甲供材料税收困境与争议处理

第一篇：甲供材料税收困境与争议处理

甲供材料税收困境与争议处理

1，关于甲方供材料合法性的分析

建设工程发包（合同法）

第二百七十二条 发包人可以与总承包人订立建设工程合同，也可以分别与勘察人、设计人、施工人订立勘察、设计、施工承包合同。

发包人不得将应当由一个承包人完成的建设工程肢解成若干部分发包给几个承包人。

建设工程发包（建筑法）

第二十四条 建筑工程的发包单位可以将建筑工程的勘察、设计、施工、设备采购一并发包给一个工程总承包单位，也可以将建筑工程勘察、设计、施工、设备采购的一项或者多项发包给一个工程总承包单位；

但是，不得将应当由一个承包单位完成的建筑工程肢解成若干部分发包给几个承包单位。

建设工程发包

第一，一般情况下，施工单位的承包金额不包括勘查设计金额

第二，一般情况下，施工单位的承包金额也不包括设备金额（营业税）第三，是否包括材料金额，由双方协商决定（甲供材和甲控材）第四，特殊情况下，可以有两个或三个总施工单位（联合体）

2、甲供材料营业税计税依据问题。甲方提供部分建筑材料，乙方为纳税人。

《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

三种情况例外：

一是符合《营业税暂行条例实施细则》第七条规定情形的； 二是提供建筑业中装饰劳务的；

三是建设方（甲方）提供设备的，设备金额不作为计税依据。

3、甲供料的会计处理问题。

乙方会计账务处理时仍按实际收入确认营业收入，同时按实际收入开具发票。

如，乙方承包一项建筑业工程业务，该项业务总金额1000万元，但合同约定甲方自行购买提供400万元建筑材料。

乙方会计处理时按实际收入确认营业收入为600万元，并按600万元开具建筑业劳务发票给甲方。同时，按1000万元计税依据计算缴纳的营业税金及相关税费，税费计入“营业税金及附加”科目。

甲方可以用建材发票400万元和乙方提供的建筑业劳务600万元合计1000万元，计入“在建工程”，后按规定转入“固定资产”核算。

营业税计税依据和发票金额不一致，如何处理？

《浙江省地方税务局关于建筑业应税劳务甲供材料有关税收问题的批复》（浙地税函［2007］335号）台州：根据《发票管理办法实施细则》第三十三条规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”

因此，建筑施工企业在提供建筑业应税劳务后，如发生建设单位提供材料（以下简称“甲供材料”）情形，在开具发票时，“甲供材料”价款不能作为发票开具金额。

营业税计税营业额的确定，按现行营业税政策有关规定执行。

4、甲供材的税款承担问题。

按照税法规定，发包方甲方提供的建筑材料金额需要由乙方缴纳营业税。乙方在与甲方签订工程合同时，要将这部分税收考虑在工程造价中。如按建筑安装工程费计算规定，土建工程包括直接费、其他直接费、现场经费、间接费、计划利润和税金，其中税金=（直接工程费+间接费+利润）×税率；

乙方在制定工程造价预（决）算时就应该将甲供材金额部分承担的相应税费考虑在税金项目中，这样，才不会减少国家的税收，不至于自己承担额外的税收。

5、包工包料合同的处理问题。

包工包料合同金额1000万元，营业税计税依据与会计收入、税务开票金额三者是一致的，都是1000万元。

但如果甲方在工程施工过程中，仍自行提供建筑材料（非代购材料），且将这部分材料价款直接冲抵1000万元的应付工程款，则税务部门将视为甲方以自己购置的货物抵偿债务，视为销售行为，不视为甲供材的包工不包料合同行为。

其抵偿工程款的货物要按规定缴纳增值税。

如果甲方是为乙方代购材料，则应将购买货物发票单位写明为乙方并将发票转交给乙方，作为乙方的成本费用合法凭证，不视为甲方销售材料。

6、自产货物同时提供建筑业劳务计税依据问题。货物部分缴纳增值税，建筑业劳务部分缴纳营业税，营业税《细则》第七条规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：

（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；

（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

国家税务总局2011年第23号公告，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额计税。

未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。

纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。

建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。.公告自2011年5月1日起施行，强调建筑资质，否则全部交营业税。

7、装饰业劳务计税依据问题。

装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。营业税计税依据包括甲供材金额的不适用装饰业，对于甲、乙双方来说，签订建筑业合同时，应该将装饰合同与其他建筑业施工合同分开签订，避免将装饰业劳务签成一般的建筑业施工合同，这样可以减少双方的税收负担，相应节约工程开发（施工）成本。

房地产企业直接向厂家订购塑钢窗如何计税？

房地产企业直接向塑钢窗厂订购塑钢窗并由塑钢窗厂负责安装，用于商品房建造，取得了增值税发票；与施工单位签订的商品房施工合同不含门窗；此时房地产公司是否还要按塑钢窗采购安装总价补缴一道营业税？

答：房地产企业直接与门窗厂签订合同，且该合同额不包括在与施工单位合同总额内，属于房地产企业分别与两个施工单位签订了不同的施工合同，房地产公司与施工单位均不需要就门窗厂合同额补缴税款。

根据《营业税暂行条例实施细则》第七条规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：

（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；

因此，房地产企业取得门窗厂开具的增值税发票不完全符合规定，应当就货物销售额取得增值税发票，就安装劳务营业额取得建筑业发票。国家税务总局 2010/07/07

广东地税关于提供建筑业劳务同时销售自产货物开具发票问题的通知 粤地税函【2009】640 号

纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，只就其缴纳营业税的应税劳务营业额开具《建筑业统一发票》。

【关于混合销售的案例分析】

【例】某建筑公司，负责为某工厂建设一座大型厂房。工程施工合同总造价4500 万元，其中含土建工程款2100 万元，钢结构安装工程款500 万元，钢结构设备款1900 万元。所需钢结构设备全部为建筑公司自行制造的、可以单独对外销售的成型设备构件。当期可抵扣进项税额为250 万元。

分析：该混合销售业务应分别计税。

营业税应税劳务应纳营业税＝（4500－1900）×3%＝78 万元； 应纳销售货物增值税＝1900÷（1＋17%）×17%－250＝260683.76 元。何谓自产货物？ 货物，是指有形动产。

自产货物，是指企业利用自身技术与各种资源，自己生产的可供出售的物品。

判别建筑企业使用的原材料是属于外购材料还是“自产货物”关键在于区分加工过程是属于“生产过程”，还是“施工过程”。

如果加工过程是生产过程，则属于使用“自产货物”； 如果加工过程属于“施工过程”则属于使用“外购材料”。8，甲供料发票开具的难题—自建论是最终解决方案 一；房地产企业自建房屋销售，以材料票1000万入帐。二；房地产企业总包给建筑企业以建筑业发票1000万入帐。

三；房地产企业合同外甲供料，自行采购500万元材料。由承包给建筑企业，支付工程款500万。建成后销售。

四；合同内甲供料，如果房地产项目1000万工程成本中，房地产企业甲供料占800万，工程款200万，如何处理？

问题：

（1）甲供材料，该营业税款该由谁承担？

（2）假如甲方承担该税款，该税款计入什么科目？如何在土地增值税、企业所得税税前扣除？（取得的税票应该是乙方的名字）

（3）假如乙方承担该税款，那么，发票开200万元还是1000万元？乙方成本如何取得？甲方是否视同销售？

（4）如果甲为乙付了该营业税，财务上甲可以做费用，但税法上是不让列支的。

税务局关注的重点：

（1）甲方供材的发票都可以直接在开发企业所得税、土地增值税前扣除。（2）税务机关对甲方供材关注建筑企业是否按照规定足额缴纳了营业税；开发企业是否重复列支成本，将材料发票重复列支。

（3）开发企业为建安企业代扣代缴营业税款的义务问题。

（4）材料和设备的区别（因甲供设备不缴纳营业税：GB/T50531-2009）房地产公司自建缴纳建筑业营业税：

依据是：中华人民共和国营业税暂行条例实施细则：第五条和第二十五条。参考：苏地税规[2010]7号

对单位销售自建房屋，如果房屋是由本单位所属施工队伍建造的，应在征收“销售不动产”营业税的同时征收“建筑业”营业税；

如果房屋是由其他单位或个人施工建造的，只征收“销售不动产”营业税，不征收“建筑业”营业税。

对个人销售自建自用住房，如果房屋是由本人(含家庭成员)建造的应在销售时征收“建筑业”营业税。如果房屋是由其他单位或个人施工建造的，不征收“建筑业”营业税。

房地产公司代扣或承担建筑公司营业税的依据

征管法细则：第四十九条 发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起３０日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。

●政府税源监控行为，改增值税前景

不管何种方式总包、转包、分包、自营、自建、等等，都要符合税收公平原则。即：

横向公平要求经济条件相同的纳税人负担数额相同的税收；纵向公平要求经济条件不同的人负担不同数额的税收。

不符合相关法律规定的经营事项和方式，税务机关可权依据<征管法>第三十五条处理。

●合理的做帐方法

建议：甲供料，谈判营业税以建设方缴纳，税款包含在工程款中。发票：甲供料票加建筑发票。

9，施工企业甲供材料的营业税纳税地点、纳税时间 中华人民共和国营业税暂行条例 第十四条 营业税纳税地点：

（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

施工企业的营业税纳税时间

中华人民共和国营业税暂行条例第十二条

营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

营业税暂行条例实施细则第二十四条第二款

条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

合同法第270条建设工程合同应当采用书面形式 营业税暂行条例实施细则

第二十四条条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。

第二十五条第二款 纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

对于建筑业劳务，纳税发生时间应当是以下三者孰先

1、书面合同确定的付款日期

2、发票开具时间

3、实际收款时间

思考：甲方3月付款，乙方4月开票

合同约定3月付款，但甲方实际4月付款，乙方也在4月开票 发票开具时间 2011发票管理办法实施细则

第二十六条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。

思考：及时申报、递延开票

第二十五条 向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定

总分包发票入账困境的解决

12366积极协助南宁纳税人解决到河池代开建筑业总分包发票的问题 南宁市某建筑工程劳务公司作为分包方承揽了两个分别位于金城江区及天峨县的工程项目，总包方为南宁市另一建筑安装工程公司，双方均分别办理了《外出经营活动税收管理证明》，并按规定向项目所在地主管税务机关进行了建筑工程项目备案登记。

总包和分包方先后到上述两个地税局申请代开建筑业发票时，主管税务机关均按工程总价全额征收了总包方的营业税及其他相关税费，而对分包方都只征收了印花税及企业所得税，便为其开出了建筑业发票，分包方只取得了印花税及企业所得税的完税证。对此，分包方提出了疑义：总包方代扣代缴的营业税及附加已直接从支付给其的工程款里扣减了，这样分包方并未取得本应属于自己的税款缴纳凭证，对这项支出应以何作为入账凭证？

工程总包方不再是营业税扣缴义务人，其已无义务再为分包方代扣代缴营业税，因此总包方也无法再为分包方开具代扣代缴凭证。

“纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

纳税人从营业额中扣除分包款，应同时符合以下条件：

（一）向劳务发生地主管地税机关进行建筑工程项目登记，申报纳税；

（二）提供分包人开具的建筑业发票和税收缴款书复印件；

（三）用于抵扣的发票属于劳务发生地主管地税机关开具或者管理的税控机打发票。”

解决方法：

一是总分包方同时开票。二是先要求总包方办理退税手续后，再按规定收取分包方相应的营业税及附加等税费后再为其代开发票。

如针对出现的上述情况再要求总包方向分包方开具代扣代缴凭证也是不符合规定的。

10；工业企业销售并安装设备税收争议问题处理（增值税）增值税暂行条例实施细则第六条

纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：

（一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； 工业企业安装设备（营业税）营业税暂行条例实施细则第七条

纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：

(一)提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；

2011公告第23号关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告

纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。

建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。

建设方提供的设备的价款必须同时满足以下条件：

一、甲方与设备供应商单独签订合同

二、设备供应商的发票抬头是甲方

三、甲方将设备款直接支付给设备供应商，不允许乙方垫资或转付 2009广西关于营业税若干问题的通知 工业企业安装设备

（1）、应当分别计算增值税和营业税

（2）、如果无法取得不含安装的设备公允价值，可以按照成本利润率先计算增值税含税收入，然后倒挤出营业税收入

（3）、分别向甲方开具增值税发票（生产地）和营业税发票（安装地）11；监理公司的营业税纳税地点争议处理 中华人民共和国营业税暂行条例 第十四条 营业税纳税地点：

（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

2003财税16号关于营业税若干政策问题的通知（部分有效）

在中华人民共和国境内的单位提供的设计（包括在开展设计时进行的勘探、测量等业务，下同）、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，其营业税纳税地点为单位机构所在地

注意区分总公司、分公司、项目部 2004总局令第7号税务登记管理办法

第十条

（五）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；

监理公司在异地设立分公司从事监理活动，可以在总公司授权的范围内以分公司的名义对外签订合同，但相关的法律责任由总公司承担

注：同时构成公司法和税法的机构，不论监理合同是总公司还是分公司签订的，均需要就地缴纳营业税，还需要按照总分汇总纳税的方法就地预缴企业所得税。

监理公司在异地设立项目部从事监理活动，无权以项目部的名义对外签订合同。注：虽然不构成公司法中的机构，但如果在连续的12个月内累计超过180天的，则构成税法中的机构，需要就地缴纳营业税。

由于没有领取营业执照，不构成总分汇总纳税的分支机构，不需要按照总分汇总纳税的方法就地预缴企业所得税

纳税人可以选择： 利用国税函【2009】221号 12；甲供材料，发票如何开具？

1]、销售自产货物并施工—自产货物发票+工程发票（特殊混合销售）2]、商贸公司销售外购并施工——全额货物发票（一般混合销售）3]、建筑公司销售外购并施工——全额工程发票（包工包料）

以上：同一纳税主体销售货物同时施工，区分货物来源及企业经营主业（可能一票，或是两票）

4]、甲供材料-代购：合同价包含材料——全额工程发票（甲代购，乙方全额纳税，全额开票）

5]、甲供设备乙方安装：设备发票(供应商)+工程发票(乙方净额纳税，净额开票)

6]、甲供材料乙方装饰：材料发票(供应商)+工程发票(乙方净额纳税，净额开票)

7]、甲供材料，乙方建筑施工（装饰以外劳务）：材料发票（供应商）+工程发票（乙方全额纳税，净额开票）

此时材料需另计营业税，由乙方交纳，计入工程结算价款

5-7]甲供，两票结算，但材料发票与工程发票开票单位分别为两个不同的纳税主体

安徽地税 咨询内容：

您好：请问施工玻璃幕墙是否属于装饰劳务？“甲供材”是否作为计税营业额？

回复内容： 玻璃幕墙是整个建筑工程的一部分，施工玻璃幕墙不属于装饰劳务，“甲供材”应作为计税营业额。

（1）注意甲方供材的材料已经计入开发成本了，不能再重复计入建安发票成本。因为反正乙方缴纳营业税是一定的，可能重复将含甲供材料金额开具发票。

（2）不能认为材料发票不能列入成本。

（3）不能将代付的营业税计入成本费用扣除，即使有合同规定由甲方负担营业税及附加，也不可以。

不符合相关法律规定的经营事项和方式，税务机关可权依据<征管法>第三十五条处理。

第二篇：甲供材税收处理

房地产开发企业“甲供材”的账务和税务处理技巧及

例解

一、房地产开发企业“甲供材”的概念

所谓“甲供材料”建筑工程，是指由基本建设单位提供原材料，施工单位仅提供建筑劳务的工程。因此，房地产开发企业“甲供材”建筑工程，是指由房地产开发企业（以下称甲方）提供原材料，施工单位（以下称乙方）仅提供建筑劳务的工程。“甲供材”产生的原因是甲方从材料质量和成本效益角度出发，防止建筑乙方在材料上做文章，担心不能确保建筑材料质量，影响住房和自身的声誉。一般材料占商品房建造成本的30％～40％。

对于甲供材的税务处理，在税法上是比较明确的。但对甲供材如何进行会计处理，一直没有非常明确的规定，这就带来了开发票的问题，以及随之而来的税收问题。

二、“甲供材”的相关税收政策规定

甲供材征税主要是如何征收营业税的问题。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）第七条规定，“纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：

（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；

（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。第十六条规定，“除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。税法之所以这样规定，主要是防止纳税人将“包工包料”的建筑工程，改为以基本甲方的名义购买原材料，从而逃避营业税收。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）没有明确规定装饰工程中甲供材要不要不并入营业额征收营业税。而根据2006年8月17日《财政部国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》财税[2006]114号文的规定：“纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额”。上述以清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。因此，除了装饰劳务以外的“建筑业”的甲供材（包括甲方提供设备的情形）需要并入乙方的计税营业额征收营业税。

三、甲供材的账务处理及其税务处理

（一）甲供材的账务处理

甲供材产生的问题主要是在于不同的会计处理上，由此衍生出来甲供材如何开发票及税收问题。在现实的会计处理中有以下两种处理方式。建设单位市场购入材料时的会计处理： 借：工程物资 XX万元 贷：银行存款 XX万元

建设单位将材料提供给施工方用于工程。在将材料提供给施工方时，在目前实务中有以下两种处理方式：

1、方式一：

（1）建设方发出材料时： 借：预付账款 XX万元 贷：工程物资 XX万元（2）施工方收到材料时 借：工程物资 XX万元 贷：预收账款 XX万元（3）施工方将工程物资用于工程时 借：工程施工——合同成本 XX万元 贷：工程物资 XX万元

这种会计处理的依据是，根据国家关于工程造价的相关规定，在工程中，无论材料由谁提供，工程总造价中都要包括全部的材料价款，在总造价确认的情况下，建设方在支付现金给施工方时是做预付账款处理，同样，建设方将材料给施工方时也应作为预付账款处理，只不过付的是实物。

2、方式二：

（1）建设方发出材料时： 借：在建工程 XX万元 贷：工程物资 XX万元

由于建设方在发出材料时是直接计入了工程成本，因此，施工方在收到材料以及以后将材料用于工程时就不做任何会计处理了。

这种会计处理的依据是，建设方认为其所购物资给施工方就是用于本单位的工程，因此在发出材料时直接计入在建工程是符合规定的。

（二）甲供材的税务处理

以上两种不同的会计处理方法带来不同的的施工方建筑业发票的开具问题：

1、方式一下的发票开具及营业税处理

由于建设方在发出材料时是通过预付账款核算的，没有进入工程成本，因此，施工方应按含甲供材金额开具建筑业发票，并全额缴纳营业税。

此种方式施工企业按含甲供材金额开具建筑施工发票给建设方并确认收入，但甲供材由于是建设方购买提供给施工方的，施工方无法取得发票入成本。采用这种核算方法需要事先征得税务机关的同意，以免施工企业加重企业所得税负担。

2、方式二下的发票开具及营业税处理

由于建设方在发出材料时就直接计入了工程成本，因此，施工方在最终开具建筑业发票时，只能按不含甲供材金额开票，如果按含甲供材金额开票就会导致甲供材料在建设方重复计入成本的情况。但是根据营业税的相关规定，无论怎样开票，甲供材都要并入施工方的计税营业额征收营业税，即施工方都必须按含甲供材的金额缴纳营业税，负税义务与方式一一致。

需要注意的是，甲供设备、装饰劳务中的甲供材料计税方式与上述规定有所差别。

四、“甲供材”的账务和税务处理例解 [案例]：

某房地产开发企业委托一个建筑单位修建厂房，工程总造价为1200万元，其中含甲供材为200万元。

（一）甲供材的账务处理

1、建设方对于甲供材的账务处理（1）建设方（甲方）从市场购入材料时： 借：工程物资 200万元 贷：银行存款 200万元 这里假设建设方（甲方）非增值税一般纳税人，取得的是普通发票，然后，该企业将这200万的材料提供给施工方（乙方）用于工程。（2）在建设方（甲方）将材料提供给施工方（乙方）时： ①方式一：

建设方发出材料时： 借：预付账款 200万元 贷：工程物资 200万元

这种会计处理的依据是，根据国家关于工程造价的相关规定，在工程中，无论材料由谁提供，工程总造价包括全部的材料价款，且在工程总造价的核算中，所有的材料都要提税后计入工程总造价，即工程造价是含税价。在总造价确认的情况下，我们将工程的总造价作为建设方应该支付给施工方的工程价款。建设方在支付现金给施工方时是做预付账款处理，同样，建设方将材料给施工方时（就是我们所说的甲供材）也应作为预付账款处理。只不过一个付的是现金，一个付的是实物，在不存在其他误差的情况下，该企业无论是支付现金还是实物，最终 预付账款总结算价款的金额应该1200万元。②方式二：

建设方发出材料时： 借：在建工程200万元 贷：工程物资200万元

这种会计处理的依据是，建设方认为，我买的物资给施工方就是用于我的工程，因此在发出材料时直接计入我的在建工程是符合规定的。

从相关的法律法规看，目前对于甲供材究竟如何进行会计处理问题，还没有非常明确的规定。在企业实务的会计处理中，有些建设单位发出甲供材是采取的第一种方法，有些就是采取的第二种方法。因此，从会计核算角度而言，只要能为会计信息的第三方提供真实有效的会计信息。两种会计处理方法都是可以接受的。

2、施工方对于甲供材的账务处理（1）方式一的账务处理： ①施工方收到材料时 借：工程物资200万元 贷：预收账款200万元

②施工方将工程物资用于工程时 借：工程施工――合同成本 200万元 贷：工程物资 200万元

③施工方按工程进度确认合同毛利，主营业务收入和主营业务成本： 借：工程施工――合同毛利/主营业务成本 贷：主营业务收入（2）方式二的账务处理：

由于建设方在发出材料时就直接计入了工程成本，因此，施工方在收到材料以及以后将材料用于工程时就不做任何会计处理了。

（二）甲供材的发票开具

以上两种会计处理方法就带来的下一步的施工方建筑业发票的开具问题：

1、方式一的发票开具

在该模式下，由于建设方在发出材料时是通过预付账款核算的，没有进入工 程成本，因此，施工方应该按1200万开具建筑业发票，并按1200万缴纳营业税。

2、方式二的发票开具

在该模式下，由于建设方在发出材料时就直接计入了工程成本，因此，施工方在最终开具建筑业发票时，只能按1000万开票，如果按1200万开票就会导致200万材料在建设方重复入成本的情况。但是根据营业税的相关规定，无论施工方是按1000万开票还是按1200万开票，甲供材都必须要并入施工方的计税营业额征收营业税，即施工方都必须按1200万元征收营业税，这个和方一是一样的。

（三）税收风险提示

从理论上而言，对于施工方，无论建设方如何进行会计处理，他的税收负担是不变的，只不过是根据建设方的会计处理的不同，开票金额有所不同罢了。但现实中的情况是，由于营业税是一个流转税，流转税的可转嫁性决定了施工方所要缴纳的营业税，最终实际是转嫁到建设方身上的，至少是部分的转嫁。因此，对于建设方而言，他倾向于采用第二种会计处理方式，在这种会计处理方式下，建设方直接将甲供材计入工程成本，这样就不需要施工方开票了。由于税务机关监管的原因，这部分不开票的甲供材，施工方也一般不会去主动申报缴纳营业税，而且建设方甚至在进行工程预算确定工程造价时，对这部分甲供材就没有提税并入工程总造价。从这个角度考虑，建设方更倾向于第二种会计处理方式。但在这种会计处理方式下，施工方承担了很大的风险。我们知道。无论建设方会计处理如何，施工方是甲供材营业税的纳税义务人，如果税务机关发现了问题，要求施工方补税的话，施工方只有缴纳，甚至还会承担偷税而被处罚的风险。无论和建设方如何处理，都必须就甲供材缴纳营业税。至于甲供材没有提税的问题，施工方应自己和建设方协商或向相关工程管理部门寻求解决方法。

（四）税务处理分析

1、方式一的税务处理分析

在方式一的情况下，施工企业按1200万开具建筑施工发票给建设方，按1200元在账面上确认收入，但对于200万这部分的甲供材，由于材料是建设方购买提供给施工方的，发票的抬头肯定是开给建设方，且在建设方入账的，对于这部分材料，施工企业无法取得发票，也就无法入成本。对于这部分，施工企业在计算企业所得税时如何扣除是一个大问题。

为了解决这个问题，就出现了以下两种处理方法：

（1）施工方对于甲供材发票入成本的问题，由双方在工程结束，决算报告出来后，施工单位凭工程决算报告和建设方提供的购买材料的发票清单计入施工方工程成本，并允许在税前扣除。

（2）部分国税机关认为这是转售业务：即建设单位外购物资转售给施工企业，施工企业最后开总的发票向建设单位结算，对建设单位应征收增值税，至于进项税款当然能够得到抵扣。这样，施工企业就能取得材料的发票了，但是建设方则必须对材料的销售缴纳增值税。我们认为，这种处理方法是非常错误的。建设单位购买的材料给施工方最终还是用于建设单位自己的工程，实际上是一种自用行为，不能视为转售业务征收增值税。但是在实务中，第一种处理方法往往得不到某些税务机关的认可，他们机械的认为只有取得发票才能入账，其实根据《企业所得税扣除管理办法》规定，企业发生的相关成本费用只要是真实的，并取得了合法有效凭证就可以税前扣除。这里合法有效凭证不是仅指发票，在这种情况下，施工企业取得的工程决算报告和建设方提供的购买材料的发票清单也应视为合法有效凭证，况且是真实发生的。为了避免与有些税务机关不必要的争议，一些是增值税一般纳税人的建设单位，在购买材料时取得增值税专用发票，并申报抵扣，随后按原价开增值税专用发票给施工方，这些没有差额也不要缴纳增值税。但在实务中，大多数单位并不愿意按这种方式进行处理。

2、方式二的税务处理分析

在方式二的情况下，由于建设方在发出材料时是直接计入了工程成本，因此，施工方在收到材料以及以后将材料用于工程时就不做任何会计处理了。这时，施工方按1000万开票，也就不存在200万甲供材无法取得发票入成本的问题。同时，考虑到税务机关监管不到位的原因，这种会计处理方法还能少缴部分甲供材的营业税，对两方都有利。但是，施工方也要知道，这种情况下，自身承担了很大的风险，如果税务机关发现了，施工方必须要缴纳甲供材营业税，甚至要按偷税进行处罚，同时由于甲供材在工程造价时没有和建设方按规定提税，最终只能是自己承担。

（五）结论

由于目前相关法律法规对于甲供材如何进行会计处理没有明确的规定，因此，从某种角度讲，以上两种模式都是可以的。

从税务机关的角度讲，他们更倾向于采取第一种模式，这样能很好的将甲供材纳税收监管的范围。因此，有些税务机关明确规定，对于工程，建设方不允许直接凭商业发票入工程成本，必须取得建筑业发票入工程成本。否则按未取得合法有效凭证，这部分成本不能提取折旧在企业所得税前扣除。当然，这种规定是否合理有待商榷。但这确实是一种好的监管方法。

从企业的角度而言，如果不考虑税务监管不到位而产生的避税问题，方式一也是比较好的。因为，建设方在发出甲供材时，材料并没有立即用于工程，只是从建设方保管转至施工方保管。从会计处理看，如果建设方将材料发出时，就直接计入工程成本，但实际上材料还没有用于工程或全部用于工程，只是就计入在建工程会导致会计信息的失真。而且，如果采用方式二，施工方在收到材料和发出材料不进行如何会计处理，不利于在工程中对甲供材的使用和监督管理。因此，方式二既不符合会计核算的要求，也满足不了实际管理的需要。但考虑税务监管不到位而产生的避税问题，方式二似乎更优。但我们说过了，这种情况下，风险主要是由施工方承担了。

既然模式一对税务机关有利，在不考虑税务监管不到位而产生的避税问题，对企业也有利，那么我们就要很好的解决方式一下产生的如何处理施工企业甲供材入成本的问题。我们认为采用施工企业根据工程决算报告和建设方提供的购买材料的发票清单入成本是完全合情合理，也是合法的，实务上大部分税务机关对这种处理也是非常认可的。按转售模式，由建设方向施工方材料销售发票，从原理上讲就是错误的，在实务中是不可取的。

第三篇：甲供材料税收会计处理技巧

甲供材料税收会计处理技巧

内容提要

“甲供材料”也称“包工不包料”工程，在社会经济活动中具有普遍性。文章分析“甲供材料” 普遍性的原因的基础上，阐述了“甲供材料”会计和税收处理技巧，同时介绍了“甲供材料”发票管理、有关扣缴责任及税收筹划。

关键词：“甲供材料”税收与会计技巧

一、“甲供材料” 普遍性的原因及现状分析

据调研：建筑施工单位与基本建设单位在合同签订时一般采取“包工包料”与“包工不包料”两种形式，尤其房地产开发企业和业主厂房建设过程中，大多采取包工不包料形式，即由基本建设单位提供主要建筑材料，施工单位仅投入人工及部分材料费，在实际工作中存在税务机关对甲供材料行为的房地产开发企业和厂房建设业主补税，甚至要求建筑施工单位按包工包料全额开具发票给甲方入账，也有存在建筑施工单位仅按照不包括“甲供材料”的施工劳务为计税依据申报缴纳建安营业税。实践中还有很多采取包工不包料的方式建造厂房企业问，如承包给无资质的工程队，其营业税由企业负担，该税金又该如何处理？如此种种，一直困扰税企双方，其原因主要源于税收政策和会计处理模糊所致。本文对甲供材料有关的税收和会计问题进行全面梳理，供基层税务人员和广大纳税人参考把脉。

房地产开发企业从材料质量和成本、效益角度出发，防止建筑施工单位在材料上做文章，担心不能确保建筑材料质量，影响住房和自身的声誉，从现实中还有一层更深的原因，一些房地产开发企业在材料管理上存在一些问题，如材料发票取得基本上以白条入账，在财务处理存在多结转房地产开发成本，作为调节房地产开发企业利润空间，减少所得税等税收，一般甲供材料占商品房建造成本的30%-40%。

业主厂房建设中亦采用“包工不包料”的原因是，这类企业厂房建设也从材料质量和成本角度出发，防止建筑施工单位从材料上偷工减料，从现实中还有一层更深的原因，一些业主想少负担建筑材料的营业税及附加，尽量缩小厂房成本，少缴一些每年的房产税，达到缓解资金压力和少缴有关税费的目的。

作为建筑施工单位面对包工不包料方式，为了缓解资金压力和达到少缴税费的目的，亦乐于接受，往往在缴税或开要时不愿提供真实情况，不把甲供材料全部并入计税总额缴纳营业税费。税务机关面对包工不包料方式，虽然采取相应的措施来堵塞甲供材料税收方面的漏洞，但苦于真实信息的难于取得和监控手段的落后，致使相关各方的税源流失。

二、“甲供材料”会计处理技巧

“甲供材料”会计处理技巧通过下面两个案例来分析。

案例一：某公司对一生产车间进行改造，生产厂房固定资产原值为230万元，已经计提折旧160万元。公司准备采取包工不包料形式，将工程承包给一建筑公司，也就是说，该公司负责购买工程所需的建筑材料，只付给建筑公司改造过程中的施工劳务费用。预计该公司需要购买建筑材料100万元，需要支付建筑公司劳务费用65万元。公司将以100万元建筑材料发票和65万元建筑安装劳务发票入账处理。

但目前存在一个问题：主管税务机关认为，该公司不能以100万元发票入账，而应该要求建筑公司开具165万元发票给公司入账。理由是，按照营业税相关税法规定，建筑公司应该按工程总造价纳税。但如果建筑公司开具165万元发票给我该公司，而双方实际结算金额只有65万元，该公司该如何进行会计处理，建筑公司又该如何处理呢？ 这个问题在会计和税务的实务工作中，是一个比较普遍的问题。问题的症结就在于没有正确处理好税法规定与会计制度规定的差异。

首先，我们来看税法规定。对于“甲供材料”即采取包工不包料这种形式承包建筑安装工程征收营业税的处理，税务机关的意见是正确的。《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。所以，建筑公司应该按照建筑工程工料金额合计数165万元缴纳营业税及相关税费，应纳营业税费为54450元（1650000×3.3％）。

但是，税务机关要求建筑公司开具165万元发票，并要求该公司只能以建筑安装发票入账的做法是缺乏税法依据的。建筑安装工程采取包工不包料的形式，现实中是允许的，且广泛存在，也符合双方的利益要求。对此，营业税相关法规只要求纳税人按照规定的计税依据纳税，并没有要求纳税人要按计税依据开具发票的规定。双方可以按照合同约定的事项进行会计处理。该公司会计处理如下： 生产厂房改造时，借：固定资产清理 700000 累计折旧 1600000 贷：固定资产 2300000。

支付建筑材料款和建筑公司价款时，借：固定资产清理1650000

贷：银行存款 1650000。工程完工后，借：固定资产 2350000

贷：固定资产清理 2350000。

建筑公司账务处理如下：开具65万元发票并取得建筑劳务收入时，借：银行存款 650000

贷：工程结算 650000。

提取税金及相关税费时，借：主营业务税金及附加 54450

贷：应交税金———营业税 49500

应交税金———城市维护建设税346其他应交款———教育费附加 1485

案例二：工程包工不包料（甲供料），建设方应如何进行工程物资发出核算？ 对于甲方（建设单位）提供材料时，在做会计处理时，应做预付工程款处理。即 甲方会计分录为： 借 预付帐款

贷

库存材料（或专项物资）。

若为增值税一般纳税人采购的库存材料改变用途的还要进项税额转出处理。乙方会计分录为： 借

库存材料（或专项物资）

贷

预收帐款。领用时。借 工程施工

贷 库存材料

结算时，甲方按乙方提供的发票。借

固定资产（或开发成本）贷

预付帐款（银行存款）。乙方会计分录为： 借

预收帐款（应收帐款，银行存款）贷

主营业务收入（或工程施工结算收入）。

三、“甲供材料”营业税处理技巧

（一）、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十七条规定：“纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用的原材料及其他物资和动力价款在内。”这就是说即使是采用包工不包料结算的，建设单位购买建筑材料的实际价格，以及建设单位在运输及保管建筑材料过程中发生的运输、仓储的费用支出也应当并入施工方的营业额征收营业税。

（二）、由于建筑行业的特殊性，随着科学技术的不断进步，一些新型高科技建筑材料纷纷涌现，这些建筑材料往往只能由这些建筑材料的生产企业来负责安装，比如比较普遍的就是铝合金门窗、玻璃幕墙、钢结构材料以及其他一些专业设备等。由于这些企业既是产品的生产企业，又是产品的安装企业，且一般和建设单位签定的建筑业合同而不是销售合同，因此，对这些纳税人地方税务机关要对全部材料和安装工程款征收营业税，而国税机关也会对这些纳税人的材料的销售征收增值税，这导致了对这部分纳税人的材料价款同时征收了两种流转税，这和我们税法的基本原理是不相符合的。

因此，《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发〔2002〕117号）规定，对于纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务征收增值税、营业税划分问题:纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同（包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同，下同）方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务（包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业，下同），同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入）征收营业税：

1、必须具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；

2、签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。

凡不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。

此外，关于自产货物范围问题,文件列举了以下几类:

1、金属结构件：包括活动板房、钢结构房、钢结构产品、金属网架等产品；

2、铝合金门窗；

3、玻璃幕墙；

4、机器设备、电子通讯设备；

5、国家税务总局规定的其他自产货物。这一文件的出台缓解了很大部分销售自产货物并提供建筑劳务纳税人的重复征税问题。

同时，国家税务总局出台了《国家税务总局关于纳税人销售自产建筑防水材料并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发[2006]88号）规定，对于纳税人销售自产建筑防水材料的同时提供建筑业劳务，凡符合《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发〔2002〕117号）规定条件的，按照该文件的有关规定征收增值税、营业税。

（三）、根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价值在内。如果安装的设备价值不作为安装工程产值的，那设备价款就不应征收营业税。一般而言，如果设备是建设单位提供的，一般设备价款是不作为安装工程产值的，因此施工单位只就安装和材料价款缴纳营业税。但对于什么是设备，营业税法律中没有明确的定义。随着科技的发展，有些物资虽然体积小但价值极高，有些物资虽然体积大但价值低，对设备的判断往往是依据感官的体验和以往经验来界定。因此，对于安装业中，如果主要物资由建设单位提供，哪些应界定为设备不并入施工单位营业额征收营业税，哪些是材料应并入施工单位营业额征收营业税，纳税人和税务机关有不同的看法，财政部、国家税务总局在2003年下发了《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》财税[2003]16号，该文件规定，其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。无论设备价值是否计入安装工程产值，设备价值都不征收营业税。这一点可以从两个方面理解：一是如果在安装工程中，设备是由建设方提供的，施工单位就不需要将设备并入营业额征收营业税。二是如果设备是由施工单位提供，设备是并入安装工程产值的，以前施工单位是将设备价款一起开票，全额征税。对于由施工单位提供设备并负责安装，在征收营业税时扣除设备价款是不符合混合销售行为的征税原则的，这就导致了设备在所有权转移环节没有征收任何流转税。

（四）、《财政部国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》（财税[2006]第114号，针对上海市地方税务局报来《关于上海百安居装饰工程有限公司以清包工形式开展的家装业务征收营业税问题的请示》(沪地税流[2006]41号)，规定了纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。要注意，这里不仅是局限于上海市地方税务局请示的家庭装饰，而是将所有“装饰业”工程中的“甲供材料”都全部剔除在营业税征税范围之内了。但是对于营业税“建筑业”税目中的“建筑”、“修缮”和“其他工程作业”中的“甲供材”在没有新文件出台之前还是要并入施工方营业额征收营业税的。

需要注意的是，对于建筑业“甲供材”征收营业税，是依据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十七条规定：其中只提到了“建筑”、“修缮”、“装饰”，其他两项没有提及。同时《财政部国家税务总局关于营业税几个政策问题的通知》财税字[1995]045号文进一步规定，纳税人从事建筑安装工程作业中的“其他工程作业”，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用的原材料及其他物资和动力价款在内。因此，“其他工程作业”中的“甲供材料”也应征收营业税。从2006年8月17日开始，根据财税[2006]114号文的规定，“装饰”中的“甲供材”不再征收营业税。

[案例]南海建筑安装有限公司主要从事建筑安装业务，2006年6月与甲方达泰实业有限公司签订了一份建筑安装合同，合同规定，由达泰实业有限公司提供原材料约550万元，南海建筑安装有限公司负责施工，劳务费250万元。2006年11月该工程完工，地税部门的同志要求该公司按照800万元计征营业税，南海建筑安装有限公司对此表示不理解，550万元的材料费用南海建筑安装有限公司并没有得到，这部分税收为何要南海建筑安装有限公司承担？ 南海建筑安装有限公司的营业额应是多少？

[法律依据]《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》。

[涉税分析] 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。

据此，地税部门要求南海建筑安装有限公司按照800万元计算营业额是正确的。

南海建筑安装有限公司在签订“提供材料”建安合同同时要注意，必须将上述税收政策告知达泰实业有限公司，然后将达泰实业有限公司提供的原材料部分的营业税作为建筑工程预算的一部分，由达泰实业有限公司支付。否则，南海建筑安装有限公司只能吃哑巴亏。

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再来介绍“包工不包料”的营业税处理技巧。工程承包公司承包工程有两种形式：一种是由工程承包公司同建设单位签定承包合同，然后将设计、采购等项工作转包给其他单位，工程承包公司只负责各环节的协调与组织。工程公司有的自身没有施工力量，或者自身虽有施工力量但不参与该项工程的施工，而将所有设计、施工、采购等项业务全部转包给其他单位，自身只从事协调与组织工作；有的自身有一定的施工力量且参与了该项工程的，但仍将其中的大部分施工任务转包给其他单位。工程承包公司的收入主要是总承包金额与分包金额之间的差额。第二种形式是工程合同由施工单位同建设单位签定，工程承包公司负责设计及对建设单位承担质量担保质量保证，并向施工单位按工程总额的一定比例收取管理费。

对于第一种形式，即工程承包公司作为工程的总承包人同建设单位签订合同，无论其是否具备施工力量，是否直接参与工程的施工，对其取得的收入，均按建筑业税目征收营业税。

对于第二种形式，即工程承包公司不作为工程总承包人，仅作为建设单位与施工单位的中介人，无论工程承包公司是否具备施工力量，一律按“服务业”税目中的“代理服务”项目征收营业税。

据此,对于前者,无论是包工包料工程还是包工不包料工程,其计税依据的营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力价款。显然,对这类工程要特别注意组成计税价格中原材料价值的降低。一般来说,建设单位是直接从市场购进,价格较高,而建筑施工企业与材料供应商有长期合作关系,购进材料价格相对便宜,这样就直接降低了计税依据,从而达到节税目的。

对于后者,施工企业在从事安装工程时,应尽量不将设备价款作为安装工程产值,而由业主提供机械设备,施工企业只负责安装,这时计税依据只是安装收入,从而达到了节税目的。

四、“甲供材料”发票由谁开？

一般来讲包工不包料的工程，施工单位只就劳务费金额开票！但在开具建筑业发票时，税务人员要调查清楚料工费之和，建筑施工单位除执行项目登记制，合同备案制外，在取得建筑业发票或纳税时，必须由对方（建设单位）出具证明有无甲供材料行为，税务有关人员调查核实后，税务机关方可按劳务费金额开票，按料工费全额纳税，目的是为防止施工单位仅就人工费和部分材料缴纳营业税。

开劳务费金额发票后，税务人员征收不包料者按包料者的材料的税收，即施工单位应当按料工费全额缴营业税。甲方将购买材料的发票可以直接入账，并没有违反《中华人民共和国发票管理办法》。一般来说，建设单位新建一项工程包工不包料,工程验收后,工费可取得建安发票,自购材料取得普通发票,可视不同情况分别进工程物资、在建工程、固定资产科目。税务机关若要求包工不包料施工单位开具全额（含甲供材料）发票的做法则是不对的。

但税务征收服务厅在开具发票时，可建设单位提供的原材料价款金额单张开票，并注明不得作为建设单位支出凭证，由施工单位作为应缴税金附件备查，但开具完税凭证时，必须将甲供材料与施工劳务收入一并纳税。建筑工程按劳务金额开票，建筑方应当按全额缴营业税，实际工作中能严格这样做很少。

还有一种情况是施工单位有代购材料的开票问题。如某工程公司,工程施工合同约定的是包工不包料,工程公司先代购买一部分材料用于施工,工程完毕后把工程款和材料款一起开票给对方建设单位,对方建设单位按发票数额付款，缴纳营业税是按开票数额的,可是公司按发票数额缴纳3%的营业税(因为发票里含有垫支的材料款),就造成多缴税款了。而且自己代垫购买材料的发票也不能入账(因为工程施工合同签订的是包工不包料)。怎样才能把材料款和工程收入区分开并进行合理缴税呢?如果施工单位有代购材料，材料发票一定要开发包方名称，取得的材料发票不要入该单位账目，只按支付款挂往来账，工程结束后，只开工程款发票，将材料发票及工程发票一同交给发包方即可。

“甲供材料”工程涉税难题解析（续）

三、“甲供材料”的开票管理

通常情况下，对于包工不包料的工程，施工单位只就劳务费金额开票。但在开具建筑业发票时，税务人员要调查料工费之和，建筑施工单位除执行项目登记制，合同备案制外，在取得建筑业发票或纳税时，必须由对方（建设单位）出具证明有无“甲供材料”的行为，经有关税务人员调查核实后，税务机关方可按劳务费金额开票，按料工费全额缴纳税款。

税务机关开具劳务费金额发票后，施工单位应当按料工费全额缴纳营业税。一般来说，建设单位新建一项包工不包料的工程，在工程验收后，工费可取得建安发票，自购材料可取得普通发票,可视不同情况分别计入“工程物资、在建工程、固定资产”科目。

此外，税务机关在开具发票时，可按建设单位提供的原材料价款金额单张开票，并注明不得作为建设单位支出凭证，由施工单位作为应缴税金附件备查，但在开具完税凭证时，必须将甲供材料与施工劳务收入一并缴纳税款。

另一种情况是，施工单位有代购材料的开票问题。如某工程公司，工程施工合同约定的是包工不包料，工程公司先代购买一部分材料用于施工，工程完毕后把工程款和材料款一起开票给对方建设单位,对方建设单位按发票数额付款，如果公司按发票数额缴纳3%的营业税，将造成多缴税款。如果施工单位有代购材料，材料发票一定要开发包方名称，取得的材料发票按支付款挂往来账，工程结束后，只开工程款发票，将材料发票及工程发票一并交给发包方即可。

四、“甲供材料”的扣缴责任

财政部、国家税务总局《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》财税[2006]177号文规定，纳税人提供建筑业应税劳务时，应按照下列规定确定营业税扣缴义务人：

（一）建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。

（二）纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：

1.纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；

2.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。

因此，企业采取包工不包料的方式建造厂房，如承包给无资质的工程队，在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人。建设单位如不扣缴应纳税款，税务机关应按《税收征管法》处罚，同时对承包人追缴税款。

财税[2006]177号《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》同时规定了扣缴义务人发生时间，建设方为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人支付工程款的当天；总承包人为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的缴纳地为该工程建筑业应税劳务发生地。

五、“甲供材料”税收风险防范

（一）把好经济合同签订关。

建筑施工企业需要签订各种经济合同，如工程施工合同、机械租赁合同等，签订不同种类的合同可能会有不同的计税依据和适用税率。同时，在合同签订时应该考虑其条款内容对税负的影响，如合同价格的界定、工程施工费与材料费的区别等，应与税法规定保持一致，避免不合理的税费支出。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》国务院令[1993]136号第五条第三款规定，建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。工程承包公司承包建筑安装工程业务，无论其是否参与施工均应按“建筑业”税目征收营业税。此外，根据税法相关规定，工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同，只负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”项目征收营业税。

签订不同的合同会影响企业的税负水平，因此施工单位应尽量不签甲供材料合同。由于甲供材料合同中甲方供应材料价值没有计入工程直接费，降低了取费基数，从而使按照直接费取费的计划利润、营业税及附加等取费低于预算标准。施工企业不仅得不到应得的工程结算价款，还有可能使施工企业多缴纳营业税及附加。

此外，营业税税法规定，建筑安装企业承包建设工程建设项目，无论是包工包料工程还是包工不包料工程，均应按包工包料工程以收取的料工费全额缴纳营业税。

（二）加强会计的基础管理。

加强企业会计管理的基础工作，可避免不必要的纳税调整。企业会计基础工作不规范，会计控制制度不完善，有可能增加企业的税收负担。如：在施工过程中，不能按规定取得发票、以收据代替发票、取得不规范的发票等，税务机关可能将其认定为白条而要求企业调增应纳税所得额；当年发生的成本费用不能及时列销而计入下一纳税的，税务机关可能认定其不属于本经营活动支出，不允许在税前扣除；不能够及时与提供劳务单位进行工程价款结算，账面存在大量预提费用的，税务机关可能认定企业在随意调整利润，要求企业进行纳税调整。

（三）进行必要的税收筹划。

一是对混合销售业务进行筹划。在建筑施工行业，销售自产货物并同时提供建筑业劳务的情况时有发生，这种行为属于税法中的混合销售行为。根据税法有关规定，纳税人以签订建设工程总包和分包合同(包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同)方式开展经营活动，销售自产货物(包括金属结构件、铝合金门窗、玻璃幕墙、机械设备、电子通讯设备等)、提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务(包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业)，且同时符合以下条件的：

1、具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质；

2、签订建设工程总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入征收营业税。

因此，建筑施工企业如果涉及此类业务,在签订合同时必须单独注明建筑业劳务价款，同时要向应税劳务发生地的地方税务局提供其机构所在地主管国家税务局出具的纳税人从事货物生产证明，否则，其收入要全额征收增值税。

例：甲公司是一家工程承包公司下属的生产铝合金门窗等建设产品的企业，为增值税一般纳税人，承揽了一项铝合金门窗和玻璃幕墙的安装工程。经协商由甲公司提供其生产的铝合金门窗和玻璃幕墙,铝合金门窗和玻璃幕墙价值为360万元,安装费为100万元。假定该笔业务涉及的铝合金门窗和玻璃幕墙可抵扣进项税为45万元。

若甲公司没有签订工程施工合同，不具备相应的建筑安装资质，或者没有在施工合同中单独注明劳务价款的，在这种混合销售情况下，甲公司只能按规定缴纳增值税，其应缴纳流转税金及附加为：[(360+100)÷1.17×17%-45]×(1+10%)=24.02万元。

若通过纳税筹划，使甲公司完全符合了上述税法规定，因此，甲公司应缴纳流转税金及附加为：[(360÷1.17×17%-45)+100×3%]×(1+10%)=11.34万元，由此可见，节税了13.87万元。

二是对纳税义务时间进行筹划。税法规定，营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项的当天。建筑业纳税义务发生时间比较复杂，可以划分为以下几种情况：

1、实行合同完成后一次性结算价款办法的工程项目，其纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天；

2、实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；

3、实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款办法的工程项目，其纳税义务发生时间为各月份种类与发包单位进行已完工程价款结算的当天；

4、实行其他结算方式的工程项目，其纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天。

根据上述规定，施工企业收到预收备料款和工程款时不是营业税纳税义务发生时间。因此，施工企业在选择结算方式时，在保证款项按期到账的前提下，不应将预收款时间作为结算时间，并且将结算时间尽量后推，这就使纳税义务时间后延，从而获取了资金时间价值。

第四篇：劳动关系与争议处理

《劳动关系与争议处理》复习资料

第一章

1、劳动关系体现为劳动者和生产资料的关系，处于劳动过程不同地位的人通过劳动关系体现社会经济地位。具体说明了（B）。P8 A．劳动关系是剥削制度的产物 B．劳动关系是社会经济关系的本质体现 C．劳动关系体现整体性特征 D．劳动关系是平等的社会关系

2、雇主与雇员在生产过程中一般表现为合作，其根本原因是（C）。P15 A．雇主强迫工人参加劳动 B．政府保护雇主利益，政府具有倾斜性 C．使雇员获得满足感 D．法院调解劳动关系的作用

3、工会协调劳动关系冲突的实体性范围一般是因工资、劳动条件、劳动时间所引起的争议。产生上述问题的根本原因是（D）。P16 A．自由市场经济竞争的必然性 B．雇主和雇员权利、义务的不平等 C．工资与努力程度之间的动态博弈 D．雇主与雇员客观存在的利益差异

4、政府在劳动关系主体中，特别是当雇主与雇员发生争议时所扮演的角色体现在（C）P12 A．公共利益的维护者 B．通过立法影响劳动关系 C．有效服务的协调者 D．管理雇员的不法行为

5、工会在企业着力保护雇主权利的同时，其核心作用及重点目标是（D）。P19 A．维持自己的生存和安全 B．向雇员制服今年的工资和福利 C．为员工提供工作安全 D．通过签订集体协议保护工会和雇员的权益 第二章 1、19事迹上半叶，资本主义的经济处于自由竞争时期资本家千方百计榨取工人更多的剩余价值，这一时期劳资关系矛盾的焦点是（C）。P26 A．资本家提高扩大再生产的能力 B．加速生产效率条件下剥削程度 C．以争取劳动条件改善所展开的尖锐化阶级斗争 D．自由放任

2、现代市场经济时代，特别是二战以后资本主义劳动关系发展的总趋势是（D）。P29 A．工会组织广泛建立，开展有组织的斗争 B．罢工——谈判——生产——罢工 C．政府改变了劳资关系政策 D．争取民主参与权缓和矛盾，加强合作

3、马克思义认为：贫富两极分化的根本原因在于（D）。P41/42 A．企业实现规模效应 B．企业追求利润最大化

C．科学技术的不断发展，劳动生产率不断提高 D．资本主义赖以存在的剥削制度

4、马克思认为资产阶段的目标是榨取工人更多的剩余价值，必然会导致资本主义经济危机的频繁发生，因此资本主义必然灭亡。资本家认为追求高额利润是巩固发展资本主义的必然前提，而经济危机只是阶段性的经济现象。从中领会马克斯理论与资本主义最本质的冲突是（C）。P39-46 A．工人与资本家权力不对等性 B．对资本主义制度发展与灭亡的规律的不同结论 C．是否承认剩余价值导致资本主义必然灭亡的结论 D．阶级对立

5、管理学形成的标志是（C）。P49 A．法约尔的一般管理理论 B．韦伯的组织管理论 C．泰罗的科学管理论 D．梅奥的人际关系管理理论

6、马约尔强调管理的五大职能，泰罗强调管理的是一份完全的观念革命，从而，可以看出科学管理理论的指导思想是（D）。P50 A．计划是目标实现的前提和基础 B．组织与控制是计划得以贯彻实施的保障 C．由计时工资转向计件和定额 D．劳资合作代替对抗斗争 第三章

1、按照系统的观点，劳动关系课划分为内部环境和外部环境两种。分析下列哪种环境具有直接可控因素（D）。P61 A．经济环境 B．技术发展环境 C．价值观念 D．工会作用环境

2、劳动关系体现为经济关系主要从市场的变化、技术进步和就业结构的改变发生影响。其中，经济环境主要包括（C）。P65 A．职工工资收入的改变 B．分配不会与失业率提高 C．经济体制与市场变化状况

3、劳动关系的变化，主要由增加剩余价值与提高劳动强度引发的诸多矛盾。资本家为了减少矛盾的发生主要采取的方法是（C）。P75 A．缩短劳动时间 B．增发奖金，调动积极性

C．实施技术变革，改善劳动环境 D．实施定额管理，扩大自由空间 第四章

1、劳动者的权利包括就业权、获得报酬权、劳动休息与保护权、教育培训与参与权和组织权。那么劳动者权利的本质属于（B）。P82 A．政治权利 B．经济权利 C．法律保护权 D．就业自由权

2、英国《工会与劳资关系条理》规定：工会是公认的组织，其主要目的是（B）。P101 A．改善会员的就业条件 B．形成劳资双方的行为规范 C．技术劳动的结合 D．提高其经济地位

3、工会是其会员谋取利益的权益维护团体。只能是组织和本质特征所发挥的功能与作用。因此，工会的首要职能为（C）。P102 A．通过集体谈判，民主参与促进民主权利实现的政治职能 B．通过三方机制对话渠道构建伙伴关系的社会整合职能 C．为会员谋求工资、就业、安保等经济利益的经济职能 D．特定条件下的座位自身解放手段的阶级动员智能

4、海曼指出经济性工会锁定市场，整合性工会关注社会，激进反抗性工会注重阶级。工会要存活必须与其他机构和利益群体共存。由此得出：工会的本质特征是（D）。P103 A．强调阶级的马克思主义工会 B．经济主义工会 C．区域性工会 D．社会整合载体的工会

5、下列工会行为符合“韦伯五分法”经典的谈判行为是（B）。P104 A．有助于建立工会内部的福利制度

B．与雇主协商薪酬、福利、工时、工作条件标准的事务性活动 C．通过立法建议，监督法律执行

6、工会可以促进工人被公平、公正的对待。工会成为工人参与工作决策的重要渠道，表明了工会实现了（B）作用。P105 A． 工会在总体上提高了工人工资、福利水平B． 推动了产业民主进步，促进企业管理水平提高 C． 为企业提高生产效率提供了可能 D． 维护社会公正方面发挥了积极作用

7、工会的核心权利界定为（C）。P110 A． 帮助指导职工与企事业单位签订劳动合同 B． 协商停工、怠工事件的合理解决办法 C． 通过民主权利实现整体经济利益的保障 D． 组织职工参与改革，为国家经济发展服务

8、工会为增强企业活力、稳定劳动关系所负有的基本职责是（A）。P108 A．代表和维护职工的合法权益 B．促进资方满足劳动者的合法要求 C．保障劳动者主人翁地位 D．与雇主协调劳动关系相关事项

9、法人是法律承认的社会集团性组织。工会是法人主体中的核心组织，其所富有的法人义务应该是（C）。P112 A．关心职工生活、全心全意地位职工服务 B．教育职工提高素养

C．根据经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制度 D．组织职工参加业余文体活动

10、工会在签订集体合同中应发挥的主导性作用是（D）。P115 A．帮助职工提供相关法律信息 B．协助企业制度经营计划指标

C．指导下级工会参与平等协商的艺术与方法 D．负责拟定集体合同草案并与企业平等协商相关事项

11、工会在劳动正义调解中应发挥的核心性作用是（B）。P116 A．协助职工方谋求最大利益 B．协调双方关系、消除矛盾、及时解决争议 C．巧妙地助长雇主权利得以实现 D．及时向劳动仲裁委申诉仲裁

12、产业革命造就了现代产业工人，工会作为工人阶级的主要社会组织，在矛盾冲突中发展，在不同价值观的指导下应该形成（C）。P118 A．单一工会模式 B．双向协调工会模式 C．多元工会模式 D．折中式工会模式

13、在现代市场经济时代，我国劳动者阶层发展的主导趋势应该是（D）。P93 A．形成独立阶层 B．目前已进入主流社会 C．具有自己的价值观念 D．成为一个成熟的社会阶层

14、盛水社会阶层的关键性标志应该是（C）。P93 A．成为独立的经济关系主体和法律主体 B．形成独特的文化阶层 C．有个体劳权上升为集体劳权 D．具有对的民主和自由

15、工会最基本的活动基础应该体现在（D）。P119 A．争取政治权利，实现民主参与 B．争取经济权利，改善工资待遇 C．争取法定权利的全面实现 D．围绕劳动关系解决工人的核心问题 第五章

1、雇主是生产资料的所有者，为了保证生产经营正常运行，提高了劳动生产效率，具有（C）。P124 A．自由结社权 B．获得政府支持权 C．组织和劳动指挥权 D．闭厂权

2、雇主为了实现产品开发有效性、管理科学性、决策民主性，在集体劳权方面应该承担的义务主要是（D）。P127 A．保证工人安全与健康 B．提供职业培训 C．不得拒绝谈判 D．实行民主参与

3、中国雇主组织的特点是（B）。P138 A.一元化 B．多元化 C．全国性 D．地方性

4、在我国雇主组织中，有一种团体是由工商业界企业自愿组合而成，其宗旨在于团结工业、商业界巨头，为改革开放、繁荣经济服务，他属于下列哪一个团体：（C）。P139 A．中国企联 B．中国外资企业协会 C．海南省总商会 D．商业俱乐部 第六章

1、您认为政府在劳动关系三方机制中是一种什么样的机关：（C）。P147 A．对企业下达指令的管理机关 B．政府是保护工人利益的服务机关

C．政府是制定、执行法律，为公民服务的综合性管理机关 D．政府是组织、领导、协调与控制的机关

2、政府在劳动关系中扮演的5P角色是（B）。P150 A．立法者、管理者、仲裁者、收入调节者、谈判者 B．保护者、促进者、调停者、规划者、雇佣者 C．信息转播者、决策者、管理者、服务者、组织者

E.争议处理者、市场规划者、发号施令者、仲裁管理者、监督者

3、政府在劳动关系三方机制中起到的主要作用是（C）。P151 A．组织与管理作用 B．规划与服务作用

C．平衡、协调与监督作用 D．提供就业与政策支持作用

4、在以强大的独立的工会组织为核心，体现出社团主义治理思想时，政府介入劳动关系的模式是（C）。P155 A．市场个人主义 B．自由集体主义 C．谈判社团主义 D．国家社团主义

5、为经济结构调整创造有利的外部环境，提高本国的国际竞争力，在这种背景下，政府对劳动力市场的关注，主要视角应集中在（A）三个方面。P156 A．就业水平，劳动关系性质与收入分配 B．解决养老、教育、卫生服务 C．产业冲突、保险、监督 D．协调雇主关系、保护劳动权利、推进社会和谐

6、为维护良好劳动关系，政府在劳动关系实践中，处理产业冲突时应扮演的角色主要是（C）。P159 A．修订劳动力市场的政策 B．修订失业与收入政策 C．作为第三方提供调节和仲裁服务 D．实行最低工资立法

7、随着市场经济的不断深入发展，我国出现了企业下岗职工，新增劳动力和农村劳动力转移的三姑就业压力时，政府在劳动关系中的作用表现在（A）。P161 A．建立职业培训、就业服务和失业救济的就业保障体系 B．在社会福利、劳动争议处理、职工民主管理提供服务 C．规范劳动法律制度 D．加大对不法分子的打击力度

8、政府协调劳动关系的基础性保障措施应该是（D）。P167 A． 教育、培训与就业指导

B．平衡雇主与雇员的利益偏差，保障和谐 C． 协助企业推销劳动产品

D． 制定劳动政策、组织实施与监督执行政策落实情况

9、政府为了保证公民正常生活秩序、消除极端贫困现象，采取的重要方法是（C）。P158 A．构建产业行动中的公共利益 B．制订失业政策

C．实行最低工资立法 D．加强卫生事业及养老保障事业建设

10、政府为劳动关系服务作用主要表现在（A）。P151/152 A．提供法律、政策保障与信息咨询，为充分就业服务 B．为雇主提供产业开发信息 C．为雇员组织提供谈判信息资料 D．与国际组织促进广泛的交流与合作 第七章

1、劳动法的本质是协调劳动关系，保障劳动权利，提升劳动者的地位，它反映的核心问题是（A）。P171 A．代表大众的普遍要求和社会进步的共同价值取向 B．代表雇主由自私自利走向开明

C．代表公认姐姐已经完全进入上层建筑领域，具有独立的人格地位 D．代表政府体现人民的意志

2、劳动法的核心价值取向是（B）。P171 A．保护用人单位的利益，建立稳定的和谐关系 B．侧重保护劳动者获得劳动尊严 C．实行强制性规范为主的执法意识 D．实体法与程序法的统一

3、劳动关系的协调功能是法律调整、三方协商、多方协调的机制，其中核心机制体现的功能性作用是（A）。P172 A．政府与雇主组织和工人组织的有效协商，利于兼顾国家、雇主、劳动者的利益 B．利于劳动仲裁和法院执行

C．利于调动劳动关系内外的积极因素、解决多层性的复杂问题

4、企业实行在营业场所全部支付工人工资的做法，是依据（C）执行的。P177 A．直接支付和货币支付原则 B．优先支付和紧急支付原则 C．定地支付和全额支付原则 D．定期支付原则

5、伤亡事故调查处理的程序是（B）。P184 A．查清原因，核定经济损失，提出处理建议

B．成立事故调查组织，查明原委，划分责任，按经济损失的额度和危害程度，对责任人或单位提出处理意见，以调查报告的形式上报处理结果 C．一般在90日内结案，特殊情况不得超过180日 D．保护现场、抢救人员及财产，防止事态扩大 第八章

1、劳动合同是体现劳动者与用人单位双方权利、义务的法律性协议。表示为（C）。P188 A． 劳动权利的保障 B．发生诉讼的依据 C．确立劳动关系的凭证 D．支付报酬的参考

2、在表示劳动合同作用的诸项条款中，哪一条直接体现“劳动权”的保障：（D）。P189 A．劳动关系的基本制度 B．人事管理的手段

C．维护劳动关系的保障 D．处理争议的依据和维护双方合法权益的保障

3、订立劳动合同时应当遵循的核心性原则是（C）。P194 A．目的、内容与程序的合法性 B．双方义务对等 C．合法、诚信、平等协商

4、订立劳动合同的基本步骤（B）。P195 A．议定工资标准，明确劳动条件，双方签署合同文本 B．提出要约、协商相关事项，双方在劳动合同上签字或盖章 C．获取信息、应聘、就业约定，签订协议 D．防止其他人恶意竞争，马上就地签署合同

5、劳动合同变更的步骤应该有（B）。P201 A．提前一月告知，15内答复 B．提出要求，作出答复，签订协议 C．变更方告知被变更方后由其自定 D．变更方在大会上宣布或通知本人

6、在解除或终止劳动合同时用人方未按法律规定支付经济补偿的应处于罚金，一般应按（C）。P212 A．用人单位按应付金额的60%—90%以下加付赔偿金 B．用人单位按应付金额的30%—60%以下加付赔偿金 C．用人单位按应付金额的50%—100%以下加付赔偿金 D．用人单位按应付金额的80%—120%以下加付赔偿金 第九章

1、集体谈判与集体合同的密切关系体现在（A）。P216 A．集体合同是集体谈判的直接目的的体现，和一种法律后果 B．集体谈判的目标是构建和谐的劳资关系 C．集体谈判与集体合同是一种利益的构架方式 D．集体合同是为了保证谈判的有效方式

2、集体谈判的特征表现为（C）。P218 A．体现了某项争议达到了和解 B．体现了主体者利益一致性 C．体现了法律地位的平等和劳资自治 D．体现了劳动关系面临调整

3、劳动关系运行调整过程中的核心问题是（D）。P223 A．劳动报酬的保障 B．垄断权力的制约 C．多重功能的体现 D．劳工权利的实现

4、集体谈判出现僵局致使谈判破裂的处理方式是（C）。P226 A．资方迫使工人参加劳动 B．工人破坏机器、消极怠工

C．调解不成劳资双方可以付诸产业行动 D．由劳动仲裁部门先行仲裁后法院提起诉讼

5、工会组织和雇主组织构成集体谈判的主体，工会和雇主的主张有何不同（B）。P226 A．工会主张工人利益完全实现，雇主主张自身的权利充分发挥 B．工会一般主张集中化的谈判，雇主喜欢分散化的谈判 C．工会主张公认的民主与自由，雇主强调集中与纪律 D．工会左右雇主组织倾向工人利益，否则实行罢工 6、1950年《中华人民共和国工会法》明确规定了工会的权利范围是（B）。P227 A．在合作企业中工会有代表工人参与内部管理之权

B．在国营及合作经营的企业中，工会有代表工人参加生产管理和签订集体合同之权 C．在国营企业中工会有代表工人生产管理和商品销售之权 D．规定了工人有监督资方平等待遇之权

7、《中华人民共和国劳动法》颁发的时间及对集体合同制度标志性的意义（C）。P228 A．1979年，标志着集体劳动合同的合法性

B．1986年，标志着第一次以法典的形式规定了集体合同制度 C．1994年，标志着我国集体合同制度进了一个崭新的历史阶段 D．2000年，标志着对工资协商发展的新特点

8、我国集体合同制度立法中存在的主要问题（C）。P232--233 A．法律规定分散过于原则 B．实施范围窄、缺乏权威性

C．立法层次低，缺乏操作性，责任不明确 D．法典与实际情况不符合 第十章

1、企业规章制度的核心体现在（A）。P238 A．企业生产经营及其管理工作的行为规范 B．用人单位在生产过程中约束劳动者行为的规则C．企业保障劳动者权益的规定 D．企业内部劳动规则

2、企业劳动规章制度制定的基本程序（C）。P241 A．职工民主参与，上级主管部门审批，劳动监督部门公布 B．职工民主参与，董事会通过，上级主管部门公布

C．职工民主参与，劳动行政部门审查、备案、法人代表签署盖章，以文件形式公布 D．董事会拟定草案，职代会通过，劳动行政部门审查，加盖章公章后公布实施

3、劳动行政部门审查企业劳动规章制度的实质性作用体现在（B）。P241 A．履行法定责任 B．行使监督职能 C．完成工作任务 D．保障企业权利

4、企业劳动规章制定的核心要点是（A）。P246/247 A．内容侧重劳动纪律，目的提高生产效率 B．内容侧重实现雇主权利 C．内容侧重扩大再生产，目的榨取更多剩余价值 D．考察劳动绩效 第十一章

1、工人参与管理的核心作用在于（A）。P260/261 A．实现企业依据行政，减少决策失误，促进劳动关系和谐发展 B．增强决策透明度，避免工人罢工、闹事，实现稳定的生产局面 C．调动双向积极因素，避免产品损失，实现产品竞争力 D．实现层次性管理决策，体现管理权的延伸

2、工人参与对调节劳动关系的直接作用体现在（C）。P262 A．了解公认的要求，适当调整决策 B．增强工人接受管理的自觉性 C．提高管理热情，增进合作精神，消除分歧意见 D．避免造成重大利益冲突

3、在民主参与的政治权利实现过程中，要求人们学会并善于做到（B）。P265 A．有效管理的方法 B．与他人合作、沟通与交流 C．避免造成重大利益冲突D．斗争的策略

4、在“员工持股计划”实践中，企业用自筹资金为职工建立股权账户，每年从利润中获得股票分红。这属于（B）持股情况。P268--269 A．利用信贷杠杆的ESOP B．不利用信贷杠杆的ESOP C．其他资金来源的ESOP D．悬置账户的ESOP

5、职工持股会的核心作用在于（A）。P272 A．参与公司产权管理，维护持股职工共同利益 B．协助工会与雇主组织构建抗衡因素 C．顺应市场经济潮流，繁荣股市 D．实现二元管理结构，达到“劳资共识”

6、ESOP形式的职工持股行为体现了（C）。P277 A．工人管理企业的自主性 B．雇主组织的开放性管理

C．雇员与管理者的双重身份和安全感 D．职工地位的实质性变化 第十二章

1、劳动争议是劳动关系不协调的反映，劳动争议处理在于及时，基本目的体现为（C）。P280-281 A．避免劳动风险 B．暂时缓解劳资矛盾

C．稳定和谐劳动关系、保护双方合法权益 D．稳定社会公共秩序

2、劳动争议处理的基本原则（B）。P282 A．立足调节，不得强制 B．重在调解，依法公平处理 C．不引发矛盾，由法院审判 D．大法优于小法

3、处理劳动争议重在调解，不使矛盾激化，调节时应坚持的原则是（B）。P285 A．自觉协商，达成协议 B．在双方自愿的基础上进行民主说服 C．依据法律、民主讨论 D．凭借权力调整不适

4、劳动仲裁回避制度的目的在于（A）。P287 A．防止徇私或寻隙报复，影响公正裁决 B．预防运用权势袒护雇主 C．体现法律平等

5、法律规定举证责任及时限说明了（C）。P291 A．举证别人应当对社会负责，体现近期要素 B．无正当理由不可举证，一般举证时间为一年

C．举证人应在30日内寻找有利证据，否则负举证的相应后果 D．逾期举证，法院不组织质证 第十三章 集体争议与产业行动

1、集体争议与个体争议分类的标准是（A）。P297 A．争议当事人是集体还是个人，争议的标的属于集体利益还是个人利益 B．为企业还是为自己引起的争议 C．为社会还是为他人引起的争议 D．因为公权还是私权引起的争议

2、劳动者或雇主采取产业行动的方式区别在于（B）。P300 A．工人暴动或雇主自杀 B．工人游行、罢工或雇主闭厂、罢市 C．技术人员毁坏机器设备或雇主武力镇压 D．双方理性退让

3、产业行动与市场经济的关系（C）。P305 A．产业行动是市场经济发展的动力 B．市场经济是产业行动的必然结果 C．产业行动是市场经济的结构性要素 D．发展市场经济会抑制产业行动

4、为什么正当性的产业行动虽然违法却可以免却责任追求（B）。P312 A．因为目的不正当，防范违法 B．因为目的合法而防卫过当

C．因为产业行动是保护集体财产而导致工人殒命 D．免却法律追究是为了稳定生产秩序

5、完善集体争议和产业行动立法的核心目的在于（C）。P315 A．保障企业权益 B．保障劳动者权益，防止两极分化 C．保障人权，实现公平、正义 D．保障社会秩序 第十四章三方协商机制

1、建立三方协商机制的本质属于（D）。P318 A．利用政府的职能管理职工 B．利用雇主的权利压迫工人

C．利用工人的有利条件与雇主斗争 D．协调平衡各自利益主体的不同利益要求

2、雇主、雇员和政府在劳动关系协商机制中的功能表现为（C）。P321 A．促进社会民主进程发展 B．形成规范的管理体系

C．稳定劳动关系，维护合法权益，推进民主化进程 D．体现经济发展中的和谐性

3、三方协商机制加快民主政治和法制建设的步伐，其显著标志是（A）。P321 A．在立法和政策制定为社会组织及工会提供参政议政的渠道 B．在企业经济机制运行不畅时形成三方动力 C．在政府管理过程中增加了新的信息渠道 D．民主政治的实质体现为主权在民

4、在社会主义市场经济改革开放的时代，政府作为三防机制的主体，其身份定位是（C）。P332 A．消除分歧、解决矛盾的中间人 B．对企业发展的指导者 C．政策制定者和利益调节者 D．生产和销售信息输入者

5、我国在目前全国各省、市、自治区已经建立了劳动关系的三方机制，正在向多层次方向发展，起到的主要作用是（A）。P331 A．有利于三方经常性的沟通与协商，有利于劳动关系的长期稳定，有利于改革开放和经济可持续发展

B．有利于开展企业经营，有利于调动员工积极性，有利于政府实行管理 C．有利于个子职能的发挥，有利于政府宏观调控，有利于有效仲裁 D．有利于相互理解，相互信任，一致对外 第十五章 生产与营销管理的基本原理

1、计划只能的主要作用体现在（A）。

A．探索未来的有效的行动方案，利用组织内外部资源取得最佳经济效果 B．规划组织在一定时间内完成任务 C．生产实施过程的有效指导性文件

D．全面且深刻的层级管理历年和递进式的行为规则

2、组织职能的主要内涵（B）。

A．组织是管理人的系统，目的在于提高效率 B．组织是合理的管理结构，目标实现的保证 C．组织是责、权、利统一的结构体系 D．组织的任务是建立一元化 战斗力的领导群体

3、组织的基本原则（A）。

A．目标与任务相统一的责权利一致的统一指挥原则 B．有效管理幅度与民主监督原则 C．专业分工协作与集权式管理原则 D．民主集中制与分权管理原则

4、领导与指挥的只能的标的是（A）。

A．愿意承担责任，敢冒风险，义无反顾的统御力量 B．具有约束他人的并使之信服的权利集成者 C．按照一定方向探索创新规律的前瞻性领军人物 D．以人民的事业为重的具有感召力的组织体系

5、沟通与协调职能的内涵（C）。A．沟通是信令信息的对接性发射 B．协调是缓解矛盾的有效方法

C．沟通是心理信息传递的交换过程，协调是缓解矛盾减少压力的有效方法 D．沟通与协调是心理放松的环境要素

6、协调只能的主要作用（B）。A．保证任务的实施

B．创造组织内外部和谐环境，有利于开拓性地完成任务 C．启动管理者的倾向性心理，推动个体发展速度 D．构建组织外部联系，形成强有力的任务支持系统

7、控制职能的内容（C）。

A．对情感的抑制推动理智发展 B．对欲望的制约与节制达到权利的实现目标

C．管理过程的制约技术和实现组织目标的约束力量 D．生产过程的监督与反馈，保证产品优质

8、掌控全局的艺术表现在（A）。A．善于运用表扬与批评的双刃剑，协调矛盾，韧性公关 B．善于关怀群众生活，调动积极性

C．善于按钉子，监督汇报实体部门的领导行踪 D．善于指挥，谋划以达到独断决策

9、太露科学管理的核心在于（D）。

A．实现作业标准化 B．实现定额管理 C．实现差额工资 D．实现员工心理革命

10、法约尔的管理思想主要体现为（C）。A．五项管理职能 B．十四项管理原则

C．五项管理职能与十四项管理原则 D．管理就是服务，管理就是效率

注：事项管理原则为：劳动分工，权利与责任，纪律，统一指挥，统一领导，利益原则，员工报酬，集中，等级制度，制度，公平，人员稳定，首创精神，人员团结

11、梅奥人际关系理论的核心（D）。A．工人是经济人 B．工人是社会人

C．与小集团相互依存 D．以人为本促进企业发展

12、领导者的本质素养一般体现为：道德素养、能力素养、知识素养和群众观念素养。其核心问题在于（A）。

A．运用创新思维筹划未来，实现目标时环境变得明显不同 B．运用探索性思维，把世界改造的面目全非 C．运用超前性思维，工作做完了，群众不理解 D．运用线性思维，让世界跟着我的模式走

13、领导应该具备的根本素质是（B）。A．目光盯在实惠上，带领大家创造实惠

B．具有超前思维，通过创新既解决了目前的实际问题又开辟了通向未来的成功之路 C．具有一定阅历，沉着应付眼前发生的个人危机 D．具有承担责任，敢冒风险的拼命精神

14、管理者必备的心理素质（B）。A．泰山崩于前而面不变色 B．善于承受压力，巧妙利用时机取得工作胜利成果 C．沉着冷静善于把一切问题消除在萌芽之中 D．运用傲气压倒对方，使其不攻自溃

15、管理者应该树立五种思维模式：双赢性思维、战略性思维、系统性思维、全局性思维、创新性思维。

16、管理者应该确立的五种意识：增值意识、合作意识、业务意识（也称商业意识）、环境意识、整合意识。

17、人力资源管理的目标：使人更具有生产能力，使客户、股东、远东共同受益。

一、单项选择题

1．以下关于劳务派遣的说法错误的是（）。[2009年11月二级真题]

A．雇主是劳务派遣单位

B．雇员是被派遣的劳动者

C．是一种组合劳动关系

D．本质特征是雇用和使用相结合

【解析】D项，劳动者派遣的本质特征是雇用和使用相分离。派遣单位作为被派遣劳动者的雇主，虽然是劳动合同的一方当事人，但他只是形式上的雇主，因为他不为劳动者提供真实的工作岗位和劳动条件，也不是劳动者实际劳动给付的对象；劳动者实际劳动给付的对象是劳动关系当事人以外的第三人－－接受单位。

2．被派遣劳动者与用工单位的劳动争议，由（）所在地劳动争议仲裁委员会管辖[2010年5月二级真题]

A．劳务派遣单位

B．被派遣劳动者

C．用工单位

D．劳动合同约定{

【解析】异地劳动者派遣中的劳动

争议，由于派遣机构和接受单位不在同一地区，就涉及案件的地域管辖问题。处理异地劳动争议可以参照以下原则：①派遣劳动者与派遣机构的劳动争议，由派遣机构所在地管辖；②派遣劳动者与接受单位的劳动争议，由接受单位所在地管辖；③派遣劳动者与派遣机构和接受单位的劳动争议，可由劳动合同或劳动者派遣协议约定，由当事人选择派遣机构所在地或接受单位所在地管辖。

3．根据劳动合同法的规定，劳务派遣单位的注册资本不得少于（）万元。[2009年5月二级真题]

A．20

B．30

C．50

D．100

【解析】劳动者派遣机构必须具备企业法人设立的条件，依法设立法人治理机关，并具有一定数量的专业从业人员，有健全的管理制度，达到法定标准的注册资本，足以抵御可遇见的系统风险的风险保证金。根据《劳动合同法》的规定，劳务派遣单位应当依照公司法有关规定设立，注册资本不得少于50万元。

4．工资集体协商的内容不包括（）。[2010年5月二级真题]

A．最低工资标准

B．工资协议的终止条件与违约责任

C．职工平均工资水平及其调整幅度

D．工资分配制度、工资标准和工资分配形式

【解析】工资集体协商的内容包括：①工资协议的期限；②工资分配制度、工资标准和工资分配形式；③职工平均工资水平及其调整幅度；④奖金、津贴、补贴等分配办法；⑤工资支付办法；⑥变更、解除工资协议的程序；⑦工资协议的终止条件；⑧工资协议的违约责任；⑨双方认为应当协商约定的其他事项。

5．确定工资指导线水平应考虑的相关因素不包括（）。[2009年11月二级真题]

A．社会劳动生产率

B．社会就业状况

C．劳动力市场价格

D．人工成本水平

【解析】国家允许各地根据其具体情况确定当地工资指导线水平。工资指导线水平的制定应密切结合当地的宏观经济状况，综合考虑地区经济增长率、社会劳动生产率、城镇居民消费价格指数、城镇就业状况、劳动力市场价格、人工成本水平和对外贸易状况等相关因素制定。

6．工资指导线（）主要适用于经济效益较差或亏损企业。[2010年5月二级真题]

A．上线

B．基准线

C．下线

D．标准线

【解析】工资指导线的下线主要适用于经济效益较差或亏损企业，这类企业的货币平均工资增长在工资指导线适用的内允许零增长或负增长；工资指导线上线又称预警线，是对工资增长较快、工资水平较高企业提出的预警和提示；工资指导线基准线是货币工资平均增长目标，是对生产经营正常、有经济效益的企业合理的工资增长水平。

7．以下关于劳动力市场工资指导价位信息采集的说法错误的是（）。[2010年5月二级真题]

A．两次调查时问问隔为两年

B．主要是通过抽样调查方法取得

C．调查范围包括城市行政区域内的各行业所有城镇企业

D．调查内容为上一企业中有关职业在岗职工全年收入及有关情况

【解析】劳动力市场工资指导价位信息采集主要通过抽样调查方法取得。数据资料的采集是制度建设的重要基础工作。调查范围包括城市行政区域内的各行业所有城镇企业，采取等距抽样办法抽取企业。调查内容为上一企业中有关职业(工种)在岗职工全年工资收入及有关情况。A项，调查时间为每年一次，即两次调查时间间隔为一年。

8．工资指导价位的（）是处于工资收入数列中后一定百分比的数据的算术平均数。[2009年11月二级真题]

A．高位数

B．中位数

C．低位数

D．标准数

【解析】工资指导价位的制定是将同一职业(工种)调查全部的职工工资收入从高到低进行排列，对有关数据进行检查、分析及做必要调整后，分别确定本职业(工种)工资指导价位的高位数、中位数和低位数。其中，高位数是指工资收入数列中前一定百分比(5%～10%)的数据的算术平均数；中位数为处于工资收入数列中间位置的数值；低位数为工资收入数列中后一定百分比(5%～10%)的数据的算术平均数。

9．在安全生产责任制中，对本单位安全卫生技术负领导责任的是（）。[2010年5月二级真题]

A．工人

B．企业法定代表人

C．总工程师

D．分管安全卫生的负责人

【解析】企业各级领导、职能部门，工程技术人员和生产工人在生产过程中，对各自的职务或职责范围内劳动安全卫生都负有相应的责任。其中，企业法定代表人对本单位安全卫生负全面责任，分管安全卫生的负责人和专职人员对安全卫生负直接责任，总工程师负安全卫生技术领导责任，各职能部门、各级生产组织负责人在各自分管的工作范围内对安全卫生负责，工人在各自的岗位上承担严格遵守劳动安全技术规程的义务。

10．（）是以及时处理事故，采取预防措施，总结经验，防止类似事件再次发生为目的制定的劳动安全卫生管理制度。[2009年11月二级真题]

A．安全生产责任制度

B．重大事故隐患管理制度

C．安全卫生认证制度

D．伤亡事故报告和处理制度

【解析】伤亡事故报告和处理制度是国家制定的对劳动者在劳动生产过程中发生的和生产有关的伤亡事故的报告、登记、调查、处理、统计和分析的规定。其目的是及时报告、统计、调查和处理职工伤亡事故，采取预防措施，总结经验，追究事故责任，防止伤亡事故再度发生。其内容包括：①企业职工伤亡事故分类；②伤亡事故报告；③伤亡事故调查；④伤亡事故处理。

11．以下关于劳动争议的说法正确的是（）。[2009年11月二级真题]

A．只有存在劳动关系的情况下才会发生利益争议

B．是否遵循法律规范和合同规范是劳动争议的实质

C．劳动争议产生的直接原因是劳动关系主体的利益冲突

D．不存在劳动关系的劳动者可能成为劳动争议的当事人

【解析】A项，利益争议可以发生在顾客与产品销售者之间，二者不存在劳动关系；B项，劳动争议实质上是劳动关系当事人之间利益矛盾、利益冲突的表现；D项，劳动争议的当事人是特定的，劳动争议的当事人就是劳动关系的当事人，即一方为企业，另一方为劳动者或其团体，只有存在劳动关系的企业和劳动者或其团体才有可能成为劳动争议的当事人。

12．当事人因主张有待确定的权利和义务所发生的争议属于（）。[2010年5月二级真题]

A．个别争议

B．集体争议

C．利益争议

D．权利争议

【解析】按不同的标准，劳动争议可分为不同的类型。按照劳动争议的性质，可分为：①权利争议，又称既定权利争议。劳动关系当事人基于劳动法律、法规的规定，或集体合同、劳动合同约定的权利与义务所发生的争议。②利益争议。当事人因主张有待确定的权利和义务所发生的争议。AB两项属于按劳动争议的主体所划分的类型。

13．劳动争议仲裁实行一个裁级（）裁决制度。[2010年5月二级真题]

A．一次

B．两次

C．三次

D．多次

【解析】劳动争议仲裁实行一个裁级一次裁决制度。一次裁决即为终局裁决，当事人不服仲裁裁决，只能向法院提起诉讼，不能向上一级仲裁委员会申请复议或要求重新处理。

14．在（）的情况下，调解委员会制作调解协议书。[2009年5 月二级真题]

A．调解达成协议

B．调解达不成协议

C．调解期限届满不能结案

D．调解协议送达后当事人反悔

【解析】调解达成协议，制作调解协议书，写明争议双方当事人姓名(单位、法定代表人)等事项，由当事人、调解委员会主任签名或盖章，并加盖调解委员会印章。

单选答案：

1．D2．C3．C4．A5．B6．C7．A8．C9．C10．D11．C12．C13．A14．A

第五篇：劳动关系与争议处理

1、《劳动合同法》规定，劳动者患病或者非因工，A。提前三十日以书面形式

2、用人单位应当在每天的劳动时间

A.1小时

3、根据《女职工劳动保护特别规定》，女职工生育享受98天产假

B.十五

4、劳动争议仲裁委员会成员不包括

D、人民法院

5、双方当事人可以订立口头 A、非全日制用工

6、对劳动合同无效或部分无效有争议的A、人民法院

7、非全日制用工劳动报酬结算

D、15日

8、在劳动争议申请仲裁的时效期间内，B、中止

9、关于试用期，下列哪项

B未约定试用期

10、发生劳动争议的劳动者一方

C、十人

11、劳动者在试用期内要求解除劳动合同时，C、提前3日通知用人单位

12、下列不属于劳动争议的是 D．劳动者对劳动能力鉴定委员会伤残等级鉴定结论不服

13、劳务派遣单位应当与被派遣劳动者 Ｂ、2年

14、职工请事假累计 天以上且单位按照规定不扣工资的、不享受当年的年休假

B、20天

15、用人单位由于生产经营需要，经与工会和劳动者协商后可以延长工作时间 C、36

16、非全日制用工双方当事人 约定试用期，任何一方都可以 B、不得、提前3日

17、张某是煤炭企业甲公司的技术员，在劳动合同履行过程中，下列哪项行为属于违反劳动合同？ C、劳动合同中约定张某负有保密义务，但张某以非劳动合同必备条款为由拒绝履行

18、仲裁庭裁诀劳动争议案件，应当自劳动争议仲裁委员会受理仲裁申请之日起（）日内结束．B．四十五日

19、根据《劳动合同法实施条例》规定，劳动合同履行地与用人单位所在地的当地最低工资标准不一致的，适用标准是：B．按用人单位所在地标准

20、集体合同订立后，应当报送劳动行政部门；劳动行政部门自收到集体合同之日起（）日内来提出异议的，集体合同即行生效．B.15

21、用人单位支付劳动者的工资不得低于（）。c．当地最低工资标准

22．劳动合同用工是我国的企业基本用工形式，劳务派遣用工是补充形式，只能在临时性、辅助性或替代性的工作岗位上实施。其中，临时性的工作岗位是指存续时闻不超过（）的岗位。c.6个月

23、劳动争议申该仲裁的时效期间为（）年．仲裁时效期间从当事人知道或者应当知道其权被侵害之日起计算。C．一年

24．在下列何种情况下．用人单位可依法解除劳动合同？A、职工李某因工负伤而丧失劳动能力

25．下面的社会关系中，属于劳动关系的是（）。D、劳动者在某公司担任会计职务形成的关系

26、非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过（）日。B.15日

27、需要裁减人员（）人以上或看裁减不足20人但占企业职工总数10%以上的，用人单位需要提前三十日向工会或全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见

B、20 28．案情复杂需要延期的，经劳动每议仲裁委吕会主任批准．可以延期．但是延长期限不得超过（）日。c．十五日

29．目前我国职工全年月平均工作天数为（）天。C.21.75 30.用人单位安排劳动者加班加点，在休息日劳动又不能在（）之内安排同等时间补休的，按照不低于本人工资的百分之二百支付加班工资。B.6个月

（二）多选题： 1．某酒楼聘请了甲、乙、丙、丁四位职工，在下列情形中，酒楼与劳动者解除劳动合同需要依照国家有关规定给予经济补偿的有（》。

B、乙非因工负伤，医疗期满后D、丁不能胜任工作，酒楼与其协商要求解除劳动合同的 2．哪些情况下劳动合同无效或者部分无效．

A．以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况 B．用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利的 C违反法律、行政法规强制性规定的

3、劳动争议仲裁委员会由哪些成员组成。

A.劳动行政部门B工会D。企业方面化表

4、劳动保障行政部门实施劳动保障监察，履行下列职责：（）ABCD

5、以下根据本人实际参加工作年限和在本单位工作年限，给子医疗期正确的是：（）ABCD

6、下岗、内退职工，自行到另一单位从班有偿劳动、接受管理的，应认定双方形成了非典型性劳动关系．双方有关（）的争议

A.工作时间

B．劳动保护 c．最低工资

7．下列用人单位应当视同劳动者提供正常劳动并支付其工资的有（）。A、工伤职工停工留薪期间C、女职工孕期产前检查期间

8．下列哪些仲裁裁诀用人单位可以自收到仲裁裁诀书之日起三十日内向劳动争议仲裁委员会所在地的中级人民法院申请掀销裁诀： ABCD 9．下列哪些行业适用综合计时工作制？ABCD

10．劳动者有下列惜形之一的，用人单位可以解除劳动合同． A、在试用期间被证明不符合录用条件的 B．严重违反用人单位的规章制度的

D．严重失职，营私舞弊，给用人单位造成，大损害的

11、用人单位下列行为中违反了劳动合同法规定的有哪些？

A、小王被A公司录用从弃会计岗位工作，几公司在2个月后与小王签订了一份书面劳动合同

c．A公司在征得小王同意后，安排小王国庆10月1日加班一夭，并在1个月内公司安排其进行了调休

12．很据《江苏省工资支付条例》．劳动者有下列哪种情形的，用人单位可以不支付其期的工资。

A．在事假期间

D．无正当理由未提供劳动

13．关于劳动者经济补偿的规定，下列正确的是。

A．按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准．

B．按劳动者在本单位工作的年限，不滴六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿 D．经济补偿的月工资标准为劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资． 14．用人单位不得依据《劳动合同法》裁减人员规定和提前30日或额外支付1个月工资的规定，解除劳动合同的清形有。ABCD 15．以下说法正确的是

A．用人单位应当依法建立和完善劳动规章制度

B．用人单位在一般事项决定实施过程中，工会或职工认为不适当的，有权向用人单位提出，c．用人单位应当将直接涉及劳动看切身利益的规章伟和重大事项决定公示

16．关于用人单位非因劳动者原因停工、体产、歇业支付劳动者工资，以下哪些表述是正确的？

A．在一个工资支付周期内的．应当侧司劳动者提供正常劳动支付其工资

B．超过一个工资支付周期的，可以很据劳动者提供的劳动，按照双方新约定的标准支付工资

D．超过一个工资支付周期的，用人单位没有安排劳动者工作的，应当按照不低于当地最低工资标准的百分之八十支付劳动者生活费

17．以下应当适用最低工资规定的有

A.小张大学毕业后应璐某机关公益性岗位工作 B．雇工张某与王某《个体工商户》有劳动关系

D．与中国某市红十字会形成劳动关系的工作人员陈某 18．不计入年休假的假期有：()ABCD 19.下列用人单位应当视同劳动者提供正常劳动并支付其工资的有（）A.工伤职工停工留薪期间c．女职工孕期产前检查期间

20．用人单位出现下列（）情况时．不影响劳动合同的履行。ABCD

（三）判断题：

1．自用工之日起一个月内．经用人单位书面通知后，劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，无钧句劳动者支付经济补偿．也无魏向劳动看支付其实际工们顶司的劳动报酬。×

2．同一用人单位与同一劳动者约定多次试用期×

3、当事人申该劳动争议调解可以书面申请．也可以口头申请．√

4．违反劳动保障法律、法规或者规章的行为在2年内未被劳动保障行政部门发现，也未被举报、投诉的．劳动保障行政部门不再查处。√

5．用人单位依法裁减人员，在一年内，新招用人员的，应当通知被裁减的人员，并在同等条件下优先招用被裁减的人员√

6．被派遗劳动者在无工作期间，劳务派遭单位应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准的80%向其按月支付生活费。×

7．用人单位发生合并成看分立的情况．劳动合同需要重新变更．×

8．用人单位的高级管理人员如经劳动保降行政曲刁批准实行不定时工作制的，则不适用标谁工时制的加班加点规定，用人单位无需主价且忙班二r井． 勿人．提）0B.（否）

9．工资是指用人单位很据国炭规定或者劳动台伺的约定，依法以货币形式支忖给劳动者的劳动报酬，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴、福甲阵。吵人．（是）口二（否）10．劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，劳动者申请仲裁不受本条第一款规定的仲裁时效期间的限制。但是,劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起二年内提出。B.（否）11．劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者中止劳动关系． B.（否）12．很据《女职工劳动保护规定》，有不满一周岁婴儿的女职工，其所在单位应当在每班劳动时间内给予其两次哺乳，每次三十分钟． B．（否）

13．用工单位违反劳务派遗有关规定，给被派遣劳动者造成损失的，A。是 14．竞争限制的原则适用于用人单位任何职员。A。是

15．用人单位应当建立劳动考勤制度，每月与劳动者核对并由劳动者签字，保存劳动考勤记录不得少于一年。B．（否）

16．职工请事假累计20天以上且单位按照规定不扣工资的，不草受当年的年休假。A.（是》

17．非全日制用工，是指以小时计酬为主，劳动看在同一用人单位一般平均每日工作时间不超过四小时，B．（否）

18．仲裁庭应当在开庭四日前，将开庭日期、地点书面通知双方当事人。当事人有正当理由的．可以在开庭五日前请求延期开庭。是否延期．由劳动争议仲裁委员会诀定。B．（否）19．用人单位与劳动者订立劳动合同，必须明确注明合同的终止时间．B．（否）20，用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的．劳动关系自用工之日起建立。A． 21．竞业期限不得超过三年．B

22．用人单位与劳动者协商一致，可以变更劳动合同约定的内容．变更劳动合同，应当采用口头形式。B

23．用人单位与劳动者订立书面劳动合同，劳动关系自合同签订之日起建立。B

24．劳动争议仲裁委员会裁决劳动争议案件实行仲裁庭制。仲裁庭由三名仲裁员组成，设首席仲裁员。简单劳动争议案件可以由一名仲裁员独任仲裁．A 25．用人单位的高级管理人员如经劳动保障行政部门批准实行不定时工作制的，则不适用标准工时制的加班加点规定，用人单位无需支付其加班工资。A

26．达成调解协议后，一方当事人在协议约定期限内不履行调解协议的，另一方当事人可以依法申请仲裁。A

27．劳动合同可以仅约定试用期．B 28．以完成一定工作任务为期限的劳动合同因任务完成而终止的，用人单位不需要支付经济补偿金。A

29．用人单位以暴力、威胁或者非法人身自由的手段强迫劳动者劳动的，或者用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的，劳动者可以立即解除劳动合同，不需要事先告知用人单位。A 30.违反劳动保障法律、法规或者规章的行为在2年内未被劳动保障行政部门发现，也未被举报、投诉的．劳动保障行政部门不再查处。A

1．需要裁减人员（）人以上或者裁减不足20人但占企业职工总数10%以上的，用人单位需要提前三十日向工会或全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见，裁减人员方案经向劳动行政部门报告，可以裁减人员。B.20 2．非全日制用工，是指以小时计酬为主，劳动者在同一用人单位一般平均每日工作时间不超过四小时，每周工作时间累计不超过（）小时的用工形式。B.24 3．用人单位应当建立劳动考勤制度，书面记录劳动者的出勤情况，每（）与劳动者核对并由劳动者签字。用人单位保存劳动考勤记录不得少于（）年。B．月，二年

4．案情复杂需要延期的，经劳动争议仲裁委员会主任批准，可以延期，但是延长期限不得超过（）日。c．十五日

5．用人单位超过一个月未与劳动者订立书面劳动合同，需向劳动者支付两倍工资时，支付的起始时间是（）。

D．用工之日起满一个月的次日 6．劳动者张某与一公司签订了一份为期两年的劳动合同，根据规定试用期不得超过O个月？ B.2个月

7．非全日制用工劳动报酬结算周期最长不得超过（）。D．15日

8．用人单位在制定、修改或者决定有关劳动报酬等直接涉及劳动者切身利益的规章制度或者重大事项时，应当经（）讨论，提出方案和意见，与工会或者职工代表平等协商确定。B．职工代表大会载者全体职工

9．劳动合同的下列条款中，不属于劳动法规定的法定条款的是。A．劳动报酬 10．用人单位由于生产经营需要，经与工会和劳动者协商后可以延长工作时间，在保障劳动者身体健康的条件下延长工作时间每日最多不得超过（）。D.3小时

n．用人单位与劳动者终止劳动关系的，应当在劳动关系解除载者终止之日起（）内一次性付清劳动者工资。双方另有约定的除外。c．五个工作日

12．用人单位安排劳动者加班加点，在休息日劳动又不能在（）之内安排同等时间补休的，按照不低于本人工资的百分之二百支付加班工资。A．三个月

13．在劳动争议申请仲裁的时效期间内，一方当事人通过协商、申请调解等方式向对方当事人主张权利的，仲裁时效（）。c．中断

14．用人单位不得安排女职工在哺乳的婴儿未满（）期间延长劳动时间。D．一周岁

15．以下关于职工年休假说法正确的是（）。

A．职工连续工作满12个月以上即可享受带薪年休假

16．职工请事假累计（）天以上且单位按照规定不扣工资的、不享受当年的年休假。B.20天

17．下列情形中，用人单位无需向劳动者支付经济补偿的是。D．在试用期间被证明不符合录用条件的

18．《劳动合同法》规定，劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的，用人单位（）。

A．提前三十日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者一个月工资后，可以解除劳动合同

19．根据《劳动合同法》的规定，在（）的条件下，用人单位可以与劳动者订立协议，约定服务期。

B．用人单位为劳动者提供专项培训费用，对其进行专业技术培训 20．劳动者在试用期内要求解除劳动合同时，（）。c．提前3日通知用人单位

21．非全日制用工双方当事人（）约定试用期，任何一方都可以（）通知对方终止用工。D．不得、随时

22．下列关于无固定期限劳动合同的说法正确的是（）。

D．用人单位与劳动者如果续订无固定期限合同，双方在合同中仍可再次约定试用期。23．张某是煤炭企业甲公司的技术员，在劳动合同履行过程中，下列哪项行为属于违反劳动合同？

c．劳动合同中约定张某负有保密义务，但张某以非劳动合同必备条款为由拒绝履行 24．非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过（）日。B．15日

25．集体合同订立后，应当报送劳动行政部门；劳动行政部门自收到集体合同之日起（）日内未提出异议的，集体合同即行生效。A.10 26．下列不属于劳动争议的是（）。

D．劳动者对劳动能力鉴定委员会伤残等级鉴定结论不服 27．劳动合同用工是我国的企业基本用工形式。劳务派遣用工是补充形式，只能在临时性、辅助性或替代性的工作岗位上实施。其中，临时性的工作岗位是指存续时间不超过（）的岗 c.6个月

28．根据《女职工劳动保护特别规定》，女职工生育享受98天产假，其中产前可以休假（）天。B．十五

29．劳动争议仲裁委员会组成人员应当是（）0B．单数

30．发生劳动争议的劳动者一方在（）人以上，可以推举代表参加调解、仲裁或者诉讼活动。0c．十人

1．下列哪种劳动合同无效或者部分无效？ A．以欺诈、胁迫的手段订立的劳动合同

B．乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立的劳动合同 c．用人单位免除自己的法定责任、；11除劳动者权利的 D．连反法律、行政法规强制性规定的

2．以下属于不定时工作制适用范围的是（）。A．实行工作量与工资挂钩的推销人员

c．非国有企业中事先约定实行年薪制的经营管理人员 D．部分行业中需要连续作业的职工

3．中华人民共和国境内的（）等组织与劳动者建立劳动关系，订立、履行、变更、解除或终止劳动合同，受《劳动合同法》调整。A．企业

B．个体经济组织 c．民办非企业单位 D．基金会

4．关于用人单位非因劳动者原因停工、停产、歇业支付劳动者工资，以下哪些表述是正确的？

A．在一个工资支付周期内的，应当视同劳动者提供正常劳动支付其工资

B．超过一个工资支付周期的，可以根据劳动者提供的劳动，按照双方新约定的标准支付工资

D．超过一个工资支付周期的，用人单位没有安排劳动者工作的，应当按照不低于当地最低工资标准的百分之八十支付劳动者生活费 5．试用期工资（）。

A．不得低于单位相同岗位工资的80% B．不得低于当地最低工资标准

6．下列哪些情形，用人单位提前三十日以书面形式通知劳动者本人绒者额外支付劳动者一个月工资后，可以解除劳动合同。

B．劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的

c．劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的

7．下列（）纠纷不属于劳动争议。

A．农村承包经营户与受雇人之间的纠纷

B．劳动者请求社会保险经办机构发放社会保险金的纠纷

c．劳动者与用人单位因住房制度改革产生的公有住房转让纠纷 D．劳动者对职业病诊断鉴定委员会的职业病诊断鉴定结论存在异议的纠纷 8．下列用人单位应当视同劳动者提供正常劳动并支付其工资的有（）。A．工伤职工停工留薪期间 c．女职工孕期产前检查期间 9．用人单位应当提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者一个月工资，方可解除劳动合同的情形包括（）。

A．劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安才11的工作的

B．劳动合同订立时所依据的客观情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行，经用人单位与劳动者协商，未能就变更劳动合同内容达成协议的

c．劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，载者经用人单位提出，拒不改正的

D．在试用期间被证明不符合录用条件的

10．什么情形下，用人单位应当签订无固定期限劳动合同？ A．劳动和在该用人单位连续工作满十年的

B．用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作满十年且距离法定退休年龄不足十年的

c．连续订立二次固定期限劳动合同，且劳动者没有本法第三十九条第四十条第一项、第二项规定的情形，续订劳动合同的

D．用人单位自用工之日起满一年不予劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同。

11．劳动保障行政部门对下列（）事项实施劳动保障监察。A．用人单位支付劳动者工资和执行最低工资标准的情况 c．用人单位参加各项社会保险和缴纳社会保险费的情况 D．用人单位遵守工作时间和休息休假规定的情况 12．下列哪些行业适用综合计时工作制？ A．航空 B．地质勘探 D．水运

13．在劳动者提供正常劳动的情况下，用人单位应支付给劳动者的工资在剔除（）以后，不得低于当地最低工资标准。A．延长工作时间工资

c．特殊工作环境、条件下的津贴

D．法律、法钡和国家规定的劳动者福利待遇 14．下列哪些仲裁裁决用人单位可以自收到仲裁裁决书之日起三十日内向劳动争议仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决：()B．劳动争议仲裁委员会无管辖权的，C．违反法定程序的，D．裁决所根据的证据是伪造的，15．企业在下列哪种情形下，可以栽减人员：（）

B．劳动合同订立时所依据的客观经济情况发生重大变化致使劳动合同无法履行 D．企业依法破产进行重整

16．劳动争议仲裁委员会由哪些成员组成。（）A．劳动行政部门代表，B．工会代表，D．企业方面代表。

17．关于劳动者经济补偿的规定，下列正确的是（）。

A．按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准。

B．按劳动者在本单位工作的年限，不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿 18．仲裁庭对下列哪些案件，根据当事人的申请，可以裁决先予执行，移送人民法院执行。（）

A．追索劳动报酬，B．工伤医疗费；

c．经济补偿或者赔偿金的；

19．下列哪些劳动者应当缴纳的款项，用人单位可以从劳动者的工资中代扣。A．个人所得税

D．法院判决书中判定的赡养费

20．以下哪些情形，劳动合同终止，劳动者可以取得经济补偿金？O B．由于用人单位被吊销营业执照或者责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散，导致劳动合同终止的

c．用人单位被依法宣告破产，导致劳动合同终止的

1．劳务派遣单位跨地区派遣劳动者的，应当为被派遣劳动者在劳务派遣单位所在地办理社会保险。A

2．申请人收到书面通知，无正当理由拒不到庭或者未经仲裁庭同意中途退庭的，可以缺席裁决。（）B.（否）

3．用人单位与劳动者订立书面劳动合同，劳动关系自合同签订之日起建立。B.（否）

4．劳动者在试用期内可以随时通知单位解除劳动合同。B.（否）

5．同一用人单位与同一劳动者能约定多次试用期。B.（否）

6．工资是指用人单位根据国家规定或者劳动合同的约定，依法以货币形式支付给劳动者的劳动报酬，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴、福利等。A.（是）

7．劳务派遣单位注册资本不得少于三百万元。A.（是）

8.仲裁裁决劳动争议案件，应当自劳动争议仲裁委员会受理仲裁申请之日起五十日内结束。B 被申请人收到书面通知，无正当理由拒不到庭或者未经仲裁同意中途退的，可以视为撤回仲 裁B 10.用人单位发生合并或者分立的情况，劳动合同要重新变更。