营改增”后的物流企业 如何应对“税改增”？5篇

第一篇：营改增”后的物流企业 如何应对“税改增”？

营改增”后的物流企业如何应对“税改增”？

跟其他物流企业老总一样，李卓恒最近忙于“打望”——观望业内竞争者的动作，期盼税收优惠政策出台。“营改增”后，他的物流公司较以前税负增长大约三成。然而，增加的税负又不能贸然提高运价转嫁给客户，寻求解决办法是他最近一直在思索的。

8月1日起，“营改增”试点扩展到交通运输业和部分现代服务业。其中，上规模的物流企业由原来3%的营业税改征11%的增值税。实施“营改增”后，物流业将面临哪些挑战？物流企业怎样来适应新税制？如何应对税负变化？围绕这一热点话题，记者展开了连续几日的调查采访。税收成本增加 是否提价还在观望

李卓恒说，公司只对零散客户试探性提价5%，但对老客户却不知该如何办，担心提价后造成客户流失，现在正观望其他经营者的动作，行业未普遍提价，他也不敢率先提价。

李卓恒是成都市流航物流货运有限公司总经理，从事物流经营10年。最近，他一直忙于关注相关政策以及测算税负变化。他的公司年营业收入1000多万元，“营改增”后每年将多缴税20多万元。

“最主要的是能抵扣的太少了。”李卓恒称，“营改增”税收改革可以避免重复征税，其改革方向对企业是利好的，但是物流企业的经营成本大，能够抵扣的只有小部分，人力成本和路桥费占据经营成本大约六成，这部分费用无法抵扣，也就造成了税收成本的增加。他以成都至深圳的货运为例，六轴车车货载重49吨，往返一趟的营业收入3.6万元左右，而其中往返的路桥费要花1.2万元，油费1.2万元，司机工资2400元，余下毛利只有8000元。“这一趟的收入需缴纳增值税近2000元，这当中还未算车辆折旧、修理费及管理费。”李卓恒表示，以前则只需缴纳近千元营业税。

最近，中国物流与采购联合会发布的7月份中国物流业景气指数（LPI）为52.4%，比6月回落0.7个百分点，表明物流业经济仍然运行在适度增长区间，但增势减弱。李卓恒表示，在经济面临下滑的压力下，物流生意不及往年，市场竞争也越来越激烈，不敢贸然提价。目前，公司只对零散客户试探性提价5%，但对占业务量相当大比例的老客户却不知该如何办，担心提价后造成客户流失，现在他正观望业界其他经营者的动作，“如果行业未普遍提价，我也不敢率先提价”。

截至7月31日，我省共有60607户纳税人纳入本次“营改增”试点范围，其中交通运输业有11015户，物流辅助服务有3101户，合计占试点纳税人总数的两成多。调查中，记者发现，由于增加的物流成本分摊到终端消费品的费用非常少，所以目前尚未影响到终端消费品价格的连动。

除了物流运输企业，物流辅助服务企业也称因抵扣项少而税负增加。成都大西南铁路储运有限公司总经理助理孟照忠称，公司的主要营运成本为人力成本和租赁费，目前这两项支出都无法取得增值税发票，就不能抵扣。针对此情况，公司迅速调整经营管理策略，实行集中加油、集中修理、集中采购的方式，尽量寻找与一般纳税人合作，增加抵扣项目来降低税负。同时，还调整了采购时间，对一些不是急需的大宗办公用品、机器设备延迟采购。小规模纳税人下降 一般纳税人增加不少

有关部门公布的数据显示，“营改增”后大约有95%的企业的税负下降和持平，只有约5%的企业税负上升。而税负增加在物流企业中反映得特别突出。“‘营改增’后，试点中企业总体税负下降，但是物流企业税负总体是增加的。”成都中联智信和税务师事务所有限公司技术总监周晓鲁根据行业平均数据，举例计算了物流业小规模纳税人和一般纳税人“营改增”的税负变化。

一、小规模纳税人

假设某物流企业年营业收入100万元，由于小规模纳税人不能抵扣，那么： 1.实施“营改增”前，该企业每年需缴纳营业税：100×3%＝3（万元）2.实施“营改增”后，该企业每年需缴纳增值税：100÷（1+3%）×3%＝2.91（万元）3.对比：每年比原来少缴税900元，税负略有下降，下降幅度为3%。二、一般纳税人

假设某物流企业年营业收入1000万元，按照行业毛利率10%以及经营成本平均水平计算，该企业可能作为进项税抵扣的燃油费和修理费共360万元，那么：

1.实施“营改增”前，该企业每年需缴纳营业税：1000×3%＝30（万元）

2.实施“营改增”后，该企业每年需缴纳增值税： a.销项税：1000÷（1+11%）×11%＝99.1（万元）b.进项税：〔1000×（1－10%）×40%〕÷（1+17%）×17%＝52.3（万元）

c.增值税（a－b）：99.1－52.3＝46.8（万元）

3.对比：比实施增值税前多缴税16.8万元，税负增加56%。

（注：上述计算基于试点前的存量资产不能抵扣；试点后物流企业新购进固定资产可以抵扣，其增值税税负增加率将会下降。）针对不同税率 尝试辅助业务分流

比如物流辅助业务增值税税率为6%，较物流运输业务的税率低近一半，如果企业将两个业务混为一体，那么在核算税收时将按照最高税率计征，这样无疑就“冤枉”多纳税了。

根据国家税务局对增值税一般纳税人认定的规定，以不含税计算的应税服务年销售额满500万元的，将被认定为一般纳税人。那么，面对税负增加，年营业额超500万元物流企业究竟该怎么办？周晓鲁给出的建议是：企业老板首先要练好“内功”，并洞悉税收政策。

首先，要梳理好企业各项税收政策规定和企业涉税财务指标分析，再根据这些进行税负预算测试，找到一个平衡结合点。财务方面，要尽快熟悉增值税的核算办法，弄清自己的企业税负增长原因，再从原因上入手思考解决办法。例如，不少物流大企业兼有物流辅助业务，在业务流程上实行总包服务或一条龙服务。而物流辅助业务增值税税率为6%，较物流运输业务的税率低近一半，如果企业将两个业务混为一体，那么在核算税收时将按照最高税率计征，这样无疑就“冤枉”多纳税了。

同时，实施“营改增”后，物流企业做好“5个规划”也是非常重要的。一是做好企业经营模式规划，以减轻总体税负为目标，针对不同税率进行专业化分工，实现主辅分流；二是做好价格规划，以前执行营业税是含税计征，现在实施增值税后则是不含税核算计征，应以企业利润为目标，重新制定新的价格体系；三是做好采购对象规划，实施增值税后企业可以抵扣进项税，抵扣税款的多少决定了物流企业增值税税负的大小，那么在采购时就要尽量寻找能够开抵扣增值税发票的合作伙伴；四是做好客户选择规划，“营改增”促进了社会的专业化分工，原来选择“大而全”或“小而全”的企业，更愿意选择采购更专业的物流企业服务，这对物流企业一般纳税人是一大市场竞争优势；五是做好装备升级规划，由于人工费不能抵扣，企业要提升软硬件的现代化，采购先进物流设备不仅有利于提升市场竞争力及盈利能力，同时减少了人力成本，采购的机械设备还可以抵扣，从一定程度上可以减少企业的税负。

成都市物流办主任陈仲维认为，不少物流企业内部管理太粗放，企业内控不完善，很多环节没有明确的合同和管理方式，导致进项税难以抵扣，这也是造成物流企业税负增加的一个原因。因此，物流企业要完善内部管理，规范业务流程。一位“打望”的老总

李卓恒是成都市流航物流货运有限公司总经理，最近忙于“打望”——观望业内竞争者的动作，期盼税收优惠政策出台。“营改增”后，他的物流公司较以前税负增长大约三成。在他看来，“营改增”税收改革可以避免重复征税，其改革方向对企业是利好的，但是物流企业的经营成本大，人力成本和路桥费占据经营成本大约六成，这部分费用无法抵扣，也就造成了税收成本的增加。声音>>> 不降反增只是短暂“阵痛” 过渡性优惠政策正在争取

省国税局有关负责人表示，“营改增”将带来四大利好：有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。从国际发展趋势看，增值税是未来发展的趋势，目前绝大多数国家已全面实施增值税。

“营改增”后，交通运输业部分企业的税负不降反增，只是短暂的“阵痛”。“目前，增值税抵扣链还不完善，是造成税制改革中一些企业税负压力增大的主要原因。”采访中，众多税务专家均表示，按照规划，我国最快有望在“十二五”期间完成“营改增”，全面实施增值税后，能抵扣的范围就非常广了，届时企业税负下降将会得到明显体现。

针对试点过程中部分物流企业税负增加的情况，上海、北京等地均出台了财政补贴的过渡性政策。对此，成都市物流协会秘书长何磊表示，协会已着手展开“营改增”后对物流业的影响调研，并将调研情况向相关部门反映，积极协调相关部门为企业争取有关过渡性优惠政策。

“‘营改增’对物流企业来说，既是一次挑战，也是一次重大的机遇。”何磊表示，这并不是仅靠财务人员就能够解决的事情，公司上下都需要理解“营改增”的内涵，熟悉增值税政策，清楚业务流程并规范内部管理，“只要理清进项税抵扣项，规范业务流程和管理，物流企业的税负不一定就会增加。”

何磊称，由于存量资产不能抵扣，加之路桥费等成本不能抵扣，“营改增”初期，物流企业一般纳税人税负会有短暂“阵痛”，但是随着时间推移物流企业享受到的利好将会越来越明显。从长远来看，“营改增”有利于成都物流企业朝专业化、大型化发展，促进物流企业做大做强。

（备注：业内专家测算，可抵扣的进项税额必须占到销项税额60%左右时，才能与原3%的营业税负持平或下降。据悉，就一般纳税人运输企业整个成本构成来说，燃油费占35%、路桥费及罚款35%、人力成本25%、修理费5%。张龙发介绍，这次营改增可以抵扣的燃油费和修理费等费用在总成本中所占比重只有40%左右，这直接导致物流业税负增加。）

第二篇：营改增材料

一、营业税改征增值税的背景

1、增值税

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税一般纳税人有17%、13%两档税率，小规模纳税人（销售额在规定标准之下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人，具体标准为从事货物生产为主、年销售额不大于50万元的企业和以销售为主、年应税销售额不大于80万元的企业）适用3%的征收率。国内增值税由国税局负责征收，其中75%为中央收入，25%为地方收入。

2、营业税

营业税是对在境内提供应税劳务以及销售不动产转让无形资产的单位和个人征收的一个税种。具体行业包括交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。

其中交通运输业、建筑业、邮电通讯业和文化体育业适用3%的税率，娱乐业适用5%～20%的税率不等，其他行业适用5%的税率。除铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税部分归国税局征收外，其他部分属于地税部门征收，归省及以下地方所有。

3、增值税与营业税的地位

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——在全部税收中的地位。全国2011年实现国内增值税收入24267亿元，占全部税收（89720）的27.0%，是全部税种中组织收入最大的税种。2011年全国实现营业税收入13679亿元，占全部税收的15.2%。在营业税中，有174.56亿元属于中央税，占全部营业税的1.3%。地方营业税（13504.44亿元）占全国地方税收（35511亿元）的38%，是地方税的最大税种。东湖高新区2011年税收收入完成85.3亿元，其中：营业税180776万元，占总税收的21.2%；增值税212312万元，占总税收的24.9%。

——在地方一般预算收入中的地位。武汉市2011年一般预算收入中，税收收入2865974万元，其中：营业税984134万元，占34.3%；增值税461527万元，占16.1%。东湖高新区2011年一般预算收入中，税收收入342107万元，其中：营业税90388万元，占26.4%；增值税26539万元，占7.8%。

——在地税组织收入中的地位。分部门看，2011年，东湖高新区国税部门实现税收39.06 亿元，地税部门实现税收47.31 亿元。地税收入中营业税为180776万元，占地税收入的38.2%。

4、营业税改征增值税的必要性

——营业税存在重复征税。营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额征税，增值税是对在流转过程中产生的增值额征税，两者产生了差异。缴纳营业税的企业从增值税一般纳税人那里购买货物或接受劳务供应，交

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纳的增值税进项税额是不能抵扣的，而要按着提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额计算交纳营业税，每道流转环节都要交税。增值税是只对增值额那部分征税，这样就比增值税纳税人无形中多交了一些税。这样产生了行业之间的区别化对待。

——营业税的税负重。增值税应纳税额是当期销项税额减去当期进项税额之差，如果一个企业进项税额比较多，比如购买较多的生产资料，那么它的应纳税额就会减少，税负会减轻。虽然表面看起来营业税的税率比较低，但是，每一道环节征的税，下一环节的税款还要计入基数，再次征税，商品每经过一道流转环节就要交纳一次税，税上加税，税滚税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越高。一种税率为 5%的商品如果流转 4 次，其税率如滚雪球一样至少加到20%，成为重税。

——增值税抵扣链条中断。从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。增值税具有“中性”的优点（即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”的影响，因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强），但是要充分发挥增值税的这种中性效应，前提之一就是增值税的税基应尽可能宽广，最好包含所有的商品和服务。在现行税制中增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，中性效应便大打折扣。

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——营业税不利于第三产业发展。从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。这种影响主要表现在由于营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式，进而扭曲企业在竞争中的生产和投资决策。比如，由于企业外购服务所含营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行提供所需服务而非外购服务，导致服务生产内部化，不利于服务业的专业化细和服务外包的发展。

同时，出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口。与其他对服务业课征增值税的国家相比，我国的服务出口由此易在国际竞争中处于劣势

——营业税、增值税分治不利于税收征管。从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。比如，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，形式越来越复杂，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难，这给两税的划分标准提出了挑战。再如，随着信息技术的发展，某些传统商品已经服务化了，商品和服务的区别愈益模糊，二者难以清晰界定，是适用增值税还是营业税的难题也就随之产生。上述分析，可以说明营业税改征增值

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税这一改革的必要性。国际经验也表明，绝大多数实行增值税的国家，都是对商品和服务共同征收增值税。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。

5、营业税改征增值税的经济效应分析

经济理论和实践证明，社会分工程度是生产力发展水平的重要标志。营业税改征增值税的经济效应，不仅体现为税负减轻对市场主体的激励，也显示出税制优化对生产方式的引导。相对而言，前者的作用更直观，后者的影响更深远。其效应传导的基本路径是：以消除重复征税为前提，以市场充分竞争为基础，通过深化产业分工与协作，推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化，促进社会生产力水平相应提升。

——在深化产业分工方面，营业税改征增值税既可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题，推进现有营业税纳税人之间加深分工协作，也将从制度上使增值税抵扣链条贯穿于各个产业领域，消除目前增值税纳税人与营业税纳税人在税制上的隔离，促进各类纳税人之间开展分工协作。

——在优化产业结构方面，将现行适用于第三产业的营业税，改为实行增值税，更有利于第三产业随着分工细化而实现规模拓展和质量提升。同时，分工会加快生产和流通的专业化发展，推动技术进步与创新，增强经济增长的内生动力。

——在扩大国内需求方面，营业税改征增值税消除了重复

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征税，对投资者而言，将减轻其用于经营性或资本性投入的中间产品和劳务的税收负担，相当于降低投入成本，增加投资者剩余，有利于扩大投资需求；对生产者和消费者而言，在生产和流通环节消除重复征税因素后，商品和劳务价格中的税额减少，可以相应增加生产者和消费者剩余，有利于扩大有效供给和消费需求。

——在改善外贸出口方面，营业税改征增值税将实现出口退税由货物贸易向服务贸易领域延伸，形成出口退税宽化效应，增强服务贸易的国际竞争力；货物出口也将因外购生产性劳务所含税款可以纳入抵扣范围，形成出口退税深化效应，有助于进一步拓展货物出口的市场空间。

——在促进社会就业方面，以服务业为主的第三产业容纳的就业人群要超过以制造业为主的第二产业，营业税改征增值税带来的产业结构优化效应，将对就业岗位的增加产生结构性影响；随着由于消除重复征税因素带动的投资和消费需求的扩大，将相应带来产出拉动型就业增长。

6、营改增的影响

——营改增的意义：而按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，“营改增”有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

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——国家税务总局局长肖捷曾撰文测算，“营改增”全面推开后，将带动GDP增长0.5%左右，第三产业和生产性服务业增加值占比将分别提高0.3%和0.2%，高能耗行业增加值占比降低0.4%。

——全国减税影响：虽然长期来看，“营改增”具有促进经济增长从而带到税收增长的作用，但短期看是有减税效应的，并且“营改增”还是今年乃至“十二五”时期我国结构性减税的重头戏，是1994年分税制改革以来影响最为重大的改革。据测算，“营改增”如在全国全面铺开，预计每年税收净减少1000亿元以上。

二、上海试点情况

1、试点时间：2012年1月1日

2、选择上海率先试点的原因

 上海发展现代服务业愿望强烈、门类齐全

 上海财力雄厚：2011年上海全市实现税收收入6828.7亿元，地方财政收入完成3429.8亿元，财政收入为4021.9亿元。 上海市主要领导支持

 上海国地税一个机构、两块牌子：上海税务局  准备充分：2009年已启动

3、试点范围：两大类、十个细分行业

 交通运输业：陆路运输服务业、水路运输服务业、航空

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运输服务业、管道运输服务业

 部分现代服务业：物流辅助服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意、有形动产租赁、签证咨询服务

4、试点效果：

——减税效应明显。上半年，上海 “营改增”试点工作取得了好于预期的阶段性成效，试点企业应纳增值税104.9亿元，整体减税约44.5亿元，减收比例为29.8%：小规模纳税人税负明显下降，大部分一般纳税人税负略有下降，原增值税一般纳税人的税负因进项税额抵扣范围扩大而普遍降低。统计数据显示，截至6月15日申报期结束，上海市共有13.5万户企业经确认后纳入试点范围，其中小规模纳税人9万户，一般纳税人4.5万户。

其中：小规模纳税人申报缴纳应税服务增值税累计为7.2亿元，与按原营业税方法计算的营业税相比，减少税收4.9亿元，降幅为40%，小规模纳税人成为此次改革的最大受益者；一般纳税人申报缴纳应税服务增值税累计为77.3亿元，剔除即征即退企业后，按增值税申报的应纳增值税税额比按原营业税方法计算的营业税税额减少4.2亿元，其中约3万余户企业税负下降，其余近1.5万户企业税负有所上升，主要集中在交通运输业和物流辅助业。也就是说，在上海市13.5万户试点企业中，89.1%的企业在改革后税负得到不同程度的下降。

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——打通和延长增值税抵扣链条。实施营改增改革后，通过进一步打通和延长增值税抵扣链条，绝大部分试点企业以此为契机，着力整合业务资源、拓展业务空间、创新服务领域。

——促进生产性服务业从制造业中分离。营改增从税制上解决了企业长期以来存在的“大而全”、“小而全”问题，不少企业主动将一些生产性服务业务转为向外部发包，部分生产性服务业逐步从制造业中分离出来。

——促进企业经营业态创新。据统计，今年上半年，上海全市共有1.2万户原实行营业税的企业在试点期间新增了试点服务项目，新办试点企业8779户，主要集中在文化创意服务、鉴证咨询服务，以及研发和技术服务等新兴产业领域。

——减税促增长效应显现。伴随着“营改增”试点的深入推进，其结构性减税综合效应也得以充分体现，某公司既采购了上游企业的设备，推动上游企业业务增长，同时对下游企业提供业务服务，因对下游企业也有减税作用，也促进了本公司的业务增长。上海市对1200多户营改增试点企业的调查显示，今年上半年，试点企业的设备更新升级意愿逐步增强，如交通运输业的设备采购额同比增长10.8%，物流辅助服务企业的设备采购额增幅高达171.3%。

三、第二批试点推广计划

7月25日，国务院第212次常务会议决定将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩

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大至北京市、天津市、江苏省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、广东省、厦门市、深圳市等十地。明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。

7月31日，财政部和国家税务总局印发《财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税„2012‟71号），明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。

1、新旧税制转换时间

北京为9月1日，江苏、安徽为10月1日，福建、广东为11月1日，天津、浙江、湖北为12月1日。

2、主要内容

 税率：在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%税率，部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率，部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%税率；

 税收优惠：试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退；

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 现有一般纳税人抵扣增加：试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额；

 出口零税率：试点纳税人提供的符合条件的国际运输服务、向境外提供的研发和设计服务，适用增值税零税率；试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务，免征增值税；

 差额征收方式延续：试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间予以延续；

 税收归属：原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区；

 征收机关：营业税改征的增值税，由国税局负责征管。

3、试点意义

此次扩大试点范围，是国务院根据经济社会发展形势，统筹“稳增长、调结构、惠民生、抓改革”目标任务，立足当前、着眼长远而做出的一项重要战略决策，意义十分重大。已经开始试点的上海市加上即将进行试点的8个省市，是我国重要的经济区域，大多分布在东部沿海，经济总量占半壁江山，对全国的经济发展，举足轻重，此次扩大试点对下一步改革在全国推开，也具有十分重要的意义。同时，这些地区的服务业相对发达，改革示范效应明显，有利于进一步促进经济结构调整，实现转变经济发展方式和支持现代服务业发展的战略目标。

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四、湖北省试点改革安排

1、试点开始时间：今年12月1日完成税制转换工作 2012年7月31日，《财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税„2012‟71号）明确要求我省自今年12月1日起完成税制转换工作。

2012年8月21日，《湖北关于营业税改征增值税试点有关事项公告》也明确为12月1日完成税制转换工作。

2、试点范围：两大产业、十个细分行业，具体包括： 《湖北关于营业税改征增值税试点有关事项公告》（2012年8月21日）明确我省试点范围为：陆路运输服务业、水路运输服务业、航空运输服务业、管道运输服务业、研发和技术服务业、信息技术服务业、文化创意服务业、物流辅助服务业、有形动产租赁服务业和鉴证咨询服务业实施营业税改征增值税试点改革。

3、节点安排：

 10月31日以前完成试点行业征管系统的升级、征管干部的培训以及其他相关的准备工作

 11月30日以前完成试点企业的模拟空转准备工作  12月1日正式实现新旧税制的转换  2013年实现新税制的正常申报

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4、改革影响：

——本省试点改革影响。据省国税局巡视员、武汉市政府参事覃先文预测，实施“营改增”，湖北省将减税约40亿元，其中武汉约减营业税24亿元，减少的税收将转变为企业的利润，成为助推试点行业以及相关行业做大做强、转型升级的“营养”和动力。

据地税局统计，东湖高新区共涉及企业1307户，这些企业2011年共纳营业税27800万元，享受税收减免2041万元。若按年增长20%计算，2012年这些企业约纳营业税3.34亿元，2013年约应纳营业税4.00亿元。若比照上海试点企业减收29.8%的幅度计算，2013年高新区试点企业约减税1.19亿元。

——外省试点改革影响。高新区增值税一般纳税人从试点地区取得的新开增值税专用发票纳入抵扣而增加抵扣，也会造成减收，并且会随着营改增试点范围的扩大而影响增加。如因天然气管道运输费进项抵扣率由7%提高到11%，中石油华中天然气销售公司2012年预计运费进项税额增加约7000万元。

五、后续改革

 将营业税税目全部纳入增值税征税范围  出台《中华人民共和国增值税法》  整合税务机关  重构分税制财政体制

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第三篇：建筑施工企业“营改增”政策分析及税改风险应对策略

建筑施工企业“营改增”政策分析及税改风险应对策略

一、增值税的基本原理及“营征增”背景

1.增值税的基本原理及其应用；

2.增值税与营业税的优缺点比较；

3.我国增值税改革的发展历程；

4.“营改增”的背景、内容、方式等；

5.“营改增”的试点范围；

6.增值税纳税人的基本规定与对比分析；

7.“营改增”涉及的税率和征收率；

8.工资薪金、外部劳务的增值税政策；

9.建筑业企业人工费用将如何进行增值税处理？

10.如何看待建筑业企业税负的增减变化；等。

二、增值税的计算及其对企业招投标的影响

1.一般纳税人和小规模纳税人的认定；

2.增值税纳税人资格的规定对企业经营和纳税管理带来的影响；

3.纳税人资格认定对下游企业决策影响；

4.增值税下企业对材料、设备供应商的选择；

5.增值税的一般计税方法和简易计税方法；

6.销售额的计算与确定；

7.销售额的分别核算及销项税额的计算；

8.“营改增”中的地区间差异与时间性差异问题；

9.增值税混业经营、兼营行为的征税规定；

10.增值税进项税额抵扣的规定；

11.进项税额抵扣对票据的基本要求；

12.建筑业企业在材料、设备采购过程中的增值税筹划；等。

三、纳税义务时间及地点、税收优惠的规定

1.增值税纳税义务发生时间的认定；

2.纳税义务时间与纳税、开发票的关系；

3.不开票是否意味着不用缴税？

4.如何应对预收款纳税、开发票与客户的特殊要求？

5.增值税纳税地点的确定；

6.增值税纳税地点的规定对建筑业企业的影响；

7.“营改增”下税收优惠政策设定的原则；

8.免税与零税率政策的分析讲解；

9.增值税起征点的规定及其对企业增值税管理的影响；

10.建筑业可能会面临哪些优惠政策？等

四、“营改增”过渡期政策及对建筑业的影响

1.“营改增”期间营业税与增值税的过渡政策及发票管理；

2.存量资产的进项税额能否进行抵扣；

3.增值税下甲供材料的涉税处理；

4.“营改增”政策对建筑业企业投标工作的影响；

5.计税方式变化对建筑施工企业的税负会产生哪些影响；

6.“营改增”下建筑施工企业的经营模式的改造与重塑；

7.“营改增”政策对挂靠经营的财税政策规定；

8.“营改增”对建筑施工企业计划预算、验工计价工作的影响；

9.“营改增”下企业财务指标及绩效评价工作的改进与变化；

10.“营改增”下建筑施工企业现金流的改变及资金管理的要求等。

第四篇：建筑施工企业如何应对全面“营改增”

建筑施工企业如何应对全面“营改增”

摘 要：自今年5月1日起全面推开营改增试点之后，我国税制正式进入了增值税全覆盖的阶段。面对这场重大变革，各行各业都积极应对。本文主要针对建筑施工企业，从组织架构、投标报价、合同管理、财务管理、发票管理、税负变化等方面进行影响性分析。

关键词：营改增、建筑施工企业、影响

【文章编号】1627-6868（2016）05-0021-03

财政部、国家税务总局于2016年3月23日发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及四个附件，至此，从2012年开始试点的“营改增”全面走上舞台，融入到各行各业中，并将对各行各业产生深远影响。对于建筑施工企业来说，当务之急是要认真学习相关政策，深入研究营改增实施细则实施后对建筑行业、对自身企业战略规划、组织架构、经营模式、管理制度、业务流程、税务统筹和财务处理所带来的影响。

本文从以下几个方面梳理全面“营改增”后，建筑施工企业受到了哪些影响，如何应对。

1.机遇挑战并存，建企大有可为

全面推行 “营改增”为建筑行业带来了的机遇，也带来了挑战，下面对“营改增”对建筑施工企业的影响进行简单的SWOT分析。

1.S（Strengths），“营改增”可以解决工程分包过程和设备安装业务中存在的重复征税的现象。在营业税时期，纳税人以其提供建筑劳务所取得的全部收入为计税依据计算缴纳营业税，建筑发包商不为分包商代扣代缴税款，税收需要承包商主动缴纳。建筑施工企业传统的投标方式为多单位联合投标，以提升投标综合竞争能力，在中标后由多个单位分包该项工程。或者由集团公司进行投标，中标后由集团的子公司负责施工。企业每进行一次分包都需要按照全额收入作为基数计算缴纳营业税，从而造成了联合单位或集团公司出现重复征税的现象，增加了企业的经营成本，阻碍了市场规模的进一步扩大。增值税与营业税最大的区别在于税率以及税额计算方式的不同。增值税是价外税，即价和税分开核算，增值税应纳税额=销项税额-进项税额，建筑施工企业可以尽量积累更多的进项抵扣，使得营改增政策能够减轻税务负担，有利于企业自身的发展。

其次，“营改增”后，新购的固定资产增值税抵扣优惠政策能够有效激励企业对施工设备进行更新，提高企业的施工效率，同时转让专利权的增值税征收税额低于营业税额，进而促进企业进行技术改造、技术创新，提高企业的竞争力，整体上有利于建筑业的技术进步。

此外，“营改增”后，增值税率提高为11%，企业若想充分获得进项抵扣的机会，必然要加强税务管理，降低税务风险。同时，向整个产业链的上下游转嫁风险，进而对整个产业链产生影响。相较于营业税而言，增值税的计征更为复杂、管控更为严格，要求企业进行精细化管理。

2.W（weaknesses），全面 “营改增”后，建筑施工企业面临的最大劣势就是增值税进项税额抵扣问题。“营改增”后，谁能获得更多的进项抵扣税额，谁就占有更大优势，因此材料采购就成为利益必争之地。大宗材料如果是甲供，那么建筑施工企业就几乎没有进项税可以抵扣。实际上，建筑施工企业即便购买了沙子、水泥、石子等材料，也大多从小规模纳税人手中购入，甚至从附近村民处购入，这些材料都不能取得增值税专用发票，从而无法获得进项税抵扣额。

3.O（opportunities），建企可以充分利用“营改增”的机会，从企业组织架构、财务管理、税务管理等方面进行变革，提高企业的管理水平。也可以借机淘汰一部分低效率的、陈旧的机器设备，购置一些先进的机器设备，降低企业生产成本，增强企业竞争力。

4.T（threats），“营改增”后，建设单位将不能直接代扣代缴增值税，而由建筑企业在机构所在地确认收入缴纳增值税。由于现实中，建设单位支付工程价款经常滞后，导致建筑施工企业不仅要垫付项目资金，还要垫付部分税金，会对企业的净现金流量造成影响。此外，增值税发票取得的难题也对企业的税务管理和财务管理有一定威胁。

总之，全面推行“营改增”后，建筑施工企业机遇与挑战并存，积极应对新政策、深化企业改革，建企大有可为。

2.扁平化――建筑行业组织架构的方向

目前，很多大型建筑企业集团一般都设有多个子公司、分公司，管理上呈现多个层级，内部层层分包的情况普遍存在。增值税征管严格，以票控税，对跨法人每一个增值环节均严格征收增值税，如此多重的管理层级，造成了多重的增值税征收及业务管理环节，从而使税务管理难度和工作量增加，加大了税务管理难度及成本。

因此，全面“营改增”后，要求企业从“橄榄型”组织转变为“哑铃型”组织。在管理上，需改变重施工生产管理，轻设计、研发、服务的现状，大力增强企业的设计、研发、服务等专业能力，实行专业化管理。同时，考虑增值税缴纳地点，调整建筑施工企业组织架构，压缩管理层级、缩短管理链条，将不具有任何资质的非法人独立核算的分公司的税务登记证注销，转变为事业部，并注销部分无发展潜力的子公司。总之，扁平化可成为未来的建筑施工企业的组织架构的发展趋势。

3.造价模式深刻变革，投标报价复杂化

“营改增”将对原有的造价模式造成很大的冲击。营业税是价内税，全额征税，而增值税是价外税，差额征税，“营改增”颠覆了原来建筑产品造价的构成，其课税对象、计税方式和计税依据都发生了变化，因此工程计价规则、计价依据、造价信息等都会发生深刻的变革。

2016年2月19日，住建部颁布了《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标[2016]4号）。《通知》中指出：工程造价可按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×（1+11%）。其中，11%为建筑业增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。虽然《通知》中给出了调整的办法，但是因税率不同、可抵扣规则不同，定价、组价、计价和报价就变得异常的繁琐。“营改增”下的计价规则是“价税分离”，那么，人工费、材料费、机械费等都应“价税分离”，如此，就需要重构计价体系，重新修订定额。一旦计价体系发生变化，那么，建设单位在编制设计概算和施工图预算时也会发生变化，对外发布的招标文件也会随之变化，这种变化使得施工企业的投标工作变得更加复杂。

施工企业要详细梳理现有的施工项目，在投标前，充分考虑企业资质、投标模式，合理使用企业资质，采取最优的投标模式，优化投标组合；建立新项目报价测算模型，确定投标报价方案。在目前尚无修订后的定额的情况下，施工企业应根据一些企业模拟后的测算成果进行报价，测算进项税的比例，计算不含税造价，估算应交增值税金额，测算城市维护建设税和教育费附加。

4.应对“营改增”，合同签订需谨慎

“营改增”对企业带来的并不仅仅是税率的简单变化，它对企业内部的财务管理、涉税管理、客户管理、合同管理、现金流管理等方面都将产生重大影响。合同管理是企业完善内部管理体系中的重要一环，合同条款的具体内容将直接影响企业的税负承担及税款交纳。

“营改增”之后，原来的服务提供方从营业税纳税人，可能变为增值税一般纳税人，服务提供方的增值税作为进项可以被服务接受方用以抵扣。因此，签订合同时要考虑服务提供方是一般纳税人还是小规模纳税人，提供的结算票据是增值税专用发票还是普通发票，增值税率是多少，能否抵扣，再分析、评定报价的合理性，从而有利于节约成本、降低税负，达到合理控税，降本增效的目的。

施工企业一般可以达到认定为一般纳税人的标准，通常适用一般计税方法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额因施工企业销售建筑服务等而发生，进项税额因施工企业购进材料、服务等而发生。无论是销售，还是购进，均以合同为载体。

增值税税率相对于营业税税率较高，如果不能向上下游相对方转嫁税负，服务提供方或者无形资产的转让方税负将明显上升。因此，营改增以后，需要在合同价款中注明是否包含增值税，可以考虑将取得增值税发票作为一项合同义务列入合同的相关条款，同时考虑将增值税发票的取得和开具与收付款义务相关联。

因虚开增值税专用发票的法律后果非常严重，最高会面临无期徒刑的刑罚，因此在合同条款中应特别加入虚开条款。约定如开票方开具的发票不规范、不合法或涉嫌虚开，开票方不仅要承担赔偿责任，而且必须明确不能免除其开具合法发票的义务。

5.改变采购模式，推行集中采购

集中采购方式是由管理单位对下属各项目部所用的一些主要材料、辅料等进行集中的招标或是询价采购，通过集中采购方式一方面加强了物资方面的管理，另一方面也可以通过集中采购获得价格上的一些优惠。目前物资、设备机械大多采用集中采购模式，以降低工程成本。

从法律形式看，集中采购又有“统谈统签”和“统谈分签”两种模式。在“统谈统签”模式下，根据增值税的相关规定，管理单位及其下属的各分支机构均采取独立核算的情况下，为完善增值税抵扣链条，管理单位在向其下属分支机构调拨材料时需要作销售处理，开具增值税专用发票，各分支机构将调入的材料作为购进材料处理，取得的法人单位开具的增值税专用发票可以抵扣相应的进项税额。“统谈统签”模式下，由于管理单位在向各分支机构调拨材料的过程中需要开具增值税专用发票，增加了相应的管理职责及管理风险。“统谈分签”，减少了管理单位开具发票的管理职责，也相应降低了管理风险。

“营改增”以后，施工企业增值税税负普遍上升，为降低增值税税负企业必须在符合成本效益原则的前提下，尽可能多地获取增值税进项税额。对于钢材、水泥、商品砼等大宗材料，一般都可以获得适用税率的增值税专用发票。但是，对于一些小辅料，大部分情况下无法取得增值税专用发票，损失了部分进项税额。采取集中采购方式，则可以在现有的物资管理水平上，进一步增强企业对于材料采购方面的管控能力。此外，对于同一法人内部的集中采购，同城的情况下可以“统谈统签”，跨区域调拨的情况下，为避免引起税务局征管的异议，最好采取“统谈分签”的模式。

6.税负降或升，抵扣是关键

从理论上来说，增值税税负率=（不含税收入×11%-进项税额）÷不含税收入=11%-进项税额率（进项税额÷不含税收入），因此，只有当进项税率大于8%，建企的税率才会小于原营业税率3%。进项税最高可取得17%的税率，看起来企业的税负降低了，但是，从短期来看，建筑施工企业很难取得所有的抵扣。除了上文所述在采购材料过程中因种种原因无法取得增值税专用发票外，作为劳动密集型的建企，其人工成本也占有较大的比重，而人工成本在实际操作中也较难获得抵扣。此外，在“营改增”前所购置的设备、运输工具、原材料等，由于当时没有实行增值税进项税核算，因此无法抵扣相应的进项税，造成严重的虚增增值额，从而增加了税负。

因此，“营改增”后，建企的税负是升还是降，不能一概而论，其中，进项税的抵扣是难点。若想实现税负的下降，只有规范经营，加强管理，打通抵扣链条。

7.加强管理，提升利润

“营改增”后企业的收入和利润是增加还是减少，我们可以先以某企业为例，进行理论计算。假设某企业营业收入11000万，成本10000万，其中：原材料55%，人工成35%，其他费用10%。考虑最好的情况，假设原材料和其他费用都可以取得17%进项税发票，其他附加税费率为10%。那么，应交营业税=11000*3%=330万，营业税时期的营业利润=11000-10000-11000*3%*（1+10%）=637万，应交增值税=11000/（1+11%）*11%-6500/（1+17%）*17%=145.65万，增值税时期营业利润=11000/（1+11%）-3500-6500/（1+17%）-145.65*10%=839.79万。

因增值税为价外税，导致营业收入下降，降幅达到9.91%，同时，企业流转税的税负有所降低，以上例来看，在收入不变的情况下，原营业税需缴纳330万元，增值税时期只需缴纳145.65万元，降幅明显。从理论上看，企业的利润会上升，但是，这是建立在取得增值税进项税发票较好的情况下，故对企业管理提出了高标准的要求，要求企业提升管理水平，精细化管理，从而对企业的利润产生积极影响，是否能提升企业的净利润，需要企业建立充分的税收制度，积极利用税收政策，提升企业利润。

8.加强发票管理，防范税收风险

对于应税劳务，营业税时期，纳税人按照取得的全部价款和价外费用作为营业额开具营业税发票，其具体规定由各地地方税务局制定。5月1日“营改增”全面铺开后，营业税将退出历史舞台，原营业税纳税人按照增值税的政策，认定为一般纳税人和小规模纳税人，开具增值税发票，发票开具方式也发生变化。根据《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》的规定，对于2015 年1 月1 日起新认定的增值税一般纳税人和新办的小规模纳税人，应在线使用增值税发票系统升级版开具发票，并将上月开具发票情况进行网络报税。显然，“营改增”企业即将需要使用增值税发票系统升级版自行开具发票并进行进项税认证和纳税申报。

在发票类型上，营业税发票虽然因行业的不同略有区别，但并不存在开具对象方面的限制。而增值税发票分为普通发票和专用发票两种类型，专用发票仅限于一般纳税人使用，小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票，可以通过税务局代开增值税专用发票。如果是向消费者个人提供应税服务，或适用免征增值税规定的应税服务，则不得开具增值税专用发票。建筑施工企业的客户对象类型较多，有个人也有公司，因此，企业需要分析客户构成，测算各类型发票使用数量，为“营改增”后的增值税发票申请做好充分准备。

进项税发票方面，由于“营改增”采用销项减去进项的一般计税方法，需要抵扣进项税额，因此，企业需要考虑进项税发票取得的可能性和必要性，重新审核采购合同相关条款，明确税款负担、发票开具具体要求等事项，细化采购、财务等各岗位在发票管理方面的责任，建立完善发票接收、跟踪抵扣制度，保证在发票开具后及时送交财务部门，确保能够开具后180 天内进行认证，从而进行抵扣，避免逾期不能抵扣造成不必要的损失。

销项税发票方面，应建立严格的发票开具流程，保证发票开具信息的完整、准确，因退货等原因造成的销售额的减少，应开具红字增值税发票。避免因不能抵减销项税造成不必要的损失。

9.加强增值税核算管理，提高财务管理水平

营业税时期，企业核算体系比较单一，从会计科目上看，只需要在应交税费下设置营业税科目，增值税核算体系比营业税复杂，故对企业财务管理提出了比较高的要求，企业应加强增值税会计核算管理，合理设置财税软件，以适应增值税核算与纳税申报的要求。由于增值税是价外税，营业税是价内税，在价格不变的前提下，将影响收入，按照建筑施工企业11%的税率来看，对企业损益的影响还是比较大的，从而对绩效考核产生比较大的影响。发票识别、认证、纳税申报工作将集中在财务部门，与原营业税时期相比，增大财务部门的工作量，并且企业如果是在原有人员的基础上做增值税的工作，将会遇到比较大的困难，若是汇总纳税将对集团公司总部税务部门面临考验。企业应跟踪税法的进一步细化，通过调整业务范围，修订业务流程、完善合同模板等措施系统化地获得改革带来的益处和应对不利的影响，争取将企业的税负降下来。

参考文献

[1]财政部、国家税务总局.关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）.2016.3

[2]住建部.关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知（建办标[2016]4号）.2016.2

[3]陈兵华.营改增对建筑施工企业的影响及应对策略.财税论坛.2014.4

[4]王宏.营改增对建筑施工企业的影响及应对思考.财务审计.2014.8

[5]田志伟、胡怡建.“营改增” 对各行业税负影响的动态分析―――基于CGE 模型的分析.财经论丛.2013.7

[6]巩鑫.“营改增”对建筑业影响的SWOT分析.财会月刊.2014.1

第五篇：财政营改增

财政学（营改增）

学号：姓名：王晓娜班级：学院：金融学院

152020514

15金融工程1班

营改增

营业税改征增值税是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

营改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至8省市。2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。2016年3月5日，李克强总理在政府工作报告中明确提出2016年全面实施营改增。2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。2016年3月24日，财政部、国家税务总局向社会公布了《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》，至此，营改增全面推开所有的实施细则及配套文件全部“亮相”。2016年4月1日，李克强指出，保证营改增顺利推进，一方面要保证企业税只减不增，另一方面也要防止虚假发票搅乱征收秩序。2016年4月30日，国务院发布了《全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案》，明确以2014年为基数核定中央返还和地方上缴基数，所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围，中央分享增值税的50%，地方按税收缴纳地分享增值税的50%，过渡期暂定2年至3年。2016年5月1日起，营业税改征增值税试点全面推开。2016年将成为减税大年，“营改增”将在2016年收官，预计2016年营改增将减轻企业税负5000多亿元。2016年6月1日，全面推开营改增试点后，北京市西城区国税局迎来首家申报纳税企业，首个纳税申报期顺利开启。

根据财政部答记者问，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%，这意味着目前我国实行的17%、13%、11%、6%四挡税率并未改变，这与此前业内人士的预计相差不大。但也可能有部分公众担心，营业税税率3%，增值税税率光看数字，翻了有两到三倍，这税负怎么会不增加呢？对此，社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌做了个科普。“增值税是按照增值额征收的，营业额是按照营业的毛营业额征收，以建筑业的营业税现行的税率是百分之三，但是他是按照营业收入的全额征收，那么增值税的税率是百分之十一，是按照建筑企业扣掉所有能够抵扣的进项税额之后增值税额征收的，所以百

分之十一的税率和百分之三的税率，是不能直接比较的。”

根据财政部的数据显示，此次新增试点行业涉及的纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍；涉及的年营业税规模是1.9万亿，占到了原来营业税总比例的80%。相关部门随后将下发分行业的营改增实施细则。张斌表示，营改增此时的迅速全面推进，不仅是财税体制改革的重要一步，其通过减负为经济发展增加的动力更为重要。他说，此次全面推开营改增特殊的时间窗口，是在中国经济稳增长、调结构的关键时期。尤其此次全面推开营改增强调了所有行业税负只减不增，不仅仅体现了更加积极财政政策下的减税政策的落实，更为重要的是，也对于降低企业运行成本具有非常重要的意义。例如，此次将不动产纳入抵扣范围，将为以往已经纳入营改增试点范围的所有行业带来税负的减轻，这些行业的税负下降在前期减负基础上，还将进一步下降。张斌强调，“除了原材料之外就是固定资产投资，但是我们原来的增值税只允许机器设备进行抵扣。一个企业购进的厂房，是不能抵扣的。这次，建筑业房地产纳入营改增之后，不动产纳入了抵扣范围。不动产的投资金额是比较大的，由此带来的税金缩减和税负的下降，也是非常明显的。而且需要特别重要注意的是，其他的试点行业也会有不动产的购置。这样一个抵扣的政策会使得所有的行业受益。”

“2016年减税还是主要看营改增。”国家税务总局原副局长许善达认为，营改增是惠及所有企业的，原来营业税企业改征增值税会减税，原来买服务的那些增值税纳税人也会相应增加抵扣项目，可以实现减税。这也算是流转税环节普遍性减税。楼继伟指出，“十二五”时期，面对错综复杂的国际环境和艰巨繁重的国内改革发展稳定任务，各级财政部门认真贯彻党中央、国务院决策部署，创新思路，积极作为，财政在国家治理中的基础和重要支柱作用得到较好发挥，财政工作取得了新的成绩。一是财税体制改革不断深化。二是财政宏观调控进一步完善。三是民生保障机制建设扎实推进。四是财政管理稳步加强。五是我国在国际财经事务中的话语权不断提高。楼继伟说，回顾“十二五”时期特别是近年来的财政工作，必须强化大局观念和宏观思维，从党和国家事业发展的实际需要出发，着眼全局，统筹当前和长远，发挥好参谋助手作用，促进经济社会持续健康发展。必须强化创新意识和改革精神，处理好政府与市场的关系，有所为有所不为，突出财政的公共性并根据公共性的层次完善体制机制。必须强化问题导向和底线思维，敢于触及矛盾，善于用科学的方法研究和解决问题，坚持民生改善和经济发展相协调，守住民生底线。必须强化责任意识和担当精神，把握“与其被动买单，不如主动请客”的工作方法，对符合改革发展方向、看清看准的事，大胆推进，致力于“花钱买机制”，提高财政资金绩效。必须强化全球视野和大国思维，积极应对，主动出题，增强我国在国际财经领域的影响力和话语权，努力争取和营造有利于我国发展的良好外部环境。楼继伟要求，各级财政部门要科学分析“十三五”时期财政改革发展面临的形势，牢牢掌控工作主动权。当前，我国发展重要战略机遇期的重大判断没有改变，同时战略机遇期内涵发生深刻变化。经济发展进入新常态，主要矛盾是结构性问题、主要方面在供给侧。财政收入潜在增长率下降，财政支出刚性增长的趋势没有改观，财政收支矛盾呈加剧之势，平衡收支压力较大。要认真学习领会中央关于重要战略机遇期和经济发展新常态的重要论断，牢固树立和贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，推动破解发展难题、增强发展动力、厚植发展优势，努力实现全面建成小康社会奋斗目标。楼继伟强调，当前及今后一个时期，财政工作要全面贯彻党的十八大、十八届三中、四中、五中全会和中央经济工作会议精神，按照“五位一体”总体布局

和“四个全面”战略布局，牢固树立和贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，适应经济发展新常态，坚持改革开放，坚持稳中求进工作总基调，实行宏观政策要稳、产业政策要准、微观政策要活、改革政策要实、社会政策要托底的总体思路，创新和完善财政宏观调控，加快财税体制改革，清费立税，增收节支，优化结构，提高绩效，重点保障基本民生支出，压缩其他支出，大力推动供给侧结构性改革，适度扩大总需求，着力转方式、补短板、防风险、促开放，提高发展的质量和效益，增强持续增长动力，为实现全面建成小康社会奋斗目标服务好。