第一篇：辽宁省地方税务局关于发布《辽宁省残疾、孤老人员、烈属所得减免个人所得税管理办法》的公告
辽宁省地方税务局关于发布《辽宁省残疾、孤老人员、烈属所得减免个人
所得税管理办法》的公告
辽宁省地方税务局〔 2010〕1号
全文有效 成文日期：2010-07-21
现将《辽宁省残疾、孤老人员、烈属所得减免个人所得税管理办法》予以发布，自2010年10月1日起施行。
特此公告。
二○一○年七月二十一日
辽宁省残疾 孤老人员 烈属所得减免个人所得税管理办法
第一条 为维护残疾、孤老人员和烈属的合法权益，规范残疾、孤老人员和烈属个人所得税减免的审批，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和辽宁省地方税务局辽宁省财政厅《关于明确残疾、孤老人员和烈属个人所得税减征幅度及期限的通知》（辽地税发[2009]81号）规定，制定本办法。
第二条 根据个人所得税法第五条第一款规定残疾、孤老人员和烈属享受减征个人所得税的纳税人，个体工商户（含个人独资、合伙企业）为本人实际从事生产经营的，均按本办法管理。
第三条 纳税人提出申请减免税时，纳税人应填报并提交以下资料：
1、工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得应提供:（1）申请书；
（2）纳税人身份证（或其他能证明其身份的证件，复印件存档）；
（3）民政局、残联核发的烈属、伤残军人、孤老人员和残疾人的有效证件（烈属需提供街道、乡、镇或区、县民政部门出具的本人与烈士关系的证明）；
（4）扣缴单位需提供本单位享受减征个人所得税员工的详细情况（姓名、个人收入、申请减征个人所得税50%比例及数额）。扣缴单位应将纳税人提供的有效证件及减征税款证明的复印件，留存单位备查。
（5）税务机关要求提供的其他资料。
2、个体工商户生产经营所得、对企业单位的承包承租经营所得应提供:（1）申请书；
（2）营业执照副本和税务登记证副本(复印件)；
（3）纳税人身份证（或其他能证明其身份的证件，复印件存档）；
（4）民政局、残联核发的烈属、伤残军人、孤老人员和残疾人的有效证件（烈属需提供街道、乡、镇或区、县民政部门出具的本人与烈士关系的证明）；
（5）申请减征个人所得税比例及数额：年应纳税所得额在3万元以下的免征个人所得税；年应纳税所得额超过3万元、不足5万元的减征个人所得税50%,年应纳税所得额超过5万元的，不再给予减征。
（6）税务机关要求提供的其他资料。
第四条 工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得为一次性审批，减征幅度50%。纳税人变更主管税务机关需重新审批。
第五条 个体工商户生产经营（含个人独资、合伙企业）、对企业单位的承包承租经营所得应每年审批一次。定期定额户在核定定额时审批。查实或按应税所得率征收户在年度汇算期间审批，未审批前按全额预缴，审批后汇算清缴。
第六条 主管地税机关自受理申请之日起30 日内完成审批。
第七条 享受减免税的纳税人，在减免税期限内，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关规定，接受税务机关的监督检查。
第八条 各级地税机关要按照管理范围分别建立个人所得税减免税管理台帐，详细登记减免税的批准时间、期限、金额。
第九条 未按规定申请或虽申请但未经主管税务机关审批确认的，不得享受减免税。
对属于查补的税款，应调整应纳税所得额，重新确认减免税条件。
第十条 本办法由辽宁省地方税务局负责解释。
第十一条 本办法自2010年 10月 1日起施行。
第二篇：大连市地方税务局财政局关于残疾孤老和烈属减征个人所得税有关问题的通知
大连市地方税务局、财政局关于残疾、孤老和烈属减征个人所得税有关问题的通知
大地税函〔2009〕180号 2009.12.21
市地税局各基层局、市地税局机关各业务处，各区市县（先导区）财政局：
根据《辽宁省地方税务局、辽宁省财政厅关于明确残疾、孤老人员和烈属个人所得税减征幅度及期限的通知》（辽地税发〔2009〕81号）规定，现将我市残疾、孤老人员和烈属个人所得税减征政策明确如下：
一、对残疾、孤老人员和烈属取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，经主管税务机关审批后，按照应纳税额减征50%个人所得税。
二、对残疾、孤老人员和烈属取得的个体工商户生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，由主管税务机关按年依照下列标准审批：年应纳税所得额不超过3万元的，免征个人所得税；年应纳税所得额超过3万元不超过5万元的，按照全年应纳税额减征50%的个人所得税；年应纳税所得额超过5万元的，不再给予减征照顾。
本通知自2010年1月1日起执行。
第三篇：辽宁省地方税务局关于发布税收管理员制度的公告 - 副本
税收管理员制度 第一章 总则
第一条 为推进依法行政，优化纳税服务，加强税收管理，规范执法行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则等规定，制定本制度。第二条 各级地方税务机关（以下简称地税机关）的税收管理员，执行本制度。
税收管理员是指县区地方税务局所属分局（税务所）和管理科、市地方税务局所属分局的税务所和管理科（以下简称管理科所），以及省地方税务局直属征收机构中，从事办税服务、税务执法和税费源管理的工作人员。
第三条 税收管理员遵循文明服务、秉公执法、忠于职守和清正廉洁要求，落实服务措施，提高服务水平，尊重和保护纳税人、纳费人（以下简称纳税人）合法权益，按照法定权限和程序行使权力。
第四条 税收管理员应精通税收法律法规，熟悉财务会计核算，掌握管理系统操作，了解纳税人生产经营。
各级地税机关要加强对税收管理员的管理、监督、考核和培训。第五条 户籍包括登记、认定、纳税信用等级、《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）开具和临时户籍等内容。
（一）登记包括税务登记、社会保险登记、社会保险缴费登记、房产车船土地登记、个人所得税代扣代缴登记、建筑物项目管理登记。
（二）认定包括税务申报方式认定、税务征收方式认定、税务缴纳方式认定、自开发票资格认定、非正常户认定、委托代征认定、企业所得税总分机构认定、非居民所得税认定。
（三）临时户籍是纳税人偶然一次性缴纳税费款项、开具发票的户籍。第二章 税收管理员职责
第六条 税收管理员有服务、管理、管理建议、监督和监督建议职责。第七条 税收管理员服务职责
（一）进行税法宣传 宣传税费法律法规规定。
（二）开展税务咨询
通过当面交谈、电子邮件、互联网在线交流、电话和书面等形式解答涉税问题。
（三）进行纳税辅导
通过培训或到户讲解等形式进行政策法规、申报缴纳方式和办税程序等内容的辅导。
（四）提供办税资料
向纳税人发送有关表、证、单、书和事项通知。
（五）履行服务承诺
在办税过程中，执行地税机关提出的各项服务承诺。
（六）其它法律法规规定的服务职责。第八条 税收管理员管理职责
（一）税务认定事项
税收管理员按规定权限和程序受理或办理如下认定事项：
1、税务申报方式认定事项。
2、税务征收方式认定事项。
3、税务缴纳方式认定事项。
4、自开发票资格认定事项。
5、非正常户认定事项。
6、委托代征认定事项。
7、企业所得税总分机构认定事项。
8、非居民所得税认定事项。
9、未达营业税起征点认定事项。
10、发票领购资格认定事项。
11、执行其它认定规定事项。
（二）事项受理或办理
税收管理员按规定权限和程序受理或办理如下事项：
1、税务登记变更、迁移、停业、复业和注销。
2、税务登记证件换发。
3、房产车船土地登记、个人所得税代扣代缴登记，对房地产业和建筑业纳税人督促办理建筑物项目管理登记。
4、社会保险缴费登记。
5、发票发售、使用、保管、缴销和验旧。
6、确定、调整定期定额和定率。
7、减、免、退、抵免和缓缴税费款项。
8、授予、改变和收回纳税人信用等级。
9、纳税人在税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、纳费申报、缴纳税费款项和发票管理等方面违反规定行为行政处罚。
10、阻止法定代表人出境。
11、向纳税人发出税务登记、纳税申报、纳费申报和缴纳税费款项通知书。
12、外出经营活动税收管理证明。
13、其它事项。
（三）采集录入数据
1、采集未能通过系统交换、磁盘介质交换、纳税人端系统和网站报税系统获取数据，采集地税机关税源管理的相关数据。双定核定基础信息。
2、将以上数据录入综合征管系统。
（四）纳税评估
1、综合运用各类信息资料和评估指标及其预警值查找差异，筛选重点评估对象。
2、按照上级机关确定的参数和对象及其税收预警报告，结合具体纳税人生产经营状况及行业指标的横向分析和历史指标的纵向分析，对纳税人纳税情况的真实性、准确性做出初步判断。
3、提出处理建议，将纳税评估结论录入系统。
（五）税源分析
根据上级机关提供的税源分析手段、方法和指标，按时对纳税人进行综合分析，并报告上级。
（六）税务约谈
对实行查实征收方式纳税人出现纳税评估异常、核定征收税费计算依据异常、发票使用异常、税控装置使用异常和外籍人员停留时间异常，进行事先通知、约定内容、调查情况、查找原因的过程，按《辽宁省地方税务局税务约谈办法》（辽地税发〔2005〕169号）规定执行。
（七）征收管理资料档案管理
对户籍管理、税务核定、税务申报、税务征收、税务缴纳、发票管理、税源管理、纳税评估、税务约谈、税务检查、税务处理、阻止出境、税收保全措施、税收强制执行措施、行政审批、行政复议、行政诉讼和行政赔偿等类别征收管理资料，按《辽宁省地方税务局征收管理资料管理办法》（辽地税发〔2007〕179号）、《关于修改<征收管理资料规范>发票管理的通知》（辽地税办发〔2008〕24号）和《关于启动征管电子档案系统的通知》（辽地税函〔2009〕11号）等规定执行。
（八）其它法律法规规定的管理职责。第九条 税收管理员管理建议职责
（一）对辖区内纳税人税费收入预计实现额提出建议。
（二）建议应否对纳税人进行税务约谈。
（三）建议应否对纳税人进行税务检查。
（四）建议应否将构成立案条件的纳税人向有关部门移送处理。
（五）建议授予、改变和收回纳税人信用等级。
（六）建议或解除未达营业税起征点认定。
（七）建议授予和收回纳税人自开发票资格。
（八）其它法律法规规定的管理建议职责。第十条 税收管理员监督职责
（一）执行户籍管理规定
1、清查漏征漏管户，督促纳税人及时办理税务登记。
2、督促纳税人办理房产车船土地登记、个人所得税代扣代缴登记，对房地产业和建筑业纳税人督促办理建筑物项目管理登记。
3、调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性。
4、掌握纳税人合并、分立、改组、改制、转让和破产等情况。
5、对已办理社会保险登记的纳税人，督促办理社会保险缴费登记。
6、督促纳税人及时报告银行开户账号、会计核算制度、财务核算规定和会计核算软件。
7、掌握纳税人户籍变化的其它情况。
8、了解纳税人外出经营情况。
9、执行户籍管理其他规定。
（二）掌握生产经营和财务核算状况
1、掌握纳税人生产经营基本情况和主要经济指标。
2、掌握纳税人处置大额资产、扩大生产经营规模、变更生产经营范围、重大亏损、资产损失和资产处理情况。
3、督促纳税人建立健全财务会计制度，加强账簿凭证管理。
（三）执行税务申报和税务征收规定
1、督促纳税人及时进行税务申报和缴纳税费款项。
2、掌握纳税人欠缴税费款项情况。
3、根据要求调查核实税务申报和缴纳税费款项的真实性。
4、根据要求调查核实减、免、退、抵免和缓缴税费款项所涉及事项。
5、根据要求调查核实确定、调整定期定额征收和定率征收涉及事项。
6、执行申报和缴纳税费款项其他规定。
（四）执行发票管理规定
1、掌握纳税人领取、使用、保管和结存发票情况。
2、根据要求调查核实纳税人作废和丢失发票情况。
3、根据要求调查核实纳税人发票使用异常情况。
4、根据要求做好发票日常检查。
5、根据要求做好发票验旧购新。
6、执行发票管理其他规定
（五）其它法律法规规定的监督职责。第十一条 税收管理员监督建议职责
（一）建议向纳税人发出税务登记、税务申报和缴纳税费款项通知书。
（二）建议应否减、免、退、抵免和缓缴税费款项。
（三）建议应否确定、调整定额和定率。
（四）建议应否发售发票。
（五）建议应否对纳税人在税务登记、账簿凭证管理、税务申报、缴纳税费款项和发票管理等方面违反规定行为进行行政处罚。
（六）报告纳税人有违法违规行为拒不接受地税机关处理的情况。
（七）报告欠缴税费款项纳税人处理资产和法定代表人办理出境的情况。
（八）报告纳税人合并、分立、改组、改制、转让和破产等情况。
（九）报告纳税人与关联企业有不按照独立企业之间业务往来结算价款、费用等行为的情况。
（十）其它法律法规规定的监督建议。
第十二条 按照属地基础上专业化管理要求，负责专业化管理税收管理员职责，由市地方税务局按本制度确定。
第十三条 属地基础上专业化管理，按《关于属地管理基础上专业化管理的指导意见》（辽地税发〔2009〕75号）执行。第三章 税务登记 第一节 设立登记
第十四条 税收管理员对纳税人设立登记进行调查核实时，发现纳税人办理设立登记前有违法违规行为，登记受理岗先行登记的，可待登记审核岗户籍分配后，发起行政处罚流程。第十五条 综合征管系统提示登记调查核实任务，税收管理员在3个工作日内实施验点，对纳税人填报的税务登记、社会保险登记、个人所得税代扣代缴登记和房产车船土地登记信息，税种认定，申报、征收和缴纳方式认定等进行调查核实，在网上核实任务接收说明中填写核实情况。
第十六条 调查核实中，发现填报信息与实际经营情况不一致，税收管理员告知纳税人到地税机关进行登记信息变更。设立登记信息准确无误，通过综合征管系统签署意见，任务结束。
第十七条 发现辖区内纳税人未办理税务登记，督促其办理税务登记。发现辖区外纳税人未办理税务登记，向管理科所报告。第二节 变更登记
第十八条 纳税人申请变更税务登记，税收管理员受理申请，自收到纳税人填制的《税务登记变更表》当天发起变更文书，在3个工作日内，完成调查核实。
第十九条 变更税务登记内容录入错误，税收管理员在《变更税务登记表》中注明“录入错误”字样，以涉税事项受理岗身份发起变更流程，申请修改错误信息。第二十条 工作中发现未按规定办理变更税务登记，税收管理员按规定建议下达《责令限期改正通知书》，对应给予行政处罚的纳税人发起行政处罚流程。第三节 停复业登记
第二十一条 税收管理员负责停业和复业调查核实，办理停业和复业。
第二十二条 税收管理员通过综合征管系统接收《停业申请审批表》和相关资料后，3个工作日内完成调查核实。
第二十三条 经审核符合条件，税收管理员负责清缴税费款项、收回税务登记证正副本、未使用发票及发票领购簿，通过综合征管系统发起停业审批流程，审批通过后，通知纳税人，送达签收。
第二十四条 纳税人停业期满前5个工作日内，税收管理员通知纳税人办理复业登记。第二十五条 纳税人提前恢复营业，税收管理员通过综合征管系统发起复业审批流程。纳税人停业期满（或提前）恢复营业，税收管理员审批《停复业申请审批表》，审批通过后，向纳税人返还税务登记证件、发票领购簿和停业前领购的发票。
第二十六条 纳税人停业期满未按期申请复业又不申请延长停业时间，系统自动按恢复营业处理。
第二十七条 纳税人到期不能恢复营业，递交延长停业登记申请，税收管理员3个工作日内完成调查核实后，再次发起停业审批流程。
第二十八条 发现纳税人停业期间继续经营，税收管理员责令改正，追缴应纳税费款项，通过综合征管系统发起行政处罚流程，通过综合征管系统发起复业审批流程。第四节 注销登记
第二十九条 税收管理员负责定期定额征收方式纳税人注销登记调查核实。
第三十条 县区地方税务局、市地方税务局所属分局（以下简称县区局）检查科和县区局所属分局负责查实征收、定率征收、代扣代缴和委托代征征收方式纳税人注销税务登记的税务检查，税收管理员予以配合。
第三十一条 税收管理员通过综合征管系统接收定期定额征收方式纳税人注销税务登记任务后，5个工作日内完成调查核实。调查核实后，整理纳税人申请和资料，结清税费款项、滞纳金和罚款，缴销未用发票，收回税务登记证件和其它税务证件，填制《发票缴销销毁审批表》和《注销税务登记申请审批表》，通过综合征管系统发起注销审批流程。第三十二条 县区局检查科和所属分局完成注销登记税务检查，系统发布注销任务，税收管理员通过综合征管系统发起注销审批流程。
第三十三条 注销登记审批通过后，税收管理员送达《注销登记通知书》和《注销社会保险费缴费登记通知书》。第五节 非正常户管理
第三十四条 税收管理员应当在纳税人未按规定办理纳税申报当月，督促申报和缴纳税费款项，到户调查核实。
第三十五条 经调查核实，纳税人查无下落，无法采取税收保全措施和强制执行措施，税收管理员形成调查报告，填写《非正常户认定登记表》，通过综合征管系统发起非正常户认定流程。
第三十六条 非正常户恢复正常，税收管理员告知接受地税机关行政处罚，结清税费款项、滞纳金和罚款后，填制《解除非正常户申请审批表》，通过综合征管系统发起解除非正常户认定流程。
第六节 外出经营证明
第三十七条 纳税人申请办理《外管证》，税收管理员应在当天完成审核。资料齐全予以受理，资料不全的退还补正。不符合开具条件说明情况，符合开具条件，通过综合征管系统发起《外管证》开具流程，审批通过，送达纳税人。
第三十八条 外埠来本地经营已办理报验登记的纳税人，税收管理员到生产经营地调查核实，认定应纳税费种等情况。
外埠来本地经营未按规定办理报验的纳税人，税收管理员建议下达《责令限期改正通知书》通知纳税人。纳税人逾期未办理，税收管理员通过综合征管系统发起行政处罚流程。第四章 其它户籍
第一节 社会保险登记及缴费登记
第三十九条 社会保险经办机构负责社会保险登记，已办理社会保险登记的缴费单位应携带社会保险登记证件及其复印件，以及地税机关要求的其他资料、证件，报送主管地税机关办理社会保险费缴费登记。
第四十条 综合征管系统提示登记调查核实任务，税收管理员对缴费人填报的《社会保险费登记表》及提供的有关资料、证件或社会保险经办机构转来社会保险登记信息进行调查核实。第四十一条 调查核实中，发现未参加社会保险登记或有未参保险种，以及从业人数高于实际参保缴费人数的单位，填制《社会保险登记限期办理通知书》，督促其限期办理。
第四十二条 缴费人登记情况发生变更或因地址发生变更，按属地征收原则，需要迁移的，由税收管理员完成调查核实，发起变更流程。
第四十三条 缴费人依据规定向社会保险经办机构申请办理注销社会保险登记，在办理前，应结清应缴纳的社会保险费、滞纳金、罚款。
第四十四条 已办理税务登记注销，不欠缴社会保险费，由税收管理员填写《应注销社保登记户通知书》，通知社会保险经办机构。社会保险经办机构经过认定核准后，办理社会保险登记注销，并通知地税机关，税收管理员通过征管系统发起注销审批流程。注销登记审批通过后，税收管理员送达《注销社会保险费缴费登记通知书》。第四十五条 税务登记注销，在结清欠缴社会保险费之前，不做社会保险费注销缴费登记处理。
第四十六条 已办理社会保险费登记缴费的单位，无正当理由1个月以上未向地税机关进行税务申报，税收管理员应到户调查核实。
第四十七条 经调查核实，纳税人查无下落，无法采取税收保全措施和强制执行措施，税收管理员形成调查报告，同时应将非正常户单位名单提供给社会保险经办机构，核实社会保险登记是否注销、变更。对非正常户填写《社会保险费非正常或注销户认定审批表》，通过综合征管系统发起非正常户认定流程。第二节 房产车船土地登记
第四十八条 综合征管系统提示登记调查核实任务，税收管理员对纳税人填报的房产车船土地登记信息进行调查核实。
第四十九条 税收管理员应核实以下情况：
（一）自有财产应提供房屋所有权（产权）证书、土地使用（所有）证书、《契税证》、购房发票或房屋评估证明、《机动车（船）行驶证》的原件及复印件。
（二）出租财产应提供房屋所有权（产权）证书、土地使用（所有）证书、租赁发票以及房屋（土地）租赁协议书的原件及复印件。
（三）承租财产应提供租赁发票、房屋（土地）租赁协议书的原件及复印件。第三节 个人所得税代扣代缴登记
第五十条 综合征管系统提示登记调查核实任务，税收管理员对纳税人填报的个人所得税代扣代缴登记信息进行调查核实。
第五十一条 对既纳税又纳费的个人所得税扣缴义务人，在核实个人所得税代扣代缴登记信息的同时，要进行社会保险费缴费登记的核实。第四节 建筑物项目管理登记
第五十二条 税收管理员应在接收到纳税人通过网络送审的项目登记相关资料之日起3个工作日内，通过纳税人端系统建筑物项目管理功能税务端项目登记审核模块，完成项目登记信息审核。
第五十三条 项目登记审核完毕，税收管理员通过纳税人端系统建筑物项目管理功能税务端项目管理纳税事项核定模块，对纳税人进行项目管理纳税事项核定。
项目管理纳税事项核定是项目管理系统用于自动计算生成各税纳税申报的依据。表中所列税费种为项目管理功能自动计算生成申报表的税费种，其它税费种不在此核定。
第五十四条 税收管理员应在接收到纳税人通过网络送审的项目变更信息之日起3个工作日内，通过税务端项目管理功能项目变更审核模块完成项目登记信息审核。
第五十五条 税收管理员应在接收到纳税人通过网络送审的项目注销信息之日起5个工作日内，通过税务端项目管理功能项目注销审核模块完成项目注销的初审，转县区局所属分局长、税务所长和管理科长，市地方税务局所属分局的税务所长和管理科长（以下简称税务所长）岗复审。
第五十六条 税收管理员通过纳税人端系统项目管理税务端房地产项目楼房平面直观图或房地产项目待处理预警信息模块对预警信息进行初审，转税务所长岗审核。第五节 企业所得税总分机构认定
第五十七条 纳税人在工商登记变更为总机构或分支机构登记后，持变更工商营业执照副本原件及复印件，到主管地税机关填制《税务登记变更表》。
第五十八条 税收管理员受理纳税人税务登记变更的申请，完成调查核实，进行初审，发起变更登记流程。
第六节 非居民企业认定
第五十九条 非居民企业有两种存在类型，一是在中国境内设立机构、场所的非居民企业，如外国企业常驻代表机构、办事处、分支机构等，这类企业通常要进行工商和税务登记。二是在中国境内没有机构、场所，但有来源于中国境内所得或虽然在中国境内设立机构、场所，但在中国境内取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业。第六十条 综合征管系统提示登记调查核实任务，税收管理员在3个工作日内实施验点，对纳税人填报的各项登记信息，进行调查核实。第七节 税务申报方式认定
第六十一条 现行主要税务申报方式包括直接申报、数字电文申报、简易申报和邮寄申报。第六十二条 纳税人办理税务登记时，系统默认的税务申报方式为直接申报，税务申报方式发生变化需重新认定。
第六十三条 税收管理员受理纳税人申报方式申请资料，进行初审，将申请信息录入综合征管系统，签署审核意见，转县区局综合业务一科或综合业务科（以下简称综合一科）业务综合岗，同时提交纸质资料。
第六十四条 根据终审审批意见打印相关税务文书，送达签收，文书销号。第六十五条 根据需要税收管理员进行实地调查核实。第八节 税务征收方式认定
第六十六条 现行税务征收方式主要包括查实征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴及代收代缴、委托代征、特殊征收和其它。特殊征收包括地税机关的临时征收、公路内河货物运输业集中征收和房地产交易场所现场征收等。其中临时征收是指纳税人无户籍或临时发生缴纳税费款项义务，由办税服务厅办理。其它征收方式，是指纳税人使用银行卡通过地税机关认定的多功能结算终端系统划缴税费款项、地税机关定期巡回征收等。
第六十七条纳税人办理税务登记的设立登记时，登记审核岗进行纳税事项确认环节系统自动默认纳税人为查实征收。
第六十八条 如将纳税人查实征收方式变更为定期定额征收方式，税收管理员需受理定期定额户提供的申请资料，将采集的要素信息录入系统，根据采集数据与纳税人事项确认的税费种类，生成月营业额和税费款项等信息。填写初审意见，转税务所长岗审核。
第六十九条 如纳税人原为定期定额征收方式变更为查实征收方式，税收管理员需通过核定征收取消审批流程。受理定期定额户提供的申请资料，将要素信息录入系统，填写初审意见，转税务所长岗审批。
第七十条 根据终审审批意见打印相关税务文书，送达签收，文书销号。
第七十一条 针对比较偏远地区，税额较少的情况，税收管理员可以采取巡回征收方式，事先打印完税凭证，定期上门征收税费款项。第九节 税务缴纳方式认定
第七十二条 现行税务缴纳方式主要有税库银联网正向划款缴纳、税库银联网“办税通”倒扣划款缴纳、税库银联网网站报税倒扣划款缴纳、税库银联网批量倒扣划款缴纳、多功能结算终端系统银行卡划款缴纳、现金缴纳和转账缴纳等。
第七十三条 纳税人申请税库银联网“办税通”倒扣划款缴纳方式、税库银联网网站报税倒扣划款缴纳方式、税库银联网批量倒扣划款缴纳方式，税收管理员（或办税服务厅）负责发放收回相关文书表格，辅导纳税人填写。对缴纳未成功原因进行调查核实。第十节 纳税信用等级评定
第七十四条 税收管理员接收纳税信用等级评定任务，通过综合征管系统记载初评。同时，根据掌握实际情况，录入未记载纳税人出现的各种违法违规事实，对系统自动生成评定信息提出意见，形成初评结果，转税务所长岗审核。
第七十五条纳税信用等级评定结束，税收管理员将《税务事项通知书》送达纳税人。第七十六条 纳税人履行纳税义务情况发生变化，建议改变或收回纳税信用等级。第五章 定期定额
第一节 行业类别设定和费用要素采集
第七十七条 税收管理员负责定期定额征收方式纳税人的行业类别设定和费用要素采集。第七十八条 税收管理员根据设立登记国民经济行业类别设定情况，核定纳税人定期定额行业类别，用《定额信息采集表》进行调查核实，将采集纳税人费用要素信息录入双定核定系统。
第二节 典型调查
第七十九条 税收管理员根据县区局统一要求，对纳税人生产经营情况进行典型调查。第八十条 税收管理员协助综合一科进行《地方税收定期定额纳税人经营情况典型调查表》实地调查核实，将调查数据录入双定核定系统。第三节 审批流程
第八十一条 税收管理员负责纳税人定期定额审批流程的发起，定额初审和文书送达。第八十二条 税收管理员通过综合征管系统文书受理页面，在文书种类中选择“核定类”，文书代码选择“250116 新定额核定征收申请审批表”，启动审批流程。在费用要素上下限数值区间内调整待核定纳税人费用要素数值，测算定额，将计算出定额发送下一环节审核。第八十三条 县区局综合一科个体管理岗定额核定审批通过，税收管理员送达《定额核定通知书》或《未达起征点通知书》。第四节 调整、取消和执行定期定额
第八十四条 定期定额户的经营额或所得额，连续纳税期超过或低于地税机关核定定额，税收管理员通过双定核定系统打印《定额信息采集表》重新进行实地调查核实，将重新采集费用要素信息录入双定核定系统，发起调整定额核定流程。第八十五条 税收管理员发现纳税人不符合定期定额条件，或者纳税人申请取消定期定额征收方式，经审核符合条件，发起取消定期定额流程。第八十六条 在规定的纳税期之前，如发现有逃避纳税义务行为的从事生产经营纳税人和在规定纳税期之后未缴税费款项的纳税人，税收管理员建议下达《限期缴纳税款通知书》。逾期仍未缴纳，发起行政处罚流程。税收管理员建议采取税收保全措施和税收强制措施。第六章 税务申报 第一节 督促申报
第八十七条 纳税人和扣缴义务人应按法律法规规定及地税机关根据实际需要提出的要求报送纳税资料。纳税人和扣缴义务人未按规定时限报送纳税资料，税收管理员负责及时督促，情节严重的，发起行政处罚流程。第八十八条 地税机关通过综合征管系统定期作应申报统计，形成逾期未申报清册，创建申报督促任务，税收管理员执行。
第八十九条 税收管理员接收综合征管系统预警信息任务后，复核纳税人和扣缴义务人未报送纳税资料信息，调查核实未报情况及有无重复报送财务会计报表情形，形成督促申报清册。纳税人和扣缴义务人未按期报送纳税资料，税收管理员依法进行督促，送达《责令限期改正通知书》。纳税人查无下落，发起非正常户认定流程。
第九十条 未申报调查核实信息，税收管理员录入综合征管系统。第二节 延期申报
第九十一条 税收管理员接收纳税人和扣缴义务人延期申报申请，进行案头审核或实地调查核实，判断延期申报理由是否真实充分，申请税种是否正确。
第九十二条 税收管理员发起延期申报审批流程。不符合要求，建议不予核准。符合要求，要求纳税人和扣缴义务人提出税费款项缴纳计划，签署意见，转税务所长岗审核。第七章 税务缴纳
第一节 督促缴纳税费款项
第九十三条 由于特殊困难不能按期缴纳税款、滞纳金和罚款，纳税人和扣缴义务人提出延期缴纳税款申请。税收管理员进行实地调查核实，并形成调查报告。第九十四条 地税机关通过综合征管系统定期做出统计，形成逾期未缴纳税费款项纳税人清册，创建督促缴纳税费款项任务，税收管理员执行。
第九十五条 税收管理员接收综合征管系统预警任务，或者查询未按期缴纳税费款项信息后，经复核形成督促缴纳税费款项清册。发出《限期缴纳税款通知书》，送达签收。第九十六条 纳税人和扣缴义务人发生欠缴税费款项，税收管理员列入监控重点，进行调查核实，将核实信息录入综合征管系统。
第九十七条 发现纳税人和扣缴义务人有违法违规行为应给予行政处罚，税收管理员发起行政处罚流程。
第九十八条 发现涉嫌偷税、逃避追缴欠税、抗税以及其它需立案查处情形，税收管理员建议移交有关部门处理。
第九十九条 纳税人和扣缴义务人逾期仍未缴纳欠缴税款，税收管理员建议采取公告欠税、停售发票、降低或撤销信用等级、行政处罚、阻止法定代表人出境、税收保全和税收强制执行等措施。
第二节 欠缴调查核实
第一○○条 税收管理员定期对负责管理纳税人和扣缴义务人的欠缴税费款项进行调查核实。
第一○一条 税收管理员根据系统生成辖区含本年新欠和往年陈欠的欠缴税费款项明细台账，调查核实到户。
第一○二条 经调查核实欠缴税费款项，税收管理员根据纳税人提供的相关资料填写《欠税核实调整审批表》、纳税申报表、查补税款处理决定书和缴纳凭证等经税务所长岗、计征科欠税管理岗、计征科长岗审核、审批通过，据实予以核销。第三节 任务处理
第一○三条 税收管理员受理纳税人提出的各种申请或接收转办的各类调查核实任务，核实资料种类和数量。资料不全，制作《行政审批项目补充有关材料通知书》，退还补正。第一○四条 税收管理员调查核实任务结束，转下一办理岗位，收到批复后，送达签收。第一○五条 税收管理员调查核实过程中填写调查工作底稿，根据需要形成调查报告。税收管理员调查核实结束后，将信息及意见转有关岗位，有关数据录入综合征管系统。第一○六条 提请核实类任务主要包括：
（一）纳税人税种及征收方式提请核实。
（二）企业所得税征收方式核实。
（三）企业所得税定额或应税所得率核实。
（四）关停“空壳企业”核实。
（五）关联企业往来情况调查核实。
（六）定期定额户定额核定及调整。
（七）退税调查核实。
（八）申请延期缴纳税费款项调查核实。
（九）申请减免税调查核实；
（十）欠税情况和欠税纳税人资产处理核实；
（十一）欠税及呆账核销核实。
（十二）开具售付汇凭证核实。
（十三）巡回征收管理提请。
（十四）简并征收管理提请。
（十五）代位权、撤销权和优先权提请。（十六）其他提请核实类任务。
第一○七条 税收管理员接收综合征管系统对违法违规信息预警任务之日起，依法提起责令改正或限期改正，经批准后，3个工作日内发出《限期改正通知书》，送达签收。第八章 纳税评估 第一节
对象确定
第一○八条 税收管理员也可依据综合征管系统纳税评估预警结果及纳税人实际情况自主确定纳税评估对象。
第一○九条 纳税评估在纳税申报期之后进行，评估期限以纳税申报税款所属当期为主，特殊情况延伸以往期间或以往。已确定纳税评估对象制作《纳税评估对象清册》。同一纳税人申报缴纳各税种纳税评估相互结合，统一进行，避免重复。纳税评估中所涉及指标和指标运用方法应严格保密。第二节
疑点分析
第一一○条 税收管理员负责对纳税评估对象纳税申报真实性和准确性进行综合分析，查找并初步判断存在疑点。
第一一一条 税收管理员根据综合征管系统提供的相关信息，纳税人报送的有关资料，以及日常管理所掌握的信息，逐一审核分析，发现疑点项目和问题，查询及分析结果记入评估工作底稿。
第三节
约谈举证
第一一二条 税收管理员对疑点问题分析无法解除纳税人存在问题，及时进行约谈举证。第一一三条 税收管理员提请纳税人陈述说明、补充举证资料等，经县区局税源管理岗批准后进行。
第一一四条 对多个纳税人存在共性问题，税收管理员可以集体约谈。第一一五条 约谈举证前3个工作日，发出《税务约谈通知书》，通知具体时间、地点和内容，送达签收。约谈过程中，形成《税务约谈记录》。
第一一六条 纳税人无故拒绝约谈，税收管理员建议进行税务检查。第四节
调查核实
第一一七条 税收管理员对评估分析和约谈中发现问题进行实地核实。
对评估分析和约谈中发现问题，必须到生产经营实地核实账目凭证，经税务所长批准，税收管理员实地调查核实。第一一八条 税收管理员可以到纳税人生产经营地调查核实，记录情况。第五节 结论处理
第一一九条 税收管理员对纳税评估对象做出评定处理结论。
第一二○条 疑点全部排除，未发现新疑点，税收管理员形成纳税评估处理结论，注明“未发现违法行为，审定后归档”。
第一二一条 经约谈举证，纳税人疑点问题说明清楚，需要自查补税，税收管理员形成纳税评估处理结论，注明“由纳税人自查后补税”。
第一二二条 纳税评估中发现问题要作出评估分析报告，将纳税评估内容、过程、证据、依据和结论等记入纳税评估工作底稿。
第一二三条 纳税评估完成后，将各有关资料和文书及时归档保存。第一二四条 纳税人存在下列情形之一的，纳税评估处理结论中注明“转相关部门进一步检查”：
（一）纳税人存在虚开或接受虚开发票。
（二）纳税人拒绝税务约谈或实地调查核实。
（三）纳税人主动选择以自查申报，未在规定期限内自查，且未向地税机关说明理由。
（四）纳税人自查结果与评估结果差距较大，且未向地税机关说明理由。
（五）纳税评估中，发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税或其它需要立案查处的违法行为嫌疑。
（六）一个内，纳税人在以前纳税评估发现并已纠正的问题再次发生。第九章 发票管理
第一节 自开发票资格认定
第一二五条 纳税人申请或变更自开发票资格，需提请《自开发票认定申请审批表》及主管地税机关要求提供的相关资料，由税收管理员进行初审，转税务所长岗审核。第一二六条 税收管理员收到纳税人《发票领购资格申请表》，审核确定可开具发票的行业、名称、最高持票量、是否以票管税和综合征收率等。对符合条件的，签署意见，将发票领购资格认定信息录入综合征管系统，转税务所长岗审核。
第一二七条 纳税人自开发票资格认定审批通过后，税收管理员通过综合征管系统打印《票种核定通知书》，送达签收，文书销号。第二节 领购和验旧
第一二八条 纳税人提供以下资料申请领购发票：
（一）已开具未验旧发票存根联及作废发票所有联次。
（二）发票领购簿。
（三）税务登记证副本。
（四）《发票验、销、购用审核表》。
第一二九条 税收管理员通过综合征管系统对已使用发票存根联进行验旧，审核《发票验、销、购用审核表》。同意领购，签署意见。第三节 特殊购票
第一三○条 由于纳税人各种原因被停售发票，因生产经营特殊需要领购发票，需纳税人申请。
第一三一条 税收管理员接收申请后，进行调查核实。同意领购，通过综合征管系统录入《发票购票特批申请审批表》，签署意见，转税务所长审核。第一三二条 购票特殊审批通过，税收管理员通过综合征管系统打印《发票购票特批申请审批通知书》，送达签收，文书销号。第四节 发票丢失 第一三三条 纳税人发票丢失，填写《纳税人发票丢失、被盗申请（缴销）表》，附书面报告。
第一三四条 税收管理员受理纳税人发票丢失事项后，调查核实。情况属实，签属意见，转税务所长审核。第五节 发票缴销
第一三五条 因变更、注销税务登记、发票换版、作废、霉变、发票存根联保存期满等原因需缴销发票，纳税人持《发票领购簿》及要缴销的未使用发票和保存期满的发票存根联，向地税机关申请。
第一三六条 根据发票缴销申请，税收管理员向纳税人提供《发票缴销登记表》。
第一三七条 税收管理员（缴销人）核对《发票缴销登记表》与未使用发票和已使用发票存根联无误后，作废发票，签署意见，转监销人复核。
第一三八条 发票缴销审批通过后，税收管理员收回《发票缴销登记表》，缴销未使用发票和已使用发票存根联，将发票缴销信息录入综合征管系统，并打印在《发票领购簿》上。《发票缴销登记表》地税机关和纳税人各留存一份。第六节 发票销毁
第一三九条 纳税人持《发票缴销登记表》和《发票领购簿》提出销毁申请，税收管理员认定符合销毁条件，转税务所长岗复核。第一四○条 发票销毁审批通过，税收管理员通过综合征管系统录入发票销毁信息，与监销人共同销毁发票。第七节 发票代开
第一四一条 纳税人提出代开发票申请，提供相关资料，填写《代开发票申请审批表》，税收管理员审核。符合代开规定，税收管理员核定代开发票种类、应纳税种、适用税率及应纳税额。
申请代开发票金额较大，税收管理员实地调查核实，同意代开，在《代开发票申请审批表》上签署意见，转税务所长复核。
第一四二条 发票代开审批通过，税收管理员将《代开发票申请审批表》第二联留存。第一四三条 不符合发票代开条件，但情况特殊需要代开发票，纳税人应提出申请，填写《发票代开特批申请审批表》。税收管理员实地调查核实，同意代开，在《代开发票申请审批表》上签署意见，转税务所长复核。第十章 附则
第一四四条 本制度由辽宁省地方税务局负责解释。
第一四五条 税收管理员岗位变动时必须办结或退回办理中各项事宜。第一四六条 《辽宁省地方税务局税收管理员制度（试行）》（辽地税发〔2005〕92号）同时废止。
第一四七条 本制度自2011年1月1日起施行。
第四篇：辽宁省地方税务局关于发布《税务申报征收和缴纳制度》的公告
辽宁省地方税务局关于发布《税务申报征收和缴纳制度》的公告
辽宁省地方税务局公告2010年第3号
现将《税务申报征收和缴纳制度》予以发布，自2011年1月1日起施行。
特此公告。
税务申报征收和缴纳制度
第一章 总则
第一条 为进一步加强税务申报、征收和缴纳，明确办理程序，规范管理行为，提高服务水平，保证办结效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等规定，制定本制度。
第二条 依据规定负有缴纳地方税费款项的单位和个人（以下简称纳税人），负有代扣代缴、代收代缴地方税费款项的单位和个人（以下简称扣缴义务人），委托代征人均遵照本制度办理税务申报和缴纳地方税费款项。
第三条 地方税务机关（以下简称地税机关）受理税务申报和征收地方税费款项，执行本制度。
第四条 本制度所称地方税费包括：
（一）地方税收营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、契税、耕地占用税、印花税和烟叶税。
（二）地方规费教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、河道工程修建维护费、社会统筹基本养老保险费、个人缴纳基本养老保险费、失业保险费、社会统筹基本医疗保险费、个人缴纳基本医疗保险费、工伤保险费、生育保险费、残疾人就业保障金和工会经费。
第五条 纳税人、扣缴义务人、委托代征人向县区地方税务局及其所属分局和税务所、市地方税务局所属分局和省地方税务局直属征收机构（以下简称主管地税机关）办理税务申报使用的表单，由省地方税务局制定并定制在综合征管系统、纳税人端系统（产品简称“办税通”）和网站报税系统，纸质表单由各市地方税务局负责印制。
第六条 地方税收的缴纳凭证由国家税务总局制定，省地方税务局印制。地方规费的缴纳凭证由省财政厅、中国人民银行沈阳分行和省地方税务局制定，省财政厅印制。采取电子划缴方式缴纳地方税费款项，可由银行结算凭据代替缴纳凭证。
第二章 税务申报
第一节 税务申报内容及适用条件
第七条 税务申报是指纳税人、扣缴义务人、委托代征人依照法律、行政法规规定或者地税机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限和内容，向主管地税机关如实办理纳税申报和纳费申报，报送应纳税费款项的纸质书面报告或数据电文报告，以及主管地税机关根据实际需要要求报送的其它有关资料。
第八条 税务申报分为一般申报、代扣代缴报告和委托代征报告。
税务申报还包括延期申报、补缴、提退申报、银行网点缴纳代申报等特殊业务。
第九条 一般申报是指纳税人依照法律、行政法规的规定，发生纳税费义务时填写相应申报表，在地税机关规定的期限内完成税务申报，具体包括综合申报表申报和附表申报两部分。
纳税人提出减免、延期等涉税申请未获批准前，必须进行综合申报表申报。
附表申报是综合申报表申报的补充和详细反映，每张附表对应综合申报表的申报数据。
第十条 扣缴义务人已办理代扣代缴登记，完成登记的基本信息，即行办理代扣代缴申报。扣缴义务人首次报送代扣代缴税款报告表前，应当登记代扣代缴税费种类和品目等。
第十一条 代扣代缴报告，由扣缴义务人依照法律、行政法规规定或地税机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内，如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及主管地税机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其它有关申报资料。
第十二条 委托代征人与地税机关签署委托代征协议，确认委托代征税费种类，办理委托代征登记，完成委托代征登记的基本信息登记。
委托代征人按照地税机关委托代征协议要求，以地税机关名义征收税费款项，应如实填写委托代征报告，按时报送主管地税机关。
第二节 税务申报方式及适用范围
第十三条 税务申报方式是指纳税人、扣缴义务人和委托代征人在发生应纳税费义务、代扣代缴义务和委托代征义务后，在申报期限内，依照规定到主管地税机关进行税务申报的具体形式。
第十四条 税务申报方式包括直接申报、数据电文申报、简易申报和邮寄申报。
纳税人、扣缴义务人和委托代征人可委托有税务代理资质的中介机构或个人代理申报。
第十五条 纳税人、扣缴义务人和委托代征人的税务申报方式须经主管地税机关确认批准，一经确定，一个税收内一般不做调整，特殊调整须重新发起申报方式审批流程。
第十六条 直接申报，是指纳税人、扣缴义务人和委托代征人到主管地税机关办税服务厅报送税务申报表的方式。
第十七条 数据电文申报是指经主管地税机关核准，纳税人、扣缴义务人和委托代征人通过主管地税机关认定的电子数据交换载体、网络传输和电子身份认证等报送税务申报表的方式。
数据电文申报方式是指通过“办税通”、网站报税系统和经主管地税机关认定的其它载体等申报方式。
第十八条 简易申报是通过以缴纳税费款项凭证代替税务申报的方式。简易申报适用于实行定期定额征收方式的纳税人，主要有两种实现途径：
（一）纳税人根据主管地税机关核定的税费款项金额按期缴纳，以缴纳凭证代替税务申报。
（二）对月度缴纳税费金额较少的纳税人，经主管地税机关认定，按季度、半年或年实行合并征期，以缴纳凭证代替税务申报。
第十九条 邮寄申报是指纳税人、扣缴义务人和委托代征人经主管地税机关核准，使用统一的税务申报专用信封，通过邮政机构办理交寄，并以邮寄收据作为申报回证，向主管地税机关报送税务申报表的方式。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
邮寄申报方式适用于实行查实征收，财务制度健全，会计核算规范的纳税人。
第二十条 延期申报是纳税人、扣缴义务人和委托代征人因自然灾害或重大事故等特殊困难，不能按期办理税务申报，经申请主管地税机关批准后延期办理。
第二十一条 补缴申报适用于纳税人已经申报缴纳税费款项后，发现漏申报征收项目或者少申报税费款项，填制综合申报表及附表进行补充税务申报。
第二十二条 银行网点缴纳代申报业务，是指纳税人与主管地税机关和开户银行签订委托协议，个人在银行申报缴纳或银行根据地税机关提供的税费款项征收信息，自动从缴纳专户中扣缴税费款项，完成税务申报。
银行网点缴纳代申报业务适用于以个人身份参加社会保险登记的个人和使用税库银联网批量倒扣划款缴纳方式的个体工商户。
第三节 纳税人应提供的资料
第二十三条 纳税人采用直接申报，采用数据电文申报不使用电子政务数字证书，应根据不同情况相应报送下列有关纸质资料：
（一）综合申报表及其附表。
（二）代扣代缴税款报告表。
（三）委托代征税款报告表。
（四）委托代征税款明细报告表。
（五）延期申报申请核准表。
（六）财务、会计报表及其说明材料。
（七）与纳税有关的合同、协议书及凭证。
（八）税控装置的电子报税资料。
（九）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证。
（十）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件。
（十一）地税机关规定应当报送的其他有关证件、资料。
纳税人使用电子政务数字证书，采用数据电文申报方式，已纳入综合征管系统的报表及资料可不提供纸质资料。
第四节 地税机关岗位职责
第二十四条 办税服务厅日常申报岗县区地方税务局、市地方税务局所属分局和省地方税务局直属征收机构（以下简称县区局）计划征收科或征收科（以下简称计征科）及其县区地方税务局所属分局日常申报岗，负责受理日常纳税申报，审核、录入申报资料，对录入错误的信息进行修正，开具完税凭证。
第二十五条 申报方式审批
（一）综合业务一科或综合业务科（以下简称综合一科）业务综合岗负责系统申报方式设置。
（二）税收管理员岗
1、负责发放相关税务文书或表格并辅导填写。
2、负责受理申报方式申请资料，填写初审意见。
3、负责文书送达和签收。
（三）登记受理岗
1、负责发放相关税务文书或表格并辅导填写。
2、负责受理申报方式申请资料，录入系统，填写审核意见。
（四）登记审核岗负责申报方式审批。
（五）文书销号岗负责文书打印和销号。
第二十六条 延期申报审批
（一）计征科及县区地方税务局所属分局税收事项受理岗负责受理申请，将信息录入系统，进行初审。
（二）综合一科业务综合岗负责根据初审意见，签署审核意见。
（三）综合业务一科或综合业务科科长岗（以下简称综合一科科长岗）
负责根据转来的资料和审核意见，进行复核。
（四）县区局局长岗（以下简称局长岗）
负责终审审批。
（五）文书销号岗负责文书打印和销号。
（六）税收管理员岗负责进行实地调查核实，反馈信息，文书送达和签收。
第五节 税务申报方式认定流程
第二十七条 纳税人办理税务登记的设立登记，登记审核岗进行纳税事项确认环节，系统自动默认纳税人为直接申报。
第二十八条 纳税人申请办理变更申报方式流程
（一）纳税人、扣缴义务人和委托代征人到主管地税机关领取填写申报申请核准表，报送相关申请资料。
（二）签收相关审批文书。
第二十九条 纳税人申请办理延期申报流程
（一）纳税人、扣缴义务人和委托代征人在税务申报期限内提出延期申报书面申请，向主管地税机关报送相关申请资料。
（二）签收相关审批文书。
第三十条 地税机关认定申报方式流程
（一）税收管理员岗审核申报方式申请资料，填写初审意见。
（二）登记受理岗受理申报方式申请资料，将申请信息录入综合征管系统，填写审核意见，转登记审核岗审批。
（二）登记审核岗，签署审批意见。审批通过，转文书销号岗。资料不全或不同意的，退登记受理岗。
（三）文书销号岗文书打印和销号。
（四）税收管理员岗文书送达和签收。
第三十一条 地税机关延期申报审批流程
（一）计征科及县区地方税务局所属分局税收事项受理岗受理延期申报申请，进行初审。将申请信息录入综合征管系统，填写审核意见后，转综合一科业务综合岗审核，纸质资料一并转送。
（二）综合一科业务综合岗，签署审核意见。审核同意，转综合一科科长岗复核，纸质资料一并转送。资料不全或不同意初审意见，退回税收事项受理岗位补正。需要税收管理员岗进行实地调查核实，应发起核查任务，税收管理员实地调查核实反馈信息后，继续审核操作。
（三）综合一科科长岗根据转来资料和审核意见，签署复核意见。审核同意，转局长岗复核，一并转送纸质资料。不同意，退上一岗位补正。
（四）局长岗，签署终审审批意见。审批同意，将任务发送文书销号岗。审批不同意，退上一岗位补正。
（五）文书销号岗文书打印和销号。
（六）税收管理员岗文书送达和签收。
第三章 税务征收
第一节 征收方式及适用条件
第三十二条 税务征收方式是地税机关根据各项税费种类、纳税人具体条件，确定具体纳税人税费款项的管理方法和形式。
第三十三条 税务征收方式主要包括查实征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴及代收代缴、委托代征、特殊征收和其它。
第三十四条 查实征收、查定征收、查验征收和定期定额等税务征收方式必须经主管地税机关认定批准，一经确定，一个税收内一般不做调整，特殊调整须重新发起审批流程。
第三十五条 查实征收，由纳税人自行根据账簿、表单和凭证所反映的经营情况确定计算依据，依照适用征收率计算应缴纳税费款项。
查实征收适用于账簿、凭证、财务会计制度健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税费款项的纳税人。
第三十六条 查实征收方式具体实现形式有办税服务厅办理、通过“办税通”办理和通过网站报税系统办理等。
第三十七条 查定征收，由主管地税机关根据纳税人的从业人员、生产经营工具和耗用物料等因素，在正常生产经营条件下，查实核定生产经营数量和经营额以确定计算依据，计算应纳税费款项。
查定征收适用于生产经营规模小，账簿凭证不健全，不能准确反映生产经营成果，但能够监控从业人员、生产经营工具和耗用物料等的纳税人。
第三十八条 查验征收，由主管地税机关查验纳税人生产经营数量，按市场一般标准计算以确定计算依据，计算应纳税费款项。
查验征收主要适用于生产经营品种比较单一的纳税人。
第三十九条 定期定额征收，纳税人营业额、所得额不能准确计算，由主管地税机关通过典型调查，在一定经营地点、时期和范围内，按期核定经营数量、营业额和所得额，确定计算依据，计算应纳税费款项。
定期定额征收适用于经主管地税机关认定，生产经营规模小，不建账或达不到设置账簿标准，难以查实征收，不能准确确定计算依据的纳税人。
第四十条 代扣代缴和代收代缴，由扣缴义务人在支付或收取款项时，对纳税人的应纳税费款项依法代为扣缴或收缴。
代扣代缴和代收代缴适用于税收法律、行政法规规定有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人。
第四十一条 委托代征，由地税机关与委托代征人签订委托代征协议，向委托代征人发放委托代征税款证书，委托代征人按委托代征协议代为地税机关征收税费款项。委托代征执行《辽宁省地方税务局委托代征办法》等有关规定。
第四十二条 特殊征收包括地税机关的临时征收、公路内河货物运输业集中征收和房地产交易场所征收等。
第四十三条 其他征收是指纳税人使用银行卡通过地税机关认定的多功能结算终端系统划缴税费款项、地税机关定期巡回征收等。
第四十四条 地税机关临时征收，是指纳税人无户籍或临时发生缴纳税费款项义务，由办税服务厅办理。
第二节 电子报税
第四十五条 电子报税，是地税机关建立税收管理系统，应用现代信息和网络技术，实现纳税人通过互联网等媒介以数据电文方式传递税务申报信息，使用电子政务数字证书通过金融机构账户划转应纳税费款项，完成税务申报和税费款项缴纳的方式。电子报税包括“办税通”、网站报税和税库银联网批量倒扣划款缴纳等方式。
第四十六条 电子政务数字证书是网络电子身份证明，表明有效身份并证明办税事实。我省纳税人办理地税机关电子报税事项，使用辽宁数字认证中心发行的电子政务数字证书。
第四十七条 “办税通”、网站报税系统和个体工商户税库银联网批量倒扣划款缴纳系统等电子报税方式，是我省依托互联网、网络传输、税库银联网和电子政务数字认证体系等公共服务基础设施，提供的现代税务服务方式，规定具体必须使用、建议使用和引导使用的范围。
第四十八条 必须使用“办税通”范围
（一）国家税务机关认定的增值税一般纳税人。
（二）房地产业、建筑业、金融保险业和邮电通信业纳税人。
（三）年扣缴个人所得税30万元以上纳税人。
第四十九条 缴纳个人所得税的单位职工百人以上的纳税人，建议使用“办税通”。
第五十条 除必须使用“办税通”范围的查实征收方式纳税人外，均可实行网站报税。
第五十一条 采取定期定额征收方式的纳税人，适用税库银联网批量倒扣划款缴纳范围。
第三节 地税机关岗位职责
第五十二条 登记受理岗
（一）负责受理录入委托代征税款登记表，完成委托代征登记。
（二）负责与受托单位签订委托代征协议，核发《委托代征税款证书》。
（三）负责制作变更委托代征协议通知书和终止委托代征税协议通知书。
（四）负责受理定期定额户申请。
第五十三条 登记审核岗
（一）负责添加扣缴义务人代扣代缴税费种类。
（二）负责调整纳税人的缴纳期限。
（三）负责纳税事项确认环节，对默认纳税人为查实征收进行确认。
第五十四条 综合一科个体管理岗
（一）负责定期定额户类别、典型调查费用项目、费用要素、单位调整参数及具体属性设置、岗位级别调整参数设置和行业类别设定等维护，组织对费用要素数据进行测算、费用情况典型调查维护及调查表的删除。
（二）负责对定期定额户核定信息审批。
（三）负责对定期定额户核定征收取消审批。
第五十五条 税收管理员岗
（一）负责定期定额户行业类别设置、费用情况典型调查表的采集维护、核定信息要素采集维护。
（二）负责受理定期定额户申请并初审。
（三）负责调整费用要素确定定额。
（四）负责税务文书的送达和签收。
第五十六条 县区局所属分局局长、管理科长或税务所长岗（以下简称税务所长岗）
（一）负责定期定额户行业类别设置、核定信息要素采集。
（二）负责对定期定额户核定信息审核。
（三）负责对定期定额户核定征收取消审批。
第五十七条 文书销号岗负责税务文书的销号和打印。
第四节 纳税人申请办理征收方式流程
第五十八条 纳税人办理税务登记设立登记，登记审核岗进行纳税事项确认环节，系统自动默认纳税人为查实征收。
第五十九条 纳税人办理查实征收变更为定期定额征收方式流程
（一）提出定期定额征收方式申请。
（二）填报《个体工商户定额信息采集表》。
（三）签收《核定定额通知书》或《未达起征点通知书》。
第六十条 纳税人办理定期定额征收变更为查实征收方式流程
（一）提出取消核定征收方式申请。
（二）填报申请资料。
（三）签收《核定征收取消通知书》。
第六十一条 委托代征人办理委托代征流程
（一）填写《委托代征税款登记表》，办理委托代征登记。
（二）与地税机关签订委托代征税款协议，签收《委托代征税款证书》。
（三）委托代征协议变更时，应按协议规定期限结清委托代征的税费款项，签收《变更委托代征协议通知书》，重新签订《委托代征协议》。
（四）终止委托代征义务时，签收《终止委托代征协议通知书》，缴销《委托代征税款证书》、《票款结报手册》和完税凭证等资料。
第五节 地税机关认定征收方式流程
第六十二条 地税机关办理查实征收变更为定期定额征收方式流程
（一）登记受理岗或税收管理员岗受理纳税人提供的申请资料，将采集的要素信息录入系统，根据采集数据与纳税人事项确认的税费种类，生成月营业额和税费款项等信息。填写初审意见，登记受理岗转综合一科个体管理岗审核审批；税收管理员岗转税务所长岗审核。
（二）税务所长岗审核税收管理员岗转来待审核信息，根据授权范围对综合调整系数进行调整。审核同意，签署意见，转综合一科个体管理岗审批。审核不同意，退税收管理员岗。
（三）综合一科个体管理岗审批。可根据授权范围通过调整级别参数进行调整。审核同意，签署审批意见。审核不同意，退登记受理岗或税务所长岗。
（四）文书销号岗打印和销号《核定定额通知书》或《未达起征点通知书》。
（五）税收管理员岗送达和签收《核定定额通知书》或《未达起征点通知书》。
第六十三条 地税机关办理定期定额征收变更为查实征收方式流程
（一）登记受理岗或税收管理员岗受理定期定额户提供的申请资料，将要素信息录入系统，填写初审意见。登记受理岗转综合一科个体管理岗审批，税收管理员岗转税务所长岗审批。
（二）综合一科个体管理岗或税务所长岗根据初审意见，审核同意，签署审批意见；审核不同意，退登记受理岗或税收管理员岗。
（三）文书销号岗打印和销号《核定征收取消通知书》。
（四）税收管理员岗送达和签收《核定征收取消通知书》。
第六十四条 地税机关办理委托代征协议签订、变更和终止流程
（一）登记受理岗受理录入委托代征人委托代征税款登记表，将基本信息、填写委托代征税费种类和委托协议签署等，完成委托代征登记。
（二）登记受理岗负责与委托代征人签订委托代征协议，并核发《委托代征税款证书》，确立委托代征关系。
（三）委托代征协议内容发生变化时，制作《变更委托代征协议通知书》送达委托代征人，改变委托代征协议内容，重新签订委托代征协议。
（四）终止委托代征协议时，制作《终止委托代征协议通知书》，送达签收。
第六十五条 扣缴义务人的认定无需特殊处理，在纳税人办理税务登记的设立登记时，登记审核岗直接在纳税事项确认中添加代扣代缴税种。
第六十六条 简并征期由登记审核岗在进行纳税事项确认时直接调整纳税人的缴纳期限。
第四章 税务缴纳
第一节 税务缴纳方式及适用条件
第六十七条 税务缴纳方式，是纳税人按照税收法律、行政法规规定的时限，及时足额缴纳应纳税费款项的具体形式，同时也是地税机关依据税收法律、行政法规规定，认定纳税人依法应缴纳税费款项不同方式的具体形式。
第六十八条 税务缴纳方式主要有税库银联网正向划款缴纳、税库银联网“办税通”倒扣划款缴纳、税库银联网网站报税倒扣划款缴纳、税库银联网批量倒扣划款缴纳、多功能结算终端系统银行卡划款缴纳、现金缴纳和转账缴纳等。
税务缴纳还包括补缴、延期缴纳等特殊业务。
第六十九条 税库银联网正向划款缴纳，先由纳税人在银行开设税费款项预存账户，按期提前存入当期应纳税费款项额度以上的款项。纳税人到地税机关开具税收通用缴款书后，到开户银行缴纳税费款。纳税人到地税机关开具税收通用缴款书后，综合征管系统自动通过网络将缴纳税费款项信息发送纳税人开户银行。开户银行收到纳税人税收通用缴款书后，输入该缴款书号码，银行处理系统自动根据收到缴纳税费款项信息划缴税费款项，并将入库信息通过网络发送地税机关。未开通税库银联网系统的银行，采用手工传递票据方式进行相关业务处理。
税库银联网正向划款缴纳适用于实行查实征收且未实行电子报税的纳税人。
第七十条 税库银联网“办税通”倒扣划款缴纳，先由纳税人、地税机关、银行三方签订委托扣缴协议后，纳税人在银行开设税费款项预存账户，按期提前存入当期应纳税费款项额度以上款项，启动“办税通”，电子政务数字证书验证通过，操作“办税通”税务申报功能，操作“办税通”划缴功能，系统自动通过网络将缴纳税费款项的信息发送纳税人开户银行，开户银行收到缴纳税费款项信息后，自动将税费款项划入国库，入库信息通过网络发送地税机关。第七十一条 税库银联网网站报税倒扣划款缴纳，先由纳税人、地税机关、银行三方签订委托扣缴协议后，纳税人在银行开设税费款预存账户，按期提前存入当期应纳税费款项额度以上款项，通过互联网登录地税机关网站，电子政务数字证书验证通过，操作税务申报功能，操作开具税收缴款书功能，系统自动通过网络将缴纳税费款项的信息发送给纳税人开户银行，开户银行收到缴纳税费款项信息后，自动将税费款项划入国库，入库信息通过网络发送地税机关。
第七十二条 税库银联网批量倒扣划款缴纳，指纳税人、地税机关、银行三方签订委托银行划缴税费款项协议，纳税人在指定银行开设税费款项预存账户，按期提前存入应纳税费款项额度以上款项。在规定期限内，由地税机关通过网络向银行发送具体划缴税费款项指令，银行按批量将纳税人税费款项划解入库，并将入库信息通过网络发送地税机关。
税库银联网批量倒扣划款缴纳适用于实行定期定额征收方式的个体工商户。
第七十三条 多功能结算终端系统银行卡划款缴纳，由地税机关认定多功能结算终端系统并取得国库和商业银行同意，纳税人持银行卡在主管地税机关划缴税费款项，银行划解入库，并将入库信息通过网络发送地税机关。
第七十四条 现金缴纳，指纳税人用现金直接向主管地税机关缴纳税费款项。
现金缴纳一般适用于实行核定征收或零散征收的纳税人。
第七十五条 转账缴纳，指纳税人根据主管地税机关填制的税收通用缴款书，通过开户银行转账缴纳税费款项。
转账缴纳适用于实行查实征收方式的纳税人，且本地银行未实现与人民银行国库信息处理系统链接。
第七十六条 补缴税费款项处理，适用于纳税人通过自查、地税机关检查、补缴前期欠缴税费款项，缴纳非当期应缴未缴税费款项。
第七十七条 延期缴纳税款处理，适用于纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款，经辽宁省地方税务局批准，可延期缴纳。纳税人有下列情形之一，属上述所称特殊困难：
（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响。
（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款。
第七十八条 纳税人、扣缴义务人和委托代征人的税务缴纳方式必须经主管地税机关认定批准，一经确定，一个税收内一般不做调整，特殊调整须重新发起审批流程。
第二节 纳税人应提供的资料
第七十九条 税库银联网正向划款缴纳方式，纳税人应提供纸质税务申报表。
第八十条 税库银联网“办税通”倒扣划款缴纳、税库银联网网站报税倒扣划款缴纳、税库银联网批量倒扣划款缴纳、多功能结算终端系统银行卡划款缴纳、现金缴纳和转账缴纳不需提供相关资料。
第八十一条 延期缴纳税款报送资料
（一）申请延期缴纳税款报告、《延期缴纳税款申请审批表》。
（二）当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单。
（三）资产负债表。
（四）应付职工工资和社会保险费等地税机关要求提供的支出预算。
（五）主管地税机关调查报告。
第三节 地税机关岗位职责
第八十二条 计征科及县区地方税务局所属分局日常申报岗负责税库银联网正向划款缴纳，具体职责如下：
（一）负责受理税务申报。
（二）负责审核申报表，打印缴纳凭证。
（三）负责征收税费款项。
第八十三条 税库银联网“办税通”倒扣划款缴纳具体职责如下：
（一）综合一科
1、科长岗，负责税务缴纳方式审批，签订纳税人、地税机关和银行三方协议。
2、业务综合岗，负责设置税务缴纳方式。
3、登记受理岗，负责税务缴纳方式申请、受理电子政务数字证书申请及发行。
（二）计证科
1、科长岗，负责与国库、联网银行的联系及协调。
2、综合岗，负责税库协议维护。
3、申报受理岗，负责未成功信息传递。
4、会计岗，负责税库银对账。
（三）管理科、税务所及县区地方税务局所属分局
1、综合岗，负责打印纳税人、地税机关和银行三方协议。
2、税收管理员岗，负责发放收回相关文书表格，未成功原因调查核实。
第八十四条 税库银联网网站报税倒扣划款缴纳，具体职责如下：
（一）综合一科
1、科长岗，负责税务缴纳方式审批，签订纳税人、地税机关和银行三方协议。
2、业务综合岗，负责设置税务缴纳方式；负责电子政务数字证书发行；接受使用密码不使用电子政务数字证书纳税人唯一指定办税人员设置密码，留存身份证复印件及记录。
3、登记受理岗，负责税务缴纳方式申请、受理电子政务数字证书申请。
（二）计证科
1、科长岗，负责与国库、联网银行的联系及协调。
2、综合岗，负责税库协议维护。
3、申报受理岗，负责未成功信息传递。
4、会计岗，负责税库银对账。
（三）管理科、税务所及县区地方税务局所属分局
1、综合岗，负责打印纳税人、地税机关和银行三方协议。
2、税收管理员岗，负责发放收回相关文书表格，未成功原因调查核实。
第八十五条 税库银联网批量倒扣划款缴纳具体职责如下：
（一）综合一科
1、科长岗，负责税务缴纳方式审批，签订纳税人、地税机关和银行三方协议。
2、业务综合岗，负责设置缴纳方式。
3、登记受理岗，受理税务缴纳方式申请。
（二）计证科
1、科长岗，负责与国库、联网银行的联系及协调。
2、综合岗，负责税库协议维护。
3、申报受理岗，负责未成功信息传递。
4、会计岗，负责税库银对账。
（三）管理科、税务所及县区地方税务局所属分局
1、综合岗，负责打印纳税人、地税机关和银行三方协议。
2、税收管理员岗，负责发放收回相关文书表格，未成功原因调查核实。
第八十六条 多功能结算终端系统银行卡划款缴纳具体职责如下：
（一）综合一科
1、业务综合岗，负责设置税务缴纳方式。
2、登记受理岗，负责受理税务缴纳方式申请。
（二）计证科
1、科长岗，负责与国库、联网银行的联系及协调；负责多功能终端结算系统相关工作。
2、会计岗，负责税库银对账。
（三）税收管理员岗，负责发放收回相关文书表格。
第八十七条 计征科及县区地方税务局所属分局日常申报岗负责现金缴纳，具体职责如下：
（一）负责受理税务申报。
（二）负责打印缴纳凭证。
（三）负责征收税费款项。
第八十八条 计征科及县区地方税务局所属分局日常申报岗负责转账缴纳和补缴税费款，具体职责如下：
（一）负责受理税务申报。
（二）负责审核申报表，打印缴纳凭证。
（三）负责征收税费款项。
第八十九条 延期缴纳税款
（一）涉税事项受理岗
1、负责受理申请，进行初步审核。
2、负责起草申请延期缴纳调查报告。
3、负责上报纸质资料。
（二）综合一科业务综合岗
1、负责签署审核意见。审核不同意，退回受理岗位补正。审核同意的，转下一岗位审批。
2、负责上报纸质资料。
3、负责接收省局征管科技处文书销号岗转来纸质审批资料及相关终审文书。
4、负责发起调查核实任务，转税收管理员岗。
（三）综合一科科长岗、局长岗、市局征管科（处）延期缴纳管理岗、市局征管科（处）长岗、市局局长岗、省局征管科技处延期缴纳管理岗、省局征管科技处长岗。
1、负责签署复核审批意见。复核不同意，退回上一岗位补正；复核同意，转下一岗位审批。
2、负责上报纸质资料。
（四）省局局长岗负责签署终审审批意见。审批不同意，退回上一岗位补正；审批同意，转下一岗位销号。
（五）省局征管科技处文书销号岗负责文书销号，转相关终审审批文书及纸质审批资料。
第四节 纳税人申请办理缴纳方式流程
第九十条 税库银联网正向划款缴纳办理流程
（一）向主管地税机关申请。
（二）获准主管地税机关同意。
第九十一条 税库银联网“办税通”倒扣划款缴纳办理流程
（一）纳税人或扣缴义务人，到主管地税机关办税服务厅领取、填写并签订纳税人、地税机关和银行三方协议一式三份。
（二）持纳税人、地税机关和银行三方协议到开户银行签署协议并进行账户等信息维护，办理银行录入。
（三）持银行已签署纳税人、地税机关和银行三方协议，交主管地税机关办税服务厅办理协议录入和验证，留存一份。
（四）领取安装“办税通”初始化文件。
（五）向辽宁数字认证中心所属服务商领取《企业数字证书申请表》一式四份，办理电子政务数字证书，进行相关培训。
（六）与“办税通”服务商签署《辽宁省地税企业端综合办税软件用户服务协议书》一式三份：“办税通”服务商安装调试软件，进行相关培训。
第九十二条 税库银联网网站报税倒扣划款缴纳办理流程
（一）纳税人或扣缴义务人，到主管地税机关办税服务厅领取、填写并签订纳税人、地税机关和银行三方协议一式三份。
（二）持纳税人、地税机关和银行三方协议到开户银行签署协议并进行账户等信息维护，办理银行录入。
（三）持银行已签署纳税人、地税机关和银行三方协议，交主管地税机关办税服务厅办理协议录入和验证，留存一份。
第九十三条 税库银联网批量倒扣划款缴纳办理流程
（一）向主管地税机关申请，领取、填写并签订委托银行划缴税费款项协议。
（二）持委托银行划缴税费款项协议，到银行签署协议并进行账户等信息维护，办理银行录入。
（三）持银行已签署委托银行划缴税费款项协议，交主管地税机关办税服务厅办理协议录入和验证，留存一份。
第九十四条 多功能结算终端系统银行卡划款缴纳办理流程
（一）向主管地税机关申请。
（二）获准主管地税机关同意。
第九十五条 补缴税费款项办理流程
（一）发现漏申报征收项目或者少申报税费款项，填报相关资料，申报缴纳。
（二）依照主管地税机关下达《税务处理决定书》补缴税费款。
（三）补缴往期欠缴税费款项，直接缴纳。
第九十六条 延期缴纳税款流程
（一）在缴纳税款期限届满前提出申请。
（二）提交填报的相关申请资料。
（三）签收相关审批文书。
第九十七条 转账缴纳不需要认定，由登记受理岗在纳税人办理税务登记设立登记时维护银行登记信息即可。
纳税人持纸质申报表等资料到主管地税机关办税服务厅征收窗口进行申报，县区局计征科日常申报岗进行手工录入，打印缴款通知书，由纳税人到银行缴纳。
第九十八条 现金缴纳不需要认定，纳税人持相关资料直接到主管地税机关办税服务厅征收窗口进行缴纳，县区局计征科日常申报岗进行手工录入，打印完税凭证。
第五节 地税机关认定缴纳方式流程
第九十九条 税库银联网正向划款缴纳认定流程
（一）接收纳税人申请。
（二）提出处理意见。
第一○○条 税库银联网“办税通”倒扣划款缴纳认定流程
（一）受理申请，发放委托银行划缴税费款项协议一式三份，辅导填写。
（二）审核委托银行划缴税费款项协议，综合一科科长岗负责签订。
（三）主管地税机关将相关纳税人和扣缴义务人名单提供给“办税通”和辽宁数字认证中心服务商。
（四）纳税人提交银行已签署的委托银行划缴税费款项协议，计征科综合岗进行税库协议维护；登记受理岗办理电子政务数字证书发行后，发放“办税通”初始化文件；商业银行验证成功，地税机关将委托银行划缴税费款项协议留存，交纳税人一份。
（五）登记受理岗办理开户，录入相关信息。
第一○一条 税库银联网网站报税倒扣划款缴纳认定流程
（一）受理申请，发放委托银行划缴税费款项协议一式三份，辅导填写。
（二）审核委托银行划缴税费款项协议，综合一科科长岗负责签订。
（三）主管地税机关将相关纳税人和扣缴义务人名单提供给辽宁数字认证中心服务商。
（四）纳税人提交银行已签署的委托银行划缴税费款项协议，计征科综合岗进行税库协议维护；登记受理岗办理电子政务数字证书发行；商业银行验证成功，地税机关将委托银行划缴税费款项协议留存，交纳税人一份。
（五）综合一科业务综合岗办理开户，录入相关信息。
第一○二条 税库银联网批量倒扣划款缴纳认定流程
（一）受理申请，发放委托银行划缴税费款项协议，辅导填写。
（二）综合一科科长岗审核并签订委托银行划缴税费款项协议，一式四份。
（三）计征科综合岗办理银行签署委托银行划缴税费款项协议的录入和验证，完成税库协议维护。
（四）接收商业银行返回验证成功信息后，完成税库协议验证，留存委托银行划缴税费款项协议，交纳税人一份。
（五）系统管理员负责生成批量划缴税费款项指令，生成下月个体工商户定期定额应征台账。对“台账生成失败记录”提出处理意见，转综合一科调整。
（六）对已签订委托银行划缴税费款项协议并通过验证的纳税人，系统管理员在月度征期期满前，至少完成两次向银行发送批量划缴税费款项指令。
（七）系统管理员查询税库交易状态，保存业务处理失败信息，转税收管理员岗催报催缴。催报催缴完成后，重新发送批量划缴税费款项指令。
第一○三条 多功能结算终端系统银行卡划款缴纳认定流程
（一）接收纳税人申请。
（二）提出处理意见。
第一○四条 延期缴纳税款流程
（一）涉税事项受理岗受理纳税人提交申请，进行初步审核。将申请信息录入综合征管系统，填写审核意见，转综合一科业务综合岗审核，同时一并报送纸质资料。
（二）综合一科业务综合岗，签署审核意见。审核同意，转综合科长岗复核，同时转送纸质资料。资料不全或不同意初审意见，退回受理岗位补正。需要税收管理员调查核实，发起税收管理员调查核实任务。税收管理员调查核实后，继续进行审批操作。
（三）综合一科科长岗、局长岗、市局征管科（处）延期缴纳管理岗、市局征管科（处）长岗、市局局长岗、省局征管科技处延期缴纳管理岗、省局征管科技处长岗，根据上一岗位转来的资料和审核意见，签署审核意见。审核同意，转下一岗位复核，同时转送纸质资料。审核不同意，退回上一岗位补正。
（四）省局局长岗根据转来资料和审核意见，签署终审审批意见。审批同意，转文书销号岗文书销号。审批不同意，退回上一岗位。文书销号岗将终审审批文书及纸质审批资料转县区局综合一科业务综合岗。
（五）综合一科业务综合岗接收省局文书销号岗转来纸质资料及相关终审文书，打印文书送达签收。
（六）地税机关应当自收到申请延期缴纳税款申请之日起20日内做出批准或者不予批准决定。
第五章 税务申报和缴纳期限
第一○五条 纳税人、扣缴义务人无论本期有无应纳、应解缴的税费款项，必须办理税务申报，产生税费款项必须缴纳。
第一○六条 全省统一规定月度申报及缴纳税费款项期限的截止日期为每月15 日，截止日期逢法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日。
逢国家规定调整的法定节日长假，连续休假的天数占用全省统一规定月度申报和缴纳税费款项截止日期内三日以上的，按休假日实际占用天数顺延。
各地以省地税局每年初公告的月度申报缴纳期限为准。
第一○七条 根据各税费种的有关规定和缴纳税费款项金额，按主管地税机关规定，以日、旬、半月预缴税费款，凡属月份之内预缴税费款项，在次月的月度申报和缴纳期限内结清上月应纳税费款。
第一○八条 实行简易申报、简并征期，经主管地税机关确定申报及缴纳税费期限为季、半年和年的，其缴纳税费款项期限为季、半年、期满后，次月的月度缴纳期限。
第一○九条 企业所得税汇算清缴的申报及缴纳税费期限，按企业所得税汇算清缴有关规定执行。其他如按次征收税费款、代开发票征收税费款等业务的申报及缴纳税费期限，为即时受理、审核、确认，即时进行申报和缴纳税费款项。
第一一○条 经省地方税务局批准延期缴纳税款，最长不得超过三个月。
批准延期申报具体期限最长不得超过三个月，已批准延期申报的纳税人每月必须根据企业上期实际缴纳或主管地税机关核定税费款项额度预缴纳。
第六章 附则
第一一一条 《关于全省统一地方税纳税申报表式样的通知》（辽地税征[1996]5号）、《辽宁省地方税务专邮管理暂行办法》（辽地税征[1998]104号）、《关于印发修订后纳税申报表式样的通知》（辽地税征[1998]403号）、《关于调整和补充纳税申报表部分栏项内容的通知》（辽地税征[1999]173号）、《辽宁省地方税收纳税申报管理暂行办法》（辽地税发[2000]33号）、《关于加强农村偏远地区个体工商户申报纳税管理的意见》（辽地税函[2002]91号）、《关于明确税收征管若干问题的通知》（辽地税发[2006]198号）、《关于推行电子报税的通知》（辽地税发[2007]44号）、《关于明确申报纳税期限有关问题的通知》（辽地税函[2007]127号）和《关于进一步扩大网站报税有关事项的通知》（辽地税函[2008]192号）同时废止。
第一一二条 本制度由辽宁省地方税务局负责解释。
第一一三条 本制度自2011年1月1日起施行。
第五篇：广西壮族自治区地方税务局关于发布《股权转让所得个人所得税管理实施办法》的公告
广西壮族自治区地方税务局关于发布《股权转让所得个人所得税管理实施办法》的公告
广西壮族自治区地方税务局公告2015年第6号
2015-09-10 现将《股权转让所得个人所得税管理实施办法》予以发布，本公告自2015年10月1日起施行。特此公告。
广西壮族自治区地方税务局
2015年9月10日
股权转让所得个人所得税管理实施办法
第一章 总 则
第一条 为加强对自然人股东股权转让所得个人所得税的征收管理,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）等法律、法规以及规章的有关规定，结合我区实际，制定本办法。第二条 本办法适用于自然人股东转让其所持有在我区登记注册成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。本办法所规范的股权转让所得，不包括自然人所持有的上海证券交易所、深圳证券交易所上市公司的股票转让所得、限售股转让所得，以及其他有特别规定的股权转让所得。第三条 股权转让包括以出售、回购、投资、分割、赠与、非货币性资产交换、以所持有的股权抵偿债务等各种形式改变股权所有权属的行为。
第四条 自然人股东股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。扣缴义务人应按规定代扣代缴税款。扣缴义务人未履行代扣代缴税款义务的，纳税人应按规定自行向主管地税机关申报缴纳税款。
发生股权变更的被投资企业所在地的地税机关为股权转让所得个人所得税的主管地税机关。第五条 扣缴义务人应于股权转让协议或合同签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管地税机关。
纳税人和扣缴义务人应配合被投资企业提供相关涉税资料。被投资企业应当详细记录自然人股东持有本企业股权的相关成本，以备主管地税机关审查。
第二章 申报征收
第六条 自然人股东应按照下列规定计算缴纳个人所得税：
股权转让所得以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。计算公式为： 应纳税额=(股权转让收入-股权原值-合理费用)×20% 第七条 股权转让收入是自然人股东转让股权所取得的全部价款，包括货币性资产、非货币性资产和其他形式的经济利益。
通过公开拍卖方式转让股权的，以实际成交价为股权转让收入;股权转让对价为实物的，应当按照取得凭证上所注明的价格确定股权转让收入，但凭证上所注明的价格明显偏低或者无
凭证的，由主管地税机关参照股权转让时当地的市场价格核定;股权转让对价为有价证券的，由主管地税机关根据票面价格和市场价格核定股权转让收入。
第八条 股权原值是指自然人股东投资入股时按章程、合同、协议约定向被投资企业实际支付的出资金额，或购买该项股权时受让方实际支付的股权转让价款及相关税费。
第九条 自然人股东取得的股权原值，按照以下方法确定：
（一）初始投资股权原值，是自然人股东按章程或者投资合同、协议约定向被投资企业实际支付的出资金额，包括：
1．自然人股东在初始投资、增资扩股时，实际投入被投资企业计入“实收资本(股本)”的金额。
2．实际出资额大于约定份额而计入“资本公积—资本（股本）溢价”的金额。
3．债转股过程中债权人实际交换对价大于“实收资本”、“股本”而计入“资本公积”的金额。4．自然人股东未缴足资本的部分不得计入股权原值。
（二）自然人股东转让其以受让股权方式取得的股权，股权原值为股权转让收入和合理税费。若股权转让人已被主管地税机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管地税机关核定的股权转让收入之和确认。
（三）被投资企业以未分配利润、资本公积、盈余公积转增股本，自然人股东按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税后，以转增额和合理费用之和确认其新转增股本的股权原值。
（四）自然人以股权激励形式取得的股权，以主管地税机关对其取得股权时确定的“工资薪金所得”项目的计税价格和实际支付的购买价款之和确定股权原值。
（五）自然人股东以受赠方式取得股权的，股权原值以赠与人取得该股权的实际成本及赠与过程中自然人股东支付的相关税费确定。
（六）自然人股东未能提供完整、准确的股权成本凭证，不能正确计算股权成本的，由主管地税机关按照避免重复征收个人所得税的原则，合理核定其股权原值。
第十条 在核定股权原值时，主管地税机关应将被投资企业章程、股东名册、出资证明书、股权转让合同或协议、验资报告（按国家规定需要验资的企业）、银行存款日记账、银行存款对账单、实收资本(股本)或资本公积账面记录、与投入资本相关的股东会或董事会决议等进行审核比对，有关证据资料相符后予以确认。
第十一条 自然人股东转让部分股权的，转让股权原值按转让比例确定。转让部分股权原值=全部股权原值×转让比例。
第十二条 合理费用是指自然人股东在转让股权过程中按规定缴付的税金及费用，包括印花税、资产评估费、中介服务费等。
第十三条 股权转让行为结束后，当事人双方因故解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次股权转让行为征收的个人所得税款不予退回。
第十四条 股权转让合同未履行完毕，因执行法院、仲裁委员会或国家有关部门作出停止执行原股权转让合同或协议的决定，并原价收回已转让股权的，不缴纳个人所得税。第十五条 股权转让收入应当按照公平交易原则确定。自然人股东申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的，主管地税机关可以依法核定征收个人所得税。符合下列情形之一的，属于股权转让收入明显偏低：
（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的。
（二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的。
（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的。
（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的股权转让收入的。
（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份。
（六）主管地税机关认定的其他情形。
第十六条 主管地税机关应依次按照下列方法核定股权转让收入：
（一）参照每股净资产或股权对应的净资产份额核定股权转让收入。
被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管地税机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。
6个月内自然人股东再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管地税机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。
（二）参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定。
（三）参照相同或类似条件下同类行业企业的股权转让收入核定。
（四）自然人股东对主管地税机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管地税机关认定属实后，可采取其他合理方法核定。
第十七条 具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管地税机关申报纳税：
（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的。
（二）股权转让合同（协议）已签订生效的。
（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的。
（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的。
（五）股权被司法或行政机关强制过户、以股权对外投资或进行其他非货币性交易、以股权抵偿债务和其他股权转移行为已完成的。
（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。
第十八条 纳税人、扣缴义务人向主管地税机关办理股权转让纳税（扣缴）申报时，应当报送以下资料：
（一）股权转让合同（协议）复印件。
（二）股权转让双方身份证明复印件。
（三）股权原值的证明资料。
（四）股权转让合同（协议）签订日被投资企业上个月的财务报表。
（五）按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告。
（六）主管地税机关要求报送的其他材料。
第十九条 对存在以下情形的，还应提供以下资料：
（一）委托他人代为办理申报纳税的，应提供受托人有效身份证照原件、复印件和签订的委托协议原件。
（二）以下属于计税依据明显偏低但有正当理由的情形，应提供：
1．被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权的，应提供相关政策依据(包括文件名称、文号、主要内容等)。
2．将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人的，应提供结婚证、户籍证明、户口本、公安机关出具的其他证明资料原件及复印件，或能够证明赡养、抚养关系的证明资料原件及复印件。
（三）经主管地税机关认定的其他合理情形，应按主管地税机关要求提供相关资料。第二十条 被投资企业应当在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管地税机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。
被投资企业发生自然人股东变动或者自然人股东所持股权变动的，应当在次月15日内向主管地税机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。
主管地税机关应当及时向被投资企业核实其股权变动情况，并确认相关转让所得，及时督促扣缴义务人和纳税人履行法定义务。
第三章 征收管理
第二十一条 各级地税机关要积极争取当地政府的支持，加强与工商、国土、房管、国税、银监、国资委、发改委等部门的工作联系，建立信息交换机制，明确涉税信息交换工作流程，信息交换时间、内容和格式等内容，建立常态化工作联系制度，形成各部门密切配合、齐抓共管的综合协税护税控管体系。
第二十二条 主管地税机关应加强日常监控，依托工商、国土、房管、国税、银监、国资委、发改委等部门传递的相关信息，密切关注企业自然人股东股权变化情况，及时进行跟踪管理，掌握股权转让信息，监控款项支付等情况，实施动态管理。
第二十三条 主管地税机关应当建立股权转让(变更)个人所得税电子管理台账（见附件
一、附件二），并将自然人股东相关信息录入征管信息系统。
第二十四条 主管地税机关应根据掌握的自然人股东股权转让情况及时开展信息更新、信息采集、纳税评估、税款征收和检查等环节的工作，形成连续紧密的管理链条。
第二十五条 主管地税机关发现异常或被投资企业未报告自然人股东转让股权的，应调查了解企业生产经营情况、损益情况、股东权益增减情况、收益分配情况、自然人股东变动情况以及股权转让目的和价格等，督促转让双方及时缴纳或扣缴税款。
第二十六条 主管地税机关在对辖区内企业办理税务登记或税务登记变更信息时，应对自然人股东情况进行逐户登记，详细记录自然人股东名称、地址或国籍、投资额、占总资本比例、投资币种等内容。
第二十七条 主管地税机关要加强对股权转让行为的监控核查，并应对以下情形进行重点核查：
（一）企业发生重组、注销、清算情形的。
（二）企业实行股权激励政策的。
（三）对股权转让金额500万元以上，或转让过程复杂、政策难以把握的。
（四）以非货币性资产进行股权投资的。
（五）股权转让收入明显偏低且无正当理由的。
对纳入重点核查的股权转让行为，主管地税机关可根据需要，抽调业务骨干组成审查小组，集体审核；也可以通过政府购买服务的方式，引入中介机构参与股权转让过程中相关资产的评估工作。
第二十八条 各级地税机关应当及时向纳税人、扣缴义务人和被投资企业做好股权转让税收政策的宣传和辅导，提高纳税人的税法遵从度。
第二十九条 主管地税机关在日常税收管理过程中，有初步证据证明股权转让行为涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的，应按规定及时移送稽查部门处理。稽查部门在实施稽查过程中，应将企业股权变动情况列入检查重点。
第四章 法律责任
第三十条 被投资企业的股东发生变动的，应当向主管地税机关申报办理变更税务登记，未按规定办理变更税务登记的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条的规定予以处理。
第三十一条 对纳税人未按照规定期限办理纳税申报、报送相关纳税资料的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定予以处理。
第三十二条 对扣缴义务人应扣未扣缴税款的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条的规定予以处理。
第三十三条 各级地税机关对获取的自然人股东股权转让信息应当严格保密，未按规定保密的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第八十七条的规定予以处理。第五章 附 则
第三十四条 本办法由广西壮族自治区地方税务局负责解释。
第三十五条 本办法未尽事宜，依照国家有关税收法律法规的规定执行。今后，如遇国家税收政策调整且与本办法规定不符的，按国家有关税收政策执行。
《股权转让所得个人所得税管理实施办法》解读稿
根据国家税务总局2014年12月7日发布的《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号，以下简称67号公告），为进一步加强我区自然人股东股权转让个人所得税的征收管理，制定了《股权转让所得个人所得税管理实施办法》（以下简称《办法》），为便于理解和执行，现对《办法》中的主要问题解读如下：
一、哪些行为属于股权转让行为？
67号公告第三条规定了七类情形为股权转让行为：（1）出售股权；（2）公司回购股权；（3）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；（4）股权被司法或行政机关强制过户；（5）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；（6）以股权抵偿债务；（7）其他股权转移行为。
在此基础上《办法》第三条规定了股权转让包括以出售、回购、投资、分割、赠与、非货币性资产交换、以所持有的股权抵偿债务等各种形式改变股权所有权属的行为。只要是股权发生了实质上的转移，都应当属于股权转让行为，对自然人股东取得所得应按规定缴纳个人所得税。
二、纳税人、扣缴义务人、纳税地点是如何规定的？
《办法》第四条规定，取得股权转让所得的自然人股东为纳税人，支付股权转让所得的单位或个人为扣缴义务人。受让方无论是企业还是个人，均应按个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。同时，还规定了股权转让的纳税地点以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。也就是说，股权转让所得的扣缴义务人或纳税人需要在被投资企业所在地办理纳税申报。
三、股权转让收入是如何确定的？
《办法》第七条规定，股权转让收入是自然人股东转让股权所取得的全部价款，包括货币性资产、非货币性资产和其他形式的经济利益。同时还规定了不同情形下，股权转让收入确定的方法。通常情况下，股权转让收入就是转让方在转让当期或后续期间获得的各种形式及名义的转让所得。同时，第十五条规定了股权转让收入应当按照公平交易原则确定，这是股权转让收入确定的基本原则。也就是说自然人股东转让股权，应当获得与之相匹配的回报，无论回报是何种形式或名义，都应作为股权转让收入的组成部分。
四、何种情况下需要核定股权转让收入？
67号公告第十一条规定了纳税人申报的股权转让收入明显偏低等四种主管税务机关可以核定股权转让收入的情形，主要是对违反了公平交易原则或不配合税收管理的纳税人实施的一种税收保障措施。《办法》第十五条只做了原则性的表述，对于股权转让价格明显偏低且无正当理由的，主管地税机关应当依法核定征收个人所得税。同时，对何为股权转让收入明显偏低进行了说明，但实际情况中，确实存在部分股权转让收入因种种合理情形而偏低的情形。为此，《办法》第十九条对转让收入偏低的合理情形进行了明确，主要是三代以内直系亲属间转让、受国家政策因素影响导致低价转让、部分限制性的股权转让等。
五、股权转让收入的核定方法如何把握？
《办法》第十六条规定，主管地税机关在对股权转让收入进行核定时，必须按照净资产核定法、类比法、其他合理方法的先后顺序进行选择。被投资企业账证健全或能够对资产进行评估核算的，应当采用净资产核定法进行核定。被投资企业净资产难以核实的，如其股东存在其他符合公平交易原则的股权转让或类似情况的股权转让，主管地税机关可以采用类比法核定股权转让收入。纳税人对以上方法有异议的，提供相关证据，经主管地税机关认定后可采用其他合理方法。
净资产主要依据被投资企业会计报表计算确定。对于土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占比超过20%的企业，其以上资产需要按照评估后的市场价格确定。评估有关资产时，由纳税人选择有资质的中介机构，同时，为了减少纳税人资产评估方面的支出，对6个月内多次发生股权转让的情况，给予了简化处理，对净资产未发生重大变动的，可参照上一次的评估情况。
六、股权原值如何确定？
《办法》第八条至第十一条规定，通常情况下，股权原值按照纳税人取得股权时的实际支出进行确认。如纳税人在获得股权时，转让方已经被核定征收过个人所得税的，纳税人在此次转让时，股权原值可以按照取得股权时发生的合理税费与税务机关核定的转让方股权转让收入之和确定。这也是为了使整个转让环节前后衔接，避免重复征税。
七、股权转让的纳税时点如何确认？
股权转让的纳税时间为股权转让行为发生后的次月15日内。《办法》第十七条对何时作为股权转让行为发生时点进行了界定，主要包括六种情形：（1）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；（2）股权转让协议已签订生效的；（3）受让方已经实际履行股东职责或享受股东权益的；（4）国家有关部门判决、登记或公告生效的；（5）股权被司法或行政机关强制过户、以股权对外投资或进行其他非货币性交易、以股权抵偿债务和其他股权转移行为已完成的；（6）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。
八、纳税人、扣缴义务人、被投资企业在股权转让过程中需要履行哪些义务？
（一）事先报告义务
《办法》第五条规定，扣缴义务人应于股权转让协议或合同签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管地税机关。
《办法》第二十条规定，被投资企业应在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。
（二）纳税申报义务
《办法》第十七条规定了在股权转让行为发生后，纳税人、扣缴义务人应在次月15日内向主管税务机关申报纳税。
（三）事后报告义务
《办法》第二十条规定，被投资企业发生个人股东或股东所持股权变动的，应在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。
九、纳税人、扣缴义务人、被投资企业在股权转让过程中需要承担哪些法律责任？ 《办法》第三十条至第三十三条，对纳税人未按照规定期限办理纳税申报、报送纳税资料的，对扣缴义务人应扣未扣缴税款的，对被投资企业未按规定办理变更税务登记的，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条、第六十九条、第六十条的规定予以处罚。
点击咨询 