第一篇：金融企业会计重点,会计分录答案与详解
商业银行会计的特点
商业银行会计是应用在银行的一种金融企业会计。银行业务经营活动的特点和自身的性质，决定了商业银行会计与其他部门及企业单位会计相比，具有较突出的特点。
1、反映情况具有综合性和全面性
微观层面上，银行会计核算反应国民经济各部门、各企业、各单位及个人的经济活动情况；
宏观层面上，银行从上到下的垂直管理系统，在系统内建立分支机构，通过银行会计资料的逐级汇总，可反映一个地区、一个省至全国的经济情况
2、业务处理与会计核算的统一性
这是由银行的特殊性质决定的。银行是以货币资金为经营对象的特殊企业，其决定了银行会计活动与银行的会计活动是同步进行、统一完成的经济行为。
3、监督和服务的双重性
银行是社会资金活动的中心，国民经济各部门、各单位、各企业的货币收支都是通过银行办理的，因此，全国范围内的主要生产和再生产活动都可以在银行的会计记录中得到反映。银行有权利根据国家有关方针、政策、法令法规，对各单位的经济活动进行监督和检查。同时，及时向客户提供服务。
4、财务会计部门与业务会计部门的双设性
银行的财务会计与业务会计分别设置，独立运行。二者相互联系，构成银行会计的整体。
5、会计数据资料提供的准确性和及时性
鉴于银行与国民经济各部门、各单位、各企业的密切联系，要求银行会计提供的数据资料做到准确、及时、真实、可靠。
单位存款账户的种类
1.基本存款帐户是存款人因办理日常转帐结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户。基本存款帐户是存款人的主办帐户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资
奖金等现金的支取，应通过此帐户办理。
2.一般存款帐户是存款人因借款或其他结算需要，在其基本存款帐户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可办理存款人借款转存，借款归还，其他结算的资金收付。可以办理现金缴存，但不能办理现金支取。
3.专用存款帐户是存款人按照法律
行政规则和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该帐户用于办理各项专用资金的收付。
4.临时存款帐户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。有效期2年
贴现与一般贷款的联系与区别两者共同点主要表现在：都是银行的资产业务，银行都要计收利息。两者不同点：（1）融资依据不同
（2）计收利息的时间不同（3）贷款期限不同（4）体现的信用关系（当事人）不同（贴现贷款
一般贷款）
支付结算的原则由结算性质决定的，它是指收付双方和银行在办理结算业务时应共同遵守的基本准则。我国支付结算办法规定，银行、单位和个人办理支付结算都必须遵守下列结算原、1.恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的账，由谁支配3.银行不垫款
支票的种类及用途支票分为现金支票，转账支票和普通支票。转账支票只能用于转帐；现金支票只能用于支取现金；普通支票既可用于支取现金，也可用于转帐。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转帐，不得用于支取现金。
存款账户（单位银行结算账户）的管理
1、一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。
2、开户实行双向选择。
3、实行开户许可证制度，开立基本存款账户应凭当地人行分支机构核发的开户许可证办理。
4、存款人账户不允许出租和转让。存款人开立和使用银行结算账户应当遵守法律、行政法规，只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租和转让他人。
17、华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行发票，汇款金额85000元，系货款。银行审查后处理帐务并签发#118汇票，会计分录
借：吸收存款——单位活期存款——华联商厦 85000 贷：汇出汇款 85000 18个体户李某提交银行汇票申请书与库存现金50000元，申请签发银行汇票。银行审查并点收库存现金后，签发#119汇票，分录： 借：库存现金 50000 贷：汇出汇款 50000
19、医药公司汇款，张某收到的银行汇票一份，用途为采购款，金额36000元，在省外代理付款行所在地转让给生物制药厂，实际结算金额31000元。写出出票与代理付款行（均为农行）帐务处理的会计分录；（1）出票行
借：吸收存款——单位活期存款——医药公司 36000 贷：汇出汇款 36000（2）代理付款行
借：联行往帐 31000 贷：吸收存款——单位活期存款——生物制药厂 31000（3）出票行：
借：汇出汇款 36000 贷：清算资金往来 31000 贷：吸收存款——单位活期存款——医药公司 5000 20、收款人张林向代理付款行提交银行汇票一份，要求全部提取库存现金，金额750元。银行审核后，同意向其支付库存现金并划付省外系统内某出票行，分录 借：清算资金往来 750 贷：应解汇款——张林 750 借：应解汇款——张林 750 贷： 库存现金 750
21、华联商厦申请签发的#118银行汇票，本日收到付款项的借方报单，报单金额79600元，出票金额85000元，办理转帐并结算该笔银行汇票。会计分录 借：汇出汇款 85000 贷：清算资金往来 79600 贷：吸收存款——单位活期存款——华联商厦 5400
22、个体户李某申请签发的#119银行汇票，本日收到划付款项的借方报单，报单金额48900元，出票金额50000元，审查无误转帐（李某没在该行开户）并通知申请人来行取款。申请人李某于次日将全部余款支取库存现金。分录： 借：汇出汇款 50000 贷：清算资金往来 48900 贷：其他应付款——李某 1100 借：其他应付款——李某 1100 贷：库存现金 1100
23、收到省外某行邮寄来划付银行汇票款的报单与解迄通知一份，汇款人是开户单位百货商场，汇款金额为52700元，实际结算金额为52577元，写出处理分录 借：汇出汇款 52700 贷：清算资金往来 52577 贷：吸收存款——单位活期存款——百货商场 123
（三）商业汇票业务： 1、1、5月3日开关厂向开户行（工行）提交委托收款凭证，系委托银行收取到期的商业承兑汇票款，该商业承兑汇票由省外某农业行开户单位供电局3月8日承兑，5月8日到期，汇票面额146800元。
省外某农业银行于5月7日收到委托收款凭证及汇票，当日通知供电局付款，供电局5月8日通知开户行付款，开户行5月9日将款项划出。
收款人开关厂的开户行于5月11日收到划回款项后，为开关厂收帐。分录；
供电局开户行：
借：吸收存款——单位活期存款——供电局 146800 贷：清算资金往来 146800 开关厂开户行：
借：清算资金往来 146800 贷：吸收存款——单位活期存款——开关厂 146800
2、果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，向开户行申请承兑汇票面额250000元，银行审查后同意承兑，并按票面额万分之五收取手续费。手续费=250000*5/10000=125（元）分录；
借：吸收存款——单位活期存款——果品加工厂 125 贷：手续费收入 125 收入：银行承兑汇票应付款 250000
4、洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一张，面额180000元，本日到期，开户行从其存款帐户收取款项，由于存款不足，只收取140000元，其余作为逾期贷款，分录为； 借：吸收存款——单位活期存款——洗衣机厂 140000 借：逾期贷款——洗衣机厂逾期贷款 40000 贷：应解汇款——洗衣机厂 180000 付出：银行承兑汇票 180000
（四）银行本票业务
1、果品加工厂向开户银行工商银行提交银行本票申请书，申请签发本票26000元，银行审查同意后签发#1029银行本票，会计分录；
借：吸收存款——单位活期存款——果品加工厂 26000 贷：本票——不定额本票 26000
2、工行4月22日收到同城本系统行处交换来的代理支付本票三份，面额分别为15000元，12000元、130000元，经核对确实属本行签发，办理转帐。分录如下 借：本票——不定额本票 157000 贷：支行辖内往来 157000
3、工行某市支行4月22日接到收款人林青提交本票一份，支取库存现金（本票注明“库存现金”字样）金额为11000元，该本票系本行签发。分录为： 借：本票——不定额本票 11000 贷：库存现金 11000
（五）汇兑业务
10月8日，农业银行和平路分理处发生下列业务，按规定进行处理：
1、家电商场提交信汇凭证一份，汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团，金额426000元，用途为购货款，分录：
借：吸收存款——单位活期存款——家电商场 426000 贷：联行往帐 426000
2、张林祥送交信汇凭证及库存现金办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人张林吉，汇款用途赡家费，金额2800元，分录： 借：库存现金 2800 贷：应解汇款——张林祥 2800 借：应解汇款——张林祥 2800 贷：联行往帐 2800
（六）托收承付业务：
农业银行市北区办事处办理业务如下：
1、华联商厦收款的托收承付一笔，金额66600元，属正常划来款项，付款人开户行为省外某农行，分录：
借：联行往帐 66600 贷：吸收存款——单位活期存款——华联商厦 66600
2、开关厂付款的托收承付一笔，金额107000元，昨日承付期满，今日上午开业将款项划出，收款人在省外某农行开户。分录
借：吸收存款——单位活期存款——开关厂 107000 贷：联行往帐 107000 烟酒公司存入销货收入现金52600元 会计分录
借：库存现金 52600 贷：吸收存款——单位活期存款——烟酒公司户 52600
2、电视机厂签发现金支票，支取备用金12000元 会计分录
借：吸收存款——单位活期存款——电视机厂 12000 贷：库存现金 12000
3、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000元 会计分录
借：吸收存款——单位活期存款——电视机厂户200000 贷：吸收存款——单位定期存款——电视机厂户 200000
4、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1年期定期存款月利率为1.875%。应计利息总额=150000*12*1.875%=3375（元）会计分录
借：吸收存款——单位定期存款——烟酒公司 150000 借：应付利息——定期存款利息支出 3375 贷：吸收存款——单位活期存款——烟酒公司 153375
第二篇：金融企业会计会计分录
第三章 存款业务的核算
一、单位活期存款业务的核算
（一）存入现金的核算借：库存现金
贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金
（二）支取现金的核算
借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金贷：库存现金
（三）支付利息的核算 借：利息支出
贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金
二、单位定期存款业务的核算
（一）单位存入定期存款
借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书
（二）资产负债表日计算确定利息费用
借：利息支出贷：应付利息
借或贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—利息调整
（三）支取款项的核算
借：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金利息支出/应付利息
贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书
三、单位通知存款的核算
（一）存入
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金
贷：吸收存款—通知存款(某单位户)（*天）—本金
（二）支取
借：吸收存款——通知存款(某单位户)（*天）—本金
利息支出
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金
一、活期储蓄存款业务核算
（一）存入现金（含续存）借：库存现金
贷：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金
（二）支取现金的核算
借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金贷：库存现金
（三）销户
借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金利息支出贷：库存现金
其他应付款—代扣利息所得税
二、整存整取定期储蓄存款的核算
（一）开户 借：库存现金
贷：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金 付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书
（二）提前支取
借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出贷：库存现金
其他应付款—代扣利息所得税
（三）销户
借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出/应付利息贷：库存现金
其他应付款—代扣利息所得税收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书
第四章 贷款业务的核算
一、信用贷款的核算
（一）贷款发放的核算
借：贷款—短期贷款（单位贷款户）—本金
贷：吸收存款—活期存款（单位存款户）—本金
（二）资产负债表日计提利息 借：应收利息
贷：利息收入
借或贷：贷款—利息调整
（三）到期贷款收回的核算
借：吸收存款—活期存款（单位存款户）—本金贷：贷款—短期贷款（单位贷款户）—本金利息收入/应收利息
（四）贷款逾期
借：逾期贷款—单位逾期贷款户
贷：贷款—短期贷款（单位贷款户）—本金 借：应收利息贷：利息收入
（五）应计贷款转非应计贷款
借：非应计贷款—单位逾期贷款户贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 借：利息收入贷：应收利息收入：未收贷款利息
二、抵押贷款的核算
（一）贷款发放
借：贷款—抵押贷款（单位贷款户）—本金
贷：吸收存款—活期存款（单位存款户）—本金收入：代保管有价值品 —**单位户
（二）贷款归还
借：吸收存款—活期存款（单位存款户）—本金贷：贷款—抵押贷款（单位贷款户）—本金利息收入应收利息
付出：代保管有价值品 —**单位户
（三）贷款到期不能收回的处理 借：抵债资产贷款损失准备
贷：贷款—抵押贷款（单位户）—本金应收利息利息收入其他应收款应交税费
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失”
费贷款/个人旅游贷款（户名）—本金
贷：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金收入：代保管有价值品—个人户
（二）正常贷款扣收本息
借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽
车消费贷款/个人旅游贷款（户名）—本金
利息收入
（三）贷款到期全部归还
借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽
车消费贷款/个人旅游贷款（户名）—本金
利息收入
二、票据贴现业务的核算
（一）贴现银行办理贴现的处理
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 实付贴现金额=贴现金额-贴现利息 借：贴现资产——面值
贷：吸收存款—活期存款（贴现申请人户）贴现资产——利息调整
（二）贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 借：吸收存款—活期存款（承兑人户）贴现资产—利息调整贷：贴现资产—面值利息收入
（一）、资产负债表日 借：资产减值损失贷：贷款损失准备 借：贷款——已减值
贷：贷款——本金
（二）对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 借：贷款损失准备
贷：贷款——已减值 付出：应收未收利息
第五章 支付结算工具的核算
一、转账支票的核算
（一）持票人开户行受理支票借：清算资金往来贷：其他应付款借：其他应付款
贷：吸收存款——活期存款（持票人户）—本金
（二）出票人开户行受理支票借：其他应收款
贷：清算资金往来借：清算资金往来贷：其他应收款
借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金贷：营业外收入——结算罚款收入户
二、银行汇票的核算
（一）签发
（1）转账交付
借：吸收存款——活期存款（申请人户）—本金贷：汇出汇款（2）现金交付借：库存现金贷：汇出汇款
付出：空白重要凭证——银行汇票
（二）结清（汇票有多余款）借：汇出汇款
贷：清算资金往来
吸收存款—活期存款（申请人户）—本金
三、商业汇票的核算
一、商业承兑汇票的核算
（一）付款人开户行收到凭证和汇票（同意付款）借：吸收存款——活期存款（付款人户）—本金贷：清算资金往来
（二）持票人开户行收到票款或退回凭证借：清算资金往来
贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金
二、银行承兑汇票的核算
（一）承兑银行办理汇票承兑
借：吸收存款—活期存款（承兑申请人户）—本金贷：保证金—银行承兑汇票保证金
借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金贷：手续费及佣金收入 收入：开出银行承兑汇票
贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票（2）出票人账户资金不足 借：逾期贷款——出票人户吸收存款——出票人户
保证金—银行承兑汇票保证金贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票
四、银行本票的核算
（一）签发
借：吸收存款—活期存款（申请人户）—本金或库存现金贷：开出本票
付出：重要空白凭证—银行本票
（二）兑付
借：清算资金往来
贷：吸收存款—活期存款（持票人户）—本金
（三）结清 借：开出本票
贷：清算资金往来
一、凭信用卡存取现金的核算（发卡行）
借：吸收存款—信用卡存款（申请人户）—本金贷：清算资金往来
二、异地支取现金（经办行）借：清算资金往来贷：库存现金
手续费及佣金收入
一、托收承付的核算
借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金贷：清算资金往来
一、同城票据交换的核算（清算差额的处理）:
（一）应付差额行转账的会计处理借：清算资金往来—同城票据清算贷：存放中央银行款项
贷：辖内往来 汇入行 借：辖内往来
贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金
（二）汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横
汇出行借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金
（二）应收差额行转账的会计处理借：存放中央银行款项
贷：清算资金往来—同城票据清算
一、缴存财政性存款的核算
（一）调增时：
借：存放中央银行款项——财政性存款户贷：存放中央银行款项——准备金户
（二）调减时：
借：存放中央银行款项——准备金户
贷：存放中央银行款项——财政性存款户
二、再贴现
（一）买断式再贴现
（1）商业银行办理再贴现借：存放中央银行款项贴现负债——利息调整贷：贴现负债——面值
（2）资产负债表日计算确定的利息费用借：利息支出
贷：贴现负债——利息调整
（3）再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金借：贴现负债——面值利息支出
贷：贴现资产——面值贴现负债——利息调整
（4）到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金借：贴现负债——面值利息支出
贷：存放中央银行款项贴现负债——利息调整
（二）回购式再贴现
再贴现到期时商业银行向人行回购票据 借：贴现负债——面值利息支出
贷：存放中央银行款项贴现负债——利息调整
贷：辖内往来 转汇行借：辖内往来贷：同业存放 汇入行借：存放同业
贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金
（三）汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直
汇出行借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金贷：辖内往来 第三地联行
借：辖内往来
贷：同业存放 第三地汇入行联行借：存放同业贷：辖内往来 汇入行借：辖内往来
贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金
二、同业拆借
（一）拆借时（1）拆出机构借：拆出资金
贷：存放中央银行款项（2）拆入机构
借：存放中央银行款项贷：拆入资金
（二）归还时（1）拆出机构
借：存放中央银行款项贷：拆出资金
利息收入—同业往来收入户（2）拆入机构借：拆入资金
利息支出—同业往来收入户贷：存放中央银行款项
（一）结汇业务
借：XX科目外币
贷：货币兑换外币 借：货币兑换本币
贷：XX科目本币
（二）售汇业务
借：XX科目本币
贷：货币兑换本币 借：货币兑换外币
贷：XX科目外币
（三）套汇
1、一种货币兑换成另一种货币 卖出币种的金额
=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 借：有关科目A外币
贷：货币兑换A外币 借：货币兑换本币
贷：货币兑换本币 借：货币兑换B外币
贷：有关科目B外币
2、同种外币的现钞与现汇相互转换 汇买钞卖的计算公式：
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 钞买汇卖的计算公式：
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价
第三篇：金融企业会计答案
支付结算业务的核算
一、填空题
1．支付结算，即是结算的收、付款双方，利用票据等信用支付工具和手段，以银行为，通过结算银行的业务活动，来完成的行为。
2．支付结算的三条基本原
则：、、。
3．票据载明债务人要按指定期限向债权人的信用证券。
4．商业汇票分为：和。
5．支票的付款人为支票上记载的。
6．支票分为：、和三种。
7．银行办理汇兑结算时，要求客户在汇兑凭证上填写的委托日期必须
是。
8．汇兑退汇分为和两种情况。
9．托收承付的承付方式分为和付款。
10．银行卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以和，且具有功能的特制载体卡
片。
11．银行卡一般具有、和三大功能。
12．银行卡按载体材料，可分为和；
按信誉等级分，可分为和；按清偿方式可分为和。
二、单选题
1．银行是支付结算的（）。
A．收付主体B．中介机构C．发起者D．垫款人
2．办理结算，要求结算单位（）。
A．必须开户账户B．向银行交存现金C．开立账户或交存现金
3．银行汇票的付款人为（）。
A．出票人B．付款银行C．申请人D．承兑人
4．银行汇票的提示付款期限自（）算起，提示付款期为（）。
A．提示日B．出票日C．10天D．1个月
5．签发“现金银行汇票要求（）。
A．收款人为个人B．申请人为个人
C．收款人和申请人有一人为个人D．收款人和申请人均为个人。
6．某汇票的出票日为1月10日，其提示付款期的到期日为（）；某汇票的出票日为1月31日，其提示付款期的到期日为（）。
A．2月10日B．2月11日C．2月28日D．3月1日
7．票据权利时效的时间为自出票日起（）。
A．一年B．二年C．半年D．一个月
8．出票银行签发银行汇票时，应用（）科目核算。
A．应解汇款B．存入保证金C．定期存款D．短期贷款
9．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过（）。
A．一个月B．二个月C．六个月D．一年
10．某客户签发金额为10 000元的转账支票空头，银行应处以（）的罚款。
A．100元B．200元C．500元D．1 000元。
11．支票的提示付款期为（）。
A．7天B．10天C．一个月D．二个月
三、多选题
1．票据的基本关系人包括（）。
A．出票人B．付款人C．收款人D．背书人
2．（）的债务，可以依法由保证人承担保证责任。
A．银行汇票B．商业汇票C．银行本票D．支票
3．票据持有人，在（）时，可行使追索权。
A．到期被拒绝付款B．到期前被拒绝承兑
C．承兑人或付款人破产D．承兑人或付款人终止业务活动
4．下列票据，可以挂失支付的有（）。
A．商业承兑汇票B．填写代理付款人的银行汇票C．支票D．本票
5．支票的持票人可以（）。
A．委托开户行收款B．直接向付款人提示付款
C．在票据交换范围内背书转让D．申请贴现
四、业务题
（一）目的：练习主要结算方式的基本核算手续
（二）资料：工商银行广州市天河支行本月发生如下业务：
1．5日收开户单位A 企业提交的银行汇票申请书，为其签开100 000元的银行汇票，A 企业持票赴深圳采购。
2．8日接开户单位B企业提交的一式三联的进账单和由工商银行上海浦东分行出票的二、三联银行汇票，金额20 000元，经审查为B企业全额解付该汇票。
3．10日，接工商银行深圳分行发来的汇划信息，得知5日为A 企业签开100 000元的银行汇票，实际结算金额80 000元，经核对为A 企业结清该汇票。
4．12日，开户单位A 企业提交由开户单位B企业为其签开的转账支票一张，金额30 000元，为两单位办理转账手续。
5．13日，开户单位A 企业签开的转账支票一张，金额40 000元，付给在建设银行广州天河支行开户单位广州市供电局付电费。
6．15日，开户单位A 企业提交一张由建设银行广州天河支行开户单位甲企业为其签开的转账支票，金额50 000元。本行将转账支票交换给建设银行广州天河支行如数收款。
7． 18日，收到工商银行杭州分行的汇划信息，为开户单位B企业收进货款60 000元。
（三）要求：试编制上述业务的会计分录。
支付结算业务的核算
一、填空题
1、中介货币资金收付和清算
2、恪守信用谁的钱进谁的帐、由谁支配银行不垫款
3、无条件支付一定金额款项
4、银行承兑汇票商业承兑汇票
5、出票人开户银行
6、现金转账普通
7、当日
8、汇款人要求退汇汇入行主动退汇
9、验货付款验单付款
10、存取现金转账结算消费信用
11、消费信用转账结算存取现金
二：单选题
1、B2、C3、B4、BD5、D6、AC7、B8、B9、B10、D11、B
三．多选题
1、ABC2、ABC3、ACD4、ABCD5、ABC
四：业务题：
1.借：吸收存款——单位活期存款-A企业100000贷：存入保证金——银行汇票100000
2.借：存放同业——总行200000
贷：吸收存款——单位活期存款-B企业200000
3.借：存入保证金——银行汇票100000贷：存放同业——分行80000
吸收存款——单位活期存款-A企业20000
4.借：吸收存款——单位活期存款-B企业30000
贷：吸收存款——单位活期存款-A企业30000
5.借：吸收存款——单位活期存款-A企业40000贷：存放中央银行款项40000
6.借：存放中央银行款项50000
贷：其他应付款——待结算户50000借：待处理结算款项50000
贷：吸收存款——单位活期存款-A企业50000
7.借：存放中央银行款项60000
贷：吸收存款——单位活期存款-B企业60000
第四篇：金融企业会计期末考试重点
金融会计
P3 商业银行的四个基本职能 P5非银行金融机构 P8 金融企业会计特点
P17 单式记账法：表外科目；复式记账法：表内科目
P19 明细核算包括 P19 分户账的四种格式
P22 余额表、科目日结单、日记表 P28 存货业务的种类 P29 单位银行结算账户
P32 单位存款按照期限长短分 P32 收付业务遵循原则 P33 单位定期存款有关规定 P37 利息计算的一般规定 P38 余额表计息
P39 里2-1 分户账计息 P41 定期储蓄
P44 零存整取定期储蓄的核算 P47 定活两便储蓄的核算
P48 个人通知存款的核算 第一二两点 P49 例2-5
P50 零存整取定期储蓄存款利息的核算 例2-6
P51 例2-7 P52业务题
P55 按贷款的风险程度划分 P61 里3-1 P63第二段
P65 例3-3 和3-4 P66 贴现概念
P67 贴现与贷款的区别 P70 例3-6 p73 4、5、6 P74 利随本清 P76例 3-11
P79 计提种类和计提比例 2、3 P85 二
P87 2、3、4、5 P88 基本规定
P88-110 银汇、银支、银本考开出、承兑、结清
财管不是鼓励政策是股利政策 P5 财务管理目标优缺点两个
第5页和第7页财务管理的目标 第9页代理关系与利益冲突之一 第20页利息率及其测算的纯利率 第48页的完全负相关 第69页的第10题 第144页的直接筹资与间接筹资 155页普通股筹资的优缺点 第169页平均分摊法 第171页优先股的特点和优先股筹资的优缺点 第190,191页的公式和留用利润资本成本率的测算 199的营业杠杆系数的测算 202财务杠杆 228净现值 230内含报酬率232获利指数233投资回收期234平均报酬率252年均净现值法290两个成本再另加一个管理成本299应收账款成本 310基本经济批量模型311公式330公式
P190 例6-7上面的两个KC公式 P191 留存利润资本成本率的测算 P199 营业杠杆系数测算 P202 财务杠杆系数测算 P216 1、4、7
P224 营业现金流量 P228 净现值 P230 内含报酬率 P233 投资回收期
以上四个搞清楚是越大越好，还是越小越好P247 三个公式 P249-250 新旧设备 P290 成本分析模型 P292 存货模型 P294 Z U
P311 经济批量、经济批数、总成本
P330 放弃现金折扣资本成本率和两个例题
第五篇：2011年7月电大金融企业会计期末会计分录复习题
1.商业银行西城支行开户单位食品批发部填制进账
5.某工业企业于2003年3月2日将100 000元转单送存转账支票一张，金额1000元。是本市工商
为一年期单位定期存款，利率为1.65‰，请按季 银行东城支行某酒店签发酒店签发。提出交换后，预提到6月20日利息和作出转存分录和预提利息 约定时间内，签发人开户行未通知退票，写出双方银
的分录。（6月20日挂牌挂牌的该档利率为1.65‰）行的会计分录。
1）存入定期存款： 借：单位活期存款 100 000 1）.收款人开户行： 借：支行辖内往来 1000
贷：单位定期存款 100 000 贷：单位活期存款——食品开发部户 1000
2）预提利息： 利息：100000×1.65×3=495 2）.出票人开户行：
借：利息支出 495 借：单位活期存款——某酒楼户 1000
贷：单位活期存款 495 贷：支行辖内往来
1000
6.商业银行某支行3月21日发放以下贷款，向红 2.C银行与2009年4月5日报废运钞车一辆，原价
旗工厂发放40万元，期限3个月；向好佳公司发 68万，已计提折旧65万，报废时发生清理费用1.8
放贷款20万元，期限3个月。6月21日红旗工 万，出售汽车残值收入6.4万，要求写出汽车报废
厂贷款到期，全部归还40万元贷款，好佳公司 及其结转损益的分录（不考虑税金）
20万元贷款到期，由于没有资金归还，转作逾期 1）.固定资产转入清理： 借：固定资产清理 3万
贷款。9月21日，好佳公司20万元贷款仍无力
累计折旧
65万
归还，转作“非应付贷款”，要求作3月21
贷：固定资产 68万
日、6月21日、9月21日的会计分录。2）支付清理费： 借：固定资产清理 1.8万
1）3月21日发放贷款：
贷：现金
1.8万
借：短期贷款——红旗工厂户 40万 3）出售残料：
借：银行存款
6.4万
贷：单位活期存款——红旗工厂户 40万
贷：固定资产清理
6.4万
借：短期贷款——好佳集团公司户 20万 4）.结转清理净收益： 借：固定资产清理
1.6万
贷：单位活期存款——好佳集团公司户 20万
贷：营业外收入 1.6万
2）6月21日
3.工商银行利用2年时间开发一套操作系统，第一年
借：单位活期存款——红旗工厂户
40万 发生研究开发费用50万，第二年发生研究开发费用
贷：短期贷款——红旗工厂户
40万 80万，开发完成后申请并注册为非专利技术，注册费
借：短期贷款——好佳集团公司户
20万（红字）用9万，聘请律师费用5万，均通过“银行存款”账
借：逾期贷款——好佳集团公司户 20万 户支付，请对该套开发系统的研究开发费用以及入账
3）9月21日
价值进行处理。
借：逾期贷款——好佳集团公司户 20万（红字）1）第一年研究开发费用：
借：非应计贷款——好佳集团公司户 20万 借：营业费用——研究开发费用户 50万
7.B企业于2009年6月5日向银行办理以下业务：
贷：银行存款
50万
（1）缴存现金10万元；（2）提交汇款申请书，申 2）第二年研究开发费用：
清签发银行汇款60万，银行审查无误后，签发银 借：管理费用——研究开发费用户 80万
行汇票。写出会计分录。
贷：银行存款
80万
1）缴存现金： 借：缴存现金 10万 3）无形资产入账： 借：无形资产 14万
贷：单位活期存款 10万
贷：银行存款 14万
2）办理隐含汇票：
借：单位活期存款 60万 4.工商银行大同支行2007年2月3日收回已核销的前
贷：汇出汇款
60万 进公司的逾期贷款10000元，现又收回，编制其会计分 录。
借：逾期贷款 10000
贷：贷款损失准备 10000 借：活期储蓄存款——前进公司单位存款户 10000
贷：逾期存款 10000 8.客户张云2006年3月21日向工商银行A支行
申请住房按揭贷款，手续齐备，信贷部门审查批
准并开立了活期存款账户，购户价款30万元，首
付20%，贷款额24万元，合同贷款期限10年，月
利率5.1‰，采用本金等额偿还法，售房单位信达
房地产公司（在该支行开户），做出贷款发放的会计
分录，计算4月20日第一次和5月20日第二次还
款金额。（本金等额还款）并做出会计分录。
1）2006年3月21日发放贷款：
借：个人住房贷款——张云借款户 240 000
贷：活期储蓄存款——张云存款户 240 000
借：活期储蓄存款——张云存款户 240 000
贷:单位活期存款——信达房地产公司 240 00
2）2006年4月20日第一次归还贷款：
采用本金等额偿还
当日偿还本金额=240000/120+240000×5.1‰
=3224（元）
借：活期储蓄存款——张云存款户 3224
贷：个人住房贷款——张云借款户 2000
利息收入——个人贷款利息收入户 1224
3）2006年5月20日第二次还款：
当月偿还本金额
=240000/120+（240000—2000）×5.1‰
=3213.8（元）
借：活期储蓄存款——张云存款户 3213.8
贷：个人住房贷款——张云借款户 2000
利息收入——个人贷款利息收入户 1213.8
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