关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定》有关税收问题的通知

第一篇：关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定》有关税收问题的通知

财政部、国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知

财税字〔1999〕273号

海关总署，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团：

为了贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》（中发[1999]14号）的精神，鼓励技术创新和高新技术企业的发展，现对有关税收问题通知如下：

一、关于增值税

（一）一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，可按法定17%的税率征收后，对实际税负超过6%的部分实行即征即退。

（二）属生产企业的小规模纳税人，生产销售计算机软件按6%的征收率计算缴纳增值税；属商业企业的小规模纳税人，销售计算机软件按4%的征收率计算缴纳增值税，并可由税务机关分别按不同的征收率代开增值税发票。

（三）对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，应当分别核算销售额。如果未分别核算或核算不清，按照计算机网络或计算机硬件以及机器设备等的适用税率征收增值税，不予退税。

（四）计算机软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质（包括软盘、硬盘、光盘等）。对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税，不征收增值税。

二、关于营业税

（一）对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权和使用权有偿转让他人的行为。

技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。

技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。

与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。

（二）免征营业税的技术转让、开发的营业额为：

1、以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。

2、以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税。

转让方（或受让方）应分别反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如果货物部分价格明显偏低，应按照〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉第16条的规定，由主管税务机关核定计税价格。

3、提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，应包括在免征营业税的营业额内。但批量销售的微生物菌种，应当征收增值税。

（三）免税的审批程序

1、纳税人从事技术转让、开发业务申请免征营业税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，再持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明报当地主管税务机关审核。

外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术需要免征营业税的，需提供技术转让或技术开发书面合同、纳税人或其授权人书面申请以及技术受让方所在地的省级科技主管部门审核意见证明，经省级税务机关审核后，层报国家税务总局批准。

2、在科技和税务部门审核批准以前，纳税人应当先按有关规定缴纳营业税，待科技、税务部门审核后，再从以后应纳的营业税款中抵交，如以后一年内未发生应纳营业税的行为，或其应纳税款不足以抵顶免税额的，纳税人可向负责征收的税务机关申请办理退税。

三、关于所得税

（一）对社会力量，包括企业单位（不含外商投资企业和外国企业）、事业单位、社会团体、个人和个体工商户（下同），资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣。

非关联的科研机构和高等学校是指，不是资助企业所属或投资的，并且其科研成果不是唯一提供给资助企业的科研机构和高等学校。

企业向所属的科研机构和高等学校提供的研究经费，申请抵扣应纳税所得额时，须提供科研机构和高等学校开具的研究开发项目计划、资金收款证明及其他税务机关要求提供的相关资料，不能提供相关资料的，税务机关可不予受理。

（二）软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除。

四、关于外商投资企业和外国企业所得税

外商投资企业和外国企业资助非关联科研机构和高等学校研究开发经费，参照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》中有关捐赠的税务处理办法，可以在资助企业计算企业应纳税所得额时全额扣除。

五、关于进出口税收

（一）对企业（包括外商投资企业、外国企业）为生产《国家高新技术产品目录》的产品而进口所需的自用设备及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，除按照国发[1997]37号文件规定《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。

（二）对企业（包括外商投资企业、外国企业）引进属于《国家高新技术产品目录》所列的先进技术，按合同规定向境外支付的软件费，免征关税和进口环节增值税。

软件费是指进口货物的纳税义务人为在境内制造、使用、出版、发行或者播映该项货物的技术和内容，向境外卖方支付的专利费、商标费以及专有技术、计算机软件和资料等费用。

（三）对列入科技部、外经贸部《中国高新技术商品出口目录》的产品，凡出口退税率未达到征税率的，经国家税务总局核准，产品出口后，可按征税率及现行出口退税管理规定办理退税。

六、科研机构转制问题

（一）中央直属科研机构以及省、地（市）所属的科研机构转制后，自1999年至2003年5年内，免征企业所得税和科研开发自用土地的城镇土地使用税。

本条所指科研机构不包括：已经转制和已并入企业的科研机构，以及所有从事社会科学研究的科研机构。

（二）享受上述税收优惠政策的科研机构，需持转制变更后的企业工商登记材料报当地主管税务机关，并按规定办理减免税手续。

七、本通知自1999年10月1日起开始执行。

第二篇：关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定》有关所得税问题的通知

国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关所得税问题的通知

国税发[2000]24号

2000-02-01 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

财政部、国家税务总局《关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)下发后，各地在执行过程中提出了一些问题。为了更好地贯彻落实中共中央、国务院有关文件精神，加强企业所得税征收管理，经研究，现就有关问题补充通知如下:

一、科研机构转制问题

(一)中央直属科研机构以及省、地(市)所属的科研机构转制后，凡符合企业所得税纳税人条件的，自1999年10月1日起至2003年底止，免征企业所得税。

(二)前款所指科研机构不包括1999年10月1日以前已经转制、已实行企业化管理和已并入企业的科研机构，也不包括所有从事社会科学研究的科研机构。

(三)享受上述企业所得税优惠政策的科研机构，需持转制变更后的企业工商登记材料报所在地主管税务机关，并按规定办理有关减免税手续。

(四)转制的科研机构隶属关系如有变更，变更后企业所得税的收入归属、征收管理范围、欠税处理和税务变更手续，比照《国家税务总局关于国家经贸委管理的10个国家局所属科研机构转制后税收征收管理问题的通知》(国税发[1999]135号)的有关规定执行。

二、软件开发企业的工资税前扣除问题

(一)软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除。

(二)前款所指软件开发企业必须同时具备下列条件:

1.省级科学技术部门审核批准的文件、证明；

2.自行研制开发为满足一定的用户需要而制作用于销售的软件，软件产品的形式是记载有计算机程序及其有关文档的存储介质(包括软盘、硬盘和光盘等)；

3.以软件产品的开发生产为主营业务，符合企业所得税纳税人条件；

4.年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到35%以上；

5.年软件技术转让收入占企业年总收入的比例达到50%以上(须经技术市场合同登记)；

6.年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的5%以上。

三、社会力量资助科研机构、高等学校的研究开发经费税前扣除问题

(一)社会力量对科研机构、高等学校研究开发经费的税前扣除，是指企业单位(不含外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体、个人和个体工商业户(下同)，对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助。

(二)企业单位(不含外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体在缴纳企业所得税时，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年应纳税所得额中扣除。当应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣。

(三)个人的所得(不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于资助的，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。

(四)社会力量资助研究开发经费的支出，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向科研机构和高等学校研究开发经费的资助。纳税人直接向科研机构和高等学校的资助不允许在税前扣除。

(五)企业等社会力量向科研机构和高等学校资助研究开发经费申请抵扣应纳税所得额时，须提供以下资料:

1.中国境内非营利的社会团体、国家机关出具的收到资助资金和用途的书面证明；

2.科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺的项目计划；

3.科研机构和高等学校开具的资金收款证明；

4.税务机关要求提供的其他相关资料。纳税人不能提供以上资料的，税务机关不予受理。

四、本通知自1999年10月1日起开始执行。

国家税务总局

二○○○年二月一日

第三篇：关于贯彻落实《中共中央国务院关于促进残疾人事业发展的意见》的通知（定稿）

关于贯彻落实《中共中央 国务院关于促进残疾人事业发展的意见》的通知

建标[2008]77号

各省、自治区建设厅，直辖市建委及有关部门，新疆生产建设兵团建设局：

中共中央 国务院《关于促进残疾人事业发展的意见》(中发[2008]7号，以下简称《意见》)，对残疾人事业的发展提出了明确要求和部署。现就建设系统深入贯彻落实《意见》有关要求通知如下：

一、提高改善残疾人参与社会生活条件的自觉性和坚定性

关心残疾人是社会文明进步的重要标志，残疾人事业是中国特色社会主义事业的重要组成部分，建设系统工作与残疾人利益密切相关。各地要从构建社会主义和谐社会和改善民生的高度，认真学习、深刻领会《意见》的精神实质、指导原则、主要内容和具体要求，切实把思想和行动统一到《意见》的要求上来，着眼于解决残疾人最关心、最直接、最现实的利益问题，不断改善残疾人参与社会生活的条件，积极采取多种形式、多渠道进行宣传贯彻，形成有利于残疾人事业发展的良好社会氛围。

二、健全和完善无障碍建设法规和标准

按照《意见》的要求，密切结合无障碍建设的实际情况，各标准管理部门和编制单位要对现行工程建设国家标准、行业标准、地方标准和建设产品标准的适应性进行全面梳理和审定，提出修改和增补的意见，加快制定和修订的步伐。组织编写适合一线技术人员使用的《无障碍建设技术指南》，形成无障碍建设的技术标准和文件体系。结合《残疾人保障法》的规定，抓紧做好无障碍建设配套法规和地方性法规制定的有关工作。

三、进一步加快无障碍建设和改造

新建、改建、扩建的公共建筑、住宅建筑、社区、城市道路、地铁和公园景区等场所要配套建设无障碍设施；公共停车区要优先设置残疾人专用停车泊位；小城镇、农村地区逐步推行无障碍建设和改造。各地要切实采取措施，确保规划、设计、施工、监理和验收等各个环节严格执行城市道路、建筑物无障碍规范。要会同教育、铁道、民航等部门认真贯彻执行特教学校、铁路旅客车站、民航机场旅客航站区无障碍标准。加强对新建项目无障碍建设的监督，对不符合无障碍强制性条文的建筑物和设施，要严格按照《建设工程质量管理条例》等对有关责任方予以处罚，有关项目不得参加各级、各类评优评奖。

四、切实做好创建全国无障碍建设城市工作

各地要按照《无障碍建设“十一五”实施方案》要求，对城市无障碍建设实施统一管理和监督，做好做实100个全国无障碍建设城市的创建工作。进一步提高创建城市工作人员的业务素质，分期分批开展无障碍建设的知识技能培训。今年，我部将会同有关部门组织专家对创建城市进行技术指导，开展中期检查工作，建立信息反馈制度，形成无障碍专项监督检查机制。分批对创建城市进行验收，对符合条件的城市予以命名。

五、切实搞好无障碍设施的维护和管理

各地应强化对无障碍设施养护和使用的日常监督管理，保证无障碍设施使用功能的系统性，发现有损害、侵占及改变无障碍设施用途的行为，应当及时予以制止，按规定进行处理。及时总结和推广经验，制订无障碍设施维护管理标准，提高无障碍设施的完好率和使用率。

六、大力推进残疾人服务设施的建设

各地在工作中要充分考虑残疾人的需求，加大适宜残疾人居家服务设施的建设力度。新建社区公益性、综合性服务设施的规划设计充分考虑残疾人的生活、娱乐和健身场所。

七、着力改善住房困难残疾人家庭的住房条件

各地应将住房困难残疾人家庭全部纳入住房保障制度的范围，城市廉租住房实物配租要优先安排贫困残疾人家庭。加强对农村贫困残疾人家庭危房改造的技术指导等服务。

各地要进一步深入实际，加强调查研究，及时发现新情况、解决新问题，切实做好建设系统促进残疾人事业发展相关工作，为构建和谐社会做出贡献。请各地于2008年7月底前将贯彻落实情况报我部。

中华人民共和国住房和城乡建设部二〇〇八年四月二十三日

第四篇：关于贯彻落实《中共中央国务院关于促进残疾人事业发展的意见》的通知（最终版）

關於貫徹落實《中共中央 國務院關於促進殘疾人事業發展的意見》的通知

建標[2008]77號

各省、自治區建設廳，直轄市建委及有關部門，新疆生產建設兵團建設局：

中共中央 國務院《關於促進殘疾人事業發展的意見》(中發[2008]7號，以下簡稱《意見》)，對殘疾人事業的發展提出了明確要求和部署。現就建設系統深入貫徹落實《意見》有關要求通知如下：

一、提高改善殘疾人參與社會生活條件的自覺性和堅定性

關心殘疾人是社會文明進步的重要標誌，殘疾人事業是中國特色社會主義事業的重要組成部分，建設系統工作與殘疾人利益密切相關。各地要從構建社會主義和諧社會和改善民生的高度，認真學習、深刻領會《意見》的精神實質、指導原則、主要內容和具體要求，切實把思想和行動統一到《意見》的要求上來，著眼於解決殘疾人最關心、最直接、最現實的利益問題，不斷改善殘疾人參與社會生活的條件，積極採取多種形式、多管道進行宣傳貫徹，形成有利於殘疾人事業發展的良好社會氛圍。

二、健全和完善無障礙建設法規和標準

按照《意見》的要求，密切結合無障礙建設的實際情況，各標準管理部門和編制單位要對現行工程建設國家標準、行業標準、地方標準和建設產品標準的適應性進行全面梳理和審定，提出修改和增補的意見，加快制定和修訂的步伐。組織編寫適合一線技術人員使用的《無

障礙建設技術指南》，形成無障礙建設的技術標準和文件體系。結合《殘疾人保障法》的規定，抓緊做好無障礙建設配套法規和地方性法規制定的有關工作。

三、進一步加快無障礙建設和改造

新建、改建、擴建的公共建築、住宅建築、社區、城市道路、地鐵和公園景區等場所要配套建設無障礙設施；公共停車區要優先設置殘疾人專用停車泊位；小城鎮、農村地區逐步推行無障礙建設和改造。各地要切實採取措施，確保規劃、設計、施工、監理和驗收等各個環節嚴格執行城市道路、建築物無障礙規範。要會同教育、鐵道、民航等部門認真貫徹執行特教學校、鐵路旅客車站、民航機場旅客航站區無障礙標準。加強對新建專案無障礙建設的監督，對不符合無障礙強制性條文的建築物和設施，要嚴格按照《建設工程品質管理條例》等對有關責任方予以處罰，有關專案不得參加各級、各類評優評獎。

四、切實做好創建全國無障礙建設城市工作

各地要按照《無障礙建設“十一五”實施方案》要求，對城市無障礙建設實施統一管理和監督，做好做實100個全國無障礙建設城市的創建工作。進一步提高創建城市工作人員的業務素質，分期分批開展無障礙建設的知識技能培訓。今年，我部將會同有關部門組織專家對創建城市進行技術指導，開展中期檢查工作，建立資訊回饋制度，形成無障礙專項監督檢查機制。分批對創建城市進行驗收，對符合條件的城市予以命名。

五、切實搞好無障礙設施的維護和管理

各地應強化對無障礙設施養護和使用的日常監督管理，保證無障礙設施使用功能的系統性，發現有損害、侵佔及改變無障礙設施用途的行為，應當及時予以制止，按規定進行處理。及時總結和推廣經驗，制訂無障礙設施維護管理標準，提高無障礙設施的完好率和使用率。

六、大力推進殘疾人服務設施的建設

各地在工作中要充分考慮殘疾人的需求，加大適宜殘疾人居家服務設施的建設力度。新建社區公益性、綜合性服務設施的規劃設計充分考慮殘疾人的生活、娛樂和健身場所。

七、著力改善住房困難殘疾人家庭的住房條件

各地應將住房困難殘疾人家庭全部納入住房保障制度的範圍，城市廉租住房實物配租要優先安排貧困殘疾人家庭。加強對農村貧困殘疾人家庭危房改造的技術指導等服務。

各地要進一步深入實際，加強調查研究，及時發現新情況、解決新問題，切實做好建設系統促進殘疾人事業發展相關工作，為構建和諧社會做出貢獻。請各地於2008年7月底前將貫徹落實情況報我部。中華人民共和國住房和城鄉建設部

二〇〇八年四月二十三日

第五篇：国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知

国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知

国税函〔2010〕79号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，现就贯彻落实企业所得税法过程中若干问题，通知如下：

一、关于租金收入确认问题

根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关收入。

出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。

二、关于债务重组收入确认问题

企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。

三、关于股权转让所得确认和计算问题

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题

企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题

企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

六、关于免税收入所对应的费用扣除问题

根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。

七、企业筹办期间不计算为亏损问题

企业自开始生产经营的，为开始计算企业损益的。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条规定执行。

八、从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题

对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

二○一○年二月二十二日