2018云南楚雄银行招聘考试：财会知识之营改增

第一篇：2018云南楚雄银行招聘考试：财会知识之营改增

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2018云南楚雄银行招聘考试：财会知识之营改增

银行校园招聘考试财会知识一直是每个银行的必考知识点，其中营业税改增值税为近几年银行的热门考点，考生可提前了解这方面内容，做好准备。

营改增即营业税改增值税。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。

金融银行的招考也充分关注到了这一重大的税改政策，某行招考就出现了相应的题目：

作为结构性减税和财税制度创新的重大举措，营业税改征增值税2012年1月率先在上海启动改革试点，之后陆续在北京，江苏等11省市纳入改革试点，下列是某交通运输企业在营业税改增值税后的税负对比，如下可知，营业税改增值税试点之后该企业税负减少了()万元。

试点之前

营业额(万元)25000 税率 3% 试点之后

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不含税的销售收入(万元)25000 销项税率 11% 该企业购自外部的中间投入(万元)12500 进项税率17% A.150 B.100 C.125 D.180 那么应该如何应对增值税下的纳税申报、会计核算的挑战，今天我们就这一措施的会计处理上来简要分析下。

首先要说的是，营改增的影响——税前扣除项目减少。

1、可扣除的流转税减少

“营改增”之前，企业缴纳的营业税可以在企业所得税税前全额扣除。“营改增”之后，企业缴纳增值税不能在税前扣除，应纳税所得额增加。这是“营改增”对企业所得税最明显，也是最简单的影响。

2、可扣除的成本费用减少

“营改增”之前，企业支付的运费或其他劳务费用，可以作为企业的成本费用在税前扣除。“营改增”之后，企业支付的运费或其他劳务费用，由于可以抵扣增值税进项税额，包含进项税额的那部分，就不能再作为成本费用在企业所得税前扣除。

其次要说的是，营改增具体计算：

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“营改增”之前营业税=计税基础×适用税率 “营改增”之后增值税=销项税额-进项税额

总的来说，“营改增”最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。更重要的是，“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。所以，广大考生在备考时也应当充分的注意到这个考点。

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第二篇：“营改增”知识考试试题库

“营改增”知识考试试题库

一．填空题

1.集团所属各公司自持物业拟对外出租并计划采用简易计税方法计算增值税的，应于2016年4月30日之前将有关资产转入“固定资产”科目核算。

2.集团所属各公司在建物业拟对外出租并计划采用简易计税方法计算增值税的，应于2016年4月30日之前将有关资产转入“在建工程”科目核算，并按自建物业进行管理。

3.购销合同中应增加合同当事人详细信息栏，购销双方/多方在合同签订时就把公司全称、纳税人识别号、增值税纳税人资格、地址、电话、开户行、账号信息列在详细信息栏，避免对方在开具增值税发票时出现错误。

4.合同相关价格条款应明确列示标的商品/服务的不含税价格、适用税率/征收率、增值税额及含税价格。5.合同相关发票条款应明确开具发票的类型、开具日期、送达期限等内容，并就开具发票所造成的违约行为约定违约金和损失赔偿金。

6.实践中随着市场竞争的逐渐激烈和销售模式的不断创新，经常会出现“赠送”、“免租”、“无偿”服务等行为，事实上是一种商业折扣行为，但在涉税稽查时，可能被认为是视同销售行为，被要求补税。因此，合同应尽可能回避相关名词，可通过改变标的商品/服务价格、增减标的商品/服务组合及价格等形式实现。如果仅从节税的角度考虑，只有直接的价格折扣才是最节税的方式。

7.集团所属各公司，销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售收入。

8.营改增对营销工作的影响包括：税率变动、进项抵扣、视同销售、跨期业务、价税分离、三流合一。9.税率变动导致定价策略不同，销售定价将根据个人与企业不同，可能采取不同的价格策略。10.面向企业客户的商业地产，因房企净收入增加，选择双方分享收益的定价方案可能性较大。11.面向个人客户的住宅地产，因考虑个人能否接受涨价心理，选择维持营改增前售价的定价方案较大。12.对于以写字楼、商场、工业园区为主的商业地产开发企业而言，一般纳税人新增不动产所获得的进项可以抵扣是个利好消息。

13.营改增后视同销售的条款，原惯用优惠促销手段将导致额外增加税负。14.营改增后跨期业务对开票和缴税产生较大影响。

15.房企的营销费用主要由：广告活动推广费、售楼处样板间建造费用、代理佣金三部份组成营改增之后且必须遵循一个基本的原则：合同流、票据流、现金流的“三流合一”。

16.你要对方开正确无误的增值税专用发票，就必须主动将自己公司的公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息提供给对方。

17.长信“营改增”工作的基本思路：基于“营改增”对房地产及建筑企业的重大影响，从运行机制、内部控制等方面对企业进行全方位、全层级、全流程的管理优化和变革，满足“营改增”后企业管理的需要。

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18.“营改增”工作的组织运行由集团总裁负责，计财中心总经理分管，职能部门各司其职、分工协作，理顺各层级经济关系，确保“营改增”工作有序开展。

19.各企业要完善合同签订工作机制和流程，重要经济合同在合同审批流程中增加税务审核环节。20.动态梳理现有合同，对“营改增”时点尚未履行完的合同，增加过渡期条款或签订补充合同，明确国家税改后的结算、发票、付款、税负承担等事项。

21.各企业在投标报价过程中，应考虑乙方能否提供进项抵扣，实施不同的定价及谈判策略，尽量防止乙方将增加的税负转移给甲方。

22.梳理专业总包商身份，建立总包商准入机制，合理确定总包价款，严格管理与总包商的结算，坚持“先开票、后付款”原则；

23.建立合格劳务总包商信息库，严格执行劳务队伍准入制度，贯彻“三流一致”原则，建立价格比选机制，优化劳务派遣模式。

24.修订、完善资产管理制度，规范内部调拨、视同销售等行为，加强资产管理，防范涉税风险。25.梳理成本费用中的可抵扣和不可抵扣项目，按“价税分离、应抵尽抵”的原则，调整成本费用预算，确定目标成本和目标利润；补充、修订责任成本管理制度。

26.出差会发生的费用中：餐费、住宿费、交通费，其中只有住宿费可以凭专票抵扣。27.增值税发票认证期为180天，发票要在150天内报销。28.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

29.营业税属于价内税，税款包含有商品或价格之内，而增值税属于价外税，一般不包括在合同价款中，即价格和税金是分离的，这一点与营业税完全不同。

30.根据财税[2016]36号文，营改增分别涉及下面三个项目：销售服务、销售无形资产、销售不动产，涉及的行业主要包括以下四个：建筑业、房地产业、金融业、生活服务业； 31.一般纳税人选择简易计税方法后36 个月内不得变更；

32.增值税是价外税，营业税是价内税，总的来讲，取得相同的收入的时候增值税计税基础比营业税计税依据要小，税款会下降。

33.国税部门对于纳税人管理一般分为两类：一般纳税人、小规模纳税人，一般纳税人对于增值税应纳税额计算=销项税额-进项税额，可以抵扣进项税。

34.一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3% 的预征率预缴增值税

35.一般纳税人按一般计税方法销售、出租不动产按11%税率征税，小规模纳税人销售、出租不动产，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的销售、出租不动产业务按5%征收率征税。

36.一般纳税人按一般计税方法提供建筑服务按11%税率征税，小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的部分建筑服务按3%征收率征税。

37.建筑服务业中的一般纳税人以清包工方式、为甲供工程、建筑工程老项目提供建筑服务可选择简易计征方式征税；

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38.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用税率。

39.房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。

二．不定项选择题

1．“财税[2016]36号”营改增应税行为包括（ABC）。A.销售服务 B.销售无形资产 C.销售不动产 D.销售货物

2.采购价格的优惠临界点是：当增值税一般纳人税率分别为：17%、13%、11%和6%时，其所对应增值税小规模纳税人所对应的采购价格的优惠临界点分别为（ABCE）。A.86.55% B.90.05% C.91.90% D.95.12% E.96.82%。

3.“财税[2016]36号”营改增纳税人年应税销售额达到（D）万元及以上为一般纳税人。A.80 B.100 C.150 D.500 E.800 4.根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣（ABCD）。A.用于简易计税方法计税项目 B.用于免征增值税项目

C.用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产 D.用于个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产

5.集团所属各公司增值税一般纳税人的，对外采购的（ABCDE），凭相应的客运车/机票、增值税普通

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发票报销，不收增值税专用发票。A.旅客运输服务 B.贷款服务 C.餐饮服务 D.居民日常服务 E.娱乐服务

6．视同销售的规定包括（ABE）： E.无偿提供服务

F.无偿转让无形资产或者不动产 G.无偿为公益事业提供服务 H.无偿为社会公众提供服务

I.财政部和国家税务总局规定的其他情形 7.规避三流不一致应该如何做（ABD）：

A.供应方须提供其发出货物的出库凭证及相应的物流运输信息凭证； B.如货物为第三方发出，供应方须提供与第三方之间的采购合同等资料； C.收货当期开具合同所包括货物的增值税专用发票；

D.通过签订三方合同/相应委托协议书来防止第三方支付和收款不一致；

8.境内企业在境外做建筑服务、文体业服务免征增值税，则要在合同中约定如下内容：（ACD）A.履约地点 B.履约金额 C.合同期限 D.履约方式

9.税率变动导致对企业客户的定价策略包括（ABDE）： A、涨价11%； B、保持净收入不变； C、降低净收入； D、双方分享收益； E、维持现有售价；

10.综合考虑项目所在地（ABCD）等因素，按照“价税分离”的要求建立报价测算模型，判断成本费用进项税的抵扣比例，合理预估项目成本，科学制定报价策略。

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J.施工条件

K.人工、材料、机械消耗用量 L.自身施工组织模式 M.施工机械装备程度

11.乙方须按照施工主体与合同主体一致的原则组织施工，优化项目施工组织模式。特殊情况下，存在资质共享问题的，乙方分包可以根据实际情况从以下四种模式中选包括（ACDE）； A.标准分包模式 B.非标准分包模式 C.隐性分包模式 D.联合体投标模式 E.分公司代管模式 F.法人公司代管模式

12.营改增后签订合同时，必须审查对方纳税资格，且在合同中完善当事人名称和相关信息，包括：（A B C D）A、公司名称 B、纳税人识别号 C、地址、电话

D、银行开户行及帐号信息

13.费用报销可抵扣项目及税率为17%的有（ABDF）A、办公用品、电子耗材 B、电费

C、住宿费、车辆租赁费 D、物料消耗、修理费 E、会议费、培训费 F、低值易耗品

14.增值税不可低扣的项目有（ABCDEF）A、福利费 B、招待费

C、差旅费（除开住宿费）D、工资支出

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E、用于免税项目的支出

F、供应商无法提供可抵扣凭证的支出

15.规避三流不一致的做法正确的有（ABCD）

A、供应方须提供其发出货物的出库凭证及相应的物流运输信息凭证； B、如货物为第三方发出，供应方须提供与第三方之间的采购合同等资料； C、通过签订三方合同，相应委托协议书来防止第三方支付和收款不一致； D、收货当期开具该批次货物对应的增值税专用发票；

16.A企业为营业税纳税人，提供某生活服务后收取B公司费用100万元，当月从C公司购进货物（服务）一批，取得增值税专用发票金额为50万元，进项税额为3万元。营改增后缴纳增值税税额与营改增前缴纳营业税税额相比，营改增后下降多少？（BC）N.0.32 O.0.34 P.0.09 Q.0.06 17.小规模纳税人按季申报的税费有哪些？（ABC）； G.增值税 H.消费税 I.文化事业建设费 J.印花税

18.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务视同销售，但用于（AB）的除外。A.公益事业 B.以社会公众为对象 C.政府机关 D.民政福利部门

19.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资（ACD）等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。A.顾问费 B.招待费 C.手续费 D.咨询费

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20.用于（ABCD）的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。A、个人消费 B、免征增值税项目 C、简易计税方法计税项目 D、集体福利 三．判断题

1.合同中服务的标的不一定要按照财政部国家税务总局“财税[2016]36号”《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》进行标示，可以按照约定标的名称填写；（×）

2.合同标的商品/服务涉及多项商品/服务的，应在合同中以列表形式分别列示各项标的商品/服务的名称、不含税价格、适用税率/征收率、增值税额及含税价格。（√）

3.供应商所提供发票可以按照发票金额先付款，然后我方可再通过网上查实或办理相关认证手续；（×）4.根据“国家税务总局公告2016年第23号”《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》第三条第七款规定：自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年7月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。（×）

5.“国家税务总局公告2016年第23号”《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》第三条第七款规定：“纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）”。（√）6.年应税销售额超过规定标准的其他个人需要申请一般纳税人资格。（×）

7.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。（√）

8.集团所属增值税一般纳税人企业既有采用一般计税方法计税项目又有采用简易计税方法计税项目的，合同应明确标的商品/服务用于哪一项目，以便确定应向采购方收取何种发票。（√）

9.涉及境外企业采购合同应明确履约地点、履约方式、税费承担主体等，如相关税金由我方承担，一定要在合同金额上注明税前金额，并将测算的的所有相关税金计入合同金额，并按依法代扣代缴相关税金后的金额进行支付。（√）

10.集团所属各公司属于增值税小规模纳税人的，对外采购采购商品/服务，只收取增值税普通发票，不收取增值税专用发票。（√）

11.营业税、增值税在纳税义务发生时间的规定基本相同，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。但是增值税还规定：先开具发票的，为开具发票的当天。（√）

12.营业税和增值税都属于价外税，一般不包括在合同价款中即价格和税金是分离的。（×）13.如对方合同提供的服务涉及多种税率，必须明确不同税率项目的金额及服务内容。（√）

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14.服务提供方开具的发票不规范、不合法、或涉嫌虚开，则不仅要承担赔偿责任，而且明确不免除其开具合法发票的义务。（√）

15.要抵扣进项，收款方、开票方、付款方、货物采购方/劳务接受方可以不为同一法律主体。（×）16.服务提供方应派专人或使用挂号信或特快专递等方式及时将发票送我方签收，如逾期导致我方损失的，可以跟我方协商承担损失金额。（×）

17.增加精装修房的销售比例，将有利于取得更多的固定资产和物料的增值税发票予以抵扣，提高了整体建安成本占总成本的比例。就比例而言降低了企业税负，从而增加盈利空间。（√）

18.涉及混业经营的项目，在合同谈判时除要考虑税制改革导致税负增加的因素外，还需在合同中明确约定不同业务价款或分签合同，避免从高适用税率的风险。（√）

19.招标合同部门应积极与乙方沟通协商，变“甲供材”为“甲控材”，最大限度降低“营改增”后由于“甲供材”问题对企业带来的不利影响。（×）

20.在与乙方结算时，在不能及时拨付工程款的情况下，不可以按照乙方要求先拨付税款。（×）21.各企业应摸清“营改增”对交易双方的影响程度，按照价税平衡原则，统筹采购成本与进项税额因素，选择对降低企业成本最有利的供应商。（√）

22.营改增方面对企业绩效考核及全面预算没有影响；（×）

23.对于兼营行为税局的态度是明确的，如对方合同提供的服务涉及多种税率，必须明确不同税率项目的金额及服务内容，即分项明细核算。（√）

24.公司接待客户，发生招待费2500元，其中税金是可以抵扣的。（×）

25.公司集中采购一批商品，要注意合同中注明价格是否包含税金，约定什么类型发票，取得发票时也要注意发票内容是否与合同一致，就是我们常说的三流一致。（√）

26.会议费可以抵扣，但是发票上面有餐费字样的部分，是不可以抵扣的。（√）27.取得合规的增值税专用发票发才支付所有款项。（×）

28.年应税销售额或应税服务年销售额超过规定标准的其他个人可以申请一般纳税人；不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。（×）

29.纳税人货物生产或提供应税劳务、货物批发或零售业务年应税销售额超过80万元（含80万）为一般纳税人；（×）

30.购买增值税税控系统专用设备所用费用，可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减，抵减额为价税合计额，不足抵减的可结转下期继续抵减。（√）

31.房地产开发企业一般纳税人销售老项目选择简易计税方式，可以扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款。（×）

32.动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰等、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、符合条件的有形动产租赁合同、符合条件的不动产经营租赁服务，可以选择简易计征方法计税；（√）

33.销售无形资产增值税税率统一为6%；（×）

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34.增值税纳税义务时间规定：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；（√）

35.纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；（√）36.未达起征点的小规模纳税人开具广东省国税局统一印制的普通发票；（√）37.一般纳税人增值税按月申报，小规模纳税人增值税按季度申报；（√）

四．简答题

1.可选择按简易征税的一般纳税人包括：

答：1）公共交通运输服务，动漫企业，文化体育服务等；2）建筑服务清包工、甲供工程、老项目；3）销售不动产老项目；4）经营租赁不动产老项目

2.集团所属各一般纳税人企业，采用一般计税方法计税的业务，其相应的对外采购商品/服务的业务，应确保“四流合一”，请详述“四流合一”：

答：所谓的“四流合一”是指资金流（银行的收付款凭证）、票流（发票的开票人和收票人）、合同流和物流（劳务流）相互统一，具体而言是指不仅收款方、开票方和货物销售方或劳务提供方必须是同一个经济主体，与合同规定一致，而且付款方、货物采购方或劳务接受方必须是同一个经济主体，与合同规定一致。如果在经济交易过程中，不能保证资金流、票流、合同流和物流（劳务流）相互统一，则会出现票款不一致，涉嫌虚开发票，被税务部门稽查判定为虚列支出，虚开发票，承担一定的行政处罚甚至遭到刑事处罚的法律风险。

3.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，则房地产老项目是指： 答：1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目； 2）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

4.全面营改增后，企业代收代付的各种款项，除什么情形外，相关代收款将被视为价外费用并入当期销售额依法计税？

答：1）代为收取并符合《营业税改征增值税试点实施办法》第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。2)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

5.可能会被视同销售的常见现象包括：

答：1）商品类：赠送礼品、赠送家电等；2）场地类：赠送车位、赠送仓库使用权，商业的免租期条款等；3）服务类：赠送物业管理费、商业的免费停车等；

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6.视同销售对优惠促销的影响，如何操作才不会导致额外增加税负？

答：

（一）合同措辞调整：1）、对于“免费”、“赠送”此类字眼，必须在今后的合同措辞中去除，另外，促销赠送的商品也尽量不在合同中体现；2）、对于商业地产的“免租期”通用惯例，对合同条款相关措辞进行调整；3）、“购物满XX元免费停车XX时间”的优惠措施，可以考虑面向商家收取，而不是消费者来收取，再由消费者凭商户的消费小票享受停车服务；

（二）增加补充协议：如买房赠车位、赠送物业管理费、仓库的使用权的情况，不在正式合同中对此进行约定，而是另行签订一份补充协议，对赠送的车位或仓库使用权进行说明及承诺，以节约额外的税负开支；

（三）有效管理进项税额：需要采购部门尽量找经营规范的供应商，并按照约定向上游供应商获取足额的进项，才能达到最终的不增税目的。

7.三流合一对营销供应商的影响？

答：1）找票冲账的传统市场将绝迹将导致财务冲账将无票可找；2）众多营销供应商传统底价模式势必由于无票可找而导致价格上涨成趋势；3）佣金代支付业务将应运而生。

8.明晰业务流程，优化集中采购模式，建立和完善各纳税主体之间的增值税抵扣链条，满足增值税“三流统一”要求。简述其中的集中采购模式：

答：

（一）“统谈分签”模式。集中采购企业统一与供应商谈判，供应商与各采购需求企业分别签订合同、开具发票，并由需求企业支付款项。

（二）内部购销模式。集中采购企业统一向供应商进行采购，并与各采购需求企业签订销售合同，开具发票。采取此模式需要考虑印花税税负影响。

9.在营改增内部管理方面，如果加强资产的管理? 答：

（一）修订、完善资产管理制度，规范内部调拨、视同销售等行为，加强资产管理，防范涉税风险。

（二）对“营改增”实行前的资产进行盘点清查，完善资产分类登记制度，健全资产后续管理机制。

（三）“营改增”实施时点前，权衡不动产延迟购买与租赁使用的经济合理性，降低存量资产不能抵扣进项税额的影响。

10.合同标的变更如何处理和开具发票？

答：1）收票方未认证抵扣，则由开票方作废重开；2）收票方已认证抵扣，则开票方就合同增加的金额补开；减少的金额红字冲。

11.虚开增值税发票的行为有哪些？法律责任大吗？

答：1）虚开增值税发票行为主要有：为自己、为他人、介绍他人、让他人为自己，开具与实际经营情况不符的发票。2）对于虚开增值税发票，法律责任会上升到刑法层面。

12.简述一般纳税人、小规模纳税人在应纳税额计算方式方面的差异？

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答：1）一般纳税人：当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为应纳税额，应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额，销项税额=销售额*税率。2）小规模纳税人：实行简易征收率计算应纳税额，并且不得抵扣进项税额，应纳税额=销售额×征收率，销售额=含税销售额÷（1＋征收率）。

13.简述房地产开发企业销售自行开发的房地产项目一般纳税人一般计税方法以及简易计税方法的计税销售额确定公式。

答：一般计税方法：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）简易计税方法：销售额=（全部价款和价外费用）÷（1+5%）

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第三篇：营改增考试试卷

A卷

营改增考试试卷

一、单项选择（每小题只有一个答案是正确的，请将其番号填在每小题规定的地方。每小题1分，共20分）

1、国务院常务会议决定从2012年1月1日起，在（）率先开展深化增值税制度改革试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税。A、上海 B、北京 C、广州 D、深圳

2、纳税人未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，纳税义务发生时间为（）的当天。

A、应税服务完成 B、实际收到价款 C、应税服务提供的首日 D、双方协商付讫款项

3、远洋运输的光租业务，适用税率是（）。

A、17% B、3% C、11% D、13%

4、“营改增”的范围不包括（）。

A、轨道交通运输 B、航空公司出租飞机，配备操作人员 C、根据客户要求制作广告牌 D、单位和个人从事的快递业务

5、网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照（）征收增值税。A、信息技术服务 B、文化创意服务 C、研发和技术服务 D、鉴证咨询服务 6、2013年10月“营改增”试点A公司向境外提供研发服务，取得外汇收入美元20万元，当月为研发购入材料的进项税额为5万元人民币，当月没有国内应税服务收入，汇率为美元兑人民币1:6.5。当月应退税额为（）。A、4万元 B、5万元 C、6万元 D、7万元

7、纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备()和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。A、海关进口增值税专用缴款书 B、增值税专用发票 C、书面合同、付款证明 D、农产品收购发票

8、下列哪种情形，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（）。A、应当申请办理一般纳税人资格认定的

B、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的 C、小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的 D、应税服务年销售额超过规定标准的其他个人

9、起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。（）应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。A、国家税务总局 B、财政部

C、省、自治区、直辖市财政厅和国家税务局 D、省、自治区、直辖市政府

10、陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、（）及其他陆路运输。

A、公交客运 B、湿租业务 C、索道运输 D、货物运输代理

11、远洋运输的程租业务，属于水路运输服务。程租业务是指（）。A、远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动

B、远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务 C、远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务

D、航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务

12、下列关于货物运输代理服务说法错误的是（）。

A、接受货物收货人、发货人的委托 B、以委托人的名义或者以自己的名义

C、为委托人办理货物运输及相关业务手续 D、直接提供货物运输劳务

13、“营改增”试点地区的油气田企业（），应当按照《试点实施办法》缴纳增值税，不再执行《财政部国家税务总局关于印发<油气田企业增值税管理办法>的通知》（财税[2009]8号）。

A、提供加工劳务 B、提供应税服务 C、提供修理修配劳务 D、销售货物

14、试点纳税人在本地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行政策规定缴纳（）。

A、增值税 B、增值税和营业税 C、消费税 D、营业税

15、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试点纳税人所在地（）进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查。

A、省级国家税务局 B、主管税务机关 C、省级技术主管部门 D、省级科技主管部门

16、享受随军家属就业“营改增”税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的（）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。A、70% B、50% C、40% D、60%

17、享受“营改增”优惠政策的个体经营试点纳税人，是指提供《应税服务范围注释》服务的试点纳税人，但是提供（）的除外。

A、广告服务 B、创意策划服务 C、技术咨询服务 D、软件服务

18、试点地区提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人，在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务，适用增值税零税率，实行（）办法，并不得开具增值税专用发票。

A、直接退税 B、先征后返 C、先征后退 D、免抵退

19、向境外单位提供的设计服务，增值税税率为零，但不包括对境内（）提供的设计服务。

A、服装 B、环境 C、不动产 D、网站

20、境内的单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，（）内不得再申请适用增值税零税率。

A、6个月 B、12个月 C、24个月 D、36个月

二、多项选择（每小题有两个及两个以上答案是正确的，请将其番号填在每小题规定的地方。多选、错选，该题不得分；少选，每个选项得0.5分。每小题2分，共40分）

1、现行税收政策规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣（）。A、从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 B、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

C、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额

D、接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额

2、技术咨询服务，是指对特定技术项目提供（）和专业知识咨询等业务活动。

A、可行性论证 B、技术预测 C、专题技术调查 D、分析评价报告

3、下列适用增值税零税率的是（）。

A、试点纳税人提供的往返台湾的交通运输服务以及在台湾提供的交通运输服务 B、试点纳税人提供的往返香港的交通运输服务以及在香港提供的交通运输服务 C、试点纳税人提供的往返澳门的交通运输服务以及在澳门提供的交通运输服务 D、与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，向境内单位或者个人提供的国际运输服务

4、非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务，这里的“非营业活动”，是指（）。

A、单位或者个体工商户为员工提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务 B、单位或者个体工商户为客户提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务 C、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务

D、单位或者个体工商户聘用的员工为客户提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务

5、单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务。但（）除外。

A、为履行国家行政管理职能 B、以公益活动为目的 C、以社会公众为对象的 D、为履行公共服务职能

6、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣()。

A、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务 B、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务

C、接受的旅客运输服务 D、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇

7、纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（）。

A、向消费者个人提供应税服务 B、适用免征增值税规定的应税服务 C、用于非增值税应税项目的应税服务 D、用于集体福利和个人消费的应税服务

8、符合规定的营改增纳税人必须要取得下列（），才能按差额征收增值税。

A、发票 B、完税凭证 C、境外单位的签收单据 D、收据

9、试点地区的单位和个人提供的（）适用增值税零税率。A、国际运输服务 B、向境外单位提供的软件服务 C、向境外单位提供的研发服务 D、向境外单位提供的设计服务

10、提供应税服务，增值税征收率为3%的是（）。

A、选择简易计税方法的公交客运公司 B、一般纳税人销售旧固定资产 C、小规模纳税人向国税机关申请代开增值税专用发票的 D、小规模纳税人提供应税服务

11、试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得的凭证是指（）。

A、支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证

B、支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证 C、支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的发票为合法有效凭证 D、支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明

12、从事离岸服务外包业务，是指注册在上海的企业根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外提供（）。A、信息技术外包服务 B、技术性业务流程外包服务 C、技术性知识流程外包服务 D、技术开发相关的技术咨询

13、下列项目中，不属于在境内提供应税服务的有（）。A、境内单位的员工为雇主提供的完全发生在境外的应税服务 B、境内单位在境外为员工提供的应税服务

C、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务 D、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

14、下列纳税人必须被认定为增值税一般纳税人的有（）。

A、批发货物年应税销售额70万元，提供“营改增”服务年应税销售额600万元的纳税人

B、生产销售货物年应税销售额60万元，提供“营改增”服务年应税销售额400万元的纳税人

C、不经常提供应税服务的个体工商户

D、会计核算不健全的年货物销售额达到100万元的个体工商户

15、允许作为增值税专用发票作进项税额抵扣的有（）。A、增值税专用发票 B、货物运输业增值税专用发票 C、税控机动车销售统一发票 D、海关进口增值税专用缴款书

16、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A、专门用于非增值税应税项目的专利技术 B、用来招待客人的卷烟 C、既作为公务用、又作为企业老板私用的小汽车 D、过了保质期的食品

17、下列“营改增”项目中，按差额作为销售额计算缴纳增值税的有（）。A、有形动产融资租赁服务 B、客运场站服务 C、车船联运服务 D、货物运输代理服务

18、中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的（），可享受增值税免税的税收优惠。

A、邮政普遍服务 B、邮政特殊服务 C、邮政代理服务 D、销售邮品服务

19、下列项目中，可以享受“营改增”即征即退税收优惠的有（）。A、安置残疾人的单位 B、提供管道运输服务的一般纳税人 C、提供软件服务的计算机公司 D、转让著作权的个人

20、经（）批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

A、人民银行 B、银监会 C、发改委 D、商务部

三、判断（请在正确命题后的括号内划“√”，在错误命题后的括号内划“×。每小题1分，共20分）

1、扣缴义务人应当向纳税人的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（）

2、试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，其2013年7月31日的增值税期末留抵税额，可以从应税服务的销项税额中抵扣。（）

3、设计施工单位提供设计并负责施工，不单独收取设计费的，不纳入“营改增”范围。（）

4、转让无形资产，除了转让土地使用权和转让资源外，全部纳入“营改增”范围。（）

5、混业经营是指纳税人既从事增值税应税业务，又从事营业税应税业务。（）

6、自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税，免征文化事业建设费。（）

7、文化事业建设费，都由国家税务局征收。（）

8、“营改增”试点纳税人在试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。（）

9、“营改增”试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于3个月的纳税辅导期管理。（）

10、现行税收政策规定：代开货物运输业发票的企业，按开票金额2.5%预征企业所得税。（）

11、经常发生“营改增”应税劳务的非企业性单位可以选择成为小规模纳税人。（）

12、一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。（）

13、除了以公益活动为目的外，向本单位雇员无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，应视同提供应税服务计算缴纳增值税。（）

14、一般纳税人凡是按规定采用简易计税办法的，均不得抵扣进项税额，不得开具增值税专用发票。（）

15、企业代收的政府性基金必须是经过国务院或省级人民政府批准的。（）

16、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（）

17、增值税起征点适用于所有个人。（）

18、邮政储蓄业务按现行政策规定仍然缴纳营业税。（）

19、“营改增” 试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（）20、“营改增”试点纳税人本地区试点实施之日前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴营业税。（）

四、计算（共20分）注意：50岁以上做1、2题，40岁以下做第3题。

1、甲公司是从事交通运输的“营改增”一般纳税人，2014年2月发生如下经济业务：

（1）单独运输取得收入111万元（含税）；和其他公司联运，共收取200万元（含税），支付给合作方80万元（含税），只取得部分合作方开具的货物运输业增值税专用发票，注明价税合计20万元。

（2）当月外购汽油取得的增值税专用发票上注明价款20万元，税额3．4万元；

（3）本月购入一辆运输车辆取得机动车销售统一发票，不含税金额为40万元。

（4）取得的增值税扣税凭证均通过认证。

要求：根据上述资料，列式计算该纳税人本月应纳的增值税额。（10分）

2、四川创意广告公司（增值税一般纳税人），2014年3月发生如下经济业务：

（1）取得广告收入200万元现金，其中支付给四川电视台84万元现金作为发布费；

（2）将2013年10月购入的影视设备出租，取得租金收入40万元现金，当时购入时只取得增值税普通发票；

（3）购买小汽车支付30万元现金。

（4）上述支出除特别说明外，都取得了增值税专用发票并在会计账务处理中单独核算。

要求：根据上述资料，列式计算该公司3月应纳的增值税额。（10分）

3、甲公司是从事广告设计服务的一家企业，成立于2012年10月，2014年1月被认定为增值税一般纳税人。2014年3月，其发生的经济业务如下：

（1）为A公司提供广告设计服务，取得收入300000元（不含税），开具了增值税专用发票；

（2）为B企业提供广告牌制作服务，开具普通发票，注明金额30000元；（3）为C公司提供广告服务，取得收入1200000元（不含税），向C公司开具了增值税专用发票，并按客户要求进行电视广告发布，向电视台支付广告发布费，取得电视台开具的增值税专用发票，注明不含税价款为900000元；

（4）将2012年12月购入的一辆车出租，取得租金收入为现金5000元，没有开具发票；

（5）将2013年5月购进的一台使用过的固定资产出售，取得含税收入20000元，并开具普通发票；

（6）本月购入广告制作所用原材料，取得的增值税专用发票注明金额10000元；

（7）首次购买防伪税控设备取得服务单位开具的增值税专用发票注明设备费720元（不含税），普通发票注明服务费330元；

（8）购买一批固定资产取得增值税专用发票注明金额5000元（不含税）；（9）购买办公用品，取得普通发票，金额为3000元。

说明：甲公司取得的增值税扣税凭证已通过认证；按税法可以采用简易计税办法纳税的，该公司都已选择确认；该公司的各项业务收入、成本能准确划分。

要求：根据上述资料，列式计算该公司应纳的增值税和文化事业建设费，并填写纳税申报表（表头、表尾可不填）。

B卷

一、单项选择（每小题只有一个答案是正确的，请将其番号填在每小题规定的地方。每小题1.5分，共45分）

1、四川省从（）开始进行“营改增”试点。

A、2012年1月1日 B、2012年8月1日 C、2013年8月1日 D、2014年1月1日

2、提供有形动产租赁服务的税率为（）。

A、11% B、6% C、13% D、17%

3、营改增后，提供交通运输业服务，税率为（）。A、17% B、3% C、11% D、13%

4、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）内不得变更。

A、六个月 B、12个月 C、24个月 D、36个月

5、购买农产品的买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的（）。

A、契税 B、农业税 C、烟叶税 D、烟草税

6、已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，而用于非增值税应税劳务的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照（）计算应扣减的进项税额。

A、会计成本 B、预计成本 C、实际成本 D、预算成本

7、组成计税价格中的成本利润率由（）确定。A、主管市级国家税务局 B、主管省级国家税务局 C、国家税务总局 D、财政部

8、试点纳税人实施“营改增”前的应税服务销售额的换算公式是（）。A、应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）B、应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+6%）C、应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+11%）D、应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+17%）

9、“营改增”改革试点后，应税服务的增值税优惠政策根据具体形式的不同主要不包括()方式。

A、直接减税 B、免税 C、即征即退 D、达到起征点纳税

10、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，税务机关对其增值税实际税负超过()的部分实行增值税即征即退。

A、3% B、4% C、5% D、6%

11、鉴证咨询服务不包括()。

A、认证服务 B、鉴证服务 C、咨询服务 D、培训服务

12、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的（），为增值税的纳税义务人。

A、单位和个人 B、社团组织和单位 C、企业和单位 D、社团组织和个人

13、增值税是以商品生产流通和应税劳务各个环节所创造的（）为征税对象的一种税。

A、销售额 B、经营额 C、增值额 D、利润

14、下列属于零税率项目的是（）。A、资质完备的国际运输服务

B、工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务

C、会议展览地点在境外的会议展览服务 D、存储地点在境外的仓储服务

15、用来计算销项税额的销售额不包括（）。

A、全部价款 B、价外向购买方收取的手续费 C、延期付款利息 D、代为收取的政府性基金

16、申报抵扣进项税额的抵扣凭证不包括（）。

A、增值税专用发票 B、农产品收购发票

C、海关进口增值税专用缴款书 D、购买固定资产取得的普通发票

17、有关增值税纳税义务发生时间的说法，不正确的是（）。A、纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 B、先开具发票的，为开具发票的当天

C、未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天 D、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为提供应税劳务的当天

18、代理记账服务按照（）征收增值税。

A、信息技术服务 B、鉴证咨询服务 C、文化创意服务 D、物流辅助服务

19、远洋运输的光租业务，适用增值税税率是（）。A、17% B、3% C、11% D、13% 20、非正常损失是指（）和被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。

A、自然灾害造成的损失 B、运输途中发生的损耗

C、天气变化造成的损失 D、因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失

21、纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从（）中扣减。

A、提供服务时期的销项税额 B、提供服务时期的进项税额 C、当期的销项税额 D、当期的进项税额

22、纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后（）内不得变更。A、24个月 B、1年 C、12个月 D、36个月

23、纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，（）。

A、由主管税务机关核定应税服务的销售额 B、从高适用税率

C、从高适用征收率 D、按照组成计税方法计算

24、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，（）。

A、由主管税务机关核定应税服务的销售额 B、从高适用税率

C、不得免税、减税 D、按照组成计税方法计算

25、增值税纳税地点规定中，非固定业户应当向（）主管税务机关申报纳税。

A、机构所在地 B、居住地

C、应税服务发生地 D、机构所在地或者居住地

26、纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起（）内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。A、5日 B、10日 C、3日 D、15日

27、个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税，增值税起征点幅度如下：（）。

A、按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（不含本数）B、按期纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）C、按次纳税的，为月应税销售额5000-20000元（不含本数）D、按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）

28、小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，（）。A、可以由别的一般纳税人代开 B、可以自行开具专用发票 C、可以向主管税务机关申请代开 D、不得向接受方开具

29、（）不属于物流辅助服务。

A、港口码头服务 B、代理报关服务 C、远洋运输的光租业务 D、打捞救助服务

30、纳税人提供适用零税率的应税服务，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税，具体办法由()制定。

A、国务院 B、财政部 C、财政部和国家税务总局 D、国家税务总局

二、多项选择（每小题有两个及两个以上答案是正确的，请将其番号填在每小题规定的地方。多选、错选、少选该题均不得分；每小题1.5分，共15分）

1、“营改增”一般纳税人可能适用下列哪种税率或征收率（）。A、17% B、11% C、6% D、3%

2、现行政策规定，下列（）情形取得的增值税进项税额可以抵扣。A、甲公司购进小汽车用于总经理办公 B、乙公司购进游艇用于接待客户游玩 C、丙汽车出租公司购入小汽车用于出租

D、丁汽车运输公司购入小汽车用于市内出租车经营

3、应税服务的年应征增值税销售额超过（）规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

A、直接主管税务机关 B、省级主管税务机关 C、财政部 D、国家税务总局

4、两个或者两个以上的纳税人，经（）批准可以视为一个纳税人合并纳税。

A、财政部 B、国家税务总局 C、省级国家税务局 D、市级国家税务局

5、有偿提供应税服务的有偿，是指取得（）。

A、货币 B、劳务 C、货物 D、其他经济利益

6、在境内提供应税服务，是指应税服务（）或者（）在境内。A、提供方 B、接受方 C、购买方 D、销售方

7、用于适用（）的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务不得抵扣增值税进项税额。

A、简易计税方法计税项目 B、非增值税应税项目 C、免征增值税项目 D、集体福利或者个人消费

8、非增值税应税项目，是指（）。

A、非增值税应税劳务 B、销售不动产 C、不动产在建工程 D、转让无形资产

9、不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括（）。

A、建筑物 B、构筑物 C、土地 D、其他土地附着物

10、下列哪些情形不属于在境内提供应税服务（）。

A、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务 B、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产 C、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境内消费的应税服务 D、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

三、判断（请在正确命题后的括号内划“√”，在错误命题后的括号内划“×。每小题1.5分，共30分）

1、“营改增”一般纳税人提供应税服务必须适用一般计税方法计算缴纳增值税。（）

2、增值税一般纳税人的应纳税额的计算公式为：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额（）

3、适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，不采取清算方式。（）

4、纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照规定核定销售额。（）

5、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。（）

6、劳务派遣服务属于本次营改增的应税服务范围。（）

7、现行“营改增”文件是财税〔2013〕106号，而不是财税〔2013〕 37号。（）

8、境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率或征收率）×税率（或征收率）。（）

9、扣缴义务人应当向纳税人的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（）

10、地税局原针对广告业征收的文化事业建设费，“营改增”试点后由仍由地税局负责征收。（）

11、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营的，以该发包人为纳税人。（）

12、小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确财务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。（）

13、“营改增”纳税人购进的固定资产既用于增值税应税项目，又用于免税项目，其进项税额准予抵扣。（）

14、单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务。（）

15、“营改增”中的“固定资产”，是指使用期限超过12个月的，价值较大的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。（）

16、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（）

17、纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，12个月内不得再申请免税、减税。（）

18、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。（）

19、四川省某汽车租赁公司在2013年7月1日和甲公司签订为期一年的汽车租赁合同，则在2014年3月纳税时应按“营改增”规定缴纳增值税。（）20、四川省的“营改增”纳税人销售自己使用过的在2013年8月1日前购进或者自制的固定资产，应按照4%减半计算缴纳增值税。（）

四、计算（每小题5分，共10分）

1、甲公司是从事交通运输的“营改增”一般纳税人，2014年2月发生如下经济业务：

（1）取得运输收入222万元（含税）；

（2）当月外购汽油取得的增值税专用发票上注明价款20万元，税额3.4万元；

（3）本月购入一辆运输车辆取得机动车销售统一发票，不含税金额为40万元。

（4）取得的增值税扣税凭证均通过认证。

要求：根据上述资料，列式计算该纳税人本月应纳的增值税额。

2、四川创意广告公司（增值税一般纳税人），2014年3月发生如下经济业务：

（1）取得广告收入200万元现金，其中支付给四川电视台84万元现金作为发布费；

（2）将2013年10月购入的影视设备出租，取得租金收入40万元现金，当时购入时只取得增值税普通发票；

（3）上述支出除特别说明外，都取得了增值税专用发票并在会计账务处理中单独核算。

要求：根据上述资料，列式计算该公司3月应纳的增值税额。

第四篇：2018云南楚雄教师招聘考试之简述初中历史教学策略

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2018云南楚雄教师招聘考试之简述初中历史教学策略

2018云南教师招聘考试之简述初中历史教学策略，在考查教学论内容时，除了背诵性的知识外，会考查具体的教材或课堂上的使用策略、教学策略。那么我们应该从几个方面进行作答，进行思考呢?我们需要结合学生特点和教材特点进行分析。楚雄中公教育下面就以初中学段为例，谈谈初中历史教学的策略。

一、以图激趣

图文并茂是初中历史教材的一个显著的特点。数量众多、内容丰富、形式多样的精美图片，给人耳目一新的感觉。历史图片是史实某一瞬间的再现，它具体形象，不但给学生形成历史概念提供丰富可靠的想象根据和判断根据，而且插图中包含着许多文字所不能包容的信息。在教学过程中教师利用插图，有意识地设计一些具有探究色彩的问题，才能培养学生的探究能力。以八年级上册第1课中的“新石器时代的居民”插图为例，教师可设计这样一个问题：通过观察，你得到了哪些历史信息?同学们饶有兴趣地认真观察，发表自己的观点：新石器时代人们已过定居生活;已出现原始的畜牧业;懂得人工取火;最早的家庭手工业已出现等。可见利用插图进行的教学活动，有助于培养学生观察、分析和鉴赏能力，并能激发学习兴趣，增强记忆。

二、以编讲历史故事激趣

新教材中插入了大量生动的故事，有趣的传说。针对初中学生的年龄特征，教师可以充分利用成语典故，创设历史情境，激发兴趣，更多公职类考试信息和资料 chuxiong.offcn.com

增强教学的生动性。编、讲生动有趣的历史故事，是激发学生学习兴趣的有效途径之一。

(一)讲故事

讲授《春秋战国的社会变革》一课时，同学在课前搜集和整理相关内容的成语故事，在课堂上进行交流，课堂上学生能讲许多成语故事，如老马识途、卧薪尝胆、退避三舍、移木赏金等展示出来相互交流，这些都是学生自主学习的成果，学生在搜集、整理和交流的过程中，尝试到了主动学习的成功乐趣，将历史知识融进故事情节之中，把史实故事化，变枯燥说教为生动描绘。

(二)编故事

根据历史事实，利用插图，发挥想象，自编小故事。如：教授《商业的繁荣与城市生活》时，让学生仔细观察《清明上河图》，获取历史信息，然后以“宋都开封一游”为题自编故事。学生可能会说：“我想第一天逛街，第二天做客，第三天感悟宋朝商业的繁荣、市民生活的讲究和丰富多彩的娱乐生活。

编讲历史故事不仅对所学知识进行了梳理，还能提高学生的口头表达能力、创新思维能力，更能极大地调动学生学习的积极性和参与度。

三、设疑激趣

疑问是思维的火种，思维以疑问为起点，有疑问才有思维，经过思维才能解疑，有所发现。在教学中可通过设疑、释疑解惑来引发学

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生的兴趣。

(一)设疑导入

新教材的导入框以历史故事、诗歌、人物轶事、文物等开篇，教师可有选择地取舍，来培养学生的思维能力和质疑能力。如《空前的民族危机》一课，教师可以先播放《松花江上》，让学生在悲愤的歌曲中仿佛看到美丽富饶的东北和东北沦陷后人民被迫背井离乡的痛苦场面。然后教师补充道：这是一首在三十年代广为传唱的歌曲，歌词中反复提到“九一八”，一九三一年九月十八日到底发生了什么事?为什么东北人民从此背井离乡?让我们重新翻开历史，回首那段不堪回首的往事。这样的导入一开始就给学生造成了悬念，缩短了学生同教材的距离，起到吸引学生注意力的作用，学生会兴味盎然进入学习。

(二)教学过程中的设疑

教师要善于抓住每一个疑问，循循善诱，引导学生通过探究(切忌教师直接讲出答案)感悟历史，体验成功的快感。如执教《区域冲突》时，有学生产生质疑：世界各地区域冲突时有发生，那么会不会发生第三次世界大战呢?学生各抒己见。教师从多角度引导学生解决疑惑：虽然先进的国防科技足以毁灭地球无数次，但世界人民的觉醒及联合国在国际事务中的突出作用，世界大战不会轻易发生，和平与发展才是主流。这种通过设疑——学生参与分析——教师适当点拨——解疑的教学方式，唤醒了学生的学习乐感，达到事半功倍的效果。

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四、以多媒体教学激趣

影视、录象、图片、音乐有着很强的生动性、形象性、直观性。动感、鲜艳的画面直接作用于学生，能充分调动学生的多种感官，触发学生的情感，吸引学生的注意力，从而丰富教学内容，活跃课堂气氛。如在讲《郑和下西洋》时，插入郑和下西洋的影视，把航海路线制成动态，课上随机展示，教师则引导学生观图，形成准确的时空概念，并结合文字材料了解郑和下西洋的背景、经过。这样“化虚为实、化远为近”，给学生以身临其境之感，让学生在轻松、愉快的氛围中掌握知识。

五、以情激趣

用情感激发学生的学习兴趣，要求教师在教学中创设和利用特定的教学情景，化理为情，融情入理，用真情实感感染学生。在讲授《19世纪的文学艺术成就》时，介绍德国音乐家贝多芬一生与命运抗衡，在双耳失聪的情况下，进行音乐创作的故事。教师可以提问：“作为中学生，我们应该学习他哪些可贵的品质?”学生们纷纷表示，学习他刻苦专研、勇于实践、不向困难命运低头的精神。这样，学生在轻松活跃的氛围中受到了深刻的教育。此外，教师还可抓住中学生争强好胜的心理，通过制作历史小报，知识竞赛等方式，调动学生的学习热情。

以上是我们正确进行初中历史教学的策略，在遇到相关的问题时，包括论述题、案例分析题等，都可以从以上几个方面进行回答，更多公职类考试信息和资料 chuxiong.offcn.com

使得答案相对全面，同时最后向上述内容中一样，加入具体的课文实例进行阐述，使观点更加有理有据。

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第五篇：“营改增”普通发票知识问答

“营改增”普通发票知识问答

一、国税机关监制的普通发票有哪些？

答：按照《四川省国家税务局关于营业税改征增值税试点后发票票种的公告》（2013年第3号）要求，我省国税机关监制的普通发票共有三类49种规格普通发票，即机打发票、手工发票、定额发票三类，具体为：

1.机动车销售统一发票（电脑版，1种）2.二手车销售统一发票（电脑版，1种）

3.通用机打平推式发票（电脑版、限额1千元、限额1万元、限额10万元，14种）

4.通用机打卷式发票（电脑版，16种）5.通用手工发票（百元版、千元版，2种）

6.通用定额发票(有奖)（壹元版、贰元版、伍元版、壹拾元版、贰拾元版、伍拾元版、壹佰元版、贰佰元版，8种）

7.旅客运输机打发票（电脑版，1种）

8.客运定额发票（壹元版、贰元版、伍元版、壹拾元版、贰拾元版、伍拾元版，6种）

除此之外，主管国税机关根据普通发票管理要求，可结合“营改增”试点纳税人生产、经营需要，具体确定试点纳税人使用的普通发票票种、数量以及领取方式。

二、国税机关的普通发票如何印制？

答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十二条、《中华人民共和国发票管理办法》第八条和《国家税务总局关于加强普通发票集中印制管理的通知》（国税函„2006‟431号）规定，各省国税机关应通过公开招标方式确定不超过6家印制企业集中印制普通发票，普通发票招标印制实行政府采购管理。2007年9月，我省通过公开招标方式确定了5家企业集中印制国税机关普通发票，并给招标确定的印制企业颁发了发票准印证。按照合同约定，合同生效期至2017年9月。届时，省国税局将按照《中华人民共和国政府采购法》、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》等文件规定，公开举行发票定点印制企业招标，所有具备资质条件、符合招标相关要求的印制企业可参

与投标。

三、“营改增”试点纳税人如何领取普通发票？什么时候领取？ 答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》以及《中华人民共和国发票管理办法实施细则》规定和《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策通知》（财税[2013]37号）和《四川省国家税务局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的公告》（2013年第2号）要求，2013年8月1日，“营改增”试点纳税人应开具使用我省国税机关监制的普通发票。试点纳税人应在主管国税机关领取税务登记证件后，申请领取《发票统一领购簿》和普通发票。领取普通发票时，纳税人应当持税务登记证副本、《发票统一领购簿》及主管国税机关要求的其他资料，向主管国税机关办理普通发票领取手续。初次到主管国税机关领购国税监制普通发票时，应同时提供按照《国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告》（2011年第7号）要求刻制的发票专用章印模（1份），《纳税人领购发票票种核定申请表》（1份）和经办人身份证明复印件（1份）等资料。

为满足纳税人生产经营需要，试点纳税人从2013年7月15日起可以到主管国税机关办税服务厅领取国税监制的普通发票，但须在8月1日起开具使用。

四、领取国税监制的普通发票需要缴纳发票工本费吗？ 答：根据《国家税务总局关于取消发票工本费有关问题的通知》(国税函„2012‟608号)和《财政部 国家发展改革委关于公布取消和免征部分行政事业性收费的通知》（财综［2012］97号）规定，自2013年1月1日起，免收税务发票工本费（包括普通发票工本费和增值税专用发票工本费）。“营改增”试点纳税人领取统一式样的通用普通发票无需缴纳发票工本费。

五、领取发票时需要向国税机关报送发票使用情况报告吗？如何报送？

答：根据《四川省国家税务局关于进一步明确普通发票管理有关问题的通知》（川国税函（2009）12号）、《四川省国家税务局关于普通发票管理中若干具体问题的公告》（2012年第11号）等相关规定，“营改增”试点纳税人应定期向主管国税机关报送《普通发票使用情

况报告表》（1份）（通过网络发票管理系统开具普通发票的除外）。试点纳税人领取普通发票在当月使用完的，应于当月重新领取发票时填报；领取普通发票跨月使用的，应于每月纳税申报期结束前填报上月发票使用情况。正常开业的定期定额管理个体工商户在重新领取发票时填报。

六、哪些试点纳税人可以到国税机关申请代开普通发票? 答：根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函（2004）1024号）规定，以下四种情形的试点纳税人可以到国税机关申请代开普通发票：

（一）凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动（餐饮、娱乐业除外）中有下列情形之一的，可以向主管国税机关申请代开普通发票：1.纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；2.被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；3.外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定，持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。

（二）正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

（三）应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票。

（四）依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

七、代开普通发票需要提供哪些资料？ 答：根据《中华人民共和国发票管理办法》、《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函„2004‟1024号)、《四川省国家税务局关于普通发票管理中若干具体问题的公告》（（2012）第11号）等相关规定，“营改增”试点纳税人向主管国税机

关申请代开普通发票的，需向主管国税机关提交的资料：（1）申请代开普通发票金额在2万元以下的，须书面提交：①《代开普通发票申请表》；②经办人合法身份证明复印件；③付款方（或接受应税劳务、应税服务方）对所购物品品名（或应税劳务、应税服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明等材料；（2）申请代开普通发票金额在2万元以上（含2万元）的，须书面提交：①《代开普通发票申请表》；②经办人合法身份证明复印件；③付款方（或接受应税劳务、应税服务方）对所购物品品名（或应税劳务、应税服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明；④有关合同原件或经签字（盖章）确认的复印件（无合同的应提供银行出具的收付款证明，或者提供原购货发票原件或经签字盖章确认的复印件）；⑤售前货物存放地或劳务发生地书面说明；⑥国税机关要求提供的其他资料；（3）个人小额销售货物和劳务申请代开发票的，只需提供申请人合法身份证明。个人小额销售货物和劳务的标准为当日单次单笔开票金额小于或等于500元。

八、试点纳税人如何印制冠名普通发票? 答：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》、《四川省国家税务局四川省地方税务局关于营业税改征增值税试点税收征管若干事项的公告（2013年第6号）》的相关规定，2013年7月31日前已使用冠名发票的试点纳税人，以及之前虽未使用冠名发票，但具有明显行业特点、年发票使用量大（机打平推发票3万份以上，定长机打卷式发票10万份以上，不定长机打卷式发票500卷以上，定额发票30万份以上）、国税监制统一通用机打发票不能满足自拟格式需要或税务机关管理要求的试点纳税人，应使用国税监制的冠名发票。试点纳税人提出冠名发票印制需求时，应向主管国税机关出示税务登记副本，提交《冠名发票印制需求表》（1份，加盖公章）、发票式样（1份，加盖发票专用章）、经办人身份证复印件（1份）。

按照《国家税务总局、财政部关于冠名发票印制费结算问题的通知》（税总发„2013‟53号）精神，使用冠名发票的试点纳税人必须按照税务机关批准的式样和数量，到发票印制企业印制发票，印制费用由用票单位与发票印制企业直接结算，并按规定取得印制费用发票。

九、试点纳税人如何开具使用机打普通发票?具体如何操作? 答：“营改增”试点纳税人领购的机打普通发票，可以通过“网络开具发票系统”、“通用机打发票统一打印软件”、企业自有开票软件等

方式开具。具体开具方式由主管国税机关根据当地网络发票推行情况和试点纳税人实际确定。纳税人继续使用企业自有开票软件的，应按照总局和省局统一的业务技术规范要求，对自有开票软件进行优化和完善，使之符合相关法律法规和国家税务总局对发票开具信息的采集和传输要求，并按照规定报送发票开具使用情况。出租车行业试点纳税人已使用收款机开具机打发票的，报主管国税机关备案后可维持其开票方式不变。目前出租车纳税人未使用收款机开具发票的，可领取客运定额发票，领取时应加盖发票专用章。

“营改增”试点纳税人可直接登陆四川省国家税务局网站（http://www.xiexiebang.com）“下载中心”的“涉税软件下载”，免费下载“网络开具发票系统”、“ 通用机打发票统一打印软件”等软件。同时，可拨打12366或联系主管国税机关寻求普通发票开具使用帮助。

十、丢失普通发票时如何向税务机关报告？纳税人丢失发票有什么处罚规定？

答：按照《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条规定，我省国税系统纳税人发生发票丢失情形时：

1.应当于发现丢失当日书面报告税务机关，提交《发票挂失/损毁报告表》（1份）。对挂失、损毁发票数量较大，在报告表中无法全部反映的，可以使用《挂失/损毁发票清单》，作为报告表的附件并在提供资料中注明。

2.刊登声明作废。刊登声明作废的报纸必须选择在市州级以上（含市州级）正式发行的报纸。

3.应当在向主管国税机关书面报告后的7个工作日之内，向主管国税机关补充提供已登报申明作废的证明资料等。

同时，《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第二款规定，丢失发票的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

十一、办理使用网络发票的流程有哪些？ 答：根据《网络发票管理办法》（国家税务总局令2013年第30号）的规定，“营改增”试点纳税人到主管国税机关和自己选择的网络运营商办理相关手续后，即可通过网络发票管理系统开具发票。具体流程是：

1.到主管国税机关办税服务厅领取并填写《发票信息采集系统纳税人使用申请表》；

2.经主管国税机关确认后，携带单位公章或介绍信（单位纳税人提供）、营业执照复印件、《发票信息采集系统纳税人使用申请表》和经办人身份证复印件等资料到自己选择的网络运营商营业点办理网络发票专网业务；

3.参加主管国税机关组织的网络发票使用培训； 4.领取网络发票专用设备；

5.按操作指南安装网络发票专用设备和开票软件； 6.登陆税务机关网络发票管理系统开具网络发票。

十二、如何查询普通发票信息？

答：省局在四川省国家税务局网站（http://www.xiexiebang.com）开通了普通发票信息查询业务，试点纳税人可查询全省各级国税机关监制的各种普通发票。

查询方式为：登陆四川省国家税务局网站（http://www.xiexiebang.com），点击“普通发票信息查询”项目，在打开的窗口中输入要查询发票的发票代码和发票号码，点击“查询”后即可看到所查询发票是否存在、发票去向、购票单位、发票验旧等信息。

如果发票信息查询的结果与发票票面反映的信息不一致，包括领取发票方不是同一纳税人、开具金额不一致等情形，“营改增”试点纳税人应及时向国税机关反映，也可通过网上举报投诉或者拨打12366电话进行举报。

十三、外出经营活动如何领取使用普通发票？ 答：根据《中华人民共和国发票管理办法》、《国家税务总局关于税务登记管理有关问题的公告》（2011年第21号）的相关规定，“营改增”试点纳税人可持《外出经营活动税收管理证明》向经营地主管国税机关申请领取使用经营地普通发票。需向经营地主管国税机关提供的资料：《纳税人领购发票票种核定申请表》（1份）；购票员合法身份证明复印件（1份），注册地国税机关核发的《税务登记证》副本复印件（1份）；《外出经营活动税收管理证明》复印件（1份）；发票专用章印模（1份）。