银行会计基本业务(一)

第一篇：银行会计基本业务(一)

银行基本业务--之对公业务--会计业务基础知识

第一部分 会计业务基础知识 第一章 会计科目

第一节 银行会计科目体系

会计科目是对会计要素的具体内容，按照其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。银行会计科目是会计制度的重要组成部分，是指导和规范银行会计核算的必要前提和进行经营分析的基础。

银行会计科目体系由一级科目、二级科目和核算代码组成。一级科目代号由４位数字组成，二级科目由６位数字组成，核算代码由5位数字组成。科目编号采取先按业务大类归并、再按流动性划分的原则编排。核算代码的设置较为灵活，可以从不同角度对二级科目核算的信息进一步分类统计，以满足各业务部门的多方面管理需要以及某些特殊的管理需求。

会计科目包括表内科目和表外科目。表内业务会计科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类。表外业务科目分为或有事项类、委托代理业务类、备查登记类。会计科目为本外币业务共用。

一、表内科目

（一）资产类 用以核算现金、贵金属、存放中央银行准备金、应收账款、各种贷款、投资、固定资产、无形资产及其他资产等。

（二）负债类

用以核算各项存款、各项应付款、各项借款、发行债券及应解(汇出)汇款等。

（三）所有者权益类

用以核算实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润及利润分配。

（四）资产负债共同类

用以核算待清算辖内往来、法定存款准备金、银行财务往来、外汇买卖等。

（五）损益类

用以核算各项收入、各项支出、营业费用、税金、汇兑损益等。

二、表外科目

（一）或有事项类

用于核算签发银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产品中所拥有的权利和承担的责任。

（二）委托代理业务类

用于核算代理开发银行贷款、代理开发银行逾期贷款及代理开发银行贷款利息等。

（三）备查登记类

用于核算有价单证、空白重要凭证、代保管有价值品、应收托收款项、代收托收款项、收到信用证及保函、未收贷款利息、未履行贷款承诺等。

第二节 会计科目管理

会计科目由会计结算部门统一管理。全行会计科目（包括一级科目、二级科目）的设立、编号、使用说明以及停用、撤销均由总行会计结算部统一负责。各一级分行均不得自行设立会计科目，确实需要增设会计科目的，应报总行会计结算部批准，由总行统一增设。各行应严格按照总行会计科目使用范围、要求正确使用会计科目，监控辖属科目使用情况。未经总行授权不得使用总行专用科目。

银行核心系统账户会计科目，可根据账户余额、积数情况分别采用以下方法调整：

一、联机调整

当账户余额、积数为零时，通过联机交易调整；

二、批量调整

当账户余额、积数不为零时，通过分录结转或上报生产变更，经一级分行批准后，转报总行数据中心调整，同时调整总账累计发生额。第二章 记账规则及方法 第一节 账户设置

银行核心系统将账户分为往来户、贷款户、内部户、表外户等。所有经济业务的记录都是通过账户进行的。账户的核算网点号决定了账务归属，物理网点号决定了业务归属，科目号决定了资金在不同科目（或专户）间的流向，账号则决定了资金在不同分户间的流向。

一、账号规则

账户的账号由19位构成，包括：地区号4位、网点号4位、应用号2位、顺序号7位、校验位号2位。每个账户都有自己的账号及对应的科目号，账户的科目号隐含在系统的账户信息中。

二、账户分类

银行核心系统按账户性质进行分类，并通过应用号加以区别。各类账户的应用号如下：

01—活期 02—定期存单 03—定活两便 04—零存整取 05—存本取息 06—小额质押贷款 07—国库券 08—个人通知存款

09—往来户 10—贷款户 11—内部户 12—贴现户 13—表外户 14—单位定期(通知)存款户 15—个人住房贷款 16—定期一本通 17—两得利存款 18—财务账户 19—一般存款户 21—贷记账户（银行卡）

22—准贷记账户（银行卡）23—借记专用账户（银行卡）24—预付专用账户（银行卡）29—专用存款户

39—临时存款 40—公积金账户 97—个人综合账户 98—个人贷款综合账户 第二节 记账方法

银行表内和表外业务会计核算均采用借贷记账法。借贷记账法是以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，记录和反映资金增减变化情况的一种复式记账方法。

银行核心系统采用“一记双讫”和“单边”交易两种记账方式。“一记双讫”交易指一个交易同时记载借、贷方账务；“单边”交易指一个交易只处理借方或贷方账务，必须同时使用另一“单边”交易或计算机批量补充方式以确保账务的借贷平衡。

外汇业务会计核算采用外币分账制，一切凭证、账簿、报表，平时都按原币种填制凭证、登记账簿、编制报表，年终决算时先分别编制原币种决算报表，再按决算牌价折成人民币并入人民币决算报表。第三节 记账规则 会计核算必须遵循有账有据、当时记账、事权划分、当日结账、内外对账、事后监督的原则。核算质量要达到账账、账款、账据、账实、账表、账折、内外账务七相符。

一、手工记账

（一）账簿必须根据合法有效凭证记载，做到内容完整、数字准确、摘要简明、字迹清晰，严禁弄虚作假。

（二）记账应用蓝、黑墨水钢笔书写，复写账页可用蓝色圆珠笔、双面蓝色复写纸书写。红色墨水只用于划线和冲账及规定用红字批注的有关文字说明。

（三）账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦，禁止使用涂改液销蚀，发现错账时要及时按规定方式更正。

（四）账簿上所写文字及金额，应占全格二分之一。摘要栏文字一格写不完时，可连续在下一格填写，但其金额应填在文字最后一格的金额栏内。金额结平时，应在金额栏的“借或贷”栏写“平”，金额栏元以“—0—”表示。

（五）现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款，抵现业务先记付款账后收款；转账业务先记借后记贷，先记账后签回单；代收他行票据，收妥入账。

二、计算机记账

（一）数据输入必须由有权人办理，非有权人不得输入任何数据。

（二）数据输入必须依据合法有效凭证（其中票据金额、日期、收款人名称更改的为无效凭证），做到数字准确，摘要齐全、处理及时。调整账户信息必须根据业务主管签章的“调整计算机账户信息通知单”办理。支付款项不得超过存款余额、贷款限额或拨款（经费）限额、法人账户透支限额。

（三）现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款，抵现业务先记付款账后收款；转账业务先借后贷，先记账后签回单；代收他行票据，收妥入账。柜员记账必须打印记账信息。

（四）柜员自制凭证上机处理，必须经业务主管签批。第四节 错账冲正

一、当日错账

（一）手工记账错账处理

1、账簿上写错日期和金额，应以一道红线划销全行数字，将正确数字写在划销数字上方，由经办柜员在红线左端盖章证明。如果划错红线，可在红线两端用红色墨水划“×”销去，并由经办柜员在右端盖章证明。文字写错，只需将错字用红线划销，将正确文字写在划销文字上方，并由经办柜员在更正处盖章。

2、凭证填错账号和金额而发生的错账，应先更正凭证，并按照1项办法更正账簿。

3、在经办业务中，由于计算错误而发生的错账，发现后应按 1、2项办法进行更正。

4、账页记载错误无法更改时，不得撕毁，须经业务主管同意，另换账页记载，经过业务主办复核并在错误账页上划交叉红线注销，由经办柜员、业务主办、业务主管盖章证明。注销的账页另行保管，待装订账页时附于该户账页之后备查。

（二）计算机记账错账处理

由原经办柜员使用反交易处理，现金业务冲账需同时清点钱箱，个人现金及转账业务冲正需经客户确认。

二、隔日错账

隔日或以后发现的错账，应填制错账冲正凭证，经业务主管审查签批后办理。计算机操作使用隔日红字冲正交易冲正，用蓝字补账交易补记账；手工操作用红字冲销错账，用蓝字补记入账。

（一）记账串户

应填制错账冲正凭证办理冲正。红字凭证的摘要中注明“冲销×月×日错账”字样（文字、数字均为红字），蓝字凭证的摘要中注明“补记冲正×月×日账”字样，经办柜员应按红字凭证记入错账串户账户，按蓝字凭证记入正确的账户。原错账凭证上用红字注明“已于×月×日冲正”字样（已上缩微应用无法在原始凭证上标注“已于×月×日冲正”字样的，手工登记差错事故登记簿，下同）。

（二）科目、账户或金额因凭证填制错误，账簿随之记错

应填制红字错账冲正凭证，将错误账务全数冲销，再按正确的科目、账户、金额重新填制蓝字凭证补记入账，摘要栏均应写明情况。同时在原错误凭证上用红字注明“已于×月×日冲正”字样。

三、跨年错账

发现上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲正，不得更改决算报表。凭证的摘要栏应注明情况，原错账凭证上应用红字注明“已于×年×月×日冲正”字样。

四、划转差错

系统内同城或异地划款差错要凭划出行查询查复书调账，划入行无权自行调账。

（一）划出行处理方法

划出行发生差错，向异地收款单位开户行发送查询查复书，要求冲正调账，俟款项划回后再作账务处理。

（二）划入行账务处理方法

划入行收到划出行的查询查复书或电报，立即凭以填制特种转账凭证（查询查复书、电报附后）进行冲正调账，如存款不足应负责追索，可以分次扣款。

（三）划入行凭划出行查询查复书冲正调账，由此产生的一切问题由划出行负责

五、需通过主机调整的错账

由于系统运行造成的错账以及由于柜员操作失误造成的自身无法处理的错账，按照数据中心的有关规定办理。第三章 会计核算要素 第一节 会计凭证

一、会计凭证基本要素

会计凭证是银行业务活动的原始记录和记账依据。会计凭证应具备下列基本要素：凭证日期，收、付款人的开户行名称、户名和账号，货币符号和大小写金额，款项来源、用途、经济业务摘要及附件张数，客户签章，银行及有关人员签章等。

二、会计凭证分类

（一）会计凭证按照业务发生时间分为原始凭证和记账凭证。记账凭证应根据原始凭证填制，对于具备记账基本要素的原始凭证，可为记账凭证。如：存单、支票、进账单等既是原始凭证，又可为记账凭证。

（二）按照形式不同，会计凭证可分为单式凭证和复式凭证。单式凭证是指一项经济业务发生后，按照应借、贷账户，分别在两张或两张以上的凭证中填制的凭证。如：转账借方凭证、转账贷方凭证等；复式凭证是指一项经济业务发生后，在一张凭证上填列所有的有对转关系的应借、应贷账户。如外汇会计凭证等．

（三）按使用范围不同，会计凭证可分为基本凭证和特定凭证两种。基本凭证是根据合法原始凭证或业务事实编制，凭以记账的凭证，如：现金收入凭证、现金付出凭证等。特定凭证是根据业务的特殊需要而制订的各种专用凭证，用以代替记账凭证。如委托收款凭证、银行卡存取款单等，（四）按照管理方式不同分为重要凭证和一般凭证。重要凭证是经银行或单位填写并签章后即具有支付款项功能的凭证。如存单、业务委托书等。空白重要凭证应以“一份一元”为记账单位纳入表外科目分户核算；一般凭证是银行作为记账凭据填用，但不具备支付效力的凭证。如外汇结汇凭证、进账单等。

（五）按照用户对象不同，分为个人用户凭证和单位用户凭证。个人用户凭证是指银行对个人用户办理存取款业务时所使用的有关凭证。如定期一本通存折、整存整取定期储蓄存单、定活两便储蓄存单、存款证明书等；单位用户凭证是指银行对单位用户办理有关业务时所使用的凭证。如活期结算存折、协议存款凭证、业务委托书等。

（六）按照按使用对象不同，分为自用凭证和外售凭证。自用凭证是指银行各专业在办理业务中使用的，银行负责设计、印制的各类空白重要凭证或一般凭证，包括各种账表、凭证、资料等。外售凭证指银行各专业在办理业务中，向客户出售的各类空白重要凭证或一般凭证。

此外会计凭证还包括外来凭证（如缴款书、税票、财政拨款书）和代理业务凭证（如：话费单据、保险费收据等）。

三、凭证填写基本要求

填写会计凭证和票据及结算凭证，必须做到标准化、规范化，要要素全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。

（一）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、貳、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或０）填写，不得自造简化字。

（二）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写正“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。

（三）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得流有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

（四）阿拉伯小写金额数字中有“０”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行填写。当阿拉伯数字中间有“０”时，中文大写金额要写“零”字；阿拉伯数字中间连续有几个“０”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字；阿拉伯数字万位或元位是“０”，或者数字中间连续有几个“０”，万位、元位也是“０”，但千位、角位不是“０”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”；阿拉伯金额数字角位是“０”，而分位不是“０”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。

（五）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”（或草写：￥）。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

（六）票据的出票日期必须用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、貳和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。第二节 会计账簿

一、账簿种类

会计账簿分为基本账簿和辅助账簿两种。

（一）基本账簿

1、流水账是按照业务发生时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿。

2、分户账是按照账户连续记载各项交易的明细记录。除有关业务规定的专用格式外，分户账分为以下三种：

甲种账，用于不计息或余额表计息以及银行内部科目账户； 乙种账，用于在账页上计息的账户；

丙种账，用于逐笔销账的账务，并兼有分户明细的作用。

3、总账

按照会计科目设置，每日按会计科目借贷发生额分别记载，并结出余额的账簿。

（二）辅助账簿

1、登记簿是适应表内、表外科目的某些业务需要分户设置的账簿，用以控制重要空白凭证、有价单证和实物或其他会计事项的重要账簿，必须严密手续，及时记载。银行核心系统手工登记簿包括以下几种：（1）空白重要凭证登记薄，用于控制和反映空白重要凭证的领取、发放、作废等业务；其中柜员空白重要凭证使用登记簿，用于记载柜员空白重要凭证的领入、使用、上缴、结存和交接等情况。（2）印章保管使用登记簿，用于记载已用和备用的所有重要业务印章和有关印模的领用、使用、交接、上缴、销毁情况。

（3）挂失登记簿，用于记载目前系统电子登记簿无法记载的挂失申请及处理结果，适用于信用卡、贷记卡（含国际卡）、灵通卡、交通卡和卡密码的挂失。

（4）柜员登记簿，用于记载（代理业务、网上银行等）柜员岗位变动及柜员其他相关信息变化的情况。

（5）重要物品交接登记簿，用于记载网点已用或未用的各项重要物品，如密押器、密押IC卡、密码、钥匙、密钥、压数机等的登记、保管、交接、使用、上缴、销毁情况。

（6）凭证（资料）交接登记簿，用于银行内部、银行之间、银企之间所有票据凭证和各种报表、账簿、磁媒体、光盘等交接。（7）开销户登记簿，用于记载网点的各类单位账户开户、销户情况。（8）差错事故登记簿，用于记载事后监督过程中发现的业务柜员差错事故情况。其中ATM（CDM）差错登记簿，用于记载网点ATM、CDM业务差错及处理结果。

（9）待处理抵（质）押品登记簿，用于记载和反映抵（质）押品的收入、付出、结余情况。（10）有价单证登记簿，用于记载有价单证的调入、调出、出售、结存、交接及上缴情况。在发生对外出售金融债券、代理发行政府债券、中央银行债券、其他企业债券、旅行支票、定额存单、定额本票及其他印有固定面值金额的有价单证业务柜组和管辖行调入、调出时记载使用。

（11）协助有权机关查询、冻结、扣划登记簿，用于记载银行协助有权机关查询、冻结、扣划、解冻企业、事业单位、机关、团体及个人存款或其他代保管物品的情况。

（12）应急业务登记簿，用于记载网点应急业务发生及处理情况。（13）会计档案保管登记簿，用于记载档案入库、保管、销毁情况，适用于各类需保管的会计书面档案、缩微档案、数据资料的软盘、磁带、光盘等会计资料入库时使用。其中会计档案销毁清册，用于记载档案销毁情况的详细记录。

（14）调阅会计档案登记簿，用于记载银行内部和外部查阅会计档案的情况。

（15）人员交接登记簿，用于记载管理人员或业务人员因工作调动或其他原因离岗时，为明确责任和衔接工作所办理的交接事项和内容。（16）查询查复登记簿，用于对记载交换、跨系统行间在计算机内不能进行查询、查复处理的相关内容。

（17）上门收款、收单登记簿，用于记载银行办理上门收款、收单的情况。（18）银行卡特约单位机具管理登记簿，是银行卡业务专用登记簿，用于登记特约单位、网点机具使用情况。

（19）检查人员工作记录，用于各级检查人员对网点的日常监督检查、查库情况的内容、问题及处理情况的详细记录。

（20）工作日志，用于记载网点处理营业过程中发生的重要业务处理备忘、重大事项或其他需要记载的重要内容。

（21）网点服务器（终端）运行情况登记簿，用于记载网点日常工作中网点服务器、终端、计算机或ATM、CDM、自动兑换机等自助设备、银行卡大额授权编密机等的运行情况及故障处理情况。

（22）自助设备没收磁卡登记簿，用于记载网点自助设备每日吞没卡的返还、上交、销毁情况。

（23）重要区域人员出入登记簿，用于记载除金库主任、副主任、管库人员或经批准的查库人员外，其他经金库主任或副主任批准的人员进出金库库区的情况，以及为保证网点、机房等重要区域的现金、技术等的安全，登记进出人员情况备查。

（24）现金库存明细登记簿，用于记载库房库存现金完整券、未整券、残破券的明细情况。

（25）退票登记簿，用于记载对网点受理票据、交换提入票据做退票处理或提出票据被退回的情况。

（26）银行卡业务索授权登记簿，用于记载发卡机构的授权人员根据特约单位或网点的索权要求办理授权业务的情况，适用于目前系统无法实现自动索授权的信用卡、贷记卡、国际卡、外卡等外币购物、消费业务以及外卡取现的索授权情况。

2、余额表是填制分户账余额的明细表，是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具。

二、账簿记载与结转

（一）月度结转

总账按月结转，将上月账页的“上年末余额”、“自年初累计发生额”、“月末余额”分别过入新账相应栏次。年初建新账时，只过入“上年末余额”。会计科目变动，应根据新的会计科目结转对照表的新科目余额立账。

（二）年度结转

年度终了，各科目分户账，除按规定可以继续沿用（如卡片账的未销账卡）外，均应更换新账页。计算机打印的分户账，程序设计与手工记账要求相同。甲、乙、丙种格式（含登记簿）的分户账，除过入上年末余额外，应在日期栏填写新年度1月1日，摘要栏加盖“上年结转”戳记。乙种账页还应过入上年末计息积数，同时在上年旧账页最后一行余额下加盖“结转下年”戳记。有销账日期栏的账页，应逐笔结转并加注该笔上年发生的日期和内容，在上年旧账页各笔未销账的销账日期栏加盖“结转下年”。

结转完毕，应加计新账页余额与该科目总账余额核对，以确保无误。第三节 会计专用印章 会计专用印章是指各级行处所在本、外币会计核算过程中，在票据、凭证、报表、函件、证实书等上加盖的印章，是银行对内对外发生权责关系，具有法律效力的重要依据。目前由总行统一管理的会计业务印章有以下几种：

一、业务公章

用于对外出具存款证明、资信证明书、委托调查报告，签发单位定期存款存单、协议存款凭证、余额对账单、借款人欠息通知单、业务电报、挂失回单、止付通知、证实书、假币收缴凭证及其它需要加盖业务公章的重要单证或报表。

二、存单（折）专用章

用于对外签发个人存单、存折、债券收款单等有价单证和重要单证。

三、业务清讫章

用于所有机构、网点办理本外币现金、转账业务时，加盖在现金进账回单、现金支票、现金收付款凭证及作为现金收入、现金付款的其他凭证，表内、表外转账票据、凭证及回单等。

四、结算专用章

用于办理票据贴现业务；发出、收到和办理托收承付、委托收款结算凭证；发出信汇结算凭证及结算业务的查询查复等。

五、受理凭证专用章

用于银行受理客户提交（含本行和他行）而尚未进行转账处理的各种凭证的回单及上门服务凭证等。印章上必须刻有“收妥抵用”字样。

六、汇票专用章 用于签发全国银行汇票、承兑商业汇票；办理承兑汇票转贴现和再贴现时的背书等。

七、辖内往来专用章

用于辖内往来凭证和划转清单及查询查复等。

八、现金调拨专用章

用于各营业机构与现金业务库办理现金调拨业务的审批。

九、因私售汇审批专用章 用于因私售汇业务购汇通知书。

十、因私售汇供汇专用章

用于因私售汇业务处理完毕后，加盖在客户护照的备注页上。

十一、信用证专用章

用于办理国内信用证结算业务；

十二、事后监督专用章

用于事后监督的查询书、整改通知书；

十三、银行卡授权专用章

用于银行卡的业务授权，包括异地大额、挂失等；

十四、证券开户专用章

用于代理深交所实时开立A股股东账户。

十五、转讫章

用于涉及系统外的转账票据、凭证及回单等支付结算业务。此外，会计业务印章还包括由人民银行和外汇管理局统一管理业务印章以及代理业务印章，如：票据交换章、假币章、收汇结汇专用章等。

第四节 会计报表

一、会计报表的编制要求

会计报表是综合反映本会计期间资金营运、财务状况和经营成果的书面文件，必须真实、完整、及时准确。

二、会计报表的种类及编报方法

（一）对外会计报表

会计报表数据必须真实、准确、内容完整、编报及时。机构负责人应对会计报表的真实性、完整性负责。

1、资产负债表，根据当期业务状况表各科目的余额编制。

2、利润表，根据损益科目分户账结转前的余额编制。

3、利润分配表，由法人机构按年编制。

4、现金流量表，根据资产负债和利润表的有关项目及其他相关资料分析编制。

5、合并会计报表，根据资产负债表、利润表，现金流量表计算填列。

6、中央银行及财政部要求报送的其他报表。

（二）内部会计报表

1、日计表，分币种按日编制，每日根据总账各科目发生额和余额填制。

2、月计表，分币种编制，每月根据总账各科目的上月末余额，本月发生额和月末余额填制。

3、半年报，分币种编制，根据总账1—6月的累计发生额和六月末余额填制，每年六月末编制，逐级汇总上报总行。

4、资产负债表，每月按人民币业务月计表的各科目余额编制。

5、业务状况报告表，根据总账一级科目上年末余额、本年累计发生额和本年末余额分币种填制。

6、外汇牌价变动科目余额差额表，根据上年末外币各科目折算为人民币的余额，与本年年终按决算日国家规定的人民币汇率折算的人民币余额之间的差额填制，以衔接业务状况报告表年度余额。

7、资本与风险准备金变动表，根据实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、贷款呆账准备金、坏账准备金科目年初、年末余额和本年发生额填制。

8、会计科目专户明细表，根据总账一级科目上期末余额、本期累计发生额和本期末余额分币种填制。

9、其他管理类会计报表，如事后监督情况表、会计人员情况表等。

第二篇：银行基本业务审计

银行基本业务审计要点一

一

现金业务

第一节

基本风险和控制目标

一、基本风险

银行在办理现金收付、运送和保管过程中常常出现以下弊端： 1．损失现金；

2．现金帐目出现错误；

3．没有建立处理现金业务的责任踪迹； 4．收付现金的效率低下；

5．没有建立和实施出纳员个人业绩考评制度； 6．在办理现金业务的过程中违反国家法规。

二、控制目标

银行应针对上述基本风险，建立现金控制制度的目标： 1．确保现金安全存放；

2．对每天的现金交易进行独立的核对；

3．对各种现金交易建立和保持完整的责任踪迹；

4．消灭出纳差错，杜绝挪用现金，把现金损失减少到最低程度； 5．保证高效率的出纳运作；

6．对每位出纳员和每个出纳部门进行严格的业绩考评； 7．确保现金交易业务按国家的法规处理。

第二节

控制特征

银行应根据上述控制目标，建立相应的控制制度：

1．应将出纳职责与其他职责分离开来：出纳员不能同时负责为客户开立新帐户，也不能同时负责帐户的记帐工作(现金日记帐除外)。

2．出纳员接受客户存入的现金时，必须当面将现金点清，向客户开具存款收据时应在收据上签上自己的姓名，出纳员付出现金或承兑和兑现票据的具体程序必须规范和具有强制性。应确定每个出纳员对处理每笔现金交易和保管每笔现金资金所应担负的责任。

3．现金的存放必须确保安全。银行的金库、保险柜、报警系统和保安系统在装备水平上必须达到同业最低标准。对大额现金的存放必须实行双重控制措施。对每个出纳员和整个出纳系统持有的现金余额必须作出限制，以使其维持在最低余额水准。对各出纳员上报的现金余额，应经常进行监督性核验。在每个出纳员度假或离职以前以及突然离岗超过一天之后，应对该出纳员的现金进行监督性清点。

4．现金交易应由出纳员记入日记帐。出纳员每天经手的各种现金送款单、票据、存款和取款凭单以及其它会计分录凭证应由复核部门独立地进行加总和平衡(即借方发生额应等于贷方发生额)。出现不平衡的情况，则应向有关出纳监督员报告，以便查找原因和作出更正。由此产生的现金损失则按有关出纳员记入出纳长短款帐户。

5．出纳员必须经过全面系统的培训以便应付可能遇到的各种情况，和做到以高效周到的服务满足顾客的需要。

6．应建立衡量出纳员业绩的数量和质量标准，并据以考评各出纳员。第三节

审计目标和程序

一、对出纳员持有的现金进行突击清点

二、观察和验证出纳员是否遵守了安全和控制制度

三、将出纳员报告的现金总额与现金总帐余额进行试算平衡

四、审查和分析出纳长短款帐户

五、清点备用现金

六、同时清点出纳系统的全部现金

七、审查现金控制制度问卷的答案

八、全面评价现金控制制度的充分性、有效性和效率以及出纳运作的质量 第四节

控制问卷

对现金的控制制度，审计师设计的调查问卷中应包括以下问题： 1．在非营业时间里，所有的货币是否都锁进金库或保险柜。2．金库是否装备有合格的防盗防抢报警等装置。3．金库的开启是否由定时锁控制。

4．金库是否在每个营业日都最晚打开、最早锁闭。

5．金库备用现金箱是否置于一个由双层锁保护的特别隔间内。6．金库中备用现金的动用是否由双人监管，共同记录。7．对备用现金的货币名称和金额是否进行了记录。8．各出纳员是否持有自己的现金。

9．每位出纳员在金库中是否都拥有属于自己的隔间，以用来隔夜储存自己持有的现金。10．每位出纳员的工作岗位是否都备有上锁的现金保管设施，以供出纳员离岗时存放现金。11．每位出纳员的工作岗位是否都装备了防盗报警装置。12．顾客免下车存取现金的营业网点是否装有防弹玻璃等防弹设施，以确保出纳员生命财产的安全。

13．对首席出纳员、运钞出纳员和大额现金交易网点是否进行了特别的安全防护。14．对出纳员是否建立和实施了现金限额制度。

15．各分支机构所持有的现金总额是否维持在合理的最低水准。16．出纳员对其持有的超额周转现金是否进行特别的防护。

17．所有出纳员的现金总额是否每天都与中央复核部门所加总的现金总额核对相符。18．出纳员所持有的现金是否定期由指定专人进行突击核点，对核点情况是否记录保存。19．在每个出纳员度假之前或突然离岗超过一天以后，是否对该出纳员的现金进行清点。20．出纳员是否在其经手的交易凭证和现金封条上签字或盖章。21．收到顾客现金时，出纳员是否向顾客提供收据。

22．是否对出纳员进行了业务培训，以指导其经办各种现金交易业务。23．在出纳员的聘用条件上是否要求应聘者具有较强的工作能力，一定的工作经验及良好的道德水准。

24．出纳员在工作上是否受到严格监督，是否得到大力帮助以及是否有机会参加专业培训。25．是否实行出纳岗位轮换制度。

26．是否禁止出纳员办理自己私人支票的收付业务。

27．是否允许出纳员接收非本国货币作为其现金的一部分。28．是否禁止出纳员接触会计部门的帐簿。

29．出纳员的职责是否限制在办理出纳交易的范围内。30．处理现金交易的效率是否较高。31．出纳长短款项是否按日结清。32．出纳长短款项是否记入按出纳员设置的出纳长短款帐户，以反映各出纳员累计发生的出纳长短款总金额。33．出纳经理是否审核现金出纳长短款项帐户。

二、存放同业和同业存放 第一节

基本风险和控制目标

一、基本风险

银行存放同业与同业存放业务中常常出现以下风险：

1．挪用存放同业资金，并导致存放同业帐户出现透支情况。2．帐务上漏记存放同业资金或同业存放资金。3．备付金准备不足。

4．存放同业帐户上资金闲置过多。5．没有为顾客提供周到的服务。

6．从同业存放帐户或存放同业帐户中错误付款或重复付款，且款项无法追回，导致资金损失。

二、控制目标

针对上述基本风险，银行应确立存放同业与同业存放控制制度的目标：

1．正确记录存放同业款项与同业存放款项的收付金额，确保存放同业款项与同业存放款项的安全。

2．做好与代理行的对帐工作，确保本行帐务余额与代理行帐务余额相符。3．对各项有关交易均以正式的单证授权，以便分清责任。4．在存放同业帐户中保留必要的余额，并定期将余额情况向主管帐户头寸的官员进行汇报，以便将多余的头寸进行投资，或对不足的头寸进行拆借补足。

5．做好帐户头寸分析，确保本行从代理行帐户中所获利益大于本行存放代理行资金的机会成本和本行的服务费用。

6．提高办理代理行业务及进行有关帐务处理的工作效率。第二节

控制特征

根据上述控制目标，银行应建立以下控制制度： 1．对办理帐户头寸调拨的业务人员做到慎重聘用。

2．把资金调拨职责、授权职责和帐户调节职责分离开来，不得一人二职。3．建立日常的帐户调节制度。

4．保持完整的帐户调节记录，并由监督人员进行审核。5．对本行的银行汇票进行编号控制。

6．对签字盖印机的使用进行控制，防止滥用。

7．对空白汇票实行共同保管(即由两人同时保管，互相牵制)。8．由高级经理人员对本行头寸表进行审核。

以上八个方面的控制制度是针对存放同业而言的。针对同业存放的控制制度有：

9．在同业存放帐户项下发生借记(即付款)事项时，向有关代理行(即在本行存入款项的其他银行)编发正式的借记通知书(即付款通知书)。

10．定期向代理行寄发对帐单，将对帐单直接寄给代理行的对帐部门。11．向代理行提供贷记通知书(即收款通知书)，可以作为一项追加的控制。第三节

审计目标和程序

一、分析和描述控制制度

二、确认存放同业帐户与同业存放帐户余额

三、调节存放同业帐户余额

四、审查汇票的签发和清算

五、审核存放同业帐户和同业存放帐户的活期余额，查证活期余额是否合乎要求

六、验证存放同业帐户定期余额产生的利息收入和同业存放帐户定期余额产生的利息支出

七、对控制制度的充分性、有效性和效率以及后续经营的质量作出结论 第四节

控制问卷

存放同业与同业存放控制制度的审计问卷，应包括以下问题： 1．是否指定专人负责支用存放同业帐款。

2．在采用签字盖印机签署汇票的情况下，是否对签字机进行特别控制，以防止滥用。3．在存放同业帐户中是否只存有有限的资金，以供代理行对盖印签字的汇票进行付款。4．所有汇票是否都进行事先编号，且根据不同的帐户行(即汇票的付款行)而编制不同序列的号码。

5．签发后六个月未清偿的汇票是否置于特别控制之中。6．是否按存款帐户的控制制度来控制同业存放帐户。7．是否还对同业存放帐户进行特别的控制。

8．是否根据向代理行提供的服务范围对同业存放余额进行具体分析。

9．存放同业帐户的收付款通知书、已付汇票和对帐单是否直接寄给本行独立的帐户调节部门(或岗位)。

10．帐户调节人员是否被禁止拥有支取存放同业帐款的权利。

11．是否禁止调节人员处理现金、现金项目或有价证券，是否禁止其进行帐务处理。12．是否根据既定的频率计划，对存放同业帐户定期进行调节。

13．对本行的每一开户行是否都设有一个明细存放同业帐户与之对应。14．是否根据对帐单定期对差异项目进行逐个调节，以列出每个差异项目的发生日期和金额。15．是否对对帐单的更改进行审核，是否将已付汇票逐一或按总额与对帐单进行比较核对。16．调节记录是否保存完整。

17．在调节记录中各调节项目是否按发生日期记录清楚。

18．本行关于存放同业事项的政策是否由董事会制定和批准执行。19．本行的开户行是否经董事会批准指定。

20．是否制定了帐户平均余额方针，用以指导确定在每个开户行中存放的平均余额。21．对各受权人员的身份及权限范围是否进行了明确的规定。22．是否指定了一名职员或监督员负责定期正确地调节帐户。23．是否制定了有关核销老调节项目的方针。

24．对本行有关存放同业与同业存放的政策是否每年审议一次。

三、投资和相关收入

第一节

基本风险和控制目标

一、基本风险

银行在办理投资业务中常见的风险如下：

1．投资不能回收。即银行购入的有价证券到期不能或不能完全兑现，或者是有价证券的买卖价格倒挂，发生损失。

2．对购入的有价证券保管不善，发生票券丢失或被盗的情况。

3．对投资业务不按银行监理机构或公认会计原则的要求进行会计处理，造成会计核算混乱不堪。

4．挪用或侵吞用来购买有价证券的资金、出售有价证券所得的资金、证券到期收回的资金以及应收的证券利息。

二、控制目标

银行应针对上述基本风险，确立有关投资业务的控制目标：

1．确保各项投资交易(如购买、出售或到期兑付)均由专人提出，并经董事会批准。2．对投资证券进行安全保管。

3．建立完善的责任追踪制度，实施和健全双人控制管理。4．会计记录和会计报告做到正确、完整、及时和前后一致。5．加强对到期证券本息的回收和运用。第二节

审计目标和程序

一、对有关的总帐与所属的明细帐进行试算平衡

二、核实已入帐的投资证券的实际拥有情况

三、详细分析投资业务的处理过程

四、审查投资交易是否由指定人员发起，是否经董事会审批

五、审查投资证券是否以成本价入帐

六、审查到期收回的和售出的投资证券价款是否正确入帐

七、审查证券利得和损失是否正确入帐

八、审查应收利息、累计折价摊销和累计溢价摊销金额是否正确

九、审查利息收益、折价摊销和溢价摊销金额是否正确

十、审查双重控制是否有效，有关凭证是否健全

十一、查证有关信息的准确性

十二、对投资证券控制制度的充分性、有效性和效率进行总结性评价 第三节

控制问卷

审计师对投资证券控制制度的审计问卷，应包括以下问题：

1．本行的总体投资战略和投资政策是否正式成文，并经董事会批准执行。

2．董事会或其下属的投资委员会是否对投资证券的购买、出售和调换进行了正式授权。3．是否只有经董事会或投资委员会指定的人员才有权发起投资交易。

4．在董事会或投资委员会的会议记录中是否记录了对投资交易的批准决定。5．本行投资业务的经纪人是否经董事会慎重选择和正式批准。6．对持有的投资证券，是否定期审查其信用级别和市场价值。

7．对投资证券是否进行了明细帐记录，投资明细帐是否按月与投资总帐进行试算平衡。8．负责上述试算平衡的职员是否与投资证券的交易授权、收发保管、帐务记录等职责没有直接关联。9．投资会计系统所记录的数据是否能满足合理确定应计利息收益和证券利得或损失的需要。10．上述数据是否有来自独立渠道的充分证据(如经纪人开具的发票、代理行的通知等)进行证实。

11．投资明细帐的记帐职责是否与投资业务的实际执行职责相分离，亦即，负责记帐的职员是否被禁止发起投资交易或被禁止接触投资证券。12．投资会计报告的编报人员是否被禁止拥有投资权限；报告的内容是否经过监督人员的复核和审查。

13．每笔投资交易的原始凭证是否由不负责发起投资的职员进行审核。

14．购入的各种投资证券在可能的情况下是否都由代理行(或代保管机构)进行保管。15．在证券由代保管机构代为保管的情况下，本行是否持有代保管收据。16．存放在本行内的证券是否由双重锁锁存，并实行共同保管制度。

17．对双重锁钥匙采取的防范措施是否达到任何一人都不可能同时拿到两把钥匙的安全程度。

18．归本行拥有的证券是否与不归本行拥有但由本行持有的证券分开存放。

19．对投资证券的移动是否实行了双重控制，如对证券的入库或出库是否有两人签字等。20．是否对投资收益作出预算。21．投资收益是否由独立于投资授权和明细记帐这两项职责的职员负责收取和存放。22．投资证券利得和损失是否在实现时进行计算和确认。23．对不能赎回的投资证券进行核销，是否经过董事会批准。

24．本行的投资业绩与其他投资机构相比，是否在证券的信用等级、到期期限和实际收益率上具有优势。

银行基本业务审计要点二

一、商业贷款和抵押品 一

基本风险和控制目标

银行商业贷款部门的工作任务有以下七项： 1．受理贷款申请，调查借款人的信用状况； 2．办理贷款支付，建立会计记录； 3．负责收贷收息；

4．负责贷款的会计核算和会计报告； 5．监控贷款的执行情况； 6．建立和审查贷款档案；

7．负责抵押品的收入、保管和发还工作。

一、基本风险

银行在办理商业贷款活动中的基本风险是：

1．无贷款政策可依(包括贷款政策不适合)，有贷款政策不依，信贷过于集中，贷款信息不准确和不完整，致使银行遭受较大的信贷损失。

2．工作出现差错，致使贷款利息收益发生流失，以及银行信誉受到损害。

3．不按有关的法律和法规办事，而受到法律或法规的处分、罚款或其他制裁。

4．对来自外部的欺诈行为不能进行有效的防范，而致使银行蒙受损失。来自银行外部的欺诈行为主要有：借款人编制虚假的财务信息，以伪造的证券作为抵押品，以及对抵押品进行挪用或转换等。

5．对来自内部的欺诈行为不能进行有效的防范，而致使银行蒙受损失。来自内部的欺诈行为主要有：内部人员截留和挪用借款人归还的本息金额，侵吞抵押品，捏造虚假贷款，以及在贷款发放过程中收受回扣等。

6．擅自更改与贷款帐户有关的信息，如更改借款人信息(包括借款人姓名或名称、地址等)，以及贷款历史信息(包括贷款所属种类、抵押品、偿还金额、拖欠时间、展期期限、到期日期、分期还款计划等)。7．隐瞒逾期贷款信息。

8．将偿还的贷款金额记错贷款帐户。

9．对偿还的贷款金额不分本息，笼统入帐。

以上第6、7、8、9项风险是采用计算机进行贷款业务会计处理情况下的基本风险；在手工处理情况下，则不常发生。

二、控制目标

各银行应针对商业贷款活动中的上述基本风险，确定内部控制制度的基本目标：

1．制订适当的贷款政策，防止信贷过于集中，确保贷款信息的正确性和完整性，把有关的损失减少到最低限度。

2．消灭工作差错，保护银行收益，维护银行信誉。3．遵守有关的法律和法规,做到依法经营贷款业务 4．保护银行免遭内外欺诈,确保贷款安全运营 二

审计目标和程序

一、审查商业贷款控制制度，评价其充分性

二、对贷款余额进行试算平衡

三、选取具有代表性的贷款样本

四、直接与借款人确认抽样贷款余额

五、审查所有的非正常贷款 非正常贷款包括逾期贷款、利息未按期收回的贷款、重整贷款以及商业贷款部门认定的有问题的贷款

六、审查贷款项下的票据

七、审核贷款抵押品

八、审查贷款的运作程序和贷款部门对贷款的监控情况

九、审查信贷档案

十、审查贷款是否合乎有关的法律和法规

十一、对本行商业贷款控制制度的充分性、有效性和效率作出审计结论

三

控制问卷

审计师对有关商业贷款控制制度的审计问卷应包括以下问题： 1．董事会是否正式制订和批准了本行的总体贷款政策。

2．贷款政策是否规定了各级信贷官员和贷款与贴现委员会的贷款限额。3．商业贷款部门是否在贷款方针中明确规定了以下问题：

(1)各类贷款的信贷规模；

(2)贷款的主要投放地区；

(3)贷款利率和费率；

(4)各类贷款的期限范围；

(5)拖欠贷款的划分、报告和催收。

4．是否具有独立于信贷职能的贷款检查职能。5．对信贷的集中情况，是否进行定期报告。6．商业贷款政策每年是否至少审查一次。

7．对借款人提交的贷款票据是否进行连续编号，并记入票据登记簿。

8．在营业时间内，对票据是否进行安全保护；在非营业时间内，是否将票据存入保管库中，妥为保管。

9．所有的票据是否经贷款官员签署(即在票据上签上贷款官员的词首字母)。10．是否禁止本行职员持有借款人已签字的空白票据。

11．贷款是否采用本票或采取转存借款人帐户的方式进行支付。

12．对所发放的每笔贷款，是否都相应地保存有经借款人签字的借款申请书。13．是否为每个借款人建立了信贷档案。

14．对信贷档案中有关信息的现时性(如借款人应提交最近一期的财务报表)，是否有一定的控制程序予以保证。

15．信贷档案中是否包括以下内容：

(1)关于贷款目的的说明；

(2)关于贷款支付的说明；

(3)贷款偿还计划；

(4)贷款调查报告；

(5)借款人最近一期的财务报表；

(6)与借款人会谈的备忘录。16．商业贷款明细帐的建帐和过帐工作，是否由不接触现金或无权签发本票和汇票的职员负责进行。

17．商业贷款明细帐是否按日过帐，是否按日与贷款总帐进行核对调节。18．贷款明细帐与总帐之间的调节事项是否由不接触现金的职员进行查询。19．贷款明细帐与总帐之间的试算平衡是否经常进行，进行这项工作的职员是否不负责办理商业贷款业务和记录商业贷款明细帐。

20．对贷款余额进行查询的职员是否不接触现金。

21．调整贷款的文件是否由不接触现金的职员进行核验。

22．是否将商业贷款分录记入了日记帐，是否将日记帐每天与总帐进行核对调节。23．是否将已清偿贷款项下的票据或有关文件及时退给借款人；是否在退回的票据上或有关文件上加盖了“已清偿”戳记，表示票据或文件已经注销。

24．在贷款发生逾期时，是否向借款人编发逾期通知书；负责这项工作的职员是否不接触现金。

25．在收到借款人交来的抵押品时，是否开具一式多联和预编号码的抵押品记录单；记录单是否至少包括三联：一联作客户的收据；一联作为抵押品的明细帐记录；一联作为抵押品登记副本。

26．对可流通抵押品，是否由双人共同保管；两位保管员在抵押品的收发环节是否都在抵押品记录单上同时签字。

27．是否把作为抵押品的股票与这种股票的授权转让书分开保存。

28．从保管库里临时提取用来抵押的证券，是否采用了预编号码的出库单进行控制。29．对所有抵押品的价值和状况，是否采取了充分的程序进行监控。

30．对作为抵押品的证券所产生的利息，是否采取了充分的程序进行保护和使之完整无损。31．是否采取了充分的程序，以确保本行在必要时能立即对抵押品进行清算变现。32．对逾期贷款，是否采取了有系统的和不断强化的程序进行跟踪催收。

33．对逾期贷款、有问题贷款和未清贷款承诺总额，是否采取了系统的程序向董事会进行报告。

34．本行在办理商业贷款业务中是否遵守了有关的法律和法规，遵守情况是否有凭有据，是否经过检查。

二、不动产抵押贷款和建筑贷款

不动产抵押贷款，是以不动产作抵押的贷款，亦即是以抵押契据、信托契约、土地契约和不动产的其他置留权契约进行担保的贷款。

银行不动产抵押贷款部门的工作任务有以下六项：

1．受理贷款申请，调查借款人的信用状况，以及对抵押财产进行评估，据以作出贷款决策； 2．办理贷款资金的支付，建立会计记录； 3．办妥和保存与贷款有关的各种文件； 4．负责贷款的会计核算和会计报告； 5．监控贷款的执行情况。一

基本风险和控制目标

一、基本风险

在不动产抵押贷款活动中，银行常常出现或遇到的风险有以下方面：

1．无贷款政策可依(包括贷款政策不适当)，有贷款政策不依，信贷过于集中，以及贷款信息不准确和不完整，致使银行遭受较大的信贷损失。

2．工作出现差错，致使贷款利息收益发出流失，以及银行信誉受到损害。

3．不按有关的法律和法规办事，而受到法律和法规的处分、罚款和其他制裁。

4．对抵押财产的价值评审不严(通常发生在贷款需求较旺的情况下)，而对分期偿贷计划或借款人的偿还能力又考虑不周，从而导致借款人不能偿还贷款而抵押财产价值又不够抵补贷款本息的局面，而使银行遭受损失。

5．借款人不能按规定的成本和工期完成建筑工程，致使贷款失去安全性。

6．对来自外部的欺诈行为不能进行有效的防范，而致使银行蒙受损失。来自银行外部的欺诈行为主要有：借款人编造虚假的财务信息，对贷款资金进行挪用等。

7．对来自内部的期诈行为不能进行有效的防范，而致使银行蒙受损失。来自银行内部的欺诈行为主要有：内部人员截留和挪用借款人归还的贷款本息，捏造虚假贷款，以及在贷款发放过程中的收受回扣等。

8．抵押契约出现错误，抵押财产的投保不当，抵押财产置留权税赋由银行负担，以及抵押财产的产权不完整(即除银行外还有其他人也对抵押财产享有优选置留权或权益)，由此使银行蒙受与抵押财产有关的损失。

9．擅自更改与贷款帐户有关的重要信息，如更改借款人信息(包括借款人的姓名、地址等)，以及贷款历史信息(包括贷款所属种类、抵押财产、已偿金额、拖欠时间、展期期限、到期日期、分期还款计划等)。10．隐瞒逾期贷款信息。

11．将借款人偿还的款项记借贷款户头。

12．对借款人偿还的金额不分本息，笼统入帐。

二、控制目标

各银行应针对不动产抵押贷款活动中的上述基本风险，确定内部控制制度的基本目标； 1．制订适当的贷款政策，防止信贷过于集中，确保贷款信息的正确性和完整性，把有关的损失减少到最低限度。

2．避免缴纳抵押财产置留权税赋，防范抵押财产灾害保险中途终止。3．尽量消灭工作差错，以保护银行收益和维护银行信誉 4．遵守有关的法律和法规，做到依法经营。

5．防范借款人伪造财务信息，防止贷款资金被借款人挪作他用，以保护银行免遭外部欺诈所带来的损失。

6．防范银行内部人员伪造票据捏造虚假贷款，截留和侵吞借款人偿还的款项，以及挪用贷款本金和利息收入。二

审计目标和程序

一、审查不动产抵押贷款的控制制度，评价这些制度的充分性

二、对贷款余额进行试算平衡

三、选取具有代表性的贷款样本

四、直接与借款人确认抽样贷款余额

五、审查新发放贷款的文件

六、审查贷款运作程序

七、审查不动产抵押贷款部门对非正常贷款的监控情况

八、对本行不动产抵押贷款控制制度的充分性、有效性和效率作出审计结论 三

控制问卷

对不动产抵押贷款控制制度的审计问卷，应包括以下问题： 1．是否具有合适的不动产抵押贷款政策。2．每年是否至少审查一次不动产抵押贷款政策。

3．所有票据是否按序编号，是否在票据登记簿上进行了登记。

4．所有票据在营业时间内是否受到保护，在夜间是否得到了妥善保管。5．贷款批准官员是否在所批贷款的票据上签署本人姓名(的词首字母)。6．不动产抵押贷款承诺是否以书面形式发出。

7．本行对(上次审计以来)新发放的贷款，是否制定了有关贷款费率、利率、期限和抵押财产的书面计划。

8．贷款是否采用本票或贷记借款人帐户的方式进行支付。9．是否设有专人负责不动产抵押贷款文件的档案工作。10．是否编制文件清单以保证贷款文件按要求收妥和存档。

11．在贷款文件档案中是否保存有经借款人签字的每笔不动产抵押贷款申请书。12．对去向不明的文件，是否制订了系统追查程序。

13．是否指定专人负责检查贷款关闭帐户后所有文件的起草、执行及存档情况； 14．不动产抵押贷款明细帐的建帐和过帐工作，是否由不接触现金或无权签发本票和汇票的职员负责进行。

15．不动产抵押贷款明细帐是否按日过帐，是否按日与贷款总帐进行核对调节。16．贷款明细帐与总帐之间的调节事项是否由不接触现金的职员进行查询。17．贷款明细帐与总帐之间的试算平衡是否经常进行，进行这项工作的职员是否不负责办理不动产抵押贷款业务和登记不动产抵押贷款明细帐。18．对贷款余额进行查询的职员是否不接触现金。

19．调整贷款的文件是否由不接触现金的职员进行核验。

20．是否将不动产抵押贷款分录记入了日记帐，是否将日记帐每天与总帐进行核对调节。21．在贷款发生逾期时，是否向借款人编发逾期通知书；负责这项工作的职员是否不接触现金。

22．是否制订了系统的和不断强化的逾期贷款催收程序。

23．是否制订了向董事会报告各种非正常贷款(如还款逾期不止一次的贷款、还本正常而利息拖欠的贷款、不动产抵押贷款承诺总余额和有问题贷款)的系统程序。

24．是否将已清偿贷款项下的票据或其他有关文件及时退给借款人；是否在退回的票据或其他有关文件上加盖了“已清偿”戳记，表示票据或有关文件已经注销。

25．本行已持有其产权证书的抵押财产是否在帐务上转作本行拥有的其他不动产。

26．是否制订了有关程序，以保证本行遵守国家和地方关于贷款限额、贷款信息陈报以及反歧视和高利贷等内容的法律规定。

27．是否制订了有关程序，以保证本行遵守贷款担保机构或贷款保险机构的要求。28．就建筑贷款来讲，本行是否要求承包商和主要分包商就其专业技能提交充分的证明文件。29．本行是否要求对各建筑阶段都要进行成本明细估算。30．建筑协议和贷款协议是否经本行律师和其他专家审查。

31．对建筑协议的更改是否必须经过本行律师、长期贷款人、建筑设计商、项目管理工程师以及主要租户的书面批准。32．建筑协议和贷款协议是否规定了工程的完工日期，是否禁止在本行没有批准的情况下擅自开工，是否规定了本行对工程现场进行检查的权利和按工程进度支付贷款的权利，以及在发生违约的情况下，贷款人对工程进行及时而全面控制的权利。

33．在董事会或贷款贴现委员会的会议记录中是否记录了对抵押财产估价师进行授权的内容。

34．是否只有在对工程的现场检查报告得到审查通过后，以及只有在承包商、借款人、现场检查官和信贷官员进行书面授权后，才能对贷款按事先安排好的计划进行支付。35．本行的律师是否对长期贷款人所作出的赎回承诺的可接受性进行审查。36．本行是否审查长期贷款人的财务报表，以确定其承担财务责任的能力。

37．本行是否持有承包商支付代扣的员工税款、建筑险保险费、工人补偿保险费和公共义务保险费的凭证。

38．本行是否持有抵押财产所有者支付不动产税和灾害保险费的文件凭证。

普华公司关于银行内审及风险管理的模式

(一)普华公司根据平衡计分卡（Balanced card）原理设计的内部内审模型。

该模型的中心思想是将内部内审定位为银行内部的一种服务即：必须为银行创造价值，因此内部内审必须能够提供满足客户期望的产品。具体模型见下图：

上述模型中，清晰定义内部内审的使命是提高内部内审质量和效果的前提和关键。为此：

1、首先，必须分析客户的期望是什么，以识别推动内部内审创造价值的内在因素。在普华的模型中，上述行为被定义为“价值的鉴定和对口”。该模型认为内部内审的价值推动力主要体现在两个方面：一是享有利益者的要求，这里的“享有利益者”即为内部内审的“客户”，从内部看主要包括董事会/审计委员会、各级管理层；从外部看主要包括监管当局、外部审计师等，对不同的“享有利益者“而言，内部内审的价值是不同的。二是风险管理，即内部内审关注的重点从单纯的财政管理向银行整体风险管理转变，根据银行风险管理的需要来安排内审资源。对于内部内审而言，识别价值推动力是提高审计效果的前提，上述两方面的价值推动力决定了内部内审的定位，即内部内审提供什么样的产品，进而决定了内部内审的策略和程序。

2、在价值鉴定的基础上，设计内部内审的产品、建立架构、制定明确的政策和程序，并在人力资源的配置等方面作出安排。在普华的模型中，上述行为被定义为内部内审的“价值创造”过程。

3、建立内部内审自身的绩效评估机制。在普华的模型中，建立这个机制的目的在于：一是检讨内部内审的策略是否与价值推动力保持一致，并根据检讨的结果对差异进行修正，同时寻找新的价值创造机会；二是检讨内部内审策略和程序的有效性。实质上，这种检讨评估机制是对内部内审的再认识过程，通过这种再认识不断地反思内部内审在定位、策略及程序等方面存在的差距和不足，及时采取措施加以改善，从而把工作做得更好。上述检讨评估机制提供了一种在工作中学习工作的方法，是“实践、认识，再实践、再认识”的方法论在内部内审工作中的具体应用。

(二)风险管理

普华国际会计公司按照巴塞尔委员会颁布的新资本框架以及利率风险管理指导原则、衍生金融产品风险管理指导原则、信用风险管理指导原则以及流动性风险管理指导原则等文件精神，系统的介绍了目前国际上通行的风险管理原理和国外商业银行风险管理的最佳作法。具体的模型见下图：

上述模型的核心思想主要体现在：

1、明确金融机构的领导层必须对风险管理负完全的责任，即风险管理必须由全权负责整个金融机构业务的最高层自上而下的推行。因此，有效的风险管理首先需要领导层的重视和参与。

2、风险管理是一个系统工程，需要在整个金融机构范围建立一个全面的风险管理体系，包括完整的组织架构、报告线路和监督制约机制。其核心是建立一个独立的、拥有可以批准风险管理策略的风险管理组（委员会）；一个独立并清晰定义职责的风险管理职能部门，从整个组织层面上评估、衡量以及报告金融机构所面临的全部风险，包括可以量化的信用风险和市场风险以及不可量化的策略风险和操作风险，风险管理职能部门向风险管理组负责并报告。

3、业务部门的风险主要由其主管负责，业务部门必须有专人负责风险管理和日常的评估、监控，并建立内部风险管理信息的传递反馈机制。因此各级管理层要加强风险意识，建立健全风险管理机制。

4、风险管理的政策和目标必须与金融机构的经营政策和目标相匹配。具体而言，有效的风险管理包括以下五个相互联系的部分： g风险管理策略

g独立的风险管理职能

g风险的衡量、报告和控制 g操作控制 g风险管理系统(三)风险管理内审

从内审策略看，各项内审均体现了以风险为导向的思路，具体内审路径则是“由自上而下到自下而上”、“由宏观到微观再由微观到宏观”的过程。上述思路的理论基础即是上面所提到的风险管理原理和COSO理论。具体而言，首先从宏观的角度，从上到下分析评估被查单位的控制环境(如高级管理层对风险的态度和胃口、风险管理的策略是否恰当、人员素质、责任是否匹配和明确)、风险评估以及衡量和报告的程序是否健全性、对风险管理的系统是否有监督等，据此从宏观上分析被查单位可能存在风险的领域。其次，根据上述评估的结果，对具体的业务进行抽样检查，以验证策略和控制措施是否被有效执行。具体检查时，检查的重心和资源的分配均以风险为导向。第一步，从整个工作流程入手，分析其可能存在的风险；第二步，分析对于可能存在的风险应当有那些具体的控制措施；第三步，确定具体的内审策略，如内审目的和程序，以验证控制措施是否存在，是否一贯地发挥作用。通过这种对于微观层面的具体的程序和环节的检查，从宏观的角度进行研究，并向上寻找控制系统方面哪里出了问题。

巴林银行的财务监管漏洞

巴林银行创建于1793年，创始人是弗朗西斯·巴林爵士，由于经营灵活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大的成功。其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。但巴林银行有别于普通的商业银行，它不开发普通客户存款业务，故其资金来源比较有限，只能靠自身的力量来谋求生存和发展。在1803年，刚刚诞生的美国从法国手中购买南部的路易斯安纳州时，所用资金就出自巴林银行。1886年，巴林银行发行“吉尼士”证券，购买者手持申请表如潮水一样涌进银行，后来不得不动用警力来维持，很多人排上几个小时后，买下少量股票，然后伺机抛出。等到第二天抛出时，股票价格已涨了一倍。20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国王室。由于巴林银行的卓越贡献，巴林家族先后获得了五个世袭的爵位。这可算得上一个世界记录，从而奠定了巴林银行显赫地位的基础。

里森于1989年7月10日正式到巴林银行工作。这之前，他是摩根·斯坦利银行清算部的一名职员。进入巴林银行后，他很快争取到了到印尼分部工作的机会。由于他富有耐心和毅力，善于逻辑推理，能很快地解决以前未能解决的许多问题，使工作有了起色，因此，他被视为期货与期权结算方面的专家，伦敦总部对里森在印尼的工作相当满意，并允诺可以在海外给他安排一个合适的职务。1992年，巴林总部决定派他到新加坡分行成立期货与期权交易部门，并出任总经理。无论做什么交易，错误都在所难免。但关键是看你怎样处理这些错误。在期货交易中更是如此。有人会将“买进”手势误为“卖出”手势；有人会在错误的价位购进合同；有人可能不够谨慎；有人可能本该购买6月份期货却买进了3月份的期货，等等。一旦失误，就会给银行造成损失，在出现这些错误之后，银行必须迅速妥善处理。如果错误无法挽回，惟一可行的办法，就是将该荐错误转入电脑中一个被称为“错误帐户”的帐户中，然后向银行总部报告。里森于1992年在新加坡任期货交易员时，巴林银行原来有一个帐号这“99905”的“错误帐号”，专门处理交易过程中因疏忽所造成的错误。这原是一个金融体系运作过程中正常的错误帐户。1992年夏天，伦敦总部全面负责清算工作的哥顿·鲍塞给里森打了一下电话，要求里森另外设立一个“错误帐户”，记录较小的错误，并自行在新加坡处理，以免麻烦伦敦的工作。于是里森马上找来了负责办公室清算的利塞尔，向她咨询是否可以另立一个档案。很快，利塞尔就在电脑里键入了一些命令，问他需要什么帐号。在中国文化里，“8”是一个非常吉利的数字，因此里森以此作为他的吉祥数字，由于贴必须是五位数，这样帐号为“88888”的“错误帐户”便诞生了。几周之后，伦敦总部又打来了电话，总部配置了新的电脑，要求新加坡分行还是按规矩行行事，所有的错误记录仍由“99905”帐户直接向伦敦报告。“88888”错误帐户刚刚建立就被搁置不用了，但它却成为一个真正的“错误帐户”存于电脑之中，而且总部这时已经注意到了新加坡分行出现的错误很多，但里森都巧妙地搪塞而过。“88888”这个被人忽略的帐户，提供了里森日后制造假帐的机会，如果当时取消这一帐户，则巴林的历史可能会重写了。1992年7月17日，里森手下一名加入巴林仅一个星期的交易员金·王犯一个错误：客户（富士银行）要求买进20口日经指数期货合约时，此交易员误为卖出20口，这个错误在里森当天晚上进行清算工作时被发现。欲纠正此项错误，须买回40口合约，表示至当日的收盘价计算，其损失为2万英镑，并应报告伦敦总公司。但在种种考虑下，里森决定利错误帐户“88888”，承接了40口日经指数期货空头合约，以掩盖这个失误。另一个与此同出一辙的错误是里森的好友及委托执行人乔治犯的。因为乔治是他最好的朋友，所以里森示意他卖出的100份9月的期货全被他买进，价值高达8000万英镑，而且好几份交易的凭证根本没填写。如果乔治的错误泄露出去，里森不得不告别他已很如意的生活。将乔治出现的几次错误记入“88888帐号”对里森来说是举手之劳。但至少有三个问题困扰着他：一是如何弥补这些错误；二是将错误记入“88888”帐号后如何躲过伦敦总部月底的内部审计；三是SIMEX每天都要他们追加保证金，他们会计算出新加坡分行每天赔进多少。“88888”帐户也可以被显示在SIMEX大屏幕止。为了弥补手下员工的失误，里森将自己赚的佣金转入帐户，但其前提当然是这些失误不能太大，所引起的损失金额也不是太大，但乔治造成的错误确实太大了。为了赚回足够的钱来补偿所有损失，里森承担愈来愈大的风险，他当时从事大量跨式部位交易，因为当时日经指数稳定，里森从此将多交易中赚取期权权利金。若运气不好，日经指数变动剧烈，此交易将使巴林承受极大损失。里森在一段时日内做得还极顺手。到1993年7月，他已将“88888”号帐户亏扣的600万英镑专为略有盈余，当时他的年薪为5万英磅，年终奖金则将近10万英磅。如果里森就此打住，那么，巴林的历史也会改变。除了为交易遮掩错误，另一个严重的失误是为了争取日经市场上最大的客户波尼弗伊。在1993年下旬，接连几天，每天市场价格破纪录地飞涨1000多点，用于清算记录的电脑屏幕故障频繁，无数笔交易入帐工作都积压起来。因为系统无法正常工作，交易记录都靠人力。等到发现各种错误里，里森在一天之内的损失便已高达将近170万美元。在无路可走的情况下，里森决定继续隐藏这些失误。1994年，城森对损失的金额已经麻木了，88888号帐户的损失，由2000万、3000万英镑，到7月时已达5000万英镑。事实上，里森当时所做的许多交易，是在被市场走势牵着鼻子走，并非出于他对市场的预期如何。他已成为被其风险部位操纵的傀儡。他当时能想，是哪一种方向的市场变动会使他反败为胜，能补足88888号帐户中的亏损，便试着影响市场往那个方向变动。里森自传中描述：“我为自己变成这样一个骗子感到羞愧——开始是比较小的错误，但现已整个包围着我，像是癌症一样„„我的母亲绝对不是要把我抚养成这个样子的。”

从制度上看，巴林最根本的问题在于交易与清算角色的混淆。里森在1992年去新加坡后，任职巴林新加坡期货交易部兼清处部经理。作为一名交易员，里森本来应有的工作是代巴林客户买卖衍生性商品，并代替巴林从事套利这两种工作，基本上是没有太大的风险。因为代客操作，风险由客户自己承担，交易员只是赚取佣金，而套利行为亦只赚取市场间的差价。例如里森利用新加坡及大阪市场极短时间内的不同价格，替巴林赚取利润。一般银行对予其交易员持有一定额度的风险部位的许可。但为防止交易员在其所属银行暴露在过多的风险中，这种许可额度通常定得相当有限。而通过清算部门每天的结算工作，银行对其交易员和风险部位的情况也可予以有效了解并掌握。但不幸的是，里森却一人身兼交易与清算二职。如果里森只负责清算部门，如同他本来被赋予的职责一样，那么他便没有必要、也没有机会为其他交易员的失误行为瞒天过海，也就不会造成最后不可收拾的局面。在扣失达到5000万英镑时，巴林银行总部帝派人调查里森的帐目。事实上，每天都有一张资产负债表，每天都有明显的记录，可看出里森的问题。即使是月底，里森为掩盖问题所制造的假帐，也极易被发现——如果巴林真有严格的审查制度。里森假造花旗银行有5000万项镑存款，但这5000万已被挪用来补偿88888号帐户中的损失了。查了一个月帐，却没有人去查花旗银行的帐目，以致没有人发现花旗银行帐户中并没有5000万英镑的存款。关于资产负债表，巴林银行董事长彼得、巴林还曾经在1994年3月有过一段评语，认为资产债表没有什么用，因为它的组成，在短期间内就可能发生重大的变化，因此，彼得·巴林说：“若以为揭露更多资产负债表的数据，就能增加对一个集团的了解，那真是幼稚无知。”对资产负债表不重视的巴林董事长付出的代价之商，也实在没有人想像得到吧！另外，在1995年1月11日，新加坡期货交易所的审计与税务部发函巴林，提出他他们对维持的88888号帐户所需资金总是的一些疑虑，而且此时里森已需每天要求伦敦汇入1000多万英镑，以支付其追加保证金。事实上，从1993年到1994年，巴林银行在SIMEX及日本市场投入的资金已超过11000万英镑，超出了英格兰银行规定英国银行的海外总资金不应超过25%的限制。为此，巴林银行曾与英格兰银行进行多次会谈。在1994年5月，得到英格兰银行主管商业银行监察的高级官员之“默许”，但此默许并未留下任何证明文件，因为没有请示英格兰银行有关部门的最高负责人，违反了英格兰银行的内部规定。在发现总是至其后巴林倒闭的两个月时间里，有很多巴林的高级及资深人员曾对此总是加以关切，更有巴林总部的审计部门正式加以调查。但是这些调查，都被里森以轻易的方式蒙骗过去。里森对这段时间的描述为：“对于没有人来制止我的这件事，我觉得不可思议。伦敦的人应该知道我的数字都是假的，这些人都应该知道我每天向伦敦总部要求的现金是不对的，但他们仍旧支付这些钱。”从金融伦理角度而言，如果对以上所有参与“巴林事件”的金融从业人员评分，都应给不及格的分数。尤其是巴林的许多高层管理者，完全不去深究可能的问题，而一味相信里森，并期待他为巴林套利赚钱。尤其具有讽刺意味的是，在巴林破产的两个月前，即1994年12月，于纽约举行的一个巴林金融成果会议上，250名在世界各地的巴林银行工作者，还将里森当成巴林的英雄，对其报以长时间热烈的掌声。l995年1月18日，日本神户大地震，其后数日东京日经指数大幅度下跌，里森一方面遭受更大的损失，另一方面购买更庞大数量的日经指数期货合约，希望日经指数会上涨到理想的价格范围。l月30日，里森以每天1000万英镑的速度从伦敦获得资金，已买进了3万口日经指数期货，并卖空日本政府债券。2月10日，里森以新加坡期货交易所交易史上创纪录的数量，已握有55000口日经期货及2万口日本政府债券合约。交易数量愈大，损失愈大。所有这些交易，均进入88888账户。账户上的交易，以其兼任清查之职权予以隐瞒，但追加保证金所须的资金却是无法隐藏的。里森以各种借口继续转账。这种松散的程度，实在令人难以置信。2月中旬，巴林银行全部的股份资金只有47000万英镑。1995年2月23日，在巴林期货的最后一日，里森对影响市场走向的努力彻底失败。日经股价收盘降至17885点，而里森的日经期货多头风险部位已达6万余口合约；其日本政府债券在价格一路上扬之际，其空头风险部位亦已达26000口合约。里森为巴林所带来的损失，在巴林的高级主管仍做着次日分红的美梦时，终于达到了86000万英镑的高点，造成了世界上最老牌的巴林银行终结的命运。新加坡在1995年10月17日公布的有关巴林银行破产的报告及里森自传中的一个感慨，也是最能表达我们对巴林事件的遗憾。报告结论中的一段：“巴林集团如果在1995年2月之前能够及时采取行动，那么他们还有可能避免崩溃。截至1995年1月底，即使已发生重大损失，这些损失毕竟也只是最终损失的1/4。如果说巴林的管理阶层直到破产之前仍然对“88888”账户的事一无所知，我们只能说他们一直在逃避事实”。里森说：“有一群人本来可以揭穿并阻止我的把戏，但他们没有这么做。我不知道他们的疏忽与罪犯级的疏忽之间界限何在，也不清楚他们是否对我负有什么责任。但如果是在任何其他一家银行，我是不会有机会开始这项犯罪的。”

第三篇：银行会计业务试题

1、下列属我行开办的中间业务有（ABCDE）

A、财税库银横向联网 B、财政直补

C、电力直通车 D、交通罚款E、代缴电话费

2、小额通存通兑业务受理的个人存款账户包括：（AB）

A、个人银行结算账户活期存折 B、个人银行结算账户借记卡 C、个人活期储蓄账户 D、个人定期账户

3、营业机构向支行领取重要空白凭证的数量不得超过该机构（30）天实际使用的数量。柜员向库管领取重要空白凭证时，柜员（5）天实际使用的数量。

A、50天、7天B、60天 10天C、30天 5天 D、30天 7天

4、重庆银行长江卡客户到我行网点的柜面办理存款业务，我行柜员应该用以下哪个交易：（A）A、0561 B、0562 C、0563 D、0564

5、本行客户风险等级划分为（ACD）三个等级。

A、低风险B、无风险C、中风险D、高风险

6、下列对重要空白凭证描述正确的是（AC）。

A．重要空白凭证一律纳入表外科目核算

B．重要空白凭证管理要贯彻“印证分管，证押分管”的原则 C．柜面使用时应当逐份销号 D．单位销户时必须将剩余的重要空白凭证交回注销，不得短缺。

7、对于身份证件号码不存在、身份证件号码存在但与姓名不匹配或反馈照片不相符的，可采取以下方式对相关居民身份证的真实性进一步核实（ABC）

A、要求客户出示居民户口簿、护照、机动车驾驶证等其他有效证件。

B、对于第二代居民身份证，营业机构也可使用第二代居民身份证阅读机具进行鉴别。

C、为客户出具联网核查结果证明，由客户持该证明自行到被核查人户籍所在地公安机关申请核实并由核实机关填写回执，客户持身份证和回执到营业机构申请办理业务。D、将身份证退还给客户，并且拒绝办理所有业务。

8、客户持存折、银行卡（或存折账号、银行卡卡号）在柜台办理通存业务（含现金通存和转账通存）应填写（ABC）业务凭证。A、储蓄存款凭证 B、个人（跨行）通存通兑业务凭证 C、储蓄转账凭证

9、有价单证是指待发行的印有固定面额的特定凭证，包括（BCD）。

A.存折 B.定额存单 C.定额汇票 D.定额本票

10、苏州农信社客户到我行柜面取款120000元，我行应该收取多少手续费：（A）A、50元 B、20元 C、10元 D、0元

11、办理柜面通业务时，客户现金取款单笔或一天内累计最高限额不得超过（C）万元；

A、5 B、10 C、20 D、50

12、重要空白凭证视同现金管理，分发采取（B）方式。

A.自下而上 B.自上而下 C.平级调配 D.柜员间相互调配

13、按客户风险等级划分，应划入中风险等级的是（ABCD）。

A、来自于反洗钱、反恐怖融资监管薄弱国家（地区）的客户。B、组织机构代码未按年年审的单位客户。

C、短期内同一账户资金收付波动较大，明显与其经营性质或从事职业不相符的客户。

D、长期闲臵的账户原因不明地突然启用且短期内出现大量资金收付的客户。

14、反洗钱中称的“合理期限”系指客户提供的有效身份证件到期日次日起（）。

A.90天 B.30天 C.360天 D.60天

15、办理“柜面通”现金存款、取款、转账、冲销、补正业务时，如出现交易失败或提交后，系统返回错误信息，或未打印凭条等异常情况，经办柜员必须当时用（D）交易，查询本方记账是否成功；再用（B）交易，查询他行记账是否成功交易，根据查实的情况作出相应处理。

A、0562 B、0564 C、0563 D、0001

16、农信银通存通兑不得办理的业务包括：（ABCDE）

A、更换卡折、重写磁条信息；

B、修改客户的支付条件（包括密码的修改）； C、有权机关的冻结、解冻、查询、扣划； D、账户挂失； E、对账单及存折打印。

17、重要空白凭证根据实际情况按份数出售，每个账户原则上最多可出售（）本。出售时开户行应在每张支票上加盖本行行名章、行号和存款人账号，清分转账支票的还应打印磁码。

A、3 B、1 C、5 D、10

18、按客户风险等级划分，应划入高风险等级的是（ABD）？

A、个人结算账户非本人使用，长期存在代理存取款业务的客户。B、知晓其身份资料被银行调查后而中止交易行为的客户。C、与反洗钱、反恐怖融资监管薄弱国家（地区）的客户有资金往来业务的客户。

D、开立单位结算账户 20 个以上的单位客户，包括基本存款、一般存款、专用存款、临时存款账户。开立个人结算账户 30 个以上的个人客户。

19、下面对重要空白凭证描述正确的有（BC）。

A、柜员凭证尾箱中的重要空白凭证可以由客户选择后跳号使用 B、不准在重要空白凭证上预先盖好印章备用

C、柜员每日下班前必须核对重要空白凭证的使用及库存情况，严格执行交叉复点签章入库保管

D、单位客户购买重要空白凭证时可以用现金购买 20、农信银通存通兑业务处理范围：（ABCD）

A、异地卡折存现业务 B、异地卡折取现业务 C、异地卡折转账业务； D、异地卡折余额查询业务。

21、金融机构按照客户的特点或者账户的属性划分风险等级后，对风险等级最高的客户或者账户，至少每（B）进行一次审核。A、3个月 B、6个月 C、9个月 D、12个月

22、《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》明确规定：个人与个人、个人与单位账户之间（A）以上款项划转系大额交易。

A、单笔人民币50万元 B、当日累计人民币200万元 C、单笔外币等值10万美元 D、当日累计外币等值20万美元

23、自然人客户的“身份基本信息”包括客户的（ABD）。

A、姓名 B、国籍 C、职务 D、身份证件有效期限

24、一次性发现假人民币（C）张（枚，含）以上属于利用新的造假手段制造假币的，有制造贩卖假币线索的，持有人不配合金融机构收缴行为的。收缴机构应当立即报告当地公安机关。A.50 B.100 C.20 D.10

25、个人定期储蓄存款包括（ABCD）

A、整存整取定期储蓄存款、B零存整取储蓄存款、C存本取息储蓄存款、D整存零取储蓄存款、26、反洗钱中所指的“短期”是指个（D）工作日以内（含）。

A、3日 B、5日 C、7日 D、10日

27、客户一次性提取现金（C）元（含）以上的，要求取款人必须至少提前一天。

A、5万 B、10万 C、20万 D、50万

28、储户因特殊原因不能亲自前来办理挂失而委托他人办理的，需提供的证件有（AB）

A、本人有效身份证件及清晰的身份证件复印件。B、代理人有效身份证件及清晰的身份证件复印件。C、填写好的《挂失申请书》。D、书面委托书。

29、客户身份资料，自业务关系结束当年或者一次性交易记账当年计起至少保存（D）年；

A、3 B、5 C、10 D、15 30、按照“了解你的客户”的原则，不但要了解实际控制客户的自然人和交易的实际受益人，并关注客户及其日常经营活动、金融交易情况，了解其（ABCE)准确划分客户风险等级。A、资金用途 B、经济状况 C、经营状况 D、婚姻状况 E、资金来源

31、营业机构除核对有效身份证件或者其他身份证明文件外，可以采取以下（ABCD）措施，识别或者重新识别。

A、要求客户补充其他身份资料或者身份证明文件 B、回访客户C、实地查访 D、向公安、工商行政管理等部门核实

32、营业机构在办理下述（ABCDE）人民币银行业务时，按规定需要核对相关个人出示的居民身份证，则应进行联网核查： A、开立、变更个人储蓄账户、个人银行结算账户（含银行卡）、单位银行结算账户业务等。

B、票据结算业务、银行卡结算业务、汇兑等业务。C、个人贷款审批、单位贷款审批。D、监控大额资金交易、识别可疑资金交易。

E、因国家法规制度规定或本行内部管理需要需核查公民身份信息的其他银行业务。

33、农信银通存通兑受理行办理异地现金通存业务时，必须采取（A）方式收取客户手续费； A、现金 B、转账 C、以上都可以

34、目前我行开通的柜面通业务包括(AB)A、重庆银行、B、成都市农信社C、农民工务工卡D、农信银通存通兑

35、为不在本机构开立账户的客户提供现金汇款、现钞兑换、票据兑付等一次性金融服务且交易金额（A）的，应当识别、核对、登记客户身份相关信息，并留存有效身份证件或者其他身份证明文件的复印件或者影印件。

A、单笔人民币1万元以上或者外币等值1000美元以上 B、单笔人民币1万元以上或者外币等值1500美元以上 C、单笔人民币2万元以上或者外币等值1500美元以上 D、单笔人民币2万元以上或者外币等值2000美元以上

36、持有人对被收缴货币的真伪有异议，可以自收缴之日起

（A）个工作日内，持 《 假币收缴凭证 》 直接或通过收缴单位向中国人民银行当地分支机构或中国人民银行授权的当地鉴定机构提出书面鉴定申请；

A、3 B、5 C、7 D、10

37、《重庆农村商业银行大额交易和可疑交易报告操作规程》(试行)明确：可疑交易是指交易的（ABCD）等有异常情形的人民币、外币交易。

A、金额 B、频率 C、流向 D、用途

38、个人整存整取储蓄存款起存金额（A）元，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年。A、50 B、10 C、1000 D、100

39、挂失应向客户收取手续费，柜员用（A）银行业务收费交易进行收费。

A、0812 B、0813 C、0814 40、《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》明确规定：单位账户之间（B）以上款项划转系大额交易。

A、单笔人民币200万元 B、当日累计人民币200万元 C、单笔外币等值20万美元 D、当日累计外币等值20万美元

41、下列关于个人活期存款结息规定正确的是（AD）

A、每季末月20日按挂牌活期利率计息、B、个人活期存款结息的起点是“角”、C、个人活期存款如遇利率调整均不分段计息、D、未到结息日销户者，按销户日挂牌活期利率计算至销户前一天止、42、金融机构应当保存的交易记录包括（ABC）。

A、交易业务凭证 B、交易总分户账 C、交易数据信息 D、交易收取费用

43、付款人或者代理付款人收到挂失止付通知书后，查明挂失票据确未付款的，应立即暂停支付。付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知书之日起（A）内没有收到人民法院的止付通知书的，自第（B）起，挂失止付通知书失效；

A、12 B、13 C、14 D、15

44、通知存款是指存款人不确定存期，存入时由存款人自由选择通知存款品种,支取时须按存款品种提前通知开户机构，约定支取日期和金额。分为（A）（B）种。

A一天通知存款 B、七天通知存款C、三天通知存款 D、五天通知存款

45、大额资金汇划，是指单位结算账户的资金汇划超过临柜柜员事权划分权限额度的转账结算。包括（ABC A、本机构开户单位之间资金汇划B、系统内跨机构资金汇划 C、跨行资金汇划 D、交换及影像系统提入借方票据付款

46、现金清点达到“五好”钱捆标准是（ABCDE A、点准 B、挑净 C、墩齐 D、捆紧 E、印章清晰

47、金融机构应当保存的客户身份资料包括ABCD。

A、记载的客户身份信息 B、记载的客户身份资料 C、金融机构开展客户身份识别工作情况记录 D、金融机构开展客户身份识别工作情况资料

48、客户交易记录，自交易记账当年计起至少保存（D 年。

A、3 B、5 C、10 D、15

49、大额资金汇划及核查实行（ABCD。

A、划定额度起点 B、确定额度等级 C、分级审查 D、双热线查证控制

50、营业机构负责在反洗钱系统对（ABCD的进行补录。A、缺少交易方式 B、交易去向 C、资金用途 D、对手信息E、客户法人身份信息

51、需进行双热线核查的包括（ABCD A、资金汇划50（含）万元 B、现金支取 50(含)万元以上的C、新开户单位的资金汇划和现金支取 D、资金变化较大或现金支付与其经营性质不相符的。

52、资金汇划超过 100 万元以上的，由（C审批。

A、临柜柜员 B、分理处主任 C、支行会计财务部 D、总行

53、更换预留印鉴的，原旧印鉴在电脑中从印鉴更换之日起保留（D天，之后电脑将自动取消旧印鉴资料。A、3 B、5 C、7 D、10

54、营业网点对经过审核的印鉴卡上交管辖支行，于（A报送管辖支行会计财务部。

A、当日 B、次日 C、二个工作日 D、三个工作日

55、单位银行结算账户按用途分为：（ABCD A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、专用存款账户D、临时存款账户。

56、支行会计管理部门对开户资料进行复核，自开户之日起（B个工作日内将核准类账户通过账户管理系统报人行核准，并向人行报送纸质开户资料一套，在（D个工作日内将备案类账户信息通过账户管理系统中进行备案。

A、2 B、3 C、4 D、5

57、电子验印系统由(B集中建库。

A.总行会计业务管理部门 B.各支行会计业务管理部门 C.一级分理处 D.二级分理处

58、冻结单位或个人存款的期限最长为（C，期满后可以续冻。

A、一个月 B、三个月 C、六个月 D、十二个月

59、存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起(B)个工作日后，方可办理付款业务。A、2 B、3 C、5 60、可冻结的账户包括（ABC A、单位活期存款 B、单位定期存款 C、个人储蓄存款D、银行承兑汇票保证金存款

61、居住在中国境内16 岁以上的中国公民开立个人结算账户，应出具（AD A.户口簿 B.学生证 C.居民身份证或临时身份证 D.由监护人代理开户 62、对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算户，应通知单位自发出通知之日起（B内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。A.15日 B.30日 C.一年 D.10日 63、下列（ABCDE以申请开立基本存款账户。

A．企业法人 B．单位设立的独立核算的附属机构 C．居民委员会、村民委员会、社区委员会 D．外地常设机构 E．个体工商户 64、开户单位提现帐户，可以使用现金的情况有(ABC A、工资、奖金、津贴、福利费、住房补贴及其他社会保障支出； B、个人劳务报酬；

C、出差人员随身携带的差旅费；

D、向个人收购农副产品和其他物资的价款；

65、存款人要求开立基本存款帐户，出具的营业执照、证书、批文等必须是(B。

A、复印件 B、正本 C、副本

66、存款人申请开立“粮、棉、油收购资金”专用存款账户，应向银行出具（ABC。

A．开立基本存款账户规定的证明文件 B．基本存款账户开户许可证 C．主管部门批文 D．财政部门证明

E．临时经营地工商行政管理部门的批文 67、冻结种类分为：（ABCDE A、不进不出B、只进不出C、部分冻结D、委存冻结、E分期冻结

68、存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行（B）制度。

A.报备 B.核准 C.报备或核准 D.不报备

69、因单位名称变更等原因需变更公章、财务专用章的，客户应向开户社（行）提交（AE A.人民币单位银行结算账户预留印鉴变更申请书 B.开户许可证

C.工商部门出具的变更名称的相关证明文件 D.印鉴卡客户留存联

E.更名后的营业执照和组织机构代码证

F.事业单位应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书

70、有效身份证件主要有（ABC A、居民身份证或临时身份证； B、军人、武装警察身份证件； C、护照； D、港澳居民往来内地通行证 71、注册验资的临时存款账户在验资期间（A）。

A.只收不付 B.只付不收 C.可收可付 D.不收不付 72、若原验资账户开户时款项是转账存入，销户时可以（D）。

A.现金方式退给出资人 B.现金或转账方式退给出资人 C.按出资人提供账户转回 D.以原路方式转回

73、通存业务、通兑业务和账户信息查询业务均可可委托他人办理。（X）

74、客户持存折或卡申请开通或终止小额跨行通存通兑业务须由本人持有效证件在其开户机构进行办理。（X）

75、柜员在办理通存业务时，如在应答时间内未接收到应答信息，应将现金退还给客户。（）

76、办理“柜面通”业务，必须刷卡进入客户账户，不得手工录入卡号；严禁无卡无折办理现金取款和转账借记业务；（V 77、对公客户购买重要空白凭证时填写的“票据和结算凭证领用单”可以不加盖其预留印鉴章。（X 78、柜员签发重要空白凭证时，须按凭证号码顺序使用签发，但特殊情况下可以跳号使用。（X 79、有价单证是指具有面值的持殊凭证，如国库券、金融债券、定额存单等，应视同现金管理。（V 80、本行开户单位可以用现金购买支票和电汇凭证。（X 81、重要空白凭证是指由我行所辖网点或单位填写金额并经签章后即具有支取款项效力的空白凭证。（V 82、当客户对联网核查结果或核实结果存在异议时，可以叫客户直接向公安部信息中心申请核实。（X）

83、同一营业网点在办理规定业务时，如先前在为相关个人办理银行业务时已对其进行联网核查且其公民身份信息尚未发生变化，可不再对其进行联网核查。（V）

84、平常资金流量小的账户突然有异常资金流入，并且10个(含)营业日内出现大量资金收付，就认定该账户交易可疑。（V）85、没有正常原因进行多头开户、销户，且销户前发生大量资金收付，就认定该账户交易可疑。（V）

86、某账户10个(含)营业日内出现资金集中转入、分散转出与该客户身份、财务状况、经营业务明显不符，就认定该账户交易可疑。（V）

87、外商投资企业以外币现金方式进行投资，在10个(含)营业日内将资金迅速转到境外，与其生产经营支付需求不符，就认定该客户交易可疑。（V）

88、客户提前偿还贷款，与其财务状况明显不符，可认定该客户交易可疑。（V）

89、营业机构负责在大额交易发生后三-五个工作日内上报管辖支行反洗钱部门。（X）

90、大额交易和可疑交易信息由反洗钱信息监测系统自动在综合业务系统中进行采集，若采集不全，生成交易补录，由交易机构补录，处理日期为业务发生的下一个工作日。(V)91、对复核人员识别一致确认为假币时，对假人民币纸币，在其正面加盖蓝色“假币”字样的戳记。（X）

92、为了让持有人了解假币特征，应将收缴的假币交予持有人进行对照辨别。（X）

93、营业网点办理储蓄业务，应当遵循“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”的原则。（V）94、定活两便存款一年以上（含一年），无论存期多长，整个存期一律按支取日整存整取定期一年期存款利率打七折计息。（X）95、存款人死亡后，营业网点也可凭人民法院的判决书、裁定书或调解书办理过户或支付手续。（V）

96、年利率可以用“‰”表示；月利率可以用“% ”表示。（X）97、双热线核查采用电话或短信方式向开户单位财务主管或负责人进行事项的查证和确认。（V）

98、有权机关在查询单位存款情况时，只提供被查询单位名称而未提供账号的，不得办理查询。（X）

99、办理查询、冻结、扣划业务时，应审查不少于2名执法人员工作证件和相关法律文书。（对）

100、两个以上有权机关同时要求我行协助同一单位采取冻结或扣划措施时，我行应协助最先送达协助冻结、扣划存款通知的有权机关办理冻结、扣划手续。（X）

101、财政部门只有查询被调查、检查单位存款情况的权利，没有冻结和扣划的权利。（V 102、对查询资料，我行应当如实提供，有权机关根据需要可以抄录、复制、照相，还可以借走原件。（X）

103、开户许可证是中国人民银行依法准予申请人在银行开立核准类银行结算账户的行政许可证件，是核准类银行结算账户合法性的 文件。（）

104、不出示本人身份证件或者不使用本人身份证件上姓名的，营业机构不得为其开立个人存款账户。(V)

第四篇：银行会计业务题

业务题

3.1.根据以下业务编制会计分录。(1)银行收到开户单位提交的现金支票，1万元，查无误后转账同时支付现金。(2)银行收到开户单位提交的单位定期存款缴款凭证、现金350000元，点收无误后转账。(3)10万元定期存款到期，收到开户单位提交的加盖预留印鉴的定期存单，存款利息已预提，利率1‰，存期为3年。

3.1.答：(1)借：活期存款10000。贷：现金10000。(2)借：现金350000。贷：定期存款350000。(3)应付利息=100000X1‰×12X3=3600(元)。借：定期存款100000。应付利息3609。贷：活期存款103600。

5.1.根据以下业务做出会计分录。(1)2003年7月1日M公司向银行申请1年期贷款2000000元，年利率5％，经审查同意发放。(2)2003年7月3日，N公司贷款4000000元已经到期，但仍未归还。(3)7日因D公司宣告破产，所贷3000000元的呆账贷款予以核销，所计利息20000元作为坏账损失。(4)10日B公司申请抵押贷款500000元，并要求办理结算，经审查无误后，办理转账。(5)11日A公司的抵押贷款600000元到期，仍未归还，银行将抵押品拍卖，以所得收入800000元抵补抵押贷款及利息(抵押贷款利息为10000元)。

5.1.答：(1)借：××贷款——M公司贷款户2000000。贷：××存款——M公司存款户2000000。(2)借：逾期贷款——N公司逾期贷款户4000000。贷：××贷款——N公司贷款户4000000。(3)借：贷款呆账准备3000000。贷：逾期贷款——D公司催收贷款户3000000。借：坏账准备20000。贷：应收利息——应收D公司贷款利息户20000。(4)借：抵押贷款——B公司户500000。贷：××存款——B公司存款户500000。(5)借：现金800000。贷：逾期贷款——A公司户600000。应收利息——应收A公司抵押贷款利息户10000。利息收入——抵押贷款利息收入户190000。

7.1算处理中，求：(1)出贷方票据清单”规定的退票时间已过，7.2．同城票据交换的退票处理中，求：(1)(2)退回贷方票据的会计处理。(3)(原提出行)对退回的7.3

(1)借：活期存款——各付款人户。据款项。(2)借：其他应付款——提出交换专户。贷：活期存款——各收款人户。

7.2．答：(1)借：待清算票据款项。贷：其他应收款——退票专户。(2)借：其他应付款——退票专户。贷：待清算票据款项。(3)借：其他应付款——退票专户。贷：待清算票据款项。

7.3．答：借：清算资金往来——××清算中心(组)户。贷：活期存款——收款人户。或。贷：应解汇款——XX户。

8.1.根据以下业务计算并编制分录。假定某日某商业银行柜面有客户拿来3件金首饰。原重量140克，经鉴定成色为96％，本日收兑牌价黄金为130元，计算并列出会计分录。8.1.答：金价款=140×96％×130=17472(元)。借：贵金属——收兑金银户17472。贷：现金17472。

9.1．A合资企业在接到国外同业开出的汇票5000万美元后，存人银行，银行认为这是可以自由兑换的外汇，即作为甲种外汇存款。做出会计分录。

9.2．B合资企业以4000美元存人银行，当日银行买入价：1美元=8.08人民币，买出价：1美元=8.28人民币。做出会计分录。

9.3．c企业以3000美元汇往美国分公司，银行收取汇费100美元。做出会计分录。9.4．D企业申请外汇贷款5000美元，经银行审批同意开立外汇贷款账户。做出会计分录。9.5．E企业向美国F公司汇出1000美元，当H汇率1美元=8.08元。做出会计分录。9.6．G企业收到美国H公司汇人2000美元，当日汇买价808.00。做出会计分录。

9.7．I公司向香港英达公司进口设备一套，计24000美元。做出会计分录。

9.8．银行确认I公司付款，对国外发出付款通知，对1公司办理结汇转账手续，当日卖出价(100：828)。做出会计分录。

9.1．答：借：存放国外同业——XX万美元(或$5000万)—A合资企业户$5000万。9.2．答：借：现金$4000。贷：$4000。借：外汇买卖(买入价￥32320.O0。贷：外汇买卖￥借：外汇买卖(卖出价$1903.38。

9.3$3100。贷：汇出国外汇款。营业收入——汇费$100。9.4．答：D企业户$5000。$5000。

8161.40。贷：外汇买卖。营业收入——汇费收入￥80.80。外汇买卖$1000。贷：汇出国外汇款$1000。9.6．答：借：存放国外同业$2000。贷：国外汇入汇款$2000。解付汇款时，借：国外汇入汇款$2000。贷：外汇买卖$2000。借：外汇买卖￥16160。贷：活期外汇存款￥16160。9.7．答：借：应收进口保证款项$24000。贷：应付进口保证款项$24000。

9.8．答：借：企业活期存款——I公司￥198720.O0。贷：外汇买卖(外币卖出价)￥198720.O0。借：外汇买卖$24000.00。贷：存放国外同业——××银行$24000.O0。借：应付进口保证款项$24000.O0。贷：应收进口保证款项$24000.O0。

10.1.根据发生业务编制会计分录。某银行一设备原价200000元，已提折旧50000元，由于意外事故报废。收到过失人赔偿款70000元，残料变卖收入8000元。10.1.答：(1)报废时转入清理的会计分录。借：固定资产清理150000。累计折旧50000。贷：固定资产200000。(2)收到赔偿款和残料变卖收入的分录。借：银行存款78000。贷：固定资产清理78000。(3)结转固定资产净损益。借：营业外支出——非常损失72000。贷：固定资产清理72000。11.1．某银行在筹建期内，支付筹建人员工资、印刷费、广告费等开办费共计156800元。筹

建完毕开始营业，经批准开办费分5年摊销。

作出会计分录。11.2．某银行接受投资取得非专利技术账面价80000元，评估价70000元，编会计分录。11.1．答：(1)支付开办费时。借：递延资产——开办费156800。贷：存放中央银行款项(或其他科目)156800。(2)摊销开办费。年摊销额=156800／5=31360(元)。月摊销额为2613.33元。借：营业费用2613.33。贷：递延资产——开办费2613.33。11.2．答：借：无形资产——非专利技术。贷：实收资本70000无形资产，计价入账。

12.11台，原价9000070000元，12.250万元，做出12.3．90000元，估计七成新，累计27000，收到计算机设备时作分录。．答：借：固定资产——××设备90000。贷：实收资本——个人投资70000。累计折旧20000。

12.2．答：借：无形资产——土地使用权500000。贷：实收资本——××单位投资500000。

12.3．答：借：固定资产——×X户90000。贷：资本公积——接受捐赠63000。累计折旧27000。

13.1.做银行发生汇兑收益、有关金融企业往来支出、季度末预提营业税金及利息收入、手续费收入、汇兑损失、投资收益期末结转利润的分录。

13.1.答：(1)发生汇兑收益时，借：外汇买卖——XX外币户。贷：汇兑收益——XX外币汇兑收益户。(2)发生有关金融企业往来支出时，借：金融企业往来支出——XX往来支出户。贷：存放中央银行款项——存款户。或。贷：XX科目——XX户。(3)银行在季度末预提营业税金时，借：营业税金及附加。贷：应交税金。(4)年末结转“利息收入”、“手续费收入”、“汇兑损失”及“投资收益”时，借：利息收入。手续费收入。投资收益。贷：本年利润。借：本年利润。贷：汇兑损失。

第五篇：中国农业银行会计基本业务操作规程

中国农业银行会计基本业务操作规程
第五章 挂失与冻结

查询、冻结、第二节 查询、冻结、解冻和扣划 第五十一条 受理查询、冻结存款。

（一）审查协助查询、冻结存款通知书是否为县或县级以上公、检、法机关或其他有权部门签发，是否经行长（主任）签字（法院除 外），查询机关的执行人是否出示本人有效证件，通知书所列的开户 行名称是否为本行，账号、户名是否相符。

（二）核对无误，经坐班主任或主管审批，登记《坐班主任工作 日志》后，柜员根据协助查询、冻结存款通知书的有关内容选择查询 或冻结交易，作查询或冻结处理，登记《收到发出信息登记簿》，协 助查询、冻结存款通知书专夹保管。

（三）冻结期限最长不得超过六个月，有特殊原因需要延长的，应在冻结期满前重新办理冻结手续，逾期未办续冻手续的，自动撤销 冻结。

（四）全额冻结的账户不能办理存、取款业务；半封的账户只能 存款、不能取款；部分冻结的账户，余额超过冻结金额时，超过部分 可以支付使用。第五十二条 解冻。冻结期间的存款，如需解冻，必须持作出冻 结决定的有权部门签发的“解除冻结存款通知书”，经坐班主任或主管 审批，登记《坐班主任工作日志》后，抽出专夹保管的“协助冻结存

款通知书”选择“解冻”交易，作解冻处理，《收到发出信息登记簿》 登记，“解除冻结存款通知书”专夹保管。第五十三条 被冻结存款的利息按下列规定执行：

（一）不属于不法收入的，冻结期间计付利息；

（二）属于不法收入的，冻结期间不计付利息；

（三）如冻结有误，解除冻结时补计冻结期间利息。第五十四条 扣划款项。

（一）认真审验“协助扣划存款通知书”和有效法律文书副本： 1．审查“法院扣划裁定书”、“协助扣划存款通知书”是否为县或县 级以上人民法院及其他有权部门签发，是否经行长（主任）签字（法 院除外），通知书上被执行单位的开户行是否为本行，户名、账号以 及大小写金额是否相符。2．审验出具的有效法律文书副本与“法院扣划裁定书”、“协助扣 划存款通知书”内容是否相符。3．审验执行人的有效身份证件，并核实执行人员的执行公务证 或工作证。

（二）核对无误，经坐班主任或主管审批，登记《坐班主任工作 日志》 柜员按通知书内容填制记账凭证，后，在摘要栏注明转账原因，选择相关交易，办理扣划款项，打印记账凭证，加盖有关业务印章、经办员、复核员名章，登记《收到发出信息登记簿》，“法院扣划裁 定书”、“协助扣划存款通知书”作划款记账凭证附件。（

三）在通知书回执联填注扣划结果，未全额扣划的，注明未扣

划的金额和原因，加盖业务公章、经办员、复核员名章，退还执行单 位。