2017年继续教育 增值税会计处理规定解读,建筑施工企业营改增,会计职业道德

第一篇：2017年继续教育 增值税会计处理规定解读,建筑施工企业营改增,会计职业道德

1.用于核算当月计算并当月缴纳的增值税的专栏是（已交税金）

2.预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。（正确）2.新增“应收出口退税款”科目为其他应收款科目下的二级科目。（错误）1.利润表中的“营业税金及附加”科目名称调整为（税金及附加）。

1.某商贸企业2017年7月收购农户种植的玉米共计10万元，并开具农产品收购发票，可抵扣的进项税额为（1.1万）。

2.销项税额的确认取决于增值税纳税义务发生时间，即收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，与发票开具时间无关。（错误）

1.取得增值税专用发票但尚未认证，计入（应交税费-待认证进项税额）

自建、改建、扩建、装饰不动产取得的建筑物资、设计费、工程费等，如价值超过了不动产原值的50%，增值税专用发票认证通过后，也要分两年抵扣。（正确）

1.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分2年抵扣，第一年抵扣比例为（60%）。

1.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为（5%）。

1.月末结转多交增值税，借：应交税费-未交增值税，贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税。（正确）1.已抵扣进项税额但购进货物或服务转用于不动产在建工程，会计分录为（借：应交税费-待抵扣进项税额40% 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出40%）。

1.已抵扣的进项税额转出的会计分录为（借：资产负债等科目贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出）。1.某一般纳税人企业2016年5月自建厂房一个，取得工程款增值税专用发票不含税金额100万元，税额11万元，厂房建成时账务处理中计入“应交税费-应交增值税-进项税额”（6.6万）。

2.月末结转未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费-未交增值税。（正确）1.土地价款差额计税的会计处理正确的是（冲减主营业务成本）。

2.房地产开发企业交房时即纳税义务发生时，需要结转预交增值税。（正确）

某公司为一般纳税人，2017年3月买入某公司股票530万元，计入交易性金融资产，2017年5月以636万元价格卖出，假设本月无其他转让金融商品业务，月末结转增值税（6万元）。

2.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额。（正确）

1.某公司2017年3月支付防伪税控系统技术维护费330元，取得增值税普通发票，申报抵减增值税时账务处理为（借：应交税费-应交增值税-减免税款330 借：管理费用-330）。2.差额征税仅适用于一般纳税人。（错误）

2.金融商品转让年末仍出现借方余额，结转下年抵扣。（错误）2.建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。（正确）

1.从2014年1月1日起，纳入营业税改征增值税试点范围的行业是（铁路运输和邮政服务业）。2.自2016年5月1日起，我国进入全面增值税的新时期。（正确）1.基础电信服务的增值税税率为（11%）。

1.大部分建筑施工企业营改增后首先关注的是（税收核算方法）。

2.营改增后，建筑公司大型机械设备价值较大，且大多已新购置很多设备，由于市场形势不好，改征后期可抵扣的进项税额明显减少，可能会造成一定时期的税负较改征前有一定程度的增加。（正确）

1.根据调查结果，建筑企业各级机关发生的管理费用中能取得进项税票的费用占总管理费用一般不足（10%）。

2.建筑企业作为劳动密集型行业，人工费占总成本的比重较大，所以该行业人工费可以作为进项抵扣。（错误）

1.选择简易计税方法的一般纳税人，一经选择（36个月）不得变更。

2.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。（正确）

1.税法适用的基本原则是（实体法从旧，程序法从新）。2.一般纳税人的新开工项目一律适用一般计税方法。（错误）

1.境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，增值税扣缴义务人是（购买方）。2.两个或两个以上的纳税人，经省级税务机关批准可以视为一个纳税人合并纳税。（错误）1.增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准是年应税销售额（500万元）。

2.除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。（正确

1.下列各项中，不属于建筑服务征税范围的是（航道疏浚）

2.将外购应税服务用于集体福利应视同提供应税服务缴纳增值税。（错误）

1.企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，按照协议约定直接支付给劳务派遣公司的，作为（劳务费支出）。

2.单位向其他单位无偿转让无形资产，用于公益事业的，属于视同提供应税服务。（错误）1.企业在业务宣传活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品的计税项目是（其他所得）。1.有线电视经营者向用户收取的初装费，按照（安装服务）缴纳增值税。

2.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品需要按偶然所得代扣代缴个人所得税。（错误）1.提供有形动产租赁服务，税率为（17%）。

2.就建筑业而言，原营业税税率为3%，现行增值税税率11%，税负水平增加8个百分点。（错误）1.增值税税率适用于（一般纳税人）。

2.境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。（正确）

2.在财政部和国家税务总局规定的范围内，境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。（正确）1.全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程是（甲供工程）。

2.纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。（正确）

1.境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人应扣缴税额（购买方支付的价款/（1+税率）*税率）。

2.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，一律适用简易计税方法计税。（错误）1.企业的下列行为不会影响增值税一般纳税人当期应缴纳增值税税额的是（代垫运费）。

2.增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（正确）

1.增值税一般纳税人的销售额中一般情况不包含（增值税销项税金）。2.小规模纳税人可以领购增值税专用发票。（错误）

1.某月建筑行业增值税一般纳税人企业A与企业B签订工程款为8000万的不含税合同，该笔业务的销项税额为（8000*11%）。

2.小规模纳税人的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。（错误）1.销售额的计量单位为（人民币）。

2.自2014年1月1日起，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。（正确）

1.价外费用为价外收取的各种性质的收费，下列各项中属于价外费用的是（建筑施工企业支付的工程总造价以外的工程奖励）。

2.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额。（正确）。

1.建筑施工企业适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，下列说法正确的是（其进项税额应自取得之日起分2年从销项税中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%）。2.融资租入的不动产进项税额适用分2年抵扣规定的情形。（错误）1.关于取得不动产，不包括（房地产开发企业自行开发的房地产项目）。

2.纳税人取得的从价款和价外费用中扣除价款的凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（正确）

1.某施工单位三月份从林场手中购入苗木一批，用于工程绿化，收购价为100万元。该施工单位当月申报抵扣的进项税额13万元，计入材料成本的价格为87万元。四月份施工单位将苗木用于简易计税的工程项目。苗木进项转出金额为（13万元）。

2.值班人员吸烟导致某建筑企业工地木材着火，造成的损失为非正常损失，进项税额不可以抵扣。（正确）1.下列各项中可以进项税额抵扣的是（农产品）。

2.因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形为非正常损失。（正确）

1.不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，下列说法错误的是（其待抵扣进项税额可以继续抵扣）。

2.食堂购进的农产品可以按照购进农产品政策进行增值税进项税额抵扣。（错误）

1.某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2010年5月应税项目取得不含销售额1200万元，适用税率17%，免税项目取得销售额1000万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款700万元，适用税率17%，购进用于免税项目的材料支付价款400万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款10万元、进项税额0.6万元，购进共用的电力支付价款8万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当期通过认证并抵扣。2010年5月该企业应纳增值税为（83.93万元）。

2.农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。（正确）1.当前社会所呼唤的职业道德的核心是（诚信）。

2.一个公司违反职业道德的行为不会对公司的声誉以及整个行业的发展产生负面影响。（错误）2.只要具备扎实的专业技能，就能够成为一名好的会计从业人员。（错误）1.安然公司的会计公司是（安达信）。2.法律的作用范围比道德宽泛。（错误）

1.专业职业是相对以下哪点而言的（商业性投机）。1.注册会计师的生命是（独立性）。

2.在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导。（正确）1.注册会计师职业道德的核心是（诚信）。2.或有收费原则适用于所有商品。（错误）1.独立性原则的体现是（客观和公正）。

2.会计职业道德是会计人员能力框架中的重要组成部分。（正确）

1.在下列各项会计职业道德中，能够保证会计人员客观公正地处理投资者、债权人、政府、员工等之间利益关系的是（坚持准则）。

2.企业会计人员不应该参与企业的管理，因为这样容易导致会计人员徇私舞弊。（错误）1.会计人员做好本职工作的首要条件是（爱岗敬业）。

2.会计人员李某因母亲突发疾病、急需用钱，他可以在不影响公司资金流动的前提下，不经领导同意挪用公司的资金、事后补上。（错误）

1.在下列各项中，不属于会计职业道德缺失的可能原因的是（会计人员专业技能较差）。2.诚信缺失和法律意识淡薄等社会环境恶化与会计职业道德缺失问题没有关系。（错误）

2.按照成本效益论的观点，加大对会计造假的惩处力度，提高造假成本，可以有效遏制会计道德缺失的发生。（正确）

1.在下列各项中，由政治利益动机导致会计职业道德缺失的是（本地企业享有的税收优惠多于外地企业）。1.在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于自我履行措施的是（自我控制）。

2.在提高会计职业道德水平的措施中，自我履行措施通过强制履行措施发挥作用，因此强制履行措施比自我履行措施有效。（错误）

1.在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于深化体制改革、转换政府职能的是（完善公司治理制度）。

2.在提高会计职业道德水平的措施中，自我履行和强制履行措施是对立统一的，二者相互交融、互为条件。（正确）

1.在下列各项中，无法提高会计职业道德水平的是（提高会计人员的专业技能）。

2.只有通过社会法律、社会制度、集体纪律和社会规章等方面对个体加以强制性的约束，才可以提高会计职业道德水平。（错误）

1.《增值税会计处理规定》的施行日期是（2016年12月3日）。2.用于核算当月计算并当月缴纳的增值税的专栏是（已交税金）。

3.小规模纳税人“应交税费” 科目下增值税二级科目不包括（未交增值税）。

4.下列各项中，不属于一般纳税人“应交税费-应交增值税”科目下明细科目的是（预交增值税）。5.已抵扣进项税额但购进货物或服务转用于不动产在建工程，会计分录为（借：应交税费-待抵扣进项税额40% 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出40%）。

6.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣的固定资产，3%减按2%缴纳增值税。（正确）7.新增“应收出口退税款”科目为其他应收款科目下的二级科目。（错误）8.建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。（正确）

9.根据国家税务总局公告2016年第75号的规定，企业在2016年12月纳税期允许将增值税留抵税额一次性转入当期增值税申报表抵扣。（正确）

10.“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末不需要结转。（错误）

3.某公司2017年1月采购原材料一批，材料已验收入库，货款已付，取得增值税专用发票不含税金额100万元，税额17万元，当月记账时尚未认证，会计处理为（借：原材料100 应交税费-待认证进项税额17 贷：银行存款117）。

5.月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税）。6.增值税一般纳税人简易计税方法为不含税销售额*征收率。（正确）7.小规模纳税人均为简易计税，因此无须取得专票抵扣。（正确）

1.关于财务会计与管理会计，下列说法错误的是（均必须遵循企业会计准则等外部强制法律法规）。2.管理会计主要侧重于向外部信息使用者即企业外部关系人提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量情况等信息。（错误）

1.关于财务会计下列说法错误的是（主要服务于单位内部管理需要）。

2.财务会计侧重未来信息，无须遵循企业会计准则等外部强制法律法规。（错误）

1.关于我国管理会计体系建设的目标，下列说法错误的是（力争通过3-5年左右的努力，管理会计咨询服务市场显著繁荣）。2.我国管理会计建设的主要目标是建立与我国社会主义市场经济体制相适应的管理会计体系。（正确）1.关于管理会计，下列说法错误的是（管理会计与财务会计数据不同源，分类也不同）。

2.企业拟推进的管理会计体系必须具备战略管理功能，在系统中的目标设定必须对接企业战略目标。（正确）

2.不同企业和同一企业在不同时期其管理会计系统的目标与重点应当一样。（错误）

1.在实际管理中，能够有针对性地根据企业发展战略、经营特点、管控方式选择财务管理的方法和管理会计工具，实现财务管理与生产经营的深度融合，是指推进管理会计体系化建设“四化”中的（个性化）。2.管理会计体系化推进需要有统一的设计理念、共同的技术语言和规范。（正确）

1.统筹协调财务管理各项工作，围绕管理主线，运用相应工具和手段，实现风险控制和价值创造，是指推进管理会计体系化建设“四化”中的（体系化）。

1.全面预算的基础和起点是（明确部门职责和业务活动）。

2.预算“五步走”，是指在全面预算推进中，不急于求成，从最基础的销售预算开始，做扎实、做到位再逐步推进相关标准完善、业务支撑。（错误）

2.企业管理中强调业务、财务联动成为大家的共识，因此，财务与业务融合不存在困难。（错误）1.兵装集团各个成员企业生产经营发展面临的诸多问题和困惑中最关键的是（人的因素）。1.下列不属于兵装集团管理会计体系四个“联动”的是（管理层与股东联动）。2.管理层的重视和推进，将使管理会计推进成为企业行为。（正确）

.管理会计工具的选取要以问题为导向，注重（实用）。

1.实施工序成本核算，搭建标准成本体系时应坚持的原则是（理想产能与正常产量相结合、历史成本与目标成本相结合）。

2.建立标准成本体系后，工序成本标准已经确定，不允许调整。（错误）

1.对人的激励和评价的关键是激励和管理评价的组织公正性，具体是（公开、公平）。2.在指标设置中，应按照平衡计分卡的思想，财务和业务指标并重。（正确）

1.为银行管理层的决策提供基础信息的是（成本分摊体系）。

2.银行通过建立管理会计体系，可以归集各分支行的利率风险，平衡利率敏感性资产与负债，控制流动性风险。（正确）

1.通过建立管理会计体系，加强银行存贷款资金期限错配的管理，可以降低（流动性风险）。2.传统的管理经验侧重于对财务的核算，没有很好的发挥管理会计的管理职能。（正确）

1.盈利分析体系中基本的盈利性分析单位是（账户）。

2.银行通过建立管理会计体系，可以归集各分支行的利率风险，平衡利率敏感性资产与负债，控制流动性风险。（正确）

1.下列各项中，不属于管理会计系统实施效果检验标准的是（是否形成了企业良好的顶层设计）。

1.2.管理会计体系贵在落地实施，实施过程中的一些制度安排是必须的。（正确）

一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为（5%）。

2.某公司2017年3月支付防伪税控系统技术维护费330元，取得增值税普通发票，申报抵减增值税时账务处理为（借：应交税费-应交增值税-减免税款330 借：管理费用-330）。3..某公司2017年1月采购原材料一批，材料已验收入库，货款已付，取得增值税专用发票不含税金额100万元，税额17万元，当月记账时尚未认证，会计处理为（借：原材料100 应交税费-待认证进项税额17 贷：银行存款117）。

4.某公司2017年1月进口商品一批，取得海关进口增值税专用缴款书金额为100万元，税额17万元，当月提交比对系统，但未取得结果。次月取得比对结果时账务处理为（）。借：应交税费-应交增值税-进项税额17 贷：应交税费-待认证进项税额17 5.某公司为一般纳税人，2017年3月买入某公司股票530万元，计入交易性金融资产，2017年5月以636万元价格卖出，假设本月无其他转让金融商品业务，月末结转增值税（6万元）。

6.某一般纳税人企业2016年7月支付555万元购入一栋房产作为员工健身房，当月计入固定资产，取得增值税专用

发票已经通过认证，账务处理为（借：固定资产555 应交税费-应交增值税-进项税额55 贷：银行存款555 应交

税费-应交增值税-进项税额转出55）。

7.某一般纳税人企业2016年5月自建厂房一个，取得工程款增值税专用发票不含税金额100万元，税额11万元，厂

房建成时账务处理中计入“应交税费-应交增值税-进项税额”（6.6万）。8.某商贸企业2017年7月收购农户种植的玉米共计10万元，并开具农产品收购发票，可抵扣的进项税额为（1.1万）。

9.月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益，贷：应交税金-转让金融商品应交增值税）

7.小规模纳税人“应交税费” 科目下增值税二级科目不包括（未交增值税）。8.用于核算当月计算并当月缴纳的增值税的专栏是（已交税金）。

9.取得增值税专用发票但尚未认证，计入（应交税费-待认证进项税额）利润表中的“营业税金及附加”科目名称调整为（税金及附加）。

已抵扣的进项税额转出的会计分录为（借：资产负债等科目贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出）

自2017年7月1日起，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和（11%）的扣除率计算进项税额。10.出口退（免）税的情形不包托：出口货物退税不免税。11.土地价款差额计税的会计处理正确的是（冲减主营业务成本）。

12.已抵扣进项税额但购进货物或服务转用于不动产在建工程，会计分录为（）。

借：应交税费-待抵扣进项税额40% 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出40% 13.按《增值税会计处理规定》土地增值税核算科目为（税金及附加）。

14.月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税）。

15下列各项中，不属于一般纳税人“应交税费-应交增值税”科目下明细科目的是（预交增值税）。

1.准予抵扣进项税额的凭证仅包括增值税专用发票。（错误）

2.增值税一般纳税人简易计税方法为不含税销售额*征收率。（正确）

3.销项税额的确认取决于增值税纳税义务发生时间，即收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，与发票开具时

间无关。（错误）

4.建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。（正确）

5.“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末不需要结转。（错误）

6.建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。正确

7..“应收出口退税款”科目贷方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等。（错误）

3.小规模纳税人均为简易计税，因此无须取得专票抵扣。（正确）4.建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。（正确）

5.房地产开发企业交房时即纳税义务发生时，需要结转预交增值税。正确

6.月末结转未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费-未交增值税。正确

7.根据国家税务总局公告2016年第75号的规定，企业在2016年12月纳税期允许将增值税留 抵税额一次性转入当期

增值税申报表抵扣。正确

8.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额。对 9.金融商品转让年末仍出现借方余额，结转下年抵扣。错误

10.自建、改建、扩建、装饰不动产取得的建筑物资、设计费、工程费等，如价值超过了不动产原值的50%，增值税专

用发票认证通过后，也要分两年抵扣。（正确）

11.预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。（正确）

12.所有企业的增值税会计核算均应按照《增值税会计处理规定》执行。（正确）

13..小规模纳税人达到增值税纳税义务时点，通过“应交税费-应交增值税”科目核算，但不再向下设置专栏。（正确）

14.所有企业的增值税会计核算均应按照《增值税会计处理规定》执行。（正确）

15.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。（正确）16.月末结转未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费-未交增值税。（正确）

17.小规模纳税人均为简易计税，因此无须取得专票抵扣。（正确）

18.所有企业的增值税会计核算均应按照《增值税会计处理规定》执行。（正确）19.差额征税仅适用于一般纳税人。（错误）

20.“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末不需要结转。（错误）

.自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。（）正确

10.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为（5%）。

11.某公司2017年3月支付防伪税控系统技术维护费330元，取得增值税普通发票，申报抵减增值税时账务处理为（借：应交税费-应交增值税-减免税款330 借：管理费用-330）。12..某公司2017年1月采购原材料一批，材料已验收入库，货款已付，取得增值税专用发票不含税金额100万元，税额17万元，当月记账时尚未认证，会计处理为（借：原材料100 应交税费-待认证进项税额17 贷：银行存款117）。13.某公司2017年1月进口商品一批，取得海关进口增值税专用缴款书金额为100万元，税额17万元，当月提交比对系统，但未取得结果。次月取得比对结果时账务处理为（）。借：应交税费-应交增值税-进项税额17 贷：应交税费-待认证进项税额17 14.某公司为一般纳税人，2017年3月买入某公司股票530万元，计入交易性金融资产，2017年5月以636万元价格卖出，假设本月无其他转让金融商品业务，月末结转增值税（6万元）。

15.某一般纳税人企业2016年7月支付555万元购入一栋房产作为员工健身房，当月计入固定资产，取得增值税专用

发票已经通过认证，账务处理为（借：固定资产555 应交税费-应交增值税-进项税额55 贷：银行存款555 应交

税费-应交增值税-进项税额转出55）。

16.某一般纳税人企业2016年5月自建厂房一个，取得工程款增值税专用发票不含税金额100万元，税额11万元，厂

房建成时账务处理中计入“应交税费-应交增值税-进项税额”（6.6万）。17.某商贸企业2017年7月收购农户种植的玉米共计10万元，并开具农产品收购发票，可抵扣的进项税额为（1.1万）。

18.月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益，贷：应交税金-转让金融商品应交增值税）

7.小规模纳税人“应交税费” 科目下增值税二级科目不包括（未交增值税）。8.用于核算当月计算并当月缴纳的增值税的专栏是（已交税金）。

9.取得增值税专用发票但尚未认证，计入（应交税费-待认证进项税额）利润表中的“营业税金及附加”科目名称调整为（税金及附加）。

已抵扣的进项税额转出的会计分录为（借：资产负债等科目贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出）

自2017年7月1日起，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和（11%）的扣除率计算进项税额。10.出口退（免）税的情形不包托：出口货物退税不免税。

11.土地价款差额计税的会计处理正确的是（冲减主营业务成本）。

12.已抵扣进项税额但购进货物或服务转用于不动产在建工程，会计分录为（）。

借：应交税费-待抵扣进项税额40% 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出40% 13.按《增值税会计处理规定》土地增值税核算科目为（税金及附加）。

14.月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税）。

15下列各项中，不属于一般纳税人“应交税费-应交增值税”科目下明细科目的是（预交增值税）。

1.准予抵扣进项税额的凭证仅包括增值税专用发票。（错误）

2.增值税一般纳税人简易计税方法为不含税销售额*征收率。（正确）

3.销项税额的确认取决于增值税纳税义务发生时间，即收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，与发票开具时

间无关。（错误）

4.建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。（正确）

5.“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末不需要结转。（错误）

6.建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。正确

7..“应收出口退税款”科目贷方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等。（错误）

3.小规模纳税人均为简易计税，因此无须取得专票抵扣。（正确）4.建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。（正确）

5.房地产开发企业交房时即纳税义务发生时，需要结转预交增值税。正确

6.月末结转未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费-未交增值税。正确

7.根据国家税务总局公告2016年第75号的规定，企业在2016年12月纳税期允许将增值税留 抵税额一次性转入当期

增值税申报表抵扣。正确

8.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额。对 9.金融商品转让年末仍出现借方余额，结转下年抵扣。错误 10.自建、改建、扩建、装饰不动产取得的建筑物资、设计费、工程费等，如价值超过了不动产原值的50%，增值税专

用发票认证通过后，也要分两年抵扣。（正确）

11.预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。（正确）

12.所有企业的增值税会计核算均应按照《增值税会计处理规定》执行。（正确）

13..小规模纳税人达到增值税纳税义务时点，通过“应交税费-应交增值税”科目核算，但不再向下设置专栏。（正确）

14.所有企业的增值税会计核算均应按照《增值税会计处理规定》执行。（正确）

15.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。（正确）16.月末结转未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费-未交增值税。（正确）

17.小规模纳税人均为简易计税，因此无须取得专票抵扣。（正确）

18.所有企业的增值税会计核算均应按照《增值税会计处理规定》执行。（正确）19.差额征税仅适用于一般纳税人。（错误）

20.“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末不需要结转。（错误）

1.营改增启动试点的时间和行业分别是（2012年1月1日、交通运输业和部分现代服务业）。

2.关于营改增后各税计税依据，下列说法中错误的是（个人转让房屋的个人所得税应税收入含增值税）。3.增值税一般纳税人当期销项税额为（不含税销售额*适用税率）。

6.纳税人根据财务会计制度计提了一个月折旧的固定资产不算做使用过的固定资产。（错误）

7.增值税纳税人2011年12月1日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。（正确）

4.下列各项不符合《关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》[国家税务总局公告2011年第78号]中客观原因的是（）。

由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未影响企业按期申报抵扣 融资租入的不动产进项税额适用分2年抵扣规定的情形。（错误）

自2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业试点在全国范围内推开。（）正确

增值税专用发票认证的有效期是（）

360天

3.2014年7月1日起，征收率统一调整为（）。3%

5.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用简易计税方法计税的，说法正确的是（）。以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率计算应预缴税款

自2016年2月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（）。正确 7.试点纳税人按照规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。（）正确

纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（正确

10.纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，不需要折合成人民币计算。（）错误

1.基础电信服务的增值税税率为（11%）。

2.《中华人民共和国增值税暂行条例》[国务院令第538号]中指出，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除税率计算的进项税额，该扣除率为（）。

13% 5.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，说法正确的是（）。以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款

7.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额未分别核算的，从高适用税率。（）

正确

价外费用为含税收入，需进行不含税的换算后并入销售额。（）

正确

.装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。（）正确

10.除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。（）

正确

就建筑业而言，原营业税税率为3%，现行增值税税率11%，税负水平增加8个百分点。（）错误

不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。（）正确

会计专业学生的培养目标，是德才兼备，以才为先。（错误）

如果一名会计从业人员存在职业道德方面的缺失，即使拥有深厚的理论基础，其给出的意见也可能会损害利益相关者的利益。（正确）

只要具备扎实的专业技能，就能够成为一名好的会计从业人员。（错误

一个公司违反职业道德的行为不会对公司的声誉以及整个行业的发展产生负面影响。（错误）

“德”是“道”的前提，“道”是“德”的归宿。（错误）道德和法律均可以戒恶扬善。（错误）

道德是人主观自生的，其本质是由一定经济基础所决定的社会意识形态。（错误）

法律是通过自律起作用，道德是通过他律起作用。（错误）

法律的作用范围比道德宽泛。（错误）

专业职业作为一个整体承担一定的社会责任，同时拥有特殊的权利。（正确）注册会计师能够提供不能胜任的专业服务。（错误）

在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导。正确

会计职业道德是会计人员能力框架中的重要组成部分。（正确）或有收费原则适用于所有商品。（错误）

注册会计师不能因介绍他人产品或服务而收受佣金，这会导致注册会计师客观和公正性地丧失。（错误）

前任会计师应当根据所了解的情况对后任会计师的询问作出及时、充分地答复。正确

会计人员李某因母亲突发疾病、急需用钱，他可以在不影响公司资金流动的前提下，不经领导同意挪用公司的资金、事后补上。（错误）

企事业单位的会计人员在执行监督职能时，还应该主动帮助企业解决财务会计上的一些难题、为企业管理建言献策，强化服务意识。（正确）

诚信缺失和法律意识淡薄等社会环境恶化与会计职业道德缺失问题没有关系。（错误）

虽然会计师事务所是独立的中介服务机构，但是出于利益动机，如果能够获得更多审计费用，有些事务所会帮助企业进行会计造假。（正确）

按照成本效益论的观点，加大对会计造假的惩处力度，提高造假成本，可以有效遏制会计道德缺失的发生。（正确）

在提高会计职业道德水平的措施中，自我履行措施通过强制履行措施发挥作用，因此强制履行措施比自我履行措施有效。（错误）

在提高会计职业道德水平的措施中，自我履行和强制履行措施是对立统一的，二者相互交融、互为条件。（正确）

只有通过社会法律、社会制度、集体纪律和社会规章等方面对个体加以强制性的约束，才可以提高会计职业道德水平。（错误）

作为一名会计从业人员，除了需要具备良好的专业技能，更重要的是拥有（职业道德

会计人员在处理会计业务时，可能会在利益冲突中面对各方面的压力，如果没有职业道德为基础，（可能会提供误导性的会计信息）

在较早时期我国上市公司更倾向于花费高价聘请四大会计事务所而非本土事务所，这主要说明了（职业道德所造就的声誉对于会计行业至关重要）当前社会所呼唤的职业道德的核心是（诚信）。最早的成文法是（《汉穆拉比法典》）。

一夫多妻在下列哪个社会时期被认为是道德的（封建社会）以下属于法律范畴的事件是（遗弃小孩）

安然公司的会计公司是（安达信）。

专业职业是相对以下哪点而言的（商业性投机）

或有收费会破坏注册会计师职业道德的（独立性）。

下列选项中不属于注册会计师在职业活动中涉及的保密信息的是（自我辩护）。守信是指（遵守自己所作出的承诺，讲信用）。

注册会计师的生命是（独立性）。

注册会计师职业道德的核心是（诚信）独立性原则的体现是（客观和公正）。

会计人员做好本职工作的首要条件是（爱岗敬业）。在下列各项中，企业的会计人员在面临企业的利益与债权人的利益相冲突或者企业的利益与国家的利益相冲突的情况时，应该采取的行为是（与各级人员沟通）。

在下列各项会计职业道德中，能够保证会计人员客观公正地处理投资者、债权人、政府、员工等之间利益关系的是（坚持准则）。

在下列各项中，由政治利益动机导致会计职业道德缺失的是（本地企业享有的税收优惠多于外地企业）

在下列各项中，不属于会计职业道德缺失的可能原因的是（会计人员专业技能较差）

在下列各项对会计职业道德缺失原因的分析中，属于体制论的是（“大跃进”的“浮夸风”遗留）

在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于深化体制改革、转换政府职能的是（完善公司治理制度）在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于自我履行措施的是（自我控制）。

在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于强制履行措施的是（完善社会法律 在下列各项中，无法提高会计职业道德水平的是（提高会计人员的专业技能）。

这主要说明了（职业道德所造就的声誉对于会计行业至关重要）。.作为一名会计从业人员，除了需要具备良好的专业技能，更重要的是拥有（职业道德）。3.一夫多妻在下列哪个社会时期被认为是道德的（封建社会）。

4.最早的成文法是（《汉穆拉比法典》）。5.安然公司的会计公司是（安达信）。

6.专业职业是相对以下哪点而言的（商业性投机）。

7.下列选项中不属于注册会计师在职业活动中涉及的保密信息的是（自我辩护）。

8.守信是指（遵守自己所作出的承诺，讲信用）

9.注册会计师的生命是（独立性）。

10.注册会计师职业道德的核心是（诚信）。11.独立性原则的体现是（客观和公正）。

12.或有收费会破坏注册会计师职业道德的（独立性）。

13.在下列各项会计职业道德中，能够保证会计人员客观公正地处理投资者、债权人、政府员工等之间利益关系的是（坚持准则）。

14.会计人员做好本职工作的首要条件是（爱岗敬业）。

15.在下列各项中，企业的会计人员在面临企业的利益与债权人的利益相冲突或者企业的利 益与国家的利益相冲突的情况时，应该采取的行为是（与各级人员沟通）。

16在下列各项中，不属于会计职业道德缺失的可能原因的是（会计人员专业技能较差）。17.在下列各项对会计职业道德缺失原因的分析中，属于体制论的是（“大跃进”的“浮夸”遗留）。

18.在下列各项中，无法提高会计职业道德水平的是（提高会计人员的专业技能）。

19.在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于深化体制改革、转换政府职能的是（完善公司治理制度）。

20.在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于自我履行措施的是（自我控制）。21.当前社会所呼唤的职业道德的核心是（诚信）。

22.在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于强制履行措施的是（完善社会法律）。23.在下列各项中，企业的会计人员在面临企业的利益与债权人的利益相冲突或者企业的利益与国家的利益相冲突的情况时，应该采取的行为是（与各级人员沟通）。

24.以下属于法律范畴的事件是（遗弃小孩）。

25.会计人员在处理会计业务时，可能会在利益冲突中面对各方面的压力，如果没有职业道德为基础，（可能会提供误导性的会计信息）。

26.在下列各项中，由政治利益动机导致会计职业道德缺失的是（本地企业享有的税收优惠多于外地企业）。判断

1.只要具备扎实的专业技能，就能够成为一名好的会计从业人员。（错误

2.会计专业学生的培养目标，是德才兼备，以才为先。（错误）

3.如果一名会计从业人员存在职业道德方面的缺失，即使拥有深厚的理论基础，其给出的意见也可能会损害利益相关者的利益。（正确）

4.一个公司违反职业道德的行为不会对公司的声誉以及整个行业的发展产生负面影响。(错误）

5.法律是通过自律起作用，道德是通过他律起作用。（错误）

6.道德是人主观自生的，其本质是由一定经济基础所决定的社会意识形态。（错误）7.法律的作用范围比道德宽泛。（错误）

8.法律是通过自律起作用，道德是通过他律起作用。（错误）

9.专业职业作为一个整体承担一定的社会责任，同时拥有特殊的权利。（正确

10.在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导。（正确）

11.注册会计师能够提供不能胜任的专业服务。（错误）12.或有收费原则适用于所有商品。（错误）

13.前任会计师应当根据所了解的情况对后任会计师的询问作出及时、充分地答复。（正确）

14.注册会计师不能因介绍他人产品或服务而收受佣金，这会导致注册会计师客观和公正性 地丧失。（错误）

15.会计职业道德是会计人员能力框架中的重要组成部分。（正确）

16.在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导。正确）

17.前任会计师应当根据所了解的情况对后任会计师的询问作出及时、充分地答复。（正确）

18.企业会计人员不应该参与企业的管理，因为这样容易导致会计人员徇私舞弊。（错误 19.企事业单位的会计人员在执行监督职能时，还应该主动帮助企业解决财务会计上的一些 难题、为企业管理建言献策，强化服务意识。（正确）

20.会计人员李某因母亲突发疾病、急需用钱，他可以在不影响公司资金流动的前提下，不 经领导同意挪用公司的资金、事后补上。（错误）

21.按照成本效益论的观点，加大对会计造假的惩处力度，提高造假成本，可以有效遏制会 计道德缺失的发生。（正确）

22.诚信缺失和法律意识淡薄等社会环境恶化与会计职业道德缺失问题没有关系。（错误）

23.虽然会计师事务所是独立的中介服务机构，但是出于利益动机，如果能够获得更多审计 费用，有些事务所会帮助企业进行会计造假。（正确）

24.在提高会计职业道德水平的措施中，自我履行和强制履行措施是对立统一的，二者相互交融、互为条件。（正确）

25.会计职业道德自律是以会计职业良心为核心的，会计职业良心是对职业责任的自觉意识，是职业会计人认识、情感和信念在职业会计人意识中的统一。（正确）

26.“德”是“道”的前提，“道”是“德”的归宿。（错误）

27.只有通过社会法律、社会制度、集体纪律和社会规章等方面对个体加以强制性的约束，才可以提高会计职业道德水平。（错误）

第二篇：建筑施工企业营改增会计处理

建筑施工企业营改增会计处理(原创)陕西省咸阳路桥工程公司---袁科研

财政部12月份发布的财会2016【22】文件，对增值税的会计处理以及财务列报进行了统一规范，既适用于营改增纳税人也适用于建筑施工企业等营改增纳税人。为便于建筑施工企业财务人员进行会计处理，笔者予以举例说明。

（一）、一般纳税人的建筑企业选择简易计税

按照财会2016【22】文件，一般纳税人的建筑企业简易计税的税金预交、交纳、核算全部在简易计税科目核算。

举例：某一般纳税人建筑企业甲，在外省市承建工程项目，选择简易计税方式。

1、预收工程款206万元：

借：银行存款

206

贷：预收账款——预收工程款

206

2、在建筑服务发生地预交增值税，假设取得分包发票103万元。

借：应交税费——简易计税3〔（206-103）÷1.03×3%）

贷：银行存款

3、在机构所在地申报

借：其他应收款——预交税金

6（206÷1.03×3%）

贷：应交税费——简易计税6 说明：使用“其他应收款——预交税金”科目的原因是，如果冲减预收账款，预收账款成为不含税金额，第一不好对往来账，第二业务较复杂的情况下，根据实务经验，容易混乱。

4、取得分包方开具发票：

借：工程施工——合同成本——分包成本

应交税费——简易计税3（103÷1.03×3%）

贷：应付账款——分包单位

备注：按照财会2016【22】文件内容，在未取得分包方发票时：

借：工程施工——合同成本——分包成本

贷：应付账款——分包单位

按照财会2016【22】文件内容，在取得分包方发票时：

借： 应交税费——简易计税 3 贷：工程施工——合同成本——分包成本 这两种会计处理本质上是一致的，财会2016【22】文件内容是分开做两笔会计分录的。

5、根据进度与发包方结算：

借：应收账款——工程款

309

贷：工程结算

300 应交税费——简易计税9（309÷1.03÷3%）

6、冲销预收账款，冲销重复计提增值税

借：预收账款

206 贷：应收账款

206

借：其他应收款——预交税金

-6 贷：应交税费——简易计税-6

7、按照完工百分比法结转成本收入分录略。

（二）、一般纳税人的建筑企业选择一般计税

举例：某一般纳税人建筑企业甲，在外省市承建工程项目，选择一般计税方式。

1、预收工程款

222万元

借：银行存款

222

贷：预收账款——工程款

222

2、在建筑服务发生地预交税款，取得分包发票111万元。

借：应交税费——预缴增值税

2〔（222-111）÷1.11×2%）

贷：银行存款

3、在机构所在地申报

借：其他应收款——预交税金

22（222÷1.11×11%）

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

4、取得分包增值税专用发票111万元：

借：工程施工——合同成本——分包成本

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

按照财会2016【22】文件内容，在取得分包方专用发票未认证时：

借：工程施工——合同成本——分包成本

应交税费——应交增值税（待认证进项税额）

贷：应付账款

按照财会2016【22】文件内容，在取得分包方专用发票未认证通过时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——应交增值税（待认证进项税额）

5、结转并交纳增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

11（22-11）

贷：应交税费——未交增值税借：应交税费——未交增值税 2 贷：应交税费——预缴增值税借：应交税费——未交增值税

9（11-2）

贷：银行存款9

6、根据进度与发包方结算：

借：应收账款——工程款

444

贷：工程结算

400 应交税费——应交增值税（销项税额）

44（444÷1.11×11%）

6、冲销预收账款，冲销重复计提增值税

借：预收账款——工程款

222

贷：应收账款——工程款

222

借：其他应收款——预交税金

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

应冲销增值税=（预收账款期末余额-预收账款期初余额）÷1.11×11%=（0-222）÷1.11×11%=-22万元

7、结转并交纳增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）22（44-22）

贷：应交税费——未交增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

（三）、业主扣留质保金、质押金的会计处理

（国家税务总局公告2016年第69号）第四条规定：“纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。”

基于以上税收政策规定，业主扣押质量保证金时，建筑施工企业发票开具可以体现以下两种情况：

1、建设方与总承包方进行工程结算时而扣押的质量保证金部分，总承包方可以向发包方开具建筑服务业的增值税专用发票（当业主能够抵扣增值税进项的情况下）或增值税普通发票（当业主不能抵扣增值税进项税的情况下）。

2、建设方与总承包方进行工程结算时而扣押的质量保证金部分，总承包方可以等到发包方给建筑总承包方支付质押金、保证金时，再给发包方开具建筑服务业的增值税专用发票（当业主能够抵扣增值税进项的情况下）或增值税普通发票（当业主不能抵扣增值税进项税的情况下）。

基于以上两种开具发票情况下建筑施工企业的会计核算体现为以下两种情况：

1、开具发票情况对应的建筑施工方的会计核算（以施工企业选择一般计税方法为例）：

借：其他应收款——应收发包方扣押质量保证金

贷：工程结算[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）] 应交税费——应交增值税（增值税销项税）[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）×11%]

质保期过后，施工企业收到发包方支付的质押金、保证金时，施工企业的会计核算： 借：银行存款

贷：其他应收款——应收发包方扣押质量保证金

2、开具发票情况对应的建筑施工方的会计核算（以施工企业选择一般计税方法为例）：

借：其他应收款——应收发包方扣押质量保证金

贷：工程结算[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）] 应交税费——应交增值税（待转销项税额）[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）×11%]

质保期过后，施工企业收到发包方支付的质押金、保证金时，施工企业的会计核算：

借：应交税费——应交增值税（待转销项税额）[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）×11%]

贷：应交税费——应交增值税（增值税销项税）[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）×11%] 例如，某房地企业与建筑总承包方进行工程进度结算，结算价为1000万元（含增值税），房地产企业支付900万元（含增值税）给施工企业，扣押施工企业质量保证金100万元（含增值税）。如果建筑施工企业就房地产企业扣押的质量保证金100万元，向房地产企业开具11%的增值税普通发票的情况下，建筑施工企业的会计核算为： 借：其他应收款——应收房地产企业扣押质量保证金 100万元

贷：工程结算[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）] 90.09 应交税费——应交增值税（增值税销项税）[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）×11%] 9.91

如果建筑施工企业就房地产企业扣押的质量保证金100万元，没有向房地产企业开具11%的增值税普通发票的情况下，建筑施工企业的会计核算为：

借：其他应收款——应收房地产企业扣押质量保证金 100 贷：工程结算[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）] 90.09 应交税费——应交增值税（待转销项税额）[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）×11%] 9.91

质保期过后，施工企业收到发包方支付的质押金、保证金时，施工企业的会计核算：

借：应交税费——应交增值税（待转销项税额）[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）×11%] 9.91

贷：应交税费——应交增值税（增值税销项税）[发包方扣押质量保证金÷（1+11%）×11%] 9.91 注明：本会计处理参考肖太寿博士的微信公众号文章。

（四）、财务报表相关项目列示

“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产” 或“其他非流动资产”项目列示；

“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债” 或“其他非流动负债”项目列示；“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

第三篇：2013会计继续教育--营改增

以下关于营业税改征增值税后带来影响的说法中不正确的是（不利于确保中央财政收入）。1

以下选项中不属于营业税制度本身存在弊病的是（征管难度大）。

生产型增值税不准许抵扣任何购进固定资产价款，计税依据相当于（国民生产总值）。1

世界上，最先将增值税制度付诸实践的国家是（法国）。

我国从2004年开始试点的增值税转型指的是（生产型转为消费型）。1

目前，我国的增值税覆盖的领域占整个国民经济的（60%以上）。1

我国从哪一年开始同时实行增值税和营业税制度（1994年）。

下列地区不属于我国营改增试点优先选择地区的是（D地区产业结构比较单一，试点改革可以顺利进行）。1

我国营改增试点第二阶段应该是（覆盖全国范围、部分行业）。1

以下不属于交通运输业中陆路运输服务的是（铁路运输服务）。

境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构但有代理人的，扣缴义务人为（代理人）。1

在确定试点行业的适用税率时，根据总体税负不增加或略有下降的原则，采用何种方法测算税率（测定平衡点）。1

如被确定为一般纳税人的试点企业存在偷税漏税等情况，可对其进行纳税辅导，辅导期限为（不少于6个月）。1

以下行业中，原则上适用增值税简易计税方法的是（生活性服务业）。

纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额，即（销项税额）。

按规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的2012年1月1日以后购进的固定资产，按照（适用税率）征收增值税。

军队转业干部自主创业自领取营业执照办理税务登记之日起，多长时间内免征增值税（3年）。1

准予计算进项税额抵扣的货物运费金额不包括（装卸费）。

纳税人发生视同提供应税服务而无销售额的，由哪个部门确定销售额（主管税务机关）。

小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以（向主管税务机关申请代开）。

零税率应税服务提供者向主管税务机关如实申报免抵退税的期限是（收入之日次月起至次年4月30日前）。

开始试点当月月初，按规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，试点企业应进行的会计处理是（借记“应交税费—增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目）。

一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营改增有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设（营改增抵减的销项税额）。

与上海市营业税改征增值税试点有关的主要文件有（12个）。

规定“试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率”的文件是（《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》）。

试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务应（免征增值税）。1

由营业税改征增值税后，交通运输业适用税率为（11%）。

为确保试点改革顺利推行，安徽省国地税积极组织对相关企业进行培训，培训面达（100%）。1

天津市交通运输业和部分现代服务业将首先参与试点改革，完成新旧税制转换的时间是（12月1日）。1

在深圳市，试点改革后税负略有上升的行业是（交通运输业）。

根据浙江省国税局制定的试点工作任务表，完成业务培训、发票出售工作的时间节点是（11月30日）。1

营业税改征增值税后，小规模纳税人由原5%税率改为采用的征收率是（3%）。1

增值税扩围改革应遵循的原则是：改革试点行业总体税负（不增加或略有下降）。1

营业税改征增值税进程中，纳税人应对事项不包括（深入开展调查研究）。

上海试点“营改增”使得资金流正源源不断地向上海聚集，是此项改革产生的（洼地效应）。1

以下各项中，属于税务机关应对事项的是（深入开展调查研究）。

试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其实际税负超过多少的部分实行即征即退（3%）。1

营业税改征增值税试点地区的下列行业中，适用17%税率的是（部分现代服务业中的有形动产租赁服务）。1

深圳市涉及改革试点的企业有54606户，其中户数最多的行业是（文化创意服务）。1

营业税改征增值税可以产生引导社会生产方式的经济效应，前提是（消除重复征税）。

安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置的残疾人人数，全额即征即退增值税的办法。（）错误

我国的增值税和营业税是两个独立的税种，在很小的范围内存在交叉。（）错误

增值税的制度优势已经得到社会认同，营业税的弊端广遭诟病。（）正确

营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。（）正确

与增值税改革的广度问题相比，现阶段解决改革的深度问题更为紧迫。（）错误

营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。（）正确

目前，世界上有170多个国家和地区引入增值税，且覆盖了所有货物和部分劳务。（）错误

营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。（）正确

营业税改征增值税一步到位有利于保证增值税抵扣链条的完整性。（）正确

服务业征收营业税，重复征税使得该行业税负较重，阻碍了新型服务业的发展，但对外包服务业没有影响。（）错误

增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。（）正确

我国营改增的改革试点采取地区、行业试点同时进行的方式。（）错误

营改增的改革涉及面广、利益调整复杂，在部分地区先行试点非常必要。（）正确 2

交通运输业和部分现代服务业试点税率的选择是在测算后适中确定的结果。（）错误

服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。（）正确

兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务和其他应税劳务的纳税人，如未分别核算，应从高适用征收率。（）正确 2

对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额不允许扣除。（）错误

根据安排，试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。（）正确

台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入，免征增值税。（）正确

接受交通运输业服务，一律按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。（）错误

销售自己使用过的2011年12月31日购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减半征收增值税。（）错误

对于期末一次性进行账务处理的小规模纳税人，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目。（）错误

纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并注明销售额即可。（）错误

对于期末一次性进行账务处理的小规模纳税人，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目。（）错误

期末有确凿证据表明能够符合条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记营业外收入”科目。（）正确 2《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》中规定，货物运输业增值税专用发票的发售价格根据各地区实际情况制定。（）错误

营业税转征增值税改革试点的开展，有效拓展了试点行业和企业的市场空间。（）正确

试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额。（）正确

自2012年8月1日起至年底，营业税改征增值税试点范围扩大地区适用的试点方案与上海略有不同。（）错误

试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额。（）正确

广东省因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。（）正确

江苏省“营改增”试点工作成功启动的标志是中国外运长江有限责任公司顺利开出第一张增值税专用发票。（）正确 2

广东省试点企业的数量远远超过北京和上海等地，尤其是现代服务业数量众多，给该省改革试点工作提出挑战。（）正确

由于各地情况不同，针对部分具体行业税负增加较多的企业，深圳在制订试点方案时会出台相关政策，并通过合适的渠道和方法来降低企业税负压力。（）正确

湖北省在试点改革后，将面对减收压力，短期内对该省财政产生影响。（）正确

营业税改征增值税可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题。（）正确 2

上海试点营业税改征增值税后，试点企业税负普遍下降。（）正确

营业税改征增值税试点给上海带来了大量商业机会，因此增加了上海的财政收入，财政没有减收压力。（）错误

期末有确凿证据表明能够符合条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记营业外收入”科目。（）正确

2《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》中规定，货物运输业增值税专用发票的发售价格根据各地区实际情况制定（）错误

试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换次日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税。（）错误

广东省因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。（）正确

由于各地情况不同，针对部分具体行业税负增加较多的企业，深圳在制订试点方案时会出台相关政策，并通过合适的渠道和方法来降低企业税负压力。（）正确

在福建，申请成为一般纳税人的试点企业，不需要重新办理国税税务登记。（）错误 2

商品与劳务税体系将简化为以增值税、营业税为主体的税收体系。（）错误

上海试点“营改增”后，有接近80%的企业税负出现不同程度的下降。（）错误 2

营业税改征增值税是我国经济发展的必然产物。（）正确

第四篇：营改增相关会计处理

营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定 根据“财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知”（财税„2011‟110号）等相关规定，现就营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定如下：

一、试点纳税人差额征税的会计处理

（一）一般纳税人的会计处理 一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交

2增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

（二）小规模纳税人的会计处理 小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

二、增值税期末留抵税额的会计处理

试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”

3科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记 “应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记 “应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。

三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理 试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。

四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税

4额的会计处理

（一）增值税一般纳税人的会计处理 按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

（二）小规模纳税人的会计处理

按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统

专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。“应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

出自房地产会计网，原文地址：

第五篇：营改增会计处理

营业税改征增值税试点中，为保证政策衔接，对于原来营业税差额纳税的有关政策可以继续沿用。由于营业税和增值税的性质不同，差额纳税的税务处理为可抵减销售额。增值税纳税申报依据《关于调整增值税纳税申报事项的公告》（上海市国税局、上海市地税局公告2011年第5号）规定执行，填报资料多增加的一个附表为《本期销售额减除项目金额明细表》，无论一般纳税人和小规模纳税人，符合差额征税的试点企业可填报本表进行申报。

试点企业差额纳税下的会计处理

1、一般纳税人的会计处理

一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

A公司为xx公司提供应税服务

借：应收账款——xx公司

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税（销项税额）

A公司接受B公司提供的劳务

借：主营业务成本

应交税金——应交增值税（营改增抵减的销项税额）

贷：应付账款——B公司

2、小规模纳税人的会计处理

小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

C公司差额纳税会计处理如下：

C公司为甲公司提供应税服务

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税

C公司接受D公司提供的服务

借：主营业务成本

应交税金——应交增值税贷：应付账款——D公司

小规模纳税人的会计处理

小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

来自财税专家的回答