国地税联合办税厅实施办法

第一篇：国地税联合办税厅实施办法

**市国家税务局、地方税务局联合办税厅实

施办法

**国家税务局、地方税务局开展联合办税厅以《国家税务局 地方税务局合作工作规范》为依据，本着依法合规、稳中求进原则落实工作，因地制宜，结合实际确定合作方式，扎实稳妥推进合作进程，创新合作方式，深化合作内容，推进合作不断向前迈进。

一、组织领导

为使联合办税服务厅的建设更加有序、高效，各基层局成立国家税务局、地方税务局办税服务厅联合办税建设领导小组，成员如下：

组

长：（**区国家税务局、地方税务局负责人）副组长：（**区国家税务局、地方税务局分管办税厅负责人）

成员：（**区国家税务局、地方税务局办税厅主任，征管业务负责人，信息中心负责人，绩效考评负责人，政策法规负责人，后勤保障负责人）

领导小组负责加强对联合办税服务厅建设的领导和协调，下设办公室，副组长兼任任办公室主任。

二、主要工作内容

（一）联合建设办税服务厅。

1．联合办税厅场所。根据实际情况采用三种方式实现，分别为（1）国家税务局、地方税务局采用“共同进驻”政府服务中心方式联合办税（2）国家税务局、地方税务局统筹利用已有办税服务场所，采用“互相进驻、同址办公”方式联合办税（3）国家税务局、地方税务局共建办税服务厅（4）名称统一为“旗县国家税务局、地方税务局联合办税服务厅”。

2．办税窗口设置。本着积极推进原则，各地根据实际情况逐步推开（1）设立若干国、地税综合服务窗口，实现“一窗受理，一窗办结”（2）以“双机双网双系统”形式为基础逐步根据条件升级过渡到一窗通办、一机通办、一网通办、一号通办、一厅通办的“五通办”联合办税目标。（3）通过实行前台人员一岗双责（国家税务局、地方税务局），实现对国家税务局、地方税务局同时办理业务或对税款及相关规费、基金等同步征收。涉及流转业务的，只需向一个部门窗口提出申请，由国税局、地税局相关工作人员内部流转受理业务。3．合作工作方式。双方合作业务为办税服务厅全部业务，基于涉税业务的多样性，秉承开放协作、跨界融合理念。根据业务性质、种类细化，可以分别采用相互代理业务、委托代征、2 授权等模式。

4．联合办税厅建设。实行“九统一、六联合”即统一税务标识、联合服务指南、统一的硬件环境、统一服务标准、统一制度执行、统一业务培训、统一服务评价、统一协调表证单书、统一绩效管理、统一激励奖惩，联合纳税咨询辅导，联合设置自助办税区，联合领导值班，联合公示税收政策、联合搭建办税网络平台、联合创建微信公众号。

5．联合办税厅管理。

（1）岗责引领。对联合办公的涉税事项重新整合，细化各个涉税事项内容、范围，形成国、地税对口单位的岗责清单，共梳理出对口单位大类联合办税内容，着力解决联合办税“做什么”的问题。

（2）流程规范。以流程再造为突破点，根据联合办公的涉税事项具体内容，落实《国家税务局、地方税务局工作合作规范》、《国家税务总局办税厅管理办法》等制度，着力解决“怎么做”的问题。

（3）平台支撑。整合纳税服务和征管信息资源，搭建国、地税信息共享平台，定期对信息数据、相关资料传递互换，保证资料信息有序流转，实现联合办理事项规范运转。（4）人员管理。共同制定、完善联合办税厅管理制度、绩效考核制度。对进驻人员实行属地管理的原则，实行双重领导，也可双方定期轮值。对进厅工作人员的工作纪律、业务质效、纳税服务等的考核，由办税服务厅进行统一考核管理。

（5）业务管理。办税服务厅的业务管理由国税局和地税局分别指定人员进行管理。在办税服务厅发生的涉税事宜由就地处理解决，将国地税相关审批职能岗位前置到办税前台，使纳税人能够在前台办理涉及国地税的全部审批事项；将国地税税源管理部门基础管理事项前移，避免纳税人前后台来回跑；确需请示事项按工作程序办理。

（6）费用管理。联合办税服务厅的一般费用由所属国税局或地税局承担，也可协商比例分摊。工作人员绩效按国地税入驻人员人数由各自单位承担，具体发放按绩效考评结果确认。

（二）实施保障机制

1．国家税务局、地方税务局定期召开联席会议，商定联合办税，沟通协调机制相关事宜。

2．国家税务局、地方税务局对应负责部门对接，共同完成合作工作的具体目标、工作流程、责任人员以及绩效管理。

3．总结经验，发现问题，及时调整应对方案，促进新机制不断完善。

（二）“网上办税+智能平台”，线上线下互联互通。在实体办税服务厅深度合作的同时，积极搭建“互联网+国地税”管理服务平台，实现线上与线下的互补与互通。一是整合国地税网上办税服务厅登录界面，实现互联网上纳税人可通过一个页面分别进入国税局和地税局的网上办税厅办理预登记、纳税申报、网上认证、发票网上抄报、普通发票网络开具以及查询等业务；二是研发基于互联网的“纳税服务平台”。纳税人利用电脑或手机在这个平台上实现网上预约、网上登记、审批查询、实时提醒、涉税咨询、手机申报、手机开票等多项网上办税功能。在智能平台的基础上，增设地税服务功能，实现国地税网上联合纳税申报、联合税款缴纳，为纳税人提供“线上与线下”、“笔尖与指尖”相结合的国地税合作涉税服务；三是国地税共同创建微信公众号，以“通知公告”、“涉税查询”、“联系我们”等3大模块9个栏目为主要内容。

第二篇：国地税联合办税流程

目 录

一、国地税普通发票代开业务

1、国税普通发票代开…………………………………………………1

2、地税建筑业发票代开………………………………………………2

二、国地税共性业务

1、税务登记……………………………………………………………3

2、税务认定规范……………………………………………………18

3、发票办理……………………………………………………………21

4、申报纳税规范…………………………………………………………29

5、优惠办理规范…………………………………………………………42

三、国税个性业务

1、税务认定…………………………………………………………52

2、发票办理………………………………………………………………58

3、申报纳税规范…………………………………………………………67

4、优惠办理规范…………………………………………………………85

5、证明办理……………………………………………………………89

四、地税个性业务

1、申报纳税规范………………………………………………………90

2、优惠办理规范………………………………………………………98

3、证明办理…………………………………………………………147

国地税普通发票代开业务

一、国税普通发票代开 【业务描述】

税务机关根据纳税人申请，代为开具普通发票。【报送资料】

（1）•代开发票申请表‣。

（2）税务登记证副本，自然人提供身份证明原件及复印件，依不需要办理税务登记的单位提供组织机构代码证。

（3）经办人身份证明原件及复印件。

（4）购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书证明及复印件。

备注：先由地税窗口征收相关税款，再由国税窗口征收相关税款，最后由国税开具发票。

－1－

二、地税建筑业发票代开 【报送资料】

（1）•代开发票申请表‣。

（2）税务登记证副本，自然人提供身份证明原件及复印件，依不需要办理税务登记的单位提供组织机构代码证。

（3）经办人身份证明原件及复印件。

（4）购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书证明及复印件。

备注：地税窗口核定比例，未达比例的，国税窗口先征收相关税款，再由地税窗口征收税款，最后由地税开具发票；若已达比例，则由地税窗口征收相关税款，再由地税开具发票。

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国地税共性业务 税务登记 1.1 设立登记

1.1.1-001 单位纳税人设立登记 【业务描述】

单位纳税人、合伙企业、个人独资企业、一人有限责任公司、外国企业常驻表机构申报办理税务登记。

【报送资料】

（1）•税务登记表（适用单位纳税人）‣1 份（实行国税局、税局联合办理税务登记证的，应提供2 份）。

（2）工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件。

（3）组织机构代码证书副本原件及复印件。（4）有关合同、章程、协议书复印件。

（5）法定代表人（负责人）居民身份证或护照及其他证明身份合法证件原件及复印件。

（6）纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，应提总机构的税务登记证副本复印件。

（7）改组改制企业应提供有关改组改制的相关文件原件及复件。

（8）汽油、柴油消费税纳税人还应提供以下资料：

——生产企业基本情况表。

——生产装臵及工艺路线的简要说明。

——企业生产的所有油品名称、产品标准及用途。

（9）外商投资企业还应提供商务部门批复设立证书原件及复印件。

（10）外国企业常驻代表机构还应提供以下资料：

——注册地址及经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；

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如为自有房产，应提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，应提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还应提供产权证明的原件及复印件。

——首席代表（负责人）护照或其他合法身份证件的原件及复印件。

——外国企业设立代表机构的相关决议文件及在中国境内设立的其他代表机构名单（包括名称、地址、联系方式、首席代表姓名等）。

1.1.2-002 个体经营设立登记 【业务描述】

个体工商户申报办理税务登记。

【报送资料】

（1）•税务登记表（适用个体经营）‣1 份（实行国税局、地局联合办理税务登记证的，应提供2 份）。

（2）工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件。

（3）业主居民身份证或护照及其他证明身份的合法证件原件及印件。

－4－

（4）个体加油站及已办理组织机构代码证的个 工商户应提供组织机构代码证书副本原件及复印件。

【基本流程】

同“1.1.1-001 单位纳税人设立登记【基本流程】”。1.1.3-003 临时经营设立登记 【业务描述】

具有以下情形的纳税人申报办理临时税务登记：

（1）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人。

（2）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的。

（3）从事生产经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的。

（4）异地非正常户纳税人的法定代表人或经营者申请办理新的税务登记的。

（5）境外注册中资控股居民企业。【报送资料】

（1）•税务登记表（适用临时税务登记纳税人）‣1 份（实行国税局、地税局联合办理税务登记证的，应提供2 份）。

（2）法定代表人（负责人）、业主居民身份证或护照及其他证明身份的合法证件原件及其复印件。

（3）项目合同或协议原件及其复印件（承包承租人及境外企业提供）。

（4）工商营业执照或其他核准执业证件的原件及复印件（未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的纳税人不提供）。

（5）境外注册中资控股居民企业还应提供居民身份证认定书、境外注册登记证件。

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【基本流程】

同“1.1.1-001 单位纳税人设立登记【基本流程】”。1.1.5-005 扣缴义务人登记 【业务描述】

已办理税务登记的扣缴义务人在扣缴义务发生后向税务登记地务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记缴税款事项，不再发放扣缴税款登记证件。

根据税收法律法规及相关规定可不办理税务登记的扣缴义务人，扣缴义务发生后向机构所在地税务机关办理扣缴税款登记，税务机关核发扣缴税款登记证件。

扣缴义务人与非居民企业首次签订与其取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得有关的业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同签订之日起 30 日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

【报送资料】

（1）•扣缴义务人登记表‣。

（2）税务登记证副本（已办理税务登记的扣缴义务人）。

（3）组织机构代码证书原件及复印件（可不办理税务登记的扣缴义务人）。

（4）非居民企业扣缴义务人还应提供•扣缴企业所得税合同备案登记表‣、合同复印件及相关资料。文本为外文的应同时附送中文译本。

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1.2 变更登记

1.2.1-006 变更登记（涉及税务登记证件内容变化）【业务描述】

税务登记情形发生变化，涉及改变税务登记证件内容的纳税人，向原主管税务机关办理变更税务登记。

【报送资料】

（1）•变更税务登记表‣。

（2）工商营业执照原件及复印件。

（3）纳税人变更登记内容的有关证明文件原件及复印件。

（4）税务登记证及其副本。

【基本流程】

同“1.1.1-001 单位纳税人设立登记【基本流程】”。1.2.2-007 变更登记（不涉及税务登记证件内容变化）【业务描述】

税务登记情形发生变化，但不涉及改变税务登记证件内容的纳税人，向原主管税务机关办理变更税务登记。

【报送资料】

（1）•变更税务登记表‣。

（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件原件及复印件。

【基本流程】

－7－

1.2.3-008 纳税人跨县（区）迁出 【业务描述】

纳税人因住所、经营地变动涉及主管税务机关跨县（区）改变的，向原税务机关提出办理迁出。

【报送资料】

（1）•注销税务登记申请审批表‣2份。

（2）税务登记证及其副本。

（3）•发票领用簿‣及未验旧、未使用发票。

（4）住所、经营地点变动的相关证明资料原件及复印件。

【基本流程】

1.2.4-009 纳税人跨县（区）迁入 【业务描述】

纳税人因住所、经营地变动涉及主管税务机关跨县（区）改变的，在领取迁出地税务机关出具的•税务事项通知书‣30日内向迁入地税务机关申报办理税务登记。

【报送资料】

(1)迁出地税务机关出具的•税务事项通知书‣。(2)迁出地税务机关相关资料。

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【基本流程】

1.3 停复业登记 1.3.1-010 停业登记

【业务描述】

实行定期定额征收的纳税人发生停业的，在停业前向主管税务机关申报办理停业登记。

【报送资料】

（1）•停、复业报告书‣2份。

（2）税务登记证及其副本。

（3）•发票领用簿‣及未验旧、未使用完的发票。

【基本流程】

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1.3.2-011 复业登记 【业务描述】

办理停业登记的纳税人，在恢复生产经营之前向主管税务机关申报办理复业登记。

【报送资料】

•停、复业报告书‣2份。

【基本流程】

1.4 注销登记

1.4.1-012 注销登记（单位及查账征收个体工商户）【业务描述】

纳税人发生以下情形的，向主管税务机关申报办理注销税务登记：

（1）因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的。

（2）按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的。

（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。

（4）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的。

（5）外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的。

（6）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和

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提供劳务，项目完工、离开中国的。

（7）非境内注册居民企业经税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

【报送资料】

（1）•注销税务登记申请审批表‣。

（2）税务登记证及其副本和其他税务证件。

（3）•发票领用簿‣及未验旧、未使用的发票。

（4）工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件。

（5）单位纳税人提供上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件。

（6）非居民企业提供项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件。

（7）增值税一般纳税人提供防伪税控系统金税卡、IC卡或金税盘、报税盘。使用货运专票税控系统和机动车发票税控系统的增值税一般纳税人还应提供税控盘、报税盘。

（8）•中华人民共和国企业清算所得税申报表‣及附表。（9）其他按规定应收缴的设备。【基本流程】

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1.4.2-013 注销登记（定期定额个体工商户）【业务描述】

纳税人发生以下情形的，向主管税务机关申报办理注销税务登记：

（1）因发生破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的。

（2）按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记，但经有关机关批准或者宣告终止的。

（3）被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。

（4 因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的。

【报送资料】

（1）•注销税务登记申请审批表‣。

（2）税务登记证及其副本和其他税务证件。

（3）•发票领用簿‣及未验旧、未使用的发票。

（4）工商营业执照被吊销的，应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件。

【基本流程】

－12－

1.5 重新税务登记 1.5.1-014 重新税务登记 【业务描述】

在同一辖区内已被批准注销或非正常注销后又重新恢复经营的纳税人，向该辖区税务机关重新办理税务登记。

【报送资料】

（1）•重新税务登记表‣。

（2）工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件。【基本流程】

1.6 遗失补办

1.6.1-015 税务证件遗失及补办 【业务描述】

遗失税务登记证件的纳税人、扣缴义务人，书面报告主管税务机关，如实填写•税务证件挂失报告表‣，并将纳税人名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件发证日期、发证机关名称在市级以上公开发行的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向税务机关申请补办税务登记证件。

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【报送资料】

（1）•税务证件挂失报告表‣。

（2）刊登遗失声明的报刊。

【基本流程】

1.7 报告备案登记

1.7.1-016 存款账户账号报告 【业务描述】

从事生产经营的纳税人持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账户、账号向税务机关报告。

【报送资料】

（1）•纳税人存款账户账号报告表‣。

（2）开户银行许可证或账户、账号开立证明原件及复印件。【基本流程】

－14－

1.7.2-017 财务会计制度及核算软件备案报告 【业务描述】

从事生产经营的纳税人在领取税务登记证件后，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

【报送资料】

（1）•财务会计制度及核算软件备案报告书‣。

（2）纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法。

（3）财务会计核算软件、使用说明书原件及复印件（使用计算机记账的纳税人）。

【基本流程】

1.8 报验登记

1.8.1-018 《外出经营活动税收管理证明》开具 【业务描述】

到外县（市）临时从事生产经营活动的纳税人在外出生产经营前，持税务登记证向主管税务机关申请开具•外出经营活动税收管理证明‣。

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【报送资料】

（1）税务登记证副本。

（2）外出经营合同或其他外出经营活动相关证明的原件及复印件。

（3）建筑安装行业的纳税人还需提供外出经营合同原件及复印件。【基本流程】

1.8.2-019 《外出经营活动税收管理证明》核销 【业务描述】

纳税人在•外出经营活动税收管理证明‣有效期届满后10日内，持•外出经营活动税收管理证明‣回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

【报送资料】

（1）•外出经营活动税收管理证明‣。

（2）相关完税证明。

【基本流程】

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1.8.3-020 外出经营报验登记 【业务描述】

临时到外县（市）从事生产经营活动纳税人，持所在地主管税务机关出具的•外出经营活动税收管理证明‣向经营地税务机关办理报验登记，并接受经营地税务机关的管理。

【报送资料】

（1）纳税人报验登记时提供以下资料 ——•外出经营活动税收管理证明‣。——税务登记证副本。

——建筑安装行业的纳税人还需提供外出经营合同原件及复印件（2）纳税人核销报验登记时提供：

——•外出经营活动情况申报表‣（需在经营地缴纳税款的提供）——未验旧、未使用完的发票（领取发票的提供）（3）税务登记证副本。

（4）外出经营合同或其他外出经营活动相关证明的原件及复印件。【基本流程】

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1.9 非正常户处理 1.9.1-021 非正常户解除 【业务描述】

被税务机关认定为非正常户的纳税人，需恢复履行纳税义务的，向税务机关提出办理解除非正常户。

【报送资料】

（1）纳税人提供情况说明和解除非正常状态的理由。【基本流程】 税务认定规范 2.2 征收方式认定

2.2.2-026 企业所得税征收方式鉴定（调整）【业务描述】

税务机关根据纳税人账簿设立、会计核算、纳税资料提供以及所得税申报等情况，确定采用或调整查账征收、核定征收等方式缴纳企业所得税，对纳税人申请采取实际利润以外的其他企业所得税预缴方式的税务机关按规定进行核定。

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【报送资料】

（1）•企业所得税核定征收鉴定表‣或•非居民企业所得税征收方式鉴定表‣。

（2）采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的纳税人应填写•税务行政许可申请表‣。

【基本流程】

2.2.3-027 对纳税人变更纳税定额的核准 【业务描述】

纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。

【报送资料】

•税务行政许可申请表‣。

【基本流程】

－19－

2.2.5-029 简并征期认定 【业务描述】

实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款。

【报送资料】

•简并征期认定申请表‣。

【基本流程】

同“2.2.1-026 企业所得税征收方式鉴定（调整）【基本流程】” 2.2.6-030 委托代征管理 【业务描述】

税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，按照规定向符合条件的单位和人员发放•委托代征证书‣，代征零星、分散和异地缴纳的税收。受委托单位和人员按要求以税务机关的名义依法征收税款。税务机关履行监督、管理、检查委托代征业务职责，按规定支付代征手续费。

【报送资料】

•委托代征税款协议书‣2 份。

【基本流程】

2.3 税收优惠资格备案及认定

2.3.1-031 安置残疾人就业税收优惠资格备案 【业务描述】

依法享受残疾人就业税收优惠的纳税人，办理减（免）税、退税之前，－20－

向税务机关办理税收优惠资格备案。

【报送资料】

（1）取得民政部门或残疾人联合会认定的单位，提供以下资料：

——•税务资格备案表‣2 份。

——经民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见书原件及复印件。

——纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）原件及复印件。

——纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录原件及复印件。

——纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证原件及复印件。

（2）不需要民政部门或残疾人联合会认定的单位以及因认定部门向其收取费用直接向主管税务机关提出减免税申请的单位，提供下列资料：

——•税务资格备案表‣2 份。

——纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）原件及复印件。——纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录原件及复印件。

——纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证原件及复印件。

【基本流程】

同“2.2.1-026 企业所得税征收方式鉴定（调整）【基本流程】” 3 发票办理 3.1 发票领用

3.1.3-042 普通发票核定 【业务描述】

税务机关对已办理税务登记需要领用发票的单位和个人，税务机关依据其申请核定其领用领用发票的种类、数量、开票限额。

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【报送资料】

（1）•纳税人领用发票票种核定表‣。

（2）税务登记证件。

（3）经办人身份证明原件及复印件。

（4）发票专用章印模。

【基本流程】

3.1.4-043 印有本单位名称发票核定 【业务描述】

对有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，税务机关依据其申请核定其使用印有本单位名称发票的式样、数量和开票限额。

【报送资料】

（1）•印有本单位名称发票印制表‣。（2）税务登记证件。

（3）经办人身份证明原件及复印件（首次办理或经办人发生变化时提供）。

（4）发票专用章印模。

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【基本流程】

同“3.1.3-042 普通发票核定【基本流程】”。3.1.8-047 普通发票核定调整 【业务描述】

税务机关按照已办理普通发票核定的纳税人的申请，根据其生产经营变化情况，重新核定其使用的普通发票种类、数量和最高开票限额。

【报送资料】

（1）•纳税人领用发票票种核定表‣。

（2）•发票领用簿‣。

（3）经办人身份证明（经办人变更的，同时提供复印件）。

【基本流程】

3.1.12-051 发票发放 【业务描述】

税务机关按照已办理发票核定的纳税人的申请，在核定范围内根据其需要发放发票。

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【报送资料】

（1）税务登记证件。

（2）经办人身份证明（经办人变更的提供复印件）。（3）•发票领用簿‣。

（4）领用增值税专用发票及防伪税控“一机多票”系统普通发票的，提供金税盘、税控盘、报税盘或IC卡；领用货物运输业增值税专用发票和机动车销售统一发票的，提供金税盘、税控盘或报税盘；领用税控收款机发票的，提供税控收款机用户卡。

【基本流程】

3.1.13-052 发票退票 【业务描述】

因发票发放错误、发票发放信息登记错误、纳税人领票信息电子数据丢失、IC 卡或报税盘故障等原因，税务机关为纳税人办理退票。

【报送资料】

（1）•发票领用簿‣。

（2）退回增值税专用发票及防伪税控“一机多票”系统普通发票的，－24－

提供IC卡或报税盘；退回货物运输业增值税专用发票和机动车销售统一发票的，提供报税盘；退回税控收款机发票的，提供税控收款机用户卡。

（3）已领用的空白发票。

【基本流程】

3.2 发票开具

3.2.2-054 普通发票代开 【业务描述】

税务机关根据纳税人申请，代为开具普通发票。

【报送资料】

（1）•代开发票申请表‣。

（2）税务登记证副本，自然人提供身份证明原件及复印件，依法不需要办理税务登记的单位提供组织机构代码证。

（3）经办人身份证明原件及复印件。

（4）购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明及复印件。

－25－

【基本流程】

3.2.3-055 代开普通发票作废 【业务描述】

因开具错误、销货退回、销售折让、服务中止等原因，已代开发票需作废的，税务机关为纳税人作废已代开的发票。

【报送资料】

（1）已开具发票各联次。

（2）作废原因的书面证明材料。

（3）经办人身份证明原件及复印件。

【基本流程】

－26－

3.3 发票验旧 3.3.1-058 发票验旧 【业务描述】

税务机关对纳税人已开具发票存根联（记账联）、红字发票和作废发票进行查验，检查发票的开具是否符合有关规定。

【报送资料】

（1）•发票领用簿‣。

（2）已开具发票存根联、红字发票和作废发票（使用税控机的同时提供发票使用汇总数据报表）。

（3）需上传发票电子开具信息、下载开具发票电子解锁文件的，提供存储介质。

【基本流程】

3.4 发票缴销 3.4.1-062 发票缴销 【业务描述】

纳税人因变更或注销税务登记、换版、损毁等原因缴销发票的，税务

－27－

机关对纳税人领用的空白发票做剪角处理。

【报送资料】

（1）•发票领用簿‣。

（2）需缴销的发票。

【基本流程】

3.5 发票相关服务

3.5.2-064 普通发票挂失、损毁报备 【业务描述】

普通发票丢失、被盗、损毁致无法辨认代码或号码、灭失的，纳税人向税务机关报告，税务机关备案。

【报送资料】

（1）•发票挂失/ 损毁报告表‣。

（2）登报声明发票遗失作废的版面原件、发票或复印件等证明材料。

－28－

【基本流程】 申报纳税规范 4.5 企业所得税申报

4.5.1-076 居民 企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适 用查账征收）【业务描述】

实行查账征收企业所得税的纳税人，依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容，在季度或月份终了后15日内，向税务机关申报缴纳企业所得税。

【报送资料】

（1）•中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）‣2 份。

（2）在中国境内跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格的营业机构，并实行汇总纳税办法的居民企业在月（季）度终了之日起10日内，由实行汇总纳税的总机构同时报送•中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表‣和各分支机构参与企业纳税调整情况的说明。

（3）在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地、市（区、县）的汇总纳税企业，总分机构报送省级税务机关规定的相关资料。

－29－

（4）符合条件的境外投资居民企业应当在办理企业所得税预缴申报时向税务机关填报•居民企业参股外国企业信息报告表‣。

（5）企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送•固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表‣。

【基本流程】

4.5.2-077 居民 企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适用核定征收）【业务描述】

实行核定征收企业所得税的纳税人，依照法律法规及相关规定确定的申报内容，在季度或月份终了后15日内，向税务机关申报缴纳企业所得税。

【报送资料】

（1）•中华人民共和国企业所得税月（季）度和纳税申报表（B 类）‣2 份。

（2）符合条件的境外投资居民企业应当在办理企业所得税预缴申报时向税务机关填报•居民企业参股外国企业信息报告表‣。

－30－

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。4.5.3-078 居民企业所得税纳税申报（适用查账征收）【业务描述】

实行查账征收企业所得税的纳税人，依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容，在终了之日起5 个月内或自实际经营终止之日起60日内，向税务机关申报企业所得税，并办理汇算清缴，结清应缴应退税款。企业向税务机关报送企业所得税纳税申报表时，应就其与关联方之间的业务往来，附送关联业务往来报告表。

【报送资料】

（1）•中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A 类）‣ 及附表各2 份。

（2）•中华人民共和国企业关联业务往来报告表‣及附表各2 份。

（3）实行汇总纳税的总机构报送•中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A 类）‣，同时报送•中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表‣和各分支机构的财务报表、各分支机构参与企业纳税调整情况的说明、分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况。

（4）跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用•中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）‣进行企业所得税汇算清缴申报，同时报送总机构申报后加盖有税务机关受理专用章的•中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表‣复印件，分支机构参与企业纳税调整情况的说明。

（5）存在税前资产损失扣除情况的企业报送资产损失申报材料和纳税资料。

（6）企业搬迁完成当年应同时报送•企业政策性搬迁清算损益表‣及

－31－

相关材料。

（7）房地产开发经营企业报送房地产开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告。

（8）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于•企业所得税法‣规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入，填报•受控外国企业信息报告表‣。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。4.5.4-079 居民企业所得税纳税申报（适用核定征收）【业务描述】

实行核定征收企业所得税的纳税人，依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容，在终了之日起5 个月内或中间终止经营活动之日起60日内，向税务机关申报企业所得税，并办理汇算清缴，结清应缴应退税款。

【报送资料】

（1）•中华人民共和国企业所得税月（季）度和纳税申报表（B 类）‣2 份。

（2）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于•企业所得税法‣规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入，填报•受控外国企业信息报告表‣。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。

－32－

4.5.5-080 居民企业清算所得税申报 【业务描述】

居民企业不再持续经营，发生结束自身业务、处臵资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项进行处理，并依照税收法律法规及相关规定，自清算结束之日起15日内，就其清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税。

【报送资料】

（1）•中华人民共和国企业清算所得税申报表‣及其附表各2 份。

（2）企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应附送以下资料原件及复印件：

——企业改变法律形式的工商部门或其他政府部门的批准文件。

——企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告。

——企业债权、债务处理或归属情况说明。

（3）被合并企业，应附送以下资料原件及复印件：

——企业合并的工商部门或其他政府部门的批准文件。——企业全部资产和负债的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告。

——企业债务处理或归属情况说明。

（4）被分立企业，应附送以下资料原件及复印件：

——企业分立的工商部门或其他政府部门的批准文件。

——被分立企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告。

——企业债务处理或归属情况说明。

【基本流程】

－33－

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。4.5.6-081 非居民企业所得税季度纳税申报（适用据实申报）【业务描述】

依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，能够建立健全账簿，规范财务核算，正确计算盈亏的非居民企业，在季度或月份终了后15日内，向税务机关办理申报（在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税实施指定扣缴的除外）。

【报送资料】

（1）•中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于据实申报企业）‣2 份。

（2）非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的报送： ——工程作业（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料；

——参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告；

——非居民企业依据税收协定在中国境内未构成常设机构，需要享受税收协定待遇的，应提交•非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表‣，并附送居民身份证明及税务机关要求提交的其他证明资料。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。4.5.7-082 非居民企业所得税季度纳税申报（适用核定征收）【业务描述】

依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国

－34－

境内设立机构、场所，账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法据实申报的非居民企业，在季度或月份终了后15日内，向税务机关办理申报（在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税实施指定扣缴的除外）。

【报送资料】

•中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于核定征收企业）‣2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。4.5.8-083 非居民企业所得税纳税申报（适用据实申报）【业务描述】

依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，能够建立健全账簿，规范财务核算，正确计算盈亏的非居民企业，自终了之日起 5 个月内，中间终止经营活动的自实际终止经营之日起60日内向税务机关申报企业所得税，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业向税务机关报送企业所得税纳税申报表时，应就其与关联方之间的业务往来，附送关联业务往来报告表。

【报送资料】

（1）•中华人民共和国非居民企业所得税纳税申报表（适用于据实申报企业）‣及附表各2 份。

（2）•中华人民共和国企业关联业务往来报告表‣及附表各2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。

－35－

4.5.9-084 非居民企业所得税纳税申报（适用核定征收）【业务描述】

依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法据实申报的非居民企业，自终了之日起5 个月内，中间终止经营活动的自实际终止经营之日起60日内，向税务机关申报企业所得税，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

【报送资料】

•中华人民共和国非居民企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）‣2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。4.16 基金（费）申报

4.16.1-096 废弃电器电子产品处理基金申报 【业务描述】

中华人民共和国境内电子产品的生产者，依照法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容，向税务机关申报缴纳基金。

【报送资料】

•废弃电器电子产品处理基金申报表‣2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。4.19 代扣代缴申报 4.19.1-102 扣缴义务人申报

－36－

【业务描述】

扣缴义务人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容如实报告代扣代缴、代收代缴税款情况。

【报送资料】

（1）•代扣代缴、代收代缴税款报告表‣2 份。

（2）文化事业建设费扣缴义务人报送•文化事业建设费代扣代缴报告表‣2 份。

【基本流程】

4.20 财务会计报告报送 4.20.1-106 财务会计报告报送 【业务描述】

纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容如实向税务机关报送财务会计报告。

财务会计报告是指根据会计制度规定编制的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、报表附注及其他应当在财务会计报告中披

－37－

露的相关信息和资料。

【报送资料】

（1）•资产负债表‣2 份。

（2）•利润表‣2 份。

（3）•现金流量表‣2 份（视企业所执行的会计制度依要求报送）。

（4）•所有者权益变动表‣2 份（视企业所执行的会计制度依要求报送）。

（5）报表附注及其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料2 份（视企业所执行的会计制度依要求报送）。

【基本流程】

4.22 延期申报纳税 4.22.1-109 延期申报审批 【业务描述】

纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在申请延期的申报期限之内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理纳税申报。纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或

－38－

者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。

【报送资料】

（1）•税务行政许可申请表‣。

（2）•延期申报申请核准表‣。

【基本流程】

4.22.2-110 延期缴纳税款审批 【业务描述】

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，经省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3 个月。纳税人有下列情形之一的，可以申请延期缴纳税款：

（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的。

（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险后，不足以缴纳税款的。

－39－

【报送资料】

（1）•税务行政许可申请表‣。

（2）•延期缴纳税款申请审批表‣3 份。

（3）纳税人申请延期缴纳税款报告（详细说明申请延期原因，人员工资、社保费支出情况，连续3 个月缴纳税款情况）。

（4）当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单。

（5）应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

（6）•资产负债表‣。

（7）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，应报送因不可抗力的灾情报告或公安机关出具的事故证明原件及复印件。

【基本流程】

4.23 退（抵）税办理

4.23.1-111 多缴税款及退付利息办理 【业务描述】

纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应依职权退还。纳税人自结算缴纳税款之日起3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴

－40－ 的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后，依照法律法规的规定办理退还手续。

【报送资料】

（1）•退（抵）税申请审批表‣2 份。

（2）纳税人原完税（缴款）凭证及复印件。

（3）纳税人申请退税但是不能退至原缴税账号时，应当向税务机关提交说明材料。

（4）多缴税费其他证明资料原件及复印件。

【基本流程】

4.24 滞纳金处理

4.24.1-116 不予加收滞纳金处理 【业务描述】

由于税务机关的责任或财税库银电子缴税系统故障等非纳税人、扣缴义务人原因，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款而产生的滞纳金，税务机关依职权不予加收。因纳税人善意取得虚开的发票被依法追缴已抵扣税款的，不予加收滞纳金。

【报送资料】

无。

－41－

【基本流程】

4.25 授权（委托）划缴协议 4.25.1-117 授权（委托）划缴协议 【业务描述】

纳税人通过与税务机关、开户银行签署委托银行委托划转税款协议的方式，利用电子缴税系统缴纳税费、滞纳金和罚款。

【基本流程】 优惠办理规范 5.5 企业所得税优惠办理

5.5.1-128 企业所得税批准类优惠办理

－42－

【业务描述】

企业所得税批准类优惠办理是指符合企业所得税优惠条件的纳税人，将相关资料报送税务机关，经税务机关按规定程序审批后方可享受，具体包括：

（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税。（2）非居民企业享受税收协定待遇审批（包括税收协定股息条款、税收协定利息条款、税收协定特许权使用费条款、税收协定财产收益条款）。

【报送资料】

（1）企业享受符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限所得税优惠办理：

——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

——固定资产的功能、预计使用年限短于•中华人民共和国企业所得税法实施条例‣规定计算折旧的理由、证明资料及有关情况说明。

——被替代的旧固定资产的功能、使用及处臵等情况说明。

——固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。

——集成电路生产企业认定证书复印件（集成电路生产企业的生产设备适用本项优惠时提供）。

——拟缩短折旧或摊销年限情况的说明（外购软件缩短年限或摊销年限时提供）。

（2）非居民企业享受税收协定待遇审批（包括税收协定股息条款、税收协定利息条款、税收协定特许权使用费条款、税收协定财产收益条款）办理：

——•代理人等确认自己不具有受益所有人身份的声明‣。

——投资链条各方（包括该非居民、投资管理人或投资经理、各级托管人、证券公司等）签署的与投资相关的合同或协议，以及能够说明投资业务的其他资料，资料内容应包括委托投资本金来源和组成情况以及各方

－43－

收取费用或取得所得的约定。

——投资收益和其他所得逐级返回至该非居民的信息和凭据，以及对所得类型认定与划分的说明资料。

（3）从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠办理：

——•纳税人减免税申请审批表‣。

——经营业务属于•国民经济行业分类‣中的农、林、牧、渔业具体项的说明。

——有效期内的远洋渔业企业资格证书复印件（从事远洋捕捞业务的提供）。

——县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见（进行农产品的再种植、养殖是否可以视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠难以确定时提供）。

——从事农作物新品种选育的认定证书复印件（从事农作物新品种选育的提供）。

（4）企业重组所得税特殊性税务处理的办理：

——•企业所得税特殊性税务处理申请审批表‣。

——当事方债务重组、股权转让、资产收购、企业合并、企业分立和股权投资的总体情况说明，包括债务人发生财务困难情况说明、债务重组、股权转让、资产收购、企业合并、企业分立和股权投资当事各方的商业目的。

——当事各方所签订的债务重组（含债权转股权）、股权转让、资产收购、企业同并、企业分立、对非居民企业投资合同或协议。

——资产评估公司出具的企业所转换的股权公允价格证明、工商部门及有关部门核准相关企业股权变更事项证明资料。

——证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括股权比例、支付对价情况，以及重组日起连续12个月内不改变资产原来的实质性经营活动

－44－

和原主要股东（持有 20% 以上股权）不转让所取得股权的承诺书等。

——企业合并各方当事人的股权关系说明。若属于同一控制下且不需要支付对价的企业合并，还需提供在企业合并前，参与合并各方受最终控制方的控制在12个月以上的股权登记机关的证明材料。

——债务重组所产生的应纳税所得额、企业当年应纳税所得额的情况说明（企业债务重组时提供）。

——受让企业股权的计税基础的有效凭证（企业股权转让时提供）。

——被合并企业、被分立企业的净资产以及各单项资产和负债账面价值等相关报表（企业合并、分立时提供）。

——若需要政府部门批准合并的，提供企业合并的政府部门批准文件（企业合并时提供）。

——若被合并企业合并前、被分立企业分立前有尚未税前弥补亏损额的，则需提供亏损发生及已弥补亏损的企业所得税纳税申报表（A 类）主表和亏损明细表及相关说明（企业合并、分立时间提供）。

——若被合并企业、被分立企业有尚未享受期满的税收优惠政策，则需提供税务机关已给予的有关减免税批准或备案结果文件（企业合并、分立时间提供）。

——企业与100%直接控股的非居民企业的股权关系证明材料（投资非居企业时提供）。

（5）非居民企业享受税收协定待遇审批的办理：——•非居民享受税收协定待遇审批申请表‣。

—— •非居民享受税收协定待遇身份信息报告表‣（适用于企业）。

——由税收协定缔约对方主管当局在上一公历开始以后出具的税收居民身份证明或其他居民身份证明资料。

——与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明。

－45－

——具有法律效力的企业章程、与控股公司间相关合同、协议或公司决议等用于判断申请享受协定待遇的非居民纳税人的居民身份和受益所有人身份的资料。

【基本流程】

5.5.3-130 企业所得税事后备案类优惠办理 【业务描述】

企业所得税事后备案优惠办理是指符合企业所得税优惠条件的纳税人将相关资料报税务机关备案，具体包括：

（1）债券利息收入免征企业所得税。

（2）符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

（3）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税。（4）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税。（5）证券投资基金相关收入暂不征收企业所得税。

（6）期货保证金、保险保障基金有关收入暂免征收企业所得税。（7）综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入。

－46－

（8）金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入。

（9）取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税。（10）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除。（11）安臵残疾人员及国家鼓励安臵的其他就业人员所支付的工资加计扣除。

（12）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免征收企业所得税。

（13）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税。

（14）符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税。（15）实施清洁发展机制项目的所得定期减免征收企业所得税。（16）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免征收企业所得税。

（17）创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。（18）符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。（19）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税。

（20）经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税。（21）动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免征收企业所得税。（22）技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税。（23）促进就业企业限额减征企业所得税。（24）集成电路生产企业定期减免征收企业所得税。

（25）集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税。

（26）新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业定期减免征收企

－47－

业所得税。

（27）国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税。

（28）符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税。（29）购臵用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免。

（30）固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销。（31）非居民企业享受税收协定待遇备案。【报送资料】

（1）债券利息收入免征企业所得税办理： ——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

（2）符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税办理：

——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

（3）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税办理： ——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

（4）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税办理： ——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

（5）证券投资基金相关收入暂不征收企业所得税办理： ——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

（6）期货保证金、保险保障基金有关收入暂免征收企业所得税办理： ——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

（7）金融机构农户小额贷款企业所得税优惠办理： ——•纳税人减免税备案登记表‣。

——农户小额贷款（单笔5 万元以下的）明细账。

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——农户证明材料。

（8）金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入办理：

——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

（9）取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税办理： ——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

（10）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除办理：

——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

——自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算复印件。——自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

——企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件复印件。

——委托、合作研究开发项目的合同或协议复印件（非自主开发情形时报送）。

（11）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税办理：

——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

——产品（服务）属于•国家重点支持的高新技术领域‣中的具体项目的说明。

——企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明。

——研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

（12）经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税办理： ——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

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第三篇：国地税联合办税几点思考汇总

关于基层国地税联合办税

存在的问题及建议

1994年实行的分税制对中央与地方财政关系的改善产生了积极影响，通过制定收支规则来调节中央与地方两级政府的财力，影响政府间的行为，避免地方政府之间的过度竞争，削减中央与地方讨价还价高昂的交易成本，使国家政治结构的特征从人事集权化逐渐转变为理性制度化。但是，随着我国税制改革的不断深化、征管范围的连续调整和国家法律体系的日渐完善，也日渐暴露出纳税人重复办税、征纳双方办税成本增加和税源控管质效在一定程度上受到影响等现实问题。开展国地税合作是国家税务总局提出的要求，是政府机关整合行政资源、提高行政效率的内在要求，也是转变职能、实现高效管理的重要途径。国地税要不断提升税收服务的效率和质量，满足纳税人对明确、方便、快捷纳税公共服务的需求。现结合鄄城县国地税办税服务工作开展实际，对如何进一步推进国地税之间的联合办税作一些探讨。

一、国地税合作的基本情况

近来，鄄城县国地税积极探索新形势下加强国地税联合办税新途径，进一步优化了纳税服务和税收征管模式，提升了税收效率和税务机关形象。

（一）联合办税业务范围

自国家税务总局提出国地税合作的要求之后，鄄城县税务机关在各个方面都展开了联合办税业务，一是纳税服务合作，鄄城县国税局协同地税局，联合为纳税人办理税务登记，联合开展高层对话和走访企业等服务，共同向企业提出税务风险防控建议，联合税收宣传，共同发布税收政策及解读，联合培训辅导，共建咨询热线，受理重点企业咨询，联合开展以需求为导向的满意度调查，联合共建纳税人权益保护组织，联合纳税信用评价。二是征收管理合作，国税局在地税办税服务厅设置国税窗口，委托地税代征税款，协同开展定期定额户的定额核定工作，相互传递定额核定信息数量，联合开展核定征收企业所得税工作，协同风险应对。三是税务稽查合作，重点加强国地税之间的信息交换，对共管户实施稽查前，及时了解、掌握该户相关信息及疑点。共同确定本地区税收专项检查指令性项目、指导性项目以及区域税收专项整治重点，对国家税务总局指定的重点税源企业实施联合稽查，联合进户执法，共同开展案例分析，相互取长补短，不断提高稽查人员的稽查水平。四是统一税务行政处罚裁量权基准，对双方共同管理的税务行政相对人的同一税收违法行为，按照“一事不二罚”的原则执行。五是联合开展税收分析，多次召开税收形势研讨会议，对本地区税收运行特点、增减变化趋势、税收政策执行情况联合做全面分析报告，并对重点行业、重点领域或区域联合上报专题税收分析。

（二）联合办税方式 当前国地税合作一般通过国地税共驻政务大厅、互设办税窗口、共建办税服务厅等方式进行。由于各地经济状况及现实情况的差异，联合方式有所不同。鄄城县国地税主要采取人员互派、信息共享、联合宣传等方式，对现有办税服务窗口进行优化整合，结合本县实际，采用互设办税窗口的方式联合办税，利用已有办税服务厅的软、硬件资源和人员，互设两个办税窗口进驻对方办税服务厅实行联合办税。双方在办税服务厅互设办税窗口，互派业务骨干办理业务。并对办税窗口的服务标识、窗口标识、岗位标识加以规范，统一调试业务叫号系统，国地税分别叫号，避免纳税人再次排队等号。营改增试点工作实施以来，为确保5月1日纳税人缴税、代开发票业务顺利开展，国地税还开展了各项委托代开代征测试，按照省局《营业税改征增值地税代开增值税发票测试方案》，在地税大厅逐项测试销售和出租不动产代开代征业务，税务人员熟练掌握了代征税款、代开发票业务政策和系统操作，初步验证了“营改增”委托代开代征业务运行衔接顺畅，避免纳税人“再次跑、两边跑”现象发生。

二、国地税合作存在的主要问题

国税局与地税局共同执行统一的税收法律和法规，面对共同的纳税人，税收征管的流程也基本一致。国税局、地税局之间的协作与配合较之与其他单位的协调配合更直接、更密切、更方便、更有效，但是，也不可避免地存在一些问题。

（一）联合办税的相关制度还需进一步健全

健全的制度是维系国地税联合工作正常开展的根基，目前国地税在联合办税工作中，已从宏观和微观层面建立了相应的制度保障，对双方协作配合的层面、方法、手段、内容都予以了明确。针对当前联合办税工作中存在的一些“等、靠、要”等消极思想，下一步工作的重点还需要进行相关制度的细化和具体化，制定出健全科学规范的合作管理制度，重点落实具体工作谁来做、怎么做的问题，杜绝和消除在联合办税工作中存在的消极应付、推诿扯皮等现象，确保联合办税工作的顺利进行。

（二）国地税合作的软、硬件资源还需进一步整合 由于制度、规章、系统运行、以及办税服务厅现实情况的不统一，国地税双方的业务办理无法做到完全合作。国地税的业务合作主要依靠金税三期系统，而目前的金税三期还没有完成整合国地税业务，如申报缴纳税款需要在不同的系统分别进行；增值税代开发票应征收的附加税还需要由地税软件、地税人员、地税票据来征收；国地税联合办税服务厅还需要各自设置技术节点，分别使用各自的征管系统。同时，受当地经济条件、办税服务厅现实情况的限制，部分地区无法通过共驻服务大厅、共建办税服务厅等方式加强国地税合作，导致部分需国地税合作办理的业务无法快速办理，给纳税人造成不便。

（三）税收工作情况的交换与沟通还需进一步加强 要实现国地税合作，最重要的一点是双方要相互沟通、加强交流，实现涉税信息的基本对称。国地税要进一步加强合作，就要建立起双方重要情况的通报制度，经常举行联席会议，对各自下一步工作重点、工作方向互通有无。各级税务机关要对本部门无需保密的重要活动安排、重要工作部署，定期及时向对方进行情况反馈和通报，以有利于根据对方的工作重点、工作需求，找准合作切入点，有针对性地部署合作事项，使合作的效率进一步提高。就目前的情况来看，国地税两家对于制度上规定的合作事项，都能够坚持定期沟通和反馈，但对于合作之外的税收工作，却鲜有交流，造成了彼此进一步合作的“盲区”，虽然暂时不会影响当前各项工作的开展，但对于双方长期、深层次的协作配合还是有很大影响。

（四）合作的认识还不够深入。

由于受国地税管理体制、征管体系、内部管理和现实条件等多种因素的制约，对国地税联合办税的重要性认识还不够统一。由于代征手续费不能及时到位，代征单位兴致不高，会出现相互推诿工作的现象。有时，地税工作主动性、积极性不够，大部分是国税主动找地税协商，有时还是在省、市局的主导下，工作才有一定进展。

三、进一步推进国地税联合办税的建议 整合国地税的行政资源，建立和完善国地税纳税服务协调与合作的长效机制，有效降低纳税人的办税成本，提升税务行政工作效率。

（一）建立长效机制，推动管理科学化

一是建立专题研讨机制。针对税收征管中出现的新情况、新问题，定期组织税收征管专题研讨活动，研究制定相关措施，内容包括纳税人注册、变更及注销情况，区域税收征管措施，国家新出台的税收政策执行情况，经济指标、宏观税负、行业税负及相关税收分析等，减少国地税在执行政策口径上的差异，促进税负公平。二是健全督查考核和权益维护制度。在落实各项规定执行的基础上，应结合实际情况，共同制定督查考核办法，明确责任追究的具体形式，保证国税、地税人员切实执行联合办税各项规定。对所得税税源管理情况加强监督，对不该本部门管理的而纳入管理的问题，建立追究机制严格进行追究。同时，建立权益维护机制，联合统一标准，规范纳税人涉税信息运用，落实税务系统保密工作要求，保障纳税人合法权益。

（二）加强对税收征管系统的更新维护

对有关业务开发相兼容的征管软件，或建立联合办税电子平台，提供技术支持。如联合办证（包括登记、变更、停业、注销）、联合核定、报送财务报表、税务稽查等实现联网，业务同步，无需手工录入通过联合办税电子平台，纳税人只需报送一次财务报表，国地税双方共享，无需向国地税双方分别报送。对掌握的重点企业的重要财务指标，如成本、费用、利润总额等通过联合办税电子平台互通信息，对双方日常巡查中发现的问题及时相互通报等。

（三）建立联合纳税评估与税务检查

省局层面（是不是需要省局，不需要就删了）需加强完善联合纳税评估与税务检查。一是联合日常纳税评估与税务检查。对于纳税评估计划，国地税事先联合确定评估名单、评估时间等事项，以便国地税联合实施纳税评估，使纳税人避免重复的资料报送。对于日常税务检查计划，国地税也可事先联合确定检查名单、检查时间等事项，以便国地税联合实施税务检查，最大限度地解决“重复检查”问题，保护纳税人合法权益。二是互相通报及介入。国地税办理重大案件时，发现涉及对方业务的重大税收违法线索的情况，要及时通报对方或商请对方介入，实行联合检查；对各自接到的举报案件，有对方管辖范围的，及时向对方传递信息或商请对方介入，确保税收违法案件的及时、全面查处，共同打击违法犯罪行为。

（四）加快对国地税联合办税服务厅的建设

目前国地税合作多是以国、地税共同进驻政务中心或互设窗口、互派人员进驻对方办税服务厅的形式进行，一定程度上实现了国、地税对通用业务实行“一站式”办理。加快对国地税联合办税服务厅的建设，通过国地税联合办税，互相学习对方业务，办税厅人员定期轮岗，达到国地税办税厅人员都能办理两家业务，让纳税人进一个大厅可以办理所有事项，则可以彻底解决纳税人“多头跑、多头办事”的困扰，实现“进一家门、办两家事”，树立税务部门的良好形象。

（五）联合维护纳税人权益（起个适当题目）国地税应联合建立税收宣传教育基地、联合创办纳税人学校、联合组建青年志愿者纳税服务队；联合进行税法宣传，统一印发宣传资料，以国地税人员交叉搭配的方式联合举行税法宣传咨询活动，这样既提升宣传效果及覆盖面，又降低税收宣传的运营成本。国地税通过联合成立“纳税人之家”、联合进行纳税人满意度调查等活动，共同征集纳税需求、建议，共同完善提高，维护纳税人合法权益。

第四篇：关于推行国地税联合办税的几点认识和建议

关于推行国地税联合办税的几点认识和建议

开展国地税联合办税是国家税务总局提出的要求，是政府机关整合行政资源、提高行政效率的内在要求，也是转变职能、实现高效管理的重要途径。现就有关具体操作流程和相关问题，谈几点看法和建议。

一、关于对国地税实施联合办税文件的意见。总体感觉内容充实，制定了16个方面的办税内容，涉及国地税业务的方方面面，也提出保障措施和明确具体要求。对基层具体开展这项工作有较高的指导性、参考性。但如果能在内容上，进一步细化如何操作、怎么运行、制定出相关业务流程就更利于基层实际操作。

二、在国地税联合办税，涉税信息的传递和业务处理上，建议设立“四统一、四联合”办税模式。在办税服务厅，即设置统一的税务标识，共用统一的硬件环境，实施统一的服务标准，采用统一的排队叫号评价系统，联合办理税务登记，联合纳税咨询辅导，联合设置自助办税区，设立国地税联合值班长，让纳税人切实体会到“进一家门、办两家事”的便利。在办税服务厅设立统一由国地税人员都参加的服务窗口，当国地税联合办税服务大厅当地国税局、地税局共管户在联合办税服务大厅办理涉税业务时，只需向一个部门窗口提出申请，由国税局、地税局相关工作人员内部流转受理业务，实现了“一窗受理，国税、地税分别办理，一窗办结”。我们结合全区马上实行的政府综合行政大厅，打算专门设立国地税联合办税窗口，实行国地税业务综合办结，最大限度地方便纳税人。

三、国地税开展联合办税，必须做到简化办税流程，提高服务效率。要开展同城通办业务，实行审批前置，优化办税流程，使纳税人从购票、报税到审批许可等事宜在大厅一次办清，做到让纳税人“立等可取”，减少了纳税人往来奔波和审批资料的重复报送，涉税事项一次性办结率也要在联合办税中得以体现和提升。在办税业务流程上，要科学合理地设计各种联合办税业务流程，鉴于目前国、地税机构设置方面存在着诸多矛盾和交叉的现实，在难以较好解决时，应将有关资料和流程提交上级征管部门加以协调解决，以避免基层无所适从。

四、在税务稽查上就相互配合，建议积极探讨建立联合执法、联合稽查的机制。比如：在税务稽查领域。稽查局作为国、地税均设置的专司偷逃骗抗税案件查处的职能机构，凡被国税机关查处的纳税人，其结果必然要影响到相应的地方税种。而目前，国、地税稽查局在查处案件时，并没有相互协作，一方即使在检查中发现了纳税人有违反另一方税务机关管理规定的行为，也不能及时相互通报，使行政执法效率大大降低，有偷逃税行为的纳税人可能借机逃脱法律惩罚。

五、在纳税申报和税款征收方面，作为“一窗式管理”理念的扩展，可以试行在国税、地税共管户中推行国税、地税申报、开票、发票发售的联合办理，减少纳税人办税流转环节，减轻国税、地税信息传递的工作量；在税收征管信息方面。随着计算机网络的充分运用，国税、地税目前均有独立的征管信息系统，可以极大地方便管理人员及时、准确地掌握纳税人的各种动态数据。但是，由于国税、地税征管信息不能够及时共享，数据难以完全实现互通互联，对于共管户特别是所得税属于国税征管的纳税人的有关信息，主管税务机关不能及时、准确掌握，势必影响征管质量和效率，造成信息资源的极大浪费。

六、国、地税机构设置不同，为联合办税增加了难度。国税机关根据进一步深化征管改革的要求，按照国税职能来进行机构设置；而地税仍按所管辖的地域来设置机构。这样就因国、地税管辖范围不同，主管国税和主管地税管辖范围往往不一致，为纳税人的划分、联合调查的实施、资料的传递等联合项目增加了难度。

七、联合办税工作制度要进一步健全。一是要健全联席会议制度。作为保证联合办税工作顺利开展的一项制度，应充分考虑到联席会议参加的人员广泛性和代表性，既有领导牵头组织，更要有国地税的主管科室相关业务和大厅人员广泛参与，并在确立定期召开会议的基础上，研究启动临时会议机制，及时将联合办税过程中遇到的各种问题予以有效解决。二是要健全督查考核制度。开展联合办税工作的国税、地税部门，在狠抓各项规定执行的基础上，应结合实际情况，共同制定督查考核办法，明确责任追究的具体形式，保证国税、地税人员切实执行联合办税各项规定。

总之，在国地税联合办税上，既要积极进取，又要妥善稳妥。在工作开展中，我们将按照市局的要求，虚心学习借鉴先进地区的好经验、好做法，与国税部门一起，把国地税联合办税工作扎实有序地开展好。

第五篇：办税厅解说词

办税厅解说词

欢迎XX领导莅临海区地税局指导工作！

这座展现在大家眼前的建筑物就是我局新改建的办税服务大厅！2008年，我局按照学习科学发展观，建设服务型政府的要求，对原有大厅进行了改造扩建，新大厅占地800平方米，实际使用面积也达到了600平方米！我们的办税服务厅承担着海勃湾区国、地税2003户企业及8799户个体工商户的申报、征收工作。年组织国地税税收收入20亿元。近几年来，我局相继被中央文明委评为“全国精神文明建设先进单位”，被自治区地税局命名为“规范化管理办税服务厅”，更是被国家税务总局和共青团中央命名为“全国青年文明号”，取得了骄人的成绩！

我们的新大厅集科学化、现代化、人性化于一体，坚持把我们的使命和理念贯彻于大厅建设与服务的始终！每天早晨8：30，我们大厅全体工作人员都要进行庄严的岗前宣誓，宣誓的内容就是我们的工作使命和理念。总局提出了“依法治税、从严治队、优化服务”的口号，我们局长参照美国税收总署的使命，结合我们基层税收工作的实际情况，总结了现在海勃湾区地税局的工作使命:对每个纳税人公平公正执法，为每个纳税人提供优质服务！我们的理念：团结协作、高效快捷、争创一流.。局长认为一只优秀的税干队伍必须是有灵魂的，这种灵魂就要体现在：在工作中要团结协作，在执行力上要高效快捷，最后在业绩上要争创一流。这样我们的工作理念就诞生了，这同时也是我局国地税联合办公的精神所在。

现在请各位领导进入我们的大厅参观。

一进大厅您首先看到的就是我们的温馨导税员。她的主要职责就是引导纳税人使用叫号服务器，并指引纳税人到相关的窗口办理他们的业务。这样不仅拉近了我们合纳税人之间的距离，而且使我们大厅的秩序更加条理化。

我们办税大厅共设置了七个功能区，绿色通道、咨询服务区、办税服务区、纳税服务中心、公共宣传区、纳税人休息区以及重点税源业务接待室。

值得一提的是，“三个理念”在我们大厅的设计和规划中都得到了充分的体现。

我们来到这边首先看到的是自助服务区，这里为纳税人提供了自助申报所需要的计算机和相关设备，以便纳税人通过自行使用计算机完成纳税申报。

在自助业务室旁边的是绿色通道窗口，这是我们大厅的一个亮点。（“绿色”从字面上理解有“顺畅”“快捷”的意思）在这个窗口我们为纳税人提供的是“一窗受理、内部流转、后台处理、限时办结”的整合式的办税模式，改变了过去门难进、脸难看、手续冗繁的现象，为纳税人提供了高效快捷的优质服务。

16、17号窗口是税务登记窗口.在这个窗口我们实行国地税联合办公，一证式登记。各位来宾，请看一下我手里的这张税务登记证。

这张登记证是我们乌海市国地税联合办税的一个重要体现。

联合办税实现了一窗受理，一人办理，一机操作和国地税业务同登记、同征收，方便了纳税人一窗式登记，从源头上堵塞了征管漏洞，加强了监督制约。从此，纳税人少跑路、少花钱、多办事，减少办税程序提高了办税效率。从根本上整合了税务资源，是我们乌海税务行业发展的一次重要改革，形成了纳税人、国税、地税三方共赢的良好局面。

12-15号是发票发售窗口。

在这里主要负责纳税人前来领购、报验、审核、缴销发票。

我们现在看到位于大厅中央的圆形服务台是我们纳税人服务中心。

纳税服务中心负责全局纳税服务工作地管理和实施。

在这里我们开设了短信平台，将最新的税收政策法规及时发送给特定的纳税人，同时，他们可以通过短信、QQ等方式进行咨询。

另外，我们还通过外部网站开设网上税法、网上在线解答，以便纳税人及时掌握税法知识、熟悉办税程序。

我们还增设了人工咨询电话，纳税人可以通过拨打咨询电话，询问问题或提出意见，以便我们及时解决答复。

它不仅加强了纳税人与服务窗口的联系，更有效地改进了纳税服务措施，不断提升服务质量。

1号到10号窗口是申报征收窗口。

在这里我们也实行的是国、地税联合申报，主要职责是收集、审核纳税申报表、财务会计报表等纳税申报资料，并对纳税申报资料的完整性、准确性进行初步审核。

我局的国地税联合办税工作已经走在了全国的前列！6月10号中国税务报第一版以大量的篇幅对我局的这项工作进行了详细的报道。

各位领导可以体会一下，低矮的柜台，面对面的沟通，以及许多人性化的设施，改变可以前以税务机关为主的设置格局，形成了征纳双方地位平等的新格局，体现了对纳税人的尊重与关怀。

各位领导，您看这是专门给我们配备的评价器。为进一步调动我们的积极性、主动性和创造性，增强纳税服务意识，构建和谐征纳关系，办税服务厅结合全局绩效管理工作思路，建立起了包括仪容仪表、工作考勤、党风廉政、团队精神以及服务满意度等绩效指标在内的考核评价体系。

这个区域（手指向）是纳税人休息区。在这个区域，我们设置了饮水机、背投电视，纳税人在领取叫号纸后，坐在柔软的座椅上，边喝水便看电视，把焦急的等待过程化成愉悦的享受过程。

还有我们的填单服务区，宽敞明亮，为纳税人提供了各类税务文书，各种表格以及示范样表。这正是充分体现了我们三个理念当中的纳税人正当需求应予以

满足的理念。

这里是银行收款处，是为方便缴纳现金的纳税人专设的收款区。（中行营业部）

这里是我们大厅的又一个亮点----重点税源接待室。这里主要接待A级纳税信用企业以及年纳税额在100万以上的信用等级高、没有违章、欠税记录的纳税人，为他们提供预约服务、延时服务等。，以此提高纳税人的纳税遵从度和荣誉感！

这里又被称为VIP室，里面有鲜美的果盘、宽敞柔软的沙发，纳税的同时，享受贵宾级的待遇。

结束语：办税服务厅是税务机关向纳税人提供税务服务的窗口，让纳税人满意是我们工作的首选目标。通过我们的微笑服务使人们看到税收干部良好的精神面貌，感受我们服务的热情周到，体会我们真挚的尊重与关怀，以此打造出地税优质的品牌效益。在以后的工作中，我们决心继续努力，团结协作，续写昨日佳绩，争创明日辉煌！

李丽