＊＊县政府投资审计中心投资审计风险点防控措施

**县政府投资审计中心投资审计风险点防控措施

第一章　总则

第一条　为了规范政府投资建设项目竣工结算审计监督行为，控制审计风险，提高审计质量和审计效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计机关国家建设项目审计准则》、《政府投资项目审计规定》等法律、法规、规章的规定，制订本措施。

第二条　《**县政府投资审计中心投资审计风险点防控措施》规定范围内的政府投资建设项目的竣工结算审计，适用本措施。

第三条　政府投资建设项目竣工结算审计应遵循依法审计、实事求是、客观公正的原则。

第二章　审计程序

第四条　政府投资项目竣工结算审计应当实施审计方案编制、审前调查、审计实施、审计报告4个程序。

第五条　编制审计实施方案

审计组在实施审计前，应当编制审计实施方案。

(一)审计实施方案应包括以下内容：

1.编制依据；

2.建设项目名称和基本情况，建设单位名称和基本情况；

3.审计目标；

4.重要性水平的确定和审计风险评估；

5.审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法；

6.审计组内部沟通与协作配合关系及预定的审计工作时间进程安排；

7.审计组长、审计组成员及其分工；

8.其他有关内容；

9.编制日期。

第六条　下达审计通知书。审计组应在实施审计3日前，向被审计单位下达审计通知书；根据审计需要对与项目建设相关的勘察、设计、施工、监理、采购供货等单位进行延伸审计时，应当依照法定审计程序办理。

第七条　实施审计。审计组实施审计前，应当召开审计进点座谈会，进一步了解项目建设实施情况。并进行建设项目现场踏勘，办理资料借用、移交手续，接受被审计单位的承诺书。会议情况应形成会议记录。按以下主要步骤进行：

1.接收、收集竣工结算资料；

2.踏勘现场，对各单项、单位工程的结算资料进一步核实、汇总；

3.在造价审计负责人的组织下，与被审计单位的结算编制专业人员核对结算情况；

4.在审计组长的组织及建设单位的配合下，与被审计单位及相关单位会审，并办理签章定案手续。

第八条　编制审计报告。原则上审计报告由审计组长编写，或由审计组长指定专人编写，审计报告(征求意见稿)经审计组所在部门审核后送达被审计单位征求意见。

第九条　对被审计单位反馈的审计报告(征求意见稿)的意见，审计组所在部门要召开审计业务会，研究是否采纳，并形成会议纪要。

第十条　审计组所在部门对审计报告复核后，代拟审计报告和审计决定书。

第十一条　审计机关应当在规定期限内出具审计报告和审计决定书，并依法向社会公布审计结果。

审计组应当督促被审计单位及时提交审计决定和意见采纳情况反馈表。

第十二条　审计组按照审计机关归档要求对项目立卷归档。进行项目资料电子信息处理。

第三章　审计组织

第十三条　审计小组专业人员配备和职责分工

(一)土建工程造价审计：以土建造价工程师、造价员等专业人员为主，职责是审核项目的土建工程概算、预算执行情况和结算的合理性，确定土建工程建安投资造价。

(二)安装工程造价审计：以安装造价工程师、造价员等专业人员为主，职责是审核项目的设备购置及安装工程概算、预算执行情况和结算的真实性、合理性，确定安装工程建安投资及设备投资。

(三)其他专业造价审计：以相关造价工程师等专业人员为主，职责是审计建设项目相关专业工程结算。

第四章　审计的主要内容

第十四条　项目建设程序审计。审计的主要内容包括：批准项目建设的主要报建程序是否履行，包括项目立项、可行性研究报告、初步设计、修正概算、规划许可证、开工报告、施工许可证等程序性内容的审批情况。

第十五条　项目建设管理审计。审计的主要内容包括：项目建设是否符合项目法人责任制、招投标制、合同制、监理制和资本金制等基本建设管理制度的要求；是否按规定对勘察设计、施工、监理、设备采购等进行了招标，中标单位资质是否与工程类别以及工程要求的资质等级相适应，有无违法分包、转包问题；项目的内部控制制度是否健全、是否得到有效执行；项目施工组织方案是否符合项目建设工期要求等。

第十六条　工程结算审计的主要内容：

(一)合同约定、投标承诺和招标文件的一致性；

(二)结算项目是否与竣工图或施工图及签证相符；

(三)组织建设、施工、监理单位进行现场踏勘，核实各单项、单位工程、设备等是否与概算、送审结算相符，界定各施工单位、合同段的范围；

(四)工程量计算是否执行了有关规则规范，是否准确；

(五)各类费用计取是否正确，是否符合双方合同约定；

(六)材料价格是否执行了甲乙双方约定或符合工程所在地同期的市场情况，材料用量及损耗是否符合定额标准；

(七)有关变更及签证手续是否完备、是否真实合理；

(八)合同外新增单价的确定是否符合合同约定，监理及业主代表的审批手续是否齐全、是否合理，是否与实际施工情况相适应；

(九)结算是否存在重复或疏漏。

第十七条　工程结算初核后复核。对竣工结算项目送审金额400万以上的项目，其工程结算复核按照《**县投资复核办法》的要求提交投资股复核。

第五章　风险点防控措施

第十八条　政府投资建设项目竣工结算审计应当建立三级复核质量控制体系，即审计组长对审计工作底稿进行一级复核，对审计报告(征求意见稿)进行审核；审计组应当将审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据以及其他有关材料，报审计组所在部门进行二级复核复核；审计组所在部门应当将其代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、被审计单位对审计报告的书面意见，以及其他有关材料报送法规工作机构审理。

审计组所在部门应当将代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书和法规工作机构的审理意见书，报送审计机关分管领导审批。

第十九条　实施审计前，应当编制审计实施方案；审计实施过程中，出现需要调整方案的情况时，应履行相应的审批手续。

第二十条　审计文书送达被审计单位后及时签署送达回证，审计通知书应在实施审计前3日内送达被审计单位，其需2名审计人员同行送达并签署姓名、日期，待被审计单位签名盖章后带回审计中心留存。

第二十一条

接收被审计单位送审资料要专人负责，送审资料要包含：立项申请报告及批复文件；施工图设计及批复文件（电子文档）；施工图预算书及财政评审报告（附工程量清单）；勘察、设计、施工、监理、重要设备及大宗材料采购等招标（比选）文件；招标过程及评标报告；中标（比选）通知书；勘察、设计、施工、监理、重要设备及大宗材料采购等合同（只有施工合同）；施工许可证、质量监督手续；施工组织设计及施工方案；设计交底、图纸会审纪要；开工审批表（开工令）；设计变更资料、技术核定单；设备、材料出厂合格证、质量证明书；进场材料设备检测报告或复试报告；施工检测检验报告（记录）；隐蔽工程验收记录；工程量变更现场签证单（经济签证单）；施工日志；监理日记、监理通知及恢复、监理总结、会议纪要；竣工验收报告；竣工图（每张盖竣工图章）和电子版；竣工结算书（附计算式）和电子版；企业规费取费证；安全文明施工费率；项目基本情况；送审函（必须有送审金额:如：经我局审核后最终送审金额为***元）、被审计单位承诺书(模板参照审计局）；审计局要求的其他相关资料。

第二十二条

审计实施后由审计组长安排事务所领取送审项目资料，监督做好资料移交清单。并根据项目大小、复杂程度限期内向审计组提交初审报告，经审计组集体研究条件符合的安排现场踏勘。经审计组集体讨论初审质量达不到要求的事务所打回限期整改，两次初审汇报均不合格的要更换事务所主审工程师，三次初审汇报不合格的要求事务所退回审计项目重新分配。

第二十三条

现场踏勘由审计组长统一安排，踏勘前事务所必须做好有针对性的踏勘方案。看现场时，审计人员全程参与监督。并注意：钻心取样时，避开施工故意设点的部位；询问相关人员结合现场，甄别挡土墙、公路、堰塘、苗木等工程内容施工范围防止重复虚报。收方记录参与人员签字确认后原件由审计人员带回中心保存。

第二十四条

协审中介根据送审资料结合现场踏勘情况，400万至1000万的项目15日内，1000万至5000万30日内，5000万至1亿45日内必须提交质量合格的审计成果包含相关取证、底稿、结算书、审计文书代拟稿等其他审计组要求成果。未按期完成的项目，按延期天数扣取审计中介费用。

第二十五条

初审完成后，经审计组集体讨论通过的项目提交投资股进行复核。

第二十六条

复核后，按程序发出审计文书，作好审计过程资料归结。

第二十七条

项目审计报告、审计决定正式稿发出后，审计组长安排事务所进行装档工作，限期5个工作日内完成。档案经审计组长检查合格后及时移交档案室并作好移交清单。

第二十八条

本措施由**县政府投资审计中心负责解释，自发布之日起施行。