营改增相关事项友情提示

第一篇：营改增相关事项友情提示

营改增相关事项友情提示

尊敬的纳税人：

根据国务院统一部署，全面实施营业税改征增值税（以下简称“营改增”），从2016年5月1日起将“营改增”试点扩大至建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等营业税所有征税范围，为确保税制转换平稳顺利、减轻纳税人的办税负担，现就营改增试点纳税人（以下简称纳税人）相关事项友情提示如下：

一、充分重视涉税信息核实确认的重要性

纳税人填报的《营改增纳税人调查核实确认表》，其效力等同于税务登记表、一般纳税人登记表、减免税备案表、纳税人领用发票票种核定表等，纳税人应根据实际情况如实、完整填写，并确认签章承担相应法律责任。

二、“三证合一”营业执照换发

对需使用增值税发票管理新系统且尚未换发统一社会信用代码工商执照的企业和农民专业合作社（已使用增值税发票管理新系统的除外），为避免增值税税控发行等事项二次办理给您带来的不便，在向国税机关反馈《营改增纳税人调查核实确认表》前，请务必到工商部门换发载有统一社会信用代码的营业执照。

三、银税协议签订

为确保及时缴纳税款，纳税人应在4月30日前完成办理银税协议事宜。对纳税人在《营改增纳税人调查核实确认表》中确认继续使用地税银税协议缴税账号作为国税银税协议缴税账号的，国税机关正与银行积极商讨办法，可能会免除重新签署协议的手续。

四、一般纳税人资格登记

纳税人所属期2015年1月至2015年12月销售服务、无形资产

或者不动产营业收入（含免税及差额扣除部分）超过515万元的，按政策规定必须办理增值税一般纳税人资格登记；未超过515万元但会计核算健全，能准确提供税务资料的纳税人，也可办理增值税一般纳税人资格登记。

五、发票管理

1、纳税人初次向主管国税机关领用发票前，需申领《发票领用簿》，并携带发票专用章（对换发“三证合一”统一社会信用代码的纳税人应相应更换）。

2、纳税人根据以下分类标准，参照《“营改增”纳税人供票资格衔接参考表》，结合自身实际经营情况选择适用票种，填写《营改增纳税人调查核实确认表》的发票供票资格信息：

（1）增值税一般纳税人：符合本文第三条的要求确认办理一般纳税人资格登记的纳税人；

（2）小规模纳税人A：除第（1）类纳税人以外，按月申报的纳税人2015年度任一月度申报营业额超过3.09万元（不含）或按季申报的纳税人任一季度申报营业额超过9.27万元（不含）；

（3）小规模纳税人B：除第（1）、（2）类纳税人以外的其他纳税人。

3、小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管国税机关申请代开，具体手续可向主管国税机关咨询。

4、纳税人使用增值税发票新系统的相关程序：

（1）纳税人选择使用增值税发票新系统开票的，应在领用发票前先行购买、发行和安装增值税发票新系统所需专用设备，具体事项按主管国税机关的要求办理。

（2）一般纳税人使用增值税专用发票，需先行办理“增值税专用发票最高开票限额行政许可”，应填报《税务行政许可申请表》、《增值税专用发票最高开票限额申请单》（一式二份）。主管国税机关审批通过后，方可购买、发行和安装使用税控专用设备。

5、财政部和国家税务总局另有新规定的，按照新规定办理。

六、纳税申报

1、所属期2016年5月1日起（申报期2016年6月1日起），营改增纳税人应向主管国税机关申报纳税。

2、已使用国税电子税务局或网上办税服务厅办理业务的纳税人继续通过原路径办理；未在国税办理网上业务的纳税人请登录江苏省 国税局电子税务局（网址http://etax.jsgs.gov.cn或http://www.xiexiebang.com）办理纳税申报及其他涉税申请事宜。

七、征收方式

单位纳税人（除个人独资企业）不适用于增值税定期定额征收方式。

八、税收优惠

纳税人相关营改增试点税收优惠政策可通过国家税务总局网站（网址:http://www.xiexiebang.com/）、江苏省国家税务局网站（网址:http://www.xiexiebang.com/）或各地国税机关发布的渠道进行查询。

执行当中如有疑问，可向12366或当地主管国税机关特服号咨询。

****国家税务局 2016年？月？日

第二篇：苏州园区营改增相关事项友情提示

附件六-

1、园区局营改增相关事项友情提示

一、税务登记

营改增试点纳税人（以下简称营改增纳税人）可在2012年9月25日之后，向主管国税机关申请换发国地税联合发放的税务登记证件。试点前属于国地税共管户的，不需换发税务登记证件。

二、税率、计税方法和一般纳税人资格认定

（一）增值税税率和征收率：

1、提供有形动产租赁服务，税率为17%.2、提供交通运输业服务，税率为11%.3、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%.4、财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。

5、征收率为3%.（二）一般纳税人和小规模纳税人计税方法

1、一般纳税人实行一般计税方法计算应纳税额

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

销项税额=销售额×税率

销项税额指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。进项税额是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

2、小规模纳税人实行简易计税方法

简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

（三）一般纳税人资格认定

营改增纳税人2011年7月至2012年6月（所属期）年应税服务销售额超过500万元的，按政策规定应申请认定增值税一般纳税人；年应税服务销售额未超过500万元，有固定经营场所、财务核算健全的，也可申请认定一般纳税人。

三、发票管理

1、营改增纳税人初次向主管国税机关领购发票时，需申领《发票领购簿》。2、2012年10月1日起，我省现代服务业增值税一般纳税人从事增值税应税行为，统一使用增值税专用发票和增值税普通发票；提供货物运输服务的一般纳税人提供货物运输服务，统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票，不再开具公路、内河货物运输业统一发票；小规模纳税人可向主管税务机关申请代开增值税专用发票或者货物运输业增值税专用发票。

2012年9月25日起，主管国税机关向营改增纳税人供应国税发票。

3、营改增纳税人自行开具增值税专用发票、增值税普通发票和货物运输业增值税专用发票的，应在领购发票前办理税控发行手续。营改增纳税人开具普通发票的，可以选用国税网络版开票系统，也可以使用国税单机版开票软件开具发票。开票软件下载地址将发布在江苏省国税局网站。

四、营业税差额征收的过渡政策

1、试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点

地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。

2、试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。

3、试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。

4、允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：

（1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。

（2）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。

（3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

（4）国家税务总局规定的其他凭证。

五、纳税申报

1、所属期2012年10月份起，营改增纳税人应向主管国税机关申报纳税。

2、网上申报的纳税人请登录江苏省国税局网站（网址http://）办理纳税申报及其他涉税申请事宜。

六、税收优惠

1、增值税一般纳税人向境外提供国际运输服务、研发服务、设计服务等零税率应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，可享受免抵退税政策；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。

2、“营改增”纳税人换发税务登记证件免收工本费，小微企业免收发票工本费。

您如需了解“营改增”相关政策，请登录江苏省国税局网站查询。

江苏省苏州工业园区国家税务局

二〇一二年八月四日

第三篇：关于“营改增”有关事项的通知

关于“营改增”有关事项的通知

各大区、各分子公司、各部门：

经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税（以下简称“营改增”）。公司从事的建筑装饰业务属于建筑业范畴，适用有关建筑行业“营改增”政策。根据公司建筑幕墙业务的实际情况，现就 “营改增”所涉及的有关事项通知如下：

一、“营改增”政策要点

（一）新老项目区别对待

为了保证平稳过渡，“营改增”政策对新老项目实行区别对待，对于现有建筑工程项目按照以下标准划分为“老项目”和“新项目”：老项目是指符合以下条件之一的项目，（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》，或者《建筑工程许可证》未注明合同开工日期的，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。新项目是指2016年5月1日以后承接的，不符合以上老项目认定条件的幕墙工程项目。

建筑工程老项目可以选择适用一般计税方法或简易计税方法，新项目原则上除了甲供工程外须适用一般计税方法。

（二）一般计税方法与简易计税方法

一般计税方法下，适用11%的建筑业增值税税率，允许抵扣材料供应及劳务分包等增值税专用发票进项税；简易计税方法下，适用征收率3%，取得的材料供应商及分包方提供的增值税专用发票不得抵扣进项税。

（三）混合销售与兼营

一项销售行为既涉及服务又涉及货物，为混合销售行为，从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为按销售货物征收增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

二、公司应对措施

（一）对于老项目分别核定适用的计税方法

除已竣工结算的项目外，老项目可以选择适用一般计税方法或简易计税方法，财务管理中心已组织各大区财务部门结合实际情况，逐一核定了各项目适用的计税方法，请业务部门据此做好与工程委托方沟通确认工作。两种计税方法涉及到开具不同税率的增值税发票，我们所主张的计税方法可能与工程委托方不一致，对此各大区财务要协助业务部门与工程委托方做好沟通。对于确因双方对项目采用计税方法不一致而存在分歧的，由大区财务负责人在不降低项目利润水平的前提下拟定解决方案，报财务管理中心审核后与工程委托方确认。

为了让双方对计税方法的选择有据可依，我们建议双方以补充协议或备忘录形式进行书面确认，如果对方不同意签署书面协议，我方可以书面函件形式告知对方。有关补充协议、备忘录或函件需经大区财务负责人审核后方可盖章发送给工程委托方。

对于2016年5月1日之前已经竣工结算但尚未清账的老项目，公司将组织按照营业税政策清算补缴相应税款，具体安排由各大区财务部门另行通知。

（二）设立独立核算制造分公司 为了使公司从事的幕墙业务区别于混合销售行为的税务认定，从而完全符合按建筑业11%税率征税要求，经公司研究决定将幕墙生产加工业务剥离，由专门设立的制造分公司进行相应的生产加工，实现对生产加工环节单独核算，使其成为独立的、从事货物生产的纳税人。调整到位后，与工程委托方签订幕墙工程专项分包合同的主体（指江河集团、北京江河、上海江河、广州江河，以下简称“工程合同主体”）不再直接从事幕墙生产加工业务，而是由其采购原材料后委托相应的制造分公司进行生产加工，并向制造分公司支付委托加工费。制造分公司就收取的委托加工费按照17%的税率缴纳增值税，并向工程合同主体开具相应的增值税专用发票供其抵扣。为此，北京江河、广州江河以及上海江河将分别设立相应的制造分公司。

（三）对采购、分包的管理要求

“营改增”后，对于采用一般方法计税的项目，其材料采购、劳务及外协分包所取得的增值税专用发票上的进项税均可以抵扣，在合同总价款一定的情况下可抵扣进项税额成为决定采购、分包成本的重要因素，因此在比价、合同评审时应将合同总价调整为不含税价进行比较，在不含税价相同的情况下优先选择总价较低者。

原材料采购及外协加工（即受托方在工厂加工）按公司现行规定与供应商签订材料采购、生产加工合同；劳务分包（即清包工）、外协分包（即工地现场包工包料）原则上按照建筑业签订分包合同。除采用简易方法计税的项目外，原则上需要在合同中明确约定应提供增值税专用发票及执行的税率。分包供应商按照税收政策及合同约定提供相应的发票，具体要求由财务管理中心另行规定。

（四）对预缴税款的管理要求

对于合同主体机构所在地县（市、区）以外的工程项目（目前主要北京市顺义区以外的工程项目，以下简称“异地项目”），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算并向工程所在地主管税务机关预缴税款；适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算并预缴税款。

预缴税款时应向工程项目所在地主管税务机关提交增值税预缴税款表、与甲方签订的建筑合同原件及复印件、与分包方签订的分包合同原件及复印件、从分包方取得的发票原件及复印件。

异地项目的项目经理或其指定人员为预缴税款相关工作直接责任人，项目主管会计负责协助办理预缴税款并按要求建立、维护预缴税款台账；涉及政策性、专业性的问题，应由项目主管会计或大区财务总监直接负责与项目所在地主管税务机关沟通、对接。预缴税款所需资金原则上在缴款当天支付到项目卡上，缴款完毕后经办人员应当立即向财务部门提供完税凭证影印件，并及时将原件交存相应的财务部门。预缴税款实行专款专用，大区财务部门须加强监管并及时清算报销；禁止项目人员擅自将预缴税款挪作他用，一经发现将严肃处理。

（五）对费用报销的要求

2016年5月1日以后，公司员工在发生有关费用时应当按规定索取相应的增值税发票，对于符合抵扣要求的增值税专用发票按扣除相应的进项税后的金额作为相关费用考核标准，具体由财务管理中心另行规定。

（六）对投标报价的要求

“营改增”政策实施后，传统营业税税制下采取综合税率计提税金的报价方式已不再适用，新的税收政策下投标报价按照“价税分离”的计价规则计算。税前工程造价为材料费、工厂加工费、现场安装人工费、施工机具使用费、间接费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税（可抵扣进项税额）的价格计算，在税前工程造价的基础上计取相应税率的增值税销项税，作为最终的含税报价。在新老政策过渡阶段，对投标报价的具体要求由集团营销管理部另行规定。

第四篇：营改增材料

一、营业税改征增值税的背景

1、增值税

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税一般纳税人有17%、13%两档税率，小规模纳税人（销售额在规定标准之下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人，具体标准为从事货物生产为主、年销售额不大于50万元的企业和以销售为主、年应税销售额不大于80万元的企业）适用3%的征收率。国内增值税由国税局负责征收，其中75%为中央收入，25%为地方收入。

2、营业税

营业税是对在境内提供应税劳务以及销售不动产转让无形资产的单位和个人征收的一个税种。具体行业包括交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。

其中交通运输业、建筑业、邮电通讯业和文化体育业适用3%的税率，娱乐业适用5%～20%的税率不等，其他行业适用5%的税率。除铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税部分归国税局征收外，其他部分属于地税部门征收，归省及以下地方所有。

3、增值税与营业税的地位

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——在全部税收中的地位。全国2011年实现国内增值税收入24267亿元，占全部税收（89720）的27.0%，是全部税种中组织收入最大的税种。2011年全国实现营业税收入13679亿元，占全部税收的15.2%。在营业税中，有174.56亿元属于中央税，占全部营业税的1.3%。地方营业税（13504.44亿元）占全国地方税收（35511亿元）的38%，是地方税的最大税种。东湖高新区2011年税收收入完成85.3亿元，其中：营业税180776万元，占总税收的21.2%；增值税212312万元，占总税收的24.9%。

——在地方一般预算收入中的地位。武汉市2011年一般预算收入中，税收收入2865974万元，其中：营业税984134万元，占34.3%；增值税461527万元，占16.1%。东湖高新区2011年一般预算收入中，税收收入342107万元，其中：营业税90388万元，占26.4%；增值税26539万元，占7.8%。

——在地税组织收入中的地位。分部门看，2011年，东湖高新区国税部门实现税收39.06 亿元，地税部门实现税收47.31 亿元。地税收入中营业税为180776万元，占地税收入的38.2%。

4、营业税改征增值税的必要性

——营业税存在重复征税。营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额征税，增值税是对在流转过程中产生的增值额征税，两者产生了差异。缴纳营业税的企业从增值税一般纳税人那里购买货物或接受劳务供应，交

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纳的增值税进项税额是不能抵扣的，而要按着提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额计算交纳营业税，每道流转环节都要交税。增值税是只对增值额那部分征税，这样就比增值税纳税人无形中多交了一些税。这样产生了行业之间的区别化对待。

——营业税的税负重。增值税应纳税额是当期销项税额减去当期进项税额之差，如果一个企业进项税额比较多，比如购买较多的生产资料，那么它的应纳税额就会减少，税负会减轻。虽然表面看起来营业税的税率比较低，但是，每一道环节征的税，下一环节的税款还要计入基数，再次征税，商品每经过一道流转环节就要交纳一次税，税上加税，税滚税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越高。一种税率为 5%的商品如果流转 4 次，其税率如滚雪球一样至少加到20%，成为重税。

——增值税抵扣链条中断。从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。增值税具有“中性”的优点（即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”的影响，因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强），但是要充分发挥增值税的这种中性效应，前提之一就是增值税的税基应尽可能宽广，最好包含所有的商品和服务。在现行税制中增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，中性效应便大打折扣。

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——营业税不利于第三产业发展。从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。这种影响主要表现在由于营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式，进而扭曲企业在竞争中的生产和投资决策。比如，由于企业外购服务所含营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行提供所需服务而非外购服务，导致服务生产内部化，不利于服务业的专业化细和服务外包的发展。

同时，出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口。与其他对服务业课征增值税的国家相比，我国的服务出口由此易在国际竞争中处于劣势

——营业税、增值税分治不利于税收征管。从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。比如，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，形式越来越复杂，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难，这给两税的划分标准提出了挑战。再如，随着信息技术的发展，某些传统商品已经服务化了，商品和服务的区别愈益模糊，二者难以清晰界定，是适用增值税还是营业税的难题也就随之产生。上述分析，可以说明营业税改征增值

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税这一改革的必要性。国际经验也表明，绝大多数实行增值税的国家，都是对商品和服务共同征收增值税。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。

5、营业税改征增值税的经济效应分析

经济理论和实践证明，社会分工程度是生产力发展水平的重要标志。营业税改征增值税的经济效应，不仅体现为税负减轻对市场主体的激励，也显示出税制优化对生产方式的引导。相对而言，前者的作用更直观，后者的影响更深远。其效应传导的基本路径是：以消除重复征税为前提，以市场充分竞争为基础，通过深化产业分工与协作，推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化，促进社会生产力水平相应提升。

——在深化产业分工方面，营业税改征增值税既可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题，推进现有营业税纳税人之间加深分工协作，也将从制度上使增值税抵扣链条贯穿于各个产业领域，消除目前增值税纳税人与营业税纳税人在税制上的隔离，促进各类纳税人之间开展分工协作。

——在优化产业结构方面，将现行适用于第三产业的营业税，改为实行增值税，更有利于第三产业随着分工细化而实现规模拓展和质量提升。同时，分工会加快生产和流通的专业化发展，推动技术进步与创新，增强经济增长的内生动力。

——在扩大国内需求方面，营业税改征增值税消除了重复

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征税，对投资者而言，将减轻其用于经营性或资本性投入的中间产品和劳务的税收负担，相当于降低投入成本，增加投资者剩余，有利于扩大投资需求；对生产者和消费者而言，在生产和流通环节消除重复征税因素后，商品和劳务价格中的税额减少，可以相应增加生产者和消费者剩余，有利于扩大有效供给和消费需求。

——在改善外贸出口方面，营业税改征增值税将实现出口退税由货物贸易向服务贸易领域延伸，形成出口退税宽化效应，增强服务贸易的国际竞争力；货物出口也将因外购生产性劳务所含税款可以纳入抵扣范围，形成出口退税深化效应，有助于进一步拓展货物出口的市场空间。

——在促进社会就业方面，以服务业为主的第三产业容纳的就业人群要超过以制造业为主的第二产业，营业税改征增值税带来的产业结构优化效应，将对就业岗位的增加产生结构性影响；随着由于消除重复征税因素带动的投资和消费需求的扩大，将相应带来产出拉动型就业增长。

6、营改增的影响

——营改增的意义：而按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，“营改增”有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

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——国家税务总局局长肖捷曾撰文测算，“营改增”全面推开后，将带动GDP增长0.5%左右，第三产业和生产性服务业增加值占比将分别提高0.3%和0.2%，高能耗行业增加值占比降低0.4%。

——全国减税影响：虽然长期来看，“营改增”具有促进经济增长从而带到税收增长的作用，但短期看是有减税效应的，并且“营改增”还是今年乃至“十二五”时期我国结构性减税的重头戏，是1994年分税制改革以来影响最为重大的改革。据测算，“营改增”如在全国全面铺开，预计每年税收净减少1000亿元以上。

二、上海试点情况

1、试点时间：2012年1月1日

2、选择上海率先试点的原因

 上海发展现代服务业愿望强烈、门类齐全

 上海财力雄厚：2011年上海全市实现税收收入6828.7亿元，地方财政收入完成3429.8亿元，财政收入为4021.9亿元。 上海市主要领导支持

 上海国地税一个机构、两块牌子：上海税务局  准备充分：2009年已启动

3、试点范围：两大类、十个细分行业

 交通运输业：陆路运输服务业、水路运输服务业、航空

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运输服务业、管道运输服务业

 部分现代服务业：物流辅助服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意、有形动产租赁、签证咨询服务

4、试点效果：

——减税效应明显。上半年，上海 “营改增”试点工作取得了好于预期的阶段性成效，试点企业应纳增值税104.9亿元，整体减税约44.5亿元，减收比例为29.8%：小规模纳税人税负明显下降，大部分一般纳税人税负略有下降，原增值税一般纳税人的税负因进项税额抵扣范围扩大而普遍降低。统计数据显示，截至6月15日申报期结束，上海市共有13.5万户企业经确认后纳入试点范围，其中小规模纳税人9万户，一般纳税人4.5万户。

其中：小规模纳税人申报缴纳应税服务增值税累计为7.2亿元，与按原营业税方法计算的营业税相比，减少税收4.9亿元，降幅为40%，小规模纳税人成为此次改革的最大受益者；一般纳税人申报缴纳应税服务增值税累计为77.3亿元，剔除即征即退企业后，按增值税申报的应纳增值税税额比按原营业税方法计算的营业税税额减少4.2亿元，其中约3万余户企业税负下降，其余近1.5万户企业税负有所上升，主要集中在交通运输业和物流辅助业。也就是说，在上海市13.5万户试点企业中，89.1%的企业在改革后税负得到不同程度的下降。

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——打通和延长增值税抵扣链条。实施营改增改革后，通过进一步打通和延长增值税抵扣链条，绝大部分试点企业以此为契机，着力整合业务资源、拓展业务空间、创新服务领域。

——促进生产性服务业从制造业中分离。营改增从税制上解决了企业长期以来存在的“大而全”、“小而全”问题，不少企业主动将一些生产性服务业务转为向外部发包，部分生产性服务业逐步从制造业中分离出来。

——促进企业经营业态创新。据统计，今年上半年，上海全市共有1.2万户原实行营业税的企业在试点期间新增了试点服务项目，新办试点企业8779户，主要集中在文化创意服务、鉴证咨询服务，以及研发和技术服务等新兴产业领域。

——减税促增长效应显现。伴随着“营改增”试点的深入推进，其结构性减税综合效应也得以充分体现，某公司既采购了上游企业的设备，推动上游企业业务增长，同时对下游企业提供业务服务，因对下游企业也有减税作用，也促进了本公司的业务增长。上海市对1200多户营改增试点企业的调查显示，今年上半年，试点企业的设备更新升级意愿逐步增强，如交通运输业的设备采购额同比增长10.8%，物流辅助服务企业的设备采购额增幅高达171.3%。

三、第二批试点推广计划

7月25日，国务院第212次常务会议决定将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩

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大至北京市、天津市、江苏省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、广东省、厦门市、深圳市等十地。明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。

7月31日，财政部和国家税务总局印发《财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税„2012‟71号），明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。

1、新旧税制转换时间

北京为9月1日，江苏、安徽为10月1日，福建、广东为11月1日，天津、浙江、湖北为12月1日。

2、主要内容

 税率：在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%税率，部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率，部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%税率；

 税收优惠：试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退；

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 现有一般纳税人抵扣增加：试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额；

 出口零税率：试点纳税人提供的符合条件的国际运输服务、向境外提供的研发和设计服务，适用增值税零税率；试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务，免征增值税；

 差额征收方式延续：试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间予以延续；

 税收归属：原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区；

 征收机关：营业税改征的增值税，由国税局负责征管。

3、试点意义

此次扩大试点范围，是国务院根据经济社会发展形势，统筹“稳增长、调结构、惠民生、抓改革”目标任务，立足当前、着眼长远而做出的一项重要战略决策，意义十分重大。已经开始试点的上海市加上即将进行试点的8个省市，是我国重要的经济区域，大多分布在东部沿海，经济总量占半壁江山，对全国的经济发展，举足轻重，此次扩大试点对下一步改革在全国推开，也具有十分重要的意义。同时，这些地区的服务业相对发达，改革示范效应明显，有利于进一步促进经济结构调整，实现转变经济发展方式和支持现代服务业发展的战略目标。

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四、湖北省试点改革安排

1、试点开始时间：今年12月1日完成税制转换工作 2012年7月31日，《财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税„2012‟71号）明确要求我省自今年12月1日起完成税制转换工作。

2012年8月21日，《湖北关于营业税改征增值税试点有关事项公告》也明确为12月1日完成税制转换工作。

2、试点范围：两大产业、十个细分行业，具体包括： 《湖北关于营业税改征增值税试点有关事项公告》（2012年8月21日）明确我省试点范围为：陆路运输服务业、水路运输服务业、航空运输服务业、管道运输服务业、研发和技术服务业、信息技术服务业、文化创意服务业、物流辅助服务业、有形动产租赁服务业和鉴证咨询服务业实施营业税改征增值税试点改革。

3、节点安排：

 10月31日以前完成试点行业征管系统的升级、征管干部的培训以及其他相关的准备工作

 11月30日以前完成试点企业的模拟空转准备工作  12月1日正式实现新旧税制的转换  2013年实现新税制的正常申报

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4、改革影响：

——本省试点改革影响。据省国税局巡视员、武汉市政府参事覃先文预测，实施“营改增”，湖北省将减税约40亿元，其中武汉约减营业税24亿元，减少的税收将转变为企业的利润，成为助推试点行业以及相关行业做大做强、转型升级的“营养”和动力。

据地税局统计，东湖高新区共涉及企业1307户，这些企业2011年共纳营业税27800万元，享受税收减免2041万元。若按年增长20%计算，2012年这些企业约纳营业税3.34亿元，2013年约应纳营业税4.00亿元。若比照上海试点企业减收29.8%的幅度计算，2013年高新区试点企业约减税1.19亿元。

——外省试点改革影响。高新区增值税一般纳税人从试点地区取得的新开增值税专用发票纳入抵扣而增加抵扣，也会造成减收，并且会随着营改增试点范围的扩大而影响增加。如因天然气管道运输费进项抵扣率由7%提高到11%，中石油华中天然气销售公司2012年预计运费进项税额增加约7000万元。

五、后续改革

 将营业税税目全部纳入增值税征税范围  出台《中华人民共和国增值税法》  整合税务机关  重构分税制财政体制

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第五篇：上海关于建筑业营改增试点若干事项公告

上海关于建筑业营改增试点若干事项的公告

上海市国家税务局关于本市建筑业营改增试点若干事项的公告上海市国家税务局公告2016年第4号

按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，自2016年5月1日起，对建筑服务改征增值税。为确保建筑业营改增工作的平稳推进，规范操作，统一政策，实现营业税向增值税的平稳过渡，结合本市实际情况，现将有关问题公告如下：

一、试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管税务机关申请退还已缴纳的营业税。

二、试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。

三、对于纳税义务发生在2016年4月30日前，总包方应代扣代缴营业税的建筑服务项目，总包方应于2016年5月的纳税申报期（所属期4月份）内向主管税务机关申请开具代扣代缴凭证，并于2016年7月31日前向主管税务机关申请开具完税分割单。分包方（含转包方，下同）收到代扣代缴凭证或者分割单后，应于2016年12月的纳税申报期（所属期11月份）前将该凭证对应的分包款从当期适用简易计税方法征收的应税服务销售额（含税）中减除。

总包方对其自身提供的建筑服务部分，应在2016年5月的纳税申报期（所属期4月份）内按规定申报缴纳营业税。

总包方和分包方对已缴纳营业税的工程款，无需在建筑服务发生地预缴增值税。

对上述已由总包方代扣代缴营业税的工程款项，分包方2016年4月30日前尚未开具发票需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具（含代开）增值税普通发票，但不得开具增值税专用发票（税务总局另有规定的除外）。

四、老项目备案

一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，选择简易计税方法的，应在2016年5月30日前填报《营改增老项目备案登记表》（见附件1）并提供相关材料，向机构所在地主管税务机关办理登记备案。对工程项目或合同较多的，可以采用清单（样式详见附件2）的形式进行备案。

分包方可依据总包方经主管税务机关确认的《营改增老项目备案申请表》，对分包部分的建筑工程服务办理老项目备案。

特此公告。

附件：

1．营改增老项目备案登记表

2．营改增老项目备案登记汇总表（建筑业）

上海市国家税务局

2016年4月30日 关于《上海市国家税务局关于本市建筑业营改增试点若干事项的公告》的解读

按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，自2016年5月1日起，对建筑服务改征增值税。为确保建筑业营改增工作的平稳推进，规范操作，统一政策、实现营业税向增值税的平稳过渡，结合本市实际情况，本市制定了《上海市国家税务局关于本市建筑业营改增试点若干事项的公告》，对新老政策衔接中的相关具体问题进行了明确。

为便于大家进一步对《公告》的理解，现将《公告》主要内容解读如下：

一、公告拟定的背景

按照36号文和17号公告有关规定，2016年5月1日营改增之后，纳税人提供建筑服务在税种适用和流程操作上都发生重大变化。对于2016年4月30日前已开工的老项目，在政策过渡阶段存在大量政策适用和流程操作上的问题需要进一步明确。为确保政策执行和操作中的规范统一，实现建筑业营改增的平稳过渡，我们结合本市实际情况，对新旧政策转换过程中涉及的营业额减除、查补税款、总分包政策过渡、老项目备案等事项进行明确。

二、公告明确的主要内容

（一）关于总分包政策的过渡

对于建筑服务行业，本市一直以来实行总包方代扣代缴营业税的方式。在2016年5月1日改征增值税后，仍有部分项目在2016年4月30日前发生营业税纳税义务，按原规定需由总包方代扣代缴营业税的建筑服务。为保持政策的平稳过渡，对该部分建筑服务，设置了过渡期，要求总包方应在2016年5月的纳税申报期内对自行承担的建筑服务继续按照规定申报缴纳营业税，对分包部分，继续按规定代扣代缴营业税并申请开具代扣代缴凭证和完税分割单。分包方（含转包方，下同）收到代扣代缴凭证或者分割单后，可在规定期限内将该凭证对应的分包款从当期适用简易计税方法征收的应税服务销售额（含税）中减除。

（二）老项目备案

36号文规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。为规范纳税人税务处理，加强征收管理，规定中要求一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，选择简易计税方法的，应在规定时限内向机构所在地主管税务机关办理登记备案手续。（来源：上海市税务局官方网站）