临柜业务操作风险的问题与建议（精选5篇）

第一篇：临柜业务操作风险的问题与建议

临柜业务操作风险的问题与建议

银行是以货币资金为经营产品的特殊企业，以吸收存款、发放贷款，通过资金经营获取利润。在经营活动中，银行应保障经营资金安全，经得起重大风险，保证随时可以取得可用资金，使客户对银行保持信任，并在这一过程中尽可能地追求利润最大化，这也就是经常提到的银行经营原则：“安全性、流动性、效益性”。防范各种银行经营中遇到的风险，主要有信用风险、市场风险和操作风险，保证资金安全，是银行保证其信用、实现利润最大化的前提和基础。当前，随着金融改革力度大，科技运用拓宽，管理难度加大，服务要求提高，银行风险点也不断增多，虽然银行管理者已经把更多的重点和精力放到了风险管理上，但各种原因引起的经营风险特别是操作风险不断发生。

根据巴塞尔新资本协议的定义，操作风险是指由于银行内部程序、人员、系统不完善或者运行失当以及因为外部事件的冲击等导致直接或间接损失的可能性的风险。操作风险是银行需要处理的最基础的风险之一，也是必须严格管理的。临柜业务操作风险是操作风险的重要组成部分，也是当前操作风险的主要矛盾和主要方面，它不仅可能给银行造成巨额的财产损失，更可能带来不可估量的声誉影响。

一.临柜业务操作风险的种类

1、人员配备方面的风险。因为现在内部柜员不足，每年有一批新职工要上岗，虽然分行和支行对他们进行了一定的岗前培训，但到基层网点真正走上工作岗位还有很多东西要学，而他们往往对临柜业务操作风险没有感性的认识，存在潜在的风险。

2、账户管理方面的风险。由于各种主客观因素我们放松了对客户开户资料的审查和对开户人身份的审核，以及对账户活动的监督，存在一定的风险。

3、章证管理不善造成的风险。重要空白凭证与其配套的印章分管分用。使用交接及相关检查登记制度若未有效执行，一旦不法分子作案得逞会形成较大的资金损失，造成非常严重的后果。

4、制度执行不严形成的风险。规章制度是银行经营管理的基础。农业银行规章制度不可谓不多、不可谓不细，但违规违章事件和案件仍不断发生，主要原因是规章制度没有得到有效的执行。如交接制度的执行严密与否、临时离岗系统的签退、个人网银和单位网银等电子银行业务手续是否完备、银企对账的执行、金库管理、上门服务业务等内部工作隐患。

5、风险控制意识不强造成的风险。虽然知道办理业务的风险点，但是存在侥幸心理，自我防控意识薄弱，带来不可预料的风险。如办理无卡存款时不事先核对卡号与人名是否相符，直接办理存款业务;办理挂失、改密等高风险业务时，不认真核对是否客户本人办理，证件是否真实有效等，都将造成极大的风险。

6、惩罚不适。操作风险惩罚不适的主要表现为：查处不严、责任追究的力度不够，对违规违章人员的处理灵活性有余、原则性不足，重经济处罚、轻行政处分，或者避重就轻，只处理具体当事人，不追究管理者的责任。以上情况的存在，致使操作风险屡屡发生。

6、新业务上线造成的问题。由于银行新产品、新业务的发展与经营管理和业务素质不同步，产生了许多风险隐患。一是员工的素质无法满足新业务快速发展的需要。由于新业务上线周期短，而上线前培训时间少，造成新业务上线后操作风险增加，另外临柜人员调动比较频繁，达不到综合柜员要求的人员去办理综合柜员制业务，容易产生风险隐患。

7、制度或流程存在缺陷。从内部流程上看，任何流程和制度都是在一定环境、人员以及技术条件下制定的，规章制度或内部流程一经发布执行，便具有相对的稳定性和连续性。但由于业务经营与发展所面临的环境、人员和技术条件又处于不断的变动之中，特别是金融创 1 新步伐的不断加快，这就导致原有的规章制度或内部流程适用性降低，与实际情况相脱节，给业务操作带来了很大的风险隐患。

7、信息技术存在缺陷。当前，各项业务的开展均以计算机网络为载体并通过专业管理系统来实现，但由于系统存在着运行不稳定、安全缺陷、系统升级、系统日常维护等风险隐患，将不同程度的引发操作风险。

二．临柜业务操作风险产生的影响

1、对于客户来说，操作风险产生的损失可能会通过一定的方式补偿，但对客户的时间、商机都会造成一定的损失，有些是不可挽回的，客户的利益受到损害，必将对银行的信誉等产生质疑，不利于银行业务拓展与发展。

2、对造成风险产生的柜员、主管来说，不仅要承担经济责任，还有可能面临法律、行政方面的制裁，对于自身长远的发展不利，在以后的工作、生活中都要背负阴影。

3、对于银行来说，柜面业务操作风险导致的经济案件不但给业银行带来声誉上的影响，而且还对市值的高低带来严重影响，降低股民信心。“声誉”是关系一家银行生存发展的大问题，银行声誉不好或者没有声誉就很难在社会上立足，更难于被市场和公众认可。临柜业务操作风险对银行的各项业务发展影响之广、控制不好损失之大，都将对银行的发展产生明显的阻碍作用。

三、临柜业务操作风险的防范措施

银行本质上就是经营风险的特殊企业，不可能消除风险；对风险的过度约束必然制约银行的正常发展，必须正确处理好风险管理与提高效率的关系，所以只能通过各种手段规避和防范风险。加强银行操作性风险的防范具有重要的意义，是银行整个内部控制体系的重要组成部分。控制和防范操作性风险可采取如下措施：

1、提高思想认识，建设内部风险控制文化。

坚持以人为本，建设内部风险控制文化。要强化操作风险意识，营造良好的内控氛围，让所有员工都具有风险管理意识。同时，发挥员工在操作风险管理上的主观能动性。尊重并听取员工在风险管理上的意见和建议；建构充满活力的机制，做到人尽其才，形成奋发向上的氛围；制定风险管理所要实现的目标和发展战略，让员工有一个明确和良好的预期，以振奋精神，凝聚人心；加强对风险管理专业人才的培养和使用，搞好人力资源的开发；建立全面、科学、可操作的风险管理激励约束机制，充分调动员工加强风险管理的积极性和主动性。

2、加强风险意识教育。注重员工思想道德的培育、法律意识的培养及工作技能的培训，使其自觉遵守各项规章制度和操作规程，杜绝麻痹大意的思想，不给任何犯罪分子留可乘之机；把学习教育同创建学习型银行、争做知识型员工紧密结合起来，通过制度、培训、交流相结合，不断提高员工的综合素质；抓好整肃行风行纪和各类案件的警示教育，有针对性地解决干部员工在思想作风、经营作风和工作作风方面存在的突出问题；落实对员工行为排查制度，对已发现的有经商办企业、从事第二职业、赌博、不正常交友等问题和现象的员工要予以密切关注，力求将各种隐患消灭在萌芽状态。

3、加强制定和完善各种业务规章制度，狠抓制度落实。

金融风险与金融机构“相伴终生”，任何模式下都有风险存在。制度设计者的责任就在于最大限度的减少制度漏洞，把趋于完善做为终极目标。防范操作风险，首先要结合业务操作实际，不断修订和完善业务规章制度，使之更加规范化、科学化。在日常操作中针对临柜操作中易疏忽的问题反复强调，使规章制度、操作规程贯彻到操作中的每一个环节。比如说现金业务，只要我们在平时加强业务技能的练习，在办理现金收付时严格做到“先收款，后记帐；先记帐，后付款”，办理业务时做到一笔清，就能减少差错，在源头上堵住违规情况的发生；其次，要对相关配套制度和措施完善,明确操作流程中的责任，量化业务操作考核2 目标，严格奖惩制度。在完善制度的同时，还要在认真落实制度上下功夫，加大对违规操作的查处力度，形成人人遵守制度、按章操作的良好环境和氛围。

4、各项法律和规章制度是银行保证各项业务顺利开展的基础。

目前涉及银行结算业务的法律法规主要有：《票据法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《支付结算办法》、《储蓄管理条例》等。银行应对每位员工尤其是从事会计结算业务的员工加强这方面的培训，使之能树立安全服务意识，熟练掌握并在每个环节上遵守各项规章制度。同时还对柜员进行业务技能培训，提高员工素质。实施综合柜员制是银行提高服务效率、提升服务水平的重要手段，但对临柜人员业务素质也提出更高的要求，柜员业务素质和操作技能的高低是综合柜员制服务水平的关键。为此，应建立柜员培训制度，制定中长期和短期柜员培训计划，加强对柜员业务规程、计算机操作，点钞技能的培训，强化对柜员的法制教育、职业道德教育，提高柜员的综合业务素质和遵纪守法意识，在柜员中形成依法核算，按规定处理业务的自律行为。

5、加强内控建设，完善防范机制。

首先，将柜员岗位制约做为风险防范的第一道防线，做到责任到岗，落实到人，相互制约，互相监督，以减少一线的风险；其次，全面业务管理督导制度，加大检查监督力度，创新监督检查方式。业务管理员、网点负责人平时加强业务指导和监督检查，充分发挥事前、事中两道防线的作用，筑牢“三位一体”的第二道防线，网点负责人要对每天的业务、凭证等进行审核，并要对所有内部员工操作行为和全过程进行监督，工作内容多、工作量大，责任重，必须要注重工作方法和工作重点，才能有效地实施管理和监督；第三，发挥事后监督的作用，事后监督部门必须按照业务部门的相关规章制度要求，建立切实可行的监督机制，并在业务发展中随时补充完善。同时对每笔有疑问的业务都要追根溯源，把关堵口，从而化解或降低风险。充分发挥第三条防线的作用。

6、增加科技投入，进一步完善系统自身的控制能力。

要强化系统对操作程序、操作行为的制约，真正提高和切实发挥内控的预防能力。如授权，复核等控制柜员的随意系统操作行为，通过综合业务系统的内部控制设置实现大部分事中监督功能，并对大额交易、可疑交易、撤销冲正补记、特殊交易等自动记录并产生相关管理报表，提高事后监督的科技含量，让犯罪分子无机可乘，消除风险隐患。

7、加强人才队伍和激励机制建设。一是从员工队伍结构上看，在操作风险管理方面有实际经验的人员相对较少，办法不多，客观上需要结合自身实际情况进行相应的培训，通过培训，为加强操作风险管理工作提供人才保证。二是从激励机制方面讲，目前，虽然已经建立了完整的操作风险管理体系，但由于部分管理人员不能动态地介入整个管理过程，体系的运作效果大打折扣。为此，要加快建立和完善激励约束机制，为防范操作风险提供支持和保障。

操作风险作为一种古老而又年轻的风险类型，对其进行管理是一项长期而艰巨的任务，必须通过扎实细致的工作才能达到预期的目标。对操作风险的管理过程，也是一个在吸取失败教训中逐步成熟的过程，对操作风险进行管理的最好手段是标本兼治，即通过全面和深入持久的管理，实现预定的经营管理目标。

第二篇：临柜操作风险点分析

各位学员，上午好！我是范红娟。

今天我带给大家的课程题目是临柜操作风险点分析，希望通过今天的讲课能让大家对临柜操作风险点有更深入的了解，从而规范临柜操作。相信99%的在座学员都在临柜一线工作过，对于柜面操作风险我们都有自己的理解和体会？

请问****，你觉得临柜操作风险是由人员引起的还是流程引起的？ *****，你觉得临柜操作风险可控可防吗？

****，你觉得临柜操作风险按照业务类型分有哪几类？ 非常感谢三位学员的回答，请把掌声送给他们！

巴塞尔协议定义临柜操作风险是指在银行前台柜面业务中，由于不完善或失灵的内部程序、人员、系统和外部事件等因素导致银行或客户资金财产直接或间接损失的可能性。内部程序是银行管理制度、业务流程存在缺陷、漏洞导致员工操作差错或给不法分子蓄意犯罪提供可逞之机而造成损失的可能性；人员是指员工违法违规操作，或自身素质能力达不到岗位要求、不尽职造成的。系统因素是银行内部IT系统不完善、软件硬件故障造成的，外部事件包括犯罪、法律纠纷、灾害、政治事件等。操作风险已经成为金融管理三大风险之一，信用风险、操作风险、市场风险。

按照业务类型，我们把临柜操作风险分为五类：

重要物品管理、特殊业务、柜员管理、现金业务、账户管理 请大家一起跟着我念以加深印象：

1、重要物品的管理。

未按规定保管使用印押、未按规定使用重要空白凭证、未将重要物品及时上锁保管，未按规定盘点重要物品，存在极大的风险隐患。

有这样一个案例：柜员办理一笔定期存单开户，输入首张空白存单号码，但是打印时却误拿了最后一张凭证，存单打印成功交于客户，柜员办理移交时，接交柜员清点凭证张数，核对正确，直到接入柜员办理业务时，才发现第一空白存单已使用过，大家觉得这其中的风险大不大？

2.特珠业务。抹账、挂失、改密、查冻扣是临柜业务的高风险点，若把关不严很容易产生案件。客户A到柜台办理无折续存业务，柜员按客户填写在凭证上的账号办理无折续存业务，之后发现客户提供的账号对应的户名与凭条打印户名不一致，就于下一笔流水进行抹账处理，之后重新办理无折续存。抹账后客户填写另一存款户名、账号，重新续存后离开。若办理无折续存的客户与第一个续存账号对应的客户有贸易往来，客户在收到存款后已把货物发出，柜员再进行抹账及续存，会给客户带一定的损失风险。从以上的案例我们总结出归避特殊业务的方法，请大家和我一起念：身份核实很重要，风险意识不可缺。

3.柜员管理。临时离岗未及时退出系统、未按规定使用柜员卡，职业素养、道德风险而被他人利用进行操作。

***，你觉得柜员在使用柜员卡时会出现怎样的违规操作？很好，4.现金业务。

请***同学帮我读一下现金业务风险点：

柜员未严格执行存取相关制度，在办理大额存取款时，未认真审核客户身份证件，未认真审核票据、有价单证的真伪、假币没收不规范、错款处理不规范。

5.账户管理。

请***同学帮我读下账户管理的两个风险点：

如果临柜人员在办理账户开立、变更、使用、销户时，未认真审核相关证明文件，或在操作过程中要素输入有误、，会给不法分子进行诈骗、勒索、洗钱等违法活动创造条件，给客户财产及银行声誉带来直接损失。

从以上内容大家可以发现，其实各类风险都是由小细节引起的。最后我们把临柜操作风险归纳为一句话与大家共勉，请大家一起跟我读：小疏忽大风险，防微杜渐，点滴做起。今天的课程到此结束，谢谢大家！

在开始讲课前，我想先带大家逛一逛动物园。假设内围就是一个动物园，如果我说四只脚步的动物，坐在内围的每位学员说一种四只脚的动物，两秒内未说出的学员会有一个奖励，奖励一次模仿一种动物的机会，大家说好不好？现在开始。两只脚步的动物。下面由请****来模仿一种动物。

请大家把掌声给到他，谢谢！

昨天我和大家一起分析了临柜操作风险的特点，大家还记得昨天分析过的临柜操作风险有哪几个特点吗？请大家和我一起回顾：危害性大、隐蔽性强、可防可控。很好，掌声送给自己，谢谢。

临时离岗要回头，

第三篇：临柜业务管理办法

中国农业银行临柜基本业务管理办法

第一章 总 则

第一条 为规范临柜基本业务管理和操作，有效防控临柜操作风险，提升临柜操作效率，根据《企业内部控制基本规范》、《中国农业银行股份有限公司内部控制基本规定》、《中国农业银行会计基本制度（试行）》以及其他有关法律、规章规定，结合农业银行业务实际，制定本办法。

第二条 本办法适用于农业银行对外营业机构,内部核算管理机构涉及相关业务可比照执行。

第三条

本办法是营业机构临柜业务管理和操作的基本规范,是制定具体业务和产品临柜操作规程的基础与依据。

第二章 基本规定

第四条

本办法所称“临柜基本业务”包括：

（一）临柜公共流程管理和操作要求，包括：营业前准备、受理审核、业务审批、业务授权、营业终了处理、账表和档案管理等内容。

（二）临柜基本要素管理和操作要求，包括：现金、重要空白凭证、有价单证、临柜业务印章、临柜业务手工登记簿以及集中作业模式下的业务处理等，是制定具体业务和产品临柜操作规程的依据。

第五条 部门职责

业务和产品主管部门负责具体业务和产品操作规程制定、系统交易设计和优化，运营管理部门从可操作性和风险控制两方面进行审核和提出改进建议；运营管理部门负责临柜基本要素和公共流程的管理与优化。

第六条 临柜业务和产品操作流程设计和制度制定遵循“风险可控、操作高效、流程完整”的基本原则。风险可控是指业务和产品临柜操作流程和制度应符合内部控制和劳动组织的基本要求，将临柜操作风险控制到可接受的水平。

操作高效是指业务和产品临柜操作流程应当简洁顺畅,便于柜员操作。

流程完整是指业务和产品临柜操作制度应涵盖业务的各个环节,避免遗漏，并根据业务发展实际适时调整。

第三章 营业前准备

第七条 主管准备

（一）检查人员到岗情况及到岗人员的劳动组合是否符合“不相容岗位相分离”原则。

（二）通报前期工作中存在的问题及未了事项，安排重要工作事项，提示柜员做好营业前的各项准备工作。

（三）检查内部控制措施是否到位，出纳机具等设备是否正常运作。

（四）检查箱包出库或接收情况。

（五）签到ARMS系统，及时查看并处理相关信息，确保ARMS系统全程监测ABIS业务。

（六）其他需办理的事项。第八条 柜员准备

（一）清理柜台，查看办理业务需用的各类凭条、办公用品是否准备齐全。开启终端、打印机、点钞机、对讲机等设备，检查系统、设备是否正常工作。

（二）与随车业务员做好交接工作，检查现金箱是否完好无损。

（三）其他需办理的事项。第九条 系统签到

（一）营业前需进行ABIS行部签到操作，由二级（含）以上主管作授权签到，由一名柜员作非授权签到。

（二）柜员登陆ABIS系统进行签到操作，并按照相关业务规定正确登录相关系统。第十条 报表审核

运营主管或运营主管授权人应对上一日的日终批量报表进行审核，发现不符或不正常情况应及时查找原因并进行处理。

（一）审核营业机构批量、联机两种平账报告表中业务数据是否相符，是否有异常。

（二）“总分核对状况一览表”有无总分不符提示。

（三）“业务状况日报表（本部）”总借总贷是否平衡，重点审核： “通存通兑往来”科目余额是否为零；

“99999”、“待处理来账贷方报单款项”、“待处理来账借方报单款项”、“其他待收结算款项”、“其他应付款”等科目是否有挂账，已发生挂账是否按规定及时核销；

其他应收应付款科目、损益科目和有大额发生额的存贷款科目发生额与原始凭证、相关业务清单是否相符，损益科目是否出现反方发生额；

“网内应收结算款项”、“网内应付结算款项”、“大额支付应付结算款项”、“应付电子支付结算款项”、“小额支付应付结算款项”、“运送中现金”等科目是否有余额，余额是否正常。

（四）审核批量运行情况表中系统内往来账户余额是否平衡。通过日终报表或联机交易检查系统内往来上下级资金账户余额是否相符，核对系统内资金往来对账情况。

（五）其他需审核事项。

第四章 受理与审核

第十一条

凭证审核 柜员在受理业务申请时，应认真审核原始凭证的真实性、合法性，对凭证的基本要素进行审查，并以原始凭证为依据，在权限范围内办理业务。凭证审查的要点有：

（一）客户提交的凭证是否为本行受理的合法凭证；票据绝对记载事项是否齐全、是否涂改；票据上有无挖补、用药水销蚀等现象；票据纸张的颜色、手感是否正常。

（二）使用的凭证种类是否正确，其基本内容、联数和附件是否完整、齐全、一致，套写笔迹是否相同，是否超过有效期限，是否为远期、停用票据。

（三）账号、户名是否相符；大小写金额是否一致，多联式凭证各联金额是否一致，字迹有无涂改。

（四）印鉴是否清晰、真实、齐全，与预留印鉴是否相符。

（五）票据背书是否连续、有效。

（六）款项来源与用途是否符合规定。

（七）凭证、存单（折）、银行卡、票据是否已经挂失或接到止付协查通知，账户是否已经办理冻结或止付手续。

（八）各种结算凭证是否符合支付结算办法和制度的有关规定。

（九）内部凭证的日期、借贷方账号、金额是否正确；摘要栏填写是否清晰、明了。

（十）外币票据的外文书写是否规范，受让人签章是否齐全，是否在流通范围内，外币本票、汇票是否经有权人签章，外币私人支票是否有出票人签字。

（十一）对外签发重要空白凭证时，掌管业务专用章的柜员在加盖业务专用章前要认真复核业务的真实性，认真核对已打印好的原始凭证上的要素与记账凭证上的要素是否一致，包括户名、金额、使用凭证号码等。

第十二条 客户身份核查

（一）根据法律、规章或农业银行制度规定，需提示客户出具身份证明的，柜员应按照规定核查或核对客户身份。

（二）代理人接受委托以委托人的名义与银行发生各种具体业务的，代理人须按规定提供本人身份证明和委托人身份证明。监管部门及行内业务另有规定的，从其规定。

（三）按照相关规定需执行核查客户身份信息的，柜员应执行客户身份核查，核对客户姓名、身份证号码、照片信息。核对不一致的，应按照有关规定采取其他手段进一步核实。

第十三条 审批手续的审核

根据具体业务和产品的规定，某些业务在营业机构柜台办理时需先经营业机构客户经理、风险经理或上级行有权人（部门）签字（章）审批的，柜员在受理时，需审核是否经有权部门或有权人员审批同意并签字（章）。

第五章 业务审批

第十四条 业务审批是指在柜台办理风险较大、专业性要求较高的业务时，需先经运营主管或营业机构负责人或其他审批人签字（章）同意后，柜员方能办理，是柜面风险控制的事中预防性措施。

第十五条 审批业务范围

（一）单位结算账户开立、变更、销户，印鉴更换、挂失以及电子支付密码支控方式增删等处理手续。

（二）大额资金往来（包括大额现金存取）。

（三）修改账户信息、柜员密码重置等重要事项处理。

（四）错账、挂账及处理。

（五）挂失手续及处理。

（六）查询、冻结/解冻、扣划。

（七）柜员及自助设备长、短款处理。

（八）现金、重要空白凭证、有价单证调拨。

（九）应收应付款及其他内部账务（包括内部自制凭证）处理。

（十）网内往来以及大、小额支付系统、同城票据交换系统的查询查复、退汇、待解款项、差错及异常的处理。

（十一）营业机构纸质会计档案调阅。第十六条 审批要点

（一）权限性审查。

1、营业机构是否具备业务办理权限，金额是否在授权范围内。

2、需先经营业机构客户经理、风险经理或其他有权人（部门）签字（章）审批的，审批人是否具备业务的审批权限，金额是否在授权范围内。

3、柜员是否具备办理业务资格，并开通操作权限。

（二）真实性审查。

1、业务是否真实发起，原始合同、协议或凭证是否经客户等发起人签字（章）。

2、客户提交的原始凭证是否真实，有无伪造、变造、挖补。

3、填制的内部凭证与原始合同、协议或凭证是否一致；

4、客户提交的身份证件、证明文件是否真实有效。

5、客户资料复印件与原件是否一致。

（三）合规性审查。

1、申请的业务是否符合法律、法规及农业银行业务管理办法、操作规程的规定。

2、客户提交的证明材料是否完整齐全。

3、原始资料记载的各项要素是否填写齐全、准确。

4、审批人、经办人及其他相关责任人在规定的业务资料或凭证上的签字（章）是否真实、正确、齐全。第十七条 履行审批手续

经审核符合以上条件的业务，运营主管或营业机构负责人应在相关资料上签署意见。

（一）如审批人同时是系统操作授权人、相关凭证上已输出打印授权人姓名或柜员号的，视同已履行审批职责，可不在相关材料上签署审批意见，由授权人承担审批人职责。

（二）对于已应用集中作业平台的营业机构，需审批的业务如已上收作业中心集中处理，则无论审批人是否同时为系统操作授权人，都需在相关资料上签署意见。

第六章 基本要素处理

第一节 现金

第十八条 基本原则

（一）现金收付必须坚持“收入现金先收款后记账，付出现金先记账后付款”的原则。

（二）坚持执行“碰箱”、当日核对账款及检查监督制度。

（三）柜员现金箱应设置合理限额，超过限额的现金应及时缴存主出纳；未设置主出纳的营业机构在日终缴存金库。

第十九条 处理要求

（一）办理柜面现金业务必须在有效监控和客户视线以内，做到当面点准，一笔一清、一户一清。

（二）收付现金必须做到先点捆、卡把，核准封签，再拆把点数；拆捆时先确认每捆十把，再拆捆，做到现金实物与记账凭证或现金调拨单相符。

（三）大额现金支取应按规定进行客户身份核查，并审查是否符合审批、预约等规定。

（四）加强对现金支付交易的监督管理，防范利用银行支付结算进行洗钱等违法犯罪活动，按照人民银行《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》执行报告制度。

（五）收付现金需按规定整点、挑残。第二十条 假币处理

（一）收缴假币必须由两名以上临柜人员同时认定后，当客户面收缴，并向客户说明情况。收缴的操作（如盖戳、封装等）须在货币持有人视线范围内或有效监控内进行。

（二）实际收缴过程中，持有人对认定的假币要求拿回再辨认时，收缴人员应隔着柜台玻璃供其辨认，不应将 假币交回。

（三）假币收缴后，柜员应向持有人说明其有申请鉴定的权力。第二十一条

残损币处理

（一）残损币的兑换，按照《中国人民银行残缺人民币兑换办法》执行。

（二）办理残损币兑换业务时，应向持有人说明认定的兑换结果；不予兑换的残损币，应退回原持有人。

（三）兑换残损币应认真鉴别真伪和点验清楚，持有人同意认定结果的，方可办理。

（四）残损币持有人对认定结果有异议的，经持有人要求，应出具认定证明并退回残缺、污损人民币，并告知持有人可到人民银行分支机构申请鉴定。

第二节 重要空白凭证

第二十二条 重要空白凭证账户

（一）表外账户分为重要空白凭证账户和非重要空白凭证账户。

（二）重要空白凭证启用前，需按凭证种类由柜员手工开设表外科目分户，用于核算系统纳入号码管理的重要空白凭证，其账务处理由系统自动完成，该类重要空白凭证又可分为系统自动销号和手工销号两种。

（三）非重要空白凭证账户包括表外一般账户和表外专用账户，表外一般账户由柜员手工开设，核算系统不纳入号码管理的重要空白凭证和其他表外业务，账务处理需要柜员手工完成；表外专用账户则由系统自动开设，账务处理由系统自动完成。

第二十三条 重要空白凭证调入、调出、出售、使用应由系统自动进行流程控制和账务处理。对于目前系统不能自动销号的重要空白凭证，必须按规定进行表外账务处理，并在《重要空白凭证、有价单证及其它有价值品保管使用登记簿》，记载领用、发放、销毁、上缴、保管情况。

第二十四条 调入

营业机构调入重要空白凭证时，重要空白凭证管理员应认真审核凭证调拨单与实际调入的实物种类及数量是否相符，清点核对凭证号码是否正确、连续。审核无误后，由相关柜员填制记账凭证，选择相关凭证入库交易，打印记账凭证，实物入凭证库或由柜员领用至现金箱保管。

第二十五条 调出

营业机构调出重要空白凭证时，重要空白凭证管理员应认真审查调出手续是否符合规定，调出的重要空白凭证实物种类及数量与调拨单是否相符，清点核对凭证号码是否正确、连续。审核无误后，由相关柜员填制记账凭证，选择相关凭证出库交易，打印记账凭证，实物交有关人员调出。

第二十六条 柜员领用

（一）柜员领用重要空白凭证时，应填制记账凭证，经会计主管审批签章后交管库员或重要空白凭证管理员办理领用手续。

（二）管库员或重要空白凭证管理员审核记账凭证填写是否正确、是否经会计主管审批签章后，根据记账凭证配发重要空白凭证，库房记账员选择相关柜员领入交易，打印记账凭证后，由管库员或重要空白凭证管理员将重要空白凭证实物交领用柜员。

（三）领用柜员应核对重要空白凭证实物及凭证号码，并在记账凭证上签字（章）确认。第二十七条 柜员交回

（一）柜员领用的重要空白凭证因故未用需交回时，应填制记账凭证，连同重要空白凭证实物交管库员或重要空白凭证管理员办理交回手续。

（二）管库员或重要空白凭证管理员收到后，应对重要空白凭证进行清点，核对号码等要素一致后，库房记账员选择相关柜员凭证入库交易，办理凭证入库。

第二十八条 出售凭证

（一）客户申购重要空白凭证，柜员收到相关申请凭证时，应审核申购人是否为客户的财务人员或有权经办人员，检查客户账户状态是否正常，申购的凭证是否在对外出售凭证范围内，加盖的印章与预留印鉴是否相符，柜员在相关申购凭证上填写凭证号段后，选择相关交易，收取出售凭证费用。

（二）审核无误后，柜员选择相关凭证出售交易，根据申购内容输入交易要素，打印记账凭证并加盖业务办讫章。

（三）“凭证出售”交易成功后，柜员在申购的重要空白凭证右上角加盖开户行全称和开户人账号，按照相关规定应加盖其他内容的，从其规定。

第二十九条 未用和停用凭证收回

（一）客户办理销户手续时，应先缴回未使用的重要空白凭证。此外，旧式凭证停用时，客户也应将停用凭证缴回银行。缴回凭证时应由客户抄列未用重要空白凭证清单一式两份，加盖预留印鉴，连同凭证一并缴回开户行。

（二）柜员应审核清单上的凭证种类、号码与交回的凭证是否一致，是否为本行出售的重要空白凭证；交回的重要空白凭证份数、号码是否与客户领用及使用的凭证份数、号码匹配及衔接。发生短缺的，必须要求其追回，如客户确实无法缴回的，须出具书面保证，承诺承担由此产生的经济纠纷一切责任。

（三）审核无误后，选择相关凭证收回作废交易，根据清单输入交易要素。交易成功后，打印记账凭证加盖业务办讫章。

（四）柜员对收回的未用重要空白凭证当场剪角，并加盖作废章，经客户确认后，一份清单加盖业务办讫章后交还客户，另一份清单加盖附件章后连同作废凭证作销户记账凭证（销户前缴回）或收回作废记账凭证（停用凭证 缴回）的附件。

第三十条 作废及销毁处理

因种类取消、格式改变等原因不再使用的重要空白凭证，一律交回入库，做重要空白凭证作废、销毁处理。

第三节 有价单证及其他表外业务

第三十一条 有价单证视同现金管理，按种类、面额分别开设分户分类管理。第三十二条 柜员领用

（一）柜员领用有价单证时，应填制记账凭证，注明领用柜员号、有价单证种类、面额、数量等要素，经运营主管审批签字（章）后交管库员或主出纳办理领用手续。

（二）主出纳审核记账凭证填写是否正确，是否经运营主管审批签章。

（三）审核无误后，管库员或主出纳根据记账凭证配发有价单证，并将有价单证的起止号码、金额填写记账凭证。

第三十三条

发售或签发

（一）柜员发售或签发有价单证，应坚持先收款、后办理的原则。

（二）营业终了，柜员根据当日发售或签发有价单证的情况按有价单证种类分别汇总填制记账凭证，并注明单证种类、表外账号、户名、起止号码、数量及金额等要素。

（三）根据填制的记账凭证进行表外账务处理。第三十四条 交回未用的有价单证

柜员领用的有价单证未经使用交回库房时，应填制记账凭证，注明上缴柜员号、有价单证种类、面额、号码、数量、金额等要素，签章后将记账凭证、有价单证一并交管库员。

第三十五条 兑付

营业终了，柜员根据当日兑付的有价单证按种类分别汇总填制记账凭证，注明账号、户名、单证种类、面额、号码、金额及数量等要素，确认无误后进行表外账务处理。

第三十六条 作废销毁处理

未发行的有价单证因残缺不全、签发错误、超过发行时间、已兑付且已过保管年限需销毁时，由营业机构逐级将有价单证上缴管理行，由二级分行进行集中销毁或统一由原接受行（或其指定行）返还外部代理发行企事业单位（团体）。

第三十七条 代保管有价值品

代保管有价值品按种类开设表外科目分户，登记《重要空白凭证、有价单证及其它有价值品保管使用登记簿》，国债等有价单证按票面金额记账；封包(袋)保管的有价值品，按每件一元记账。第三十八条

代保管抵（质）押品

抵(质)押品按种类设置表外科目分户，登记《重要空白凭证、有价单证及其它有价值品保管使用登记簿》，抵（质）押的权利凭证按每份一元记账，抵（质）押的存单按面额记账，其他抵（质）押品按业务主管部门确定的抵押品价值或质押额入账。

第四节 临柜业务印章、临柜业务手工登记簿与柜员交接管理

第三十九条 临柜业务印章

（一）临柜业务印章是指营业机构在业务办理中为确认业务事项加盖在票据、凭证、函件上的印章。

（二）临柜业务印章包括由总行统一设计的业务专用章、业务办讫章和受理凭证章，以及按照人民银行、外汇管理部门要求统一设计的临柜业务印章，包括汇票专用章、华东三省一市汇票专用章、本票专用章、结算专用章、假币鉴定专用章、假币章、票据交换用章等。

（三）总行统一设计的临柜印章由总行运营管理部制定管理办法，规范其使用。按照人民银行、外汇管理部门要求设计的印章，由结算与现金管理部门、国际业务部门遵照人民银行、外汇管理部门制定管理办法，规范其使用。

（四）新增临柜业务印章按照规定由相应级别运营管理部门审批。第四十条 临柜业务手工登记簿

（一）临柜业务手工登记簿，是营业机构办理业务时，用于手工辅助记载重要业务事项、业务交接手续，以及其他需登记重要事项的特定簿册。

（二）总行运营管理部统一制定临柜业务手工登记簿管理办法和格式，各行应严格按照总行统一的格式、内容和使用要求进行登记、使用。

（三）新增临柜业务手工登记簿由总行运营管理部统一审批。第四十一条 柜员交接管理

柜员交接分为轮班交接、柜员短期离职和调离交接。柜员必须按规定做好有关交接，运营主管做好监交工作，任何柜员在没有办妥交接手续前不得离岗。

（一）柜员轮班交接。

一级分行可根据辖内营业机构和风险控制实际情况，规定柜员轮班交接是否需要办理交接手续。需要办理交接手续的，柜员交接时必须平账，保管的现金、重要空白凭证、有价单证以及其他实物等应与交接时的平账报告表及相关资料核对相符。相关现金、凭证、印章系统能实现自动交接并留痕的，采用系统交接。系统无法交接的，必须登记《柜面业务交接登记簿》，详细列明交接的凭证、账、表、印章（填写印章名称和编号）、档案文件、相关资料以及其他应交接的物件。交接双方应对有关账、款、实物等进行认真核对。交接双方及监交人应在《柜面业务交接登记簿》和系统打印的交接凭证及有关书面资料上签字（章）证明。

（二）柜员短期离职交接。

柜员短期离职交接除按轮班交接进行处理外，由短期离职柜员对待办事项、遗留问题等提供书面说明。交接完毕后，由三级（含）以上主管在系统中将该柜员属性修改为“休假离职”状态。

（三）柜员调离交接。

柜员调离交接应编列移交清册，交接内容除按柜员短期离职交接的内容外，还对待办事项、账务差错等情况提供书面说明。交接完毕后，由三级以上主管在系统中将该柜员属性修改为“休假离职”状态。对闲置柜员号上报管辖行，由管辖行九级主管进行删除。

第五节 集中作业模式下的业务处理

第四十二条 集中作业模式是指前后台协同作业、后台集中处理的作业模式，按照重新设计再造后的作业流程，将网点部分交易劳动和控制功能向后台作业中心转移，将验印、支付密码等控制环节嵌入流程，实现集中运作和专业管理，形成“网点受理、中心处理”的集中作业模式。

第四十三条 在集中作业模式下，营业机构是受理渠道、核算单位和账务载体，基本职责是受理业务、真实性审核、合规性审核、采集凭证影像、录入简单要素并获取反馈结果。

第四十四条 在集中作业模式下，后台作业中心是对受理网点上传的业务、发起的交易进行集中处理的机构，基本职责是录入业务要素、开展专业审核，触发网点账务、开展现场调度管理，并及时与受理网点进行信息交互。

第七章 业务授权

第四十五条

业务授权是指按照岗位制约和复核原则，根据业务种类的重要性、风险程度及金额大小，对ABIS相关交易设定相应授权级别，由各级授权主管对柜员交易的真实性、合规性、准确性进行实时复核确认的事中控制措施。

第四十六条 授权业务范围

（一）静态授权。对于一些重要交易，无论金额大小均由相应级别主管进行授权确认。该类业务由总行根据交易的风险性和重要性统一确定标准。

（二）动态授权。当交易的金额或某些事项超出了柜员操作权限时，由相应级别主管进行授权确认。该类业务根据各个营业机构的行部类型及其业务结构、业务特性等由一级分行确定不同的授权标准。

第四十七条 授权审核要点

（一）真实性：审核业务是否虚假，是否由客户申请办理还是柜员自行办理，业务资料及凭证是否真实。

（二）合规性：审核业务办理的内容、程序、要求是否符合有关制度要求。

（三）准确性：审核柜员录入的业务要素内容是否准确。第四十八条 授权操作要点

（一）主管进行授权前，应根据相关制度办法审查业务真伪，核实原始凭证主要要素与柜员输入内容是否一致，现金业务应卡把现金大数，核对无误后再进行授权。

（二）主管需在确认授权业务成功后方可离开现场。对授权后不成功的交易，授权主管应监督经办柜员修改后重新提交，直至成功或退出交易界面。

第四十九条 转授权管理

转授权是指当三级主管短期离职时，三级主管通过特定交易将自身权限临时授给其他柜员并由其代为履行三级主管职责的业务行为。

（一）三级主管短期离职时，经运营主管批准后，可进行转授权处理。运营主管本人短期离职的转授权无需报上级行批准。

（二）转授权期间，被转授权柜员按转授权业务范围代替三级主管行使相应授权及管理职责。

（三）三级主管回岗时，应及时做好转授权的撤销工作，被授权柜员通过相关交易将操作权限转回原三级主管。办理转授权和撤销转授权时，运营主管应在《运营主管工作日志》上注明。

第五十条

授权责任界定

（一）对于单授权业务，由主管兼柜员授权时，经办柜员和授权主管负同等责任，但由专职主管授权时，授权主管负主要责任，经办柜员负次要责任。对于双授权业务，两名授权主管负同等责任。

（二）未经运营主管批准办理转授权的，转授权主管负主要责任，被授权主管负次要责任。第五十一条 远程集中授权

（一）远程集中授权是指利用技术手段，将柜员需要授权的交易画面以及业务凭证、客户证件和实物影像信息同步传输至专用的授权终端上，由授权人员在授权终端上进行审核并完成授权的授权模式。

（二）授权人员可以集中在本营业机构，也可以将若干营业机构的授权统一集中在上级行（包括县级支行、二级分行或一级分行）。

（三）在远程集中授权模式下，授权人员负责审核业务合规性、资料完整性以及要素录入的准确性，客户身份、凭证及相关资料的真实性由营业机构经办柜员负责。业务合规性、资料完整性以及要素录入的准确性由授权人员负主要责任，经办柜员负次要责任。

第八章 特殊业务和特殊日处理

第一节 错账处理

第五十二条 本办法所称错账指因柜员操作失误引起的错账，该类错账柜员可通过正确的处理方式进行调整。按发现的时间，错账可分为当日错账、次日及本年错账、以前错账。

第五十三条 处理方法

错账处理按照《中国农业银行会计政策、会计估计更正及会计差错更正会计核算办法》规定的原则办理，具体如下：

（一）当日错账。

对当日发生的账务差错，经运营主管审批，登记《运营主管工作日志》后，由原经办柜员选择抹账交易，打印抹账记账凭证，与原错误凭证要素核对无误后，加盖业务办讫章；在原错误的记账凭证上批注“已用×××(抹账记账凭证号)抹账”字样。对抹账后需重新记账的，应在新记账凭证上批注“重记××××(原错误记账凭证号)错账”字样；在原始凭证摘要栏上用红字批注“××××(重新记账凭证号)重新记账”字样，原始凭证附原错误记账凭证后。对凭证金额或账号填错，账随之记错的当日错账，应先更正凭证，再作抹账处理。对抹账涉及重要空白凭证作废的，应将作废凭证作抹账记账凭证附件。

（二）次日及本错账。

对次日及在本年内发现的差错应区别不同类型，填制相关记账凭证，经运营主管审批后，作错账冲正处理。错账冲正时，必须坚持“更改有据、处理及时”的原则，按“先贷方红字或借方蓝字，后借方红字或贷方蓝字”的账务处理顺序进行多笔冲正处理。

1、借记差错。填制借方红、蓝字记账凭证，经运营主管审核批准后，先选择“冲正”交易补记正确账务，打印蓝字填制的记账凭证，加盖业务办讫章，在摘要栏用红字注明“补记×年×月×日xxxxxxxx（原错账记账凭证号）错账”字样，并在原错误记账凭证摘要栏用红字注明冲正原因及“已于×年×月×日xxxxxxxx（补正记账凭证号）补正”字样；再选择“冲正”交易冲销原错误账务，打印红字填制的记账凭证，加盖业务办讫章，在摘要栏用红字注明“冲销×年×月×日××××（原错账记账凭证号）错账”字样。

2、贷记差错。填制贷方红、蓝字记账凭证，经运营主管审核批准后，先选择“冲正”交易冲销原错误账务，打印红字填制的记账凭证，加盖业务办讫章，在摘要栏用红字注明冲正原因及“冲销×年×月×日××××（原错账记账凭证号）错账”字样；再选择“冲正”交易补记正确账务，打印蓝字填制的记账凭证，加盖业务办讫章，在摘要栏用红字注明“补记×年×月×日××××（原错账记账凭证号）错账”字样，并在原错误记账凭证摘要栏用红字注明“已于×年×月×日××××（补正记账凭证号）补正”字样。

3、借贷双方同时记错。借贷方同时记错时，先按照“先冲记贷方红字、后冲记借方红字”的顺序冲账，后按“先补记借方蓝字、后补记贷方蓝字”的顺序补记正确账务。

（三）以前错账。

本发现以前错账，遵循“红字冲账、蓝字补登”的原则办理相关冲正交易。更正不重要的以前损益类错账时，视同当年错账处理，如因冲正而发生反方向余额时，账户余额红字反映，科目余额轧差反映，不得更改决算报表，其余操作手续比照次日及本年发现的差错处理；更正重要的以前损益类错账时，应视同该项差错从未发生，从而进行相应账务处理，并对会计报表相关项目进行更正，涉及损益项目的应通过“以前损益调整”科目进行更正。重要性具体金额标准由财务会计部门确定。

第二节 营业挂账处理

第五十四条 本办法所称营业挂账是指营业机构在业务经营过程中产生的应收应付款项。按产生挂账的原因可分为正常结算性挂账、操作差错挂账、系统挂账。各种业务的挂账必须明确挂账原因，严格审批权限，在规定的时间内及时处理。

第五十五条

处理方法

发生挂账时，应填制一式两联记账凭证（一联作记账柜员当日传票；一联作卡片专夹保管，作为挂账核销时的附件），注明挂账原因，经运营主管审批，登记《运营主管工作日志》后，选择“挂账”交易，将未核销过渡账项转入挂账账户，打印记账凭证，加盖业务办讫章。核销处理时，应填制借、贷方蓝字记账凭证，选择相关交易和正确账户，打印记账凭证，加盖业务办讫章。

（一）正常结算性挂账。

正常结算性挂账由运营主管审批并登记《运营主管工作日志》后交柜员办理。挂账核销时，由运营主管登记《运营主管工作日志》，并在原挂账记账凭证签（字）章后交柜员办理挂账销账。

（二）操作差错挂账。

1、一级分行应根据本办法要求，结合本行实际制定临柜差错挂账的审批权限。

2、对于当日非系统原因而无法结清的过渡业务，由运营主管审批后进行挂账处理，次日查清后将挂账原因和处理结果按差错挂账规定上报管辖行备案。

3、临柜差错挂账必须认真查清差错原因并及时销账。对于挂账后形成损失的，核销时按财务制度执行。

（三）系统挂账。

1、因通讯故障营业机构无法提交联机业务等原因无法自行结平91、92过渡户，需要提交报告给一级分行运行中心。凡执行挂账处理的营业机构，应在次日对挂账账务作账务检查，查清原因，核销挂账。

2、营业机构“99999系统异常挂账”科目有余额时，应立即查明原因，填制红、蓝字记账凭证，经运营主管审批，登记《运营主管工作日志》后，选择“冲正”交易，冲销99999分户余额，补记正确账户，打印记账凭证，加盖业务办讫章。99999挂账应在次日（节假日顺延）处理完毕。

第三节 特殊日处理

第五十六条 本办法所称特殊日处理是指除日常业务处理外，根据系统运行规则，在特定的日期由系统或柜员 处理的业务。特殊日分为结息日、应付利息计提日、手续费扣收日等。

第五十七条 结息日

在每个定期结息日，系统在日终时自动结息处理。营业机构于结息日后的第一个工作日打印批量结息资料，包括结息凭证（结息清单）及利息回单（利息回单可由上级行集中打印），核对结息凭证（结息清单）与利息清单，内部核算账户应核对利息清单与利息凭证，抽查审核部分账户结计的利息和账务是否正确。

第五十八条 应付利息计提日处理。

“应付利息”在每月月末日终由系统批量进行计提，生成应付利息余额情况表，营业机构在月末后的第一个工作日打印应付利息余额情况表，也可通过会计档案系统进行查询，核对本机构应付利息计提是否准确。

第五十九条 手续费扣收日处理。

在现金管理系统规定的手续费扣收日，现金管理系统根据自动登记的收费明细和柜员手工登记的收费明细汇总计算出结算账户的全部应收费用，进行批量收费处理。营业机构应于扣收日次日打印客户回单给客户作为入账通知。

第九章 营业终了处理 第一节 柜员平账及日终核对

第六十条 账实核对。

（一）现金核对。柜员查询并打印系统中的现金箱余额，逐一清点现金箱实物，核对现金实物与账务，检查现金箱是否超限额，超限额现金应及时入库或上缴主出纳。

（二）核对重要空白凭证。柜员应核对凭证实物与系统中对应的凭证种类余额相符；对于手工销号和不纳入号码管理的重要空白凭证，核对表外分户明细余额、相关登记簿余额与凭证实物相符。

（三）核对有价单证。核对未发行有价单证实物与表外分户明细余额以及相关登记簿余额相符。

（四）清点印章。柜员应逐个清点本人保管的业务印章和个人名章，检查是否齐全。第六十一条平账查询

柜员应检查91、92平账器是否平账，若92平账器未全部核销，应打印“未核销账项明细表”，提示接收柜员及时处理未核销账项；对当日无法核销的过渡账项，经运营主管审批，登记《运营主管工作日志》后，作挂账处理。

第六十二条 传票整点

柜员签退前必须做好自身传票与原始凭证的核对工作。将自身传票按传票号由小至大顺序整理，并确保传票顺序号连续。

第六十三条 柜员签退

以上核对无误后，打印“柜员重要空白凭证销号表”，柜员做正式签退，联动打印“柜员日终平账报告表”。第六十四条

已办理正式签退的柜员，如需重新签到，须运营主管批准、授权后方可进入系统。

第二节 网点平账及日终核对

第六十五条平账检查

（一）运营主管或运营主管授权人应检查柜员是否已全部平账、柜员是否已全部正式签退、部门是否已全部平账。

（二）对于未核销的过渡业务，运营主管或运营主管授权人必须积极查找原因。对确实无法核销的经审核后作挂账处理。

（三）运营主管或运营主管授权人打印“现金余额统计表”，核对现金账款相符。第六十六条 业务审核

运营主管或运营主管授权人对柜员提交的“柜员日终平账报告表”、“柜员重要空白凭证明细核对表”、“柜员重要空白凭证销号表”、记账凭证和原始凭证等资料，进行如下审核:

（一）“营业机构平账报告表”与全部“柜员日终平账报告表”的各项记录是否相符；记账凭证的张数与“柜员日终平账报告表”的交易笔数是否一致。

（二）选择查询末笔交易，与“柜员日终平账报告表”核对是否相符。

（三）柜员凭证序号是否连续。

（四）“重要空白凭证明细表”与加计的各柜员“柜员重要空白凭证明细核对表”余额合计数是否相符。

（五）是否有来账未核销；是否存在查询未复的业务；是否有运送中现金未核销。

（六）如遇不相符情况，应立即查明原因，有重大风险情况的，应立即向上级行报告，并登记《运营主管工作日志》。

（七）其他事项。第六十七条 清点核对

运营主管或运营主管授权人在营业结束前应对柜员现金实物卡把清点大数，对有价单证进行清点，核对相符后在“柜员日终平账报告表”上签（字）章。

第六十八条 网点平账

上述各项核对审查无误后，运营主管或运营主管授权人应在“网点平账报告表”等资料上签字（章），并由二级以上（含）主管办理行所签退。

第六十九条 行部重开

行部重开是指营业机构已作行所签退，但遇特殊情况确需重开行部。一级分行应根据辖内情况制定行部重开审批流程，严格管理。

第十章 账表和档案管理

第七十条 营业机构办理业务的原始凭证以及生成、打印的各类记账凭证、账簿、报表等均应按《中国农业银行会计档案管理办法》的规定，严格管理。

第一节 账表打印

第七十一条 账表打印

（一）客户回单、业务回单、对账单、随传票装订作为记账依据的账表以及需要定期报送的报表应打印。对已纳入会计档案管理系统（ADMS）管理的二联套打的回单，只需打印给客户的一联，银行留存联在ADMS中以电子形式保管。

（二）其他已纳入会计档案系统以电子形式保管的账表，可不打印，以电子形式留存备查。第七十二条 需打印随业务发生当日会计凭证装订的账表

（一）网点平账报告表（联机）

（二）网点平账报告表（批量）（次日打印）

（三）现金余额统计表

（四）库房现金日终情况报告表（次日打印）

（五）重要空白凭证余额统计表（次日打印）

（六）库房重要空白凭证日终报告表（次日打印）

（七）柜员日终平账报告表

（八）柜员重要空白凭证销号表

（九）其他需要打印的资料（此类需打印的资料由各一级分行根据实际情况规定）

第二节 账表装订、塑封、归档、保管与调阅

第七十三条 每日凭证和账表的装订顺序

每日凭证和营业终了及次日打印需附凭证后的各类报表，必须按日装订，并在账务处理日后的五个工作日内完成；凭证过多的可分册装订，凭证过少的可将同一月份若干日(不得超过五天)的凭证报表合并装订，但必须按日期先后顺序排列。装订顺序如下：

（一）营业机构平账报告表（当日联机和次日批量报表）；

（二）现金余额统计表、库房现金日终情况报告表、重要空白凭证余额统计表、库房重要空白凭证日终报告表；

（三）同一柜员的平账报告表、重要空白凭证销号表、传票及其附件。其中：传票及附件必须按传票号从小到大顺序排列；

（四）不同柜员按柜员号从小到大顺序排列；

（五）其他。（此类需装订的资料由各一级分行根据实际情况规定）

第七十四条

通过集中作业平台处理的业务，其营业机构产生的凭证装订和保管另行规定。

第七十五条 在集中事后监督模式下，营业机构有关业务传票上收到事后监督中心处理，其凭证保管要求另行规定。

第七十六条

凭证、账表等档案的具体装订、归档、保管、调阅规定，按照《中国农业银行会计档案管理办法》的要求办理。

第十一章 附 则

第七十七条 对遵守规章制度，抵制违规行为，在工作中防范内外部风险，为农业银行挽回损失的运营主管和柜员，一级分行可制定奖励办法，予以精神及物质奖励。

第七十八条 本办法由中国农业银行总行制定、解释和修订。第七十九条 本办法自2010年8月1日起施行。

第四篇：临柜人员操作流程歌（定稿）

临柜人员操作流程歌

营业前

新的一天又来到，精神饱满去上岗，八点到岗不迟到，周边环境观察好，先看门窗怎么样，发现异常报领导，开启大门固定好，联网警报要解除。室内监控先打开，再把五簿登记好，漏登代签留隐患，粗心大意要不得。自卫武器灭火器，座位旁边摆整齐。打扫卫生门关好，切记钥匙不能带。柜台不放无关物，窗明几净形象好。换好工装挂胸牌，统一着装显精神。对讲设备调整好，监控录音效果好。双人接箱是制度，执行起来不含糊，自卫武器要拿好，速去速回危险少。款箱交接要登记，名称数量记清楚，成把钱币锁入柜，外库不超五万元。保险钥匙双人管，一人一把最安全，电脑密码定期换，太过简单不保险。

营业中

微笑站立迎储户，服务标准记心间，业务熟练动作快，客户满意是目标。会计凭证手边锁，随用随销无后患，暂时离柜锁凭证，电脑退到程序外。各种印章很重要，出纳保管要锁好，盖前审核不可少，大笔现金立即放。会计记账要仔细，出纳授权严把关，严禁密码告他人，授权注意要回避。授权本上逐笔登，内容完整姓名全，坚持双人四制度，违规业务决不许。当班期间不会客，私人电话也莫打，有事出入要谨慎，钥匙不得随身带。遇到检查不紧张，冷静礼貌要证件，本行领导陪同下，登记齐全方可入。营业期间遇险情，防爆预案灵活用，人员分工记心中，机智勇敢作斗争，犯罪分子若逃跑，保护现场是关键。

中午交接要见面，凭证钱物当面点，所有业务交接完，速去签退不能忘。临走稍等细回想，是否琐事交接好，莫因自己粗心错，再给他人惹烦恼。

营业后

一天工作结束后，清点票据和现金，核对准确装款箱，所有现金全装好。对公印鉴很重要，莫忘封箱随包装，会计出纳细核对，确认签退关电脑。款车到来瞧仔细，车牌人员要看清。款包接后莫慌走，关闭水电保安全。布好警报锁好门，平平安安回家走。责任二字比山重，职业操守记心间，规章制度严遵守，时刻谨记不放松。

第五篇：商业银行临柜风险

中国人民大学继续教育学院（网教部）//本科毕业论文//（201202）写作批次

学生姓名：吴琛

用户名：8openwc 所属教学服务中心：

奥鹏安徽宿州电大学习中心 指导教师： 苗冰

中国商业银行业的现状与发展研究 ——临柜业务操作风险及其防范对策

【摘要】：

当前，中国社会经济发展形势复杂，针对银行的各类犯罪行为不断增多，我国商业银行基层网点的柜面业务是各类案件、事故的高发地，是案件防范的 中国人民大学继续教育学院（网教部）//本科毕业论文//（201202）写作批次

盖的范围广、环节多，几乎涉及商业银行管理的所有临柜业务。中国人民大学继续教育学院（网教部）//本科毕业论文//（201202）写作批次

2． 流程执行不严格

在商业银行临柜业务中有两个控制措施是非常重要的，一个是授权，一个是预警核销。一般大的案件都会涉及到大额交易，这个大额交易一般是需要授权的，即使不授权也需要预警核销，但是由于这两个环节经常不被严格执行，导致最后一道防线没有把住，造成操作风险案件的发生。

（三）临柜操作业务中的系统风险

在商业银行的临柜操作业务中，跟IT有关系的风险都可以归为系统操作风险，如软件、硬件、网络等因素引发的事件。在临柜业务中最常见的系统操作风险就是网络中断和硬件故障。如网点的外部光纤被碰断、意外停电等原因造成的营业中断，柜员使用的机具不能正常工作等原因造成工作的暂停。虽然各家商业银行也都采取了种种措施来保障网络和硬件稳定运行，但网络中断和硬件故障还是常常发生，特别是农村网点，发生的频率更大。这些风险尽管不会造成资金损失，但大大地影响了临柜业务的正常开展。

（四）临柜业务操作风险中的外部事件风险 1.外部欺诈 外部欺诈，俗称“被人利用”，是指临柜操作人员在办理业务的过程中被客户用欺诈的手段利用，给银行带来潜在的风险。内部欺诈、外部欺诈统称欺诈，也包括内外部勾结欺诈。如最近有一个银行发生过几起不法分子在银行人员下班后假冒银行的工作人员在自助银行里假意帮客户取款，最后盗取一些客户银行卡内的资金的案件。欺诈是我国商业银行中最突出的临柜业务操作风险，造成的损失也十分巨大。近年来媒体公开报道的我国商业银行柜台业务操作风险事件中，基本上都是欺诈原因所造成的。现阶段从外部欺诈事件发生的数量来看最多的就是银行卡侧录事件，不法分子通过各种途径来获取客户的银行卡信息及密码，然后伪造银行卡，盗取客户的资金。还有假存单这种外部欺诈也很多，如有一个行发生过一位八十多岁的老太太拿着假存单来银行取款，柜员发现后报警，警察把老太太带走，由于老人家年龄太大，最后也就不了了之。

2.外部突发事件

商业银行的经营活动总是在一定的社会环境中进行，当外部突发事件发生时都会影响商业银行柜面业务的正常进行。这些外部突发事件包括地震、洪水等自然灾害，还有发生骚乱、火灾等意外事件，如青海玉树、云南盈江地震，新疆的骚乱等，都造成了商业银行的柜面业务中断。

3.营业场所安全

这也是一个会经常在临柜业务操作中出现问题的操作风险，主要是客户或银行员工在营业网点受伤，营业场所发生抢劫等。如2012年1月6日南京发生的一起持枪抢劫案件，一名30多岁男子从银行提30万元现金出来后被枪击身亡，该银行被迫停业，协助调查。

三、中国商业银行临柜业务操作风险管理现状

（一）临柜业务操作风险管理重视程度不够

从临柜业务管理实践来看，有些临柜业务管理人员风险管理意识薄弱，对部分违规操作习以为常，缺乏敏锐性。有的基层领导对临柜业务操作风险产生的根源不仔细进行分析，只是就事论事地关注临柜业务操作风险的表面现象。有的不能充分认识对临柜业务操作风险的长期性、普遍性、顽固性，把已经出现的临柜业务操作风险事件看成是巧合，下次绝不会再发生，因而存在侥幸心理。有些基层管理人员将工作重点放在业务经营上，即使认识到风险存在，在风险管理过程中也是时松时紧，难以有效持续进行。有的基层领导对临柜操作人员行为管理不善，不关注员工的思想动态，对员工的风险教育不足，防范意识不强，预防临柜操作风险措施没有到位，总是认为本单位不会出事，一旦有案件发生，只认“倒霉”，而不去吸取教训，查找根源。如农业银行河北2007年发生的“邯郸金库盗窃案”中，从两名监守自盗的金库管理员情况看出，他们对银行业务比较熟悉甚至还是能手，生活上也没有什么异常情况，因此基层领导被他们优良的一面所蒙蔽，对他们的业余活动，个人爱好不了解，对于他们长期好赌和购买彩票的问题没有及时掌握，导致了严重的后果。

（二）临柜业务操作风险管理分散

目前我国的商业银行按行政区划设置机构，实行层级管理，多数商业银行从总行到基层营业网点大都要经过五个层级，过多的管理层级难以对临柜业务操作风险度量和控制达成共识，使临柜业

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务操作风险信息难以真实、快速传递。同时临柜业务操作风险管理的职责分散于会计、内控、个人、保卫、审计、公司、机构等不同前台业务部门和内部控制部门。多头管理造成明显的协调困难和部门间职责不明，使柜台业务操作风险管理过于分散，风险的最终承担者与风险的决策者相分离，人为增加了临台业务操作风险管理的难度。

(三）临柜业务操作风险的管理手段和技术落后

近年来商业银行临柜业务操作系统的自动化程度不断提高，为客户提供的服务方式和金融产品也不断创新，而长期以来，在临柜业务管理中却一直只注重定性分析，经常运用主观性较强的经验分析方法，因而对临柜业务操作风险的认识和辨别还不够全面准确，防控手段还较为原始和落后，临柜业务操作风险防范中的机防、技防手段不能及时更新和完善，现阶段临柜业务操作风险管理上主要还是靠人盯人和现场检查的方式，在临柜业务操作风险管理过程中运用的信息技术与新产品和新服务手段中的技术水平相比严重落后。

（四）内控机制体制建设不足

长期以来，由于地域经济发展不平衡，使得我国商业银行的一些内部控制程序在不同区域呈现非标准化特征，造成操作行为不统一，增大了临柜业务操作风险隐患。商业银行在临柜业务内部控制过程中的内部人控制、主观判断现象比较严重，这将在一定程度上造成临柜操作环节中内控管理不到位、不及时、执行制度不力等问题的出现，进而使这些业务岗位的操作风险案件呈现出高发势头。此外各业务主管部门在制定前台业务规章制度的时候基本没有考虑具体操作部门的实际执行情况及与其他部门的衔接情况，导致有些规章制度在制定时就不完善。

（五）风险案件向基层和操作人员集中和迁移

从我国商业银行操作风险的发案情况来看，基层网点发案率较高，前台柜员和网点负责人作案比例居高不下。内外勾结的欺诈案件上升，前台业务处理环节中的案件上升。

四、我国商业银行银行临柜业务操作风险成因分析

（一）制度建设跟不上

我国商业银行在临柜业务操作风险控制制度中某些方面还存在盲点，导致操作风险自然难以避免。如近年来商业银行业务得到空前发展，各家商业银行都不断推出新的业务品种，而配套的制度建设往往落后于业务创新，导致内部制度滞后，形成操作风险。在临柜业务各项规章制度中还有些制度不切实际，在操作过程中流于形式，更有一些制度只发文件不抓落实，在执行过程中以种种“借口”进行变通。还有一些重要的临柜业务的操作风险管理制度总体设计不到位，未严格遵循前后台职能分离原则，且还存在管理死角。这些都是临柜业务操作风险增大、发案率增高的重要原因之一。

（二）操作失误在所难免

部分临柜人员在办理业务时因对业务熟知程度不高再加上目前柜面压力大以及业务多长时间精神高度集中紧张等因素造成操作上的失误是在所难免的。例如临柜业务操作中柜员办理取款业务时由于各种主客观原因在操作过程中付了现金却把账务处理成了存款业务。再如手工登记薄登记不完整、重要空白凭证没有按顺序使用等，都会造成操作风险。虽然也对这种操作失误问题采取了多种措施，但也还是难以杜绝。这是当前各商业银行在临柜业务操作风险控制中的老问题了。

（三）人员配备难以适应风险控制要求

根据商业银行内部风险控制要求，临柜操作的各个环节都必须确定风险控制点，设置不同的岗位，相互监督，相互制约，以降低柜面业务操作风险。但在操作实践中经常会出现新的业务开展了，但却不能相应地在增加的工作岗位上合理的配置操作人员，一人多岗，混岗操作在基层是普遍现象。特别是当前各商业银行的业务都转向后台集中处理，业务素高、操作能力强的操作人员被大量调配到后台，前台人员的配备难以适应业务的发展及临柜业务操作风险控制的要求。

（四）考核体制不完善

考核体制不完善主要表现为临柜操作人员的绩效考核收入与其工作量及承担的操作风险不称，导致临柜人员不愿意承担与其收益不相称的责任，甚至是逆向选择。有的基层领导只要经营收益而不管临柜业务风险控制，大力推行“以业绩论英雄”的考核观，这种考核理念为临柜业务的发展埋下风险隐患。如中国银行的“高山”案，山西农行的“7.28”特大金融诈骗案，都是这种“要业绩，中国人民大学继续教育学院（网教部）//本科毕业论文//（201202）写作批次

要速度规模和市场份额，而忽视风险控制”的错误激励约束机制导致的结果。

（五）监督检查及风险监管重形式而轻实效

部分商业银行基层网点对临柜业务缺乏有效的监督控制机制，特别是同级自我监督和部门之间的相互制约，如一些基层网点负责人实施欺诈，临柜业务的监督制约就显得十分乏力。有的商业银行组织的柜台业务检查多是“运动式”、“就事论事式”“自上而下式”的检查，而非“内生性”和制度化的检查。在临柜业务检查中，有的检查监管人员责任心不强只检查印章是否齐全、帐表是否平衡、帐实是否相符，而不去认真研究业务流程资金走向是否正常，只进行形式上的监管而不讲究监管实效，尤其是有的对检查出的风险隐患只是形式上的通报，对当事人进行批评或罚款了事，不去真正分析问题的原因，不去排除风险隐患，从中吸取教训。这些检查缺乏持续跟进的责任认定、追究机制和处罚力度，不能深度揭示临柜业务中的操作风险，监管质量不高。

五、国内外临柜业务操作风险防范的成功经验

（一）国外操作风险防范的成功经验

以目前国际上成功防范操作风险的国家之一瑞典为例。瑞典银行业十分重视对操作风险的管理，他们把风险控制和利润创造看作是同等重要的事情。其操作风险防范理念及做法主要有以下几点：首先，他们成功地借助现代高科技来管理操作风险。例如SHB和SEB等大型银行采用工程技术，建立操作风险测试模型来衡量、监控和识别操作风险。使管理操作风险成为科学性和艺术性相结合的工作，也体现出越来越多的科学性和客观性特征。其次，对操作风险进行科学的动态管理。瑞典银行通常从定量和定性两个方面对操作风险进行科学管理：一方面利用新的数据，不断调整模型参数，对临柜业务操作风险进行动态管理；另一方面对个人和组织行为进行考虑，运用操作风险基金基本控制模式评估其所有业务活动的盈利性和评价客户建议。如SEB跨国银行除通过损失率和违约率计算客户风险评级外，还对非预期事件进行考虑，检测不足之处，探索潜在问题出现的可能，协助识别损失的可能性。再次，瑞典银行对操作风险进行全员、全过程的管理。在北欧SEB跨国银行中无论是董事长还是一线柜员，虽然他们工作职责不同，但管理操作风险的目的是一致的，各层次人员相互配合将操作风险管理贯穿于业务的每个环节。

（二）国内临柜业务操作风险防范的成功经验

以农业银行为例。目前农业银行正在进行三大集中心建设，一是授权中心建设，目前农业银行已经成功在全国地市级分行建立起集中授权中心，利用现代高速通讯网络及计算机技术将临柜业务中需要进行授权控制的业务的相关凭证、业务办理现场的影像及柜员操作过程实时传至授权中心进行集中授权。即统一了临柜业务的授权标准，又杜绝了临柜业务中授权流于形式的现象，极大地减少了临柜业务操作中的操作人员及授权人员不贯彻落实内控制度的现象。二是集中作业处理中心，将临柜业务中的联行业务，转账业务进行拆分，由临柜人员受理，作业中心进行集中处理，降低临柜业务操作风险中的作业流程风险。三是监督监控中心，将基层营业网点的全部工作环境实时传至监控中心进行集中管理，将临柜业务的所有原始资料集中到监督监控中心进行扫描转换成电子数据，然后对这些数据进行后继处理，形成临柜业务操作风险预警机制及事后监督机制，使临柜业务操作的全过程都处于防控之中。

六、中国商业银行业临柜业务操作风险的防范措施

（一）树立正确的风险防范理念

树立临柜业务操作风险的“全业务、全机构和全员管理”理念，做到对基层营业机构和管理机构以及临柜业务中的不同岗位操作风险管理并重、对临柜业务中的不同业务品种的操作风险管理并重，对不同职务不同岗位的操作人员管理并重。对临柜业务操作风险涵义要准确、全面地理解。加强临柜业务操作风险管理的培训、教育，全面提高临柜人员的的素质，包含思想素质、道德素质、业务素质。要使临柜业务中所有操作环节及所有岗位的员工都应正确认识操作风险的危害性，自觉规范各自岗位的操作流程，避免操作失误，抵制各种不良诱惑，在日常工作中，要从思想上加强风险防范意识，杜绝各种欺诈行为，不能将临柜业务视为“低技术含量的熟练工种”，要谨慎对待每一笔业务，养成自觉控制操作风险的意识。

（二）完善管理制度

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防范和控制前台业务操作风险的基础工作是完善临柜业务的管理制度，强化各项临柜业务规章制度的执行力。内部管理是临柜业务操作风险控制的源头，而内部管理的关键是落实各项规章制度，再好的制度如果执行不力，也会如同一张废纸。在临柜业务管理的制度建设上应当由总行集中统一进行风险制度、政策的制定实施及监督执行，建立相对独立、垂直、集中的柜面业务风险管理体制，改变目前多级、多头管理临柜业务操作风险的管理模式。在临柜业务操作规程和操作标准上不论管理层级有、分支机构有多少，分支机构的区域差异有多大，全行必须统一。在临柜业务规章制度的制定、执行与检查上应由不同的部门进行，实行严格的职责分离，临柜业务操作岗位与后台管理岗位职责要实现互相牵制、监督，避免交叉作业引发临柜业务操作风险。临柜业务政策制度的解释或调整必须由其制定部门统一归口负责，即使出现某项政策或制度暂时不符合某个客户、特定区域业务需要的情况，也要体现风险管理原则不能找理由而不去执行。

（三）加强队伍建设以及岗位职责和业务权限的制约

临柜操作风险的产生很大程度上与“人”的因素有关，要紧紧围绕提高银行临柜操作人员按章操作的自觉性，加强临柜人员的思想政治教育和道德教育。坚持临柜业务重要岗位轮换、强制休假制度；建立临柜人员异常行为监察制度，严格规范临柜人员、特别是重要岗位和敏感环节操作人员八小时内外的行为;建立举报临柜人员违规违纪行为奖励办法;增强临柜业务操作人员的自我保护意识，加强临柜人员对业务知识和各项处罚规定的学习，使临柜业务操作人员严格掌握政策界限，以减少工作中的盲从和失误。加强临柜人员岗位职责管理，强化临柜业务权限的制约制衡，特别是联行业务及账户管理、反洗钱管理、印章及重要凭证的管理，不相容的岗位职责必须严格分离，强化授权审核，使不同岗位之间相互监督相互制约。

（四）加大临柜业务检查监督力度

要把对临柜操作风险的监管作为制度性安排，对临柜业务中查出的问题，首先要进行“问题梳理”，把检查出的问题清晰化、明细化;其次是要进行反思，要把检查出的问题当成风险防范的线索而不是最终结论，对临柜业务要认真进行三查，即查风险、查原因、查尽职;三是要注重对检查结果的管理，对于需要整改的问题要做到及时、彻底、规范、严格；四是要重视对临柜业务检查中查出的问题进行责任落实，要建立查办案件责任制。要建立方案可行、督办有力、反馈及时的整改工作承办机制，对检查出的问题整改不到位的要加大处罚力度。

（五）加大风险防范的科技支撑力度

充分利用现代科技的新成果，积极研发包括临柜操作风险管理在内的综合业务管理系统，将临柜业务操作风险管理充分融入临柜业务操作和管理系统，提高临柜业务处理的自动化、电子化程度，利用计算机系统的软硬件控制，实现从基层营业网点的临柜业务操作人员到经营管理最高决策层的各项有关临柜业务操作都由计算机系统进行处理，以保证每项临柜业务都能得到有效的监控，将临柜业务中各种操作失误和恶意欺诈导致的前台业务操作风险损失降到最低。加大信息技术开发运用的投入，促使临柜业务和流程操作的标准化、规范化，将临柜业务风险控制的有关要求嵌入临柜业务流程系统，从而控制因简化操作、逆程序操作、越权操作等违规行为引发的临柜业务操作风险。应充分发挥计算机系统对临柜业务操作风险的预警和实时监控作用，建立关键临柜业务操作风险点的预警监测指标，将有关指标和信息预设在系统中，当发生可疑或异常的交易活动、异常的数据信息时，管理部门的相关系统会进行预警和提示，从而实现临柜业务实时、远程、集中的风险监控。

（六）创新操作风险管理思路

对于临柜操作风险而言，准确的衡量并不是根本目的，除了按照新巴塞尔协议的要求配备相应的资本金外，银行应积极采取措施，转移和缓释临柜操作风险。购买保险或将部分临柜业务外包是缓释临柜业务操作风险的常用手段，如将临柜业务中的银企对帐外包，就可以将因对帐原因引致的操作风险损失转移到承包商身上；款项押运外包就可以把现金运送环节及枪支管理环节的风险转移到保安公司身上。再比如通过后台作业集中处理就可以使临柜联行业务操作风险及柜员的操作压力及风险得到缓释；利用计算机网络技术将临柜业务授权集中就可以强化临柜操作业务的各项制度执行，降低临柜业务授权流于形式操作风险。这些创新管理的措施可以很好的达到降低银行网点临柜

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操作风险的目的。

七、结论

临柜业务操作风险对于商业银行来说是一个永恒的话题。当前，银行的各项规章制度已基本完善，但仍不时出现各类案件，风险频现的原因就在于完善的制度成为了一种摆设，形成了有法不依、有章不循、以情枉法、麻木不仁的现象。作为银行最常见的临柜操作风险是操作人员的风险，它的产生往往是柜员在业务操作中忽略程序、逆程序操作以及不良习惯操作的结果。

商业银行的各级领导要提高对柜台业务的重视程度，杜绝将柜台业务视作低技术含量的业务，将临柜操作岗位视作非利润创造岗位等错误认识，按照“风险可控、操作高效、流程完整”的基本原则，制定临柜业务及产品的操作流程设计和制度，加强临柜人员配备和教育培训，提高临柜操作人员的风险意识和防范效能。只有建立在风险管理长效机制的过程中，不断吸收借鉴国内外各行业的先进的风险管控经验，最终才能实现临柜业务操作风险的有效控制。

【引文注释】：

1.姜文瑞 王冬梅.国有商业银行临柜业务操作风险研究.金融论坛，2007（1）.52-53 2.周好文 何自去.商业银行管理.北京大学出版社，2008.337

【参考文献】：

1.姜文瑞 王冬梅.国有商业银行临柜业务操作风险研究.金融论坛，2007（1）.52-58 2.谢晓华 魏林.国内商业银行柜面业务操作风险控制路径选择.金牌培训，2009（6）.86-88 3.顾加宽.印鉴卡管理及风险控制.金融纵横，2011（1）.73-75 4.崔晓丽.商业银行综合柜员制风险的防范.http://www.studa.net/bank/061222/14450491.html.2012年3月30日访问

5.张宏亮.商业银行临柜会计风险及对策思考.会计师.2009(3).36-37 6.车德宇.商业银行操作风险管理理论与实务.中国经济出版社.2008年