税负率与毛利率[推荐阅读]

第一篇：税负率与毛利率

浅述 增值税税负率与成本毛利率的关系 2011-01-09 15:25

浅述 增值税税负率与成本毛利率的关系

我国目前的税收制度大概设置30种税（具体的数量不是很清楚，因为我没正经的得学过税法，而且政策经常变，所以说大概）。

按性质和作用大致可以分为7大类，分别是

1.流转税类

2.所得税类

3.资源税类

4.特定目的税类

5.财产税

6.行为税

7.农牧税

其中又以流转税类为基础。就像对“人”的分类一样，以性别作为分类基础。

流转税类一共有4税种，分别是“增值税”、“营业税”、“消费税”、“关税”

人按性别分类也有4种，分别是“男人”

“女人”

“人妖”

“阴阳人”

大概可以这样比喻，可以好理解。

“增值税”与“营业税”是互不相容的税种，对同一个课税对象，要么征“增值税”，要么征“营业税”。也就是说对于一个正常人，要么是“男人”，要么是“女人”。

流转税是企业接触最频繁的。

税负就是税收负担，“税负率”就是税收负担率,是纳税人对应期间的“应纳税额”与“应税销售额”的比例。

税负率简单的说就是，假如你营业收入是100元，按规定缴纳税金1元，那么税负率=1/100=1%。

流转税基本上是比例税，像 营业税的税率有3%，5%，20%, 应纳税额=税率*应税销售额，所以，其情况就是营业税税负率就等于税率本身，所以没有什么可讨论。

增值税税负率是 应纳税额 与 应税销售额的比率（即：税负率=应纳税额/应税销售额）

所谓“增值税”，简单的说，也就是你买了个东西回来的成本是100（不含税），这个东西经过你“折腾”一番，现在你150（不含税）卖出去，那么这个东西经过你这么“折腾”一番，增值了50（150-100=50），所以增值的50要按规定交税。交的税就叫“增值税”。

增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。

一般纳税人是指，商业企业年不含税销售额达180万以上的企业(不含税销售额也就是：应税销售额、计税销售额)，工业是100万以上的企业。反之，以下180万以下或者100万以下的称为小规模纳税人。

小规模企业，商业增值税税率为4%，工业6%，而一般纳税人企业的税率通常为两档：13%，17%。

据2008.11.11日新闻了解，国务院会议决定自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，由“生产型增值税”转“消费型增值税”。同时，小规模企业税率统一为3%，不分工商业。

同理，对小规模纳税人来说,税负率就税率。

对于一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，而其由于有进项的依据，可以反推其进货成本，看到成本，看到销售额，让人不禁的想到了毛利、毛利率。

目前税负率是通过采集重点税源户CTAIS系统数据而来的，税收管理员月月要面对增值税税负率问题，要根据上级国税机关的发布值逐户排查，对低于发布值的企业开展纳税评估，分析差异的原因。这主要是因为增值税税负率与销售收入、毛利率有直接关系。

所以，浅述一下成本毛利率与税负率的关系如何（针对一般纳税人企业，而且不涉及进出口退税，优惠条件下）

税负率与成本毛利率的关系推导过程如下：

公式A：增值税税负率=应纳税额/计税销售额

公式B：应纳税额=销项税额-进项税额

公式C：销项税额=计税销售额*增值税税率

公式D：进项税额=进货成本*增值税税率

公式E：成本毛利=计税销售额-进货成本

公式F：成本毛利率=成本毛利/进货成本

首先，把 公式E：成本毛利=计税销售额-进货成本 代入 公式F，替换“成本毛利”得到

公式G：成本毛利率=（计税销售额-进货成本）/进货成本

=（计税销售额/进货成本）-1 即 公式G：成本毛利率=（计税销售额/进货成本）-1

公式G可转换为

公式H：进货成本=计税销售额/（1+成本毛利率）

接着，把公式C、公式D 代入 公式B，替换“销项税额”，“进项税额”得到

公式I：应纳税额=计税销售额*增值税税率进货成本*增值税税率）/计税销售额

=增值税税率-（进货成本*增值税税率/计税销售额）

即

公式J：增值税税负率=增值税税率-（进货成本*增值税税率/计税销售额）

把公式H：进货成本=计税销售额/（1+成本毛利率），代入公式J，替换“进货成本”得

公式K：增值税税负率=增值税税率增值税税率/（1+成本毛利率）

即

公式K：增值税税负率=增值税税率增值税税率/（1+成本毛利率）

增值税税负率=17%17%/2=17%-0.085=0.085

按照“税负率”的定义公式

增值税税负率=应纳税额/计税销售额

增值税税负率= 应纳税额17 / 计税销售额200 = 0.085

结果是一致，不信可以自己拿几组数据套套看。

公式K：增值税税负率=增值税税率

1、增值税税负率

（2）、一般纳税人的增值税税负率=（销项增值税-进项增值税）÷不含税销售收入×100%

二、毛利率：毛利率=（不含税销售收入-不含税销售成本）÷不含税销售收入×100%

1、工资费用率=工资÷不含税销售收入×100%

不再一一枚举了，费用率就是这样计算的。

六、存货周转率

（1）存货周转率＝销售成本÷存货平均余额

（2）存货周转天数＝360÷存货周转率

说明：存货平均余额＝(存活期初余额＋存货期末余额)÷2

接下来举个例子

本司给客户的报价是在原材料基础上加14%来进行的，即进价100元的东西，卖114元，如此分析：

1、毛利率=（114-100）÷114=12.28%，2、应交增值税为114×17%-100×17%=（114-100）×17%=2.38元，增值税税负率=2.38÷114=2.08%

通俗地将上面的内容理解为以下两条公式：

1、毛利率=（售价-进价）÷售价×100%

2、税负率=（售价-进价）×17%÷售价

由以上两式推得：税负率=毛利率×17%

由此，如果已知一个企业的税负率为3%，即可推出该企业的毛利率水平在17.6%，毛利率水平在17.6%，则推出该企业的成本率为82.4%。当然一个企业作为进项抵扣的可能还有水电费、固定资产、成品油等，税率不一定全是17%，而且这些项目与毛利率没有直接关系的，但却与制造费用、成本有直接联系。所以，当一个企业的毛利率水平在17.6%时，由于水电费等项目的抵扣，税负率就低于3%，而成本率就高于82.4%。

税负率AND毛利率(需整理)(2009-08-18 11:14:33)转载标签： 财经 分类： 实务资料

曾荣14:34:52 不是的，就是看你的收入交了多少税，有没有达到规定的比例 曾荣(14:35:52 工业企业规定的税负就是3%，商业的是1.5% 曾荣)14:41:28 税负这个词只有一般纳税人的企业才用得到 曾荣(14:41:39 服务性行业和小规模纳税人都用不到的 曾荣)14:42:38 税负

税负也称为税收负担率。是应交增值税与主营业务收入的比率。

如果每个月都进项大于销项，那你要提交一份有关这种情况的说明。说明你是因为材料或者产品的库存增加而引起的，这种情况时有发生，能够说明原因就行，但是前提条件是你的各项材料、电费等成本项目都很正常。

税负率的计算

税负率=应交增值税/销售收入

税负即税收负担。实际交纳的税款占销售收入净额的百分比。

税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负。

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算:

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

毛利率和税负率有何相互关系

芙蓉后

回答:2 人气:3 解决时间:2008-07-11 23:54

毛利率=（收入—成本）/收入*100% 税负率= 纳税额/收入*100% 纳税额=销项税-进项税 销项税=收入*17% 进项税=购货（成本）*17% 税负率=（收入-成本）/收入*17% 因此，税负率=毛利率*17% 軻★^_^K殇噤

2008-07-09 23:33 提问者对回答者的感言： 谢谢指教!

其他答案

照题意理解应该是一般纳税人增值税方面的问题： 一般纳税人增值税的缴纳就是增值部分纳税，而增值部分其实就是我们的毛利（收入-成本）。可以这样理解：应缴增值税=毛利*17%=（卖价-买价）*17%=毛利*17%，如果购进货物全部销售完毕的话，那么此公式就成立。税负就是在此基础上计算的：税负=实际缴纳增值税额/销售收入。我们实际工作中出现不缴税的情况是因为把后期的进项税给提前抵扣了。所以现在税务机关通过了解行业的毛利率来控制实际缴纳的增值税额，考察企业是否有帐外循环的现象（就是有不开票收入，而进货的进项税又正常抵扣了），行业毛利率没有大幅度调整的话，那么应缴的增值税也不会有大的变化，这就是税负。例如：

购进货物80，销售100，盈利20，那么增值税就是20*17%=3.4，税负=3.4/100=3.4%（假定这是行业平均税负）

如果此项收入没有开票，而进项税正常抵扣了，而另外又销售了同样5笔，结果就是购进货物480（进货6笔），销售500（销售5笔），增值税（500-480）*17%=3.4，税负3.4/500=0.68%，大大低于行业税负，出问题了。

税负率AND毛利率 2007-12-11 15:05 分类：默认分类 字号：大大

中中

小小一,税负率的全称是税收负担率，一般是指增值税的负担率。因此：

税负率=应交值税率/销售收入总额

这是用来衡量企业应交的税金是否符合正常水平的一项重要指标。毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入

这是用来衡量企业销售收益的一项指标，也就是通常所说的卖一个东西可以赚多少毛利。他们之间的关系是这样的，税负率越高，说明可以抵扣的东西就越少，就会导致毛利率越高。换句话说就是买进来的东西便宜，而卖出去的贵，就会利润高些，而且税负也会高些(多交了税收)而税负越低，毛利率越低。

不过也不是万事如此，具体的事物要具体的分析。二,毛利率再解释.商业企业商品销售收入减去商品原进价后的余额。净利的对称，又称商品进销差价。因其尚未减去商品流通费和税金，还不是净利，故称毛利。在中国，工业品进销差价系指同种产品的出厂价与批发价之间的差额(批发价与零售价之间的差额称批零差价)，农副产品进销差价是指同种农副产品的产地收购价格与产地批发或零售价格之间的差额。若毛利不足以补偿流通费用和税金，企业就会发生亏损。毛利占商品销售收入或营业收入的百分比称毛利率。毛利率一般分为综合毛利率、分类毛利率和单项商品毛利率。商品销售毛利率直接反映企业经营的全部、大类、某种商品的差价水平，是核算企业经营成果和价格制订是否合理的依据。毛利率=毛利/销售收入，毛利率可以在一定程度上帮助我们区分固定成本和可变成本。

关于增值税税负与销售毛利率的关系5分

标签：税负 销售毛利率 增值税

回答：2

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提问时间：2006-11-13 11:40 如果某企业的年增值税税负是0.03，那么他的销售毛利率应该是多少才合理呢？ 没有比可性！

增值税税负=（销项税-进项税）/销售净收入

（与销货、进货及库存有关）销售毛利率=（销售净收入-销售成本）/销售净收入

（与销售、结转成本有关）

但根据二公式的相关性，可以将进项税控制在一定的数额上（销售成本*17%）。

应该该是小于等于17.65%（0.03/0.17）

考虑如下：

0.03=（销项税-进项税）/销售净收入

销售毛利率=（销售净收入-销售成本）/销售净收入

二者相除：

0.03/毛利率=（销项税-进项税）/（销售净收入-销售成本）

毛利率=0.03/（销项税-进项税）*（销售净收入-销售成本）

由于进项税只能小于等于销售成本*17% 所以，毛利率小于等于0.03/0.17=17.65%

也就是简单一点

增值税税负=毛利率x17%（一般纳税人）？？？

有一定的关系，你要看毛利率的构成项目的，如折旧、人工成本等因素，影响单位成本的高低的，进而影响毛利率的

毛利率”的概念是建立在“毛利”概念的基础之上的。毛利是“净利”的对称，又称“商品进销差价”，是商品销售收入减去商品进价后的余额。

某特定时期内的净利/ 纯利 = 该时期内的毛利-该时期内发生的相关支出（包括折旧）

毛利率＝（销售收入－销售成本）/销售收入×100%

在中国，工业品进销差价系指同种产品的出厂价与批发价之间的差额，这是批发商的毛利； 批发价与零售价之间的差额称批零差价，这是零售商的毛利。农副产品进销差价是指同种农副产品的产地收购价格与产地批发或零售价格之间的差额。若毛利不足以补偿流通费用和税金，销售商就会发生亏损。

毛利率是指毛利占商品销售收入或营业收入的百分比。毛利率一般分为综合毛利率、分类毛利率和单项商品毛利率，它们分别反映企业经营的全部、大类、某种商品的差价水平，是核算企业经营成果和价格制订是否合理的依据。

毛利是商品实现的不含税收入剔除其不含税成本的差额。因为增值税是价税分开的，所以特别强调的是不含税。

1.毛利率计算的基本公式是：

毛利率=（不含税售价-不含税进价）÷不含税售价×100%

2.不含税售价=含税售价÷（1+税率）

3.不含税进价=含税进价÷（1+税率）

4.从一般纳税人购入非农产品，收购时取得增值税专用发票，取得17%进项税额，销售按17%交纳销项税额。

5.从小规模纳税人购进非农产品，其从税务局开出增值税专用发票，取得3%进税额，销售按17%交纳销项税额。

6.从小规模纳税人购进非农产品，没有取得增值税专用发票，销售时按 17%交纳销项税额。

7.总的来说，增值税是一种价外税，它本身并不影响毛利率，影响毛利率的是不含税的进价和售价。要正确计算毛利率，只要根据其商品的属性，按公式换算成不含税进价和售价就可以了。

《毛利的计算题实例》

1、毛利计算公式

1.毛利率＝（不含税售价－不含税进价）/不含税售价×100％

2.毛利率＝（1－不含税进价/不含税售价）×100％

2、已知某商品不含税进价13.5元，不含税售价15元。

请问该商品的毛利率是多少？

1.毛利率＝（不含税售价－不含税进价）/不含税售价×100％

2.毛利率＝(15-13.5)/15*100%＝10%

3、已知某商品不含税进价800元，含税售价990元，增值税率17％。

请问该商品的毛利率是多少？

1.不含税售价＝含税售价/(1+增值税)＝990/(1+17%)＝846.15元

2.毛利率＝（不含税售价－不含税进价）/不含税售价×100％

＝(846.15-800)/846.15＝5.45%

4、已知某商品不含税进价30元，厂商折扣5％，增值税率5％，毛利率设定为10％。

请问该商品的含税售价是多少？

1.扣除折扣，得到不含税进价＝30－30×5％＝28.5元

2.含税售价＝不含税进价×（1+增值税率）/（1－毛利率）

＝28.5×（1＋5％）/（1-10%）＝33.25元

5、已知某商品含税进价100元，厂商折扣5％，运输费用2元/件，增值税率5％，含税售价110元。

请问该商品的毛利率是多少？

1.不含税进价＝含税进价/（1＋增值税）＝100/(1+5%)=95元

2.扣除折扣，加运输费后，不含税进价＝95－95×5％＋2＝92元

3.不含税售价＝含税售价/（1＋增值税）＝110/(1+5%)=105元

4.毛利率＝（不含税售价－不含税进价）/不含税售价

＝（105－92）/105＝12.3％

肯定毛利率越高，应纳增值税就越多，反之亦然。理论上毛利率与税负的关系 税负=应纳增值税/销售收入

应纳增值税=（不含税售价-不含税进价）*税率

因此税负=（不含税售价-不含税进价）*税率/销售收入

由于现在增值税实行的是购进扣税法，而购进的抵扣也不一定均衡。所以，当月应纳增值税与毛利率不一定完全对应，但长期来看，肯定是毛利率越高，应纳增值税越多。

第二篇：毛利率与税负率的关系

[问答]毛利润与税负率不匹配? 我想问下，我们去年的毛利润率为9.8%，增值税的税负率为3.06%，税所说这两个数据不匹配,发了个质询书,要我们解释原因,这个原因该怎样解释呢，请各位不吝赐教,谢谢!现行纳税评估指标体系的设计

纳税评估是一项国际通用的税收管理方式，几年来国税系统开展纳税评估取得了明显成效，作为税收征管的重要环节，纳税评估有着不可替代的作用。但是现行纳税评估的定位、指标设置以及财务信息收集等方面尚存在缺陷和不足，较大程度上制约着纳税评估功能的发挥。现将笔者在基层税务工作亲身实践中的有关问题与各位同仁探讨。

一、现行纳税评估指标体系缺陷

（一）现行增值税纳税评估指标体系的缺陷

1、现行增值税纳税评估指标体系包括税负率分析指标、销售额变动率分析指标、销售额变动率与税负率变动率配比分析指标、销售额变动率与应纳税额指标、销售成本率分析指标、单位工资销售额分析、单位动力支出销售额分析指标、单位运费支出销售额分析指标、变动率配比分析指标、销售额变动率与销售成本变动率配比分析指标、销售毛益率变动幅度与税负率变动率配比分析。

税负率分析指标是企业税负的综合性指标，影响税负率因素主要有产品价格、产品外购材料价格和耗用量、外购燃料价格和耗用量、外购动力价格和耗用量、产品品种结构、存货、少计销售、多计进项等，其中的某一项因素变动，都会直接影响税负率。假如有A公司、B公司、C公司三家公司生产同一产品空心胶丸，假定生产每万粒空心胶丸成本耗用外购材料、燃料、动力为30元，工资、折旧、福利、其他为15元，每万粒空心胶丸销售不含税价格A公司50元，B公司75元，C公司90元，销售每万粒空心胶丸税负率A公司6．8％，B公司10．2％，C公司11．33％，三个公司每万粒空心胶丸平均税负率9．88％，按现行税负率分析方法，A公司税负率低于平均税负率30％，被列为疑点企业。同样其他因素变动，也会引起税负率变动。

税负率指标存在缺点：影响税负率因素很多，税负率是综合性指标，某企业税负率偏低或偏高可能是其中某一个因素、某二个因素或更多因素影响的结果，同一行业不同企业由于经营方式、成本利润上的差异等等都会引起税负率变动，评估人员仅凭税负率指标，是无法判断究竟哪些因素影响了税负率的高低。评估人员都无法弄清楚这些，被评估企业凭什么要告诉评估人员引起税负率高低的真正原因呢?

增值税其他指标存在缺点：(1)销售额变动率分析指标，在市场经济条件下，由于价值规律作用，市场竞争十分激烈，销售额变动客观存在，当然不能完全排除主观因素存在，例如某企业某产品市场畅销，销售额变动率高，能说明什么问题?销售额变动率高税负率一定高吗?(2)从销售额变动率与税负率变动率配比分析指标到销售成本率分析指标等五个指标，这些总量相对指标，内含诸多不能确定因素影响，不可能得出确定结果，也不能成为评估人员提供类推依据。(3)单位工资销售额分析、单位动力支出销售额分析指标、单位运费支出销售额分析指标，是评估指标中的亮点，因为它已涉及到评估实质问题，为评估提供了有可比性和可分析性，但是企业提供基础资料中没有单独工资支出、动力支出、运费支出等基础数据供评估软件分析使用，有用还是等于没有用。

（二）现行所得税评估指标体系存在的缺陷

现行所得税评估指标包括收入成本率分析指标、收入费用率分析指标、收入利润率分析指标、限额提取分析指标等等，其中收入成本率分析指标、收入费用率分析指标、收入利润率分析指标都是综合性指标，影响指标因素很多很多，这样的指标进行比较，仅能显示数值大小高低，它并不能揭示实质性影响因素，根本没有参考价值。

影响收入的因素包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、特许权使用费收入、股息收入、其他收入等，其中某一(或更多)因素变动，都有可能影响收入，再说又有谁能肯定被评估企业没有少报收入，否则就只要对成本、费用、限额提取进行评估分析。如果被评估企业收入不真实，假定成本费用真实，就有可能影响收入成本率、收入费用率、收入利润率。

影响成本的因素按经济内容有外购材料、外购燃料、外购动力、工资、提取的职工福利费、折旧费、其他支出，其中某一(或更多)因素多结转或少结转变动，都有可能影响成本高低。

影响费用的因素有产品销售费用、管理费用、财务费用三大类，包括项目包罗万象，各企业发生的费用各不相同，客观上存在着很大差别，收入费用率高低，无法判断费用发生是否真实合法。

利润率在市场经济条件下，自由价格，自由交易，不存在法定利润率，收入利润率指标还有多大参考价值。

（三）增值税评估软件和所得税评估软件分灶吃饭，增值税评估指标和所得税评估指标各行其道。

增值税评估指标偏重于税负率指标分析，所得税评估指标偏重于利润率指标分析，没有把收入、成本费用和利润关系有机结合起来。

综上所述，现行评估指标缺陷：(1)指导思想上的重“税”轻“本”，忽视对评估对象的监督。反映在评估指标重评估对象财务结果的监督，疏于对评估对象生产经营过程全方位的监督，缺乏对评估对象生产经营过程进行监督指标体系。(2)指标分类不严密。罗列综合指标一大堆，缺乏科学分类，综合指标内在众多不确定因素，杂合多标准，比了半天，说明不了什么问题。(3)指标设计上使用了不当的假设。例如某评估对象税负率指标，只有当某评估对象应纳税税额确切，销售额确切的情况下，才有确切的税负率。如果认为假定均为确切真实，那么评估部门就没有必要对某评估对象进行评估了。如果某评估对象应纳税税额可能不确切，或者销售额也可能不确切，那么税负率也是不确切的，二个或更多个税负率不确切评估对象能比较出确切的结果吗?

二、完善纳税评估体系的设想(一)建立以成本要素为核心的评估指标体系

纳税评估指标体系必须能监督纳税人生产过程和结果。产品成本核算是生产过程在财务上的集中反映，如果纳税评估指标体系不能对纳税人产品成本核算进行监督，就无法判断纳税人生产结果是否真实。

工业企业的生产过程，既是产品的生产过程，又是物化劳动和活劳动的耗费过程。产品成本是反映企业经营管理水平和核算企业经济效益的一个综合指标。产品成本核算，能使企业生产消耗的价值足额合理地得到补偿，保证再生产的顺利进行；可以寻求降低生产耗费途径，提高产品竞争能力；为企业制订产品市场价格提供可靠依据；有利于发现生产经营的薄弱环节，促使企业提高经营管理水平。

企业进行产品成本计算，需要对生产费用按照一定的标准进行分类。按生产费用经济内容可分为外购材料、外购燃料、外购动力、工资、折旧、福利、其他，归集和分配生产费用，计算出单位产品成本及其外购材料、外购燃料、外购动力、工资、折旧、福利、其他耗费组成。单位产品成本为企业进行成本分析、编制生产费用和产品成本计划提供了依据。

我们认为单位产品成本及组成分析也是纳税评估核心内容，建立以成本要素为核心的评估指标体系。即单位产品外购材料指标、外购燃料指标、外购动力指标、工资指标、折旧指标、福利指标、其他费用指标，要从耗用数量和价格变化二方面进行分析。例如甲、乙企业为同一行业生产同一产品，甲企业增值税税负率为5％，乙企业增值税税负率3％，税负率有差异，必定有原因。如果以目前总量评估指标体系，无法说明甲企业税负率比乙企业税负率高的原因。如果能取得统一口径的被评估对象主要产品单位成本项目的构成资料，如按经济内容分为外购材料、燃料、动力、工资、折旧、福利、其他，通过耗用和价格逐项比较，肯定能发现差异项目及数值，再根据评估典型调查掌握的数据进行比对，进而分析判断甲、乙企业有否存在少交或漏交税款情况。

对应的收入主要是销售额同样要按单位产品数量和单价设置指标，与成本指标进行比对，分析收入与成本是否相符。对所得税还应对费用项目限额提取进行评估分析。

（二）、巧用杜邦分析体系进行所得税纳税评估指标分析

所得税纳税评估的指标通常按照类别设置为资产类、收入类、成本类、费用类和收益类，而各类评估指标往往只关注单一会计要素的变动，比如销售收入变动率、成本费用变动率、收益变动率、资产周转率等，即使增加了相应的配比分析，也仅仅局限在一些简单的要素之间的横向数据对比，这在无形中割断了指标之间的内在联系。企业本身是一个复杂的系统，是处于实际运行的、庞大的物理、社会、经济系统，它的各项财务指标亦是复杂的、彼此关联的、纵横交错的。

所得税纳税评估能否实现预期目标，关键在于指标的设置和预警值的界定，而指标的设置合理与否，取决于对企业经营和财务运作的了解以及科学的报表分析方法的运用。

杜邦财务分析体系强调对指标的层层分解和综合运用。这种财务分析方法从评价企业绩效最具综合性和代表性的指标——权益净利率出发，层层分解至企业最基本生产要素的使用、成本与费用的构成和企业风险，从而大大满足税务人员进行纳税评估的需要。

企业纳税能力的高低与权益净利率密切相关，因为债务融资的成本——利息属于税前扣除项目，不会影响企业所得税税税基，而真正起决定作用的就是权益净利率，即所有者权益创造的净利润。

权益净利率由三个因素决定——权益乘数、销售净利率和总资产周转率。权益乘数、销售净利率和总资产周转率三个比率间接反映了企业的财务费用发生情况、销售收入的实现和成本费用的扣除比例、资产管理能力和实现销售收入的潜力。这样分解之后，可以把权益净利率这样一项综合性指标和企业的纳税能力联系在一起，从而帮助税务人员审核纳税申报的真实性和准确性。

下面通过案例分析，来说明杜邦财务分析体系在企业所得税纳税评估中的运用。

若一个企业当年应纳税额比上一明显减少，我们该如何进行纳税评估呢？根据杜邦财务分析体系，首先可以计算出该企业当年的权益净利率，并与同期同行业企业进行横向比对以及与历史同期水平进行纵向比对，若明显低于行业平均水平和历史最低水平，则应引起税务人员重视——是否存在故意偷逃税行为？其次，对权益净利率进行层层分解，分别计算出当年的权益乘数、销售净利率和总资产周转率，为评估结果处理提供依据：

1、权益乘数偏小所致。权益乘数主要受资产负债率影响。负债比率越小，权益乘数越低，说明企业实行保守的负债经营，财务费用的发生在当期应该比较小。若该企业确实奉行偏低的财务杠杆政策，缩减负债，权益乘数与去年相比明显降低，但财务费用却大大增加，财务费用变动率与前期相差也较大，说明该企业很可能采用税前多列支财务费用的方法偷逃税款。

2、销售净利率偏低所致。销售净利率的分析需要从销售额和销售成本两个方面进行。这个指标可以分解为销售成本率、销售其它利润率和销售税金率。销售成本率还可进一步分解为毛利率和销售期间费用率。若企业销售净利率偏低主要受销售额影响，那么应进一步分析企业的应付账款等往来账户的数额变化，判断其是否把销售收入虚挂往来账户，从而达到隐匿销售收入、少缴税款的目的；若销售净利率偏低主要受销售成本影响，该期的成本大幅度上升，但主要原料的市场价格未发生显著变化，则应怀疑是否存在多列支成本的问题；若在毛利率变化不大时净利率异常降低，则应怀疑是否存在多列支期间费用的问题。

3、总资产周转率偏低所致。总资产周转率是反映运用资产以产生销售收入能力的指标。对总资产周转率的分析，则需对影响资产周转的各因素进行分析。除了对资产的各构成部分从占用量是否合理进行分析外，还可以对流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等有关资产组成部分的使用效率进行分析。若导致总资产周转率偏低的原因是应付账款周转减慢，而该企业的产品在供不应求的情况下销售收入没有明显增加，则企业可能存在将销售收入挂入应付账款账户以逃避税款的问题；若导致总资产周转率偏低的原因是应收账款周转减慢，则可能存在关联企业挪用资金、转移税负的问题，税务人员应重点审查其关联交易的真实性和合法性；若导致总资产周转率偏低的原因是存货周转减慢，税务人员应该实地盘存企业存货，看其是否虚增存货或改变存货计价方法，人为降低存货周转速度。

（三）、将增值税和所得税相结合，丰富纳税评估方法

1、投入产出法

投入产出，是个效率指标。从广义上讲，企业的投入产出既包括货物流的投入产出，如投入一定量的原材料、辅助材料、包装物等能够产出一定量的产品等，也包括资金流的投入产出等等。从狭义上讲，企业的投入产出仅指货物流的投入产出。目前纳税评估主要侧重对企业的货物流信息进行分析，即狭义的投入产出法，就是根据企业评估期实际投入原材料、辅助材料、包装物等的数量，按照确定的投入产出比（定额）测算出企业评估期的产品产量，结合库存产品数量及产品销售量、销售单价测算分析纳税人实际产销量、销售收入，并与纳税人申报信息进行对比分析的方法。

测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品数量-期末库存产品数量）×评估期产品销售单价

评估期产品数量=当期投入原材料数量×投入产出比

差异值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）

根据已确定的行业或产品的投入产出比及企业评估期原材料的耗用数量，测算出产品生产数量，与企业账面记载产品产量相比对，同时结合产品库存数量及销售单价等信息进行关联测算，并与企业实际申报的应税销售收入对比，查找企业可能存在的问题。

2、能耗测算法

能耗测算法主要是根据纳税人评估期内水、电、煤、气、油等能源、动力的生产耗用情况，利用单位产品能耗定额测算纳税人实际生产、销售数量，并与纳税人申报信息对比、分析的一种方法。其中耗电、耗水等数据可从电力部门、自来水公司取得，属于第三方数据，数据可信度高，相对较为客观。

评估期产品产量=评估期生产能耗量÷评估期单位产品能耗定额

评估期产品销售数量=评估期期初库存产品数量+评估期产品产量-评估期期末库存数量

评估期销售收入测算数=评估期销售数量×评估期产品销售单价×适用税率（征收率）

差异值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）

根据生产耗用的电力、水、煤、气等能量耗用定额指标，测算产品产量，进而测算其销售额和应纳税额，与申报信息进行对比分析，查找企业纳税疑点和线索的方法。

3、毛利率测算法

毛利是指商业企业经营收入与营业成本的差额。毛利率是毛利额与商业企业经营收入的比率。毛利率法就是以企业的毛利率与行业（商品）毛利率相对比，筛选出差异幅度异常的企业，通过有关指标测算企业应税销售收入，并与企业申报信息进行对比分析的一种方法。

毛利差异率=（企业毛利率－行业或商品毛利率）÷行业或商品毛利率×100%

对毛利差异率不正常的纳税人，要从以下几个方面进行审查：（1）审查企业应收账款、其它应收款、其它应付款等科目。若期末余额长期过大，则有销售挂账隐瞒收入的嫌疑。然后，对企业的资产结构和存货结构是否合理进行分析，商业企业库存商品占流动资金比例长期较大，且库存量逐期增大，则说明企业可能有虚增库存，多列进项的嫌疑。（2）充分利用金税工程内企业供货方的抄税信息，与企业的认证信息进行比对，如其取得的进项发票未入账抵扣，则企业有购进货物不入账，销售不开票，进行账外循环的可能。（3）在企业毛利率明显偏低的情况下，应运用费用倒挤法等，结合有关指标，测算企业的的应税销售收入及应纳税额是否异常。同时，应分析企业是否存在取得返利未抵减进项税额的情况。评估人员可从以下几个方面取得企业的返利情况信息：供销双方的返利协议；在供货方的配合下，取得其对客户的返利规定；结合企业财务资料，重点审查企业的费用账户、应付账款、预付账款等科目，判断是否将返利冲减费用或抵顶应付账款或增加预付账款等等。

上述三种分析方法在实际工作中不能孤立应用，应结合税种、行业、企业的生产经营特点和规律综合运用，从资金流、发票流、货物流三个方面，分析纳税人经济活动的轨迹，判断纳税人申报的真实性。

不知道我说的对不对。所谓毛利率就是（收入-成本）/收入=9。8%，税负是（收入-成本）*0。17/收入=3。06% 还有就是可能账面负库存了，开票开得多，可能卖票了，哈哈

如果是商业企业的话，按9.8%毛利率换算的增值税负为1.67%,与3.06%的税负是不符.你们公司是不是有留存进项未抵扣或者取得普通发票不能抵扣.或者暂估了很多存货.请从进项方面分析 毛利率＝（不含税售价－不含税进价）/不含税售价×100％ 税负率=增值税税额/收入

应该在收入上出现了营业外收入。

拙见！

我们是工业企业，做加工的，会不会是工人工资及模具损耗较大，造成毛利润率偏低呢

http://www.xiexiebang.com/bbs/read.php?tid=52279

第三篇：所得税税负率及增值税税负率

所得税税负率

序号

行业

预警税负率 1

造纸及纸制品业

1.00% 2

食品制造业

1.00% 3

其他采矿业

1.00% 4

批发业

1.00% 5

纺织业--袜业

1.00% 6

纺织服装、鞋、帽制造业

1.00% 7

印刷业和记录媒介的复制印刷

1.00% 8

皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业

1.00% 9

农副食品加工业

1.00% 10

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业

1.00% 11

非金属矿物制品业

1.00% 12

纺织业

1.00% 13

其他制造业--水暧管件

1.00% 14

农、林、牧、渔服务业

1.10% 15

畜牧业

1.20% 16

居民服务业

1.20% 17

租赁业

1.50% 18

其他建筑业

1.50% 19

零售业

1.50% 20

建筑安装业

1.50% 21

废弃资源和废旧材料回收加工业

1.50% 22

其他制造业

1.50% 23

家具制造业

1.50% 24

工艺品及其他制造业

1.50% 25

电力、热力的生产和供应业

1.50% 26

饮料制造业

2.00% 27

通信设备、计算机及其他电子设备制造业

2.00% 28

金属制品业

2.00% 29

建筑材料制造业--水泥

2.00% 30

计算机服务业

2.00% 31

电气机械及器材制造业

2.00% 32

道路运输业

2.00% 33

餐饮业

2.00% 34

专用设备制造业

2.00% 35

通用设备制造业

2.00% 36

化学原料及化学制品制造业

2.00% 37

专业机械制造业

2.00% 38

医药制造业

2.50% 39

商务服务业

2.50% 40

专业技术服务业

2.50% 41

其他制造业--管业

3.00% 42

塑料制品业

3.00% 43

金属制品业--弹簧

3.00% 44

建筑材料制造业

3.00% 45

工艺品及其他制造业--珍珠

4.00% 46

其他服务业

4.00% 47

房地产业

4.00% 48

金属制品业--轴瓦

6.00% 49

娱乐业

6.00%

增值税税负率

增值税负率=本期应纳税额÷本期应税主营业务收入

序号

行业

平均税负率% 1

商业批发

0.90% 2

金属制品业

2.20% 3

纺织品(化纤)

2.25% 4

商业零售

2.50% 5

电子通信设备

2.65% 6

纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品

2.91% 7

化工产品

3.35% 8

农副食品加工

3.50% 9

工艺品及其他制造业

3.50% 10

塑料制品业

3.50% 11

其他

3.50% 12

机械交通运输设备

3.70% 13

电气机械及器材

3.70% 14

食品饮料

4.50% 15

电力、热力的生产和供应业

4.95% 16

建材产品

4.98% 17

造纸及纸制品业

5% 18

非金属矿物制品业

5.50% 19

医药制造业

8.50% 20

卷烟加工

12.50%

第四篇：税负率高的自查报告.doc[定稿]

自查报告

XXX国家税务局XX分局：

XX有限公司，于 XX年X月XX日经东XX市工商局批准设立的有限责任公司，公司法定代表XXX，企业注册资金100万元，主要经营：销售：电子产品、电子元器件及货物进出口，XX年X月XX 日申请在贵局办理了税务登记；公司注册及实际经营地址：XXXXXXXXXXXXXX我公司于 XX年7 月被暂认定为增值税辅导期一般纳税人，暂认定期为：2009年7月1日起至2010年6月30日止。

自2009年7月1日至2010年5月31日，公司在暂认定期内的应税不含税销售额为：715,409.64元，销项税额为121,619.71元，进项税额88,596.11元，应纳税额33,023.60元，平均税负率4.61%。

其中：

（一）、2009年7月1日至2009年12月31日，公司在暂认定期内的应税不含税销售额为：361681.04元，销项税额为61485.86元，进项税额33983.97元，应纳税额27501.87元，平均税负率7.60%。

（二）、2010年1月1日至2010年5月31日，公司在暂认定期内的应税不含税销售额为：353728.6元，销项税额为60133.85元，进项税额54612.14元，应纳税额5521.71元，平均税负率1.56%。

公司在暂认定期间增值税税负偏高的原因主要有：

1、企业经营行业决定公司毛利及增值税负偏高；

我公司所销售产品基本均为LED发光二极管,属高新技术领域内的节能环保商品,市场潜力极大，目前，基本所有的发光体都已离不开LED

发光二极管，市场销路十分广泛。因此，自公司开始经营以来，产品一直供不应求，即使在国际金融危机期间，该产品没有因危机的暴发而受到严重冲击。2009年7月以来，公司平均毛利基本维持在30%左右，产品增值幅度比较大,利润较高,造成公司在暂认定期内增值税税负较高这一直接现象。

2、进项抵扣联未及时索取认证，造成跨税负先扬后跌；

XX年7月份公司成为辅导期一般纳税人后,由于前期会计人员对一般纳税人相关抵扣意识不强,未及时催促供货单位索取增值税专用发票,结果导致销售货物时没有足够的对应进项抵扣,因此，前期在辅导期内公司只能依据销项额交纳企业增值税，这也是公司前期税负较高而后期税负下降的主要原因。

2010年财务人员通过税法学习，深刻意识到商业企业一般纳税人这个问题后,每次进货时都及时要求供货单位开具增值税专用发票,所以税负率在今年有所下降,然而，由于公司销售LED发光二极管，属市场畅销产品，毛利空间在短时间内很难人为压缩，只能靠市场调节，还望贵局对我司的利润空间较大的现实问题给予理解与支持!

我公司暂认定的辅导期内有固定经营场所，设有专职财务人员2 名，账簿设臵齐全，能准确核算进项、销项税额及应缴增值税、正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证，申报、缴纳税款均属正常。公司已配臵防盗门、防盗窗、保险柜等。我公司已纳入防伪税控系统，没有虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为、没有连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由，没有不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装臵，造成严重后果行为。以上所述情况真实！

致

礼!

XXXXXXXXXXXXXXXX

年月日

第五篇：纳税情况说明(税负率低)

纳税情况说明

致：东莞市国家税务局大朗税务分局,于2011年1—7月份共申报的销售收入为663780.55元,已缴税款8482.00元,税负率，税负率偏低的原因如下：

因为最近五金材料市场价格浮动较大的关系，我司在价格较低时预购了一部份五金材料存放备用，导致出现在1—7月份所申报的税负率会偏低的情况。因材料是预购的，在后续几个月内不会再采购太多，税负率会续步上升，确保在2个月内会达到税局的要求。

除此之外本公司不存在漏报收入或其他异常情况。特此说明！

东莞市大朗荣钲五金加工厂2011年9月15日