国地税联合稽查实施方案

第一篇：国地税联合稽查实施方案

**市国、地税联合稽查实施方案

为整合国、地税稽查资源，相互配合、协调一致，提高税务稽查工作效率，共同打击涉税违法犯罪行为，同时为了避免重复税务检查，切实减轻纳税人负担，根据《国家税务总局关于进一步加强国家税务局、地方税务局合作的意见》要求，经市国税局、地税局协商，制定《**市国、地税联合稽查实施方案》。

一、指导思想

以共享行政资源、提高行政效能、优化稽查服务、共建和谐税收为联合稽查的基本出发点，以提高稽查质效和减轻纳税人负担为最终目的，通过相互学习、协同配合，形成优势互补，促使双方的稽查工作质效、稽查队伍素质、稽查服务水平明显提高。

二、组织领导

在国、地税市局党组的统一领导下，成立联合稽查工作领导小组，负责对联合稽查工作统筹规划、协调督导。领导小组组长实行轮值制，由市国家税务局、市地方税务局分管稽查工作的局领导分年度轮流担任正副组长，成员由国、地税稽查局正副局长担任。领导小组下设办公室，办公室分年度设在市国家税务局稽查局、市地方税务局稽查局（与领导小组组长任期一致），轮流牵头负责联合稽查日常工作的联络、沟通和协调。

三、工作目标

国、地税联合稽查工作分步骤、分阶段制定以下目标：

（一）第一阶段：起始阶段 具体目标是：

1、建立国、地税联合稽查组织领导机制；

2、建立国、地税联合稽查联席会议制度；

3、建立国、地税联合稽查信息交换制度；

4、建立国、地税联合办案制度。实施年度：2012年

（二）第二阶段：深化阶段 具体目标是：

1、制定年度联合稽查计划；

2、定期召开联席会议、交换信息；

3、在不同环节积极开展联合稽查工作。实施年度：2013年

（三）第三阶段：提高阶段 具体目标是：

1、总结国、地税联合稽查工作经验；

2、完善国、地税联合稽查方案；

3、推广国、地税联合稽查工作。实施年度：2014年

四、工作内容和措施：

（一）加强组织领导和沟通。为确保各协作事项切实有效的运转，国、地税稽查局在双方局党组的统一领导下开展此项工作，根据领导 小组组长轮值制的原则，互相协作。双方分别指定内部有关职能部门作为牵头联络科室，确定一名工作人员作为日常工作联络员，具体负责双方职能部门之间的信息交换和事件处理。

（二）统筹计划和安排稽查工作。在上级稽查部门确定的年度重点稽查行业、重点稽查项目的基础上，加强国地税稽查部门之间的沟通协调，共同协商制定本级联合检查工作计划，协商确定检查对象范围、检查时间安排、检查实施方式和检查成果交换。

（三）完善制度和规划。以总局印发的《关于进一步加强国家税务局地方税务局合作的意见》为基础，双方紧密结合实际共同研究磋商，全面完善国税、地税稽查局联席会议制度、信息交换制度、联合办案管理制度等。

1、建立联席会议制度。每半年开始召开一次联席会议，会议内容为双方相互交流税收专项检查及各类案件查处情况；协调解决双方协作中的重大问题，共同总结稽查办案经验和方法；对日常检查中发现涉税问题进行相互反馈，研究双方在检查中发现的税收违法新动向、新特点等。

2、建立和完善信息交换制度。定期或者即时交换信息，达到信息资源互通共享的目的。对受理涉税检举、大要案查处、处理处罚决定等涉及对方的信息定期交流传递或及时通报对方或商请对方介入，以实现信息共享。国、地税稽查局相互转办的税务违法案件，被转办方及时安排检查，并在检查结束后将检查情况和处理结果及时向转办方书面反馈。双方应不断拓展信息交换的内容和形式，明确信息交换 的方式和时限，提高信息交换的质量。

3、建立联合办案工作制度。对上级交办、涉税检举案件、以及涉及双方管辖范围的重大涉税违法案件，需联合检查的，由主要缴纳税种方牵头人召集对方协商，商请对方及时介入，开展国地税联合检查。对上级部署的行业性专项检查和区域税收专项整治等工作，双方在充分沟通的基础上，制订共同的检查方案，统一检查的时间、期限、步骤和程序，统一部署实施。在开展专项检查、重点税源企业联合检查时，按照“一次进户、统一检查、分别审理、各自处理”的原则，统一安排部署。双方统一制订检查方案，分别下发《检查通知书》、《调取账簿资料通知书》，各自抽调人员。在检查过程中，统一取证、分工负责，对涉及国、地双方的共同证据取证时一式两份、一证两用。若发现重大涉及对方税收违法事项时，及时将相关信息、资料传递给对方。国地双方各自进行案件审理，独立做出税务处理（处罚）决定并相互抄送副本。经双方商议拟联合检查的，应制作《**市国家税务局、地方税务局联合办案审批表》，经各自稽查局局长批准后组成联合检查小组。

（四）积极探索和实践新的合作方式。在条件成熟时，对税务总局部署的专项、专案检查、联合检查，国地税稽查局共同开展入户检查、调账、取证，在稽查结束之后，由国地税稽查局各自向上级税务机关报送统一检查报告。对受理的举报案件，凡属共管户，除案件线索不清列入暂存待查的外，原则上都应将自己部门受理的举报案件名称向对方通报，如双方都收到同一对象举报的，应进行联合检查。如 只一方收到举报的，由收到举报的一方负责实施检查，检查结果及时进行信息交换。对偷、逃、骗、抗税数额较大、性质恶劣的突出案件，通过新闻媒体或其它形式共同曝光。

（五）总结经验及时推广。在联合稽查工作中，根据案件的检查和结案情况，不断归纳总结联合稽查的经验和做法，及时改进和完善，并在全市各级税务稽查机关推广。

（六）其它事项

1、双方在合作过程中，应严格遵守法律法规和保密等有关规章制度，对双方协作中发现的重大问题，双方应按各自系统内授权和有关内控制度要求逐级上报处理。

2、双方对提供的各类数据和资料，要严格保密，不得外传。

3、双方应主动协调各自下属部门，积极配合对方开展相关工作。

**市国家税务局稽查局 **市地方税务局稽查局

（盖 章）（盖 章）

二〇一二年十月

第二篇：厂区联合稽查实施方案

厂区联合稽查实施方案

为貫徹企業安全生產管理標準化要求，最大限度消除安全生產隱患，降低事故發生率，減少人員傷害和公司財產損失，徹底排查生產生活環節所存在的安全隱患，特制定本實施方案。

一、總體要求和目標

全面深入排查治理安全生產隱患，堵塞安全監管漏洞，強化安全生產措施。通過安全大檢查全面摸清安全隱患和薄弱環節，落實責任，認真整改，健全制度，徹底排查重大安全隱患，增強全員安全意識，進一步提高安全生產水平，有效防範各類事故的發生。

二、組織機構

組長：

副組長：

成員：

三、檢查範圍

在全公司所有操作崗位、重點危險部位開展安全生產大檢查，包括：生產車間、生活區域、辦公區域、倉庫、品管等

四、檢查內容

（一）安全生產責任制及安全操作規程的落實情況，個部門主管作為安全生產第一責任人，檢查職工對安全操作規程的掌握情況。

（二）職工在操作過程中的容易發生的違章作業和違反勞動紀律的行為。

（三）檢查各部門勞動防護用品發放是否到位，有無破損、過期或未按要求正確佩戴各崗位的防護用品。

（四）生產現場物料放置是否合理，是否存在不安全因素，結合清潔生產,隊現場進行全面檢查，查看物料的存放位置及狀態，是否符合安全要求。

（五）檢查廠區所以消防器材、應急設備、消防通道是否被挪用、損壞、堵塞等情況.（六）查看各部門隱患整改情況，是否建立安全排查及隱患整改台賬。

（七）對廠區化學品進行檢查，儲存環境是否符合要求，擺放是否到位，現場有無安全技術說明書。

五、檢查方式

（一）各部門結合自身情況組織自查，必須對本部門安全生產工作進行全面、細緻徹底的檢查，認真檢查事故易發的重點部位，排查出的問題要列表製作清單，制定整改方案，落實整改措施。

（二）廠區安全員每日以《安全日報》形式將存在的隱患發至相關責任部門，各部門收到后要積極組織整改，並將整改情況進行反饋。

（三）專業檢查，各部門派出專業人員對所管理的專業進行安全大檢查，每周一次，檢查出的問題，要組織相關人員制定整改方案，落實整改責任人，規定整改期限，所以檢查結果在公司郵件上通報并由總務課備案，跟蹤落實情況。

六、實施步驟

（一）自本方案正式生效后執行。

（二）各部門要組織一次安全生產動員會，利用班前或班后時間第一時間將安全大檢查實施方案部署至班組級，調動員工參與崗位隱患自查的積極性。

七、相關要求

（一）（二）

第三篇：2017年稽查新生态--国地税联合稽查应用与应对

2017年稽查新生态--国地税联合稽查应用与应对

高文艳

一、2017年税务稽查重点分析

（一）、依法严厉打击各类税收违法行为

1、严厉打击虚开增值税专用发票违法行为。针对黄金案、海关完税凭、农产品发票、成品油发票等情况，统一选取虚开案源，下发各地组织检查。

2、创新开展综合整治发票违法犯罪工作。

3、开展行业和区域性税收专项整治。针对建筑安装业、房地产业、生活服务业及交通运输等行业，统一选取营改增行业虚开案源，下发各地组织检查。

组织开展以下区域专项整治：一开展医药医疗行业专项整治，二是继续开展农产品区域整治，三是查处黄金票为重点，开展专项整治；四是针对新办商贸企业走逃严重的状况，选择部分区域开展虚开专项整治。

4、统筹地税机关开展重点检查工作。税务总局稽查局统一选案源，开展企业所得税为主的检查；以股权转让、投资公司、基金、证券、演艺公司等行业和领域为切入点，统一选取企业高管、演艺明星，下发地方税务局，开展个人所得税及相关联的企业所得税检查。

5、严厉查处涉税违法重大案件。

（二）、税务稽查的分类及性质判定

1、正确区分协查与稽查，切不可把协查变为稽查。

2、会看稽查通知书及稽查人员的证件，知道税务稽查权限。

（三）、税务稽查的最重要指标分析

1、工商企业选案指标：存货周转率、增值税税负率、工业增加值

2、高新技术企业选案指标：国科发火【2016】32号 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%

3、研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符号如下要求：最近1年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%；最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研发费用总额的比例不低于60%。

4、近一年高新技术产品收入占企业同期总收入的比例不低于60%。

5、允许加计扣除的研发费用：直接从事研发活动人员的工作薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用；企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除；企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

二、进项税稽查、以及销项税检查

1、《试点实施办法》第二十五条明确规定，纳税人购进农产品，可以按照农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算抵扣进项税，任何行业的试点纳税人都可适用该条款。在金三系统下，进销项比对后如有异常则会成为稽查的对象。

2、海关缴款书核比对相符后才能抵扣。

3、进项税额不得从销项税额中抵扣的十四种情形。1）、预售卡税前扣除问题

1、卡（充值）环节：售卡方或支付机构销售预付卡或取得充值资金时，不缴纳增值税，售卡方或支付机构可以开具增值税普通发票，但不得开具增值税专用发票；兑付环节：持卡人使用预付卡购买货物或服务时，货物或服务的销售方应按规定缴纳增值税，但不得向持卡人开具增值税发票。

2、购卡方将预付卡对外赠送。根据国税函【2011】413号规定：坚决依法查处商业预付卡购卡单位在税前扣除与生产经营无关的支出等行为，加强税前扣除凭证的审核和管理，虚假发票不得作为税前扣除的凭据；对与生产经营无关的支出，不管是否开具发票，均不得予以税前扣除。

3、ETC卡。财税【2016】47号规定，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额可以按规定抵扣进项税额。但由于ETC充值卡充值时并未实际接受道路通行服务，因此其充值取得的发票，不能按照过路过桥费计算进项税额抵扣。

加油卡。国家税务总局令第2号规定，预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭证或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票

2）、用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣。

3）、用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

4）、用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

5）用于个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

6）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

7）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。

8）、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、涉及服务和建筑服务。

9）、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。10）、购进的旅客运输服务。11）、购进的餐饮服务。12）、购进的贷款服务。13）、购进的居民日常服务。14）、购进的娱乐服务。

4、要抵扣增值税进项税额，必须满足的以下条件：合同中记载的销售方--合同流

发货单或提货单上记载的发货人---物流

增值税专用发票上的记载开票单位--票流

与实际收款单位--资金流

四流统一，才能抵扣增值税进项税额。

5、增值税纳税义务发生时间的税务风险控制。

6、增值税兼营和混合销售行为的税务风险控制。

7、增值税的视同销售行为。

三、企业所得税稽查

1、企业所得税收入确认的税务风险管控

制造业收入确认条件：会计与税务的差异：国税函【2008】875号

2、企业成本费用的税务风险管控。

初始投资成本大于公允价值，不调整。初始投资成本小于公允价值，要调整。

如果符合：“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”A105030，A107010均不填列，不影响结果，但如果只填列A107010，在企业会计处理上未确认收入时，将导致漏税。

3、财务费用的扣除。

4、关于企业提供有效凭证时间问题

企业当实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生额进行核算，但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

5、公益性捐赠支出

企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

四、税务稽查应对的上中下三策

1、上策：沟通。

2、中策：两害相权取其轻

3、下策：行政复议和行政诉讼

2017年3月21日

第四篇：国地税联合办税流程

目 录

一、国地税普通发票代开业务

1、国税普通发票代开…………………………………………………1

2、地税建筑业发票代开………………………………………………2

二、国地税共性业务

1、税务登记……………………………………………………………3

2、税务认定规范……………………………………………………18

3、发票办理……………………………………………………………21

4、申报纳税规范…………………………………………………………29

5、优惠办理规范…………………………………………………………42

三、国税个性业务

1、税务认定…………………………………………………………52

2、发票办理………………………………………………………………58

3、申报纳税规范…………………………………………………………67

4、优惠办理规范…………………………………………………………85

5、证明办理……………………………………………………………89

四、地税个性业务

1、申报纳税规范………………………………………………………90

2、优惠办理规范………………………………………………………98

3、证明办理…………………………………………………………147

国地税普通发票代开业务

一、国税普通发票代开 【业务描述】

税务机关根据纳税人申请，代为开具普通发票。【报送资料】

（1）•代开发票申请表‣。

（2）税务登记证副本，自然人提供身份证明原件及复印件，依不需要办理税务登记的单位提供组织机构代码证。

（3）经办人身份证明原件及复印件。

（4）购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书证明及复印件。

备注：先由地税窗口征收相关税款，再由国税窗口征收相关税款，最后由国税开具发票。

－1－

二、地税建筑业发票代开 【报送资料】

（1）•代开发票申请表‣。

（2）税务登记证副本，自然人提供身份证明原件及复印件，依不需要办理税务登记的单位提供组织机构代码证。

（3）经办人身份证明原件及复印件。

（4）购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书证明及复印件。

备注：地税窗口核定比例，未达比例的，国税窗口先征收相关税款，再由地税窗口征收税款，最后由地税开具发票；若已达比例，则由地税窗口征收相关税款，再由地税开具发票。

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国地税共性业务 税务登记 1.1 设立登记

1.1.1-001 单位纳税人设立登记 【业务描述】

单位纳税人、合伙企业、个人独资企业、一人有限责任公司、外国企业常驻表机构申报办理税务登记。

【报送资料】

（1）•税务登记表（适用单位纳税人）‣1 份（实行国税局、税局联合办理税务登记证的，应提供2 份）。

（2）工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件。

（3）组织机构代码证书副本原件及复印件。（4）有关合同、章程、协议书复印件。

（5）法定代表人（负责人）居民身份证或护照及其他证明身份合法证件原件及复印件。

（6）纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，应提总机构的税务登记证副本复印件。

（7）改组改制企业应提供有关改组改制的相关文件原件及复件。

（8）汽油、柴油消费税纳税人还应提供以下资料：

——生产企业基本情况表。

——生产装臵及工艺路线的简要说明。

——企业生产的所有油品名称、产品标准及用途。

（9）外商投资企业还应提供商务部门批复设立证书原件及复印件。

（10）外国企业常驻代表机构还应提供以下资料：

——注册地址及经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；

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如为自有房产，应提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，应提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还应提供产权证明的原件及复印件。

——首席代表（负责人）护照或其他合法身份证件的原件及复印件。

——外国企业设立代表机构的相关决议文件及在中国境内设立的其他代表机构名单（包括名称、地址、联系方式、首席代表姓名等）。

1.1.2-002 个体经营设立登记 【业务描述】

个体工商户申报办理税务登记。

【报送资料】

（1）•税务登记表（适用个体经营）‣1 份（实行国税局、地局联合办理税务登记证的，应提供2 份）。

（2）工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件。

（3）业主居民身份证或护照及其他证明身份的合法证件原件及印件。

－4－

（4）个体加油站及已办理组织机构代码证的个 工商户应提供组织机构代码证书副本原件及复印件。

【基本流程】

同“1.1.1-001 单位纳税人设立登记【基本流程】”。1.1.3-003 临时经营设立登记 【业务描述】

具有以下情形的纳税人申报办理临时税务登记：

（1）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人。

（2）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的。

（3）从事生产经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的。

（4）异地非正常户纳税人的法定代表人或经营者申请办理新的税务登记的。

（5）境外注册中资控股居民企业。【报送资料】

（1）•税务登记表（适用临时税务登记纳税人）‣1 份（实行国税局、地税局联合办理税务登记证的，应提供2 份）。

（2）法定代表人（负责人）、业主居民身份证或护照及其他证明身份的合法证件原件及其复印件。

（3）项目合同或协议原件及其复印件（承包承租人及境外企业提供）。

（4）工商营业执照或其他核准执业证件的原件及复印件（未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的纳税人不提供）。

（5）境外注册中资控股居民企业还应提供居民身份证认定书、境外注册登记证件。

－5－

【基本流程】

同“1.1.1-001 单位纳税人设立登记【基本流程】”。1.1.5-005 扣缴义务人登记 【业务描述】

已办理税务登记的扣缴义务人在扣缴义务发生后向税务登记地务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记缴税款事项，不再发放扣缴税款登记证件。

根据税收法律法规及相关规定可不办理税务登记的扣缴义务人，扣缴义务发生后向机构所在地税务机关办理扣缴税款登记，税务机关核发扣缴税款登记证件。

扣缴义务人与非居民企业首次签订与其取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得有关的业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同签订之日起 30 日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

【报送资料】

（1）•扣缴义务人登记表‣。

（2）税务登记证副本（已办理税务登记的扣缴义务人）。

（3）组织机构代码证书原件及复印件（可不办理税务登记的扣缴义务人）。

（4）非居民企业扣缴义务人还应提供•扣缴企业所得税合同备案登记表‣、合同复印件及相关资料。文本为外文的应同时附送中文译本。

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1.2 变更登记

1.2.1-006 变更登记（涉及税务登记证件内容变化）【业务描述】

税务登记情形发生变化，涉及改变税务登记证件内容的纳税人，向原主管税务机关办理变更税务登记。

【报送资料】

（1）•变更税务登记表‣。

（2）工商营业执照原件及复印件。

（3）纳税人变更登记内容的有关证明文件原件及复印件。

（4）税务登记证及其副本。

【基本流程】

同“1.1.1-001 单位纳税人设立登记【基本流程】”。1.2.2-007 变更登记（不涉及税务登记证件内容变化）【业务描述】

税务登记情形发生变化，但不涉及改变税务登记证件内容的纳税人，向原主管税务机关办理变更税务登记。

【报送资料】

（1）•变更税务登记表‣。

（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件原件及复印件。

【基本流程】

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1.2.3-008 纳税人跨县（区）迁出 【业务描述】

纳税人因住所、经营地变动涉及主管税务机关跨县（区）改变的，向原税务机关提出办理迁出。

【报送资料】

（1）•注销税务登记申请审批表‣2份。

（2）税务登记证及其副本。

（3）•发票领用簿‣及未验旧、未使用发票。

（4）住所、经营地点变动的相关证明资料原件及复印件。

【基本流程】

1.2.4-009 纳税人跨县（区）迁入 【业务描述】

纳税人因住所、经营地变动涉及主管税务机关跨县（区）改变的，在领取迁出地税务机关出具的•税务事项通知书‣30日内向迁入地税务机关申报办理税务登记。

【报送资料】

(1)迁出地税务机关出具的•税务事项通知书‣。(2)迁出地税务机关相关资料。

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【基本流程】

1.3 停复业登记 1.3.1-010 停业登记

【业务描述】

实行定期定额征收的纳税人发生停业的，在停业前向主管税务机关申报办理停业登记。

【报送资料】

（1）•停、复业报告书‣2份。

（2）税务登记证及其副本。

（3）•发票领用簿‣及未验旧、未使用完的发票。

【基本流程】

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1.3.2-011 复业登记 【业务描述】

办理停业登记的纳税人，在恢复生产经营之前向主管税务机关申报办理复业登记。

【报送资料】

•停、复业报告书‣2份。

【基本流程】

1.4 注销登记

1.4.1-012 注销登记（单位及查账征收个体工商户）【业务描述】

纳税人发生以下情形的，向主管税务机关申报办理注销税务登记：

（1）因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的。

（2）按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的。

（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。

（4）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的。

（5）外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的。

（6）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和

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提供劳务，项目完工、离开中国的。

（7）非境内注册居民企业经税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

【报送资料】

（1）•注销税务登记申请审批表‣。

（2）税务登记证及其副本和其他税务证件。

（3）•发票领用簿‣及未验旧、未使用的发票。

（4）工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件。

（5）单位纳税人提供上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件。

（6）非居民企业提供项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件。

（7）增值税一般纳税人提供防伪税控系统金税卡、IC卡或金税盘、报税盘。使用货运专票税控系统和机动车发票税控系统的增值税一般纳税人还应提供税控盘、报税盘。

（8）•中华人民共和国企业清算所得税申报表‣及附表。（9）其他按规定应收缴的设备。【基本流程】

－11－

1.4.2-013 注销登记（定期定额个体工商户）【业务描述】

纳税人发生以下情形的，向主管税务机关申报办理注销税务登记：

（1）因发生破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的。

（2）按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记，但经有关机关批准或者宣告终止的。

（3）被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。

（4 因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的。

【报送资料】

（1）•注销税务登记申请审批表‣。

（2）税务登记证及其副本和其他税务证件。

（3）•发票领用簿‣及未验旧、未使用的发票。

（4）工商营业执照被吊销的，应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件。

【基本流程】

－12－

1.5 重新税务登记 1.5.1-014 重新税务登记 【业务描述】

在同一辖区内已被批准注销或非正常注销后又重新恢复经营的纳税人，向该辖区税务机关重新办理税务登记。

【报送资料】

（1）•重新税务登记表‣。

（2）工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件。【基本流程】

1.6 遗失补办

1.6.1-015 税务证件遗失及补办 【业务描述】

遗失税务登记证件的纳税人、扣缴义务人，书面报告主管税务机关，如实填写•税务证件挂失报告表‣，并将纳税人名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件发证日期、发证机关名称在市级以上公开发行的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向税务机关申请补办税务登记证件。

－13－

【报送资料】

（1）•税务证件挂失报告表‣。

（2）刊登遗失声明的报刊。

【基本流程】

1.7 报告备案登记

1.7.1-016 存款账户账号报告 【业务描述】

从事生产经营的纳税人持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账户、账号向税务机关报告。

【报送资料】

（1）•纳税人存款账户账号报告表‣。

（2）开户银行许可证或账户、账号开立证明原件及复印件。【基本流程】

－14－

1.7.2-017 财务会计制度及核算软件备案报告 【业务描述】

从事生产经营的纳税人在领取税务登记证件后，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

【报送资料】

（1）•财务会计制度及核算软件备案报告书‣。

（2）纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法。

（3）财务会计核算软件、使用说明书原件及复印件（使用计算机记账的纳税人）。

【基本流程】

1.8 报验登记

1.8.1-018 《外出经营活动税收管理证明》开具 【业务描述】

到外县（市）临时从事生产经营活动的纳税人在外出生产经营前，持税务登记证向主管税务机关申请开具•外出经营活动税收管理证明‣。

－15－

【报送资料】

（1）税务登记证副本。

（2）外出经营合同或其他外出经营活动相关证明的原件及复印件。

（3）建筑安装行业的纳税人还需提供外出经营合同原件及复印件。【基本流程】

1.8.2-019 《外出经营活动税收管理证明》核销 【业务描述】

纳税人在•外出经营活动税收管理证明‣有效期届满后10日内，持•外出经营活动税收管理证明‣回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

【报送资料】

（1）•外出经营活动税收管理证明‣。

（2）相关完税证明。

【基本流程】

－16－

1.8.3-020 外出经营报验登记 【业务描述】

临时到外县（市）从事生产经营活动纳税人，持所在地主管税务机关出具的•外出经营活动税收管理证明‣向经营地税务机关办理报验登记，并接受经营地税务机关的管理。

【报送资料】

（1）纳税人报验登记时提供以下资料 ——•外出经营活动税收管理证明‣。——税务登记证副本。

——建筑安装行业的纳税人还需提供外出经营合同原件及复印件（2）纳税人核销报验登记时提供：

——•外出经营活动情况申报表‣（需在经营地缴纳税款的提供）——未验旧、未使用完的发票（领取发票的提供）（3）税务登记证副本。

（4）外出经营合同或其他外出经营活动相关证明的原件及复印件。【基本流程】

－17－

1.9 非正常户处理 1.9.1-021 非正常户解除 【业务描述】

被税务机关认定为非正常户的纳税人，需恢复履行纳税义务的，向税务机关提出办理解除非正常户。

【报送资料】

（1）纳税人提供情况说明和解除非正常状态的理由。【基本流程】 税务认定规范 2.2 征收方式认定

2.2.2-026 企业所得税征收方式鉴定（调整）【业务描述】

税务机关根据纳税人账簿设立、会计核算、纳税资料提供以及所得税申报等情况，确定采用或调整查账征收、核定征收等方式缴纳企业所得税，对纳税人申请采取实际利润以外的其他企业所得税预缴方式的税务机关按规定进行核定。

－18－

【报送资料】

（1）•企业所得税核定征收鉴定表‣或•非居民企业所得税征收方式鉴定表‣。

（2）采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的纳税人应填写•税务行政许可申请表‣。

【基本流程】

2.2.3-027 对纳税人变更纳税定额的核准 【业务描述】

纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。

【报送资料】

•税务行政许可申请表‣。

【基本流程】

－19－

2.2.5-029 简并征期认定 【业务描述】

实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款。

【报送资料】

•简并征期认定申请表‣。

【基本流程】

同“2.2.1-026 企业所得税征收方式鉴定（调整）【基本流程】” 2.2.6-030 委托代征管理 【业务描述】

税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，按照规定向符合条件的单位和人员发放•委托代征证书‣，代征零星、分散和异地缴纳的税收。受委托单位和人员按要求以税务机关的名义依法征收税款。税务机关履行监督、管理、检查委托代征业务职责，按规定支付代征手续费。

【报送资料】

•委托代征税款协议书‣2 份。

【基本流程】

2.3 税收优惠资格备案及认定

2.3.1-031 安置残疾人就业税收优惠资格备案 【业务描述】

依法享受残疾人就业税收优惠的纳税人，办理减（免）税、退税之前，－20－

向税务机关办理税收优惠资格备案。

【报送资料】

（1）取得民政部门或残疾人联合会认定的单位，提供以下资料：

——•税务资格备案表‣2 份。

——经民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见书原件及复印件。

——纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）原件及复印件。

——纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录原件及复印件。

——纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证原件及复印件。

（2）不需要民政部门或残疾人联合会认定的单位以及因认定部门向其收取费用直接向主管税务机关提出减免税申请的单位，提供下列资料：

——•税务资格备案表‣2 份。

——纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）原件及复印件。——纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录原件及复印件。

——纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证原件及复印件。

【基本流程】

同“2.2.1-026 企业所得税征收方式鉴定（调整）【基本流程】” 3 发票办理 3.1 发票领用

3.1.3-042 普通发票核定 【业务描述】

税务机关对已办理税务登记需要领用发票的单位和个人，税务机关依据其申请核定其领用领用发票的种类、数量、开票限额。

－21－

【报送资料】

（1）•纳税人领用发票票种核定表‣。

（2）税务登记证件。

（3）经办人身份证明原件及复印件。

（4）发票专用章印模。

【基本流程】

3.1.4-043 印有本单位名称发票核定 【业务描述】

对有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，税务机关依据其申请核定其使用印有本单位名称发票的式样、数量和开票限额。

【报送资料】

（1）•印有本单位名称发票印制表‣。（2）税务登记证件。

（3）经办人身份证明原件及复印件（首次办理或经办人发生变化时提供）。

（4）发票专用章印模。

－22－

【基本流程】

同“3.1.3-042 普通发票核定【基本流程】”。3.1.8-047 普通发票核定调整 【业务描述】

税务机关按照已办理普通发票核定的纳税人的申请，根据其生产经营变化情况，重新核定其使用的普通发票种类、数量和最高开票限额。

【报送资料】

（1）•纳税人领用发票票种核定表‣。

（2）•发票领用簿‣。

（3）经办人身份证明（经办人变更的，同时提供复印件）。

【基本流程】

3.1.12-051 发票发放 【业务描述】

税务机关按照已办理发票核定的纳税人的申请，在核定范围内根据其需要发放发票。

－23－

【报送资料】

（1）税务登记证件。

（2）经办人身份证明（经办人变更的提供复印件）。（3）•发票领用簿‣。

（4）领用增值税专用发票及防伪税控“一机多票”系统普通发票的，提供金税盘、税控盘、报税盘或IC卡；领用货物运输业增值税专用发票和机动车销售统一发票的，提供金税盘、税控盘或报税盘；领用税控收款机发票的，提供税控收款机用户卡。

【基本流程】

3.1.13-052 发票退票 【业务描述】

因发票发放错误、发票发放信息登记错误、纳税人领票信息电子数据丢失、IC 卡或报税盘故障等原因，税务机关为纳税人办理退票。

【报送资料】

（1）•发票领用簿‣。

（2）退回增值税专用发票及防伪税控“一机多票”系统普通发票的，－24－

提供IC卡或报税盘；退回货物运输业增值税专用发票和机动车销售统一发票的，提供报税盘；退回税控收款机发票的，提供税控收款机用户卡。

（3）已领用的空白发票。

【基本流程】

3.2 发票开具

3.2.2-054 普通发票代开 【业务描述】

税务机关根据纳税人申请，代为开具普通发票。

【报送资料】

（1）•代开发票申请表‣。

（2）税务登记证副本，自然人提供身份证明原件及复印件，依法不需要办理税务登记的单位提供组织机构代码证。

（3）经办人身份证明原件及复印件。

（4）购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明及复印件。

－25－

【基本流程】

3.2.3-055 代开普通发票作废 【业务描述】

因开具错误、销货退回、销售折让、服务中止等原因，已代开发票需作废的，税务机关为纳税人作废已代开的发票。

【报送资料】

（1）已开具发票各联次。

（2）作废原因的书面证明材料。

（3）经办人身份证明原件及复印件。

【基本流程】

－26－

3.3 发票验旧 3.3.1-058 发票验旧 【业务描述】

税务机关对纳税人已开具发票存根联（记账联）、红字发票和作废发票进行查验，检查发票的开具是否符合有关规定。

【报送资料】

（1）•发票领用簿‣。

（2）已开具发票存根联、红字发票和作废发票（使用税控机的同时提供发票使用汇总数据报表）。

（3）需上传发票电子开具信息、下载开具发票电子解锁文件的，提供存储介质。

【基本流程】

3.4 发票缴销 3.4.1-062 发票缴销 【业务描述】

纳税人因变更或注销税务登记、换版、损毁等原因缴销发票的，税务

－27－

机关对纳税人领用的空白发票做剪角处理。

【报送资料】

（1）•发票领用簿‣。

（2）需缴销的发票。

【基本流程】

3.5 发票相关服务

3.5.2-064 普通发票挂失、损毁报备 【业务描述】

普通发票丢失、被盗、损毁致无法辨认代码或号码、灭失的，纳税人向税务机关报告，税务机关备案。

【报送资料】

（1）•发票挂失/ 损毁报告表‣。

（2）登报声明发票遗失作废的版面原件、发票或复印件等证明材料。

－28－

【基本流程】 申报纳税规范 4.5 企业所得税申报

4.5.1-076 居民 企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适 用查账征收）【业务描述】

实行查账征收企业所得税的纳税人，依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容，在季度或月份终了后15日内，向税务机关申报缴纳企业所得税。

【报送资料】

（1）•中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）‣2 份。

（2）在中国境内跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格的营业机构，并实行汇总纳税办法的居民企业在月（季）度终了之日起10日内，由实行汇总纳税的总机构同时报送•中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表‣和各分支机构参与企业纳税调整情况的说明。

（3）在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地、市（区、县）的汇总纳税企业，总分机构报送省级税务机关规定的相关资料。

－29－

（4）符合条件的境外投资居民企业应当在办理企业所得税预缴申报时向税务机关填报•居民企业参股外国企业信息报告表‣。

（5）企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送•固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表‣。

【基本流程】

4.5.2-077 居民 企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适用核定征收）【业务描述】

实行核定征收企业所得税的纳税人，依照法律法规及相关规定确定的申报内容，在季度或月份终了后15日内，向税务机关申报缴纳企业所得税。

【报送资料】

（1）•中华人民共和国企业所得税月（季）度和纳税申报表（B 类）‣2 份。

（2）符合条件的境外投资居民企业应当在办理企业所得税预缴申报时向税务机关填报•居民企业参股外国企业信息报告表‣。

－30－

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。4.5.3-078 居民企业所得税纳税申报（适用查账征收）【业务描述】

实行查账征收企业所得税的纳税人，依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容，在终了之日起5 个月内或自实际经营终止之日起60日内，向税务机关申报企业所得税，并办理汇算清缴，结清应缴应退税款。企业向税务机关报送企业所得税纳税申报表时，应就其与关联方之间的业务往来，附送关联业务往来报告表。

【报送资料】

（1）•中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A 类）‣ 及附表各2 份。

（2）•中华人民共和国企业关联业务往来报告表‣及附表各2 份。

（3）实行汇总纳税的总机构报送•中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A 类）‣，同时报送•中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表‣和各分支机构的财务报表、各分支机构参与企业纳税调整情况的说明、分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况。

（4）跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用•中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）‣进行企业所得税汇算清缴申报，同时报送总机构申报后加盖有税务机关受理专用章的•中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表‣复印件，分支机构参与企业纳税调整情况的说明。

（5）存在税前资产损失扣除情况的企业报送资产损失申报材料和纳税资料。

（6）企业搬迁完成当年应同时报送•企业政策性搬迁清算损益表‣及

－31－

相关材料。

（7）房地产开发经营企业报送房地产开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告。

（8）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于•企业所得税法‣规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入，填报•受控外国企业信息报告表‣。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。4.5.4-079 居民企业所得税纳税申报（适用核定征收）【业务描述】

实行核定征收企业所得税的纳税人，依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容，在终了之日起5 个月内或中间终止经营活动之日起60日内，向税务机关申报企业所得税，并办理汇算清缴，结清应缴应退税款。

【报送资料】

（1）•中华人民共和国企业所得税月（季）度和纳税申报表（B 类）‣2 份。

（2）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于•企业所得税法‣规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入，填报•受控外国企业信息报告表‣。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。

－32－

4.5.5-080 居民企业清算所得税申报 【业务描述】

居民企业不再持续经营，发生结束自身业务、处臵资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项进行处理，并依照税收法律法规及相关规定，自清算结束之日起15日内，就其清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税。

【报送资料】

（1）•中华人民共和国企业清算所得税申报表‣及其附表各2 份。

（2）企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应附送以下资料原件及复印件：

——企业改变法律形式的工商部门或其他政府部门的批准文件。

——企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告。

——企业债权、债务处理或归属情况说明。

（3）被合并企业，应附送以下资料原件及复印件：

——企业合并的工商部门或其他政府部门的批准文件。——企业全部资产和负债的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告。

——企业债务处理或归属情况说明。

（4）被分立企业，应附送以下资料原件及复印件：

——企业分立的工商部门或其他政府部门的批准文件。

——被分立企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告。

——企业债务处理或归属情况说明。

【基本流程】

－33－

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。4.5.6-081 非居民企业所得税季度纳税申报（适用据实申报）【业务描述】

依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，能够建立健全账簿，规范财务核算，正确计算盈亏的非居民企业，在季度或月份终了后15日内，向税务机关办理申报（在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税实施指定扣缴的除外）。

【报送资料】

（1）•中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于据实申报企业）‣2 份。

（2）非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的报送： ——工程作业（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料；

——参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告；

——非居民企业依据税收协定在中国境内未构成常设机构，需要享受税收协定待遇的，应提交•非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表‣，并附送居民身份证明及税务机关要求提交的其他证明资料。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。4.5.7-082 非居民企业所得税季度纳税申报（适用核定征收）【业务描述】

依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国

－34－

境内设立机构、场所，账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法据实申报的非居民企业，在季度或月份终了后15日内，向税务机关办理申报（在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税实施指定扣缴的除外）。

【报送资料】

•中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于核定征收企业）‣2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。4.5.8-083 非居民企业所得税纳税申报（适用据实申报）【业务描述】

依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，能够建立健全账簿，规范财务核算，正确计算盈亏的非居民企业，自终了之日起 5 个月内，中间终止经营活动的自实际终止经营之日起60日内向税务机关申报企业所得税，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业向税务机关报送企业所得税纳税申报表时，应就其与关联方之间的业务往来，附送关联业务往来报告表。

【报送资料】

（1）•中华人民共和国非居民企业所得税纳税申报表（适用于据实申报企业）‣及附表各2 份。

（2）•中华人民共和国企业关联业务往来报告表‣及附表各2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。

－35－

4.5.9-084 非居民企业所得税纳税申报（适用核定征收）【业务描述】

依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法据实申报的非居民企业，自终了之日起5 个月内，中间终止经营活动的自实际终止经营之日起60日内，向税务机关申报企业所得税，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

【报送资料】

•中华人民共和国非居民企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）‣2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。4.16 基金（费）申报

4.16.1-096 废弃电器电子产品处理基金申报 【业务描述】

中华人民共和国境内电子产品的生产者，依照法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容，向税务机关申报缴纳基金。

【报送资料】

•废弃电器电子产品处理基金申报表‣2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报【基本流程】”。4.19 代扣代缴申报 4.19.1-102 扣缴义务人申报

－36－

【业务描述】

扣缴义务人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容如实报告代扣代缴、代收代缴税款情况。

【报送资料】

（1）•代扣代缴、代收代缴税款报告表‣2 份。

（2）文化事业建设费扣缴义务人报送•文化事业建设费代扣代缴报告表‣2 份。

【基本流程】

4.20 财务会计报告报送 4.20.1-106 财务会计报告报送 【业务描述】

纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容如实向税务机关报送财务会计报告。

财务会计报告是指根据会计制度规定编制的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、报表附注及其他应当在财务会计报告中披

－37－

露的相关信息和资料。

【报送资料】

（1）•资产负债表‣2 份。

（2）•利润表‣2 份。

（3）•现金流量表‣2 份（视企业所执行的会计制度依要求报送）。

（4）•所有者权益变动表‣2 份（视企业所执行的会计制度依要求报送）。

（5）报表附注及其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料2 份（视企业所执行的会计制度依要求报送）。

【基本流程】

4.22 延期申报纳税 4.22.1-109 延期申报审批 【业务描述】

纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在申请延期的申报期限之内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理纳税申报。纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或

－38－

者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。

【报送资料】

（1）•税务行政许可申请表‣。

（2）•延期申报申请核准表‣。

【基本流程】

4.22.2-110 延期缴纳税款审批 【业务描述】

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，经省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3 个月。纳税人有下列情形之一的，可以申请延期缴纳税款：

（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的。

（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险后，不足以缴纳税款的。

－39－

【报送资料】

（1）•税务行政许可申请表‣。

（2）•延期缴纳税款申请审批表‣3 份。

（3）纳税人申请延期缴纳税款报告（详细说明申请延期原因，人员工资、社保费支出情况，连续3 个月缴纳税款情况）。

（4）当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单。

（5）应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

（6）•资产负债表‣。

（7）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，应报送因不可抗力的灾情报告或公安机关出具的事故证明原件及复印件。

【基本流程】

4.23 退（抵）税办理

4.23.1-111 多缴税款及退付利息办理 【业务描述】

纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应依职权退还。纳税人自结算缴纳税款之日起3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴

－40－ 的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后，依照法律法规的规定办理退还手续。

【报送资料】

（1）•退（抵）税申请审批表‣2 份。

（2）纳税人原完税（缴款）凭证及复印件。

（3）纳税人申请退税但是不能退至原缴税账号时，应当向税务机关提交说明材料。

（4）多缴税费其他证明资料原件及复印件。

【基本流程】

4.24 滞纳金处理

4.24.1-116 不予加收滞纳金处理 【业务描述】

由于税务机关的责任或财税库银电子缴税系统故障等非纳税人、扣缴义务人原因，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款而产生的滞纳金，税务机关依职权不予加收。因纳税人善意取得虚开的发票被依法追缴已抵扣税款的，不予加收滞纳金。

【报送资料】

无。

－41－

【基本流程】

4.25 授权（委托）划缴协议 4.25.1-117 授权（委托）划缴协议 【业务描述】

纳税人通过与税务机关、开户银行签署委托银行委托划转税款协议的方式，利用电子缴税系统缴纳税费、滞纳金和罚款。

【基本流程】 优惠办理规范 5.5 企业所得税优惠办理

5.5.1-128 企业所得税批准类优惠办理

－42－

【业务描述】

企业所得税批准类优惠办理是指符合企业所得税优惠条件的纳税人，将相关资料报送税务机关，经税务机关按规定程序审批后方可享受，具体包括：

（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税。（2）非居民企业享受税收协定待遇审批（包括税收协定股息条款、税收协定利息条款、税收协定特许权使用费条款、税收协定财产收益条款）。

【报送资料】

（1）企业享受符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限所得税优惠办理：

——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

——固定资产的功能、预计使用年限短于•中华人民共和国企业所得税法实施条例‣规定计算折旧的理由、证明资料及有关情况说明。

——被替代的旧固定资产的功能、使用及处臵等情况说明。

——固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。

——集成电路生产企业认定证书复印件（集成电路生产企业的生产设备适用本项优惠时提供）。

——拟缩短折旧或摊销年限情况的说明（外购软件缩短年限或摊销年限时提供）。

（2）非居民企业享受税收协定待遇审批（包括税收协定股息条款、税收协定利息条款、税收协定特许权使用费条款、税收协定财产收益条款）办理：

——•代理人等确认自己不具有受益所有人身份的声明‣。

——投资链条各方（包括该非居民、投资管理人或投资经理、各级托管人、证券公司等）签署的与投资相关的合同或协议，以及能够说明投资业务的其他资料，资料内容应包括委托投资本金来源和组成情况以及各方

－43－

收取费用或取得所得的约定。

——投资收益和其他所得逐级返回至该非居民的信息和凭据，以及对所得类型认定与划分的说明资料。

（3）从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠办理：

——•纳税人减免税申请审批表‣。

——经营业务属于•国民经济行业分类‣中的农、林、牧、渔业具体项的说明。

——有效期内的远洋渔业企业资格证书复印件（从事远洋捕捞业务的提供）。

——县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见（进行农产品的再种植、养殖是否可以视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠难以确定时提供）。

——从事农作物新品种选育的认定证书复印件（从事农作物新品种选育的提供）。

（4）企业重组所得税特殊性税务处理的办理：

——•企业所得税特殊性税务处理申请审批表‣。

——当事方债务重组、股权转让、资产收购、企业合并、企业分立和股权投资的总体情况说明，包括债务人发生财务困难情况说明、债务重组、股权转让、资产收购、企业合并、企业分立和股权投资当事各方的商业目的。

——当事各方所签订的债务重组（含债权转股权）、股权转让、资产收购、企业同并、企业分立、对非居民企业投资合同或协议。

——资产评估公司出具的企业所转换的股权公允价格证明、工商部门及有关部门核准相关企业股权变更事项证明资料。

——证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括股权比例、支付对价情况，以及重组日起连续12个月内不改变资产原来的实质性经营活动

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和原主要股东（持有 20% 以上股权）不转让所取得股权的承诺书等。

——企业合并各方当事人的股权关系说明。若属于同一控制下且不需要支付对价的企业合并，还需提供在企业合并前，参与合并各方受最终控制方的控制在12个月以上的股权登记机关的证明材料。

——债务重组所产生的应纳税所得额、企业当年应纳税所得额的情况说明（企业债务重组时提供）。

——受让企业股权的计税基础的有效凭证（企业股权转让时提供）。

——被合并企业、被分立企业的净资产以及各单项资产和负债账面价值等相关报表（企业合并、分立时提供）。

——若需要政府部门批准合并的，提供企业合并的政府部门批准文件（企业合并时提供）。

——若被合并企业合并前、被分立企业分立前有尚未税前弥补亏损额的，则需提供亏损发生及已弥补亏损的企业所得税纳税申报表（A 类）主表和亏损明细表及相关说明（企业合并、分立时间提供）。

——若被合并企业、被分立企业有尚未享受期满的税收优惠政策，则需提供税务机关已给予的有关减免税批准或备案结果文件（企业合并、分立时间提供）。

——企业与100%直接控股的非居民企业的股权关系证明材料（投资非居企业时提供）。

（5）非居民企业享受税收协定待遇审批的办理：——•非居民享受税收协定待遇审批申请表‣。

—— •非居民享受税收协定待遇身份信息报告表‣（适用于企业）。

——由税收协定缔约对方主管当局在上一公历开始以后出具的税收居民身份证明或其他居民身份证明资料。

——与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明。

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——具有法律效力的企业章程、与控股公司间相关合同、协议或公司决议等用于判断申请享受协定待遇的非居民纳税人的居民身份和受益所有人身份的资料。

【基本流程】

5.5.3-130 企业所得税事后备案类优惠办理 【业务描述】

企业所得税事后备案优惠办理是指符合企业所得税优惠条件的纳税人将相关资料报税务机关备案，具体包括：

（1）债券利息收入免征企业所得税。

（2）符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

（3）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税。（4）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税。（5）证券投资基金相关收入暂不征收企业所得税。

（6）期货保证金、保险保障基金有关收入暂免征收企业所得税。（7）综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入。

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（8）金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入。

（9）取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税。（10）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除。（11）安臵残疾人员及国家鼓励安臵的其他就业人员所支付的工资加计扣除。

（12）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免征收企业所得税。

（13）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税。

（14）符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税。（15）实施清洁发展机制项目的所得定期减免征收企业所得税。（16）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免征收企业所得税。

（17）创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。（18）符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。（19）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税。

（20）经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税。（21）动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免征收企业所得税。（22）技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税。（23）促进就业企业限额减征企业所得税。（24）集成电路生产企业定期减免征收企业所得税。

（25）集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税。

（26）新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业定期减免征收企

－47－

业所得税。

（27）国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税。

（28）符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税。（29）购臵用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免。

（30）固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销。（31）非居民企业享受税收协定待遇备案。【报送资料】

（1）债券利息收入免征企业所得税办理： ——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

（2）符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税办理：

——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

（3）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税办理： ——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

（4）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税办理： ——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

（5）证券投资基金相关收入暂不征收企业所得税办理： ——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

（6）期货保证金、保险保障基金有关收入暂免征收企业所得税办理： ——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

（7）金融机构农户小额贷款企业所得税优惠办理： ——•纳税人减免税备案登记表‣。

——农户小额贷款（单笔5 万元以下的）明细账。

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——农户证明材料。

（8）金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入办理：

——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

（9）取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税办理： ——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

（10）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除办理：

——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

——自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算复印件。——自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

——企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件复印件。

——委托、合作研究开发项目的合同或协议复印件（非自主开发情形时报送）。

（11）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税办理：

——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

——产品（服务）属于•国家重点支持的高新技术领域‣中的具体项目的说明。

——企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明。

——研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

（12）经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税办理： ——•企业所得税优惠事项备案表‣2份。

－49－

第五篇：泰州市国地税联合办证工作意见

关于印发《泰州市国家税务局、泰州市地方税务局联合办理税务登记

暂行办法》的通知 泰国税发„2004‟115号

各县（市）国家税务局、地方税务局，市直各国税、地税分局（局）： 为进一步加强税收征管，提高工作效率，优化税收服务，促进国、地税部门信息共享,根据泰州市国家税务局、泰州市地方税务局泰国税发[2004]112号关于转发《国家税务总局关于加强国家税务局地方税务局协作的意见》的通知要求，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《税务登记管理办法》的规定，泰州市国家税务局和泰州市地方税务局特制定联合办理税务登记暂行办法，请遵照执

行。

附件：《泰州市国家税务局、泰州市地方税务局联合办理税务

登记暂行办法》

二○○四年四月十四日

泰州市国家税务局、泰州市地方税务局

联合办理税务登记工作意见

根据泰州市国家税务局、泰州市地方税务局泰国税发[2004]112号关于转发《国家税务总局关于加强国家税务局地方税务局协作的意见》的通知要求，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及《税务登记管理办法》的规定，泰州市国家税务局和泰州市地方税务局经过认真研究,提出联合办理税务登记工作意见。

一、指导思想

以“三个代表”重要思想为指导，以优化办税服务，提高工作效率为目标，按照法治、公平、文明、效率的原则，在现行管理体制下，通过联合为纳税人办理税务登记，进一步提升泰州市税务部门的纳税服务水平。

二、基本原则

（一）依法办理原则。依据《征管法》及其实施细则和《税务登记管理办法》的规定推进联办税务登记工作。

（二）属地管理原则。联办税务登记工作建立在国、地税部门各自现有的管理体制基础上，按照各自管辖范围开展工作。

（三）简便实效原则。联办税务登记工作力求方便纳税人，提高办理税务登记的效率。

（四）稳步推进原则。联办税务登记工作统筹规划，积极稳妥，分步推进。

三、工作目标

联合办理税务登记要实现“五统一、两降低、一提高”。“五统一”即统一税务登记代码、统一税务登记受理、统一税务登记证件、统一税务登记表式、统一使用税务登记专用章。

“两降低”即降低纳税成本和降低征税成本。“一提高”即提高办理税务登记的工作效率。

四、组织领导

国、地税部门成立联合办理税务登记工作领导小组,国地税分管局长任组长，国地税征管处长，信息中心主任为小组成员；领导小组下设办公室，办公室设在国地税征管处，办公室负责联合办理税务登记的规划协调和统筹推进工作。

五、主要内容

（一）税务登记范围

联合办理税务登记的范围限于新办税务登记，不包括变更税务登记和注销税务登记。涉及地税部门单独征管的，如只缴纳营业税的个体工商业户和个人独资（合伙）企业以及只扣缴个人所得税的行政单位的税务登记，不属国、地税联合登记的范围。

联合办理税务登记的类型包括税务登记、临时税务登记、外资企业税务登记、外国企业税务登记、外资企业分支机构税务登记等。

（二）税务登记受理

国地税在行政审批中心已经设立窗口的，由行政审批中心内所属国税或地税窗口联合办理。目前尚未在行政审批中心设立窗口的，由纳税人按现行办法到国、地税办税服务厅办理税务登记。原则上凡缴纳增值税、消费税的纳税人，统一向国税机关申请办理；只缴纳营业税的纳税人，统一向地税机关申请办理。纳税人因未按上述原则申请办理登记的，所属国地税分局均可受理，并及时传递信息。

（三）税务登记编码

1、已领取组织机构代码的纳税人税务登记代码为：区域码+国家技术监督部门设定的组织机构代码；个体工商户税务登记代码为其居民身份证号码；从事生产、经营的外籍、港、澳、台人员税务登记代码为：区域码+相应的有效证件（如护照，香港、澳门、台湾居民往来大陆通行证等）号码。

2、在税务登记证正、副本上只打印纳税人识别码，不再打印国、地税部门的管理性代码，国、地税部门的管理性代码标注在纳税人税务登记表上。

（四）税务登记的证、表印制及用章

1、对国、地税各自使用的税务登记证正、副本内容进行修订整理合并，由国、地税市局统一印制。

2、对国、地税各自使用的各种类型的税务登记表及附报资料进行修订整合并重新印制，明确填表要求。凡纳税人填写及报送的，无论涉及哪一个税务机关，受理人员统一按填表说明和附报资料的要求受理、审核。

3、在税务登记证的正、副本上套印国、地税发证机关的公章。

4、国、地税发证机关分别刻制税务登记专用章。纳税人填写完成税务登记表（一式三份），前台受理人员审核无误后，当场打印税务登记证正、副本，并在税务登记表上加盖国、地税双方的税务登记专用章，退回纳税人一份。税务登记专用章由国、地税征管处负责刻制、发放和管理，国税局使用两套专用章的单号章，地税局使用两套专用章的双号章，每个办证点至少各有国地税办证专用章一枚。

（五）资料传递

1、资料传递的方式：信息传输以网上与人工相结合定期传递纸质资料；随着国、地税部门信息联网步伐的加快，最终实现税务登记信息实时联通。

纳税人申请办理税务登记的纸质资料由国、地税相关部门内部进行传递，不需要纳税人传递资料。

2、资料传递的主体及时限：

（1）市区及各（县）市城区行政服务中心

凡在行政服务中心受理税务登记的资料，国地税双方窗口可在受理结束后适时传递，及时签收，时限不得超过当日。

（2）各基层农村分局受理税务登记的资料，由主管国税分局与主管地税分局进行传递，传递的时间为受理结束后１个工作日内（不含受理和办证当日）。

3、资料传递的要求：

（1）将需传递出的资料按要求整理，一户一袋；

（2）在资料袋卡片上写明纳税人名称，在相应的资料名后打勾；（3）传出单位对资料按纳税户区域码分类。

（六）纳税人管理性代码 由行政审批中心窗口统一办理税务登记的，要当场给纳税人国、地税部门的管理码；由主管国税或地税机关受理的，纳税人取得的税务登记表上只有受理登记税务机关一方赋予的管理性代码，另一方在收到传递来的资料进行录入后，应在收到登记资料1日内将本部门的管理性代码电话通知纳税人，以便于纳税人办理申请发票、纳税申报等涉税事项。通知纳税人的工作由各自职能部门负责。

（七）统一使用银行帐号登记表

考虑到目前部分银行在为纳税户开户时已按人民银行的通知，要求纳税人提供税务登记号，因此，纳税人在申请时如未能提供银行帐号，则受理登记窗口应发放银行帐号登记表（一式两份），限期办理，待纳税人填报后单独装袋交接。

（八）对逾期办理税务登记处罚的问题

按谁受理谁处罚的原则，共同确定统一的处罚标准。

六、组织实施

国地税联合办理税务登记工作，从5月1日起在泰州市区、高港区以及具备条件的县市推行，7月1日起全市全面推行。根据运行情况逐步扩大到变更、注销及非正常户认定、证件失效等税务登记的全部类型。

七、本意见有关联办税务登记政策解释由泰州市国税局、泰州市地税局协调后统一解释口径,联办税务登记过程中出现的新情况、新问题，各单位要及时向各自市局报告,国地税双方及时研究解决。

八、本办法自2004年5月１日起执行。