浅议地税全责征收社保费的优势

第一篇：浅议地税全责征收社保费的优势

浅议地税全责征收社保费的优势

一、地税部门全责征收社会保险费的优势

更利于建立起社会保险基金“三方机制”。推行地税全责征收社保费，将进一步明确地税部门征收社保费的主体地位，有利于建立起“地税部门负责征收、社保机构负责发放、财政审计部门负责监管”的“三方机制”，使不同部门各司其职，从而进一步完善社保基金收支两条线管理，提高社保管理工作的效能。

更利于解决社会保险扩面难的问题。确立社保费地税全责征收，可以充分发挥地税部门在征管体制、信息网络、机构人员方面的优势，加强社保费的扩面征缴力度，增强社保费征收的法律刚性，从而建立起一个职责明确、征缴有效的社会保险费征缴管理体制。

更利于节约社保体系的运行成本。由于管理办法和管理对象与其他税种基本一致，不仅不会过度增加税务部门的工作量和征收成本，还节约了参保人和参保单位的缴费遵从成本，缴费事项在地税部门可直接办理，大大方便了缴费人。

更利于社保经办机构做好参保单位和参保人的服务。实施社保费地税全责征收，可以使社保部门全力投入到社保政策的制定和社保基金的发放工作中，腾出更多的时间、精力和人力进行社保政策的分析、研究和制定工作，更好地为参保单位和参保人服务。

二、完善地税部门全责征收社会保险费的对策及建议

进一步完善有关立法，加快地税部门统征社会保险费的法制建设。立足于强化地税部门的征收主体地位，从法律、法规及征管体制上逐步实现地税部门作为社会保险费统征唯一执法部门的地位，充分行使法律赋予的强制执行手段，完成包括征收入库、处罚、催缴等方面的全部工作，有权对不缴纳或欠缴的参保单位、企业采取如税收一样的保全措施和强制执行措施，以提高社会保险费征收效率和执法刚性。

切实推进全责征收社会保险费各项制度的健全和完善。努力夯实基础管理，进一步规范征管流程，尽快实现缴费基数、参保范围、基础资料和参保代码等的统一，按照科学化精细化管理的要求，规范缴费登记程序、建档管理程序、申报程序、征收程序、检查程序、催缴处罚程序、接受举报及处理程序和内部管理程序，实现税务部门统征社会保险费的科学规范。确定费源监控的权责主体，定期、深入地开展费源调查，强化缴费人户籍管理和动态监管，建立对有效费源特别是重点费源的重点监控制度，不断促进有效费源培育。切实加强社会保险费欠费管理和清缴。继续加大宣传力度，保证法规覆盖的单位应保尽保。积极适应新形势，将非公经济从业人员、灵活就业人员纳入覆盖范围，扩大社会保险费征缴面。

不断改进和完善统征社会保险费的运行保障机制。进一步合理界定和明确各部门的责、权、利范围和工作职责，建立健全由政府牵头负总责，劳动、社保、财政、税务、工商等部门共同参与的制度化监督协调机制，实现部门间的有效衔接。正确、有效地运用法律赋予的各种征管手段，做到应收尽收。坚决贯彻“税费一体化”的原则，促进征税和征费良性互动的实现。建立和完善社会保险费的长期宣传机制，多渠道多形式地发布征费信息和告知事项，营造良好的社会舆论环境和意识氛围，不断提高缴费人的遵从度和支持度。积极推广多种申报方式，简化申报、缴费程序，加快实现社会保险费信息资源在财政、税务、银行、劳动、社保等部门和单位间的数据联网和共享。

第二篇：社保费地税全责征收后缴费人办事流程发生了什么变化

社保费地税全责征收后缴费人办事流程发生了什么变化

社会保险费由地税部门全责征收的主要目的是要依靠我省地税机关作为执法部门的征收优势，节约行政成本、优化缴费人缴费程序、加大社会保险费征收力度，确保省级养老保险调剂金及时划解，增加社会保险费收入，维护缴费人合法权益。其主要办法是将地税代征社会保险费模式，改为由地税部门负责社会保险费缴费登记、申报、审核（核定）、征收、追欠、查处、划解财政专户征收全过程七个环节的工作，根据《关于印发广东省社会保险费地税全责征收实施办法（暂行）的通知》（粤劳社函〔2008〕1789号）文件精神，主要涉及缴费人的业务变动有以下几方面：

一、缴费登记

（一）新办企业自领取营业执照（或获准成立）之日起30日内，凭有关证件和资料到所属地税务征收大厅办理单位缴费登记和个人缴费登记，随后凭相关资料到社保部门办理参保登记；

（二）灵活就业人员

原未参加过社会保险的灵活就业人员，可凭有关证件和资料到所属地税务征收大厅办理个人缴费登记，随后凭相关资料到社保部门办理参保登记；

二、申报

全责征收后，社会保险费实行当月申报当月缴纳，按月计征。缴费单位应在每月15日前申报缴纳社保费。

社保费申报的方式有：

1、网上申报，缴费单位通登记当地税务网站完成社保费的申报。

2、门前申报，缴费单位到当地税务局征收大厅前台申报。

三、缴费

社保费缴费方式有：

1、ETS扣费，缴费人要与税务局、银行签订扣缴税费协议，每月通过联网的银行进行实时扣缴。

2、缴款书银行转帐，到税务局缴费窗口申请填开缴款书，凭缴款书到银行进行转帐。

3、POS机缴款，到税务局缴费窗口通过POS机缴款。

四、缴费单位增减员 缴费单位有新招收、调入职工的，可在网上办理增员或到税务征收前台办理增员；缴费单位内人员离、退休、死亡、出国（境）定居、退保、转出以及依法终止劳动合同等，可网上办理减员或到税务征收前台办理减员；随后到社保部门办理参、退保手续。

五、缴费登记注消

单位解散、破产、撤销、合并、迁移或由于其它原因需依法终止社保关系时，应先到税务部门办理缴费登记注销手续，再到社保部门办理其它手续。

欠缴社保费的单位应先清缴欠款，才能办理注销登记； 缴费单位内参保人员必须全部办理减员后才能办理注销登记。

六、审核（核定）

地方税务机关负责根据社保政策对参保单位和个人进行社会保险费缴费项目核定。核定内容包括：缴费基数、缴费人数、费率和险种等。

参保单位和个人申报不实，由地方税务机关核定其应缴纳的社会保险费数额。

七、征收、划解

社会保险费在征收过程中所需要的各种表证单书，统一由地方税务机关负责提供。参保单位未按规定缴纳和代扣代缴社会保险费的，由地方税务机关责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，从欠缴之日起，按日加收千分之二的滞纳金。地方税务机关负责将征集的社保费分险种划入财政专户。

八、追欠、查处

2000年后参保单位欠缴的社会保险费由地方税务机关负责追收。2000年前参保单位欠缴的社会保险费，由社会保险经办机构负责催缴，并提供欠费单位详细资料，具体由地方税务机关征收。

地方税务机关负责对参保单位未按规定参保、申报、缴纳社会保险费的情况进行稽核。

九、争议处理

参保单位因缴费登记、申报、审核（核定）、征收、追缴、查处等行为发生行政争议的，由地方税务机关负责处理。

参保人无法按规定领取社保待遇的行政争议，由社会保险经办机构负责处理。

十、由于目前社保政策未实现全省统一，各市在具体操作方法上还存在各自特点，因此，要了解更具体和详细的征社保费征缴流程，请登陆各市地税网站或通过“12366”（税费咨询热线）进行了解.

第三篇：社保费全责征收工作中碰到的主要问题及解决措施

社保费业务知识培训材料之三：

社保费全责征收工作中碰到的主要问题及解决措施

大集中系统社保模块，要求每个单位和以灵活就业人员名义缴交社保费的个人都必须有一个纳税编码和单位社保号后才能进行社保费的征收管理系统操作，进入社保征管系统后，要求将缴费单位及个人的有关详细资料进行登记。由于原来社保部门登记管理的缴费资料不严谨，存在一个人在多处参保并有多个社保号以及对缴费单位申报的增减人员未及时办理等问题，按大集中系统的操作要求来说，这些都会影响征收管理操作。因此，对缴费单位申报参保项目时，地税前台登记和管理人员应认真审核把关，根据其单位性质、所属关系、人员身份不同，确定其应参加险种项目，尽量减少因登记、审核登记环节的差错而给征收、记帐环节带来的错误。现就社保费全责征收工作中遇到的主要问题和相关解决的方法综合如下，供各位社保费全责征收工作学习和借鉴。

一、登记（变更）审核方面遇到的问题

社保费由地税全责征收后，实行税费同征同管同查的原则，对新办企业在办理税务登记时，登记窗口必须督促企业同时办理社保缴费登记和到社保部门办理参保登记，及时将新办企业纳入正常的缴费管理。要求企业填报缴费登记表和 参保人员明细申报表，提供工商营业执照、法人代码证、参保人个人身份证复印件，灵活就业人员提供个人身份证原件、复印件和户口簿。从社保费交由地税全责征收以来的情况看，缴费单位和灵活就业人员办理缴费登记（变更）审核时出现了如下一些问题：

（一）新办企业强调参加所有险种负担过重，要求只参加某一险种参保。对这类问题，税务管理人员应明确按社保政策规定，向企业作好宣传并按规定登记应参保的险种，不能因同情缴费单位而减少参保险种，给下来征收扩面带来阻力。

（二）对个人明细登记时，出现某个人的参保信息提示为“已有参保单位”。出现此类问题，应先查找原因，如果是属于养老、失业、工伤（或其中一个险种）在异地（省、市）缴交，医疗（或某些险种）在当地交的，其解决的办法为在姓名后加1作征收标识登记。如果是改变参保单位的个人，则要求其在原缴费单位先向地税部门申报办理减员手续后登记办理。

（三）出现登记缴费个人信息系统提示“数据不唯一”问题，这是因为参保单位缴费个人使用新老身份证的原因造成，解决的办法是将新老身份证进行合并处理。

（四）缴费单位办理增员时，出现增员缴费个人信息系统提示“冲突”问题，这是因为大集中系统有此人的登记信 息资料，但姓名不同。解决的办法是检查确认此人的姓名，如果确认是系统姓名的错误，则要求缴费单位提供个人身份证原件和复印件在登记窗口修改个人信息。

（五）缴费单位办理减员时，出现减员缴费个人信息系统提示“单位欠费未清缴”问题。这是因为此单位已在大集中系统中应交的社保费已作申报（或重复申报）而未清缴原因所引起的，解决的办法是督促缴费单位及时清缴后办理减员，对重复申报造成的，作废申报或冲帐完社保费后再办理减员手续。

（六）缴费单位办理社保缴费业务时，发现缴费个人信息的姓名或身份证与系统登记不符的问题。这是由于从社保部门移交迁入的缴费个人资料和缴费个人实际资料不符所造成的，对此问题，解决的办法是由缴费人填写《参保个人基础登记资料变更申报表》，提供变更人正确的身份证原件和复印件，先在地税登记窗口作变更登记后，将变更登记资料传递给社保部门作同步变更。

（七）对同一个人有二个身份证号码和二个社保号进行参保的问题。解决的办法是由缴费单位和个人确定一个身份证号码和一个社保号进行参保缴费。

（八）灵活就业人员刚在登记窗口办完缴费登记，但在管理核定窗口核定个人明细资料项目时，系统提示“已有参保单位”的问题。对此问题，有二种原因，一是缴费个人原 在单位参保，后因各种原因离开了单位，但单位未办理减员手续，解决的办法是由原单位向地税部门申报办理减员手续后办理，对原单位已不存在无法以单位名来办理的，应允许缴费个人到社保局将原单位个人欠费金额缴纳后由个人书面申请作减员处理。二是地税信息部门根据原社保部门传送的个人缴交的征收资料，在上线前已迁入了大集中系统，并派发了相应的纳税编码和单位缴费社保号，登记窗口对前来办理登记的个人，未进行查询后又进行再次登记，派发新号。解决的办法是登记窗口进行更正，确定一个编码和单位社保号。

（九）灵活就业人员缴费社保部门难于记帐问题。按大集中的征收系统设臵，灵活就业人员是作为一个单位来认定的，如果对灵活就业人员在登记时只录入姓名不在姓名后面录入身份证号码，那么打印出的缴款书就只有姓名，没有身份证号，可能造成社保部门无法登记入帐。因此，解决的办法是对灵活就业人员登记缴费时，登记人员一定要在其姓名后面加录身份证号码。

（十）税务管理人员错核、漏核问题。由于社保费征收管理在地税全责征收前，税务管理人员基本上都未参与社保费的征收管理工作，对社保政策不够熟悉，对缴费人应缴交社保费项目的核定出现了错核、漏核现象。对一些本应只缴纳医疗保险的缴费人，错将医疗保险作养老保险进行核定，有的不看对象，将养老、医疗保险全都进行核上，有的漏核了险种，造成缴费人在缴费时因核定的缴费险种不符或因缴费额不同而无法缴纳或错缴问题。这种情况，主要是因税务管理人员业务不熟悉和工作责任心不够所造成。

二、征收方面缴费遇到的问题

（一）单位申报数和地税征收部门审核数不符的问题 地税部门全责征收社保费后，由于各种原因，出现了单位申报数和地税征收部门审核数不符的问题，给缴费人和地税前台征收人员带来了因为数据不符而无法及时征收的问题，影响了工作效率和征收入库。数据不符的原因和解决办法主要有如下几种：

1、未严格执行社保政策上下限的规定，缴费单位仍按原来的缴费工资申报，造成缴费单位申报数与地税部门按政策规定严格执行上下限规定的审核数不相一致现象。解决的办法是告知缴费人按政策规定的个人缴费上下限进行调整申报缴费工资。

2、缴费单位申报的缴费人员和地税部门导入的缴费人员不符，造成计费额不相一致。原因可能有二种，一是缴费单位已向地税部门申报参加社会保险人员增减表，地税管理人员未及时办理或漏办了某一险种，对此问题处理的方法是由税务管理人员当场办理更改。二是缴费单位参保人员变动未向地税部门申报办理增减所引起，解决的方法是由缴费人 向地税部门申报办理增减。

3、缴费单位的缴费个人由在职改为退休后，征收系统仍会至少保留一个参保险种，对于不用缴纳任何险种的职工，因系统保留了一条记录，因此会出现数据不一的情况。对此情况，解决的办法是将对不用缴纳任何险种的退休人员作减员处理。

（二）税务管理审核、征收人员工作粗心，给缴费人缴费以及社保部门记帐带来的问题。出现的错误主要有如下几种：

1、管理人员录入缴费单位有关资料时，漏录入缴费单位缴费银行账号。

2、管理审核人员录入缴费人缴费项目时，错核缴费险种。

3、征收人员征收时，错选险种征收。

4、征收人员征收时，错选缴费人所属的社保部门。

三、地税全责征收前的欠费征收问题

对地税部门全责征收前的欠费征收问题，一般应由社保部门打印欠费情况表，地税部门凭欠费情况表征收开单，如果社保部门不开单，则地税部门应从原社保部门传递的数据中查找和核对，确认缴费单位申报补缴的数据和原社保部门传送的应征数据一致后在其它应征数据模块中申报征收开单（不用明细申报，对社保部门开出的利息或滞纳金数据，在此模块的社保属性项目选录在一个险种上），并将缴费入库单据书面传递给社保局录入记帐。

四、多征或漏征、少征社保费处理问题

对多征的社保费，由地税机关根据缴费人填交的社会保险费退款审批表，经主管局长批准后，送社保部门核实后，由社保部门退还给缴费单位或个人；对漏征人员的社保费，由缴费单位按正常申报缴交程序补缴，对少征收的社保费，由缴费单位将少征的社保费并入下月申报缴交。

五、技术方面需确定的相关问题

（一）社保费征收数据的新登记、变更、注销（增减员）统一先由缴费人到地税部门办理，相关信息通过地税社保联网软件传递给社保部门。

为保证社保征收数据和记帐数据来源的单一性，确保地税部门和社保部门数据的一致，且满足地税使用的全省统一的社保费全责征收模块的设计要求，缴费单位、缴费个人资料新登记、变更、注销（减员）由地税部门先受理，并在地税社保费全责征收模块中办理录入后通过联网系统传递给相应的社保部门。同时个人原始申报更改身份证和姓名等纸质资料同日送社保局核对确认后记帐更改和入档备查。

（二）涉及到需要变更社保卡、医保卡等业务，缴费单位、缴费个人必须到社保部门自行办理，社保部门查询并复核地税社保联网软件传递来的变更内容，再按社保部门的规 定办理。

第四篇：益阳新：关于地税部门统一征收社保费的思考

地税部门统一征收社保费的思考

益阳市地方税务局课题组

内容提要：我省企事业单位和个人缴纳的社会保险费（包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费。下同），分别由地税和人社社保部门征收。与《中华人民共和国社会保险法》（2010年10月28日第35号主席令）第五十九条“统一征收社保费”的规定不相适应。本文以现任全国人大主任张德江（原广东省委书记）同志“社保费由地税部门统一征收，节约成本，效率高，是个方向”的重要批示为依据，系统地阐述了地税部门统一征收社保费的优势和为做好统一征收社保费的措施办法。

关键词：统一 社保费 征收

社保费是市场经济的“稳定器”，是社会稳定的“安全网”，是治国安民的大计。加强社保费征管与管理，对于建立和完善社会保障制度、构建和谐社会、推动“中国梦”的早日实现都具有极为重要的意义。当前，我省对企事业单位和个人缴纳的社会保险费（包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费。以下简称社保费）征收方式，实行分别由地税部门和社保部门负责征收。但随着我国社会保 1 障制度的不断完善和发展，特别是《社会保险法》颁布后，这种分别征收的模式，在部门之间短期内难以实现信息共享的情况下，会成为“基本养老保险基金逐步实现全国统筹，其他社会保险基金逐步实现省级统筹”的障碍，因此，建立与之适应的统一的社保费征收管理体系势在必行。

一、统一征收的必要性分析

我国社保费管理体系始建于上世纪八十年代，以现收现付为主、社会统筹与个人账户相结合的社会保险基金运行体系。遵照《湖南省实施<社会保险费征缴暂行条例>办法》（湖南省人民政府令第142号），从2001年1月1日起，由地税部门负责涉外、私营企业社保费的征收管理，社保部门负责国有、集体、个体的征收管理。通过十多年的实践探索，我们认为社保费实行划块征收方式存在弊端，必须通过统一征收、规范管理、优化服务来破解。

（一）共同参与管理，存在责职交叉的问题。按照现行社保费征缴体制，社保费征缴由劳动社保经办机构、地税、财政、人事等多个部门共同参与管理。大致分工如下：劳动保障部门负责社保工作政策的制定和指导；社保经办机构负责社保费的登记、核定、检查、发放等，既参与征管又负责社保费的发放；地税部门负责部分社保费征收；财政部门主要确保存量资金的安全运作与监督。参照税收管理法则，把原本属于一个部门的工作职能如缴费登记、基数核定、日常管理、行政处罚等分散 2 在多个部门来管理和操作，难免会出现政出多门、职责交叉、体制分散的问题，影响社保费征管的规范性和严谨度。这种精放式、低层次的运行机制将导致社保费征管难以到位，执行难以统一，甚至造成社保费的流失。

（二）实行划块征收，存在负担较重的问题。实行划块征收，是我省社保费征收的主要方式，也是其他一些省市的常规作法。据了解，全国社保费有的是由劳动保障部门直接征收；有的是省级政府授权地税部门全责征收，如广东、福建、浙江、河北、辽宁等省；还有的是劳动保障部门与地税部门划块征收。就整体上讲，两个部门征收同一费种，必须开发两套征管软件、成立两个机构、安排两班人员，势必加重地方财政负担。从个体上讲，实行划块征收，缴费人先要到社保经办机制办理社保费的核定数，再到地税部门申报缴纳，一方面带来了缴费人的不便，另一方面又直接加重了缴费人的负担。与此同时，随着经济社会的发展和民生改善步伐的加快，缴费人期望两个征收单位实行统一的缴费标准、规范的征收收为、平等的服务方式、快捷的办事效率，受不同征收单位的硬件设施、人员素质、思维理念、行为方式等影响，很难实现公平公正。

（三）机制体制不优，存在效率不高的问题。好的社保费工作机制有利于加强社保费征收、提升征管质效。尽管地税部门与社保部门都制定了一系列有利于社会费征收的工作机制，较好地促进了社保费的征收，但在执行方面存在问题，也制约 3 着社保费的征管。一是信息共享不快。社保费的征收要经过登记给号、审核基数、通知征收、入库转账、核对上账等多个环节，但由于没有统一的征管软件和部门间相互沟通连接的信息网络渠道，各方信息反馈不畅、数据不清的问题时有发生。比如缴费人就业流动性大，不能及时、准确分辨缴费申报地点，造成部门征缴交叉或者谁也不管的被动局面。二是部门协作不优。社保费的征收涉及到财政、民政、地税、社保等诸多部门，受本位主义思潮的影响，相互配合、共同协作力度不够，形成一套顺畅、高效的联络沟通机制，必将大幅提高工作效率。

（四）统筹级次不高，存在保障乏力的问题。社保金实行全国统筹，有利于平衡各地企业负担水平和便利劳动力的全国流动。按照《中华人民共和国社会保险法》的规定，“基本养老保费逐步实现全国统筹，其他社会保险基金逐步实现省级统筹。”而目前我国的社保统筹层次不仅离全国统筹还有较长的路要走，实际上连省级统筹都还未全部做到，许多地方仍然停留在设区市一级统筹。由于各地经济发展水平不一，社保费的筹集和发放标准也各不同的影响，难以实现跨区域统筹，就出现了“转出地受益、转入地受损”的局面。

二、地税征收社保费的可行性分析

地税统一征收社保费是指通过立法这一方式，将劳动社保部门征收社保费的职能划转到地税部门，赋予地税部门社保费登记、核定、申报、征收、清算等职责。我们认为，由地税部 4 门征收社保费，具有一定的法律基础、工作基础、群众基础，优势十分明显。

（一）从法律法规上讲，统一征收有明文规定。2010年10月28日，全国第十一届全国人民代表大会常务委员会第十七次会议通过了《中华人民共和国社会保险法》。社保法第五十九条规定“社会保险费实行统一征收，实施步骤和具体办法由国务院规定。”国家对社保费征收实行统一征收，让我们认识到，我省由社保和地税划块征收社保费的情况只是一种征收模式的过渡，实行统一征收才是大势所趋。

（二）从征收主体上讲，地税征收有显著优势。地税部门成为统一征收社保费的全责主体，优势十分明显。一是思想理念优势。全省地税机关坚持以组织收入为中心，以服从服务于经济社会发展大局为要务，以服从服务于民生改善为已任，积极构建阳光地税、责任地税、幸福地税。这些全新的地税思想理念，把广大地税干部的思想、精力凝聚到一起，为统一征收社保费打下了坚实的思想基础。二是人力资源优势。各级地税机关都有一支征收经验丰富、管理水平突出、能征善查、敢干能干的强大队伍。地税系统在职员工中，从事一线税费征收的人员达到一半以上，既了解企业的财务状况，有利于掌握社保费征管的基础资料；又熟悉企业会计制度，能够较好掌握社保费的政策，做到计算准确，征收到位；还有一支业务素质较高的税务稽查队伍，有丰富的稽查经验，能有效防止偷逃社保费 5 情况的发生。加之不断进行的各类基础业务知识培训和拓展业务培训，干部素质得以大幅度提高。利用地税部门现有人力资源征收社保费，完全可以胜任。三是征收管理优势。第一，地税部门征收服务机构遍布城乡，广大参保人缴费便利。随着广大人民群众参保意识的提高和国家参保政策的推进，越来越多的农民朋友们将要参保，由地税部门征收社保费，既方便广大参保人缴纳社保费，也便于他们了解社保的各项政策。第二，多样化的缴费模式，能确保社保费征缴实现方便、快捷、安全。长期以来，地税系统积极探索并实施方便、快捷的缴税方式，如网上申报缴税、电子申报、财税库银一体化的推进、同城通办等，多元化缴费申报和丰富解缴方式，方便了纳税人、缴费人，提高了征管效率。第三，长效机制的建立，为规范社保费征收提供了制度保障。地方地税部门实行省以下垂直管理，征管业务工作接受国家税务总局指导，有利于政策的执行，减少行政干预；地税部门现已建立了省级征管数据大集中，随着信息化程度的进一步提高，由地税部门征收社保费，可以在全国范围内统一和规范各项征收制度、办法和程序，形成基本养老保险金的全国统筹和其他保险基金的省级统筹，有利于提高征缴质量和效率，优化对缴费人的服务。四是信息资源优势。地税部门掌握着企业纳税登记和纳税年检信息，可以掌握社会保险费的潜在费源；地税部门可利用企业所得税汇算清缴中的企业税前计税工资扣除等信息，对缴费单位的缴费情况进行 6 必要的核实；地税部门可利用个人所得税全员全额明细申报的信息，通过个人所得税申报人数、计税基数与社保参保人数、缴费基数的比对，全面掌握企业职工的参保情况，便于准确核定缴费基数和有针对性地开展扩面；地税部门还可利用税务稽查的执法优势，在对企业税务稽查时开展社保费缴纳情况的检查。可以说，地税部门在稽核力量、手段和信息渠道等方面所具有的特有优势，是其他部门远远不能相比的。

（三）从工作实践上讲，地税征收有明显成效。从1998年起，全国有20多个省、自治区、直辖市代征或征收社保费。就征收的情况来看，无论是参保人员还是缴纳的保费收入，相比过去都有大幅增长。从全国来看，据相关统计，“十一五”时期，全国地税部门征收社保费25400亿元，是“十五”时期的2.96倍。从其他省市来看，广东省自2000年1月1日起，社保费由地税部门负责征收，实行地税部门征收、财政部门管理、社会保险经办机构核发的社保费征收管理新体制。实行新体制后，该省社保费年均增长率达到28%，征缴率均在97%以上。现任全国人大主任张德江（原广东省委书记）在广东社保费征收工作汇报上批示：“社保费由地税部门统一征收，节约成本，效率高，是个方向。” 与之相邻的湖北省，2010年,湖北省地税部门征收社会保险费达到515.2亿元,同比增长22.6%。据悉,该局自2001年开始征收社保费以来,通过建立多元化的缴费方式以及个人高速缴费平台,为缴费人提供便捷、高效服务,提高征缴效率。7 10年来,累计征收社保费2360.65亿元,年均增幅超过20%,征缴率达到95%以上。从湖南来看，2001年起我省各级地税机关虽然只对部分企业（涉外企业、私营企业）代征社保费，但采取税费同征同管同查，坚持阳光管费、责任管费、信息管费，取得了社保费总量、增量、质量三量提升的可喜成绩。2005年-2012年底，全省系统共入库社保费4500多万元，年均增长24.64%。

（四）从缴费人来讲，地税征收有群众基础。当前，伴随经济社会发展的加快，人民群众的风险意识也在不断增强。他们认为地税部门是国家征收部门，实行社保费由地税部门征收，就是把养老金放到国家金库，更能有效抵制行政干预，更能保障资金安全，以后才能更好地享受到社会保障福利，排除将来的养老、医疗、失业等后顾之忧。尽管这些人的认识有些偏颇，但这又从另一个侧面反映出社保费由地税部门征收更能提高群众对政府的信任度。因此，由地税部门征收社保费，缴费人放心。

三、地税部门统一征收社保费的重大意义

地税部门统一征收社保费，不仅有其自身的优越条件，还会对社保费制度的完善和社保费的征收产生积极的推动作用。

（一）有利于社保费向社保税过渡。费改税一直是我国财税体制改革的重点，加快费改税步伐关系到财税体制改革能否进一步完善乃至关系到经济工作全局能否顺利开展的一个重要环节。改革我国现行社会保障体制机制，实行“费改税”，是大 8 势所趋，既是建设社会主义和谐社会的客观需要，也是我国社会保障制度与国际接轨的必然要求。据统计，在全世界170多个建立社会保障制度的国家中，有132个国家实行了社会保障税制度。1996年，我国人大八届四次会议批准通过的《国民经济和社会发展“九五”计划和2010年远景目标纲要》中明确提出：“逐步开征遗产和赠与税、利息所得税和社会保障税”；2001年3月，九届全国人民代表大会第四次会议通过的《国民经济和社会发展第十个五年计划纲要》中再次明确提出：“适时开征社会保障税和遗产税”。可见，实行社会保险“费改税”是深化税制改革的基本方向，有利于进一步建立健全我国社会保障制度，同时考虑到提高效率和征收管理分享的需要，由地税部门统一征收社会保险费，符合国民经济发展的大政方针，符合社会保障的发展方向，也是为日后地税部门征管社会保障税未雨绸缪，打基础做准备。

（二）有利于促进社保费征收管理体制的完善。由地税部门统征社保费，按照税收征管模式对社保费实行规范化征管，不仅促进了社会保障资金由收支混合管理向收支两条线管理的转变，还能实现社会保障资金收、支、管、用等运行过程的有序化和规范化，这将更好地推动我国社保费征管体制的进一步改革和完善。通过各部门之间分工具体，职责明确，能有效地克服互相推诿扯皮，政出多门，办事效率低下，单位和参保人员的抵触情绪等问题。同时，地税部门统一征收社保费，可大 9 大减轻社会保险经办机构的工作量，能够把社会保险经办机构从繁重的征收工作中解脱出来，集中精力搞好社会化管理和服务工作，有利于提高社会保障的社会化服务水平。

（三）有利于提高参保单位及人员对社会保险费的遵从度。地税部门非常注重税收宣传工作。我省各级地税部门一直将税收宣传作为提高服务质量的重要考核指标，努力将每一次为纳税人服务的工作是一次税收宣传的良机，将税收宣传工作贯穿各项实际工作中。同时，税务部门还有专门的税收宣传月，在宣传月上，地税部门大力宣传各项税收政策和代征费金政策。特别是近几年代征部门基金费以来，地税部门也非常注重各项代征费的宣传工作。通过宣传相关政策，广大纳税人（缴费人）对基金费有了更加清楚的认识和理解，广大纳税人的缴费（基金）意识和遵从度明显提高，也推动了我省基金费代征工作的快速发展。

四、加强地税部门统一征收社保费的建议

加强地税部门社保费的统一征收，要在充分发挥自身优势的同时，认真借鉴外地经验，努力克服征管中可能出现的问题。为此，提出以下建议。

（一）尽早出台地方法规，加快地税部门统征社保费的法制建设。出台地方法规，加快地税部门统征社保费的法制建设，是规范社会保险费执法秩序、健全统征社保费制度的基础和重要内容。当前，《社会保险法》、《税收征管法》都未明文规定地 10 税部门的征收社保费的主体地位，因此，必须靠省里出台地方法规加以明确。建议省人大、省政府结合《社会保险法》、《社会保险实施条例》，尽快出台《湖南省社会保险征缴实施办法》，用地方法规的形式明确地税部门是社保费是唯一的主体征收单位。同时，进一步明确地税部门征、管、查职责，全面接管包括登记、核查、申报、清算、处罚、催缴等方面工作，有权对不缴纳或欠缴的参保单位、企业采取如税收一样的保全措施和强制执行措施，以提高社会保险费征收效率和执行刚性。

（二）大力发挥地税部门征收优势，切实做好社保费征收工作。各级地税部门应充分发挥征管力度大、征收成本低、征管效率高的优势，确保社保费及时足额征收。通过将社保费与个人所得税申报、企业所得税汇算清缴情况进行比对，实行联动管理；在开展税源彻查的同时，开展费源普查，做到心中有数；实行“缴费提醒提示制度”，提醒缴费人按时申报缴费；将社保费的缴纳情况作为纳税人信用等级评定的参照指标等措施,把税收征管工作中形成行之有效的管理办法和措施运用到社保费征管中，同时在对缴费人的户籍管理、申报审核、基数核定、信息比对和清理欠费等方面狠下功夫，努力做到应收尽收。各级地税部门要积极开展社保费征管体制调研工作，为上级决策提供参考。

（三）加强部门间的协调配合，提高征管效率。各级地税部门要主动争取地方党政领导的重视和支持，积极取得本级财 11 政、审计、监察等部门的密切配合，做好各方面的协调、沟通工作，努力推进社保费征管制度创新，合理界定，理顺地税部门与劳动保障部门在社保费征管中的工作职责，因地制宜地探索符合当地实际情况的征管模式。为此，我们建议：一是在省里建立厅（委、局）联席会议制度，市、县参照执行，以建立起各部门之间良好、诚信、和谐的合作关系。同时要转变思路、积极协调、创新工作方式，提高征收效率，减少缴费成本。如可采取地税部门代打卡的方式，在劳动社保服务大厅开设社保费的征收窗口，实行登记、领证、缴费、打卡“一站式”和“一条龙”服务。二是加大信息化建设投入，实现部门信息互联共享。一方面要充分利用税收征管信息系统的优势，实现社保费征管与有关税收管理信息资源共享，及时进行税、费数据比对，互相印证，促进征管。另一方面要继续推进与财政、社保、银行等部门和单位的数据联网工作，建立信息共享机制，加快实现社保费信息资源部门共享。

（四）加强人员培训和考核，增强服务能力。要进一步加大税务干部的培训力度，采用抓税收业务知识学习的办法，抓好干部的社保费知识学习，切实改变“重税轻费”思想。同时建立健全考核机制，将社保费知识列入业务考试内容，并将社保费征管质量指标如“漏征率”等列入绩效考评等地税考核考评管理范围。各级地税部门要与劳动和社会保障部门携手，通过创新宣传模式、开辟宣传渠道、找准宣传对象、突出宣传内 12 容，开展积极主动的社保费宣传工作，进一步增强缴费人依法参保和依法缴费的自觉性，扩大地税部门征收社保费的影响，增进地方党政领导、有关部门对地税部门社保费征管工作的理解和支持，为社保费的征管工作创造良好氛围。要配臵专人负责处理与协调社保费征缴过程中出现的各种问题。协助解决社保费征缴衔接，协助缴费人及时领证和打卡。

参考文献：

1．《中华人民共和国社会保险法》（2010年10月28日第35号主席令）第五十九条

2．《南方日报》：社保费由地税部门统一征收是个方向。

课题组组长：赖光辉

成员：杜兆平宋壮波 陈 志 杨淑娟

第五篇：岳阳市局新：关于地税部门统一征收社保费的探究

关于地税部门统一征收社保费的探究

岳阳市税务学会课题组

摘要：当前中央和地方政府将地税部门作为社保费的征收机关，虽然国务院颁布《社会保险费征缴暂行条例》和湖南省政府令（第142号）明文作出了一些规定，但立法层次不高，使得在实际操作中存在诸多矛盾和问题，以至于某些地域的征缴工作异常艰难。地税部门征收社保费具备强大的优势，但需从更高的层面上予以确立统一的征收主体，从而可以解决存在的问题。地税部门征缴汇集社保费为社会保障事业提供资金保证，将社会保障事业顺利推进具有非常积极和重要的意义。

关键词： 社会保障

养老金

地税

征缴

公平

一、前言

健全社会保障体系是中国特色社会主义发展进程中的必然要求。2007年党的十七大报告提出了加快覆盖全民的社会保障体系,顺应时代发展和改革要求。社会保险是我国社会保障体系的重要组成部分。社保费是依据国家法律建立的专项基金，是现实社会保障制度的物质基础。

社会保障制度是和谐社会一项重要内容，其中养老保险、医疗保险等五项保险可以帮助劳动者及其家属在遭遇年老、疾病、工伤、生育、失业等风险时，防止出现收入来源的中断，以保障其基本生活需求，是一项为人们预防生活、工作风险的优良的保障制度，为减少和化解社会矛盾的最有效手段。

二、社保费征管现状

(一)社会保障法律体系滞后，征管效率低下。社会保障法律制度不健全，未形成系统、完整的法律体系，国家立法滞后，地方立法层次低，规范性和强制性不够。国务院1999年颁布的《社会保险费征缴暂行条例》，规定征收部门可以是社保经办机构，也可以是地税部门，这导致各地征收机关不统一，征收范围不一致，社保和地税两部门处于比较尴尬局面。

同时由于社会保障立法的落后，以至于没有赋予征收机关有效的执法手段，导致难以发挥税务征收部门的优势，遇到不申报、少申报、拒缴、少缴、欠缴社保费、加收滞纳金、对直接责任人处以罚款或提请人民法院强制执行时，执法力度不强，缺乏有效的强制措施和制约手段，执法难以到位，影响社保费征收工作的正常实施。

（二）职能部门协调不畅，征缴管理落后。

社保费征收工作涉及面广、征收难度大，离开各级地方政府的关心、支持及有关部门的配合，光靠地方税务机关孤军作战难以完成社保费征收任务。湖南省政府令（第142号）第五条规定：“社会保险费由省人民政府确定的征收社会保险费的机构集中、统一征收，其中外商投资企业、城镇私营企业的社会保险费，由地方税务部门征收，具体办法由省劳动 保障行政部门会同省地税部门制定”。由于一些地方政府及有关部门对社保费实行省级统筹的重要性和意义认识不足，乃至于对地方税务机关社保费征收工作支持、配合不够，提供有关征收管理资料不齐全，不能及时期解决银行专户上下脱节、缴费渠道不畅、票据传递不顺、业务经费过少且久托不付等的有关问题。以岳阳市为例，现在只有市内几个区的企业社保费由地税部门征缴，其他各县继续由社保部门征管。

当前社保费征收的职能划分是：社保部门负责社保登记、缴费基数核定，建立单位和个人账户、发放个人手册和打印个人账户卡、养老待遇的审定的发放；地税部门负责根据社保核定的基数征收和检查；财政负责将地税部门征收的社保费划入社会保障基金专户。地税机关在很大程度上需要社保部门和财政部门的支持与协调，如私营企业、涉外企业的社保费核定问题、“打卡”问题等，由于诸多方面的原因，与社保部门很难协调。从而造成地方税务机关在社保费征缴管理工作中孤军作战、四处制肋、成效不佳，收入进度差的被动局面。

（三）现行社保制度的缺陷凸显，征缴难度较大。一是计划经济向市场经济转型时期，法律法规很不完备。目前，《社会保险法》尚未出台，现行劳动保障法律法规对拒不进行社会保险登记和拒不清偿养老保险欠费的单位处罚有限，且因诸多干扰因素的存在，处罚措施也难以完全落实到位。二是现行社保政策要求对原已离退休的人员，照常发给养老金。如果参保企业出现拖欠，养老基金不能及时回笼，企业统筹资金就必然被用来发放已离退休人员的养老金，这样一来，新参保的年轻一代就成了已离退休人员的养老主体，这样必然会严重挫伤人们参保的积极性。三是缴费基数和缴费比例双高。现行的社保政策是以省上在职职工社会平均工资为当年社保缴费基数，在职职工平均工资，涵盖了高收入及垄断行业的高工资人群，因此，对于广大低收入人群和弱势群体而言，这样的缴费基数和缴费比例难以承受，参保职工断保、停保的较为普遍。四是社会保险制度不健全。目前的养老保险制度对劳动关系松散、就业地点频繁变换、工作单位不固定、就业收入较低、工作时限不定的灵活就业人员，以及城镇居民、被征地农民、各社会团体以及新兴的股份制企业的养老保险制度还没建立，没有统一的政策。

（四）社会保障部门工作量大，社会适应性不足。因企业改制，社会保障部门由原来面向主管局管理的模式很多变成了直接面对企业的管理模式，劳动保障部门要面对面地向数以千计的单位和数以万计的私营企业和个人开展扩面工作，任务相当艰巨；参与扩面人手少、扩面经费异常紧缺；社会保障部门对企业的频繁倒闭、停产、转型，改制等这些基本信息难以准确掌握，甚至一些行政主管部门亦难以适应。社会保障部门对市场经济体的适应性不足，影响到地税部门征收社保费依据不全面不准确，加大社保费征缴 难度。

三、国际借鉴与比较

（一）征收管理权属和征缴资金用途的借鉴。从国际上看，不管征税还是征费，社会保险的资金大都由一个机关负责征收管理。目前在国际范围内建立了社会保障制度的172个国家中由税务机关统一征收管理社会保障税的近100多个国家。如美国开征社会保障税是为筹集基金而开设的，有特定的目的，全部税款用于社会保险，作为社会保险受益返还给纳税人。

（二）征缴比例高低的对比。

综观各国情况分析，税率水平的高低一般是由社会保障制度的覆盖面和收益人收益的多少决定，税率刚一开始一般较低，随着保险项目的拓宽而逐渐提高。目前，凡是保险收益多的国家，社会保障税的税率比较高，欧洲福利国家保障税税率一般都在30%以上，许多西方国家社会保障税率还随着物价指数的增长而经常调整。

一些国家的高福利，例如意大利养老金的替代率为70%，其缴费率也高达32.7%。而在有的国家，由于缴费率过低，如在南非，养老保险缴费率较低，养老金替代率仅13.1%，很多人退休后难以得到足够的养老金。中国宜奉行保基本的建制目标并将缴费率维持在一个合理区间。

（三）征缴模式上的借鉴。

我国与发达国家相比，我们的社保制度还比较粗放。我 国2011年实施的《社会保险法》才90多条，而德国的《社会法法典》像字典一样厚，美国的社会保障法达1400多页，这表明外国社会保障的法律制度比较细致比较健全。

在法国，企业实际上承担了缴纳工资总额近60%的社会保险税费，但法国企业仍然有非常高的自觉性自行申报缴费，主要在于法国相当严格的监督系统。为了消除雇主对缴纳社会保险费的抵制，地区社会保险费征收管理处在给雇主发出最后警告以后，可以采取以下几种方式：1）发出具有执行力的强迫性命令；2）诉诸监督机构，监督机构发出执行令，由国家征税机构对欠缴的社会保险费予以征收；3）向一般法庭提起诉讼，以判处雇主缴纳其应缴的社会保险费；4）不缴社会保险费是一种刑事违法行为，地区社会保险费征收管理处以民事当事人的身份向刑事法庭提起诉讼。对不缴纳社会保险费的刑事惩罚可以是罚款，必要时可以判处监禁。

四、应对问题的策略

（一）从顶层设计确定统一的征缴机关

为了更好的向社保机构提供资金保证，政府应考虑社保费的征缴管理模式更优化。国家从立法角度和顶层设计上应将社保费征收予以确定统一机构进行征缴，征收范围更为明确清晰。笔者认为，确立地税部门作为社保费统一的征收机构，是当前最优选择，其优势表现有以下几点：

1、税务机关具有较强的执法刚性。地税部门既是政府的经济管理机 构，又是行政执法机构，相当于“经济警察”的重要身份，具有较强的执法刚性，具备硬性的法律基础。

2、提高人们对社保费的认识。将社保费转由强势地税部门征收，使得人们特别是企业对社保费的认识更进一步增强，从而让社保费征缴更为顺畅

3、防止资金挪用行为的发生。以前社保部门在自收自支的情况下，容易出现资金挪用现象。管理权与征缴权分离后，地税部门征收的社保费收入直接划入了国库，资金挪用的现象将会杜绝。

从岳阳市地税部门近年已经征缴社保费数据显示：2010年计划完成1161万元，实际完成1438万元，占全年计划的123.85 %；2011年计划完成1306万元，实际完成1694万元，占全年计划的129.70%，增幅为17.80%；2012年计划完成1654万元，实际完成2035万元，占全年计划123.03%，增幅20.12%;2013年计划完成2180万元，实际完成2730万元，占全年计划125.2%，增幅34.1%。上述数据表明2010至2013年增幅明显提高，征收工作取得一定的进展。单纯从费款征收上而言，地税部门具有其他相关部门无法比拟的优势，因此说，中央和地方政府将地税部门确立为社保费征缴机构是最优的选择。

（二）健全社保费征管模式

社保费征收改革的政策方向应该是在责权利相结合的基础上，理顺社保、地税和财政关系，真正做到以收定支弹性确定社保费的征收水平。地税部门负责社保费登记、核定 和征收工作，社保部门只负责社保费的发放工作，财政部门负责监督，并且由审计部门进行一年一度的审计。每年的社保费支出由社保部门作出部门预算，报财政部门审核后纳入财政预算，地税部门按此预算弹性确定社保费的征收水平。这样做既可以保证社保费发放不会出现赤字的情况，又可使地税部门摆脱因社保部门登记资料不实所造成的大量欠费收不上来，还可以使地税部门能根据预算的金额扩大费基，在社保费缺口不大的情况下，可以适当考虑缴费苦难的群体，降低这部分群体的费率或是减免（需要从法律制度和程序上确定），使社保费的征收更趋合理、公平。

现阶段，在具体操作模式上，可选择类似于房地产税收操作形式进行联合办公，实行信息资源共享，分工明确，相互协作。采取这种联合办公的优势在于：现在地税部门的相比其他部门优势是具有较强的执法刚性，但相关的信息资源缺乏，社保费家底不清晰，管理权限不明确；但这恰恰是社会保障部门所拥有的，因此现阶段采取联合办公模式更优化，使得社保费征收工作更为顺畅。

我们地税部门并不是以征缴社保费主要目的，为的是让全社会重视社会保障制度，政府建立更加健全的制度和体系。

（三）健全社会保障体系

建立社会保障体系，坚持“以人为本”的宗旨，以“为公众利益服务，执政为民”的具体体现。

1、调整社保金的支出结构。当前社会保障制度存在支出结构不合理，其主要是养老金分配差距非常之大，上下限的差距有三至四倍，甚至更高，如企业退休人员养老金低的维持1000元每月，而行政事业单位较高的为4000元每月，而在农村，农民退休养老金低的五十元，与城镇相差甚远，这样情形导致老年人之间贫富扩大，成为社会现状不平衡的一个因素，将使得社会矛盾长期性的积累后，出现矛盾突然爆发的严重后果，不利于社会和谐发展。

为什么会有如此之大的悬殊？其主要分为三类群体：公务员、事业单位干部为一类，一般职工与工人为一类，农民为一类。养老金计算参数有月平均工资，那么月平均工资是按照工作年限、工作职务、职称等进行评定的，现在养老金走入的误区是：将养老金继续以人们在工作期间向社会作出的贡献作为奖励的一部分。但笔者认为，社会保障是一种再分配制度，它追求的是公平或至少是某种程度的公平，是政府干预市场分配结果的一个手段。现代政府的主要职能或活动都是围绕为社会成员提供福利和服务或满足人民的生活需要这一目标展开的。社会养老金作为老年人的基本生活保障，不应将工作时期的信息作为参考和评定主要依据，因为不管什么样的人到年老时，都有享受生活的平等权益，需要国家提供相应物质保障，所以说养老金差距不宜太大。

当前政府应完善社会保障体制，推进养老金制度改革。调整养老金支出结构，提高国家向低收入老年人群体的养老 金支付比例，国家财政拿出资金给予差额补贴，增加低收入老年人养老金数额，提高这个群体的生活水平，改善老年人贫富不均衡的问题，这才是养老金改革的初衷

2、行政事业单位社保费的统筹。现今行政事业单位的社保费没有进入社会保障部门统一管理。养老保险制度实质上是机关、企业和农村“三轨制”，资金的缺口来源大部分是制度设置而产生的后遗症。高级经济师吴维海说，“全国现有财政供养的公职人员不下5000万人，也有说法是近亿人。平均计算，若他们一人月工资按3000元，一年一人应该缴养老金保险费7200元(其中个缴2280元)，扣除人数、工资演变等因素，仅以近20年概算，全国机关事业单位欠缴养老金保险费至少在数百万亿元以上。事业单位和公务员不交费，但是退休后拿的养老金高于企业；同时财政无资金投入，加上养老金增值机制不健全等因素，导致养老金缺口巨大”。

目前养老金制度改革，从立法角度上应该将行政事业单位养老金纳入社会保障部门的笼子，进行统筹安排，便于全国性统筹管理，弥补潜在的养老金资金缺口。

（四）研究设立社保税

来自中国银行研究团队的最新发布的研究报告《化解国家资产负债中长期风险》预测，到2013年，中国养老金的缺口将达到18.3万亿元。报告指出，人口老龄化冲击下我国养老金的统筹账户将给财政造成巨大负担。

人口老龄化挑战成为世界难题，人保部专家提出将退休 年龄推迟，以缓解养老金缺口。目前，欧美国家提高退休年龄已经成为趋势，美国的退休年龄已提高到65至67岁，德国的退休年龄是女性65岁，男性67岁。中国基本养老保险的法定退休年龄(男性60岁，女性50岁)过低，与预期寿命严重不符。笔者认为，推迟退休年龄，可以暂时性缓解养老金缺口压力，但是不能从根本解决问题的根源。如果再过十年、二十年后，老年化社会程度进一步加快，老年人口增多，那么推迟退休年龄对于养老金缺口则也是望而无奈。因而我们可将“将退休年龄推迟”作为的考虑方案之一，但除此之外，还应思考其他应对策略，设立“社会保障税”将是较为优良的解决方案。

笔者认为，社保税征税目的是弥补养老金现在和未来的资金缺口。前者主要征税对象为国有大中型企业、合资企业、外商投资及控股企业，以及私营大中型企业，社保税不针对个人和小微企业征收，税率可分为高、低两种，将国有大型企业、合资企业、外商投资及控股企业划为高税率部分，国有中型企业和私营大中型企业划入低税率范围。社保税有别于现行社会费，后者针对所有参与社会保障的个人和单位。社保税为什么不针对个人和企业？由于小微企业相对于国有大中型企业、合资企业、外商投资及控股企业等垄断性的企业处于弱势地位，从社会公平角度而言，弱势群体是需要保护的，以维护公平和正义；社保税不对个人征收的原因在于，社保税资金用途不直接划入单个账户，其主要是弥补养 老金缺口。

五、结束语

完善社会保障制度与之相适应的广覆盖、保基本、多层次、统一持续的社会保险征收管理体系势在必行。将社保费和设想中的社保税逐步成为再分配的重要手段，同时缩小收入差距，减少贫困，化解社会矛盾。人们工作几十年后享受天伦之乐的老年生活提供物质保障，实现“老有所养，病有所医”的美好愿景，使得社会更为公平、公正，创造和谐美好社会环境。

参考文献

[1] 陈勇.当前社保费征缴工作的现状与对策研究[OL].永定区地方税务局，2012年05月24日

[2] 丁友才.探索地税部门全面接管社保费征收之路[J/OL].常德市武陵区地税局

2007年02月13日

[3] 李喆、罗成良、罗彦等.人民日报：中国社保缴费率并非全球最高[N].人民日报(北京)，2012年09月11日

[4] 北京市石景山区地税局.社会保险费征缴改革的国际借鉴[OL].中国税网，2012年07月05日

[5] 王莹.养老金制度缺陷形成黑洞：事业单位欠费数百亿[N].中国企业报，2012年9月25日