677010.html

 债务担保凭证的概念是什么

http://s.yingle.com/l/cs/677009.html

 关于行蓄洪区农业税返还问题的复函 http://s.yingle.com/l/cs/677008.html

 公司是怎么逃避债务的

http://s.yingle.com/l/cs/677007.html

 股东向公司借款怎么做会计分录

http://s.yingle.com/l/cs/677006.html

  非限制性债权 http://s.yingle.com/l/cs/677005.html 关于降低农业税税率有关问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677004.html

 委托加工物资科目核算内容及账务处理 http://s.yingle.com/l/cs/677003.html

 债权凭证制度实施中有哪些不足

http://s.yingle.com/l/cs/677002.html

 棋牌室承包经营合同范本

http://s.yingle.com/l/cs/677001.html

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 债权凭证制度起到的积极作用有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677000.html

 收到工伤基金怎么做账

http://s.yingle.com/l/cs/676999.html

 递延所得税资产基本的主要账务处理有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/676998.html

 关于认真做好农业税协税工作的通知 http://s.yingle.com/l/cs/676997.html

  什么是旅客的权利 http://s.yingle.com/l/cs/676996.html 经济犯罪的法

律控制模

式有哪些

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 山西省农林特产农业税征收管理实施办法 http://s.yingle.com/l/cs/676994.html

 债权债务是怎样核算的

http://s.yingle.com/l/cs/676993.html

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