高三数学 圆的6个考点的典型例题

第一篇：高三数学 圆的6个考点的典型例题

高三数学 圆的6个考点的典型例题

【典型例题】

考点一

研究直线与圆的位置关系

22例1 已知直线Ｌ过点（－2，０），当直线Ｌ与圆x＋y＝2x有两个不同交点时，求斜率k的取值范围。

法一：设直线L的方程为：y＝k（x＋2），与圆的方程联立，代入圆的方程令△>0可得：。

法二：设直线L的方程为：y＝k（x＋2），利用圆心到直线的距离dO－L∈[0，R]可解得：。

考点二

研究圆的切线

例2 直线y＝x＋b与曲线有且仅有一个公共点，求b的取值范围。分析：作出图形后进行观察，以找到解决问题的思路。

解：曲线

即x＋y＝1（x≥0），当直线y＝x＋b

22与之相切时，满足：由观察图形可知： 当或

时，它们有且仅有一个公共点。

22例3 过点P（1，2）作圆x＋y＝5的切线L，求切线L的方程。解：因P点在圆上，故可求切线L的方程为x＋2y＝5。

22说明：过圆x＋y＋Dx＋Ey＋F＝0上一点P（x0，y0）的切线方程为：

如果是过圆外一点作圆的切线，其切线方程的求解应利用△＝0或利用圆心到直线的距离等于半径进行。

用心

爱心

专心 考点三

求圆的切线长

22例4 过点P（2，3）作圆x＋y＝5的切线L，切点为M，求切线段LM的长。分析：数形结合，构造三角形求LM，如图。

解：

22说明：自圆x＋y＋Dx＋Ey＋F＝0外一点P（x0，y0）向圆所引切线段的长为：

考点四

研究两圆的位置关系

例5 求过两圆x＋y－1＝0和x＋y－4x＝0的交点且与直线的方程。

2222解：设所求圆的方程为x＋y－1＋λ（x＋y－4x）＝0，整理后得：

相切的圆

因为该圆与直线

相切，故圆心到直线的距离等于半径，即：

代入即可得所求圆的方程为：3x＋3y＋32x－11＝0.说明：利用过两圆交点的圆系方程求解比较简洁。过两定圆

交点的圆系方程为：，λ、μ不同时为0，两边同除以λ（或μ），则该方程只有一个待求参数。

考点五

研究两相交圆的公共弦所在直线方程

2222例6 求两圆x＋y－1＝0和x＋y－4x＝0的交点弦所在的直线方程。解：联立两圆方程，消去平方项得4x－1＝0即为交点弦所在的直线方程。说明：相交两圆的公共弦或相外切两圆的内公切线或相内切两圆的公切线所在的直线方程的求解均可采用“交轨法”，将两圆方程的平方项消去，所得的二元一次方程即为所求的直线方程。

考点六

与圆有关的其它问题

22例7 求圆x＋y－4x＝0关于直线x－y＝1对称的圆的方程。

22解：圆x＋y－4x＝0的圆心为P（2，0），半径为2；P关于直线x－y＝1对称的点Q的坐标可求得为（1，1），故所求对称圆的方程为：

用心

爱心

专心（x－1）＋（y－1）＝4 说明：关于直线对称的两圆半径是相同的，其圆心关于该直线对称，故只需求出圆心的对称点即可。

22例8 已知点P的坐标满足x＋y－4x＝0，M（8，6），求PM的中点Q所在的曲线方程。解：设点Q（x，y），P（x0，y0），则由Q是PM的中点知：x0＝2x－8，y0＝2y－6。

2222又P在x＋y－4x＝0上，故有（2x－8）＋（2y－6）－4（2x－8）＝0，整理即得Q22点所在曲线方程为：x＋y－10x－6y＋33＝0。22

用心

爱心 专心 3

第二篇：考点精讲及典型例题解析

考点精讲及典型例题解析

一、增值税法律制度

（一）增值税纳税人和扣缴义务人

1.纳税人

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。

根据纳税人的经营规模以及会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人，可划分为一般纳税人和小规模纳税人。

（1）小规模纳税人。

包括：①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，或兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的；②除①以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

（2）一般纳税人。

是指年应税销售，超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

例外：①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；②个人（除个体经营者以外的其他个人）；③非企业性单位；④不经常发生增值税应税行为的企业。

【例4-1】（单选题〕下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的有（）。A.年销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者 B.年销售额为100万元的从事货物批发的个人 C.年销售额为60万元的从事货物生产的企业 D.年销售额为100万元的从事货物批发零售的企业 【答案】B 【解析】根据增值税法律制度的规定，除个体营者以外的其他个人，不属于增值税一般鈉税人，应按小规模纳税人纳税。

2.扣缴义务人

中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

（二）增值税征税范围

一般：增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。特殊

1.视同销售货物行为

单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（5）将自产，委托加工的货用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将资产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

【例4-2】（单选题）甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货款。经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，下列表述中正确的是（）。

A．甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理

B．乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额

C．甲、乙双方发出货物都作销售处理但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D.甲、乙双方都作购销处理，可对开增值税专用发票分别核算销售额和购进额，并计算销项税和进项税额 【答案】D 【解析】以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物桉规定核算购货额并计算进项税额。在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进项税额。

【例4-3】下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（）。A．将外购的货物抵付员工工资 B．将自产货物作为股利分配給股东 C．将外购的货物用于集体福利 D．将委托加工收回的货物用于个人消 【答案】BD 【解析】根据增值税法律制度的规定，选项B、D，将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，属于增值税视同销售行为，外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为。

2．混合销售行为

根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物繳纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务繳纳增值税。上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

混合销售行为具有以下的特征，一是在同一次交易中发生；二是涉及的是同一个纳税人（销售方);三是涉及的是同了个消费者；四是交易的内容既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。

销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的铜售额计算繳纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不繳纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。

以从事货物生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当繳纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

【例4-4】（多选题）下列各项中。属于增值税混合销行为的有（）。A．百货商店在销售商品的同时又提供送货服务 B．餐饮公司提拱餐饮服务的同时又销售烟酒 C．建材商店在木质地板的同时并提供安装服务 D．KTV在提供娱乐服务的同时销售酒水 【答案】ABCD 【解析】根据增值税法律制度的规定，选项ABCD均属于增值税混合销售行为。3．兼营行为

根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，兼营，是指纳税人的经营中既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产的行为。

纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的。应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

混合销售与兼营相比既有相同之处，又有不同之处。相同之处是：纳税人在生产经营活动中都涉及销售货物和服务两类业务。不同之处是：混合销售是在同一项（次）销售业务中同时涉及货物和应税服务，货物销售款和服务价款同时从同一个客户处收取，这两种款项在财务上难以分别核算0兼营是纳税人兼有销售货物和服务两类业务。并且这种营活动并不发生在同一项（次）业务中，收取的两种款项在财务上可以分别核算。

4．征税范围的特殊规定

征收增值税：（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；（2）银行销售金银的业务；（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；（4）缝纫业务；（5）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时；（6）电力公司向发电企业收取的过网费；（7）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品；（8）纳税人提供的矿产资源开采`挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。

【例4-5】（多选题）下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A．汽车维修 B．手机修配 C．金银首饰加工

D．邮政部门销售集邮商品 【答案】ABCD 【解析】根据增值税法律制度的规定，提供加工、理修配劳务属于增值税征税范围，邮政业已改征增值税。

（三）增值税率和征收率

我国增值税采用比例税率，分为基本税率、低税率和零税率三档，适用于一般纳税人，小规模纳税人采取征收率。

1.税率

（1）基本税率17％。

（2）低税率13％。适用：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、民用煤炭品；书报纸、杂志，饲料、化肥、农药`农机、农膜；农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐。

（3）低税率11％。提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务。

（4）低税率6％。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务为17％),增值电信服务。（5）零税率。纳税人出口货物、国际运输服务、向境外提供的研发和设计服务。

【例4-6】（单选题）某电脑股份有限公司一般纳税人销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元/台，已开具税控专用发票。双方议定送货上门，另收取商场运费1500元，开具普通发票。该电脑股份公司该笔业务的销项税额为（）元。

A．74205 B．75917.95 C．73205 D．76127.95 【答案】C 【解析】销售电脑的项税额=4300×100×17％=73100（元)；收取运费的销项税额=1500×7％=105（元）,该笔业务应纳项税额73100+105=73205（元）。

2．征收率

小规模纳税人采用简易办法征收增值税，征收率为3％。一般纳税人在特殊情况下，也按简易办法依照3％的征收率计算缴纳增值税。

【例4-7】（单选题）某生产企业增值税小规模纳税人，2012年6月对部分资产盘点后进行处理，销售边角废料由税务关代开增值税专用发票，取得含税收入81600元；销售使用过的小汽车1辆取得含税收入71400元。原值为14000元。该企业上述业务应繳纳增值税（）元。

A．2400 B．3773.08 C．3000 D．4500 【答案】C 【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3％的征收率减按2％征收增值税。应纳税额=81600/（1+2％）×2％+71400/（1+2％）×2％=3000（元）。

（四）增值税应纳税额的计算 1.一般纳税人应纳税额的计算

应纳税额=当期销项税-当期进项税额 销项税额=销售额×适用税率

（1）销售额的确定。

根据《增值税暂行条例实施细则》及《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，销售额是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，混合销售的销售额为货物的铊售额与服务销售的合计。根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，“纳税人兼营不同税率的货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，应当分别核算不同税率或者征收率的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。”

价外费用，包后价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、陪金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

（2）进项税额的确定。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税。

注：①已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生《增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》规定的不得从销项税额中抵情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。

②已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生《增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》规定的不得从销项税额中

抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中、上或者退回而收回的增值税领，应当从当期的进项税额中扣减。

按照《增值税暂行条例》和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值／（1+适用税率）×适用税率

上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。

【例4-8】（多选题）下列关于出租出借包装物押金的处理，正确的有（）。

A．纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税 B．对逾期超过一年的包装物押金，无论是否退还，都要并入销售额征税

C．个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后可适当放宽逾期期限

D．对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税 【答案】BC 【解析】纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税

款。“逾期”是指合同约定实际期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。

【例4-9】下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项额的有（）。A．购进生产用燃料所支付的增值税款 B．不合格产品耗用材料所支付的增值税款 C．因管理不善霉烂变质材料所支付的增值税款 D．被执法部门依法没收的货物所付的增值税款 【答案】CD 【解析】根据增值税法律制度的规定，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物的增值税款不允许从销项税额中抵扣。

2．小规模纳税人应纳税额的计算

应纳税额=销售额×征收率

3．进口物应纳税额的计算

应纳税额=组成计税价格×税率

（五）增值税税收优惠

1.《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品。（2）避孕药品和用具。

（3）古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专的物品。

（7）销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。【例4-10】（多选题）下列属于免征增值税的有（）。A．农业生产者销售的自产农产品

B．残疾人企业直接进口供残疾人专用的物品 C．其他个人销售自己使用过的物品 D．外国企业无偿助的进口物资和设备 【答案】AC 【解析】增值税法律制度规定的免税项目包括：（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售的自己使用过的物品。

2．起征点

增值税起征点的幅度规定如下：

（1）销售货物的，为月销售额5000～20000元；（2）销售应税劳务的，为月销售额5000～20000元；（3）按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元。3．小微企业免税规定

（1）增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含3万元，下同）的，免征增值税其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。

（2）增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税。

（3）增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

4．其他减免税规定

（1）纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算售额的，不得免税、减税。

（2）纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

（六）增值税征收管理 1．纳税义务发生时间

①纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

②纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。③增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。2．纳税地点

①固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

②非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

3．进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

①扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。3．纳税期限

根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

【例4-11】（多选题）下列关于增值税纳税义务发生时间的表达中，正确的有（）。A．纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天

B．销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

C．纳税人进口货物，为从海关提货的当天

D．采取托收承付方式销售货物，为发出货物的当天 【答案】AB 【解析】根据增值税法律制度的规定，纳税人进口货物，为进口报关的当天。采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

【例4-12】（综合题）某工业企业增值税一般纳税人2015年1月购销业务情况如下：

（1）购进生产原料一批，已验收入库取得的防伪税控系統开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元。

（2）购进钢材20吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元。

（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，运费4万元，取得运费发票。

（4）销产品一批货，已发出并办妥银行托收手续，但货款尚未收到；向买方开具的专用发票注明销82万元。

（5）将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用，已抵扣进项税额。期初留抵进项税额0.5万元，以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证。企业产品适用的增值税税率为17％。

要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

（1）本期收购农产品可抵扣的进项税额为（）万元。A．0 B．5.46 C．7.14 D．5.74 【解析】纳税人购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算进项税额。运费可按7％的扣除率计算进项税额。进项税额=42×13％+4×7％=5.74（万元）。

（2）关于业务（4）中销售产品纳税义务发生的时间的确定，下列说法中正确的是（）。A．上述业务因为尚未收到货款，不能确认销售收入，也不能确定纳税义务已经发生 B．上述业务应当在货物发出时确认纳税义务发生

C．上述业务应当在发出货物并办妥托收手续的当天确认纳税义务发生 D．上述业务应当在开具发票的当天确认纳税义务发生 【答案】C 【解析】采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。（3）下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。A．将业务(1)中购进的原材料用于个人消费 B．业务（2）中购买农产品发生的运费的进项税额 C．将本月购进的钢材用于修建仓库 D．将本月购进的钢材用于修建职工宿舍 【答案】A

【解析】用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，但不包括固定资产。

（4）该企业本期销项税额为（）万元。A．0 B．13.94 C．8.2 D．6.84 【答案】B 【解析】该企业本期可以确认当期销项税额=82×17％=13.94（万元）。（5）本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额为（）万元。A．13.44 B．6.84 C．8.43 D．2.43 【答案】D 【解析】当期实际抵扣进项税额合计=3.91+1.36+5.74+0.5=11.01（万元）；应纳增值税额=13.94-11.01-0.5=2.43（万元）。

（七）增值税专用发票使用规定 1．专用发票的领购

增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。

一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，应向购买方开具专用发票。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；（2）销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；

（3）向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的；

（4）小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）。

2．专用发票的使用管理（1）专用发票开票限额。

最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限額为100万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限为10万元及以上的，由省级税务机关审批。

（2）专用发票开具范围。

一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务，应向购买方开具专用发票。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票；商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；销售货物、提供应税劳务和应税服务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除

外）；向消费者个人销售货物、提供应税劳务和应税服务的；小规模纳税人售货物、提供应税劳务和应税服务的（需要开具专用发票的。可向主管税务机关申请代开）。

【例4-13】（多选题）增值税一般纳税人发生的下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。A．商业企业零售烟酒 B．工业企业销售白酒 C．向消费者个人提供加工劳务 D．向个人销售房屋 【答案】ACD 【解析】一般纳税人售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：商业企业一般纳税人零烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品的；销售货物或者应税劳务适用免税规定的；向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的。

（八）营业税改征增值税试点相关规定

根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体二商户和其他个人。

单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

【例4-14】（多选题）根据营改增相关规定，下列情形中，不属于在中国境内提供增值税应税劳务的有（）。A．境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税劳务 B．境外单位向境内个人出租境内的不动产

C．境外单位向境内单位出租完全在境外使用的设备 D．境外单位在境内为境内单位提供设计劳务 【答案】ABC 【解析】在中华人民共和国境内提供应税服务，是指应税务提供方或者接受方在中国境内。下列情形不属于在中国境内提供应税服务：（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税劳务；（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【例4-15】下列各项中，属于“营改增”试点纳税人的有（）。A．某证券公司 B．某建筑公司 C．某房产企业 D．旅游公司 【答案】ABCD 【解析】经国务院批准，自2015年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售額（以下称应税销售额）超过500万元的纳税人为一般纳税人，年应征增值税销售额未超过5万元的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过500万元的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过500万元但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。

除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

【例4-16】（单选题）根据交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点相类规定，应认定为一般纳税人的，其应税服务年销售应超过（）。

A．50万元 B．80万元 C．180万元 D．5万元 【答案】D 【解析】一般纳税人和小规模纳税人认定标准：应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人；应税服务年销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。

2．征税范围

根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，应税行为包括在我国境内销售应税服务、销售无形资产和销售不动产。具体范围按照《销售服务、无形资产和不动产注释》执行（详见

3、税目）。

（1）销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

①行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据； 所收款项全额上缴财政。

②单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。③单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。④财政部和国家税务总局规定的其他情形。

（2）有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。（3）在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

①服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内。②所销售或者租赁的不动产在境内。

③所销售自然资源使用权的自然资源在境内。④财政部和国家税务总局规定的其他情形。

（4）下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

①境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

②境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。③境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。④财政部和国家税务总局规定的其他情形。

（5）下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

③财政部国家税务总局规定的其他情形。（6）不征收增值税项目：

①根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务。

②存款利息。

③被保险人获得的保险赔付。

④房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

⑤在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

【例4-17】下列项目中，属于“营改增”征税范围的有（）。

A．境内单位在境内提供电信服务 B．境内单位在境内销售无形资产 C．境内单位在境外提供建筑服务 D．境外单位在境外出租不动产 【答案】ABC 【解析】根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，境内单位在境内提供电信服务、境内单位在境内销售无形资产和境内单位在境外提供建筑服务属于营改增征税范围，境外单位在境外出租不动产不征增值税。

3．税目

根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，营改增税目共有3个，具体内容如下：

（1）销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

①交通运输业。是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地。使其空间位置得到转移的业务活动，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

•陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输服务和其他陆路运输服务。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

•水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

•航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。

航天运输服务，是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。•管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

【例4-18】（多选题）下列运输业务中，属于“营改增”试点范围的有（）。A．公路运输服务 B．索道运输服务 C．水路运输服务 D．铁路运输服务 【答案】ABCD 【解析】根据营业税改征增值税试点的相关规定，交通运输业纳入“营改增”试点范围，包括铁路运输。②邮政服务。是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

•邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。•邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。•其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

③电信服务。是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础信服务和增值电信服务。

•基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

•增值电信服务是是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。

④建筑服务。是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

•工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。

•安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

•修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

•装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。

•其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

⑤金融服务。

金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。•贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收人的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收人，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务繳纳增值税。

•直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

•保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。

•金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。⑥现代服务。

现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

•研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

•信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

•文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

•物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

•租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。

将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务繳纳增值税。

车辆停放服务、道路通行服务〔包括过路费、过桥费、过闸费等〕等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。•鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

•广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。•商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

•其他现代服务，是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨洵服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。

⑦生活服务。

生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日甘服务和其他生活服务。

•文化体育服务，包括文化服务和体育服务。•教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。•旅游娱乐服务。包括旅游服务和娱乐服务。•餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。

•居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

•其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。

【例4-19】下列项目中，属于“营改增”征税范围的有（）。A．广告设计 B．技术咨询 C．会议展览 D．有形动产租赁 【答案】ABCD 【解析】根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，广告设计、会议展览、技术咨询和有形动产租赁均属于“营改增”征税范围。

【例4-20】下列项目中，应按照“商务辅助服务”税目征收的有（）。A．企业管理服务 B．经纪代理服务 C．人力资源服务 D．安全保护服务 【答案】ABCD 【解析】根据《营业税改征增值税试点实拖办法》的规定，商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

（2）销售无形资产。

销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

技术，包括专利技术和非专利技术。

自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

（3）销售不动产。

销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

【例4-21】下列项目中，不属于“营改增”征税范围的有（）。A．销售无形资产 B．转让土地使用权 C．受托加工产品 D．出租不动产 【答案】AC 【解析】根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，销售无形资产和出租不动产属于“营改增”征税范围。

4．税率

增值税税率，一般纳税人提供应税劳务采取比例税率，具体规定为：

（1）提供增值电信服务、金融服务、现代服务（除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外）、生活服务，销售无形资产（除转让土地使用权外）,税率为6％。

（2）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产。转让土地使用权，税率为11%。

（3）提供有形动产租赁服务，税率为17％。

（4）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。其体范围由财政部和国家税务总局另行规定。增值税征收率为3％，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

【例4-22】（单选题）交通运输业纳入营改增征税试点后，其适用增值税税率为（）。A．17％ B．11％ C．6％ D．3％ 【答案】B 【解析】提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11％。

5．税收优惠

（1）营改增试点过渡政策的免税规定。下列项目免征增值税：

•托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿园。

公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。

民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指。在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。

超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取 的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。

•养老机构提供的养老服务。

养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》（民政部令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。

•残疾人福利机构提供的育养服务。•婚姻介绍服务。•殡葬服务。

•残疾人员本人为社会提供的服务。•医疗机构提供的医疗服务。

医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括：各级各类医院、门诊部（所）、社区卫生服务中心（站）、急救中心（站）、城乡卫生院、护理院（所）、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站（疾病控制中心）、各种专科疾病防治站（所），各级政府举办的妇幼保健所（站）、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站（血液中心）等医疗机构。

本项所称的医疗服务，是指医疗机构按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价等）为就者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。

•从事学历教育的学校提供的教育服务。•学生勤工俭学提供的服务。

•农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作〔包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等）的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或者排涝的业务；病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的

业务；相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该项服务有关的提供药品和医疗用具的业务。

•纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

•寺院、官观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

•行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。•个人转让著作权。•个人销售自建自用住房。

•2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。

公共租赁住房，是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房发展规划和计划，并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87号）和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公共租赁住房。

•台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。•纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。•符合规定条件的贷款、债券利息收入。

•被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。•保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。•符合规定条件的金融商品转让收入。•金融同业往来利息收入。

•同时符合规定条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入（不含信用评级、咨询、培训等收入）3年内免征增值税。

•国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。

•纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。•同时符合规定条件的合同能源管理服务。

•2017年12月31日前，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。•政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。

•政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入。

•家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。•福利彩票、体育彩票的发行人。•军队空余房产租赁收入。

•为了配合国家住房制度改革，企业、行事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。•将土地用转让給农业生产者用于农业生产。

•涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

•土地所有者出让土地使用权和土地使庄者将土地使用权归还给土地所有者。

•县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）。•随军家属就业。•军队转业于部就业。（2）增值税即征即退

•一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3％的部分实行增值税即征即退政策。•经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3％的部分实行增值税即征即退政策。商务都授权的省级商务主管部门和王家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到10亿元但注册资本达到10亿元的，在2016年7月31目前仍可按照上述规定执行，2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得按照上述规定执行。

•本规定所称增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费的比例。

（3）扣减增值税规定 •退役士兵创业就业。•重点群体创业就业。

（4）金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不繳纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

（5）个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5％的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

（6）上述增值税优惠政策除已规定期限的项目和第五条政策外，其他均在营改增试点期间执行。如果试点纳税人在纳人营改增试点之日前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关增值税优惠。

6．中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率。（1）国际运输服务。国际运输服务，是指：

•在境内载运旅客或者货物出境。•在境外载运旅客或者货物入境。•在境外载运旅客或者货物。（2）航天运输服务。

（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： •研发服务。

•合同能源管理服务。•设计服务。

•广播影视节目（作品）的制作和发行服务。•软件服务。

•电路设计及测试服务。•信息系统服务。•业务流程管理服务。•离岸服务外包业务。•转让技术。

（4）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

7．境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外。

（1）下列服务：

•工程项目在境外的建筑服务。•工程项目在境外的工程监理服务。

•工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。•会议展览地点在境外的会议展览服务。•存储地点在境外的仓储服务。

•标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

•在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务。•在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。（2）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。

为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产： •电信服务。•知识产权服务。

•物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。•鉴证咨询服务。•专业技术服务。•商务辅助服务。

•广告投放地在境外的广告服务。•无形资产。

（4）以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。

（5）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。

（6）财政部和国家税务总局规定的其他服务。8．起征点的规定

个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。增值税起征点幅度如下：

（1）按期纳税的，为月销售额5000～20000元（含本数）。（2）按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元（含本数）。

起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和匡家税务总局备案。

9．小微企业减免规定

对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

10．减免税的其他规定

纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照《营业税改征增值税试点实施办法》的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。【例4-23】下列项目中，免征增值税的有（）。A．存款利息 B．流动资金贷款利息 C．学历教育收取的学费 D．非学历教育收取的学费 【答案】C 【解析】根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，学历教育收取的学费免征增值税，存款利息不征增值税，流动资金贷款利息和非学历教育收取的学费征收增值税。

【例4-24】下列项目中，适用增值税零税率的有（）。A．国际运输服务 B．完全发生在境外的设计服务 C．工程项目在境外的建筑服务 D．存储地点在境外的仓储服务 【答案】AB 【解析】根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，国际运输服务和完全发生在境外的设计服务适用增值税零税率政策，工程项目在境外的建筑

服务和存储地点在境外的仓储服务适用增值税免税政策。

二、消费税法律制度

（一）消费征税范围

消费税的征收范围包括下列内容：（1）生产应税消费品；（2）委托加工应税消费品；（3）进口应税消费品；（4）商业零售金银首饰；（5）批发销售卷烟。

【例4-25】（多选题）下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。A．汽车销售公司销售汽车 B．烟草专卖店零售卷烟 C．轮胎厂销售生产的汽车轮胎 D．商场销售黄金项链 【答案】AD 【解析】卷烟在零售环节不再征收消费税，汽车轮胎已不再征收消费税。

（二）消费税税目、税率 1.税目

根据《消费税暂行条例》的规定，消费税税目共有15个，具体内容如下：（1）烟。

凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。具体包括卷烟、雪茄烟、烟丝3个子目。

（2）酒。包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。

（3）高档化妆品。包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。（4）贵重首饰及珠宝玉石。包括各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。

（5）鞭炮、焰火。包括各种鞭炮、焰火，具体包括喷花类、旋转类、旋转升空类、火箭类、吐珠类、线香类、小礼花类、烟雾类、造型玩具类、爆竹类、摩擦炮类、组合烟花类、礼花弹类等。

（6）成品油。本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。（7）摩托车。包括气缸容量为250毫升的摩托车和气缸容量在250毫升（不含）以上的摩托车两种。（8）小汽车。包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10～23座（含23座）的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。

（9）高尔夫球及球具。包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

（10）高档手表。是指销售价格（不含增值税）每只在100元（含）以上的各类手表。本税目征收范围包括符合以上标准的各类手表。

（11）游艇。包括艇身长度大于8米（含〕小于90米（含),内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。

（12）木制一次性筷子。包括各种规格的木制一次性筷子和未经打磨、倒角的木制一次性筷子。

（13）实木地板。包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板以及未经涂饰的素板。

（14）电池。范围包括；原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。

对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4％税率征收消费税。（15）涂料。涂料是指涂于物体表面能形成具有保、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称。对施工状态下挥发性有机物(Volatile Organic Compounds，VOC）含量低于420克／升（含）的涂料免征消费税。

【例4-26】（多选题）下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A．调味料酒 B．电动汽车 C．木制一次性筷子 D．涂料 【答案】CD 【解析】调味料酒和电动汽车免征消费税。2．税率

消费税税率采取比例税率和定额税率两种形式，根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但为了更好有效地保全消费税税基，对卷烟和白酒，则采取了比例税率和定额税率双重征收的形式。

【例4-27】（单选题）以下应税消费品中，不适用定额税率的是（）。A．粮食白酒 B．啤酒 C．黄酒 D．其他酒 【答案】D 【解析】粮食白酒、啤酒、黄酒适用定額税率，其他酒为10％的比例税率。

（三）消费税纳税额的计算 1.销售额的确定

消费税应纳税额的计算分为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种方法。（1）从价计征销售额的确定。

销售额，是指为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的增值税税款。价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

（2）从量计征销售数量的确定。

①销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。

②自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。③委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。④进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

（3）复合计征销售额和销售数量的确定。

卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。

销售额为纳税人生产销售卷烟、白酒向购买方收取的全部价款和价外费用。销售数量为纳税人生产销售、进口、委托加工、自产自用卷烟、白酒的销售数量、海关核定数量、委托方收回数量和移送使用数量。

【例4-28】（多选题）下列货物中，采用复合计税办法，征收消费税的有（）。A．粮食白酒 B．薯类白酒 C．啤酒 D．卷烟 【答案】ABD 【解析】啤酒不采用复合计税办法，而采用从量定额的方法征收消费税。（4）特殊情形下销售额和销售数量的确定。

①纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定计税价格。

②纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

③纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

④白酒生产企业向商业销售单位收取的各种价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

⑤实行从价计征办法征收消费税的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并人应税消费品的销售额中缴纳消费税。

如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并人应税消费品的销售额中征税。对酒类生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并人酒类产品销售额，征收消费税。

⑥纳税人采用以旧换新（含翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

⑦纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后1年内不得变更。

【例4-29】（多选题）下列各项中关于从量计征消費税计税依据确定方法的表述中，正确的有（）。A．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量 C．以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量 D．委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量 【答案】AB 【解析】从量计征消费税的应税消费品的销数量，具体规定为：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的。为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的为纳税人收回应税消费品的数量；（4）进口应税消費品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

2．应纳税额的计算

（1）实行从价定率计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额=销售额×比例税率

（2）实行从量定额计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额=销售数量×定额税率

（3）实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。

【例4-30】（判断题）进口应税消费品的组成计税价格是：（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）。（）

【答案】√

【例4-31】（单选题）某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款427元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）元。

A．2300 B．600 C．2200 D．2500 【答案】D 【解析】B型啤酒的单位售价=（42760+1500÷1.17）÷10=4404.20（元／吨）,适用消费税率是250元/吨。应纳消费税额=10×250=25（元）。

3．已纳消费税的扣除

（1）外购应税消品已纳税款的扣除。

由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。扣除范围包括：外购已税烟丝生产的卷烟；外购已税化妆品原料生产的化妆品；外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火；外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；外购已税实木地板原料生产的实木地板；外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率 外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额（不包括增值税税款）。（2）委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除。

委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代消费税，因此，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。

【例4-32】（多选题）下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（）。

A．外购已税烟丝生产的卷烟B．外购汽车轮胎生产的小轿车C．外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰 D．外购已税石脑油为原料生产的应税消费品【答案】AD 【解析】外购应税消费品已纳税款扣除项目共9项，汽车轮胎已免征消费税，不存在扣除的问题；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。

（四）消费税征收管理

1．纳税义务发生时间

（1）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别确定。（2）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。（3）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。（4）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。

【例4-33】（单选题）纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为（）。

A．签订销售合同的当天B．收到预收货款的当天C．发出应税消费品的当天D．书面合同约定主付预付款的当天【答案】C 【解析】纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

2．纳税地点

（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。

（3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

（4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

（5）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。

3．纳税期限

消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度；纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

【例4-34】（多选题）下列关于消费税征收的表述中，正确的有（）。A．纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税 B．纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税

C．委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消費税，委托方收回后直接销售的，再缴纳一道消费税

D．卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税【答案】ABD 【解析】根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销的，不再缴纳消费税。

第三篇：典型例题

【典型例题】She had a great ___ for the town where she grew up.A.affection

B.affectation

C.infection

D.affectionate 【试题详解】答案 A 她热爱她长大的那座小镇 have an affection for 对„„有感情

affectation n.矫揉造作 infection n.传染，感染 affectionate adj.深情的

【常用短语】have an affection for sbsth 【词汇补充】affect v.喜爱 affectionate adj.深爱的

【典型例题】How to talk to Martin is rather an____ question.A.advanced

B.absolute

C.accurate

D.academic 【试题详解】答案 D 如何让与火星人交谈是一个学术性很强的问题。academic question 学术问题;advanced 高级的accurate 准确的 absolute 绝对的

【词汇补充】academicals 博士服，硕士服 academic year 学年 academician 院士 academy 私立中学 academicism 墨守成规

【典型例题】When you __ big , believe big , and pray big , big things happen!A.affirm

B.know C.agree

D.ensure 【试题详解】答案是A。句意：当你确认伟大，相信你伟大，起到伟大，伟大的事情就会发生！

affirm肯定，断言；know知道；agree同意；ensure保证，确保。

【典型考题】

The _____ of the past week had left her exhausted.A anxieties

B concerns

C expectations

D anticipation 解析：由同意词辨析可知此题答案选 A 意为过去一个星期的担忧使她筋疲力尽。

【典型考题】: Now,let us come to item No.5 on the __.A.plan

B.program

C.agenda

D.project 解析：答案是C。句意：现在让我们讨论议事日程上的第五项。

agenda待议诸事一览表；program（行动）计划；project工程，项目；plan计划。

【典型考题】

Age affects the range of a person’s ______ A capacities B capabilities

C capacious D capable 解析：答案选B 此题考查易错词辨析。句意为年龄影响一个人能力的大小。Capacity 表示

容量容积明显不符合题意。后两个答案分别为他们的形容词形式。【典型考题】

He’s had no end of bad luck but he just seems to ______ every time.A.bounce back

B.recover

C.reverse

D.come to 解析：答案选A 句意：他总是遇到不如意的事，但是好像每次都能恢复过来。bounce back 指失意后恢复过来。【典型考题】

Everyone is encouraged to ____ food and clothing for the refugees.A attribute

B contribute

C stimulate

D distribute 解析：答案为B ,此题考查对形近词的区分。句意：鼓励每个人为难民捐助食品和衣物。contribute 表示“捐赠，出钱（力）”，因为本题是鼓励每个人，所以不可能是“分发”食品和衣物，只会是“捐赠”

【Derivative】

contributor n.捐助者，投稿者 ； contribution n.贡献，捐献物

contributive adj.有助的，促成的 ；contributory adj.促成的，捐助性的。【典型考题】

Everyone is encouraged to ____ food and clothing for the refugees.A attribute

B contribute

C stimulate

D distribute 解析：答案为B ,此题考查对形近词的区分。句意：鼓励每个人为难民捐助食品和衣物。contribute 表示“捐赠，出钱（力）”，因为本题是鼓励每个人，所以不可能是“分发”食品和衣物，只会是“捐赠”

Counsel// noun, verb  Noun 1.(formal)advice, especially given by older people or experts;a peiece of advice(尤指老年人或专家的)劝告，忠告，建议：Listen to the counsel of your elders.2 a lawyer or group of lawyers representing sb in a court of law 律师：the counsel for the defence/prosecution. Verb 1 to listen to and give support or professional advice to sb who needs help.为某人提供帮助：Therapists were brought in to counsel the bereaved.2 to advise sb to do sth 建议，劝告（做某事）Most experts counsel caution in such cases.【Common phrases】

a counsel of despair 知难而退的建议

； a counsel of perfection 听上去完美却难以实行的建议

； keep your own counsel 保留自己的意见。【Derivative】

counseling noun 咨询，辅导

； counselor noun 顾问，辅导顾问 【易错词】

Council;noun a group of people who are elected to govern an area such as a city or county.【典型考题】

The court then heard_____ for the dead woman’s father.A council

B councilor

C counsel

D counselor 解析：答案选C，句意为：法庭接着听取了已死女人的父亲所请律师的陈述。A项意为委员会 此题考查形近词。[典型考题]

That is Taoist pragmatistic ___and positivist___.a.crisp b.crisis c.crises d.criminate [试题分析] 答案为b.[详细解答] 这主要表现为道教的“实用主义危机”和“实证主义危机.a.crisp是钞票；c.crises是危险;d.criminate是指控，谴责的意思，均与原文不符。[典型考题]

I want an appointment for a___time and place.a.definitive b.definitely c.definite d.distinct [试题分析] 答案为c [详细解答] 句意：我要有确切的时间和地点的约会。表示“明确的，不可能引起误解的”；显然约会的时间和地点是不能含糊的，应该明确无误的。[典型考题] Believe in each child is own----potentiality.a.developmental b.experimental c.formative d.development [试题分析] 答案为a.[详细解答] 句意为 相信每一个儿童都有发展的潜能。b.experimental多用于表达实验(性)的, 试验(性)的；而c.formative是(影响)形成〔构成, 发展〕的，但developmental更贴近句意；d.development为名词，词性不符。

[典型考题]。

He could not give a ____explanation of his intention.A.distinct B.Obvious C.clear D.plain [试题分析] 答案为 A.[试题分析] 本题考查近义词的辨析问题。他不能清楚明白地解释他的意图。Distinct指人表达思想，概念清楚明白；指容易感受到或看到。本题的宾语是“解释他的意图”。Obvious指事物一目了然，含无可置疑之意。Clear范围较广，指事物清楚明白；plain注重作品等显而易见的，浅显易懂的。

[典型考题]：

I was most ____to hear the sad news for your father death.a.distressed b.distressing c.distressful d.distress [试题分析] 分析：答案为a.[试题详解] distressed我听到你父亲去世的消息，十分难过。Distressed使某人感动痛苦，难过。多用于修饰人。而b.distressing以形容事情令人痛苦为主；c.distressful与b.distressing 的用法相

同，多用于修饰事件；d.distress是动词，此处应为形容词，词性不符。

[典型考题] In most universities, males and females live in the same____.a.room b.flat c.chamber d.dorm [试题分析]

分析：答案为d.[试题详解] 在大部分高校，男生和女生住在相同的宿舍里。room指房间，显然与原句不合逻辑；flat强调一套房间，公寓套房；c.chamber是指会议厅，会所。所以只有d.dorm最符合原文。而且学生公寓一般均用dorm表示。典型考题That old professor is a walking____.A.book

B.encyclopedia C.novel

D.fiction 试题分析本题为词义辨析题。考查名词的辨义。

详细解答典型考题答案B。句意：那位老教授是一个活百科。book n.书本，书籍；encyclopedia n.百科全书；novel n.长篇故事，小说；fiction n.虚构的文学作品，小说。典型考题 His____ are limited, and scarcely fit him for his post.A.endorsement

B.engagement C.endowment

D.enlargement 试题分析本题是形近词辨析题。详细解答典型考题答案C。句意：他的天资很有限，不太适合担任这项职务。endorsement n.1.(公开的)赞同，支持，认可,2.(通常为名人在广告中为某一产品的)宣传，吹嘘；engagement n.预约，约会，订婚：enlargement n.扩大物（尤指照片），扩大，增大;endowment n.天资，天赋。典型考题 Is it____ to promote cigarettes through advertising? A.ethereal

B.ethnic C.ether

D.ethical 试题分析本题是形近词辨析题。

详细解答典型考题答案D。句意：通过广告推销香烟合乎道德吗？ethereal adj.轻飘的，灵气的；ethnic adj.种族的，民族的；ether n.乙醚，太空；ethical adj.合乎道德的典型考题Students of social problems investigate the home, social and moral_____(s)of different classes of people.A.surroundings

B.conditions C.environment

C.situation 试题分析本题为词义辨析题。考查名词的辨义。详细解答典型考题答案C。句意：研究社会问题的学者调查各阶层人民的家庭，社会和精神方面的生活环境。surrounding 多指 地理环境；condition 意为“情况，条件”；situation 指“情况，状况”；environment指“环境”。

典型考题The teacher____ the performance of each student.A.evacuated

B.evaluated

C.equated

D.evoked 试题分析本题是词义辨析题。详细解答典型考题答案B。句意：老师对每个学生的成绩进行评估。evacuate vt.撤退，疏散；equate vt.同等看待，使相等,与equal是同根；evoke vt.唤起，激起；evaluate vt.对某物进行评价，评估。

[典型考题]They complained about the ＿＿noise coming from the upstairs flat.A、overladen B、immoderate C、inordinate D、excessive ［试题分析］近义词辨析 答案为D ［详细解答］句意为他们抱怨楼上发出的噪音太大。A意为装货过多的;(房间)装饰[摆设]过多的;(工作)负担过多的。B意为无节制的,极端的C意为紊乱的;放肆的，无限制的, 无节制的D excessive noise 表示噪音的音量很大

［词形变换］exceed v.超过 excess n.超过，超越，过量，过度 excessively adv.极端地，过分地

［典型考题］America has suffered the ＿＿crisis.A、economic

B、economical C、financial

D、monetary ［试题分析］近义词辨析 答案为C ［详细解答］固定搭配 financial crisis 金融危机。A意为经济的, 经济学的

合算的, 有经济效益的B意为节约的, 节俭的, 经济的 D意为货币的;通货的;钱的;金融的;财政的

［词形变换］finances n、财力、财源、基金；finance n、财政、金融；financer n、财政家、金融家；financially adv、在财政上、在经济上

【典型例题】It's the music to ____ the dramatic effect.A.enhance

B.heighten

C.intensify

D.aggravate 【试题详解】答案 B

那是用于提高戏剧效果的配乐。

区别 enhanceheightenintensifyaggravate 这些动词均有“加强，增强”之意： enhance：侧重指增加价值，魅力或声望等使人或物具有超科寻常的吸引力。

heighten：通常指使某物的某种性质变得不同一般的显著或突出。intensify：指深化或强化某事或某物，尤指其特别之处。aggravate：指加剧令人不快或困难的形势。

【典型例题】She had no ___ about making her opinions known.A.fear

B.afraid

C.interest

D.inhibition 【试题详解】答案 D 她敢于公开地谈论自己的想法。

fear “害怕” 常用搭配“fear of for sth”

afraid “恐惧的” 常用搭配 “be afraid of sth” interest “兴趣”

常用搭配 “interest inon sth”

【词形变换】inhibit v.阻止；使拘束

inhibited adj.拘谨的 【典型考题】 He has ___his mother’s patience.A.inhabited

B.inhibited

C.inhered

D.inherited 【试题详解】答案 D 这种耐心是母亲遗传给他的。

inhabit v.居住

inhibit v.阻止；抑制

inhere v.存在于„„中；归属于 inherit v.继承

【常用短语】 inherit(sth)from sb 【典型例题】Perfume____ with the skin’s natural chemicals.A.communicate

B.influence

C.affect

D.interact 【试题详解】答案 D 香水和皮肤的天然化学物质相互作用。communicate with sb “与某人沟通”

influence 仅指单方面的影响，对„„起作用 affect 同上“influence”

【典型例题】There was a serious incident ___ a group of youths.A.including

B.revolving

C.involving

D.evolving 【试题详解】答案C 有一起严重的事件涉及一群年轻人。include v.包含，包括 revolve v.旋转，转动

evolve v.发展，演变

【常用短语】involve(sb)in sthdoing sth

beget involed in sth beget involed with sb 【词形变换】involved adj.有关联的；复杂的；关系密切的1)【典型考题】

The cherk of the House prepares the ___ of the House.A

journal B diary C

record 答案：A 解析：下议院的书记整理了下议院的议事录。Journal 在这里的是议事程的意思，diary 是指日记，不仅记录所发生之事，还强调包括个人情感与想法。

【典型考题】

As he reached ___ Bandit became more difficult to live with.A mature B ripe

C maturity

D matured 答案：D

解析：然而到了成年之后，邦就变得特别难相处。Reach

maturity 表示长大成熟，为固定搭配，ripe通常表示作物和时机成熟。

【典型考题】He likes to show off his ___ physique.A.male

B.masculine

C.manly

D.man 答案：B

解析：句意：他喜欢显示他强健的男子本色。Masculine指在心理上或身体上具有男子特征，本句中形容词所修饰的名词是physique(体魄)，所以，masculine 符合题意。

【典型考题】She has a deep ____of strangers, so she never lkes to talk to them.A.mistrust

B.distrust

C.trust

D.untrustworth 答案：A

解析:她对陌生人猜忌及深，她也从不喜欢跟陌生人搭讪。根据句意。C选项不符合题意，D为形容词，所填选项必须为名词，予以排除。distrust 和 mistrust 都有猜忌的意思，但差别很小。distrust 更为通用，语气稍强，确信某人不诚实或不可信常用distrust.表示并不信任则大概用mistrust.这里只是表示她对陌生人不信任所以选A.【典型考题】Have you listened to ___ this morning ? A newsagent B newspaper C newsdom D newscast 答案：D 解析：newsagent 意为报刊经销人，newspaper 不符合题意，newsdom 代表报界，固选D 代表新闻。

[典型考题] He ____ through themist，trying to find the right path.A.pecked B.peered C.peeped D.peeled [试题分析] 本题考查形近词的辨析。pecked 啄；peered 仔细看；peeped 偷窥；peeled 削皮；可知正确答案为B

[典型考题] I ___his commment as a challenge.A． feeled B.observed C.perceived D.comprehend [试题分析] 本题考查近义词辨析。perceive 的意思是interpret sth in a certain way，与as 搭配。选C 【典型考题】He was born in a ___ family.A single parent B single-parent C single-parents D single-parental 答案：B 解析：single-parent 为固定搭配意为“单亲家庭的”。他出身在一个单亲家庭。所填词应属形容词性质，B符合题意。

parental 本身就是形容词，所以D选项不符合题意，予以排除。

[典型考题] Mr.Smith had an unusual ___, he was first an office clerk, then a sailor, and ended up as a school teacher.A.profession B.occupation C.position D.carrer

[试题分析] 本题考查近义词辨析。A,B指所从事的职业，C 是指所在职位，D指职业生涯。正确答案为D。

[典型试题]

The next edition of the book is ___ for publication in March.A.projected B.propelled C.professed D.protected [试题分析] 本题考查形近词辨析。project是计划、规划的意思。propel是推动、迫使的意思。C 项 公开表明的。protect 保护。

[典型考题]

Few people will admit being racially ___.A.pride B.proud C.prejudiced D.pessimistic [试题分析] 本题考查形近词辨析。A、B项的意思是骄傲的，自豪的；C项是有偏见的、有歧视的；D项的意思是悲观的。根据句意，很少有人愿意承认他们有种族歧视，正确答案为C。

第四篇：典型例题

典型例题

一、填空题

1.教育是社会主义现代化建设的基础，国家保障教育事业优先发展。全社会应当关心和支持教育事业的发展。全社会应当尊重教师。

2.新课程的三维目标是 知识与技能目标、过程与方法目标和情感态度与价值观目标。

二、单项选择题（下列所给的选项中，只有一个最符合题目要求）

1.《基础教育课程改革纲要（试行）》中指出，国家课程标准（A）

A.是教学和命题的依据B.包括教学重点和难点

C.是大多数学生都能达到的最高要求D.是根据专家的意见编制的2.人们常说：“教学有法，而无定法”。这反映了教师劳动具有（B）

A.示范性B.创造性C.间接性D.主体性

三、判断题（请判断下列各题的观点是否正确，正确的打“√”，错误的打“”。

1.学生评教是促进教师发展过程中惟一客观的评价方式。（×）

2.新课程目标取向及精神内核就是以学生的发展为本。（√）

四、简单题

1.中小学教师的职业道德规范主要涉及哪些方面？

答：爱国守法、爱岗敬业、关爱学生、教书育人、为人师表、终身学习。

2.《中华人民共和国未成年人保护法》规定学校应尊重未成年学生的哪些权利？

答：学校应当尊重未成年学生受教育的权利，关心、爱护学生，对品行有缺点、学习有困难的学生，应当耐心教育、帮助，不得歧视，不得违反法律和国家规定开除未成年学生。

五、案例分析题

学校规定初三学生必须在6点钟到校参加早自修，作为任课教师第二天与学生一起参与早自修的我在班级中也强调了一下，可是第二天仍有许多学生迟到，我看到这一情况，下令让迟到的学生在走廊罚站。到了第三天，再也没有一个学生迟到。还有一次，初三（2）班的一位男同学老是不肯做一周一次的时政作业，每次问他为什么，总都有原因，上次他说忘了，这次又说要点评的报纸没买，下次他会说作业本没带。这样几个星期下来，我光火了，不仅让他在办公室反思了一刻钟，写下保证书，还对他说，“下次再不交作业，甭来上课”，他这才有所收敛。

请从有关师德要求分析“我”的做法，并提出合理解决此类问题的建议。

答：本案主要反映了案例中的“我”以罚代教的教育方法，这明显违反了新时期我国教师职业道德内容中关于“对待学生”的相应规定，违反了不准以任何借口体罚或变相体罚学生，不准因学生违反纪律而加罚与违反纪律无关的任务等。

这位教师的做法在我们的身边也有可能出现。面对那些顽皮学生，有的教师可能无计可施。只得用“罚站”、“威胁”来对付他们，取得的效果看似有效，其实学生并非真正地接受，这不是真正的教育。虽然教师的出发点是好的，但这位教师的处理方法与《中小学教师职业道德规范》背道而驰。

教师对学生严格要求，要耐心教导，不讽刺、挖苦、歧视学生，不体罚或变相体罚学生，保护学生的合法权益。教师应该采用“说理”教育来对待那些顽皮学生，教师以朋友的身份心平气和地找那些学生谈心，尊重学生的人格，平等、公正地对待学生，多付出一点爱，多花时间在他们身上，当他们感受到老师在关心他们时，相信他们会改正缺点，努力做的更好。

第五篇：数学归纳法典型例题1[范文]

数学归纳法典型例题

【典型例题】

例1.用数学归纳法证明：时。

解析：①当式成立。时，左边，右边，左边=右边，所以等②假设则当时，时等式成立，即有，所以当时，等式也成立。

等式都成立。由①，②可知，对一切点评：（1）用数学归纳法证明与自然数有关的一些等式，命题关键在于“先看项”，弄清等式两边的构成规律，等式的两边各有多少项，项的多少与n的取值是否有关，由到时等式的两边会增加多少项，增加怎样的项。（2）在本例证明过程中，（I）考虑“n取第一个值的命题形式”时，需认真对待，一般情况是把第一个值代入通项，考察命题的真假，（II）步骤②在由到的递推过程中，必须用归纳假设，不用归纳假设的证明就不是数学归纳法。

本题证明

时若利用数列求和中的拆项相消法，即，则这不是归纳假设，这是套用数学归纳法的一种伪证。

（3）在步骤②的证明过程中，突出了两个凑字，一“凑”假设，二“凑”结论，关键是明确时证明的目标，充分考虑由到时，命题形式之间的区别和联系。

例2.。

解析：（1）当（2）假设当

时，左边时命题成立，即，右边，命题成立。，那么当时，左边。

上式表明当

时命题也成立。

由（1）（2）知，命题对一切正整数均成立。

例3.用数学归纳法证明：对一切大于1的自然数n，不等式

成立。解析：①当②假设时，左=，右，左>右，∴不等式成立。

时，不等式成立，即，那么当时，∴时，不等式也成立。

由①，②知，对一切大于1的自然数n，不等式都成立。

点评：（1）本题证明命题成立时，利用归纳假设，并对照目标式进行了恰当的缩小来实现，也可以用上归纳假设后，证明不等式成立。

（2）应用数学归纳法证明与非零自然数有关的命题时要注意两个步骤缺一不可，第①步成立，则成立是推理的基础，第②步成立，是推理的依据（即

成立，„„，从而断定命题对所有的自然数均成立）。中的未必是1，根据题目要求，有时可为2，时命题也成立的过程中，要作适当的变形，设法另一方面，第①步中，验证3等；第②步中，证明用上归纳假设。

例4.若不等式正整数a的最大值，并证明你的结论。

对一切正整数n都成立，求解析：取。

令所以取，得，而，下面用数学归纳法证明，（1）（2）假设时，已证结论正确

时，则当时，有，因为，所以，所以即时，结论也成立，，由（1）（2）可知，对一切都有，故a的最大值为25。

例5.用数学归纳法证明：解析：方法一：令（1）（2）假设

能被9整除。，能被9整除。

能被9整除，则

∴由（1）（2）知，对一切方法二：（1）（2）若

∴时也能被9整除。，能被9整除。，原式，能被9整除。，命题均成立。

能被9整除，能被9整除，则

时

由（1），（2）可知，对任何点评：证明整除性问题的关键是“凑项”，而采用增项、减项、拆项和因式分解等手段凑出时的情形，从而利用归纳假设使问题获证。例6.求证：解析：（1）当（2）设则当时，时，时，能被整除。，命题显然成立。

能被整除。

由归纳假设，上式中的两项均能被故时命题成立。，命题成立。

整除，由（1）（2）可知，对

例7.平面内有n个圆，其中每两个圆都交于两点，且无三个圆交于一点，求证：这n个圆将平面分成解析：①②假设当

个部分。

时，1个圆将平面分成2部分，显然命题成立。时，个圆将平面分成时，个部分，第k+1个圆交前面k个圆于2k个点，这2k个点将圆分成2k段，每段将各自所在区域一分为二，于是增加了2k个区域，所以这k+1个圆将平面分成故个部分，即时，命题成立。

命题成立。

个部分。

由①，②可知，对点评：用数学归纳法证明几何问题的关键是“找项”，即几何元素从k个变成k+1个时，所证的几何量将增加多少，这需用到几何知识或借助于几何图形来分析，在实在分析不出来的情况下，将n=k+1和n=k分别代入所证的式子，然后作差，即可求出增加量，然后只需稍加说明即可，这也是用数学归纳法证明几何命题的一大技巧。

例8.设的结论。

解析：当时，由，是否存在关于自然数n的函数对于，使等式的一切自然数都成立？并证明你，得当时，由，得猜想

。，下面用数学归纳法证明： 当①当②假设那么当时，时，等式时，由上面计算知，等式成立。

成立，恒成立。

∴当时，等式也成立。的自然数n，等式都成立。，使等式成立。

与n的关系式，猜想由①②知，对一切故存在函数点评：（1）归纳、猜想时，关键是寻找满足条件的的关系未必对任意的都满足条件，故需用数学归纳法证明。，即（2）通过解答归纳的过程提供了一种思路：可直接解出。