1788税收实务典型试题2

第一篇：1788税收实务典型试题2

二、多项选择题

1．企业所得税的纳税人义务人有（）。

A在中国境内设立机构场所的外国企业

B．个人独资企业

C．股份有限公司

D，外商投资企业

B．一人有限公司

2．下列企业中符合企业所得税法所称居民企业的有（）。

A依照中国法律设立的合伙企业

B．依照中国法律在中国境内成立的外商投资企业

C．依照美国法律成立仅实际管理机构在中国境内的企业

D．依照美国法律成立且实际管理机构在美国的企业

B．依照美国法律成立的企业，但在中国境内设有分支机构

3.非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（）。

A提供劳务的场所

B．办事机构

C．在中国境内从事生产经营活动的营业代理人

D．来华人员居住地

E农场

4．根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。人销售货物所得，按照交易活动发生地确定

B．股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

C．提供劳务所得，按照劳务发生地确定

D．动产转让所得按照动产所在地确定

E．权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

5．下列关于企业所犯税的收入，表述正确的是（）。

A收入总额包括不含税收入和免税收入

B．收入包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的

C．企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额

D公允价值，是指按照市场价格和账面价值孰局确定的 E．债权人债务的豁免，也是债务人取得的收入

6．根据企业所得税法的规定，下列收入属于企业其他收入的是（）。

A特许权使用费所得

B．接受捐赠的固定资产收入

C．资产溢余收入

D．汇兑收益

E．转让生物资产的收入

7.下列属于企业所得税的视同销售收入的有（）

A将外购货物用于集体福利

B将自产货物用于交际应酬

C．将企业的资产用于市场推广

D．将半成品用于连续生产成品

E.将资产在总分机构之间移送

8．下列收入是企业所得税中的免税收入的有（）。

A国债转让收益

B．国债利息收入

C．符合条件的非营利组织的收入

D．居民企业投资于上市公司6个月内获得的投资收益

E．政府性基金

9．企业所得税法所称“符合条件的非营利组织”，需要符合的条件有（）。

A依法履行非营利组织登记手续

B．从事公益性或者非营利性活动

C．财产及其掌息用于分配

D．投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利

E．工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产

10．根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，企业缴纳的下列各项支出，可以在当期直接扣除的有（）。

A契税B．消费税

C．营业税D．房产税

E．车船税

11．下列属于企业所得税前可扣除的工资薪金的有（）。

A基本工资

B奖金

C．独生子女补贴

D．非现金形式的劳动报酬

E．福利费支出

12．根据企业所得税法的规定，下列保险费可以税前扣除的是（）。

A．企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费

B．按规定为职工支付的生育保险费

C．按规定为职工支付的补充医疗保险费

D．企业依照有关规定为特殊工种职工支付的商业保险费

E．企业为职工支付的商业保险

13．下列向银行的借款费用中．在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的有（）。

A.企业为了建造固定资产期间发生的合理的借款费用

B．已经交付使用后的固定资产发生的借款费用

C．企业在生产经营活动中发生的借款费用

D．经过8个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用

E．经过门个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用

14.公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，公益性社会团体，是指同时符合下列（）条件的基金会、慈善组织等社会团体。

A依法登记，具有法人资格

B．资产及增值不归法人所有

C．以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的 D．终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织

E．捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配

15．根据企业所得税法的规定，计算企业所得税应纳税所得额时，根据规定，下列支出不得扣除的是（）。

A.向投资者支付的股息

B．企业所得税税款

C．税收滞纳金

D．被银行加收的贷款逾期罚息

E.与取得收入无关的其他支出

16．根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。

A发生的合理的劳动保护支出

B．转让固定资产发生的费用

C．非居民企业向总机构支付的合理费用

D．固定资产减值准备

E．企业营业机构之间支付的租金

17.下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有（）。

A职工教育经费支出超过工资薪金总额2．5％的部分

B．向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分

C．业务招待费超过税法规定标准的部分

D．广告费和业务宣传费支出超过当年销售（营业）收入15％的部分

E．公益性捐赠支出超过利润总额12％的部分

18．企业发生的下列（）费用，不得在企业所得税前扣除。

A甲为法国公司设在中国境内的机构，当年总机构分摊费用50万元

B．乙企业取得不征税收入支付50万元管理费

C．A与B同为总公司下设分厂，财务均独立核算，A租用B生产车间支付租金10万元

D．丁向商业企业借款，当年发生利息25万元，经审核利率未超过同类同期商业银行贷款利率

E．甲公司进行年终利润分配，将其中的50万元作为股息、红利分配给投资者

19．下列项目中不得在应纳税所得额中扣除的有（）。

A.企业筹集经营性资金发生的费用

B．计提的生态恢复方面的资金

C．赞助支出

D．非银行企业内营业机构之间支付的利息

E．转让资产的净值

20．根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有（）。

A经过修理后的固定资产被用于新的用途

B．发生的修理支出达到固定资产计税基础10％以上

C．经过修理后有关资产的使用年限延长后达到2年以上

D．经过修理后的固定资产被用于不同的用途

E．发生的修理支出达到固定资产计税基础50％以上

21．关于资产的计价和折旧的规定，下列说法中错误的是（）。

A企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，最短可按2年进行折旧或摊销

B．集成电路生产企业的生产性设备，经批准最短可为3年

C．长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年跟得不得低于3年

D．飞机、火车的最低折旧年限为历年

E．电子设备的折旧年限为不得低于5年

22.根据企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时，下列项目不得计提折旧或摊销费用在税前扣除的有（）。

A租人固定资产的改建支出

B．单独估价作为固定资产入账的土地

C．自创商誉

D．固定资产的大修理支出

E．生产车间大型机器设备的折旧

23．根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有（）。

A盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

B．通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础

C．融资租人的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同米约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

D．外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

E．自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

24．根据企业所得税法的规定，下列关于生产资产。无形资产计税基础的说法中正确的有（）。

A外购的薪炭林，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

B．通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C．外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发

生的其他支出为计税基础

D．自行开发的无形资产，以开发过程中所有的支出为计税基础

E．通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

25．根据企业所得税法的规定，下列关于资产税务处理说法中正确的有（）。

A自创商誉不得在税前扣除

B．外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算的时准予扣除

C．固定资产的大修理支出通过长期待摊费用摊销

D．已提足折；日的固定资产和租人的固定资产改建支出，按不低于3年摊销

E．对外投资期间，投资资产的成本不得在税前扣除

26.企业所得税法中所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除下列（）后的余额。

A不征税收入

B．免税收入

C．各项扣除项目

D．允许弥补的以前年度亏损

E．减免和抵免的税额

27．下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（）。

A企业支付的违约金

B．子公司以管理费名义支付母公司的费用

C．企业内营业机构之间支付的租金

D．企业所得税款

E．企业支付的诉讼费

28．根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有（）。

A超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续5个年度内抵免

B．居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可在抵免限额内抵免

C．居民企业以间接持股方式持有外国企业10％以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额

D．抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证

E．抵免限额应该按实际缴纳的所得税税额抵免

29．企业所得税中关于非居民纳税人在境内未设机构、场所取得的应纳税所得额的确定，说法正确的是（）。

A转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

B．股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

C．特许权使用费所得，以收入减去营业税的余额为应纳税所得额

D．租金，以收入全额为应纳税所得额

E．非居民纳税人在境内未设机构、场所取得的应纳税所得额，按10％预提所得税

30．根据企业所得税法的规定，企业的下列所得可以免征企业所得税的有（）。

A农作物新品种的选育B．林产品的采集

C．海水养殖D．花卉养殖

E．香料作物种植

31．下列项目中，不符合企业所得税优惠政策的有（）。

A企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90％计入应纳税所得额

B．居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税

C．企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从获利年度起两年免征企

业所得税

D．企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

E．研究开发费用可以加计100％扣除

32．下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有（）。

A企业的固定资产由于技术进步等原因，可以缩短折旧年限

B非居民企业减按15％的所得税税率征收企业所得税

C．企业购置并实际使用环境保护专用设备的投资，可以按照投资额的70％抵扣应纳税所得额

D．企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资

产成本的150％摊销

B．民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征

33．根据企业所得税法的规定，以下属于小型微利企业减按20％征收所得税条件的是（）。

A对于工业企业，年度应纳税所得额不超过对万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过3000万元

B．对于工业企业，年度应纳税所得额不超过对万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过

l000万元

C．对于工业企业，年度应纳税所得额不超过扣万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过1000万元

D．对于工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过对万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元

E．对于工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过对万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过l0p万元

34．根据企业所得税法优惠政策的规定，企业购置用于（）等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

A环境保护B．节能节水

C．安全生产0．特种工艺

E．矿山开来

35．根据企业所得税法的规定，以下所得中可以免征或减征企业所得税的是（）。

A．林场销售原木的所得

B．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

C．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

D．符合条件的技术转让所得

E．销售安全生产设备的所得

36．按企业所得税法的规定，企业所得税的优惠方式包括（）。

A加计扣除B．加速折旧

C．减计收人D．税额抵免

E．结转扣除

37．税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供以下（）相关资料。

A与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料

B．与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料

C．与非关联企业业务往来的有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料

D．关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料

E．与关联企业有关的所有的业务往来资料

38．根据企业所得税法的规定，对关联企业所得不实的，可以按照下列（）方法进行调整。

A再销售价格法B．交易净利润法

C．可比非受控价格法D．利润加成法

E．利润分割法

39．下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（）。

A企业一般在实际经营管理地纳税

B．企业一般在登记注册地纳税

C．登记注册地在境外的，以登记注册地纳税

D．登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税

E．除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税

40．根据企业所得税法的规定，下列表述正确的是（）。

A、自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

B．企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料

C．企业缴纳的企业所得税，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款

D．企业应当在办理注销登记前，就期清算所得

向税务机关申报并依法缴纳企业所得税

E．企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当按规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料

41．经批准汇总缴纳企业所得税的企业，汇总纳税的具体办法有（）。

A统一计算B．分级管理

C．定期预缴D．就地预缴

E．汇总清算

参考答案

1．ACDE

【解析】除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，凡在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。一人有限也是法人企业，是企业所得税的纳税人。

2．BC

【解析】企业所得税法所称的居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立仅实际管理机构在中国境内的企业。选项A为个人所得税的纳税人，选项D、E为非居民纳税人。

3．ABCE

【解析】企业所得税法所称非居民企业设立机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

（l）管理机构、营业机构、办事机构；

（2）工厂、农场、开来自然资源的场所；

（3）提供劳务的场所；

（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；

（5）其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

4．ABCE 【解析】动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

5．ABCE

【解析】公允价值，是指按照市场价格确定的价值。

6．CD

【解析】企业所得税法中所称其他收入，是指企业取得的除销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项。债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

7．ABC

[解析］选项D、E属于内部处置资产，不视同销售处理。

8．BC

［解析］选项A，是征税收入，国债利息收入才是免税收入；选项D，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益才是免税收入；选项E，是不征税收入。

9．ABDE

［解析］选项 C，财产及其掌息不用于分配。

10．BCDE

【解析】契税计入土地、房屋、建筑物的成本，通过折旧或摊销的方式从税前扣除，不得在当期扣除。

11． ABCD

【解析】工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

12．ABCD

【解析】企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。

13．BCD

【解析】企业购置、建造固定资产发生的借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除；企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，应予以资本化。

14．ACDE

【解析】公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：

（l）依法登记，具有法人资格；

（2）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；

（3）全部资产及其增值为该法人所有；

（4）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；

（5）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营

利组织；

（6）不经营与其设立目的无关的业务；

（7）有健全的财务会计制度；

（8）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；

（9）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。

15．ABCE

【解析】企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（2）企业所得税税款；

（3）税收滞纳金。纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除，但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除；

（5）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以外的捐赠支出；

（6）赞助支出；

（7）未经核定的准备金支出；

（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；

（9）与取得收入无关的其他支出。

16．ABC

【解析】减值准备不得在税前扣除，企业营业机构之间支付的租金、特许权使用费所得不得扣除。

17．AD

【解析】职工教育经费支出，不超过工资薪金总额25％的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

18．BCE

【解析】企业取得不征税收入的支出，不得在税前扣除。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，向投资者支付的股息、红利等权益性投资款项，均不得扣除。

19．CD

【解析】赞助支出，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

20．CE

【解析】固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

21．DE

【解析】盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价；飞机、火车的最低折旧年限为10年；电子设备的折旧年限为不得短于3年。

22．BC

【解析】企业所得税法的规定，租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销准予扣除的项目；生产车间大型机器设备准予通过折旧扣除。

23．ACD

【解析】通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

24．ABCE

【解析】薪炭林属于生产性生物资产，外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

25．ABCE

【解析】已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；租人的固定资产改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

26．ABCD

【解析】企业所得税法所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额计算公式为：

应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除项目一允许弥补的以前年度亏损

27．BCD

【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

28．ABDE

【解析】居民企业以间接持股方式持有外国企业20％以上股份，构成间接控制。外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的叮抵免境外所得税税额。

29．ABDE

【解析】股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

30．AB

【解析】花卉养殖、海水养殖、香料作物种植所得，可以减半征税，不是免税。

31．CE

【解析】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；研究开发费用可以加计对％扣除。

32．ADE

［解析］非居民企业减按10呢的所得税税率征收企业所得税；企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10％，可以从企业当年的应纳税额中抵免。

33．AD

【解析】符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过

1000万元。

34．ABC

【解析】企业所得税法的规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

35．ABCD

【解析】企业所得税法的规定，企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

（4）符合条件的技术转让所得2

（5）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得。

36．ABCD

【解析】企业所得税法规定的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。

37．ABD

【解析】税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定以下提供相关资料：

（1）与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料；

（2）关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料；

（3）与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料；

（4）其他与关联业务往来有关的资料。

38．ABCE

【解析】税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法；交易净利润法；利润分割法；其他符合独立交易原则的方法。

39．BDE

【解析】除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

40．BCDE

［解析】自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

41．ABDE

【解析】属于中央与地方共享收入范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税，按照统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益的原则，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法。

第二篇：1788税收实务典型试题4

三、计算题

2．（2006年）某公司为改制后成立的股份制企业，2005自行申报取得产品销售收入5000万元，扣除的成本费用和销售税金共计4600万元，实现会计利润总额400万元。经某税务师事务所审查，2005年的核算资料中存在以下情况：

(1）完工的自制设备未交付使用前取得租金收入29．57万元，直接冲减了在建工程成本；

（2）扣除的费用中含全年发生的业务招待费28.33万元；

（3）改制过程中，固定资产评估增值310万元，库存商品增值68万元，固定资产评估增值部分当年计提了折旧费用引万元，库存商品评估增值部分当年结转至销售成本45万元；

（4）2005年吕月公司接受一批捐赠商品，取得的增值税专用发票上注明金额历．对万元、进项税额454万元，支付捐赠方运输费用1万元，专用发票上注明的金额直接记人了“资本公积”账户。

（注：城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，企业所得税税率33%）

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

(1）自制设备未交付使用前取得的租金收入应调增纳税所得额（）万元。

A27．94 B．827.99

C．28．05 D．29．57

（2）业务招待费用、改制过程中评估增值部分发生的折旧费用和结转的销售成本应调增应纳税所得额（）万元。

A41．33 B．55．24

C．86．24 D．86．33

(3）接受捐赠的商品应调增所得额（）万元。

A26．71B．31．25

C．32．18 D．32．25

（4）该公司2005年应缴纳企业所得税（）万元。

A163.71B．170．06

C．180．56 D．179．99

［答案］（l）A；（2）C；（3）B；（4）D。

［解析］（l）租金收入应调增应纳税所得额＝29.57一29．57*5%（1＋7％＋3%）＝27．94（万元）

（2）C

【解析】业务招待费应调增应纳税所得额＝28.33－（5029．57×3‰＋3）＝10．24（万元）

改制过程中评估增值部分发生的折旧费用和结转的销售成本应调增应纳税所得额

=31＋45＝76（万元）

合计应调增 10．24＋76＝86．24（万元）

按现行规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业收入）×5‰＝ 5000×5‰＝ 25（万元），实际发生额的60％＝28.33×60％＝17（万元），按17万元扣除，纳税调增28.33一17＝11．33（万元）

(3）接受捐赠应调增应纳税所得额的金额＝26．71＋4．54＝31．25（万元）

（4）该公司2005年应缴纳企业所得税

＝（400＋27.94＋8.624＋31．25）×33％＝179．99（万元）

［提示】按现行规定，税率为25％。

3（2006年）总机构设在西部地区的某国家鼓励类的外商投资企业，中外股权比例6：4，1996年开始投产，经营期限为10年，地方所得税率3％。该公司2000年开始获利，从当年起享受免、减税待遇，并在初以年被认定为先进技术企业。2005年，该公司自行核算的会计利润为600万元（含从境外A企业分回的投资收益80万元，A企业所在国所得税率20％；从境内B企业分回的投资收益20万元，B企业所得税率33％）。

经某注册税务师事务所审查，该企业2005年的会计核算资料中，存在下列情况：

(1）“管理费用”科目中，列支全年交际应酬费36万元（该公司当年的产品销售收入净额为3000万元，租金收入400万元）；列支新产品开发费用12万元（2004开发费10万元）；列支的职工福利类开支对万元，工会经费4万元；

（2）“财务费用”科目中，列支了向其他企业拆借资金的利息支出22.5万元，借款金额为300万元，利率为9％（银行同类、同期贷款年利率为4％）；

（3）“营业外支出”科目中，列有对外捐赠款40万元。其中：通过红十字会向某灾区捐款22万元，直接向某校运动会捐赠18万元；

（4）取得某企业捐赠的原材料，价税合计金额40万元，该企业全部计入“资本公积”账户；

（5）当年以机器设备对外投资，账面净值为80万元，双方确认的价值为100万元，对该项业务

未做所得税处理（本业务不考虑相关费用和流转税及附加）；

（6）2006年3月，该企业董事会决定将2004年计提的30万元盈余公积金转增注册资本。

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

（l）“管理费用（考虑加计扣除）”、“财务费用”、“营业外支出”和福利类开支应调整的应纳税所得额为（）万元。

A42.50B．44．50

C．46．50 D．48．50

（2）2005年该企业境内生产经营活动应纳税所得额为（）万元。

A604．50 B．606．50

C．624．50 D．628．50

(3）2005年该企业应缴纳所得税（）万元。

A91．59 B．91．85

C．94．19 D．94.71

（4）2006年再投资退税额为（）万元。

A0．40 B．0．45

C．0．55 D．0．85

【按新政策改编］总机构设在西部地区的某国家鼓励类的外商投资企业，中外股权比例6：4，1996年开始投产，经营期限为10年。该公司2000年开始获利，从当年起享受免、减税待遇。2008年，该公司自行核算的会计利润为600万元（含从境外A企业分回的投资收益80万元，A企业所在国所得税率20％；从境内B企业分回的投资收益20万元，B企业所得税率15％）。经某注册税务师事务所审查，该企业2008年的会计核算资料中，存在下列情况：

（1）“管理费用”科目中，列支全年业务招待费36万元《该公司当年的产品销售收入净额为3000万

元，租金收入400万元）；列支新产品开发费用12万元；列支的职工福利类开支30万元，工会

经费4万元；

（2）“财务费用”科目中，列支了向其他企业拆借资金的利息支出22．5万元，借款金额为300万元，利率为9％（银行同类、同期贷款年利率为4％）；

（3）“营业外支出”科目中，列有对外捐赠款40万元。其中：通过红十字会向某灾区捐款22万元，直接向某校运动会捐赠18万元；

（4）取得某企业捐赠的原材料，价税合计金额40万元，该企业全部计入“资本公积”账户；

（5）当年以机器设备对外投资，账面净值为80万元，双方确认的价值为100万元，对该项业务未做所得税处理（本业务不考虑相关费用和流转税及附加）。

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

（1）“管理费用（考虑加计扣除）”和“财务费用”应调整的应纳税所得额为（）万元。

A22．50 B．24．50

C．25．50 D．28．50

（2）2008年该企业“营业外支出”和福利类开支应调整的应纳税所得额为（）万元。

A8B.20

C．18D．10

（3）2008年该企业境内生产经营活动应纳税所得额为（）万元。

A595．5 B．60 5．5

C．615．5 D．625．5

（4）2008年该企业应缴纳所得税（）万元。

A95．83 B．96．45

C．97.33 D．98．45

【答案】（l）C；（2）B；（3）B；（4）AC

[解析］（l）①管理费用（考虑加计扣除）项目按现行规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额：销售（营业收入）×5‰＝（3000＋400）× 5‰＝17（万元），实际发生额的60%＝36 ×60％＝21．6（万元），按 17万元捐赠，调增 36－ 17＝ 19（万元）。新产品开发费用可以加计扣除50％，调减应纳税所得额 12 ×50％＝6（万元）。

②财务费用项目

2008借款利息期间＝ 22．5÷（30×9％）×12＝ 10个月

利息费用扣除限额＝ 300 ×4％ ÷ 12 × 10＝ 10（万元），实际发生22.5万元，可以扣除10万元，应调增 22.5－ 10＝ 12．5（万元）。

合计应调整的应纳税所得额= 19－6＋ 12．5＝25.5（万元）

(2）①营业外支出项目

直接捐赠不得扣除，调增18万元。

企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

会计利润= 600＋ 40十（100－ 80）＝ 660（万元）

捐赠扣除限额=660×12％＝79．20（万元），通过

红十字会捐赠据实扣除

②福利类开支项目

实发工资=4 ÷2％＝200（万元）

福利费扣除限额= 200×14％＝ 28（万元），实际发生30万元，可以扣除28万元，调增30－28＝2（万元）。

合计应调整的应纳税所得额＝18＋2＝20（万元）。

（3）2008年该企业境内生产经营活动应纳税所得额= 600－ 80－ 20（境内投资收益）＋ 45.5＋ 40＋

（10－80）＝605.5（万元）。

（4）2008年该企业应缴纳所得税=605．5×15％＋ 80÷（l一20%）×（25％－20％）＝95.83（万元）

四、综合分析题

1．（2008年）某市区一内资房地产开发公司在2007年1月一9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9月一12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9600万元。另外该公司从2007年3月1日起将200年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月，2007年6月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元（未含印花税和房产税）、财务费用180万元（全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过控商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。

（注：计算房产余值的扣除比例为20％，企业所得税税率33％，计算上地增值税其他开发费用的扣除比例为5％）

根据上述资料回答下列问题：

(1）200年该公司应缴纳房产税、印花税分别是（）万元。

A6．4 B．4．8

C．4．9 D．4．84

B．11．2

（2）2007年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加共计（）万元。

A530．20 C．318．12

B．533.50 D．320．10

（3）计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计（）万元。

A5430B．5500

C．6600 D．6850

（4）200年该公司应缴纳土地增值税（）万元。

A441．6B．771．6

C．791．94 D．792．6

（5）计算200企业所得税应纳税所得额时，扣除项目金额共计（）万元。

A79222.8B．7932.5

C．7931．84 D．7935．8

（6）该房地产开发公司2007应缴纳企业所

得税（）万元。

A553.48B．562．39

C．563．69 D．563.48

【答案】（l）BC；（2）A；（）A；（4）D；（5）D；

（6）D。

【解析】

(1）应缴纳的房产税

＝ 10 ×4×12％＝4．8（万元）

应缴纳的印花税

＝9600×0．5‰ ＋ 10×10×l‰

＝4.9（万元）

［提示］1000万元的开发产品未出租期间不征收房产税。

（2）应纳营业税、城建税和教育费附加共计

=（9600×5%＋10×4×5％）×（1＋7％＋3％）

＝530．2（万元）

（3）地价款= 2400（万元）

开发成本＝ 2600（万元）

开发费用＝ 180＋（2400＋2600）×5％＝430（万元）

地价款、开发成本和开发费用共计

=2400＋2600＋430＝5430（万元）

（4）准予扣除项目

＝5430＋ 9600×5％ ×（l＋ 7％＋ 3％）＋（2400＋2600）×20％

＝ 6958（万元）

增值额=9600－6958＝2642（万元）

增值率＝2642 ＋6958＝37．97％

土地增值税＝ 2642 ×30％=792.6（万元）

（5）扣除项目金额共计

=2400干2600+600十820＋180＋4．8＋4．9＋530．20＋ 792．6＝ 7932.5（万元）

（6）应缴纳企业所得税=［（9600十40）－7932.5」 ×33％＝ 563．48（万元）

【提示］根据新企业所得税法，如果此题是2008年的业务，应缴纳企业所得税一［（9600＋ 40）－7932.5] ×25％=426．88（万元）

2.（2007年）某市一家用空调内资生产企业为增值税一般纳税人，注册资本6000万元，职工人数1000人，2006有关生产经营业务如下：

(1）全年实际占地共计60000（平方米，其中厂房占地50000平方米，办公楼占地4000平方米，医务室占地1000平方米，幼儿园占地2000平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米。

（2）销售空调取得收入15000万元（不含税价格）；购进原材料取得增值税专用发票，注明购货金额6000万元、进项税额1020万元；支付购进原材料的运输费用200万元、装卸费和保险费50万元，均取得运输公司及其他单位开具的运费发票或普通发票。购销货物及相关费用的票据均通过主管税务机关的认证。

（3）产品销售成本为9000万元；销售费用1800万元，其中含广告费用1400万元；财务费用、管理费用共计2300万元（财务费用中含向关联企业借款4000万元所支付的年利息费用240万元，管理费用中不含城镇土地使用税）。

（4）计入成本、费用中的实发工资总额1500万元（每月均为125万元），并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费277．5万元，取得了缴纳工会会费的相关票据。

（5）3月份该企业购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，企业自己负担的保险费和安装调试费4．9万元，该台设备企业全年计提的折旧费7．6万元已列人产品销售成本中。按照税法规定，该设备应采用直线拆旧法，期限为10年，残值率为 5％。

（城镇土地使用税税额4元/平方米；同期银行贷款利率6％；人均月计税工资标准上半年800元，下半年1600元；企业所得税税率33％，不考虑外购设备所得税的抵免）

根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：

（l）该企业2006应缴纳城镇土地使用税

（）万元。

A21．6 B．22

C．22.4D22.8

(2）该企业2006应缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加（）万元。

A1663．75 B．1667．6

C．1677．39 D．1677.9

（3）所得税前准予扣除销售费用、财务费用和管理费用（不含相关税金）（）万元。

A3600B．3840

C．3900 D．4100

（4）工资和工资附加“三费”应调增应纳税所得顿（）万元。

A70．5 B．71．1

C．317.25 D．319．95

（5）新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额（）万元。

A3．8B．4．43

C．4．75 D．7.6

（6）该企业2006应缴纳企业所得税（）万元。

A762.4B．769．92

C.797．34D812．43

【按新政策改编］某市一家用空调内资生产企业为增值税一般纳税人，为母公司的全资子公司，注册资本6000万元，职工人数1000人，2008有关生产经营业务如下：

(1）全年实际占地共计60000平方米，其中厂房占地50000平方米，办公楼占地4000平方米，医务室占地1000平方米，幼儿园占地2000平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米。

（2）销售空调取得收入15000万元（不含税价格）；购进原材料取得增值税专用发票。注明购货金额6000万元、进项税额1020万元；支付购进原材料的运输费用200万元、装卸费和保险费50万元，均取得运输公司及其他单位开具的运费发票或普通发票。购销货物及相关费用的票据均通过主管税务机关的认证。

(3）产品销售成本为9000万元；销售费用1800万元，其中含广告费用1400万元；财务费用、管理费用共计2300万元（财务费用中含向母公司借款4000万元所支付的年利息费用240万元，管理费用中不含城镇土地使用税）。

（4）计入成本、费用中的实发工资总额1500万元（每月均为125万元），并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费277．5万元，取得了缴纳工会会费的相关票据。

（5）3月份该企业购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5．l万元，企业自己负担的保险费和安装调试费4．9万元，该台设备企业全年计提的折旧费7．6万元已列入产品销售成本中。按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5％。

（城镇土地使用税税额4元/平方米；同期银行贷款利率6％，不考虑外购设备所得税的抵免）

根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：

(1）该企业2008应缴纳城镇土地使用税（）万元。

A21．6 B．22

C．22.4D．22.8

（2）该企业2008应缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加（）万元。

A1663．75 B．1667．6

C．1677．39 D．1677．9

（3）所得税前准予扣除销售费用、财务费用和管理费用（不含相关税金）（）万元。

A3600 B．4100

C．3900 D．3840

（4）工资和工资附加“三费”应调增应纳税所得顿（）万元。

A70．5B．71．1

C．317．25 D．247.5

（5）新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额（）万元。

A3.8B．4．43

C．4．75 D.7.6

（6）该企业2008应缴纳企业所得税（）万元。

A.494．46 B．469．92

C．497．34 D．512.43

［答案］（l）D；（2）B；（3）B；（4）D；（5）C；

（6）A。

【解析】

(1）该企业2008应缴纳城镇土地使用税＝（60000－1000－2000）×4 ÷10000＝ 22．8（万元）

（2）该企业2008应缴纳增值税＝15000×17％－（102＋200 ×7％）＝ 1516（万元）

该企业2008应缴纳城市维护建设税和教育

费附加=1516×（7％＋3％）＝151．6（万元）

该企业2008应缴纳增值税、城市维护建设

税和教育费附加=1516＋151．6＝1667.6（万元）

（3）按现行规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

广告费用扣除限额= 15000×15％＝ 2250（万元），实际发生1400万元，据实扣除；

向关联方借款，可按本金的2倍计算在银行同类、同期贷款利率内扣除，借款利息扣除限额一

6000×2 ×6％＝ 720（万元），实际发生 240万元，据实扣除。

所得税前准予扣除的销售费用、财务费用和管理费用（不含相关税金）＝ 1800＋2300＝4100（万元）

（4）企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总

额14％的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％ 的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额25％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除C工资可据实扣除。职工福利费和职工教育经费，未实际列支，纳税调增。

工资和工资附加“三费”应调增应纳税所得额=1500×14％＋25％）＝247．5（万元）

(5）新购机器设备按税法规定应计提折旧

=（30＋5．1＋4．9）×(1一5%）÷10 ×9＝2.85（万元），企业计提 7．6万元，所以应调

增应纳税所得额=7．6－2.85＝4．75（万元）

（6）该企业2008应缴纳企业所得税=（15000-9000－ 151．6-4100-22．8＋247.5＋4．75）×25％＝494．46（万元）

3（2006年）某粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，全年固定职1390人，临时110人。2005有关经营情况如下：

(1）销售粮食白酒300万瓶（每瓶500克），其中开具增值税专用发票取得销售额5000万元、开具普通发票取得销售额585万元，取得送货运费收入46．8万元；

（2）购进生产用原材料取得增值税税控专用发票，共计支付货款2600万元，发票上注明进项税额为442万元，专用发票已通过主管税务机关认证；

(3）应扣除的销售成本为2400万元；

（4）发生销售费用400万元（其中白酒广告费用

80万元、业务宣传费40万元）；

（5）发生管理费用800万元（其中含业务招待费38万元、新产品研究开发费用30万元，2004年

度发生的研究开发费用为28万元）；

（6）营业外支出记载有被银行处以的逾期还款罚息10万元、支付税收滞纳金6万元：

(7）已计入成本、费用中的实发工资总额560万元，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费98万元；

（8）从经济特区的联营企业分回税后利润61．6万元，联营企业适用企业所得税税率24％，当年还享受了定期减半征收所得税优惠政策。

（注：增值税税率17％，消费税比例税率25％，消费税定额税率0．5/500克，城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，企业所得税税率33％，当地确定的月计税工资标准为880元，提取的工会经费未上交工会组织）

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

(1）下列项目中，可按发生额在所得税前据实扣除的有（）。

A消费税和城市维护建设税

B．新产品研究开发费

C．实发工资和计算提取的“三资”

D．业务宣传费和广告费

B．银行逾期还款的罚息支出

（2）计算应纳税所得额时，准许扣除的销售税金及附加为（）万元。

A1572．80 B．1573.48

C．1737.80 D．1738．48

(2）计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为（）万元。

A1089．30B．1089．32

C．1092．30 D．1092．32

（4）计算应纳税所得额时，工资及工资附加费应调增应纳税所得额（）万元。

A161．68 B．170．13

C．174．09 D．182.32

（5）2005该企业应纳税所得额为（）万元。

A．533.88 B．533.93

C．542.33 D．550．78

（6）2005该企业共计应缴纳企业所得税（）万元。

A159．38B．159．40

C．162．17 D．164．96

【按新政策改编］某粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，全年固定工390人，临时工10人。

2008有关经营情况如下：

(1）销售粮食白酒300万瓶（每瓶500克），其中开具增值税专用发票取得销售额5000万元、开具普通发票取得销售额585万元，取得送货运费收入46．8万元；

(2）购进生产用原材料取得增值税税控专用发票，共计支付货款2600万元，发票上注明进项税额为442万元，专用发票已通过主管税务机关认证；

（3）应扣除的销售成本为2400万元；

（4）发生销售费用400万元（其中白酒广告费用80万元、业务宣传费40万元）；

（5）发生管理费用800万元（其中含业务招待费

38万元、新产品研究开发费用30万元）；

（6）营业外支出记载有被银行处以的逾期还款罚息10万元、支付税收滞纳金6万元：

(7）已计入成本、费用中的实发工资总额560万元，职工工会经费、实际发生的职工福利费、职工教育经费103 6万元；

（8）从联营企业分回税后利润61．6万元，联营企业适用企业所得税税率24％。

（注：增值税税率17％，消费税比例税率25％，消费税定额税率0．5元/500克，城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，企业所得税税率25％，工会经费未上交工会组织）

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

(1）下列项目中，可按发生额在所得税前据实扣除的有（）。

A消费税和城市维护建设税

B新产品研究开发费

C．实发工资和“三费”

D．税收滞纳金

B．银行逾期还款的罚息支出

（2）计算应纳税所得额时，准许扣除的销售税金及附加为（）万元。

A1572．80 B．1573.48

C．1737．80 D．1738．48

（3）计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为（）万元。

A1089．30 B．1169.8

C．1092．30 D．1092．32

（4）计算应纳税所得额时，工资及三项经费应调

增应纳税所得额（）万元。

All．68B11．2

C．14.19D．12.2

（5）2008该企业应纳税所得额为（）万元。

A233.88B．233.93

C．232．92 D．233.87

（6）2008该企业共计应缴纳企业所得税（）

万元。

A59．38B．59．40

C．58．23 D．64．96

【答案】（l）ABE；（2）D；（）B；（4）B；（5）C；

（6）C。

［解析］（l）工会经费未上交不得扣除，税收滞纳金不得扣除。

（2）应缴纳增值税

＝5000×17%+585÷(1+17%）17%+46.8÷(1十 17％）×17％-442＝499．8（万元）

应缴纳消费税＝［5000＋585÷(1十17％）＋46．8÷(1十17％）］×25％ ＋300 ×0．5＝1535（万元）

应缴纳城建税和教育费附加=（499．8＋1535）×（7％＋3％）＝203.48（万元）

准许扣除的销售税金及附加＝1535＋203．48＝1738．48（万元）

(3）销售收入总额＝5000＋585÷(1＋17％）＋46．8÷(1＋17％）＝5540（万元）

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

广告费和业务宣传费扣除限额＝ 5540×15％＝831（万元），实际发生 80十40＝ 120（万元），可据实扣除

业务招待费扣除限额： 5540×5％。＝ 27．7（万元），实际发生额的 60％＝ 38×60％＝ 22.8（万元），可以扣除22．8万元

研究开发费可加计扣除50%,30×50%＝15（万元

准许扣除的销售费用和管理费用（包括加计扣除部分）＝400＋800－38＋22.8－15＝1169．8（万元）

（4）企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额

2．5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。工会经费未上交工会组织，工会经费不得扣除。工资、福利费、职工教育经费可据实扣除。纳税调增＝ 560 ×2％＝ 11． 2（万元）

（5）按现行规定，境内投资收益为免税收入。2008该企业应纳税所得额

＝5540一2400-1738.48-1169.8-10+11.2＝232．92（万元）

（6）按现行规定，企业所得税税率为25％。2008该企业共计应缴纳企业所得税＝232．92 ×25％＝58．23（万元）

第三篇：1788税收实务典型试题6

一、单项选择题

1.（2008年）某国有企业200实现应纳税所得额32万元，经主管税务机关核定的2005和2006应予弥补的亏损额共计30万元。2007该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A0.30 B.0.36

C.0.54 D.0.66

［答案］B

【解析】应纳所得税额＝（32－30）×18％＝0.36（万元）。

【提示】按现行规定，自2009年起，企业所得税税率为25％。

2.（2008年）某内资企业2007取得产品销售收入净额6000万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准许扣除的业务招待资限额是（）万元。

A18 B.20

C.21 D.30

［答案］C

【解析】业务招待费限额＝ 6000×0.3％＋ 3＝ 21

（万元）。

【提示］按现行规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生领的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

3.（2008年）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料生产产品的，原内资企业所得税的优惠政策是（）。

A可在1年内减征或免征所得税

B.可在2年内减征或免征所得税

C.可在3年内减征或免征所得税

D.可在5年内减征或免征所得税

【答案］ D

【解析】企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或者免征所得税。

4.（2008年）某劳动就业服务企业的企业所得税免税期限已满，2007年又安置待业人员30人。原从业人员为80人，依据原企业所得税的相关规定，可减半征收企业所得税（）。

A1年 B.2年

C.3年 D.5年

［答案］B

【解析】当年安置待业人员比例=30/80=37.5％。劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置分流人员占企业原从业人员总数30％以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收企业所得税两年。当年新安置分流人员比例的计算公式为：当年新安置分流人员比例＝当年新安置分流人员人数今企业原从业人员总数×100％

5.（20088年）某企业2007年10月进行清算，全部资产价值500万元，清算费用20万元，全部负债300万元，未分配利润10万元，资本公积40万元，注册资本金120万元。该企业清算时应缴纳企业所得税（）万元。

A.2.70 B.3.30

C.6.6 D.9.90

［答案］A

［解析］（500－20－300－10一120）× 27%＝ 10×27％＝ 2.7（万元）。

【提示】清算所得可适用低税率。按现行规定，清算所得虽然表述有所不同，只是对原来的规定简化了，计算结果是一致的，适用税率为25％。

6.（2008年）某公司企业所得税税率为33％，2007取得境内应纳税所得额160万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税15万元。2007该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税（）万元。

A52.80 B.554.30

C.60.50 D.69.30

［答案］ B

［解析］160×33％十50×33％－15＝54.3（万元）。

［提示】按现行规定，自 2008年起，企业所得税税率为25％。境外所得按照我国税法应纳的所得税＝50×25％＝12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税15万元，不用补税。应纳的所得税＝160×25%＝40（万元）。

7（2008年）依据原企业所得税的相关规定，在计算应纳税所得额时，下列各项支出不得从收入总额中扣除的是（）。

A外汇借款的汇兑损益

B.按规定支付给总机构的管理费用

C.向关联企业的捐赠支出

D.转让各类固定资产发生的费用

［答案］ C

【解析】向关联企业的捐赠支出，是直接捐赠，不得扣除的。

8（2008年）设在经济技术开发区的某生产性外商投资企业，1997年8月投产，经营期限20年，当年获利。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从1998年开始计算，从2002年开始，该企业均被认定为先进技术企业。有关应纳税所得额情况见下表。

（单位：万元）

1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

所得10-20-10 10 30-40 50-20 40-30 50

该企业1997－2007年合计应缴纳企业所得税

（）万元。（不考虑地方所得税）

A7.25 B.7.50

C.8.25 D.10.92

［答案］C

【解析】1997.2006、2007年适用税率15％，1998－1999年免税，2000－2002年减半征收7.5％），2003－2005年延长减半（10％）。应缴纳的企业所得税＝ 10×15％＋（10＋ 30－ 20－ 10）×7.5％＋（50－40十40一20）×10％＋（50－30）15%＝8.25（万元）

9.（2008年）2007年某外国投资者从经济特区的生产性外资企业（处于减半征收期，地方所得税免征）分得利润800万元后再投资举办产品出口企业，经营期10年。该外国投资者可获再投资退税（）万元。

A.59.44 B.64.70

C.64.86 D.70.58

【答案］C

【解析】外国投资者在中国境内直接再投资举办产品出口企业，可享受100％退税。再投资应退税额＝再投资额÷[1-（原实际适用的企业所得税税率十地方所得税税率)]×原实际适用的企业所得税税率×退税率=800÷（1－7.5％）×7.5％ ×100％＝64.86（万元）

【提示］2009年未涉及该内容。

10.（2008年）2007年某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内的一栋商品房，代销合同规定销售价400万元，境外公司实际以480万元售出；商品房成本费用280万元，另向境外公司支付佣金、手续费等80万元（能提供有效凭证），缴纳相关税费20万元。该外商投资企业销售商品房的应纳税所得额为（）万元。

A20 B.60

C.100 D.132

［答案］D

【解析】从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房产代销合同的，在境外销售房产，应以境外销售价作为外商投资企业的房产销售收入；包销企业支付的各项佣金、手续费经税务机关审核确认后可作为外商投资的费用列支，但数额不超过房产销售收入的10％。

应纳税所得额=480－280－480×10％-20＝132（万元）

11.（2008年）2007年某外商投资企业购买国产设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明价款10万元、税款1.7万元（未申请退税），另外支付设备运输费0.3万元、安装费1万元。该企业2006年亏损10万元，2007年经审核的应纳税所得额对30万元，适用的企业所得税税率30％，地方所得税暂免征收。2007年该外商投资企业实际应缴纳企业所得

A0.80 B.1.32

C.4.44 D.5.60

［答案］ B

【解析】国产设备投资抵税＝（10＋ l.7）×40％＝ 4.68（万元）新增所得税额＝ 30×30％＝9（万元），当年全额抵免。实际应缴纳企业所得税＝（30－ 10）×30％－4.68=1.32（万元）。

［提示］ 2009年教材未涉及该内容。

12（2008年）采用汇总或合并申报缴纳企业所得税的外商投资企业，向主管税务机关提交有关税务资料的期限是（）。

A3月对日前 B.4月1目前

C.4月 30日前 D.5月31日前

［答案］D

13（2008年）依据新企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的企业所得税税款，缴入国库的期限是自代扣之日起（）。

A.3日内 B.5日内

C.7日内 D.10日内

［答案］C

【解析】扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

14.（2008年）假定某企业2008取得主营业务收入3000万元、国债利息收入20万元、其他业务收入40万元，与收入配比的成本2100万元，全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计600万元，营业外支出70万元（其中公益性捐赠40万元），该企业适用25％的企业所 得税税率。2008该企业应缴纳企业所得税

（）万元。

A.67.50 B.68.80

C.72.50 D.73.80

［答案］B

【解析】利润总额＝ 3000十20十40－ 2100一600－70＝290（万元）

捐赠限额=290×12％＝34.8（万元），纳税调增=40一34.8＝ 5.2（万元）

应缴纳企业所得税＝（3000＋ 40-2100-600-70＋40－34.8）×25％＝68.80（万元）

或者（290－20＋5.2）×25％＝68.80（万元）

15.（2008年）依据新企业所得税法的规定，企业购买专用设备的投资额可按一定比例实行税额抵免，该设备应符合的条件是（）。

A用于创业投资B用于综合利用资源

C.用于开发新产品 D.用于环境保护

［答案］D

【解析】企业购量用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

16.（2008年）依据新企业所得税法的规定，企业在中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起（）。

A60日内 B.90日内

C.120日内 D.150日内

［答案］A

【解析】企业在中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

17.（2007年）依据企业所得税相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（）。

A高校后勤实体经营活动取得的收入

B.企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款

C.储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入

D.按国务院统一规定，清产核资时发生的固定资产评估净增值

［答案］C

［解析】根据原企业所得税的规定，选项 A，高校后勤实体经营活动取得的收入，暂免征收企业所得税；选项B，不征收企业所得税，对企业减免返还的流转税，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的以外，要征收企业所得税；选项D，不征收企业所得税。

18（2007年）经税务机关核定某企业2006实现的纳税调整后所得为40万元，2005发生亏损犯万元。该企业2006应缴纳企业所得税（）万元。

A1.44.B.2.16

C.2.64 D.13.20

［答案］B

【解析】根据原企业所得税的规定，该企业

2006应纳税所得额＝ 40－ 32＝ 8（万元），适用税率对防，应缴纳企业所得税＝8×27% ＝2.16（万元）。

【提示】按现行规定，企业发生的公益性捐赠

交出，在利润总额12巩以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的 会计利润。不用考虑亏损弥补。

19.（2007年）依据企业所得税相关规定，下列有关保险企业的税务处理正确的是（）

A.保险企业坏账准备金提取比例，不得超过年本应收涨款余额的5‰

B保险企业按规定上交给保监会的管理费，不得超过当年保费收人的2％

C.保险企业支付的代理手续费，不得超过当年本企业全部实收保费收入的8％

D保险企业的佣金支出，不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额8％的部分，从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除

【答案】 C

［解析］根据原企业所得税的规定，选项A，保险企业环账准备金的提取比例，不得超过年末应收账款余额的1％；选项B，保险企业按规定上交保监会的管理费，可以凭有关凭证在税前扣除，没有比例的限制；选项D，保险企业的佣金支出，不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额5巩的部分，从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除。

20.（2007年）某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠收入50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是（）万元。

A.23.10 B.23.70

C.24.30D25.80

［答案］C

【解析】根据原企业所得税的规定，计算业务招待费用扣除限额的基数为申报表主表第一行的金额，接受捐赠收入计入第五行，投资收益计人第二行，不作为基数。业务招待费扣除限额＝（6700＋ 400）×3‰＋ 3＝ 24.30（万元）。

【提示】按现行规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

21.（2007年）下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。

A国有企业

B，个人独资企业

C.集体企业

D.有经营所得的其他组织

［答案］ B

【解析】根据原企业所得税的规定，个人独资企业为个人所得税的纳税义务人。

22（2007年）依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（）。

A.纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额

B.纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，准予直接计入当期损益

C.企业在股份制改造过程中发生的资产评估增值部分计提的折旧资准予在税前扣除

D.纳税人与关联方之间团购销活动发生的应收账款，准予作为计提环账准备金的依据

［答案］A

［解析］根据原企业所得税的规定，选项B，纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，视同购置固定资产处理，即计人购置固定资产的成本；选项C，企业在股份制改造过程中发生的资产评估增值部分计提的折旧不得税前扣除；选项D，纳税人与关联方之间因购销活动 发生的应收账款，不得计提坏账准备。

选项D坏账准备不能计提，不得在税前扣除。

23.（2007年）下列说法符合企业所得税相关规定的 是（）。

A借款费用是否资本化与借款期间的长短有必然联系

B.企业筹建期间发生的长期借款费用，均应计入开办费

C.纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用，必须计入有关投资成本

D.电信企业经国务院和国家发改委批准发行的债券利息，准予在税前据实扣除

［答案］D

【解析】根据原企业所得税的规定，选项A.无论长、短期借款，符合条件的，都可以资本化；选项B，企业筹建期间发生的长期借款费用，如果是用于购置固定资产，是要资本化的；选项C，纳税人对外投资而惜人的资金发生的借 款费用，符合条件的，计入当期损益直接扣除。

24.（2007年）某内资企业甲投资于动企业，乙企业2006年实现税后利润120万元，向甲企业分配股息85万元，甲企业所在地所得税税率33％，乙企业所在地所得税税率15％。甲企业分回股 息应缴纳企业所得税（）万元。

A3.81 B.3.24

C.1.80 D.1.44

［答案］ C

【解析】根据原企业所得税的规定，甲企业分

回股息应缴纳企业所得税＝8.5 ÷（1－15％）×（33％－ 15％）＝ 1.8（万元）

［提示］按现行规定，投资收益为免税收入，不需要补缴企业所得税。

25.（2007年）某内资企业在A、B两国设有分支机构，2006年该企业境内应纳税所得额1000万元，在A国和B国各取得应纳税所得额400万元和600万元，分别按各国税法规定缴纳了所得税，A国所得税税率38％，B国所得税税率30％。2006年该企业在中国境内共应缴纳所得税（）万元。（以上货币均为人民币）

A350 B.348

C.340 D.330

［答案］ B

【解析】根据原企业所得税的规定，甲企业分回股息应根据原企业所得税的规定，A国所得税税率38％高于对33%，不需要补税；B国所得税税率30％低于33％，应该补税。2006年该企业在中国境内共应缴纳所得税＝ 1000×33％＋ 600 ×（33－30％）＝348（万元）。

[提示】按现行规定，企业所得税税申为25％，A、B两国税率均高于25％，不用补税。

26（2007年）依据企业所得税相关规定，下列各项准予税前扣除的是（）。

A纳税人销售货物给购货方的回扣

B，金融保险企业代销国债业务发生的人员培训费

C.房地产开发企业临时出租的待售开发产品的折旧费

D.已出售给职工个人，并且职工已办理产权证明的住房折旧费

［答案］ B

【解析】根据原企业所得税的规定，甲企业分回股息应根据原企业所得税的规定，选项A，属于非法支出，不得扣除；选项C，房地产开发企业将待售开发产品按规定转作经营性资产，可以按规定提取折旧并准予在税前扣除，未按规定转作本企业经营性资产和临时出售的待售开发产品，不得在税前扣除折旧费用；选项D，企业已出售给职工个人的住房，自职工取得产权证明之日，不得在企业所得税前扣除有关房屋的折旧费。

27.（2007年）某外商投资企业2006年6月份宣布终止经营，实施解散清算。清算时该企业财产变现收益1000万元，应支付职工工资200万元，应偿还其他债务100万元，发生清算费用50万元，企业累计未分配利润120万元，实收资本500万元。该企业清算的应纳税所得额是（）万元。

A.30 B.80

C.130 D.200

［答案］ A

【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，该企业清算的应纳税所得额一1000－200－100－50－120－500＝30（万元）

【提示】按现行规定，虽然表述有所不同，只 是对原来的规定简化了，计算结果是一致的。

28.（2007年）在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，经营期在10年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利起，享受第1年免税，第2年和第3年减半征收优惠的外商投资额应超过（）万美元。

A500 B.1000

C.1500 D.2000

［答案］A

【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元，经营期在10年以上的，经企业申请，经济特区税务机关批准，从开始获利起，第1年免 税，第2年和第3年减半征收企业所得税。

29.（2007年）某外商投资企业223年购买30万元国产设备用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业2002年所得额10万元，2003年亏损5万元，2004年所得额45万元，2005年亏损10万元，2006年所得额35万元，该企业适用的所得税税率30％，地方 所得税暂免征收。该外商投资企业2006年应缴纳所得税（）万元。

A0 B.3

C.4.5 D.7.5

［答案］ C

【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，国产设备投资抵克限额＝30 ×40%

＝ 12（万元）购买设备当年2003年新增税额为0，不能抵免；2004年新增税额＝（45－5）× 30%一10×30%= 9（万元），可以用于抵免； 2005年新增税额为0，不能抵免；2006年新增税额＝（35－10）×30％－10×30％=4.45（万元），其中的3万元可以用于抵免，抵免后2006年应缴纳所得税＝（35－10）×30％－3＝4.5（万元）。

30.（2007年）外商投资企业和外国企业用于中国境内的公益、救济性质的捐赠支出（）。

A.准予税前全额扣除

B.准予税前扣除应纳税所得额的3％

C.准予税前扣除应纳税所得额的30％

D.准予税前扣除应纳税所得额的10％

［答案］A

【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，外商投资企业和外国企业对于境内公益、救济性质的捐赠支出没有扣除限额的限制。

【提示］按现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

31（2007年）2006在我国境内未设立机构场所的某外国企业将一项商标使用权提供给境内甲公司使用，甲公司支付特许权使用费80万元。甲公司应代扣代缴预提所得税（）万元。

A7.6 B.8

C.20 D.27.6

[答案］ A

【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，甲公司应代扣代缴预提所得税一80×（1－5％）×10％＝7.6（万元）

【提示］按现行规定，营业税在计算预提所得税时，不得扣除。甲公司应代扣代缴预提所得税＝ 80×10％＝ 8（万元）。B选项正确。

32.（200年）依据外商投资企业和外国企业所得税规定，企业汇总或合并申报缴纳企业所得税的，向分支机构或营业机构所在地主管税务机关提交有关税务资料的时间应在每年（）。

A.3月31日前 B.4月1日前

C.4月30日前 D.5月31日前

[答案]D

【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，企业采取汇总或合并申报缴纳企业所得税的，应在每年5月观日前向分支机构或营业机构所在地主管税务机关提交有关税务资料。

33.（2006年）下列项目中，应计人应纳税所得额征收企业所得税的是（）。

A有指定用途的流转税返还款

B.债务重组时债务人取得的重组收益

C.出口货物退还给纳税人的增值税税款

D.按国家规定清产核资发生的资产评估增值

［答案］B

【解析】根据原企业所得税的规定，选项A，有指定用途的流转税返还款，不计人应纳税所得额；选项C，出口退回的增值税额不缴纳企业所得税；选项D，按国家规定清产核资资产评 估增值，不计人应纳税所得额。

34.（2006年）某电冰箱生产企业，2005纳税调整前所得为如万元。经某注册税务师审查，发现11月企业将一批彩电通过当地政府机关捐赠给受灾山区，计入“营业外支出”账户的金额为40万元。该企业2005应缴纳企业所得税（）万元。

A29.70 B.41.61

C.42.01 D.42.90

［答案］C

【解析】根据原企业所得税的规定，捐赠限额

＝90 ×3％＝2 7（万元），实际捐赠40万元，只能扣除27万元，应缴纳企业所得税＝（90十砌一27）×33％＝42.0f（万元）。【提示】按现行规定，企业发生的公益性捐赠 支出，在利润总须12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

35.（2006年）某公司2005实现会计利润总额

25.36万元。经某注册税务师审核，财务费用账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借人生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息35万元。该公司2005的应纳税所得额为（）万元。

A21.86 B.2636

C.30.36 D.33.36

[答案］ B

【解析】根据原企业所得税的规定，银行利率=5×2 ＋ 200＝ 5％；向本企业职工借入生产用资金60万元，利息费用扣除限额＝ 60×5％ ×10÷12＝2.5（万元），实际支付3.5万元，可以扣除2.5万元；应纳税所得额＝ 25.36＋ 3 5－2.5＝26.36（万元）。

36.（2006年）某企业2005取得生产经营收入总额3000万元，发生销售成本2200万元、务费用150万元、管理费用400万元（其中含业务招待费用15万元），上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠8万元。该企业在计算2005 应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐

赠的金额是（）万元。

A2.25 B.2.70

C.2.79 D.8.00

［答案］A

【解析】根据原企业所得税的规定，纳税调整

前所得＝ 3000－ 2200－ 150－ 400－ 140－ 14－ 6-78＝75（万元）

捐赠限额＝75 ×3％＝225（万元）实际发生已万元，可以税前扣除2.25万元。

【提示】按现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额 12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。会计利润＝ 3000－ 2200－ 150－ 400－ 140－ 14－6－ 7一8＝ 75（万元）

捐赠限额＝75×12％＝225（万元）实际发生的百万元，可以扣除的是2.25万元0

37.（2006年）根据企业所得税的有关规定，下列说法正确的是（）。

A企业转让股权发生的损失不得在税前扣除

B.被投资企业发生的亏损，投资企业可按比例弥补

C.投资企业转让的股权所得应并入企业的应纳税所得额

D.被投资企业发生的清算所得，投资方不能确认为收益

［答案］ C

【解析】根据原企业所得税的规定，企业转让股权发生的损失可以在税前扣除，但每个纳税扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后结转；被投资方发生的亏损。由被投资企业按规定结转弥补，投资方企业不得调整减低其投资成本，也不得确认投资损失； 被投资企业发生的清算所得，投资方应当确认收益。

38.（2006年）某公司企业所得税税率为33％，2005实现利润总额127.5万元，其中含从联营的内资企业分回的税后利润55.5万元，联营企业适用的企业所得税税率为15％（当年享受定期减半征收的优惠政策，实际征税比例为 7.5％）。该公司2005应缴纳企业所得税（）万元。

A33.75 B.34.56

C.35.51 D.39.06

［答案］ B

【解析1根据原企业所得税的规定，被投资方按税法规定享受的定期减免税优惠，在投资方作计税调整时，可参照饶让原则，视为被投资方已缴税款予以抵扣。该公司2005应缴纳企业所得税＝（127.5－55.5）×33％＋55.5÷(1一7.5％)×（33％－15％）＝34.56（万元）

39.（2006年）某公司企业所得税税率为33％，2005实现利润总额155万元，其中含境外投资收益45万元。境外企业所得税税率为30％，由于享受了5％的优惠政策，实际缴纳了25％的所得税款。该公司2005在我国应缴纳企业所得税（）万元。

A38.10 B.38.23

C.41.10 D.42.52

【答案】C

【解析】根据原企业所得税的规定，只有签订避免税收双重征税协定的国家，减免的优惠税同已经缴纳，本题目并未提及签署了该协定，视同没有签订处理。该公司2005在我国应缴纳企业所得税=（155－45）×33％＋45÷(1－25％)×（33％－ 25％）＝41.10（万元）。

【提示】按现行规定，境外所得适用税率为25％，与境内税率一致，不用补税。该公司2005应缴纳企业所得税＝（127.5－55.5）×25％＝18（万元）

40.（2006年）某企业2005年10月进行清算，清算时全部资产价值为500万元，发生清算费用20万元，全部负债为300万元，未分配利润为7万元，资本公积为对万元，注册资本金100万 元。该企业清算时应缴纳企业所得税（）万元。

A0.36 B.0.66

C2.70 D3.30

【答实］A

【解析】根据原企业所得税的规定，应纳税所得额＝ 500－ 20－ 300－ 7－ 71－ 100＝ 2（万元），适用税率为18％。该企业清算时应缴纳企业所得税＝2×18％＝0.36（万元）。

【提示】按现行规定，虽然表述有所不同，只是对原来的规定简化了，计算结果是一致的。

41.（2006年）某生产企业1998年至200年的应纳税所得额如下表：

单位：万元

1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

应纳税所得额-20-10 5 8-5 15 5 10

该生产企业2005应缴纳企业所得税（）万

元。

A1.44B2.16

C.2.64 D.3.30

【答案］B

【解析】根据原企业所得税的规定，亏损弥补期限不得超过5年，亏损弥补采用先发生先弥补的原面。1998年的亏损由1999－2003年的所得弥补，1999年的亏损由2000－2004年的所得弥补，2002年的亏损由2003－2007年的所得弥补。2003年弥补1998年的亏损后，尚有盈余8万元，用于弥补1999年发生的亏损，1999年尚有未弥补亏损2万元，用2004年的所得弥补，弥补后20（：年尚有盈利3万元，用于弥补2002年发生的亏损，仍有2万元的亏损用2005年的所得弥补，2005年尚有盈余8万元，该生产企业2005应缴纳企业所得税=8×27％＝2.16（万元）。

【提示］按现行规定，企业所得税税率为25％。该生产企业 2005应缴纳企业所得税＝ 8 ×25％＝ 2（万元）

42.（2006年）除税法有特殊规定外，企业所得税的纳税地点一般是（）。

A纳税人的核算所在地

B纳税人的货物销售所在地

C.纳税人的营业执照注册所在地

D.纳税人的实际经营管理所在地

【答案］ D

【解析】根据原企业所得税的规定，除国家另有规定外，企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳，“所在地”是指纳税人的实际经营管理所在地。

【提示］按现行规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。

43.（2006年）根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列说法正确的是（）

A外国航空企业在中国境内起运客货收入，不缴纳企业所得税

B.从事房地产开发经营的企业取得的售房预收款，当年不缴纳企业所得税

C.企业的应付未付款，凡债权人逾期2年末要求偿还的，应缴纳企业所得税

D.企业股票发行价格高于面值的溢价部分，在企业清算时，应计入清算所得

［答案］ C

【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，外国航空企业在中国境内起运客货收入，以其收入总额的5％为应纳税所得额；从事房地产开发经营的企业取得的售房预收款，应预征所得税；企业股票发行价格高于面值的溢价部分，在企业清算时，不计入清算所得。［提示12009年教材来涉及该内容。

44.（2006年）设在经济特区的某生产性外商投资企业，1998年6月投产，经营期限10年，当年获利并选择当年为开始获利，从2000年开始，该企业均被认定为先进技术企业。该企业2004年经税务机关审核的境内亏损20万元，2005年境内所得40万元、从A国取得投资收益18万元（已在A国缴纳所得税2万元）。该企业2005年应缴纳的企业所得税和地方所得税之和是（）万元。（地方所得税率3%）

A5.2 B.7.2

C.8.2 D.11.2

［ 答案 ］ B

【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，1998年6月投产，经营期限10年，当年获利并选择当年为开始获利，1998－1999年免税，2000－2002年减半，从2000年开始，该企业均被认定为先进技术企业，可以享受延长3年减半优惠，2003－2005年继续减半，继续减半期的税率为10％。

该企业2005年应缴纳的企业所得税和地方所得税之和=（40－20）×（l％＋ 3％）＋[（18＋ 2）×33％－2］＝7.2（万元）

45.（2006年）设在经济特区的某生产性外商投资企业，1996年8月投产，经营期限20年，当年获利。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从1997年开始计算，从2000年开始，该企业均被认定为先进技术企业。2005年5月外国投资者将其分得的2004的税后利润50万元再投资于本企业增加注册资本。该外国投资者应获得的再投资退税额为（）万元。（地方所得税率3％）

A1.68B2.30

C.2.99 D.3.66

［答案］P

【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，1996年吕月投产，税收优惠政策的执行时间从1997年开始计算，1997－1998年免税，1999－2001年减半征收，从2000年开始，该企业均被认定为先进技术企业，可以享受延长3年减半优惠，200－2004年继续减半，继续减半期适用的税率为10％。该外国投资者应获得的再投资退税额=50÷(1一10％－3％）×10％ ×40％＝2.30万元）

46.（2006年）根据外商投资企业和外国企业所得税法规定，外国投资者发生再投资行为时，必须自资金实际投入之日起（）内，持有关证明材料，向税务机关申请办理再投资退税。

A2个月 B.3个月

C.6个月 D.12个月

［答案］D

【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，外国投资者应当自其再投资资金实际投入之日起1年内，持载明其投资金额、投资期限的增资或出资证明，向原纳税地税务机关申请办理退税。

47.（2006年）某外商投资企业2005年购买国产设备用于生产经营，取得的增值税专用发票注明价款20万元、税款3.4万元，另外支付设备运输费1万元、安装费0.6万元。已知该企业2004年亏损20万元，2005年经审核的应纳税所得额60万元，适用的企业所得税税率对呢，地方所得税暂免征收。该外商投资企业wt年实际应缴纳企业所得税（）万元。

A.1.6 B.2.64

C.8.88 D.11.2

【答案］B

【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，国产设备投资抵免限额＝（20＋3.4）×40％＝ 9.36（万元）新增所得税额=(60一20）30%=12（万元）＞抵免限额9.36万元，所以国产设备投资抵免所得税额可以在2005年全部抵免，抵免后实际应缴纳企业所得税＝ 12－ 9.36＝ 2.64（万元）

48.（2006年）2005年1月某经济特区的甲外商投资企业与乙外商投资企业合并成立丙企业，丙企业于6月份购买国产设备价税合计金额50万元，当年取得应纳税所得额2明万元，适用企业所得税税率15％。甲企业获利是1997年，2000年以后均被认定为先进技术企业，2003年亏损30万元，2004年应纳税所得额叨万元；乙企业获利为2000年，2004年应纳税所得额脱万元。丙企业2005年应纳企业所得税为（）万元。（不考虑地方所得税）

A.12 B.15

C、18 D.30

［答案］A

【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，国产设备投资抵免限额。50×40％

＝20（万元）

甲企业获利是1997年，2000年以后均被认定为先进技术企业，1997－1998年免税，1999－2001年减半，2002－2004年继续减半，继续减半期的税率是10％，甲企业2004年应纳税额＝（90－30）×10％＝6（万元）；乙企业获利为2000年，2000－2001年免税，2002－20（年减半征收，减半税率是7.5％，2004年应纳税额＝80×7.5％＝6（万元）。企业合并当年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数为合并前各企业实际缴纳的企业所得税之和，所以购买设备前一年实际缴纳企业所得税＝6＋6＝ 12（万元），新增税额＝ 200×15％－ 12＝ 18（万元），只能抵免18万元，抵免局实际应纳企业所得税=200×15％－18＝12（万元）。

49.（2006年）设在沿海经济开放区的某外商投资企业2000年为获利，2003年亏损对万元，2004年应纳税所得额120万元，200年3月份该企业分立为甲、乙两个企业，资产划分比例为6：4。乙企业2005年实现应纳税所得额80万元，当年购进国产设备价税合计金额物万元。乙企业2005年应缴纳企业所得税（）万元。（不考虑地方所得税）

A4.80 B.9.60

C C.11.20 D.19.20

【答案］B

【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，分立后的企业凡当年购买国产设备的，其前1年的企业所得税基数，按资产比例确定划分前1年缴纳的所得税。2004年应纳所得税=（120一20）×24%＝24(万元）乙企业按资产比例划分的基数＝ 24×4／10＝9.60（万元）新增所得税额= 80×24％－ 9.60＝ 9.60（万元）国产设备投资抵免限额＝ 40 ×40％＝ 16（万元）＞新增所得税额9.6万元，实际抵免额为9.0万元，抵免后实际缴纳企业所得税＝ 80×24％9.60＝9.60（万元）

50.（2006年）外国企业的常驻代表机构的应纳税所得额的确定采用核定利润率计算，利润率目前按照（）执行。

A3% B.5%

C.8％ D.10％

［答案］D

【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，外国企业常驻代表机构的应纳税所得额的确定采用核定利润率计算，利润率按收入水平，目前按照10％执行。

第四篇：税收管理员实务操作试题（推荐）

装订线左

侧不要答题，装订线右侧不得写姓

名、准考证号、工作单位及其它何标记，违

者试卷作0

分

处理

税收管理员考试试卷

（实务部分）

（三）A公司2008年末“工程施工”科目余额336.61万元，“预收账款”科目余额77万元。各工程项目情况如表三。

(考试时间:150分钟)

表三：建设工程施工合同和预收款情况表单位：万元

实务题一（本题满分为50分）

实务题二(本题满分共50分)

（五）该公司在建工程余额减少，而同期固定资产余额未增加。有关账簿凭证资料列示 如下：

附5-1在建工程明细分类账

（一）基本情况

鸿运机械股份有限责任公司，以生产各类机械为主营业务，注册资本为8000万元，企业所得税税率25%，实行按季预缴年终汇算清缴。该企业2008企业利润表反应利润2347.48万元，2008企业会计利润及所得税申报情况见所附资料，2008年1——4季度已预缴企业所得税123万元，2008年9月还补缴了上查补所得税25万元。

企业现有职工500人，其中：车间生产人员360人，车间管理人员50人，销售人员30附5-2主营业务成本明细分类账

人，企业管理人员45人，残疾人员15人。企业全年合理工资支出1200万元，其中残疾人员实际发放工资22万元，安置残疾人符合享受税收优惠规定的条件。

企业建立了工会组织，支付工会经费时均取得专用收据，职工福利费、工会经费年底贷方无余额。

企业固定资产折旧采用直线法计提，折旧年限：房屋建筑物按20年，机器设备按8年，电子设备按2年计提。

企业建立了坏账准备金制度，计提比例为5‰，并报主管税务机关备案。

（二）相关资料

1.2008年12月31日公司利润表资料如下： 利润表（简易表）

编制单位：鸿运机械股份有限责任公司单位：万元

要求：根据以上资料分析该公司存在的问题。

（六）该公司全年工资总额为5325000元，年平均人数为158人，全年代扣代缴个人所得税120000元。要求：分析该公司个人所得税可能存在的问题。

（七）该公司资产负债表反映“长期借款”期初额为250万元，期末数为650万元，但企业未反映借款合同税目缴纳印花税。要求：计算该公司印花税存在的问题。

装

订线右侧不要答题，装订线左侧不得写姓名、准考证号、工作单位及其它何标记，违者试卷作0分处理

装订线左

侧不要答题，装订线右侧不得写姓

名、准考证号、工作单位及其它何标记，违

者试卷作0

分

处理

2.2008年12月31日公司总账及明细账资料如下

3.有关账户全年借方发生额及余额明细表单位：万元 4.企业所得税申报表资料(简易表)

中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）税款所属期间：2008年 1 月 1 日至 2008年12 月 31 日 纳税人名称: 鸿运机械股份有限责任公司单位

纳税人识别号: ×××××××××××××××金额单位：万元（列至角分）

(三)相关资料摘要:

1.2月1日，该公司将5台不含税销售总价为250万元的甲机械设备委托某商业企业代销，当月没有收到代销清单。甲设备的单位成本为30万元。

借：委托代销商品150万贷：库存商品150万

2.3月28日，通过民政部门向西部地区捐赠甲机械设备10台，设备每台成本价30万元，企业账务处理为：

借：营业外支出300万贷：库存商品300万

3.5月7日，该公司支付银行逾期还贷罚息10万元，上交环保部门罚款支出0.1万元，支出经济合同纠纷案诉讼费0.9 万元。

借：营业外支出 11万

贷：银行存款 11万

4.6月8日，企业以乙型机械设备抵偿黄河公司债务，产品账面成本100万元，市场同期产品售价（不含税）为120万元。

借：应付账款－黄河公司140万元贷：库存商品100万元

应交税金－应交增值税（销项税额）17万元资本公积23万元

装

订线右侧不要答题，装订线左侧不得写姓名、准考证号、工作单位及其它何标记，违者试卷作0分处理

装

订线左

侧不要答题，装订线右侧不得写姓

名、准考证号、工作单位及其它何标记，违

者试卷作0

分处理

5.7月25日，该公司发生销售费用93万元；另支付职工生活补贴7万元，经税务核料不予以考虑。请务必列明具体分析过程，否则不计分（以万元为单位，精确到小数点后2定符合税法规定。

位）。

借:销售费用93万 2.请根据资料

（三）业务10，计算公司应代扣代缴13名职工12月应纳的个人所得 应付职工福利费7万

税；根据业务11，分析公司替张李利6月分在本单位取得收入代扣个人所得税是否正确，贷：银行存款100万

若不正确，请您帮助企业进行正确扣缴。

6.9月2日，公司2月1日委托某商场代销的5台甲设备已全部售出，代销清单已取3.请做出跨的与企业所得税相关的涉税账务调整（可不涉及未分配利润结转）。得，收到其中2台代销款117万元，其余款项双方同意在下年结清，企业账务处理为：

借：银行存款117万贷：主营业务收入100万

应交税金－应交增值税（销项税额）17万元借：主营业务成本60万贷：委托代销商品60万

7.账面反映固定资产原值5000万元：机器设备3800万元（其中2008年4月购入符 合国家条件的节能环保设备800万元，并在次月投入使用），房屋建筑物1000万元，电子 设备200万元。

8.职工教育经费2008年末贷方余额5万元。

9.营业外支出—其它支出中列支政府规定的补充医疗保险基金40万；职工家庭保险 费用30万元，企业为职工支付的商业保险19万，12月一次支付。企业为职工支付的商业 保险19万。

10.该公司高管人员13人，其中5名领导人每月收入均为5500元；另8名领导人每 月收入均为4200元；企业按当地规定计提并上缴的社会保险费支出占工资总额的30%，其 中单位和个人各负担50%，个人负担部分包括在上述工资中；企业为职工支付的商业保险 19万中，该13名职工每人1000元。

11.公司聘用某高等院校张李利科研人员进行技术指导，于10月26日支付服务费3 万元，协议规定，张李利应纳的个人所得税由公司负担，企业账务处理：

借：营业外支出 5200

贷：应交税金－－应交个人所得税 5200

（四）要求：

1.根据给定的鸿运机械股份有限责任公司2008财务资料，请您作为一名税收管 理员，检查分析公司2008年企业所得税申报表，分步简要说明检查发现的涉税问题，并计 算2008企业所得税的应退补税情况。企业所得税计算中不考虑城建税、教育费附加。

不考虑地税局征收管理的税费因素，在计算折旧时不考虑预计净残值率，题目中未给出资

第五篇：税收实务教案

第一章 税收理论基础

第二章 税收制度

一、税收制度的构成要素

一、纳税人

二、课税对象

三、税率

一般说来，税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。

四、计税依据

五、纳税义务发生时间

六、纳税地点

七、纳税环节

八、纳税期限

纳税期限有两层含义：

（一）结算期限

（二）缴款期限

九、税收优惠

十、加成加倍征收

十一、违章处理 二

税制分类

一、按课税对象的性质进行分类

按课税对象的性质，可将税收分为流转税、所得税、财产税、行为目的税、资源税。

二、按税负能否转嫁进行分类

按税负能否转嫁进行分类，可将税收分为直接税和间接税。

三、按税收管理权限进行分类

四、按计税标准分类

五、按税收与价格的关系分类

六、按税收收入形态来分类

七、按是否具有独立的计税依据进行分类

八、按存续时间的长短进行分类

九、按是否具有特殊目的分类

十、按照税收负担的确定方式分类 三

税制理论

一、流转税概论

（一）定义

（二）分类

（三）特点

（四）制度设计

二、所得税概论

（一）定义

1、所得的定义

实践中有以下几个计税难点：（1）关于实物所得。（2）转移所得。（3）推定所得。（4）资本利得。

（二）分类

所得税可分为个人所得税、企业所得税（国外称为公司所得税）、社会保障税、资本利得税、超额利润税等。

（三）特点

1、计算征管较为复杂。

2、税负不易转嫁出去。

3、存在经济上的重复征税。

（四）个人所得税具体制度设计

（五）公司所得税税制设计

（六）社会保障税税制设计

（七）资本利得税的设计

（八）超额利润税的设计

三、财产税概论

（一）定义

（二）分类

按照课税财产的范围不同，财产税分为一般财产税和特别财产税。按照应税财产的不同运动形态，分为静态财产税和动态财产税。按照课税权行使的连续性，财产税可分为经常财产税和临时财产税。

（三）特点

（四）税制设计

四、行为目的税概论

（一）定义

（二）分类

（三）特点

（四）税制设计

五、资源税概论

（一）定义

（二）特点

（三）税制设计 ●练习题

1、税制构成要素有哪些？

2、超额累进税率与全额累进税率有何区别？

二、税收的分类

按照不同的标准可将税收分为不同的种类：

（一）按课税对象的性质分： 流转税

2所得税

3财产税 资源税 行为税 1 流转税

定义——以生产流通过程中的商品流转额和非商品流转额为课税对象征收的税。例如：销售额是商品流转额，咨询公司的营业收入是非商品流转额。

流转税的特点：1）以商品经济为前提；2）流转税与企业成本高低、盈利与否没有关系；3）税负会影响价格，进而影响企业竞争力；4）流转税容易转嫁。

2.所得税

——以纳税人的所得额或收益额为对象征收的税。种类：企业所得税、个人所得税和社会保险税 征收方法：分类所得、综合所得

特点：1）税源较广，税负有弹性；2）税负难以转嫁；3）征收和管理较复杂。3.财产税

定义；以纳税人所拥有和支配的财产为征税对象。

种类：1）对财产持有的课征，即对一定时期中所拥有和支配的财产数量或价值进行征税，如：房产税等；

2）对财产转让的课征，对财产所有权发生变更时进行征税。如：遗产与赠与税。

特点：1）调节贫富差距；2）税负难以转嫁；3）难以对全部财产征收；4）分税制下设为地方税。.资源税

定义—以自然资源为对象开征的税。特点：1）根据受益原则征收。

2）调节级差收入；

3）保护资源，防止滥用资源。5.行为税

定义——对纳税人的特定行为对征税对象。特点： 税源较为分散 2 税种设置灵活。

（二）按征收权限分类 中央税：以中央政府为课税主体的税种，税收收入归属于中央财政。如：关税、消费税等 2 地方税：以地方政府为课税主体的税种，税收收入归属于地方财政。如： 共享税：中央统一立法，税收收入由中央和地方按一定比例共享支配的税种。如：增值税、证券交易印花税。

（三）按计税依据分类

从价税：以征税对象的价格或价值为计税标准的税种，与征税对象的价格有直接的关系。

从量税：以征税对象的自然实物量为计税标准的税种，征税对象的价格变动不会影响税收收入。

（四）按税负能否转嫁

直接税：税负不能转嫁的税种，纳税人与负税人合一。如：财产税、所得税。间接税：税负能够转嫁的税种。纳税人与负税人两者分离。如：流转税

（五）按税收与价格 的关系

价内税：税金包含在价格之内的税种。如：营业税、消费税等 价外税：税金作为商品价格外的附加部分的税种。如增值税。

第6章 城市建设维护税及教育费附加

概念 征税对象 纳税义务人

税收实务（税率、计税依据）案例

一、概念

二、征税对象及范围

以实际交纳的“三税”为征税对象 城市维护建设税在全国范围内征收

三、纳税义务人 在征税范围内缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。

各种性质的企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位及个体工商户及其他个人。

四、税收实务（税收优惠）随“三税”减免而减免 随“三税”退库而退库

对“三税”实行先征后返（财政部）、先征后退（税务局）、即征即退办法的，除另有规定外，一律不退（返）城建税。

出口产品退增值税、消费税的、不退还城建税。

海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征城建税

四、税收实务（计算）

应纳税额=纳税义务人实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和×适用税率

课堂练习

1、城建税的计税依据是什么？

2、违反三税有关税法加收的滞纳金和罚款是否加入计税依据？

3、某单位是运输单位，缴纳什么税？需要缴纳城市维护建设税吗？

课堂练习

某县城为生产企业增值税一般纳税义务人。本期进口材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万。本期在国内销售产品缴纳增值税30万、消费税50万，超过纳税期限，被罚滞纳金1万；本期进口乙产品一批，按规定退回增值税5万。本期企业应缴纳城建税为（）万元。A.4.55

B.4

C.4.25

D.5.6 课堂练习

某镇一酒厂，某年10月份实际缴纳消费税32250元，缴纳增值税27800元，计算该酒厂当月应缴纳的城建税。课堂练习

某市大型商贸公司为增值税一般纳税义务人。某年12月加工化妆品一批，委托方提供原材料不含税金额86万，加工结束后收取加工费含税金额46.8万。该化妆品在当地无同类产品市场价格，计算该公司加工环节代收代缴消费税及城建税。

答案：

（1）组成计税价格=［86+46.8/（1+17%）］/（1-30%）=180万元 代扣代缴的消费税税额=180×30%=54万元

（2）代扣代缴的城建税税额

=54×7%=3.78万元 总结： 概念

纳税义务人 计税依据 税率 口诀

作业：实训部分

税收征管制度

●本章教学内容：税收征管制度的含义、包含的内容 ●教学目的：使学生理解税收征管制度的具体规定。●本章重点：税收保全、税收强制实行

●本章难点：税收保全、税收强制实行的区别

第一节

税务登记

税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记，并据此对纳税人实施税务管理的一项法定制度。

一、税务登记类型

二、税务登记证的用途 第二节

账簿、凭证管理

一、帐簿、凭证设置

二、账簿、凭证管理

三、发票管理

第三节

纳税申报

一、纳税申报方式

二、延期申报

三、报告表的主要内容

四、应报送的资料 第四节

税款征收 一、一般规定

二、关联交易的税款征收

三、处罚规定

（一）扣押

（二）税收保全

（三）税收强制执行

（四）其他规定

四、税款退还

五、税款追征

第五节

税务检查

一、税务机关的检查权限

二、对税务机关和人员的要求 第六节

法律责任 一、一般违章

二、偷税

三、欠税

四、骗取出口退税

五、抗税

六、其他违法行为

七、税收争议的处理 ●练习题

1、什么是偷税？

2、税收保全与强制实行的区别是什么？