北京国税解答生活服务业营改增8个疑难问题

第一篇：北京国税解答生活服务业营改增8个疑难问题

北京国税解答生活服务业营改增8个疑难问题

一、我是一般纳税人，租金收入选简易计征5%，物业管理收入按6%计征，请问我用自已的产品维修了房屋附属设施(如消防器材)可以抵扣吗? 答：按照财税[2016]36号文件规定：“第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形 资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。”“ 第二十九条适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额。”

二、物业管理可用于抵扣的费用有那些?只有办公用品、水电费吗? 答：按照财税[2016]36号文件第二十五条规定允许抵扣的进项税额，且不在第二十七条规定的不得抵扣的范围内的，可以抵扣。

三、如果餐饮采购方，直接从个人购买农产品，对方个人无法提供发票，采购方帐务上如何抵扣进项? 答：北京的餐饮企业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以通过增值税发票系统升级版开具增值税普通发票左上角打印“收购”字样，按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)有关规定计算抵扣进项税额。

四、以后取得的桥路通行费都可按计算后的金额抵扣?那发票如何认证? 答：按照财税[2016]47号文件规定：“(一)2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得 的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5% 通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。” 7月31日以后暂未明确。

五、物业行业的水电费收取问题该如何开具发票和计税? 答：物业公司中的一般纳税人转售电力按照销售货物缴纳增值税，可以开具增值税专用发票，对应的进项税额可以抵扣;转售自来水可以按照3%简易征收，可以开具3%征收率的增值税专用发票。物业公司从事代收转付水电费的，其收取的手续费按照经济代理服务征收，仅对手续费部分可以开具增值税发票。

六、物业行业中的多种经营场地服务费收入，增值税发票上应该开什么项目呢?可以开“有偿服务”么? 答：按照实际经营项目分别开具，可以开在同一张增值税专用发票上。

七、物业合同外，业主另行委托物业公司代购设备、工程/保洁的消耗品 或装修办公 室，最终业主验收后 以物业变更费用 支付给物业公司(物业公司收取供应商开的发票，再给业主开发票取得变更收入，物业公司开此部分发票什么税率?可以差额征税么? 答：肯定不能差额征税，以上问题属于转售行为，按货物税率16%交税。

八、劳务派遣公司的票该怎么开具，比如，劳务派遣，我可以开差额的增值税专票吗?因为政策说工资，保险不可以开具专票，可以开具普票，所以有的公司说工资，报销开普票，管理费开专票，按简易计税方法缴税，还有，营改增后应该怎么做会计分录? 答：按照国家税务总局公告2016年第23号规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票 的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。”

第二篇：北京国税营改增热点问题

北京国税营改增热点问题

一、征税范围

1.代驾按照什么税目缴纳增值税？

答：按照其他生活服务缴纳增值税。

2.物业收取的门禁卡工本费，按什么项目缴纳增值税？

答：应按销售货物缴纳增值税。

3.健身房收取健身费包括健身卡工本费，按什么项目缴纳增值税？

答：按照销售货物缴纳增值税。

4.网吧按什么税目缴纳增值税？

答：按照其他生活服务缴纳增值税。

5.境外单位在境内发生应税行为，是否需要缴税？如何缴？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第六条规定，中华人民共和国境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

6.提供滑雪服务按什么税目征收增值税？

答：文化体育服务。

7.酒店因为损坏商品支付的赔偿款，需要交纳增值税吗？按什么税目缴纳？

答：按照销售货物缴纳增值税。

8.文化公司在网上代售名家字画，购买方要求全额开具发票，请问如何开具？该企业如何计算税款？

答：按照销售货物开具发票，缴纳增值税。

9.翻译服务和市场调查服务应按照什么征收增值税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

10.一般纳税人将外购的礼品无偿赠送给客户，是否需要视同销售？能否抵扣进项？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人增值税上视同销售，一般纳税人可以抵扣进项。

11.个人股东无偿借款给公司是否需要缴纳增值税？

答：不需要。

二、应纳税额计算

1.建筑业简易征收按项目备案，是否还有36个月不得变更的限制？

答：建筑企业可以根据不同项目选择不同的计税方法。

2.银行、保险等实行总分机构汇总缴纳增值税的企业，如何计算

应纳税额？

答：《北京市国家税务局 北京市财政局关于兴业银行股份有限公司北京分行等16家企业实行总分机构汇总缴纳增值税问题的公告》（北京市国家税务局 北京市财政局公告2016年第18号）规定：“

一、同意兴业银行股份有限公司北京分行等16家企业（详见附件）实行由总机构汇总计算总机构及其所属分支机构增值税应纳税额，按照下列公式计算总机构、分支机构各自的应纳税额，分别在总机构和分支机构所在地的主管国税机关缴纳入库的方式。

当期总机构、分支机构各自的应纳税额=当期汇总计算的总机构和分支机构的全部应纳税额×（当期总机构、分支机构各自的销售额÷当期总机构和分支机构的全部销售额）”

3.纳税人购入符合分两年抵扣的不动产，已经了抵扣60%，但是随后就进行了销售，进项税额如何处理？

答：纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。

三、税收优惠

1.一般纳税人提供管道运输服务，是否仍可以享受增值税即征即退政策？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第二条第（二）款规定，一般纳税人提供管道运输服务，对增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

2.个人销售自建自用住房需要交纳增值税吗？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，个人销售自建自用住房取得的收入免征增值税。

3.公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房需要缴纳增值税吗？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房免征增值税。公共租赁住房，是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房发展规划和计划，并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87号）和市、县人民政府.4.营改增后对于大学生创业有什么增值税上的税收优惠？

答：1.对持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业内自主创业税收政策”）或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

2.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

上述税收优惠政策的执行期限为2016年5月1日至2016年12月31日，纳税人在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。

四、征收管理

1.哪些企业需要填写营改增税负分析测算明细表？填写全部的营改增项目吗？非营改增项目是否需要填写？

答：营改增税负分析测算明细表由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。只填写营改增项目。

2.纳税人在异地预缴增值税，一税两费应在何地缴纳？

答：在增值税预缴地缴纳。

3.有纳税人反映，营改增一般纳税人在申报时，申报系统中《营改增税负分析测算明细表》显示为选填，但是如果不填，系统不让上传，这类问题应如何处理？

答：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》（国家税务总局公告2016年第30号）规定，《营改增税负分析测算明细表》由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。即便申报系统中显示该表为“选填”，仍需要按要求填写该表。

4.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目按照规定一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款，请问预缴税款和进行正常的纳税申报有无先后顺序？

答：先进行预缴税款，按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）第四十五条规定的纳税义务发生时间进行纳税申报时，可抵减已预缴税款。

5.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得不动产在网上进行简易征收备案，如果有很多合同需要多次备案吗？还是和建筑老项目一样只用备案一次？

答：只需要备案一次。

6.在北京市范围内跨区提供小型安装服务需不需要在服务发生地预缴税款？

答：根据《北京市国家税务局关于纳税人跨区提供建筑服务增值税纳税地点问题的公告》（北京市国家税务局公告2016年第8号）规定，我市纳税人(不含其他个人)在本市范围内跨区提供建筑服务的，应在建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税，向机构所在地主管国税机关申报缴纳增值税。

7.建筑企业有很多不同的老项目，都选择适用简易办法计税，是否需要分别备案？

答：不需要分别备案。一般纳税人提供建筑服务适用简易办法征收，在36个月内，只需备案一次即可。

五、发票管理

1.公司替员工购买商业保险，由公司支付相应的保险费给保险公司，保险公司是否可以给公司开具增值税专用发票？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税，免税收入不得开具增值税专用发票。除此之外其他类型的保险费可以开具增值税专用发票。

2.销售取得的房产，销售价格低于取得价格如何开具发票？差额征税扣除金额能大于销售金额吗？

答：没有政策规定不可以。如情况属实，可据实开具发票，据实享受差额扣除。

3.适用于简易计税方式的一般纳税人可否为购货方开具征收率5%的增值税专用发票？

答：财税〔2016〕36号文中的简易计税可以开具增值税专用发票。

4.北京市以外纳税人在本市范围内提供建筑服务应当预缴的增值税税款，不能自行开具增值税发票的，在哪个国税机关申请代开发票？

答：根据《北京市国家税务局关于北京市以外纳税人在本市提供建筑服务预缴增值税问题的公告》（北京市国家税务局公告2016年笫9号）规定，北京市以外纳税人(不含其他个人)在本市范围内提供建筑服务应当预缴的增值税税款，统一由北京市西城区国家税务局负责征收入库。其中，增值税小规模纳税人不能自行开具增值税发票的，可向北京市西城区国家税务局按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

5.营改增之前开具了购房人为A的地税发票，营改增后因为购房资格问题，需要重新开具购房人为B的发票，这种情况能否开具增值税普通发票？

答：纳税人2016年4月30日前已经开具的地税发票在5月1日之后需要退票的，不得再开具地税发票。纳税人应先将需要退票的发票全联次收齐，对于需要重现开票的，税务机关对新开票税额和原开票税额进行清算，多退少补。已缴纳营业税的部分可开具零税率增值税普通发票

第三篇：北京国税营改增热点问题

2.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

6.企业既有租赁收入，又有销售货物收入和其他服务收入，应如何计算增值税应纳税额？

答：如企业为一般纳税人，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第三十九条的规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

如企业为小规模纳税人，发生应税行为适用简易计税方法计税。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额。小规模纳税人适用增值税征收率为3%。

7.全面营改增后，增值税扣税凭证有哪些？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的规定，增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

8.根据财税〔2016〕36号文件规定“一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法”此处的“4月30日之前自建”应如何界定？

答：4月30日之前自建是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

四、税收优惠

1.残疾人提供服务的营业税优惠，营改增后是否可以继续适用？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3的规定，残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税。

五、征收管理

1.分支机构是否需要办理营改增手续？ 答：不适用跨地区汇总纳税人的企业，分支机构应按规定办理营改增手续。

2.兼有国地税业务的企业已经是一般纳税人，也有国税的发票，是否还要办理营改增手续？ 答：目前，不需要办理营改增的手续。

3.纳税人提供业务管理服务，与客户签订的合同是按季收费，6月末收取二季度管理费时应如何开票？全额开具国税发票还是按比例划分后分别开具地税和国税票？

答：应全额开具国税发票。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第四十五条的规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

4.5月1日全面实施营改增之后，作为纯地税纳税人，原有的开票设备是否还能够使用？如不能使用应如何办理？

答：原有开票设备不能再继续使用，您需要重新到国税机关核定增值税发票，参加技术服务单位免费税控操作培训，购买新的开票设备。同时，根据《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）文件规定：增值税纳税人2011年12月1日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。

5.房地产开发企业自行开发项目，如何判断是否属于老项目，以开工、完工还是产权登记时间为准？

答：以开工日期为准。根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）的规定，一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。

房地产老项目，是指：

（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；

（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

6.连锁经营餐饮企业在北京不同区有分支机构，营改增后，是否可申请由总机构汇总缴纳？

答：可以，纳税人可通过主管税务机关提交汇总缴纳申请。

7.营改增三证合一的存量户在签三方协议时，银行一般以三证合一的信用代码为准，但存量户未在国税变更税务登记号，此时协议无法发送成功。企业该如何处理？

答：纳税人先到国税机关办理三证合一手续，办完后再签订三方协议。

六、发票管理

1.网上办理发票审批中要求录入法人身份证号码而法人是外国人的,怎样录入身份证号？

答：录入法人的护照号码。

2.物业费及水电费可以开具增值税专用发票吗？

答：租赁给其他个人的情况下不能开具增值税专用发票。用于与公司经营有关的事项可以开具增值税专用发票。

3.物业公司代自来水公司、供电局收取的水电费开具什么发票？公司代收后上交后自来水公司、供电局开具什么发票？

答：物业公司代收的水电费，应按销售货物，适用税率开具增值税发票。自来水公司、供电局给物业公司可以开具增值税专用发票。

4.已办理增值税票种登记的一般纳税人手中结存的地税营业税发票，是否本月可以继续开具？

答：在2016年5月1日之前，仍可以使用地税发票。

5.营改增后，个人出租房屋还可以去地税代开发票吗？ 答：可以。根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）的规定，其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。

6.跨区县提供建筑服务的小规模纳税人，能否在劳务地代开增值税专用发票？

答：可以。根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告>（国家税务总局公告2016年第17号）的规定，小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

7.营该增之后，旅游业开具发票有什么特殊规定？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

8.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，在营改增之前已经申报了营业税但是没有开具发票，营改增之后有什么处理办法？

答：根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）的规定，一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

9.全面营改增后，其他个人发生应税项目是否可以申请代开增值税专用发票？

答：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）的规定，其他个人销售其取得的不动产和出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。

热点问题（4月21日）发布日期： 2016-04-21

一、征税范围

营该增后为企业提供保安服务

答：应按商务辅助服务缴纳增值税。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附：销售服务、无形资产、不动产注释的规定，商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。其中，安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。

第四篇：营改增热点问题(生活服务业)

营改增热点问题汇编（生活服务业）

1.公司为医疗机构，提供的医疗服务免征营业税，询问营改增之后是否继续享受优惠？

答：提供的医疗服务若符合《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定，可以享受免征增值税优惠。

2.提供墓穴租赁能否享受增值税免税优惠？

答：符合规定的墓穴租赁，即收费标准由各地价格主管部门合同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的墓穴租赁可以免征增值税。

3.开办养老院如何征收增值税？

答：按照民政部规定设立登记的养老机构提供的养老服务可免征增值税，不属于免税范围的应按生活服务业征收增值税。

4.物业代为收取的水电费如何开具发票？

答：物业代为收取的水电费，由水电公司给客户开具水电费发票；如物业有收取一定的手续费，则对收取的手续费按经纪代理服务开具发票。

5.商场除了向租户收取物业费以外，还收取了中央空调费，空调费按照每平方米10元收取，请问收取空调费应如何征税？

答：收取空调费属于其他生活服务，适用税率6%。

6.我公司员工出差，在酒店住宿是否可以开具增值税专用发票？

答：公司员工因公务出差住宿发生的住宿费，可以公司名义要求酒店开具增值税专用发票，员工个人的住宿行为不可以开具增值税专用发票。

7.我公司仅提供园林修剪服务，之前在地税开具的是服务业发票。营改增后该项目应如何征税？

答：仅提供园林修剪服务属于其他生活服务，按提供其他生活服务征收增值税。

8.劳务派遣服务，一般纳税人简易征收，是否可以全额开具增值税普通发票，还是说普通发票也只能选择差额征税模块开具？

答：可以全额开具增值税普通发票，票面不体现差额扣除部分。

9.提供代理招生服务，向学生收取5000元，其中学费4000、代理费1000，如何开具发票？

答：代理招生属于经纪代理服务，代理人应当向学生提供两张发票，一张为代理人开具的1000元经纪代理服务发票，一张为学校开具的4000元教育服务发票并通过代理人转交。

10.一般纳税人提供垃圾清运服务，是否要分别按照垃圾清理和垃圾运输适用不同的税率？

答：纳税人兼营不同税率的应税服务的应分别核算不同税率的销售额，未分别核算的，从高适用税率。

11.酒店营改增后，酒店住宿标间价格300元，每个房间的赠送的两瓶矿泉水是否需要视同销售征收增值税？ 答：不需要。

12.增值税一般纳税人5月份按照差额征税开具普通发票，如何填写申报表？

答：按照发票上的金额和税款填写附表一的对应税率栏次的第3、4列。

13.我单位未取得劳务派遣资质，将员工外派到其他企业提供维修、企业管理等服务，属于哪一种应税行为？

答：按照提供的具体服务来判断。提供维修服务属于一般增值税的修理修配劳务，提供企业管理服务属于现代服务中的商务辅助服务。

14.物业公司向所有权归业主所有的停车位随同物业费一并收取停车管理费，应按照不动产经营性租赁缴税还是按照物业管理缴纳增值税？

答：应按照物业管理缴纳增值税。

15.旅游服务业适用差额扣除的，销售额已经确认，但是扣除的费用还未确认，可以先按暂估的费用开具发票，之后再调整么？ 答：可以。

16.住宿服务的发票，备注栏中的顾客名字与身份证号码不够填写怎么办？若开具普通发票还需要在备注栏中体现顾客的信息么？

答：填写实际付款人的顾客信息。开具普通发票时可以不在备注栏中体现顾客的信息。

17.目前保险和电信等企业对于向签订经纪代理服务合同（一年期及以上）、定期结算的其他个人（以下简称经纪代理人）支付的经纪代理服务费用（包括代办手续费和佣金等全部价款和价外费用），可以作为受托人向主管国税机关办税服务厅申请提供的经纪代理的其他个人集中代开增值税普通发票，对于其他单位支付给商品促销员的劳务费可以适用么？ 答：如果符合上述要求可以适用。

18.保安公司提供安全保护服务可以适用劳务派遣服务政策吗？

答：根据财税（2016）68号文，纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

19.物业公司办理车辆通行卡收取的工本费需要缴税么按照销售货物还是销售服务？

答：属于兼营行为，按照销售货物。

20.出租燃气管道是按照有形动产租赁还是按照不动产租赁缴纳增值税？

答：根据《固定资产分类与代码》，燃气管道属于输送设备中的输气管道，属于有形动产，按照有形动产租赁缴纳增值税。

21.酒店业纳税人收到客人支付的物品损坏赔款如何计税？ 答：酒店收到客人支付的物品损坏赔款应按照销售货物征收增值税。

22.办理会员卡取得收入如何计税？

答：出售会员卡仅给顾客授予会员资格的，属销售其他权益性无形资产，适用6%的税率，其纳税义务发生时间为出售会员卡并取得收入或索取销售款项凭据的当天。

会员卡中既含会员资格费、又含货物或服务的，会员资格费按上述规定处理，货物或服务收入在实际发生时确认；先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天。

23.物业公司在提供物业管理服务中，向用户收取的公摊水费、电费等，应如何征税？

答：公摊的水、电构成物业服务的内容，属于混合销售行为，收取的公摊水电费一并按物业管理服务征收增值税。

24.物业公司为业主提供暖气卸水、电压增容服务，单独收取费用，适用什么税目？

答：按照物业管理服务缴纳增值税。

25.货物运输企业向非统一核算的挂靠营运车辆收取的管理费用应如何征税？

答：挂靠在货物运输企业非统一核算的运营车辆，且不以货物运输企业名义对外承运业务，运营车辆自行核算收入、开具发票，货物运输企业仅负责为其代办年审、保险等手续，货物运输企业向营运车辆收取的管理费按照“其他现代服务”缴纳增值税。

26.纳税人利用充电桩为电动汽车提供充电服务征收增值税问题？

答：纳税人利用充电桩等充电设备为电动汽车（电动自行车等电动交通工具）提供的充电服务，实质属于销售电力的行为。应按照销售电力产品征收增值税。

27.根据《注释》规定有线电视的经营者向用户收取的初装费按照安装服务缴纳增值税，但初装费应该算作经营者的兼营行为，将其与广播影视节目播映业务分别核算，还是视为经营者的混合销售行为，按照销售应税服务（广播影视节目播映服务）的税率（征收率）核算缴纳增值税？ 答：属于兼营行为。

28.旅行社为客户提供的自由行服务，仅提供机票预订或机票+酒店预订服务，并收取一定的手续费，该业务是否按旅游服务征收增值税？

答：旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。旅行社为旅游者提供的机票预订或机票+酒店预订服务，属于为旅游者组织安排交通、住宿服务，应按旅游服务征收增值税。

29.旅行社提供旅游服务，已将票据原件交给客户如何差额扣除？

答：对于将返程火车票、飞机票等交通费发票原件交给购买方，属于“以委托方名义开具发票并代委托方收取款项”不作为旅行社提供旅游服务的价外费用。

30.财税〔2016〕36号文件规定，以纳入营改增试点之前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可以选择适用简易计税方法，那么“纳入营改增试点”是指2013年8月1日还是2016年5月1日？

答：“以纳入营改增试点之前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务”中“纳入营改增试点之前”是指有形动产的购入时间在2012年11月1日之前或登记一般纳税人资格之前。

31.我公司为员工代扣代缴个人所得税，收到地税部门返还的手续费，需要缴纳增值税么？税率多少？

答：需要按照提供经纪代理服务征收增值税，税率6%，征收率3%。

32.旅行社提供旅游服务选择差额征税，7月发生的业务，7月全额开具普通发票，可扣除部分的发票8月才取得，在申报7月所属期增值税时可以扣除么？ 答：可以。

33.我公司和电大合作招生进行教育培训，最后由电大颁布学历证书，是属于学历教育享受免税优惠还是非学历教育适用简易征收?简易征收备案需要的资料有哪些？

答：你公司与电大合作的具体应税服务项目语焉不详，难以准确界定。如果是协助电大招生，则属于教育辅助服务，适用税率6%，不得选择简易计税方法。如果是协助电大提供部分课程教学，属于非学历教育，可以选择适用简易计税方法，备案报送的材料为：《增值税一般纳税人简易征收备案表》2份；一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明；一般纳税人从事非学历教育服务的资质证明（如营业执照等）原件。34.小规模纳税人为住宿业纳税人，现因提供有偿物品而向房客收取的费用，是否可以自行开具增值税专用发票？ 答： 根据国家税务总局公告2016年第44号规定，从2016年8月1日起，在该公告附件列明的91个城市中的住宿业小规模纳税人销售货物需要开具增值税专用发票的，可以自行申领增值税专用发票开具。

35.营改增后，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品应如何缴纳增值税？

答: 属于兼营行为，按照销售货物计算缴纳增值税。

36.（国家税务总局公告2016年第54号）物业管理服务中收取的自来水水费规定对于其他行业收取的自来水水费是否适用？

答：凡提供物业管理服务的纳税人均可以适用，不局限于物业管理公司。

37.纳税人在物业管理服务中收取的污水处理费能够计入自来水水费中按照（国家税务总局公告2016年第54号）的规定适用差额征税和简易征收？

答：收取的污水处理费如果符合《试点实施办法》第三十七条不属于价外费用的款项，就不作为增值税的计税依据。

38.纳税人在物业管理服务中收取的自来水水费能否开具增值税专用发票扣除支付的自来水水费后的余额为0的应如何开具发票？

答：纳税人按照向服务接受方收取的自来水水费全额开具增值税专用发票，征税率3%。与扣除支付的自来水水费后的余额为0没有关系。

39.增值税一般纳税人出租集装箱用于住宿，税率是多少？ 答：出租集装箱用于住宿，实质上就是提供集装箱的使用权并收取费用的经营活动，属于经营租赁服务。另根据《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)集装箱属于输送设备。所以出租集装箱用于住宿属于有形动产租赁，税率是17%。

40.我公司承办体育赛事属于营改增哪个应税行为？ 答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，体育服务是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。因此承办体育赛事，属于提供文化体育服务。

41.物业公司向我单位大楼开具物业费发票，由于我单位将部分房产转租其他单位，该物业费承租方支付的物业费用，我公司向承租方收取后一并支付。现承租方要求我公司向其开具发票，我单位可否向承租方开具物业项目的发票？ 答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，将部分房产转租给其他单位而另外向承租单位收取物业费的行为，属于转售物业服务，可以开具增值税发票。

42.境内公司通过境外服务器为境外玩家提供收取的游戏充值费用兑换成游戏币的服务。请问该业务应按哪个税目征收增值税是否可以享受增值税免税？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，对于企业提供游戏币兑换服务的，可分为以下两种情况进行判断：

（一）对企业自有游戏，为玩家充值兑换游戏币的行为，属于企业向玩家销售网络游戏虚拟道具的行为，按销售无形资产征收增值税,若属于完全在境外的消费，可以享受增值税免税；

（二）对非自有的网络游戏提供的网络运营服务，按信息技术服务征收增值税。对完全在境外消费的应税服务，可以享受零税率。

43.我公司提供道路工程布控，税率是多少？ 答：属于其他现代服务税率6%。

44.创作歌曲卖给企业属于什么应税项目？ 答：歌曲创作属于销售无形资产。

45.帮企业写广告词属于什么应税项目？ 答：属于提供文化创意服务?设计服务。

46.停尸房停放尸体收取的费用属于什么应税项目？

答：属于生活服务?居民日常服务，其中符合规定的殡葬服务免征增值税。

第五篇：109个生活服务业营改增问题解答

109个生活服务业营改增问题解答

1.我是一般纳税人，租金收入选简易计征5%，物业管理收入按6%计征，请问我用自已的产品维修了房屋附属设施（如消防器材）可以抵扣吗？

答：选择简易征收的进项税额不能抵扣，如果这个行为既用于简易征收，又用于一般计税项目，应该按照销售额比重进行划分。2.储值卡发票如何开具？

答：销售时可以不开，在应税行为发生时开具。销售时如果开了就要交税 3.物业公司有很多代收代付的水电、电话户名都不是自己的该如何处理？ 答：不转售，只是代收代付的话，收的手续费交税就可以了。4.物业公司管理多个小区，进项税额该如何核算？

答：如果专用发票抬头是该物业公司的，符合抵扣规定的话，都能抵扣。5.物业管理可用于抵扣的费用有那些？只有办公用品、水电费吗？

答：这次营改增把所有项目和不动产都纳入抵扣范围，买和租办公楼，买固定资产如车，买办公用品、水电煤气电话费、运输油料费、维修费等都能抵扣。6.我是混合兼营企业，即有销售又有物业出租，原来物业出租未收到的租金挂“其他应收款”，现营改增，是否改挂“应收帐款”？

答：这个和营改增没有关系，物业租金收入作为营业收入，应该挂“应收账款”，原来做的不对。

7.营改增后，客户要求换票的，账务如何处理？

答：可以先将原来用普通发票入的账用红字冲回,再用增值税发票重新入账。8.如果餐饮采购方，直接从个人购买农产品，对方个人无法提供发票，采购方帐务上如何抵扣进项？

答：国家规定可以由购买方开收购发票，需要去税务机关办理手续认定，则可以抵扣。如果没有发票不能抵扣，进成本。

9.一般纳税人物业公司提供维修服务，是按17%开具，还是按6%开具发票 答：一般的维修是17%，但是如果是建筑物修缮按建筑业11%。10.我公司外包的保安公司开具的发票税率是***，这个是正常的普票吗？ 答：是正常的普票，税率出现***是正常的。11.为什么劳务派遣的发票税率是隐藏的？

答：因为劳务派遣目前是差额的，税额和用税率计算出来的数字不一样。12.以后取得的桥路通行费都可按计算后的金额抵扣？那发票如何认证？ 答：1.只给3个月，到7月31日就截止了，不用认证，计算抵扣，这是国家税务总局给大家的红利。

2.三个月后路桥费如何抵扣，还不清楚。

13.6月30日之后，公交卡充值，停车费等手撕发票还可以使用吗？

答：可以，门票，定额发票，国税卷票都可以继续使用，不过改由国税机关管理。大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

14.物业行业安排退伍军人的税收优惠政策需要什么必要条件？

答：免税包括退伍军官、随军家属，税额递减包括退伍士兵等，36号文附件3有明确的适用条件规定，可以去查。

15.物业行业的水电费收取问题该如何开具发票和计税

答：如果是转售行为是要交税的，可以开具专票，进项可以抵扣。作为经纪代理的话可只就收到的手续费交税。开具6%的发票。

16.住宿费的3%和6%有什么区别，为什么大部分只能开具3%的增值税普通发票？

答：小规模纳税人，征收率是3%。

17.物业公司的工装、工装清洗费用计入劳保用品，取得专票是否可以抵税 答：可以。

18.餐饮业从市场采购小菜肉类基本不能取得进项，餐饮进项抵扣困难 答：可以开收购发票，或者到正规可以开票单位去购买，如果没有发票就无法抵扣了。

19.没有劳务派遣资质的企业之间的借调，是否可以按照劳务派遣的规定操作 答：不可以，要符合劳务派遣暂行规定。20.客房住宿提供矿泉水呢？

答：住宿时提供免费矿泉水不需要交税。

21.国税对物业公司代收水电费，有简易征收3%的税率政策吗？ 答：小规模纳税人可3%，一般纳税人没有。

22.酒店房含早按住宿服务计税开票，在会计核算上是否需分开？ 答：不需要分开。

23.出租的临时性建筑（没有房产证）按什么税率纳税？ 答：不管有没有产证，税率都是11%。

24.公司房屋出租的税率如何掌握，简易征收可以抵扣进项税吗？

答：一般纳税人11%，5月1日前的老项目和小规模纳税人可选5%征收率 25.个人出租住房给企业，而此房屋无房产证，该怎么开具发票？ 答：可到地税机关代开。26.预估收入要先预交增值税吗？

答：预交税款要交税的情况不多，房地产企业销售不动产取得预收款的时候要预缴，预收房屋租金要交，通常没有发生应税行为预收款不用交税。

27.物业行业中的多种经营场地服务费收入，增值税发票上应该开什么项目呢？可以开“有偿服务”么？

答：没有有偿服务这个项目，按实际项目开票，项目要分开，但可以开在一张发票上。

28.物业合同外，业主另行委托物业公司代购设备、工程/保洁的消耗品 或装修办公室，最终业主验收后 以物业变更费用 支付给物业公司（物业公司收取供大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

应商开的发票，再给业主开发票取得变更收入，物业公司开此部分发票什么税率？可以差额征税么？

答：肯定不能差额征税，以上问题属于转售行为，按货物税率17%交税。

29.一般纳税人物业公司提供维修服务，是按17%开具，还是按6%开具发票，还是材料部分按照17%，服务部分按照6%分开开票？

答：一般维修17%，小规模纳税人3%，没有6%。对建筑物的修缮按建筑业11%。30.请问对不动产的转租业务，转租人如何纳税？ 答：按租赁不动产11% 31.我公司是给各大食堂配送货物的，我们是否能给食堂开具增值税发票？ 答：一般纳税人可以，不是一般纳税人的话可去税务机关代开专用发票。32.餐饮企业什么情况下，可以开具增值税专用发票？ 答：购买方不能抵扣，没规定不能开增值税专用发票。

33.营业税服务企业，营改增之前是免税，之后还需要到国税进行备案吗？开票时税率应该填写什么

答：一般需要重新备案，开票时税率可以不填。

34.保安公司开具的发票3%的点的普票，说是差额征税，但是按照47号文规定是5% 答：保安公司一般认为不能视同劳务派遣，不能开差额，全额6%，小规模纳税人3%；个别省市视同劳务派遣，则可以开差额，即5%。

35.酒店里提供的会议室，是开具会议费发票按照会议展览6%缴纳增值税，还是开具不动产租赁按照11%加纳增值税

答：如果不提供任何会议服务如茶水清洁等按不动产租赁11%，如果提供服务则6%。

36.我公司从事企事业食堂承包的餐饮单位，目前是一般纳税人6%税率，但我们单位也同时配送食堂的原材料，请问食堂的米面油菜肉等原材料应该缴纳多少税率的税款？

答：向其他单位销售米面油菜，按增值税税率交税。

37.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。请问如果我不动产是租赁来的来适用这一条款吗，如果适用是按不动产原值来计算超50%这一条件吗？

答：目前租赁不动产没有明确规定50%条件，建议参照适用。租赁不动产小修小补可以直接抵扣。

38.工装既包括直接在项目上工作的也包含在总部工作的职能人员，是否都能抵扣

答：如果是统一核算的一家单位，统一交增值税的话，可以。大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

39.住宿费可以抵扣，如果员工出差自己付款回来报销的也能抵扣吗，还是只能对公转到酒店的才能抵

答：个人可以直接付款，不需要对公转账。

40.公司提供伙食費及宿舍租金是否属集体福利，进项税额不可抵扣？ 答：是的。

41.如果服务提供方选择了简易征收方法，我们是否不能要求开增值税专用发票了？

答：对方可以开。

42.我们是物业行业，开票系统里面设置商品编码，有对应的税目和税率文件可以参考吗？

答：有，系统里也可以搜索。

43.物业公司是小规模纳税人，平价代收水电，是不是要贴3%的税？ 答：如果符合代收代付条件，可以不用交税。

44.物业费一般为预收，如何计税，按开票金额计税还是实际收入？

答：预收款不交税，按纳税义务发生时间确认收入胶水，要是先开票了就要先交税。

45.一般纳税人物业公司请问代收收交的二次供水，水厂不能开专票，怎么处理？ 答：水厂不是面对直接消费者的话应该可以开专票，不按规定开发票可以向税务机关举报。

46.我公司是摄影服务行业，有房产出租，其中有水电费情况，客户想我要求开具水电费发票，我可以给他开吗？我是小规模企业。答：可以开普通发票。专票去税务机关代开。47.营改增后对企业员工日常报销的影响都有哪些呢？ 答：如果是普通发票，企业不需要抵扣，照旧处理；

如果是专用发票，开具本身不能有瑕疵，上面供货方，销售方都要非常完整清楚；销售不动产等要求在备注上提供补充材料，比以前严格。

需要注意的有尽量索取专用发票而不是普通发票以进行进项抵扣，另外因为有180认证期限规定，所以要及时把发票交财务。注意付款不要出现三流不一致问题。

48.物业公司按照项目所在地成立非独立核算分公司，是否可以就地独立交增值税。（分公司是非独立核算，由总公司负责核算财务账务）答：可以。

49.生活服务业酒店业会务费可抵扣，但其相关茶歇属会务费还是餐费(因餐費不可抵），是否应分开项目开立？

答：目前各省有差异，有的省规定可以全抵扣。一般认为其中的餐饮部分不能抵扣，开票时应该分开。

50.营改增后，业主持收据来换发票，之前收据已经交税，换票后，发票又记收大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

入，是否重复交税？

答：原则：一笔收入不可交两笔税。如果纳税义务发生在营改增之前，现在不用交税。

51.不动产租赁业务，如何界定按11%税率还是按简易征收5%？ 答：如果不动产是2016年5月1日前取得的，可以按简易5%。

52.我们是物业公司，已缴纳营业税的2016年5月1日之前代收的水费，业主后期来缴费，我们应该如何提供发票？

答：如果已经办理了新发票系统，可以开增值税发票，不用再缴税。

53.劳务派遣公司的票该怎么开具，比如，劳务派遣，我可以开差额的增值税专票吗？因为政策说工资，保险不可以开具专票，可以开具普票，所以有的公司说工资，报销开普票，管理费开专票，按简易计税方法缴税，还有，营改增后应该怎么做会计分录？

答：选择差额的话，差掉的那部分如工资，福利，社保，住房公积金不能开专用发票，只能开普票，剩余部分可以开专票；就差额问题做会计分录问题，可以查看财会2012年13号文，对应交增值税增加一个3级科目叫“营改增抵减的销项税额”来把差额部分的销项税反映出来。

54.5月1日前开具的代理地税发票错误，在5月退回冲红重开，报税适用5%还是6%？以及如何在国税申报？

答：5月1日前发生的行为还是交营业税5%。55.公司委托旅游公司代买机票,如何开具增值税发票？

答：目前没有清晰政策，但一般认为由机票公司开给你运输发票，旅游公司开经理代理服务发票。如果旅游公司提供旅游服务，则按照旅游差额征税规定开票。56.公务用车，燃油费发票能取得专票吗?可以抵扣吗 答：可以

57.停车费、通行费等发票能否自行计算税额进行抵扣？ 答：停车费不可以，通行费可以。

58.个人私家车用于出差，产生的油费、路桥费可否抵扣？ 答：确实用于公务，可以。

59.酒店业商铺出售的商品是否只可开普通发票，不可开专用发票？ 答：没有这个规定，可以开专用发票。

60.我公司员工费用涉及差旅住宿的非常多，但要求可开具增值税专用发票的差旅住宿酒店开具专票时需要提供三证等开票信息，流程复杂且很不方便，请问有什么好的解决办法？

答：人民日报就这个问题专门发过文章，酒店开票不需要提供三证，拿出来给他看。

61.请问小规模纳税人物业公司承接房屋维修税率是按多少 大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

答：3% 62.营改增后对机票、火车票的退票费有什么规定吗？能否取得专用发票？ 答：规定目前不明，对航空公司，铁路公司来说，退票费属于一种收入应当纳税，所以可以取得专用发票。

63.公司食堂开的发票可以抵扣吗？

答：购进货物或者餐饮服务用于公司食堂属于集体福利，不能抵扣。64.保安服务费、保洁服务费能否抵扣？ 答：可以

65.请问物业公司一般纳税人，水电发票为我单位名称也可以只交手续的税吗？ 答：不可以，相当于转售，要交全额的税。66.酒店客房内售卖的避孕套，应该怎样缴税

答：避孕用品和药品免税，需到税务机关办理备案手续。67.一般纳税人认定标准是多少？是500万？还是80万？

答：500万是纳入这次营改增四大行业的，老的增值税规定商业是80万，工业是50万。

68.客人住店，应客人要求送到客房的午餐和晚餐，且不含在房费中，结款时可不可以直接开具一张住宿费发票 答：不可以，这是餐饮服务，不能抵扣。69.不动产转租怎么计税？

答：目前没有差额规定，就是全额11%或是5%。

70.我们是物业公司，现在是业主要把营业税票换成增值税票，还要换专票，可服务费所属时间是4月，而且我们已缴纳了营业税的。业主很强硬，就要专票，但问了国税说5月前的物业服务费不能开专票，只能开普票；再就是我们4月开的营业税票，已经缴税了，若要换增值税票，问了主管地税这部分已交的营业税不给退，请给相关文号及条例。

答：不可以，五一前的行为你不能开，他也不能抵，要是抵了算违法行为。71.为员工工作租赁房屋得到的增值税专用发票能否抵扣 答：集体福利不能抵扣。

72.我是一般纳税人，企业不动产租赁业务跨市跨区，一定要在经营地预缴增值税吗？不能自己直接开票？收商铺管理费的税目具体应该是什么？

答：是的，这次营改增改革把劳务发生地的纳税原则转成了机构所在地，为确保劳务发生地的财政利益，所以规定了预缴。商铺如果出租的话算不动产租赁11%。73.向个人租赁商铺用于经营，但水电费由供水公司、电网开具，开具的发票抬头为业务个人名称是不是无法开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票？如果可以开具增值税专用发票的，我司可以抵扣吗？ 答：直接消费者不能开具专用发票，开给你公司可以抵扣。

74.工业企业的资金池贷款业务利率低于银行同期利率时，利息收入是否免征增大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

值税？

答：不免征，这就是一种贷款。75.餐饮企业开具的专票为什么不能抵扣

答：国际惯例，因为和个人消费关系密切难以分割。76.物业公司确得的水电发票是开发商的名字能否抵扣 答：不可抵扣。

77.增值税一般纳税人物业公司，代收业主水费自己开票，税务局按简易征收3%提供发票不能抵扣进项，我们按照13%的税率缴纳销项，本身就没有赚取差价，此过高的税率企业无法承担怎么办？

答：普遍问题，有的省理解成混合销售，但大部分省认为是转售，需要纳税，税负确实上升，此问题待总局解决。

78.我单位从事食堂承包，目前采购的原材料可以抵扣税款，但如果采购的可乐、矿泉水、牛奶、方便面等食品或饮料能否抵扣进项税，一般都是配在食堂餐标里统一结算，请问这部分食品和饮料采购可以抵扣税款么？

答：我裂解你们从事的是餐饮业，购进的可乐矿泉水等都可以抵扣。

79.如果水电公司开给物业公司的发票是物业公司的户名，其他条件都符合代收代缴水电费的条件，是否可以按照代收代缴处理 答：不行。

80.酒店给租户开具的水、电发票是按服务业6%开具吗 答：按照水13%，电17%。

81.一些公司需要我物业公司开具垃圾清运专票，但垃圾清运不属于我公司主营业务，对方是一般纳税人，如何处理？ 答：可以开垃圾清运专票。

82.我们为客户提供员工食堂服务，收取管理费，客户要求开具专用发票。但个人判断，属于不能抵扣项目，可以开具吗？ 答：可以开，但开了以后下家不能抵扣。

83.物业公司合同外按业主要求代购物品、装修等的，物业公司先垫款给供应商，且供应商给物业公司发票，我们再给业主开票。物业公司不挣钱（不是批发赚差价，只是按照业主要求提供无偿增值服务），您刚刚解答的我理解为物业公司从供应商处取得发票是啥税率，我们就给业主开同等税率么？可我们是一般纳税人，若供应商是小规模，我们不是要多缴税么？怎么破

答：如果供应商是小规模纳税人，拿不到专用发票不能抵扣，你们是一般纳税人，只能按规定税率开票。

84.劳务派遣公司开来的简易5%的增值税发票，可以进项抵扣吗？ 答：可以。

85.在税法中查到以下内容： 统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税 统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。请问按此理解资金池贷款的利息收入当利率低于银行同期利率时，免征增值税，对吗？ 答：资金池业务不是统借统还，全额缴税。86.物业公司收取的业主公共能耗费如何处理？ 答：没有特殊规定就开票缴税。

87.公司购买食堂农产品，对方单位开普票不能进项抵扣，可以有别的办法抵扣进项么？

答：食堂是集体福利，取得专票也不能抵扣。

88.我是营改增前的不动产租赁，如何去决定应该按11%税率还是按简易征收5%合适？

答：看抵扣项目多少是否足以撑起11%，撑不起还是5%。

89.酒店業若客人消費有可扣抵項及不可扣抵項,是否可統一開在一張專用發票上

答：可以。

90.安装，基建公司原来开具的建安发票，营改增后开具的是普票3%，可否找税务局代开3%的增值税专票来抵扣？ 答：可以

91.物业公司租房给员工住宿的，取得的发票是否可以抵扣？ 答：集体福利不可抵扣

92.通行费，自己算进项，这种票不能认证，月末报表时怎么填进项税的报表？ 答：进项附表2，填其他。

93.我公司为保险经纪公司，主要从事再保险经纪业务，一般是从国内保险公司代收保费后，向境内或境外再保人也就是其他保险公司支付保费，从中赚取经纪佣金，佣金是从支付的保费中直接扣减的，请问这种形式的业务是不是要将代收的保费全额确认收入开具增值税发票？ 答：没有明确规定差额，目前只能全额 94.公司租的车发生的过桥费和油费可以抵扣吗 答：可以

95.保安服务费，保洁服务费是开6%的增值税专票吗？ 答：对

96.水电发票已改为我单位的名称但是我们还是按代收代交方式执行的，怎么办呢？也要全额交税吗？还是再去过户到业主户头上呢？

答：如果要代收代缴，发票必须开到业主头上。开给物业的，必须全额缴税。97.五月份还开了之前剩余地税发票，次月报税是在地税报还是国税报呢？ 大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

答：国税报，交增值税。

98.公司员工探家费，使用停车票，出租车票可以抵扣吗？ 答：个人消费不可以抵扣。

99.营改增之前税务部门认可票据分割的做法，营改增后，票据分割是否仍然可行，如若是增值税专用发票的话，涉及进项税额，如何分割？ 答：总局没有规定，看各省规定。

100.旅客运输服务业哪些是开专票哪些是开普票呢？ 答：可开专票，但不能抵扣。

101.员工差旅购买机票、火车票，可以抵扣吗？ 答：旅客运输不能抵扣。

102.物业一般纳税人，供电局只肯开具业主用电部分的专票，公共区域不肯开具专票给我们，我们应该如何应对？

答：公共区域如果属于你小区，钱是你们付的，应该开给你们，不给开可以举报。103.物业公司对业主交物业费送米油可以抵扣吗？ 答：先交税，可抵扣。

104.银行贷款利息可以开专票抵扣吗？还有汇款手续费可以开专用发票吗 答：贷款利息不能抵扣一般不开专票，汇款手续费可以开专票可以抵扣。105.将房屋廉租给职工需要交税吗? 答：交

106.我酒店餐饮外包，代客户收取消费客人的餐费，开具我们酒店名称的发票，但是账务上挂往来账而不确认收入，这样我们需要缴税吗 答：要交。

107.采购合同是代销协议，是否可差额增收 答：符合代购三个条件的话，可按手续费交税。

108.中介公司在客户刷POS机时，扣掉的刷卡手续费，可以抵扣吗？ 答：刷卡手续费属于直接收费金融，如果拿的专用发票，可以抵扣。109.我公司租的员工通勤车，对方公司可以给我们开增值税专票吗？ 答：可以开但集体福利不能抵扣。

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