如何加强审计监督防控投资风险

第一篇：如何加强审计监督防控投资风险

如何加强审计监督防控投资风险 □ 董淑欣

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。近年来，新浦区审计局针对当前政府投资项目多、投资规模不断扩大的态势，开拓创新，不断深化政府投资审计内容和方法，有效促进了政府投资项目管理，规范了投资行为，提高了政府投资效益，得到了地方党委、政府和社会各界的好评。

随着新浦区滨河新城开发建设力度不断加大，基础设施投入逐步增多，为服务新一轮城市化建设，提高政府资金投资效益，区审计局进一步加大政府投资项目审计力度，先后对玉带河环境综合治理项目、沈圩大堤大修一期工程、新浦公园放映楼、新浦区污水泵站施工工程、创建文明城市环卫设施改造工程等10个项目的投资竣工决算进行审计，核减工程造价3749.67万元，核减率达30%，节约财政资金3749.67万元；对幸福路小学教学楼、市东小学教学楼、浦发路、聚贤路、振华路等5个项目实施跟踪审计。在跟踪审计中，先后提出审计意见和建议22条，均已被采纳，促进政府和有关部门建立健全规章制度4项。

首先，必须加大对重点项目的跟踪审计力度。将本地影响较大、建设周期长、社会关注度高以及投资额大的建设项目列为重点项目，提前介入，将审计监督关口前移，将审计服务贯穿项目建设全过程，做到“事前预防、事中控制和事后监督”有机结合。加强重点环节审理与监督，明确各环节职责，健全制约机制，增强定性准确度和结果公开透明度。

其次，必须创造性地将审计环节从事后审计向事中事前审计转变。区审计局对所有政府投资项目实行从施工图预算到竣工决算全过程的跟踪审计，开展以施工图预算为核心的事前审计；抓好以工程结算为主要内容的事中审计；强化项目完工后的决算审计；将事前、事中和事后监督有机结合起来，做到“关口”前移，贯穿于项目建设的全过程，提高审计监督效果。

第三，必须将审计手段从传统审计方式为主向计算机审计为主转变。审计局坚持从实际需要出发、量力而行的原则，加快审计信息化建设成果的转化，大力推进计算机技术与投资审计工作相融合，努力提高投资审计效率和质量。

此外，还必须注意突出审计整改，发挥审计“免疫系统”功能。审计局针对投资建设领域的一些问题，有针对性地提出审计建议，得到有关部门、被审计单位和项目业主的积极采纳，有效防止了“低价合同，高价决算”现象，严格控制工程投资。目前，在该区政府投资项目中，基本形成了“事前—招标控制价审计，事中—跟踪审计，事后—竣工决算审计”的全过程审计监督体系，从而取得了理想的社会效果。我们还防范风险，增强预警性。建立风险预警和纠错整改机制，做到没有问题早防范，有问题早发现、早纠正，形成有效的廉政风险防控制度体系，从制度上防范投资审计风险。

第二篇：＊＊县政府投资审计中心投资审计风险点防控措施

**县政府投资审计中心投资审计风险点防控措施

第一章　总则

第一条　为了规范政府投资建设项目竣工结算审计监督行为，控制审计风险，提高审计质量和审计效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计机关国家建设项目审计准则》、《政府投资项目审计规定》等法律、法规、规章的规定，制订本措施。

第二条　《**县政府投资审计中心投资审计风险点防控措施》规定范围内的政府投资建设项目的竣工结算审计，适用本措施。

第三条　政府投资建设项目竣工结算审计应遵循依法审计、实事求是、客观公正的原则。

第二章　审计程序

第四条　政府投资项目竣工结算审计应当实施审计方案编制、审前调查、审计实施、审计报告4个程序。

第五条　编制审计实施方案

审计组在实施审计前，应当编制审计实施方案。

(一)审计实施方案应包括以下内容：

1.编制依据；

2.建设项目名称和基本情况，建设单位名称和基本情况；

3.审计目标；

4.重要性水平的确定和审计风险评估；

5.审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法；

6.审计组内部沟通与协作配合关系及预定的审计工作时间进程安排；

7.审计组长、审计组成员及其分工；

8.其他有关内容；

9.编制日期。

第六条　下达审计通知书。审计组应在实施审计3日前，向被审计单位下达审计通知书；根据审计需要对与项目建设相关的勘察、设计、施工、监理、采购供货等单位进行延伸审计时，应当依照法定审计程序办理。

第七条　实施审计。审计组实施审计前，应当召开审计进点座谈会，进一步了解项目建设实施情况。并进行建设项目现场踏勘，办理资料借用、移交手续，接受被审计单位的承诺书。会议情况应形成会议记录。按以下主要步骤进行：

1.接收、收集竣工结算资料；

2.踏勘现场，对各单项、单位工程的结算资料进一步核实、汇总；

3.在造价审计负责人的组织下，与被审计单位的结算编制专业人员核对结算情况；

4.在审计组长的组织及建设单位的配合下，与被审计单位及相关单位会审，并办理签章定案手续。

第八条　编制审计报告。原则上审计报告由审计组长编写，或由审计组长指定专人编写，审计报告(征求意见稿)经审计组所在部门审核后送达被审计单位征求意见。

第九条　对被审计单位反馈的审计报告(征求意见稿)的意见，审计组所在部门要召开审计业务会，研究是否采纳，并形成会议纪要。

第十条　审计组所在部门对审计报告复核后，代拟审计报告和审计决定书。

第十一条　审计机关应当在规定期限内出具审计报告和审计决定书，并依法向社会公布审计结果。

审计组应当督促被审计单位及时提交审计决定和意见采纳情况反馈表。

第十二条　审计组按照审计机关归档要求对项目立卷归档。进行项目资料电子信息处理。

第三章　审计组织

第十三条　审计小组专业人员配备和职责分工

(一)土建工程造价审计：以土建造价工程师、造价员等专业人员为主，职责是审核项目的土建工程概算、预算执行情况和结算的合理性，确定土建工程建安投资造价。

(二)安装工程造价审计：以安装造价工程师、造价员等专业人员为主，职责是审核项目的设备购置及安装工程概算、预算执行情况和结算的真实性、合理性，确定安装工程建安投资及设备投资。

(三)其他专业造价审计：以相关造价工程师等专业人员为主，职责是审计建设项目相关专业工程结算。

第四章　审计的主要内容

第十四条　项目建设程序审计。审计的主要内容包括：批准项目建设的主要报建程序是否履行，包括项目立项、可行性研究报告、初步设计、修正概算、规划许可证、开工报告、施工许可证等程序性内容的审批情况。

第十五条　项目建设管理审计。审计的主要内容包括：项目建设是否符合项目法人责任制、招投标制、合同制、监理制和资本金制等基本建设管理制度的要求；是否按规定对勘察设计、施工、监理、设备采购等进行了招标，中标单位资质是否与工程类别以及工程要求的资质等级相适应，有无违法分包、转包问题；项目的内部控制制度是否健全、是否得到有效执行；项目施工组织方案是否符合项目建设工期要求等。

第十六条　工程结算审计的主要内容：

(一)合同约定、投标承诺和招标文件的一致性；

(二)结算项目是否与竣工图或施工图及签证相符；

(三)组织建设、施工、监理单位进行现场踏勘，核实各单项、单位工程、设备等是否与概算、送审结算相符，界定各施工单位、合同段的范围；

(四)工程量计算是否执行了有关规则规范，是否准确；

(五)各类费用计取是否正确，是否符合双方合同约定；

(六)材料价格是否执行了甲乙双方约定或符合工程所在地同期的市场情况，材料用量及损耗是否符合定额标准；

(七)有关变更及签证手续是否完备、是否真实合理；

(八)合同外新增单价的确定是否符合合同约定，监理及业主代表的审批手续是否齐全、是否合理，是否与实际施工情况相适应；

(九)结算是否存在重复或疏漏。

第十七条　工程结算初核后复核。对竣工结算项目送审金额400万以上的项目，其工程结算复核按照《**县投资复核办法》的要求提交投资股复核。

第五章　风险点防控措施

第十八条　政府投资建设项目竣工结算审计应当建立三级复核质量控制体系，即审计组长对审计工作底稿进行一级复核，对审计报告(征求意见稿)进行审核；审计组应当将审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据以及其他有关材料，报审计组所在部门进行二级复核复核；审计组所在部门应当将其代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、被审计单位对审计报告的书面意见，以及其他有关材料报送法规工作机构审理。

审计组所在部门应当将代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书和法规工作机构的审理意见书，报送审计机关分管领导审批。

第十九条　实施审计前，应当编制审计实施方案；审计实施过程中，出现需要调整方案的情况时，应履行相应的审批手续。

第二十条　审计文书送达被审计单位后及时签署送达回证，审计通知书应在实施审计前3日内送达被审计单位，其需2名审计人员同行送达并签署姓名、日期，待被审计单位签名盖章后带回审计中心留存。

第二十一条

接收被审计单位送审资料要专人负责，送审资料要包含：立项申请报告及批复文件；施工图设计及批复文件（电子文档）；施工图预算书及财政评审报告（附工程量清单）；勘察、设计、施工、监理、重要设备及大宗材料采购等招标（比选）文件；招标过程及评标报告；中标（比选）通知书；勘察、设计、施工、监理、重要设备及大宗材料采购等合同（只有施工合同）；施工许可证、质量监督手续；施工组织设计及施工方案；设计交底、图纸会审纪要；开工审批表（开工令）；设计变更资料、技术核定单；设备、材料出厂合格证、质量证明书；进场材料设备检测报告或复试报告；施工检测检验报告（记录）；隐蔽工程验收记录；工程量变更现场签证单（经济签证单）；施工日志；监理日记、监理通知及恢复、监理总结、会议纪要；竣工验收报告；竣工图（每张盖竣工图章）和电子版；竣工结算书（附计算式）和电子版；企业规费取费证；安全文明施工费率；项目基本情况；送审函（必须有送审金额:如：经我局审核后最终送审金额为***元）、被审计单位承诺书(模板参照审计局）；审计局要求的其他相关资料。

第二十二条

审计实施后由审计组长安排事务所领取送审项目资料，监督做好资料移交清单。并根据项目大小、复杂程度限期内向审计组提交初审报告，经审计组集体研究条件符合的安排现场踏勘。经审计组集体讨论初审质量达不到要求的事务所打回限期整改，两次初审汇报均不合格的要更换事务所主审工程师，三次初审汇报不合格的要求事务所退回审计项目重新分配。

第二十三条

现场踏勘由审计组长统一安排，踏勘前事务所必须做好有针对性的踏勘方案。看现场时，审计人员全程参与监督。并注意：钻心取样时，避开施工故意设点的部位；询问相关人员结合现场，甄别挡土墙、公路、堰塘、苗木等工程内容施工范围防止重复虚报。收方记录参与人员签字确认后原件由审计人员带回中心保存。

第二十四条

协审中介根据送审资料结合现场踏勘情况，400万至1000万的项目15日内，1000万至5000万30日内，5000万至1亿45日内必须提交质量合格的审计成果包含相关取证、底稿、结算书、审计文书代拟稿等其他审计组要求成果。未按期完成的项目，按延期天数扣取审计中介费用。

第二十五条

初审完成后，经审计组集体讨论通过的项目提交投资股进行复核。

第二十六条

复核后，按程序发出审计文书，作好审计过程资料归结。

第二十七条

项目审计报告、审计决定正式稿发出后，审计组长安排事务所进行装档工作，限期5个工作日内完成。档案经审计组长检查合格后及时移交档案室并作好移交清单。

第二十八条

本措施由**县政府投资审计中心负责解释，自发布之日起施行。

第三篇：宁国市审计局-投资审计廉政风险防控工作总结-修改

投资审计廉政风险防控工作总结

市审计局

2017年，市审计局大力推进政府投资审计廉政风险防控工作，重点加强相关制度建设和廉政教育。现将情况简要汇报如下：

一、主要做法

1、狠抓廉政教育。针对投资审计廉政风险关键环节，加强事前教育，及时揭示风险点，发出预警提示，落实防控措施。分管领导及纪检组长对投资审计中心人员进行廉政提醒和督查；投资审计工作人员对协审人员进行廉政提醒和督查。定期组织协审人员廉政风险教育，我局于2017年8月18日召开了政府投资协审廉政工作会议，投资审计工作人员、各协审机构负责人以及协审人员等四十余人参加了会议，会后全体参会人员赴市检察院廉政教育基地进行廉政警示教育学习。

2、加强协审管理。科学确定和利用协审机构，合理配置审计组中的协审人员，确保审计机关在编人员能有效组织投资审计项目。与协审单位签订《廉政风险防控责任状》，并进一步完善协审机构考核办法，对协审机构的审计项目完成情况进行量化打分，其中对廉政情况实行一票否决制，凡有违反廉政纪律的协审人员，禁止再参与投资项目审计业务，对相应协审机构予以剔除。不定期对协审机构进行走访或约谈，重点考察其廉政风险防控制度的建立及实施情况，强调风险防控的重要性并提出意见和建议。

3、进一步规范审计程序。在试用投资审计项目管理系统的同时，建立并使用了一套与之相适应的《投资审计业务操作规程》，将项目的分配、资料审查、现场勘查、初稿、对账、内部复核、重大问题解决方法等审计流程标准化、表格化，从而在审计流程上进一步缩减了廉政问题发生的可能性。要求协审单位不能单独与被审计单位联系和沟通，现场踏勘、资料补充、意见交换等环节都必须由审计机关专人负责。特别在施工现场丈量和核对工程量过程中，投资中心人员全程参与、随时复核把关。

4、严格落实两个三级复核制度，提升审计质量。我局在投资审计项目实施时要求完成协审内部三级复核及审计机关三级复核的“两个三级复核制度”，其中审计机关三级复核发现的问题及复核核减额将作为对协审机构进行考核打分和费用计算的依据。

5、落实岗位责任。一是严格落实主体责任，分管领导对投资审计廉政风险防控负主管责任，投资审计中心负责人负直接责任，参与投资审计的人员对所负责工作事项承担相应廉政责任。二是充分发挥民主决策制，任何一项审计项目业务的分配，均是经局领导班子根据入库协审机构的技术能力、专业特长、技术人员数量素质、业绩、执业信用等情况集体讨论决定，并形成会议纪要记录存档。重点问题均由审计组全体成员开会讨论分析递交局领导班子讨论决定。

二、存在问题

1、人员配备与任务量矛盾突出。我局投资审计中心平均每年完成约200个结算审计项目、10个跟踪审计项目、15个政府交办项目，而投资审计中心现有专业人员2名，人员严重不足，导致经常无法全程参与审计过程。

2、投资审计管理系统推广难。省厅研发的投资审计管理系统的使用大大提升了投资审计流程的规范性，也能有效的控制廉政风险，但县级区域项目的建设单位分布广、经办人员专业性较差，同时县级审计机关人手少，给系统的推广使用带来较大困难。

3、PPP项目跟踪审计难。市已落地的PPP项目共8个，总投资约50个亿，PPP项目程序及合同复杂、体量大、相关制度不完善，给跟踪审计带来了新的课题，也带来了新的廉政风险。

三、意见和建议

1、加强对县级投审的检查和培训。县级审计机关工作人员在廉政风险防控、审计理论知识、审计方法和审计经验等方面相对欠缺，希望市局能经常性的对县级审计机关进行考察和指导，并根据需要定期和不定期的组织全市范围的投资审计专业培训和经验交流，将先进的廉政风险防控理论和经验在全市范围内推广。

2、制定一套标准化的审计流程。目前，各个县市组织投资审计的方法和流程各不相同，孰优孰劣也无从比较，建议市局能结合全市的投资审计开展情况，制定一套标准化的投资审计流程，在规范投资审计业务操作的同时，也能有效的控制廉政风险。

3、增加人手。县级审计机关投资审计人员配备与工作量矛盾突出，为保证审计质量和控制审计风险，建议能适当增加县级审计机关投资审计的人员配备。

4、根据需要调整投资审计管理系统。建议能根据宣城市投资审计业务操作流程对投资审计管理系统进行相应调整和优化，使其在保证审计质量和控制风险的前提下，方便操作，提高效率。

第四篇：四举措强化政府投资审计廉政风险防控

“四举措”强化政府投资审计廉政风险防控

____市审计局不断加大对政府投资审计的监管力度，防范投资审计廉政风险和质量风险，以积极推进各项机制的完善，确保审计人员廉洁从审，自觉维护审计机关良好形象。

一是强化廉政教育。重点抓好岗位廉政教育和职业道德教育，把握审计人员的思想动态和容易出问题的关键环节，通过观看警示宣传片和定期谈话等方式，增强审计人员廉洁自律意识，筑牢审计人员拒腐防变的思想防线。

二是严格人员管理。明确规定审计人员不得参与工程项目建设的管理决策工作，在工作中挑选原则性强、专业能力强且能严格自律的同志担任审计组长和主审从事投资审计工作，并对审计人员实施动态考评制度,在每个投资审计项目中配备廉政监督员。

三是完善运行机制。制定规范的《__市政府投资建设项目审计业务管理办法》等规范制度性文件。针对不同的投资审计模式，认真梳理岗位职责，明晰权力界限，着重构建质量控制重点，实行审计资料接收、审计、审核相分离，明确审核过程中审计人员不得私自接触承施工单位人员。

四是强化协审管理。建立中介协审机构库，通过政府招投标管理机构，采取公开摇号的方式确定协审单位，签订委托协议。综合性的考虑协审机构的人员资质、工作质效及纪律执行情况，对不能胜任工作任务、出现违法违纪等情况的协审单位，及时履行相关手续进行调整，并列入“黑名单”。

第五篇：建设项目跟踪审计风险点及防控[定稿]

建设项目跟踪审计风险点及防控

摘 要：跟踪审计正在全国各地全面开展，我们对跟踪审计的认识也在不断加深。但是作为一种新的审计方式，在实际工作中问题也是层出不穷，这就要求我们不断探索跟踪审计带来的诸多风险。

关键词：监督;定位;廉政;风险分析;制度健全

根据党的十八届四中全会精神及国务院48号文《国务院关于加强审计工作的意见》，再次从国家高度上给予审计监督定位，特别是提出要“推动审计方式创新，对重大政策措施、重大投资项目、重点专项资金和重大突发事件等可以开展全过程跟踪审计。”这就要求我们用新思路全面深入的认识跟踪审计，对其中有可能导致审计失败的风险点了如指掌。结合实际工作中的案例经验，下面对跟踪审计风险点及防范措施进行探讨。

一、职能定位不清，责权不明

在引入跟踪审计这种新的模式之后，在建设工程审计中，根据以往的工作经验，经常会出现建设单位要求跟审人员参与到建设项目的管理决策过程中，要求审计人员在跟审过程中直接对工程作出决策，或者跟审人员要求监理单位或施工方响应其决定，这貌似正确，其实是有悖于审计的基本职能定位。审计的职能最重要的贯穿于整个活动中的是监督职能，对工程建设管理中的问题及时与建设方或监理单位沟通，他实际是起到建议和咨询，而非越权决策的作用。审计人员应独立于项目之外，不应超越职能，越权行事，否则不仅起不到应有的效果，反而会适得其反，增加风险防控点。

二、跟踪审计中“人”的因素的防控

跟踪审计过程，就是一个审计人员与各方人员打交道的过程。与静态的造价结算审计等相比，跟踪审计下“人”的因素越发的活跃。首先是跟踪审计人员自身的专业胜任能力、职业素养、执行法律法规的能力、职业精神的独立性、与人沟通解决问题的能力等，这些都关系到跟踪审计的工作质量是有效还是基本有效，甚至是一次失败的审计。其次是建设方与跟审人员之间是否存在可能导致腐败的行为，这是考验到审计人员的精神追求的层面，是否可以拒腐防变，也是跟踪审计中日益突显的一大风险防控点。在实际工作中，审计人员与建设方勾结损害国家利益的事情时有发生，由于跟踪审计方面的法律法规还不健全，也使得他们有机可乘。最后，由于跟踪审计是个活跃的不确定的过程，有可能会出现审计人员不能连续跟审的情况，这个中途换“人”的现象，对整个审计过程的发展是不利的。在实际经验中，直接导致审计人员互相推诿，责任不清，最后只得糊涂过关，实际监督力度非常薄弱。

三、跟踪审计中的效益原则与效果最优化的矛盾

在实际的工作中，建设单位总是力求审计人员可以最大化的投入到项目中，甚至可以全天候服务。在效益最大化的情况下这无疑是一种解决途径，但是却也花费了巨大成本，同时审计公司本身由于各种条件限制，也会在工作中打折扣。这实际牵扯到效果和效益问题，如何解决这对矛盾，其实是要建设单位多花费心思去考虑的，应摆脱传统思维及不作为思想的影响。解决方法也很简单，找到重点防范控制点，着重监督，这要求建设方在事前、事中对整个项目细化分解，且事先与审计人员充分沟通，从而达到预期的监督作用，实现效益最大化下的效果最优。

针对种种在探索过程中的风险，如何应对成为当务之急。作为建设者提高决策水平，作为审计者提高执业水平，打好基本层面建设，再采取有效措施，使跟踪审计真正达到推进事业的目的。

3.1 制度先行，有法可依

2014年党的十八届四中全会及国务院48号文均作出了明确指示，国家层面对审计的监督职能重视力度进一步加大，要求全面覆盖到经济建设各个部门。其中明确指出“加强审计机关审计计划的统筹协调，优化审计资源配置，开展好涉及全局的重大项目审计，探索预算执行项目分阶段组织实施审计的办法，对重大政策措施、重大投资项目、重点专项资金和重大突发事件等可以开展全过程跟踪审计。”并且在强化审计队伍建设等方面也做了新的要求。根据国家的一系列文件的出台，加之跟踪审计制度的不断完善，使跟踪审计有一个完整健全的制度体系，对我们的审计工作质量是巨大的的保障。

3.2 新方式需要新思路

审计从最初简单的数字核对，发展到今天的监督、建议、咨询功能等多种功能，可以说是质的飞跃。再用旧的思路对待，显然是南辕北辙。特别是像跟踪审计这样的新的工作方式，更给我们带来了挑战。可以从以下几个方面更新思路：

①关键控制点紧抓不放。用统筹的观点划分风险重要性程度，比如重点布防招投标、重大物资采购、重大变更、隐蔽项目等。从而既不放过发现重大风险点的环节，又有效地整合了审计人员资源，提升了积极性，节约了不必要的成本开支。

②建立廉政制度，各方人员签订廉政合同。使反腐倡廉的思想从开始就注入到整个过程中，在这个廉政风险控制体系中，有健全的制度和严格的监督保障机制。可以定期不定期的进行倡廉教育，使审计人员树立正确的人生观、价值观、荣辱观以及知法、懂法进而守法，使审计人员在跟踪审计中紧绷廉政神经，拒绝诱惑。

③采用科学有效的审计现场管理，利用专业设备等先进审计手段实施审计。创新电子审计技术，提高审计工作能力、质量和效率。推进对各部门、单位计算机信息系统安全性、可靠性和经济性的审计。可以说创新技术的应用，对审计工作的推动将是革命性的。

3.3 合理的评价机制，客观评价审计成果

跟踪审计不仅可以控制工程造价，另一方面还可以在事前、事中提供监督评价、咨询意见，这是区别于其他审计方式的。这不仅可以杜绝马后炮，而且增加了腐败成本。但这些工作成果是隐性的，无法量化的，因此只以审减多少来评判一次审计的价值、效益，显然是不合理的。应全面客观地评价跟踪审计的成果。在以往的审减金额和审减率为主的审计业绩评价标准体系基础上，应增加是否揭发舞弊、是否发现工程管理制度和程序中的重大漏洞、是否通过优化各类方案而节约建设单位的成本、是否通过改进合同条款而增进建设单位的利益等相关指标。

因此作为跟踪审计，应分清职能，在众多交叉的工作中理清头绪。国家发文强调审计的监督职能，也是再一次更加明晰了我们的风险防控方向，从制度、廉政、质量、评价各方面同时入手，才可以将跟踪审计工作做得更好。

(2)实现审计分析方法的改进完善

就审计分析方法来看，传统的审计分析方法多为抽样审计，或者运用相关因果关系进行进一步的审计分析。其准确性相对较低，无法实现对整体信息的完全掌握。为实现内部审计价值的有效提升，使得其在风险预估能力方面得到显著提高，就应将审计分析方法转变为全面审计，对大数据进行逐一分析，实现审计分析由抽样审计向全面审计和关联分析转变。借助于数据挖掘技术，将企业内部所有的业务数据作为审计对象，快速全面地对其进行筛查，并通过对数据间的关联式分析，打破不同业务部门之间的区隔。这样一来，企业业务发展的未来趋势和潜在风险信息均能被及时发现，为企业的未来发展提供建设性意见和建议。

(3)实现审计分析内容的扩展延伸

在庞大的大数据储存库当中，仅有少数为结构化数据信息，绝大部分为非结构数据信息，包括图片、视频和位置信息等。传统的审计模式下，仅能对结构化的信息进行审计分析，因其审计对象不全面，获取的审计信息存在遗漏，审计结果的准确性和全面性得不到有效保证。为此，应当实现审计分析内容的扩展和延伸，将非结构化数据作为审计分析对象之一，对其中隐含的内涵和价值进行充分挖掘。利用非结构化数据分析技术，结合高级分析技术和工具，使得非结构化数据居于审计分析触角延伸范围之内。审计分析内容更加广阔，审计结果更具准确性，审计价值也就得到了有效提升。

(4)实现审计分析思路的拓展

实现审计分析思路的拓展，是提升内部审计价值的有效途径，也是其未来发展的必经之路。在大数据分析技术中，内部审计平台搭建起来后，其接受到的信息来源多种多样，数据类型也各不相同。如利用传统的审计模式，必定对数据信息之间的关联性有所忽视，导致其关联性带来的审计结果被遗漏。拓展审计分析思路，即对于接受的所有数据进行相关分析，得出各种信息之间的关联性，并通过模糊识别和模糊分析方法，对于数据中的隐蔽信息和潜藏信息进行有效挖掘。审计结果在发现和揭示趋势性风险方面的能力更强，其对企业风险防控上的助力更为突出。

五、结语

大数据时代下，企业内部审计只有经由不断的创新和发展，对于传统模式进行优化和改革，才能实现与信息技术的有效结合，才能在大数据时代愈趋激烈的竞争和挑战中获得生存和长足发展。虽然由传统向未来转变需要面临多种阵痛，需应对复杂多变的问题和难点，但只有变革和发展，才能实现内部审计价值的有效提升。在管理模式、分析内容、分析方法和分析思路不断革新的同时，还应注重审计人才队伍的建设，注重云审计平台的打造和搭建，并实现整体审计运作机制的完善，才能切实提升未来企业内部审计的价值，并充分发挥其增值作用，为企业风险的防控和未来的稳健发展提供重要保障。

>参考文献：

[1] 肖仲云，于海云.内部审计价值增值的影响因素――基于结构方程模型的实证检验[J].财经论丛，2014，12：61-68.[2] 宁波.大数据背景下提升内部审计价值的方法与难点[J].商，2015，04：151.[3] 刘荣.浅析“大数据”时代的内部审计应对策略[J].中国内部审计，2015，05：42-46.[4] 闫学文，刘澄，韩锟，卢薏，胡浩，刘祥东.基于价值导向的内部审计评价体系研究：理论、模型及应用[J].审计研究，2013，01：62-69.[5] 李涛，龚璇.企业集团内部审计运行机制再造――基于价值创造与风险管控视角[J].财会月刊，2013，12：88-92.[6] 王兵，刘力云，鲍国明.内部审计未来展望[J].审计研究，2013，05：106-112.[7] 张庆龙.中国内部审计发展中的几个现实问题思考[J].会计之友，2014，03：4-9.