第一篇：新菏泽地税解读
菏泽市地方税务局情况介绍与政策解读
尊敬的各位领导、同志们、朋友们：
大家好！我是市地税局党组书记、局长刘新建。今天很高兴来到“市长热线”，面对面与大家进行交流，倾听大家的意见和建议。首先，我代表市地税系统全体干部职工对您们及社会各界多年来对地税工作的理解、关心和支持表示衷心的感谢！
市地税局承担着全市地方税收的征收管理工作，负责营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、土地增值税、城市维护建设税、耕地占用税、契税等12个税种和教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、工会经费残疾人就业保障金、水利建设基金等六项收费的征（代）收工作。2011来以来，在市委、市政府和省地税局的正确领导下，在社会各界和广大纳税人的大力支持下，市地税局按照市委“高境界，高标准，高效率，高效益”和省地税局“依法治税，从严带队，科学管理，共建和谐”的要求，坚持依法治税，大力组织税收收入，强化税收征管，加强干部队伍建设和党风廉政建设，优化纳税服务，圆满完成了地税各项工作任务，为我市的经济社会发展做出了积极的贡献。1-6月，全市地税系统累计组织各项收入420776 万元，同比增长44.58％，增收129745万元。其中市县级收入347303万元，同比增长 40.88%，增收 100775万元。2011年以来，组织收入、税源管理等多项工作先后20
多次被省地税局、市委办公室、市政府办公室信息专期刊发。预防化解税务行政争议、税源管理、财务管理等工作分别在全省地税系统工作会议上做了典型发言。2011年，市局被市政府表彰为菏泽市依法行政先进单位、菏泽市服务业先进单位。近年来，市地税局先后被评为全国精神文明建设先进单位，全国五五普法先进单位，山东省思想政治工作先进单位，山东省再就业工作先进单位，山东省扶残助残先进集体，山东省四五普法依法治理先进集体，全省政务公开示范点等等。
这些成绩的取得，是市委、市政府和省地税局正确领导的结果，是社会各界和广大纳税人大力支持的结果，也是地税系统干部职工奋力拼搏、开拓进取的结果。值此机会，向各级领导、社会各界和广大纳税人表示衷心的感谢！下步工作意见
一是大力组织收入。认真落实市委、市政府和省地税局关于组织收入工作的要求，牢牢坚持组织收入的原则，强化组织领导，强化税源管理，强化分析和调度，强化考核，强化收入质量，促进税收收入持续稳定增长。
二是强化税收征管。进一步加强税务登记管理，税务登记率达到100%；加大发票管理力度，进一步提高以票控税水平；强化重点行业税收管理，突出抓好煤炭业、房地产、建筑安装、交通运输、餐饮服务等行业的税收精细化管理；加大专业市场税收管理的综合治理力度；加强营业税、企业所得税、个人所得税等主体税种和资
源税、城市维护建设税、印花税、车船税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、耕地占用税、契税等九个小税种的税种管理；进一步加大大项目建设税收管理和规模以上企业的税收管理，将实现的税款及时足额入库；进一步深化二三产业分离工作，壮大地方可用财力；进一步争取政府支持和部门配合，有效采集利用涉税信息，深入推进社会综合治税；认真落实税收优惠政策，大力支持企业发展；加大稽查工作力度，充分发挥税务稽查以查促管、以查促收、以查促廉政建设、以查依法治税的职能作用。
三是进一步加强干部队伍建设。进一步加强教育培训，继续开展“六好”领导班子创建活动。认真学习和深入落实胡锦涛总书记在庆祝中国共产党成立90周年大会上的重要讲话精神，结合地税工作实际，切实把学习的效果体现到推动工作的实际成效上来。积极开展争创“文明单位”等各类争先创优活动，取得物质文明、精神文明的双丰收。进一步加强廉政教育，落实党风廉政建设责任制，加强反腐倡廉制度建设，深入开展税检共建、税纪共建活动。加大案件查处力度，深入开展好行风评议活动，提升地税良好形象。
四是进一步优化纳税服务。牢固树立“服务经济建设、服务社会发展、服务纳税人、服务基层”四服务理念，充分发挥地税部门在经济社会发展中的职能作用，认真落实各项税收优惠政策，充分发挥外部网站、12366热线、办税服务厅三个服务平台，进一步做好服务承诺、限时办结、主要负责人公开电话办理三项工作及群众工作，积极构建和谐地税。
政策解读：
营业税
1、营业税的起征点是怎么规定的？
答：营业税起征点是纳税人营业额合计达到的起征点，适用于个人也包括个体工商户。
它的幅度是这样规定的：
（一）按期纳税的，我省为月营业额5000元。
（二）按次纳税的，是每次（日）营业额100元。
《营业税暂行条例实施细则》第二十三条
个人所得税
2、我个人年所得超过12万元，但平常取得收入时已经足额缴纳了税款，年终还用申报吗？
答：按照个人所得税法实施条例和《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的规定，如果您在一个纳税年度内取得所得超过12万元，无论平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或者是否已进行了自行纳税申报，年度终了后，都应当按《办法》的有关规定向主管税务机关进行纳税申报。
3、请问个人举办各类学习班取得的收入，应如何计算缴纳个人所得税？
答：个人办学习班、培训班得分两种情况，交个人所得
税：
（1）经政府有关部门批准并取得执照的，办班收入按个体工商户的生产、经营所得交。
（2）不用经政府有关部门批准并取得执照办班的，按劳务报酬所得交。办班每次收入是这样确定的：一次收取学费的，按一期取得的收入为一次；分次收取学费的，按每月取得的收入为一次。
个人办班收入，扣除营业税、城市维护建设税和教育费附加以后，计算缴纳个人所得税。
4、请问哪些人用进行个人所得税的自行纳税申报？
答：有五种情况：
1、年所得12万元以上的；
2、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；
3、从中国境外取得所得的；
4、取得应税所得，没有扣缴义务人的；
5、国务院规定的其他情形。
5、离退休人员取得单位发放离退休工资以外的奖金补贴是否征收个人所得税? 答：除按规定领取离退休工资或养老金之外，另从原单位取得的各类补贴、奖金、实物，都不能免税。奖金补贴减除2000元扣除标准后，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。
6、年收入超过12万，户口所在地在A地，工作所在地在B地，应该在哪个地方申报缴纳个人所得税？
答：年所得12万元以上的纳税人，纳税申报地点是这样规定的：
（1）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。
（2）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
（3）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。
（4）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。
所以你刚才问的这个情况，属于在中国境内有任职、受雇单位，应该向任职、受雇单位所在地B地主管税务机关办纳税申报。
7、年终奖金如何缴纳个人所得税？
答：纳税人取得的全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴，具体是这
样算的：
（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按前边确定的税率和速算扣除数计算征税。
（三）在一年内，对每一个纳税人，这种计税办法只能用一次。
8、咨询业务招待费中的礼品费是否缴纳个人所得税？
答：根据国税函[2000]57号文件规定：单位在业务往来及其他活动中，给其他单位和部门的有关人员发放的现金、实物或有价证卷。对个人的这块收入应按“其他所得”项目计征个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。
9、出租车司机应当如何缴纳个人所得税？
答：具体有这三种情况：
（1）公司对司机采取单车承包或者是承租方式运营的，司机的客货运营收入，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税；
（2）从事个体出租车运营的司机取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税；
（3）出租车属个人所有，但挂靠在出租车公司或是企事业单位，司机向挂靠单位交管理费的，或公司将出租车所有权转移给出租车司机的，司机的客货运输收入，比照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。
企业所得税
10、新企业所得税年度汇算清缴期限是多少？
答：企业所得税法第五十四条规定，企业应该自年终了之日起五个月内，向税务机关报送年度所得税纳税申报表，进行汇算清缴，结清应缴应退税款。
11、近日，国家税务总局颁布了《关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号），新管理办法有什么变化？
答：新的汇算清缴管理办法结合了近年来内、外资企业所得税汇算清缴工作的经验，符合了两税合并的实际情况，与原内外资汇算清缴管理办法相比，新办法有以下几个明显变化：
一、明确了汇算清缴的范围。首先规定了这个办法适用于所有居民企业；其次将一年内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或是一年内中间停业的纳税人也纳入了汇算清缴的范围。
二、统一了汇算清缴的期限。新办法从2009年1月1日起执行，2008年的企业所得税汇算清缴也按新办法；新办法规定纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴。纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形或其他情况的，应在实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴。
三、增加了纳税人报送资料的内容。新办法除原内资企业要求报送的材料外，还增加了纳税人报送资料：对于存在总分支机
构的，应一并提供总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；对于委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；对于存在涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。
原外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴办法中要求外商投资企业和外国企业在汇算清缴时提供年度财务决算报表和中国注册会计师的查帐报告，新办法将这两项附报资料取消了，减轻了外商投资企业和外国企业的负担。
四、增加了跨地区经营汇总缴纳企业所得税的规定。实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照规定在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。
五、提出了税务机关工作安排和主动服务的要求。新办法要求各级税务机关要结合当地实际，对每一纳税年度的汇算清缴工作进行统一安排和组织部署，税务机关内部各职能部门应充分协调和配合，共同做好汇算清缴的管理工作；办法要求各级税务机关应在汇
算清缴开始之前和汇算清缴期间，主动为纳税人提供税收服务，如采用多种形式进行宣传，积极开展纳税辅导，组织纳税培训，帮助纳税人进行企业所得税自核自缴；同时要向纳税人发放汇算清缴的表、证、单、书；税务机关在受理纳税人企业所得税年度纳税申报表及有关资料时，如发现企业未按规定报齐有关资料或填报项目不完整的，应及时告知企业在汇算清缴期内补齐补正。
12、单位组织职工旅游发生的费用可否在已提取的应付福利费里列支? 答:应付福利费的使用范围不含旅游费用,不可以在已提取的应付福利费里列支。
13、新企业所得税法规定小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，请问什么是小型微利企业？还有其他的优惠政策吗？
答：小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
今年，为了进一步促进中小企业发展，又出台了新政策：从2010年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得
额，按20%的税率缴纳企业所得税（简称“三五二”政策)。
举例：某企业2009年度应纳税所得额是3万元，按照原来的法定税率须缴纳企业所得税6000元。如符合上述小型微利企业的条件，今年按照“三五二”税收优惠政策规定，实际应缴纳企业所得税为：30000元×50%×20%=3000元。
你企业如果符合“三五二”税收优惠政策的条件，可向当地主管税务机关提出申请，经同意后今年即可按政策规定享受税收优惠。
14、根据新的企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。是否指企业发生的业务招待费不能全额在税前扣除？如不能全额在税前扣除，是否在预缴申报时就要进行纳税调整？
答：根据新的所得税法实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，应按照发生额的60%扣除，不能全额在税前扣除，且最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。企业在季度预缴申报时暂按《关于印发<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表>等报表的通知》（国税函〔2008〕44号）文件规定的填报说明填，不进行纳税调整，待年终汇算清缴时再进行纳税调整。
15、2009年1月1日以后新办的企业，企业所得税属
于国税管理还是地税管理？
答：按照《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》(国税发〔2008〕120号)文件规定，2009年1月1日后新增的企业所得税纳税人中，该交增值税的企业所得税规国税局管理；该交营业税的企业所得税由地税局管理。
2009年起下列这几种新增企业的所得税征管范围是这样规定的：
（一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，由国税局管理。
（二）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国税局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地税局管理。
（三）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国税局管理。
财产行为税
16、车船税税额为多少？
山东省车船税车辆税目税额表
税目计税单位年税额备 注
载客汽车
每辆大型600元核定载客人数大于或者等于20人（包括电车）。
中型480元核定载客人数大于9人且小于20人。
小型420元核定载客人数小于或者等于9人。
微型240元发动机气缸总排气量小于或者等于1升。
载货汽车自重每吨96元包括半挂牵引车、挂车。
三轮汽车
低速货车自重每吨 60元
摩托车每辆60元
专项作业车、轮式专用机械车自重每吨96元专项作业车是指装置有专用设备或器具，用于专项作业的汽车。轮式专用机械车是指具有装卸、挖掘、平整设备的轮式自行机械。
车船税船舶税目税额表
计税单位年税额(每吨)备 注
净吨位小于或者等于200吨3元拖船是指专门用于拖(推)动运输船舶的专业作业船舶。
拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收。
拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算。
净吨位201吨至2000吨4元
净吨位2001吨至10000吨5元 净吨位10001吨及其以上6元
17、新购车辆从什么时间起纳税车船税？
答：新买的车由保险公司扣缴车船税的，新买的车，当年的应缴税款从购买交强险日期的当月起至该年底按月计算，买的交强险日期与车辆登记日期不一样的，从购买交强险日期的哪个月开始计算扣缴税款，购买交强险比车辆登记早的，多缴税款可以向扣缴地主管地税机关申请退税。
18、车船税应当在什么地方缴纳？
答：缴车船税地点是纳税人所在地。由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，缴车船税地点是扣缴义务人所在地。
车船在咱省以外使用的，看你的车船登记是哪，在哪登的记就在哪缴。为了方便缴税，除了拖拉机、军队武警用车、警车、大使馆的车、省政府规定免税的公交车以外的车，如果没有缴税，你可以在购买交强险的时侯按照咱省的车船税税额标准缴车船税。
（《山东省实施<中华人民共和国车船税暂行条例>办法》、鲁地税函〔2007〕116号）
19、我交了车船税，地税局没给开税票，咋办？
（关于农村应税车辆集中征收缴纳车船税后如何获得完税凭证问题）
答：车船税应税车辆面广量大，零星分散，针对我市实际，目前，我市对农村应税车辆采取集中征收的方式征收车船税，由各县区地方税务局在上半年自行确定具体征收时间，主管税务机关在管区、村委会或街道办事处等协税护税组织的配合下确定拥有应税车船的纳税人名单，依法征收车船税后由主管税务机关开具完税凭证，然后在管区、村委会等协税护税组织的配合下，把完税凭证发放到纳税人手中。
20、菏泽本地的城镇土地使用税税率为多少？
菏泽市适用税率表 单位：元/平方米
城市市区、县城建制镇工矿区 一等土地二等土地三等土地
市 区6.803.603.00 曹 县4.403.20 2.402.40 定陶县4.403.20 2.402.40 成武县4.403.20 2.402.40 单 县4.403.20 2.402.40 巨野县4.403.20 2.402.40 郓城县4.403.20 2.402.40 鄄城县4.403.20 2.402.40 东明县4.403.20 2.402.40
一等土地：牡丹区范围内，西到雷泽胡水库西二路，东到日南高速公路，北到日东高速公路，南到铁路，均含外侧一公里的土地；开发区行政区域内所有土地。
二等土地： 牡丹区范围内东西南北城、牡丹、万福、何楼办事处行政区域内除一等土地之外的所有应税土地。
三等土地：牡丹区范围内除一、二等土地之外的土地。
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加
21、征收“地方教育附加”是如何规定的？
答：根据《财政部关于调整山东省地方教育附加征收范围和标准的复函》（财综函[2010]72号）、《山东省人民政府关于调整地方教育费附加征收范围和标准有关问题的通知》（鲁政字[2010]307号）的有关规定，自2010年12月1日起，地方教育附加的征收范围和标准进行了调整，在山东省内，凡缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）的单位和个人，应按规定缴纳地方教育附加，征收标准为“三税”实际缴纳金额的2%。对外资企业2010年12月1日之后发生纳税义务的“三税”，也征收地方教育附加(税率2%)。
22、对外商投资企业和外国企业应否征收城建税和教育费附加？
答：根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护
建设税和教育费附加制度的通知》（国发[2010]35号）决定，自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加。具体规定如下：
对外资企业2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）征收城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，其中地方教育附加的征收标准为“三税”实际缴纳金额的2%。对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（财税[2010]103号《财政部
国家税务总局 关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题的通知》和省局《关于明确地方教育附加有关问题的通知》）
残疾人就业保障金、工会经费
23、残疾人就业保障金何时开始由地税部门代征？
答：从2004年1月1日起，山东以内的残疾人就业保障金由各级地方税务机关代收（（《山东省人民政府办公厅关于由地税部门代收残疾人就业保障金有关问题的通知》鲁政办发(2004)50号)
24、税务部门代收残疾人就业保障金的依据是什么？
答：税务部门代收残疾人就业保障金的依据是，鲁政办发（2004）50号《关于由地税部门代收残疾人就业保障金有关问题的通知》。
25、税务部门代收工会经费的依据是什么？
答：税务部门代收工会经费的依据是，菏政办发（2009）50号《菏泽市人民政府办公室转发市总工会、市地税局，关于工会经费由税务部门代收的意见的通知》。
征收管理
26、未按规定期限缴纳税款，有什么处罚？
答：税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除按规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
27、办理设立税务登记应携带哪些资料、证件？
答：办税务登记你可自愿选择向主管国家税务局或地方税务局任一方办理手续。申请的时侯得填写《税务登记表》（一式三份）和《房屋、土地、车船情况登记表》，还得根据不同情况提供以下证件和资料：
（1）营业执照副本或其他执业证件原件及其复印件一式两份；
（2）组织机构代码证书副本原件及其复印件一式两份；
（3）土地使用证件、租赁协议或注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及复印件一式两份；
（4）公司章程原件及复印件一式两份；
（5）车辆行驶证、船籍证书原件及复印件一份;
（6）有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件一式两份；
（7）法定代表人（负责人）或业主的居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件一式三份；
（8）纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，须提供总机构的税务登记证（国家税务局、地方税务局）副本原件及复印件一式两份；
（9）改组改制企业须提供有关改组改制的批文原件及其复印件一式两份；
（10）税务机关要求提供的其他证件和资料。
28、纳税人是否用分别向国、地税机关办理税务登记？
答：为进一步加强税收征管，提高工作效率，降低征纳成本，优化纳税服务，促进国地税信息共享，山东省国家税务局、山东省地方税务局研究决定，自2006年9月1日起在全省范围内实施国家税务局与地方税务局联合办理税务登记制度。国地税联合办证实行“一家发证，双方认可”。对属国地税共管的纳税人，可选择向主管国家税务局或地方税务局任一方办理设立登记；对地税局单独管理的纳税人，纳税人应向地税机关申报办理设立登记，其税务登记证由地税单独核发。
29、税务登记证件遗失怎么办？
答：税务登记证件丢失的，从丢失日起15日内，书面报告主管税务机关，填写《税务登记证件遗失报告表》，并将纳税人 的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。(《税务登记管理办法》第39条)30、纳税人不办理税务登记，应如何处罚？
答：纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记或变更税务登记或注销税务登记，或者未按规定办理税务登记证件验证或换证手续，或者未按规定将全部银行账户账号向税务机关报告的，由税务机关责令限期改正，可以处两千元以下的罚款；情节严重的，处两千元以上一万元以下的罚款。
纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
31、如何办理发票领购手续？
答：纳税人领取税务登记证件后,可向主管税务机关申请领购发票。应提出购票申请,提供经办人身份证明,税务登记证件或者其他有关证明,以及财务印章或者发票专用章的印模,经主管税务机关审核后,发给发票领购簿。领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类,数量以及购票方式,向主管税务机关领购发票。依法不用办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，得开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。
（《中华人民共和国发票管理办法》第15条、16条）
32、单位和个人到税务机关申请代开发票需带哪些证件？
答：需要临时使用发票的单位和个人，可以凭单位营业执照副本复印件、税务登记证副本复印件、申请人有效身份证件复印件、经办人身份证明，购销商品、提供或接受服务及从事其他经营活动的书面证明等直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。
33、个人出租房屋代开发票需拿什么资料？
答：到主管地税局办税服务厅代开，代开时必需持以下有效证件：
（1）个人身份证原件及复印件；
（2）租赁合同或协议（贴花后）原件及复印件；
（3）税务机关要求提供的其他资料。
34、请问在地税局代开交通运输业发票用哪些证件、税率是多少？
答：代开发票的纳税人为单位或个人的，需提供营业执照或运输合同及身份证复印件，按照国家税务总局统一规定的5.88％综合征收率代开货物运输发票。
35、什么情况下可以作废货运发票？
答：在开具货运发票的当月，发生取消运输的合同、退回运费、开票有误等情况的，开票方收到退回的发票联、抵扣联符合
作废条件的，按作废处理；开票时发现有误的，可即时作废。作废必须同时具备这几个条件：
（1）收到退回发票联、抵扣联的时间未超过开票方开票的当月；
（2）开票方为进行税控盘（或传输盘）抄税且未记账；
（3）受票方为增值税一般纳税人的，该纳税人为将抵扣联认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“发票代码、号码认证不符”。
36、纳税人提供物流劳务应如何征税？
答：（1）利用自备车辆提供运输劳务物流劳务单位，凡符合自开票纳税人条件的，可以认定为自开票纳税人。
（2）自开票的物流劳务单位开展物流业务应按收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。
未按规定分别核算的，一律按“服务业”税目征收营业税。
（3）代开票单位也应按照以上原则征税（代征）并代开发票。
37、货物运输业自开票纳税人应如何认定？
答：自开票纳税人得同时具备以下条件：
（1）具有工商行政管理部门核发的营业执照，地方税
务局核发的税务登记证，交通管理部门核发的道路运输经营许可证、水路运输许可证；
（2）年提供货物运输劳务金额在20万元以上（新办企业除外。新办企业注册资金在30万元以上）；
（3）具有固定的经营场所。如是租用办公场所，则承租期必须1年以上；
（4）在银行开设结算账户；
（5）具有自备运输工具，并提供货物运输劳务；
（6）账簿设置齐全，能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按税务机关和财务会计制度的要求正确核算营业收入、营业成本、税金和营业利润，并能按规定向税务机关进行纳税申报和缴纳各项税款。（《货物运输业营业税征收管理试行办法》第五条）
38、物业公司在收取物业管理费、电费、水费和供暖费等费用后是否应给业主开具发票？
答：按照鲁地税函[2007]194号规定：
（一）物业管理企业收取代业主支付的水、电、暖、燃气、有线电视、互联网使用等费用时，使用税控收款机或计算机开具省地税局监制的《山东省××市服务业、娱乐业、文化体育业通用发票》(平推式、卷式)，开具时应当分项列明代收款项的名称及金额。
（二）物业管理企业向业主开具代收费用发票后，水、电、暖、燃气、有线电视、互联网运营等部门不得再向业主开具发票。
由业主直接向上述部门缴纳费用的，应当取得上述部门开具的发票。
39、山东省地税关于简并发票票种、统一发票式样（发票换版）的时间要求？
答：山东省进行了简并发票票种、统一发票式样工作，该工作自2010年12月开始，新旧发票交叉使用至2011年3月31日，2011年4月1日起，旧版发票全部作废，停止使用。使用地税发票的纳税人必须按照地税机关的要求，在旧版发票使用截止期后10日内，将所持有未使用的旧版发票全部撤回地税机关。
对未按照规定缴销或更换发票的，以及到期仍使用旧版发票的单位和个人，税务机关将依照《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定进行处罚。
40、怎样鉴别发票的真伪？
答：新版发票：
1、发票监制章在红外激光防伪鉴别笔下发出黄绿色亮点；
2、发票联背面划痕呈紫红色（公路内河货物运输业统一发票、销售不动产统一发票、建筑业统一发票除外）。
旧版发票：我省地税定额发票采用了变幻底纹、浮雕、多色多层纽索团花、花形阿拉伯数字、光环效果、防扫描等最先进的防伪技术；“发票联”、“存根联”、“兑奖联”多处印有“SDDS”和“山东地税”隐形纹络。主要方法：
1、是发票上方的发票监制章,是椭圆形的，把它放在荧光灯下进行照射，出现桔红色的荧光反映。
2、是发票的代码和号码用的是可变数字喷码技术；（5倍放大镜下呈点状分布）
3、是在发票的发票联、存根联、兑奖联多处印有“SDDS”和“山东地税”隐形纹络，具有防扫描的功能。
4、是发票联上的团花是多色多层纽索团花，数字应该是花形阿拉伯数字；
5、是可通过拨打地税12366咨询验证发票的号码和发票的密码是不是存在对应关系。
如发现假发票、取得不合规的发票或者遇到拒绝开具发票的行为时，欢迎拨打地税12366进行举报，对举报人的情况我们严格按照规定进行保密，经调查属实的，会按照政策规定给予举报人一定的奖励。
41、在饭店吃饭，饭店不给开发票或是开具的发票是假发票，怎么办？
答：请保存消费证据（如：加盖饭店章的白条），拨打12366或是到当地主管地税机关的办税服务场所举报。
42、对发票举报案件的处罚和奖励是如何规定的？ 答：
（一）有以下行为之一的，每案处100元以上罚款，但最高不得高于10000元；给予举报人10元至100元奖励。
1、擅自刮开发票兑奖区或密码区覆盖层的；
2、损（撕）毁发票或擅自销毁发票存根联的；
3、填写项目不齐全的；
4、开具票物不符发票的。
（二）有下列行为之一的，每案处应开具发票金额或票面金额5倍以上的罚款，但最高不得高于10000元；给予举报人不低于票面金额2倍的奖励，但最高不得高于10000元；奖励金额不足50元的，给予50元奖励。
1、应开具而未开具发票的；
2、使用假发票的；
3、扩大专业发票使用范围开具发票的；
4、开具作废发票的；
5、以其他单据或白条代替发票的；
6、转借、转让、代开发票的；
7、虚构经营业务活动，虚开发票的；
8、上下联项目内容填写不一致的；
9、涂改发票的；
10、回收、盗用发票的；
11、向他人提供发票或借用他人发票的；
12、未经批准，拆本使用发票的；
13、未经批准，跨规定使用区域开具发票的。
（三）有下列行为之一的，每案处10000元以上罚款，但最高不得高于50000元；给予举报人不低于罚款金额40%的奖励。
1、私自印制发票的；
2、伪造、私刻发票监制章，伪造、私造发票防伪专用
品的；
3、倒买倒卖发票的。
其他发票违法、违规行为，按《中华人民共和国发票管理办法》等有关规定处罚，酌情给予举报人奖励。
(四)同一举报人一次性举报数名纳税人，应当按查实后的被举报人的户数作为案件数量分别予以奖励。
(五)同一纳税人分次实施同一种发票违法行为，被举报经检查属实后，应当分别进行处罚，分别奖励举报人。
被举报人同一种发票违法行为是否为分次实施，由发票举报查处机构依法据实认定。
（《＜山东省地方税务系统发票违法行为举报和查处奖惩管理暂行办法＞补充规定》鲁财税［2006］31号）
43、举报人领取举报奖金时应注意哪些事项？
答：举报人领取奖金的时候，在《地税发票违法案件举报奖励付款凭证》上签名，同时注明身份证或者其他有效证件的号码。举报受理机构经核实后兑付奖金。
举报人应自地税机关通知之日起3个月内领取奖金，超期的认为举报人自动放弃。由于举报人的原因地税机关无法告知举报人的，视为自行放弃。
两个或者两个以上举报人联名举报同一发票违法行为的，按一案进行奖励，奖金由举报第一署名者或者由第一署名者委托的其他署名者领取。
44、什么情况下不予兑奖？
答：具有下列情况之一的不能兑奖：
(1)收款单位、开票日期填写不完整或经过涂改的；(2)发票没盖开票单位 “财务专用章”或“发票专用章”的；
(3)空白发票或作废发票；
(4)兑奖前发票联和兑奖联撕开的（领购发票的经营者除外）；
(5)发票票面严重损坏，内容不能辨认的；(6)税务机关按有关规定认定不予兑奖的其他情形。(《山东省地方税务系统发票即开即奖管理办法》)
45、单位和个人开具发票时，应注意哪些问题？
答：单位和个人在开具发票应按照规定的时限、顺序、栏目、全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
（《中华人民共和国发票管理办法》第32条）
46、发票上盖哪种章符合规定？
答：根据《国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告》(国家税务总局公告2011第7号规定必须盖“发票专用章”，不能用“财务章”代替，自2011年2月1日起启用。新式发票专用章形状为椭圆形，中间为税号，税号上方环排中文文字（单位名称），税号下横排“发票专用章”文字，发票专用章下横排号码。旧式发票专用章在税号的位置是“五角星”，可以使用至2011年12月31日。
47、发票保证金的收取范围是怎样规定的？
答：发票保证金的收取条件及标准是这样规定的：“税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据领购发票的票面限额及数量交纳不超过一万元的保证金，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除办证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任”。
（《中华人民共和国发票管理办法》第18条）
优惠政策
48、对下岗失业人员再就业有什么税收优惠？
答：财税[2010]84号规定：对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。
本条所称持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员是指：1.在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；2.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；3.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。
所称持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员是指：
1．国有企业下岗失业人员；
2．国有企业关闭破产需要安置的人员；
3．国有企业所办集体企业（即厂办大集体企业）下岗职工；
4．享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员。
本通知规定的税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日，以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。下岗失业人员再就业税收优惠政策在2010年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。
49、对自主择业的军队转业干部有什么税收优惠？
答：(1)从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。
自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。
为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60 ％（含60 ％）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。
(2)对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。
个体经营是指雇工7人（含7人）以下的个体经营行为，军队转业干部、城镇退役士兵、随军家属从事个体经营凡雇工8人（含8人）以上的，无论其领取的营业执照是否注明为个体工商业户，军队转业干部和随军家属均按照新开办的企业、城镇退役士兵按照新办的服务型企业的规定享受有关营业税优惠政策。
军队转业干部、城镇退役士兵、随军家属的其他营业税优惠政策仍按原有规定执行。本通知自2005年3月1日起执行。50、对于城镇退役士兵自谋职业有什么优惠措施？
答：对自谋职业的城镇退役士兵在《国务院办公厅转发民政部等部门关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策意见的通知》(国办发[2004]10号)下发后从事下列行业的，可以享受如下税收优惠政策：
（1）从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
（2）从事开发荒山、荒地、荒滩、荒水的，从有收入年度开始，3年内免征农业税。
（3）从事种植、养殖业的，其应缴纳的个人所得税按照国家有关种植、养殖业个人所得税的规定执行。
（4）从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的，按现行营业税规定免征营业税。
51、在鼓励企业安置自谋职业的城镇退役士兵方面，有哪些具体的税收优惠政策规定？
答：（1）对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加。
（2）对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商业零售企业，当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。
对于新办的从事商品零售兼营批发业务的商业零售企业，凡安置自谋职业的城镇退役士兵并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，每吸纳1名自谋职业的城镇退役士兵，每年可享受企业所得税2000元定额税收扣减优
惠。当年不足扣减的，可结转至下一年继续扣减，但结转期不能超过两年。
自谋职业的城镇退役士兵的范围，是指符合城镇安置条件，并与安置地民政部门签订《退役士兵自谋职业协议书》，领取((城镇退役士兵自谋职业证》的士官和义务兵。
52、残疾人个人就业方面有哪些税收优惠政策？
答：（1）对残疾人本人为社会提供的劳务免征营业税。
（2）个人所得税方面：残疾、孤老人员和烈属个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按每月（次）应纳税款减征90%；个体工商户生产经营所得，对企事业单位的承包经营承租经营所得，按全年应纳税额减征90%。对同一纳税人每月减征税额最高不超过500元，或者全年减征税额不超过6000元。
53、对享受税收优惠政策的残疾人范围如何界定？
答：“残疾人”，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。
常见咨询问题
54、纳税人在什么情况下，可以由税务机关核定定额？
答：有以下情况的，税务局可以核定应纳税额：
（1）依照法律、行政法规的规定可以不设账的；
（2）依照法律、行政法规的规定应当设但未设账的；
（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
（5）发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；
（7）未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人。
55、从事销售的个体工商户如何缴纳地税。
答：做买卖的个体户主要缴：生产经营所得的个人所得税，城建税（7%、5%、1%）、教育费附加3%、地方教育附加2%和地方水利建设基金（2011年8月1日起开始实施）。账目齐全，查帐征收；账目不齐，核定征收。地税征收机关根据您的经营规模、从业人员、地理位置等因素，参照当地同行业税负水平合理核定税款。由于城乡经营水平的不可比因素，目前市局并未制定全市统一的具体税负标准。如果纳税人认为对其核定税负过高，可向当地主管税务机关提供证明其真实收入水平的证明资料，提请税务机关合理调整税负。
56、我有一套闲置住房想交易，请问2011年对二手房交易相关税费有何优惠政策？
答:根据财税〔2011〕12号文件规定，个人将购买不足
5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。（营业税税率5%）
57、个人出售居住用房如何纳税？
答：
（一）根据财税〔2011〕12号文件规定，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
（二）《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。根据《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）的规定，对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关对其实行核定征税。对纳税人住房的，以转让收入的1%核定应纳个人所得税额。
对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取
得的所得，免征个人所得税。
（三）根据《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）的规定，自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收印花税和土地增值税。
58、个人购买住房的时间如何确定？
答：个人买住房的以取得的房产证上注明的时间或契税完税证明上注明的时间或购房发票上注明的时间，按照“孰先”的原则确定其购买房屋的时间；通过受赠、继承、财产分割等非购买形式取得的住房对外销售的，其购房时间按发生以上行为前的购房时间确定；购买公有住房的，以购房合同的生效时间，房款发票的开具日期或房产证上注明的时间，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。
59、房屋出租需要缴纳哪些税？
答：房屋出租缴纳税款分以下四种情况。
（一）个人出租非住房（商铺、写字间等）缴的税有：
1、房产税：以租金收入12%计算缴纳。（根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定）
2、营业税：以租金收入的5%计算缴纳。（根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表）
3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%、地方教育附加2%及地方水利建设基金（2011年8月1日起开始实施）计算缴纳。
4、个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%。（根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定）
5、印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。（根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表）
（二）个人出租住房应缴纳以下税款：根据财税〔2008〕24号文件（对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠）:
1、房产税：以租金收入4%计算缴纳。
2、营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。
3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%、地方教育附加2%及地方水利建设基金（2011年8月1日起开始实施）计算缴纳。
4、个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
5、免征城镇土地使用税。
6、免征印花税。
（三）企业纳税人出租房产承租方用于经营应缴纳以下税款：
1、房产税：以租金收入12%计算缴纳。
2、营业税：以租金收入的5%计算缴纳。
3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%、地方教育附加2%及地方水利建设基金（2011年8月1日起开始实施）计算缴纳。
4、企业所得税：年终汇算清缴。
5、印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。
（四）企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房应缴纳以下税款：
1、房产税：以租金收入4%计算缴纳。（根据财税〔2008〕24号文件的规定）
2、营业税：以租金收入的5%计算缴纳。
3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%、地方教育附加2%及地方水利建设基金1%（2011年8月1日起开始实施）计算缴纳。
4、企业所得税：年终汇算清缴。
5、印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。
纳税服务
60、普通住房的划分标准是什么？
答：具备以下三个条件的才是普通住房：
（1）住宅小区建筑容积率在1.0以上，住宅小区建筑容积率是指一个小区的总建筑面积与用地面积的比率；
（2）单套建筑面积在144平方米以下，单套建筑面积以房产证上的面积为准；
（3）实际住房价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.44倍的最高交易价格，同级别土地上住房平均交易价格由市政府组织相关部门测算，每半年公布一次。普通住房以外的其他住房属于非普通住房。
61、文明办税“八公开”的具体内容是什么？
答：公开纳税人的权利和义务；公开税收政策法规；公开管理服务工作规范；公开稽查工作规程；公开税务违法违章处罚标准；公开税务干部廉洁自律有关规定；公开受理纳税人投诉部门和监督举报电话；公开违反规定的责任追究。
62、办税服务厅主要受理或办理哪些事项？
答：办税务登记，纳税申报，税款征收，发票发售、缴销、代开，涉税审核（批）文书，税收咨询，办税辅导，税收资料发
放。
（《纳税服务工作规范（试行）》国税发[2005]165号第二十四条）
63、全国统一的纳税服务热线是什么？有什么含义？
答：“12366”纳税服务热线是国家税务总局为适应、加强和改进纳税服务工作的需要，于2001年向国家信息产业部申请核批的全国税务机关特服电话。它具有统一呼叫中心代号，人工与自动语音相结合，全天候多功能优质化地提供语音服务。
（1）“12366”作为标识的设计主题，象征着1年12个月366天，全程为纳税人服务。
（2）“6”字与“水滴”的结合，象征人人纳税，滴水汇成江河，造福社会。
（3）“6”字与“电话”结合，用“6”字形象化为电话听筒，体现热线电话的概念和服务方式。
（4）弧线，把“热线”形象化。红色象征社会大众纳税的热情。
64、“12366”服务热线介绍
答：“12366”纳税服务热线目前具有提供纳税咨询服务、查询服务，受理涉税举报和违规投诉。热线系统通过接收传真和留言功能提供24小时系统自动受理服务，上班时间（8:30—17:30）由市局工作人员接听。所有电话接转由省局统一控制、集中全程录音，对要转向各市的电话，通过地税系统内部广域网自动识别转接到各市局
座席接听受理。此外，纳税人还可以随时通过系统的发送传真功能和播放录音功能获取自己所需要的税收资料。为提高热线的接通率，热线设立了电话回拨制度。对当场未解答的问题和拨打多次未接通人工服务的电话主动回拨，确保服务无空漏。
受理范围有哪些？
答：“12366”服务热线受理山东地税管辖范围内涉及的税收政策、法律、法规咨询，解答纳税人就征收管理和系统内机构设置等方面的疑问，对纳税人偷、逃、抗、骗税等税务违法案件的举报，对发票违章案件的举报，对地税系统工作人员违法、违纪、违规等事项的举报，并为举报人保密。受理对地税系统工作人员工作作风或服务承诺等问题的投诉，纳税人的电话申报和纳税查询，对不属于中心受理范围的咨询、举报和投诉，热情、及时地告知举报人应向有管辖权的机关举报投诉，并做出必要的解释。
收费？
答：“12366”服务热线是非营利性公益电话，地税机关不收取任何声讯费。在本市咨询“12366”，可直接拨号；跨市拨打“12366”，请在号码前加拨目的地市的区号。使用省内固定电话打“12366”，只缴正常话费，不再缴其他钱。
65、国家税务总局提出的“两个减负”指什么？
答：“两个减负”指减轻纳税人不必要的办税负担和基层税务机关额外的工作负担。具体内容包括：
（一）强化措施，减轻纳税人不必要的办税负担。
1、解决纳税人办税“多头找、多次跑”和税务机关“重复找纳税人”的问题。
2、解决纳税人重复报送资料的问题。
3、解决纳税人应用电子手段申报纳税收费与服务不规范的问题。
（二）统筹协调，减轻基层税务机关额外的工作负担。
1、解决税务机关内部报表资料多头重复报送的问题。
2、解决税务机关内部多头重复布置工作的问题。
3、解决税务机关数据资源利用率低的问题。
4、解决一线税务人员工作负担重的问题。
（三）因地制宜，防止和解决办税排队拥挤问题。
1、均衡使用纳税申报期间。
2、大力发展网上业务。
3、适当增设服务网点。
4、合理设置办税窗口。
（四）加强需要分析，创新纳税服务。通过受理纳税咨询、开展办税辅导等多种途径，及时了解纳税人在履行纳税义务过程中的困难和问题，加强对纳税人关心的税收重点、热点、难点问题的收集、研究和整理，以促进税收工作不断改进。
（五）整合服务资源，提高服务效能。
1、加强国、地税协作。
2、整合12366、网站、短信平台的网络资源，力求实
现“三网合一”。
3、强化纳税咨询辅导。
4、主动加强与工商、财政、金融、质监、海关等部门的协作与配合，大力开展外部信息交换，积极利用政府及其他有关部门的公共服务成果和相关信息，减少不必要的向纳税人的信息采集。
5、充分发挥税务师事务所、会计师事务所、律师事务所等社会中介组织在税务代理、税收筹划、会计核算等方面的行业优势，为纳税人提供具有专业水准的个性化服务。
（六）坚持办税公开，加强纳税信用建设。
（《关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的意见》国税发[2007]106号）
廉政建设
66、税务人员违法违纪如何进行投诉？
答：可以用以下方法投诉：（1）打12366纳税服务热线投诉；（2）打各级税务部门的公开电话投诉。67、税务人员的“十五不准”。
答：1.不准接受纳税户宴请和擅自参加纳税户邀请的各种庆典以及外出考察、参观等活动。
2.不准接受纳税户的礼金、礼品和有价证券。3.不准到下属单位和其他企业、事业单位报销应由个人支付的各种费用。
4.不准利用职权向纳税户压价购买商品或赊欠货款。
5.不准利用职权向纳税户借钱借物和无偿占用其财物。
6、不准收取回扣、中介费、好处费；不准享受纳税户的福利待遇。
7.不准利用本人及家庭成员婚丧嫁娶以及工作调动、过生日、迁新居等机会大操大办，挥霍浪费，或借机敛财。
8.不准违反规定及借用公款建私房，不准利用职权多占住房和用公款超标准装修住房。9.不准拖欠公款。
10.不准为家属、亲友及他人的有关纳税事项说情。11.不准违反规定买卖股票。
12.不准接受下级单位的礼金和有价证券，不准把单位用公款办理的信用卡归个人使用。
13.不准用公款获取各种形式的俱乐部会员资格，不准参加用公款支付的营业性歌厅、舞厅、夜总会等高消费的娱乐活动。14.不准经商办企业及在纳税户中入股分红。15.不准在各类经济实体中兼职（包括名誉职务），个别经批准兼职的，不得收取任何报酬。
契税
68、契税是什么时间由地税部门开始征收的？
答：自2011年3月1日起，在我省行政区域内，耕地占用税、契税由地方税务机关负责征收管理。69、契税的纳税人有哪些？
答：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的单位和个人，为契税纳税人。
70、契税的计税依据是什么？
答：契税是以土地、房屋权属转移当事人签订的合同成交价格或者由征收机关参照市场价格核定的价格为计税依据，按照规定的适用税率征收。
71、房屋附属设施的契税应如何计算？
答：按照（财税[2004]126号）规定，对于承受与房屋相关的附属设施(包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室)所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如果与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。72、在向房地产企业退房时是否可以退契税？
答：完税后办理退房的有两种情况：一种情况是已签订房地产买卖合同，但未办理房地产权属登记的；另一种情况是已签合同，并办理了房地产权属登记的。
对于第一种情况，原则上给予办理退税，但也有例外。根据《国家税务总局关于办理期房退房手续后应退还已征契税的批复》（国税函〔2002〕622号）规定：交易双方已签订房屋买卖合同，由于各种原因最终未能完成交易的，如果购房者已按规定缴纳契税，在办理期房退房手续后，对其已纳税款应予以退还。但其中有例外的
情况，那就是购房人以按揭、抵押贷款方式购买房屋的，根据《国家税务总局关于抵押贷款购买商品房征收契税的批复》（国税函〔1999〕613号）的规定，当购房人从银行取得抵押凭证时，购房人与原产权人之间的房屋产权转移已经完成，必须依法缴纳契税，这种情况退房就不再给予退税。
对于第二种情况，原则上已纳契税不予退还，但也有例外的情况，即经法定程序判定（如法院判决）该房地产交易合同及发生的房屋土地权属转移无效的，已缴契税可以给予退税。73、拆迁居民因拆迁重新购置住房的如何缴纳契税？
答：依据《财政部国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》（财税[2005]45号）第二条规定：对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。
所以，对拆迁居民因拆迁重新购置住房的只对超出原拆迁房价格的部分征收契税。
74、购买住房契税税率是多少？
答：我省契税的税率是3%。对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税；自2010年10月1日起，对个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减半征收契税；对个人购买90平方米及以下普通住房，并且该住房属于家庭唯一住房的，按1%的税率征收契税。
75、个人无偿赠与不动产需要交纳契税吗？
答：按照国税发[2006]144号文的规定，对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税，在缴纳契税和印花税时，纳税人须提交经税务机关审核并签字盖章的《个人无偿赠与不动产登记表》，税务机关（或其他征收机关）应在纳税人的契税和印花税完税凭证上加盖“个人无偿赠与”印章，在《个人无偿赠与不动产登记表》中签字并将该表格留存。税务机关会积极与房管部门沟通协调，争取房管部门对持有加盖“个人无偿赠与”印章契税完税凭证的个人，办理赠与产权转移登记手续，对未持有加盖“个人无偿赠与”印章契税完税凭证的个人，不予办理赠与产权转移登记手续。
耕地占用税
76、耕地占用税纳税人有哪些？
答：占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或个人，为耕地占用税的纳税人。建房，包括建设建筑物和构筑物。农田水利占用耕地的,不征收耕地占用税。
经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。77、耕地占用税税额是怎么规定的？
答：根据<山东省人民政府关于贯彻执行《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》有关问题的通知>（鲁政字[2008]137号）的规定，从2008年1月1日起，占用耕地单位和个人的耕地占用税
按照《条例》和本通知（鲁政字[2008]137号）的规定执行。我市牡丹区、曹县、定陶、成武、单县、巨野、郓城、鄄城、东明县每平方米21.5元。
占用基本农田建房或者从事非农业建设的，适用税额应当在当地适用税额的基础上提高50%。基本农田，是指依据《基本农田保护条例》划定的基本农田保护区范围内的耕地。
78、如何确定耕地占用税的纳税人？
答：根据国税发[2007]129号文件的规定，耕地占用税纳税人应主要依据农用地转用审批文件来认定。农用地转用审批文件中标明用地人的，用地人为纳税人；审批文件中未标明用地人的，应要求申请用地人举证实际用地人，实际用地人为纳税人；实际用地人尚未确定的，申请用地人为纳税人。占用耕地尚未经过批准的，实际用地人为纳税人。
地方水利建设基金：
答：按照省政府下发的《山东省地方水利建设基金筹集和使用管理办法》（鲁政发[2011]20号）的规定，在我省行政区域内缴纳增值税、营业税、消费税的企事业单位和个体经营者，按照“三税”实际缴纳额1%缴纳的地方水利建设基金。根据《办法》要求，地税部门对企事业单位和个体经营者2011年7月1日以后实现的“三税”代收水利建设基金，具体征收工作将于8月1日起开始实施。
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“方便办税、规范高效”是我们的服务宗旨，“心系纳税人、服务贯全程”是我们的承诺。我们将竭诚为您提供亲和、舒适的办税环境和热情、周到的纳税服务。如果您有税收政策等方面的需求，可以通过以下方式联系我们：
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第二篇：2012年地税热点问题政策解读[定稿]
2012年地税热点问题政策解读
2012年11月05日
来源：市地税局
一、单位取得抵债所得的不动产后销售的，应如何计算营业额？
答复：根据《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）规定，单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
二、个人领取的住房公积金是否缴纳个人所得税？
答复：根据《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）规定，个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险费金、失业保险金、住房公积金时，免征个人所得税。
三、对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的土地，是否征收城镇土地使用税？
答复：根据《财政部 国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知》（财税〔2011〕94号）规定，对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的土地，免征城镇土地使用税。
本通知执行时间为2011年1月1日至2012年12月31日。2011年1月1日以后已缴上述应予免税的税款，从企业应缴纳的相应税款中抵扣，2011内抵扣不完的，按有关规定予以退税。
四、车船税的扣缴义务人是谁？ 哪些车船免征车船税？
答复：根据《中华人民共和国车船税法》第六条规定，从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。
根据《中华人民共和国车船税法》第三条规定，下列车船免征车船税：
（一）捕捞、养殖渔船；
（二）军队、武装警察部队专用的车船；
（三）警用车船；
（四）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
本法自2012年1月1日起施行
五、购置的新车船如何缴纳车船税？
答复：根据《中华人民共和国车船税法实施条例》第十九条规定，购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。
本条例自2012年1月1日起施行。
六、机动车辆丢失后可否退还已缴纳的车船税?
答复：根据《中华人民共和国车船税法实施条例》第十九条规定，在一个纳税内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税终了期间的税款。
已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
本条例自2012年1月1日起施行。
七、车船税的纳税如何确定？已缴纳车船税的车船在同一纳税内办理转让过户，其车船税应如何处理？
答复： 根据《中华人民共和国车船税法实施条例》第二十三条规定，车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税为公历1月1日至12月31日。
根据《中华人民共和国车船税法实施条例》第二十五条规定，依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
本条例自2012年1月1日起施行。
（编注：以上政策在执行过程中，若政策有更新调整，按新政策规定执行。）
八、提供家政服务有何税收减免新政策？
答：根据《财政部 国家税务总局关于员工制家政服务免征营业税的通知》（财税[2011]51号）规定，自2011年10月1日至2014年9月30日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。
九、可免征营业税的家政服务收入需要满足哪些条件？
答：根据《财政部 国家税务总局关于员工制家政服务免征营业税的通知》（财税[2011]51号）规定，本通知所称家政服务企业，是指在企业营业执照的规定经营范围中包括家政服务内容的企业。
本通知所称员工制家政服务员，是指同时符合下列三个条件的家政服务员：
（1）依法与家政服务企业签订半年及半年以上的劳动合同或服务协议，且在该企业实际上岗工作；
（2）家政服务企业为其按月足额缴纳了企业所在地人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险等社会保险。
对已享受新型农村养老保险和新型农村合作医疗等社会保险或者下岗职工原单位继续为其缴纳社会保险的家政服务员，如果本人书面提出不再缴纳企业所在地人民政府根据国家政策规定的相应的社会保险，并出具其所在乡镇或原单位开具的已缴纳相关保险的证明，可视同家政服务企业已为其按月足额缴纳了相应的社会保险。
（3）家政服务企业通过金融机构向其实际支付不低于企业所在地适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
十、企业发生的利息，是否可以在企业所得税前扣除？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
十一、向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出是否可以在企业所得税前扣除？
答：根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）规定，企业向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。
（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；
（二）企业与个人之间签订了借款合同。
十二、企业取得的哪些财政性资金，可以在企业所得税核算中作为不征税收入？
答：根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）规定：
一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
四、本通知自2011年1月1日起执行。
十三、单位为职工个人办理补充养老保险退保后，个人已缴纳的个人所得税是否可以退回？
答：根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（财税[2005]94号）规定，单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。
七、合作建房的情况是否征收土地增值税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]048号）第二条规定，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。
十四、地价是否计入房产原值征收房产税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）的规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地开发的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
（编注：以上政策在执行过程中，若政策有更新调整，按新政策规定执行。）
十五、个人取得同一月发放的若干笔年终奖金、年终双薪或绩效工资，能否合并按照全年一次性奖金计税办法缴税？
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。因此，用人单位出于各种绩效考核的需要，发放的若干笔年终奖金、年终双薪或绩效工资，在性质上仍属于全年一次性奖金。因此，对个人取得在同一月发放的若干笔年终奖金、年终双薪或绩效工资，可合并按全年一次性奖金计税办法缴税。“
十六、个人在一个月内收到单位发放的全年一次性奖金，如何缴纳个人所得税？
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数
（在一个纳税内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。）
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十七、哪些情况税务机关应当依法开具个人所得税完税证明？
根据《国家税务总局关于进一步做好个人所得税完税凭证开具工作的通知》（国税发[2010]63号）规定，税务机关直接征收税款的（如个体户生产经营所得、自行纳税申报纳税的）、纳税人申请开具完税凭证的、凡是扣缴义务人已经实行扣缴明细申报，且具备条件的地区；有以上情形的，税务机关应当为纳税人开具《中华人民共和国个人所得税完税证明》。
四、一次取得的劳务报酬所得，如何缴纳个人所得税？
根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：劳务报酬所得适用比例税率，税率为百分之二十。每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
十八、公司用资本公积转增股本，个人股东是否需要缴纳个人所得税？
根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）和《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函[1998]289号）文件规定，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税，上述所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。
十九、营业税改增值税所涉及的范围有哪些？从什么时候开始实行？
根据《省地方税务局关于印发〈省地方税务局关于全省交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税工作实施方案〉的通知》（鄂地税发〔2012〕102号）规定：
（一）试点范围
我省营改增按照上海市试点的政策模式和范围对象实施。在全省范围内对交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。交通运输业包括陆路运输服务（不包括铁路运输服务）、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务；部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务和鉴证咨询服务（以下简称“1+6”行业）。
（二）试点时间
2012年12月1日起在全省开展试点。
二十、我单位在十堰市郧西县占用林地、水域滩涂耕地占用税的征收标准是什么？
根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》的规定，占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照耕地征收耕地占用税。又根据省财政厅省地方税务局关于印发《湖北省耕地占用税适用税额标准》的通知（鄂财税发[2008]8号）文件规定，现行十堰市郧西县耕地占用税为20元/平方米。
二十一、某单位的企业所得税在国税缴纳，在地税窗口代开货物运输发票，在申请代开发票时是否可以不缴企业所得税？
答复： 根据《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税函[2004]88号）文件相关规定：按代开票纳税人管理的所有单位和个人（包括外商投资企业、特区企业和其他单位、个人），凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额的3%征收营业税，按营业税税款7%预征城市维护建设税，按营业税税款3%征收教育费附加，同时根据《国家税务总局关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知》（国税函[2008]819 号）：代开货物运输业发票的企业，按开票金额2.5%预征企业所得税。国税局在进行企业所得税汇算清缴时，认可货运业代开票纳税人在地税缴纳的企业所得税。
因此，您单位在地税代开货运发票时，应当代扣代缴企业所得税。
二十二、某公司是由几个自然人投资成立的私营有限责任公司，近几年来，公司的企业所得税后的利润一直没有分配和供投资者支出，挂在公司账上，请问这几个投资者需要申报缴纳个人所得税吗？
答复：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得，利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003] 158号）和《国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发[2001]57号）中关于对私营有限责任公司的企业所得税后剩余利润，不分配、不投资、挂账达1年的，从挂账的第2年起，依照投资者（股东）出资比例计算分配征收个人所得税的规定，同时停止执行。
因此，该公司投资者不需要申报缴纳个人所得税。
二十三、某人是一个从事餐饮业的个体工商户，需要缴纳价格调节基金吗？税率为多少？
答复： 根据《湖北省价格调节基金管理办法》规定自2011年10月1日起，凡在本省境内从事娱乐业、旅店业、饮食业、通信业，烟草、酒类、化妆品生产、批发、零售业以及成品油、电力、燃气、热力生产与销售业的企业或个人，应依照本细则的规定缴纳价格调节基金。向社会征收价格调节基金，按纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额的1%计征。
因此，您从事的餐饮业需要缴纳价格调节基金，按照实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额的1%计征。
二十四、某人继承一套普通住房，现出售这套住房，其购房时间怎样确定？
答复：根据《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税[2005]172号）个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售的行为，也适用《通知》的有关规定。其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定，其购房价格按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房原价确定。个人需持其通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得住房的合法、有效法律证明文书，到地方税务部门办理相关手续。
因此，您的这套房屋购房时间应为发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间。
二十五、某公司股东将其持有的股权平价转让给他人，需要缴纳个人所得税吗？
答复：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）和《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010年第27号）的有关规定，自然人转让所投资企业股权取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。对扣缴义务人或纳税人申报股权转让的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可采用国家税务总局公告2010年第27号，核定征收个人所得税。符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低：1.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的。2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的。3.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的。4.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的。5.经主管税务机关认定的其他情形。
二十六、某人占用林地和耕地，在征收耕地占用税时征收标准是否相同？
答复：根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》的规定，占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照耕地征收耕地占用税。
因此，林地比照耕地征收耕地占用税。
第三篇：地税专题片新解说
[电视记录片解说词]
创和谐征纳环境
展地税服务新风
——永仁县地方税务局一分局创建优秀办税服务厅工作纪实
沐浴着晨曦的阳光，位于永仁县新大街的地税新楼显得格外耀眼。
多年来,永仁县地方税务局全面落实学发展观，牢记“执法为民，聚财为国”的宗旨，认真贯彻实施国家省州办税服务厅规范化建设的要求，大力整合纳税服务资源，打造温馨阳光的办税环境，优化服务流程，完善制度服务，有效提升了纳税服务水平。
工作职责标准、纳税服务制度、文明服务规范……点点滴的管理细节,以纳税人需求为导向,以纳税人满意为目标,这正是地税干部以打造办税服务厅规范化建设,与时俱进铸就了和谐发展的地税文明！
推出片名——《创和谐征纳环境 树地税服务新风》
一
永仁古称苴却，1924年设县，有 “中国太阳城、云南北大门、特色产业县、民族风情园”之美誉。
全县总面积2189平方公里，辖4乡3镇，总人口10.9万人，有汉、彝、傣、回、傈僳等19个民族，是一个典型的山区、民族为一体的农业县。
永仁县地方税务局一分局办税服务厅现有职工7人，平均年龄35 岁，中共党员5人，大专以上学历5人，是一支
政治坚定、业务熟练、朝气蓬勃的队伍。担负着全县2742户纳税人和2950户缴费人的税费征收以及103户工会经费户的代征、发票验旧供新、代开发票等各项工作。
二
办税服务厅是税务机关对纳税人进行征收管理办税服务的载体，是征纳双方互动和税务机关展示形象的平台，是社会公众检验税务机关工作质量和效率的重要窗口。
（采访永仁县地税局局长刘有军）
根据省、州开展优秀办税服务厅创建活动的要求，永仁县地方税务局按照“目标高定位、工作零起点”的指导思想，深入开展优秀办税服务厅创建工作，确定了以一分局办税服务厅为重点，其他分局、股（室）积极配合，县局统筹规划的创建格局。
——领导重视，机制健全。县局成立了以党组书记、局长为组长的创建活动领导小组，对创建工作全程指导和监督。制定了优秀办税服务厅创建实施方案，对创建活动进行了统筹安排部署，完善了《着装管理办法》、《办税服务厅管理制度》、《办税服务厅触摸屏系统管理规定》等，健全了创建工作机制。
——完善硬件，规范配臵。在省、州局的关心支持下,投入专项资金160多万元，用于办税服务大厅的规范化、标准化建设、装修以及购臵各种服务设备。从门头标识、工作时间牌到大厅内的休息椅、茶几，以及纳税人座的凳子，还有供纳税人使用的桌子、椅子、电脑等用品；甚至还特意为纳税人准备了饮水机、杯子、老花镜、日常用药……真正想
纳税人之所想,备纳税人之所需。
——注重教育，强化学习。抓好思想政治教育，与时俱进地开展好“创先争优”、“四群”教育等各种专项教育活动，树牢干部敬业奉献意识；抓好干部的学习培训，按照 “五熟一准”（即：熟悉计算机操作、熟悉税收政策、熟练业务流程、熟练掌握服务规定、熟悉服务礼仪、前台业务操作准确无误）的要求，把加强职工的培训学习与经常性的岗位练兵相融合，不断提升服务能力。
（采访地税一分局局长李晓琴）
——规范服务礼仪和文明用语。以办税大厅前台人员为重点，对干部的仪表、态度、行为举止、语言等方面进行礼仪培训，全局积极推行税务服务礼仪规范和文明用语，禁止服务忌语。要求每一位干部生人熟人一样对待、税额大小一样认真、忙时闲时一样耐心,纳税服务中坚持“四个一”服务模式：一张笑脸相迎、一句问候暖心、一把椅子待坐、一流服务办结，使工作质量标准化、服务规范化。
——以人为本，尽力方便纳税人。积极推行“一站式办结、一窗式受理、一条龙服务”，优化办税流程，丰富服务内容，推行了延时服务、预约服务、税务事项提示服务等制度，为纳税人提供免填涉税表、证、单等服务，为特殊纳税人设立办税绿色通道。
设臵导税员引导办税，实行分局领导值班制，办税高峰时，在办税服务厅内临时增设办税窗口、增派工作人员、延长办税时间。
（采访地税一分局职工）
——与时俱进，创新服务手段，积极推行网上申报、电子下账等多元化纳税申报服务,继续深入推行储蓄扣税、简并征期等方式,真正让纳税人“足不出户便能纳税”。2011年，实现网上申报的查账征收户34户，占查账征收正常纳税企业的17.9%；实现储蓄扣税的定期定额户和发票使用户840户，占达起征点98%，各项便民措施得到了广大纳税人的一致好评。
——税务公开，接受监督。按照办税公开的服务规范要求,利用电子显示屏和触摸屏，及时予以公示纳税人想知和需知的信息；每位干部胸前悬挂工作牌，业务窗口前摆放工作人员情况介绍公式牌。在社会上聘请税务监督员，对纳税服务进行监督；设立举报箱，公布投诉举报电话。安装电子监控设备，对窗口工作进行实时监督。推行办税服务电子评价器，将服务监督方式由被动征询改为主动评判。
（采访纳税户）（1.2）
在永仁地税局开展优秀办税服务厅创建的活动中,省、州地税局和县委、政府及纪委等部门领导对工作寄予了殷切希望并给予深切关怀，多次亲临一分局大厅监督检查、提出指导意见。
三
“问渠哪得清如许,为有源头活水来”。以人为本的管理，使永仁地税队伍焕发出了前所未有的生机和活力；经过多年的不懈努力，永仁县地方税务局的各项工作得到了各级各部门的充分肯定和人民群众的普遍赞誉。
县地税局至今已连续四届被中共云南省委、省政府命名
为“文明单位”，2011年2月被中共楚雄州委、州政府表彰为“楚雄州财税工作先进集体”；县地税局党总支2011年6月被中共楚雄州委表彰为“楚雄州基层党建工作示范点”、2011年9月被中共楚雄州委学习型党组织建设工作领导小组命名为“楚雄州学习型党组织建设示范点”。
春华秋实，永仁县地方税务局一分局办税服务厅这棵年轻的税收之树也收获了累累硕果：一分局连续四届被中共楚雄州委、州人民政府授予 “文明单位”称号，2005年12月，被省人事厅、省地税局授予“云南省地税系统2004—2005三等功集体”称号； 2008年4月，被州精神文明建设指导委员会命名为“迎州庆、迎奥运、文明行业创建工作示范点”……无数的荣誉和骄傲，这累累的果实，让这棵年轻的税收之数美丽流光溢彩、美丽丰盈。
（采访县人民政府副县长杨开寿）
“雄关漫道真如铁，而今迈步从头越”！新的起点，新的征程，成绩只代表过去，永仁县地方税务局这支充满生机与活力的队伍，他们对所钟情的地税事业饱含着深情！秉承了永仁人民的勤劳、善良和勇敢，形成了一股强大的力量，蓄势待发，奔出江河，奔向大海，奔向灿烂的明天，期待着铸造新的业绩和新的辉煌！
二〇一二年十月
第四篇：新地税分局年终工作总结
新地税分局年终工作总结
地税分局在镇委、镇政府和上级局的正确领导下，积极按照区局提出的“解放思想，争当科学发展观排头兵”的要求，按照“带好队、收好税、保好障”的目标，结合地税分局的工作实际，以解放思想为先导，以机构调整，优化配置为契机，着力营造积极进取、开拓创新的工作氛围，各项工作得到全面提升，为打造“税收管理强区”作出了积极的贡献。
一、工作总结
到10月为止，我分局共组织税费收入7662万元，同比增长38%，其中：中央级收入1346万元，省级收入1111万元，市区级收入5205万元，省级收入和市区级收入增长较快，同比分别增长23%和65%。此外，社保费收入达到1953万元，同比增收377万元，增长24%。税收收入的快速增长，主要是受到三方面因素的影响：一是经济因素。近年镇政府加大招商引资力度，成效逐渐显现，为地方税收收入增长奠定了一定的基础。二是政策性因素。受土地使用税单位税额调整政策的影响，今年1-10月共组织土地使用税1025万元，同比增收921万元，增长886%，呈井喷式增长。三是征管因素。第一，加大一次性税源的管理力度，除了加强日常的税源调查外，分局还定期与建委、工商、国税等部门收集信息，及时掌握新增一次性税源的基本情况，实现动态管理，有效促进了收入的增长。第二，加强了对房地产和建筑行业的监管，通过企业自查、分局专项检查、发票数据对碰等工作，到10为止，房地产行业共查不税款44万元。第三，稳步推进纳税评估工作，对税负明显偏低企业全力开展约谈质疑工作，除了配合市、区稽查局到2户重点税源企业开展好到户调查工作外，分局管理组已对5户利润异常的企业发出约谈质疑书，目前，通过约谈质疑，企业已查补税款30万元，达到以查促收、以查促管的效果。
机构调整后，我分局着力从三方面提升纳税服务，一是加强办税厅的建设，按照三个系列的业务范围和人员的岗位，重新设置办税窗口，明确窗口的指示，规范办税指南的摆放，更新政务公开栏的内容，为纳税人提供舒适、便利的办税环境。二是规范纳税服务，增强工作人员的纳税服务意识，规范服务用语和服务礼仪，努力实现“一窗式”服务。三是创新服务形式，尝试为残疾人、老人开设绿色办税通道，对纳税人的申报提供二次提醒服务，即税期结束前五日内对未申报纳税人进行提醒，税期结束后再提醒，使每位纳税人都能享受高效、快捷的服务。全方位提升由于面临收入基数不断增大，在组织收入方面将面临更严峻的形势，因此，我们将集中精力抓收入，全力以赴促发展，力求收入工作取得新突破。
一是把握主动，加强税源分析预测工作。进一步完善和细化收入的预测编报工作，将收入预测计划的责任落实到各小组，提升我分局的收入预测的准确性，掌握好辖区内的实际税源，增强工作的主动性，全面落实了精细化、科学化管理。二是夯实基础，强化各税的征收管理。按照“抓大、控中、定小”的思路，实施企业所得税分类管理。对于变化异常、税负偏低、疑点较多的企业或者重点行业，及时开展纳税评估工作，强化税源后续管理。
（二）继续实施科学化精细化管理，提高税收征管质量和效率。
一是优化管理质量。以优化整合、巩固提高的工作思路，认真分析我分局在日常管理中存在的问题，全面贯彻落实区局制定的新征管业务流程，进一步对人员岗责进行整合，健全岗责体系，制定切实可行的效能考核措施，强化激励监督机制，推动领导干部的有效沟通和良性互动，进一步增强分局的凝聚力，提高管理质效。二是创新管理思路。进一步完善对纳税人的分类管理办法，抓住重点、难点，既要落实精细化管理的责任，又要提高征管质效。健全协税护税机制，着力在明晰工作职责，扩大工作范围，强化监督管理，提升人员素质上下功夫，全面建立目标明确、责任清晰、约束有力、管理规范的协税护税长效机制。
第五篇：菏泽历史文化
菏泽历史文化与中华古代文明
——在菏泽文化研讨会上的发言 潘建荣
（菏泽历史文化与中华古代文明研究会会长）
众所周知,菏泽市在今日之山东，仍属于经济欠发达地区。然而,在二千年前至四千二百年前后，它却是中国最为发达的地方。这里孕育了中华第一个见诸史书的始祖母华胥；这里诞生了中华第一个有姓氏的男性始祖伏羲；炎帝、黄帝、颛顼、帝喾、尧、舜、禹、汤都与菏泽息息相关。古往今来，与菏泽有关的历史人物写入二十五史的千余人，其中为之立传的达217人之多，这是全国同类市地所罕见的，证明了菏泽历史文化的厚重，反映了菏泽历史文化与中华文明的渊源关系。下面我分若干条目给大家做一介绍：
一、菏泽是中华先民的发祥地
菏泽市，上古称陶，位于苏、鲁、豫、皖四省十六县的结合部，也是《禹贡》中的兖州、豫州、徐州、青州的结合部。地质资料表明，远古的豫东、鲁西是华北凹陷地带，经过千万年黄河泥沙的充填，终于使菏泽境内逐渐形成岗丘布野、河沟纵横、林木茂密、湖盆相连的平原沼泽岗丘地貌。《禹贡》、《左传》就记载了菏泽、雷泽、大野泽、孟渚泽和济水、濮水、沮水、澭水、菏水、汳水、黄水、洮水、句水、黄沟水十水；记载了历山、曹南山、左丘、陶丘、楚丘、犬丘、青丘、廪丘、乘丘、襄丘、桂陵、安陵、巿陵等近百处地名。
考古发现证明中华先民起于多源，如满天星斗。迄今为止，尚未在菏泽发现八千年以前的古人生活遗址。距今七千年前后，由于大自然气温的变化，使先民食物来源变的十分困难，人们开始从山东东部、甘、青、陕、豫、大江南北涌向中原。这从北辛文化、裴李岗文化逐渐衰退和消失，大汶口文化骤然兴起的考古发现中得到印证。现已发现，菏泽境内有北辛遗址一处，大汶口文化遗址十处，而龙山文化遗址却近达300处，且岳石、商、周等不断代文化在几乎所有遗址上都有发现，反映出先民在这些遗址上连续生存三、四千年的实际情况。这些遗址分布在四泽十水的岸边，反映了先民依水而居的状况。境内遗址数量之多，密度之大，面积之广，连续年代之长，在全国也是很少见的。
人们常言黄河是中华民族的摇篮，黄河下游漫流四溢是不能住人的。而其支流及支流的支流才是真正哺育先民的地方。济水是黄河的支流，濮水、沮水、澭水、汳水、黄水、菏水又是济水的支流。【1】因此说济水是哺育中华古代先民的圣水。《史记·封禅书》说，中国名川祠二，曰济曰淮。【2】济就是济水，从河南荥阳出黄河，东流过封丘、定陶、巨野、梁山、长清、济南，东流入海，其两岸散布着上古先民生活遗址。古人祭祀济水，其深远的原因不言自明。
四泽十水岸边的遗址，又被称为堌堆。五十年代，绝大多数还面积硕大，高数米乃至十米不等。近三十年，人们破除迷信，取堌堆黑土作肥或筑路、烧窑，已大部分被破坏。现尚高耸地面的三十几处堌堆，如果不是民间庙宇的保护，恐怕也荡然无存了。这些遗址正是中华九州的源头。《说文解字》关于“州” 字的解释是：“水中可居者曰州„„”，【3】“昔尧遭洪水，居民水中高土，故曰九州。”【4】这些土丘中的红陶、灰陶、黑陶、石器、骨器等遗物佐证了它们确实是七千年来中华先民的聚落点。这些堌堆还被古人赋予能大能小、能止洪水的神物——息圵。【5】实践证明，堌堆的确是四千年前后，祖先们躲避洪水、繁衍生息的神圣土址。
菏泽境内见证中华先民繁衍生息历史的堌堆，仅仅是经过文物部门的地表普查所发现的北辛、大汶口、龙山、岳石、商周等文化遗址，它们无一处被国家各级文物部门发掘至生土层，因此其文化内涵至今不为世人所知。1984年北京大学邹衡先生为寻找夏商文化，曾发掘安丘堌堆，【6】但发掘至龙山层时，就停止了发掘。国家夏商周断代工程没有涉足此地，探源工程也未涉足此地。这些遗址有文献记载的尧居之都陶丘，尧舜禹之都成阳，有黄帝得宝鼎之宛朐，有舜生地姚墟、耕之历山、渔之雷泽，有秦祖伯益之犬丘，有楚文化的源头楚丘，有商族简狄之有娀之墟，有帝喾之有莘之虚，有夏宗邑之城三朡，有商代最早的都城亳。中华民族文明起源，国家形成的不少关键地名，多在鲁西南一带，这难道还不足以引起探源工程的高度关注吗？！
二、祖源龙凤文化与菏泽 中华民族，起源于东方本土，已为众多学者研究成果所证实。常言道，水有源，树有根，人有祖先而代代相传至今，世界上任何一个民族都概莫能外。三皇五帝是中华乃至亚洲很多民族公认的祖先。古往今来，有难以数计的学者探讨三皇的起源和行踪；研究五帝创造早期文明、安邦定都、创立国家的具体地点。对学者研究三皇五帝的文化现象可称为祖源文化研究；对三皇五帝的起源、发生之地，可称为中华祖源圣地。
中华先民和世界其他很多民族一样是有图腾崇拜的。上古众多氏族尽管各有各的图腾信仰，但大体分为两大类，即龙和凤。龙图腾包括鳄、龟、鳖、蛇、鱼和虎、豹、狸、熊、马、牛等水陆动物；凤图腾包括鹰、鷙、燕、山鸡等各种飞鸟。龙凤这种神奇的动物图腾是先民的创造。在文献中，最早见到有文字记载的龙出于菏泽境内的古雷泽水域。《山海经·海内东经》曰：“雷泽中有雷神，龙身而人首，鼓其腹则熙。”【7】据气象专家竺可桢考证，秦汉以前，长江以北的气温湿润，比现在平均高2—3度，大象、巨鳄盛产北方。【8】四泽十水之中就生存大量水陆两栖动物北方湾鳄，每逢雷雨，狂叫长啸，先民不知，尊为雷神，也即神龙。鳄为两栖，人居水边，鳄成为先民生存的大敌。先民在敬畏恐惧中与巨鳄共生存。杀鳄食肉以强身，取皮做鼓以扬威。考古发掘出六千年前的鳄鱼皮制作的鼓就是证明。《左传》记载，颛顼裔孙董父在定陶鬷川为帝舜养龙而被封为豢龙氏；【9】尧的子孙刘累为夏帝孔甲养龙而被封为御龙氏，就发生在菏泽境内。直到唐代《元和郡县图志》还称菏泽为龙池；【10】城西的水泽被称为龙湫池，雷泽亦被史书称为龙泽。中华龙族的代表人物是伏羲、炎帝、共工、黄帝、帝尧。
凤文化源于东方族群。顾颉刚先生认为太昊、少昊、帝喾、舜、伯益和商族均为鸟图腾信仰族群，聚居地最先就在鲁西南的济水流域，往西最远不会过河南开封；境内凡带有佳字的水名，如澭水、獲水、睢水等就反映了鸟信仰的痕迹。【11】他认为商祖简狄的原居地有娀之墟就在今曹县西北古济水之滨。【12】实地查验，曹县韩集镇安陵堌堆大汶口、龙山遗址，符合《左传》戎邑之地望，应是有娀之墟。王献唐先生认为，风即凤，凤濮古音同，濮水即凤水，濮州即凤州；古无姓，从地名，凤文化源于山东濮州，即今菏泽市鄄城县，【13】其论点尽在《炎黄氏族文化考》中。可见，流传至今的中华龙凤文化现象源于上古先民各氏族的图腾崇拜，代表了龙凤两大族群的列祖列宗。可见，龙凤文化的实质是祖源文化，其源头就在鲁西南。
三、伏羲与菏泽
西汉纬书《河图》说：“大迹出雷泽，华胥履之，而生伏羲”。【14】后来有众多历史地理文献重复这一记载。到了西晋，史学家皇甫谧较系统的申述这一观点，所撰《帝王世纪》曰：“太昊伏羲氏，风姓也，母曰华胥，燧人之世，有大人迹出于雷泽之中，华胥履之，生庖牺于成，纪蛇身人首，有圣德，为百王先”。【15】雷泽位于今菏泽城东北六十里，鄄城东南三十里，郓城西南六十里。当时为知母不知父的时代，先民以为凤族太昊氏华胥姑娘在雷泽岸边踏了雷神龙的脚印而怀孕，并在雷泽东岸成这个地方生下伏羲。2008年春山东省考古所在雷泽东南岸春秋成阳故城下挖出距今7000年上下的石磨棒和红褐残陶。【16】为这一神话传说提供出物证。
在中国古文献中，伏羲的名字出现较晚，是战国思想家庄周第一个记载了伏羲。【17】此后伏羲名字陆续出现于典籍。闻一多先生《伏羲考》认为，伏羲是南蛮的先祖，是南方很多少数民族的共祖。【18】南蛮古族是炎帝、蚩尤之后，是伏羲一脉相承的后人。闻氏又认为，伏羲与瓠子传说有关，【19】而濮阳至鄄城、郓城的瓠子河边正是龙族的生息地。日本、东南亚、朝鲜以伏羲为祖者众，反映了雷泽是伏羲文化的发祥地。伏羲是龙的儿子，信仰图腾是龙，龙的子孙、龙的传人皆由伏羲起。伏羲的最大贡献是结网罟，用以捕鱼、捕兽、缚鸟、擒鳄，供先民食用、生存，并开始驯养牲畜家禽。【20】
凤族太昊氏与龙族伏羲是婚姻之族。经过虞、夏、商、周两千年的融合，至西汉已被史家合太昊、伏羲为一人，称为中华共祖。淮阳、天水、新乐的伏羲文化兴起于汉以后，反映出国人对伏羲文化的认同。而文献记载最早的伏羲陵在古单州、女娲陵却在古济州。【21】
四、炎帝、蚩尤、黄帝与菏泽
炎帝是龙族为伏羲之后，起源于山东鄄城羊里水。继十五世伏羲之后，生活在四泽十水的先民进入农耕时代，称炎帝，共八代。《帝王世纪》曰：“炎帝神农氏，姜姓也，母曰任姒，有蟜氏女，为少典妃。游于华阳，有神龙首感常羊生炎帝。人身牛首，长于姜水，有圣德。”西汉纬书《春秋元命庖》先作了类似记载。华阳即华胥之阳，因华胥生伏羲故，雷泽也称华泽。常羊，亦做尚羊、裳羊，皆指雷泽北岸羊里水。此地近雷泽，水草丰美，牧羊是该族的重要生活手段。故该水称羊水；又因牧羊女众多，人皆姜姓，故又称此水为姜水。第一代炎帝魁临生于此，史学界早有先说。山东已故王献唐，当今学者景以恩皆持此说。【22】我和安作璋先生探讨，也持此说。
炎帝为龙族，其母任姒为凤族太昊有蟜氏，在常羊和龙族结合，生炎帝。笔者考证，尚羊，常羊为一，皆指羊里水流过鄄城县羊里时的一个地名。从《水经注》所载分析，常羊即今鄄城西关古遗址，炎帝生此。详见《菏泽境内四泽十水考》。【23】
《帝王世纪》又说，炎帝又号魁隗氏……，本起于烈山。【24】烈山又称连山、蛩山、崇山、皆指今鄄城、菏泽县交界处的历山。查河南、山东地名志发现，从河南东部长垣起东至菏泽市尧都成阳止，自西往东的地名依次为：首垣、武丘、襄丘、枣丘、文台、连山、巿丘、谷丘、历丘、尧王坡、姚墟等。在百五十里之中，竟存龙山文化遗址达十五处之多。这时断时续的土丘，正在濮水北岸，与传说史中的炎帝、颛顼、尧、舜、禹的起源息息相关。几代炎帝之后，其族人有沿大野泽东迁泗水以曲阜为都者，【25】有沿濮水西上晋东南定居者，有沿济水、渭水西进陕、甘定居者。【26】陕西宝鸡、山西长治都有炎帝陵墓反映出炎帝族的迁徙。长治羊头山的炎帝像解辞为史学家所撰，其词云炎帝来自鲁西南，也可证史学家对炎帝出生地的研究成果。【27】
蚩尤是龙族伏羲之后。《归藏》说：“蚩尤出自羊水”，即鄄城羊里水。《史记》说：“蚩尤最为暴，莫能伐，炎帝欲侵陵诸侯，诸侯咸归轩辕（黄帝）。”可鉴蚩尤为当时的炎帝之一。黄帝族源于西北高原，约于五千年前后进入中原，与凤族结合。《史记》说黄帝生寿丘，地在梁山县。《帝王世纪》云：黄帝少典氏之子应为龙族，母家为凤族有蟜氏女。《新书》云：“炎帝者，黄帝同母异父兄弟也。”【28】是说炎黄二族之母族同为凤族有蟜氏，而父族为二。炎帝是龙族伏羲的嫡传子孙，而黄帝父族则是以陆地动物熊、虎、豹为图腾的少典氏，后来变为龙图腾。当时的三大族群是炎帝榆罔、蚩尤、少典氏黄帝，凤族、夙沙氏、风后、力牧、少昊、两暤。风后、力牧、少昊从黄帝，夙沙氏、两暤从炎帝。时黄帝族统驭天下而炎帝族不听，故“战于涿鹿之野，血流漂杵。”中华先民第一次以战争形式进行氏族融合发生在菏泽。都曲阜的末代炎帝被黄帝战败，南迁隋州，湖北留有隋州炎帝洞。炎帝族众继续南迁，一路留下众多炎帝文化。湖南省炎陵县的炎帝陵，虽为南宋所建，但却反映出炎族南徙的痕迹。【28】留居鲁西南的炎帝蚩尤，生于羊水。【29】为报炎帝榆罔之仇，在九淖之地的鲁西南与黄帝大战，被杀于青丘，【30】菏泽今城西南三十里青丘龙山遗址即蚩尤战败处。黄帝葬蚩尤头于今汶上阚城遗址，肩甲骨葬于巨野城北九里，五千年墓冢犹存。【31】其族人一部分与黄帝族融合，一部分南徙江南，再徙东南亚。东南亚至今仍有不少人视蚩尤为祖。黄帝战败蚩尤后，在菏泽举行大型祭天活动。《史记•封禅书》说，黄帝得宝鼎于宛朐。【32】宛朐是西汉以前留下的古老地名，即菏泽今城。此城位于古冤水之滨，是有众多遗址包围的一个大型古文化遗址。宛朐，包含了祭祀的内涵。《旧唐书•地理志》云：春秋时，宛朐又名重丘，【33】秦置宛朐县，汉因之。后人为纪念黄帝，又称此城为大飨城。【34】
五、少昊、颛顼、帝喾与菏泽
少昊父族为凤族太昊氏，母族为黄帝族己氏，故姓己。己氏在曹县东南。汉有己氏县，少昊生于此、长于此。后居穷桑、都曲阜。
颛顼、帝喾皆为五帝之一，为两个时代。史载，颛顼曾佐少昊，【35】在曲阜一带。始都穷桑，后徙商丘。穷桑，一般指大汶口一带；商丘，指曹县南部亳城一带。笔者研究认为，颛顼的父族是凤族少昊族，母族是龙族黄帝氏；故颛顼佐少昊。颛顼都商丘是为平九黎之乱，反映出蚩尤之后九黎族的**。颛顼实行宗教改革“命南正重司天以属神，北正黎司地以属民，于是民神不杂，万物有序”。【36】菏泽东北有重丘，【37】郓城西有黎丘，【38】即九黎族之聚居中心，至春秋乃名黎丘、重丘。颛顼后裔陆终氏六子，其五子曹安居定陶，【39】史称曹地；六子季连，为楚人之祖，【40】居曹县东，今楚丘遗址群尚存；冤句南古有沮水，应是季连子附沮的始居之水，两岸龙山遗址，应与之相关。
帝喾是凤族太昊氏后裔，因居地而称高辛氏。高辛氏先佐颛顼氏族，三十岁为帝，号有莘氏，都亳，在今曹县南，也有的学者说都陶丘。曹县北莘冢遗址群是其居地；成武有郜遗址群大多为其裔居地。有莘氏是太昊氏后裔，夏、商、周三代王族都与有莘族联姻，反映出太昊族在统治者心目中的深刻影响。
《山海经》云：帝尧、帝喾、帝舜葬岳山。郭璞注即狄山。沈长云考证，狄山即鄄城历山。【41】又说：帝喾十世。今河南濮阳、商丘、陕西郃阳都有帝喾陵，看来都是真的，但历山所葬为第一代帝喾当为真。
六、帝尧立邦于陶，退隐于陶，死葬于成阳。
帝尧陶唐氏是五帝之中影响最大的一位祖先，按《史记》，尧是黄帝之后。【42】顾颉刚先生研究，认为他属东夷凤族系统。【43】笔者研究认为，尧是龙族炎帝之后。
《史记•货殖列传》曰：“昔尧作成阳”。【44】《帝王世纪》说：“尧都平阳”。【45】平阳即成阳，一地而二名。成阳在菏泽东北60里，古雷泽东南岸。西周初，文王七子姬武封成国，【46】初定都雷泽东岸瓠子河边的成地，今红船镇张堌堆一带。后迁成之阳，即牡丹区胡集村东。该城被金朝以后的黄河淤于地下。2005年，山大方辉教授、河北师范大学沈长云教授、安阳殷墟唐际根博士等前来考察，研究了东城墙出土的三十余片陶片，确认此为龙山遗址。此城作尧都时曰平阳，比山西平阳在文献上早出二千余年；尧后为舜都，舜后为禹都，西周为成国都，春秋成国灭亡后，为卫国平阳邑，孔悝曾饮于此；战国为魏国东界重镇平阳邑；秦汉魏晋为成阳县，北齐废；隋于原址建雷泽县，唐、宋因之。金大定以后，毁于河患。唐玄宗名相姚崇曾来此考察，称此为平阳屯；元雷泽城内的关王庙碑仍称此为平阳屯。清初，胡姓人多，逐更名胡集。可见成阳、平阳、雷泽城一地三名，并称已久。
帝尧号陶唐氏，反映出他的生活地点。汉《帝尧碑》云：尧母庆都游三河与赤龙交，生尧于常羊。【47】这和炎帝父系及出生地几乎如出一辙。即尧的父亲系龙族炎帝系统之人，母亲属凤族太昊氏系统帝喾族陈锋伊氏。三河即鄄城境内的瓠子河、濮水、羊里水，一河三名，故称三河。从纬书记载的传说史来看，尧生于鄄城羊里水边的古常羊。《元和郡县图志》云尧“先居唐，后居陶，故曰陶唐氏”。【48】山西说唐在晋西南，河北说在唐县、望都，有的学者说在山东鱼台。其实，帝尧不过是中原一带一个部落联盟的酋长，其疆界不会越古陶即今菏泽太远。查《左传》，鲁隐公曾与戎人会于唐。注者说在今山东曹县东南。【49】即汉代的己氏县一带，甚确。《说文解字》及《康熙字典》对古蒙地、唐地注释相通，蒙含唐意，并与汤通。后来的商王帝乙起于曹县东南的孟渚泽一带，自称汤，即通唐，唐应在今山东曹县东南。《史记》说尧为帝喾的儿子，即尧母陈锋氏庆都。以母族，尧是帝喾裔子。帝喾都亳，唐在亳东30里，先以唐封尧，后封陶是可信的。即尧是包括成阳在内的整个济濮水流域大部落联盟的首领。但是，尧并不是继承帝喾的位子，而是喾子鸷的帝位。鸷才是凤族有莘氏的首领。史说，鸷不善，禅让于尧，又被封于有莘氏。【50】龙、凤二族互为首领可见端倪。
《竹书纪年》说：帝尧八十九年，作游宫于陶，九十年，帝游居于陶。《竹书》又说“一百年帝陟于陶。”【51】《帝王世纪》说，舜摄政二十八年，尧与方回游成阳而崩。【52】是说尧死于成阳。反映出帝尧禅让帝舜以后，其晚年是在陶丘隐居，在游成阳时而死。
尧死于成阳，葬于成阳，史有明载。《吕氏春秋》说尧葬谷林。【53】《宋史》记濮州知州韩铎奏雷泽县谷林山有尧陵、尧母庆都陵。【54】西汉宗室刘向第一个提出尧葬济阴。【55】时成阳属济阴郡九县之一。《汉书》济阴郡成阳县下载：“有尧冢、灵台，《禹贡》雷泽在西北。”【56】东汉建武二年刘秀一登基就急忙要去济阴成阳祀尧，被大臣杜林以汉兴缘不由尧而阻之，【57】但还是定下了春秋两季由郡县祀成阳尧陵的制度。汉安帝、汉章帝、汉桓帝、汉灵帝都曾遣使赴成阳祀尧，并大规模的修建尧陵、庆都陵。谁出的钱多，就升谁的官。如刘郃、仲定、孟郁【58】等。三国人著《皇览》明确指出尧冢在济阴成阳，【59】《晋书•地理志》济阴郡成阳县下云：“尧所渔，尧冢在西。”【60】《水经注》说尧陵在成阳西二里，庆都陵在南一里，尧妃中山夫人祠在城西50步，并对尧陵规模进行了详细记述。【61】唐朝贞观元年下诏祀成阳尧陵、禁樵采，春秋奠酹。【62】宋熙宁政和年间还在成阳祀尧。【63】宋人欧阳修撰《集古录》，赵明诚撰《金石录》，洪适著《隶释》，都记述了成阳汉尧陵四碑全文。该陵毁于金、元、明、清七百年黄泛、战乱。2008年，省文物部门对汉尧陵进行了勘探，从地下三米出土大量龙山时期残陶片，说明此处确实为帝尧时的遗址。2006年，村民又在尧陵地下挖出尧妃中山夫人残碑碑首，有物可证。至于山西平阳尧陵，乃元代所修；【64】东平尧陵乃明代所修。【65】顾炎武《肇域志》记载，明代弘治七年礼部上书耿裕就要改东平尧陵而祀曹州尧陵。【66】鄄城还有清乾隆元年所建濮州尧陵。【67】中国尧陵有四，山东占三，菏泽有二，反映出古人对帝尧葬地的看法。帝尧生常羊，帝尧都成阳，晚年居陶，死葬于成阳。一生没有离古陶地。
七、帝舜生于斯，长于斯，立国于斯，死葬于斯
如果太昊、伏羲、炎帝、黄帝、少昊、颛顼、帝喾都代表一个氏族或一个时代，那么尧、舜、禹却是实指的三位真实个体祖先。最早说出虞舜里藉的是孟子，曰：“舜生于诸冯，迁于负夏，卒于鸣条，东夷之人也。”【68】《尸子》说：“虞舜灰于常羊，作什器于寿丘、就时于负夏。”【69】《墨子》说：“舜耕于历山，陶于河滨，钓于雷泽，灰于常羊。”【70】《吕氏春秋》与此说同。
以上典籍所言之地名，皆在菏泽或方圆一百公里之内。历山、雷泽、姚墟、常羊在鄄城，负夏在雷夏泽之北古廪丘，寿丘即梁山之土山集，河滨在定陶。以上地点皆是龙山文化遗址。孟子云诸冯之地，明朝以前无人解说其地。《大清一统志》云在菏泽南五十里。【71】实地查验，定陶西灵圣湖遗址符合地望。但笔者考证，此仍舜卒之地鸣条。孟子以后的文献不从说诸冯，而是说舜生姚墟，故姚姓。唐《括地志》【72】从其说，说姚墟在雷泽县东十三里。唐代宰相姚崇亲来姚墟考察，说姚墟在平阳屯西二里，【73】即帝尧陵附近。尽管不成定论，但其地域总在成阳附近。至于孟子说舜东夷之人，与史记所说冀州之人，乃同指一域。此东夷非周以后之东夷，乃指豫东、冀南、淮北、宿州及山东全省。冀州的范围，乃古代东至泰山，西至嵩山，北至太原，南至淮河这一区域的泛称，略与东夷同。对舜死鸣条的地望，山西人说在晋东南，河南人说在封丘，吕思勉先生认为在鲁西南济水之滨的古兖州，顾颉刚先生认为在鲁西南曹县境内。【74】至于湖南舜陵，乃后人迁徙所至。笔者考证，鸣条在有娀之墟之东、三朡之西的古济水岸边，今圣灵湖遗址是也。司马迁作《史记》，在仔细审阅先秦文献的基础上，并到河济之间进行了实地考察后，重申了上述记载。特别应须提到的是，郭店战国楚简云：“舜耕鬲山”。【75】上海博物馆藏楚简《容成氏》云：“昔舜耕之历丘，陶于河滨，渔于雷泽，以善其亲，乃及邦子，尧闻之而美其行。尧于是乎为车十乘又五乘，以三从舜于畎亩之中。”【76】历丘、鬲山、历山的变化反映出两周人对舜耕地文字名称的演变。舜耕历山，在今鄄城历山庙龙山遗址，【77】就是舜农耕和制造陶器的地方之一。
舜生地在尧都附近，陶于定陶济水岸边的陶丘，渔耕雷泽、历山。在尧知道他的德行后，招为女婿。在尧培养下，于尧都成阳禅让是顺理成章的。
按《左传》史赵所云，舜为虞幕后；【78】《周语》说：“幕为颛顼后。”【79】可知舜之父族为凤族颛顼之后，而母族居成阳姚墟，当为尧之族。舜之妻为尧女，龙凤二族融合仍在进行。尧舜时代是中国由部落联盟过度到文明国家的关键时期，研究这段历史事关国家文明起源，应引起全国学者的高度关注。
八、夏禹与菏泽
夏禹，又称大禹。《汉书•律历志》引《帝系》曰“帝颛顼五世而生鲧，鲧生禹”。【80】禹治水有功，封于夏，史称夏后氏。夏后氏究竟起于何地，众说纷纭。有山西夏县说，河南崇山说，四川广元说，山东临沂说等。考虑到颛顼氏族长期生活在豫东、鲁西南，其死葬又在河南濮阳，故鲧禹的起源当不会离此太远。战国人鲁仲连说：“舜耕历山而友益，舜陶河滨而友禹。”【81】意思是说，在鄄城历山耕种认识了犬丘的伯益，在定陶陶丘制陶认识了大禹。伯益与舜同为凤族少昊系统，世居犬丘。据京相璠《春秋地名释》及《水经注》记载，《左传》中卫国境内的犬丘垂都，就在濮水之滨小成阳东南五里，【82】今鄄城郑营乡刘堌堆遗址即是。此遗址位于雷泽之西，东南距历山三十里，西北距常羊十五里，北距箕山龙山遗址四十里。伯益是秦人、赵人、梁人之祖，是大禹治水的主要助手。大禹治理洪水，功垂千古。《禹贡》仅1900字，其中引菏泽的地名就有15处之多。洪水发生在尧舜时代，鲁西、豫东、淮北的堌堆遗址就反映了当时人众避洪水的事实；以四千年前的技术水平，时人治理大江大河是不可能的，禹所作的是治理洪涝灾害。自古以来，西来客水至巨野泰沂高地，不是北流由济水入海，就是南入泗水通淮入海。长此以往，河沟淤塞，排水不畅，则四泽十水泛滥成灾。这种情况一直延续了整个封建社会。大禹在济、濮流域治水成功，取代舜而为天下盟主，建立了家天下夏王朝。史载，禹都平阳，【83】又说禹都阳城，【84】应是成阳的倒置。禹以成阳为都较为可信。商汤灭夏，先由东往西打，后由南往北打，夏王朝不是向西逃，而是往东跑，几次关键战役全在菏泽之境，也说明了菏泽曾是夏王朝的大本营。中国先秦史学会副理事长，河北师范大学博士生导师沈长云教授近20年来对尧舜禹的起源作了深入研究，认为尧舜禹均兴起于济濮流域，而夏后氏的世居地则是鄄城境内的雷泽历山。【85】笔者认为，夏后氏父族为龙族黄帝系统。鲧的母族系少昊颛顼系统之己氏，所谓“颛顼五世而生鲧”，【86】以母族论，禹的母族则是太昊帝喾有莘氏，所谓“鲧娶有莘氏女，谓之女志”。【87】《国语》谓“崇伯鲧”，【88】即《连山易》“鲧封于崇”。【89】崇即沈长云所说之历山。禹在有莘氏曹县境内长大，有莘之墟北距陶丘四十里，故能和舜在陶丘互相认识。夏后氏终始以济濮为中心，商汤灭夏的有娀、鸣条、三朡、南巢四次战役都发生在菏泽境内。夏桀最终被囚禁在老家历山至死。对此，笔者《商汤灭夏地名考辨》，【90】作了系统论述。
九、商王朝与菏泽
商族之源，史无定说，至今也没有形成共识。但商属凤族，即以鸟为图腾的族群，从古至今无疑义。而鸟图腾系太昊氏的子孙，世居山东、淮北、豫东一带。史载商族女祖简狄是有娀氏女，【91】可证是太昊系统，而其父族不清。顾颉刚认为有娀氏在春秋戎州，即曹县西北的古济水之滨。【92】简狄吞玄鸟卵而生商契，反映出商族在济水生活。山东大学栾丰实、方辉教授认为，岳石文化就是先商文化，【93】沈长云认为岳石文化是夏商共有文化。【94】其实先商文化和夏文化同处一个时代，错居河济之间，共同生存，其生活用器甚至习俗在早期是没什么严格区别的。山东中西部遍布岳石文化，菏泽三百堌堆遗址全有岳石文化，说商起源于山东西部是有根据的。王国维大师关于夏商二族错居于河济之间，盖数百岁的论断，【95】至今证明仍是正确的。商祖契称玄王。【96】少昊系统有玄鸟氏，【97】商之父系应为少昊系统。有的学者认为大野泽、孟渚泽是商族的起源地，商族契居商丘，商汤始居亳，开始筹备兴商灭夏的大业。
再从汤灭夏的战役说起。汤先与桀战有娀之墟，再战鸣条之野，败绩，桀奔三朡，又奔成，战于南巢，被俘于焦门，桀被汤在成地活捉，又放之历山，叶落归根，决不是历史的巧合。汤在三朡俘获宝玉。【98】我曾向李学勤等很多专家请教俘获宝玉之事，皆云宝玉为国家重器。夏社也在三朡，【99】不排除三朡是大禹宗庙之地。
汤灭夏，商王朝定都亳。《竹书纪年》、《史记》都记载自汤至太戊九王都亳，这说明商朝前期159年的首都一直在亳。对亳的位置，从《左传》、《史记》、《汉书》中都能找到方位。《水经注》、《括地志》、《太平寰宇记》中所记十分明确，即今曹县南25里商汤陵之侧。据顾炎武考察所记，明末清初尚有遗迹可见。【100】
西汉前，商都仅亳一说；自班固云偃师尸方为汤都，郑玄从之；西晋皇甫谧又提出南、北、西三亳说，亳都欲乱，其实都是商王后迁之都。近几十年，一些学者坚持郑亳说，呼声甚高。但经碳十四测定，年代相差甚远，【101】郑亳说不攻自破。探源工程要寻商都亳之所在，必需尊重三千多年来的历史文献记载，应在山东曹县南、故蒙亳一带，即商汤陵一带寻找，才能真正见到成效。对汤陵所在，《左传》有记，即亳为宗邑之地，【102】因汤陵在此。西汉建平元年，大司空御史长卿亲祭汤陵；【103】东汉崔骃随汉章帝东巡，亲至汤陵，并云：汤冢在济阴亳县北；《皇览》记载了汤陵在济阴亳县北东郭三里；【104】《括地志》记载了汤陵在曹州济阴县薄城的具体位置。【105】今查，汤陵座落在曹县闫店楼土山集，其西南三里应是汤都亳遗址。清乾隆间学者孙星衍曾任山东兖、沂、曹、濮粮道，后又任山西粮道、河南粮道，对三省之汤陵对比考察，确认山西、河南、陕西之商陵为伪，曹州曹县之汤陵为真，并致信山西、河南布政司，为此打了几个来回笔墨官司，【106】直到三省巡抚都认输作罢。这种求实精神，值得我们共产党的官员学习。《诗经•商颂》说汤“陟彼景山”。【107】宋人笔记引《诗经》为“陵彼景山”。【108】鲁西南无山。《尔雅•训诂》云：“景即大。”【109】景山即大土丘。当年商汤会汉南方国首领于景丘之上，誓师伐夏。故《左传》称“汤有景亳之命”。【110】汤死于亳，葬景丘，后称景山，今名土山集。考古调查发现，汤陵在龙山文化遗址之上。自汤陵往北500米之内，一连三座龙山遗址，均含岳石、商文化，反映出景山早已有先民居住，更能印证帝喾居亳之说。
十、天下之中与菏泽
陶（菏泽）为天下之中，由来已久。主要因为它曾是上古先民两千年间繁衍生息的活动中心，是夏商两代千年间联络四方的通道，是西周东方诸侯国进奉礼品的贡道，是春秋战国诸侯交易货物的枢纽，是秦汉最为富庶的经济宝地。
太昊华胥氏族长期繁衍生息于此，对后世的记忆影响是深远的，因而把“华胥履迹雷泽生伏羲”之事，口耳相传三千年，到西汉时才书写成文。又由于十五代伏羲作出的启蒙贡献，使诞生第一代伏羲的雷泽，成了天下十五代伏羲氏族子孙们的心中圣地。炎帝、蚩尤生于斯，和黄帝大战于斯，并死葬于斯；颛顼、帝喾数百年一直活动于濮水、济水流域，加之实行宗教改革，更使菏泽、濮阳一带成了神圣中心；尧、舜、禹出生、长成、立国、定都、禅让，都没有离开历山、成阳（平阳）、陶丘、鸣条等四泽十水，这块土地成了天下氏族共同向往的圣地。
据人口专家研究，尧、舜、禹时中原人口不超过30万，而集中在菏泽四泽十水及周围一带的人口约16万。在生产力低下、“人少兽多”的“荒蛮”时期，人以群居是自卫的最好方式。从菏泽三百龙山文化遗址，可以看出菏泽人口稠密状况。尤其是大禹治水后，百姓“降丘宅土”，【111】得以安居，更进一步增强了天下之中的地位。禹都平阳即成阳，桀都斟鄩，即古甄邑，皆在陶境。商汤灭夏、立国都于亳（曹县），前后共159年，其政治、经济、文化中心一直在亳。更因前九代商王都死葬于此，所以不管后来商都迁往何处，汤亳圣都地位一直未变。《皇览》曰：太甲陵在历山，伊尹冢在己氏。【112】清代学者孙星衍考证，太甲陵在雷泽岸边的历山为真；汤相伊尹冢在曹县东南三十里古己氏邑今殷庙村龙山文化遗址之上。
越来越多的考古发掘证实，夏、商两代的疆域是相当广阔的。因政治中心在陶（菏泽），四周方国要去都城，在马匹、车辆未使用的年代，舟船则是主要的交通工具。被征服的东方氏族、方国、部落长纷纷沿济水、汳水、濮水、淮水、泗水、菏水、黄沟水等河流，乘船至都城朝拜、贡赋。夏、商都城迁徙后，菏泽和济、菏二水仍是前去都城的必经贡道。周武王灭商，分封姬姓诸侯国以藩王畿。陶地（菏泽）的四泽十水又成了沟通东方的重要交通线。为了控制天下交通枢纽，周武王把同母六弟叔振铎，封在陶丘的济水两岸，控制菏泽及济水、菏水一带，为曹国，都陶丘；封同母七弟姬武于鄄城、郓城、钜野的濮水两岸，控制雷泽曰郕国，都成阳；不几年，又封同母弟姬载于冉堌，为冉国；【113】封庶母弟于郜，即今成武县一带为郜国，以控制黄沟水、孟渚湖水道。另外钜野东部又是周公旦鲁国之西境，控制了大野泽、济水中游和泗水、汶水入大野泽的水上交通线。而济水下游则为忠于周室的姜太公之齐国所控。这样，东方交通命脉全掌握在忠于周王室的诸侯之手，从而达到控制整个东方及江淮地区的目的。西周时期，特别是早、中期，这条交通线对联络东方起到了重大作用。周公东征，成王东征淮夷，穆公东征徐郾王，都是沿济水而东，再沿泗水而南。周宣王十二年，鲁武公朝周，也是乘舟从泗水入菏水，经菏泽，入济水，再入黄河而达洛阳。春秋，管仲率兵助周室驱戎也是这条交通线。
除此之外，东方各国向周王室纳贡亦必走水路，因此，陶地又为诸侯交通之贡道。东周平王以后，“周室衰微，诸侯强显始，齐楚秦晋始大，政由方伯”（《史记•周本纪》），菏泽大地正式成为天下诸侯商业贸易的经济中心。司马迁至陶地考察后写道，“此天下之中，诸侯四通，货物所交易也”。【114】越国大夫范蠡助勾践灭吴后，毅然弃官赴定陶经商，三致千金而富，成为弃官下海经商第一人。菏泽成了天下交通最为发达的地方。战国鲁仲连说：“富比陶卫”；【115】苏秦称陶为天下“午道”，【116】即陶是天下交通要道。说明菏泽在春秋战国之时，确实已成为天下经济中心，是全国贸易之午道。成了午道，成了交通枢纽，成了天下最富庶之地，也就成了诸侯争夺的对象。春秋以来，曾有十二次诸侯会盟于菏泽，有数十次攻伐之战发生在菏泽。菏泽曾为宋、晋、齐、魏、赵、秦、楚各国攻伐之地。秦昭王为巩固新占之陶丘，就把自己的亲舅、相国、穰侯魏冉封于陶，最后死葬于陶。【117】秦末大战的多次战役就发生在菏泽。刘邦、项羽曾屠成阳，战杠里，项梁战死而葬定陶，【118】项羽杀宋义夺兵权在菏泽曹县之安阳（今安仁集），【119】刘邦登基于定陶，【120】诏告天下，得到了“天下之中”。这都说明菏泽经济、交通、战略地位的重要性。西汉初期，菏泽曾先后封梁国、济川国、济阴国、定陶国、昌邑国、成阳国、等若干个封国，再一次反映了菏泽的富庶。时境内增至26县，200万人，是全国人口最为集中之地，反映了当时菏泽经济水平堪为全国第一。东汉王景治河以后，菏泽之域虽失去交通优势，但农业经济得以迅速发展，不失为北方粮仓。为鼓励农业生产，汉安帝等帝王都曾到定陶亲自农耕，【121】以示重视农业经济。
十一、菏泽辉煌的失落
自上古至两汉的数千年间，菏泽为先民生息圣地、天下之中；三国后菏泽经济渐衰，至南北朝时已经衰退，金元时彻底衰落。天下很少有人知道菏泽过去还曾有过灿烂的文明。菏泽失去古代历史文明的主要原因有四：黄河的淹淤、长期战乱的摧残、历史典籍的亡散和失去口传的历史文化。
1、黄河泥沙湮没
据地质资料分析，上古黄河之水经常无道横流，所以出现了女娲治水、颛顼治水、共工治水、大禹治水的传说故事。北到天津北，南到淮阳南，纵横千余里，在东方25万平方公里的土地上，随处可见黄河水道。从而造就了华北和黄淮岗丘平原。尧、舜、禹时大水过后，黄河从浚县北入华北平原漫流入海，使位于菏泽之境的四泽十水少了河患，得以成为先民栖息中心。
两汉四百年，黄河决口达16次之多，尤以两汉之交为甚。菏泽天下之中的交通地位受到毁灭性的破坏。汉武帝元光三年（公元前132年）“河决于瓠子，东南注钜野，通于淮、泗。”【122】（《史记》）当年堵口失败，丞相田蚡为保河北封地，以“江河之决皆天事，以人力为强塞，强塞之，未必应天”【123】为由，竟任其泛滥达23年之久。直到元封二年武帝巡视，目睹灾情，又恰值天下大旱，黄河水小，遂发卒万人亲自上河督工，令群臣从官自将军以下背负薪柴，添堵决口，终于堵合。这次长达23年的漫流，对四泽十水水系的破坏非常严重。济水、濮水淤塞，影响了航运交通；雷泽自西向东淤小面积，大野泽自西向东淤滚十几里，且使钜野城陷于湖水之中（见《西汉地图志》）。菏泽、孟渚泽及菏水、沮水、澭水都受到严重淤塞，水上交通不得不改由以鸿沟入淮。菏泽整个地面被黄沙抬高近乎半米。从此菏泽天下之中的交通商贸优势开始萎缩。汉哀帝时，河决东郡，纵横乱流，难以分清主次河道；汉平帝时，河道南移，造成黄河、济水、汴水各支混流的局面，菏泽全境在黄泛之中达60年之久，【124】人民流离失所。直到汉明帝时王景治河，才解决了菏泽水患，使河、济归流，土地涸出，人民始为生计。五代、北宋，黄河屡决，水走濮水雷泽；金兵南侵，杜充决河，水走菏泽40年而无人治理；金元至明初200年，四泽十水，全部淤为平地，地面遗址除堌堆外荡然无存。菏泽终于在金代被黄河彻底送上黄泛灾区，历元、明、清700年黄泛不止。西汉前的地表被黄河泥沙平均淤盖3—7米不等。
2、战争毁灭摧残
东汉末年，天下大乱，菏泽之域先是官兵与黄巾军的争战之地，后是曹操、吕布、袁绍等军阀的混战之所。古城兖州、昌邑、定陶、廪丘、句阳、成阳、钜野、乘氏成为军阀争夺厮杀的战场，十几座汉城毁于三国混战。西晋末年，八王之乱，菏泽又成了争战之地。《文献通考•曹州》条称：“西晋之末，争战之地，三百年间，伤夷特甚。”【125】查谭其骧编《中国历史地图册》就会看到，自三国至隋统一中国，菏泽之域被瓜分的四分五裂，版图归属、政权变更皆像走马灯一样。隋末唐初、唐末五代、宋末金初、元末明初、明末清初、清末民国，每一次政权更替菏泽都是农民战争的重要战场。这无疑都是对菏泽农业、商业经济特别是历史文化的极大摧残。
3、历史记载的缺憾与典籍的亡散
上古无文字，伏羲发明的是结绳记事。据考古发掘证实，4000年前已有今人不可辨认的象形符号，但不可能记载当时发生的人和事；3000年前殷商创甲骨文，现在出土10万片，识认部分多为占卜和祈天之事，完整记述先民发展史的资料甚少。殷商及西周金文陆续面世，真正记载上古先民史迹的文字也不多见。据学者研究，上古先民氏族部落及夏、商朝代更替史迹，是靠本氏族专职人士代代口耳相传而存。太昊、伏羲、炎帝、蚩尤、黄帝、颛顼、帝喾、尧、舜、禹、商等，都有本氏族的嫡系传人，至春秋文化发达、文字普及之时，先民圣哲之史迹，陆续由口传之史，渐见诸子百家之书。又由于年代远近之别，故先记周、商之事，后记禹、夏之迹；尧舜之事，年代久远，嫡人传史，必定愈传愈少。周武灭纣，停战伊始，先封太昊、炎帝、黄帝、颛顼、尧、舜、禹之后，说明在当时人们对谁是诸先王之后代氏族，分辨的十分清楚。他们得封国之后，理应像西周很多封国不断出土的青铜器那样，把自己的祖先之事记述下来，但至今发现甚少，皆因经济无助之故。幸后世史官，把口传的历史陆续由诸子百家著于竹简，得以传世。李学勤先生研究，《尚书》里不少内容，是当时发生而传于后世，又写入《尚书》的。其中尧、舜、禹史迹写入《尚书》，是尧、舜、禹后人代代相传而得。《禹贡》虽为战国人之作，但地理、山川、河流之名，不少就是尧舜之后代代相传，至周朝尚在沿用；又加之尧、舜、禹三代相接、联系紧密，史官在整理百家口传历史之时，相互比较印证出一个最接近现实的结果，就是今日所见之《尧典》、《舜典》、《大禹谟》、《禹贡》、《商书》、《周书》等一些章节或语句。太昊、伏羲、炎帝、黄帝、蚩尤年代更远，诸子、史家收集或整理口传史料比尧、舜、禹、汤史料晚出是必然的，而且其准确性也会更差。经过千难万难，诸子及史家，总算在春秋、战国之际把上古先王史料用竹简传书于世了。但好景不长，秦始皇焚书，使诸子百家之书多焚于火。菏泽为上古先王聚集之地的史料，也都随之付于一炬。后来的很多史料，应是秦汉方士出入春秋方国、战国诸子的后代之家而得，陆续写入纬书，而后入正史。
西晋皇甫谧作《帝王世纪》，第一次系统地把华胥、伏羲、炎帝、蚩尤、颛顼、帝喾、尧、舜、禹、汤等先王与菏泽之陶、雷泽、大野泽、孟渚泽等地名水名联系在一起，必有所据。古往今来，很多人怀疑其史料来源。晋代文献记载了皇甫谧表弟梁柳，曾任城阳太守（高密、诸城一带），得先秦古籍送谧，【126】因作《帝王世纪》传世。这个记载非常可信。因诸城一带自战国至晋，一直地处边疆，少战乱之祸。先秦古籍被齐、秦儒生收藏至秘，躲过焚劫，500年后像《汲冢竹书》那样问世是十分可能的。可惜皇甫谧为标新立异，出《帝王世纪》，而失先秦古籍，实属可惜。我们把《帝王世纪》和《竹书纪年》、《史记》、《汉书》相互印证，就会发现，这些文献都把“成”、“成阳”、“三朡”、“陶丘”、“雷泽”、“菏泽”、“汤亳”、“大野泽”提得非常明确，都承认是先王之居，尧舜之居，商汤之居。从《竹书纪年》、《帝王世纪》、《史记》透露的信息表明，先秦有大量被焚烧的典籍，明确记载了菏泽为天下之中、先王之都的史料，可惜都已不复存在了。
4、民众频徙，失去口传历史
陕甘高原、三晋山区、豫西陵丘地带和胶东泰蒙山地，都高于海拔百余米甚至千余米，地下珍藏先民文明的佐证，不是越埋越深，而是欲来欲易被发现。其地居民因无洪水离乱之害，也不乏上古先民之裔。更有菏泽先民之裔，徙迁各地，逐渐把伏羲、炎黄、蚩尤、尧、舜、禹、汤之事传之于后代，而误传发生在徙居之地。经世代口耳相传，先民史迹会在这一地域传播千秋万代，这早已为学者共识。而菏泽则不同。西汉瓠子河决口达23年，使官民同徙。一徙江南就食，再徙新秦中戍边。魏晋南北朝300年战乱，民皆南逃；金兵亡宋，人又南逃；金、元至明初大水，使菏泽大地荡然无存，民万不存一。因黄泛，金、元、明三代不得不先后撤销南华、冤句、乘氏、雷泽、临濮、济阴、楚丘、定陶、曹州、东明等几乎所有行政建制，以新建一曹县统领之。从明初至清初的三百年间，官府一次次向菏泽移民。据调查，菏泽市唐以前姓氏屈指可数，明以后移民后裔已达百分之九十以上。因而，菏泽民间没有上古文化的传说史。
十二、寻觅失落的历史
对于古陶、济濮之间、雷泽周围的历史文化沉积，从春秋、战国、两汉，到唐宋元明清，都有人关注、记述。民国以来，更有许多学者把研究的目光关注于此。王国维、蒙文通、吕思勉、顾颉刚、杨向奎、傅斯年、丁山、王献唐、史念海、邹逸麟、罗琨、张永山、辛德勇、沈长云、何光岳、景以恩等史学界的著名人物都有著述问世，都在努力寻觅上古先民在鲁西南失落的历史。
《禹贡》记载了菏泽的四泽十水，《尚书》、《史记》记载五帝与陶丘、汤亳、三朡、鸣条的关系；孟子记载了“舜生于诸冯，迂于负复，卒于鸣条，东夷之人”，《墨子》、《吕氏春秋》、《史记》皆从孟子说。古代先哲们决不会盲从一种说法，而是认真研究的结果。《竹书纪年》记载“帝尧八十九年游作于陶”，“九十年帝尧游居于陶”，“一百年帝尧陟于陶”。《山海经》云雷泽有雷神，《左传》说董父在朡川为帝舜养龙等，【127】说明龙文化源于菏泽。《帝王世纪》说“华胥履迹雷泽生伏羲”；又称神农氏本起于烈山，即鄄城历山；纬书《归藏》、《龙鱼河图》等都说蚩尤出自羊里水，且《皇览》又载蚩尤死葬于钜野。当代史学家吕思勉大师又把炎帝、蚩尤定为一人，把蚩尤、黄帝大战定在济濮之间的兖州之域即鲁西南；【128】《史记》、《汉书》、《晋书》、《通典》、《文献通考》、《肇域志》都说古陶为尧舜之都，是帝尧死葬之地，吕思勉、蒙文通、沈长云、侯仰军都肯定了尧、舜、禹发祥于济濮流域的古兖州一带，传说史大家徐旭生先生十分肯定大禹治水在古兖州一带；王国维等先生充分肯定商汤发祥于孟渚，最初立国于曹县南之亳的历史事实。【129】
古往今来这么多史籍，这么多史学大家，把上古中心定位于菏泽一带，这除了说明古陶、济濮之间的上古兖州之域是中华先民发祥地之外，还会是什么呢？
古今一批史学家在文献中钩沉、在典籍中寻觅菏泽之域丢失的中华先民发祥史，功不可没。这必将被今后的考古发掘证明是正确的。今天，菏泽大地的众多龙山文化堌堆，就是上古遗存物的铁证；而地下深埋的尧舜禹之都成阳、尧都陶丘、夏之三朡、商之都亳、夏桀之都古甄邑及古廪丘、古郜城、古阪泉、古有娀、古鸣条等都沉睡于地下，一旦发掘，定会有石破天惊的发现。
李学勤先生提出“走出疑古时代”。考古发掘证明，我们过去怀疑古人文献记述的历史传说，大都是可信的。对发生在菏泽之域各种古文献记述、诸子论证、史家考证的先民发祥史，也需地下考古发现来验证。我们坚信，历史上发生的，诸如城址、生产、生活遗存等，一定会有存在；存在的，我们不一定能发现；未发现的，不能轻易地说历史上没有发生而予以否定之。更多地发掘先秦地下文物来填补、构筑夏商以前上古中华文明信史，成了当代和今后文化建设的一项重大工程。把中华民族五千年文明信史构筑地更加完善，是历史和时代赋予每个中国人、尤其是专门研究者的神圣职责和义务。
吁请国内外史学界的专家导师们，把目光转向鲁西南，热切地关注这片被黄沙掩埋的地方，为梳理出中华先民在这里的文明发祥史而共同努力吧！
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